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NORMAS LEGALES
Decreto Supremo N 155-2004-ef (TUO del Decreto Legislativo N 940) Publicada el 14/11/2004. Decreto Legislativo N 1110, publicado el 20/06/2012. Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT, publicada el 15/08/2004. Resolucin de Superintendencia N 063-2012/SUNAT, publicada el 29/03/2012. Resolucin de Superintendencia N 091-2012/SUNAT, publicada el 24/04/2012. Resolucin de Superintendencia N 158-2012/SUNAT, publicada el 13/07/2012.
1.Venta gravada con IGV. 2.Retiro considerado venta. 3.Traslado no originado en una operacin de venta.
DEFINICIN
DESCRIPCIN a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 0904.20.10.10, 0904.20.10.20, 0904.20.10.30, 0904.21.90.00* y 0904.22.90.00* b) Slo la pprika fresca o refrigerada comprendida en la subpartida nacional 0709.60.00.00 cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV.
PORCENTAJ E
12%
MODIFICACIONES AL ANEXO 3
Inclusin del numeral 10 en el anexo 3 de la resolucin 183-204/SUNAT, a fin de incorporar como operacin a SPOT a los dems servicios gravados con el IGV con el porcentaje del 9%
Inclusin del Cdigo 037 Dems servicios gravados con IGV en el Anexo 4.
DEFINICIN TASA DESCRIPCIN Dems Servicios 9% A toda prestacin de servicios en el pas Gravados con el IGV comprendida en el numeral 1 del inciso c) del artculo 3 de la Ley del IGV que no se encuentre incluida en algn otro numeral del presente Anexo, con algunas exclusiones.
Numeral 10 incorporado
Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el artculo 16 de la Ley N 26702 Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, y normas modificatorias. Los servicios prestados por el Seguro Social de Salud ESSALUD. Los servicios prestados por la Oficina de Normalizacin Previsional ONP.
El servicio de expendio de comidas y bebidas en establecimientos abiertos al pblico tales como restaurantes y bares. El servicio de alojamiento no permanente, incluidos los servicios complementarios a ste, prestado al husped por los establecimientos de hospedaje a que se refiere el Reglamento de Establecimientos de Hospedaje, aprobado por Decreto Supremo N029-2004-MINCETUR. El servicio postal y el servicio de entrega rpida.
El servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre a que se refiere la Resolucin de Superintendencia N073-2006/SUNAT y normas modificatorias. El servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre a que alude la Resolucin de Superintendencia N0572007/SUNAT y normas modificatorias. Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas en el literal a) del numeral 6 y en los literales a) y b) del numeral 7 del presente Anexo.
Incisos incorporados por la R.S. N 158-2012/SUNAT vigentes a partir del 14.07.2012 y aplicables a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha.
Las actividades de generacin, transmisin y distribucin de la energa elctrica reguladas en la Ley de Concesiones Elctricas aprobada por el Decreto Ley N.25844. Los servicios de exploracin y/o explotacin de hidrocarburos prestados a favor de PERUPETRO S.A. en virtud de contratos celebrados al amparo de los Decretos Leyes N s 22774 y 22775 y normas modificatorias. Los servicios prestados por las instituciones de compensacin y liquidacin de valores a las que se refiere el Captulo III del Ttulo VIII del Texto nico Ordenado de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por el Decreto Supremo N.093-2002-EF y normas modificatorias. Los servicios prestados por los administradores portuarios y aeroportuarios.
Aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se produzca a partir del 14.07.2012, segn Tercera Disposicin Complementaria Final de la R.S. N 158-2012/SUNAT
No estn incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes o destinos aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a operaciones de comercio exterior. Se considera operadores de comercio exterior: 1. Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras 2. Compaas areas 3. Agentes de carga internacional 4. Almacenes aduaneros 5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida 6. Agentes de aduana.
ASPECTOS GENERALES
OPERACIONES EXCEPTUADAS
A N E X O 3
1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a S/. 700.00. 2) Se emite un CP que no permita sustentar crdito fiscal, costo o gasto para efecto tributario. Esta excepcin no opera para las compras del Sector Pblico. 3) Se emita alguno de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del Art. 4 del Reglamento de Comprobantes de pago. 4) El usuario del servicio o quien encargue la construccin tenga la condicin de no domiciliado.
ANEXO 3
ANEXO 3
2. Cuando el prestador es el sujeto obligado: Dentro del 5da hbil siguiente de recibido el ntegro del importe de la operacin. (*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras.
Al valor de venta del bien, retribucin por servicio, valor de construccin o valor de venta de bien inmueble determinado de conformidad con lo dispuesto en el artculo 14 de la Ley del IGV, an cuando la operacin no estuviera gravada con dicho impuesto, ms el IGV de corresponder. En el caso de la venta de bienes muebles, se considerar como importe de la operacin al monto que resulte de sumar al Precio de Mercado los otros conceptos que de acuerdo con el artculo 14 de la Ley del IGV integran la base imponible de dicho impuesto, ms el IGV que corresponda a estos otros conceptos, siempre que este monto sea mayor al determinado conforme a lo dispuesto en el prrafo anterior.
La SUNAT tambin podr designar como nico sujeto obligado a efectuar el depsito al tercero que en virtud de un mandato o de la prestacin de un servicio, reciba el importe de la operacin por cuenta del proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecute el contrato de construccin en una operacin sujeta al Sistema.
Modificado por el art.3 del Decreto Legislativo 1110 vigente a partir del 01.07.12.
LIBERACION DE FONDOS
Se ha incluido en el Decreto Legislativo N 940, los requisitos para solicitar la libre disposicin de fondos, ya contemplados en la RS N 183-2004/SUNAT, indicndose que el solicitante no haya incurrido en alguno de los siguientes supuestos: Tener deuda pendiente de pago. Tenga la condicin de domicilio fiscal NO HABIDO Haber incurrido en la infraccin contemplada en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario.
Modificado por el art.2 del Decreto Legislativo 1110 vigente a partir del 01.07.12.
NO
Hasta que hayan transcurrido 60 das hbiles computados desde la fecha de dicha notificacin.
No aplicar si se cumple con exhibir y/o presentar los registros, libros y dems documentacin e informacin que se le solicite en el primer requerimiento, dentro de los plazos otorgados .
Modificado por el art.2 del Decreto Legislativo 1110 vigente a partir del 01.07.12.
Infraccin
1. El sujeto obligado que no efectu el depsito. (*)
Sancin
50% del depositado importe no
2. El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro 50% del monto que debi de Produccin sin haberse acreditado el integro del depsito, siempre depositarse. que ste deba efectuarse con anterioridad al traslado. 3. El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado el depsito, siempre que ste deba 50% del monto del depsito. efectuarse con anterioridad al traslado. 4. El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados un 100% del importe destino distinto al previsto en el Sistema. indebidamente utilizado.
5.Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositar 50% del los cobros realizados a los transportistas que prestan el depositado servicio de transporte de pasajeros realizado por va terrestre, en el momento establecido.
importe
no
Modificado por el art.2 del Decreto Legislativo 1110 vigente a partir del 01.07.12. (*) Tratndose de los servicios contenidos en el numeral 10 del Anexo 3 de la RS 183-2004/SUNAT, no se aplicar la sancin correspondiente a esta infraccin , cometida desde el 2 de abril y hasta el 31 de mayo de 2012, siempre que el infractor cumpla con efectuar el depsito correspondiente, hasta el ltimo da hbil del mes de julio de 2012. En los casos en que el prestador del servicio hubiera recibido del usuario el ntegro del importe de la operacin sujeta al Sistema, el depsito que aquel efecte en el plazo indicado determinar que dicho usuario, originalmente obligado a realizarlo, no sea sancionado por esta infraccin
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Aquella originada por incumplir el sujeto obligado (adquirente, usuario, proveedor de bienes o prestador de servicios) con efectuar el ntegro del depsito de la detraccin dentro de los plazos establecidos.
CASO PRACTICO
La empresa VIVANCO S.A., dedicada al rubro de mantenimiento de motocicletas, ha realizado dicho servicio a la empresa LA MERCED S.A.C del 1 al 16 de Julio 2012. Siendo el monto pactado S/. 5200.
Con fecha 16 de Julio, VIVANCO S.A.. emite la factura correspondiente a LA MERCED S.A.C., la cual fue pagada en la misma fecha en su totalidad, sin efectuar la detraccin del 9% sobre el importe de la operacin.
efecto el depsito
correspondiente a dicha detraccin (S/. 468), sin recibir comunicacin alguna de su cliente.
Ambas empresas nos consultan si han incurrido en alguna infraccin y de ser as la manera de graduar la sancin correspondiente.
Multa rebajada : A los S/. 70 se le debern calcular los intereses moratorios correspondientes.