BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA LAS EMPRESAS

Andrs Felipe Lpez Valencia afl@firmacya.com Tel: 3141272

Temario
1. Contextualizacin / conceptos bsicos del derecho tributario
- Que son los tributos? - Para qu son los tributos? - Quines estn obligados a pagar impuestos? - A quin se le pagan los impuestos? - Cmo y cundo surge la obligacin de pagar impuestos?

2. Clasificacin de los tributos 3. Elementos de la obligacin tributaria 4. Anlisis de los principales impuestos
- Impuesto de renta - Impuesto sobre las ventas (IVA) - Impuesto de industria y comercio (ICA)

5. Beneficios tributarios

- Ley 1429 de 2010 y sus decretos reglamentarios - Acuerdo municipal 67 de 2010 - Requisitos para gozar de los beneficios tributarios

Contextualizacin
Definicin del Tributo: el concepto de tributo no esta definido en la constitucin, ni el la Ley ni en el Estatuto Tributario.

El tributo es una obligacin que impone el Estado para el Estado, y se impone al contribuyente, principalmente, una obligacin de dar una suma de dinero

Para qu son los impuestos?

El Estado es el ente encargado de suministrar ciertos bienes y servicios a la comunidad para lo cual requiere de recursos econmicos, y los impuestos son su fuente principal de recursos.

Clasificacin de los tributos

TASA: Es la obligacin de dar una suma de dinero, cuya causa CONTRIBUCIONES:
esta en la contraprestacin que ste va a recibir efectivamente por parte del Estado; consiste en un beneficio especifico. Es la obligacin de dar una suma de dinero, cuya causa esta en la contraprestacin que ste puede recibir por parte del Estado, con ocasin de la prestacin de un servicio o la realizacin de una obra pblica; ese beneficio puede no concretarse efectivamente.

IMPUESTOS:

No hay contraprestacin por parte del Estado; no hay una prestacin de un servicio o la realizacin de una obra pblica especifica; no hay destinacin especfica.

Clasificacin de los impuestos

Directos
Son aquellos pagados directamente por quien realiza el hecho generador del impuesto, es decir, la conducta que lugar al nacimiento de la obligacin tributaria.

Ejemplo: impuesto de renta.

Indirectos
Quien tiene la obligacin de recaudar y pagar el impuesto al Estado es un sujeto diferente a quien realiza el hecho generador.

Ejemplo: IVA

Peridicos:

Aquellos en los que el hecho generador, va ocurriendo en un periodo especfico determinado por la ley.

Ejemplo: impuesto de renta.

Ao gravable - 1 enero a 31 de diciembre

Instantneos :
Aquellos en los que el hecho generador y la causacin del tributo ocurren en un solo instante. Ejemplo: impuesto al patrimonio IVA

Elementos de la obligacin tributaria*

(*) Para que exista obligacin de pagar impuestos, tienen que confluir todos los elementos de la obligacin tributaria, si falta al menos uno, no hay obligacin tributaria

Impuesto sobre la renta

1. Sujeto activo: El Estado DIAN 2. Sujeto pasivo: Nacionales - residentes en el pas

Declarantes No declarantes

Extranjeros(*) Personas jurdicas (renta de fuente nacional)

Personas naturales (concepto de residencia fiscal)

3. Hecho generador: obtencin de ingresos susceptibles de

incrementar el patrimonio.

4. Base gravable: liquida, depurada

Impuesto sobre la renta 5. Tarifa: - personas jurdicas: 25% (Ley 1607 de 2012) - personas naturales sin residencia: 25% personas naturales con residencia en el pas
Tarifa personas naturales impuesto sobre la renta y complementarios.(*) Desde (Rangos en UVT) Hasta (Rangos en UVT) Tarifa marginal
0 1.090 1.700 4.100
(*) Para el ao gravable 2012

1.090 (para 2013: $29.256.690) 1.700 (para 2013: $45.629.700) 4.100 (para 2013: $110.048.100) En adelante

0% 19% 28% 33%

IVA
1. Sujeto activo: El Estado DIAN 2. Sujeto pasivo: Econmico - consumidor o beneficiario del servicio Jurdico - agente de retencin 3. Hecho generador:

a) Venta de bienes corporales muebles. b) Prestacin de servicios en el territorio nacional. c) Importacin de bienes muebles. d) Circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar, excepto loteras.

IVA
4. Base gravable:
Venta y prestacin de servicios: Valor total de la operacin

En la importacin: Valor total de la mercanca En los juegos de suerte y azar: Valor de la apuesta, billete o boleta.
En las mquinas tragamonedas se presumen como B.G. 20 UVT (para el 2013 $536.820).

5. Tarifa general: 16% (existen tarifas diferenciales)

Exportacin de servicios - Servicios Exentos

Ser utilizado exclusivamente en el exterior Ser consumido o utilizados por una empresa o persona sin actividades en Colombia. Discusin servicios para filial, subsidiaria, oficina de representacin, casa matriz. Blindar contrato? Estar inscrito en el RUT como exportador

Estar enmarcado en un contrato y ser Prestado en Colombia. As mismo, que el prestador no salga del pas para el efecto

Servicios Exportados Lit. b) y e) del Art. 481 E.T.

Solicitar a la Direccin de Comercio Exterior el registro de los contratos de prestacin de servicios, previamente a la prestacin del mismo (la entidad cuenta con 3 das para efectuar el registro solicitado)

LEY 1429 DE 2010.

Expedida el 29 de diciembre del 2010.

Plan de Incentivos que contempla la Ley 1429 de 2010

a)Para la Creacin y Legalizacin de Empresas. b)Para la Generacin de Empleos Formales. c)Simplificacin de Trmites para Facilitar la Formalizacin: Laborales Comerciales Otros trmites

Incentivos para la Creacin y Legalizacin de Empresas.

PROGRESIVIDAD EN EL PAGO SOBRE LA RENTA Artculo 4 Ley 1429 de 2010 Tarifa general del impuesto sobre la Periodo gravable contado desde el inicio renta personas jurdicas. de la actividad econmica Tarifa marginal personas naturales 0% Primer y segundo ao (1 y 2 ao) 25% Tercer ao (3 ao) 50% Cuarto ao (4 ao) 75% Quinto ao (5 ao) 100$ Sexto ao en adelante Sistema renta presuntiva Sexto ao en adelante Retencin en la fuente Sexto ao en adelante Al terminar la progresividad, si los Sexto ao en adelante ingresos brutos de la pequea empresa en el ao anterior son inferiores a 1.000 UVT (para el 2013 son $26.841.000)

PROGRESIVIDAD EN EL PAGO DE LA MATRCULA MERCANTIL Y SU RENOVACIN Tarifa progresiva matrcula mercantil Periodo gravable contado desde el inicio de la actividad econmica.

0% Primer ao (1 ao) 50% segundo ao (2 ao) 75% tercer ao(3 ao) 100% Cuarto ao (5 ao) No se paga matrcula por comerciante, pero s por establecimiento de comercio El pago gradual de la renovacin mercantil aplica solo para comerciante, para establecimiento de comercio el pago es del 100%

Para la Generacin de Empleos Formales.

PROGRESIVIDAD EN EL PAGO DE LOS PARAFISCALES Artculo 5 Ley 1429 de 2010
Porcentaje de aportes Parafiscales Periodo gravable contado desde el inicio de la actividad econmica 0% Primer y segundo ao (1 y 2 ao) 25% Tercer ao (3 ao) 50% Cuarto (4 ao) 75% Quinto (5 ao) 100$ Sexto ao en adelante Durante los dos primeros aos, los Recreacin, turismo social y trabajadores tendrn derecho a: capacitacin A partir del tercer ao tendrn derecho - Cuota monetaria proporcional al a: aporte realizado. - Subsidio de vivienda A partir del sexto ao, gozaran de todos los beneficios del sistema

Grupo vulnerable

Aos de beneficio tributario 2 aos 3 aos 3 aos 3 aos 2 aos

Requisitos

Menores de 28 aos En situacin de desplazamiento En proceso de reintegracin En condicin de discapacidad Mujeres mayores de 40 aos sin contrato de trabajo en los ltimos 12 meses De bajos ingresos, que devenguen menos de 1,5 SMMLV.

2 aos

a) Aumentas empleos y valor de nmina. b) Nuevos empleos, sin que pueda interpretarse como nuevos empleos aquellos luego de la fusin de empresas. c) El descuento tributario no puede ser incluido como costo o deduccin en la declaracin de renta. d) Los aportes parafiscales deben ser oportunamente pagados e) No opera para personal de reemplazo de trabajadores anteriores. f) No beneficia las C.T.A.

Podrn tomar los aportes al SENA, ICBF, y cajas de compensacin familiar, as como el aporte en salud a la subcuenta de solidaridad del FOSYGA y el aporte al fondo de garanta de pensin mnima correspondiente a los nuevos empleados, como descuento tributario para efectos de la determinacin del impuesto sobre la renta y complementarios.

Requisitos para gozar de los beneficios consagrados en la Ley 1429 de 2010

a. Al momento de la constitucin: Inicio de la actividad posterior al 29 de diciembre del ao 2010 Planta de personal no superior a 50 trabajadores Activos inferiores a 5.000 SMMLV (para el 2013 $2.947.500.000) Generar empleo El objeto social, la nomina, el o los establecimientos de comercio, el domicilio, los intangibles o los activos que conformen su unidad de explotacin econmica, NO deben ser los mismos de una empresa disuelta, liquidada, escindida o inactiva con posterioridad a la entrada en vigencia de la presente Ley.

Requisitos para gozar de los beneficios consagrados en la Ley 1429 de 2010 - No haber sido creada como consecuencia de una escisin, fusin o reconstitucin de sociedades. - No tener en sus activos establecimientos de comercio, sucursales o agencias transferidos por una persona jurdica existente o una empresa natural y que hubieran sido destinados a desarrollar una empresa existente. - No adquirir la calidad de inactiva. (Las Cmaras de Comercio debern reportar la calidad de inactiva de una empresa a la DIAN). - Presentar personalmente antes del 31 de diciembre del correspondiente ao de inicio de inicio de los beneficio, memorial ante la DIAN. (Art. 6 Decreto 4910 de 2011)

Requisitos para gozar de los beneficios consagrados en la Ley 1429 de 2010

b) Posterior a la constitucin, para mantener los beneficios: - Presentar personalmente antes del 30 de marzo siguiente al ao gravable por el cual se pretende el beneficio de gradualidad en el impuesto de renta, memorial ante la DIAN. (Art. 7 Decreto 4910 de 2011) - Informar a la DIAN dentro de los treinta (30) das siguientes las reformas estatutarias efectuadas. - Renovar a tiempo la matrcula mercantil (antes del 31 de marzo de cada ao) - Presentar y pagar a tiempo los impuestos

Requisitos para gozar de los beneficios consagrados en la Ley 1429 de 2010

- No utilizar los beneficios por ingresos diferentes a las operaciones u ordinarios.(Art. 2 Decreto 4910 de 2011). - Al momento de renovar la matrcula mercantil el comerciante deber manifestar que su planta de personal no supera los 50 trabajadores ni posee activos superiores a 5.000 SMMLV (Art. 4 Decreto 545 de 2011)

(30 de noviembre del 2010)

Acuerdo 67

Beneficios tributarios en los impuestos de industria y comercio y Predial por los ingresos obtenidos en desarrollo de las actividades, productos, servicios de INNOVACIN - Beneficiarios: Empresas de la cadena productiva de los Clster en el municipio de Medelln tecnologas de la informacin y la comunicacin turismo de negocios, ferias y convenciones Textil, confeccin, diseo y moda Construccin medicina y odontologa energa elctrica

PROGRESIVIDAD EN ICA
Artculo 2 Acuerdo municipal 67 de 2010

Porcentaje exento

Periodo gravable contado desde el inicio de la actividad econmica

100% Primer ao (1 ao) 80% Segundo ao (2 ao) 60% Tercer ao (3 ao) 40% Cuarto (4 ao) 20% Quinto (5 ao) 0% Sexto ao en adelante La exencin se conceder, previa solicitud del contribuyente con el cumplimiento de los requisitos, por 5 aos, a partir de la generacin del primer ingreso por el desarrollo de la actividad industrial o de servicios objeto del beneficio.

PROGRESIVIDAD EN IMPUESTO PREDIAL

Artculo 5 Acuerdo municipal 67 de 2010

Porcentaje exento

Periodo gravable contado desde el inicio de la actividad econmica

100% Primer ao (1 ao) 80% Segundo ao (2 ao) 60% Tercer ao (3 ao) 40% Cuarto (4 ao) 20% Quinto (5 ao) 0% Sexto ao en adelante La exencin se conceder, previa solicitud del contribuyente con el cumplimiento de los requisitos, por 5 aos, a partir de la generacin del primer ingreso por el desarrollo de la actividad industrial o de servicios objeto del beneficio.

Consideraciones respecto del beneficio de progresividad en ICA Y PREDIAL Solo aplica para empresas domiciliadas en el municipio de Medelln La exencin en el pago del impuesto predial se conceder a las nuevas edificaciones que se construyan, cuya destinacin sea a la realizacin de las actividades de innovacin y que pertenezcan a los clster mencionados.
Se debe acreditar con la licencia de construccin otorgada en las modalidades de obra nueva o ampliacin

Requisitos para gozar de los beneficios de progresividad en ICA Y PREDIAL

1. CERTIFICADO DE INNOVACIN (Es el requisito

prioritario habilitante para la solicitud de la exencin del pago del impuesto predial y/o industria y comercio). Es otorgada por la Corporacin Ruta N

2. Estar al da en el pago de tributos con el municipio de Medelln. 3. Discriminar los ingresos generados por la actividad innovadora. 4. Generar empleo. Se debe vincular como mnimo a 5
trabajadores que deber mantener vinculados en forma directa, permanente y formal