UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS E.A.P. ECONOMA

TRABAJO N 1

Alumna: Jennifer Csar Quispe Curso: Anlisis del Pensamiento Econmico Latinoamericano Ciclo: 2013 I

ANLISIS DE LA PRESIN TRIBUTARIA PERUANA (2011 2012): La Presin Tributaria, definida como los impuestos pagados por los privados sobre el producto total, en el 2011 fue de aproximadamente un 15.54% mientras que en el 2012 fue de aproximadamente de un 16.00% (cuadro 1), ya que la recaudacin de los impuestos aument en un 11.32% en el 2012 referente al ao anterior, en cantidades monetarias, los ingresos tributarios en el 2012 sumaron S/. 84,131 millones (ms de S/. 8,000 millones por encima del ao anterior). "Esta es la presin tributaria ms alta de los ltimos 32 aos, la mayor en la historia de la SUNAT, indic el ente recaudador en un comunicado. (Fuente: El Comercio, 09 -01-13). Segn esta nota, la presin tributaria del 2012 es superior al 15.3% proyectado para el presupuesto del 2012 publicado en el Marco Macroeconmico Multianual (MMM) de agosto del 2011, y al 15.7% proyectado en el MMM publicado en mayo del 2012. Cabe sealar que estos ingresos aumentaron pese a la reduccin en S/. 900 millones en la recaudacin tributaria por la cada de las exportaciones mineras el ao pasado. As, durante el ao 2012 la recaudacin de tributos internos creci 8.9% mientras que la de tributos aduaneros aument en 1.9% en comparacin con los resultados obtenidos en el ao 2011. Por su parte, las devoluciones del 2012 registraron un crecimiento de 9.05%. CUADRO 1: PRESIN TRIBUTARIA EN EL PER, 2011 - 2012
(En millones de nuevos soles)

2011 Ingresos tributarios del GC (*) PBI nominal Presin Tributaria

Fuente: BCRP y SUNAT (*) El a bora ci n propi a

2012 84,147.43 526,035.56 16.00%

75,591.22 486,321.71 15.54%

ANLISIS DE LAS RECAUDACIONES POR IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA, CUARTA Y QUINTA CATEGORAS (2011 2012): En el 2012 la recaudacin del Impuesto a la Renta ascendi a S/. 37.278 millones, registrando un crecimiento de 10.85%, con respecto del ao 2011, explicado principalmente por los mayores pagos provenientes de las Rentas de Tercera categora, las cuales ascendieron a s/.20, 744 millones y crecieron un 7.37% con respecto a lo recaudado en esta categora en el 2011 (s/.19, 320 millones). Se observa en el cuadro 2 que la participacin de lo recaudado en Impuesto a la Renta de 3era categora, con respecto a los Ingresos Tributarios del Gobierno Central (GC) para el 2011, fue de 25.58%, mientras que para el 2012 fue de 24.67%. Pese a que en trminos nominales, la recaudacin en esta categora aument, tambin

aumentaron lo recaudado en otros rubros, por eso su participacin disminuy, pero no por eso deja de ser una de las ms importantes. Otros aumentos importantes tuvieron las recaudaciones de impuesto a la renta de 4ta y 5ta categora. Lo recaudado por Rentas de Cuarta Categora, en el 2011 fue de s/.566 millones y para el 2012, s/.637 millones, registrndose un crecimiento de 12.43%. Su participacin respecto al Total de los Ingresos tributarios del G.C. fue de 0.75% en el 2011 y aument a 0.76% en el 2012 (cuadro 2). Lo cual denota que no tienen mucha relevancia en la estructura de la recaudacin tributaria nacional. Referente a los ingresos por concepto de Rentas de Quinta Categora, para el 2011 su monto ascendi a s/.5, 876 millones, el cual se increment en un 20.04%, llegando a s/.7, 054 millones para el 2012. La participacin de esta categora de renta en el Total de los ingresos Tributarios del pas fue de 7.78% en el 2011 y al ao siguiente, fue de un 8.39%. CUADRO 2: PARTICIPACIN DE LOS IMPUESTOS A LA RENTA DE 3RA, 4TA Y 5TA CATEGORA RESPECTO AL TOTAL DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL, 2011 2011
(En millones de nuevos soles)

Ao

Ingresos Imp. Renta tributarios del 3ra cat. (ii) GC (i) 75,540.70 84,078.85 19,320.84 20,744.21

Participacin Participacin Participacin Imp. Renta Imp. Renta de (ii) de (iii) de (iv) 4ta cat. (iii) 5ta cat. (iv) respecto a (i) respecto a (i) respecto a (i) 25.58% 24.67% 566.86 637.33 0.75% 0.76% 5,876.68 7,054.14 7.78% 8.39%

2011 2012

Fuente: SUNAT Elaboracin propia

En el cuadro 3 se puede observar las participaciones de las recaudaciones en las categoras de rentas anteriormente sealadas (rentas de 3ra, 4ta y 5ta categora) con respecto al Total de los Ingresos del Gobierno Central. Las Rentas de 3ra categora tuvieron una participacin de 22.57% en el 2011, disminuyendo (como en el caso anterior) a un 21.63% en el 2012. Hay que tener en cuenta que los Ingresos totales del G.C., para el 2011 fueron de s/.85, 589 millones, creciendo un 12,07% para el 2012, llegando a s/.95, 922 millones. La participacin de las Rentas de 4ta categora, en este caso, fueron de 0.66%, las cuales fueron de una proporcin similar para el 2012. Las Rentas de 5ta categora, participaron en el total de los Ingresos del gobierno con un 6.87% de presencia en el 2011, lo cual aument a 7.35% en el 2012. CUADRO 3: PARTICIPACIN DE LOS IMPUESTOS A LA RENTA DE 3RA, 4TA Y 5TA CATEGORA RESPECTO AL TOTAL DE INGRESOS DEL GOBIERNO CENTRAL, 2011 2012
(En millones de nuevos soles)

Ao

Total de Ingresos del G.C. (i) 85,589.48 95,922.30

Imp. Renta 3ra cat. (ii) 19,320.84 20,744.21

Participacin Participacin Participacin Imp. Renta Imp. Renta de (ii) de (iii) de (iv) 4ta cat. (iii) 5ta cat. (iv) respecto a (i) respecto a (i) respecto a (i) 22.57% 21.63% 566.86 637.33 0.66% 0.66% 5,876.68 7,054.14 6.87% 7.35%

2011 2012

Fuente: SUNAT Elaboracin propia

ANLISIS DE LA RECAUDACIN POR IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV), 2011 2012: La recaudacin por concepto de IGV total (interno e importado) sum s/. 44, 042 millones para el 2012, registrando un crecimiento de 8.95% respecto al 2011, en el cual lo recaudado por este concepto fue de s/. 40, 423 millones para dicho ao. Desagregando, la recaudacin del IGV interno sum S/. 24.543 millones (creci 11.41%), mientras que el IGV Importado sum S/. 19.499 millones (aument 6%). Respecto a los ingresos tributarios totales, el IGV total cuenta con una participacin de 53.51% en el 2011, lo cual manifiesta que es la recaudacin ms relevante en el sistema tributario nacional. Esta relevancia contina al ao siguiente, con una participacin de 52.38%. Esta baja en trminos relativos de la participacin del IGV, se debera a los aumentos en las dems recaudaciones tributarias; pero no por eso deja de ser la principal fuente de ingresos tributarios del estado. CUADRO 4: PARTICIPACIN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS RESPECTO AL TOTAL DE INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL, 2011 2012
(En millones de nuevos soles)

2011 IGV total Ingresos tributarios del GC Participacin del IGV

Fuente: SUNAT Elaboracin propia

2012 44042.21 84078.85 52.38%

40423.94 75540.70 53.51%

Analizando con respecto al Total de Ingresos del G.C. (cuadro 5), se ratifica como la principal fuente de ingresos para el estado, contando con una participacin de 47.23% en el 2011y 45.91% para el 2012. Esto se debe a que como es un impuesto indirecto, es prcticamente imposible no estar sujeto a ellos. Claro est, que los datos con los que cuento para el presente anlisis son en trminos de lo que debera haber recaudado en los aos 2011 y 2012. CUADRO 5: PARTICIPACIN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS RESPECTO AL TOTAL DE INGRESOS DEL GOBIERNO CENTRAL, 2011 2012
(En millones de nuevos soles)

2011 IGV Total de Ingresos del GC Participacin del IGV

Fuente: SUNAT Elaboracin propia

2012 44042.21 95922.30 45.91%

40423.94 85589.48 47.23%

ANLISIS DE LA PARTICIPACIN DE LAS CONTRIBUCIONES DEL SECTOR MINERO: Para el clculo de la participacin de las contribuciones mineras, se sum los montos por Impuesto Especial a la Minera, Regalas mineras, Regalas Mineras por la ley N 29788 y el Gravamen Especial a la Minera. Estas contribuciones suman s/. 2, 011 millones para el 2011 y para el 2012, s/. 3, 493 millones, registrando un crecimiento de 73.73% respecto al ao anterior (cuadro N 6). La participacin de estas contribuciones respecto a los Ingresos totales del G.C. es de un 2.35% para el 2011 y un 3.64% para el 2012. Se denota que en el 2012 la contribucin ms importante fue la de Gravamen especial a la Minera, s/. 942 millones la cual aument en un 594.32% respecto al ao anterior (s/. 136 millones).

Tambin no se puede dejar de lado, el notable crecimiento de las percepciones por regalas mineras (Ley N 29788), la cual en el 2011 figur un monto de s/. 70.98 millones, el cul ascendi a s/. 941.67 millones para el 2012, creciendo un 708.84%.

CUADRO 6: PARTICIPACIN DE LAS CONTRIBUCIONES DEL SECTOR MINERO RESPECTO AL TOTAL DE INGRESOS DEL GOBIERNO CENTRAL, 2011 2012
(En millones de nuevos soles)

Concepto Impuesto Especial a la Minera Regalas Mineras Regalas Mineras Ley N 29788 Gravamen Especial a la Minera Total Contribuciones Total de Ingresos del GC Participacin
Fuente: SUNAT Elaboracin propia

2011 58.66 769.89 70.68 135.63 2,011.05 85589.48 2.35%

2012 441.66 12.71 571.67 941.67 3,493.76 95922.3 3.64%