Projet de Loi de Finances 2014 - Rapport Sur Les Dépenses Fiscales

RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2013
SOMMAIRE
SOMMAIRE
Liste des tableaux ............................................................................................................. 2 Liste des abrviations ....................................................................................................... 3 Introduction ....................................................................................................................... 4 Chapitre I : Prsentation globale des drogations fiscales ........................................ 9 Section 1 : Ventilation des drogations par type dimpt .................................. 10 Section 2 : Ventilation des drogations selon le secteur dactivit ................... 10 Section 3 : Ventilation des mesures drogatoires selon leur vocation conomique, sociale ou culturelle. ........................................................................ 12 Section 4 : Ventilation des drogations selon l'objectif ....................................... 12 Section 5 : Ventilation des drogations selon le bnficiaire ............................. 13 Chapitre II : Prsentation de la matrice des mesures values ............................... 14 Section 1 : Dpenses fiscales relatives la T.V.A .................................................. 14 Section 2 : Dpenses fiscales relatives lI.S ......................................................... 22 Section 3 : Dpenses fiscales relatives lI.R ......................................................... 26 Section 4 : Dpenses fiscales relatives aux D.E.T, T.C.A et T.S.A.V.A .................. 30 Section 5 : Dpenses fiscales relatives aux T.I.C................................................... 35 Section 6 : Dpenses fiscales relatives aux D.I ..................................................... 35 Chapitre III : Prsentation synthtique des dpenses fiscales .................................. 36 Section 1 : Dpenses fiscales par type dimpt .................................................... 36 Section 2 : Dpenses fiscales par secteur .............................................................. 38 A. Limmobilier ................................................................................................ 39 B. Lagriculture et la pche .......................................................................... 39 C. Lnergie lectrique .................................................................................. 40 D. La scurit et la prvoyance sociale ..................................................... 39 E. Les industries alimentaires......................................................................... 40 F. Le transport ................................................................................................. 40 G. Le tourisme.................................................................................................. 40 Section 3 : Dpenses fiscales par objectif ............................................................. 41 Section 4 : Dpenses fiscales par bnficiaire ...................................................... 42 Section 5 : Evaluation des dpenses fiscales spcifiques.................................... 43 A. Evaluation des dpenses fiscales relatives la T.V.A .......................... 43 B. Evaluation des dpenses fiscales relatives lI.S .................................. 46 C. Evaluation des dpenses fiscales relatives lI.R.................................. 48 Annexe I : Mthodologie ............................................................................................... 50 Annexe II : Tables des mesures derogatoires .............................................................. 56
MINISTERE DE L'ECONOMIE ET DES FINANCES
DIRECTION GENERALE DES IMPOTS
LISTE DES TABLEAUX
LISTE DES TABLEAUX

Tableau 1:Evolution du nombre de mesures drogatoires ...................................................... 5 Tableau 2:Evaluation des mesures drogatoires ....................................................................... 5 Tableau 3:Evaluation par impt ................................................................................................... 6 Tableau 4:Principaux bnficiaires .............................................................................................. 7 Tableau 5:Principaux secteurs d'activit .................................................................................. 7 Tableau 6:Ventilation des mesures drogatoires selon les types de drogation .................. 9 Tableau 7:Nombre des mesures drogatoires par impt....................................................... 10 Tableau 8:Ventilation des mesures drogatoires par secteur d'activit .............................. 11 Tableau 9:Ventilation des mesures drogatoires selon leur vocation conomique, sociale ou culturelle. .................................................................................................................... 12 Tableau 10:Ventilation des mesures drogatoires selon leur objectif .................................. 12 Tableau 11:Ventilation des mesures drogatoires selon la nature des bnficiaires. ........ 13 Tableau 12: Evolution du nombre de mesures values ........................................................ 14 Tableau 13:Mesures drogatoires de la T.V.A values ......................................................... 14 Tableau 14:Mesures drogatoires de l'I.S values ................................................................. 22 Tableau 15:Mesures drogatoires de l'I.R values ................................................................ 26 Tableau 16:Mesures drogatoires des D.E.T, T.C.A et T.S.A.V.A values ............................ 30 Tableau 17:Mesures drogatoires des T.I.C values ............................................................. 35 Tableau 18:Mesures drogatoires des D.I values ................................................................ 35 Tableau 19:Dpenses fiscales par impt et par anne .......................................................... 36 Tableau 20:Dpenses fiscales par rapport aux recettes ........................................................ 37 Tableau 21:Dpenses fiscales par secteur et par impt ........................................................ 38 Tableau 22:Dpenses fiscales affrentes au secteur immobilier ........................................... 39 Tableau 23:Dpenses fiscales affrentes lagriculture et la pche .................................. 39 Tableau 24:Dpenses fiscales relatives au secteur de lnergie lctrique ........................ 40 Tableau 25:Dpenses fiscales affrentes la scurit et la prvoyance sociale .............. 39 Tableau 26:Dpenses fiscales affrentes aux industries alimentaires ................................... 40 Tableau 27:Dpenses fiscales affrentes au secteur du transport ....................................... 40 Tableau 28:Dpenses fiscales affrentes au secteur du tourisme ........................................ 41 Tableau 29:Dpenses fiscales values par objectif .............................................................. 41 Tableau 30:Montant des dpenses fiscales values selon la nature des bnficiaires .. 42 Tableau 31: Dpenses fiscales par bnficiaire au titre de l'I.S ............................................. 43 Tableau 32:Dpenses fiscales par bnficiaire au titre de l'I.R.............................................. 43 Tableau 33:Estimation des dpenses lies lapplication du taux de 7% au lieu de 10% 44 Tableau 34:Estimation des dpenses lies lapplication de 14% ....................................... 45 Tableau 35: Estimation des dpenses lies certaines exonrations et abattements...... 46 Tableau 36:Evaluation de certaines dpenses fiscales lies lI.R ....................................... 48 Tableau 37:Mesures drogatoires au titre de la T.V.A ............................................................ 57 Tableau 38: Mesures drogatoires au titre de l'I.S ................................................................... 72 Tableau 39: Mesures drogatoires au titre de lI.R .................................................................. 86 Tableau 40: Mesures drogatoires au titre des D.E ................................................................. 97 Tableau 41: Mesures drogatoires au titre de la T.C.A ......................................................... 107 Tableau 42: Mesures transitoires au titre de la T.S.A.V.A ....................................................... 108 Tableau 43: Mesures drogatoires au titre de la T.I.C ........................................................... 109 Tableau 44: Mesures drogatoires au titre des D.I ................................................................ 110
LISTE DES ABREVIATIONS
LISTE DES ABREVIATIONS
A.D.I.I A.L.E.M Art. C.A C.D.G C.I.M.R D.E.T D.I F.E.C G.I.E I.R I.S MDHS O.C.D.E O.N.E O.P.C.V.M P.I.B P.M.E SO.NA.D.A.C T.C.A T.E.S T.I.C T.S.A.V.A T.T.C T.V.A
: Administration des Douanes et Impts Indirects : Agence des logements et quipements militaires : Article de loi : Chiffre d'affaires : Caisse de Dpt et de Gestion : Caisse interprofessionnelle marocaine des retraites : Droits d'enregistrement et de timbre : Droits dimportation : Fonds d'quipement communal : Groupement d'intrt conomique : Impt sur le revenu : Impt sur les socits : Millions de Dirhams : Organisation de coopration et de dveloppement conomique : Office National de l'Electricit : Organismes de placement collectif en valeurs mobilires : Produit intrieur brut : Petites et moyennes entreprises : Socit nationale d'amnagement communal : Taxe sur les contrats d'assurance : Tableau dentres-sorties : Taxes intrieures de consommation : Taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles : Toutes taxes comprises : Taxe sur la valeur ajoute
INTRODUCTION
INTRODUCTION
De nombreuses drogations continuent marquer le systme fiscal sous forme dexonrations, rductions, abattements ou taux prfrentiels. Les drogations reprsentent un enjeu budgtaire important. Elles sont appeles dpenses fiscales parce que leur effet sur le budget de lEtat est comparable celui des dpenses publiques. Connatre le cot budgtaire des dpenses fiscales devient ncessaire pour une meilleure transparence financire du budget gnral de lEtat et pour une plus grande rationalisation en matire dallocation des ressources. Llargissement de lassiette a permis la consolidation de la part des recettes fiscales dans les recettes ordinaires qui est passe de 81,9 % en 2002 87,5 % en 2012. Cette tendance est confirme par lamlioration des recettes des impts directs dont la part dans lensemble des recettes fiscales est passe de 34,1 % en 2002 38,4 % en 2012, enregistrant ainsi une progression annuelle moyenne de 10,3 %, pour un taux daccroissement moyen du PIB en termes courants de 6,2 % sur la mme priode. La poursuite dun rythme soutenu daugmentation des recettes fiscales ncessite une plus grande mobilisation du potentiel fiscal, notamment par la rduction des dpenses fiscales. Pour valuer le cot engendr par les dpenses fiscales, un inventaire de 412 dispositions drogatoires a t dress en 2013, contre 402 en 2012, 399 en 2011et 384 en 2010. Il est noter que certains chiffres de lanne 2012 ont t modifis en tenant compte de donnes relles. Pour 2013, certains chiffres prsents en matire dvaluation des dpenses fiscales sont des estimations.
DIRECTION GENERALE DES IMPOTS 4
INTRODUCTION
Le tableau ci-dessous donne lvolution des mesures drogatoires entre 2012 et 2013. Tableau 1:Evolution du nombre de mesures drogatoires
2012 Impt Mesures recenses 127 92 83 90 Part 31,6% 22,9% 20,6% 22,4% Mesures Mesures values recenses 115 64 40 55 127 95 86 94 2013 Part 30,8% 23,1% 20,9% 22,8% Variation 13/12 Mesures Recens. Evaluat. values 115 65 43 69 0,0% 3,3% 3,6% 4,4% 0,0% 1,6% 7,5% 25,5%
Taxe sur la
Valeur Ajoute Impt sur les Socits Impt sur le Revenu Droits dEnregistrement et de Timbre Taxes Intrieures de Consommation Droits de douane Total
7 3 402
1,7% 0,7% 100,0%
7 3 284
7 3 412
1,7% 0,7% 100,0%
7 3 302
0,0% 0,0% 2,5%
0,0% 0,0% 6,3%
Ainsi, le nombre de mesures recenses est pass de 402 en 2012 412 en 2013. Parmi ces mesures, 302 ont fait l'objet d'valuation en 2013 contre 284 en 2012. La part des mesures values dans les mesures recenses est passe de 70,6 % en 2012 73,3 % en 2013. Il est noter que cette part tait de 30,3 % en 2005. Tableau 2:Evaluation des mesures drogatoires
Dsignation Nombre de mesures recenses Nombre de mesures values Montant valu en MDHS 2010 384 225 29 801 2011 399 271 32 722 2012 402 284 36 238 2013 412 302 34 173 Variation 2013/2012 2,5% 6,3% -5,7%
Le montant des dpenses fiscales values en 2013 slve 34.173 MDHS contre 36.238 MDHS en 2012, soit une baisse de 5,7 % et une croissance moyenne de 4,6% entre 2010 et 2013. La part des dpenses fiscales dans les recettes fiscales reprsente 17 % en 2013 contre 18,6 % en 2012. Quant leur part dans le PIB, elle est passe de 4,4 % en 2012 3,9 % en 2013.
INTRODUCTION
Sans les droits de douane et les taxes intrieures de consommation, la part des dpenses fiscales est passe de 4,1 % du PIB en 2012 3,5 % en 2013. Concernant la part des dpenses fiscales dans les recettes des impts considrs (I.S, I.R, T.V.A et D.E.T), elle est passe de 20,6 % en 2012 18,6 % en 2013. Les exonrations totales (19.572 MDHS) reprsentent 57,3 % du total des mesures values, suivi des rductions de taux raison de 24 % (8.204 MDHS). La baisse constate au niveau des dpenses fiscales values au titre de l'anne 2013 par rapport l'anne 2012 est de 5,7 %. Elle est due essentiellement la baisse des rsultats dclars comme le cas des entreprises exportatrices, de lAgence Tanger-Med et de lALEM. Par impt, ces dpenses se prsentent comme suit : Tableau 3:Evaluation par impt
En millions de DHS
Impt 2012 Montant 14 221 9 843 3 815 5 676 1 186 1 497 36 238 Part 46,2% 20,2% 14,1% 13,1% 4,3% 2,1% 100,0% 2013 Montant 14 035 7 059 4 104 6 276 1 135 1 565 34 173 Part 41,1% 20,7% 12,0% 18,4% 3,3% 4,6% 100,0% Variation 13/12 -1,3% -28,3% 7,6% 10,6% -4,3% 4,5% -5,7%
Taxe sur la Valeur Ajoute Impt sur les Socits Impt sur le Revenu Droits dEnregistrement et de
Timbre Taxes Intrieures de Consommation
Droits de douane
Total
Ainsi, en matire de TVA, qui constitue la part importante des dpenses fiscales, soit 41,1 %, le montant est pass de 14.221 MDHS en 2012 14.035 MDHS en 2013. Si on exclut de ce montant les dpenses fiscales affrentes aux taux rduits, lestimation slve 11.593 MDHS en 2013, soit 82,6 % du total des dpenses fiscales relatives la T.V.A. En matire dimpt sur les socits, le montant des dpenses fiscales estimes est de 7.059 MDHS en 2013, soit une baisse de 28,3% par rapport 2012. La plupart des dpenses affrentes cet impt bnficient aux entreprises hauteur de 97,6 %. Les dpenses fiscales estimes au niveau de limpt sur le revenu ont atteint le montant de 4.104 MDHS dont 63 % en faveur des mnages. Quand aux droits denregistrement et de timbre, le montant des dpenses fiscales y affrent est de 6.276 MDHS, soit 18,4 % de lensemble. Les
MINISTERE DE L'ECONOMIE ET DES FINANCES DIRECTION GENERALE DES IMPOTS 6
INTRODUCTION
dpenses affrentes aux activits immobilires constituent 45,4 % du total des dpenses lies aux DET. Par bnficiaire, ces dpenses se prsentent comme suit : Tableau 4:Principaux bnficiaires
Bnficiaires - Entreprises dont : Promoteurs Immobiliers Exportateurs - Mnages - Services Publics - Autres Total 2012 Nombre 178 18 13 107 56 61 402 Montant 22 366 2 940 4 389 9 238 4 440 194 36 238 Part 61,7% 8,1% 12,1% 25,5% 12,3% 0,5% 100,0% Nombre 184 18 13 111 56 61 412 Part 44,7% 4,4% 3,2% 26,9% 13,6% 14,8% 100,0% 2013 Montant 20 428 2 760 3 622 9 880 3 612 253 34 173 Part 59,8% 8,1% 10,6% 28,9% 10,6% 0,7% 100,0%
En 2013, les mesures drogatoires recenses bnficient pour 44,7 % aux entreprises et pour 26,9% aux mnages, soit un taux daccroissement de 3,4% et de 3,7% respectivement par rapport 2012. Lvaluation des dpenses fiscales par secteur dactivit se prsente comme suit : Tableau 5:Principaux secteurs d'activit
En millions de DHS
2012 Secteurs d'activit - Activits Immobilires - Mesures communes tous les secteurs - Agriculture, pche - Exportation - Prvoyance Sociale - Industries alimentaires - Services publics - Sant et action sociale - Intermdiation Financire - Secteur du Transport - Electricit, ptrole et gaz Mesures Mesures Mesures Montant recenses values recenses 44 27 31 13 18 14 16 52 40 19 4 35 22 23 8 14 14 8 35 28 13 4 6 258 4 531 4 222 4 389 2 955 2 707 2 231 1 611 1 703 1 224 773 Part 2013 Mesures Montant values 36 23 24 9 14 14 8 38 33 16 4 Part
46 11,2% 29 31 13 18 14 17 7,0% 7,5% 3,2% 4,4% 3,4% 4,1%
6 075 17,8% 4 308 12,6% 4 183 12,2% 3 622 10,6% 3 247 9,5% 2 640 2 513 1 687 1 568 1 339 725 7,7% 7,4% 4,9% 4,6% 3,9% 2,1%
52 12,6% 44 10,7% 21 4 5,1% 1,0%

2012 Secteurs d'activit - Industrie automobile et chimique - Tourisme - Rgions - Edition, imprimerie - Autres Secteurs Total
2013 Part 1,2%
INTRODUCTION
Mesures Mesures Mesures Montant recenses values recenses 5 4 28 4 83 402 5 4 19 4 48 284 433 446 1 564 245 947 36 238 5
Mesures Montant values 5 4 19 4 51 302 382 362 355 211 957
Part 1,1% 1,1% 1,0% 0,6% 2,8%
4 1,0% 27 6,6% 4 1,0% 83 20,1% 412 100%
34 173 100%
A cet gard, on constate toujours la prdominance des drogations au profit des activits immobilires. Au nombre de 46 mesures, celles values totalisent 6.075 MDHS en 2013. Elles reprsentent 17,8 % des dpenses fiscales values en 2013. Les dpenses fiscales se rapportant lexonration de tous impts et taxes au profit des programmes de logements sociaux en cours, slvent 2.741 MDHS (45,1% du total des dpenses relatives aux activits immobilires), dont 1.401 MDHS pour la T.V.A, 856 MDHS pour les D.E, 469 MDHS pour l'I.S, et 15 MDHS pour lI.R. Les mesures additionnelles en faveur des entreprises exportatrices totalisent 3.622 MDHS en 2013 de dpenses, la part de celles relatives l'I.S est de 88,5 %. Quant au secteur du transport, il bnficie de 21 mesures drogatoires. Celles values, au nombre de 16 atteignent 1.339 MDHS en 2013 dont : - 322 MDHS pour le transport au titre du taux de T.V.A de 14%; - 681 MDHS au titre des T.I.C. Les dpenses fiscales consenties en faveur de lnergie ont atteint 725 MDHS en 2013, soit 2,1 % de lensemble des dpenses (271 MDHS provient de la T.V.A et 454 MDHS de la T.I.C).
Les dpenses fiscales relatives aux rgimes fiscaux prfrentiels dont bnficient les rgions ont atteint 355 MDHS en 2013. Les dpenses relatives la zone de Tanger sont de lordre de 212 MDHS pour lI.S et 52 MDHS pour lI.R. Le secteur du tourisme a bnfici de 362 MDHS en 2013. Ces dpenses proviennent essentiellement de l application du taux rduit de 17,5 % pour les entreprises htelires sur la partie de leur chiffre daffaires ralis en devises (214 MDHS).
PRESENTATION GLOBALE
CHAPITRE I : PRESENTATION GLOBALE DES DEROGATIONS FISCALES

Le prsent rapport recense 412 mesures fiscales drogatoires rcapitules en annexe. Elles se prsentent sous la forme dexonrations totales, partielles ou temporaires, de rductions, dabattements, de dductions, de taxation forfaitaire et de facilits de trsorerie. Tableau 6:Ventilation des mesures drogatoires selon les types de drogation
En millions de DHS
Dsignation 2012 Nombre 252 64 26 7 5 43 5 402 Part 63% 16% 6% 2% 1% 11% 1% 100% Montant 20 301 8 360 5 708 784 816 270 0 36 238 Part 56% 23% 16% 2% 2% 1% 0% 100% Nombre 260 66 25 7 5 43 6 Part 63,1% 16,0% 6,1% 1,7% 1,2% 10,4% 1,5% 2013 Montant 19 572 8 204 4 620 1 004 485 288 0 Part 57,3% 24,0% 13,5% 2,9% 1,4% 0,8% 0,0%
Exonrations
Totales
Rductions Exonrations
Temporaires ou Partielles
Abattements Facilits de
Trsorerie
Dductions Taxations
Forfaitaires Total
412 100,0%
34 173 100,0%
En 2013, le nombre des exonrations totales recenses reprsente 63,1 % des drogations, suivi des rductions (16 %) et des dductions (10,4 %). Les dpenses fiscales peuvent tre classes selon les critres suivants : le type dimpt ; le secteur dactivit ; la vocation sociale, conomique ou culturelle de la mesure ; lobjectif vis par la mesure ; le bnficiaire de la mesure.
Section 1 : Ventilation des drogations par type dimpt Tableau 7:Nombre des mesures drogatoires par impt
Impt 2012 Nombre 127 92 83 90 7 3 402 Part 31,6% 22,9% 20,6% 22,4% 1,7% 0,7% 100,0% Nombre 127 95 86 94 7 3 412 2013 Part 30,8% 23,1% 20,9% 22,8% 1,7% 0,7% 100,0%
Taxe sur la Valeur Ajoute Impt sur les Socits Impt sur le Revenu Droits dEnregistrement et
de Timbre Taxes Intrieures de Consommation
Droits de douane
Total
En 2013, les mesures fiscales drogatoires recenses lies aux impts indirects reprsentent 33,2 % du total, dont 30,8 % pour la T.V.A, 1,7 % pour les taxes intrieures de consommation et 0,7 % pour les Droits de Douanes. Quant aux impts directs, ils totalisent 44 % des mesures incitatives dont 23,1 % au titre de lI.S et 20,9 % au titre de lI.R. Concernant les Droits dEnregistrement et de Timbre, ils reprsentent 22,8 % dans le nombre total des mesures recenses.
Section 2 : Ventilation des drogations selon le secteur dactivit Tableau 8:Ventilation des mesures drogatoires par secteur d'activit
Secteurs d'activit Mesures Mesures recenses en recenses en 2012 2013 52 44 40 31 28 18 19 14 16 13 4 4 4 27 88 402 52 46 44 31 27 18 21 14 17 13 4 4 4 29 88 412 Part 12,6% 11,2% 10,7% 7,5% 6,6% 4,4% 5,1% 3,4% 4,1% 3,2% 1,0% 1,0% 1,0% 7,0% 21,4% 100,0% Mesures values en 2013 38 36 33 24 19 14 16 14 8 9 4 4 4 23 56 302
Sant et action sociale Activits Immobilires Intermdiation Financire Agriculture, pche Rgions Prvoyance Sociale Transport Industries alimentaires Services publics Exportation Electricit et gaz Edition, imprimerie Tourisme Mesures communes Autres Secteurs
Total
Les mesures incitatives concernent pratiquement tous les secteurs dactivit. La sant et laction sociale arrivent en premire position, soit 12,6 % de l'ensemble des mesures. Les activits immobilires bnficient de 11,2 % du nombre de drogations. Lensemble des secteurs, et principalement les secteurs productifs bnficient davantages gnraux communs qui reprsentent 7 % des mesures drogatoires.
Section 3 : Ventilation des mesures drogatoires selon leur vocation conomique, sociale ou culturelle. Tableau 9:Ventilation des mesures drogatoires selon leur vocation conomique, sociale ou culturelle.
Type d'activit 2011 219 166 14 399 Part 54,9% 41,6% 3,5% 100,0% 2012 221 166 15 402 Part 55,0% 41,3% 3,7% 100,0% 2013 228 168 16 412 Part 55,3% 40,8% 3,9% 100,0%
Activits Economiques Activits Sociales Activits Culturelles

Total
En 2013, le nombre de mesures incitatives porte pour 55,3 % sur les activits conomiques, pour 40,8 % sur les activits sociales et pour 3,9 % sur les activits culturelles. Section 4 : Ventilation des drogations selon l'objectif Tableau 10:Ventilation des mesures drogatoires selon leur objectif
Objectif - Faciliter l'accs au logement - Dvelopper l'conomie sociale - Mobiliser l'Epargne Intrieure - Dvelopper le secteur Agricole - Allger le cot de la sant - Soutenir le Pouvoir d'Achat - Rduire le cot des Facteurs - Rduire le cot du Financement - Encourager l'Enseignement - Dvelopper les Zones Dfavorises - Encourager l'Investissement - Encourager les Exportations - Promouvoir la Culture et les Loisirs - Rduire les Charges de lEtat - Attirer l'Epargne Extrieure - Modernisation du tissu conomique - Dvelopper le secteur Minier - Encourager l'Artisanat - Autres objectifs Total Mesures recenses en 2012 38 36 31 28 28 27 24 22 19 18 16 15 15 10 7 7 6 5 50 402 Mesures recenses en 2013 40 36 34 28 28 27 24 22 19 18 20 15 16 9 7 7 6 5 51 412 Part 9,7% 8,7% 8,3% 6,8% 6,8% 6,6% 5,8% 5,3% 4,6% 4,4% 4,9% 3,6% 3,9% 2,2% 1,7% 1,7% 1,5% 1,2% 12,4% 100,0% Mesures values en 2013 30 16 26 21 22 26 18 17 15 12 13 11 6 4 7 6 6 1 45 302
On remarque que les mesures drogatoires recenses concernent principalement la facilitation de laccs au logement (40 mesures, soit 9,7%), la promotion de lconomie sociale (36 mesures, soit 8,7 %), la mobilisation de lpargne intrieure (34 mesures, soit 8,3 %), le dveloppement du secteur agricole (28 mesures, soit 6,8 %), lallgement du cot de la sant (28 mesures soit 6,8 %) et le soutien du pouvoir dachat (27 mesures, soit 6,6 %). Section 5 : Ventilation des drogations selon le bnficiaire Tableau 11:Ventilation des mesures drogatoires selon la nature des bnficiaires.
Bnficiaires Mesures Mesures recenses en recenses en 2012 2013 162 107 56 52 16 9 402 168 111 56 52 16 9 412 Part 40,8% 26,9% 13,6% 12,6% 3,9% 2,2% 100,0% Mesures values en 2013 133 86 31 31 15 6 302
Entreprises Mnages Etat et Etablissements Publics Associations-Fondations Entreprises Etrangres Organismes internationaux
Total
Parmi les mesures drogatoires recenses, 44,7 % concernent les entreprises (dont 3,9 % pour les entreprises trangres), les mnages, pour leur part, bnficient de 26,9 % des mesures.
MATRICE DES MESURES EVALUEES
CHAPITRE II : PRESENTATION DE LA MATRICE DES MESURES EVALUEES

Le nombre de dpenses fiscales qui ont fait lobjet dune estimation slve 302 mesures rparties comme suit : Tableau 12: Evolution du nombre de mesures values
2012 Impt - Taxe sur la Valeur Ajoute - Impt sur les Socits - Impt sur le Revenu - Droits dEnregistrement et de Timbre - Taxes Intrieures de Consommation - Droits de douane Total Mesures values 115 64 40 55 7 3 284 Part 40,5% 22,5% 14,1% 19,4% 2,5% 1,1% 100,0% Montant en MDHS 14 221 9 843 3 815 5 676 1 186 1 497 36 238 Mesures values 115 65 43 69 7 3 302 2013 Part 38,1% 21,5% 14,2% 22,8% 2,3% 1,0% 100,0% Montant en MDHS 14 035 7 059 4 104 6 276 1 135 1 565 34 173
Le choix des mesures drogatoires values a t dict par la disponibilit des informations et par les priorits en matire de rforme fiscale. Section 1 : Dpenses fiscales relatives la T.V.A Tableau 13:Mesures drogatoires de la T.V.A values
En millions de DHS
Code Mesure incitative 2012 117 75 24 46 902 106 25 2013 125 76 25 47 913 108 25 Exclusion du champ d'application de la TVA des ventes et des 40.089.01 livraisons en l'tat effectues par les petits commerants dont le chiffre d'affaires annuel est infrieur 2.000.000 Dhs. 40.091.01 Exonration de la vente l'intrieur et l'importation du pain. 40.091.02 Exonration de la vente l'intrieur et l'importation du couscous. 40.091.03 Exonration de la vente l'intrieur et l'importation des semoules. 40.091.04 Exonration de la vente l'intrieur et l'importation des farines. 40.091.05 Exonration de la vente l'intrieur et l'importation des crales. 40.091.06 Exonration de la vente l'intrieur et l'importation des levures utilises dans la panification.

Code Mesure incitative

2012 2013
40.091.07
40.091.08 40.091.09 40.091.10
Exonration de la vente l'intrieur et l'importation des laits et crmes de lait frais conservs ou non, concentrs ou non, sucrs ou non, aux laits spciaux pour nourrissons, ainsi que le beurre de fabrication artisanale non conditionn, l'exclusion des autres produits drivs du lait. Exonration de la vente l'intrieur et l'importation du sucre brut (de betterave, de canne et les sucres analogues-saccharose-). Exonration de la vente des dattes conditionnes produites au Maroc ainsi que les raisins secs et les figues sches. Exonration de la vente des produits de la pche l'tat frais, congels, entiers ou dcoups et exonration de l'importation des produits de la pche maritime marocaine.
213
216
635 32 101 1 267
508 33 102 1 282
40.091.11 Exonration de la vente de la viande frache ou congele. 40.091.12 40.091.13
40.091.14 40.091.16 40.091.17 40.091.18 40.091.19 40.091.20
40.091.21
40.091.22 40.091.23
40.091.24
40.091.27
Exonration de l'huile d'olive et des sous-produits de la trituration 74 79 des olives fabriqus par des units artisanales. Exonration des ventes l'intrieur et l'importation des bougies et paraffines entrant dans leur fabrication, lexclusion de celles 24 24 usage dcoratif et des paraffines utilises dans leur fabrication. Exonration de la vente du bois en grumes, corcs ou simplement quarris, le lige l'tat naturel, les bois de feu en fagots ou scis 55 56 petite longueur et le charbon de bois. Exonration des ventes des tapis d'origine artisanale de production 10 10 locale. Exonration des ventes portant sur les mtaux de rcupration 27 18 Exonration des ventes des ouvrages en mtaux prcieux fabriqus 9 9 au Maroc. Exonration des ventes de timbres fiscaux, papiers et impressions 191 219 timbrs, mis par l'Etat. Exonration des prestations ralises par les socits ou compagnies d'assurances qui relvent de la "Taxe sur les Contrats 538 586 d'Assurances". Exonration l'intrieur et l'importation des journaux, des publications, des livres, de la musique imprime ainsi que des CDROM reproduisant les publications et les livres. L'exonration 135 136 s'applique galement aux ventes de dchets provenant de l'impression des journaux, publications et livres. Exonration des travaux de composition, d'impression et de 28 28 livraison y affrents. Exonration des ventes l'intrieur et l'importation des papiers destins l'impression des journaux et publications priodiques ainsi 82 47 qu' l'dition, lorsqu'ils sont dirigs, sur une imprimerie. Exonration des ventes l'intrieur et l'importation des films Minime Minime documentaires ou ducatifs qui ne sont pas imports dans un but importance importance lucratif. Exonration des ventes et prestations ralises par les petits fabricants et les petits prestataires qui ralisent un chiffre d'affaires 79 85 annuel gal ou infrieur 500.000 dirhams.

Code 40.091.28 40.091.291 40.091.30 40.091.31 40.091.35 Mesure incitative

2012 2013
40.091.36
40.091.37
40.091.38 40.091.39 40.091.40 40.091.41 40.091.44
40.091.46
40.091.47 40.092.02 40.092.03 40.092.04
40.092.05
Exonration des oprations d'exploitation des douches publiques, 65 70 de hammams et de fours traditionnels. Exonration des livraisons soi-mme de construction dont la 155 160 superficie couverte n'excde pas 300 m. Exonration des oprations de construction de logements raliss pour le compte de leurs adhrents par les coopratives 76 Supprime d'habitation dont la superficie couverte ne dpasse pas 300 m. Exonration des oprations de crdit foncier et de crdit la 386 390 construction se rapportant au logement social. Exonration des oprations et des intrts affrents aux avances et 2 001 2 239 aux prts consentis l'Etat par les organismes autoriss cet effet. Exonration des intrts des prts accords par les tablissements de crdit et organismes assimils aux tudiants de l'enseignement Minime priv ou de la formation professionnelle et destins financer leurs importance tudes. Exonration des prestations de services affrentes la restauration, au transport et aux loisirs scolaires fournis par les tablissements de 5 5 l'enseignement priv au profit des lves et des tudiants. Exonration des prestations fournies par les mdecins, mdecinsdentistes, masseurs kinsithrapeutes, orthoptistes, orthophonistes, 257 276 infirmiers, herboristes, sages-femmes. Exonration des prestations fournies par les exploitants de cliniques, 146 157 maisons de sant ou de traitement. Exonration des prestations fournies par les exploitants de 57 61 laboratoires danalyses mdicales. Exonration des ventes portant sur les appareillages spcialises 8 4 destins exclusivement aux handicaps. Exonration des oprations de crdit effectues par les associations de micro-crdit au profit de leur clientle jusqu'au 48 49 31/12/2016. Exonration de l'ensemble des actes, activits ou oprations Minime Minime raliss par l'Office national des uvres universitaires sociales et importance importance culturelles. Exonration des oprations ralises par les centres de gestion de Minime Minime comptabilit agres pendant un dlai de quatre ans courant importance importance compter de la date d'agrment. Exonration l'intrieur et l'importation d'engins et filets de pche 128 130 destins aux professionnels de la pche maritime. Exonration l'intrieur et l'importation des engrais. 373 308 Exonration l'intrieur et l'importation de matriels destins 649 660 usage exclusivement agricole. Exonration l'intrieur et l'importation des biens d'investissement inscrire dans un compte d'immobilisation acquis par les 149 88 entreprises assujetties la T.V.A. pendant une dure de 24 mois compter du dbut d'activit.
La TVA sur la livraison soi-mme de construction a t remplace par la contribution sociale la solidarit sur les livraisons soi-mme de construction (LF 2013).


2012 2013
40.092.06
40.092.07
40.092.08
40.092.09
40.092.10
40.092.11 40.092.12 40.092.13
40.092.14
40.092.15
40.092.16
40.092.17 40.092.18
40.092.19
Exonration l'intrieur et l'importation, des autocars, des camions et des biens dquipement y affrents inscrire dans un compte dimmobilisation, acquis par les entreprises de transport 22 38 international routier (T.I.R) pendant une dure de 24 mois compter du dbut d'activit. Exonration l'intrieur et l'importation des biens d'quipement destins l'enseignement priv ou la formation professionnelle acquis par les tablissements privs d'enseignement ou de 26 35 formation professionnelle pendant une dure de 24 mois compter du dbut d'activit. Exonration de l'acquisition, par les diplms de la formation professionnelle, des biens dquipement, matriels ou outillages pendant une dure de 24 mois compter du dbut d'activit. Minime Minime Lesdits biens sont galement exonrs l'importation qu'ils soient importance importance neufs ou doccasions si cette importation est autorise par lAdministration. Exonration de matriels ducatifs, scientifiques ou culturels imports en franchise des droits et taxes applicables l'importation 11 11 conformment aux accords de lUNESCO auxquels le Maroc a adhr. Exonration l'intrieur et l'importation des acquisitions de biens, matriels et marchandises effectues par lUniversit Al Akhawayn 3 17 dIfrane. Exonration l'intrieur et l'importation des biens dquipement, matriels et outillages acquis par les associations but non lucratif 4 2 soccupant des personnes handicapes. Exonration des biens dquipement, matriels et outillages acquis 1 1 par le Croissant Rouge Marocain. Exonration des biens, matriels, marchandises et services acquis ainsi que les services effectus par la fondation Mohammed VI de 30 27 promotion des uvres sociales de lducation-formation. Exonration l'intrieur et l'importation des acquisitions de biens, matriels et marchandises ncessaires l'accomplissement de sa Minime Minime mission, effectues par la Fondation Hassan II pour la lutte contre le importance importance cancer. Exonration l'intrieur et l'importation des acquisitions de biens, matriels et marchandises effectues par la ligue nationale de la 4 3 lutte contre les maladies cardio-vasculaires. Exonration l'intrieur et l'importation des biens d'quipement, matriels et outillages acquis par la fondation Cheikh Zaid ibn 25 20 Soltan dans le cadre des missions qui lui sont dvolues par la loi. Exonration l'intrieur et l'importation des biens d'quipement, Minime matriels et outillages acquis par la fondation Cheikh Khalifa Ibn 119 importance Zaid dans le cadre des missions qui lui sont dvolues par la loi. Exonration l'intrieur et l'importation des produits et 25 24 quipements pour hmodialyse. Exonration l'intrieur et l'importation des les mdicaments anticancreux, les mdicaments antiviraux des hpatites B et C et les mdicaments destins au traitement du diabte, de lasthme, 224 163 des maladies cardio-vasculaires et de la maladie du syndrome immunodficitaire acquis (SIDA).


2012 2013
40.092.20
40.092.21
40.092.22
40.092.23
40.092.24 40.092.25 40.092.26
40.092.27
40.092.28
40.092.29
40.092.30
40.092.31
40.092.32
Exonration l'intrieur et l'importation des biens, marchandises, travaux et prestations de services destins tre livrs titre de don par les personnes physiques ou morales marocaines ou trangres, lEtat, aux collectivits locales, aux tablissements publics et aux associations reconnues dutilit publique soccupant des conditions sociales et sanitaires des personnes handicapes ou en situation prcaire. Exonration l'intrieur et l'importation des biens, marchandises, travaux et prestations de services destins tre livrs titre de dons dans le cadre de la coopration internationale lEtat, aux collectivits locales, aux tablissements publics et aux associations reconnues dutilit publique, par les gouvernements trangers ou par les organisations internationales. Exonration des biens, marchandises, travaux et prestations de services destins tre livrs titre de don aux gouvernements trangers par le gouvernement du Royaume du Maroc. Exonration l'intrieur et l'importation des biens, marchandises, travaux et prestations de services financs par des dons de lUnio n Europenne. Exonration l'intrieur et l'importation des acquisitions de biens, matriels et marchandises effectues par la Banque Islamique de Dveloppement. Exonration l'intrieur et l'importation des biens mobiliers ou immobiliers acquis par l'Agence Bat mal Al Qods Acharif. Exonration des oprations et des activits de Bank Al-Maghrib caractre non lucratif se rapportant aux missions qui lui sont dvolues par les lois et rglements en vigueur. Exonration des intrts et commissions sur les oprations de prt et de toutes autres prestations de service effectues par les banques offshore ainsi que les biens d'quipement l'tat neuf ncessaires l'exploitation acquis localement et les fournitures de bureau ncessaires l' exercice de l'activit desdites banques. Exonration des oprations faites par les socits holding offshore et effectues au profit des banques offshore ou des personnes physiques ou morales non rsidentes et payes en monnaies trangres convertibles. Exonration des oprations de cession de logements sociaux usage d'habitation principale dont la superficie couverte est comprise entre 50 m et 80 m, et le prix de vente n'excde pas 250.000 DHS H.T. Exonration des oprations de construction de cits, de rsidences et campus universitaires ralises par les promoteurs immobiliers pendant une priode maximum de 3 ans courant et constitus d'au moins 50 chambres, dont la capacit d'hbergement et au maximum de 2 lits par chambre dans le cadre d'une convention conclue avec l'Etat. Exonration des oprations de ralisation de logements sociaux affrents au projet "Annassim" situ dans les communes de Dar Bouazza et Lissasfa par la socit nationale d'amnagement collectif (SONADAC). Exonration des oprations ralises par la socit "Sala Al-jadida" dans le cadre de son activit.
48
49
33
33
18
Minime Minime importance importance Minime Minime importance importance 6 5
16
16
Minime Minime importance importance
1 272
1 006
Minime Minime importance importance
Minime Minime importance importance Minime Minime importance importance


2012 2013
Exonration des oprations de restauration des monuments Minime Minime 40.092.33 historiques classs et des quipements de base d'utilit publique importance importance effectues par des personnes physiques ou morales. 40.092.34 40.092.35 Exonration des oprations de vente, de rparation et de 13 15 transformation portant sur les btiments de mer. Exonration des ventes aux compagnies de navigation, aux Minime pcheurs professionnels et aux armateurs de la pche de produits 4 importance destins tre incorpors dans les btiments de mer. Exonration des oprations de transport international, des prestations de services qui leur sont lies ainsi que des oprations de rparation, dentretien, de maintenance, de transformation, 31 31 daffrtement et de location portant sur les diffrents moyens dudit transport. Exonration de l'ensemble des actes, activits ou oprations 13 10 ralises par la socit Agence Spciale Tanger Mditerrane. Exonration des biens et des services acquis ou lous par les entreprises trangres de productions audiovisuelles, Minime Minime cinmatographiques et tlvisuelles, l'occasion de tournage de importance importance films au Maroc. Exonration des biens et marchandises acquis l'intrieur par des personnes physiques non rsidentes au moment de quitter le 22 22 territoire marocain et ce pour tout achat gal ou suprieur 2.000 DHS. Exonration des oprations d'acquisition de biens et services ncessaires l'activit des titulaires d'autorisations de 96 150 reconnaissances, de permis de recherches ou de concessionnaires d'exploitation, ainsi que leurs contractants et sous-contractants. Exonration des prestations de restauration fournies directement 6 8 par l'entreprise son personnel salari. Exonration des vhicules neufs acquis par les personnes physiques et destins exclusivement tre exploits en tant que voiture de 4 13 location (Taxi). Minime Minime Exonration de 50% des oprations de construction des mosques. importance importance Les entreprises exportatrices de produits et services peuvent, sur leur demande et dans la limite du montant du chiffre d'affaires export, tre autorises recevoir en suspension de la taxe sur la 185 185 valeur ajoute l'intrieur, les marchandises, les matires premires, les emballages irrcuprables et les services ncessaires auxdites oprations. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur l'eau livre aux rseaux de distribution publique ainsi que les prestations 180 155 dassainissement fournies aux abonns par les organismes chargs de lassainissement. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur la 23 17 location de compteurs d'eau et d'lectricit. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur la vente et livraison des produits pharmaceutiques, les matires 407 422 premires et les produits entrant dans leur composition. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur les emballages non rcuprables des produits pharmaceutiques ainsi 8 8 que les produits et matires entrant dans leur fabrication.
40.092.36
40.092.38
40.092.39
40.092.40
40.092.41
40.092.42 40.092.43 40.092.44
40.094.01
40.099.01
40.099.02 40.099.03
40.099.04


2012 14 2013 6
Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur les 40.099.05 fournitures scolaires, les produits et matires entrant dans leur composition. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur les aliments destins lalimentation du btail et des animaux de 40.099.06 basse-cour ainsi que les tourteaux servant leur fabrication lexclusion des autres aliments simples tels que crales, issue s, pulpes, drches et pailles. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur le sucre raffin ou agglomr, y compris les vergeoises, les candis et 40.099.07 les sirops de sucre pur non aromatiss ni colors lexclusion de tous autres produits sucrs ne rpondant pas la dfinition cidessus. 40.099.08 40.099.09 40.099.10 Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur les conserves de sardines.
65
60
252
258
15
18
40.099.11
40.121.01
40.121.02 40.099.12 40.099.13 40.099.14 40.099.15
Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur le lait 38 37 en poudre. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur le 11 11 savon de mnage. Application du taux de 7% avec droit dduction sur la "voiture conomique" et tous les produits, et matires entrant dans sa 169 141 fabrication ainsi que les prestations de montage de ladite voiture conomique. Application du taux de 7% sur l'importation le mas et lorge, les tourteaux ainsi que les aliments simples tels que : issues, pulpes, drches, pailles, coques de soja, drches et fibres de mas, pulpes 206 190 sches de betterave, luzernes dshydrates et le son pellitis, destins lalimentation du btail et des animaux de basse-cour. Application du taux de 7% sur l'importation du manioc et le sorgho Minime Minime grains. importance importance Application du taux de 14% sur le beurre lexclusion du beurre de 61 62 fabrication artisanale. Application du taux de 14% avec droit dduction sur les graisses alimentaires margarines et saindoux.. Application du taux de 14% avec droit dduction sur le th en vrac ou conditionn. Application du taux de 14% avec droit dduction sur les oprations de transport de voyageurs et de marchandises. Application du taux de 14% avec droit dduction sur le vhicule automobile pour le transport de marchandises dit vhicule utilitaire lger conomique ainsi que le cyclomoteur dit cyclomoteur conomique ainsi que tous les produits et matires entrant dans leur fabrication. Application du taux de 14% avec droit dduction sur l'nergie lectrique. Application du taux de 14% avec droit dduction sur les chauffeeau solaires. Application du taux de 14% sans droit dduction sur les prestations de services rendues par tout agent dmarcheur ou courtier dassurances raison de contrats apports par lui une entreprise dassurances. 72 230 327 71 259 322
40.099.16
27
20
40.099.17 40.099.18
212 97
147 107
40.099.19
122
131


2012 2013
40.123.07
40.123.09
40.123.10
40.123.12 40.123.14 40.123.16 40.123.17 40.123.18
40.123.22
40.123.40
40.247.01
40.AAA.45 40.AAB.46
Exonration l'importation des publications de propagande, tels que guides, dpliants, mme illustres, qui ont pour objet essentiel d'amener le public visiter un pays, une localit, une foire, une Minime Minime exposition prsentant un caractre gnral, destines tre importance importance distribues gratuitement et ne renfermant aucun texte de publicit commerciale. Exonration l'importation des bateaux de tout tonnage servant la pche maritime, les engins et filets de pche, les rogues de morues et appts destins aux bateaux pcheurs ainsi que les 40 39 appareils aronautiques destins aux armateurs et aux professionnels de la pche en haute mer et utiliss exclusivement pour le reprage des bancs de poissons. Exonration l'importation des btiments de mer, les navires, bateaux, paquebots et embarcations capables, par leurs propres 36 35 moyens, de tenir la mer, comme moyens de transport et effectuant une navigation principalement maritime. Exonration l'importation des Animaux vivants de race pure des espces quids, bovine et ovine ainsi que les caprins, les 47 43 camlids, les autruches et les ufs couver des autruches. Exonration l'importation des bulbes, oignons, tubercules, racines 8 7 tubreuses, griffes et rhizomes en repos vgtatif. Exonration l'importation des poids chiches, lentilles et fves 19 19 ltat naturel. Minime Minime Exonration l'importation de l'or fin en lingots ou en barres. importance importance Exonration de la T.V.A sur les monnaies ayant cours lgal, ainsi que Minime Minime tous mtaux prcieux destins aux oprations effectues par Bankimportance importance Al-Maghrib, pour son propre compte. Exonration l'importation des biens dquipement, matriels et outillages (y compris les parties, pices dtaches et accessoires) ncessaires la ralisation des projets dinvestissement portant sur 52 56 un montant suprieur ou gal 200 millions de dirhams, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat et pendant une dure de 36 mois compter du dbut d'activit. Exonration l'importation des viandes et des poissons destins aux tablissements de restauration, dfinis dans la nomenclature 16 15 douanire. Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation de programme de construction de 200 logements en milieu urbain et/ou 50 logements en milieu rural rpartis sur une priode maximum de cinq (5) ans compter de la date de la dlivrance de la premire autorisation de 3 5 construire. Cette exonration concerne les logements faible valeur immobilire dont la superficie couverte ne dpasse est de cinquante (50) soixante (60) m et la valeur immobilire totale nexcde pas 140.000 DHS TTC). Exonration des oprations ralises par la Fondation Mohammed 20 13 V pour la Solidarit Exonration des oprations ralises par la Fondation Mohammed 2 2 VI pour la rinsertion des dtenus Total 14 221 14 035
Section 2 : Dpenses fiscales relatives lI.S Tableau 14:Mesures drogatoires de l'I.S values
En millions de DHS
Code 13.006.02 13.006.03 13.006.05 13.006.06 13.006.07 13.006.08 Mesure incitative Exonration de la ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires. Exonration de la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer. Exonration de la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan. 2012 7 7 13 2013 7 4 10 4 1 Minime importance
13.006.10
13.006.11 13.006.12 13.006.13 13.006.14 13.006.15 13.006.16 13.006.17 13.006.18 13.006.19 13.006.20 13.006.21
13.006.22
13.006.23 13.006.24 13.006.25
Exonration de la Fondation Mohammed V pour la solidarit. 1 Exonration de la Fondation Mohammed VI de promotion des 1 uvres sociales de l'ducation formation. Exonration de l'Office National des uvres Universitaires Minime Sociales et Culturelles. importance Exonration des socits non rsidentes au titre des plusvalues ralises sur les cessions de valeurs mobilires cotes la bourse des valeurs du Maroc, lexclusion de celles rsultant de la cession des titres des socits prpondrance immobilire. Exonration de la Banque Islamique de Dveloppement 1 (B.I.D.) Exonration de la Banque Africaine de Dveloppement 62 (B.A.D.) Minime Exonration de la Socit Financire Internationale (S.F.I.) importance Minime Exonration de lAgence Bayt Mal Al Quods Acharif. importance Exonration de l'Agence de logements et d'quipements 288 militaires (A.L.E.M.) Exonration des organismes de placement collectif en valeurs 853 mobilires (O.P.C.V.M.). Exonration des fonds de placements collectifs en titrisation 1 (F.P.C.T.). Exonration des organismes de placements en capital-risque Minime (O.P.C.R.). importance Exonration de la Socit Nationale dAmnagement Minime Collectif (SONADAC). importance Minime Exonration de la socit "Sala Al-Jadida". importance Exonration de l'Agence pour la promotion et le Minime dveloppement conomique et social des prfectures et importance provinces du Nord du Royaume. Exonration de lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des provinces du Sud 5 du Royaume. Exonration de lAgence pour la promotion et le Minime dveloppement conomique et social de la prfecture et des importance provinces de la rgion Orientale du Royaume. Exonration de lAgence Spciale Tanger-Mditerrane. 913 Exonration de lUniversit Al Akhawayne dIfrane pour 5
22
1 21 Minime importance Minime importance 104 742 4 Minime importance Minime importance Minime importance Minime importance 5 Minime importance 1 4


2012 2013
13.006.26
l'ensemble de ses activits ou oprations et pour les revenus ventuels y affrents.. Exonration des socits installes dans la Zone franche du Port de Tanger au titre des oprations effectues lintrieur de ladite zone.
23
65 Minime importance
13.006.27
Exonration de la Fondation Cheikh Khalifa Ibn Zad pour Minime l'ensemble de ses activits ou oprations et pour les revenus importance ventuels y affrents. Exonration totale de lI.S pendant 5 ans conscutifs et d'une imposition au taux rduit de 17,5% au-del de cette priode pour les entreprises exportatrices de produits ou de services, l'exclusion des entreprises des mtaux de rcupration, qui ralisent dans l'anne un chiffre d'affaires l'exportation. Exonration totale de lI.S pendant 5 ans conscutifs et d'une imposition au taux rduit de 17,5% au-del de cette priode des entreprises htelires pour la partie de la base imposable correspondant leur chiffre daffaires ralis en devises dment rapatries directement par elles ou pour leur compte par l'intermdiaire d'agences de voyages. Exonration totale de lI.S pendant 5 ans conscutifs et d'une imposition au taux rduit de 17,5% au-del de cette priode des socits de gestion des rsidences immobilires de promotion touristique pour la partie de la base imposable correspondant leur chiffre daffaires ralis en devises dment rapatries directement par elles ou pour leur compte par l'intermdiaire d'agences de voyages. Exonration totale de lI.S pendant 5 ans conscutifs et d'une imposition au taux rduit de 8,75% au-del de cette priode des socits de service ayant le statut de "Casablanca Finance City" pour leur chiffre daffaires l'exportation et des plus- values mobilires nettes de source trangre ralises au cours dun exercice. Exonration de lI.S retenu la source des sommes distribues provenant des prlvements sur les bnfices pour lamortissement du capital des socits concessionnaires de service public. Exonration de lI.S retenu la source des dividendes perus par les organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M). Exonration de lI.S retenu la source des dividendes perus par les organismes de placements en capital risque (O.P.C.R). Exonration de lI.S retenu la source des dividendes distribus par les banques offshore leurs actionnaires. Exonration de lI.S retenu la source des dividendes distribus leurs actionnaires par les socits holding offshore au prorata du chiffre d'affaire offshore correspondant aux prestations de services exonres. Exonration de lI.S retenu la source des dividendes et autres produits de participations similaires verss, mis la disposition ou inscrits en compte des non-rsidents, provenant d'activits exerces par les socits installes dans les zones franches d'exportation.
13.006.28
3811
2954
13.006.30
205
214
13.006.31
Minime importance
Minime importance
13.006.32
Minime importance
Minime importance
13.006.34
Minime importance
Minime importance
13.006.36 13.006.37 13.006.38
2 Minime importance 3 Minime importance
2 Minime importance 3 Minime importance
13.006.39
13.006.40
23
14

Code 13.006.41 13.006.43 13.006.44 Mesure incitative

2012 2013 1 132 78 Minime importance Minime importance
Exonration de lI.S retenu la source des bnfices et dividendes distribus par les titulaires d'une concession d'exploitation des gisements d'hydrocarbures. Exonration de lI.S retenu la source des intrts et autres produits similaires servis aux O.P.C.V.M.
13.006.46
13.006.48
13.006.49
13.006.50
13.006.51
13.006.52
13.006.53
Exonration de lI.S retenu la source des intrts et autres Minime produits similaires servis aux fonds de placements collectifs en importance titrisation (F.P.C.T.). Exonration de lI.S retenu la source des intrts et autres produits similaires servis aux titulaires des dpts et tous autres Minime placements effectus en monnaies trangres convertibles importance auprs des banques offshore. Exonration de lI.S retenu la source des intrts perus par les socits non rsidentes au titre des prts octroys en 14 devises par la banque Europenne d'Investissement (B.E.I) dans le cadre de projets approuvs par le gouvernement. Les droits de location et les rmunrations analogues affrents laffrtement, la location et la maintenance daronefs 4 affects au transport international. Rduction de lI.S 17,5% pour les entreprises minires exportatrices et des entreprises minires qui vendent leurs produits des entreprises qui les exportent aprs leur 125 valorisation, compter de l'exercice duquel la premire opration d'exportation a t ralise. Les entreprises ayant leur domicile fiscal ou leur sige social dans la province de Tanger bnficient des rductions suivantes : -Lapplication aux exportateurs du taux de 8,75% de 2008 2010 et de 17,50% au-del de cette priode ; -Lapplication aux industriels du taux de 17,50% de 2008 2010 pour leur chiffre daffaires global. Aprs cette date, le taux est major de 2,5 par an jusquen 2015 et application du taux du 289 droit commun compter du 01/01/2016 ; -Lapplication aux autres activits commerciales et prestataires de services, du taux de 17,50% de 2008 2010 pour leur chiffre daffaires ralis exclusivement dans la province de Tanger. Aprs cette date, le taux est major de 2,5 points par an jusquen 2015 et application du taux du droit commun compter du 01/01/2016. Exonration totale pendant 5 ans et limposition au taux de 8,75% pour les 20 annes qui suivent pour les entreprises qui 179 exercent leurs activits dans les Zones Franches d'Exportation. Exonration totale pendant 5 ans et imposition au taux rduit de 8,75% pour les 20 annes qui suivent pour lAgence Spciale Tanger-Mditerrane, ainsi que pour les socits intervenant dans la ralisation, lamnagement, lexploitation 15 et lentretien du projet de la zone spciale de dveloppement Tanger-Mditerrane et qui s'installent dans les zones franches d'exportation. Exonration des revenus agricoles de lI.S jusqu'au 31 dcembre 2013. 258
14
153
212
187
13.006.54
249


2012 2013 Minime importance
13.006.55
13.006.56
13.006.57
Exonration totale de l'I.S pendant 10 ans des titulaires ou le cas chant, chacun des co-titulaires de toute concession Minime d'exploitation des gisements d'hydrocarbures compter de la importance date de mise en production rgulire de toute concession d'exploitation. Exonration de lI.S, pendant 4 ans des socits exploitant les Minime centres de gestion de comptabilit agrs, suivant la date de importance leur agrment. Rduction de lI.S 17,50% pour les entreprises, autres que les tablissements stables des socits n'ayant pas leur sige au Maroc attributaires de marchs de travaux, de fournitures ou de service, les tablissements de crdit et organismes assimils, Bank Al-Maghreb, la Caisse de dpt et de gestion, 12 les socits d'assurance et de rassurances, les agences immobilires et les promoteurs immobiliers raison des activits exerces dans l'une des prfectures ou provinces qui sont fixes par dcret. Rduction de lI.S 17,50% pendant 5 ans des tablissements privs d'enseignement ou de formation professionnelle. 2
Minime importance
13.006.59
13.006.61
13.006.62
13.006.63
Rduction de lI.S 17,50% pendant 5 ans au titre des revenus locatifs raliss par les promoteurs immobiliers, personnes morales, qui ralisent pendant une priode maximum de 3 ans, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat, des Minime oprations de construction de cits, rsidences et campus importance universitaires constitus dau moins 50 chambres dont la capacit d'hbergement est au maximum de 2 lits par chambre. Imposition des banques offshore pour les quinze premires annes conscutives suivant la date de l'obtention de l'agrment, soit au taux rduit de 10%, soit l'impt forfaitaire 45 de l'quivalent de 25.000 dollars US par an libratoire de tous autres impts et taxes frappant les bnfices ou les revenus. Imposition des socits holding offshore pendant les quinze premires annes conscutives suivant la date de leur 26 installation un impt forfaitaire de 500 dollars US libratoire de tous autres impts et taxes sur les bnfices ou les revenus. Dduction des dons en argent ou en nature octroys lUniversit Al Akhawayne dIfrane. 4
Minime importance
22
26 Minime importance Minime importance Minime importance 5 Minime importance Minime importance
13.010.04 13.010.05 13.010.07 13.010.08 13.010.15 13.010.19
Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Minime Ligue Nationale de lutte contre les maladies cardioimportance vasculaires. Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Minime Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan. importance Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Fondation Mohammed V pour la solidarit. 5
Dduction des dons en argent ou en nature octroys Minime l'Agence Spciale Tanger-Mditerrane. importance Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux Minime associations de micro-crdit. importance

Code 13.010.21 13.019.02 Mesure incitative

2012 460 2013 174 Minime importance 504
Possibilit de procder l'amortissement dgressif des biens d'quipement.
13.019.032
13.247.01
13.247.02
13.247.05
13.247.08
Rduction de l'I.S de 10% pour les siges rgionaux et Minime internationaux ayant le statut "Casablanca Finance City" importance compter du premier exercice d'octroi dudit statut. Rduction de l'I.S 15% pour les socits qui ralisent un C.A infrieur ou gal 3 millions de dirhams hors taxe sur la valeur 546 ajoute. Abattement de lI.S de 25% pour les socits qui introduisent leurs titres en bourse par la cession d'actions existantes ou de 18 50% pour les socits qui le font par augmentation de capital. Mesure proroge jusqu' 31 dcembre 2016. Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation de programme de construction de 200 logements en milieu urbain et/ou 50 logements en milieu rural rpartis sur une priode maximum de cinq (5) ans compter de la date de la dlivrance de la 1 premire autorisation de construire. Cette exonration concerne les logements faible valeur immobilire dont la superficie couverte est de cinquante (50) soixante 60 m et la valeur immobilire totale nexcde pas 140.000 DHS TTC). Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat, d 'un programme de 501 construction de 500 logements sociaux, tal sur une priode maximum de 5 ans. Rduction de 20% de l'IS pour les socits qui ralisent un chiffre d'affaires infrieur 50 millions de dirhams et qui procdent, entre le 1er Janvier 2013 et le 31 Dcembre 2013 985 inclus, une augmentation de leurs capital social. La rduction est gale 20% du montant de l'augmentation du capital ralis. Total 9 843
15
468
752
7 059
Section 3 : Dpenses fiscales relatives lI.R Tableau 15:Mesures drogatoires de l'I.R values
En millions de DHS
Code 14.028.04 14.028.05 14.028.07 Mesure incitative Dduction des dons en argent ou en nature octroys lUniversit Al Akhawayne dIfrane. Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Ligue Nationale de lutte contre les maladies cardiovasculaires. Dduction des dons en argent ou en nature octroys la 2012 3 Minime importance Minime 2013 Minime importance Minime importance Minime
Mesure par lapplication du taux de 10% pour les socits qui ralisent un bnfice infrieur ou gal 300.000 Dhs

Code Mesure incitative Fondation Cheikh Zad Ibn Soltane. 14.028.08 14.028.15 14.028.19

2012 importance 2 Minime importance Minime importance 2013 importance 2 Minime importance Minime importance
14.028.21
14.031.02
14.031.04
14.031.05 14.031.06
14.031.07
14.031.08
14.031.09
14.031.12
14.031.13
14.045.00
Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Fondation Mohammed V pour la solidarit Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Agence Spciale Tanger-Mditerran Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux associations de micro-crdit. Dduction dans la limite de 10% du revenu global imposable du montant des intrts affrents aux prts accords aux contribuables par les tablissements de crdit et organismes assimils et par les uvres sociales ainsi que par les entreprises en vue de lacquisition ou de la construction de logements usage dhabitation principale. Les entreprises exportatrices bnficient pour le montant de leur C.A. l'exportation de lexonration totale du lI.R pendant les 5 annes partir de la 1re opration dexportation et dun taux rduit de 20% au-del. Les tablissements hteliers bnficient, pour la partie de la base imposable correspondant leur CA ralis en devises, de lexonration totale de lI.R pendant 5 ans partir de la 1re opration dhbergement ralise en devises et dune rduction, et dun taux rduit de 20% audel de cette priode. Les entreprises minires exportatrices bnficient d'un taux rduit de 20% au titre de limpt sur le revenu. Les entreprises minires qui vendent leurs produits des entreprises de valorisation exportatrices bnficient dun taux rduit de 20% au titre de limpt sur le revenu. Les contribuables ayant leur domicile fiscal ou leur sige social dans la province de Tanger et exerant une activit principale dans le ressort de ladite province, bnficient d'un taux rduit de 20% dimpt au titre de ladite activit. Les entreprises qui exercent leurs activits dans les Zones Franches d'Exportation bnficient d'une exonration totale pendant les 5 premiers exercices compter de la 1re opration d'exportation et d'un abattement de 80% pour les 20 annes suivantes. Les contribuables bnficient dun taux rduit de 20% pendant 5 ans pour les activits quils exercent lintrieur des prfectures et provinces qui sont fixes par dcret. Bnficient du taux rduit de 20%, au titre des revenus locatifs, les promoteurs immobiliers qui ralisent, dans le cadre d'une convention conclue avec l'Etat, un programme de construction de cits, de rsidence et de campus d'une capacit suprieure ou gale 150 chambres dans un dlai maximal de 3 ans. Possibilit de procder l'amortissement dgressif des biens d'quipement. Exonration de lI.R retenu la source des intrts perus par les non rsidents au titre des prts consentis ltat ou garantis par lui, au titre des dpts en devises ou en dirhams convertibles et des prts octroys en devises pour une dure gale ou suprieure dix ans.
256
281
152
160
70
Minime importance
Minime importance Minime importance
60
52
Minime importance
Minime importance
160
Minime importance
Minime importance
Minime importance
Minime importance
Minime importance
428
424

Code 14.047.04 Mesure incitative

2012 870 2013 840
14.057.06 14.057.07 14.057.08 14.057.12
14.057.16
14.059.02
14.060.01
14.063.01
14.063.02
14.063.03
14.063.04
14.063.05
14.063.06 14.064.01 14.068.02
Exonration jusquau 31 dcembre 2013 des bnfices provenant des exploitations agricoles et de toute autre activit de nature agricole non soumises la Taxe Professionnelle. Exonration des pensions dinvalidit servies aux militaires et leurs ayants cause Exonration des rentes viagres et allocation temporaires accordes aux victimes daccidents du travail. Exonration des indemnits journalires de maladies daccident et de maternit et les allocations dcs. Exonration des prestations servies au terme d'un contrat d'assurance sur la vie ou d'un contrat de capitalisation dont la dure est au moins gale 8 ans. Exonration de l'indemnit de stage mensuelle brute plafonne 6.000 dirhams pour une priode allant du 1er janvier 2013 au 31 dcembre 2016 verse au stagiaire, laurat de lenseignement suprieur ou de la formation professionnelle, recrut par les entreprises du secteur priv. Dduction du montant du revenu brut imposable des remboursements en principal et intrts des prts contracts ou du cot dacquisition et la rmunration convenue davance dans le cadre du contrat Mourabaha pour l'acquisition de logements sociaux, destins l'habitation principale. Abattement forfaitaire de 55% sur le montant brut imposable des pensions et rentes viagres pour la dtermination du revenu net imposable. Exonration des revenus provenant de la location des constructions nouvelles et additions de construction, pendant les trois annes qui suivent celle de l'achvement desdites constructions. Le profit ralis par toute personne qui effectue dans lanne civile des cessions dimmeubles dont la valeur totale nexcde pas 140 000 DHS. Exonration du profit foncier ralis par le propritaire sur la cession de son logement occup titre dhabitation principale pendant une priode gale ou suprieure 6 ans, quel que soit le prix de cession. Exonration du profit ralis sur la cession de droits indivis dimmeubles agricoles situs lextrieur des primtres urbains entre co-hritiers. Exonration du profit ralis loccasion de la cession d'un logement dont la superficie couverte est comprise entre 50 m2 et 100 m2 et le prix de cession nexcdent pas 250 000 DHS H.T, occup par son propritaire titre d'habitation principale depuis au moins 4 ans au jour de ladite cession. Exonration des donations portant sur les biens immeubles ou droits rels immobiliers effectues entre ascendants et descendants, entre poux, frres et surs. Abattement de 40% sur les Revenus fonciers bruts des immeubles (lous) pour le calcul du revenu net imposable. Exonration du profit ou la fraction du profit affrent la partie de la valeur ou des valeurs des cessions de valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance
50 88 51 309 95 43 328
47
40
Minime importance
Minime importance
510
733
10
10
69
113
179
396
Minime importance
15


2012 2013
14.068.04 14.068.05 14.068.06 14.068.07 14.068.08 14.073.01 14.073.03
ralises au cours d'une anne civile qui n'excdent pas le seuil de 30 000 dirhams. Exonration des intrts perus par les personnes physiques titulaires de comptes dpargne auprs de la caisse dpargne nationale. Exonration des intrts servis au titulaire dun plan dpargne logement. Exonration des intrts servis au titulaire dun plan dpargne ducation. Exonration des revenus et profits de capitaux mobiliers raliss dans le cadre dun plan dpargne en actions. Exonration des revenus et profits de capitaux mobiliers raliss dans le cadre dun plan dpargne Entreprise. Application d'un taux rduit de 15% aux profits nets rsultant des cessions dactions cotes en bourse. Application d'un taux rduit de 15% au rachat ou au retrait des titres ou de liquidits dun plan dpargne en actions avant la dure prvue par la loi. Rduction de 80% du montant de l'impt d au titre des pensions de retraite de source trangre et correspondant aux sommes transfres titre dfinitif en dirhams non convertible. Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation de programme de construction de 200 logements en milieu urbain et/ou 50 logements en milieu rural rpartis sur une priode maximum de cinq (5) ans compter de la date de la dlivrance de la premire autorisation de construire. Cette exonration concerne les logements faible valeur immobilire dont la superficie couverte est de cinquante (50) soixante (60) m et la valeur immobilire totale nexcde pas 140.000 DHS TTC). Exonration de l'I.R des personnes physiques exerant titre individuel, en socit de fait ou dans l'indivision une activit professionnelle selon le rgime du R.N.R ou celui du R.N.S au titre de la plus-value nette ralise la suite de l'apport de l'ensemble des lments de l'actif et du passif de leur entreprise une socit soumise lI.S. Total
86 Minime importance Minime importance Minime importance
84 Minime importance Minime importance Minime importance Minime importance Minime importance
Minime importance
Minime importance
14.076.00
171
148
14.247.01
Minime importance
Minime importance
14.247.04
11
3 815
4 104
Section 4 : Dpenses fiscales relatives aux D.E.T, T.C.A et T.S.A.V.A Tableau 16:Mesures drogatoires des D.E.T, T.C.A et T.S.A.V.A values
En millions de DHS
Code Mesure incitative Droits dEnregistrement Actes dacquisition des immeubles par les Associations but non lucratif soccupant des personnes handicapes. Actes, crits et mutations qui profitent l'Entraide Nationale et aux associations de bienfaisance subventionnes par l'Entraide Nationale. Actes, crits et mutations qui profitent au Croissant Rouge Marocain et la Ligue nationale de lutte contres les maladies cardio-vasculaires. Actes et oprations affrents lactivit de la Socit Sala Al jadida. Actes et oprations de la socit SONADAC pour la ralisation des logements relevant des projets Annassim Actes et oprations de la Fondation Mohamed VI de promotion des uvres sociales de lducation-formation Actes et oprations de la Fondation Hassan II de lutte contre le cancer Actes et oprations de la Fondation Cheikh Zaid Ibn Soltan Actes et oprations de la Fondation Kalifa Ibn Zaid Actes dattribution de lots domaniaux agricoles du domaine priv de lEtat. Exonration des actes d'acquisition de terrains pour la construction de cits, rsidences et campus universitaires constitus d'au moins 50 chambres dont la capacit d'hbergement est au maximum de 2 lits par chambre dans un dlai de 3 ans et ce, dans le cadre d'une convention conclue avec l'Etat. Constitution et augmentation de capital des socits installes dans les zones franches dexportation. Bnficient du mme avantage les acquisitions par les entreprises installes dans les zones franches d'exportation de terrains ncessaires la ralisation de leur projet d'investissement. Constitution et augmentation de capital des Banques et socits holding offshore. Acquisition dimmeubles par les Banques et socits holding offshore. Transfert des biens du domaine priv de lEtat l'Agence Spciale Tanger-Mditerrane. Minime importance Minime importance Minime importance Minime importance Minime importance Minime importance 2012 2013 Minime importance Minime importance Minime importance Minime importance Minime importance Minime importance Minime importance Minime importance Minime importance Minime importance
50.129.09 50.129.10
50.129.11 50.129.12 50.129.13 50.129.14 50.129.15 50.129.16 50.129.17 50.129.23
50.129.25
Minime importance
50.129.28
14
44
50.129.29 50.129.30 50.129.31
Minime importance Minime importance 1


2012 2013
50.129.32
Constitution et augmentation de capital de l'Agence spciale Tanger-Mditerrane. Bnficient du mme avantage les socits intervenant dans la ralisation, l'amnagement, lexploitation et lentretien du projet de la zone spciale de dveloppement Tanger-Mditerrane et qui s'installent dans les zones franches d'exportation. Prise en charge du passif en cas de fusion de socits par actions ou responsabilit limite. Prise en charge du passif en cas d'augmentation de capital des socits dont les actions sont cotes en bourse. Les actes relatifs aux variations du capital et aux modifications des statuts ou des rglements de gestion des Organismes de Placement Collectif en Valeurs Mobilires (O.P.C.V.M) et des Organismes de placement en capital risque. Les actes relatifs la constitution des Fonds de placements collectifs en titrisation, lacquisition dactifs, lmission et la cession dobligations et de parts, la modification des rglements de gestion et aux autres actes relatifs au fonctionnement desdits fonds. Bnficie galement de l'exonration, le rachat postrieur d'actifs immobiliers par l'tablissement initiateur, ayant fait l'objet pralablement d'une cession au fonds dans le cadre d'une opration de titrisation. Actes, activits ou oprations de lUniversit AL Akhawayn dIfrane. Les oprations d'apport, ainsi que les prises en charge du passif rsultant de la transformation d'un tablissement public en socit anonyme les actes dhypothque consentis en garantie du paiement de la taxe sur la valeur ajoute verse par lEtat, ainsi que la mainleve dlivre par le receveur de ladministration fiscale tel que cela est prvu larticle 93-I relatif aux conditions d'exonration du logement social. Les actes constatant les oprations de crdit passes entre des particuliers et des tablissements de crdit et organismes assimils, ainsi que les oprations de crdit immobilier pour lacquisition ou la construction d'habitation principale. Taux rduit 3% sur les cessions de parts dans les Groupements dIntrt Economique, d'actions ou de parts sociales dans les socits autres que les socits immobilires ou prpondrance immobilire. Taux rduit 3% sur les actes de cessions et de transferts de rentes perptuelles et viagres et de pensions titre onreux. Taux rduit 3% pour les adjudications, ventes, reventes, cessions, rtrocessions de biens meubles. Taux rduit 3% pour les actes d'adoul et de notaires hbraques concernant les titres constitutifs de proprit d'immeubles.
50.129.34
Minime importance
50.129.35
50.129.36
Minime importance
50.129.37
Minime importance
50.129.42 50.129.44
Minime importance
50.129.45
18
50.129.50
50.133.01
429
833
50.133.02 50.133.05 50.133.06
Minime importance 10
Minime importance 9 1

Code 50.133.07 50.133.08 50.133.09 50.133.10 Mesure incitative

2012 262 1 1 Minime importance 128 2013 542 2 1 Minime importance 129
Taux rduit de 3% pour la premire vente de logements sociaux et de logements faible valeur immobilire Taux rduit 1,5% pour les antichrses et nantissements de biens immeubles. Taux rduit 1,5%pour les actes portant constitution d'hypothque ou de nantissement sur un fonds de commerce. Taux rduit 1,5%pour les louages d'industrie, marchs pour constructions, rparations et entretiens. Taux rduit de 1,5% pour les donations en ligne directe et entre poux, frres et surs, d'immeubles, de fonds de commerce, de parts dans les G.I.E, d'actions ou de parts de socits. Taux rduit 1,5% pour les contrats, transactions, promesses de payer, arrts de comptes, billets, mandats, transports, cessions et dlgation de crances terme ,reconnaissances, celles de dpts de sommes chez des particuliers, les oprations de crdit et tous autres actes ou crits qui contiennent obligations de sommes. Taux rduit 1,5% pour les partages sans soulte ou plusvalues de biens meubles ou immeubles entre copropritaires, cohritiers et co-associs. Taux rduit 1,5% pour les actes de constitutions de rentes soit perptuelles, soit viagres et de pensions titre onreux. Taux rduit 1,5% pour les actes translatifs entre coindivisaires de droits indivis de proprits agricoles Taux rduit 1,5% pour les marchandises en stock cdes avec le fonds de commerce. Taux rduit 1% pour les cessions de titres d'obligations dans les socits ou entreprises et de titres d'obligations des collectivits locales et des tablissements publics. Taux rduit 1%pour les cautionnements de sommes, valeurs et objets mobiliers, les garanties mobilires et les indemnits de mme nature. Taux rduit 1% pour les actes dAdouls qui confirment les conventions passes sous une autre forme et qui stipulent mutation entre vifs de biens immeubles et de droits rels immobiliers. Taux rduit 1% pour les dlivrances de legs. Taux rduit 1% pour les marchs de l'Etat, dont le prix doit tre pay par le Trsor public. Taux rduit 1% pour les prorogations pures et simples de dlai de paiement d'une crance. Taux rduit 1% pour les quittances, compensations, renonciations et tous autres actes et crits portant libration de sommes et valeurs mobilires. Taux rduit 1% pour les inventaires tablis aprs dcs.
50.133.11
50.133.12
23
27
50.133.13
66 Minime importance 2 Minime importance Minime importance 4
40 Minime importance 2 Minime importance Minime importance 4
50.133.14 50.133.15 50.133.16 50.133.17
50.133.18
50.133.19
Minime importance Minime importance Minime importance Minime importance 6 92
Minime importance Minime importance Minime importance Minime importance 7 23
50.133.20 50.133.21 50.133.22 50.133.23 50.133.24


2012 2013
50.133.25
50.133.26
50.133.27
50.135.01
50.247.01
50.247.02
50.247.03
50.247.04
Taux de 1% pour les constitutions ou les augmentations de capital des socits ou des groupements d'intrt conomique ralises par apports nouveaux. Le mme taux est applicable aux augmentations de capital par incorporation de rserves ou de plus-values rsultant de la rvaluation de l'actif social. Taux rduit 4% pour l'acquisition de locaux usage d'habitation, commercial, professionnel ou administratif par des personnes physiques ou morales autres que les tablissements de crdits et organismes assimils, Bank Al Maghrib, la C.D.G et les socits d'assurances et de rassurance. Taux rduit 4% pour l'acquisition, titre onreux, de terrains rservs la ralisation d'oprations de lotissement ou de construction de locaux. Application d'un taux fixe de 1000 Dhs pour les constitutions et augmentations de capital des socits ou des groupements d'intrt conomique, ralises par apports titre pur et simple, lorsque le capital souscrit ne dpasse pas 500.000 Dhs. Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation de programme de construction de 200 logements en milieu urbain et/ou 50 logements en milieu rural rpartis sur une priode maximum de cinq (5) ans compter de la date de la dlivrance de la premire autorisation de construire. Cette exonration concerne les logements faible valeur immobilire dont la superficie couverte est de cinquante (50) soixante (60) m et la valeur immobilire totale nexcde pas 140.000 DHS TTC). Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat, d'un programme de construction de 500 logements sociaux, tal sur une priode maximum de 5 ans. Application d'un taux fixe de 1 000 Dhs pour les personnes physiques exerant titre individuel, en socit de fait ou dans l'indivision une activit professionnelle selon le rgime du R.N.R ou celui du R.N.S et qui procdent l'apport de l'ensemble des lments de l'actif et du passif de leur entreprise une socit soumise lI.S. Application d'un taux fixe de 1 000 Dhs au lieu de 1% pour les actes d'augmentation de capital des socits qui procdent, entre le 1er Janvier 2013 et le 31 Dcembre 2013 inclus, une augmentation de leur capital social. Total D.E La Taxe sur les Contrats dAssurance
407
223
1 708
1 645
388
304
98
326
307
52
52
48 3 999
37 4 354
57.AAH.00
Exonration de la taxe sur les contrats d'assurances sur les oprations ayant pour objet le versement dun capital en cas de mariage ou de naissance denfant.
Minime importance
Minime importance

Code 57.AAI.01 Mesure incitative

2012 140 Minime importance 2013 130 Minime importance
57.AAJ.02
57.AAK.03
57.AAL.04 57.AAM.05 57.AAN.06 57.AAO.07
Exonration de la taxe sur les contrats d'assurances sur les oprations dappel lpargne en vue de la capitalisation. Exonration de la taxe sur les contrats d'assurances sur les oprations ayant pour objet lacquisition dimmeubles au moyen de la constitution de rentes viagres. Exonration de la taxe sur les contrats d'assurances sur les oprations effectues par des entreprises faisant appel lpargne dans le but de runir des sommes verses par des adhrents, soit en vue de les affecter des comptes de dpt portant intrt, soit en vue de la capitalisation en commun desdites sommes avec participation aux bnfices dautres socits gres ou administres directement ou indirectement par les entreprises prcites. Exonration de la taxe sur les contrats d'assurances sur les oprations tontinires. Taux rduit 7%, au lieu de 14% pour les oprations d'assurance maritime et de transport maritime. Exonration des contrats dassurances contre accidents du travail et les maladies professionnelles. les
187
187
Minime importance 43 274
Minime importance 46 286 66
Exonration des contrats dassurances passs avec leurs membres, par les socits ou caisses dassurances mutuelles agricoles. Exonration des contrats dassurances garantissant les risques de guerre. Exonration des oprations dassurances comportant des engagements dont lexcution dpend de la vie humaine. Total T.C.A La Taxe Spciale sur les Vhicules Automobiles Minime importance
57.AAP.08
Minime importance
57.AAS.10
968 1 611
970 1 685
70.260.01 70.260.03 70.260.06 70.260.13 70.262.00
Exonration des vhicules destins au transport en commun des personnes. Exonration des automobiles rgulirement autoriss. Exonration des tracteurs. Exonration des vhicules appartenant l'Etat dont la liste est fixe par arrt. Application du tarif essence aux vhicules utilitaires (pick up) moteur gasoil appartenant des personnes physiques. Total T.S.A.V.A Total de places ou taxis 15 33 18 66 5 676
87 67 15 50 18 237 6 276
Section 5 : Dpenses fiscales relatives aux T.I.C Tableau 17:Mesures drogatoires des T.I.C values
En millions de Dhs
Code 07.163.00 07.ABE.01 Mesure incitative Exonration des carburants, combustibles et lubrifiants aux navigations maritimes destination de ltranger. Exonration des carburants, combustibles et lubrifiants consomms au cours de navigations maritimes par les bateaux de pche battant pavillon marocain. Exonration des carburants, combustibles et lubrifiants consomms au cours de navigations maritimes par les units de surveillance de la marine royale. Exonration des carburants, combustibles et lubrifiants consomms au cours de navigations maritimes par les engins de servitudes portuaires. Exonration des carburants, combustibles et lubrifiants devant tre consomms par les vedettes et canots de sauvetage de vie humaine en mer relevant du ministre charg des pches maritimes. Exonration des carburants, combustibles et lubrifiants devant tre consomms par les embarcations dclares auprs des dlgations des pches maritimes et utilises pour la collecte et le ramassage des algues marines. Exonration des combustibles suivants : le fuel-oil lourd, les houilles et le coke de ptrole utiliss par l'O.N.E ou par les socits concessionnaires et destins la production de l'nergie lectrique d'une puissance suprieure 10 M.W. Total 2012 11 724 2013 11 660
07.ABF.02
07.ABG.03
07.ABH.04
Minime importance
Minime importance
07.ABI.05
07.ABJ.06
441 1 186
454 1 135
Section 6 : Dpenses fiscales relatives aux D.I Tableau 18:Mesures drogatoires des D.I values
En millions de DHS
Code 11.162.00 Mesure incitative Franchise des droits d'importation sur les envois destins des uvres de bienfaisance et aux organisations non gouvernementales reconnues dutilit publique ainsi que les marchandises destins tre livres titre de dons. Exonration des droits d'importation des biens dquipement, matriels et outillage acquis par certaines entreprises qui sengagent raliser un investissement dun montant gal ou suprieur 200 Millions de Dirhams. Exonration des droits d'importation des parties, produits, matires, accessoires et assortiments ncessaires la fabrication de la voiture conomique et au vhicule utilitaire lger conomique. Total 2012 9 2013 10
11.ABK.01
1 286
1 369
11.ABL.02
202
186
1 497
1 565
PRESENTATION SYNTHETIQUE
CHAPITRE III : PRESENTATION SYNTHETIQUE DES DEPENSES FISCALES

La prsentation des dpenses fiscales par type dimpt, par secteur et par objectif, permet dadosser lvaluation des dpenses fiscales la politique fiscale et aux orientations conomiques du Gouvernement. Section 1 : Dpenses fiscales par type dimpt La ventilation des dpenses fiscales values par type dimpt permet de prciser la part des dpenses affrentes chaque impt et sa part dans les recettes propres de l'impt considr. Par impt, ces dpenses se prsentent comme suit : Tableau 19:Dpenses fiscales par impt et par anne
Impt Evaluation 2012 14 221 9 843 3 815 5 676 1 186 1 497 36 238 Part 39,2% 27,2% 10,5% 15,7% 3,3% 4,1% 100% Evaluation 2013 14 035 7 059 4 104 6 276 1 135 1 565 34 173 Part 41,1% 20,7% 12,0% 18,4% 3,3% 4,6% 100%
Taxe sur la Valeur Ajoute Impt sur les Socits Impt sur le Revenu Droits dEnregistrement et de Timbre Taxes Intrieures de Consommation Droits de douane
Total
Les dpenses fiscales les plus importantes concernent la taxe sur la valeur ajoute : 115 mesures drogatoires values pour un montant de 14.035 MDHS en 2013. Si on exclut de ce montant les dpenses fiscales affrentes aux taux rduits, lestimation slve 11.593 millions DHS en 2013, soit 82,6% des dpenses fiscales relatives la TVA. Les dpenses fiscales bnficient pour une grande part aux industries alimentaires pour un montant de T.V.A de 2.640 MDHS en 2013. En matire dimpt sur les socits, le montant des dpenses fiscales estimes est de 7.059 MDHS en 2013. La plupart de ces dpenses bnficient aux entreprises (6.887 MDHS dont 3.206 MDHS concernent les exportateurs).
Les dpenses fiscales estimes au niveau de limpt sur le revenu laissent apparatre un montant de 4.104 MDHS dont 2.587 MDHS en faveur des mnages. Quand aux droits denregistrement et de timbre, le montant des dpenses fiscales y affrent est de 6.276 MDHS, soit 18,4 % de lensemble. Celles relatives aux activits immobilires sont de lordre de 2.849 MDHS, soit 45,4 % du montant total des dpenses affrentes aux D.E.T. Avec un montant de 1.135 MDHS, les taxes intrieures de consommation interviennent pour 3,3 % dans lensemble des dpenses fiscales qui portent essentiellement sur le fuel et autres carburants utiliss par les centrales lectriques, la pche et le transport maritime. Les dpenses fiscales relatives aux droits dimportation slvent 1.565.MDHS (soit 4,6 %) et concernent surtout les biens dquipement au titre des grands projets dinvestissement et les vhicules conomiques et utilitaires. Tableau 20:Dpenses fiscales par rapport aux recettes
2012 Dsignation 2013 Part Recettes Rapport Recettes Dpenses dpenses Dpenses Fiscales dpenses Fiscales Fiscales dans Fiscales Prvisionnelles /recettes recettes 74 729 43 206 31 925 12 850 22 743 9 003 194 456 14 221 9 843 3 815 5 676 1 186 1 497 36 238 19,0% 22,8% 11,9% 44,2% 5,2% 16,6% 18,6% 80 240 42 538 32 947 13 837 22 764 9 076 201 402 14 035 7 059 4 104 6 276 1 135 1 565 34 173 17,5% 16,6% 12,5% 45,4% 5,0% 17,2% 17,0%
Taxe sur la Valeur

Ajoute Impt sur les Socits
Impt sur le Revenu Droits
dEnregistrement et de Timbre Taxes Intrieures de Consommation
Droits de douane
Total
Les dpenses fiscales affrentes aux droits denregistrement et timbre reprsentent 45,4 % des recettes fiscales au titre desdits droits. Les dpenses fiscales lies la taxe sur la valeur ajoute totale rapportes aux recettes fiscales gnres par cette mme taxe, reprsentent une proportion de 17,5 %. Les dpenses fiscales relatives limpt sur les socits rapportes aux recettes fiscales gnres par cet impt reprsentent une proportion de 16,6 %.
Les dpenses fiscales lies limpt sur le revenu reprsentent 12,5 % des recettes fiscales au titre de cet impt. Section 2 : Dpenses fiscales par secteur Lvaluation des dpenses fiscales par secteur dactivit permet de mesurer limportance du dispositif incitatif et deffectuer des comparaisons entre les diffrents secteurs. Tableau 21:Dpenses fiscales par secteur et par impt
Dsignation Activits immobilires Mesures profitant tous les secteurs Agriculture, pche Exportations ScuritPrvoyance Indust. alimentaires Services Publics Sant-Social Secteur financier Transport Electricit et gaz Indust. Automob. et chimique Tourisme Rgions Activits minires Edition, imprimerie Artisanat Education Autres secteurs Total 2012 T.V.A 1 892 I.S 790 I.R 805 D.E.T 2 772 T.I.C D.I Total 6 258 T.V.A 1 561 I.S 573 I.R 1 091 2013 D.E.T 2 849 T.I.C D.I Total 6 075
201
2 023
47
974
1 286
4 531
144
1 459
51
1 284
1 369
4 308
3 056 207 568 2 707 2 198 1 209 186 432 332 231
258 4 013
873 152 819
35 16 1 568
4 222 4 389 2 955 2 707
2 990 207 613 2 640 2 463 1 306 196 454 271 196
249 3 206
843 160 1 061
101 49 1 573
4 183 3 622 3 247 2 640
33 33 988 4 139 514 220 15 43 745 441 202 205 1 331 125 241 220 9
2 231 1 611 1 703 1 224 773 433 446 1 564 248 245
50 31 848 4 188 508 152 16 200 681 454 186 214 292 154 148 52 10
2 513 1 687 1 568 1 339 725 382 362 355 322 211
13 123 245 98 60 463
10 168 211 104 74 427
11 63
3 2 3 815 5 676
98 73 528
6 22 2 4 104
104 80 451 6 276 1135 1565 34173
14221 9 843
1186 1 497 36238 14035 7 059
A. Limmobilier Le secteur immobilier bnficie de 17,8 % des dpenses fiscales values au titre de lanne 2013, pour un montant de 6.075 MDHS contre 6.258 MDHS en 2012 (une baisse de 2,9%). Tableau 22:Dpenses fiscales affrentes au secteur immobilier
En millions de DHS
Impt 2012 2 772 1 892 805 790 6 258 2013 2 849 1 561 1 091 573 6 075
Droits dEnregistrement et de Timbre Taxe sur la Valeur Ajoute Impt sur le Revenu Impt sur les Socits
Total
B. Lagriculture et la pche Tableau 23:Dpenses fiscales affrentes lagriculture et la pche

En millions de DHS
Impt 2012 3 056 873 258 35 4 222 2013 2 990 843 249 101 4 183
Taxe sur la Valeur Ajoute Impt sur le Revenu Impt sur les Socits Droits dEnregistrement et de Timbre
Total
Lessentiel des dpenses fiscales relatives lagriculture et la pche concerne la T.V.A dont le montant est de 2.990 MDHS en 2013, soit 71,5 % du total des dpenses fiscales relatives ce secteur. C. La scurit et la prvoyance sociale Tableau 24:Dpenses fiscales affrentes la scurit et la prvoyance sociale
En millions de DHS
Impt 2012 1 568 819 568 2 955 2013 1 573 1 061 613 3 247
Droits dEnregistrement et de Timbre Impt sur le Revenu Taxe sur la Valeur Ajoute
Total
Les dpenses fiscales affrentes la scurit et la prvoyance sociale sont passes de 2.955 MDHS en 2012 3.247 MDHS en 2013, soit un taux daccroissement de 9,9 %. Elles reprsentent 9,5 % des dpenses fiscales values au titre de lanne 2013. D. Les industries alimentaires
En millions de DHS
Impt 2012 2 707 2 707 2013 2 640 2 640
Tableau 25:Dpenses fiscales affrentes aux industries alimentaires
Taxe sur la Valeur Ajoute

Total
Les dpenses fiscales relatives aux industries alimentaires concernent la TVA dont le montant est pass de 2.707 MDHS en 2012 2.640 MDHS en 2013, soit une baisse de 2,5 %. E. Le transport Tableau 26:Dpenses fiscales affrentes au secteur du transport
En millions de DHS
Impt 2012 745 432 43 4 1 224 2013 681 454 200 4 1 339
Taxe Intrieure la Consommation Taxe sur la Valeur Ajoute Droits dEnregistrement et de Timbre Impt sur les Socits
Total
Le secteur du transport bnficie de 3,9 % des dpenses fiscales values au titre de lanne 2013, pour un montant de 1.1339 MDHS contre 1.224 MDHS en 2012, soit une hausse de 9,4 %. F. Lnergie lectrique Tableau 27:Dpenses fiscales relatives au secteur de lnergie lectrique
En millions de Dhs
Impt 2012 441 332 773 2013 454 271 725
Taxe Intrieure la Consommation Taxe sur la Valeur Ajoute

Total
Les dpenses fiscales concdes par l'Etat ce secteur au titre de la taxe sur la valeur ajoute et des taxes intrieures de consommation sont
MINISTERE DE L'ECONOMIE ET DES FINANCES DIRECTION GENERALE DES IMPOTS 40
estimes 725 MDHS en 2013 contre 773 MDHS en 2012, Soit une baisse de 6,2 %. G. Le tourisme Tableau 28:Dpenses fiscales affrentes au secteur du tourisme
En millions de Dhs
Impt 2012 205 241 446 2013 214 148 362
Impt sur les Socits Impt sur le Revenu

Total
Le secteur du tourisme bnficie de 1,1 % des dpenses fiscales values au titre de lanne 2013, pour un montant de 362 MDHS. Section 3 : Dpenses fiscales par objectif Lestimation des dpenses fiscales par objectif permet dapprcier le sens pris par les rgimes drogatoires et leur adquation avec les orientations du Gouvernement en matire de politique conomique, financire et sociale. Tableau 29:Dpenses fiscales values par objectif
En millions de DHS
Dsignation 2012 2013 Objectifs Objectifs Objectifs Objectifs Objectifs Objectifs conom. sociaux culturels conom. sociaux culturels 7 690 6 286 245 7 945 5 880 211 7 776 2 067 6 221 838 2 646 1 169 2 771 1 333 3 233 1 186 1 488 24 018 9 11 975 245 2 444 3 943 1 135 1 556 23 571 10 10 393 211 2 332
Taxe sur la Valeur Ajoute Impt sur les Socits Impt sur le Revenu Droits dEnregistrement et
de Timbre Taxes Intr. de Consommation Droits de douane Total
En matire de taxe sur la Valeur Ajoute, 56,6 % des dpenses fiscales concernent des objectifs conomiques et 41,9 % concernent des objectifs sociaux. Au niveau de lImpt sur les Socits, les dpenses fiscales ont principalement cibl des objectifs conomiques pour 88,1 %. Les dpenses fiscales relatives lImpt sur le Revenu profitent hauteur de 67,5 % aux objectifs conomiques et pour 32,5% aux objectifs sociaux. Concernant les Droits dEnregistrement et de Timbre, 62,8% des dpenses concernent des objectifs conomiques et 37,2% concernent des objectifs sociaux. Les dpenses fiscales, tous impts confondus, ont principalement cibl des objectifs conomiques (69 %) et des objectifs sociaux (30,4 %). Section 4 : Dpenses fiscales par bnficiaire Tableau 30:Montant des dpenses fiscales values selon la nature des bnficiaires
En millions de DHS
Bnficiaires Entreprises Dont : Promoteurs Immobiliers Agriculteurs Exportateurs Pcheurs Etablissem. de lEnseign. Mnages Dont : Salaris Petits fabricants- prestat. Auteurs-Artistes Services Publics Etat Agences de Dveloppement Etablissements publics Autres Total 2012 Nombre Montant Nombre 178 22 366 184 18 2 940 18 23 3 911 23 13 4 389 13 7 998 7 14 59 14 107 9 238 111 19 1 662 19 10 540 10 5 163 5 56 4 440 56 28 3 200 28 20 8 61 402 946 294 194 36 238 20 8 61 412 Part 44,7% 4,4% 5,6% 3,2% 1,7% 3,4% 26,9% 4,6% 2,4% 1,2% 13,6% 6,8% 4,9% 1,9% 14,8% 100,0% 2013 Montant 20 428 2 760 3 878 3 622 933 74 9 880 1 676 588 164 3 612 3 478 25 109 253 34 173 Part 59,8% 8,1% 11,3% 10,6% 2,7% 0,2% 28,9% 4,9% 1,7% 0,5% 10,6% 10,2% 0,1% 0,3% 0,7% 100,0%
En 2013, les dpenses fiscales bnficient essentiellement : Aux entreprises, soit 59,8 % des dpenses fiscales pour un montant de 20.428 MDHS; Aux mnages, soit 28,9 % des dpenses fiscales pour un montant de 9.880 MDHS; Aux services publics, soit 10,6 % des dpenses fiscales pour un montant de 3.612 MDHS.
Tableau 31: Dpenses fiscales par bnficiaire au titre de l'I.S

Bnficiaires Nombre mesures recenses 52 18 5 20 Total 95 Nombre Mesures values 41 10 4 10 65 Evaluation 2013 6 887 118 22 31 7 059 Part 97,6% 1,7% 0,3% 0,4% 100,0%
Entreprises Services Publics Organismes internationaux Autres
Au titre de limpt sur les socits, les principaux bnficiaires des mesures drogatoires sont les entreprises qui totalisent un montant de dpenses fiscales de 6.887 MDHS en 2013, soit 97,6 %. Tableau 32:Dpenses fiscales par bnficiaire au titre de l'I.R.
Bnficiaires Nombre de mesures recenses 38 28 8 12 Total 86 Nombre de mesures values 21 16 2 4 43 Evaluation 2013 2 587 1 091 424 2 4 104 Part 63,0% 26,6% 10,3% 0,0% 100,0%
Mnages Entreprises Services Publics Autres
Les mnages sont les principaux bnficiaires des dpenses fiscales values au titre de limpt sur le revenu, soit 2.587 MDHS (63 %). Les entreprises bnficient de 1.091 MDHS (26,6 %). Section 5 : Evaluation des dpenses fiscales spcifiques A. Evaluation des dpenses fiscales relatives la T.V.A 1. Evaluation des dpenses fiscales relatives aux exonrations
Le montant des dpenses fiscales relatives aux exonrations totales de T.V.A est de 11.593 MDHS en 2013, soit 82,6 % des dpenses fiscales totales affrentes cette taxe. Les dpenses fiscales les plus importantes portent pour lessentiel sur les produits de large consommation, soit un montant de 3.494 MDHS en 2013 qui correspond 24,9 % des dpenses fiscales totales relatives cette taxe.
2. Evaluation des dpenses fiscales relatives lapplication du taux de 7% au lieu de 10% Tableau 33:Estimation des dpenses lies lapplication du taux de 7% au lieu de 10%
En millions de DHS
Code 40.099.03 Mesure incitative Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur la vente et livraison des produits pharmaceutiques, les matires premires et les produits entrant dans leur composition. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur le sucre raffin ou agglomr, y compris les vergeoises, les candis et les sirops de sucre pur non aromatiss ni colors lexclusion de tous autres produits sucrs ne rpondant pas la dfinition ci-dessus. Application du taux de 7% sur l'importation du mas, l'orge destins la fabrication des aliments du btail et des animaux de basse-cour. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur l'eau livre aux rseaux de distribution publique ainsi que les prestations dassainissement fournies aux abonns par les organismes chargs de lassainissement. Application du taux de 7% avec droit dduction sur la "voiture conomique" et tous les produits, et matires entrant dans sa fabrication ainsi que les prestations de montage de ladite voiture conomique. Autres dpenses lies lapplication du taux de 7% au lieu de 10%. Total Dpenses totales relatives la T.V.A 2013 422
40.099.07
258
40.121.01
190
40.099.01
155
40.099.11
141
157 1 322 14 035
Le montant global des dpenses fiscales affrentes lapplication du taux rduit de 7% est de lordre de 1.322 MDHS en 2013, soit 9,4 % des dpenses relatives la T.V.A.
3. Evaluation des dpenses fiscales relatives lapplication du taux de 14% au lieu du taux de 20% Tableau 34:Estimation des dpenses lies lapplication de 14%
En millions de DHS
Code 40.099.15 40.099.14 40.099.17 Mesure incitative Application du taux de 14% avec droit dduction sur les oprations de transport de voyageurs et de marchandises. Application du taux de 14% avec droit dduction sur le th en vrac ou conditionn. Application du taux de 14% avec droit dduction sur l'nergie lectrique. Application du taux de 14% sans droit dduction sur les prestations de services rendues par tout agent dmarcheur ou courtier dassurances raison de contrats apports par lui une entreprise dassurances. Application du taux de 14% avec droit dduction sur les chauffe-eau solaires. Application du taux de 14% avec droit dduction sur les graisses alimentaires margarines et saindoux.. Application du taux de 14% sur le beurre lexclusion du beurre de fabrication artisanale. Application du taux de 14% avec droit dduction sur le vhicule automobile pour le transport de marchandises dit vhicule utilitaire lger conomique ainsi que le cyclomoteur dit cyclomoteur conomique ainsi que tous les produits et matires entrant dans leur fabrication. Total Dpenses totales relatives la T.V.A 2013 322 259 147
40.099.19
131
40.099.18 40.099.13 40.099.12
107 71 62
40.099.16
20
1 119 14 035
Les dpenses fiscales relatives lapplication du taux rduit de 14 % sont de 1.119 MDHS en 2013 reprsentant ainsi 8 % des dpenses fiscales relatives la T.V.A.
B. Evaluation des dpenses fiscales relatives lI.S Tableau 35: Estimation des dpenses lies certaines exonrations et abattements
En millions de DHS
Code Mesure incitative Exonration totale de lI.S pendant 5 ans conscuti fs et d'une imposition au taux rduit de 17,5% au-del de cette priode pour les entreprises exportatrices de produits ou de services, l'exclusion des entreprises des mtaux de rcupration, qui ralisent dans l'anne un chiffre d'affaires l'exportation. Rduction de 20% de l'IS pour les socits procdent, entre le 1er Janvier 2009 et le 31 Dcembre 2013 inclus, une augmentation de leurs capital social. La rduction est gale 20% du montant de l'augmentation du capital ralis. Exonration des organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M.). Rduction de l'I.S 15% pour les socits qui ralisent un C.A infrieur ou gal 3 millions de dirhams hors taxe sur la valeur ajoute. Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat, d'un programme de construction de 500 logements sociaux, tal sur une priode maximum de 5 ans. Exonration des revenus agricoles de lI.S jusqu'au 31 dcembre 2013. Exonration totale de lI.S pendant 5 ans conscutifs et d'une imposition au taux rduit de 17,5% au-del de cette priode des entreprises htelires pour la partie de la base imposable correspondant leur chiffre daffaires ralis en devises dment rapatries directement par elles ou pour leur compte par l'intermdiaire d'agences de voyages. Les entreprises ayant leur domicile fiscal ou leur sige social dans la province de Tanger bnficient des rductions suivantes : - Lapplication aux exportateurs du taux de 8,75% de 2008 2010 et de 17,50% au-del de cette priode ; - Lapplication aux industriels du taux de 17,50% de 2008 2010 pour leur chiffre daffaires global. Aprs cette date, le taux est major de 2,5 par an jusquen 2015 et application du taux du droit commun compter du 01/01/2016 ; - Lapplication aux autres activits commerciales et prestataires de services, du taux de 17,50% de 2008 2010 pour leur chiffre daffaires ralis exclusivement dans la province de Tanger. Aprs cette date, le taux est major de 2,5 points par an jusquen 2015 et application du taux du droit commun compter du 01/01/2016. Exonration totale pendant 5 ans et limposition au taux de 8,75% pour les 20 annes qui suivent pour les entreprises qui exercent leurs activits dans les Zones Franches d'Exportation. Possibilit de procder l'amortissement dgressif des biens d'quipement. 2013
13.006.28
2 954
13.247.08
752
13.006.16 13.019.03
742 504
13.247.03
468
13.006.54
249
13.006.30
214
13.006.51
212
13.006.52 13.010.21
187 174

Code
2013
Mesure incitative Rduction de lI.S 17,5% pour les entreprises minires exportatrices et des entreprises minires qui vendent leurs produits des entreprises qui les exportent aprs leur valorisation, compter de l'exercice duquel la premire opration d'exportation a t ralise Exonration de l'Agence de logements et d'quipements militaires (A.L.E.M.) Sous total Total des dpenses relatives l'I.S
13.006.50
153
13.006.15
104 6 713 7 059
Le tableau ci-dessous montre que la dpense fiscale est suprieure 100 MDHS pour 12 mesures. Leur part reprsente 95,1 % dans le montant total des dpenses fiscales affrentes lI.S pour lanne 2013. Les plus importantes dpenses fiscales sont celles relatives : Aux entreprises qui ralisent dans lanne un chiffre daffaires lexportation (2.954 MDHS en 2013, soit 41,8 % du total des dpenses estimes en matire dI.S) ; A la rduction de 20% de l'IS pour les socits qui procdent, entre le 1er Janvier 2009 et le 31 Dcembre 2013 inclus, une augmentation de leur capital social pour un montant de 752 MDHS en 2013, soit 10,7 % des dpenses fiscales totales. Aux organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M.) pour un montant de 742 MDHS, soit 10,5 % des dpenses fiscales totales affrentes cet impt ; lexonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat, d'un programme de construction de 500 logements sociaux, tal sur une priode maximum de 5 ans pour un montant de 468 MDHS
C. Evaluation des dpenses fiscales relatives lI.R Tableau 36:Evaluation de certaines dpenses fiscales lies lI.R
En millions de DHS
Code 14.047.04 Mesure incitative Exonration jusquau 31 dcembre 2013 des bnfices provenant des exploitations agricoles et de toute autre activit de nature agricole non soumises la Taxe Professionnelle. Abattement forfaitaire de 40% sur le montant brut imposable des pensions et rentes viagres pour la dtermination du revenu net imposable. Exonration de lI.R retenu la source des intrts perus par les non rsidents au titre des prts consentis ltat ou garantis par lui, au titre des dpts en devises ou en dirhams convertibles et des prts octroys en devises pour une dure gale ou suprieure dix ans. Exonration du profit foncier ralis par le propritaire sur la cession de son logement occup titre dhabitation prin cipale pendant une priode gale ou suprieure 6 ans, quel que soit le prix de cession. Exonration des prestations servies au terme d'un contrat d'assurance sur la vie ou d'un contrat de capitalisation dont la dure est au moins gale 8 ans. Dduction dans la limite de 10% du revenu global imposable du montant des intrts affrents aux prts accords aux contribuables par les tablissements de crdit et organismes assimils et par les uvres sociales ainsi que par les entreprises en vue de lacquisition ou de la construction de logements usage dhabitation principale. Abattement de 40% sur les Revenus fonciers bruts des immeubles (lous) pour le calcul du revenu net imposable. Les entreprises exportatrices bnficient pour le montant de leur C.A. l'exportation de lexonration totale du lI.R pendant les 5 annes partir de la 1re opration dexportation et dun taux rduit de 20% au-del. Rduction de 80% du montant de l'impt d au titre des pensions de retraite de source trangre et correspondant aux sommes transfres titre dfinitif en dirhams non convertible. Le profit ralis par toute personne qui effectue dans lanne civile des cessions dimmeubles dont la valeur totale nexcde pas 140 000 DHS. Sous Total Total des dpenses relatives l'I.R 2013 840
14.060.01
733
14.045.00
424
14.063.03
396
14.057.12
328
14.028.21
281
14.064.01
256
14.031.02
160
14.076.00
148
14.063.02
113 3 678 4 104
Les dpenses fiscales lies lI.R qui ont fait lobjet destimation dans ce rapport totalisent un montant de 4.104 MDHS en 2013. Les mesures dont le montant est suprieur 100 MDHS sont au nombre de 10 et participent hauteur de 89,6 % dans le montant total des dpenses fiscales values en matire dI.R. Les bnficiaires de ces dpenses sont principalement :
Les agriculteurs en ce qui concerne l'exonration jusquau 31 dcembre 2013 des bnfices provenant des exploitations agricoles qui occasionne des dpenses estimes 840 MDHS (20,5 % des dpenses au titre de l'I.R estimes en 2013). Les retraits avec une dpense fiscale de 733 MDHS, soit 17,9 % des dpenses au titre de l'I.R estimes en 2013. Les mnages essentiellement en ce qui concerne : - Lexonration du profit foncier ralis par le propritaire sur la cession de son logement occup titre dhabitation principale pendant un e priode gale ou suprieure 6 ans, quel que soit le prix de cession (396 MDHS, soit 9,6%). - Lexonration des prestations servies au terme d'un contrat d'assurance sur la vie ou d'un contrat de capitalisation dont la dure est au moins gale 8 ans pour un montant de 328 MDHS, soit 8 % du montant des dpenses fiscales en matire dI.R. - La dduction de 10% du revenu global imposable des intrts normaux pour lacquisition ou la construction de logement titre dhabitation principale (281 MDHS, soit 6,8 % des dpenses totales estimes au titre du mme impt). - Labattement de 40 % sur les revenus fonciers (256 MDHS en 2013, soit 6,2 % des dpenses totales estimes en matire dI.R).
ANNEXE I : METHODOLOGIE
ANNEXE I : METHODOLOGIE
Les drogations fiscales portent, soit sur lassiette imposable, soit sur les taux dimposition et certaines drogations affectent la trsorerie de lentreprise : Au niveau de lassiette fiscale, les mesures drogatoires concernent les exonrations totales ou partielles, les dductions, les abattements, les provisions en franchise dimpts ; Au niveau des taux dimposition, les taux prfrentiels accords certaines activits sont considrs comme des dpenses fiscales ; Les taxations diffres, les reports dimposition, les dductions immdiates, les amortissements dgressifs constituent des facilits de trsorerie.
A. Elments de dfinition et objectifs Les drogations constituent un enjeu fiscal important. Elles occasionnent un manque gagner pour le Trsor et leur effet sur le budget de lEta t est comparable celui des dpenses publiques. Cest la raison pour laquelle, elles sont appeles dpenses fiscales , subventions fiscales ou aides fiscales . Seules les dispositions fiscales qui scartent dun rgime fiscal de rfrence pralablement dfini constituent des dpenses fiscales. Ce systme fiscal de rfrence regroupe les rgimes fondamentaux des diffrents impts ou droit commun . Notre pays linstar dautres, a retenu la publication annuelle des donnes relatives aux dpenses fiscales, en intgrant le processus dvaluation des dpenses fiscales dans ses instruments de gestion des politiques publiques. Ce document est le neuvime rapport aprs ceux tablis en 2005, 2006, 2007, 2008, 2009, 2010, 2011et 2012. Comme les prcdents, il est adoss au projet de la loi de finances dans lobjectif dassurer une meilleure transparence et de fournir un cadre favorable la mise en uvre des rformes du systme fiscal.
A NNEXE I : METHODOLOGIE
B. Elments mthodologiques Ce rapport a t tabli par la Direction Gnrale des Impts (D.G.I) avec la collaboration de lAdministration des Douanes et Impts Indirects (A.D.I.I), et de la Direction des Etudes et des Prvisions Financires (D.E.P.F) : Lapproche mthodologique retenue en matire de dpenses fiscales repose sur : Lvaluation des rgimes drogatoires par rapport au rgime dimposition de base concernant les diffrents secteurs dactivit ; Larchitecture propre chaque impt en termes de taux et de base imposable.
Certaines dispositions dattnuation de taux ou de base imposable visant liminer la double imposition ou se conformer des pratiques normalises au plan international, ne sont pas considres comme des dpenses fiscales. 1. Primtre A linstar des annes prcdentes, la fiscalit locale et les prlvements sociaux ne seront pas inclus dans le primtre des dpenses fiscales car linventaire les concernant nest pas encore disponible. Lvaluation des dpenses fiscales en ce qui concerne les impts et taxes recouvrs par ladministration des douanes porte sur les droits dimportation qui ont reprsent 4,6 % des recettes fiscales totales, la T.V.A limportation (23,8 %) et les taxes intrieures de consommation (11,6 %) en 2012. 2. Systme de rfrence Le systme de rfrence retenu correspond au droit commun en ce qui concerne les dispositions lgales en vigueur en matire dimpts et taxes grs respectivement par la Direction Gnrale des Impts et par lAdministration des Douanes et Impts Indirects. Il se dcline pour chaque type dimpt comme suit : a. Impt sur les Socits
Taux de rfrence 30% taux normal de l'I.S ; 20% pour les produits de placements revenu fixe ; 10% pour les produits des actions, parts sociales et revenus assimils, ainsi que les produits bruts perus par les socits trangres ;
8% (optionnel) sur le chiffre d'affaires ralis au titre de travaux immobiliers ou de montage effectus par les socits trangres. Base imposable de rfrence Report dficitaire ; Amortissement normal. b. Impt sur le revenu Taux de rfrence Barme de lI.R ; 20%, 25% et 30% appliqus aux profits fonciers ; 20% et 30% appliqus aux profits de capitaux mobiliers ; 10% pour les produits des actions, parts sociales et revenus assimils, ainsi que les produits bruts perus par les personnes physiques non rsidentes ; Taux libratoire de 30% appliqu aux rmunrations et indemnits occasionnelles. Base imposable de rfrence Abattement pour frais professionnels plafonn 30.000 Dirhams ; Abattement de 20% pour les revenus fonciers Exonration du personnel diplomatique.
c. Taxe sur la valeur ajoute Le mme systme de rfrence est retenu, quil sagisse de la T.V.A lintrieur ou de la T.V.A limportation. En ce qui concerne les taux de la T.V.A et pour mieux placer ce travail d'valuation dans le contexte de la rforme de cette taxe, ce document se fonde sur lhypothse dune T.V.A deux taux : 20% et 10%. Taux de rfrence 20%, 10%. Base imposable de rfrence Seuil de 500.000 DHS applicable aux petits fabricants et petits prestataires de services ; Exonration des oprations dexportation et de transport international.
d. Droits denregistrement
Taux de rfrence Taux de 6%, 3% et 2% Droits fixes de 200 Dirhams. e. Taxe sur les contrats d'assurances
Taux de rfrence Taux de 14% f. Droits dimportation
Taux de rfrence Taux de 2,5%.
Des exonrations ou des suspensions des droits dimportation sont accordes certaines marchandises importes en vertu de dispositions particulires en raison de leur nature, de leur origine ou de leur destination ou, eu gard la qualit de limportateur. Le systme de rfrence comprend galement le rgime fiscal conventionnel, au regard de la pratique universelle, des accords internationaux et ceux de libre change. g. Taxes intrieures de consommation Le rgime de rfrence retenu est constitu des quotits applicables aux diffrentes catgories de marchandises. Toute franchise est considre comme tant une dpense fiscale. Il est soulign que le champ des exonrations accordes au titre de ces taxes est limit aux seuls produits nergtiques. 3. Mthodes dvaluation Conformment aux expriences internationales, lestimation portera sur les pertes fiscales directes. Ce choix nexclut pas, bien entendu, la possibilit de recourir au cas par cas des estimations plus sophistiques en menant des tudes spcifiques. Les mthodes utilises ont consist estimer le montant des pertes de recettes toutes choses gales par ailleurs en mesurant ex-post le cot de lcart la norme en supposant inchang le comportement des agents qui en bnficient :
a. Mthode dvaluation des mesures drogatoires formalit pralable Les mesures dexonration pour lesquelles une formalit est obligatoire concernent principalement la T.V.A. Ces exonrations sont traites par les services de la Direction Gnrale des Impts sous deux formes : - La dlivrance dattestations dexonration ; - Le remboursement de la T.V.A. Lvaluation de limpact budgtaire de ces mesures est effectue aprs centralisation de lensemble des demandes dexonration et de remboursement traites par les services de ladministration fiscale. b. Mthode dvaluation des mesures drogatoires sous forme de rduction des taux dimposition Lvaluation de limpact budgtaire des mesures dexonration sous forme de rduction des taux dimposition a consist appliquer aux bases dimposition des dclarations des contribuables bnficiant de ces exonrations, les taux normaux dimposition retenus par le systme de rfrence. c. Mthode dvaluation des mesures drogatoires sous forme de dductions et dabattements Lvaluation des dpenses fiscales sous forme de dductions ou dabattements consiste traiter un chantillon de dclarations des contribuables, notamment les liasses fiscales. Le taux en vigueur de limpt est appliqu la base exonre. d. Mthode dvaluation des mesures drogatoires dont limpact budgtaire a t estim partir de donnes extra fiscales Les dpenses fiscales pour lesquelles linformation nest pas disponible dans les dclarations des contribuables ont fait lobjet de reconstitution de la base taxable partir de donnes non fiscales. A cette base taxable, il a t appliqu un taux effectif moyen. Pour ce type de dpenses fiscales, lestimation reste approximative. e. Mthode d'valuation de certaines dpenses fiscales relatives aux exonrations de TVA sans droit dduction (Article 91 du C.G.I, principalement les produits et services de large consommation.) Lvaluation a t effectue partir des donnes figurant, dune part, dans lenqute nationale la plus rcente sur la consommation et les
dpenses des mnages de 2007, et dautre part dans le Tableau des Entres Sorties de 2007. Lestimation de la consommation globale des produits et services concerns a t faite en tenant compte de lautoconsommation des mnages et des consommations intermdiaires des entreprises. La dpense fiscale due aux exonrations a t estime en application du taux rduit de 10% et du taux normal de 20%. 4. Codification des dpenses fiscales Le code identifiant de chaque dpense fiscale est compos de sept positions : Les deux premires positions identifient la nature de limpt selon le numro de la nomenclature budgtaire ; Les trois positions suivantes correspondent au numro de larticle du Code Gnral des Impts instituant la dpense fiscale ; Les deux dernires positions contiennent un numro attribu selon le classement de la dpense fiscale lintrieur de larticle en question ou au niveau de la loi des finances.
Exemple : Le code attribu la mesure Exonration de la T.V.A des ventes des tapis d'origine artisanale de production locale est 40.091.16 : 40 : le numro de la rubrique T.V.A selon la nomenclature budgtaire ; 091 : l'article 91 du C.G.I ; 16: le classement de la mesure au niveau de larticle 91.
Sagissant des mesures fiscales non rpertories ni dans le Code Gnral des impts ni dans le Code des Douanes et Impts Indirects et qui figurent dans les textes particuliers, les numros des articles contenant trois positions ont t remplacs par des lettres en majuscule (AAA, AAB, AAC ).
ANNEXE II : MESURES DEROGATOIRES
ANNEXE II : TABLES DES MESURES DEROGATOIRES
1. 2. 3. 4.
Mesures drogatoires relatives la Taxe sur la Valeur Ajoute 57 Mesures drogatoires relatives lImpt sur les socits............72 Mesures drogatoires relatives lImpt sur le Revenu86 Mesures drogatoires relatives aux Droits dEnregistrement et Timbre...97 5. Mesures drogatoires relatives aux Taxes Intrieures la Consommation.........................109 6. Mesures drogatoires relatives aux Droits dImportation..............110
1. Mesures drogatoires relatives la T.V.A

Tableau 37:Mesures drogatoires au titre de la T.V.A
Code Mode d'incitation Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Mesure incitative Exclusion du champ d'application de la TVA des ventes et des livraisons en l'tat effectues par les petits commerants dont le chiffre d'affaires annuel est infrieur 2.000.000 Dhs. Exonration de la vente l'intrieur et l'importation du pain. Exonration de la vente l'intrieur et l'importation du couscous. Exonration de la vente l'intrieur et l'importation des semoules. Exonration de la vente l'intrieur et l'importation des farines. Exonration de la vente l'intrieur et l'importation des crales. Exonration de la vente l'intrieur et l'importation des levures utilises dans la panification. Exonration de la vente l'intrieur et l'importation des laits et crmes de lait frais conservs ou non, concentrs ou non, sucrs ou non, aux laits spciaux pour nourrissons, ainsi que le beurre de fabrication artisanale non conditionn, l'exclusion des autres produits drivs du lait. Exonration de la vente l'intrieur et l'importation du sucre brut (de betterave, de canne et les sucres analogues-saccharose-). Exonration de la vente des dattes conditionnes produites au Maroc ainsi que les raisins secs et les figues sches. Rfrence Objectif Soutenir le Pouvoir d'Achat Soutenir le Pouvoir d'Achat Soutenir le Pouvoir d'Achat Soutenir le Pouvoir d'Achat Soutenir le Pouvoir d'Achat Soutenir le Pouvoir d'Achat Soutenir le Pouvoir d'Achat Secteurs d'activit Autres Secteurs Industries alimentaires Industries alimentaires Industries alimentaires Industries alimentaires Industries alimentaires Industries alimentaires Bnficiaires Petits Fabricants et petits Prestataires Mnages Mnages Mnages Mnages Mnages Mnages
40.089.01
Art.89
40.091.01 40.091.02 40.091.03 40.091.04 40.091.05 40.091.06
Art.91 (I-A-1);123 Art.91 (I-A-1);123 Art.91 (I-A-1);123 Art.91 (I-A-1);123 Art.91 (I-A-1);123 Art.91 (I-A-1);123
40.091.07
Exonration Totale
Art.91 (I-A-2);123
Soutenir le Pouvoir d'Achat
Industries alimentaires
Mnages
40.091.08
Exonration Totale Exonration Totale
Art.91(I-A-3);123
Soutenir le Pouvoir d'Achat Dvelopper le secteur Agricole
Industries alimentaires Agriculture, pche, aquaculture
Entreprises
40.091.09
Art.91(I-A-4)
Mnages
Code
Mode d'incitation Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale
Mesure incitative
Rfrence
Objectif Dvelopper le secteur Agricole Dvelopper le secteur Agricole Dvelopper le secteur Agricole Soutenir le Pouvoir d'Achat
Secteurs d'activit Agriculture, pche, aquaculture Agriculture, pche, aquaculture Industries alimentaires Industrie automobile et chimique Agriculture, pche, aquaculture Agriculture, pche, aquaculture Secteur de l'Artisanat Extraction, exploitation et enrichissement de minerais Secteur de l'Artisanat Administration Publique
Bnficiaires
40.091.10
Exonration de la vente des produits de la pche l'tat frais, congels, entiers ou dcoups et exonration de Art.91(I-A-5);123 l'importation des produits de la pche maritime marocaine. Exonration de la vente de la viande frache ou Art.91(I-A-6) congele. Exonration de l'huile d'olive et des sous-produits de la Art.91(I-A-7) trituration des olives fabriqus par des units artisanales. Exonration des ventes l'intrieur et l'importation des bougies et paraffines entrant dans leur fabrication, Art.91(I-C-1);123 lexclusion de celles usage dcoratif et des paraffines utilises dans leur fabrication. Exonration de la vente du bois en grumes, corcs ou simplement quarris, le lige l'tat naturel, les bois de Art.91(I-C-2) feu en fagots ou scis petite longueur et le charbon de bois. Exonration du Crin vgtal. Art.91(I-C-3)
Pcheurs
40.091.11 40.091.12
Agriculteurs Agriculteurs
40.091.13
Mnages
40.091.14
Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale
Dvelopper le secteur Agricole Dvelopper le secteur Agricole Encourager l'Artisanat Dvelopper le secteur Minier Valoriser les ressources minires Rduire les Charges de lEtat
Agriculteurs
40.091.15
Agriculteurs Petits Fabricants et petits Prestataires Entreprises Petits Fabricants et petits Prestataires Etat
40.091.16
Exonration des ventes des tapis d'origine artisanale de Art.91(I-C-4) production locale. Exonration des ventes portant sur les mtaux de Art.91(I-C-5) rcupration Exonration des ventes des ouvrages en mtaux prcieux Art.91(I-D-1) fabriqus au Maroc. Exonration des ventes de timbres fiscaux, papiers et Art.91(I-D-2) impressions timbrs, mis par l'Etat.
40.091.17
40.091.18 40.091.19
Code 40.091.20
Mode d'incitation Exonration Totale
Mesure incitative
Rfrence
Objectif Rduire le cot des Prestations
40.091.21
Exonration Totale
Exonration des prestations ralises par les socits ou compagnies d'assurances qui relvent de la "Taxe sur les Art.91(I-D-3) Contrats d'Assurances". Exonration l'intrieur et l'importation des journaux, des publications, des livres, de la musique imprime ainsi que des CD-ROM reproduisant les publications et les livres. Art.91(I-E-1);123 L'exonration s'applique galement aux ventes de dchets provenant de l'impression des journaux, publications et livres. Exonration des travaux de composition, d'impression et Art.91(I-E-1);123 de livraison y affrents. Exonration des ventes l'intrieur et l'importation des papiers destins l'impression des journaux et publications Art.91(I-E-2);123 priodiques ainsi qu' l'dition, lorsqu'ils sont dirigs, sur une imprimerie. Exonration des ventes l'intrieur et l'importation des films documentaires ou ducatifs qui ne sont pas imports Art.91(I-E-3);123 dans un but lucratif. Exonration des ventes et prestations ralises par les petits fabricants et les petits prestataires qui ralisent un Art.91(II-1) chiffre d'affaires annuel gal ou infrieur 500.000 dirhams. Exonration des oprations d'exploitation des douches Art.91(II-2) publiques, de hammams et de fours traditionnels.
Secteurs d'activit Scurit et Prvoyance Sociale Edition, imprimerie, reproduction Edition, imprimerie, reproduction Edition, imprimerie, reproduction Activits Rcratives, Culturelles et Sportives Secteur de l'Artisanat
Bnficiaires Entreprises
Promouvoir la Culture et les Loisirs Promouvoir la Culture et les Loisirs Promouvoir la Culture et les Loisirs Promouvoir la Culture et les Loisirs Soutenir le Pouvoir d'Achat Soutenir le Pouvoir d'Achat
Auteurs-Artistes
40.091.22
Auteurs-Artistes
40.091.23
Entreprises
40.091.24
Exonration Totale
Etablissements dEnseignement Petits Fabricants et petits Prestataires Petits Fabricants et petits Prestataires
40.091.27
40.091.28
Autres Secteurs
Code 40.091.291 40.091.31
Mode d'incitation Exonration Totale Exonration Totale
Mesure incitative Exonration des livraisons soi-mme de construction dont la superficie couverte n'excde pas 300 m. Exonration des oprations de crdit foncier et de crdit la construction se rapportant au logement social. Exonration des oprations ralises par les coopratives et leurs unions lorsque leurs activits se limitent la collecte de matires premires auprs des adhrents et leur commercialisation ou lorsque leur chiffre daffaires annuel est infrieur 10.000.000 de dirhams si elles exercent une activit de transformation de matires premires collectes auprs de leurs adhrents. Exonration des prestations fournies par les associations but non lucratif reconnues d'utilit publique, les socits mutualistes ainsi que les institutions sociales des salaris. Exonration des oprations d'escompte, de rescompte et des intrts des valeurs de l'Etat et des titres d'emprunt garantis par lui ainsi que les diverses commissions alloues pour le placement des mmes valeurs. Exonration des oprations et des intrts affrents aux avances et aux prts consentis l'Etat par les organismes autoriss cet effet. Exonration des intrts des prts accords par les tablissements de crdit et organismes assimils aux tudiants de l'enseignement priv ou de la formation professionnelle et destins financer leurs tudes.
Rfrence Art.91(III-1-a) Art.91(III-2)
Secteurs d'activit Faciliter l'accs au Activits logement Immobilires Faciliter l'accs au Activits logement Immobilires Objectif
Bnficiaires Mnages Mnages
40.091.32
Exonration Totale
Art.91(IV-1)
Encourager l'Artisanat
Secteur de l'Artisanat
Coopratives
40.091.33
Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale
Art.91(IV-2)
Dvelopper Activits l'conomie sociale Associatives Rduire le cot du Administration Financement Publique Rduire le cot du Administration Financement Publique Rduire le cot du Education Financement
AssociationsFondations
40.091.34
Art.91(V-1)
Etat
40.091.35
Art.91(V-2)
Etat
40.091.36
Art.91(V-3)
Etablissements dEnseignement
La Tva sur la livraison soi-mme de construction a t remplace par la contribution sociale de solidarit sur les livraisons soi -mme de construction (LF 2013).
Code
Mesure incitative Exonration des prestations de services affrentes la restauration, au transport et aux loisirs scolaires fournis par les tablissements de l'enseignement priv au profit des lves et des tudiants. Exonration des prestations fournies par les mdecins, mdecins-dentistes, masseurs kinsithrapeutes, orthoptistes, orthophonistes, infirmiers, herboristes, sagesfemmes. Exonration des prestations fournies par les exploitants de cliniques, maisons de sant ou de traitement. Exonration des prestations fournies par les exploitants de laboratoires danalyses mdicales. Exonration des ventes portant sur les appareillages spcialises destins exclusivement aux handicaps. Exonration des oprations de contrle de la vue effectues au profit des dficients visuels par des associations reconnues d'utilit publique. Exonration des oprations de crdit effectues par les associations de micro-crdit au profit de leur clientle jusqu'au 31/12/2016. Exonration des oprations ncessaires la ralisation du programme de travaux objet des associations d'usagers des eaux agricoles. Exonration de l'ensemble des actes, activits ou oprations raliss par l'Office national des uvres universitaires sociales et culturelles. Exonration des oprations ralises par les centres de gestion de comptabilit agres pendant un dlai de quatre ans courant compter de la date d'agrment. Exonration l'intrieur et l'importation d'engins et filets de pche destins aux professionnels de la pche maritime.
Rfrence
Objectif Rduire le cot des Prestations
Secteurs d'activit Education
Bnficiaires Etablissements dEnseignement Petits Fabricants et petits Prestataires Entreprises Entreprises Mnages Mnages
40.091.37
Art.91(V-4)
40.091.38
Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale
Art.91(VI-1)
Rduire le cot des Prestations Rduire le cot des Prestations Rduire le cot des Prestations Allger le cot de la sant Allger le cot de la sant
Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale
40.091.39 40.091.40 40.091.41 40.091.42
Art.91(VI-1) Art.91(VI-1) Art.91(VI-2) Art.91(VI-2)
40.091.44
Art.91(VII)
Rduire le cot du Intermdiation Financement Financire Dvelopper le secteur Agricole Promouvoir la Culture et les Loisirs Modernisation du tissu conomique Dvelopper le secteur Agricole Agriculture, pche, aquaculture Education Services fournis principalement aux entreprises Agriculture, pche, aquaculture
Mnages
40.091.45
Art.91(VIII)
Agriculteurs Etablissements dEnseignement Petits Fabricants et petits Prestataires Pcheurs
40.091.46
Art.91(IX)
40.091.47
Art.91(X)
40.092.02
Art.92 (I-3);123
Code 40.092.03
Mesure incitative Exonration l'intrieur et l'importation des engrais.
Rfrence Art.92 (I-4);123
Objectif Dvelopper le secteur Agricole Dvelopper le secteur Agricole
40.092.04
Exonration l'intrieur et l'importation de matriels Art.92(I-5);123 destins usage exclusivement agricole.
Secteurs d'activit Agriculture, pche, aquaculture Agriculture, pche, aquaculture Tous les secteurs d'activits
Bnficiaires Agriculteurs
Agriculteurs
40.092.05
40.092.06
40.092.07
40.092.08
40.092.09
Exonration l'intrieur et l'importation des biens d'investissement inscrire dans un compte Facilits de d'immobilisation acquis par les entreprises assujetties la Trsorerie T.V.A. pendant une dure de 24 mois compter du dbut d'activit. Exonration l'intrieur et l'importation, des autocars, des camions et des biens dquipement y affrents Facilits de inscrire dans un compte dimmobilisation, acquis par les Trsorerie entreprises de transport international routier (T.I.R) pendant une dure de 24 mois compter du dbut d'activit. Exonration l'intrieur et l'importation des biens d'quipement destins l'enseignement priv ou la Exonration formation professionnelle acquis par les tablissements Totale privs d'enseignement ou de formation professionnelle pendant une dure de 24 mois compter du dbut d'activit. Exonration de l'acquisition, par les diplms de la formation professionnelle, des biens dquipement, Exonration matriels ou outillages pendant une dure de 24 mois Totale compter du dbut d'activit. Lesdits biens sont galement exonrs l'importation qu'ils soient neufs ou doccasions si cette importation est autorise par lAdministration. Exonration de matriels ducatifs, scientifiques ou Exonration culturels imports en franchise des droits et taxes Totale applicables l'importation conformment aux accords de lUNESCO auxquels le Maroc a adhr.
Art.92(I-6);123
Encourager l'Investissement
Entreprises
Art.92(I-7);123
Rduire le cot des Facteurs
Secteur du Transport
Entreprises
Art.92(I-8);123
Encourager l'Enseignement
Education
Art.92(I-9);123
Education
Entreprises
Art.92(I-10);123
Education
Code 40.092.10
Mesure incitative Exonration l'intrieur et l'importation des acquisitions de biens, matriels et marchandises effectues par lUniversit Al Akhawayn dIfrane. Exonration l'intrieur et l'importation des biens dquipement, matriels et outillages acquis par les associations but non lucrat if soccupant des personnes handicapes. Exonration des biens dquipement, matriels et outillages acquis par le Croissant Rouge Marocain. Exonration des biens, matriels, marchandises et services acquis ainsi que les services effectus par la fondation Mohammed VI de promotion des uvres sociales de lducation-formation. Exonration l'intrieur et l'importation des acquisitions de biens, matriels et marchandises ncessaires l'accomplissement de sa mission, effectues par la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer. Exonration l'intrieur et l'importation des acquisitions de biens, matriels et marchandises effectues par la ligue nationale de la lutte contre les maladies cardiovasculaires. Exonration l'intrieur et l'importation des biens d'quipement, matriels et outillages acquis par la fondation Cheikh Zaid ibn Soltan dans le cadre des missions qui lui sont dvolues par la loi. Exonration l'intrieur et l'importation des biens d'quipement, matriels et outillages acquis par la fondation Cheikh Khalifa Ibn Zaid dans le cadre des missions qui lui sont dvolues par la loi. Exonration l'intrieur et l'importation des produits et quipements pour hmodialyse.
Rfrence Art.92(I-11);123
Objectif Encourager l'Enseignement
Secteurs d'activit Education
Bnficiaires Etablissements dEnseignement AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations
40.092.11
Art.92(I-12);123
Dvelopper Activits l'conomie sociale Associatives Allger le cot de la sant Encourager l'Enseignement Activits Associatives Scurit et Prvoyance Sociale Sant et Action Sociale
40.092.12
Art.92(I-13);123
40.092.13
Art.92(I-14)
40.092.14
Exonration Totale
Art.92(I-15);123
Allger le cot de la sant
40.092.15
Exonration Totale
Art.92(I-16);123
Sant et Action Sociale
40.092.16
Exonration Totale
Art.92(I-17-a);123
40.092.17
Art.92(I-17-b);123
Allger le cot de la sant Allger le cot de la sant
Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale
AssociationsFondations Mnages
40.092.18
Art.92(I-18);123
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative Exonration l'intrieur et l'importation des les mdicaments anticancreux, les mdicaments antiviraux des hpatites B et C et les mdicaments destins au traitement du diabte, de lasthme, des maladies cardiovasculaires et de la maladie du syndrome immunodficitaire acquis (SIDA) Exonration l'intrieur et l'importation des biens, marchandises, travaux et prestations de services destins tre livrs titre de don par les personnes physiques ou morales marocaines ou trangres, lEtat , aux collectivits locales, aux tablissements publics et aux associations reconnues dutilit publique soccupant des conditions sociales et sanitaires des personnes handicapes ou en situation prcaire. Exonration l'intrieur et l'importation des biens, marchandises, travaux et prestations de services destins tre livrs titre de dons dans le cadre de la coopration internationale lEtat , aux collectivits locales, aux tablissements publics et aux associations reconnues dutilit publique, par les gouvernements trangers ou par les organisations internationales. Exonration des biens, marchandises, travaux et prestations de services destins tre livrs titre de don aux gouvernements trangers par le gouvernement du Royaume du Maroc. Exonration l'intrieur et l'importation des biens, marchandises, travaux et prestations de services financs par des dons de lUnion Europenne. Exonration l'intrieur et l'importation des acquisitions de biens, matriels et marchandises effectues par la Banque Islamique de Dveloppement.
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
40.092.19
Exonration Totale
Art.92(I-19);123
Mnages
40.092.20
Exonration Totale
Art.92(I-20);123
Dvelopper Sant et Action l'conomie sociale Sociale
Etat
40.092.21
Exonration Totale
Art.92(I-21);123
Renforcer la Coopration Internationale
Activits Associatives
Etat
40.092.22
Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale
Art.92(I-22)
Renforcer la Coopration Internationale Renforcer la Coopration Internationale
Coopration Internationale Coopration Internationale
Organismes internationaux
40.092.23
Art.92(I-23);123
Entreprises Entreprises Etrangres
40.092.24
Art.92(I-24);123
Rduire le cot du Intermdiation Financement Financire
Code 40.092.25
Mesure incitative Exonration l'intrieur et l'importation des biens mobiliers ou immobiliers acquis par l'Agence Bat mal Al Qods Acharif. Exonration des oprations et des activits de Bank AlMaghrib caractre non lucratif se rapportant aux missions qui lui sont dvolues par les lois et rglements en vigueur. Exonration des intrts et commissions sur les oprations de prt et de toutes autres prestations de service effectues par les banques offshore ainsi que les biens d'quipement l'tat neuf ncessaires l'exploitation acquis localement et les fournitures de bureau ncessaires l' exercice de l'activit desdites banques. Exonration des oprations faites par les socits holding offshore et effectues au profit des banques offshore ou des personnes physiques ou morales non rsidentes et payes en monnaies trangres convertibles. Exonration des oprations de cession de logements sociaux usage d'habitation principale dont la superficie couverte est comprise entre 50 m et 80 m, et le prix de vente n'excde pas 250.000 DHS H.T. Exonration des oprations de construction de cits, de rsidences et campus universitaires ralises par les promoteurs immobiliers pendant une priode maximum de 3 ans courant et constitus d'au moins 50 chambres, dont la capacit d'hbergement et au maximum de 2 lits par chambre dans le cadre d'une convention conclue avec l'Etat. Exonration des oprations de ralisation de logements sociaux affrents au projet "Annassim" situ dans les communes de Dar Bouazza et Lissasfa par la socit nationale d'amnagement collectif (SONADAC).
Rfrence Art.92(I-25);123
Objectif Renforcer la Coopration Internationale Rduire les Charges de lEtat
Secteurs d'activit Coopration Internationale Administration Publique
Bnficiaires Organismes internationaux Etablissements Publics
40.092.26
Art.92(I-26)
40.092.27
Exonration Totale
Art.92(I-27-a)
Entreprises Etrangres
40.092.28
Exonration Totale
Art.92(I-27-b)
40.092.29
Exonration Totale
Art.92(I-28)
Faciliter l'accs au Activits logement Immobilires
Entreprises
40.092.30
Exonration Totale
Art.92(I-29)
Activits Immobilires
Promoteurs Immobiliers
40.092.31
Exonration Totale
Art.92(I-30)
Mnages
Code 40.092.32
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires Mnages
Exonration des oprations ralises par la socit "Sala Art.92(I-31) Al-jadida" dans le cadre de son activit. Exonration des oprations de restauration des monuments historiques classs et des quipements de Art.92(I-32) base d'utilit publique effectues par des personnes physiques ou morales. Exonration des oprations de vente, de rparation et de Art.92(I-33) transformation portant sur les btiments de mer. Exonration des ventes aux compagnies de navigation, aux pcheurs professionnels et aux armateurs de la pche de produits destins tre incorpors dans les btiments de mer. Exonration des oprations de transport international, des prestations de services qui leur sont lies ainsi que des oprations de rparation, dentretien, de maintenance, de transformation, daffrtement et de location portant sur les diffrents moyens dudit transport. Exonration des produits livrs et les prestations de services rendues aux zones franches dexportation et provenant du territoire assujetti. Exonration de l'ensemble des actes, activits ou oprations ralises par la socit Agence Spciale Tanger Mditerrane. Exonration des biens et des services acquis ou lous par les entreprises trangres de productions audiovisuelles, cinmatographiques et tlvisuelles, l'occasion de tournage de films au Maroc. Exonration des biens et marchandises acquis l'intrieur par des personnes physiques non rsidentes au moment de quitter le territoire marocain et ce pour tout achat gal ou suprieur 2.000 DHS. Art.92(I-34)
Faciliter l'accs au Activits logement Immobilires Promouvoir la Culture et les Loisirs Rduire le cot des Facteurs Dvelopper le secteur Agricole Activits Rcratives, Culturelles et Sportives Secteur du Transport Agriculture, pche, aquaculture
40.092.33
Etat
40.092.34
Entreprises
40.092.35
Pcheurs
40.092.36
Exonration Totale
Art.92(I-35)
Entreprises
40.092.37
Art.92(I-36)
Encourager les Exportations Dvelopper les Zones Dfavorises Encourager les Exportations
Secteur d'Exportation Zones Gographiques Activits Rcratives, Culturelles et Sportives Secteur d'Exportation
Exportateurs Agences de dveloppement Entreprises Etrangres
40.092.38
Art.92(I-37)
40.092.39
Art.92(I-38)
40.092.40
Exonration Totale
Art.92(I-39)
Encourager les Exportations
Exportateurs
Code
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit Extraction, exploitation et enrichissement de minerais Services fournis principalement aux entreprises Secteur du Transport Etat Etat Etat
Bnficiaires
40.092.41
Exonration des oprations d'acquisition de biens et services ncessaires l'activit des titulaires d'autorisations de reconnaissances, de permis de recherches ou de Art.92(I-40);123 concessionnaires d'exploitation, ainsi que leurs contractants et sous-contractants. Exonration des prestations de restauration fournies Art.92(I-41) directement par l'entreprise son personnel salari. Exonration des vhicules neufs acquis par les personnes physiques et destins exclusivement tre exploits en Art.92(I-42) tant que voiture de location (Taxi). Art.92(I-43) Art.92(I-44);123 Art.92(I-45);123
Dvelopper le secteur Minier
40.092.42
Exonration Totale Exonration Totale Exonration Partielle Exonration Totale
Rduire le cot des Intrants Inciter le Renouvellement du Parc Auto Rduire le cot des facteurs Rduire le cot des Facteurs Rduire le cot des Facteurs
Salaris Petits Fabricants et petits Prestataires Etat AssociationsFondations Etat
40.092.43 40.092.44 40.092.45 40.092.46
40.094.01
40.099.01
Exonration de 50% des oprations de construction des mosques. Exonration de la fondation Mohammed VI pour la promotion des uvres sociales des prposs religieux. Exonration des biens, matriels, marchandises et services Exonration acquis ainsi que les prestations effectues par la Totale Fondation Mohammed VI pour lEdition du Saint Coran, Les entreprises exportatrices de produits et services peuvent, sur leur demande et dans la limite du montant du chiffre d'affaires export, tre autorises recevoir en Facilits de suspension de la taxe sur la valeur ajoute l'intrieur, les Trsorerie marchandises, les matires premires, les emballages irrcuprables et les services ncessaires auxdites oprations. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur l'eau livre aux rseaux de distribution publique ainsi Rduction que les prestations dassainissement fournies aux abonns par les organismes chargs de lassainissement. Rduction
Art.94(I et II)
Secteur d'Exportation
Exportateurs
Art.99(1);121
Autres Secteurs Production et distribution d'lectricit, de gaz
Mnages
40.099.02
Application du taux rduit de 7% avec droit dduction Art.99(1);121 sur la location de compteurs d'eau et d'lectricit.
Mnages
Code
Mode d'incitation Rduction
Mesure incitative Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur la vente et livraison des produits pharmaceutiques, les matires premires et les produits entrant dans leur composition. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur les emballages non rcuprables des produits pharmaceutiques ainsi que les produits et matires entrant dans leur fabrication. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur les fournitures scolaires, les produits et matires entrant dans leur composition. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur les aliments destins lalimentation du btail et des animaux de basse-cour ainsi que les tourteaux servant leur fabrication lexclusion des autres aliments simples tels que crales, issues, pulpes, drches et pailles. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur le sucre raffin ou agglomr, y compris les vergeoises, les candis et les sirops de sucre pur non aromatiss ni colors lexclusion de tous autres produits sucrs ne rpondant pas la dfinition ci-dessus. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur les conserves de sardines. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur le lait en poudre.
Rfrence
Objectif Allger le cot de la sant
Secteurs d'activit Sant et Action Sociale
Bnficiaires
40.099.03
Art.99(1);121
Mnages
40.099.04
Rduction
Art.99(1);121
Allger le cot de la sant Soutenir le Pouvoir d'Achat
Mnages
40.099.05
Rduction
Art.99(1);121
Education
Mnages
40.099.06
Rduction
Art.99(1)
Dvelopper le secteur Agricole
Agriculture, pche, aquaculture
Agriculteurs
40.099.07
Rduction
Art.99(1);121
Soutenir le Pouvoir d'Achat Soutenir le Pouvoir d'Achat Soutenir le Pouvoir d'Achat Soutenir le Pouvoir d'Achat Inciter le Renouvellement du Parc Auto
Industries alimentaires Industries alimentaires Industries alimentaires Industrie automobile et chimique Industrie automobile et chimique
Mnages
40.099.08 40.099.09 40.099.10
Rduction Rduction Rduction
Art.99(1);121 Art.99(1);121
Mnages Mnages Mnages
Application du taux rduit de 7% avec droit dduction Art.99(1);121 sur le savon de mnage. Application du taux de 7% avec droit dduction sur la "voiture conomique" et tous les produits, et matires Art.99(1);121 entrant dans sa fabrication ainsi que les prestations de montage de ladite voiture conomique.
40.099.11
Rduction
Mnages
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit Agriculture, pche, aquaculture Agriculture, pche, aquaculture Agriculture, pche, aquaculture Industries alimentaires Industries alimentaires Secteur du Transport Industrie automobile et chimique Production et distribution d'lectricit, de gaz Production et distribution d'lectricit, de gaz
Bnficiaires
40.121.01
Rduction
Application du taux de 7% sur l'importation le mas et lorge, les tourteaux ainsi que les aliments simples tels que issues, pulpes, drches, pailles, coques de soja, drches et Art.121(1) fibres de mas, pulpes sches de betterave, luzernes dshydrates et le son pellitis, destins lalimentation du btail et des animaux de basse-cour. Application du taux de 7% sur l'importation du manioc et Art.121(1) le sorgho grains. Application du taux de 14% sur le beurre lexclusion du Art.99(3-a);121 beurre de fabrication artisanale. Application du taux de 14% avec droit dduction sur les graisses alimentaires margarines et saindoux.. Application du taux de 14% avec droit dduction sur le th en vrac ou conditionn. Application du taux de 14% avec droit dduction sur les oprations de transport de voyageurs et de marchandises. Application du taux de 14% avec droit dduction sur le vhicule automobile pour le transport de marchandises dit vhicule utilitaire lger conomique ainsi que le cyclomoteur dit cyclomoteur conomique ainsi que tous les produits et matires entrant dans leur fabrication. Art.99(3-a);121 Art.99(3-a);121 Art.99(3-a);121
Agriculteurs
40.121.02
Rduction
Dvelopper le secteur Agricole Soutenir le Pouvoir d'Achat Soutenir le Pouvoir d'Achat Soutenir le Pouvoir d'Achat Rduire le cot des Facteurs Inciter le Renouvellement du Parc Auto
Agriculteurs
40.099.12 40.099.13 40.099.14 40.099.15
Rduction Rduction Rduction Rduction
Mnages Mnages Mnages Entreprises
40.099.16
Rduction
Art.99(3-a);121
Mnages
40.099.17
Rduction
Application du taux de 14% avec droit dduction sur Art.99(3-a);121 l'nergie lectrique.
Mnages
40.099.18
Rduction
Application du taux de 14% avec droit dduction sur les Art.99(3-a);121 chauffe-eau solaires.
Mnages
Code
Mesure incitative Application du taux de 14% sans droit dduction sur les prestations de services rendues par tout agent dmarcheur ou courtier dassurances raison de contrats apports par lui une entreprise dassurances. Exonration l'importation des publications de propagande, tels que guides, dpliants, mme illustres, qui ont pour objet essentiel d'amener le public visiter un pays, une localit, une foire, une exposition prsentant un caractre gnral, destines tre distribues gratuitement et ne renfermant aucun texte de publicit commerciale. Exonration l'importation des hydrocarbures destins l'avitaillement des navires effectuant une navigation en haute mer et des appareils aronautiques, effectuant une navigation au-del des frontires destination de l'tranger et admis en franchise des droits de douane. Exonration l'importation des bateaux de tout tonnage servant la pche maritime, les engins et filets de pche, les rogues de morues et appts destins aux bateaux pcheurs ainsi que les appareils aronautiques destins aux armateurs et aux professionnels de la pche en haute mer et utiliss exclusivement pour le reprage des bancs de poissons. Exonration l'importation des btiments de mer, les navires, bateaux, paquebots et embarcations capables, par leurs propres moyens, de tenir la mer, comme moyens de transport et effectuant une navigation principalement maritime. Exonration l'importation des Animaux vivants de race pure des espces quids, bovine et ovine ainsi que les caprins, les camlids, les autruches et les ufs couver des autruches.
Rfrence
Objectif Principes de l'impt
Secteurs d'activit Intermdiation Financire
Bnficiaires
40.099.19
Art.99(3-b);121
Entreprises
40.123.07
Exonration Totale
Art.123(7)
Promouvoir le Tourisme
Edition, imprimerie, reproduction
Entreprises
40.123.08
Exonration Totale
Art.123(8)
Entreprises
40.123.09
Exonration Totale
Art.123(9)
Pcheurs
40.123.10
Exonration Totale
Art.123(10)
Entreprises
40.123.12
Exonration Totale
Art.123(12)
Agriculteurs
Code 40.123.14
Mesure incitative
Rfrence
Objectif Dvelopper le secteur Agricole Soutenir le Pouvoir d'Achat Rduire le cot des Intrants Rduire le cot des Intrants
Exonration l'importation des bulbes, oignons, tubercules, racines tubreuses, griffes et rhizomes en repos Art.123(14) vgtatif. Exonration l'importation des poids chiches, lentilles et Art.123(16) fves ltat naturel. Exonration l'importation de l'or fin en lingots ou en barres. Exonration de la T.V.A sur les monnaies ayant cours lgal, ainsi que tous mtaux prcieux destins aux oprations effectues par Bank- Al-Maghrib, pour son propre compte. Exonration l'importation des biens dquipement, matriels et outillages (y compris les parties, pices dtaches et accessoires) ncessaires la ralisation des projets dinvestissement portant sur un montant suprieur ou gal 200 millions de dirhams, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat et pendant une dure de 36 mois compter du dbut d'activit. Exonration l'importation des quipements et matriels destins exclusivement au fonctionnement des associations de micro-crdit jusqu'au 31 Dcembre 2016. Exonration l'importation des viandes et des poissons destins aux tablissements de restauration, dfinis dans la nomenclature douanire. Exonration l'importation des engins, quipements, matriels militaires, armes et munitions ainsi que leurs parties et accessoires imports par l'administration de la dfense nationale et par les administrations charges de la scurit publique . Art.123(17)
40.123.16 40.123.17
Secteurs d'activit Agriculture, pche, aquaculture Agriculture, pche, aquaculture Autres Secteurs Administration Publique
Bnficiaires Agriculteurs
Mnages Entreprises Etablissements Publics
40.123.18
Art.123(18)
40.123.22
Exonration Totale
Art.123(22-b)
Tous les secteurs d'activits
Entreprises
40.123.34
Art.123(34)
Rduire le cot du Intermdiation Financement Financire Rduire le cot des Intrants Restaurants
Mnages
40.123.40
Art.123(40)
Mnages
40.123.42
Exonration Totale
Art.123(42)
Rduire les Charges de lEtat
Administration Publique
Etat
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
40.247.01
Exonration Totale
40.AAA.45 40.AAB.46
Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation de programme de construction de 200 logements en milieu urbain et/ou 50 logements en milieu rural rpartis sur une priode maximum de cinq (5) ans compter de la date Art.247(XII-A) de la dlivrance de la premire autorisation de construire. Cette exonration concerne les logements faible valeur immobilire dont la superficie couverte ne dpasse est de cinquante (50) soixante (60) m et la valeur immobilire totale nexcde pas 140.000 DHS TTC). Exonration des oprations ralises par la Fondation Texte particulier Mohammed V pour la Solidarit Exonration des oprations ralises par la Fondation Texte particulier Mohammed VI pour la rinsertion des dtenus
Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale
Activits Associatives Activits Associatives
AssociationsFondations AssociationsFondations
2. Mesures drogatoires relatives lI.S

Tableau 38: Mesures drogatoires au titre de l'I.S
Code Mode d'incitation Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Mesure incitative Exonration des associations et des organismes lgalement assimils but non lucratif, pour les seules oprations conformes l'objet dfini dans leurs statuts. Exonration de la ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires. Exonration de la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer. Exonration des associations d'usagers des eaux agricoles pour les activits ncessaires leur fonctionnement ou la ralisation de leur objet. Rfrence Objectif Dvelopper l'conomie sociale Allger le cot de la sant Allger le cot de la sant Dvelopper le secteur Agricole Secteurs d'activit Activits Associatives Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Agriculture, pche, aquaculture Bnficiaires AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations
13.006.01
Art.6(I-A-1)
13.006.02 13.006.03 13.006.04
Art.6(I-A-2) Art.6(I-A-3) Art.6(I-A-4)
Code 13.006.05 13.006.06 13.006.07 13.006.08
Mesure incitative Exonration de la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan. Exonration de la Fondation Mohammed V pour la solidarit. Exonration de la Fondation Mohammed VI de promotion des uvres sociales de l'ducation formation. Exonration de l'Office National des uvres Universitaires Sociales et Culturelles. Exonration des coopratives et leurs unions si leur activit se limite la collecte des matires premires auprs des adhrents et leur commercialisation ou si leur C.A annuel est infrieur 10 MDHS lorsqu'elles exercent une activit de transformation de matires premires et de commercialisation de produits transforms. Exonration des socits non rsidentes au titre des plus-values ralises sur les cessions de valeurs mobilires cotes la bourse des valeurs du Maroc, lexclusion de celles rsultant de la cession des titres des socits prpondrance immobilire. Exonration de la Banque Islamique de Dveloppement (B.I.D.) Exonration de la Banque Africaine de Dveloppement (B.A.D.) Exonration de la Socit Financire Internationale (S.F.I.) Exonration de lAgence Bayt Mal Al Quods Acharif. Exonration de l'Agence de d'quipements militaires (A.L.E.M.) logements et
Rfrence Art.6(I-A-5) Art.6(I-A-6) Art.6(I-A-7) Art.6(I-A-8)
Objectif Allger le cot de la sant Dvelopper l'conomie sociale Encourager l'Enseignement Encourager l'Enseignement
Secteurs d'activit Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale
Bnficiaires AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations Etablissements Publics
13.006.09
Exonration Totale
Art.6 7(I)
(I-A-9)et
Encourager l'Artisanat
Secteur de l'Artisanat
Coopratives
13.006.10
Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale
Art.6(I-A-10)
Attirer l'Epargne Extrieure Rduire le cot du Financement Rduire le cot du Financement Rduire le cot du Financement Renforcer la Coopration Internationale Faciliter l'accs au logement
Intermdiation Financire Coopration Internationale Coopration Internationale Coopration Internationale Coopration Internationale Activits Immobilires
Entreprises Etrangres Organismes internationaux Organismes internationaux Organismes internationaux Organismes internationaux Etablissements Publics
13.006.11 13.006.12 13.006.13 13.006.14 13.006.15
Art.6(I-A-11) Art.6(I-A-12) Art.6(I-A-13) Art.6(I-A-14) Art.6(I-A-15)
Code 13.006.16 13.006.17 13.006.18 13.006.19 13.006.20 13.006.21
Mode d'incitation Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale
Mesure incitative Exonration des organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M.). Exonration des fonds de placements collectifs en titrisation (F.P.C.T.). Exonration des organismes de placements en capital-risque (O.P.C.R.). Exonration de la Socit Nationale dAmnagement Collectif (SONADAC). Exonration de la socit "Sala Al-Jadida". Exonration de l'Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des prfectures et provinces du Nord du Royaume. Exonration de lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des provinces du Sud du Royaume. Exonration de lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social de la prfecture et des provinces de la rgion Orientale du Royaume. Exonration de lAgence Spciale TangerMditerrane. Exonration de lUniversit Al Akhawayne dIfrane pour l'ensemble de ses activits ou oprations et pour les revenus ventuels y affrents.. Exonration des socits installes dans la Zone franche du Port de Tanger au titre des oprations effectues lintrieur de ladite zone. Exonration de la Fondation Cheikh Khalifa Ibn Zad pour l'ensemble de ses activits ou oprations et pour les revenus ventuels y affrents.
Rfrence Art.6(I-A-16) Art.6(I-A-17) Art.6(I-A-18) Art.6(I-A-19) Art.6(I-A-20) Art.6(I-A-22)
Objectif Mobiliser l'Epargne Intrieure Mobiliser l'Epargne Intrieure Rduire le cot du Financement Faciliter l'accs au logement Faciliter l'accs au logement Dvelopper les Zones Dfavorises Dvelopper les Zones Dfavorises Dvelopper les Zones Dfavorises Dvelopper les Zones Dfavorises Encourager l'Enseignement Encourager les Exportations Allger le cot de la sant
Secteurs d'activit Intermdiation Financire Intermdiation Financire Intermdiation Financire Activits Immobilires Activits Immobilires
Bnficiaires Entreprises Entreprises Entreprises Etablissements Publics Etablissements Publics
Zones Agences de Gographiques dveloppement Zones Agences de Gographiques dveloppement Zones Agences de Gographiques dveloppement Zones Agences de Gographiques dveloppement Education Secteur d'Exportation Sant et Action Sociale Etablissements dEnseignement Exportateurs AssociationsFondations
13.006.22
Art.6(I-A-23)
13.006.23
Art.6(I-A-24)
13.006.24 13.006.25
Art.6(I-A-25) Art.6(I-A-26)
13.006.26
Art.6(I-A-27)
13.006.27
Art.6(I-A-28)
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative Exonration totale de lI.S pendant 5 ans conscutifs et d'une imposition au taux rduit de 17,5% au-del de cette priode pour les entreprises exportatrices de produits ou de services, l'exclusion des entreprises des mtaux de rcupration, qui ralisent dans l'anne un chiffre d'affaires l'exportation. Exonration totale de lI.S pendant 5 ans conscutifs et d'une imposition au taux rduit de 17,5% au-del de cette priode pour les entreprises qui vendent dautres entreprises installes dans les plates-formes dexportation des produits finis destins lexport au titre de leur chiffre daffaires ralis avec lesdites plates-formes. Exonration totale de lI.S pendant 5 ans conscutifs et d'une imposition au taux rduit de 17,5% au-del de cette priode des entreprises htelires pour la partie de la base imposable correspondant leur chiffre daffaires ralis en devises dment rapatries directement par elles ou pour leur compte par l'intermdiaire d'agences de voyages. Exonration totale de lI.S pendant 5 ans conscutifs et d'une imposition au taux rduit de 17,5% au-del de cette priode des socits de gestion des rsidences immobilires de promotion touristique pour la partie de la base imposable correspondant leur chiffre daffaires ralis en devises dment rapatries directement par elles ou pour leur compte par l'intermdiaire d'agences de voyages.
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
13.006.28
Exonration Partielle
Art.6(I-B-1)
Exportateurs
13.006.29
Art.6(I-B-2)
Exportateurs
13.006.30
Art.6(I-B-3)
Promouvoir le Tourisme Tourisme
Entreprises
13.006.31
Art.6(I-B-3)
Promouvoir le Tourisme Tourisme
Entreprises
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative Exonration totale de lI.S pendant 5 ans conscutifs et d'une imposition au taux rduit de 8,75% au-del de cette priode des socits de service ayant le statut de "Casablanca Finance City" pour leur chiffre daffaires l'exportation et des plus- values mobilires nettes de source trangre ralises au cours dun exercice. Application d'un abattement de 100% aux dividendes et autres produits de participation similaires de source marocaine ou trangre verss, mis la disposition ou inscrits en compte par les socits soumises ou exonres de l'impt, condition qu'elles fournissent la socit distributrice ou l'tablissement bancaire dlgu une attestation de proprit de titres comportant le numro de leur identification I.S. Exonration de lI.S retenu la source des sommes distribues provenant des prlvements sur les bnfices pour lamortissement du capital des socits concessionnaires de service public. Exonration de lI.S retenu la source des sommes distribues provenant des prlvements sur les bnfices pour le rachat dactions ou de parts sociales des organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M). Exonration de lI.S retenu la source des dividendes perus par les organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M). Exonration de lI.S retenu la source des dividendes perus par les organismes de placements en capital risque (O.P.C.R).
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
13.006.32
Art.6(I-B-4)
Intermdiation Financire
Entreprises
13.006.33
Abattement
Art.6(I-C-1)
Principes de l'impt
Tous les secteurs Entreprises d'activits
13.006.34
Exonration Totale
Art.6(I-C-1)
Autres Secteurs
Entreprises
13.006.35
Exonration Totale
Art.6(I-C-1)
Mobiliser l'Epargne Intrieure
Entreprises
13.006.36
Art.6(I-C-1)
Mobiliser l'Epargne Intrieure Rduire le cot du Financement
Intermdiation Financire Intermdiation Financire
Entreprises
13.006.37
Art.6(I-C-1)
Entreprises
Code 13.006.38
Mesure incitative Exonration de lI.S retenu la source des dividendes distribus par les banques offshore leurs actionnaires. Exonration de lI.S retenu la source des dividendes distribus leurs actionnaires par les socits holding offshore au prorata du chiffre d'affaire offshore correspondant aux prestations de services exonres. Exonration de lI.S retenu la source des dividendes et autres produits de participations similaires verss, mis la disposition ou inscrits en compte des non-rsidents, provenant d'activits exerces par les socits installes dans les zones franches d'exportation. Exonration de lI.S retenu la source des bnfices et dividendes distribus par les titulaires d'une concession d'exploitation des gisements d'hydrocarbures. Exonration de lI.S retenu la source des produits des actions appartenant la Banque Europenne d'Investissements (B.E.I), suite aux financements accords par celle-ci au bnfice d'investisseurs marocains et europens dans le cadre de programme approuvs par le gouvernement. Exonration de lI.S retenu la source des intrts et autres produits similaires servis aux O.P.C.V.M. Exonration de lI.S retenu la source des intrts et autres produits similaires servis aux fonds de placements collectifs en titrisation (F.P.C.T.). Exonration de lI.S retenu la source des intrts et autres produits similaires servis aux organismes de placements en capital risque (O.P.C.R.).
Rfrence Art.6(I-C-1)
Objectif Attirer l'Epargne Extrieure
Secteurs d'activit
Bnficiaires
Zones Entreprises Gographiques Etrangres
13.006.39
Exonration Totale
Art.6(I-C-1)
Attirer l'Epargne Extrieure
13.006.40
Exonration Totale
Art.6(I-C-1)
13.006.41
Exonration Totale
Art.6(I-C-1)
Extraction, exploitation et enrichissement de minerais
13.006.42
Exonration Totale
Art.6(I-C-1)
Rduire le cot du Financement
Coopration Internationale
Organismes internationaux
13.006.43 13.006.44
Art.6(I-C-2) Art.6(I-C-2)
Mobiliser l'Epargne Intrieure Mobiliser l'Epargne Intrieure Mobiliser l'Epargne Intrieure
Intermdiation Financire Intermdiation Financire Intermdiation Financire
Entreprises Entreprises
13.006.45
Art.6(I-C-2)
Entreprises
Code
Mesure incitative Exonration de lI.S retenu la source des intrts et autres produits similaires servis aux titulaires des dpts et tous autres placements effectus en monnaies trangres convertibles auprs des banques offshore. Exonration de lI.S retenu la source des intrts perus par les socits non rsidentes au titre des prts consentis ltat ou garantis par lui, au titre des dpts en devises ou en dirhams convertibles et des prts octroys en devises pour une dure gale ou suprieure dix ans. Exonration de lI.S retenu la source des intrts perus par les socits non rsidentes au titre des prts octroys en devises par la banque Europenne d'Investissement (B.E.I) dans le cadre de projets approuvs par le gouvernement. Les droits de location et les rmunrations analogues affrents laffrtement, la location et la maintenance daronefs affects au transport international Rduction de lI.S 17,5% pour les entreprises minires exportatrices et des entreprises minires qui vendent leurs produits des entreprises qui les exportent aprs leur valorisation, compter de l'exercice duquel la premire opration d'exportation a t ralise
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
13.006.46
Art.6(I-C-2)
13.006.47
Exonration Totale
Art.6(I-C-3)
Rduire le cot de financement de lEtat
Administration Publique
Etat
13.006.48
Exonration Totale
Art.6(I-C-3)
13.006.49
Exonration Totale
Art.6(I-C-4)
Entreprises
13.006.50
Art.6(I-D-1)
Entreprises
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
13.006.51
Rduction
Les entreprises ayant leur domicile fiscal ou leur sige social dans la province de Tanger bnficient des rductions suivantes : - Lapplication aux exportateurs du taux de 8,75% de 2008 2010 et de 17,50% au-del de cette priode ; - Lapplication aux industriels du taux de 17,50% de 2008 2010 pour leur chiffre daffaires global. Aprs cette date, le taux est major de 2,5 par an jusquen 2015 et application du taux du droit commun Art.6(I-D-2) compter du 01/01/2016 ; - Lapplication aux autres activits commerciales et prestataires de services, du taux de 17,50% de 2008 2010 pour leur chiffre daffaires ralis exclusivement dans la province de Tanger. Aprs cette date, le taux est major de 2,5 points par an jusquen 2015 et application du taux du droit commun compter du 01/01/2016. Exonration totale pendant 5 ans et limposition au taux de 8,75% pour les 20 annes qui suivent pour les Art.6(II-A-1) entreprises qui exercent leurs activits dans les Zones Franches d'Exportation. Exonration totale pendant 5 ans et imposition au taux rduit de 8,75% pour les 20 annes qui suivent pour lAgence Spciale Tanger-Mditerrane, ainsi que pour les socits intervenant dans la ralisation, Art.6(II-A-2) lamnagement, lexploitation et lentretien du projet de la zone spciale de dveloppement Tanger-Mditerrane et qui s'installent dans les zones franches d'exportation. Exonration des revenus agricoles de lI.S jusqu'au 31 Art.6(II-B-1) dcembre 2013.
Dvelopper les Zones Dfavorises
Zones Entreprises Gographiques
13.006.52
Exonration Totale
Exportateurs
13.006.53
Exonration Totale
Zones Agences de Gographiques dveloppement
13.006.54
Agriculteurs
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative Exonration totale de l'I.S pendant 10 ans des titulaires ou le cas chant, chacun des co-titulaires de toute concession d'exploitation des gisements d'hydrocarbures compter de la date de mise en production rgulire de toute concession d'exploitation. Exonration de lI.S, pendant 4 ans des socits exploitant les centres de gestion de comptabilit agrs, suivant la date de leur agrment Rduction de lI.S 17,50% pour les entreprises, autres que les tablissements stables des socits n'ayant pas leur sige au Maroc attributaires de marchs de travaux, de fournitures ou de service, les tablissements de crdit et organismes assimils, Bank Al-Maghreb, la Caisse de dpt et de gestion, les socits d'assurance et de rassurances, les agences immobilires et les promoteurs immobiliers raison des activits exerces dans l'une des prfectures ou provinces qui sont fixes par dcret. Rduction de lI.S 17,50% pendant 5 ans des entreprises artisanales dont la production est le rsultat d'un travail essentiellement manuel. Rduction de lI.S 17,50% pendant 5 ans des tablissements privs d'enseignement ou de formation professionnelle.
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit Extraction, exploitation et enrichissement de minerais Services fournis principalement aux entreprises
Bnficiaires
13.006.55
Art.6(II-B-2)
Entreprises
13.006.56
Art.6(II-B-3)
Modernisation du tissu conomique
Entreprises
13.006.57
Rduction
Art.6(II-C-1-a)
Zones Entreprises Gographiques
13.006.58
Rduction
Art.6(II-C-1-b)
Encourager l'Artisanat Encourager l'Enseignement Promouvoir la Culture et les Loisirs
Secteur de l'Artisanat Education Activits Rcratives, Culturelles et Sportives
Petits Fabricants et petits Prestataires Etablissements dEnseignement
13.006.59
Rduction
Art.6(II-C-1-c)
13.006.60
Rduction
Rduction de lI.S 17,50% pendant 5 ans des socits sportives partir de la date de dbut de Art.6(II-C-1-d) leurs d'exploitation.
Entreprises
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative Rduction de lI.S 17,50% pendant 5 ans au titre des revenus locatifs raliss par les promoteurs immobiliers, personnes morales, qui ralisent pendant une priode maximum de 3 ans, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat, des oprations de construction de cits, rsidences et campus universitaires constitus dau moins 50 chambres dont la capacit d'hbergement est au maximum de 2 lits par chambre. Imposition des banques offshore pour les quinze premires annes conscutives suivant la date de l'obtention de l'agrment, soit au taux rduit de 10%, soit l'impt forfaitaire de l'quivalent de 25.000 dollars US par an libratoire de tous autres impts et taxes frappant les bnfices ou les revenus. Imposition des socits holding offshore pendant les quinze premires annes conscutives suivant la date de leur installation un impt forfaitaire de 500 dollars US libratoire de tous autres impts et taxes sur les bnfices ou les revenus. Exonration des produits de cession dimmobilisations relatifs aux oprations de prt de titres et aux oprations de cession dactifs immobiliss ralises entre ltablissement initiateur et les fonds de placements collectifs en titrisation dans le cadre dune opration de titrisation. Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux habous publics et lentraide nationale.
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
13.006.61
Rduction
Art.6(II-C-2)
13.006.62
Rduction
Art.6(II-C-3)
13.006.63
Rduction
Art.6(II-C-4)
13.009.01
Exonration Totale
Art.9(I-C-1)
Entreprises
13.010.01
Dduction
Art.10(I-B-2)
Dvelopper l'conomie sociale
Etat
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux associations reconnues dutilit publique qui uvrent dans un but charitable, scientifique, culturel, littraire, ducatif, sportif, d'enseignement ou de sant. Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux tablissements publics ayant pour mission de dispenser des soins de sant ou d'assurer des actions dans les domaines culturels d'enseignement ou de recherche. Dduction des dons en argent ou en nature octroys lUniversit Al Akhawayne dIfrane. Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Ligue Nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires. Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer. Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan. Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Fondation Mohammed V pour la solidarit. Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Fondation Mohammed VI de promotion des uvres sociales de l'ducationformation.
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit Activits Associatives
Bnficiaires
13.010.02
Dduction
Art.10(I-B-2)
13.010.03
Dduction
Art.10(I-B-2)
Dvelopper l'conomie sociale Encourager l'Enseignement Allger le cot de la sant Allger le cot de la sant Allger le cot de la sant Dvelopper l'conomie sociale Encourager l'Enseignement
AssociationsFondations Etablissements dEnseignement AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations
13.010.04 13.010.05
Dduction Dduction
Art.10(I-B-2) Art.10(I-B-2)
Education Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Activits Rcratives, Culturelles et Sportives
13.010.06 13.010.07 13.010.08
Dduction Dduction Dduction
Art.10(I-B-2) Art.10(I-B-2) Art.10(I-B-2)
13.010.09
Dduction
Art.10(I-B-2)
13.010.10
Dduction
Dduction des dons en argent ou en nature octroys au Comit Olympique national marocain Art.10(I-B-2) et aux fdrations sportives.
Promouvoir la Culture et les Loisirs
Code
Mode d'incitation Dduction
Mesure incitative
Rfrence
Objectif Promouvoir la Culture et les Loisirs
13.010.11
Dduction des dons en argent ou en nature Art.10(I-B-2) octroys au Fonds National pour laction culturelle. Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des prfectures et provinces du Nord du Royaume. Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des prfectures et provinces du Sud du Royaume. Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social de la prfecture et provinces de la rgion Orientale du Royaume. Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Agence Spciale Tanger-Mditerrane. Dduction des dons en argent ou en nature octroys lAgence de dveloppement social. Dduction des dons en argent ou en nature octroys lAgence nationale de promotion de l'emploi et des comptences. Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Office national des uvres universitaires sociales et culturelles. Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux associations de micro-crdit.
Secteurs d'activit Activits Rcratives, Culturelles et Sportives
Bnficiaires AssociationsFondations
13.010.12
Dduction
Art.10(I-B-2)
13.010.13
Dduction
Art.10(I-B-2)
13.010.14
Dduction
Art.10(I-B-2)
Dvelopper les Zones Dfavorises Dvelopper les Zones Dfavorises Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale
Zones Agences de Gographiques dveloppement Zones Gographiques Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Agences de dveloppement Agences de dveloppement Agences de dveloppement Etablissements Publics AssociationsFondations
13.010.15 13.010.16 13.010.17
Art.10(I-B-2) Art.10(I-B-2) Art.10(I-B-2)
13.010.18 13.010.19
Dduction Dduction
Art.10(I-B-2) Art.10(I-B-2)
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit Activits Associatives
Bnficiaires
13.010.20
Dduction
Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux uvres sociales des entreprises publiques ou prives et aux uvres sociales des Art.10(I-B-2) institutions qui sont autorises percevoir des dons dans la limite de 2 du CA du donateur. Art.10(III-C-1)
Dvelopper l'conomie sociale Encourager l'Investissement Encourager l'Investissement Modernisation du tissu conomique Encourager l'Investissement
13.010.21
13.019.02
13.019.03
13.019.04
13.247.01
13.247.02
Facilits de Possibilit de procder l'amortissement dgressif Trsorerie des biens d'quipement. Rduction de l'I.S de 10% pour les siges rgionaux et internationaux ayant le statut "Casablanca Rduction Finance City" compter du premier exercice d'octroi dudit statut. Rduction de l'I.S 15% pour les socits qui Rduction ralisent un C.A infrieur ou gal 3 millions de dirhams hors taxe sur la valeur ajoute. Rduction de l'I.S 10% pour les socits qui Rduction ralisent un bnfice fiscal infrieur ou gal trois cent mille (300.000) DH Abattement de lI.S de 25% pour les socits qui introduisent leurs titres en bourse par la cession Abattement d'actions existantes ou de 50% pour les socits qui le font par augmentation de capital. Mesure proroge jusqu' 31 dcembre 2016. Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation de programme de construction de 200 logements en milieu urbain et/ou 50 logements en milieu rural rpartis sur une priode maximum de cinq (5) ans Exonration compter de la date de la dlivrance de la premire Totale autorisation de construire. Cette exonration concerne les logements faible valeur immobilire dont la superficie couverte est de cinquante (50) soixante 60 m et la valeur immobilire totale nexcde pas 140.000 DHS TTC).
Tous les secteurs Entreprises d'activits Intermdiation Financire Entreprises
Art.19(II-B)
Art.19(II-B)
Tous les secteurs Entreprises d'activits Tous les secteurs Entreprises d'activits
Art.19(II-B)
Art. 247 (XI)
Art.247(XII-A)
Faciliter l'accs au logement
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
13.247.03
Exonration Totale
13.247.04
Exonration Totale
13.247.05
Exonration Totale
Exonration des bailleurs, personnes morales ou personnes physiques qui concluent une convention avec lEtat ayant pour objet lacquisition dau moins vingt (20) logements faible valeur immobilire, en vue de les affecter pendant une dure minimale de huit (8) ans la location usage dhabitation Faciliter l'accs au principale, et pour une priode maximum de vingt Art.247(XII-Bbis) logement (20) ans partir de lanne du premier contrat de location, de limpt sur les socits au titre de leurs revenus professionnels affrents ladite location et au titre de la plus-value ralise en cas de cession des logements prcits au del de la priode de huit (8) ans susvise. Exonration des plus-value nette ralise la suite de lapport de lensemble des lments de lactif immobilis et des titres de participation pour les Encourager socits fusionnes, de la prime de fusion et des Art. 247 (XV) l'Investissement plus-values rsultant de l'change de titres de la socit absorbe ou scinde contre des titres de la socit absorbante. Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation, dans le cadre dune convention conclue avec Faciliter l'accs au Art.247(XVI-A) lEtat, d'un programme de construction de 500 logement logements sociaux, tal sur une priode maximum de 5 ans.
Entreprises
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
13.247.06
13.247.08
Rduction
Exonration de l'I.S pendant une priode de 20 ans au titre des revenus professionnels ou de plus value ralise en cas de cession de logements affectes la location dans le cadre d'une convention conclue Art. 247 (XVIavec l'Etat par les bailleurs, ayant pour objet Bbis) lacquisition dau moins vingt cinq (25) logements sociaux, en vue de les affecter pendant une dure minimale de huit (8) ans la location usage dhabitation principale. Rduction de 20% de l'IS pour les socits qui ralisent un chiffre d'affaires infrieur 50 millions de dirhams et qui procdent, entre le 1er Janvier 2013 Art. 247 (XX) et le 31 Dcembre 2013 inclus, une augmentation de leurs capital social. La rduction est gale 20% du montant de l'augmentation du capital ralis.
Consolider la capacit d'autofinancement des PME
3. Mesures drogatoires relatives lI.R

Tableau 39: Mesures drogatoires au titre de lI.R
Code Mode d'incitation Exonration totale Dduction Mesure incitative Rfrence Objectif Secteurs d'activit Bnficiaires
14.024.00
14.028.01
14.028.02
Dduction
Exonration des personnes rsidentes pour les produits qui leur sont verss en contre partie de Art.24(2) lusage ou du droit usage de droits dauteur sur les uvres littraires artistiques ou scientifiques Dduction des dons en argent ou en nature octroys Art.28(I) aux habous publics et lentraide nationale. Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux associations reconnues dutilit publique qui uvrent dans un but charitable, scientifique, culturel, Art.28(I) littraire, ducatif, sportif, d'enseignement ou de sant.
Activits Rcratives, Promouvoir la Culture Culturelles et Auteurs-Artistes et les Loisirs Sportives Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale Sant et Action Sociale Etat
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux tablissements publics ayant pour mission de dispenser des soins de sant ou d'assurer des actions dans les domaines culturels, d'enseignement ou de recherche. Dduction des dons en argent ou en nature octroys lUniversit Al Akhawayne dIfrane. Dduction des dons en argent ou en nature octroys la ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires. Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer. Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltane. Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Fondation Mohammed V pour la solidarit Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Fondation Mohammed VI de promotion des uvres sociales de l'ducation-formation
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
14.028.03
Dduction
Art.28(I)
Allger le cot de la sant Encourager l'Enseignement Allger le cot de la sant Allger le cot de la sant Allger le cot de la sant Dvelopper l'conomie sociale Encourager l'Enseignement Promouvoir la Culture et les Loisirs Promouvoir la Culture et les Loisirs
AssociationsFondations Etablissements dEnseignement AssociationsFondations AssociationsFondations
14.028.04 14.028.05
Dduction Dduction
Art.28(I) Art.28(I)
Education Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale
14.028.06 14.028.07 14.028.08 14.028.09
Dduction Dduction Dduction Dduction
Art.28(I) Art.28(I) Art.28(I) Art.28(I)
AssociationsFondations AssociationsActivits Associatives Fondations Activits Associatives AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations Agences de dveloppement
14.028.10
Dduction
Dduction des dons en argent ou en nature octroys au comit olympique national marocain et aux Art.28(I) fdrations sportives Dduction des dons en argent ou en nature octroys Art.28(I) au fonds national pour laction culturelle. Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Agence pour la promotion et le dveloppement Art.28(I) conomique et social des prfectures et provinces du Nord du Royaume.
Activits Associatives Activits rcratives, culturelles et sportives
14.028.11
Dduction
14.028.12
Dduction
Dvelopper les Zones Zones Dfavorises Gographiques
Code
Mode d'incitation Dduction
Mesure incitative Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des prfectures et provinces du Sud du Royaume. Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des prfectures et provinces de l'Orientale du Royaume. Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Agence Spciale Tanger-Mditerran Dduction des dons en argent ou en nature octroys lAgence de dveloppement social. Dduction des dons en argent ou en nature octroys lAgence nationale de promotion de l'emploi et des comptences. Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Office national des uvres universitaires sociales et culturelles. Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux associations de micro-crdit. Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux uvres sociales des entreprises publiques ou prives et des institutions qui sont autorises percevoir des dons dans la limite de 2 du CA du donateur. Dduction dans la limite de 10% du revenu global imposable du montant des intrts affrents aux prts accords aux contribuables par les tablissements de crdit et organismes assimils et par les uvres sociales ainsi que par les entreprises en vue de lacquisition ou de la construction de logements usage dhabitation principale.
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires Agences de dveloppement
14.028.13
Art.28(I)
14.028.14
Dduction
Art.28(I)
Dvelopper les Zones Zones Dfavorises Gographiques Dvelopper les Zones Zones Dfavorises Gographiques Dvelopper Activits Associatives l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale Activits Associatives
Agences de dveloppement Agences de dveloppement Agences de Dveloppement Agences de Dveloppement AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations
14.028.15 14.028.16 14.028.17
Art.28(I) Art.28(I) Art.28(I)
14.028.18 14.028.19
Dduction Dduction
Art.28(I) Art.28(I)
Activits Associatives Activits Associatives
14.028.20
Dduction
Art.28(I)
14.028.21
Dduction
Art.28(II)
Mnages
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative Dduction dans la limite de 10% du revenu global imposable du montant de la rmunration convenue davance entre les contribuables et les tablissements de crdit et les organismes assimils dans le cadre dun contrat Mourabaha . Les entreprises installes dans la zone franche du Port de Tanger sont exonres de limpt sur le revenu au titre des oprations effectues lintrieur de ladite zone. Les entreprises exportatrices bnficient pour le montant de leur C.A. l'exportation de lexonration totale du lI.R pendant les 5 annes partir de la 1re opration dexportation et dun taux rduit de 20% au-del. Les entreprises qui vendent dautres entreprises installes dans les plates formes dexportation des produits finis destins lexport bnficient, de lexonration totale de lI.R pendant 5 ans partir de la 1re opration, et dun taux rduit de 20% au-del de cette priode. Les tablissements hteliers bnficient, pour la partie de la base imposable correspondant leur CA ralis en devises, de lexonration totale de lI.R pendant 5 ans partir de la 1re opration dhbergement ralise en devises et dune rduction, et dun taux rduit de 20% au-del de cette priode.
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
14.028.22
Dduction
Art.28(II)
Mnages
14.031.01
Exonration Totale
Art.31(I-A-2)
Secteur d'Exportation Exportateurs
14.031.02
Art.31(I-B-1)
14.031.03
Art.31(I-B-1)
14.031.04
Art.31(I-B-2)
Promouvoir le Tourisme
Tourisme
Entreprises
14.031.05
Les entreprises minires exportatrices bnficient d'un Art.31(I-C-1) taux rduit de 20% au titre de limpt sur le revenu.
Entreprises
Code
Mode d'incitation Exonration Partielle
Mesure incitative Les entreprises minires qui vendent leurs produits des entreprises de valorisation exportatrices bnficient dun taux rduit de 20% au titre de limpt sur le revenu. Les contribuables ayant leur domicile fiscal ou leur sige social dans la province de Tanger et exerant une activit principale dans le ressort de ladite province, bnficient d'un taux rduit de 20% dimpt au titre de ladite activit. Les entreprises qui exercent leurs activits dans les Zones Franches d'Exportation bnficient d'une exonration totale pendant les 5 premiers exercices compter de la 1re opration d'exportation et d'un abattement de 80% pour les 20 annes suivantes. Les contribuables bnficient dun taux rduit de 20% pendant 5 ans pour les activits quils exercent lintrieur des prfectures et provinces qui sont fixes par dcret.
Rfrence
Objectif Valorisation des ressources minires
Secteurs d'activit Extraction, exploitation et enrichissement de minerais
Bnficiaires
14.031.06
Art.31(I-C-1)
Entreprises
14.031.07
Rduction
Art.31(I-C-2)
Entreprises
14.031.08
Art.31(II-A)
Zones Gographiques
Exportateurs
14.031.09
Exonration Partielle Exonration Partielle Exonration Partielle
Art.31(II-B-1a)
Dvelopper les Zones Zones Dfavorises Gographiques Encourager l'Artisanat Encourager l'Enseignement
Entreprises
14.031.10
Les artisans bnficient dun taux rduit de 20% Art.31(II-B-1pendant les cinq premiers exercices b) Les tablissements privs denseignement ou de Art.31(II-B-1formation professionnelle bnficient dun taux rduit c) de 20% pendant les cinq premiers exercices Bnficient du taux rduit de 20%, au titre des revenus locatifs, les promoteurs immobiliers qui ralisent, dans le cadre d'une convention conclue avec l'Etat, un programme de construction de cits, Art.31(II-B-2) de rsidence et de campus d'une capacit suprieure ou gale 150 chambres dans un dlai maximal de 3 ans.
Petits Fabricants Secteur de l'Artisanat et petits Prestataires Education Etablissements dEnseignement
14.031.11
14.031.12
Rduction
14.031.13
Facilits de Possibilit de procder l'amortissement dgressif Art.35 et 10(III- Encourager Trsorerie des biens d'quipement. C-1) l'Investissement
Entreprises
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative Exonration de lI.R retenu la source des intrts perus par les non rsidents au titre des prts consentis ltat ou garantis par lui, au titre des dpts en devises ou en dirhams convertibles et des prts octroys en devises pour une dure gale ou suprieure dix ans. Exonration permanente des revenus des plantations sylvestres d'une superficie ne dpassant pas un hectare et des plantations non fruitires d'alignement. Exonration permanente des revenus tirs de la vente des animaux vivants et des produits de l'levage dont la transformation n'a pas t ralise par des moyens industriels. Exonration permanente des revenus des plantations sylvestres, non fruitires destines prserver les sols de l'rosion due aux vents et pluies. Exonration jusquau 31 dcembre 2013 des bnfices provenant des exploitations agricoles et de toute autre activit de nature agricole non soumises la Taxe Professionnelle. Exonration des majorations de retraite ou de pension pour charges de famille. Exonration des pensions dinvalidit servies aux militaires et leurs ayants cause Exonration des rentes viagres et allocation temporaires accordes aux victimes daccidents du travail. Exonration des indemnits journalires de maladies daccident et de maternit et les allocations dcs.
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
14.045.00
Exonration Totale
Art.45
Rduire le cot de financement de lEtat
Etat
14.047.01
Exonration Totale
Art.47(I-1)
Agriculteurs
14.047.02
Exonration Totale Exonration Totale Exonration Temporaire Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale
Art.47(I-2)
Dvelopper le secteur Agricole Dvelopper le secteur Agricole Dvelopper le secteur Agricole Soutenir le Pouvoir d'Achat Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale
Agriculture, pche, aquaculture Agriculture, pche, aquaculture Agriculture, pche, aquaculture Scurit et Prvoyance Sociale Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale
Agriculteurs
14.047.03
Art.47(I-3)
Agriculteurs
14.047.04
Art.47(II)
Agriculteurs
14.057.05 14.057.06 14.057.07 14.057.08
Art.57(3) Art.57(4) Art.57(5) Art.57(6)
Salaris Mnages Salaris Mnages
Code
Mesure incitative
Rfrence
Objectif Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale Principes de l'impt
Secteurs d'activit Scurit et Prvoyance Sociale Sant et Action Sociale Scurit et Prvoyance Sociale Scurit et Prvoyance Sociale
Bnficiaires
14.057.09
Exonration partielle de lindemnit de licenciement, de dpart volontaire et toute indemnit pour Art.57(7) dommages et intrts accords par les tribunaux en cas de licenciement. Exonration des pensions alimentaires. Exonration des retraites complmentaires dont les cotisations ne sont pas admises en dduction pour la dtermination du revenu net imposable. Exonration des prestations servies au terme d'un contrat d'assurance sur la vie ou d'un contrat de capitalisation dont la dure est au moins gale 8 ans. Exemption du montant des bons reprsentatifs des frais de nourriture ou dalimentation dlivrs par les employeurs leurs salaris. Les bons reprsentent 20 Dhs par salari et par jour de travail. Le montant de ces frais, ne peut en aucun cas, tre suprieur 20% du salaire brut imposable du salari Exemption de labondement hauteur de 10% de la valeur de laction la date dattribution support par la socit employeuse dans le cadre de lattribution doption de souscription ou dachat dactions par ladite socit ses salaris dcide par lassemble gnrale extraordinaire. Art.57(8) Art.57(9)
Salaris
14.057.10 14.057.11
Salaris Mnages
14.057.12
Art.57(10)
Mnages
14.057.13
Exonration Totale
Art.57(13)
Services fournis principalement aux entreprises
Salaris
14.057.14
Exonration Totale
Art.57(14)
Salaris
14.057.15
Exonration Totale
Exonration des salaires verss par la Banque Art.57(15) Islamique de dveloppement son personnel.
Coopration Internationale
Salaris
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
14.057.16
14.057.18
14.057.19
14.059.01
14.059.02
Exonration de l'indemnit de stage mensuelle brute plafonne 6.000 dirhams pour une priode allant Exonration du 1er janvier 2013 au 31 dcembre 2016 verse au Partielle stagiaire, laurat de lenseignement suprieur ou de la formation professionnelle, recrut par les entreprises du secteur priv. Exonration au titre des revenus salariaux, des prix Exonration littraires et artistiques dont le montant ne dpasse Totale pas annuellement 100 000 Dhs. le montant de labondement vers dans le cadre Exonration dun plan dpargne entreprise par lemployeur Totale son salari, dans la limite de 10% du montant annuel du revenu salarial imposable. Abattement des frais professionnels de 40% non Abattement plafonns pour le personnel naviguant de la marine marchande et de la pche maritime. Dduction du montant du revenu brut imposable des remboursements en principal et intrts des prts contracts ou du cot dacquisition et la Dduction rmunration convenue davance dans le cadre du contrat Mourabaha pour l'acquisition de logements sociaux, destins l'habitation principale.
Art.57(16)
Mnages
Art.57(18)
Promouvoir la Culture et les Loisirs Mobiliser l'Epargne Intrieure
Activits Rcratives, Culturelles et Auteurs-Artistes Sportives Intermdiation Financire Salaris
Art.57(19)
Art.59(I-C)
Principes de l'impt
Salaris
Art.59(V)
Mnages
14.060.01
Abattement forfaitaire de 55% sur le montant brut Abattement imposable des pensions et rentes viagres pour la Art.60(I) dtermination du revenu net imposable. Retenue la source aprs un abattement forfaitaire de 40% sur le montant brut des cachets octroys aux Abattement Art.60(II) artistes exerant titre individuel ou constitus en troupes. Abattement Abattement de 40% au titre des revenus salariaux Art.60(III) perus par les sportifs professionnels.
Mobiliser l'Epargne Intrieure Promouvoir la Culture et les Loisirs Promouvoir la Culture et les Loisirs
Scurit et Prvoyance Sociale
Mnages
14.060.02
Activits Rcratives, Culturelles et Auteurs-Artistes Sportives Activits Rcratives, Culturelles et Entreprises Sportives
14.060.03
Code
Mode d'incitation Exonration Partielle Exonration Totale
Mesure incitative
Rfrence
Objectif Faciliter l'accs au logement Faciliter l'accs au logement
Secteurs d'activit Activits Immobilires Activits Immobilires
Bnficiaires Promoteurs Immobiliers
14.063.01
Exonration des revenus provenant de la location des constructions nouvelles et additions de Art.63(I) construction, pendant les trois annes qui suivent celle de l'achvement desdites constructions. Le profit ralis par toute personne qui effectue dans lanne civile des cessions dimmeubles dont la Art.63(II-A) valeur totale nexcde pas 140 000 DHS.
14.063.02
Mnages
14.063.03
14.063.04
14.063.05
14.063.06
14.064.01
14.068.02
Exonration du profit foncier ralis par le propritaire sur la cession de son logement occup Exonration titre dhabitation principale pendant une priode Totale gale ou suprieure 6 ans, quel que soit le prix de cession. Exonration du profit ralis sur la cession de droits Exonration indivis dimmeubles agricoles situs lextrieur des Totale primtres urbains entre co-hritiers. Exonration du profit ralis loccasion de la cession d'un logement dont la superficie couverte est Exonration comprise entre 50 m2 et 100 m2 et le prix de cession Totale nexcdent pas 250 000 DHS H.T, occup par son propritaire titre d'habitation principale depuis au moins 4 ans au jour de ladite cession. Exonration des donations portant sur les biens Exonration immeubles ou droits rels immobiliers effectues Totale entre ascendants et descendants, entre poux, frres et surs. Abattement de 40% sur les Revenus fonciers bruts des Abattement immeubles (lous) pour le calcul du revenu net imposable. Exonration du profit ou la fraction du profit affrent la partie de la valeur ou des valeurs des cessions Exonration de valeurs mobilires et autres titres de capital et de Totale crance ralises au cours d'une anne civile qui n'excdent pas le seuil de 30 000 dirhams.
Art.63(II-B)
Mnages
Art.63(II-C)
Agriculteurs
Art.63(II-D)
Art.63(III)
Faciliter l'accs au logement Faciliter l'accs au logement
Activits Immobilires Activits Immobilires
Mnages
Art.64(II)
Mnages
Art.68(II)
Mnages
Code
Mesure incitative Exonration des dividendes et autres produits de participation similaires distribus par les socits installes dans les zones franches d'exportation et provenant d'activits exerces dans lesdites zones, lorsqu'ils sont verss des non-rsidents. Exonration des intrts perus par les personnes physiques titulaires de comptes dpargne auprs de la caisse dpargne nationale. Exonration des intrts servis au titulaire dun plan dpargne logement. Exonration des intrts servis au titulaire dun plan dpargne ducation. Exonration des revenus et profits de capitaux mobiliers raliss dans le cadre dun plan dpargne en actions. Exonration des revenus et profits de capitaux mobiliers raliss dans le cadre dun plan dpargne Entreprise.
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
14.068.03
Art.68(III)
Zones Gographiques
14.068.04 14.068.05 14.068.06 14.068.07
Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Taxation Forfaitaire Taxation Forfaitaire Taxation Forfaitaire Taxation Forfaitaire Taxation Forfaitaire
Art.68(IV) Art.68(V) Art.68(VI) Art.68(VII)
Mobiliser l'Epargne Intrieure Mobiliser l'Epargne Intrieure Mobiliser l'Epargne Intrieure Mobiliser l'Epargne Intrieure Mobiliser l'Epargne Intrieure Mobiliser l'Epargne Intrieure Mobiliser l'Epargne Intrieure Mobiliser l'Epargne Intrieure Mobiliser l'Epargne Intrieure Mobiliser l'Epargne Intrieure
Intermdiation Financire Intermdiation Financire Intermdiation Financire Intermdiation Financire Intermdiation Financire Intermdiation Financire Intermdiation Financire Intermdiation Financire Intermdiation Financire Intermdiation Financire
Mnages Mnages Mnages Mnages
14.068.08 14.073.01
Art.68(VIII)
Mnages Mnages
Application d'un taux rduit de 15% aux profits nets Art.73(II-C-1rsultant des cessions dactions cotes en bourse. a) Application du taux rduit de 15% aux profits nets rsultant des cessions dactions ou parts dO.P.C.V.M dont lactif est investi en permanence hauteur dau moins 60% dactions. Application d'un taux rduit de 15% au rachat ou au retrait des titres ou de liquidits dun plan dpargne en actions avant la dure prvue par la loi. Application d'un taux rduit de 15% au rachat ou au retrait des titres ou de liquidits dun plan dpargne entreprise avant la dure prvue par la loi. Art.73(II-C-1b) Art.73(II-C-1c) Art.73(II-C-1c)
14.073.02
Mnages
14.073.03
Mnages
14.073.04
Mnages
14.073.05
Application d'un taux rduit de 15% pour les revenus Art.73(II-C-2) bruts de capitaux mobiliers de source trangre.
Mnages
Code
Mode d'incitation Taxation Forfaitaire
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
14.073.06
Application d'un taux rduit de 17% libratoire sur les rmunrations et indemnits verses par les tablissements d'enseignement ou de formation Art.73(II-D) publics ou privs des enseignants ne faisant pas partie de leur personnel permanent Rduction de 80% du montant de l'impt d au titre des pensions de retraite de source trangre et Art.76 correspondant aux sommes transfres titre dfinitif en dirhams non convertible. Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation de programme de construction de 200 logements en milieu urbain et/ou 50 logements en milieu rural rpartis sur une priode maximum de cinq (5) ans compter de la date de la dlivrance de la premire Art.247(XII-A) autorisation de construire. Cette exonration concerne les logements faible valeur immobilire dont la superficie couverte est de cinquante (50) soixante (60) m et la valeur immobilire totale nexcde pas 140.000 DHS TTC). Exonration des bailleurs, personnes morales ou personnes physiques qui concluent une convention avec lEtat ayant pour objet lacquisition dau moins vingt (20) logements faible valeur immobilire, en vue de les affecter pendant une dure minimale de huit (8) ans la location usage dhabitation Art.247(XIIprincipale, et pour une priode maximum de vingt Bbis) (20) ans partir de lanne du premier contrat de location, de limpt sur le revenu au titre de leurs revenus professionnels affrents ladite location et au titre de la plus-value ralise en cas de cession des logements prcits au del de la priode de huit (8) ans susvise.
Education
14.076.00
Rduction
Tourisme
Mnages
14.247.01
Exonration Totale
14.247.02
Exonration Totale
Entreprises
Code
Mode d'incitation Exonration Partielle
Mesure incitative Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat, d'un programme de construction de 500 logements sociaux, tal sur une priode maximum de 5 ans. Exonration de l'I.R des personnes physiques exerant titre individuel, en socit de fait ou dans l'indivision une activit professionnelle selon le rgime du R.N.R ou celui du R.N.S au titre de la plus-value nette ralise la suite de l'apport de l'ensemble des lments de l'actif et du passif de leur entreprise une socit soumise lI.S. Exonration de l'I.R pendant une priode de 20 ans au titre des revenus professionnels ou de plus value ralise en cas de cession de logements affectes la location dans le cadre d'une convention conclue avec l'Etat par les bailleurs, ayant pour objet lacquisition dau moins vingt cinq (25) logements sociaux, en vue de les affecter pendant une dure minimale de huit (8) ans la location usage dhabitation principale.
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
14.247.03
Art.247(XVI-A)
14.247.04
Exonration Totale
Art.247(XVII)
Entreprises
14.247.05
Art. 247 (XVI- Faciliter l'accs au Bbis) logement
4. Mesures drogatoires relatives aux D.E.T, T.C.A et T.S.A.V.A

Tableau 40: Mesures drogatoires au titre des D.E
Code 50.129.01 50.129.02 Mode d'incitation Exonration Totale Exonration Totale Mesure incitative Rfrence Objectif Dvelopper le secteur Agricole Rduire les Charges de lEtat Secteurs d'activit Agriculture, pche, aquaculture Administration Publique Bnficiaires Agriculteurs Etat
Actes constatant des oprations immobilires, ainsi que des locations et des cessions de droits Art.129 (I-2) deau en vertu du Dahir du 13 juillet 1938. Actes dExpropriation pour cause dutilit Art.129 (I-4) publique et dOccupation temporaire.
Code
Mesure incitative
Rfrence
Objectif Rduire les Charges de lEtat
Secteurs d'activit Administration Publique
Bnficiaires
50.129.03
50.129.04
Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale
Actes d'acquisition de lEtat, change, donation et conventions qui lui profitent, les constitutions Art.129 (II-1) des biens Habous, les conventions de toute nature passes par les habous avec lEtat. Actes dAcquisition et changes dimmeubles effectus par les Collectivits locales et destins l'enseignement public, l'assistance et l'hygine Art.129 (II-2) sociale, ainsi qu'aux travaux d'urbanisme et aux constructions d'intrt communal. Contrats de louage de service constats par crit. Art.129 (III-3) Actes dacquisition des immeubles par les Associations but non lucratif soccupant des Art.129 (III-6) personnes handicapes. Actes, crits et mutations qui profitent l'Entraide Nationale et aux associations de bienfaisance Art.129 (III-7) subventionnes par l'Entraide Nationale. Actes, crits et mutations qui profitent au Croissant Rouge Marocain et la Ligue nationale de lutte Art.129 (III-7) contres les maladies cardio-vasculaires. Actes et oprations affrents lactivit de la Art.129 (III-8) Socit Sala Al jadida. Actes et oprations de la socit SONADAC pour la ralisation des logements relevant des projets Annassim . Actes et oprations de la Fondation Mohamed VI de promotion des uvres sociales de lducationformation. Actes et oprations de la Fondation Hassan II de lutte contre le cancer Actes et oprations de la Fondation Cheikh Zaid Ibn Soltan . Art.129 (III-9)
Etat
Rduire les Charges de lEtat Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale Allger le cot de la sant Faciliter l'accs au logement Faciliter l'accs au logement Encourager l'Enseignement Allger le cot de la sant Allger le cot de la sant
Education
Etat
50.129.06 50.129.09
Tous les secteurs d'activits Activits Associatives Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Activits Immobilires Activits Immobilires Education Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale
Entreprises AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations Agences de dveloppeme nt Etat AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations
50.129.10
50.129.11
50.129.12
50.129.13
50.129.14 50.129.15 50.129.16
Art.129 (III-10) Art.129 (III-10) Art.129 (III-10)
Code 50.129.17 50.129.18
Mode d'incitation Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale
Mesure incitative Actes et oprations de la Fondation Kalifa Ibn Zaid . Oprations des Associations syndicales des propritaires urbains. Actes constatant la vente ou la location par bail emphytotique de lots domaniaux quips par lEtat ou les collectivits locales et destins au recasement des habitants des quartiers insalubres. Baux, cession de baux, sous location dimmeubles ou de droits rels immobiliers conclus verbalement Actes et crits ayant pour objet la protection des pupilles de la nation. Actes dattribution de lots domaniaux agricoles du domaine priv de lEtat. Exonration des actes d'acquisition de terrains pour la construction de cits, rsidences et campus universitaires constitus d'au moins 50 chambres dont la capacit d'hbergement est au maximum de 2 lits par chambre dans un dlai de 3 ans et ce, dans le cadre d'une convention conclue avec l'Etat. Constitution et augmentation de capital des socits installes dans les zones franches dexportation. Bnficient du mme avantage les acquisitions par les entreprises installes dans les zones franches d'exportation de terrains ncessaires la ralisation de leur projet d'investissement. Constitution et augmentation de capital des Banques et socits holding offshore. Acquisition dimmeubles par les Banques et socits holding offshore.
Rfrence Art.129 (III-10) Art.129 (III-11)
Objectif Allger le cot de la sant Faciliter l'accs au logement Faciliter l'accs au logement Faciliter l'accs au logement Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper le secteur Agricole
Secteurs d'activit Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Activits Immobilires Activits Immobilires Education Agriculture, pche, aquaculture
Bnficiaires AssociationsFondations AssociationsFondations Mnages
50.129.20
Art.129 (III-13)
50.129.21 50.129.22 50.129.23
Art.129 (III-14) Art.129 (III-15) Art.129 (III-16)
mnages AssociationsFondations Etat
50.129.25
Exonration Totale
Art.129 (IV-2)
50.129.28
Exonration Totale
Art.129 (IV-5)
Exportateurs
50.129.29 50.129.30
Art.129 (IV-6) Art.129 (IV-6)
Encourager l'Investissement Encourager l'Investissement
Intermdiation Financire Intermdiation Financire
Entreprises Etrangres Entreprises Etrangres
Code 50.129.31
Mesure incitative
Rfrence
Objectif Encourager l'Investissement
Secteurs d'activit Zones Gographiques
Bnficiaires Agences de dveloppeme nt
Transfert des biens du domaine priv de lEtat Art.129 (IV-7) l'Agence Spciale Tanger-Mditerrane. Constitution et augmentation de capital de l'Agence spciale Tanger-Mditerrane. Bnficient du mme avantage les socits intervenant dans la ralisation, l'amnagement, lexploitation et lentretien du projet de la zone spciale de dveloppement TangerMditerrane et qui s'installent dans les zones franches d'exportation. Prise en charge du passif des Socits et Groupement dintrt conomique qui procdent, dans les 3 annes de la rduction du capital, la reconstitution totale ou partielle de ce capital. Prise en charge du passif en cas de fusion de socits par actions ou responsabilit limite. Prise en charge du passif en cas d'augmentation de capital des socits dont les actions sont cotes en bourse. Les actes relatifs aux variations du capital et aux modifications des statuts ou des rglements de gestion des Organismes de Placement Collectif en Valeurs Mobilires (O.P.C.V.M) et des Organismes de placement en capital risque.
50.129.32
Exonration Totale
Art.129 (IV-7)
Exportateurs
50.129.33
Art.129 (IV-8a)
Modernisation du tissu conomique Modernisation du tissu conomique Mobiliser l'Epargne Intrieure
Tous les secteurs d'activits Tous les secteurs d'activits Intermdiation Financire
Entreprises
50.129.34 50.129.35
Art.129 (IV-8 b) Art.129 (IV-8 c)
Entreprises Entreprises
50.129.36
Exonration Totale
Art.129 (IV-10 et Mobiliser l'Epargne 11) Intrieure
Entreprises
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
50.129.37
Exonration Totale
50.129.41
Exonration Totale
Les actes relatifs la constitution des Fonds de placements collectifs en titrisation, lacquisition dactifs, lmission et la cession dobligations et de parts, la modification des rglements de gestion et aux autres actes relatifs au Art.129 (IV-12) fonctionnement desdits fonds. Bnficie galement de l'exonration, le rachat postrieur d'actifs immobiliers par l'tablissement initiateur, ayant fait l'objet pralablement d'une cession au fonds dans le cadre d'une opration de titrisation. Acte de cautionnement bancaire ou hypothcaire en garantie de paiement des droits dEnregistrement ainsi que les mainleves Art.129 (IV-17) dlivres par linspecteur des impts charg de lenregistrement. Actes, activits ou oprations de lUniversit AL Art.129 (IV-18) Akhawayn dIfrane. Les actes de transfert, titre gratuit et en pleine proprit, lAgence damnagement et de mise en valeur de la valle du Bou Regreg des biens du domaine priv de lEtat et des terrains Art.129 (IV-19) distraits doffice du domaine forestier pour la ralisation des amnagements publics ou dintrt public. Les oprations d'apport, ainsi que les prises en charge du passif rsultant de la transformation Art.129 (IV-20) d'un tablissement public en socit anonyme.
Entreprises
Promoteurs Immobiliers Etablissements dEnseigneme nt
50.129.42
Exonration Totale
Education
50.129.43
Exonration Totale
Zones Gographiques
Etablissements Publics
50.129.44
Exonration Totale
Encourager la privatisation
Etat
Etat
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative les actes dhypothque consentis en garantie du paiement de la taxe sur la valeur ajoute verse par lEtat, ainsi que la mainleve dlivre par le receveur de ladministration fiscale tel que cela est prvu larticle 93-I relatif aux conditions d'exonration du logement social. Les actes de constitution et daugmentation de capital des socits ayant le statut Casablanca Finance City. Les actes concernant les oprations effectues par la Banque Africaine de Dveloppement, ainsi que les acquisitions ralises son profit. Les actes et crits concernant les oprations effectues par la Banque Islamique de Dveloppement et ses succursales, ainsi que les acquisitions qui leur profitent.
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
50.129.45
Exonration Totale
Art.129 (IV-21)
Etat
50.129.46
Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale
Art.129 (IV-22)
Encourager l'Investissement Rduire le cot du Financement Rduire le cot du Financement Rduire le cot de financement de lEtat
Intermdiation Financire Intermdiation Financire Intermdiation Financire Administration Publique
Entreprises Organismes internationaux Organismes internationaux
50.129.47
Art.129 (V-1)
50.129.48
Art.129 (V-2)
50.129.49
Actes davances sur titres de fonds dEtat et de Art.129 (V-3) valeurs mises par le Trsor. Les actes constatant les oprations de crdit passes entre des particuliers et des tablissements de crdit et organismes assimils, Art.129 (V-4) ainsi que les oprations de crdit immobilier pour lacquisition ou la construction d'habitation principale. Taux rduit 3% sur les cessions de parts dans les Groupements dIntrt Economique, d'actions ou de parts sociales dans les socits autres que les Art.133 (I-B-1) socits immobilires ou prpondrance immobilire. Taux rduit 3% sur les actes de cessions et de transferts de rentes perptuelles et viagres et de Art.133 (I-B-2) pensions titre onreux.
Etat
50.129.50
Exonration Totale
Mnages
50.133.01
Rduction
Entreprises
50.133.02
Rduction
Mnages
Code 50.133.05 50.133.06
Mode d'incitation Rduction Rduction
Mesure incitative Taux rduit 3% pour les adjudications, ventes, reventes, cessions, rtrocessions de biens meubles. Taux rduit 3% pour les actes d'adoul et de notaires hbraques concernant les titres constitutifs de proprit d'immeubles. Taux rduit de 3% pour la premire vente de logements sociaux et de logements faible valeur immobilire Taux rduit 1,5% pour les antichrses et nantissements de biens immeubles. Taux rduit 1,5%pour les actes portant constitution d'hypothque ou de nantissement sur un fonds de commerce. Taux rduit 1,5%pour les louages d'industrie, marchs pour constructions, rparations et entretiens.
Rfrence Art.133 (I-B-5) Art.133 (I-B-6)
Objectif Rduire le cot des Transactions Rduire le cot des Transactions Rduire le cot des Transactions Faciliter l'accs au logement Rduire le cot des Transactions Rduire le cot des Transactions Rduire le cot des Transactions
Secteurs d'activit Tous les secteurs d'activits Activits Immobilires Activits Immobilires Activits Immobilires Tous les secteurs d'activits Tous les secteurs d'activits Sant et Action Sociale
Bnficiaires Entreprises Mnages
50.133.07 50.133.08 50.133.09
Art.133 (I-B-7) Art.133 (I-C-1) Art.133 (I-C-2)
Mnages Entreprises Entreprises
50.133.10
Rduction
Art.133 (I-C-3)
Entreprises
50.133.11
Rduction
Taux rduit de 1,5% pour les donations en ligne directe et entre poux, frres et surs, Art.133 (I-C-4) d'immeubles, de fonds de commerce, de parts dans les G.I.E, d'actions ou de parts de socits. Taux rduit 1,5% pour les contrats, transactions, promesses de payer, arrts de comptes, billets, mandats, transports, cessions et dlgation de crances terme ,reconnaissances, celles de Art.133 (I-C-5) dpts de sommes chez des particuliers, les oprations de crdit et tous autres actes ou crits qui contiennent obligations de sommes. Taux rduit 1,5% pour les partages sans soulte ou plus-values de biens meubles ou immeubles entre Art.133 (I-C-6) copropritaires, cohritiers et co-associs.
Mnages
50.133.12
Rduction
Rduire le cot des Transactions
Entreprises
50.133.13
Rduction
Rduire le cot des Transactions
Mnages
Code 50.133.14
Mesure incitative Taux rduit 1,5% pour les actes de constitutions de rentes soit perptuelles, soit viagres et de pensions titre onreux. Taux rduit 1,5% pour les actes translatifs entre co-indivisaires de droits indivis de proprits agricoles Taux rduit 1,5% pour les marchandises en stock cdes avec le fonds de commerce. Taux rduit 1% pour les cessions de titres d'obligations dans les socits ou entreprises et de titres d'obligations des collectivits locales et des tablissements publics. Taux rduit 1%pour les cautionnements de sommes, valeurs et objets mobiliers, les garanties mobilires et les indemnits de mme nature. Taux rduit 1% pour les actes dAdouls qui confirment les conventions passes sous une autre forme et qui stipulent mutation entre vifs de biens immeubles et de droits rels immobiliers. Taux rduit 1% pour les dlivrances de legs. Taux rduit 1% pour les marchs de l'Etat, dont le prix doit tre pay par le Trsor public. Taux rduit 1% pour les prorogations pures et simples de dlai de paiement d'une crance. Taux rduit 1% pour les quittances, compensations, renonciations et tous autres actes et crits portant libration de sommes et valeurs mobilires Taux rduit 1% pour les inventaires tablis aprs dcs.
Rfrence Art.133 (I-C-7)
Objectif Mobiliser l'Epargne Intrieure Rduire le cot des Transactions Rduire le cot des Transactions Rduire le cot du Financement Rduire le cot du Financement Rduire le cot des Transactions Rduire le cot des Transactions Rduire les Charges de lEtat Rduire le cot des Transactions Rduire le cot du Financement Rduire le cot des Transactions
Secteurs d'activit Scurit et Prvoyance Sociale Agriculture, pche, aquaculture Tous les secteurs d'activits Intermdiation Financire Tous les secteurs d'activits Activits Immobilires Sant et Action Sociale Administration Publique Intermdiation Financire Intermdiation Financire Sant et Action Sociale
Bnficiaires Mnages
50.133.15 50.133.16
Rduction Rduction
Art.133 (I-C-9) Art.133 (I-C-10)
Agriculteurs Entreprises
50.133.17
Rduction
Art.133 (I-D-1)
Entreprises
50.133.18
Rduction
Art.133 (I-D-2)
Entreprises
50.133.19
Rduction
Art.133 (I-D-3)
Mnages
50.133.20 50.133.21 50.133.22
Art.133 (I-D-4) Art.133 (I-D-5) Art.133 (I-D-6)
Mnages Etat Entreprises
50.133.23
Rduction
Art.133 (I-D-7)
Entreprises
50.133.24
Rduction
Art.133 (I-D-9)
Mnages
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative Taux de 1% pour les constitutions ou les augmentations de capital des socits ou des groupements d'intrt conomique ralises par apports nouveaux. Le mme taux est applicable aux augmentations de capital par incorporation de rserves ou de plus-values rsultant de la rvaluation de l'actif social. Taux rduit 4% pour l'acquisition de locaux usage d'habitation, commercial, professionnel ou administratif par des personnes physiques ou morales autres que les tablissements de crdits et organismes assimils, Bank Al Maghrib, la C.D.G et les socits d'assurances et de rassurance. Taux rduit 4% pour l'acquisition, titre onreux, de terrains rservs la ralisation d'oprations de lotissement ou de construction de locaux. Application d'un taux fixe de 1000 Dhs pour les constitutions et augmentations de capital des socits ou des groupements d'intrt conomique, ralises par apports titre pur et simple, lorsque le capital souscrit ne dpasse pas 500.000 Dhs.
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
50.133.25
Rduction
Art.133 (I-D-10)
Entreprises
50.133.26
Rduction
Art.133 (I-F-1)
50.133.27
Rduction
Art.133 (I-F-2)
Faciliter l'accs au logement Consolider la capacit d'autofinancement des PME
50.135.01
Rduction
Art.135
Entreprises
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
50.247.01
Exonration Totale
Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation de programme de construction de 200 logements en milieu urbain et/ou 50 logements en milieu rural rpartis sur une priode maximum de cinq (5) ans compter de la date de la dlivrance de la Art.247(XII-A) premire autorisation de construire. Cette exonration concerne les logements faible valeur immobilire dont la superficie couverte est de cinquante (50) soixante (60) m et la valeur immobilire totale nexcde pas 140.000 DHS TTC). Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation, dans le cadre dune convention Art.247(XVI-A) conclue avec lEtat, d'un programme de construction de 500 logements sociaux, tal sur une priode maximum de 5 ans. Application d'un taux fixe de 1 000 Dhs pour les personnes physiques exerant titre individuel, en socit de fait ou dans l'indivision une activit professionnelle selon le rgime du R.N.R ou celui Art.247(XVII) du R.N.S et qui procdent l'apport de l'ensemble des lments de l'actif et du passif de leur entreprise une socit soumise lI.S. Application d'un taux fixe de 1 000 Dhs au lieu de 1% pour les actes d'augmentation de capital des socits qui procdent, entre le 1er Janvier 2013 Art.247(XX) et le 31 Dcembre 2013 inclus, une augmentation de leur capital social.
50.247.02
Exonration Totale
50.247.03
Rduction
Entreprises
50.247.04
Rduction
Entreprises
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
50.247.05
Exonration Totale
Exonration des acqureurs de logements construits par les promoteurs immobiliers, qui ralisent dans le cadre dune convention conclue avec lEtat un programme de construction dau moins cent cinquante (150) logements dont le prix Art.247(XXII) de vente du mtre carr couvert ne doit pas excder six mille (6.000) dirhams et la superficie couverte doit tre comprise entre quatre vingt (80) et cent vingt (120) mtres carrs.
Mnages
Tableau 41: Mesures drogatoires au titre de la T.C.A

Code 57.AAH.00 Mode d'incitation Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Mesure incitative Exonration de la taxe sur les contrats d'assurances sur les oprations ayant pour objet le versement dun capital en cas de mariage ou de naissance denfant. Exonration de la taxe sur les contrats d'assurances sur les oprations dappel lpargne en vue de la capitalisation. Exonration de la taxe sur les contrats d'assurances sur les oprations ayant pour objet lacquisition dimmeubles au moyen de la constitution de rentes viagres. Exonration de la taxe sur les contrats d'assurances sur les oprations effectues par des entreprises faisant appel lpargne dans le but de runir des sommes verses par des adhrents, soit en vue de les affecter des comptes de dpt portant intrt, soit en vue de la capitalisation en commun desdites sommes avec participation aux bnfices dautres socits gres ou administres directement ou indirectement par les entreprises prcites. Rfrence VII-(7) Objectif Mobiliser l'Epargne Intrieure Mobiliser l'Epargne Intrieure Faciliter l'accs au logement Secteurs d'activit Scurit et Prvoyance Sociale Scurit et Prvoyance Sociale Scurit et Prvoyance Sociale Bnficiaires Salaris
57.AAI.01
VII-(8)
Salaris
57.AAJ.02
VII-(9)
Salaris
57.AAK.03
Exonration Totale
.VII-(10)
Salaris
Code 57.AAL.04 57.AAM.05 57.AAN.06 57.AAO.07 57.AAP.08 57.AAR.09 57.AAS.10
Mode d'incitation Exonration Totale Rduction Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale
Mesure incitative
Rfrence
Objectif Mobiliser l'Epargne Intrieure Rduire le cot des Facteurs Rduire le cot des Facteurs Dvelopper l'conomie sociale Mobiliser l'Epargne Intrieure Mobiliser l'Epargne Intrieure Mobiliser l'Epargne Intrieure
Secteurs d'activit Scurit et Prvoyance Sociale Secteur du Transport Scurit et Prvoyance Sociale Agriculture, pche, aquaculture Scurit et Prvoyance Sociale Scurit et Prvoyance Sociale Scurit et Prvoyance Sociale
Bnficiaires Salaris Entreprises Salaris Agriculteurs Salaris Salaris Salaris
Exonration de la taxe sur les contrats d'assurances sur .VII-(11) les oprations tontinires. Taux rduit 7%, au lieu de 14% pour les oprations .III (3) d'assurance maritime et de transport maritime. Exonration des contrats dassurances contre les .VII (1) accidents du travail et les maladies professionnelles. Exonration des contrats dassurances passs avec leurs membres, par les socits ou caisses dassurances .VII (2) mutuelles agricoles. Exonration des contrats dassurances garantissant les .VII (3) risques de guerre. Exonration des versements faits auprs de la caisse .VII (4) nationale de retraite et dassurance. Exonration des oprations dassurances comportant des engagements dont lexcution dpend de la vie .VII (5) humaine.
Tableau 42: Mesures transitoires au titre de la T.S.A.V.A

Code 70.260.01 70.260.02 70.260.03 70.260.05 70.260.06 Mode d'incitation Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Mesure incitative Exonration des vhicules commun des personnes. destins au transport en Rfrence Art.260 (1) Objectif Rduire le cot des Facteurs Rduire le cot des Facteurs Rduire le cot des Facteurs Promouvoir les gros investissements Dvelopper le secteur Agricole Secteurs d'activit Bnficiaires
Secteur du Transport Entreprises Secteur du Transport Entreprises Secteur du Transport Entreprises Secteur du BTP Agriculture, pche, aquaculture Entreprises Agriculteurs
Les vhicules utilitaires pesant en charge plus de 3 000 Kilos. Art.260 (2) Exonration des automobiles rgulirement autoriss. de places ou taxis Art.260 (3) Art.260 (5) Art.260 (6)
Exonration des engins spciaux pour travaux publics. Exonration des tracteurs.
Code 70.260.08 70.260.09 70.260.10 70.260.11
70.260.13 70.262.00
Mode d'incitation Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Rduction
Mesure incitative
Rfrence
Objectif Allger le cot de la sant Allger le cot de la sant Rduire le cot des Facteurs Rduire les Charges de lEtat Dvelopper l'conomie sociale Rduire les Charges de lEtat Dvelopper le secteur Agricole
Secteurs d'activit Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale
Bnficiaires Etat Etat
Exonration des vhicules proprit du croissant rouge Art.260 (8) marocain. Exonration des vhicules proprit de l'entraide nationale. Art.260 (9) Exonration des vhicules d'occasion acquis par les Art.260 (10) ngociants assujettis la taxe professionnelle. Exonration des vhicules saisis judiciairement. Exonration des vhicules ayant plus de 25 ans d'ge. Art.260 (11) Art.260 (12)
Secteur du Transport Entreprises Administration Publique Etat
Secteur du Transport Mnages Administration Publique Agriculture, pche, aquaculture Etat Agriculteurs
Exonration des vhicules appartenant l'Etat dont la liste Art.260 (13) est fixe par arrt. Application du tarif essence aux vhicules utilitaires (pick up) moteur gasoil appartenant des personnes Art.262 physiques.
5. Mesures drogatoires relatives aux T.I.C

Tableau 43: Mesures drogatoires au titre de la T.I.C
Code 07.163.00 07.ABE.01 Mode d'incitation Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Mesure incitative Les carburants, combustibles et lubrifiants aux navigations maritimes destination de ltranger. Les carburants, combustibles et lubrifiants consomms au cours de navigations maritimes par les bateaux de pche battant pavillon marocain. Les carburants, combustibles et lubrifiants consomms au cours de navigations maritimes par les units de surveillance de la marine royale. Les carburants, combustibles et lubrifiants consomms au cours de navigations maritimes par les engins de servitudes portuaires. Rfrence Art.163 D:2-85-890 Objectif Rduire le cot des Facteurs Rduire le cot des Facteurs Rduire le cot des Facteurs Rduire le cot des Facteurs Secteurs d'activit Secteur du Transport Bnficiaires Entreprises
Secteur du Transport Pcheurs
07.ABF.02
D:2-85-890
Secteur du Transport Etat
07.ABG.03
D:2-85-890
Secteur du Transport Entreprises
Code
Mesure incitative
Rfrence
Objectif Rduire le cot des Facteurs
Secteurs d'activit
Bnficiaires
07.ABH.04
07.ABI.05
Exonration Totale
07.ABJ.06
Exonration Totale
Les carburants, combustibles et lubrifiants devant tre consomms par les vedettes et canots de sauvetage de Art.7 LF vie humaine en mer relevant du ministre charg des pches maritimes. Les carburants, combustibles et lubrifiants devant tre consomms par les embarcations dclares auprs des Art.7 LF dlgations des pches maritimes et utilises pour la collecte et le ramassage des algues marines. Exonration des combustibles suivants : le fuel-oil lourd, les houilles et le coke de ptrole utiliss par l'O.N.E ou par les Art. 5 LF socits concessionnaires et destins la production de l'nergie lectrique d'une puissance suprieure 10 M.W.
Production et distribution d'lectricit, de gaz
Etat
6. Mesures drogatoires relatives aux D.I

Tableau 44: Mesures drogatoires au titre des D.I
Code Mode d'incitation Mesure incitative Rfrence Objectif Dvelopper l'conomie sociale Secteurs d'activit Sant et Action Sociale Bnficiaires AssociationsFondations
11.162.00
11.ABK.01
11.ABL.02
Franchise des droits d'importation sur les envois destins Exonration des uvres de bienfaisance et aux organisations non Art.162 Totale gouvernementales reconnues dutilit publique ainsi que les marchandises destins tre livres titre de dons. Exonration des droits d'importation des biens dquipement, Exonration matriels et outillage acquis par certaines entreprises qui Art.7 LF Totale sengagent raliser un investissement dun montant gal ou suprieur 200 Millions de Dirhams. Exonration des droits d'importation des parties, produits, Exonration matires, accessoires et assortiments ncessaires la Art.8 LF Totale fabrication de la voiture conomique et au vhicule utilitaire lger conomique.
Tous les secteurs d'activits Industrie automobile et chimique
Entreprises
Encourager le secteur de l'automobile
Mnages

Projet de Loi de Finances 2014 - Rapport Sur Les Dépenses Fiscales

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LISTE DES TABLEAUX

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LISTE DES ABREVIATIONS

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1,7% 0,7% 100,0%

1,7% 0,7% 100,0%

0,0% 0,0% 2,5%

0,0% 0,0% 6,3%

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RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2013

RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2013

46 11,2% 29 31 13 18 14 17 7,0% 7,5% 3,2% 4,4% 3,4% 4,1%

52 12,6% 44 10,7% 21 4 5,1% 1,0%

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2013 Part 1,2%

Mesures Montant values 5 4 19 4 51 302 382 362 355 211 957

Part 1,1% 1,1% 1,0% 0,6% 2,8%

4 1,0% 27 6,6% 4 1,0% 83 20,1% 412 100%

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RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2013

CHAPITRE I : PRESENTATION GLOBALE DES DEROGATIONS FISCALES

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Activits Economiques Activits Sociales Activits Culturelles

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MATRICE DES MESURES EVALUEES

CHAPITRE II : PRESENTATION DE LA MATRICE DES MESURES EVALUEES

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RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2013

MATRICE DES MESURES EVALUEES

40.091.08 40.091.09 40.091.10

635 32 101 1 267

508 33 102 1 282