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DEPARTAMENTO DE INVESTIGACIN Y DOCUMENTACIN PARLAMENTARIA

REA DE SERVICIOS DE INVESTIGACIN

INFORME TEMTICO N. 34/2010-2011

EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO Y PROPUESTAS DE REFORMA

ELECTO CRUZADO MEDINA Especialista del rea de Servicios de Investigacin


ecruzado@congreso.gob.pe

Lima, 10 de marzo de 2011


Jr. Huallaga N. 364 - Lima 1 Telfono 311-7777 Anexos: 61956196

INTRODUCCIN En atencin a la solicitud formulada por la Comisin de Descentralizacin, Regionalizacin, Gobiernos Locales y Modernizacin de la Gestin del Estado, el Departamento de Investigacin y Documentacin Parlamentaria, a travs del rea de Servicios de Investigacin, ha elaborado un informe descriptivo sobre el Sistema Tributario Peruano, con especial nfasis en la figura denominada pereza fiscal y las propuestas de reforma existentes en el actual panorama nacional. Para tal fin, adems de la legislacin nacional, se han consultado diversas fuentes oficiales e institucionales, como de la Superintendencia de Administracin Tributaria (Sunat), del Ministerio de Economa y Finanzas (MEF) y del Jurado Nacional de Elecciones, este ltimo para conocer, en los planes de gobierno de los partidos polticos, las ltimas propuestas de reforma tributaria. La principal limitacin en la elaboracin de este trabajo ha sido la dificultad para encontrar la definicin legal u oficial de pereza fiscal, por ello se ha considerado para este trabajo la definicin utilizada en Colombia. La estructura del informe, cuya investigacin es de tipo descriptivo-explicativo, consta de tres partes: el sistema tributario peruano, definicin de pereza fiscal y propuestas de reforma al sistema tributario. Adems, se complementa el mismo con una presentacin de seis cuadros que permitirn conocer con mayor amplitud el tema investigado. El rea de Servicios de Investigacin aspira a que este trabajo cumpla con el requerimiento y queda a disposicin de la Comisin para ampliar cualquier informacin.

EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO Y PROPUESTAS DE REFORMA

I. EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO El sistema tributario peruano es definido, por algunos autores, como el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas que existen en el Per.1 Sin embargo, una definicin ms completa resea al sistema tributario como el conjunto de normas e instituciones que sirven de instrumento para la transferencia de recursos de las personas al Estado, con el objeto de sufragar el gasto pblico.2 Estos impuestos, contribuciones y tasas son tributos que poseen caractersticas especiales y que es necesario diferenciarlos, segn la conceptualizacin que, sobre ellos, establece el Cdigo Tributario del Per en su Ttulo Preliminar, como se podr observar a continuacin.
Cuadro 1 Tipo de tributos y caractersticas N.
1

Tributos
Impuesto

Caractersticas
No origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del Estado. Tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. Tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. Un contrato no origina tasa. Entre otros, las tasas pueden ser: Arbitrios: Se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. Derechos: Se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. Licencias: Gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetos a control o fiscalizacin.

Contribucin

Tasa

Fuente: Cdigo Tributario del Per. Elaboracin: rea de Servicios de Investigacin.

En el mismo sentido, la composicin del sistema tributario peruano se grafica en el siguiente cuadro sobre la base de la legislacin,3 con la finalidad de dilucidar cualquier dilema con referencia a estos tributos.

Ruiz de Castilla Ponce de Len Javier, Reflexiones sobre temas de derecho tributario y poltica fiscal. Recuperado el 12-1-2011 de http://blog.pucp.edu.pe/item/19094/sistema-tributario-peruano.
2

Ministerio de Economa y Finanzas. Glosario de Tributos Internos. Sistema Tributario. Recuperado el 3-3-2011 de http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_glossary&id=167&lang=es
3

Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, Decreto Legislativo N. 771, artculo 2..

Cuadro 2 Composicin del Sistema Tributario del Per N. Componentes

Cdigo Tributario IMPUESTOS Impuesto a la Renta. Impuesto General a las Ventas. Impuesto Selectivo al Consumo. Derechos arancelarios. Rgimen nico Simplificado (Nuevo). Impuesto de Solidaridad a favor de la Niez Desamparada. Impuesto a los Juegos de Casinos y Mquinas Tragamonedas. Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional. Impuesto a las Transacciones Financieras. Impuesto Temporal a los Activos Netos. CONTRIBUCIONES Contribucin de Seguridad Social. Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial-Senati. Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin- Sensico. TASAS Tasas por la prestacin de servicios pblicos, tales como los derechos por tramitacin de procedimientos administrativos. IMPUESTOS MUNICIPALES Administracin distrital Para los Gobiernos Locales Impuesto Predial. Impuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas y similares). Impuesto de Alcabala. Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos. Administracin Provincial Impuesto al Patrimonio Vehicular. Impuesto a las Apuestas. Impuesto a los Juegos (loteras). CONTRIBUCIONES MUNICIPALES Contribucin Especial de Obras Pblicas. TASAS MUNICIPALES Tasas por servicios pblicos o arbitrios. Tasas por servicios administrativos o derechos. Tasas por las licencias de apertura de establecimientos. Tasas por estacionamiento de vehculos. Tasa de Transporte Pblico. Otras tasas por la realizacin de actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal extraordinario. TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES

Para Gobierno Central 2 Los tributos siguientes:

el

Impuesto de Promocin Municipal: 2% de las operaciones afectas al IGV. Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas, con tasa del 8% sobre el precio ex planta en el caso de venta al pas; o del valor CIF tratndose de la importacin. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: 5% del valor de las embarcaciones. PARTICIPACIN DE LA RECAUDACIN DE TRIBUTOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES

Participacin en Renta de Aduanas: 2% de las rentas que recauden las Aduanas. Adicionalmente, el Concejo Provincial del Santa percibe el 20% de los ingresos de la Aduana de Chimbote. Impuesto a los Juegos de Casino y Tragamonedas: tasa del 12% sobre los ingresos netos mensuales deducidos los gastos por mantenimiento. El 60% del rendimiento del impuesto es destinado a los gobiernos locales. OTROS INGRESOS MUNICIPALIDADES QUE PERCIBEN LAS

El Fondo de Compensacin Municipal-Foncomun. Se constituye con los siguientes recursos: o o o o o o El rendimiento del Impuesto de Promocin Municipal. El rendimiento del Impuesto al Rodaje. El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo. Recursos asignados por concepto de canon: forestal, canon y cobrecanon petrolero, Programa de Vaso de Leche. Derecho de Vigencia Minera.
4

Fuentes: Ley Marco del Sistema Tributario Nacional y Ley de Tributacin Municipal. MEF. Sistema Tributario. del Gobierno Central, del Gobierno Municipal. Recuperado de http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=291&Itemid=100875&lang=es Elaboracin: rea de Servicios de Investigacin.

El cuadro muestra los tributos que se recaudan en los niveles nacional y local, adems de exhibir aquellos que si bien son recaudados por la Sunat, tienen la finalidad de ser destinados a los gobiernos locales. Segn la Constitucin Poltica del Per, el Estado se encuentra organizado en tres niveles de gobierno: nacional, regional y local.5 Estos niveles, individualmente, agrupan diferentes unidades ejecutoras o productoras de bienes y servicios pblicos, cuyos costos operativos deben ser financiados, bsicamente, con tributos. La potestad de recaudar tributos la tiene cada uno de estos niveles de gobierno.6 En el nivel nacional la recaudacin est a cargo de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Sunat), y en los niveles regional y local la responsabilidad

4 5 6

Ley de Tributacin Municipal, aprobada por Decreto Supremo N. 156-2004-EF. Constitucin Poltica del Per de 1993, artculo 189.. Ibdem, artculo 74.

es de sus propias entidades recaudadoras. No obstante, es importante sealar que actualmente esta labor no es ejercida a plenitud en el nivel regional7. II. LA PEREZA FISCAL 1.1 Definicin El trmino pereza fiscal es ampliamente utilizado en trabajos de investigacin que guardan estrecha relacin con la recaudacin tributaria y con los entes responsables de esta labor; no obstante, a pesar de ser un trmino muy utilizado globalmente, es difcil encontrar una definicin oficial en fuentes econmico-contables. La bsqueda nos ha llevado a pginas institucionales vinculadas con el tema, como el MEF y la Sunat8, sin resultados positivos. Sin embargo, un trabajo de investigacin de Matamoros (2009) define a este fenmeno como La situacin de aquellos entes territoriales que no presentan incentivos para crear recursos a travs de impuestos y dependen casi en su totalidad de las transferencias de la Nacin. 1.2 La pereza fiscal en el mbito internacional Este comportamiento es de alcance internacional, es decir, vincula a pases desarrollados9, as como a los en vas de desarrollo, aunque con mayor evidencia en estos ltimos, lo que ha motivado que este asunto haya sido tratado ya en foros internacionales.10 Los estudios relacionan, con mayor frecuencia, la presencia de pereza fiscal con las transferencias econmicas intergubernamentales, argumentando que no existe, o decae, la voluntad necesaria para elevar la recaudacin tributaria subnacional cuando los gobiernos regionales o locales reciben transferencias y

El Decreto Legislativo N. 955, Descentralizacin Fiscal, define en su artculo 16.2 los impuestos internos nacionales que se asignarn a las regiones; sin embargo, en el artculo 17.2 establece que es la Sunat el ente encargado de recaudar y cuantificar la recaudacin obtenida en cada regin. Ms an, esta misma norma ratifica en su artculo 22.1 que la administracin de los impuestos del Gobierno Nacional cuya recaudacin sea asignada a las regiones seguir a cargo de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria. Este decreto legislativo mantiene su vigencia y no ha sufrido modificaciones en lo concerniente a estos artculos.
8

En la bsqueda de la definicin del trmino pereza fiscal se ha indagado incluso en fuentes oficiales como la Sunat obteniendo como respuesta el desconocimiento oficial del trmino.
9

Universidad del Pacfico. Consorcio de Investigacin Econmica y Social (2003). Anlisis de los efectos y usos de las transferencias intergubernamentales. El caso de Italia. p.19.
10

Revista Caretas N. 2027, 14 de mayo de 2008. Latinoamrica: Pobreza y disparidad. El tema de la pereza fiscal ha sido tratado en la V Cumbre ALC-UE. Christian von Haldenwang, del Instituto de Desarrollo Alemn, cuestion que el grueso de los impuestos recaudados sea indirecto, lo que no contribuye a la redistribucin. En contraste, en Europa el 40% son impuestos a la renta de personas naturales. Hay cierta pereza fiscal en Latinoamrica: es ms fcil recaudar IGV, IVA, etc., fustig Von Haldenwang. La clase media en Europa se pregunta por qu tiene que pagar por esa pereza. Recuperado el 14 de enero de 2011 de www.caretas.com.pe

regalas de manera automtica. Estudios como los de Bs et al. (1998)11, y Olivera y Snchez (1995)12 muestran resultados que avalan esta hiptesis con casos colombianos de entidades subnacionales que no realizan esfuerzos para mejorar sus sistemas tributarios locales.13 1.3 La pereza fiscal en el Per En el caso de Per, las investigaciones estn orientadas generalmente hacia la actividad recaudatoria de los gobiernos locales, en consecuencia, algunas conclusiones intentan demostrar que existe pereza fiscal en este nivel de gobierno; sin embargo, tambin las hay aquellas con carcter contradictorio, que exponen bajo diversas frmulas su inexistencia, como se podr apreciar posteriormente. Pereza fiscal en municipios El Consorcio de Investigacin Econmica y Social (CIES), de la Universidad del Pacfico, ha elaborado un trabajo denominado Anlisis de los efectos y usos de las transferencias intergubernamentales,14 que plantea la hiptesis de que a mayor nivel de transferencias a los gobiernos locales, su nivel de esfuerzo fiscal en la recaudacin de ingresos propios disminuye, causando un desplazamiento de fondos; las transferencias cubriran algo que ellas anteriormente cubran con recursos propios, como el pago de planillas y otras necesidades, en tal razn se produce una relacin inversa entre transferencia y esfuerzo fiscal.15 El estudio demostr que en el Per la incidencia era mayor en las municipalidades de la sierra, destacando tambin algunos aspectos que contribuiran a esta deficiencia: Se premia a la morosidad con amnistas y condonaciones, desalentando el pago puntual de los dems contribuyentes. No identifican a los servicios ni contribuyentes ms rentables para ofrecer y mejorar aquello que requieren los vecinos.

11 12

Bs, M. et al. (1998) Descentralizacin en Colombia: Nuevos Desafos Draft, BSD, Washington DC

Olivera, M y Snchez, F. (1995). Descentralizacin y Macroeconoma. En Archivo de Macroeconoma, documento XX. Santa Fe de Bogot, Colombia.
13

PUCP. Carranza. L y Tuesta, David. Consideraciones para una Descentralizacin fiscal. Pautas para la experiencia peruana. 14 de octubre de 2009.pp 85 y ss.
14

Universidad del Pacfico. Consorcio de Investigacin Econmica y Social. Anlisis de los efectos y usos de las transferencias intergubernamentales. Lima, mayo de 2003.
15

Universidad del Pacfico. Op.,cit .pp 6,17y 50

Maximizan el efecto de las exoneraciones y exenciones legales ms que buscando alternativas creativas de captacin de ingresos, no compulsivas. Por su parte, la investigacin realizada por la Pontificia Universidad Catlica del Per (PUCP), denominada Anlisis de la Eficiencia del Gasto Municipal y de sus Determinantes,16 afirmara que los recursos que se transfieren a los distritos como el Foncomun o el canon, exceptuando los distritos urbanos y metropolitanos, afectan negativamente la eficiencia municipal, confirmndose la presencia del fenmeno de pereza fiscal. Seala tambin que las

municipalidades se acostumbran a recibir las transferencias del gobierno central, relajando sus capacidades de generar ingresos propios, lo que unido a un escaso control, posibilitan un escenario que genera un gasto ineficiente de recursos. La PUCP presenta, adems, un trabajo de cercana data denominado Anlisis del Proceso de Descentralizacin Fiscal en el Per,17 en el que plantea la cuestin de la finalidad de las transferencias intergubernamentales, las mismas que, en un caso, constituiran un complemento en el presupuesto municipal, y, en el otro, un sustituto de los ingresos propios directamente recaudados por estos gobiernos. En el primer caso se estara ante un efecto positivo, como lo sostiene tambin el trabajo de Aguilar y Morales (2005)18, en el que opinan que las transferencias gubernamentales contribuyen, ms bien, a mejorar el esfuerzo fiscal realizado por los gobiernos locales; es por ello por lo que la relacin ingresos propios-transferencias sera positiva, negando la existencia de pereza fiscal en las finanzas municipales; y por el contrario, en el segundo caso se estara ante un resultado negativo, las transferencias causaran la deficiencia fiscal en los gobiernos subnacionales, generando una creciente dependencia de las transferencias de fondos del gobierno nacional para financiar sus actividades. El resultado de este estudio19 confirma los hallazgos de Aguilar y Morales, pero a la vez contradice las conclusiones de un anterior mtodo de estimacin presentado, ya que, al no establecer fehacientemente la existencia o no de una
16

PUCP. Herrera, P. y Francke, P. (2007). Anlisis de la eficiencia del gasto municipal y de sus determinantes. Setiembre, p. 54
17 18

PUCP. Vega, J. (2008). Anlisis del proceso de descentralizacin fiscal en el Per. Julio. pp.75, 78, 91 y 92.

En el estudio utilizan una base de datos de panel para el perodo 1998-2002 y encontraron que las transferencias intergubernamentales promueven un mayor esfuerzo fiscal en las municipalidades del pas, adems de impactar de manera positiva en el nivel de actividad local, por lo que podran interpretarse estos resultados como evidencia emprica a favor de un buen desempeo municipal, al menos en el aspecto tributario y fiscal.
19

El cuadro 33 de ese trabajo presenta seales contradictorias de la presencia de pereza fiscal.

merma en los esfuerzos fiscales de los gobiernos locales ante el creciente flujo de transferencias del gobierno nacional, genera una incertidumbre respecto del verdadero efecto que tienen las transferencias sobre los esfuerzos de recaudacin fiscal en los municipios. Tambin es necesario considerar que en los gobiernos locales podra existir la capacidad y disposicin para recaudar, pero tambin habra que observar la capacidad de pago de sus contribuyentes. Con referencia a ello, el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI) 20 reporta que el 34,8% de peruanos viven debajo del umbral de la pobreza; es decir, en 10 departamentos, entre el 50% y 75% de su poblacin se encuentra en esta situacin, en 3 departamentos se acercan al 50%, en tanto que en el resto de departamentos entre el 12,7% y el 34,3% de su poblacin se halla en esta circunstancia. Se sabe que los municipios tienen el deber de ofrecer servicios y de exigir el pago de sus tributos, una recaudacin deficiente demostrara la existencia del fenmeno estudiado o simplemente la imposibilidad real de pago de sus ciudadanos. Si bien el estudio elaborado por el CIES de la Universidad del Pacfico, visto anteriormente, seala que son las municipalidades de la sierra las que ms tienden a disminuir sus recaudaciones tributarias cuando reciben mayores transferencias intergubernamentales, no se puede dejar de reconocer que esta regin es la ms pobre del Per. En el contexto de la definicin de pereza fiscal, se presentan a continuacin unos cuadros que permitiran apreciar la existencia o no de esta expresin en los niveles de gobierno en el Per. Estos cuadros guardan relacin con la evolucin de los ingresos recaudados en materia tributaria desde 1998 hasta 2008 y han sido extrados de las estadsticas de Contabilidad Pblica que ofrece el MEF en su pgina institucional. Se han tomado solo los ingresos provenientes del sistema tributario (impuestos, tasas y contribuciones) y que vienen a ser los puntos esenciales sobre los que se desarrolla el presente trabajo. Si bien la pereza fiscal es un fenmeno ligado a los gobiernos locales, se ha tomado tambin las muestras de las recaudaciones nacional y regional para verificar la tendencia evolutiva.

20

INEI, Nota de Prensa N. 065 del 18 de mayo de 2010.

Cuadro 3 Ejecucin del Presupuesto de Ingresos del Gobierno Nacional (Millones de nuevos soles)

Tributo / Ao
Impuestos Tasas Contribuciones

1998
20 726 695 1 034

1999
20 677 780 798

2000
21 670 882 752

2001
21 794 749 696

2002
22 431 939 732

2003
26 803 847 1 424

2004
28 548 927 1 604

2005
32 129 1 296 1 693

2006
40 883 1 332 1 828

2007
43 290 1 409 2 015

2008
49 236 1 458 2 065

Total

22 455

22 255

23 304

23 239

24 102

29 074

31 079

35 118

44 043

46 714

52 759

Fuente: MEF. Direccin Nacional de Contabilidad Pblica. Elaboracin: rea de Servicios de Investigacin.

Cuadro 4 Ejecucin del Presupuesto de Ingresos de los Gobiernos Regionales (Millones de nuevos soles)

Tributo / Ao
Impuestos Tasas Contribuciones

1998 0 33 0

1999 0 40 0

2000 0 26 0

2001 0 28 0

2002 0 35 0

2003 0 39 0

2004 2 47 0

2005 13 54 0

2006 13 61 0

2007 13 65 0

2008 13 73

Total

33

40

26

28

35

39

49

67

74

78

87

Fuente: MEF. Direccin Nacional de Contabilidad Pblica. Elaboracin: rea de Servicios de Investigacin.

10

Cuadro 5 Ejecucin del Presupuesto de Ingresos de los Gobiernos Locales (Millones de nuevos soles)

Tributo / Ao
Impuestos Tasas Contribuciones

1998
471 582 7

1999
422 656 8

2000
447 662 8

2001
435 686 12

2002
498 752 5

2003
565 789 5

2004
632 886 7

2005
753 968 15

2006
777 903 16

2007
1 169 1 057 14

2008
1 385 1 214 21

Total

1 060

1 086

1 117

1 133

1 255

13 59

1 525

1 736

1 696

2 240

2 620

Fuente: MEF. Direccin Nacional de Contabilidad Pblica. Elaboracin: rea de Servicios de Investigacin.

11

De los cuadros 4, 5 y 6 se puede inferir que ha existido una evolucin positiva cada ao en los tres tipos de tributos, salvo alguna excepcin entre los aos 1999 y 2002. En los tres niveles de gobierno la recaudacin se ha incrementado en ms del 100%, tomando como muestra inicial el ao 1998. Sin embargo, este comportamiento no se podra deber nicamente a una mejora en la capacidad recaudatoria del gobierno, sino a mltiples factores, entre ellos el auge de la minera. En el mbito regional aun no se recaudan impuestos, sin embargo, la percepcin tributaria por la generacin de tasas ha crecido considerablemente. En el nivel de los gobiernos locales, el cuadro 5 nos muestra que de 1998 al 2008 casi se han triplicado las recaudaciones; no obstante, ello no sera un indicador de la inexistencia de pereza fiscal, como lo han expuesto los estudios anteriores. III. PROPUESTAS DE REFORMA EN EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO El contexto legal del sistema tributario nacional se ve constantemente reformado, solo en el ao 2010 se han emitido seis dispositivos legales con relacin a esta materia, el ltimo de ellos es la Ley N. 29645, Ley que modifica el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado mediante Decreto Supremo N. 179-2004-EF y modificatorias. En lo que va del 2011 se han publicado seis leyes tributarias, una fomenta el comercio exterior de servicios, brindando, entre otras cosas, facultades de control de operaciones a la Sunat (Ley N. 29646); otra restituye beneficios tributarios en la zona de Loreto (Ley N. 29647); otra brinda facilidades tributarias a la zona de selva y de la Amazona (Ley N. 29661); otra que modifica el Texto nico Ordenado del Impuesto a la Renta (Ley N. 29663); y las que modifican el Impuesto General a las Ventas (Ley N. 29666) y el Impuesto a las Transacciones Financieras (Ley N. 29667). Las reformas que se producen en el sistema tributario tendran por finalidad no solo favorecer a los contribuyentes, sino tambin imprimir mayor eficiencia en la recaudacin tributaria, facilitando as el cumplimiento de las obligaciones, en tanto que mejora la labor de los entes encargados. 12

En consecuencia podra afirmarse, que las propuestas de reformas tributarias son presentadas con regular frecuencia, ms an en determinadas coyunturas sociales, como la que se presenta en estos das prximos a las elecciones generales, en que cada partido poltico, como requisito indispensable de inscripcin ante el Jurado Nacional de Elecciones, ha presentado su Plan de Gobierno, que incluye propuestas de reforma al sistema tributario. En el siguiente cuadro se exhibe informacin referente a las propuestas de reformas tributarias, tomada de los planes de gobierno de los cinco partidos polticos que cuentan actualmente con mayor respaldo ciudadano, segn los ltimos sondeos de opinin.

Partido y Candidato

Cuadro 6 Propuestas de reforma tributaria de los partidos polticos del Per Propuestas de reforma tributaria

Per Posible

Alejandro Toledo Manrique Alianza Solidaridad Nacional Luis Castaeda Lossio Fuerza 2011 Keiko Higuchi Fujimori

Reducir la evasin tributaria, la informalidad y el contrabando en 20%, 10% y 50% respectivamente. Racionalizacin de exoneraciones con una reduccin desde el 2% a 1,6% del PBI. Negociar con las empresas mineras (que tienen estabilidad tributaria) la aplicacin de una mayor contribucin al Estado por las ganancias extraordinarias. Ampliar base de impuestos directos. Menor heterogeneidad de las tasas impositivas. Revisin de gastos deducibles por pago de Impuesto a la Renta de cuarta categora. Darle autonoma constitucional a la Sunat. Reducir el IGV y el Impuesto a la Renta sin modificar las actuales tasas impositivas. Aumentar la recaudacin en tres puntos porcentuales del PBI en los cinco aos.

Facilitar el pago de impuestos. Reconocer las distintas realidades del pas incentivando la dacin de normas (tributarias) de acuerdo a la ubicacin y actividad en las que los contribuyentes se desarrollen. Implementar un registro tributario amplio y descentralizado que promueva que el domicilio fiscal de las empresas sea fijado en la regin donde desarrollan sus actividades. Aumentar la base tributaria y el porcentaje de la recaudacin hasta un promedio de 18% del PBI en los prximos cinco aos. Combatir la elusin y evasin tributaria. Variacin de tasas impositivas y la aplicacin de un impuesto a las sobreganancias mineras. Revisar y eliminar, mediante negociaciones con las empresas involucradas, los convenios de estabilidad tributaria para adaptarlos a las nuevas condiciones del pas. Eliminar legalmente el otorgamiento de beneficios indebidos, como el de la depreciacin acelerada de activos. Evaluacin, mejora y extensin del sistema de regalas del sector minero e hidrocarburos. Evaluar la factibilidad de una reduccin gradual del IGV para acceder al promedio

Gana Per

Ollanta Tasso

Humala

13

Alianza por el Gran Cambio Pedro Pablo Kuczynsky Godard

de Amrica Latina (de 14% a 15%) y aumentar su productividad mediante la disminucin (hasta su eliminacin) de las exoneraciones sectoriales y regionales. Potenciar las administraciones tributarias de los gobiernos locales. Simplificar el sistema tributario reduciendo el nmero de impuestos. Avanzar en la descentralizacin fiscal. Reduccin gradual de la tasa del IGV a razn de un punto porcentual por ao. Reduccin del Impuesto a la Renta. Contar con una mayor recaudacin tributaria que representar el 5% adicional del PBI por ao promedio, empezando a 1% adicional en el 2012, llegando al 7% adicional en el 2021. Formalizar a los emprendedores.

Fuente: Jurado Nacional de Elecciones. Plan de Gobierno de los Partidos Polticos 2011. Elaboracin: rea de IServicios de Investigacin.

14

IV. CONCLUSIONES 1. El sistema tributario es el conjunto de normas e instituciones que sirven de instrumento para la transferencia de recursos de las personas al Estado, con el objeto de sufragar el gasto pblico. 2. La Constitucin Poltica del Per de 1993 establece que los tres niveles de gobierno (nacional, regional y local) estn facultados para recaudar tributos; sin embargo, en el nivel regional esta facultad an no es ejercida plenamente. 3. Si bien los ndices de recaudacin en los tres niveles de gobierno han tenido una evolucin favorable, esto no necesariamente supone la inexistencia de pereza fiscal en los entes recaudadores. 4. La reforma del sistema tributario es una actividad que se produce con regular frecuencia, y todas con finalidad similar: reducir el monto de los tributos, generar mayor eficacia en la capacidad recaudatoria del gobierno y fomentar el crecimiento econmico de las regiones. V. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS 1. Bs, M. et al. (1998). Descentralizacin en Colombia: Nuevos Desafos. Draft, BSD, Washington DC. Recuperado el 3 de febrero de 2011 de

www.inforpressca.com 2. 3. 4. 5. Cdigo Tributario del Per. Constitucin Poltica del Per de 1993. Decreto Legislativo N. 771. Ley Marco del Sistema Tributario Nacional. Diario El Comercio. Jueves 9 de diciembre de 2010. Recuperado el 2 de febrero de 2011 de www.elcomercio.pe 6. Diario Gestin. Jueves 27 de enero de 2011. Recuperado el 27 de enero de 2011 de www.gestion.pe 7. Diario Gestin. Mircoles 26 de enero de 2011. Recuperado el 7 de febrero de 2011 de www.gestion.pe 8. Diario Per 21. Martes 11 de enero de 2011. Recuperado el 7 de febrero de 2011 de www.peru21.pe 15

9.

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