INSTITUTO TECNOLGICO SUPERIOR REPBLICA DE DE ALEMANIA

ESCUELA DE CONTABILIDAD

TITULO: ELABORACIN DE UN MANUAL DE CONTROL DE INVENTARIOS QUE CONTRIBUYA A LA NORMALIZACIN DE LAS ACTIVIDADES COMERCIALES, PARA MEJORAR EL FUNCIONAMIENTO DEL ALMACN MULTIREPUESTOS AUTOMOTRIZ DE LAS CIUDAD DE RIOBAMBA.

PROYECTO CONTABLE PREVIO A LA OBTENCIN DEL TTULO EN TCNICO SUPERIOR EN CONTABILIDAD COMPUTARIZADA

AUTORA: SISLEY SILVANA RODAS HARO RIOBAMBA ECUADOR 2010

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CPITULO I ANTECEDENTES

1.1 RESEA HISTRICA Multirepuestos Automotriz fue creado en la ciudad de Riobamba el 14 de marzo del 2008 con la finalidad de generar ingresos y mejorar la economa familiar, su propietaria la seora Mnica Consuelo Chimbo Arias y su esposo Oswaldo Novillo quienes iniciaron sus actividades con un capital de $3,000.00 constituyeron su negocio en el Servicio De

Rentas Internas (S.R.I). El servicio personalizado y amable le ha permitido en la actualidad ir captando clientes que reconocen la calidad de sus productos y su servicio personalizado.

1.2 INFRAESTRUCTURA Cuenta una infraestructura propia y de acabados actuales para su mejor atencin al cliente. (Ver Anexo N1)

1.3 SITUACIN ACTUAL En la actualidad Multirepuestos se dedica a la compra y venta al por menor de partes y piezas de vehculos, adems la venta de lubricantes

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refrigerantes y productos de limpieza para todo tipo de automotores. La atencin la realizan sus propietarios y familiares.

1.4 HORARIO DE ATENCIN Su horario de atencin es de 8 de maana a 8 de la noche de lunes a sbado si excepcin de feriados o das festivos.

1.5 PROVEEDORES Multirepuestos Automotriz para realizar sus actividades comerciales cuenta con la siguiente lista de proveedores: ADECO CIA. LTDA.

Laboratorio, importacin repuestos y servicio diesel Direccin: Av. Maldonado S22173 y Taura Ambato Telfonos: 2678746 - 2674439 - 2679900 - 2673102 Fax: 2416308

ALVAREZ BARBA S.A.

Importacin de vehculos, repuestos a gasolina Direccin: Av. 10 de Agosto 5197 y Algarrobos Ambato Telfonos: 2410760 - 2410761 - 2410762 Fax: 2408022

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AUTOFENIX

Vehculos Mazda y Peugeot, taller de servicios multimarca Direccin: Av. General Rumiahui # 328 e Isla Espaola Esquina, San Rafael Telfonos: 2865099 2862916, Fax: 2867543

AVIAUTO REPRESENTACIONES INTERNACIONALES CA. LTDA.

Equipamiento automotriz Direccin: Panamericana Norte N67-103 y de los Ciruelos Ambato Telfonos: 3465300 PBX Fax: 3465300

1.6 MISIN1 Multirepuestos Automotriz se dedica a la compra y venta de repuestos para vehculos lo realizan con marcas reconocidas, productos resistentes y de alta calidad empleando personal capacitado, siendo sus valores principales, el cumplimiento, la responsabilidad Para generar ingresos econmicos y cumplir las expectativas de sus clientes. 1.7 VISIN2 En un lapso de cinco aos convertirse en una de los almacenes principales en distribuir repuestos automotrices dentro y fuera de la provincia a travs de la ampliacin de su local comercial, la adquisicin de
1 2

Propuesta: Silvana Rodas Propuesta: Silvana Rodas

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mayor numero de mercadera, Trabajando con innovacin, eficacia y eficiencia para mejorar su condicin y as, poder generar ingresos econmicos y cumplir la expectativas de sus clientes.

1.8 METAS QUE PERSIGUE La propietaria de Multirepuestos Automotriz desea ampliar su negocio para dejar de vender al por menor y convertirse en una importante distribuidora de la ciudad con la venta al por mayor de repuestos y accesorios para todo tipo de vehculos.

1.9 ORGANIZACIN ESTRUCTURAL Multirepuestos Automotriz para su organizacin comercial y econmica cuenta con la siguiente estructura orgnica.

GRFICO N 01 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL MULTIREPUESTOS AUTOMOTRIZ

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GERENTE
(Sra. Mnica Chimbo)

SECCIN VENTAS

SECCIN CONTABILIDAD

VENDEDOR (Sr. Oswaldo Novillo)

ELABORADO POR: Sisley Rodas Haro

CONTADOR (Sra. Mnica Chimbo)

Mando

APROBADO POR:

Propietaria

_______

Autoridad

FECHA:

06-07-2010

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Asesora

Fuente: Gerencia Elaborado por: Silvana Rodas

1.10 ORGANIZACIN FUNCIONAL

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GERENTE Sra. Mnica Arias Funciones

Realizar evaluaciones peridicas acerca del cumplimiento de las funciones de las diferentes secciones.

Planear y desarrollar metas a corto y largo plazo junto con objetivos anuales.

Crear y mantener buenas relaciones con los clientes, empleados y proveedores para mantener el buen funcionamiento de la empresa.

VENDEDOR

Sr. Oswaldo novillo

Funciones

Conocer el perfil apropiado del producto o servicio que ofrece. Conocimiento de la empresa a la que representa. Aplicacin eficiente de efectivas tcnicas de ventas. Argumentacin "a medida" que aporte efectivas soluciones a los problemas o necesidades.

CONTADOR Sra. Mnica Arias

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Funciones

Recopila Informacin Ordena y clasifica documentos. Se ocupa del pago mensual de impuestos Indica la situacin real de la empresa

1.11 MARCO LEGAL Su actividad econmica se basa en la venta al por menor de accesorios, partes y piezas de vehculos automotores. Adems de la venta de lubricantes, refrigerantes y productos de limpieza para todo tipo de vehculos y automotores, est registrada en el SERVICIO DE RENTAS INTERNAS (S.R.I) con el Nmero de RUC, 0602567372001 (Ver Anexo N 2) no est obligada a llevar contabilidad debido a que su capital propio es inferior a $ 60.000, sus ingresos brutos son inferiores a $100.000, y sus costos y gastos no superen los $ 80.000, por tal razn lleva un

registro permanente de sus ingresos y gastos, su obligacin tributaria es realizar mensualmente las declaraciones del IVA.

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1.12 UBICACIN Multirepuestos Automotriz se encuentra ubicado en la Av. Unidad Nacional interseccin calle Calicuchima. GRFICO N 02 UBICACIN DE MULTIREPUESTOS AUTOMOTRIZ

5 DE JULIO

Estacin de Servicio P&S EPLICACHIMA

EPLICACHIMA

Casa

TIENDA

EPLICACHIMA

Doble Via

EPLICACHIMA
Multirepuestos Automotriz CALICUCHIMA Casa DUCHICELA Casa Casa

AVENIDA UNIDAD NACIONAL

INDA

AVENIDA UNIDAD NACIONAL

5 DE JULIO

5 DE JULIO

AVENIDA UNIDAD NACIONAL

Casa DUCHICELA

Fuente: Gerencia Elaborado por: Silvana Rodas

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Casa Casa

Casa

CALICUCHIMA Casa

Casa
Casa Casa Casa

1.13 DISTRIBUCION DE LA PLANTA La planta est distribuida de la siguiente manera, una sala de espera con 61 mm de largo x 79.96 mm de ancho, una sala de ventas de 113,51 mm de largo x 79.96 metros de ancho, adems una sala de exhibicin en donde podemos encontrar las perchas con respectivo stock de 37.87 de lago x 175.00 mm de ancho tambin para su infraestructura en su plano cuenta con una oficina para su contador de 104.5 mm de ancho x 33.67 de largo, y para almacenar su mercadera una sala de 70.95 mm de ancho x 33.67mm de largo. GRFICA N 03 DISTRIBUCIN DE LA PLANTA DE MULTIREPUESTOS AUTOMOTRIZ

Sala 61,49 mm x 79,96 mm

Sala 113,51 mm x 79,96 mm

Sala 175,00 mm x 37,87 mm

Sala 104,05 mm x 33,67 mm

Sala 70,95 mm x 33,67 mm

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Fuente: Gerencia Elaborado por: Silvana Rodas

1.14 PRODUCTOS Multirepuestos Automotriz tiene en su stock los siguientes productos: BANDA DE DISTRIBUCION AVEO BANDA DE DISTRIBUCION CHEVROLET EVOLUTION 2.4 BANDA DE DISTRIBUCION DIMAX 2.2 BANDA DE DISTRIBUCION DIMAX 2.4 BANDA DE DISTRIBUCION FORD FIESTA BANDA DE DISTRIBUCION TOYOTA YARIS BASE DE MANILLA BASE DE MASCARILLA BASE DE MOTOR BOMBA DE ACEIE BOMBA DE AGUA BOMBA DE FRENO CABLES ALARMA CABLES CAPOT CABLES DE BUJIA CABLES FRENO CABLES, ACELERADOR CACHO GAURADACHOQUE CACHO MASCARILLAS CAUCHOS COMPUERTA CAUCHOS PARABRISA

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CAUCHOS PEDAL CHAPAS CAPOT CHAPAS COMPUERTA CHAPAS PUERTA CHAQUETAS BANCADA CHAQUETAS BIELA CILINDRO DE EMBRAGUE CILINDRO DE PUERTA CILINDRO DE RUEDA DISCO DE EMBRAGUE DISCO DE FRENO EMPAQUE CABEZOTE CARTER EMPAQUE CABEZOTE MOTOR EMPAQUE CABEZOTE TAPA DE VALVULA KIT DE EMBRAGUE PLATO DE EMBRAGUE MASCARILLAS TOYOTA 1600 MACARILLAS MAZDA 2000 MASCARILLAS CHEVROLET LUV 2000 MASCARILLAS PEUGEOT PUERTAS CHEVROLET SPARK PUERTAS LUV DIMAX 2.4 TEMPLADOR CADENA TEMP.LADOR DE BANDA

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ZAPATAS DE FRENO DE HINO ZAPATAS DE FRENO DIMAX 2.2 ZAPATAS DE FRENO GH TAZAPAS DE FRENO GRAN VITARA SZ ZAPATAS DE FRENO SPARK AMBIENTALES PINO AMBIENTALES MANZANA FAROS FUSIBLES LUNAS ACEITES HAVOLINE ACEITES URSA PREMIUN

1.15 FODA3

El anlisis FODA se utiliza para identificar y analizar fortalezas y debilidades de la organizacin o programa, as como las oportunidades y amenazas reveladas por la informacin obtenida del contexto externo.

Internos: Positivos Fortalezas Negativos Debilidades

Externos: Oportunidades Amenazas

http://www.scribd.com/doc/2192293/MATRIZ-FODA

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Es una herramienta de diagnstico debe realizarse teniendo en cuenta las peculiaridades del proyecto y la informacin disponible.

CUADRO N 01 ANLISIS FODA MULTIREPUESTOS AUTOMOTRIZ

Luego de haber realizado una observacin de campo se determin el siguiente anlisis expuesto a continuacin

FORTALEZAS Cumplir el horario establecido. Infraestructura propia. Precios cmodos. Personal calificado.

OPORTUNIDADES Crdito para ampliacin. Productos en rebaja. Renovar nuestro stock. Ofrecer caf, caramelos a nuestros clientes.

DEBILIDADES Demora en la atencin Productos de baja calidad Falta de publicidad Falta de imagen corporativa

AMENAZAS Competencia Desleal Subida de Impuestos La delincuencia. Tendencias desfavorables en el mercado.

Fuente: Observacin Directa Elaborado por: Silvana Rodas

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1.15.1 FORTALEZAS Para el Almacn Multirepuestos Automotriz es de gran importancia el respeto del horario de atencin de una manera consistente, de tal forma que siempre pueda brindar atencin frecuente y permanente, dentro de sus instalaciones con un ambiente cmodo y acogedor, a dems sus precios estn al lcese de las necesidades de sus cliente, que estn siempre atendidos por personal calificado.

1.15.2 OPORTUNIDADES Son ocasiones que presentan pocas veces y pueden beneficiar claramente a la empresa en sus instalaciones, y en la adquisicin de nueva mercadera a precios bajos, renovando asi la existencia de repuestos dentro del Almacn, y para no descuidar a los clientes se puede mejorar la atencin ofreciendo caf y caramelos para que de esta manera regresen al local comercial.

1.15.3 DEBILIDADES La falta de agilidad y rapidez en la atencin provoca la molestia e insatisfaccin del cliente que necesitan premura en el despacho de la mercadera, otra causa que debilita al almacn es que los varios de los productos no cuentan con tan buena calidad debido a que no son

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originales por el hecho de que varios cliente buscan la encomia en cada una de sus compras. La ultima razn aunque no menos importante es el hecho de que el Almacn Multirepuestos Automotriz no cuenta con una imagen corporativa que la identifique y promocione dentro y fuera de la ciudad.

1.15.4 AMENAZAS Uno de los riegos ms latentes a los que se enfrenta el Almacn es desaparecer del mercado comercial por la falta de competitividad ante grandes empresas, que por sus grandes capitales reduzcan los costos de los repuestos, anulando al Almacn Multirepuestos Automotriz en la oferta de los productos. Otra amenaza que no se puede evitar debido a nuestra economa inflacionaria e inestable es el alza de impuestos. Pero sin duda alguna, por la situacin actual del pas no podemos controlar los altos ndices de delincuencia como consecuencia el robo al que se expone a diario el local comercial y su personal.

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CAPITULO II FUNDAMENTACIN TERICA

2.1 CONTABILIDAD4

La contabilidad es la ciencia, y el arte y la tcnica que permite el anlisis, clasificando, registro, control e interpretacin de las transacciones que se realizan en una empresa con el objetivo de conocer su situacin econmica y financiera al termino de un ejercicio econmico o periodo contable.

Se puede conceptuar a la contabilidad como un campo especializado de las ciencias administrativas, que se sustentan en principios y

procedimientos generalmente aceptados, destinados a cumplir con los objetivos de: anlisis ,registro y control de las transacciones en

operaciones realizadas por una empresa o institucin en funcionamiento con las finalidades de informar e interpretar la situacin econmica

financiera y los resultados operacionales alcanzados en cada periodo o ejercicio contable, durante toda la existencia permanente de la entidad.

BRAVO Valdivieso Mercedes, Contabilidad General Sptima Edicin, pg. 01

~ 17 ~

La contabilidad es el sistema que

mide las actividades del negocio,

procesa esa informacin convirtindola en informes y comunica estos hallazgos a los encargados de tomar las decisiones Contabilidad es el arte de recoger, resumir, analizar, e interpretar datos financieros, para obtener as las informaciones necesarias relacionadas con las operaciones de una empresa.

2.2 IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD 5

La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. As obtendr mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener informacin. Proporcionar informacin a: Dueos, accionistas, bancos y gerentes, con relacin a la naturaleza del valor de las cosas que el negocio deba a terceros, la cosas posedas por los negocios. Sin embargo, su primordial objetivo es suministrar informacin razonada, con base en registros tcnicos, de las operaciones realizadas por un ente privado o pblico. Clasificar operaciones registradas como medio para obtener objetivos propuestos.

VASCONEZ, Arroyo Jos. Contabilidad General para el siglo XXI. Tercera Edicin., Quito Ecuador

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2.3 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD6

Proporcionar informacin de hechos econmicos, financieros y sociales suscitados en una empresa u organizacin; de forma continua, ordenada y sistemtica, sobre la marcha y/o desenvolvimiento de la misma, con relacin a sus metas y objetivos trazados, con el objeto de llevar cuenta y razn del movimiento de las riquezas pblicas y privadas con el fin de conocer sus resultados, para una acertada toma de decisiones.

1. Obtener en cualquier momento informacin ordenada y sistemtica sobre el movimiento econmico y financiero del negocio. 2. Establecer en trminos monetarios, la informacin histrica o predictiva, la cuanta de los bienes, deudas y el patrimonio que dispone la empresa. 3. Registrar en forma clara y precisa, todas las operaciones de ingresos y egresos. 4. Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara de la situacin financiera del negocio. 5. Prever con anticipacin las probabilidades futuras del negocio. 6. Determinar las utilidades o prdidas obtenidas al finalizar el ciclo econmico.

JARAMILLO, Lupe Beatriz Espejo, Contabilidad General I, Universidad Tcnica Particular De Loja

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7. Servir como comprobante fidedigno, ante terceras personas de todos aquellos actos de carcter jurdico en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria conforme a Ley. 8. Proporcionar oportunamente informacin en trminos de unidades monetarias, referidas a la situacin de las cuentas que hayan tenido movimiento hasta la fecha de emisin. 9. Suministrar informacin requerida para las operaciones de planeacin, evaluacin y control, salvaguardar los activos de la institucin y comunicarse con las partes interesadas y ajenas a la empresa. 10. Participar en la toma de decisiones estratgicas, tcticas y operacionales, y ayudar a coordinar los efectos en toda la organizacin.

El propsito fundamental de la contabilidad es proporcionar informacin relacionada con una entidad econmica, as la contabilidad se refiere a la medicin, al registro y a la presentacin de este tipo de informacin a varios tipos de usuarios.

La contabilidad proporciona datos para convertirlos en indicadores de actuacin, en cierto modo coadyuvan a evaluar la trayectoria de la organizacin, da un parmetro general del valor de la misma en el tiempo que se precisa dicha informacin, por que se llevan los registros (anotaciones) de las operaciones que se susciten a lo largo de un

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determinado tiempo de trabajo, ya sea diario, semanal o anual, de dinero, mercaderas y/o servicios por muy pequeas o voluminosas que sean estas.

2.4 RUC7

El Registro nico de Contribuyentes (R.U.C) es el sistema de identificacin por el que se asigna un nmero a las personas naturales y sociedades que realizan actividades econmicas, que generan acciones tributarias.

En el RUC se registra un cmulo de informacin relativa al contribuyente, entre la que se destaca: su identificacin, sus caractersticas

fundamentales, la direccin y ubicacin de los establecimientos donde realiza su actividad econmica, la descripcin de las actividades econmicas que lleva a cabo y las obligaciones tributarias que se derivan de aquellas.

Deben inscribirse todas las personas naturales, las instituciones pblicas, las organizaciones sin fines de lucro y dems sociedades, nacionales y extranjeras, dentro de los treinta primeros das de haber iniciado sus actividades econmicas en el pas en forma permanente u ocasional y que dispongan de bienes por los cuales deban pagar impuestos.

www.sri.gov.ec/

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El ruc de una persona natural ser 13 dgitos, sin letras, sin caracteres especiales, nicamente nmeros, de los cuales los 10 primeros ser la cdula de identidad, adicionando el 001.

2.5 DOCUMENTOS COMERCIALES8

Los documentos comerciales son todos los comprobantes extendidos por escrito en los que se deja constancia de las operaciones que se realizan en la actividad mercantil, de acuerdo con los usos y costumbres generalizadas y las disposiciones de la ley. Estos son de vital importancia para mantener un apropiado control de todas las acciones que se realizan en una compaa o empresas.

Su misin es importante ya que en ellos queda precisada la relacin jurdica entre las partes que intervienen en una determinada operacin. Tambin ayudan a demostrar la realizacin de alguna accin comercial y por ende son el elemento fundamental para la contabilizacin de tales acciones.

Finalmente estos documentos permiten controlar las operaciones practicadas por la empresa o el comerciante y la comprobacin de los asientos de contabilidad.

www.sri.gov.ec/

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2.6 CLASIFICACION DE LOS DOCUMENTOS COMERCIALES9 2.6.1 FACTURAS10

Las facturas son comprobantes de venta que sustentan la transferencia de un bien o la prestacin de un servicio. Son utilizadas cuando la transaccin se realiza con personas jurdicas o con personas naturales que necesiten sustentar crdito tributario del IVA, y en operaciones de exportacin

Son emitidas por el proveedor del bien o por quien presta un servicio. Pueden ser impresas en imprentas autorizadas, quienes se encargan de solicitar al SRI la autorizacin para el contribuyente, o a travs de sistemas computarizados (autoimpresores), previa la autorizacin expresa del SRI.

La factura debe contener informacin del vendedor, del adquirente y de la transaccin desagregando los impuestos; as como los datos de la imprenta autorizada, de la autorizacin de la Factura y de su caducidad.

10

www.sri.gov.ec/ www.sri.gog.ec/sri/documentos

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GRFICA N 04 MODELO DE FACTURA

2.6.2 NOTAS O BOLETAS DE VENTA11

Las notas o boletas de venta son comprobantes de venta utilizados en transacciones con consumidores o usuarios finales. No sustentan crdito tributario de IVA.

Son emitidas por el proveedor del bien o por quien presta un servicio, en transacciones con consumidores finales.

11

www.sri.gog.ec/sri/documentos

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La nota de venta no requiere la informacin del adquiriente ni el desglose de los impuestos. Debe contener los datos del vendedor y de la

transaccin en forma general, as como los de la autorizacin.

GRFICA N 05 MODELO DE NOTA DE VENTA

2.6.3 LIQUIDACIN DE COMPRAS DE BIENES Y PRESTACIN DE SERVICIOS

Las liquidaciones de compras de bienes o prestacin de servicios sustentan la adquisicin puesto que son emitidas por el adquirente. Se utilizan cuando el comprador adquiera bienes o servicios a extranjeros no residentes y a personas naturales imposibilitadas de emitir un comprobante de venta.

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Solo pueden ser emitidas por las sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad para sustentar crdito tributario de IVA.

La liquidacin de compras y prestacin de servicios debe contener informacin del adquirente, del vendedor y de la transaccin; as como los datos de la autorizacin y de su caducidad.

GRFICA N 06 MODELO DE LIQUIDACIN DE COMPRAS DE BIENES Y PRESTACIN DE SERVICIOS

2.6.4 NOTAS DE CRDITO12

Las notas de crdito son documentos que se emiten para anular operaciones, bonificaciones. aceptar devoluciones y conceder descuentos o

12

www.sri.gog.ec/sri/documentos

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Es entregada por el mismo contribuyente que emiti la factura u otro comprobante de venta original.

Las notas de crdito deben contener informacin del emisor, de la transaccin, de los comprobantes de venta al que hace referencia e identificacin de quien la recibe; as como los datos de la autorizacin y de su caducidad.

GRFICA N 07 MODELO DE NOTAS DE CRDITO

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2.6.5 NOTAS DE DBITO

Las notas de dbito son documentos que se emiten para cobrar intereses de mora y recuperar costos y gastos realizados por el vendedor luego de la emisin del comprobante de venta.

Es entregada por el mismo contribuyente que emiti la factura u otro comprobante de venta original. Las notas de dbito deben contener informacin del emisor, de los costos, gatos o intereses, del comprobante de venta al que hace referencia e identificacin de quien la recibe; as como los datos de la autorizacin y de su caducidad.

GRFICA N 08 MODELO DE NOTAS DE DBITO

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2.6.6 GUAS DE REMISIN13

La gua de remisin es el documento que sustenta el traslado de mercaderas dentro del territorio nacional por cualquier motivo y su origen lcito.

De manera general la gua de remisin ser emitida por el importador o el agente de aduanas, la sociedad o persona natural en la movilizacin entre establecimientos, el vendedor, el exportador, el acopiador, el

consignatario o el consignante y por la CAE, segn el caso.

De manera general las guas de remisin contendrn la informacin sobre el remitente de la mercadera, el destinatario y la descripcin de la misma.

GRFICA N 09 MODELO DE GUAS DE REMISIN

13

www.sri.gog.ec/sri/documentos

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2.6.7 COMPROBANTES DE RETENCIN14

Son documentos que acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los compradores de bienes o servicios a los proveedores de los mismos.

Lo emiten los agentes de retencin, esto es los compradores que sean sociedades o personas naturales obligadas a llevar contabilidad.

Los comprobantes de retencin debern contener de manera general la informacin completa sobre el comprador y vendedor del bien o servicio de acuerdo a la normativa vigente.15

GRFICA N 10 MODELO DE COMPROBANTES DE RETENCIN

14 15

www.sri.gog.ec/sri/documentos www.sri.gog.ec/sri/documentos

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2.7 AGENTES DE RETENCION16

La retencin es la obligacin que tiene el comprador de bienes y servicios, de no entregar el valor total de la compra al proveedor, sino de guardar o retener un porcentaje en concepto de impuestos. Este valor debe

ser entregado al Estado a nombre del contribuyente, para quien esta retencin le significa un prepago o anticipo de impuestos.

La Retencin del IVA es la obligacin que tiene el comprador de bienes o servicios gravados, de no entregar el valor total de la compra, sino realizar una retencin por concepto de IVA, en el porcentaje que determine la ley para luego depositar en las Arcas Fiscales el valor retenido a nombre del vendedor, para quien este valor constituye un anticipo en el pago de su impuesto.

Las deben realizar los agentes de retencin, siendo estos:

1. Los organismos y entidades del Sector Pblico; 2. Los contribuyentes especiales, sociedades; 3. Las empresas emisoras de tarjetas de crdito; 4. Las de seguros o reaseguros; y, 5. Otras en casos especiales. sean personas naturales o

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2.7.1 AGENTES DE RETENCIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO17 Son agentes de retencin del IVA: las entidades y organismos del sector pblico segn la definicin del Art. 118 de la Constitucin Poltica de la Repblica del Ecuador, as como las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad a las que el Servicio de Rentas Internas las haya calificado y notificado como contribuyentes especiales. La retencin se efectuar sobre el IVA que deben pagar en sus adquisiciones de bienes o servicios. As mismo, se constituye en agente de retencin del IVA toda sociedad o persona natural obligada a llevar contabilidad que adquiera bienes o servicios cuyos proveedores sean personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. Los agentes de retencin estn sujetos a las obligaciones y sanciones establecidas en el Art. 49 de la Ley de Rgimen Tributario Interno.

2.7.2 Art. 119.- PORCENTAJES DE RETENCIN18 Cuando el sector pblico y los contribuyentes especiales adquieran bienes gravados con tarifa 12%, retendrn el 30% del valor IVA causado en la adquisicin.

17 18

www.sri.gov.ec/ www.sri.gov.ec/

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Para el caso de la prestacin de servicios gravados con tarifa 12%, el porcentaje de retencin ser el 70% del valor del IVA causado en la prestacin del servicio. Iguales porcentajes aplicarn los agentes de retencin cuando los proveedores de bienes y servicios sean personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, excepto cuando se trate de servicios prestados por profesionales con instruccin superior, o de arrendamiento de inmuebles de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, caso en el cual, la retencin ser del ciento por ciento del IVA causado. Se retendr la totalidad del IVA causado, cuando el adquirente de bienes o servicios haya emitido una liquidacin de compra de bienes o prestacin de servicios. La retencin se efecta sobre el impuesto, es decir, sobre el 12% de IVA que se debe pagar en las adquisiciones de bienes o en la prestacin de servicios, gravados con este impuesto. Sobre el 12% del IVA causado, se retendr en la adquisicin de bienes el 30% y en servicios el 70%. La retencin ser el 100% del 12% a los servicios prestados por profesionales con instruccin superior; en arrendamiento de inmuebles a personas naturales y en adquisiciones con liquidaciones de compra.19

19

www.sri.gov.ec/

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2.8 MANUAL DE INVENTARIOS20 La contabilidad para los inventarios forma parte muy importante para los sistemas de contabilidad de mercancas, porque la venta del inventario es el corazn del negocio. El inventario es, por lo general, el activo mayor en sus balances generales, y los gastos por inventarios, llamados costo de mercancas vendidas, son usualmente el gasto mayor en el estado de resultados. Las empresas dedicadas a la compra y venta de mercancas, por ser sta su principal funcin y la que dar origen a todas las restantes operaciones, necesitarn de una constante informacin resumida y analizada sobre sus inventarios.

2.9 FUNCIONES DE LOS INVENTARIOS21 Los inventarios son inevitables, en cada empresa, son encargados del proceso y de llevar a cabo el recuento de cada uno de los productos, adems es indispensable, en el control de trnsito de las mercancas del almacn. Sin embargo, frecuentemente podemos minimizar el riesgo de perdida o falta de mercanca mediante una mejor programacin de la organizacin, de una manera eficiente, o bien mediante una ordenacin ms eficaz de la lnea disponible para la venta.

20 21

GRAY, Douglas, Marketing En La Pequea Y Mediana Empresa, pg., 149 GRAY, Douglas, Marketing En La Pequea Y Mediana Empresa, pg., 151

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2.10 PLANIFICACIN DE LAS POLTICAS DE INVENTARIO22 En la mayora de los negocios, los inventarios representan una inversin relativamente alta y producen efectos importantes sobre todas las funciones principales de la empresa. Cada funcin tiene a generar demandas de inventario diferente y a menudo incongruente: Ventas.- Se necesitan inventarios elevados para hacer frente con rapidez a las exigencias del mercado. Produccin.- se necesitan elevados inventarios de materias primas para garantizar la disponibilidad en las actividades de fabricacin y un colchn permisiblemente grande de inventarios de productos terminados facilita niveles de produccin estables. Compras.- las compras elevadas minimizan los costos por unidad y los gastos de compras en general. Financiacin.los inventarios reducidos minimizan las

necesidades de inversin corriente de efectivo y disminuyen los costos de mantener inventarios (almacenamiento, antigedad, riesgos, etc.).

2.11 LOS PROPSITOS DE LAS POLTICAS DE LOS INVENTARIOS23 1. Planificar el nivel ptimo de inversin en inventarios.

22 23

GRAY, Douglas, Marketing En La Pequea Y Mediana Empresa, pg., 151 GRAY, Douglas, Marketing En La Pequea Y Mediana Empresa, pg., 152

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2. A travs de control, mantener los niveles ptimos tan cerca como sea posible de lo planificado.

2.12 LAS FUNCIONES DE UN INVENTARIO24 En cualquier organizacin, los inventarios aaden una flexibilidad de operacin que de otra manera no existira.

En fabricacin, los inventarios de producto en proceso son una necesidad absoluta, a menos que cada parte individual se lleve de maquina a mquina y que estas se preparen para producir una sola parte. Eliminacin de irregularidades en la oferta Permitir a la organizacin manejar materiales perecederos Compra o produccin en lotes o tandas Permitir a la organizacin manejar materiales perecederos

2.13 DECISIONES SOBRE LOS INVENTARIOS Hay dos decisiones bsicas de inventario que los gerentes deben hacer cuando intentan llevar a cabo las funciones de inventario recin revisadas. Estas dos decisiones se hacen para cada artculo en el inventario:

24

GARCIA, Alberto, Inventarios, pg. 65

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1. Qu cantidad de un artculo ordenar cuando el inventario de ese tem se va a reabastecer. 2. Cuando reabastecer el inventario de ese artculo.

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2.14 CLASIFICACIN DE LOS INVENTARIOS GRAFICA N 11 TIPOS DE INVENTARIOS

Inventario en Transito: Inventario Perpetuo:
Es el que se lleva las existencias en el almacn, por medio de un registro detallado que puede servir tambin como mayor auxiliar, donde se llevan los importes en unidades monetarias y las cantidades fsicas. Existen porque el material debe de moverse de un lugar a otro. Mientras el inventario se encuentra en camino, no puede tener una funcin til para las plantas o los clientes, existe exclusivamente por el tiempo de transporte.

Inventario Mnimo:
Es la cantidad mnima de inventario a ser mantenidas en el almacn.

Inventario de Mercaderas: Son las mercaderas

que se tienen en existencia, aun no vendidas, en un momento determinado.

Inventario Mximo:
Es la cantidad maxima de inventario a ser mantenidas en el almacn.

Inventario Intermitente:
Es un inventario que se efecta varias veces al ao.

Inventario Mixto:
Inventario de una clase de mercancas cuyas partidas no se identifican o no pueden identificarse con un lote en particular.

Inventario Inicial:
Es el que se realiza al dar comienzos a las operaciones.

Inventario Fsico: Es el inventario real. Es contar, pesar o medir y anotar todas y cada una de las diferentes clases de bienes (mercancas), que se hallen en existencia .

Inventario Final:
Es el que se realizar al dar final las operaciones
Fuente: Mtodos Cuantitativos Para los Negocios Elaborado por: Sisley Rodas

~ 38 ~

2.15 SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS25 Segn la Ley de Rgimen Tributario Interno, reconoce a dos sistemas de control de Inventarios para las mercaderas y en concordancia con los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. a) Sistema de Inventario Permanente, Permanencia en Inventarios o Inventario Perpetuo. b) Sistema de Cuentas Mltiple con Inventario Periodo.

2.15.1 EL SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE O PERPETUO. Es parte integrante de la administracin financiera de una empresa comercial, correspondiente a todo el proceso de las operaciones contables financiera en base a la utilizacin de un procedimiento exclusivo de manera especial en el uso de cuentas, control y valoracin de mercaderas, con el auxiliar de tarjetas Kardex. El sistema Perpetuo ofrece un alto grado de control, porque los registros de inventario estn siempre actualizados. Anteriormente los negocios

utilizaban el sistema perpetuo principalmente para los inventarios de alto costo unitario, como las joyas y los automviles; hoy en da con este mtodo los administradores pueden tomar mejores decisiones acerca de las cantidades a comprar, los precios a pagar por el inventario, la fijacin de precios al cliente y los trminos de venta a ofrecer.

25

ZAPATA Pedro Quinta Edicin Pg. 74-78

~ 39 ~

GRFICA N 12 CARACTERISTICAS DEL SISTEMA PERMANENTE

Es necesario contar con un auxiliar para cada tipo de artculo (Krdex). Por lo tanto el inventario se puede determinar en cualquier momento. Utiliza tres cuentas: Inventario de mercaderas, ventas y costo de Ventas. Solo por control, se debern efectuar constataciones fsicas peridicos sobre bases de rotacin.

CARACTERISTICAS
Fuente: Folleto Contable: Oa Alfonso Cesar Alfonso Elaborado por: Silvana Rodas

CUENTAS QUE INTERVIENEN: En este sistema se controla el movimiento de la cuenta Mercaderas a travs de las siguientes cuentas: Inventario de Mercaderas Ventas Costo de ventas Utilidad Bruta en ventas

INVENTARIO DE MERCADERIAS26 Llamado tambin almacn o inventarios. Esta cuenta estar en constante actividad, ya que cada instante mostrar el valor del inventario final. Registra en el Debe por el valor del inventario inicial, las compras brutas, ms el valor de los fletes y transporte, seguro y embalaje en compras que
26

BRAVO Mercedes, Contabilidad General Pg. 114

~ 40 ~

se paguen para hacer efectiva la transaccin. Registra en el haber por las ventas de mercaderas al precio de costo, por las devoluciones en compras (al costo), y por errores en facturacin. El saldo de esta cuenta (DEUDOR) demuestra el valor del inventario final de mercaderas.

Debe: Se debita por el inventario inicial de mercaderas, por las compras de mercaderas y por las devoluciones en ventas al costo.

Haber: Se acredita por las devoluciones en compras, y por las ventas de mercaderas al costo.

INVENTARIO DE MERCADERAS Inventario Inicial Devolucin en Compras Compras Venta de Mercaderas Devoluciones en Ventas (costo) (costo)

VENTAS: En esta cuenta se registran todos los expendios o ventas de mercaderas, sean estas al contado o a crdito y las devoluciones en ventas a precio de venta.

Debe: Se debita por el valor de las devoluciones en venta a precio de venta y por el valor de las ventas netas en el asiento de regulacin.

~ 41 ~

Haber: Se acredita por el valor de las ventas o expendios a precio de venta. VENTAS Devoluciones en Ventas Expendio de Mercaderas Regulacin (precio de venta) (precio de venta)

COSTO DE VENTAS: En esta cuenta de registran las ventas de mercaderas y las devoluciones en ventas, al costo.

Debe: Se debita por las ventas de mercaderas al costo.

Haber: Se acredita por la devolucin en ventas al costo y por el valor de la regulacin COSTO DE VENTAS Venta de Mercaderas Devolucin de Ventas (costo) Regulacin (costo)

En toda venta de mercaderas se realizan dos asientos el primero a precio de venta y el segundo al costo, el mismo procedimiento se sigue en las devoluciones en venta.

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS: En esta cuenta se registra el valor de la utilidad bruta en ventas (sin restar gastos o egresos) obtenida durante el ejercicio.

~ 42 ~

Debe: Se debita por el asiento de cierre de libro con crdito a la cuenta Prdidas y Ganancias o Resumen de Rentas y Gastos.

Haber: Se acredita por el valor establecido mediante la diferencia entre las ventas netas menos el costo de ventas el asiento de regulacin

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS Cierre de Libros Utilidad Bruta en Ventas (Diferencia entre ventas netas y costo de venta)

PERDIDA EN VENTAS: En esta cuenta se registra el valor de la prdida en ventas, establecida en el ejercicio, cuando el costo de ventas es mayor que las ventas netas.

Debe: Se debita por el valor de la prdida en ventas.

Haber: Se acredita por el asiento de cierre de libros con dbito a la cuenta Prdidas y Ganancias o Resumen de Rentas y Gastos.

PRDIDA EN VENTAS Prdida en Ventas Cierre de Libros (Diferencia entre costo de ventas y ventas netas)

~ 43 ~

ASIENTO TIPO27 1. Para registrar la compra o adquisicin de mercaderas al contado.

COMPRA DE MERCADERAS AL CONTADO

FECHA xxx DETALLE DEBE x INVENTARIO DE MERCADERIA xxx IVA EN COMPRAS xxx CAJA O BANCOS RETENCION EN LA FUENTE POR PAGAR P/r Factura N 122235 HABER

xxx xxx

3. Para registrar la devolucin de la mercadera comprada al contado.

DEVOLUCIN DE COMPRAS AL CONTADO

FECHA xxx DETALLE x CAJA O BANCOS INVENTARIO DE MERCADERAS IVA EN COMPRAS P/r Devolucin N 122235 DEBE xxx xxx xxx HABER

4. Para registrar la venta de mercadera

27

BRAVO Mercedes Contabilidad General

~ 44 ~

VENTA DE MERCADERAS
FECHA xxx DETALLE x CAJA A.R.F.RENTA A.F.IVA VENTAS IVA VENTAS P/r Factura N 122235 DEBE xxx xxx xxx xxx xxx HABER

5. Para registrar la devolucin de la mercadera.

DEVOLUCIN DE MERCADERAS VENDIDAS

FECHA xxx DETALLE x DEVOLUCION EN VENTAS IVA EN VENTAS CAJA P/r Factura N 122235 DEBE xxx xxx xxx HABER

REGULACIN DE LA CUENTA MERCADERAS (SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE)28 Cuando se controla el movimiento de la cuenta Mercaderas mediante el Sistema de Inventario Permanente, al finalizar el ejercicio o perodo contable se requiere de un solo asiento de Regulacin para determinar la utilidad bruta en ventas o la prdida en ventas.

28

IDEM Pg. 119

~ 45 ~

REGISTRO DE LA UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

FECHA VENTAS

DETALLE 1 COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA EN VENTAS P/r utilidad bruta en ventas obtenida en el ejercicio

DEBE xxx

HABER

xxx xxx

REGISTRO DE LA PRDIDA EN VENTAS

FECHA xxx DETALLE 1 VENTAS PERDIDA EN VENTAS COSTO DE VENTAS P/r perdida de ventas DEBE xxx xxx xxx HABER

La cuenta Utilidad Bruta en Ventas se cierra al finalizar el periodo contable con crdito a la cuenta Prdidas y Ganancias o Resumen de Rentas y Gastos.

~ 46 ~

GRFICA N 13 CUENTAS DEL SISTEMA PERPETUO

INVENTARIO DE MERCADERIAS VENTAS DEVOLUCIN EN VENTAS COSTO DE VENTAS

Cuentas de activo realizable, devolucin en ventas.

Corresponde a todas las ventas al pblico que se realiza con respectivo margen de utilidad. Cuenta de resultados. Cuenta que registra los valores correspondientes a la devolucin en ventas de los productos destinados para la venta o mercaderas.

Cuenta que registra el costo de comercializacin. Cuenta de resultados.

Fuente: Bravo, Valdivieso Mercedes Elaborado por: Sisley Rodas

2.15.2 EL SISTEMA DE CUENTAS MLTIPLE CON INVENTARIO PERODO

Es el conjunto de reglas y principios que ordenados entre s permiten llegar a la determinacin de los Estados Financieros sobre la base de una secuencia y seguimiento del ciclo contable, utilizando cuentas que aparecen en cada una de las transacciones.

En el sistema de inventario peridico el negocio no mantiene un registro

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continuo del inventario disponible, ms bien, al fin del periodo, el negocio hace un conteo fsico del inventario disponible y aplica los costos unitarios para determinar el costo del inventario final. sta es la cifra de inventario que aparece en el Balance General. Se utiliza tambin para calcular el costo de las mercancas vendidas. El sistema peridico es generalmente utilizado para contabilizar los artculos del inventario que tienen un costo unitario bajo.

Los artculos de bajo costo pueden no ser lo suficientemente valiosos para garantizar el costo de llevar un registro al da del inventario disponible. Para usar el sistema peridico con efectividad, el propietario debe tener la capacidad de controlar el inventario mediante la inspeccin visual. Por ejemplo, cuando un cliente le solicita ciertas cantidades disponibles, el dueo o administrador pueden visualizar las mercancas existentes. Las caractersticas de este sistema son las siguientes:

Utiliza varias cuentas en el registro contable. Requiere al trmino del periodo regularizar la cuenta mercadera" El inventario final de mercaderas se lo conoce realizando la toma fsica.

Solo al trmino del perodo contable se conoce la ganancia o prdida bruta en ventas. 29

29

ZAPATA Pedro Quinta Edicin

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CUENTAS QUE INTERVIENEN30 Mercaderas Compras Devolucin en compras Descuento en compras Ventas Devolucin en ventas Descuento en ventas Costo de ventas Utilidad bruta en ventas Perdida en ventas.

MERCADERAS: En esta cuenta se registra el valor del inventario inicial de mercaderas el que permanece invariable durante todo el perodo; al finalizar el mismo se registra el valor del inventario.

Debe: Se debita por el valor del inventario inicial y por el valor del inventario final.

Haber: Se acredita por el valor del inventario inicial (regulacin).

MERCADERIAS Inventario Inicial Regulacin Inventario Final

30

IDEM Pg. 106

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COMPRAS: En esta cuenta se registran los valores de todas las adquisiciones de mercaderas que realiza la empresa (costo).

Debe: Se debita por todas las adquisiciones o compras de mercaderas sean estas al contado o a crdito.

Haber: Se acredita por el valor de las devoluciones y descuentos en compras y por el valor de las compras netas (regulacin).

Adquisiciones

COMPRAS Regulacin Devolucin en compras Descuentos en compras Compras Netas

DEVOLUCIN EN COMPRAS: En esta cuenta se registran los valores que por devolucin de las mercaderas compradas se presentan en la empresa.

Debe: Se debita por el asiento de regulacin para trasladar el valor total de las devoluciones a la cuenta compras.

Haber: Se acredita por cada devolucin en la compra de mercaderas.

~ 50 ~

DEVOLUCIN EN COMPRAS Regulacin Devolucin de meraderas adquiridas

DESCUENTO EN COMPRAS: En esta cuenta se registran los valores por descuentos o rebajas que terceras personas conceden a la empresa sobre la mercadera adquirida. Generalmente los descuentos se presentan en las compras al contado.

Debe: Se debita por el asiento de regulacin para trasladar el valor total de los descuentos a la cuenta compras.

Haber: Se acredita por cada descuento sobre la mercadera adquirida.

Regulacin

DESCUENTO EN COMPRAS Descuento sobre Mercaderas adquiridas

Algunos autores tambin utilizan la cuenta transportes o fletes en compras para registrar los valores que paga la empresa por este concepto.

VENTAS: En esta cuenta se registran todos los expendios o ventas de mercaderas que realiza la empresa (precio de venta)

~ 51 ~

Debe: Se debita por el valor de las devoluciones y descuentos en ventas y por el valor de las ventas netas (regulacin)

Haber: se acredita por todos los expendios o ventas de mercaderas sean stos al contado o a crdito.31
VENTAS Expendios o ventas de mercaderas

Regulacin Devolucin en Ventas Descuento en ventas Ventas Netas

DEVOLUCIN EN VENTAS: En esta cuenta se registran los valores que por devolucin de las mercaderas vendidas, terceras personas hacen a la empresa.

Debe: Se debita por cada devolucin de la mercadera vendida.

Haber: Se acredita por el asiento de regulacin para trasladar el valor de las devoluciones a la cuenta. DEVOLUCIN EN VENTAS Devolucin de mercaderas Regulacin vendidas

DESCUENTO EN VENTAS: En esta cuenta se registran los valores por descuentos o rebajas en ventas que la empresa concede a terceras personas sobre la mercadera vendida, generalmente cuando las ventas son al contado.
31

SARMIENTO, Rubn, CONTABILIDAD GENERAL

~ 52 ~

Debe: Se debita por cada descuento que la empresa otorga en la venta de mercaderas.

Haber: Se acredita por el asiento de regulacin para trasladar el valor de los descuentos a la cuenta. DESCUENTO EN VENTAS Devolucin sobre Regulacin mercaderas vendidas

COSTO DE VENTAS: En esta cuenta se registran los valores que se determinan mediante la regulacin al trmino de un perodo contable. Esta regulacin permite establecer por diferencias el costo y el precio de venta.

Debe: Se debita por el valor total del inventario inicial de mercaderas y el valor de las compras.

Haber: Se acredita por el inventario de mercaderas (extracontable) y por la regulacin. COSTO DE VENTAS Inventario Inicial Inventario Final Compras Netas Regulacin

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS: En esta cuenta se registra el valor establecido mediante diferencia entre las ventas netas y el costo de

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ventas. Cuando las ventas son mayores que el costo de ventas la empresa obtiene utilidad.

Debe: Se debita por el asiento de cierre de libros con crdito a la Cuenta Prdidas y Ganancias o Resumen de Rentas y Gastos.

Haber: Se acredita por el valor de la utilidad bruta en ventas obtenidas en un perodo.

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS Cierre de Libros Diferencia entre Ventas Netas y Costo de Ventas

PRDIDA EN VENTA: En esta cuenta se registra el valor establecido cuando el costo de ventas es mayor que las ventas netas, en este caso el resultado es una prdida en ventas.

Debe: Se debita por el valor de la prdida en ventas del perodo.

Haber: Se acredita por el asiento de cierre de libros con dbito a la cuenta Prdidas y Ganancias o Resumen de Rentas o Gastos.
PRDIDA EN VENTAS Diferencia entre Costo de Cierre de Libros Ventas y Ventas Netas

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En este sistema tambin se utiliza la cuenta Transportes o Fletes en compras.

ASIENTOS TIPO (SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE) 32 1. Para registrar la compra o adquisicin de mercaderas al contado. COMPRA DE MERCADERAS
FECHA xxx DETALLE 1 COMPRAS IVA EN COMPRAS CAJA O BANCOS R.F.I.RENTA POR PAGAR P/r Fact. De compra N 01 DEBE xxx xxx xxx xxx HABER

2. Para registrar la devolucin de la mercadera adquirida al contado.

DEVOLUCIN DE MERCADERAS
FECHA xxx CAJA DEVOLUCIN EN COMPRAS IVA COMPRAS P/r Fact. De compra N 01 DETALLE 1 DEBE xxx xxx xxx HABER

3. Para registrar la venta o expendio de mercaderas al contado.

32

BRAVO Mercedes Contabilidad General Pg. 105

~ 55 ~

VENTA DE MERCADERAS AL CONTADO

FECHA xxx DETALLE 1 CAJA ANTI. RETEN.FUENTE VENTAS IVA VENTAS P/r Fact. N XXX DEBE xxx xxx xxx xxx HABER

4. Para registrar la devolucin de la mercadera vendida al contado. DEVOLUCIN DE MERCADERAS

FECHA xxx DETALLE 1 DEVOLUCION EN VENTAS IVA VENTAS CAJA O BANCOS P/r Fact. N XXX DEBE xxx xxx xxx HABER

REGULACIN DE LA CUENTA MERCADERAS: Cuando se controla el movimiento de la cuenta Mercaderas mediante el Sistema de Cuenta Mltiple, al finalizar el perodo contable es necesario realizar la Regulacin o Ajustes de mercaderas para determinar.

Compras Netas Ventas Netas Mercadera Disponible para la Venta Registrar Contablemente el valor del Inventario Final o Extracontable Costo de Ventas Utilidad Bruta en Ventas

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COMPRAS NETAS: Se obtiene de las Compras Brutas menos las devoluciones y los descuentos en compras. Formula: CN = CB Dv. C Ds. C

REGISTRO DE LAS COMPRAS NETAS

FECHA xxx DETALLE 1 DEVOLUCIN EN COMPRAS DESCUENTO EN COMPRAS COMPRAS P/r las compras netas DEBE xxx xxx xxx HABER

VENTAS NETAS: Se obtiene de las Ventas Brutas menos las devoluciones y descuentos en ventas. Formula: VN = VB Dv. V Ds. V

REGISTRO DE LAS VENTAS NETAS

FECHA xxx VENTAS

DETALLE 1 DEVOLUCIN EN VENTAS COMPRAS P/r las ventas netas

DEBE xxx

HABER

xxx xxx

MERCADERAS DISPONIBLES PARA LA VENTA: Se determina de las Mercaderas Inventario Inicial ms las Compras Netas. Formula: MDV = MII + CN

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REGISTRO DE LA MERCADERA DISPONIBLE PARA LA VENTA

FECHA xxx DETALLE 1 COSTO DE VENTAS MERCADERA (Inv. Inicial) COMPRAS (Netas) P/r determinar MDV y CV DEBE xxx xxx xxx HABER

REGISTRO CONTABLE DEL INVENTARIO FINAL: La toma fsica del inventario extracontable arroja un valor determinado el mismo que se registra mediante el siguiente asiento:

REGISTRO EL INVENTARIO FINAL Y COSTO DE VENTAS

FECHA xxx DETALLE DEBE 1 MERCADERA (Inv. Final) xxx MERCADERA (Inv. Inicial) COMPRAS (Netas) P/r determinar inv. Final de mercadera HABER

xxx xxx

COSTO DE VENTAS: Se obtiene de las Mercaderas Inventario Inicial ms las Compras Netas menos Mercaderas Inventario Final. Formula: CV = MII + CN - MIF

Los dos asientos anteriores de regulacin registra el valor del Costo de Ventas.

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS: Se obtiene cuando las Ventas Netas son mayores que el Costo de Ventas. Formula: UBV = VC - CN

~ 58 ~

REGISTRO DE LA UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

FECHA xxx VENTAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA EN VENTAS P/r Utilidad bruta en ventas DETALLE 1 DEBE xxx xxx xxx HABER

PERDIDA EN VENTAS: Se determina cuando el Costo de Ventas es mayor que las Ventas Netas. Formula: UBV = VC - CN

REGISTRO DE LA PRDIDA EN VENTAS

FECHA xxx DETALLE 1 VENTAS PRDIDA EN VENTAS COSTO DE VENTAS P/r prdida bruta en ventas DEBE xxx xxx xxx HABER

Las mercaderas que se tienen en el almacn y bodegas al principio representan al inventario inicial, y aquellas mercaderas que se constaten al final del periodo constituyen el inventario final. Existen dos tipos de procedimientos para determinar el saldo de existencia final:

Por recuento fsico de los objetos al costo de adquisicin, Mediante la suma de saldos de las tarjetas de control al costo de adquisicin.

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CAPITULO III ELABORACIN DE UN MANUAL DE CONTROL DE INVENTARIOS QUE CONTRIBUYA A LA NORMALIZACIN DE LAS ACTIVIDADES COMERCIALES, PARA MEJORAR EL FUNCIONAMIENTO DEL ALMACN MULTIREPUESTOS AUTOMOTRIZ DE LAS CIUDAD DE RIOBAMBA.

3.1 JUSTIFICACIN El motivo del presente manual de control de inventarios es para ayudar al Almacn Multirepuestos Automotriz debido a que se ha observado notoriamente que los Artculos no tienen ningn control de entrada y salida, por las mltiples intervenciones de los miembros de familiares que atienden el establecimiento adems la mercadera no cuenta con una codificacin que le identifique. Por tal motivo es necesario buscar una manera de organizar la estructura orgnica y directiva de los miembros para un correcto desempeo organizacional del Establecimiento. Al implementar este

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manual podemos conocer las funciones especficas de cada miembro y organizar los productos de ms alta rotacin de una manera codificada y ordenada para de esta manera aprovisionar

oportunamente los productos de ms alta rotacin, y disminuir la menor rotacin o el consumo.

3.2 OBJETIVOS 3.2.1 GENERAL Elaborar un manual de control de inventarios que contribuya a la normalizacin de las actividades comerciales para mejorar las actividades comerciales para mejorar el funcionamiento de Multirepuestos Automotriz.

3.2.2 OBJETIVOS ESPECFICOS Investigar la estructura de un manual de control de Inventarios. Evaluar las polticas de compra y venta de la empresa a travs de un anlisis de los documentos fuente. Disear un manual que ayude a regularizar las actividades comerciales, mediante la codificacin de la mercadera. Entregar la propuesta para su respectivo anlisis.

~ 61 ~

CONCLUSIONES Durante la elaboracin del proyecto Contable y la realizacin del manual de control de inventarios, se determin las siguientes conclusiones: Despus de analizar y observar los inconvenientes presentados en la organizacin de la mercadera, se manifest la necesidad de crear un manual de control de inventario de los productos existentes dentro del almacn Multirepuestos Automotriz. A travs del estudio realizado, se detect que no llevaba un control de entradas, ni salidas de la mercadera, lo que traa

consecuencias negativas para el abastecimiento adecuado del stock y las operaciones realizadas eran lentas, tediosas y poco confiables. El manual implementado, mejorara el proceso de registro e inventario de los repuestos de automotores que operaran en esta empresa, darn a conocer con exactitud la cantidad de productos existentes.

~ 62 ~

RECOMENDACIONES Durante la elaboracin del Proyecto Contable y la realizacin del manual de control de inventarios, se determin las siguientes recomendaciones: En primer lugar se recomienda que el Almacn Multirepuestos Automotriz aplique la implementacin del manual contable para el registro del inventario de la mercanca, el cual los ayudar a

resolver de manera inmediata los problemas, que actualmente suceden dentro del Almacn. De ser aceptada nuestra primera recomendacin lo siguiente seria que tanto gerente como trabajadores de la empresa tomen en cuenta las recomendaciones para el buen manejo del manual y obtener los mejores resultados. Es necesario destacar que en la actualidad existen muchos mtodos de organizacin por ello es de inventarios, y tanto fsico,

sistematizados

conveniente

recomendable

inspeccionar peridicamente las tarjetas Kardex para constatar que la informacin este de acuerdo con el numero de productos en nuestro stock.

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RESUMEN

El presente trabajo de investigacin trata sobre la, Elaboracin de un manual de control de inventarios que contribuya a la normalizacin de las actividades comerciales, para mejorar el funcionamiento del almacn Multirepuestos Automotriz de la ciudad de Riobamba

En la actualidad el almacn viene desarrollando inconvenientes con el control de entrada y salida de la mercadera, por las mltiples intervenciones de miembros familiares que atienden el establecimiento adems la mercadera no cuenta con una codificacin que le identifique.

Para esto se implementar una manera de organizar la estructura orgnica y directiva de los miembros para un correcto desempeo organizacional del Establecimiento. A dems al implementar este manual se podr conocer cules son los productos de ms alta rotacin de una manera codificada y ordenada para aprovisionar oportunamente los productos de ms alta rotacin, y disminuir la menor rotacin o consumo.

El control fsico de la mercadera se llevara a cabo por medio de tarjetas Kardex que normalizaran las actividades comerciales mejorando el proceso de registro de los repuestos de los automotores dando a conocer con exactitud la cantidad de productos existentes. El presente proyecto,

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ayudar a resolver de manera inmediata los problemas, que actualmente suceden dentro del Almacn.

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SUMMARY

This research work is about, "Development of a manual inventory control that contribute to the normalization of commercial activities to improve the operation in the Multirepuestos Automotriz of the Riobamba city"

In the store currently being developed problems with the control of entry and exit of the merchandise, for the many interventions of family members attending the establishment also does not have the merchandise with an encoding that identifies it.

For this was implemented a way to organize the organizational structure and policy for the proper members of the Establishment of organizational performance. In other to implement this manual may know which the products of the highest turnover are in an orderly coded and timely product to supply the highest turnover, and lower turnover and reduce consumption. The physical control of the goods is carried out through Kardex cards to normalize commercial activities to improve the process of registration of motor vehicles parts making known the exact number of existing products. This project will help solve immediate problems that currently occur within the Warehouse.

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GLOSARIO DE TERMINOS

BODEGA, Espacio bajo cubierta destinado a la carga. / Estructura o depsito para guardar mercancas. CAPITAL, es un factor de produccin constituido por inmuebles, maquinaria o instalaciones de cualquier gnero, que, en colaboracin con otros factores, principalmente el trabajo y bienes intermedios, se destina a la produccin de bienes de consumo. CLASIFICACION, Consiste en acreditar, examinar y valorar la adecuacin y aplicacin de las medidas adoptadas por la empresa o establecimiento inspeccionado, para minimizar, tratar de evitar o impedir los riesgos de contaminacin ambiental al realizarse las actividades que por su actividad o naturaleza constituyen un peligro potencial para el ambiente o la integridad fsica de las personas. CODIFICACIN, El proceso de organizar, categorizar y dar sentido a los datos cuantitativos y cualitativos. CODIFICACION, Consiste en acreditar, examinar y valorar la adecuacin y aplicacin de las medidas adoptadas por la empresa o establecimiento inspeccionado, para minimizar, tratar de evitar o impedir los riesgos de contaminacin ambiental al realizarse las actividades que por su actividad o naturaleza constituyen un peligro potencial para el ambiente o la integridad fsica de las personas.

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COMERCIO, es el acto de obtener el producto o servicio de la calidad correcta, al precio correcto, en el tiempo correcto y en el lugar correcto. COMPRA, Obtencin de algn beneficio a cambio de algo de valor, generalmente dinero. CONTROL, es la funcin administrativa por medio de la cual se evala el rendimiento para Robbins (1996) el control puede definirse como "el proceso de regular actividades que aseguren que se estn cumpliendo como fueron planificadas y corrigiendo cualquier desviacin significativa" COTIZACIN, Es el establecimiento de la cantidad a pagar, forma y plazo de pago por la adquisicin del bien o servicio en cuestin. Se abre paso a negociaciones entre el oferente y el demandante. EMPRESA, La empresa es la unidad econmico-social con fines de lucro, en la que el capital, el trabajo y la direccin se coordinan para llevar a cabo una produccin socialmente til, de acuerdo con las exigencias del bien comn. GERENTE, Persona que dirige, gestiona o administra una empresa o sociedad mercantil. INSPECCIN, Consiste en acreditar, examinar y valorar la adecuacin y aplicacin de las medidas adoptadas por la empresa o establecimiento inspeccionado, para minimizar, tratar de evitar o impedir los riesgos al realizarse las actividades que por su actividad o naturaleza.

~ 68 ~

INTERMITENTE, Que se interrumpe y prosigue cada cierto tiempo INVENTARIO, Valoracin contable (en funcin, sobre todo, de las expectativas de venta) de las mercancas y bienes productivos existentes en una empresa. KARDEX, Es una tarjeta de trabajo para el control de inventarios, que sirve para llevar un registro y control de un almacn tradicional.

MANUAL, Un libro en que se proporcionan instrucciones de uso y mantenimiento. MERCADERAS, Cosa vendible. Mercanca. MERCANCAS EN CONSIGNACIN, Son las que se han enviado con el objeto de buscarles mercado y son propiedad de la empresa, mientras no sean vendidas.

MERCANCAS EN DEPSITO, Son las que se han entregado para su custodia en algn almacn de depsito y se encuentran amparadas con el certificado de depsito respectivo.

MERCANCAS EN TRNSITO, Se refiere a las mercancas adquiridas por la empresa, las cuales forman parte de su activo, aun cuando no se encuentren fsicamente en sus almacenes.

MTODO, Procedimiento, tcnica o manera de hacer algo, en especial si se hace siguiendo un plan, o de forma sistemtica, ordenada y lgica

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MLTIPLE, partes.

que est formado por ms de un elemento o por varias

ORGANIZACIN, El organizar es la sincronizacin jerarquizada para la consecucin de una meta. La organizacin es la necesidad bsica de conocer perfectamente los objetivos de la empresa, para el logro de los objetivos planteados en la planeacin.

PAGOS, El pago es la remuneracin econmica por obtener el bien y/o servicio del proveedor al comprador, ya sea en forma de dinero en efectivo, transferencia electrnica o cualquier otro medio que sea indirectamente el cobro de cierta cantidad de efectivo, en contra exhibicin de la factura correspondiente.

PERMANENTE, Que se mantiene en un mismo lugar, estado o situacin sin experimentar cambio alguno. PRECIO, Se denomina precio al valor monetario asignado a un bien o servicio. Conceptualmente, se define como la expresin del valor que se le asigna a un producto o servicio en trminos monetarios y de otros parmetros como esfuerzo, atencin o tiempo, etc.

PRESUPUESTOS, Se dice que un presupuesto es la expresin numrica en dinero de un plan. Un plan es la seleccin de un camino para lograr un objetivo en un lapso determinado.

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PROCESO, Conjunto de las diferentes fases o etapas sucesivas que tiene una accin o un fenmeno complejos: PROYECTO, Una Idea de una cosa que se piensa hacer y para la cual se establece un modo determinado y un conjunto de medios necesarios RUC, El Registro nico de Contribuyentes (RUC) es el sistema de identificacin por el que se asigna un nmero a las personas naturales y sociedades que realizan actividades econmicas, que generan

obligaciones tributarias.

STOCK, Anglicismo utilizado para designar cualquier artculo o gnero que tenga valor econmico y se halle a la espera de ser vendido o utilizado en el proceso productivo. Sinnimo de existencia o inventario.

TCNICA, (del griego tchne, que significa arte). La tcnica es un conjunto de saberes prcticos o procedimientos para obtener el resultado deseado. VALUACIN, Valorar, establecer el valor o precio de algo. VENTA, Es aquel contrato bilateral en el que una de las partes (vendedora) se obliga a la entrega de una cosa determinada y la otra (compradora) a pagar por ella un cierto precio, en dinero o signo que lo represente.

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BIBLIOGRAFA
BRAVO Mercedes Contabilidad General Pg. 105 BRAVO Valdivieso Mercedes, Edicin, pg. 01 GRAY, Douglas, Marketing En La Pequea Y Mediana Empresa, pg., 149 GUAJARDO C. Gerardo. Contabilidad Financiera. Mxico, 2da. Ed. Editorial McGraw-Hill, 1995 JARAMILLO, Lupe Beatriz Espejo, Universidad Tcnica Particular De Loja SARMIENTO, Rubn, Contabilidad General, Segunda Edicion. TERRY. George R., Principios Administrativos. Mxico, 1977. VASCONEZ, Arroyo Jos. Contabilidad General para el Siglo XXI. Pg. 241 -242, tercera edicin 2004, Quito Ecuador. ZAPATA Pedro Quinta Edicin Pg. 74-78 Contabilidad General I, Contabilidad General Sptima

LINKOGRAFA www.scribd.com/doc/2192293/MATRIZ-FODA www.sri.gog.ec/sri/documentos

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A N E X O S
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INDICE
PORTADA CERTIFICADOI DECLARATORIA..II APROBACIN. III DEDICATORIA... IV INTRODUCCION..V

CAPITULO I ANTECEDENTES
1.1 RESEA HISTRICA ...................................................................... 2 1.2 INFRAESTRUCTURA ...................................................................... 2 1.3 SITUACIN ACTUAL ....................................................................... 2 1.4 HORARIO DE ATENCIN ............................................................... 3 1.5 PROVEEDORES .............................................................................. 3 1.6 MISIN ............................................................................................. 4 1.7 VISIN ............................................................................................. 4 1.8 METAS QUE PERSIGUE ................................................................. 5 1.9 ORGANIZACIN ESTRUCTURAL................................................... 5 1.10 ORGANIZACIN FUNCIONAL ...................................................... 6 1.11 MARCO LEGAL .............................................................................. 8 1.12 UBICACIN .................................................................................... 9 1.13 DISTRIBUCION DE LA PLANTA .................................................. 10 1.14 PRODUCTOS ............................................................................... 11 1.15 FODA............................................................................................ 13

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CAPITULO II FUNDAMENTACIN TERICA

2.1 CONTABILIDAD ............................................................................. 17 2.2 IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD ........................................ 18 2.3 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD ............................................. 19 2.4 RUC ................................................................................................ 21 2.5 DOCUMENTOS COMERCIALES ................................................... 22 2.6 CLASIFICACION DE LOS DOCUMENTOS COMERCIALES ........ 23 2.6.1 FACTURAS .............................................................................. 23 2.6.2 NOTAS O BOLETAS DE VENTA ............................................. 24 2.6.3 LIQUIDACIN DE COMPRAS DE BIENES Y PRESTACIN DE SERVICIOS ....................................................................................... 25 MODELO DE LIQUIDACIN DE COMPRAS DE BIENES Y PRESTACIN DE SERVICIOS......................................................... 26 2.6.4 NOTAS DE CRDITO .............................................................. 26 2.6.5 NOTAS DE DBITO ................................................................. 28 2.6.6 GUAS DE REMISIN.............................................................. 29 2.6.7 COMPROBANTES DE RETENCIN ....................................... 30 2.7 AGENTES DE RETENCION .......................................................... 31 2.7.1 AGENTES DE RETENCIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO...................................................................................... 32 2.7.2 Art. 119.- PORCENTAJES DE RETENCIN ........................... 32 2.8 MANUAL DE INVENTARIOS ........................................................ 34 2.9 FUNCIONES DE LOS INVENTARIOS ........................................... 34 2.10 PLANIFICACIN DE LAS POLTICAS DE INVENTARIO ............ 35 2.11 LOS PROPSITOS DE LAS POLTICAS DE LOS INVENTARIOS ............................................................................................................. 35 2.12 LAS FUNCIONES DE UN INVENTARIO ..................................... 36 2.14 CLASIFICACIN DE LOS INVENTARIOS ................................ 38 2.15 SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS .............................. 39 2.15.1 EL SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE O PERPETUO....................................................................................... 39

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2.15.2 EL SISTEMA DE CUENTAS MLTIPLE CON INVENTARIO PERODO ............................................................................................. 47

CAPITULO III
MANUAL DE CONTROL DE INVENTARIOS DEL ALMACEN MULTIREPUESTOS AUTOMOTRIZ 3.1 JUSTIFICACIN............................................................................. 60 3.2 OBJETIVOS ................................................................................... 61 3.2.1 GENERAL ................................................................................ 61 3.2.2 OBJETIVOS ESPECFICOS .................................................... 61

CONCLUSIONES................................................................... 62 RECOMENDACIONES .......................................................... 63

BLIBLIOGRAFIA..127 LINCOGRAFIA.127 GLOSARIO DE TERMINOS..128 RESUMEN.133 SUMARY...134 ANEXOS...135

INDICE DE GRFICAS

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GFICA N 01 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DEL ALMACEN MULTIREPUESTOS AUTOMOTRIZ...05 GFICA N 02 UBICACIN DEL ALMACEN MULTIREPUESTOS AUTOMOTRIZ...08

GFICA N 03 DISTRIBUCIN DE LA PLANTA DEL ALMACEN MULTIREPUESTOS AUTOMOTRIZ...09

GFICA N 04 MODELO DE FACTURA DEL ALMACEN MULTIREPUESTOS AUTOMOTRIZ...23

GFICA N 05 MODELO DE NOTA DE VENTA DEL ALMACEN MULTIREPUESTOS AUTOMOTRIZ...24

GFICA N 06 MODELO DE LIQUIDACIN DE COMPRA DE BIENES Y SERVICIOS DEL ALMACEN MULTIREPUESTOS AUTOMOTRIZ....25

GFICA N 07 MODELO DE NOTA DE CRDITO DEL ALMACEN MULTIREPUESTOS AUTOMOTRIZ...26

GFICA N 08 MODELO DE NOTA DE DBITO DEL ALMACEN MULTIREPUESTOS AUTOMOTRIZ...27

GFICA N 09 MODELO DE GUIA DE REMISIN DEL ALMACEN MULTIREPUESTOS AUTOMOTRIZ...28 GFICA N 10 MODELO DE COMPROBANTE DE RETENCIN DEL ALMACN MULTIREPUESTOS AUTOMOTRIZ.....29

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GFICA N 11 TIPOS DE INVENTARIOS...37

GFICA N 12 CARACTERISTICAS DEL SISTEMA PERMANENTE...39

GFICA N 13 CUENTAS DEL SISTEMA PERPETUO...46

INDICE DE CUADROS

CUADRO N 01 ANLISIS FODA DE MULTIREPUESTOS AUTOMOTRIZ13

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