PRES DE 60 MESURES LEGISLATIVES CONTRE LA FRAUDE ET LOPTIMISATION FISCALES I.

Projet de loi de finances rectificatives de lt 2012

1. Lutte contre les transferts abusifs de dficits reportables limpt sur les socits (articles
209 et 221 du code gnral des impts) i. Durcissement des conditions dagrment autorisant le transfert de dficits en cas doprations de restructurations ii. Extension de la dfinition du changement dactivit relle provoquant une dchance des dficits antrieurement accumuls

2. Dispositif anti-abus relatif aux schmas de dsinvestissement dits coquillards (article 145,

210 A, 219 et 223 B du CGI) visant percevoir dune filiale des dividendes exonrs dimpt sur les socits (IS) en application du rgime des socits mres ou en application du rgime de groupe et, dans un second temps, dduire une perte au taux de droit commun de lIS (perte, moins -value sur la valeur de la filiale, ou provision pour dprciation selon les cas) correspondant au montant des dividendes pralablement perus (qui peuvent notamment avoir pour effet de vider la filiale de sa substance).

3. Non dductibilit des abandons de crance caractre financier (article 39 du CGI). 4. Lutte contre le transfert de bnfices par la recapitalisation de filiales (article 38 et 209 du CGI)
par la non dductibilit de la moins-value court terme rsultant de la cession de titres de participation acquis en contrepartie d'un apport ralis au profit d'une socit dont l'actif net est ngatif ou nul.

II. Projet de loi de finances rectificatives de dcembre 2012

Renforcement des moyens de contrle et de sanction de la dtention davoirs ltranger

5. Cration dune procdure spcifique de demande de justification de lorigine des avoirs

(sommes, titres, valeurs, biens immobiliers) placs sur un compte bancaire o u un contrat dassurance-vie ltranger non dclars au moins une fois au cours des dix annes prcdentes, indpendamment de la procdure d'examen contradictoire de situation fiscale personnelle (article L. 23 C du LPF). justifie (article 755 du CGI).

6. Taxation 60 % des avoirs dtenus ltranger non dclars et dont la provenance nest pas 7. Possibilit de demander des tiers les relevs de compte dun contribuable sur les annes au
titre desquelles ses comptes ou contrats dassurance -vie ltranger non pas t dclars et dexaminer ces relevs sans que cet examen constitue le dbut d'une procdure de vrification de comptabilit ou d'une procdure d'examen de situation fiscale personnelle (article L. 10-0 A du LPF). denregistrement (notamment des droits de succession) au titre des biens ou droits non dclars sur un compte bancaire, un contrat dassurance-vie ou un trust ltranger (article L. 181-0 A du LPF).

8. Extension de six dix ans des dlais de reprise en matire dISF et de droits

Renforcement des moyens du contrle fiscal

9. Extension de la rgle dite du double permettant de demander la justification des crdits figurant

sur les relevs de compte dun contribuable ds lors quils excdent de 150 000 ses revenus dclars (article L. 16 alina 3 du LPF). vrification de comptabilit (article L. 47 A-I du LPF).

10. Prsentation obligatoire de la comptabilit sous forme dmatrialise dans le cadre dune 11. Modernisation de la procdure de droit de visite et de saisie par la cration de dispositions
spcifiques aux perquisitions informatiques (articles L. 16 B et L. 74 du LPF et 1735 quater du CGI) i. accs aux donnes figurant sur des serveurs informatiques distants chaque fois que ces donnes sont accessibles ou disponibles depuis un ordinateur se trouvant dans un lieu perquisitionn ; ii. renforcement et extension des sanctions en cas dactions faisant obstacle l'accs aux pices ou documents prsents sur un support informatique (notamment possibilit de taxation doffice)

12. Dfinition de la commission dpartementale de conciliation comptente (Paris) pour les biens

qui ne sont situs dans le ressort territorial d'aucune commission dpartementale de conciliation (article 1653 B du CGI). et dIS, pour l'administration fiscale de rparer les omissions ou insuffisances d'imposition rvles par une instance devant les tribunaux ou par une rclamation contentieuse dans un dlai de reprise spcial courant jusqu' la fin de l'anne suivant celle de la dcision qui clt l'instance et, au plus tard, jusqu' la fin de la dixime anne qui suit celle au titre de laquelle l'imposition est due (art. L. 188 C du LPF).

13. Extension l'ensemble des impts de la possibilit, existante antrieurement en matire dIR

Extension et renforcement des procdures de lutte contre les fraudes les plus graves

14. Extension et renforcement de la procdure de flagrance fiscale (Articles L. 16-0 BA du LPF et

1740 du CGI) i. Application lensemble de la priode pour laquelle lobligation dclarative nest pas chue, que lexercice auquel se rapporte cette dclaration soit clos ou non. ii. Extension de la flagrance fiscale au cas de ritration du non-respect de ses obligations dclaratives en matire de TVA par le contribuable. iii. Extension de la flagrance fiscale aux constats de travail dissimul oprs par dautres administrations que ladministration fiscale. iv. Extension des saisies conservatoires aux srets judiciaires que constituent les garanties prises sur des immeubles, des fonds de commerce et des parts dassocis. v. Relvement du montant de lamende en cas dactivits illicites.

15. Elargissement du champ de la procdure judiciaire denqute fiscale (article L 228 du LPF) en
cas de risque de dprissement de preuves rsultant : i. dune domiciliation fiscale fictive ou artificielle l'tranger ; ii. de la constatation de manuvres destines garer l'administration. Lutte contre la fraude la TVA sur les vhicules doccasion

16. Introduction dune solidarit de paiement en cas dapplication abusive du rgime de TVA sur la
marge dans le cadre du commerce de vhicules d'occasion (article 283 du CGI).

Lutte contre le commerce illgal de tabac

17. Marquage obligatoire et traabilit des produits du tabac (articles 569 du CGI, L 80 N du LPF et
67 quinquies du code des douanes).

18. Allongement de 8 jours 3 mois de la priode maximale de fermeture administrative des

tablissements dans lesquels est constate une fraude la lgislation sur les tabacs (article 1825 du CGI). douanes) au tabac et adaptation de la procdure des coups d'achat la lutte contre la fraude sur Internet.

19. Extension du champ d'application de la procdure des coups dachat (article 67 bis-1 du code des

Encadrement des montages doptimisation fiscale en matire patrimoniale

20. Requalification en revenu dpendant de la nature du bien du produit de la cession temporaire dun
usufruit (article 13 du CGI).

21. Encadrement des oprations dapport-cession (article 150-0 B ter du CGI).

III. Projet de loi relatif la lutte contre la fraude fiscale et la grande dlinquance conomique et financire
Texte initial

22. Extension du champ de comptence de la brigade nationale de rpression de la dlinquance

fiscale (BNRDF, galement appel police fiscale ) au blanchiment de la fraude fiscale complexe et aux fraudes fiscales rsultant de lutilisation de comptes bancai res ouverts ou de contrats souscrits ltranger, ou de linterposition dentits tablies ltranger (cette procdure nest actuellement applicable que si les comptes ou entits sont souscrits ou tablis dans un Etat nayant pas conclu de convention dassistance administrative en vue de lutter avec la France depuis au moins trois ans). dutiliser des techniques dites spciales denqute prvues pour certains dlits comme la corruption ou les contrefaons commises en bande organise, telles que linfiltration, la sonorisation ou les gardes vue de quatre jours. commettre en bande organise ou en ayant recours des comptes bancaires ou des entits dtenus ltranger ou au moyen de certaines manuvres (falsification, interposition dentit fictive ou artificielle, utilisation de compte ltranger et fausse domiciliation ltranger notamment) demprisonnement et une amende pnale de 2 millions deuros contre 5 ans et 750 000 euros ou 7 ans et 1 million deuros en ltat du droit). quen soit lorigine (hors de la procdure particulirement intrusive dite de la visite domiciliaire). Pourront ainsi tre utilises par le fisc des informations dorigine illicite ds lors quelles lui auront t communiques soit par une autorit judiciaire soit dans le cadre dune assistance administrative internationale. recouvrement des crances publiques sur les sommes rachetables dun contrat dassurance vie.

23. Octroi aux enquteurs, pour la lutte contre la fraude fiscale aggrave, de la possibilit

24. Qualification de circonstance aggravante de linfraction de fraude fiscale le fait de la

25. Alourdissement des sanctions correctionnelles en cas de fraude fiscale aggrave ( 7 ans

26. Autorisation pour ladministration fiscale dexploiter les informations quelle reoit, quelle

27. Possibilit pour ladministration fiscale de raliser des saisies simplifies en vue du

Amendements Renforcement des moyens du contrle fiscal et douanier

28. Rgime des repentis fiscaux : rduction de moiti de la dure de la peine privative de libert

encourue par lauteur ou le complice dune fraude fiscale si, ayant averti lautorit administrative ou judiciaire, il a permis didentifier les autres auteurs ou complices. ayant pour objet la prparation des infractions relevant de sa comptence (article 28-1 du code de procdure pnale), ex : infractions douanires, escroquerie la TVA, blanchiment. 230-20 et 230-25 du code de procdure pnale) l'instar des services de police judiciaire depuis la LOPPSI II (cf logiciels ANACRIM). qu'elle reoit, quelle qu'en soit l'origine, le cas chant l'appui des visites domiciliaires, si leur utilisation est proportionne l'objectif recherch.

29. Extension des comptences de la douane judiciaire aux dlits d'association de malfaiteurs

30. Habilitation des agents du SNDJ utiliser les logiciels de rapprochement judiciaire (articles

31. Autorisation titre exceptionnel pour l'administration fiscale d'exploiter les informations

32. Autorisation pour l'administration des douanes d'exploiter les informations qu'elle reoit,

quelle qu'en soit l'origine (y compris illicite), l'exception des visites domiciliaires (article 67 E du code des douanes), sous rserve que les preuves aient t rgulirement portes la connaissance des services fiscaux par voie lgale (cf notamment par une autorit judiciaire ou dans le cadre dune AAMI). informations qu'elle reoit, quelle qu'en soit l'origine, le cas chant l'appui des visites domiciliaires, si leur utilisation est proportionne l'objectif recherch (article 64 du code des douanes). Il s'agit de permettre l'autorit judiciaire saisie d'une demande d'ordonnance de visite domiciliaire prendre en compte l'ensemble des documents ou informations rgulirement ports la connaissance de l'administration, sans devoir les carter automatiquement au seul motif de leur origine.

33. Autorisation titre exceptionnel pour l'administration des douanes d'exploiter les

34. Autorisation pour l'administration des douanes de faire appel des experts (articles 67

quinquies A du code des douanes et L. 103 du LPF) afin de dtecter des techniques complexes de fraude (cf. moyens juridico-financiers sophistiqus) ou de vrifier le respect de rglementation technique particulire. de la situation fiscale personnelle (ESFP) ou d'une vrification de comptabilit.

35. Autorisation de la prise de copie des documents consults lors d'un examen contradictoire 36. Renforcement des possibilits de contrle par ladministration de lattribution des numros
de TVA intracommunautaires : demande de justifications sur la ralit des activits conomiques exerces ou envisages pour statuer sur lattribution ou le maintien de ce numro didentification. inopin.

37. Autorisation de la prise de copies des fichiers informatiques lors de la procdure de contrle 38. Modernisation de la procdure de visite et de saisie en matire de droits indirects et de droits

de douanes par l'introduction de dispositions spcifiques aux perquisitions informatiques l'instar du droit de visite et de saisie mise en uvre par l'administration fiscale (articles 64 du code des douanes et L. 38 du LPF). garantie limitant le dlai de vrification de comptabilit trois mois.

39. Exclusion des contribuables exerant leur activit de manire occulte du bnfice de la 40. Exclusion des holdings du bnfice de la mesure obligeant ladministration rpondre dans
un dlai de 60 jours leurs observations.

41. Extension du dispositif permettant lexamen des relevs de compte du contribuable sans

engager de procdure de vrification de comptabilit ou dexamen de situation fiscale person nelle (article L. 10-0 A du LPF) aux relevs de comptes transmis spontanment par un tiers, par exemple par lautorit judiciaire. au Parquet ou Tracfin.

42. Transmission par lACPR ladministration fiscale des informations lintressant transmises

43. Droit de communication de ladministration fiscale sur lAMF. 44. Droit pour les agents des douanes, en cas de constatation de manquement l'obligation
dclarative de mouvements transfrontaliers de capitaux, de retenir ou de prendre copie des documents relatifs aux sommes en infraction, qui sont utiles l'enqute douanire et d'ventuelles investigations judiciaires ou fiscales (article L. 152-4 du code montaire et financier).

45. Extension des techniques spciales d'enqute prvues en matire de dlinquance organise
aux dlits douaniers punis d'une peine d'emprisonnement suprieure 5 ans (article 706-1-1 du code de procdure pnale). Renforcement des obligations dclaratives ncessaires au contrle fiscal et de leur effectivit

46. Renforcement des sanctions pour dfaut de dclaration auprs du fichier des comptes
bancaires (FICOBA)

47. Relvement de lamende pour non dclaration dun trust de 5 12,5 % de lactif de celui -ci. 48. Extension des obligations dclaratives des administrateurs des trusts (art. 1649 AB du CGI) 49. Renforcement des sanctions applicables en cas de manquement des entreprises leurs
obligations dclaratives relatifs leurs actionnaires, filiales et participations. Pour chaque manquement constat aprs mise en demeure, une sanction de 1 500 euros ou de 10 % des droits rappels, si ce dernier montant est plus lev, sappliquerait. euros l'or, aux jetons de casino et aux cartes prpayes lors du franchissement de frontires depuis ou vers un Etat membre de l'Union europenne, auprs de l'administration des douanes (article L. 152-1 du code montaire et financier).

50. Extension de l'obligation de dclaration des sommes, titres ou valeurs suprieurs 10 000

51. Transmission spontane l'administration fiscale, par les grandes entreprises dans les six
mois suivant la dclaration de rsultat, de la documentation permettant de justifier leur politique de prix de transfert. Renforcement des sanctions

52. Allongement de trois six ans du dlai de prescription des infractions pnales en matire
fiscale.

53. Relvement de 10 40 % de la majoration applicable au dfaut de production de la

dclaration d'impt de solidarit sur la fortune lorsque des actifs ont t dissimuls l'tranger et que leur dclaration conduit rendre le contribuable redevable de l'ISF (alignement de la situation du primo-dclarant sur celle du contribuable dj assujetti).

54. Renforcement de la lutte contre la commercialisation et lutilisation de logiciels de

comptabilit et systmes de caisses frauduleux permettant la dissimulation de recettes en permettant ladministration fiscale davoir accs au code source et la documentation des logiciels et en sanctionnant lditeur et le distributeur de tels produits.

Amlioration des moyens de lutte contre la fraude fiscale internationale

55. Extension de la liste des Etats et territoires non coopratifs en matire fiscale aux Etats et
territoires qui, compter du 1er janvier 2016, ne se seraient pas engags sur la voie de l'change automatique d'informations.

56. Sanction effective du refus de communication, de la part des tablissements de crdit, des
sommes transfres l'tranger (article L. 152-6 du code montaire et financier).

57. Extension du dlai de reprise dans le cadre des demandes d'assistance administrative

internationale. jusqu la fin de la troisime anne qui suit celle au titre de laquelle le dlai initial de reprise est coul. tablis l'tranger.

58. Allongement du dlai de prescription de l'action en recouvrement pour les contribuables