INSTRUMENTOS FINANCIEROS La NIF C2 Instrumentos financieros menciona que: Un instrumento financiero es cualquier contrato que d origen tanto a un activo

financiero como a un pasivo financiero o instrumento de capital de otra entidad. Un activo financiero es cualquier activo que sea: ! "fectivo. #! Un derec$o contractual para reci%ir de otra entidad efectivo u otro activo financiero. C! Un derec$o contractual para intercam%iar instrumentos financieros con otra entidad que fundadamente se espera dar&n %eneficios futuros. '! Un instrumento de capital de otra entidad. Un pasivo financiero es cualquier compromiso que sea una o%ligaci(n contractual para entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad) o intercam%iar instrumentos financieros con otra entidad cuando e*iste un alto grado de posi%ilidad de que se tenga que dar cumplimiento a la o%ligaci(n. +! Los instrumentos financieros primarios pueden ser: a! Los instrumentos financieros de deuda son contratos cele%rados para satisfacer necesidades de financiamiento temporal en la entidad emisora. ,ueden ser: Colocadas a descuento sin cl&usula de inters -,apel comercial) C"."/ 0 aceptaciones %ancarias! o colocadas con cl&usula de inters -'ep(sitos a pla1o) o%ligaciones 0 %onos! %! Los instrumentos de capital son cualquier contrato) documento o t2tulo referido a un contrato) que evidencie la participaci(n en el capital conta%le de una entidad. - cciones 0 sociedades de inversi(n! Los instrumentos financieros combinados son contratos que inclu0en un instrumento financiero de deuda 3unto con un instrumento de capital. 2! Los instrumentos financieros derivados %&sicos pueden ser: a! Opciones. Contratos que confieren el derec$o -no la o%ligaci(n para el aceptante) para el otorgante s2 es o%ligaci(n! de comprar o vender un %ien a un precio determinado en una fec$a definida o

dentro de un periodo de tiempo determinado a cam%io del pago de una prima. "l derec$o de vender se denomina put 0 el derec$o de comprar se denomina call. %! Futuros. Contratos que o%ligan a am%as partes a intercam%iar un %ien o un valor en una cantidad) calidad 0 precio preesta%lecido en una fec$a futura. 4peran con trminos estandari1ados) tienen mercado secundario 0 requieren del esta%lecimiento o%ligatorio de colaterales. c! Forwards. Contratos de precio adelantado. /on futuros que se operan en forma privada por lo que no tienen mercado secundario 0 el esta%lecimiento de colaterales es negocia%le entre las partes. d! Swaps Contratos mediante los cuales se esta%lece la o%ligaci(n %ilateral de intercam%iar flu3os de efectivo en fec$as futuras preesta%lecidas) so%re el valor de referencia. 5! Instrumentos financieros derivados impl!citos son los componentes de un contrato que en forma e*pl2cita no pretender originar un instrumento financiero derivado por s2 mismo) pero que los riesgos impl2citos generados o cu%iertos por esos componentes difieren en sus caracter2sticas econ(micas riesgos de los de dic$o contrato. Los instrumentos de deuda) de capital 0 derivados que constitu0en inversiones temporales con pla1o menor de un a6o 0 que coti1an en los mercados de valores) as2 como aquellas inversiones en dic$os instrumentos que se reali1an con fines de negociaci(n o para mantenerlos disponi%les para su venta) de%en clasificarse como inversiones temporales 0 presentarse en el activo circulante. Los instrumentos financieros de deuda 0 de capital coti1ados en el mercado de valores) cu0o destino est& relacionado con la adquisici(n de activos no circulantes o con la amorti1aci(n de pasivos a largo pla1o) los instrumentos de deuda coti1ados en el mercado de valores 0 los que se mantienen $asta su vencimiento) cuando ste sea superior a un a6o a partir de la fec$a de los estados financieros) los instrumentos de capital no coti1ados en el mercado de valores por los que no e*ista evidencia de su reali1aci(n a corto pla1o) 0 los instrumentos financieros derivados no coti1ados en mercados de valores reconocidos) con un pla1o de vencimiento superior a un a6o 0 cu0o valor su%0acente mantenga o e*ceda dic$o pla1o) se presentar&n como inversiones temporales" pero se presentar&n en el activo no circulante. "l saldo insoluto de las emisiones de instrumentos financieros de deuda cu0o vencimiento sea menor a un a6o 0 la porci(n del saldo insoluto de las emisiones de instrumentos financieros de deuda que se tendr& que liquidar dentro del siguiente a6o se reconocer&n como inversiones temporales en el pasivo circulante

Los pasivos financieros se muestran en el pasivo 0 los instrumentos de capital en el capital contable. Cuando los activos financieros tengan la misma naturale1a o tengan el derec$o contractual de compensarse con los pasivos financieros) s(lo se mostrar& la diferencia en el ru%ro que represente el importe ma0or. Con %ase en lo anterior) tenemos la cuenta a utili1ar para el caso de inversiones temporales) como se muestra a continuaci(n: IN#ERSIONES TEM$ORA%ES &cuando nos representan derec'os( /e carga: /e a%ona: l iniciar el e3ercicio: 'urante el e3ercicio: +. 'el importe de su saldo deudor) +. ,or la venta de inversiones que representa el valor nominal de temporales a precio de costo. las inversiones en valores l finali1ar el e3ercicio: negocia%les a su valor neto de 2. ,or la diferencia entre el precio reali1aci(n. de costo 0 el valor neto de 'urante el e3ercicio: reali1aci(n. 2. 'el importe del valor nominal de 5. 'el importe de su saldo para las adquisiciones de inversiones saldarla. temporales a precio de costo. "ste costo de%e incluir los gastos incurridos en compra) tales como comisiones) correta3es) etc. Los rendimientos devengados no co%rados al momento de la compra) representan una recuperaci(n del costo 0 no forman parte de los resultados del periodo en que se co%ran / L'4: "s deudor 0 representa el valor nominal de las inversiones temporales. ,7"/"N. CI8N: /e presenta en el %alance general como una de las primeras partidas del activo circulante) enseguida del efectivo en ca3a) fondos de ca3a 0 %ancos) cuando no tengan restricciones. CL /IFIC CI8N '" IN9"7/I4N"/ .":,47 L"/ I Inversiones de renta fi)a. /on aquellas que producen intereses. a( 9alores que se adquieren a valor nominal 0 que con el paso del tiempo producen intereses que son pagados peri(dicamente. "ntre stas podemos encontrar:

 'ep(sitos a pla1o. /e invierte una cantidad de dinero cu0o monto m2nimo es determinado por el %anco) 0 el inters generado se co%ra en un pla1o desde 2; $asta <2= d2as. 4%ligaciones. /on t2tulos de crdito emitidos por las sociedades an(nimas) $asta por el monto de su activo neto) garanti1ando a su tenedor la participaci(n de un crdito colectivo constituido a cargo de la sociedad emisora) produce intereses co%ra%les mediante cupones ad$eridos al t2tulo principal) la garant2a radica en las propias inversiones que tenga la sociedad emisora) en la suscripci(n de documentos o en las $ipotecas so%re inmue%les que stas tengan #onos. .2tulos que acreditan a su tenedor la participaci(n que tienen en un crdito colectivo. Las sociedades que emiten estos valores son instituciones financieras autori1adas por el go%ierno federal 0 los valores que e*piden producen intereses) mediante cupones ad$eridos al t2tulo principal. b( 9alores adquiridos con tasa de descuento que representan un precio menor) alcan1ando su valor nominal el d2a de su vencimiento. "ntre los cuales est&n: C"."/ -Certificados de la .esorer2a!. .2tulos de crdito al portador) en los cuales se consigna la o%ligaci(n del go%ierno federal por conducto de la /ecretar2a de >acienda 0 como agente financiero al #anco de :*ico. /on adquiridos con descuento a un pla1o de 2; ( ?+ d2as) pudindose adquirir 0 negociar e*clusivamente a travs de las casas de %olsa. ,apel comercial. "s emitido por las empresas que coti1an en la %olsa de valores) cu0a situaci(n les permite financiarse a corto pla1o) coti1ando a %ase de tasas de descuento con valor de @+AA)AAA.AA ( sus mBltiplos. ceptaciones %ancarias. Inversiones en letras de cam%io por los multi%ancos para el financiamiento de empresas micro) peque6as 0 medianas. II Inversiones de renta variable 7epresentadas por acciones de sociedades cu0o precio e el mercado var2a segBn las le0es del mercado -oferta 0 demanda!C es decir) pueden aumentar reducir su valor con relaci(n al precio o costo de adquisici(n) produciendo ganancias o prdidas. "l %eneficio puede reci%irse en efectivo o especie - cciones!. cciones. .2tulos de crdito que acreditan a su tenedor la participaci(n que tiene en el capital de una sociedad an(nima o en una sociedad en comandita por acciones) que son las que emiten este tipo de t2tulos tenindose %eneficios denominados dividendos) de acuerdo con las utilidades de la empresa emisora) co%ra%les mediante cupones ad$eridos al t2tulo principal.

III Sociedades de inversi*n /on sociedades an(nimas que coti1an en la #olsa de 9alores 0 emiten acciones) mismas que son adquiridas por el pB%lico inversionista. Los fondos que o%tienen de las ventas de acciones los emplea en la adquisici(n de valores de renta fi3a o varia%le) segBn sea su o%3etivo o fin) de otras empresas) 0a sean %ancos) industrias) comercios) etc. INVERSIONES DISPONIBLES A LA VISTA. Es la ltima subcuenta que se utilizar en el rubr E!ecti" # equi"alentes $e e!ecti" % # se re!iere a las in"ersi nes que s n recu&erables antes $e a ' meses.
INVERSIONES DISPONIBLES A LA VISTA SE CARGA: SE ABONA: AL INICIAR EL EJERCICIO: D.RANTE EL EJERCICIO: 1. Del importe de s s!ldo de dor" # e 1. C !$do (e$*! el i$str me$to 'i$!$%iero + represe$t! el %osto de !d# isi%i&$ de los re% peremos el e'e%ti(o o e# i(!le$tes de i$str me$tos 'i$!$%ieros de de d! %o$ser(!dos e'e%ti(o. ! (e$%imie$to" o )ie$" el (!lor r!*o$!)le e$ los AL 0INALI1AR EL EJERCICIO: i$str me$tos 'i$!$%ieros e$ los % !les p!rti%ip! /. De l!s p2rdid!s o)te$id!s por el $ e(o (!lor l! e$tid!d" +! se! %o$ 'i$es de $e,o%i!%i&$ o r!*o$!)le del i$str me$to 'i$!$%iero. dispo$i)les p!r! s (e$t!. Todos estos i$str me$tos de)e$ te$er $ (e$%imie$to i, !l o me$or ! - meses. D.RANTE EL EJERCICIO: /. Del %osto de !d# isi%i&$ de los i$str me$tos 'i$!$%ieros !d# iridos %o$ (e$%imie$to i, !l o me$or ! tres meses. AL 0INALI1AR EL EJERCICIO: -. De l!s ,!$!$%i!s o)te$id!s por el $ e(o (!lor r!*o$!)le del i$str me$to 'i$!$%iero.

Entre l s &rinci&ales instrument s !inancier s a la "ista% enc ntram s( A) De&*sit s a &laz . S n instrument s !inancier s &rimari s $e $eu$a% c l ca$ s c n clusulas $e inter+s% c nser"a$ s a "encimient . B) ,ETES. S n instrument s !inancier s &rimari s $e $eu$a% c l ca$ s c n $escuent % sin clusula $e inter+s% c nser"a$ s a "encimient . Para & $er -acer su a&licaci*n% se realiza la si.uiente !*rmula( ,A/ VN0 0VN12D1T)3'4555) En $ n$e( ,A / , st $e a$quisici*n VN / Val r n minal 2D / Tasa $e $escuent T / Tiem&

E6em&l ( 789 inicia &eraci nes c n a& rtaci nes $e sus s ci s $e :;55%555.55 $e& sita$ s en cuenta bancaria. <. 789 in"irti* :=5%555.55 en el banc 7>9 el $?a < $e @arz $e =5<<% a una tasa $el inter+s $el =A2 anual # c n "encimient a =; $?as. =. 789 recu&era su in"ersi*n el $?a =B $e @arz . '. 789 in"ierte :<5%555.55 en el banc 7>9 el '5 $e @arz % a una tasa $e inter+s $el <;2% c n "encimient a =; $?as. C. 789 in"ierte :;5%555.55 en el banc 7>9 el '5 $e @arz % a una tasa $e inter+s $el <B.A2 anual% c n "encimient a <=5 $?as. A. 789 a$quiere =%A55 ,ETES c n un "al r n minal $e :<5.55 ca$a un el < $e @arz $e =5<<% c n "encimient a =; $?as% c n una tasa $e $escuent $e CC2anual% &a.an$ =2 $e c misi*n ms IVA. 4. 789 recu&era el =B $e @arz su in"ersi*n realiza$a en ,ETES. D. 789 a$quiere <%A55 ,ETES c n un "al r n minal $e :<5.55 ca$a un el '< $e @arz $e =5<<% c n "encimient a =; $?as% c n una tasa $e $escuent $e C52anual% &a.an$ =2 $e c misi*n ms IVA. Elab rar( Asient s% a6ustes # esta$ s !inancier s al '< $e @arz $e =5<<.