Ao de la Inversin para el Desarrollo Rural y la Seguridad Alimentaria

TEMA:

LA I !"RMALIDAD TRI#$TARIA E %"MER%IAL %A&$ETA ' RIMA% %ESAR ("MA %IE %IAS %" TA#LES %"R("RATI+AS I +ESTI,A%I" )

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I DI%E I4 II4 III4 I+4 +4 I TR"D$%%I" (LA TEAMIE T" DEL (R"#LEMA !"RM$LA%I" -$STI!I%A%I" "#-ETI+"S a4 "#-ETI+"S ,E ERALES 54 "#-ETI+"S ES(E%I!I%"S +I4 MAR%" TE"RI%" %A(IT$L" 24' A TE%EDE TES %A(IT$L" 04' #ASE TE"RI%A %A(IT$L" 34' #ASE LE,AL 66644 %" %L$SI" ES RE%"ME DA%I" ES #IL#I",RA!IA A E7"S DEL (R"#LEMA DEL EST$DI"

Dedi8atoria

Este Proyecto est dedicado especialmente al ser que nos dio la vida y las fuerzas para seguir luchando hasta conseguir nuestras metas, con amor para nuestro Seor Jesucristo y para nuestros padres que nos brindan su apoyo.

Agrade8imiento

ar gracias a ios, por estar con nosotros en cada paso que damos, por fortalecer nuestros corazones e iluminar nuestros mentes y por haber puesto en nuestro camino a aquellas personas especialmente nuestros profesores y amigos que nos levantaron la moral y han sido nuestro soporte y compa!a durante todo este periodo de investigaci"n hasta ver realizado el presente traba#o, agradecer hoy y siempre a nuestros seres queridos.

I4

I TR"D$%%I" Partiendo de una definicin legal de informalidad, el presente trabajo estudia las causas de este fenmeno en general, concentrndose en particular en el anlisis de la informalidad en el caso peruano. Primero ofrece una discusin de la definicin de informalidad y de las mediciones de sta, sealando adems las razones por las cuales la informalidad generalizada debiera ser motivo de gran preocupacin. Luego analiza los determinantes principales de la informalidad y plantea que sta no tiene una causa nica, sino que es producto de la combinacin de servicios p blicos deficientes, de un rgimen normativo opresivo y de la dbil capacidad de supervisin y ejecucin del estado! tomando como ejemplo un lugar de estudio en "l #entro #omercial #aquet $ %&mac. 'ic(a combinacin resulta especialmente e)plosiva cuando el pa&s se caracteriza por tener bajos niveles educativos, fuertes presiones demogrficas y estructuras productivas primarias. *inalmente, utilizando un anlisis de regresin transversal entre pa&ses, se eval a la relevancia emp&rica de cada uno de los determinantes de la informalidad, aplicando luego las relaciones estimadas al caso del Per .

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(LA TEAMIE T" DEL (R"#LEMA La informalidad es un fenmeno complejo que conduce a un equilibrio social no ptimo en el que los actores sociales participantes +trabajadores, negocios, empresas y microempresas, quedan desprotegidos. - su vez el estudio seala que la informalidad se incrementa a causa de tres factores principales. impuestos laborales y mala legislacin en seguridad social, pol&ticas macroeconmicas que afectan a los sectores ms propensos a optar por la informalidad, y reformas comerciales sin anlisis de impacto en los sectores de menor productividad. /i se utiliza la no inscripcin en seguridad social, uno de los criterios esbozados en el reporte para medir el nivel de informalidad, el Per ostenta ms del 012 de informales independientes y ms del 342 de informales asalariados! sean stos informales por e)clusin +los que no tienen posibilidad de insercin en el mercado, o informales por escape +los que deciden que ser informales es ms beneficioso,.

"stas cifras generan implicancias tanto a nivel microeconmico como a nivel macroeconmico. - nivel microeconmico, la informalidad reduce el bienestar de los agentes econmicos involucrados. "n el caso de los trabajadores, los salarios se reducen y se crea un subempleo que no puede ser controlado por el "stado. "n el caso de las firmas, se genera dificultades y restricciones en el acceso al crdito que normalmente son mayores a las ganancias obtenidas por evasin fiscal. - nivel macroeconmico, los efectos se perciben en la menor recaudacin fiscal y en la menor gobernabilidad. "sto conlleva a entender la informalidad como un fenmeno complejo que, en pa&ses como el Per , act a como 5colc(n social6 ante la pobreza y la desigualdad en el ingreso. Por ende, debe ser prioridad del

gobierno el establecer pol&ticas p blicas en el mercado laboral que generen incentivos para el traslado (acia el sector formal, las cuales permitan que el sector informal sea incorporado paulatinamente al mercado. "vitar la informalidad podr&a solventar y afrontar las distintas necesidades colectivas de fines institucionales, sociales y pol&ticas.se requieren acciones para detener la evasin, no solo por la capacidad de proveer los recursos necesarios para el desarrollo, sino porque la informalidad socava la equidad econmica. 7uestro pa&s contrarrestar la informalidad constituir un factor importantes en la pol&tica fiscal y necesario para el funcionamiento del sistema actual del pa&s, aunque se dan en forma unilateral e impositiva. Los objetivos principales que en este caso deber&a implementar nuestra administracin 8ributaria,, para mantener el equilibrio y disminuir la informalidad es disponer de la mayor cantidad de informacin relacionada a los contribuyentes, partiendo de 9nstituciones involucradas al rubro, y que mejor que las :niversidades, 9nstitutos, fomentando la aplicacin de sus conocimientos en el ;ercado y as& con dic(a informacin disminuir la informalidad. La informalidad en nuestro pa&s sobre todo en cuanto a la evasin est por encima de lo observado en -mrica Latina ya que asciende del 142 "n el 9mpuesto a la %enta y a 012 en el 9mpuesto <eneral a las =entas. Por ello consideramos que dados estos altos &ndices es muy importante reducir estas malas prcticas de conducen la informalidad y ser ms eficaces en la luc(a con la informalidad.

III4

!"RM$LA%I"

DEL (R"#LEMA

>"l asesoramiento gratuito contable permitir disminuir la informalidad de los minoristas del #entro #omercial #-?:"8- $ %&mac, para el crecimiento de su negocio para el ao @4A3B I+4 -$STI!I%A%I" DEL EST$DI"

"l tema de la 9nformalidad en el #entro #omercial #aquet $ %&mac ubicado en la -=. -="79'-L*%"'C ;"7'9CLD3E44, P-7-;"%9#-7- 7C%8" F $ L9;-, es de suma importancia ya que nos permitir mediante la informacin recolectada de los documentos, demostrar que en realidad la informalidad sea el tipo que sea el tributo afecta considerablemente en la econom&a. "l <obierno como una gran empresa necesita de estos recursos econmicos para la atencin de diversas necesidades, por tal motivo los ingresos mediante el aporte de los contribuyentes con tributos es un elemento esencial en la gestin y distribucin en beneficio del pa&s.

+4

"#-ETI+"S Cbjetivos <enerales. *ormalizar a los minoristas del ;ercado #aquet $ %&mac. Cbjetivos "spec&ficos. 9dentificar y determinar los perjuicios de la informalidad 'isminuir la informalidad "nsearles los beneficios de la formalizacin

Limitaciones. %ec(azo a dar informacin Poca seguridad de la zona a encuestar

MARCO TEORICO

%A(IT$L" 2 A TE%EDE TES

A.A. -ntecedentes #omo bien lo seala la Cficina 9nternacional del 8rabajo +C98, la medicin estad&stica del fenmeno de la informalidad (a suscitado durante dcadas un amplio debate en los mbitos acadmico, laboral, empresarial y gubernamental de -mrica Latina y el #aribe. 'entro de este debate una discusin de gran importancia se (a centrado en los criterios y definiciones que se aplican, as& como a los instrumentos y mtodos que se utilizan para medir la informalidad, aspectos que influyen en la e)actitud de los diagnsticos realizados y, en buena medida, en el )ito de las pol&ticas (acia este sector. Gistricamente, las metodolog&as de encuestas basadas en el programa 5-tlntida6 que se desarrollaron en -mrica Latina desde AHE1, luego de un taller organizado en ;)ico por el 9nstituto 9nteramericano de "stad&sticas y la Cficina del #enso de "stados :nidos, dic(as encuestas ten&an grandes deficiencias pues no capturaban las caracter&sticas de un sector cada vez mayor de trabajadores, el llamado posteriormente, sector informal. "sta limitacin provoc que el Programa %egional del "mpleo para -mrica

Latina y el #aribe +P%"-L#, de la C98, junto con los institutos de estad&sticas de la regin, trabajaran durante las dcadas de los setenta y oc(enta en la formulacin del marco terico para el estudio del sector informal. 'ic(o marco bsicamente se sustentaba en el anlisis de la (eterogeneidad estructural que caracteriza a las econom&as de los pa&ses en desarrollo y cmo ello conduc&a a la segmentacin internacional del mercado de trabajo +C98,. "l planteamiento central de P%"-L# consiste en reconocer la e)istencia dual de sistemas de produccin y empleo en los pa&ses de la regin. "stos se diferencian en funcin de los grados de organizacin y los niveles de capital, productividad y tecnolog&a con que se desarrolla el proceso productivo +C98,. "sta dualidad se refuerza con la e)istencia de un e)ceso de mano de obra que el sector moderno de la

econom&a que no es capaz de ocuparse por sus niveles de desarrollo, y que se ve en la necesidad de trabajar en actividades de subsistencia de bajos ingresos, capital y tecnolog&a. #omo refuerzo al desarrollo sistemtico de las estad&sticas, en AHI@, la %esolucin 9 aprobada en la J999 #onferencia 9nternacional de "stad&sticos del 8rabajo +#9"8, e)(ort a los pa&ses a desarrollar mejores metodolog&as, en base a nuevos lineamientos se desarrollaron metodolog&as y conceptos que posibilitaron arribar a una primera apro)imacin de la poblacin que trabaja en el sector informal, sobre la base de las siguientes categor&as ocupacionales. +a, trabajadores por cuenta propia o independientes con e)clusin de los grupos ocupacionales integrados por profesionales y tcnicos! +b, trabajadores familiares no remunerados! +c, empleadores y asalariados del sector privado en establecimientos de cinco o menos ocupados! y +d, trabajadores del servicio domstico, con un tratamiento separado. "n AHH0, el desarrollo conceptual y tcnico de las estad&sticas sobre empleo en el sector informal se fortaleci de manera importante con la adopcin, en el marco de la J= #9"8, de una resolucin que estableci las directrices tcnicas para la definicin y clasificacin de las actividades del sector informal en trminos de la unidad de produccin. /e defini ste como un grupo de unidades de produccin que forma parte del sector de los (ogares. "s decir, como empresas que pertenecen a los (ogares y que no estn constituidas en sociedades legalmente establecidas. 9ntroducindose preguntas para determinar la condicin jur&dica de las empresas, ya sea que estas fueran de propiedad de los trabajadores por cuenta propia o de empleadores informales. -dems del criterio de la naturaleza legal, la J= #9"8 tambin se refiere a si la empresa lleva registros contables, si la produccin se destina a la venta o el trueque, si el tamao del establecimiento es inferior a cierto n mero de trabajadores yKo a la falta de registro de stos ltimos.

'urante la H4vL %eunin de la #onferencia 9nternacional del 8rabajo +@44@,, la C98 present su informe 58rabajo decente y la econom&a informal6 donde sostiene que la mayor fle)ibilizacin e informalizacin de la produccin y de las relaciones laborales est originando un rpido crecimiento en formas de empleo at&picas para disminuir los costos. 8omando nota de esta situacin y de las recomendaciones del <rupo de Delhi, constituido por e)pertos de diferentes pa&ses que estudian las estad&sticas del sector informal, la J=99 #9"8 +@440, aprob una directriz sobre una definicin estad&stica del empleo informal como complemento a la %esolucin sobre las estad&sticas de empleo en el sector informal. "n dic(a definicin, el concepto de empleo informal es utilizado como el n mero total de empleos informales, tanto si estn ocupados en empresas del sector formal o informal. - partir de esta nueva directriz, algunos institutos de estad&sticas (an introducido nuevos cambios en sus cuestionarios, esta vez, dirigidos bsicamente a tratar de identificar aquellos asalariados, tanto del sector formal como informal, cuya relacin de trabajo, sea sta de (ec(o o de derec(o, no se encuentra cubierta por determinadas prestaciones sociales o reglamentos establecidos en la legislacin laboral. 'e (ec(o, el origen del trmino 5sector informal6 es generalmente atribuido al antroplogo social Feit( Gart +AHM4, quien, en el conte)to del mundo subdesarrollado, introdujo este concepto para referirse a una parte de la fuerza laboral urbana que se empleaba fuera del mercado formal de trabajo. /in embargo, se suele aceptar que el estudio pionero sobre el sector informal de la econom&a (a sido el realizado por la Crganizacin 9nternacional del 8rabajo +C98, AHM@,, en el cual la informalidad es caracterizada por la renuencia a cumplir con las regulaciones e impuestos gubernamentales y es puesta en relacin con las condiciones laborales y la distribucin del ingreso. "n este sentido, la C98 (a (ec(o esfuerzos a lo largo del tiempo por definirla, tratando de abarcar las nuevas realidades del mercado laboral y la

econom&a en su conjunto y de dar orientaciones de pol&ticas. "n el ao @44@, esta organizacin incorpor una de las vertientes del concepto de 5empleo precario6, asociada al empleo no registrado en actividades formales, a la tradicional definicin de sector informal vinculada con las actividades de subsistencia en segmentos marginales de la econom&a. "s decir, que se ampli el concepto de informalidad para incorporar a trabajadores que no estn sujetos a la legislacin laboral, ms all del sector +formal o informal, en el que desarrollen sus actividades. 'e este modo, se relacion el concepto de trabajo en el sector informal, basado en la unidad de produccin, con el concepto de trabajo informal, ms amplio y basado en el puesto de trabajo +7ovicN et al., @44M,.

")isten cuatro estudios previos que estiman el tamao del sector informal en el Per , los que a su vez emplean distintas metodolog&as. "l estudio pionero fue realizado por el 9nstituto Libertad y 'emocracia 9L' +AHIH,E, en el que se cuantific dic(a magnitud para el per&odo AH1@OAHIE por medio del uso de un enfoque monetario basado en informacin de cuentas nacionales. -simismo, estim un tamao promedio de 112 como porcentaje del PP9 oficial para el per&odo AHI4OAHIE.

Por otro lado, /c(neider y "nste +@444, calcularon, mediante el mtodo de consumo elctrico +discrepancia entre la produccin y el consumo de electricidad durante un per&odo,, una tasa equivalente al 332 del PP9 oficial para los aos AHIH y AHH4. "n un estudio ms reciente, Loayza +AHHH, emplea el modelo ;9;9# para obtener una cifra de 1M,32 del PP9 oficial para el per&odo AHH4OAHH0. -simismo, en un estudio para varios pa&ses de -mrica Latina, /c(neider +@44@,I $tambin mediante un modelo ;9;9#$ encontr que el Per junto con Polivia encabezaba la lista referida al tamao del sector informal en la regin, con un 1H,32 del PP9 oficial entre @444 y @44A. #on respecto a la fuerza laboral, uno de los escasos estudios que analiza el grado de informalidad de la poblacin econmicamente activa +P"-, en el Per , es el de /aavedra +AHHH,H. Por medio de un anlisis de la condicin de informalidad en el sector transable y no transable de la econom&a, seg n la visin legalista de la Crganizacin 9nternacional del 8rabajo +C98,, el autor estima el porcentaje de trabajadores informales durante el primer quinquenio de la dcada de AHH4. "l @A de agosto del presente ao, el Panco ;undial present el estudio 59nformalidad. "scape y ")clusin6, en el cual se seala que la informalidad es un fenmeno complejo que conduce a un equilibrio social no ptimo en el que los actores sociales participantes +trabajadores, empresas y microempresas, quedan desprotegidos en trminos de salud y empleo. - su vez, el estudio seala que la informalidad se incrementa a causa de tres factores principales. impuestos laborales y mala legislacin en seguridad social, pol&ticas macroeconmicas que afectan a los sectores ms propensos a optar por la informalidad, y reformas comerciales sin anlisis de impacto en los sectores de menor productividad. /eg n un estudio de la :niversidad de Linz +-ustria,, somos la se)ta econom&a ms informal del mundo. ;ientras que en los QI4 el sector informal contribu&a con el 31 2 del PP9, en la actualidad ese porcentaje se

(a elevado a E4,H2. "n otros trminos, la informalidad (a seguido creciendo en nuestro pa&s a pesar de algunos instrumentos creados para reducir su peso en la dinmica del pa&s. :na caracter&stica central de este sector es que, apro)imadamente, tres cuartas partes de nuestra P"dependen de la informalidad. "n consecuencia, de facto, es un colc(n social para los niveles de gobernabilidad necesarios en nuestro pa&s. ;s all de lo que la econom&a formal (aga. /in embargo, la informalidad no slo se manifiesta en los trminos planteados, sino que tambin lo (ace institucionalmente. 8an es as& que (emos terminado Rformalizando la informalidadR. La cultura R #ombi R es una muestra de ello porque sintetiza la incapacidad de nuestra poblacin para respetar reglas, pero por sobre ello, de (acerlas respetar. Por ejemplo, en el caso del transporte, es tan RnaturalR dejar al pasajero donde mejor les parece que ya nadie se sorprende. 8odos quieren soluciones a su medida. "s decir, cada uno quiere imponer sus reglas. 7adie acepta las que la autoridad establece. "n suma, es un comportamiento anmico que tambin tiene manifestaciones similares en lo econmico, pol&tico, social /:7-8. La evasin tributaria en el pago del 9mpuesto <eneral a las =entas +9<=, des8endi de 39: a 0;: en los <ltimos 8uatros ao , destac (oy la jefa de la /uperintendencia 7acional de -duanas y de -dministracin 8ributaria +/unat,, 8ania ?uispe. 5/eg n las cifras del @44H, el nivel de evasin del I,+ esta5a por en8ima de 39:= pero >oy est? en 0;:= lo @ue reAleBa @ue >a >a5ido avan8es signiAi8ativos. Pero a n es un indicador muy alto porque el promedio de la regin es @M26, indic en #anal 7. "n este sentido, remarc que todav&a (ay muc(o trabajo por (acer si se tiene en cuenta somos unos de los pa&ses que tiene la tasa ms alta de evasin en el 9<= en la regin. 5Los pa&ses de mayor nivel de desarrollo en la regin tienen indicadores de evasin de 9<= que estn por debajo de @126, anot.

"n ese sentido, remarc que la /unat est apostando por la modernidad para mejorar los niveles de fiscalizacin y control tributario. "n otro momento, reiter la proyeccin de la recaudacin tributaria para este ao en /K.II,444 millones y previ, asimismo, que la presin impositiva alcanzar un nivel de AE2 del PP9. %efiri que la recaudacin tributaria se mantiene en buenos niveles, pese a la ca&da de los ingresos de las empresas mineras, afectadas por los menores precios de los minerales, gracias al enfrentamiento a la evasin impositiva en todos los sectores de la econom&a. 5Los resultados obtenidos este ao son positivos y para el 012C se prevD un avan8e en el 8om5ate a la evasin e inAormalidad , por lo que esperamos un resultado que favorecer una mayor presin tributaria6, subray. "n un estudio ms reciente, Loayza +AHHE, emplea el modelo de ; ltiples 9ndicadores ; ltiples #ausas +;9;9#, para obtener una cifra de 1M.32 del PP9 oficial para el periodo AHH4OAHH0. -simismo, en un estudio para varios pa&ses de -mrica Latina, /c(neider +@44@, tambin mediante un modelo ;9;9#, encontr que el Per el @444 y @44A. #on respecto a la fuerza laboral, uno de los escasos estudios que analiza el grado de informalidad de la P"- en el Per es el de /aavedra +AHHI,. travs de un AI anlisis de la condicin de informalidad en el sector transable y no transable de la econom&a, seg n la visin legalista de la C98, el autor estima el porcentaje de trabajadores informales durante el primer quinquenio de la dcada del noventa. -s&, encuentra que el porcentaje de trabajadores informales para los aos AHHA, AHH3 y AHHE aument de 14.I2, a 1M.02 y a 1I.M2, respectivamente. -parentemente, esta tendencia 5informal6 de la fuerza laboral en el Per (a persistido durante los ltimos aos, tal y como sostienen los resultados que se presentan en la seccin =. junto con Polivia encabezaban la lista de tamao del sector informal en la regin, con un 1H.32 del PP9 oficial entre

"n la siguiente seccin se detalla la metodolog&a empleada en el presente estudio, -s& como la informacin. El presidente del Instituto de E8onomEa y Desarrollo de la %?mara de %omer8io de Lima F%%LG 0122= %Dsar (earanda "l Per es la se)ta econom&a ms informal del mundo y la tercera en -mrica Latina, afirm "n nuestro pa&s, la tasa de informalidad llega al E4.H2 del PP9, mientras que en Polivia es de EI.02 y en #(ile solo alcanza al @4.H2, anot. ;anifest que la evasin del 9mpuesto <eneral a las =entas +9<=, le cuesta al pa&s el 0.M2 de su PP9, es decir, /K.A0, MA@ millones anuales. Por ello, se deben tomar medidas como la racionalizacin y posterior eliminacin de las e)oneraciones tributarias, as& como un combate eficaz contra la informalidad, permitir&an aumentar la presin tributaria del actual A3.I2 al @4.A2 del PP9. "llo facilitar&a obtener ingresos adicionales.

%A(IT$L" 0 #ASE TE"RI%A

@. Pase 8erica 7adie deber&a dejar de tributar en una comunidad, porque todos sus integrantes utilizan de los servicios p blicos. /in embargo, no todos pagan sus tributos. unos por desconocimiento o dejadez y, otros, de manera premeditada. "n cualquiera de estos casos ocurre la evasin tributaria. La evasin tributaria, usaremos la definicin siguiente. 5"s toda eliminacin o disminucin de un monto tributario producido dentro del mbito de un pa&s por parte de quienes estn jur&dicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas violatorias de disposiciones legales6. "ntonces, la evasin tributaria constituye un fin y los medios para lograrlo vienen a ser todos los actos dolosos utilizados para pagar menos o no pagar. "n nuestra legislacin, estos actos constituyen infracciones vinculadas con la evasin fiscal y e)iste un caso mayor, el de la defraudacin tributaria, tipificado por la Ley Penal 8ributaria. "s importante indicar que la elusin es un concepto diferente. "s aquella accin que, sin infringir las disposiciones legales, busca evitar el pago de tributos mediante la utilizacin de figuras legales at&picas. Causas entre los factores que pueden originar la evasin, tenemos: A "l ego&smo natural de la persona para desprenderse de una parte de sus ingresos en beneficio del bien com n, lo que demuestra una escasa formacin c&vicoOtributaria. @ La e)istencia de un desequilibrio entre la carga tributaria y la capacidad econmica de los contribuyentes. 0 "l aumento de las tasas de los impuestos. Los estudios sobre la materia revelan que a mayores tasas, mayores son los niveles de evasin. 3 "l establecimiento de e)oneraciones para algunos sectores econmicos o zonas geogrficas que son utilizadas de manera incorrecta. -dems,

algunas e)periencias demuestran que estas (erramientas no (an tenido los resultados esperados. 1 La desconfianza sobre el acierto con que el "stado administra los recursos. E La emisin de normas tributarias complicadas y complejas, lo que atenta contra la simplicidad y la neutralidad en la aplicacin de los tributos. M La inestabilidad tributaria originada por la modificacin constante de las normas. I La falta de conciencia tributaria. :n ejemplo es la no e)igencia del comprobante de pago para obtener una rebaja en el precio o simplemente porque le resulta indiferente! otro es la obtencin de ganancias il&citas, sorprendiendo la buena fe de la -dministracin 8ributaria mediante la simulacin de actividades y documentos a favor de terceros. Consecuencias la evasin afecta al Estado y a la colectividad de diversas formas: A. 7o permite que el "stado cuente con los recursos necesarios para brindar los servicios bsicos a la poblacin, especialmente a la de menores recursos. @. 9nfluye en la generacin de un dficit fiscal,+0, que origina nuevos tributos, mayores tasas o crditos e)ternos. 0. La creacin de ms tributos o el aumento de las tasas de los tributos ya e)istentes afectan a los que cumplen con sus obligaciones, cuando lo lgico ser&a ampliar la base contributiva con respecto a los que poco o nada tributan.

3. 'e otro lado, por los prstamos e)ternos (ay que pagar intereses, lo que significa mayores gastos para el "stado! es decir, toda la sociedad debe (acer un esfuerzo para pagar los gastos ocasionados por quienes no cumplieron con sus obligaciones tributarias. 1. Perjudica al desarrollo econmico del pa&s, no permitiendo que el "stado pueda redistribuir el ingreso a partir de la tributacin. "n suma, la evasin tributaria nos perjudica a todos. Por este motivo, quienes formamos parte de la sociedad debemos (acer lo que est a nuestro alcance para erradicarla. "l primer paso es tomar conciencia de que el pago de impuestos no es simplemente una disminucin de nuestros ingresos, sino un aporte al desarrollo de nuestro pa&s y la posibilidad para que las mayor&as empobrecidas tengan la oportunidad de mejorar su calidad de vida. Por su parte, las instituciones representativas del "stado deben manejar adecuadamente y en forma transparente los recursos, de modo que los contribuyentes puedan conocer en qu forma stos son invertidos y acepten la carga tributaria que les corresponde de acuerdo con su capacidad contributiva. La /uperintendencia 7acional de -dministracin 8ributaria.

La /uperintendencia 7acional de -dministracin 8ributaria +/:7-8,, es un organismo p blico descentralizado del sector "conom&a y *inanzas. -ct a como rgano administrador de los tributos internos. *ue creada por la ley 7S @3I@H, el I de junio de AHII, y conforme a su ley <eneral aprobada por 'ecreto Legislativo 74 14A el A de diciembre del

mismo ao, se le otorga personer&a jur&dica de 'erec(o P blico, patrimonio propio y autonom&a administrativa, funcional, tcnica y financiera. /:7-8 tiene por finalidad administrar y aplicar los procesos de recaudacin y fiscalizacin de los tributos internos, as& como proponer y participar en la reglamentacin de las normas tributarias. "ntre las funciones de /:7-8 tenemos. T -dministrar todos los tributos internos con e)cepcin de los municipales. T %ecaudar todos los tributos internos con e)cepcin de los municipales. T *iscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias a efecto de combatir la evasin fiscal. T Ctorgar el aplazamiento yKo fraccionamiento para el pago de la deuda tributario de acuerdo con la ley. T "jercerlos actos de coercin para el cobro de la deuda tributaria de acuerdo con la ley. T -dministrar los mecanismos de control tributario preventivo.

T /olicitar la adopcin de medidas precautorias para cautelar la percepcin de los tributos que administra y disponer la suspensin de las mismas cuando corresponda. T Proponer al ;inisterio de "conom&a y *inanzas la reglamentacin de las normas tributarias y en participar en su elaboracin. T %esolver en primera instancia administrativa los recursos interpuestos por los contribuyentes o responsables! concediendo los recursos de apelacin y

dando cumplimiento a las resoluciones del 8ribunal *iscal, y en su caso a las del Poder Uudicial. T /istematizar y ordenar la legislacin vinculada con los tributos que administra. T Proponer al Poder "jecutivo los lineamientos tributarios para la celebracin de acuerdos y convenios internacionales, as& como de cooperacin tcnica y administrativa. T *ormar y mantener actualizado el Panco de 'atos de 9nformacin 8ributario. T 'esarrollar programas de informacin y divulgacin en materia tributaria. T 'esarrollar programas capacitacin. T "stablecer la Procuradur&a de -dministracin 8ributar&a y proponer al Poder "jecutivo el nombramiento del Procurador. T "fectuar el remate de los bienes comisados yKo embargados en el ejercicio de sus funciones. T "mitir opinin respecto a los proyectos de acuerdos convenios internacionales que celebre el Poder "jecutivo sobre tributos cuya administracin est a su cargo. T "stablecer obligaciones de los contribuyentes en el mbito de competencia se /:7-8, as& como regular aspectos administrativos relacionados a la gestin institucional.

T /uscribir convenios interinstitucionales con entidades del sector p blico y privado relacionados con los fines de la /:7-8. Estructura Orgnica: Para el cumplimiento de sus funciones la /:7-8 cuenta con la siguiente estructura organizacional. T -lta 'ireccin 9ntegrada por el /uperintendente 7acional y el /uperintendente 7acional -djunto. T Vrgano de -poyo que comprende. "l #omit de -lta 'ireccin, "l instituto de -dministracin, 9ntendente 7acional de #umplimiento 8ributario, 9ntendencia 7acional Uur&dica, 9ntendencia 7acional de Planeamiento, 9ntendencia 7acional de /ervicios al #ontribuyente, 9ntendencia 7acional de /istemas de 9nformacin e 9ntendencia 7acional de Principales #ontribuyentes. T Vrganos 'escentralizados. las 9ntendencias %egionales y Cficinas Wonales. Principales 8ributos que -dministra. T 9mpuesto <eneral a Las =entas +9<=,

"l 9mpuesto <eneral a las =entas representa para el "stado un e)traordinario recurso financiero, porque constituye el impuesto con mayor recaudacin en el pa&s.

<rava la transferencia de bienes y prestacin de servicios en el pa&s, incidiendo directamente en los precios de los mismos. Las operaciones gravadas son. venta de bienes muebles y retiro de bienes! prestacin yKo utilizacin de servicios! primera venta de inmuebles, contratos de construccin e importacin de bienes. "stn afectos las personas naturales o jur&dicas que generan rentas de tercera categor&a, y dems sociedades, consorcios u otras formas de contratos de colaboracin empresarial que lleven contabilidad independiente La tasa es del AM2, adicionalmente el 9mpuesto de Promocin ;unicipal grava con una tasa del @2 las operaciones afectas al 9<=! ambos impuestos son recaudados en cada operacin razn por la cual se grava con el AH2, el pago es mensual. "n la importacin, el impuesto es liquidado por -duanas. H Impuesto a la Renta FIRG "s el impuesto que se aplica a la renta o ingreso que obtienen las personas por su trabajo, la inversin de un capital o la combinacin de ambos factores. Para su aplicacin, se distinguen cinco categor&as de renta. A. P%9;"%- #-8"<C%9-. Por el alquiler de bienes muebles e inmueble. @. /"<:7'- #-8"<C%9-. Por las ganancias de capital, regal&as, marcas, patentes, etc. 0. 8"%#"%- #-8"<C%9-. Por la #ompra o produccin y venta de bienes yKo prestacin de servicios.

3. #:-%8- #-8"<C%9-. Por el ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio y adems por ser director de sociedades o similares. 1. ?:978- #-8"<C%9-. Por el trabajo prestado en forma dependiente. T 9mpuesto /electivo al #onsumo +9/#, "s el impuesto que grava la produccin yKo importacin de ciertos productos como los combustibles, cigarros, bebidas, licores, ve(&culos, y adems los juegos de azar, entre otros. Facultades que posee SUN !: "l #digo 8ributario otorga a la /uperintendencia 7acional de

-dministracin 8ributaria, la facultad de recaudar los tributos, determinar la obligacin tributaria, fiscalizar, sancionar las infracciones tributarias y e)igir el pago de los tributos. !a8ultad de Re8auda8in: Para el ejercicio de esta facultad, la /:7-8 realizo convenios con los bancos ms importantes del pa&s, y puso en marc(a el sistema de recaudacin tributaria desde el mes de julio de AHH0. "s as& que, a travs de A@44 sucursales y agencias de los bancos, se decepcionan las declaraciones $ pago de los contribuyentes, facilitando el cumplimiento voluntario de sus obligaciones a nivel nacional.

!a8ultad de Determina8in: #on esta facultad, la /:7-8 verifica la realizacin del (ec(o generador de

la obligacin tributaria, identifica el deudor tributario, seala la base imponible, y la cuant&a del tributo. 'e a(& la emisin de %esoluciones de 'eterminacin. !a8ultad de !is8aliIa8in: "sta facultad otorga a la /:7-8, la potestad de investigar, inspeccionar y controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, para ello cuenta con programas de fiscalizacin y tecnolog&a moderna, que le permite la deteccin automtica del incumplimiento. !a8ultad San8ionadora: ;ediante esta facultad, la /:7-8 puede sancionar las infracciones derivadas del incumplimiento de las siguientes obligaciones tributarias, dentro de ellas tenemos. X 9nscribirse en el %egistro Ynico del #ontribuyente +%:#,. X "mitir y e)igir comprobantes de pago. X Llevar libros y registro contables. X Presentar 'eclaraciones y comunicaciones. X Permitir el #ontrol de la -dministracin 8ributaria

X Ctras obligaciones tributarias.

!a8ultad de %o5ranIa %oa8tiva:

"sta facultad que la /:7-8 ejerce a travs del ejecutor coactivo, como la ultima fase del proceso de cobro de la deuda tributaria e)igible al contribuyente o al responsable de los tributos, mediante la notificacin de una %esolucin de "jecucin #oactiva. /:7-8 y los sistemas que utiliza. /istema de %egistro Ynico de #ontribuyentes. "l %egistro Ynico de #ontribuyentes $ %:#, sustituye al antiguo padrn de Libreta 8ributaria. "l %:#, es uno de los principales sistemas puesto en marc(a por la -dministracin 8ributaria durante el proceso de reforma. "n este sistema se registran todas las personas, empresas y entidades que desarrollan alguna actividad econmica y que generan un tributo de los que administran /:7-8. -ctualmente en la base tributaria estn registrados un promedio de @Z444,444 de contribuyentes activos. "l proceso de empadronamiento al %:#, desde su implementacin se (a ido perfeccionando (asta llegar a la actual etapa en la que el registro de los contribuyentes y la entrega del n mero de %:# es otorgado de forma inmediata acreditndose los requisitos. "n el plan de trabajo establecido para el ao @444 se asign un nuevo n mero de identificacin tributaria $ 798 a las personas que ejercen actividad profesional o econmica, as& como a las empresas, a fin de facilitar la realizacin de cruces y e intercambio de informacin con otras entidades, contando para ello con una sola clave de identificacin. Para el n mero de identificacin tributaria de las personas naturales que empiezan

con alguna actividad econmica, se utiliz como base el 'ocumento 7acional de 9dentidad $ '79, y para el caso de las empresas se utiliz como base el actual n mero que tiene el %:#. "l n mero de identificacin tributaria consta de AA d&gitos. La implementacin de este n mero ya se (izo efectiva a partir de enero del ao @44A. /istema de #omprobantes de Pago ;ediante el 'ecreto Ley 7. @1E0@ del @A de julio de AHH@, se estableci la obligacin de emitir comprobantes de pago en las transferencias de bienes, en propiedad o en uso o con prestacin de servicios de cualquier naturaleza. /e defini adems que el emisor deb&a tramitar una solicitud de autorizacin previa a su impresin yKo al uso de sistemas computarizados, a efecto de llevar un control, especial de estas solicitudes y de las series autorizadas a travs de un soft[are especial. 8ambin se estableci que la imprenta tiene la obligacin de registrarse en la /:7-8, y realizar sus trabajos de impresin solo a los contribuyentes que les presenten la declaracin previa. "s importante destacar que para que los contribuyentes tengan derec(o a utilizar las facturas como sustento del crdito fiscal o de gastos en los registros contables, las facturas deben encontrarse en la base de datos de la -dministracin 8ributaria. /e (a establecido en el %eglamento de #omprobantes de Pago vigente, que las imprentas que realicen trabajos de impresin o importacin de #omprobantes de Pago, tales como facturas, recibos por (onorarios, boletas de ventas. Liquidaciones de compra, ticNet de mquina registradora y otros documentos relacionados como son las notas de crdito, nota de

dbito y gu&as de remisin! deben solicitar su inscripcin en el %egistro de 9mprentas -utorizadas, debiendo detallar el tipo de trabajo a realizar +impresin o importacin,, el sistema y el tipo de formato de impresin a utilizarse. -simismo, e)(ibir su constancia de inscripcin o fic(a de %:#. -dicionalmente, deben probar ser usuarios e)clusivos de la mquina que utilizan para los trabajos de impresin. "n este caso la -dministracin 8ributaria verificara la mquina y su ubicacin, para la autorizacin respectiva. /olo podrn inscribirse en el %egistro de 9mprentas aquellas que se encuentren acogidas al %gimen "special o %gimen <eneral del 9mpuesto a la %enta. /istema de #ontrol de Principales #ontribuyentes La recaudacin tributaria diseada por la -dministracin 8ributaria se basa en un tratamiento diferenciado entre los denominados Principales #ontribuyentes, los mismos que por su importancia en trminos de recaudacin cumplen con efectuar sus declaraciones y pagos en las propias oficinas de la -dministracin 8ributaria a nivel nacional. Los ;edianos y Pequeos #ontribuyentes, cumplen con presentar sus declaraciones y pagos en cualquiera de las oficinas de la red bancaria! sin embargo, esto es lo nico que los diferencia de los principales contribuyentes, puesto que el soft[are desarrollado para capturar los datos de las declaraciones, realizar los abonos del dinero a la cuenta corriente del 8esoro P blico y realizar las conciliaciones bancarias, son las mismas que utilizan para el /istema de Principales #ontribuyentes 7acionales. /istema de #ontrol de %ecaudacin 8ributaria. /e descentraliz la recepcin de los bancos directos de tributos, incorporados a esta tarea adems del Panco de la 7acin, a los bancos ms importantes del /istema *inanciero 7acional. crdito, #ontinental, 9nterbanN, Lima y /antander #entral Gispano, los mismos que en conjunto

forman una %"' P-7#-%9- que cubre el H02 de las oficinas bancarias a nivel nacional. ;ediante estos convenios celebrados con los bancos, estos se encargan de recibir las declaraciones y pagos de los contribuyentes y luego mediante un proceso posterior digitan la informacin de las declaraciones decepcionadas, realizan los abonos correspondientes a la cuenta corriente del 8esoro P blico y efect an las conciliaciones correspondientes entre los montos declarados, pagados y abonados. Principios en los que se sustenta el -ctual /istema 8ributario.

"l /istema 8ributario puesto en vigencia a partir de AHH3, est diseado para cumplir un fin espec&fico. L- /9;PL9*9#-#9C7! entendida como un conjunto de normas tributarias fciles de entender -P%- el contribuyente y de fcil aplicacin para la -dministracin 8ributaria, en lo que se refiere a la recaudacin y fiscalizacin de los tributos! cuyos principios son los siguientes. (rin8ipio de SimpliAi8a8in "l actual sistema tributario es simple, consta de pocos tributos, las tasas de al&cuotas de los impuestos son razonables, lo que (a contribuido a ampliar la base tributaria y superar los niveles de recaudacin tributaria que en junio AHH4 (ab&a colapsado a niveles de solo 3.12 del PP9. (rin8ipio de eutralidad Los tributos a(ora se crean luego de una evaluacin tcnica,

establecindose los parmetros para el funcionamiento del sistema, sin tener que modificarse o utilizarse como instrumento de manejo pol&tico.

(rin8ipio de E@uidad La equidad en el marco de realidad de nuestro pa&s en la que e)iste una gran concentracin del ingreso y donde las pol&ticas econmicas aplicadas durante las dcadas de los ao M4 y I4 (an significado una gran masa de trabajadores empobrecidos, en este conte)to la equidad debe ser entendida como que tribute el que ms tiene. "l concepto de equidad aplicado en otros pa&ses, con clase media importante o con una poblacin econmicamente activa, en la que e)iste una mejor concentracin de ingreso, significa una escala de 9mpuesto a la %enta ms progresiva. /in embargo, en nuestro pa&s, la equidad que busca la reforma del sistema tributario nacional es una equidad en donde los trabajadores de menores ingresos no tributen, esta es una equidad real y no terica que provoca la ms grande de las in(ibiciones que es la evasin tributaria. (rin8ipio de Re8auda8in "l principio fundamental cuyo objetivo es recaudar los tributos en forma eficaz y eficiente. *actores que 9nciden en la %ecaudacin 8ributaria Para e)plicar el comportamiento de la %ecaudacin 8ributaria es necesario tener en cuenta los factores que inciden en l. 'ic(os factores son de diferente naturaleza y configuran una realidad bastante compleja, pues concurren simultneamente en el fenmeno tributario.

La Pol&tica 8ributaria y las Pol&ticas "conmicas. "s importante comprender la relacin e)istente entre la pol&tica tributaria con otras pol&ticas que se adoptan en el manejo de la econom&a. 'ependiendo de la relacin e)istente, se generarn diferentes caracter&sticas en la recaudacin. "jemplo. /i la pol&tica econmica de un gobierno comprende el fenmeno a la inversin, se adoptarn medidas que alienten a la reinversin de utilidades. /i la pol&tica econmica de comercio e)terior est orientada a dar proteccin a la industria nacional, se fijarn medidas paraOarancelarias y derec(os arancelarios elevados con el objeto de restar competitividad a los productos importados.

Por otro lado, si la pol&tica monetaria considera que parte de la emisin primaria debe destinarse como apoyo para cubrir el dficit fiscal, se alterar el nivel y la composicin de los ingresos tributarios.

-simismo, si tiene incidencia en la recaudacin tributaria la pol&tica de endeudamiento p blico. /i (ay imposibilidad de obtener un endeudamiento e)terno, el gobierno se financiar con la recaudacin tributaria y el endeudamiento interno. La actual pol&tica de nuestro gobierno es gastar recaude. La %ecaudacin 8ributaria y las variables ;acroO"conmicas. nicamente lo que se

"l 9mpuesto a la %enta, tanto de las Personas Uur&dicas como de las Personas 7aturales, depende directamente de la magnitud de las utilidades obtenidas en el ejercicio fiscal. La recaudacin por tributos a las importaciones est relacionada al valor total de las importaciones, principalmente del sector privado y del tipo de cambio. #uando nos referimos al 9.<.=., su magnitud tiene estrec(a relacin con el =alor -gregado.

La recaudacin del 9mpuesto /electivo al #onsumo tiene como base del valor de venta de los bienes afectos y stos a su vez de la capacidad adquisitiva de la poblacin. La recaudacin tributaria guarda muc(a relacin con el crecimiento de la actividad productiva. Por lo tanto es necesario fomentar el desarrollo de las actividades productivas. La #onciencia 8ributaria. "s la actitud que asume todo individuo respecto al cumplimiento de sus

obligaciones tributarias. La formacin de la conciencia tributaria responde a factores culturales y morales. Psicamente es comprender que abonando los tributos se contribuye a que el "stado pueda cumplir con sus fines. -ctualmente, la /:7-8 (a iniciado un nuevo plan de "ducacin 8ributaria a travs de teatros y la realizacin de juegos y concursos. 'e esta manera, la /:7-8 fortalece la conciencia tributaria en los nios y jvenes del todo el Per .

%A(IT$L" 3 #ASE LE,AL

Pase Legal. -rt. A del #digo 8ributario. '.Leg. MM0 del 0A.A@.H0 T %epresin 8ributaria. -cto, o conjunto de actos, que aplica /uperintendencia 7acional 'e -dministracin 8ributaria desde el poder +aplicando su criterio discrecional,, para contener, detener o sancionar las infracciones cometidas por los contribuyentes. T /ensibilizacin 8ributaria. "s la facultad en el cual el contribuyente se acoge a las normas y principios de la administracin para el cumplimiento de la declaracin y pago de los tributos. T 8asa impositiva tributaria. "s el tributo cuya obligacin tiene como (ec(o generador la prestacin efectiva por el estado de un servicio p blico individualizado en el contribuyente. T 8ributo. Prestacin generalmente pecuniaria que el "stado e)ige en ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una ley, para cubrir gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines. "l #digo 8ributario rige las relaciones jur&dicas originadas por los tributos. Para estos efectos, el trmino genrico tributo comprende impuestos, contribuciones y tasas.