Codigo Fiscal

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN

Secretara General Secretara de Servicios Parlamentarios Direccin General de Servicios de Documentacin, Informacin y Anlisis ltima Reforma DOF 12-12-2011
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN Nuevo Cdigo Publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 3 $E%$O &IGEN$E 'l(i!a refor!a )ublicada DOF *+ *+*, Fe de erratas DOF 26-12-2011 Cantidades actualizadas por Resolucin Miscelnea Fiscal DOF 05-01-2012 de dicie!bre de "#
Al mar en un sello con el !scudo "acional# $ue dice% !stados &nidos Me'icanos(- )residencia de la Rep*+lica( -OSE LOPE. POR$ILLO# )residente Constitucional de los !stados &nidos Me'icanos# a sus ,a+itantes sa+ed% -ue el .( Con reso de la &nin se ,a ser/ido diri irme el si uiente DECRE$O/ !l Con reso de los !stados &nidos Me'icanos# Decreta% CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN $I$0LO PRI1ERO Di2)o2icione2 Generale2 CAPI$0LO I Ar(3culo o(- 0as personas 12sicas 3 las morales# estn o+li adas a contri+uir para los astos p*+licos con1orme a las le3es 1iscales respecti/as( 0as disposiciones de este Cdi o se aplicarn en su de1ecto 3 sin per4uicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de los $ue M5'ico sea parte( 6lo mediante le3 podr destinarse una contri+ucin a un asto p*+lico espec21ico( 0a Federacin $ueda o+li ada a pa ar contri+uciones *nicamente cuando las le3es lo se7alen e'presamente( 0os estados e'tran4eros# en casos de reciprocidad# no estn o+li ados a pa ar impuestos( "o $uedan comprendidas en esta e'encin las entidades o a encias pertenecientes a dic,os estados( 0as personas $ue de con1ormidad con las le3es 1iscales no est5n o+li adas a pa ar contri+uciones# *nicamente tendrn las otras o+li aciones $ue esta+lezcan en 1orma e'presa las propias le3es( Ar(3culo *o(- 0as contri+uciones se clasi1ican en impuestos# aportaciones de se uridad social# contri+uciones de me4oras 3 derec,os# las $ue se de1inen de la si uiente manera% I4 8mpuestos son las contri+uciones esta+lecidas en le3 $ue de+en pa ar las personas 12sicas 3 morales $ue se encuentran en la situacin 4ur2dica o de ,ec,o pre/ista por la misma 3 $ue sean distintas de las se7aladas en las 1racciones 88# 888 3 89 de este Art2culo( Aportaciones de se uridad social son las contri+uciones esta+lecidas en le3 a car o de personas $ue son sustituidas por el !stado en el cumplimiento de o+li aciones 1i4adas por la le3 en materia de se uridad social o a las personas $ue se +ene1icien en 1orma especial por ser/icios de se uridad social proporcionados por el mismo !stado( Contri+uciones de me4oras son las esta+lecidas en 0e3 a car o de las personas 12sicas 3 morales $ue se +ene1icien de manera directa por o+ras p*+licas( Derec,os son las contri+uciones esta+lecidas en 0e3 por el uso o apro/ec,amiento de los +ienes del dominio p*+lico de la "acin# as2 como por reci+ir ser/icios $ue presta el !stado en sus 1unciones de derec,o p*+lico# e'cepto cuando se presten por or anismos descentralizados u or anos desconcentrados cuando en este *ltimo caso# se trate de contraprestaciones $ue no se encuentren pre/istas en la 0e3 Federal de Derec,os( :am+i5n son derec,os las contri+uciones a car o de los or anismos p*+licos descentralizados por prestar ser/icios e'clusi/os del !stado(
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III4 I&4
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Cuando sean or anismos descentralizados los $ue proporcionen la se uridad social a $ue ,ace mencin la 1raccin 88# las contri+uciones correspondientes tendrn la naturaleza de aportaciones de se uridad social( 0os recar os# las sanciones# los astos de e4ecucin 3 la indemnizacin a $ue se re1iere el s5ptimo prra1o del Art2culo 21 de este Cdi o son accesorios de las contri+uciones 3 participan de la naturaleza de 5stas( 6iempre $ue en este Cdi o se ,a a re1erencia *nicamente a contri+uciones no se entendern incluidos los accesorios# con e'cepcin de lo dispuesto en el Art2culo 1o( Ar(3culo 3o(- 6on apro/ec,amientos los in resos $ue perci+e el !stado por 1unciones de derec,o p*+lico distintos de las contri+uciones# de los in resos deri/ados de 1inanciamientos 3 de los $ue o+ten an los or anismos descentralizados 3 las empresas de participacin estatal( 0os recar os# las sanciones# los astos de e4ecucin 3 la indemnizacin a $ue se re1iere el s5ptimo prra1o del Art2culo 21 de este Cdi o# $ue se apli$uen en relacin con apro/ec,amientos# son accesorios de 5stos 3 participan de su naturaleza( 0os apro/ec,amientos por concepto de multas impuestas por in1racciones a las disposiciones le ales o re lamentarias $ue no sean de carcter 1iscal# podrn ser destinados a cu+rir los astos de operacin e in/ersin de las dependencias encar adas de aplicar o /i ilar el cumplimiento de las disposiciones cu3a in1raccin dio lu ar a la imposicin de la multa# cuando dic,o destino espec21ico as2 lo esta+lezcan las disposiciones 4ur2dicas aplica+les( 6on productos las contraprestaciones por los ser/icios $ue preste el !stado en sus 1unciones de derec,o pri/ado# as2 como por el uso# apro/ec,amiento o ena4enacin de +ienes del dominio pri/ado( Ar(3culo 5o(- 6on cr5ditos 1iscales los $ue ten a derec,o a perci+ir el !stado o sus or anismos descentralizados $ue pro/en an de contri+uciones# de sus accesorios o de apro/ec,amientos# inclu3endo los $ue deri/en de responsa+ilidades $ue el !stado ten a derec,o a e'i ir de sus 1uncionarios o empleados o de los particulares# as2 como a$uellos a los $ue las le3es les den ese carcter 3 el !stado ten a derec,o a perci+ir por cuenta a4ena( 0a recaudacin pro/eniente de todos los in resos de la Federacin# aun cuando se destinen a un 1in espec21ico# se ,ar por la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico o por las o1icinas $ue dic,a 6ecretar2a autorice( )ara e1ectos del prra1o anterior# las autoridades $ue remitan cr5ditos 1iscales al 6er/icio de Administracin :ri+utaria para su co+ro# de+ern cumplir con los re$uisitos $ue mediante re las de carcter eneral esta+lezca dic,o r ano( Ar(3culo 5o4+A(- 0os impuestos 3 sus accesorios e'i i+les por los !stados e'tran4eros cu3a recaudacin 3 co+ro sea solicitado a M5'ico# de con1ormidad con los tratados internacionales so+re asistencia mutua en el co+ro de los $ue M5'ico sea parte# les sern aplica+les las disposiciones de este Cdi o re1erentes a la noti1icacin 3 e4ecucin de los cr5ditos 1iscales( 0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico o las o1icinas $ue 5sta autorice recaudarn# de con1ormidad con los tratados internacionales antes se7alados# los impuestos 3 sus accesorios e'i i+les por los !stados e'tran4eros( Ar(3culo 6o(- 0as disposiciones 1iscales $ue esta+lezcan car as a los particulares 3 las $ue se7alan e'cepciones a las mismas# as2 como las $ue 1i4an las in1racciones 3 sanciones# son de aplicacin estricta( 6e considera $ue esta+lecen car as a los particulares las normas $ue se re1ieren al su4eto# o+4eto# +ase# tasa o tari1a( 0as otras disposiciones 1iscales se interpretarn aplicando cual$uier m5todo de interpretacin 4ur2dica( A 1alta de norma 1iscal e'presa# se aplicarn supletoriamente las disposiciones del derec,o 1ederal com*n cuando su aplicacin no sea contraria a la naturaleza propia del derec,o 1iscal( Ar(3culo 7o(- 0as contri+uciones se causan con1orme se realizan las situaciones 4ur2dicas o de ,ec,o# pre/istas en las le3es 1iscales /i entes durante el lapso en $ue ocurran( Dic,as contri+uciones se determinarn con1orme a las disposiciones /i entes en el momento de su causacin# pero les sern aplica+les las normas so+re procedimiento $ue se e'pidan con posterioridad( Corresponde a los contri+u3entes la determinacin de las contri+uciones a su car o# sal/o disposicin e'presa en contrario( 6i las autoridades 1iscales de+en ,acer la determinacin# los contri+u3entes les proporcionarn la in1ormacin necesaria dentro de los 15 d2as si uientes a la 1ec,a de su causacin( 0as contri+uciones se pa an en la 1ec,a o dentro del plazo se7alado en las disposiciones respecti/as( A 1alta de disposicin e'presa el pa o de+er ,acerse mediante declaracin $ue se presentar ante las o1icinas autorizadas# dentro del plazo $ue a continuacin se indica%
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I4
6i la contri+ucin se calcula por per2odos esta+lecidos en 0e3 3 en los casos de retencin o de recaudacin de contri+uciones# los contri+u3entes# retenedores o las personas a $uienes las le3es impon an la o+li acin de recaudarlas# las enterarn a ms tardar el d2a 1; del mes de calendario inmediato posterior al de terminacin del per2odo de la retencin o de la recaudacin# respecti/amente( !n cual$uier otro caso# dentro de los 5 d2as si uientes al momento de la causacin( <6e dero a=(
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!n el caso de contri+uciones $ue se de+en pa ar mediante retencin# a*n cuando $uien de+a e1ectuarla no reten a o no ,a a pa o de la contraprestacin relati/a# el retenedor estar o+li ado a enterar una cantidad e$ui/alente a la $ue de+i ,a+er retenido( Cuando los retenedores de+an ,acer un pa o en +ienes# solamente ,arn la entre a del +ien de $ue se trate si $uien de+e reci+irlo pro/ee los 1ondos necesarios para e1ectuar la retencin en moneda nacional( -uien ,a a pa o de cr5ditos 1iscales de+er o+tener de la o1icina recaudadora# la 1orma o1icial# el reci+o o1icial o la 1orma /alorada# e'pedidos 3 controlados e'clusi/amente por la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico o la documentacin $ue en las disposiciones respecti/as se esta+lezca en la $ue conste la impresin ori inal de la m$uina re istradora( :ratndose de los pa os e1ectuados en las o1icinas de las instituciones de cr5dito# se de+er o+tener la impresin de la m$uina re istradora# el sello# la constancia o el acuse de reci+o electrnico con sello di ital( Cuando las disposiciones 1iscales esta+lezcan opciones a los contri+u3entes para el cumplimiento de sus o+li aciones 1iscales o para determinar las contri+uciones a su car o# la ele ida por el contri+u3ente no podr /ariarla respecto al mismo e4ercicio( Ar(3culo 8o(- 0as le3es 1iscales# sus re lamentos 3 las disposiciones administrati/as de carcter eneral# entrarn en /i or en toda la Rep*+lica el d2a si uiente al de su pu+licacin en el Diario O1icial de la Federacin# sal/o $ue en ellas se esta+lezca una 1ec,a posterior( Ar(3culo #o(- )ara los e1ectos 1iscales se entender por M5'ico# pa2s 3 territorio nacional# lo $ue con1orme a la Constitucin )ol2tica de los !stados &nidos Me'icanos inte ra el territorio nacional 3 la zona econmica e'clusi/a situada 1uera del mar territorial( Ar(3culo "o(- 6e consideran residentes en territorio nacional% I4 A las si uientes personas 12sicas% a9 0as $ue ,a3an esta+lecido su casa ,a+itacin en M5'ico( Cuando las personas 12sicas de $ue se trate tam+i5n ten an casa ,a+itacin en otro pa2s# se considerarn residentes en M5'ico# si en territorio nacional se encuentra su centro de intereses /itales( )ara estos e1ectos# se considerar $ue el centro de intereses /itales est en territorio nacional cuando# entre otros casos# se u+i$uen en cual$uiera de los si uientes supuestos% 4 *4 b9 Cuando ms del 50> de los in resos totales $ue o+ten a la persona 12sica en el a7o de calendario ten an 1uente de ri$ueza en M5'ico( Cuando en el pa2s ten an el centro principal de sus acti/idades pro1esionales(
0as de nacionalidad me'icana $ue sean 1uncionarios del !stado o tra+a4adores del mismo# aun cuando su centro de intereses /itales se encuentre en el e'tran4ero(
"o perdern la condicin de residentes en M5'ico# las personas 12sicas de nacionalidad me'icana $ue acrediten su nue/a residencia 1iscal en un pa2s o territorio en donde sus in resos se encuentren su4etos a un r5 imen 1iscal pre1erente en los t5rminos de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta( 0o dispuesto en este prra1o se aplicar en el e4ercicio 1iscal en el $ue se presente el a/iso a $ue se re1iere el *ltimo prra1o de este art2culo 3 durante los tres e4ercicios 1iscales si uientes( "o se aplicar lo pre/isto en el prra1o anterior# cuando el pa2s en el $ue se acredite la nue/a residencia 1iscal# ten a cele+rado un acuerdo amplio de intercam+io de in1ormacin tri+utaria con M5'ico( II4 0as personas morales $ue ,a3an esta+lecido en M5'ico la administracin principal del ne ocio o su sede de direccin e1ecti/a(
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6al/o prue+a en contrario# se presume $ue las personas 12sicas de nacionalidad me'icana# son residentes en territorio nacional( 0as personas 12sicas o morales $ue de4en de ser residentes en M5'ico de con1ormidad con este Cdi o# de+ern presentar un a/iso ante las autoridades 1iscales# a ms tardar dentro de los 15 d2as inmediatos anteriores a a$u5l en el $ue suceda el cam+io de residencia 1iscal( Ar(3culo I4 ,(- 6e considera domicilio 1iscal%
:ratndose de personas 12sicas% a9 b9 c9 Cuando realizan acti/idades empresariales# el local en $ue se encuentre el principal asiento de sus ne ocios( Cuando no realicen las acti/idades se7aladas en el inciso anterior# el local $ue utilicen para el desempe7o de sus acti/idades( ?nicamente en los casos en $ue la persona 12sica# $ue realice acti/idades se7aladas en los incisos anteriores no cuente con un local# su casa ,a+itacin( )ara estos e1ectos# las autoridades 1iscales ,arn del conocimiento del contri+u3ente en su casa ,a+itacin# $ue cuenta con un plazo de cinco d2as para acreditar $ue su domicilio corresponde a uno de los supuestos pre/istos en los incisos a= o += de esta 1raccin(
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!n el caso de personas morales% a9 b9 Cuando sean residentes en el pa2s# el local en donde se encuentre la administracin principal del ne ocio( 6i se trata de esta+lecimientos de personas morales residentes en el e'tran4ero# dic,o esta+lecimiento@ en el caso de /arios esta+lecimientos# el local en donde se encuentre la administracin principal del ne ocio en el pa2s# o en su de1ecto el $ue desi nen(
Cuando los contri+u3entes no ,a3an desi nado un domicilio 1iscal estando o+li ados a ello# o ,u+ieran desi nado como domicilio 1iscal un lu ar distinto al $ue les corresponda de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto o cuando ,a3an mani1estado un domicilio 1icticio# las autoridades 1iscales podrn practicar dili encias en cual$uier lu ar en el $ue realicen sus acti/idades o en el lu ar $ue con1orme a este art2culo se considere su domicilio# indistintamente( Ar(3culo (- Cuando las le3es 1iscales esta+lezcan $ue las contri+uciones se calcularn por e4ercicios 1iscales# 5stos coincidirn con el a7o de calendario( Cuando las personas morales inicien sus acti/idades con posterioridad al 1 de enero# en dic,o a7o el e4ercicio 1iscal ser irre ular# de+iendo iniciarse el d2a en $ue comiencen acti/idades 3 terminarse el A1 de diciem+re del a7o de $ue se trate( I4 II4 <6e dero a=( <6e dero a=(
!n los casos en $ue una sociedad entre en li$uidacin# sea 1usionada o se escinda# siempre $ue la sociedad escindente desaparezca# el e4ercicio 1iscal terminar anticipadamente en la 1ec,a en $ue entre en li$uidacin# sea 1usionada o se escinda# respecti/amente( !n el primer caso# se considerar $ue ,a+r un e4ercicio por todo el tiempo en $ue la sociedad est5 en li$uidacin( Cuando las le3es 1iscales esta+lezcan $ue las contri+uciones se calculen por mes# se entender $ue corresponde al mes de calendario( Ar(3culo *4 !n los plazos 1i4ados en d2as no se contarn los s+ados# los domin os ni el 1o( de enero@ el primer lunes de 1e+rero en conmemoracin del 5 de 1e+rero@ el tercer lunes de marzo en conmemoracin del 21 de marzo@ el 1o( 3 5 de ma3o@ el 16 de septiem+re@ el tercer lunes de no/iem+re en conmemoracin del 20 de no/iem+re@ el 1o( de diciem+re de cada 6 a7os# cuando corresponda a la transmisin del )oder !4ecuti/o 3 el 25 de diciem+re( :ampoco se contarn en dic,os plazos# los d2as en $ue ten an /acaciones enerales las autoridades 1iscales 1ederales# e'cepto cuando se trate de plazos para la presentacin de declaraciones 3 pa o de contri+uciones# e'clusi/amente# en cu3os casos esos d2as se consideran ,+iles( "o son /acaciones enerales las $ue se otor uen en 1orma escalonada(
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!n los plazos esta+lecidos por per2odos 3 a$u5llos en $ue se se7ale una 1ec,a determinada para su e'tincin se computarn todos los d2as( Cuando los plazos se 1i4en por mes o por a7o# sin especi1icar $ue sean de calendario# se entender $ue en el primer caso el plazo conclu3e el mismo d2a del mes de calendario posterior a a$u5l en $ue se inici 3 en el se undo# el t5rmino /encer el mismo d2a del si uiente a7o de calendario a a$u5l en $ue se inici( !n los plazos $ue se 1i4en por mes o por a7o cuando no e'ista el mismo d2a en el mes de calendario correspondiente# el t5rmino ser el primer d2a ,+il del si uiente mes de calendario( "o o+stante lo dispuesto en los prra1os anteriores# si el *ltimo d2a del plazo o en la 1ec,a determinada# las o1icinas ante las $ue se /a3a a ,acer el trmite permanecen cerradas durante el ,orario normal de la+ores o se trate de un d2a in,+il# se prorro ar el plazo ,asta el si uiente d2a ,+il( 0o dispuesto en este Art2culo es aplica+le# inclusi/e cuando se autorice a las instituciones de cr5dito para reci+ir declaraciones( :am+i5n se prorro ar el plazo ,asta el si uiente d2a ,+il# cuando sea /iernes el *ltimo d2a del plazo en $ue se de+a presentar la declaracin respecti/a# ante las instituciones de cr5dito autorizadas( 0as autoridades 1iscales podrn ,a+ilitar los d2as in,+iles( !sta circunstancia de+er comunicarse a los particulares 3 no alterar el clculo de plazos( Ar(3culo 3(- 0a prctica de dili encias por las autoridades 1iscales de+er e1ectuarse en d2as 3 ,oras ,+iles# $ue son las comprendidas entre las ;%A0 3 las 1B%00 ,oras( &na dili encia de noti1icacin iniciada en ,oras ,+iles podr concluirse en ,ora in,+il sin a1ectar su /alidez( :ratndose de la /eri1icacin de +ienes 3 de mercanc2as en transporte# se considerarn ,+iles todos los d2as del a7o 3 las 2C ,oras del d2a( 0as autoridades 1iscales para la prctica de /isitas domiciliarias# del procedimiento administrati/o de e4ecucin# de noti1icaciones 3 de em+ar os precautorios# podrn ,a+ilitar los d2as 3 ,oras in,+iles# cuando la persona con $uien se /a a practicar la dili encia realice las acti/idades por las $ue de+a pa ar contri+uciones en d2as u ,oras in,+iles( :am+i5n se podr continuar en d2as u ,oras in,+iles una dili encia iniciada en d2as 3 ,oras ,+iles# cuando la continuacin ten a por o+4eto el ase uramiento de conta+ilidad o de +ienes del particular( Ar(3culo I4 II4 III4 I&4 &4 5(- 6e entiende por ena4enacin de +ienes%
:oda transmisin de propiedad# aun en la $ue el ena4enante se reser/e el dominio del +ien ena4enado 0as ad4udicaciones# aun cuando se realicen a 1a/or del acreedor( 0a aportacin a una sociedad o asociacin( 0a $ue se realiza mediante el arrendamiento 1inanciero( 0a $ue se realiza a tra/5s del 1ideicomiso# en los si uientes casos% a9 b9 !n el acto en el $ue el 1ideicomitente desi ne o se o+li a a desi nar 1ideicomisario di/erso de 5l 3 siempre $ue no ten a derec,o a read$uirir del 1iduciario los +ienes( !n el acto en el $ue el 1ideicomitente pierda el derec,o a read$uirir los +ienes del 1iduciario# si se ,u+iera reser/ado tal derec,o( Cuando el 1ideicomitente reci+a certi1icados de participacin por los +ienes $ue a1ecte en 1ideicomiso# se considerarn ena4enados esos +ienes al momento en $ue el 1ideicomitente reci+a los certi1icados# sal/o $ue se trate de acciones(
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0a cesin de los derec,os $ue se ten an so+re los +ienes a1ectos al 1ideicomiso# en cual$uiera de los si uientes momentos% a9 !n el acto en el $ue el 1ideicomisario desi nado ceda sus derec,os o d5 instrucciones al 1iduciario para $ue transmita la propiedad de los +ienes a un tercero( !n estos casos se considerar $ue el 1ideicomisario ad$uiere los +ienes en el acto de su desi nacin 3 $ue los ena4ena en el momento de ceder sus derec,os o de dar dic,as instrucciones( !n el acto en el $ue el 1ideicomitente ceda sus derec,os si entre 5stos se inclu3e el de $ue los +ienes se transmitan a su 1a/or(
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Cuando se emitan certi1icados de participacin por los +ienes a1ectos al 1ideicomiso 3 se colo$uen entre el ran p*+lico in/ersionista# no se considerarn ena4enados dic,os +ienes al ena4enarse esos certi1icados# sal/o $ue estos les den a sus tenedores derec,os de apro/ec,amiento directo de esos +ienes# o se trate de acciones( 0a ena4enacin de los certi1icados de participacin se considerar como una ena4enacin de t2tulos de cr5dito $ue no representan la propiedad de +ienes 3 tendrn las consecuencias 1iscales $ue esta+lecen las 0e3es 1iscales para la ena4enacin de tales t2tulos( &II4 0a transmisin de dominio de un +ien tan i+le o del derec,o para ad$uirirlo $ue se e1ect*e a tra/5s de ena4enacin de t2tulos de cr5dito# o de la cesin de derec,os $ue los representen( 0o dispuesto en esta 1raccin no es aplica+le a las acciones o partes sociales( &III4 0a transmisin de derec,os de cr5dito relacionados a pro/eedur2a de +ienes# de ser/icios o de am+os a tra/5s de un contrato de 1actora4e 1inanciero en el momento de la cele+racin de dic,o contrato# e'cepto cuando se transmitan a tra/5s de 1actora4e con mandato de co+ranza o con co+ranza dele ada as2 como en el caso de transmisin de derec,os de cr5dito a car o de personas 12sicas# en los $ue se considerar $ue e'iste ena4enacin ,asta el momento en $ue se co+re los cr5ditos correspondientes( I%4 0a $ue se realice mediante 1usin o escisin de sociedades# e'cepto en los supuestos a $ue se re1iere el art2culo 1C-D de este Cdi o(
6e entiende $ue se e1ect*an ena4enaciones a plazo con pa o di1erido o en parcialidades# cuando se e1ect*en con clientes $ue sean p*+lico en eneral# se di1iera ms del A5> del precio para despu5s del se'to mes 3 el plazo pactado e'ceda de doce meses( 6e consideran operaciones e1ectuadas con el p*+lico en eneral cuando por las mismas se e'pidan los compro+antes 1iscales simpli1icados a $ue se re1iere este Cdi o( 6e considera $ue la ena4enacin se e1ect*a en territorio nacional# entre otros casos# si el +ien se encuentra en dic,o territorio al e1ectuarse el en/2o al ad$uirente 3 cuando no ,a+iendo en/2o# en el pa2s se realiza la entre a material del +ien por el ena4enante( Cuando de con1ormidad con este Art2culo se entienda $ue ,a3 ena4enacin# el ad$uirente se considerar propietario de los +ienes para e1ectos 1iscales( Ar(3culo 5+A(- 6e entiende $ue no ,a3 ena4enacin en las operaciones de pr5stamos de t2tulos o de /alores por la entre a de los +ienes prestados al prestatario 3 por la restitucin de los mismos al prestamista# siempre $ue e1ecti/amente se restitu3an los +ienes a ms tardar al /encimiento de la operacin 3 las mismas se realicen de con1ormidad con las re las enerales $ue al e1ecto e'pida el 6er/icio de Administracin :ri+utaria( !n el caso de incumplimiento de cuales$uiera de los re$uisitos esta+lecidos en este art2culo# la ena4enacin se entender realizada en el momento en el $ue se e1ectuaron las operaciones de pr5stamo de t2tulos o /alores# se *n se trate( Ar(3culo 5+:(- )ara los e1ectos de lo dispuesto en el art2culo 1C# 1raccin 8E# de este Cdi o# se considerar $ue no ,a3 ena4enacin en los si uientes casos% I4 !n el caso de 1usin# siempre $ue se cumpla con los si uientes re$uisitos% a9 b9 6e presente el a/iso de 1usin a $ue se re1iere el Re lamento de este Cdi o( -ue con posterioridad a la 1usin# la sociedad 1usionante contin*e realizando las acti/idades $ue realiza+an 5sta 3 las sociedades 1usionadas antes de la 1usin# durante un per2odo m2nimo de un a7o inmediato posterior a la 1ec,a en la $ue surta e1ectos la 1usin( !ste re$uisito no ser e'i i+le cuando se re*nan los si uientes supuestos% 4 Cuando los in resos de la acti/idad preponderante de la 1usionada correspondientes al e4ercicio inmediato anterior a la 1usin# deri/en del arrendamiento de +ienes $ue se utilicen en la misma acti/idad de la 1usionante( Cuando en el e4ercicio inmediato anterior a la 1usin# la 1usionada ,a3a perci+ido ms del 50> de sus in resos de la 1usionante# o esta *ltima ,a3a perci+ido ms del 50> de sus in resos de la 1usionada(
*4
"o ser e'i i+le el re$uisito a $ue se re1iere este inciso# cuando la sociedad $ue su+sista se li$uide antes de un a7o posterior a la 1ec,a en $ue surte e1ectos la 1usin( c9 -ue la sociedad $ue su+sista o la $ue sur4a con moti/o de la 1usin# presente las declaraciones de impuestos del e4ercicio 3 las in1ormati/as $ue en los t5rminos esta+lecidos por las le3es 1iscales les
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correspondan a la sociedad o sociedades 1usionadas# correspondientes al e4ercicio $ue termin por 1usin( II4 !n escisin# siempre $ue se cumplan los re$uisitos si uientes% a9 0os accionistas propietarios de por lo menos el 51> de las acciones con derec,o a /oto de la sociedad escindente 3 de las escindidas# sean los mismos durante un per2odo de tres a7os contados a partir del a7o inmediato anterior a la 1ec,a en la $ue se realice la escisin( )ara los e1ectos del prra1o anterior# no se computarn las acciones $ue se consideran colocadas entre el ran p*+lico in/ersionista de con1ormidad con las re las $ue al e1ecto e'pida el 6er/icio de Administracin :ri+utaria 3 siempre $ue dic,as acciones ,a3an sido e1ecti/amente o1recidas 3 colocadas entre el ran p*+lico in/ersionista( :ampoco se consideran colocadas entre el ran p*+lico in/ersionista las acciones $ue ,u+iesen sido recompradas por el emisor( :ratndose de sociedades $ue no sean por acciones se considerar el /alor de las partes sociales en /ez de las acciones con derec,o a /oto# en cu3o caso# el 51> de las partes sociales de+er representar# al menos# el 51> de los /otos $ue correspondan al total de las aportaciones( Durante el per2odo a $ue se re1iere este inciso# los accionistas de por lo menos el 51> de las acciones con derec,o a /oto o los socios de por lo menos el 51> de las partes sociales antes se7aladas# se *n corresponda# de la sociedad escindente# de+ern mantener la misma proporcin en el capital de las escindidas $ue ten2an en la escindente antes de la escisin# as2 como en el de la sociedad escindente# cuando 5sta su+sista( b9 -ue cuando desaparezca una sociedad con moti/o de escisin# la sociedad escindente desi ne a la sociedad $ue asuma la o+li acin de presentar las declaraciones de impuestos del e4ercicio e in1ormati/as $ue en los t5rminos esta+lecidos por las le3es 1iscales le correspondan a la escindente( 0a desi nacin se ,ar en la asam+lea e'traordinaria en la $ue se ,a3a acordado la escisin(
Cuando dentro de los cinco a7os posteriores a la realizacin de una 1usin o de una escisin de sociedades# se pretenda realizar una 1usin# se de+er solicitar autorizacin a las autoridades 1iscales con anterioridad a dic,a 1usin( !n este caso para compro+ar el cumplimiento de los re$uisitos esta+lecidos en este art2culo# los contri+u3entes estarn a lo dispuesto en las re las enerales $ue al e1ecto e'pida el 6er/icio de Administracin :ri+utaria( )ara los e1ectos de este art2culo# no se incumple con el re$uisito de permanencia accionaria pre/isto en el mismo# cuando la transmisin de propiedad de las acciones sea por causa de muerte# li$uidacin# ad4udicacin 4udicial o donacin# siempre $ue en este *ltimo caso se cumplan los re$uisitos esta+lecidos en la 1raccin E8E del art2culo 10F de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta( "o ser aplica+le lo dispuesto en este art2culo cuando en los t5rminos de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta se le otor ue a la escisin el tratamiento de reduccin de capital( !n los casos en los $ue la 1usin o la escisin de sociedades 1ormen parte de una reestructuracin corporati/a# se de+er cumplir# adems# con los re$uisitos esta+lecidos para las reestructuras en la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta( !n los casos de 1usin o escisin de sociedades# cuando la sociedad escindente desaparezca# la sociedad $ue su+sista# la $ue sur4a con moti/o de la 1usin o la escindida $ue se desi ne# de+er# sin per4uicio de lo esta+lecido en este art2culo# enterar los impuestos correspondientes o# en su caso# tendr derec,o a solicitar la de/olucin o a compensar los saldos a 1a/or de la sociedad $ue desaparezca# siempre $ue se cumplan los re$uisitos $ue se esta+lezcan en las disposiciones 1iscales( !n las declaraciones del e4ercicio correspondientes a la sociedad 1usionada o a la sociedad escindente $ue desaparezcan# se de+ern considerar todos los in resos acumula+les 3 las deducciones autorizadas@ el importe total de los actos o acti/idades ra/ados 3 e'entos 3 de los acreditamientos@ el /alor de todos sus acti/os o deudas# se *n corresponda# $ue la misma tu/o desde el inicio del e4ercicio 3 ,asta el d2a de su desaparicin( !n este caso# se considerar como 1ec,a de terminacin del e4ercicio a$u5lla $ue corresponda a la 1usin o a la escisin( 0o dispuesto en este art2culo# slo se aplicar tratndose de 1usin o escisin de sociedades residentes en el territorio nacional 3 siempre $ue la sociedad o sociedades $ue sur4an con moti/o de dic,a 1usin o escisin sean tam+i5n residentes en el territorio nacional(
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Ar(3culo 6(- )ara e1ectos 1iscales# arrendamiento 1inanciero es el contrato por el cual una persona se o+li a a otor ar a otra el uso o oce temporal de +ienes tan i+les a plazo 1orzoso# o+li ndose esta *ltima li$uidar# en pa os parciales como contraprestacin# una cantidad en dinero determinada o determina+le $ue cu+ra el /alor de ad$uisicin de los +ienes# las car as 1inancieras 3 los dems accesorios 3 a adoptar al /encimiento del contrato al una de las opciones terminales $ue esta+lece la 0e3 de la materia( !n las operaciones de arrendamiento 1inanciero# el contrato respecti/o de+er cele+rarse por escrito 3 consi nar e'presamente el /alor del +ien o+4eto de la operacin 3 la tasa de inter5s pactada o la mecnica para determinarla( Ar(3culo 6+A(- 6e entiende por escisin de sociedades# la transmisin de la totalidad o parte de los acti/os# pasi/os 3 capital de una sociedad residente en el pa2s# a la cual se le denominar escindente# a otra u otras sociedades residentes en el pa2s $ue se crean e'presamente para ello# denominadas escindidas( 0a escisin a $ue se re1iere este Art2culo podr realizarse en los si uientes t5rminos% a94+ Cuando la escindente transmite una parte de su acti/o# pasi/o 3 capital a una o /arias escindidas# sin $ue se e'tin a@ o b94+ Cuando la sociedad escindente transmite la totalidad de su acti/o# pasi/o 3 capital# a dos o ms sociedades escindidas# e'tin ui5ndose la primera( !n este caso# la sociedad escindida $ue se desi ne en los t5rminos del art2culo 1C-D de este Cdi o# de+er conser/ar la documentacin a $ue se re1iere el art2culo 2B del mismo( Ar(3culo 6+:(- 6e consideran re al2as# entre otros# los pa os de cual$uier clase por el uso o oce temporal de patentes# certi1icados de in/encin o me4ora# marcas de 1+rica# nom+res comerciales# derec,os de autor so+re o+ras literarias# art2sticas o cient21icas# incluidas las pel2culas cinemato r1icas 3 ra+aciones para radio o tele/isin# as2 como de di+u4os o modelos# planos# 1rmulas# o procedimientos 3 e$uipos industriales# comerciales o cient21icos# as2 como las cantidades pa adas por trans1erencia de tecnolo 2a o in1ormaciones relati/as a e'periencias industriales# comerciales o cient21icas# u otro derec,o o propiedad similar( )ara los e1ectos del prra1o anterior# el uso o oce temporal de derec,os de autor so+re o+ras cient21icas inclu3e la de los pro ramas o con4untos de instrucciones para computadoras re$ueridos para los procesos operacionales de las mismas o para lle/ar a ca+o tareas de aplicacin# con independencia del medio por el $ue se transmitan( :am+i5n se consideran re al2as los pa os e1ectuados por el derec,o a reci+ir para retransmitir im enes /isuales# sonidos o am+os# o +ien los pa os e1ectuados por el derec,o a permitir el acceso al p*+lico a dic,as im enes o sonidos# cuando en am+os casos se transmitan por /2a sat5lite# ca+le# 1i+ra ptica u otros medios similares( 0os pa os por concepto de asistencia t5cnica no se considerarn como re al2as( 6e entender por asistencia t5cnica la prestacin de ser/icios personales independientes por los $ue el prestador se o+li a a proporcionar conocimientos no patenta+les# $ue no impli$uen la transmisin de in1ormacin con1idencial relati/a a e'periencias industriales# comerciales o cient21icas# o+li ndose con el prestatario a inter/enir en la aplicacin de dic,os conocimientos( Ar(3culo 6+C4 )ara los e1ectos de este Cdi o# se entender como entidad 1inanciera a las instituciones de cr5dito# instituciones de se uros $ue o1recen se uros de /ida# administradoras de 1ondos para el retiro# uniones de cr5dito# casas de +olsa# sociedades 1inancieras populares# sociedades de in/ersin en renta /aria+le# sociedades de in/ersin en instrumentos de deuda# sociedades operadoras de sociedades de in/ersin 3 sociedades $ue presten ser/icios de distri+ucin de acciones de sociedades de in/ersin( )ara ser consideradas como entidades 1inancieras# las sociedades cooperati/as de a,orro 3 pr5stamo autorizadas para operar en los t5rminos de la 0e3 para Re ular las Acti/idades de las 6ociedades Cooperati/as de A,orro 3 )r5stamo de+ern cumplir con todas las o+li aciones aplica+les a las entidades 1inancieras se7aladas en el prra1o anterior( Ar(3culo I4 II4 III4 7(- 6e entender por acti/idades empresariales las si uientes%
0as comerciales $ue son las $ue de con1ormidad con las le3es 1ederales tienen ese carcter 3 no estn comprendidas en las 1racciones si uientes( 0as industriales entendidas como la e'traccin# conser/acin o trans1ormacin de materias primas# aca+ado de productos 3 la ela+oracin de satis1actores( 0as a r2colas $ue comprenden las acti/idades de siem+ra# culti/o# cosec,a 3 la primera ena4enacin de los productos o+tenidos# $ue no ,a3an sido o+4eto de trans1ormacin industrial(
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I&4 &4
0as anaderas $ue son las consistentes en la cr2a 3 en orda de anado# a/es de corral 3 animales# as2 como la primera ena4enacin de sus productos# $ue no ,a3an sido o+4eto de trans1ormacin industrial( 0as de pesca $ue inclu3en la cr2a# culti/o# 1omento 3 cuidado de la reproduccin de toda clase de especies marinas 3 de a ua dulce# incluida la acuacultura# as2 como la captura 3 e'traccin de las mismas 3 la primera ena4enacin de esos productos# $ue no ,a3an sido o+4eto de trans1ormacin industrial( 0as sil/2colas $ue son las de culti/o de los +os$ues o montes# as2 como la cr2a# conser/acin# restauracin# 1omento 3 apro/ec,amiento de la /e etacin de los mismos 3 la primera ena4enacin de sus productos# $ue no ,a3an sido o+4eto de trans1ormacin industrial(
&I4
6e considera empresa la persona 12sica o moral $ue realice las acti/idades a $ue se re1iere este art2culo# 3a sea directamente# a tra/5s de 1ideicomiso o por conducto de terceros@ por esta+lecimiento se entender cual$uier lu ar de ne ocios en $ue se desarrollen# parcial o totalmente# las citadas acti/idades empresariales( Ar(3culo 7+A(- )ara los e1ectos de las disposiciones 1iscales# se entiende por operaciones 1inancieras deri/adas las si uientes% I4 A$u5llas en las $ue una de las partes ad$uiere el derec,o o la o+li acin de ad$uirir o ena4enar a 1uturo mercanc2as# acciones# t2tulos# /alores# di/isas u otros +ienes 1un i+les $ue cotizan en mercados reconocidos# a un precio esta+lecido al cele+rarlas# o a reci+ir o a pa ar la di1erencia entre dic,o precio 3 el $ue ten an esos +ienes al momento del /encimiento de la operacin deri/ada# o +ien el derec,o o la o+li acin a cele+rar una de estas operaciones( A$u5llas re1eridas a un indicador o a una canasta de indicadores# de 2ndices# precios# tasas de inter5s# tipo de cam+io de una moneda# u otro indicador $ue sea determinado en mercados reconocidos# en las $ue se li$uiden di1erencias entre su /alor con/enido al inicio de la operacin 3 el /alor $ue ten an en 1ec,as determinadas( A$u5llas en las $ue se ena4enen los derec,os u o+li aciones asociados a las operaciones mencionadas en las 1racciones anteriores# siempre $ue cumplan con los dems re$uisitos le ales aplica+les(
II4
III4
6e consideran operaciones 1inancieras deri/adas de deuda# a$u5llas $ue est5n re1eridas a tasas de inter5s# t2tulos de deuda o al Gndice "acional de )recios al Consumidor@ asimismo# se entiende por operaciones 1inancieras deri/adas de capital# a$u5llas $ue est5n re1eridas a otros t2tulos# mercanc2as# di/isas o canastas o 2ndices accionarios( 0as operaciones 1inancieras deri/adas $ue no se encuadren dentro de los supuestos a $ue se re1iere este prra1o# se considerarn de capital o de deuda atendiendo a la naturaleza del su+3acente( Ar(3culo 7+:(- 6e considera como parte del inter5s el a4uste $ue a tra/5s de la denominacin en unidades de in/ersin# mediante la aplicacin de 2ndices o 1actores# o de cual$uier otra 1orma# se ,a a de los cr5ditos# deudas# operaciones as2 como del importe de los pa os de los contratos de arrendamiento 1inanciero( Ar(3culo 7+C(- )ara los e1ectos de lo dispuesto en el art2culo 16-A de este Cdi o# se consideran como mercados reconocidos% I4+ II4+ 0a Dolsa Me'icana de 9alores 3 el Mercado Me'icano de Deri/ados( 0as +olsas de /alores 3 los sistemas e$ui/alentes de cotizacin de t2tulos# contratos o +ienes# $ue cuenten al menos con cinco a7os de operacin 3 de ,a+er sido autorizados para 1uncionar con tal carcter de con1ormidad con las le3es del pa2s en $ue se encuentren# donde los precios $ue se determinen sean del conocimiento p*+lico 3 no puedan ser manipulados por las partes contratantes de la operacin 1inanciera deri/ada( !n el caso de 2ndices de precios# 5stos de+ern ser pu+licados por el 8nstituto "acional de !stad2stica 3 Heo ra12a# por la autoridad monetaria e$ui/alente o por la institucin competente para calcularlos# para $ue se considere al su+3acente como determinado en un mercado reconocido( :ratndose de operaciones 1inancieras deri/adas re1eridas a tasas de inter5s# al tipo de cam+io de una moneda o a otro indicador# se entender $ue los instrumentos su+3acentes se ne ocian o determinan en un mercado reconocido cuando la in1ormacin respecto de dic,os indicadores sea del conocimiento p*+lico 3 pu+licada en un medio impreso# cu3a 1uente sea una institucin reconocida en el mercado de $ue se trate(
III4
Ar(3culo 8(- Cuando se perci+a el in reso en +ienes o ser/icios# se considerar el /alor de 5stos en moneda nacional en la 1ec,a de la percepcin se *n las cotizaciones o /alores en el mercado# o en de1ecto de am+os el de a/al*o( 0o dispuesto en este prra1o no es aplica+le tratndose de moneda e'tran4era(
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Cuando con moti/o de la prestacin de un ser/icio se proporcionen +ienes o se otor ue su uso o oce temporal al prestatario# se considerar como in reso por el ser/icio o como /alor de 5ste# el importe total de la contraprestacin a car o del prestatario# siempre $ue sean +ienes $ue normalmente se proporcionen o se conceda su uso o oce con el ser/icio de $ue se trate( !n los casos en los $ue se pa ue la contraprestacin mediante trans1erencia electrnica de 1ondos# 5stas se considerarn e1ecti/amente co+radas en el momento en $ue se e1ect*e dic,a trans1erencia# aun cuando $uien reci+a el depsito no mani1ieste su con1ormidad( Ar(3culo 8+A(- !l monto de las contri+uciones# apro/ec,amientos# as2 como de las de/oluciones a car o del 1isco 1ederal# se actualizar por el transcurso del tiempo 3 con moti/o de los cam+ios de precios en el pa2s# para lo cual se aplicar el 1actor de actualizacin a las cantidades $ue se de+an actualizar( Dic,o 1actor se o+tendr di/idiendo el 8ndice "acional de )recios al Consumidor del mes anterior al ms reciente del periodo entre el citado 2ndice correspondiente al mes anterior al ms anti uo de dic,o periodo( 0as contri+uciones# los apro/ec,amientos# as2 como las de/oluciones a car o del 1isco 1ederal# no se actualizarn por 1racciones de mes( !n los casos en $ue el Gndice "acional de )recios al Consumidor del mes anterior al ms reciente del periodo# no ,a3a sido pu+licado por el 8nstituto "acional de !stad2stica 3 Heo ra12a# la actualizacin de $ue se trate se realizar aplicando el *ltimo 2ndice mensual pu+licado( 0os /alores de +ienes u operaciones se actualizarn de acuerdo con lo dispuesto por este Art2culo# cuando las le3es 1iscales as2 lo esta+lezcan( 0as disposiciones se7alarn en cada caso el per2odo de $ue se trate( 0as cantidades actualizadas conser/an la naturaleza 4ur2dica $ue ten2an antes de la actualizacin( !l monto de 5sta# determinado en los pa os pro/isionales# de1initi/os 3 del e4ercicio# no ser deduci+le ni acredita+le( Cuando el resultado de la operacin a $ue se re1iere el primer prra1o de este art2culo sea menor a 1# el 1actor de actualizacin $ue se aplicar al monto de las contri+uciones# apro/ec,amientos 3 de/oluciones a car o del 1isco 1ederal# as2 como a los /alores de +ienes u operaciones de $ue se traten# ser 1( 0as cantidades en moneda nacional $ue se esta+lezcan en este Cdi o# se actualizarn cuando el incremento porcentual acumulado del Gndice "acional de )recios al Consumidor desde el mes en $ue se actualizaron por *ltima /ez# e'ceda del 10>( Dic,a actualizacin entrar en /i or a partir del 1 de enero del si uiente e4ercicio a a$u5l en el $ue se ,a3a dado dic,o incremento( )ara la actualizacin mencionada se considerar el per2odo comprendido desde el *ltimo mes $ue se utiliz en el clculo de la *ltima actualizacin 3 ,asta el *ltimo mes del e4ercicio en el $ue se e'ceda el porcenta4e citado( )ara estos e1ectos# el 1actor de actualizacin se o+tendr di/idiendo el Gndice "acional de )recios al Consumidor del mes inmediato anterior al ms reciente del per2odo entre el Gndice "acional de )recios al Consumidor correspondiente al *ltimo mes $ue se utiliz en el clculo de la *ltima actualizacin( :ratndose de cantidades $ue se esta+lezcan en este Cdi o $ue no ,a3an estado su4etas a una actualizacin en los t5rminos del prra1o anterior# para lle/ar a ca+o su actualizacin# cuando as2 proceda en los t5rminos de dic,o prra1o# se utilizar el Gndice "acional de )recios al Consumidor correspondiente al mes de no/iem+re del e4ercicio inmediato anterior a a$u5l en el $ue ,a3an entrado en /i or( )ara determinar el monto de las cantidades a $ue se re1ieren los prra1os se'to 3 s5ptimo de este art2culo# se considerarn# inclusi/e# las 1racciones de peso@ no o+stante lo anterior# dic,o monto se a4ustar para $ue las cantidades de 0(01 a 5(00 pesos en e'ceso de una decena# se a4usten a la decena inmediata anterior 3 de 5(01 a F(FF pesos en e'ceso de una decena# se a4usten a la decena inmediata superior( !l 6er/icio de Administracin :ri+utaria realizar las operaciones aritm5ticas pre/istas en este art2culo 3 pu+licar el 1actor de actualizacin as2 como las cantidades actualizadas en el Diario O1icial de la Federacin( Cuando de con1ormidad con las disposiciones 1iscales se de+an realizar operaciones aritm5ticas# con el 1in de determinar 1actores o proporciones# las mismas de+ern calcularse ,asta el diezmil5simo( Ar(3culo 8+:(- )ara los e1ectos de las disposiciones 1iscales# se entender por asociacin en participacin al con4unto de personas $ue realicen acti/idades empresariales con moti/o de la cele+racin de un con/enio 3 siempre $ue las mismas# por disposicin le al o del propio con/enio# participen de las utilidades o de las p5rdidas# deri/adas de dic,a acti/idad( 0a asociacin en participacin tendr personalidad 4ur2dica para los e1ectos del derec,o 1iscal cuando en el pa2s realice acti/idades empresariales# cuando el con/enio se cele+re con1orme a las le3es me'icanas o cuando se d5 al uno de los supuestos esta+lecidos en el art2culo Fo( de este Cdi o( !n los supuestos mencionados se considerar a la asociacin en participacin residente en M5'ico(
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0a asociacin en participacin estar o+li ada a cumplir con las mismas o+li aciones 1iscales# en los mismos t5rminos 3 +a4o las mismas disposiciones# esta+lecidas para las personas morales en las le3es 1iscales( )ara tales e1ectos# cuando dic,as le3es ,a an re1erencia a persona moral# se entender incluida a la asociacin en participacin considerada en los t5rminos de este precepto( )ara los e1ectos 1iscales# 3 en los medios de de1ensa $ue se interpon an en contra de las consecuencias 1iscales deri/adas de las acti/idades empresariales realizadas a tra/5s de la asociacin en participacin# el asociante representar a dic,a asociacin( 0a asociacin en participacin se identi1icar con una denominacin o razn social# se uida de la le3enda A( en )( o en su de1ecto# con el nom+re del asociante# se uido de las si las antes citadas( Asimismo# tendrn# en territorio nacional# el domicilio del asociante( CAP;$0LO II DE LOS 1EDIOS ELEC$RNICOS Ar(3culo 8+C(- :ratndose de contri+uciones administradas por or anismos 1iscales autnomos# las disposiciones de este Cdi o en materia de medios electrnicos slo sern aplica+les cuando as2 lo esta+lezca la le3 de la materia( Ar(3culo 8+D(- Cuando las disposiciones 1iscales o+li uen a presentar documentos# 5stos de+ern ser di itales 3 contener una 1irma electrnica a/anzada del autor# sal/o los casos $ue esta+lezcan una re la di1erente( 0as autoridades 1iscales# mediante re las de carcter eneral# podrn autorizar el uso de otras 1irmas electrnicas( )ara los e1ectos mencionados en el prra1o anterior# se de+er contar con un certi1icado $ue con1irme el /2nculo entre un 1irmante 3 los datos de creacin de una 1irma electrnica a/anzada# e'pedido por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria cuando se trate de personas morales 3 de los sellos di itales pre/istos en el art2culo 2F de este Cdi o# 3 por un prestador de ser/icios de certi1icacin autorizado por el Danco de M5'ico cuando se trate de personas 12sicas( !l Danco de M5'ico pu+licar en el Diario O1icial de la Federacin la denominacin de los prestadores de los ser/icios mencionados $ue autorice 3# en su caso# la re/ocacin correspondiente( !n los documentos di itales# una 1irma electrnica a/anzada amparada por un certi1icado /i ente sustituir a la 1irma aut ra1a del 1irmante# arantizar la inte ridad del documento 3 producir los mismos e1ectos $ue las le3es otor an a los documentos con 1irma aut ra1a# teniendo el mismo /alor pro+atorio( 6e entiende por documento di ital todo mensa4e de datos $ue contiene in1ormacin o escritura en/iada# reci+ida o arc,i/ada por medios electrnicos# pticos o de cual$uier otra tecnolo 2a( enerada#
0os datos de creacin de 1irmas electrnicas a/anzadas podrn ser tramitados por los contri+u3entes ante el 6er/icio de Administracin :ri+utaria o cual$uier prestador de ser/icios de certi1icacin autorizado por el Danco de M5'ico( Cuando los datos de creacin de 1irmas electrnicas a/anzadas se tramiten ante un prestador de ser/icios de certi1icacin di/erso al 6er/icio de Administracin :ri+utaria# se re$uerir $ue el interesado pre/iamente comparezca personalmente ante el 6er/icio de Administracin :ri+utaria para acreditar su identidad( !n nin *n caso los prestadores de ser/icios de certi1icacin autorizados por el Danco de M5'ico podrn emitir un certi1icado sin $ue pre/iamente cuenten con la comunicacin del 6er/icio de Administracin :ri+utaria de ,a+er acreditado al interesado# de con1ormidad con las re las de carcter eneral $ue al e1ecto e'pida( A su /ez# el prestador de ser/icios de+er in1ormar al 6er/icio de Administracin :ri+utaria el cdi o de identi1icacin *nico del certi1icado asi nado al interesado( 0a comparecencia de las personas 12sicas a $ue se re1iere el prra1o anterior# no podr e1ectuarse mediante apoderado o representante le al( ?nicamente para los e1ectos de tramitar la 1irma electrnica a/anzada de las personas morales de con1ormidad con lo dispuesto en el art2culo 1F-A de este Cdi o# se re$uerir el poder pre/isto en dic,o art2culo( 0a comparecencia pre/ia a $ue se re1iere este art2culo tam+i5n de+er realizarse cuando el 6er/icio de Administracin :ri+utaria proporcione a los interesados los certi1icados# cuando act*e como prestador de ser/icios de certi1icacin( 0os datos de identidad $ue el 6er/icio de Administracin :ri+utaria o+ten a con moti/o de la comparecencia# 1ormarn parte del sistema inte rado de re istro de po+lacin# de con1ormidad con lo pre/isto en la 0e3 Heneral de )o+lacin 3 su Re lamento# por lo tanto dic,os datos no $uedarn comprendidos dentro de lo dispuesto por los art2culos 6F de este Cdi o 3 1B de la 0e3 Federal de :ransparencia 3 Acceso a la 8n1ormacin )*+lica Hu+ernamental(
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)ara los e1ectos 1iscales# los certi1icados tendrn una /i encia m'ima de cuatro a7os# contados a partir de la 1ec,a en $ue se ,a3an e'pedido( Antes de $ue conclu3a el periodo de /i encia de un certi1icado# su titular podr solicitar uno nue/o( !n el supuesto mencionado el 6er/icio de Administracin :ri+utaria podr# mediante re las de carcter eneral# rele/ar a los titulares del certi1icado de la comparecencia personal ante dic,o r ano para acreditar su identidad 3# en el caso de las personas morales# la representacin le al correspondiente# cuando los contri+u3entes cumplan con los re$uisitos $ue se esta+lezcan en las propias re las( 6i dic,o r ano no emite las re las de carcter eneral# se estar a lo dispuesto en los prra1os se'to 3 s5ptimo de este art2culo( )ara los e1ectos de este Cap2tulo# el 6er/icio de Administracin :ri+utaria aceptar los certi1icados de 1irma electrnica a/anzada $ue emita la 6ecretar2a de la Funcin )*+lica# de con1ormidad con las 1acultades $ue le con1ieran las le3es para los ser/idores p*+licos# as2 como los emitidos por los prestadores de ser/icios de certi1icacin $ue est5n autorizados para ello en los t5rminos del derec,o 1ederal com*n# siempre $ue en am+os casos# las personas 12sicas titulares de los certi1icados mencionados ,a3an cumplido con lo pre/isto en los prra1os se'to 3 s5ptimo de este art2culo( Ar(3culo 8+E(- Cuando los contri+u3entes remitan un documento di ital a las autoridades 1iscales# reci+irn el acuse de reci+o $ue conten a el sello di ital( !l sello di ital es el mensa4e electrnico $ue acredita $ue un documento di ital 1ue reci+ido por la autoridad correspondiente 3 estar su4eto a la misma re ulacin aplica+le al uso de una 1irma electrnica a/anzada( !n este caso# el sello di ital identi1icar a la dependencia $ue reci+i el documento 3 se presumir# sal/o prue+a en contrario# $ue el documento di ital 1ue reci+ido en la ,ora 3 1ec,a $ue se consi nen en el acuse de reci+o mencionado( !l 6er/icio de Administracin :ri+utaria esta+lecer los medios para $ue los contri+u3entes puedan /eri1icar la autenticidad de los acuses de reci+o con sello di ital( Ar(3culo 8+F(- !l 6er/icio de Administracin :ri+utaria podr proporcionar los si uientes ser/icios de certi1icacin de 1irmas electrnicas a/anzadas% I4 II4 III4 9eri1icar la identidad de los usuarios 3 su /inculacin con los medios de identi1icacin electrnica( Compro+ar la inte ridad de los documentos di itales e'pedidos por las autoridades 1iscales( 0le/ar los re istros de los elementos de identi1icacin 3 de /inculacin con los medios de identi1icacin electrnicos de los 1irmantes 3# en su caso# de la representacin le al de los 1irmantes 3 de a$uella in1ormacin con la $ue ,a3a /eri1icado el cumplimiento de 1ia+ilidad de las 1irmas electrnicas a/anzadas 3 emitir el certi1icado( )oner a disposicin de los 1irmantes los dispositi/os de eneracin de los datos de creacin 3 de /eri1icacin de 1irmas electrnicas a/anzadas o sellos di itales( 8n1ormar# antes de la emisin de un certi1icado a la persona $ue solicite sus ser/icios# de las condiciones precisas para la utilizacin del certi1icado 3 de sus limitaciones de uso( Autorizar a las personas $ue cumplan con los re$uisitos $ue se esta+lezcan en re las de carcter para $ue proporcionen los si uientes ser/icios% a9 eneral#
I&4 &4 &I4
)roporcionar in1ormacin so+re los certi1icados emitidos por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# $ue permitan a terceros conocer% 9 *9 -ue el certi1icado 1ue emitido por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria( 6i se cuenta con un documento suscrito por el 1irmante nom+rado en el certi1icado en el $ue se ,a a constar $ue dic,o 1irmante ten2a +a4o su control el dispositi/o 3 los datos de creacin de la 1irma electrnica a/anzada en el momento en $ue se e'pidi el certi1icado 3 $ue su uso $ueda +a4o su e'clusi/a responsa+ilidad( 6i los datos de creacin de la 1irma eran /lidos en la 1ec,a en $ue se e'pidi el certi1icado( !l m5todo utilizado para identi1icar al 1irmante( Cual$uier limitacin en los 1ines o el /alor respecto de los cuales puedan utilizarse los datos de creacin de la 1irma o el certi1icado( Cual$uier limitacin en cuanto al m+ito o el alcance de la responsa+ilidad del 6er/icio de Administracin :ri+utaria(
39 59 69 79
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89 b9
6i se o1rece un ser/icio de terminacin de /i encia de los certi1icados(
)roporcionar los ser/icios de acceso al re istro de certi1icados( A dic,o re istro podr accederse por medios electrnicos(
0as 1acultades mencionadas podrn ser e4ercidas directamente en cual$uier tiempo por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# pudiendo ,acerlo en 1orma separada o con4unta con las personas autorizadas en los t5rminos de esta 1raccin( Ar(3culo 8+G(- 0os certi1icados $ue emita el 6er/icio de Administracin :ri+utaria para ser considerados /lidos de+ern contener los datos si uientes% I4 II4 III4 I&4 &4 &I4 0a mencin de $ue se e'piden como tales( :ratndose de certi1icados de sellos di itales# se de+ern especi1icar las limitantes $ue ten an para su uso( !l cdi o de identi1icacin *nico del certi1icado( 0a mencin de $ue 1ue emitido por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria 3 una direccin electrnica( "om+re del titular del certi1icado 3 su cla/e del re istro 1ederal de contri+u3entes( )er2odo de /i encia del certi1icado# especi1icando el d2a de inicio de su /i encia 3 la 1ec,a de su terminacin( 0a mencin de la tecnolo 2a empleada en la creacin de la 1irma electrnica a/anzada contenida en el certi1icado(
&II4 0a cla/e p*+lica del titular del certi1icado( Cuando se trate de certi1icados emitidos por prestadores de ser/icios de certi1icacin autorizados por el Danco de M5'ico# $ue amparen datos de creacin de 1irmas electrnicas $ue se utilicen para los e1ectos 1iscales# dic,os certi1icados de+ern reunir los re$uisitos a $ue se re1ieren las 1racciones anteriores# con e'cepcin del se7alado en la 1raccin 888( !n sustitucin del re$uisito contenido en dic,a 1raccin# el certi1icado de+er contener la identi1icacin del prestador de ser/icios de certi1icacin 3 su direccin electrnica# as2 como los re$uisitos $ue para su control esta+lezca el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# mediante re las de carcter eneral( Ar(3culo I4 II4 III4 I&4 &4 8+<(- 0os certi1icados $ue emita el 6er/icio de Administracin :ri+utaria $uedarn sin e1ectos cuando%
0o solicite el 1irmante( 0o ordene una resolucin 4udicial o administrati/a( Fallezca la persona 12sica titular del certi1icado( !n este caso la re/ocacin de+er solicitarse por un tercero le almente autorizado# $uien de+er acompa7ar el acta de de1uncin correspondiente( 6e disuel/an# li$uiden o e'tin an las sociedades# asociaciones 3 dems personas morales( !n este caso# sern los li$uidadores $uienes presenten la solicitud correspondiente( 0a sociedad escindente o la sociedad 1usionada desaparezca con moti/o de la escisin o 1usin# respecti/amente( !n el primer caso# la cancelacin la podr solicitar cual$uiera de las sociedades escindidas@ en el se undo# la sociedad $ue su+sista( :ranscurra el plazo de /i encia del certi1icado(
&I4
&II4 6e pierda o inutilice por da7os# el medio electrnico en el $ue se conten an los certi1icados( &III4 6e comprue+e $ue al momento de su e'pedicin# el certi1icado no cumpli los re$uisitos le ales# situacin $ue no a1ectar los derec,os de terceros de +uena 1e( I%4 Cuando se pon a en ries o la con1idencialidad de los datos de creacin de 1irma electrnica a/anzada del 6er/icio de Administracin :ri+utaria(
!l 6er/icio de Administracin :ri+utaria podr cancelar sus propios certi1icados de sellos o 1irmas di itales# cuando se den ,iptesis anlo as a las pre/istas en las 1racciones 988 3 8E de este art2culo(
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Cuando el 6er/icio de Administracin :ri+utaria re/o$ue un certi1icado e'pedido por 5l# se anotar en el mismo la 1ec,a 3 ,ora de su re/ocacin( )ara los terceros de +uena 1e# la re/ocacin de un certi1icado $ue emita el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# surtir e1ectos a partir de la 1ec,a 3 ,ora $ue se d5 a conocer la re/ocacin en la p ina electrnica respecti/a del citado r ano( 0as solicitudes de re/ocacin a $ue se re1iere este art2culo de+ern presentarse de con1ormidad con las re las de carcter eneral $ue al e1ecto esta+lezca el 6er/icio de Administracin :ri+utaria( Ar(3culo 8+I(- 0a inte ridad 3 autor2a de un documento di ital con 1irma electrnica a/anzada o sello di ital ser /eri1ica+le mediante el m5todo de remisin al documento ori inal con la cla/e p*+lica del autor( Ar(3culo 8+-(- !l titular de un certi1icado emitido por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# tendr las si uientes o+li aciones% I4 II4 Actuar con dili encia 3 esta+lecer los medios razona+les para e/itar la utilizacin no autorizada de los datos de creacin de la 1irma( Cuando se emplee el certi1icado en relacin con una 1irma electrnica a/anzada# actuar con dili encia razona+le para cerciorarse de $ue todas las declaraciones $ue ,a3a ,ec,o en relacin con el certi1icado# con su /i encia# o $ue ,a3an sido consi nados en el mismo# son e'actas( 6olicitar la re/ocacin del certi1icado ante cual$uier circunstancia $ue pueda poner en ries o la pri/acidad de sus datos de creacin de 1irma(
III4
!l titular del certi1icado ser responsa+le de las consecuencias 4ur2dicas $ue deri/en por no cumplir oportunamente con las o+li aciones pre/istas en el presente art2culo( $I$0LO SEG0NDO De lo2 Derec=o2 > Obligacione2 de lo2 Con(ribu>en(e2 CAPI$0LO 0NICO Ar(3culo #(- :oda promocin diri ida a las autoridades 1iscales# de+er presentarse mediante documento di ital $ue conten a 1irma electrnica a/anzada( 0os contri+u3entes $ue e'clusi/amente se dedi$uen a las acti/idades a r2colas# anaderas# pes$ueras o sil/2colas $ue no $ueden comprendidos en el tercer prra1o del art2culo A1 de este Cdi o# podrn no utilizar 1irma electrnica a/anzada( !l 6er/icio de Administracin :ri+utaria# mediante re las de carcter eneral# podr determinar las promociones $ue se presentarn mediante documento impreso( 0as promociones de+ern en/iarse por los medios electrnicos $ue autorice el 6er/icio de Administracin :ri+utaria mediante re las de carcter eneral# a las direcciones electrnicas $ue al e1ecto aprue+e dic,o r ano( 0os documentos di itales de+ern tener por lo menos los si uientes re$uisitos% I4 !l nom+re# la denominacin o razn social# 3 el domicilio 1iscal mani1estado al re istro 1ederal de contri+u3entes# para el e1ecto de 1i4ar la competencia de la autoridad# 3 la cla/e $ue le correspondi en dic,o re istro( 6e7alar la autoridad a la $ue se diri e 3 el propsito de la promocin( 0a direccin de correo electrnico para reci+ir noti1icaciones(
II4 III4
Cuando no se cumplan los re$uisitos a $ue se re1ieren las 1racciones 8 3 88 de este art2culo# las autoridades 1iscales re$uerirn al promo/ente a 1in de $ue en un plazo de 10 d2as cumpla con el re$uisito omitido( !n caso de no su+sanarse la omisin en dic,o plazo# la promocin se tendr por no presentada# as2 como cuando se omita se7alar la direccin de correo electrnico( 0os contri+u3entes a $ue se re1iere el tercer prra1o del art2culo A1 de este Cdi o no estarn o+li ados a utilizar los documentos di itales pre/istos en este art2culo( !n estos casos# las promociones de+ern presentarse en documento impreso 3 estar 1irmadas por el interesado o por $uien est5 le almente autorizado para ello# a menos $ue el promo/ente no sepa o no pueda 1irmar# caso en el $ue imprimir su ,uella dactilar( 0as promociones de+ern presentarse en las 1ormas $ue al e1ecto aprue+e el 6er/icio de Administracin :ri+utaria( Cuando no e'istan 1ormas apro+adas# la promocin de+er reunir los re$uisitos $ue esta+lece este art2culo# con e'cepcin del 1ormato 3
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direccin de correo electrnicos( Adems de+ern se7alar el domicilio para o2r 3 reci+ir noti1icaciones 3# en su caso# el nom+re de la persona autorizada para reci+irlas( Cuando el promo/ente $ue cuente con un certi1icado de 1irma electrnica a/anzada# acompa7e documentos distintos a escrituras o poderes notariales# 3 5stos no sean di italizados# la promocin de+er presentarla en 1orma impresa# cumpliendo los re$uisitos a $ue se re1iere el prra1o anterior# de+iendo incluir su direccin de correo electrnico( 0as escrituras o poderes notariales de+ern presentarse en 1orma di italizada# cuando se acompa7en a un documento di ital( Cuando no se cumplan los re$uisitos a $ue se re1ieren los prra1os cuarto 3 $uinto de este art2culo# las autoridades 1iscales re$uerirn al promo/ente a 1in de $ue en un plazo de 10 d2as cumpla con el re$uisito omitido( !n caso de no su+sanarse la omisin en dic,o plazo# la promocin se tendr por no presentada# si la omisin consiste en no ,a+er usado la 1orma o1icial apro+ada# las autoridades 1iscales de+ern especi1icar en el re$uerimiento la 1orma respecti/a( 0o dispuesto en este art2culo no es aplica+le a las declaraciones# solicitudes de inscripcin o a/isos al re istro 1ederal de contri+u3entes a $ue se re1iere el art2culo A1 de este Cdi o( !n caso de $ue la 1irma no sea le i+le o se dude de su autenticidad# las autoridades 1iscales re$uerirn al promo/ente a 1in de $ue# en el mismo plazo se7alado en el prra1o anterior# se presente a rati1icar la 1irma plasmada en la promocin( Ar(3culo #+A4 0as promociones $ue se presenten ante las autoridades 1iscales en las $ue se 1ormulen consultas o solicitudes de autorizacin o r5 imen en los t5rminos de los art2culos AC# AC-A 3 A6 Dis de este Cdi o# para las $ue no ,a3a 1orma o1icial# de+ern cumplir# en adicin a los re$uisitos esta+lecidos en el art2culo 1B de este Cdi o# con lo si uiente% I4+ II4+ 6e7alar los n*meros tele1nicos# en su caso# del contri+u3ente 3 el de los autorizados en los t5rminos del art2culo 1F de este Cdi o( 6e7alar los nom+res# direcciones 3 el re istro 1ederal de contri+u3entes o n*mero de identi1icacin 1iscal tratndose de residentes en el e'tran4ero# de todas las personas in/olucradas en la solicitud o consulta planteada(
III4+ Descri+ir las acti/idades a las $ue se dedica el interesado( I&4+ 8 ndicar el monto de la operacin u operaciones o+4eto de la promocin( &4+ 6e7alar todos los ,ec,os 3 circunstancias relacionados con la promocin# as2 como acompa7ar los documentos e in1ormacin $ue soporten tales ,ec,os o circunstancias(
&I4+ Descri+ir las razones de ne ocio $ue moti/an la operacin planteada( &II4 8ndicar si los ,ec,os o circunstancias so+re los $ue /ersa la promocin ,an sido pre/iamente planteados ante la misma autoridad u otra distinta# o ,an sido materia de medios de de1ensa ante autoridades administrati/as o 4urisdiccionales 3# en su caso# el sentido de la resolucin( &III4 8ndicar si el contri+u3ente se encuentra su4eto al e4ercicio de las 1acultades de compro+acin por parte de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico o por las !ntidades Federati/as coordinadas en in resos 1ederales# se7alando los periodos 3 las contri+uciones# o+4eto de la re/isin( Asimismo# de+er mencionar si se encuentra dentro del plazo para $ue las autoridades 1iscales emitan la resolucin a $ue se re1iere el art2culo 50 de este Cdi o( 6i el promo/ente no se encuentra en los supuestos a $ue se re1ieren las 1racciones 88# 988 3 9888 de este art2culo# de+er mani1estarlo as2 e'presamente( Cuando no se cumplan los re$uisitos a $ue se re1iere este art2culo# se estar a lo dispuesto en el art2culo 1B# pen*ltimo prra1o de este Cdi o( Ar(3culo #+:(- 0a proteccin 3 de1ensa de los derec,os e intereses de los contri+u3entes en materia 1iscal 3 administrati/a# estar a car o de la )rocuradur2a de la De1ensa del Contri+u3ente# correspondi5ndole la asesor2a# representacin 3 de1ensa de los contri+u3entes $ue soliciten su inter/encin# en todo tipo de asuntos emitidos por autoridades administrati/as 3 or anismos 1ederales descentralizados# as2 como# determinaciones de autoridades 1iscales 3 de or anismos 1iscales autnomos de orden 1ederal(
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0a )rocuradur2a de la De1ensa del Contri+u3ente se esta+lece como or anismo autnomo# con independencia t5cnica 3 operati/a( 0a prestacin de sus ser/icios ser ratuita 3 sus 1unciones# alcance 3 or anizacin se contienen en la 0e3 Or nica respecti/a( Ar(3culo "4 !n nin *n trmite administrati/o se admitir la estin de ne ocios( 0a representacin de las personas 12sicas o morales ante las autoridades 1iscales se ,ar mediante escritura p*+lica o mediante carta poder 1irmada ante dos testi os 3 rati1icadas las 1irmas del otor ante 3 testi os ante las autoridades 1iscales# notario o 1edatario p*+lico# acompa7ando copia de la identi1icacin del contri+u3ente o representante le al# pre/io cote4o con su ori inal( !l otor ante de la representacin podr solicitar a las autoridades 1iscales la inscripcin de dic,a representacin en el re istro de representantes le ales de las autoridades 1iscales 3 5stas e'pedirn la constancia de inscripcin correspondiente( Con dic,a constancia# se podr acreditar la representacin en los trmites $ue se realicen ante dic,as autoridades( )ara estos e1ectos# el 6er/icio de Administracin :ri+utar2a podr simpli1icar los re$uisitos para acreditar la representacin de las personas 12sicas o morales en el re istro de representantes le ales# mediante re las de carcter eneral( 0a solicitud de inscripcin se ,ar mediante escrito li+re de+idamente 1irmado por $uien otor a el poder 3 por el aceptante del mismo# acompa7ando el documento en el $ue conste la representacin correspondiente# as2 como los dems documentos $ue mediante re las de carcter eneral esta+lezca el 6er/icio de Administracin :ri+utaria( !s responsa+ilidad del contri+u3ente $ue ,u+iese otor ado la representacin 3 la ,u+iese inscrito# el solicitar la cancelacin de la misma en el re istro citado en los casos en $ue se re/o$ue el poder correspondiente( )ara estos e1ectos# se de+er dar a/iso a las autoridades 1iscales dentro de los 5 d2as si uientes a a$u5l en $ue se presente tal circunstancia@ de no ,acerlo# los actos $ue realice la persona a la $ue se le re/oc la citada representacin surtirn plenos e1ectos 4ur2dicos( 0os particulares o sus representantes podrn autorizar por escrito a personas $ue a su nom+re reci+an noti1icaciones( 0a persona as2 autorizada podr o1recer 3 rendir prue+as 3 presentar promociones relacionadas con estos propsitos( -uien promue/a a nom+re de otro de+er acreditar $ue la representacin le 1u5 otor ada a ms tardar en la 1ec,a en $ue se presenta la promocin( )ara los e1ectos de este art2culo# las escrituras p*+licas $ue se conten an en documentos di itales en los t5rminos de lo dispuesto por el art2culo 1BAC-Dis del Cdi o Ci/il Federal# de+ern contener 1irma electrnica a/anzada del 1edatario p*+lico( Cuando las promociones de+an ser presentadas en documentos di itales por los representantes o los autorizados# el documento di ital correspondiente de+er contener 1irma electrnica a/anzada de dic,as personas( Ar(3culo "+A(- 0as personas morales para presentar documentos di itales podrn optar por utilizar su 1irma electrnica a/anzada o +ien ,acerlo con la 1irma electrnica a/anzada de su representante le al( !n el primer caso# el titular del certi1icado ser la persona moral( 0a tramitacin de los datos de creacin de 1irma electrnica a/anzada de una persona moral# slo la podr e1ectuar un representante de dic,a persona# a $uien le ,a3a sido otor ado ante 1edatario p*+lico# un poder eneral para actos de dominio o de administracin@ en este caso# el representante de+er contar pre/iamente con un certi1icado /i ente de 1irma electrnica a/anzada( Dic,o trmite se de+er realizar de con1ormidad con lo dispuesto en el art2culo 1;-D de este Cdi o( 0as personas morales $ue opten por presentar documentos di itales con su propia 1irma electrnica a/anzada# de+ern utilizar los datos de creacin de su 1irma electrnica a/anzada en todos sus trmites ante el 6er/icio de Administracin :ri+utaria( :ratndose de consultas o del e4ercicio de los medios de de1ensa# ser optati/o la utilizacin de la 1irma electrnica a/anzada a $ue se re1iere el prra1o anterior@ cuando no se utilice 5sta# la promocin correspondiente de+er contener la 1irma electrnica a/anzada del representante de la persona moral( 6e presumir sin $ue se admita prue+a en contrario# $ue los documentos di itales $ue conten an 1irma electrnica a/anzada de las personas morales# 1ueron presentados por el administrador *nico# el presidente del conse4o de administracin o la persona o personas# cual$uiera $ue sea el nom+re con el $ue se les desi ne# $ue ten an con1erida la direccin eneral# la erencia eneral o la administracin de la persona moral de $ue se trate# en el momento en el $ue se presentaron los documentos di itales( Ar(3culo *,(- 0as contri+uciones 3 sus accesorios se causarn 3 pa arn en moneda nacional( 0os pa os $ue de+an e1ectuarse en el e'tran4ero se podrn realizar en la moneda del pa2s de $ue se trate( !n los casos en $ue las le3es 1iscales as2 lo esta+lezcan# a 1in de determinar las contri+uciones 3 sus accesorios se aplicar el Gndice "acional de )recios al Consumidor# el cual ser calculado por el 8nstituto "acional de !stad2stica
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3 Heo ra12a 3 se pu+licar en el Diario O1icial de la Federacin dentro de los primeros diez d2as del mes si uiente al $ue corresponda( )ara determinar las contri+uciones 3 sus accesorios se considerar el tipo de cam+io a $ue se ,a3a ad$uirido la moneda e'tran4era de $ue se trate 3 no ,a+iendo ad$uisicin# se estar al tipo de cam+io $ue el Danco de M5'ico pu+li$ue en el Diario O1icial de la Federacin el d2a anterior a a$u5l en $ue se causen las contri+uciones( 0os d2as en $ue el Danco de M5'ico no pu+li$ue dic,o tipo de cam+io se aplicar el *ltimo tipo de cam+io pu+licado con anterioridad al d2a en $ue se causen las contri+uciones( Cuando las disposiciones 1iscales permitan el acreditamiento de impuestos o de cantidades e$ui/alentes a 5stos# pa ados en moneda e'tran4era# se considerar el tipo de cam+io $ue corresponda con1orme a lo se7alado en el prra1o anterior# re1erido a la 1ec,a en $ue se caus el impuesto $ue se traslada o en su de1ecto cuando se pa ue( )ara determinar las contri+uciones al comercio e'terior# as2 como para pa ar a$u5llas $ue de+an e1ectuarse en el e'tran4ero# se considerar el tipo de cam+io $ue pu+li$ue el Danco de M5'ico en t5rminos del tercer prra1o del presente art2culo( 0a e$ui/alencia del peso me'icano con monedas e'tran4eras distintas al dlar de los !stado &nidos de Am5rica $ue re ir para e1ectos 1iscales# se calcular multiplicando el tipo de cam+io a $ue se re1iere el prra1o tercero del presente art2culo# por el e$ui/alente en dlares de la moneda de $ue se trate# de acuerdo con la ta+la $ue mensualmente pu+li$ue el Danco M5'ico durante la primera semana del mes inmediato si uiente a a$u5l al $ue corresponda( 6e aceptar como medio de pa o de las contri+uciones# los c,e$ues certi1icados o de ca4a 3 la trans1erencia electrnica de 1ondos a 1a/or de la :esorer2a de la Federacin# de con1ormidad con las re las de carcter eneral $ue e'pida el 6er/icio de Administracin :ri+utaria( 0os contri+u3entes personas 12sicas $ue realicen acti/idades empresariales 3 $ue en el e4ercicio inmediato anterior ,u+iesen o+tenido in resos in1eriores a ?*@5* @8*,4,,# as2 como las personas 12sicas $ue no realicen acti/idades empresariales 3 $ue ,u+iesen o+tenido en dic,o e4ercicio in resos in1eriores a ?5 6@ 6,4,,# e1ectuarn el pa o de sus contri+uciones en e1ecti/o# trans1erencia electrnica de 1ondos a 1a/or de la :esorer2a de la Federacin o c,e$ues personales del mismo +anco# siempre $ue en este *ltimo caso# se cumplan las condiciones $ue al e1ecto esta+lezca el Re lamento de este Cdi o( 6e entiende por trans1erencia electrnica de 1ondos# el pa o de las contri+uciones $ue por instruccin de los contri+u3entes# a tra/5s de la a1ectacin de 1ondos de su cuenta +ancaria a 1a/or de la :esorer2a de la Federacin# se realiza por las instituciones de cr5dito# en 1orma electrnica( 0os pa os $ue se ,a an se aplicarn a los cr5ditos ms anti uos siempre $ue se trate de la misma contri+ucin 3 antes del adeudo principal# a los accesorios en el si uiente orden% I4 II4 III4 I&4 Hastos de e4ecucin( Recar os( Multas( 0a indemnizacin a $ue se re1iere el s5ptimo prra1o del art2culo 21 de este Cdi o(
Cuando el contri+u3ente interpon a al *n medio de de1ensa le al impu nando al uno de los conceptos se7alados en el prra1o anterior# el orden se7alado en el mismo no ser aplica+le respecto del concepto impu nado 3 arantizado( )ara determinar las contri+uciones se considerarn# inclusi/e# las 1racciones del peso( "o o+stante lo anterior# para e1ectuar su pa o# el monto se a4ustar para $ue las $ue conten an cantidades $ue inclu3an de 1 ,asta 50 centa/os se a4usten a la unidad inmediata anterior 3 las $ue conten an cantidades de 51 a FF centa/os# se a4usten a la unidad inmediata superior( Cuando las le3es 1iscales esta+lezcan $ue las contri+uciones se pa uen mediante declaracin# la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico podr ordenar# por medio de disposiciones de carcter eneral 3 con el o+4eto de 1acilitar el cumplimiento de la o+li acin# as2 como para alle arse de la in1ormacin necesaria en materia de estad2stica de in resos# $ue se proporcione en declaracin distinta de a$u5lla con la cual se e1ect*e el pa o( 0os medios de pa o se7alados en el s5ptimo prra1o de este art2culo# tam+i5n sern aplica+les a los productos 3 apro/ec,amientos( !l 6er/icio de Administracin :ri+utaria# mediante re las de carcter pa o( eneral# podr autorizar otros medios de
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Ar(3culo *,+:i24 !l Gndice "acional de )recios al Consumidor a $ue se re1iere el se undo prra1o del art2culo 20 de este Cdi o# $ue calcula el 8nstituto "acional de !stad2stica 3 Heo ra12a# se su4eta a lo si uiente% I4 6e cotizarn cuando menos los precios en A0 ciudades# las cuales estarn u+icadas en por lo menos 20 entidades 1ederati/as( 0as ciudades seleccionadas de+ern en todo caso tener una po+lacin de 20#000 o ms ,a+itantes# 3 siempre ,a+rn de incluirse las 10 zonas conur+adas o ciudades ms po+ladas de la Rep*+lica( De+ern cotizarse los precios correspondientes a cuando menos 1000 productos 3 ser/icios espec21icos a rupados en 250 conceptos de consumo# los cuales a+arcarn al menos A5 ramas de los sectores a r2cola# anadero# industrial 3 de ser/icios# con1orme al catlo o de acti/idades econmicas ela+orado por el 8nstituto "acional de !stad2stica 3 Heo ra12a( :ratndose de alimentos las cotizaciones de precios se ,arn como m2nimo tres /eces durante cada mes( !l resto de las cotizaciones se o+tendrn una o ms /eces mensuales( 0as cotizaciones de precios con las $ue se calcule el 8ndice "acional de )recios al Consumidor de cada mes# de+ern corresponder al per2odo de $ue se trate( !l 8ndice "acional de )recios al Consumidor de cada mes se calcular utilizando la 1rmula de 0aspe3res( 6e aplicarn ponderadores para cada ru+ro del consumo 1amiliar considerando los conceptos si uientes% Alimentos# +e+idas 3 ta+aco@ ropa# calzado 3 accesorios@ /i/ienda@ mue+les# aparatos 3 enseres dom5sticos@ salud 3 cuidado personal@ transporte@ educacin 3 esparcimiento@ otros ser/icios( !l 8nstituto "acional de !stad2stica 3 Heo ra12a pu+licar en el Diario O1icial de la Federacin las entidades 1ederati/as# zonas conur+adas# ciudades# art2culos# ser/icios# conceptos de consumo 3 ramas a $ue se re1ieren las 1racciones 8 3 88 de este art2culo# as2 como las cotizaciones utilizadas para calcular el Gndice "acional de )recios al Consumidor( Ar(3culo *,+$er4 !l Danco de M5'ico pu+licar en el Diario O1icial de la Federacin el /alor# en moneda nacional# de la unidad de in/ersin# para cada d2a del mes( A ms tardar el d2a 10 de cada mes el Danco de M5'ico de+er pu+licar el /alor de la unidad de in/ersin correspondiente a los d2as 11 a 25 de dic,o mes 3 a ms tardar el d2a 25 de cada mes pu+licar el /alor correspondiente a los d2as 26 de ese mes al 10 del mes inmediato si uiente( !l /alor de la unidad de in/ersin se calcular con1orme a la si uiente 1rmula%
II4
III4 I&4 &4
Donde% d ! I D2a del $ue se desea conocer el /alor de la 0DI( I Mes del a7o a $ue corresponda d(
0DId@! I &nidad de 8n/ersin correspondiente al d2a d del mes !. 0DId+ @! I &nidad de 8n/ersin correspondiente al d2a inmediato anterior al d2a d del mes !. J I Operador de multiplicacin( I Ra2z en5sima( 1( )ara determinar el /alor de la &D8 para los d2as del 11 al 25 del mes ! se utiliza% n I 15 INPCA I Gndice "acional de )recios al Consumidor de la se unda $uincena del mes inmediato anterior al mes !(
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INPCA+
I Gndice "acional de )recios al Consumidor de la primera $uincena del mes inmediato anterior al mes !(
2( )ara o+tener el /alor de la &D8 para los d2as del 26 de cada mes al 10 del mes inmediato si uiente# se utiliza la si uiente 1ormulacin% 2(1( )ara determinar el /alor de la &D8 para los d2as del 26 al *ltimo d2a del mes ! se utiliza% n I "*mero de d2as naturales contados desde el 26 del mes ! 3 ,asta el d2a 10 del mes si uiente( INPCA I Gndice "acional de )recios al Consumidor de la primera $uincena del mes !( INPCA+ I Gndice "acional de )recios al Consumidor de la se unda $uincena del mes inmediato anterior al mes !(
2(2( )ara determinar el /alor de la &D8 para los d2as del 1 al 10 del mes ! se utiliza% n I "*mero de d2as naturales contados desde el 26 del mes inmediato anterior al mes ! 3 ,asta el d2a 10 del mes !( INPCA I Gndice "acional de )recios al Consumidor de la primera $uincena del mes inmediato anterior al mes !( INPCA+ I Gndice "acional de )recios al Consumidor de la se unda $uincena del mes antepasado al mes !(
Ar(3culo * 4 Cuando no se cu+ran las contri+uciones o los apro/ec,amientos en la 1ec,a o dentro del plazo 1i4ado por las disposiciones 1iscales# su monto se actualizar desde el mes en $ue de+i ,acerse el pa o 3 ,asta $ue el mismo se e1ect*e# adems de+ern pa arse recar os por concepto de indemnizacin al 1isco 1ederal por la 1alta de pa o oportuno( Dic,os recar os se calcularn aplicando al monto de las contri+uciones o de los apro/ec,amientos actualizados por el periodo a $ue se re1iere este prra1o# la tasa $ue resulte de sumar las aplica+les en cada a7o para cada uno de los meses transcurridos en el periodo de actualizacin de la contri+ucin o apro/ec,amiento de $ue se trate( 0a tasa de recar os para cada uno de los meses de mora ser la $ue resulte de incrementar en 50> a la $ue mediante 0e3 1i4e anualmente el Con reso de la &nin# para tal e1ecto# la tasa se considerar ,asta la cent5sima 3# en su caso# se a4ustar a la cent5sima inmediata superior cuando el d2 ito de la mil5sima sea i ual o ma3or a 5 3 cuando la mil5sima sea menor a 5 se mantendr la tasa a la cent5sima $ue ,a3a resultado( 0os recar os se causarn ,asta por cinco a7os# sal/o en los casos a $ue se re1iere el art2culo 6; de este Cdi o# supuestos en los cuales los recar os se causarn ,asta en tanto no se e'tin an las 1acultades de las autoridades 1iscales para determinar las contri+uciones o apro/ec,amientos omitidos 3 sus accesorios# 3 se calcularn so+re el total del cr5dito 1iscal# e'clu3endo los propios recar os# la indemnizacin a $ue se re1iere el prra1o s5ptimo de este art2culo# los astos de e4ecucin 3 las multas por in1raccin a disposiciones 1iscales( !n los casos de arant2a de o+li aciones 1iscales a car o de terceros# los recar os se causarn so+re el monto de lo re$uerido 3 ,asta el l2mite de lo arantizado# cuando no se pa ue dentro del plazo le al( Cuando el pa o ,u+iera sido menor al $ue corresponda# los recar os se computarn so+re la di1erencia( 0os recar os se causarn por cada mes o 1raccin $ue transcurra a partir del d2a en $ue de+i ,acerse el pa o 3 ,asta $ue el mismo se e1ect*e( Cuando los recar os determinados por el contri+u3e+nte <sic= sean in1eriores a los $ue calcule la o1icina recaudadora# 5sta de+er aceptar el pa o 3 proceder a e'i ir el remanente( !l c,e$ue reci+ido por las autoridades 1iscales $ue sea presentado en tiempo 3 no sea pa ado# dar lu ar al co+ro del monto del c,e$ue 3 a una indemnizacin $ue ser siempre del 20> del /alor de 5ste# 3 se e'i ir independientemente de los dems conceptos a $ue se re1iere este art2culo( )ara tal e1ecto# la autoridad re$uerir al li+rador del c,e$ue para $ue# dentro de un plazo de tres d2as# e1ect*e el pa o 4unto con la mencionada indemnizacin del 20># o +ien# acredite 1e,acientemente# con las prue+as documentales procedentes# $ue se realiz el pa o o $ue dic,o pa o no se realiz por causas e'clusi/amente imputa+les a la institucin de cr5dito( :ranscurrido el plazo se7alado sin $ue se o+ten a el pa o o se demuestre cual$uiera de los e'tremos antes se7alados# la autoridad 1iscal re$uerir 3 co+rar el monto del c,e$ue# la indemnizacin mencionada 3 los dems accesorios $ue correspondan# mediante el procedimiento administrati/o de e4ecucin# sin per4uicio de la responsa+ilidad $ue en su caso procediere(
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6i se o+tiene autorizacin para pa ar a plazos# 3a sea en 1orma di1erida o en parcialidades# se causarn adems los recar os $ue esta+lece el art2culo 66 de este Cdi o# por la parte di1erida( !n el caso de apro/ec,amientos# los recar os se calcularn de con1ormidad con lo dispuesto en este art2culo so+re el total del cr5dito 1iscal# e'clu3endo los propios recar os# los astos de e4ecucin 3 la indemnizacin a $ue se re1iere este art2culo( "o causarn recar os las multas no 1iscales( 0as autoridades 1iscales podrn condonar total o parcialmente los recar os deri/ados de un a4uste a los precios o montos de contraprestaciones en operaciones entre partes relacionadas# siempre $ue dic,a condonacin deri/e de un acuerdo de autoridad competente so+re las +ases de reciprocidad# con las autoridades de un pa2s con el $ue se ten a cele+rado un tratado para e/itar la do+le tri+utacin# 3 dic,as autoridades ,a3an de/uelto el impuesto correspondiente sin el pa o de cantidades a t2tulo de intereses( !n nin *n caso las autoridades 1iscales podrn li+erar a los contri+u3entes de la actualizacin de las contri+uciones o condonar total o parcialmente los recar os correspondientes( Ar(3culo **(- 0as autoridades 1iscales de/ol/ern las cantidades pa adas inde+idamente 3 las $ue procedan con1orme a las le3es 1iscales( !n el caso de contri+uciones $ue se ,u+ieran retenido# la de/olucin se e1ectuar a los contri+u3entes a $uienes se les ,u+iera retenido la contri+ucin de $ue se trate( :ratndose de los impuestos indirectos# la de/olucin por pa o de lo inde+ido se e1ectuar a las personas $ue ,u+ieran pa ado el impuesto trasladado a $uien lo caus# siempre $ue no lo ,a3an acreditado@ por lo tanto# $uien traslad el impuesto# 3a sea en 1orma e'presa 3 por separado o incluido en el precio# no tendr derec,o a solicitar su de/olucin( :ratndose de los impuestos indirectos pa ados en la importacin# proceder la de/olucin al contri+u3ente siempre 3 cuando la cantidad pa ada no se ,u+iere acreditado( 0o dispuesto en el prra1o anterior# se aplicar sin per4uicio del acreditamiento de los impuestos indirectos a $ue ten an derec,o los contri+u3entes# de con1ormidad con lo dispuesto en las le3es $ue los esta+lezcan( Cuando la contri+ucin se calcule por e4ercicios# *nicamente se podr solicitar la de/olucin del saldo a 1a/or cuando se ,a3a presentado la declaracin del e4ercicio# sal/o $ue se trate del cumplimiento de una resolucin o sentencia 1irmes# de autoridad competente# en cu3o caso# podr solicitarse la de/olucin independientemente de la presentacin de la declaracin( 6i el pa o de lo inde+ido se ,u+iera e1ectuado en cumplimiento de acto de autoridad# el derec,o a la de/olucin en los t5rminos de este art2culo# nace cuando dic,o acto se anule( 0o dispuesto en este prra1o no es aplica+le a la determinacin de di1erencias por errores aritm5ticos# las $ue darn lu ar a la de/olucin siempre $ue no ,a3a prescrito la o+li acin en los t5rminos del pen*ltimo prra1o de este art2culo( Cuando en una solicitud de de/olucin e'istan errores en los datos contenidos en la misma# la autoridad re$uerir al contri+u3ente para $ue mediante escrito 3 en un plazo de 10 d2as aclare dic,os datos# aperci+i5ndolo $ue de no ,acerlo dentro de dic,o plazo# se le tendr por desistido de la solicitud de de/olucin correspondiente( !n este supuesto no ser necesario presentar una nue/a solicitud cuando los datos errneos slo se ,a3an consi nado en la solicitud o en los ane'os( Dic,o re$uerimiento suspender el plazo pre/isto para e1ectuar la de/olucin# durante el per2odo $ue transcurra entre el d2a ,+il si uiente en $ue surta e1ectos la noti1icacin del re$uerimiento 3 la 1ec,a en $ue se atienda el re$uerimiento( Cuando se solicite la de/olucin# 5sta de+er e1ectuarse dentro del plazo de cuarenta d2as si uientes a la 1ec,a en $ue se present la solicitud ante la autoridad 1iscal competente con todos los datos# inclu3endo para el caso de depsito en cuenta# los datos de la institucin inte rante del sistema 1inanciero 3 el n*mero de cuenta para trans1erencias electrnicas del contri+u3ente en dic,a institucin 1inanciera de+idamente inte rado de con1ormidad con las disposiciones del Danco de M5'ico# as2 como los dems in1ormes 3 documentos $ue se7ale el Re lamento de este Cdi o@ tratndose de contri+u3entes $ue dictaminen sus estados 1inancieros por contador p*+lico autorizado en los t5rminos del art2culo A2-A de este Cdi o# el plazo para $ue las autoridades 1iscales e1ect*en la de/olucin ser de /einticinco d2as@ cuando el contri+u3ente emita sus compro+antes 1iscales di itales a tra/5s de la p ina de 8nternet del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# el plazo para $ue las autoridades 1iscales realicen la de/olucin ser de /einte d2as( 0as autoridades 1iscales# para /eri1icar la procedencia de la de/olucin# podrn re$uerir al contri+u3ente# en un plazo no ma3or de /einte d2as posteriores a la presentacin de la solicitud de de/olucin# los datos# in1ormes o documentos adicionales $ue considere necesarios 3 $ue est5n relacionados con la misma( )ara tal e1ecto# las autoridades 1iscales re$uerirn al promo/ente a 1in de $ue en un plazo m'imo de /einte d2as cumpla con lo solicitado# aperci+ido $ue de no ,acerlo dentro de dic,o plazo# se le tendr por desistido de la solicitud de de/olucin correspondiente( 0as autoridades 1iscales slo podrn e1ectuar un nue/o re$uerimiento# dentro de los diez d2as si uientes a la 1ec,a en la $ue se ,a3a cumplido el primer re$uerimiento# cuando se re1iera a datos# in1ormes o documentos $ue ,a3an sido aportados por el contri+u3ente al atender dic,o re$uerimiento( )ara el cumplimiento del se undo re$uerimiento# el contri+u3ente contar con un plazo de diez d2as 3 le ser aplica+le el
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aperci+imiento a $ue se re1iere este prra1o( Cuando la autoridad re$uiera al contri+u3ente los datos# in1ormes o documentos# antes se7alados# el per2odo transcurrido entre la 1ec,a en $ue se ,u+iera noti1icado el re$uerimiento de los mismos 3 la 1ec,a en $ue 5stos sean proporcionados en su totalidad por el contri+u3ente# no se computar en la determinacin de los plazos para la de/olucin antes mencionados( Cuando en la solicitud de de/olucin *nicamente e'istan errores aritm5ticos en la determinacin de la cantidad solicitada# las autoridades 1iscales de/ol/ern las cantidades $ue correspondan# sin $ue sea necesario presentar una declaracin complementaria( 0as autoridades 1iscales podrn de/ol/er una cantidad menor a la solicitada por los contri+u3entes con moti/o de la re/isin e1ectuada a la documentacin aportada( !n este caso# la solicitud se considerar ne ada por la parte $ue no sea de/uelta# sal/o $ue se trate de errores aritm5ticos o de 1orma( !n el caso de $ue las autoridades 1iscales de/uel/an la solicitud de de/olucin a los contri+u3entes# se considerar $ue 5sta 1ue ne ada en su totalidad( )ara tales e1ectos# las autoridades 1iscales de+ern 1undar 3 moti/ar las causas $ue sustentan la ne ati/a parcial o total de la de/olucin respecti/a( "o se considerar $ue las autoridades 1iscales inician el e4ercicio de sus 1acultades de compro+acin# cuando soliciten los datos# in1ormes# 3 documentos# a $ue se re1iere el se'to prra1o anterior# pudiendo e4ercerlas en cual$uier momento( Cuando con moti/o de la solicitud de de/olucin la autoridad inicie 1acultades de compro+acin con el o+4eto de compro+ar la procedencia de la misma# los plazos a $ue ,ace re1erencia el prra1o se'to del presente art2culo se suspendern ,asta $ue se emita la resolucin en la $ue se resuel/a la procedencia o no de la solicitud de de/olucin( !l citado e4ercicio de las 1acultades de compro+acin concluir dentro de un plazo m'imo de no/enta d2as contados a partir de la 1ec,a en la $ue se noti1i$ue a los contri+u3entes el inicio de dic,as 1acultades( !n el caso en el $ue la autoridad# para /eri1icar la procedencia de la de/olucin# de+a re$uerir in1ormacin a terceros relacionados con el contri+u3ente# as2 como en el de los contri+u3entes a $ue se re1iere el apartado D del art2culo C6-A de este Cdi o# el plazo para concluir el e4ercicio de 1acultades de compro+acin ser de ciento oc,enta d2as contados a partir de la 1ec,a en la $ue se noti1i$ue a los contri+u3entes el inicio de dic,as 1acultades( !stos plazos se suspendern en los mismos supuestos esta+lecidos en el art2culo C6-A de este Cdi o( !l e4ercicio de las 1acultades de compro+acin para /eri1icar la procedencia de la de/olucin# ser independiente del e4ercicio de otras 1acultades $ue e4erza la autoridad con el 1in de compro+ar el cumplimiento de las o+li aciones 1iscales del contri+u3ente( 0a autoridad 1iscal podr e4ercer las 1acultades de compro+acin con el o+4eto de /eri1icar la procedencia de cada solicitud de de/olucin presentada por el contri+u3ente# a*n cuando se encuentre re1erida a las mismas contri+uciones# apro/ec,amientos 3 periodos( 6i concluida la re/isin e1ectuada en el e4ercicio de 1acultades de compro+acin para /eri1icar la procedencia de la de/olucin# se autoriza 5sta# la autoridad e1ectuar la de/olucin correspondiente dentro de los 10 d2as si uientes a a$u5l en el $ue se noti1i$ue la resolucin respecti/a( Cuando la de/olucin se e1ect*e 1uera del plazo mencionado se pa arn intereses $ue se calcularn con1orme a lo dispuesto en el art2culo 22-A de este Cdi o( !l 1isco 1ederal de+er pa ar la de/olucin $ue proceda actualizada con1orme a lo pre/isto en el art2culo 1;-A de este Cdi o# desde el mes en $ue se realiz el pa o de lo inde+ido o se present la declaracin $ue conten a el saldo a 1a/or 3 ,asta a$u5l en el $ue la de/olucin est5 a disposicin del contri+u3ente( )ara el caso de depsito en cuenta# se entender $ue la de/olucin est a disposicin del contri+u3ente a partir de la 1ec,a en $ue la autoridad e1ect*e el depsito en la institucin 1inanciera se7alada en la solicitud de de/olucin( Cuando en el acto administrati/o $ue autorice la de/olucin se determinen correctamente la actualizacin 3 los intereses $ue en su caso procedan# calculados a la 1ec,a en la $ue se emita dic,o acto so+re la cantidad $ue le almente proceda# se entender $ue dic,a de/olucin est de+idamente e1ectuada siempre $ue entre la 1ec,a de emisin de la autorizacin 3 la 1ec,a en la $ue la de/olucin est5 a disposicin del contri+u3ente no ,a3a trascurrido ms de un mes( !n el supuesto de $ue durante el mes citado se d5 a conocer un nue/o 2ndice nacional de precios al consumidor# el contri+u3ente tendr derec,o a solicitar la de/olucin de la actualizacin correspondiente $ue se determinar aplicando a la cantidad total cu3a de/olucin se autoriz# el 1actor $ue se o+ten a con1orme a lo pre/isto en el art2culo 1;-A de este Cdi o# restando la unidad a dic,o 1actor( !l 1actor se calcular considerando el periodo comprendido desde el mes en $ue se emiti la autorizacin 3 el mes en $ue se puso a disposicin del contri+u3ente la de/olucin( !l monto de la de/olucin de la actualizacin a $ue se re1iere el prra1o anterior# de+er ponerse# en su caso# a disposicin del contri+u3ente dentro de un plazo de cuarenta d2as si uientes a la 1ec,a en la $ue se presente la solicitud de de/olucin correspondiente@ cuando la entre a se e1ect*e 1uera del plazo mencionado# las autoridades 1iscales pa arn intereses $ue se calcularn con1orme a lo dispuesto en el art2culo 22-A de este Cdi o( Dic,os intereses se calcularn so+re el monto de la de/olucin actualizado por el periodo comprendido entre el mes en $ue se puso a disposicin del contri+u3ente la de/olucin correspondiente 3 el mes en $ue se pon a a disposicin del contri+u3ente la de/olucin de la actualizacin(
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Cuando las autoridades 1iscales procedan a la de/olucin sin e4ercer las 1acultades de compro+acin a $ue se ,ace re1erencia en el prra1o no/eno del presente art2culo# la orden de de/olucin no implicar resolucin 1a/ora+le al contri+u3ente# $uedando a sal/o las 1acultades de compro+acin de la autoridad( 6i la de/olucin se ,u+iera e1ectuado 3 no procediera# se causarn recar os en los t5rminos del art2culo 21 de este Cdi o# so+re las cantidades actualizadas# tanto por las de/ueltas inde+idamente como por las de los posi+les intereses pa ados por las autoridades 1iscales# a partir de la 1ec,a de la de/olucin( 0a o+li acin de de/ol/er prescri+e en los mismos t5rminos 3 condiciones $ue el cr5dito 1iscal( )ara estos e1ectos# la solicitud de de/olucin $ue presente el particular# se considera como estin de co+ro $ue interrumpe la prescripcin# e'cepto cuando el particular se desista de la solicitud( 0a de/olucin podr ,acerse de o1icio o a peticin del interesado( !l 6er/icio de Administracin :ri+utaria# mediante disposiciones de carcter eneral# podr esta+lecer los casos en los $ue no o+stante $ue se ordene el e4ercicio de las 1acultades de compro+acin a $ue ,ace re1erencia el prra1o no/eno del presente art2culo# re irn los plazos esta+lecidos por el prra1o se'to del mismo# para e1ectuar la de/olucin( Ar(3culo **+A4 Cuando los contri+u3entes presenten una solicitud de de/olucin de un saldo a 1a/or o de un pa o de lo inde+ido# 3 la de/olucin se e1ect*e 1uera del plazo esta+lecido en el art2culo anterior# las autoridades 1iscales pa arn intereses $ue se calcularn a partir del d2a si uiente al del /encimiento de dic,o plazo con1orme a la tasa pre/ista en los t5rminos del art2culo 21 de este Cdi o $ue se aplicar so+re la de/olucin actualizada( Cuando el contri+u3ente presente una solicitud de de/olucin $ue sea ne ada 3 posteriormente sea concedida por la autoridad en cumplimiento de una resolucin dictada en un recurso administrati/o o de una sentencia emitida por un r ano 4urisdiccional# el clculo de los intereses se e1ectuar a partir de% I4 :ratndose de saldos a 1a/or o cuando el pa o de lo inde+ido se ,u+iese determinado por el propio contri+u3ente# a partir de $ue se ne la autorizacin o de $ue /enci el plazo de cuarenta o /einticinco d2as# se *n sea el caso# para e1ectuar la de/olucin# lo $ue ocurra primero( II4 Cuando el pa o de lo inde+ido se ,u+iese determinado por la autoridad# a partir de $ue se pa dic,o cr5dito( Cuando no se ,a3a presentado una solicitud de de/olucin de pa o de lo inde+ido 3 la de/olucin se e1ect*e en cumplimiento a una resolucin emitida en un recurso administrati/o o a una sentencia emitida por un r ano 4urisdiccional# el clculo de los intereses se e1ectuar a partir de $ue se interpuso el recurso administrati/o o# en su caso# la demanda del 4uicio respecti/o# por los pa os e1ectuados con anterioridad a dic,os supuestos( )or los pa os posteriores# a partir de $ue se e1ectu el pa o( Cuando el 1isco 1ederal de+a pa ar intereses a los contri+u3entes so+re las cantidades actualizadas $ue les de+a de/ol/er# pa ar dic,os intereses con4untamente con la cantidad principal o+4eto de la de/olucin actualizada( !n el caso de $ue las autoridades 1iscales no pa uen los intereses a $ue se re1iere este art2culo# o los pa uen en cantidad menor# se considerar ne ado el derec,o al pa o de los mismos# en su totalidad o por la parte no pa ada# se *n corresponda( !n nin *n caso los intereses a car o del 1isco 1ederal e'cedern de los $ue se causen en los *ltimos cinco a7os( 0a de/olucin se aplicar primero a intereses 3# posteriormente# a las cantidades pa adas inde+idamente( Ar(3culo **+:4 0as autoridades 1iscales e1ectuarn la de/olucin mediante depsito en la cuenta del contri+u3ente $ue la solicita# para lo cual# 5ste de+er proporcionar en la solicitud de de/olucin o en la declaracin correspondiente el n*mero de su cuenta en los t5rminos se7alados en el prra1o se'to del art2culo 22 de este Cdi o( )ara estos e1ectos# los estados de cuenta $ue e'pidan las instituciones 1inancieras sern considerados como compro+ante del pa o de la de/olucin respecti/a( !n los casos en los $ue el d2a $ue /enza el plazo a $ue se re1iere el precepto citado no sea posi+le e1ectuar el depsito por causas imputa+les a la institucin 1inanciera desi nada por el contri+u3ente# dic,o plazo se suspender ,asta en tanto pueda e1ectuarse el depsito( :am+i5n se suspender el plazo mencionado cuando no sea posi+le e1ectuar el depsito en la cuenta proporcionada por el contri+u3ente por ser 5sta ine'istente o ,a+erse cancelado o cuando el n*mero de la cuenta proporcionado por el contri+u3ente sea errneo# ,asta en tanto el contri+u3ente proporcione un n*mero de cuenta /lido( ? Ar(3culo **+C4 0os contri+u3entes $ue ten an cantidades a su 1a/or cu3o monto sea i ual o superior a @6 ,4,,# de+ern presentar su solicitud de de/olucin en 1ormato electrnico con 1irma electrnica a/anzada(
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Ar(3culo *34 0os contri+u3entes o+li ados a pa ar mediante declaracin podrn optar por compensar las cantidades $ue ten an a su 1a/or contra las $ue est5n o+li ados a pa ar por adeudo propio o por retencin a terceros# siempre $ue am+as deri/en de impuestos 1ederales distintos de los $ue se causen con moti/o de la importacin# los administre la misma autoridad 3 no ten an destino espec21ico# inclu3endo sus accesorios( Al e1ecto# +astar $ue e1ect*en la compensacin de dic,as cantidades actualizadas# con1orme a lo pre/isto en el art2culo 1;-A de este Cdi o# desde el mes en $ue se realiz el pa o de lo inde+ido o se present la declaracin $ue conten a el saldo a 1a/or# ,asta a$uel en $ue la compensacin se realice( 0os contri+u3entes presentarn el a/iso de compensacin# dentro de los cinco d2as si uientes a a$u5l en el $ue la misma se ,a3a e1ectuado# acompa7ado de la documentacin $ue al e1ecto se solicite en la 1orma o1icial $ue para estos e1ectos se pu+li$ue( 0os contri+u3entes $ue ,a3an e4ercido la opcin a $ue se re1iere el primer prra1o del presente art2culo# $ue tu/ieran remanente una /ez e1ectuada la compensacin# podrn solicitar su de/olucin( 6i la compensacin se ,u+iera e1ectuado 3 no procediera# se causarn recar os en los t5rminos del art2culo 21 de este Cdi o so+re las cantidades compensadas inde+idamente# actualizadas por el per2odo transcurrido desde el mes en $ue se e1ectu la compensacin inde+ida ,asta a$u5l en $ue se ,a a el pa o del monto de la compensacin inde+idamente e1ectuada( "o se podrn compensar las cantidades cu3a de/olucin se ,a3a solicitado o cuando ,a3a prescrito la o+li acin para de/ol/erlas# ni las cantidades $ue ,u+iesen sido trasladadas de con1ormidad con las le3es 1iscales# e'presamente 3 por separado o incluidas en el precio# cuando $uien pretenda ,acer la compensacin no ten a derec,o a o+tener su de/olucin en t5rminos del art2culo 22 de este Cdi o( 0as autoridades 1iscales podrn compensar de o1icio las cantidades $ue los contri+u3entes ten an derec,o a reci+ir de las autoridades 1iscales por cual$uier concepto# en los t5rminos de lo dispuesto en el art2culo 22 de este Cdi o# aun en el caso de $ue la de/olucin ,u+iera sido o no solicitada# contra las cantidades $ue los contri+u3entes est5n o+li ados a pa ar por adeudos propios o por retencin a terceros cuando 5stos ,a3an $uedado 1irmes por cual$uier causa( 0a compensacin tam+i5n se podr aplicar contra cr5ditos 1iscales cu3o pa o se ,a3a autorizado a plazos@ en este *ltimo caso# la compensacin de+er realizarse so+re el saldo insoluto al momento de e1ectuarse dic,a compensacin( 0as autoridades 1iscales noti1icarn personalmente al contri+u3ente la resolucin $ue determine la compensacin( Ar(3culo *5(- 6e podrn compensar los cr5ditos 3 deudas entre la Federacin por una parte 3 los !stados# Distrito Federal# Municipios# or anismos descentralizados o empresas de participacin estatal ma3oritarias# e'cepto sociedades nacionales de cr5dito# por la otra( Ar(3culo *6(- 0os contri+u3entes o+li ados a pa ar mediante declaracin peridica podrn acreditar el importe de los est2mulos 1iscales a $ue ten an derec,o# contra las cantidades $ue estn o+li ados a pa ar# siempre $ue presenten a/iso ante las autoridades competentes en materia de est2mulos 1iscales 3# en su caso# cumplan con los dems re$uisitos 1ormales $ue se esta+lezcan en las disposiciones $ue otor uen los est2mulos# inclusi/e el de presentar certi1icados de promocin 1iscal o de de/olucin de impuestos( !n los dems casos siempre se re$uerir la presentacin de los certi1icados de promocin 1iscal o de de/olucin de impuestos# adems del cumplimiento de los otros re$uisitos $ue esta+lezcan los decretos en $ue se otor uen los est2mulos( 0os contri+u3entes podrn acreditar el importe de los est2mulos a $ue ten an derec,o# a ms tardar en un plazo de cinco a7os contados a partir del *ltimo d2a en $ue /enza el plazo para presentar la declaracin del e4ercicio en $ue naci el derec,o a o+tener el est2mulo@ si el contri+u3ente no tiene o+li acin de presentar declaracin del e4ercicio# el plazo contar a partir del d2a si uiente a a$u5l en $ue nazca el derec,o a o+tener el est2mulo( !n los casos en $ue las disposiciones $ue otor uen los est2mulos esta+lezcan la o+li acin de cumplir con re$uisitos 1ormales adicionales al a/iso a $ue se re1iere el primer prra1o de este Art2culo# se entender $ue nace el derec,o para o+tener el est2mulo# a partir del d2a en $ue se o+ten a la autorizacin o el documento respecti/o( ?ltimo prra1o <6e dero a= Ar(3culo *6+A4 Cuando las personas por actos u omisiones propios reci+an inde+idamente su+sidios# de+ern reinte rar la cantidad inde+idamente reci+ida# actualizada con1orme a lo dispuesto en el art2culo 1;-A de este Cdi o( Adems# de+ern pa ar recar os en los t5rminos del art2culo 21 de este Cdi o# so+re las cantidades actualizadas# inde+idamente reci+idas# $ue se calcularn a partir de la 1ec,a en la $ue ,a3an reci+ido el su+sidio 3 ,asta la 1ec,a en la $ue se de/uel/a al 1isco 1ederal la cantidad inde+idamente reci+ida( Cuando una persona entre ue inde+idamente un su+sidio# cu3o monto ,a3a sido acreditado por dic,a persona contra el pa o de contri+uciones 1ederales# dic,o acreditamiento ser improcedente(
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Cuando sin tener derec,o a ello se acredite contra el pa o de contri+uciones 1ederales un est2mulo 1iscal o un su+sidio# o se ,a a en cantidad ma3or a la $ue se ten a derec,o# las autoridades 1iscales e'i irn el pa o de las contri+uciones omitidas actualizadas 3 de los accesorios $ue correspondan( 0os est2mulos 1iscales o su+sidios slo se podrn acreditar ,asta el monto de los pa os de impuestos $ue e1ecti/amente se de+an pa ar( 6i el est2mulo o su+sidio es ma3or $ue el importe de la contri+ucin a pa ar# slo se acreditar el est2mulo o su+sidio ,asta el importe del pa o( Cuando por una contri+ucin pa ada mediante el acreditamiento de un est2mulo 1iscal o un su+sidio# se presente una declaracin complementaria reduciendo el importe de la contri+ucin a car o del contri+u3ente# slo proceder la de/olucin de cantidades a 1a/or cuando 5stas deri/en de un pa o e1ecti/amente realizado( Ar(3culo *7(- 6on responsa+les solidarios con los contri+u3entes% I4 II4 III4 0os retenedores 3 las personas a $uienes las le3es impon an la o+li acin de recaudar contri+uciones a car o de los contri+u3entes# ,asta por el monto de dic,as contri+uciones( 0as personas $ue est5n o+li adas a e1ectuar pa os pro/isionales por cuenta del contri+u3ente# ,asta por el monto de estos pa os( 0os li$uidadores 3 s2ndicos por las contri+uciones $ue de+ieron pa ar a car o de la sociedad en li$uidacin o $uie+ra# as2 como de a$uellas $ue se causaron durante su estin( "o ser aplica+le lo dispuesto en el prra1o anterior# cuando la sociedad en li$uidacin cumpla con las o+li aciones de presentar los a/isos 3 de proporcionar los in1ormes a $ue se re1iere este Cdi o 3 su Re lamento( 0a persona o personas cual$uiera $ue sea el nom+re con $ue se les desi ne# $ue ten an con1erida la direccin eneral# la erencia eneral# o la administracin *nica de las personas morales# sern responsa+les solidarios por las contri+uciones causadas o no retenidas por dic,as personas morales durante su estin# as2 como por las $ue de+ieron pa arse o enterarse durante la misma# en la parte del inter5s 1iscal $ue no alcance a ser arantizada con los +ienes de la persona moral $ue diri en# cuando dic,a persona moral incurra en cual$uiera de los si uientes supuestos% a9 b9 "o solicite su inscripcin en el re istro 1ederal de contri+u3entes( Cam+ie su domicilio sin presentar el a/iso correspondiente en los t5rminos del Re lamento de este Cdi o# siempre $ue dic,o cam+io se e1ect*e despu5s de $ue se le ,u+iera noti1icado el inicio del e4ercicio de las 1acultades de compro+acin pre/istas en este Cdi o 3 antes de $ue se ,a3a noti1icado la resolucin $ue se dicte con moti/o de dic,o e4ercicio# o cuando el cam+io se realice despu5s de $ue se le ,u+iera noti1icado un cr5dito 1iscal 3 antes de $ue 5ste se ,a3a cu+ierto o ,u+iera $uedado sin e1ectos( "o lle/e conta+ilidad# la oculte o la destru3a( Desocupe el local donde ten a su domicilio 1iscal# sin presentar el a/iso de cam+io de domicilio en los t5rminos del Re lamento de este Cdi o(
c9 d9 I&4
0os ad$uirentes de ne ociaciones# respecto de las contri+uciones $ue se ,u+ieran causado en relacin con las acti/idades realizadas en la ne ociacin# cuando pertenec2a a otra persona# sin $ue la responsa+ilidad e'ceda del /alor de la misma( 0os representantes# sea cual 1uere el nom+re con $ue se les desi ne# de personas no residentes en el pa2s# con cu3a inter/encin 5stas e1ect*en acti/idades por las $ue de+an pa arse contri+uciones# ,asta por el monto de dic,as contri+uciones( -uienes e4erzan la patria potestad o la tutela# por las contri+uciones a car o de su representado(
&4
&I4
&II4 0os le atarios 3 los donatarios a t2tulo particular respecto de las o+li aciones 1iscales $ue se ,u+ieran causado en relacin con los +ienes le ados o donados# ,asta por el monto de 5stos( &III4 -uienes mani1iesten su /oluntad de asumir responsa+ilidad solidaria(
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I%4
0os terceros $ue para arantizar el inter5s 1iscal constitu3an depsito# prenda o ,ipoteca o permitan el secuestro de +ienes# ,asta por el /alor de los dados en arant2a# sin $ue en nin *n caso su responsa+ilidad e'ceda del monto del inter5s arantizado( 0os socios o accionistas# respecto de las contri+uciones $ue se ,u+ieran causado en relacin con las acti/idades realizadas por la sociedad cuando ten2a tal calidad# en la parte de inter5s 1iscal $ue no alcance a ser arantizada con los +ienes de la misma# siempre $ue dic,a sociedad incurra en cual$uiera de los supuestos a $ue se re1ieren los incisos a=# += 3 c= de la 1raccin 888 de este Art2culo# sin $ue la responsa+ilidad e'ceda de la participacin $ue ten2a en el capital social de la sociedad durante el per2odo o a la 1ec,a de $ue se trate( 0as sociedades $ue# de+iendo inscri+ir en el re istro o li+ro de acciones o partes sociales a sus socios o accionistas# inscri+an a personas 12sicas o morales $ue no comprue+en ,a+er retenido 3 enterado# en el caso de $ue as2 proceda# el impuesto so+re la renta causado por el ena4enante de tales acciones o partes sociales# o ,a+er reci+ido copia del dictamen respecti/o 3# en su caso# copia de la declaracin en la $ue conste el pa o del impuesto correspondiente(
%4
%I4
%II4 0as sociedades escindidas# por las contri+uciones causadas en relacin con la transmisin de los acti/os# pasi/os 3 de capital transmitidos por la escindente# as2 como por las contri+uciones causadas por esta *ltima con anterioridad a la escisin# sin $ue la responsa+ilidad e'ceda del /alor del capital de cada una de ellas al momento de la escisin( %III4 0as empresas residentes en M5'ico o los residentes en el e'tran4ero $ue ten an un esta+lecimiento permanente en el pa2s# por el impuesto $ue se cause por el otor amiento del uso o oce temporal de +ienes 3 por mantener in/entarios en territorio nacional para ser trans1ormados o $ue 3a ,u+ieran sido trans1ormados en los t5rminos del Art2culo 1o( de la 0e3 del 8mpuesto al Acti/o# ,asta por el monto de dic,a contri+ucin( %I&4 0as personas a $uienes residentes en el e'tran4ero les presten ser/icios personales su+ordinados o independientes# cuando 5stos sean pa ados por residentes en el e'tran4ero ,asta el monto del impuesto causado( %&4 0a sociedad $ue administre o los propietarios de los inmue+les a1ectos al ser/icio tur2stico de tiempo compartido prestado por residentes en el e'tran4ero# cuando sean partes relacionadas en los t5rminos de los art2culos 106 3 215 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# ,asta por el monto de las contri+uciones $ue se omitan( %&I4 <6e dero a=( %&II4 0os asociantes# respecto de las contri+uciones $ue se ,u+ieran causado en relacin con las acti/idades realizadas mediante la asociacin en participacin# cuando ten2an tal calidad# en la parte del inter5s 1iscal $ue no alcance a ser arantizada por los +ienes de la misma# siempre $ue la asociacin en participacin incurra en cual$uiera de los supuestos a $ue se re1ieren los incisos a=# +=# c= 3 d= de la 1raccin 888 de este art2culo# sin $ue la responsa+ilidad e'ceda de la aportacin ,ec,a a la asociacin en participacin durante el per2odo o la 1ec,a de $ue se trate( 0a responsa+ilidad solidaria comprender los accesorios# con e'cepcin de las multas( 0o dispuesto en este prra1o no impide $ue los responsa+les solidarios puedan ser sancionados por los actos u omisiones propios( Ar(3culo *7+A(- 0os contri+u3entes o+li ados al pa o del impuesto so+re la renta en los t5rminos del :2tulo 89# Cap2tulo 88# 6ecciones 8# 88 3 888 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# sern responsa+les por las contri+uciones $ue se ,u+ieran causado en relacin con sus acti/idades empresariales ,asta por un monto $ue no e'ceda del /alor de los acti/os a1ectos a dic,a acti/idad# 3 siempre $ue cumplan con todas las o+li aciones a $ue se re1ieren los art2culos 1AA# 1AC o 1AF# se *n sea el caso# del ordenamiento antes citado( Ar(3culo *84 0as personas morales# as2 como las personas 12sicas $ue de+an presentar declaraciones peridicas o $ue est5n o+li adas a e'pedir compro+antes 1iscales por los actos o acti/idades $ue realicen o por los in resos $ue perci+an# de+ern solicitar su inscripcin en el re istro 1ederal de contri+u3entes 3 su certi1icado de 1irma electrnica a/anzada# as2 como proporcionar la in1ormacin relacionada con su identidad# su domicilio 3 en eneral so+re su situacin 1iscal mediante los a/isos $ue se esta+lecen en el Re lamento de este Cdi o( Asimismo# las personas a $ue se re1iere este prra1o estarn o+li adas a mani1estar al re istro 1ederal de contri+u3entes su domicilio 1iscal# en caso de cam+io de domicilio 1iscal de+ern presentar el a/iso correspondiente dentro del mes si uiente al d2a en el $ue ten a lu ar dic,o cam+io# sal/o $ue al contri+u3ente se le ,a3an iniciado 1acultades de compro+acin 3 no se le ,a3a noti1icado la resolucin a $ue se re1iere el art2culo 50 de este Cdi o# en cu3o caso de+er presentar el a/iso pre/io a dic,o cam+io con cinco d2as de anticipacin( 0a autoridad 1iscal podr considerar
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como domicilio 1iscal del contri+u3ente a$u5l en el $ue se /eri1i$ue al uno de los supuestos esta+lecidos en el art2culo 10 de este Cdi o# cuando el mani1estado en las solicitudes 3 a/isos a $ue se re1iere este art2culo no corresponda a al uno de los supuestos de dic,o precepto( Asimismo# de+ern solicitar su inscripcin en el re istro 1ederal de contri+u3entes 3 su certi1icado de 1irma electrnica a/anzada# as2 como presentar los a/isos $ue se7ale el Re lamento de este Cdi o# los socios 3 accionistas de las personas morales a $ue se re1iere el prra1o anterior# sal/o los miem+ros de las personas morales con 1ines no lucrati/os a $ue se re1iere el :2tulo 888 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# as2 como las personas $ue ,u+iesen ad$uirido sus acciones a tra/5s de mercados reconocidos o de amplia +ursatilidad 3 dic,as acciones se consideren colocadas entre el ran p*+lico in/ersionista# siempre $ue# en este *ltimo supuesto# el socio o accionista no ,u+iere solicitado su re istro en el li+ro de socios 3 accionistas( 0as personas morales cu3os socios o accionistas de+an inscri+irse con1orme al prra1o anterior# anotarn en el li+ro de socios 3 accionistas la cla/e del re istro 1ederal de contri+u3entes de cada socio 3 accionista 3# en cada acta de asam+lea# la cla/e de los socios o accionistas $ue concurran a la misma( )ara ello# la persona moral se cerciorar de $ue el re istro proporcionado por el socio o accionista concuerde con el $ue aparece en la c5dula respecti/a( "o estarn o+li ados a solicitar su inscripcin en el re istro 1ederal de contri+u3entes los socios o accionistas residentes en el e'tran4ero de personas morales residentes en M5'ico# as2 como los asociados residentes en el e'tran4ero de asociaciones en participacin# siempre $ue la persona moral o el asociante# residentes en M5'ico# presente ante las autoridades 1iscales dentro de los tres primeros meses si uientes al cierre de cada e4ercicio# una relacin de los socios# accionistas o asociados# residentes en el e'tran4ero# en la $ue se indi$ue su domicilio# residencia 1iscal 3 n*mero de identi1icacin 1iscal( 0as personas $ue ,a an los pa os a $ue se re1iere el Cap2tulo 8 del :2tulo 89 de la 0e3 de 8mpuesto so+re la Renta# de+ern solicitar la inscripcin de los contri+u3entes a los $ue ,a an dic,os pa os# para tal e1ecto 5stos de+ern proporcionarles los datos necesarios( 0as personas 12sicas 3 las morales# residentes en el e'tran4ero sin esta+lecimiento permanente en el pa2s# $ue no se u+i$uen en los supuestos pre/istos en el presente art2culo# podrn solicitar su inscripcin en el re istro 1ederal de contri+u3entes# proporcionando su n*mero de identi1icacin 1iscal# cuando ten an o+li acin de contar con 5ste en el pa2s en $ue residan# as2 como la in1ormacin a $ue se re1iere el primer prra1o de este art2culo# en los t5rminos 3 para los 1ines $ue esta+lezca el 6er/icio de Administracin :ri+utaria mediante re las de carcter eneral# sin $ue dic,a inscripcin les otor ue la posi+ilidad de solicitar la de/olucin de contri+uciones( 0os 1edatarios p*+licos e'i irn a los otor antes de las escrituras p*+licas en $ue se ,a a constar actas constituti/as# de 1usin# escisin o de li$uidacin de personas morales# $ue comprue+en dentro del mes si uiente a la 1irma $ue ,an presentado solicitud de inscripcin# o a/iso de li$uidacin o de cancelacin# se *n sea el caso# en el re istro 1ederal de contri+u3entes# de la persona moral de $ue se trate# de+iendo asentar en su protocolo la 1ec,a de su presentacin@ en caso contrario# el 1edatario de+er in1ormar de dic,a omisin al 6er/icio de Administracin :ri+utaria dentro del mes si uiente a la autorizacin de la escritura( Asimismo# los 1edatarios p*+licos de+ern asentar en las escrituras p*+licas en $ue ,a an constar actas constituti/as 3 dems actas de asam+lea de personas morales cu3os socios o accionistas de+an solicitar su inscripcin en el re istro 1ederal de contri+u3entes# la cla/e correspondiente a cada socio o accionista o# en su caso# /eri1icar $ue dic,a cla/e aparezca en los documentos se7alados( )ara ello# se cerciorarn de $ue dic,a cla/e concuerde con la c5dula respecti/a( Cuando de con1ormidad con las disposiciones 1iscales los notarios# corredores# 4ueces 3 dems 1edatarios de+an presentar la in1ormacin relati/a a las operaciones consi nadas en escrituras p*+licas cele+radas ante ellos# respecto de las operaciones realizadas en el mes inmediato anterior# dic,a in1ormacin de+er ser presentada a ms tardar el d2a 1; del mes si uiente ante el 6er/icio de Administracin :ri+utaria de con1ormidad con las re las de carcter eneral $ue al e1ecto emita dic,o r ano( 0a declaracin in1ormati/a a $ue se re1iere el prra1o anterior de+er contener# al menos# la in1ormacin necesaria para identi1icar a los contratantes# a las sociedades $ue se constitu3an# el n*mero de escritura p*+lica $ue le corresponda a cada operacin 3 la 1ec,a de 1irma de la citada escritura# el /alor de a/al*o de cada +ien ena4enado# el monto de la contraprestacin pactada 3 de los impuestos $ue en los t5rminos de las disposiciones 1iscales correspondieron a las operaciones mani1estadas( !l 6er/icio de Administracin :ri+utaria lle/ar el re istro 1ederal de contri+u3entes +asndose en los datos $ue las personas le proporcionen de con1ormidad con este art2culo 3 en los $ue o+ten a por cual$uier otro medio@ asimismo asi nar la cla/e $ue corresponda a cada persona inscrita# $uien de+er citarla en todo documento $ue presente ante las autoridades 1iscales 3 4urisdiccionales# cuando en este *ltimo caso se trate de asuntos en $ue el
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6er/icio de Administracin :ri+utaria o la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico sea parte( 0as personas inscritas de+ern conser/ar en su domicilio 1iscal la documentacin compro+atoria de ,a+er cumplido con las o+li aciones $ue esta+lecen este art2culo 3 el Re lamento de este Cdi o( 0a cla/e a $ue se re1iere el prra1o $ue antecede se proporcionar a los contri+u3entes a tra/5s de la c5dula de identi1icacin 1iscal o la constancia de re istro 1iscal# las cuales de+ern contener las caracter2sticas $ue se7ale el 6er/icio de Administracin :ri+utaria mediante re las de carcter eneral( :ratndose de esta+lecimientos# sucursales# locales# puestos 1i4os o semi1i4os# lu ares en donde se almacenen mercanc2as 3 en eneral cual$uier local o esta+lecimiento $ue se utilice para el desempe7o de sus acti/idades# los contri+u3entes de+ern presentar a/iso de apertura o cierre de dic,os lu ares en la 1orma $ue al e1ecto aprue+e el 6er/icio de Administracin :ri+utaria 3 conser/ar en los lu ares citados el a/iso de apertura# de+iendo e',i+irlo a las autoridades 1iscales cuando 5stas lo soliciten( 0a solicitud o los a/isos a $ue se re1iere el primer prra1o de este art2culo $ue se presenten en 1orma e'tempornea# surtirn sus e1ectos a partir de la 1ec,a en $ue sean presentados( 0as autoridades 1iscales podrn /eri1icar la e'istencia 3 localizacin del domicilio 1iscal mani1estado por el contri+u3ente en el a/iso respecti/o( 0as personas 12sicas $ue no se encuentren en los supuestos del prra1o primero de este art2culo# podrn solicitar su inscripcin al re istro 1ederal de contri+u3entes# cumpliendo los re$uisitos esta+lecidos mediante re las de carcter eneral $ue para tal e1ecto pu+li$ue el 6er/icio de Administracin :ri+utaria( Ar(3culo *#(- 0as personas $ue de acuerdo con las disposiciones 1iscales est5n o+li adas a lle/ar conta+ilidad# de+ern o+ser/ar las si uientes re las% I4 II4 III4 0le/arn los sistemas 3 re istros conta+les $ue se7ale el Re lamento de este Cdi o# las $ue de+ern reunir los re$uisitos $ue esta+lezca dic,o Re lamento( 0os asientos en la conta+ilidad sern anal2ticos 3 de+ern# e1ectuarse dentro de los dos meses si uientes a la 1ec,a en $ue se realicen las acti/idades respecti/as( 0le/arn la conta+ilidad en su domicilio 1iscal( 0os contri+u3entes podrn procesar a tra/5s de medios electrnicos# datos e in1ormacin de su conta+ilidad en lu ar distinto a su domicilio 1iscal# sin $ue por ello se considere $ue se lle/a la conta+ilidad 1uera del domicilio mencionado( 0le/arn un control de sus in/entarios de mercanc2as# materias primas# productos en proceso 3 productos terminados# se *n se trate# el cual consistir en un re istro $ue permita identi1icar por unidades# por productos# por concepto 3 por 1ec,a# los aumentos 3 disminuciones en dic,os in/entarios# as2 como las e'istencias al inicio 3 al 1inal de cada e4ercicio# de tales in/entarios( Dentro del concepto se de+er indicar si se trata de de/oluciones# ena4enaciones# donaciones# destrucciones# entre otros( :ratndose de personas $ue ena4enen asolina# diesel# as natural para com+ustin automotriz o as licuado de petrleo para com+ustin automotriz# en esta+lecimientos a+iertos al p*+lico en eneral# de+ern contar con controles /olum5tricos 3 mantenerlos en todo momento en operacin( Dic,os controles 1ormarn parte de la conta+ilidad del contri+u3ente( )ara tales e1ectos# el control /olum5trico de+er lle/arse con los e$uipos $ue al e1ecto autorice el 6er/icio de Administracin :ri+utaria mediante re las de carcter eneral(
I&4
&4
Cuando las autoridades 1iscales en e4ercicio de sus 1acultades de compro+acin manten an en su poder la conta+ilidad de la persona por un plazo ma3or de un mes# 5sta de+er continuar lle/ando su conta+ilidad cumpliendo con los re$uisitos $ue esta+lezca el Re lamento de este Cdi o( -uedan incluidos en la conta+ilidad los re istros 3 cuentas especiales a $ue o+li uen las disposiciones 1iscales# los $ue lle/en los contri+u3entes aun cuando no sean o+li atorios 3 los li+ros 3 re istros sociales a $ue o+li uen otras le3es( !n los casos en $ue las disposiciones 1iscales ,a an re1erencia a la conta+ilidad# se entender $ue la misma se inte ra por los sistemas 3 re istros conta+les a $ue se re1iere la 1raccin 8 de este art2culo# los papeles de tra+a4o# re istros# cuentas especiales# li+ros 3 re istros sociales se7alados en el prra1o precedente# as2 como por los compro+antes 1iscales o documentacin compro+atoria de in resos 3 deducciones 3# en su caso# las m$uinas re istradoras de compro+acin 1iscal# los e$uipos o sistemas electrnicos de re istro 1iscal 3 sus respecti/os re istros# adems de la documentacin compro+atoria de los asientos respecti/os(
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Cuando en la conta+ilidad se plasmen datos en idioma distinto al espa7ol o los /alores se consi nen en moneda e'tran4era# las autoridades 1iscales podrn solicitar su traduccin 3 $ue se proporcione el tipo de cam+io utilizado# se *n sea el caso( Ar(3culo *"4 Cuando las le3es 1iscales esta+lezcan la o+li acin de e'pedir compro+antes 1iscales por los actos o acti/idades $ue realicen o por los in resos $ue se perci+an# los contri+u3entes de+ern emitirlos mediante documentos di itales a tra/5s de la p ina de 8nternet del 6er/icio de Administracin :ri+utaria( 0as personas $ue ad$uieran +ienes# dis1ruten de su uso o oce temporal o reci+an ser/icios de+ern solicitar el compro+ante 1iscal di ital respecti/o( 0os contri+u3entes a $ue se re1iere el prra1o anterior de+ern cumplir con las o+li aciones si uientes% I4 II4 Contar con un certi1icado de 1irma electrnica a/anzada /i ente( :ramitar ante el 6er/icio de Administracin :ri+utaria el certi1icado para el uso de los sellos di itales( 0os contri+u3entes podrn optar por el uso de uno o ms certi1icados de sellos di itales $ue se utilizarn e'clusi/amente para la e'pedicin de los compro+antes 1iscales mediante documentos di itales( !l sello di ital permitir acreditar la autor2a de los compro+antes 1iscales di itales $ue e'pidan las personas 12sicas 3 morales# el cual $ueda su4eto a la re ulacin aplica+le al uso de la 1irma electrnica a/anzada( 0os contri+u3entes podrn tramitar la o+tencin de un certi1icado de sello di ital para ser utilizado por todos sus esta+lecimientos o locales# o +ien# tramitar la o+tencin de un certi1icado de sello di ital por cada uno de sus esta+lecimientos( !l 6er/icio de Administracin :ri+utaria esta+lecer mediante re las de carcter eneral los re$uisitos de control e identi1icacin a $ue se su4etar el uso del sello di ital de los contri+u3entes( 0a tramitacin de un certi1icado de sello di ital slo podr e1ectuarse mediante 1ormato electrnico $ue cuente con la 1irma electrnica a/anzada de la persona solicitante( III4 I&4 Cumplir los re$uisitos esta+lecidos en el art2culo 2F-A de este Cdi o( Remitir al 6er/icio de Administracin :ri+utaria# antes de su e'pedicin# el compro+ante 1iscal di ital respecti/o a tra/5s de los mecanismos di itales $ue para tal e1ecto determine dic,o r ano desconcentrado mediante re las de carcter eneral# con el o+4eto de $ue 5ste proceda a% a9 9alidar el cumplimiento de los re$uisitos esta+lecidos en el art2culo 2F-A de este Cdi o( b9 Asi nar el 1olio del compro+ante 1iscal di ital( c9 8ncorporar el sello di ital del 6er/icio de Administracin :ri+utaria( !l 6er/icio de Administracin :ri+utaria podr autorizar a pro/eedores de certi1icacin de compro+antes 1iscales di itales para $ue e1ect*en la /alidacin# asi nacin de 1olio e incorporacin del sello a $ue se re1iere esta 1raccin( 0os pro/eedores de certi1icacin de compro+antes 1iscales di itales a $ue se re1iere el prra1o anterior de+ern estar pre/iamente autorizados por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria 3 cumplir con los re$uisitos $ue al e1ecto esta+lezca dic,o r ano desconcentrado mediante re las de carcter eneral( !l 6er/icio de Administracin :ri+utaria podr re/ocar las autorizaciones emitidas a los pro/eedores a $ue se re1iere esta 1raccin# cuando incumplan con al una de las o+li aciones esta+lecidas en este art2culo o en las re las de carcter eneral $ue les sean aplica+les( )ara los e1ectos del se undo prra1o de esta 1raccin# el 6er/icio de Administracin :ri+utaria podr proporcionar la in1ormacin necesaria a los pro/eedores autorizados de certi1icacin de compro+antes 1iscales di itales( &4 !ntre ar o en/iar a sus clientes el compro+ante 1iscal di ital a ms tardar dentro de los tres d2as si uientes a a$u5l en $ue se realice la operacin 3# en su caso# proporcionarles una representacin impresa del compro+ante 1iscal di ital cuando les sea solicitado( !l 6er/icio de Administracin :ri+utaria determinar# mediante re las de carcter eneral# las especi1icaciones $ue de+er reunir la representacin impresa de los compro+antes 1iscales di itales(
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&I4
Cumplir con las especi1icaciones $ue en materia de in1ormtica determine el 6er/icio de Administracin :ri+utaria mediante re las de carcter eneral(
0os contri+u3entes $ue deduzcan o acrediten 1iscalmente con +ase en los compro+antes 1iscales di itales# incluso cuando 5stos consten en representacin impresa# podrn compro+ar su autenticidad consultando en la p ina de 8nternet del 6er/icio de Administracin :ri+utaria si el n*mero de 1olio $ue ampara el compro+ante 1iscal di ital 1ue autorizado al emisor 3 si al momento de la emisin del compro+ante 1iscal di ital el certi1icado $ue ampare el sello di ital se encontra+a /i ente 3 re istrado en dic,o r ano desconcentrado( !l 6er/icio de Administracin :ri+utaria# mediante re las de carcter eneral# podr esta+lecer 1acilidades administrati/as para $ue los contri+u3entes emitan sus compro+antes 1iscales di itales por medios propios o a tra/5s de pro/eedores de ser/icios( Ar(3culo *"+A4 0os compro+antes 1iscales di itales a $ue se re1iere el art2culo 2F de este Cdi o# de+ern contener los si uientes re$uisitos% I4 0a cla/e del re istro 1ederal de contri+u3entes de $uien los e'pida 3 el r5 imen 1iscal en $ue tri+uten con1orme a la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta( :ratndose de contri+u3entes $ue ten an ms de un local o esta+lecimiento# se de+er se7alar el domicilio del local o esta+lecimiento en el $ue se e'pidan los compro+antes 1iscales( !l n*mero de 1olio 3 el sello di ital del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# re1eridos en la 1raccin 89# incisos += 3 c= del art2culo 2F de este Cdi o# as2 como el sello di ital del contri+u3ente $ue lo e'pide( !l lu ar 3 1ec,a de e'pedicin( 0a cla/e del re istro 1ederal de contri+u3entes de la persona a 1a/or de $uien se e'pida( Cuando no se cuente con la cla/e del re istro 1ederal de contri+u3entes a $ue se re1iere esta 1raccin# se se7alar la cla/e en5rica $ue esta+lezca el 6er/icio de Administracin :ri+utaria mediante re las de carcter eneral# los compro+antes 1iscales $ue se e'pidan en estos t5rminos sern considerados como compro+antes 1iscales simpli1icados por lo $ue las operaciones $ue amparen se entendern realizadas con el p*+lico en eneral 3 no podrn acreditarse o deducirse las cantidades $ue en ellos se re istren( :ratndose de compro+antes 1iscales $ue se utilicen para solicitar la de/olucin del impuesto al /alor a re ado a turistas e'tran4eros o $ue amparen /entas e1ectuadas a pasa4eros internacionales $ue sal an del pa2s /2a a5rea# terrestre o mar2tima# as2 como /entas en esta+lecimientos autorizados para la e'posicin 3 /entas de mercanc2as e'tran4eras o nacionales a pasa4eros $ue arri+en al pa2s en puertos a5reos internacionales# con4untamente con la cla/e en5rica a $ue se re1iere el prra1o anterior de+ern contener los datos de identi1icacin del turista o pasa4ero# del medio de transporte en $ue 5ste sal a o arri+e al pa2s# se *n sea el caso# adems de cumplir con los re$uisitos $ue se7ale el 6er/icio de Administracin :ri+utaria mediante re las de carcter eneral( &4 0a cantidad# unidad de medida 3 clase de los +ienes o mercanc2as o descripcin del ser/icio o del uso o oce $ue amparen( 0os compro+antes $ue se e'pidan en los supuestos $ue a continuacin se indican# de+ern cumplir adicionalmente con lo $ue en cada caso se especi1ica% a9 0os $ue e'pidan las personas 12sicas $ue cumplan sus o+li aciones 1iscales por conducto del coordinado# las cuales ,a3an optado por pa ar el impuesto indi/idualmente de con1ormidad con lo esta+lecido por el art2culo BA# s5ptimo prra1o de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# de+ern identi1icar el /e,2culo $ue les corresponda( 0os $ue amparen donati/os deduci+les en t5rminos de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# de+ern se7alar e'presamente tal situacin 3 contener el n*mero 3 1ec,a del o1icio constancia de la autorizacin para reci+ir dic,os donati/os o# en su caso# del o1icio de reno/acin correspondiente( Cuando amparen +ienes $ue ,a3an sido deducidos pre/iamente# para los e1ectos del impuesto so+re la renta# se indicar $ue el donati/o no es deduci+le( 0os $ue se e'pidan por la o+tencin de in resos por arrendamiento 3 en eneral por otor ar el uso o oce temporal de +ienes inmue+les# de+ern contener el n*mero de cuenta predial del inmue+le de $ue se trate o# en su caso# los datos de identi1icacin del certi1icado de participacin inmo+iliaria no amortiza+le(
II4 III4 I&4
b9
c9
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d9
0os $ue e'pidan los contri+u3entes su4etos al impuesto especial so+re produccin 3 ser/icios $ue ena4enen ta+acos la+rados de con1ormidad con lo esta+lecido por el art2culo 1F# 1raccin 88# *ltimo prra1o de la 0e3 del 8mpuesto !special so+re )roduccin 3 6er/icios# de+ern especi1icar el peso total de ta+aco contenido en los ta+acos la+rados ena4enados o# en su caso# la cantidad de ci arros ena4enados( 0os $ue e'pidan los 1a+ricantes# ensam+ladores o distri+uidores autorizados de autom/iles nue/os# as2 como a$u5llos $ue importen autom/iles para permanecer en 1orma de1initi/a en la 1ran4a 1ronteriza norte del pa2s 3 en los !stados de Da4a Cali1ornia# Da4a Cali1ornia 6ur 3 la re in parcial del !stado de 6onora# de+ern contener la cla/e /e,icular $ue corresponda a la /ersin ena4enada# de con1ormidad con las re las de carcter eneral $ue para tal e1ecto emita el 6er/icio de Administracin :ri+utaria(
e9
Cuando los +ienes o las mercanc2as no puedan ser identi1icados indi/idualmente# se ,ar el se7alamiento e'preso de tal situacin( &I4 !l /alor unitario consi nado en n*mero( 0os compro+antes $ue se e'pidan en los supuestos $ue a continuacin se indican# de+ern cumplir adicionalmente con lo $ue en cada caso se especi1ica% a9 b9 c9 0os $ue e'pidan los contri+u3entes $ue ena4enen lentes pticos raduados# de+ern separar el monto $ue corresponda por dic,o concepto( 0os $ue e'pidan los contri+u3entes $ue presten el ser/icio de transportacin escolar# de+ern separar el monto $ue corresponda por dic,o concepto( 0os relacionados con las operaciones $ue dieron lu ar a la emisin de los documentos pendientes de co+ro de con1ormidad con lo esta+lecido por el art2culo 1o(-C# 1raccin 888 de la 0e3 del 8mpuesto al 9alor A re ado# de+ern consi nar la cantidad e1ecti/amente pa ada por el deudor cuando los ad$uirentes ,a3an otor ado descuentos# re+a4as o +oni1icaciones(
&II4 !l importe total consi nado en n*mero o letra# con1orme a lo si uiente% a9 Cuando la contraprestacin se pa ue en una sola e',i+icin# en el compro+ante 1iscal se se7alar e'presamente dic,a situacin# adems se indicar el importe total de la operacin 3# cuando as2 proceda# el monto de los impuestos trasladados des losados con cada una de las tasas del impuesto correspondiente 3# en su caso# el monto de los impuestos retenidos( 0os contri+u3entes $ue realicen las operaciones a $ue se re1ieren los art2culos 2o(-A de la 0e3 del 8mpuesto al 9alor A re ado@ 1F# 1raccin 88 de la 0e3 del 8mpuesto !special so+re )roduccin 3 6er/icios# 3 11# tercer prra1o de la 0e3 Federal del 8mpuesto so+re Autom/iles "ue/os# no trasladarn el impuesto en 1orma e'presa 3 por separado# sal/o tratndose de la ena4enacin de los +ienes a $ue se re1iere el art2culo 2o(# 1raccin 8# incisos A= 3 F=# de la 0e3 del 8mpuesto !special so+re )roduccin 3 6er/icios# cuando el ad$uirente sea# a su /ez# contri+u3ente de este impuesto por dic,os +ienes 3 as2 lo solicite( :ratndose de contri+u3entes $ue presten ser/icios personales# cada pa o $ue perci+an por la prestacin de ser/icios se considerar como una sola e',i+icin 3 no como una parcialidad( b9 Cuando la contraprestacin se pa ue en parcialidades# se emitir un compro+ante 1iscal por el /alor total de la operacin de $ue se trate en el $ue se indicar e'presamente tal situacin 3 se e'pedir un compro+ante 1iscal por cada parcialidad( !stos *ltimos compro+antes de+ern contener los re$uisitos pre/istos en las 1racciones 8# 88# 888 3 89 de este art2culo# adems de se7alar el n*mero 3 1ec,a del compro+ante 1iscal $ue se ,u+iese e'pedido por el /alor total de la operacin# el importe total de la operacin# el monto de la parcialidad $ue ampara 3 el monto de los impuestos retenidos# as2 como de los impuestos trasladados# des losando cada una de las tasas del impuesto correspondiente# con las e'cepciones precisadas en el inciso anterior( 6e7alar la 1orma en $ue se realiz el pa o# 3a sea en e1ecti/o# trans1erencias electrnicas de 1ondos# c,e$ues nominati/os o tar4etas de d5+ito# de cr5dito# de ser/icio o las denominadas monederos electrnicos $ue autorice el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# indicando al menos los *ltimos cuatro d2 itos del n*mero de cuenta o de la tar4eta correspondiente(
c9
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&III4 !l n*mero 3 1ec,a del documento aduanero# tratndose de /entas de primera mano de mercanc2as de importacin( 0as cantidades $ue est5n amparadas en los compro+antes 1iscales $ue no re*nan al *n re$uisito de los esta+lecidos en esta disposicin o en los art2culos 2F 2F-D de este Cdi o# se *n sea el caso# o cuando los datos contenidos en los mismos se plasmen en 1orma distinta a lo se7alado por las disposiciones 1iscales# no podrn deducirse o acreditarse 1iscalmente( Ar(3culo *"+:4 0os contri+u3entes# en lu ar de aplicar lo se7alado en los art2culos 2F 3 2F-A de este Cdi o# podrn optar por las si uientes 1ormas de compro+acin 1iscal% I4 Compro+antes 1iscales en 1orma impresa por medios propios o a tra/5s de terceros# tratndose de contri+u3entes cu3os in resos para e1ectos del impuesto so+re la renta# declarados en el e4ercicio inmediato anterior# no e'cedan de la cantidad $ue esta+lezca el 6er/icio de Administracin :ri+utaria mediante re las de carcter eneral( Dic,os compro+antes de+ern e'pedirse 3 entre arse al realizar los actos o acti/idades o al perci+ir los in resos# 3 cumplir con los re$uisitos si uientes% a9 b9 0os esta+lecidos en el art2culo 2F-A de este Cdi o# con e'cepcin del pre/isto en la 1raccin 88 del citado art2culo( Contar con un dispositi/o de se uridad# mismo $ue ser proporcionado por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# el cual de+er cumplir con los re$uisitos 3 caracter2sticas $ue al e1ecto esta+lezca el citado r ano desconcentrado mediante re las de carcter eneral( 0os dispositi/os de se uridad a $ue se re1iere este inciso de+ern ser utilizados dentro de los dos a7os si uientes a $ue sean proporcionados por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# en el compro+ante respecti/o se de+er se7alar dic,a /i encia( c9 Contar con un n*mero de 1olio $ue ser proporcionado por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# a tra/5s del procedimiento $ue para tal e1ecto esta+lezca el citado r ano desconcentrado mediante re las de carcter eneral( 0os contri+u3entes de+ern presentar trimestralmente al 6er/icio de Administracin :ri+utaria declaracin in1ormati/a con la in1ormacin correspondiente a los compro+antes 1iscales $ue ,a3an e'pedido con los 1olios asi nados( !n caso de $ue no se proporcione dic,a in1ormacin no se autorizarn nue/os 1olios( )ara poder deducir o acreditar 1iscalmente con +ase en los compro+antes 1iscales a $ue se re1iere esta 1raccin# $uien los utilice de+er cerciorarse $ue la cla/e del re istro 1ederal de contri+u3entes de $uien los e'pide es correcta 3 podrn /eri1icar la autenticidad del dispositi/o de se uridad a tra/5s de la p ina de 8nternet del 6er/icio de Administracin :ri+utaria( II4 0os estados de cuenta impresos o electrnicos $ue e'pidan las entidades 1inancieras# las sociedades 1inancieras comunitarias 3 los or anismos de inte racin 1inanciera rural a $ue se re1iere la 0e3 de A,orro 3 Cr5dito )opular# o las personas morales $ue emitan tar4etas de cr5dito# de d5+ito# de ser/icio o las denominadas monederos electrnicos autorizadas por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# siempre $ue en el estado de cuenta se consi nen los impuestos $ue se trasladan des losados por tasa aplica+le# conten a la cla/e de inscripcin en el re istro 1ederal de contri+u3entes tanto de $uien ena4ene los +ienes# otor ue su uso o oce o preste el ser/icio# como de $uien los ad$uiera# dis1rute su uso o oce o reci+a el ser/icio# 3 estos *ltimos re istren en su conta+ilidad las operaciones amparadas en el estado de cuenta( 0os estados de cuenta a $ue se re1iere el prra1o anterior $ue se e'pidan sin $ue conten an los impuestos $ue se trasladan des losados por tasa aplica+le# tam+i5n podrn utilizarse como medio de compro+acin para los e1ectos de las deducciones o acreditamientos autorizados en las le3es 1iscales# siempre $ue se trate de acti/idades ra/adas con las tasas 3 por los montos m'imos $ue se7ale el 6er/icio de Administracin :ri+utaria mediante re las de carcter eneral( III4 0os compro+antes 1iscales emitidos con1orme a las 1acilidades administrati/as $ue mediante re las de carcter eneral determine el 6er/icio de Administracin :ri+utaria(
Ar(3culo *"+C4 0os contri+u3entes $ue realicen operaciones con el p*+lico en eneral 3 los $ue se encuentren o+li ados por las le3es 1iscales# de+ern e'pedir compro+antes 1iscales simpli1icados en los t5rminos si uientes%
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I4
Cuando utilicen o est5n o+li ados a utilizar m$uinas re istradoras de compro+acin 1iscal o e$uipos o sistemas electrnicos de re istro 1iscal# los compro+antes 1iscales $ue emitan dic,as m$uinas# e$uipos o sistemas# de+ern cumplir con los re$uisitos si uientes% a9 b9 c9 d9 e9 0os esta+lecidos en el art2culo 2F-A# 1racciones 8 3 888 de este Cdi o( !l n*mero de 1olio( !l /alor total de los actos o acti/idades realizados( 0a cantidad# unidad de medida 3 clase de los +ienes o mercanc2as o descripcin del ser/icio o del uso o oce $ue amparen( !l n*mero de re istro de la m$uina# e$uipo o sistema 3# en su caso# el lo otipo 1iscal(
II4
Compro+antes 1iscales impresos por medios propios# por medios electrnicos o a tra/5s de terceros# los cuales de+ern contener los re$uisitos si uientes% a9 b9 c9 0os esta+lecidos en el art2culo 2F-A# 1racciones 8 3 888 de este Cdi o( !l n*mero de 1olio( !l /alor total de los actos o acti/idades realizados# sin $ue se ,a a la separacin e'presa entre el /alor de la contraprestacin pactada 3 el monto de los impuestos $ue se trasladen( Cuando el compro+ante 1iscal simpli1icado sea e'pedido por al *n contri+u3ente o+li ado al pa o de impuestos $ue se trasladen# dic,o impuesto se incluir en el precio de los +ienes# mercanc2as o ser/icios $ue ampare el compro+ante( 0a cantidad# unidad de medida 3 clase de los +ienes o mercanc2as o descripcin del ser/icio o del uso o oce $ue amparen(
d9
0os contri+u3entes $ue realicen operaciones con el p*+lico en eneral# sal/o los $ue tri+uten con1orme al :2tulo 89# Cap2tulo 88# 6eccin 888 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# de+ern e'pedir compro+antes 1iscales cuando el ad$uirente de los +ienes o mercanc2as o el usuario del ser/icio los solicite para e1ectuar deducciones o acreditamientos de contri+uciones( 0os contri+u3entes $ue realicen operaciones con el p*+lico en eneral $uedarn li+erados de la o+li acin de e'pedir compro+antes 1iscales simpli1icados cuando las operaciones se realicen con trans1erencias electrnicas mediante tel51onos m/iles o con tar4etas de cr5dito# de d5+ito# de ser/icio o las denominadas monederos electrnicos autorizadas por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria( Asimismo# dic,o r ano desconcentrado podr esta+lecer mediante re las de carcter eneral 1acilidades para la emisin de los compro+antes 1iscales simpli1icados a $ue se re1iere este art2culo o li+erar de su emisin cuando se trate de operaciones menores a la contraprestacin $ue se determine en las citadas re las( 0as cantidades $ue est5n amparadas en los compro+antes 1iscales simpli1icados no podrn deducirse o acreditarse 1iscalmente( Ar(3culo *"+D4 !n el transporte de mercanc2as sus propietarios o poseedores de+ern acompa7arlas con la documentacin si uiente% I4 II4 :ratndose del transporte de mercanc2as de procedencia e'tran4era por el territorio nacional# con la documentacin compro+atoria a $ue se re1iere la 0e3 Aduanera( :ratndose del transporte de mercanc2as nacionales# con el compro+ante 1iscal $ue cumpla con los re$uisitos esta+lecidos en este Cdi o(
0os propietarios de las mercanc2as de+ern proporcionar a $uienes las transporten la documentacin con $ue de+ern acompa7arlas( "o se tendr la o+li acin de amparar el transporte de mercanc2as o +ienes cuando 5stos sean para uso personal o mena4e de casa# as2 como tratndose de productos perecederos# dinero o t2tulos /alor 3 mercanc2as transportadas en /e,2culos pertenecientes a la Federacin# las entidades 1ederati/as o los municipios# siempre $ue dic,os /e,2culos ostenten el lo otipo $ue los identi1i$ue como tales(
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Cuando el transporte de las mercanc2as no est5 amparado con la documentacin a $ue se re1iere la 0e3 Aduanera 3 este art2culo# o cuando dic,a documentacin sea insu1iciente para acreditar la le al importacin o tenencia de las mismas# $uienes transporten las mercanc2as estarn o+li ados a e1ectuar el traslado de las mismas 3 de sus medios de transporte al recinto 1iscal $ue la autoridad les indi$ue# a 1in de $ue dic,a autoridad proceda con1orme a lo dispuesto en las disposiciones aplica+les( 0a /eri1icacin del cumplimiento de las o+li aciones a $ue se re1iere este art2culo slo podr e1ectuarse por las autoridades competentes# de con1ormidad con las le3es 1iscales 1ederales 3 cuando se trate de mercanc2as de procedencia e'tran4era# resultar aplica+le la re ulacin $ue para tal e1ecto esta+lezca la 0e3 Aduanera( Ar(3culo 3,4+ 0as personas o+li adas a lle/ar conta+ilidad de+ern conser/arla en el lu ar a $ue se re1iere la 1raccin 888 del art2culo 2B de este Cdi o a disposicin de las autoridades 1iscales( 0as personas $ue no est5n o+li adas a lle/ar conta+ilidad de+ern conser/ar en su domicilio a disposicin de las autoridades# toda documentacin relacionada con el cumplimiento de las disposiciones 1iscales( 0a documentacin a $ue se re1iere el prra1o anterior de este art2culo 3 la conta+ilidad# de+ern conser/arse durante un plazo de cinco a7os# contado a partir de la 1ec,a en la $ue se presentaron o de+ieron ,a+erse presentado las declaraciones con ellas relacionadas( :ratndose de la conta+ilidad 3 de la documentacin correspondiente a actos cu3os e1ectos 1iscales se prolon uen en el tiempo# el plazo de re1erencia comenzar a computarse a partir del d2a en el $ue se presente la declaracin 1iscal del *ltimo e4ercicio en $ue se ,a3an producido dic,os e1ectos( Cuando se trate de la documentacin correspondiente a a$uellos conceptos respecto de los cuales se ,u+iera promo/ido al *n recurso o 4uicio# el plazo para conser/arla se computar a partir de la 1ec,a en la $ue $uede 1irme la resolucin $ue les pon a 1in( :ratndose de las actas constituti/as de las personas morales# de los contratos de asociacin en participacin# de las actas en las $ue se ,a a constar el aumento o la disminucin del capital social# la 1usin o la escisin de sociedades# de las constancias $ue emitan o reci+an las personas morales en los t5rminos de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta al distri+uir di/idendos o utilidades# de la in1ormacin necesaria para determinar los a4ustes a $ue se re1ieren los art2culos 2C 3 25 de la le3 citada# as2 como de las declaraciones de pa os pro/isionales 3 del e4ercicio# de las contri+uciones 1ederales# dic,a documentacin de+er conser/arse por todo el tiempo en el $ue su+sista la sociedad o contrato de $ue se trate( 0os documentos con 1irma electrnica a/anzada o sello di ital# de+ern conser/arse de con1ormidad con las re las de carcter eneral $ue al e1ecto emita el 6er/icio de Administracin :ri+utaria( !n el caso de $ue la autoridad 1iscal est5 e4erciendo 1acultades de compro+acin respecto de e4ercicios 1iscales en los $ue se disminu3an p5rdidas 1iscales de e4ercicios anteriores# los contri+u3entes de+ern proporcionar la documentacin $ue acredite el ori en 3 procedencia de la p5rdida 1iscal# independientemente del e4ercicio en el $ue se ,a3a ori inado la misma( !l particular no estar o+li ado a proporcionar la documentacin antes solicitada cuando con anterioridad al e4ercicio de las 1acultades de compro+acin# la autoridad 1iscal ,a3a e4ercido dic,as 1acultades en el e4ercicio en las $ue se eneraron las p5rdidas 1iscales de las $ue se solicita su compro+acin( 0as personas $ue dictaminen sus estados 1inancieros por contador p*+lico autorizado en los t5rminos del art2culo 52 de este Cdi o# podrn micro1ilmar o ra+ar en discos pticos o en cual$uier otro medio $ue autorice el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# mediante re las de carcter eneral# la parte de su conta+ilidad $ue se7ale el re lamento# en cu3o caso# los micro1ilms# discos pticos 3 cual$uier otro medio $ue autorice dic,o 6er/icio# mediante re las de carcter eneral tendrn el mismo /alor $ue los ori inales# siempre $ue cumplan con los re$uisitos $ue al respecto esta+lezca el citado Re lamento@ tratndose de personas morales# el presidente del conse4o de administracin o en su de1ecto la persona 12sica $ue la diri4a# sern directamente responsa+les de su cumplimiento( Asimismo# el propio 6er/icio de Administracin :ri+utaria podr autorizar mediante disposiciones de carcter eneral procedimientos $ue 1aciliten a los contri+u3entes el cumplimiento de las o+li aciones a $ue se re1iere este art2culo( !l 6er/icio de Administracin :ri+utaria# mediante re las de carcter eneral# podr autorizar a los contri+u3entes distintos a los mencionados en el prra1o anterior# el e4ercicio de la opcin a $ue se re1iere dic,o prra1o( )ara ello el 6er/icio de Administracin :ri+utaria determinar la parte de la conta+ilidad $ue se podr ra+ar o micro1ilmar# as2 como los re$uisitos $ue se de+ern cumplir para tal e1ecto( 0a in1ormacin proporcionada por el contri+u3ente solo podr ser utilizada por las autoridades 1iscales en el supuesto de $ue la determinacin de las perdidas 1iscales no coincida con los ,ec,os mani1estados en las declaraciones presentadas para tales e1ectos Cuando al inicio de una /isita domiciliaria los contri+u3entes ,u+ieran omitido asentar re istros en su conta+ilidad dentro de los plazos esta+lecidos en las disposiciones 1iscales# dic,os re istros slo podrn e1ectuarse despu5s de $ue la omisin correspondiente ,a3a sido asentada en acta parcial@ esta o+li acin su+siste inclusi/e cuando las autoridades ,u+ieran desi nado un depositario distinto del contri+u3ente# siempre $ue la conta+ilidad
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permanezca en al uno de sus esta+lecimientos( !l contri+u3ente de+er se uir lle/ando su conta+ilidad independientemente de lo dispuesto en este prra1o( 0os contri+u3entes con esta+lecimientos# sucursales# locales# puestos 1i4os o semi1i4os en la /2a p*+lica# de+ern tener a disposicin de las autoridades 1iscales en dic,os lu ares 3# en su caso# en el lu ar en donde almacenen las mercanc2as# su c5dula de identi1icacin 1iscal e'pedida por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria o la solicitud de inscripcin en el re istro 1ederal de contri+u3entes o copia certi1icada de cuales$uiera de dic,os documentos# as2 como los compro+antes $ue amparen la le al posesin o propiedad de las mercanc2as $ue ten an en esos lu ares( "o o+stante lo dispuesto en el prra1o anterior# los contri+u3entes $ue en los lu ares se7alados en el citado prra1o ten an su c5dula de identi1icacin 1iscal o la solicitud de inscripcin en el re istro 1ederal de contri+u3entes o copia certi1icada de cuales$uiera de dic,os documentos# 3 el a/iso de apertura a $ue se re1iere el art2culo 2;# antepen*ltimo prra1o de este Cdi o# no estarn o+li ados a tener a disposicin de las autoridades 1iscales en esos lu ares# los compro+antes $ue amparen la le al posesin o propiedad de las mercanc2as# en cu3o caso de+ern conser/ar dic,os compro+antes a disposicin de las autoridades en su domicilio 1iscal de acuerdo con las disposiciones de este Cdi o( Ar(3culo 3,+A(- 0os contri+u3entes $ue lle/en su conta+ilidad o parte de ella utilizando re istros electrnicos# de+ern proporcionar a las autoridades 1iscales# cuando as2 se lo soliciten# en los medios procesa+les $ue utilicen# la in1ormacin so+re sus clientes 3 pro/eedores# as2 como a$u5lla relacionada con su conta+ilidad $ue ten an en dic,os medios( 0os contri+u3entes $ue *nicamente realicen operaciones con el p*+lico en eneral# slo tendrn la o+li acin de proporcionar la in1ormacin so+re sus pro/eedores 3 la relacionada con su conta+ilidad( Cuando el contri+u3ente lle/e su conta+ilidad mediante los sistemas manual o mecanizado o cuando su e$uipo de cmputo no pueda procesar dispositi/os en los t5rminos se7alados por la 6ecretar2a# la in1ormacin de+er proporcionarse en las 1ormas $ue al e1ecto aprue+e dic,a dependencia( 0as personas $ue presten los ser/icios $ue mediante re las de carcter eneral determine la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico# estarn o+li adas a proporcionar a la citada dependencia la in1ormacin a $ue se re1iere este Art2culo# relacionndola con la cla/e $ue la propia 6ecretar2a determine en dic,as re las( 0os prestadores de ser/icios solicitarn de sus usuarios los datos $ue re$uieran para 1ormar la cla/e antes citada o la misma cuando 3a cuente con ella( 0os or anismos descentralizados $ue presten ser/icios de se uridad social de+ern proporcionar a las autoridades 1iscales# cuando as2 se lo soliciten# la in1ormacin so+re sus contri+u3entes# identi1icndolos con la cla/e del re istro 1ederal de contri+u3entes $ue les corresponda( 0os usuarios de los ser/icios mencionados# as2 como los cuenta,a+ientes de las instituciones de cr5dito de+ern proporcionar a los prestadores de ser/icios o a las instituciones mencionadas los datos $ue les re$uieran para cumplir con la o+li acin a $ue se re1iere este Art2culo( Ar(3culo 3 4 0as personas de+ern presentar las solicitudes en materia de re istro 1ederal de contri+u3entes# declaraciones# a/isos o in1ormes# en documentos di itales con 1irma electrnica a/anzada a tra/5s de los medios# 1ormatos electrnicos 3 con la in1ormacin $ue se7ale el 6er/icio de Administracin :ri+utaria mediante re las de carcter eneral# en/indolos a las autoridades correspondientes o a las o1icinas autorizadas# se *n sea el caso# de+iendo cumplir los re$uisitos $ue se esta+lezcan en dic,as re las para tal e1ecto 3# en su caso# pa ar mediante trans1erencia electrnica de 1ondos( Cuando las disposiciones 1iscales esta+lezcan $ue se acompa7e un documento distinto a escrituras o poderes notariales# 3 5ste no sea di italizado# la solicitud o el a/iso se podr presentar en medios impresos( 0os contri+u3entes podrn cumplir con la o+li acin a $ue se re1iere el prra1o anterior# en las o1icinas de asistencia al contri+u3ente del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# proporcionando la in1ormacin necesaria a 1in de $ue sea en/iada por medios electrnicos a las direcciones electrnicas correspondientes 3# en su caso# ordenando la trans1erencia electrnica de 1ondos( :ercer prra1o <6e dero a= !l 6er/icio de Administracin :ri+utaria# mediante re las de carcter eneral# podr autorizar a las or anizaciones $ue a rupen a los contri+u3entes $ue en las mismas re las se se7alen# para $ue a nom+re de 5stos presenten las declaraciones# a/isos# solicitudes 3 dems documentos $ue e'i4an las disposiciones 1iscales( -uinto prra1o <6e dero a=
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!n los casos en $ue las 1ormas para la presentacin de las declaraciones 3 e'pedicin de constancias# $ue pre/en an las disposiciones 1iscales# no ,u+ieran sido apro+adas 3 pu+licadas en el Diario O1icial de la Federacin por las autoridades 1iscales a ms tardar un mes antes de la 1ec,a en $ue el contri+u3ente est5 o+li ado a utilizarlas# los o+li ados a presentarlas de+ern utilizar las *ltimas 1ormas pu+licadas por la citada dependencia 3# si no e'istiera 1orma pu+licada# las 1ormularn en escrito $ue conten a su nom+re# denominacin o razn social# domicilio 3 cla/e del Re istro Federal de Contri+u3entes# as2 como el e4ercicio 3 los datos relati/os a la o+li acin $ue pretendan cumplir@ en el caso de $ue se trate de la o+li acin de pa o# se de+er se7alar adems el monto del mismo( 0os 1ormatos electrnicos a $ue se re1iere el primer prra1o de este art2culo# se darn a conocer en la p ina electrnica del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# los cuales estarn ape ados a las disposiciones 1iscales aplica+les# 3 su uso ser o+li atorio siempre $ue la di1usin en la p ina mencionada se lle/e a ca+o al menos con un mes de anticipacin a la 1ec,a en $ue el contri+u3ente est5 o+li ado a utilizarlos( 0os contri+u3entes $ue ten an o+li acin de presentar declaraciones peridicas de con1ormidad con las 0e3es 1iscales respecti/as# continuarn ,aci5ndolo en tanto no presenten los a/isos $ue correspondan para los e1ectos del re istro 1ederal de contri+u3entes( :ratndose de las declaraciones de pa o pro/isional o mensual# los contri+u3entes de+ern presentar dic,as declaraciones siempre $ue ,a3a cantidad a pa ar# saldo a 1a/or o cuando no resulte cantidad a pa ar con moti/o de la aplicacin de cr5ditos# compensaciones o est2mulos( Cuando no e'ista impuesto a pa ar ni saldo a 1a/or por al una de las o+li aciones $ue de+an cumplir# en declaraciones normales o complementarias# los contri+u3entes de+ern in1ormar a las autoridades 1iscales las razones por las cuales no se realiza el pa o( 0os representantes# sea cual 1uere el nom+re con $ue se les desi ne# de personas no residentes en el pa2s# con cu3a inter/encin 5stas e1ect*en acti/idades por las $ue de+an pa arse contri+uciones# estn o+li ados a 1ormular 3 presentar a nom+re de sus representadas# las declaraciones# a/isos 3 dems documentos $ue se7alen las disposiciones 1iscales# en los t5rminos del prra1o primero de este art2culo( 0os contri+u3entes a $ue se re1iere el tercer prra1o de este art2culo# podrn en/iar las solicitudes# declaraciones# a/isos# in1ormes# constancias o documentos# $ue e'i4an las disposiciones 1iscales# por medio del ser/icio postal en pieza certi1icada en los casos en $ue el propio 6er/icio de Administracin :ri+utaria lo autorice# con1orme a las re las enerales $ue al e1ecto e'pida@ en este *ltimo caso se tendr como 1ec,a de presentacin la del d2a en el $ue se ,a a la entre a a las o1icinas de correos( !n las o1icinas a $ue se re1iere este art2culo# se reci+irn las declaraciones# a/isos# solicitudes 3 dems documentos tal 3 como se e',i+an# sin ,acer o+ser/aciones ni o+4eciones( ?nicamente se podr rec,azar la presentacin cuando de+an presentarse a tra/5s de medios electrnicos o cuando no conten an el nom+re# denominacin o razn social del contri+u3ente# su cla/e de re istro 1ederal de contri+u3entes# su domicilio 1iscal o no conten an 1irma del contri+u3ente o de su representante le al o en los 1ormatos no se cite la cla/e del re istro 1ederal de contri+u3entes del contri+u3ente o de su representante le al o presenten tac,aduras o enmendaduras o tratndose de declaraciones# 5stas conten an errores aritm5ticos( !n este *ltimo caso# las o1icinas podrn co+rar las contri+uciones $ue resulten de corre ir los errores aritm5ticos 3 sus accesorios( Cuando por di1erentes contri+uciones se de+a presentar una misma declaracin o a/iso 3 se omita ,acerlo por al una de ellas# se tendr por no presentada la declaracin o a/iso por la contri+ucin omitida( 0as personas o+li adas a presentar solicitud de inscripcin o a/isos en los t5rminos de las disposiciones 1iscales# podrn presentar su solicitud o a/isos complementarios# completando o sustitu3endo los datos de la solicitud o a/iso ori inal# siempre $ue los mismos se presenten dentro de los plazos pre/istos en las disposiciones 1iscales( Cuando las disposiciones 1iscales no se7alen plazo para la presentacin de declaraciones# se tendr por esta+lecido el de $uince d2as si uientes a la realizacin del ,ec,o de $ue se trate( !l 6er/icio de Administracin :ri+utaria# mediante re las de carcter eneral# podr 1acilitar la recepcin de pa os de impuestos mediante la autorizacin de instrucciones anticipadas de pa os( A peticin del contri+u3ente# el 6er/icio de Administracin :ri+utaria emitir una constancia en la $ue se se7alen las declaraciones presentadas por el citado contri+u3ente en el e4ercicio de $ue se trate 3 la 1ec,a de presentacin de las mismas( Dic,a constancia *nicamente tendr carcter in1ormati/o 3 en ella no se pre4uz ar so+re el correcto cumplimiento de las o+li aciones a su car o( )ara ello# el 6er/icio de Administracin :ri+utaria contar con un plazo de 20 d2as contados a partir de $ue sea en/iada la solicitud correspondiente en documento di ital con 1irma electrnica a/anzada# a la direccin electrnica $ue se7ale el citado 6er/icio mediante re las de carcter eneral 3 siempre $ue se ,u+ieran pa ado los derec,os $ue al e1ecto se esta+lezcan en la le3 de la materia(
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Ar(3culo 3*(- 0as declaraciones $ue presenten los contri+u3entes sern de1initi/as 3 slo se podrn modi1icar por el propio contri+u3ente ,asta en tres ocasiones# siempre $ue no se ,a3a iniciado el e4ercicio de las 1acultades de compro+acin( "o o+stante lo dispuesto en el prra1o anterior# el contri+u3ente podr modi1icar en ms de tres ocasiones las declaraciones correspondientes# a*n cuando se ,a3an iniciado las 1acultades de compro+acin# en los si uientes casos% I4 II4 III4 Cuando slo incrementen sus in resos o el /alor de sus actos o acti/idades( Cuando slo disminu3an sus deducciones o p5rdidas o reduzcan las cantidades acredita+les o compensadas o los pa os pro/isionales o de contri+uciones a cuenta( Cuando el contri+u3ente ,a a dictaminar por contador p*+lico autorizado sus estados 1inancieros# podr corre ir# en su caso# la declaracin ori inal como consecuencia de los resultados o+tenidos en el dictamen respecti/o( Cuando la presentacin de la declaracin $ue modi1ica a la ori inal se esta+lezca como o+li acin por disposicin e'presa de 0e3(
I&4
0o dispuesto en este precepto no limita las 1acultades de compro+acin de las autoridades 1iscales( 0a modi1icacin de las declaraciones a $ue se re1iere este art2culo se e1ectuar mediante la presentacin de declaracin $ue sustitu3a a la anterior# de+iendo contener todos los datos $ue re$uiera la declaracin aun cuando slo se modi1i$ue al uno de ellos( 8niciado el e4ercicio de 1acultades de compro+acin# *nicamente se podr presentar declaracin complementaria en las 1ormas especiales a $ue se re1ieren los art2culos C6# CB 3 ;6# se *n proceda# de+iendo pa arse las multas $ue esta+lece el citado art2culo ;6( 6e presentar declaracin complementaria con1orme a lo pre/isto por el $uinto prra1o del art2culo 1CC de este Cdi o# caso en el cual se pa ar la multa $ue corresponda# calculada so+re la parte consentida de la resolucin 3 disminuida en los t5rminos del s5ptimo prra1o del art2culo ;6 de este ordenamiento( 6i en la declaracin complementaria se determina $ue el pa o e1ectuado 1ue menor al $ue correspond2a# los recar os se computarn so+re la di1erencia# en los t5rminos del art2culo 21 de este Cdi o# a partir de la 1ec,a en $ue se de+i ,acer el pa o( )ara los e1ectos de este art2culo# una /ez $ue las autoridades 1iscales ,a3an iniciado el e4ercicio de sus 1acultades de compro+acin no tendrn e1ectos las declaraciones complementarias de e4ercicios anteriores $ue presenten los contri+u3entes re/isados cuando 5stas ten an al una repercusin en el e4ercicio $ue se est5 re/isando( Ar(3culo 3*+A(- 0as personas 12sicas con acti/idades empresariales 3 las personas morales $ue se encuentran en al uno de los supuestos de las si uientes 1racciones# estn o+li adas a dictaminar# en los t5rminos del Art2culo 52 del Cdi o Fiscal de la Federacin# sus estados 1inancieros por contador p*+lico autorizado( I4 0as $ue en el e4ercicio inmediato anterior ,a3an o+tenido in resos acumula+les superiores a ?35@#,3@"6,4,,# $ue el /alor de su acti/o determinado en los t5rminos del art2culo Fo-A de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta sea superior a ?7"@7,8@"*,4,, o $ue por lo menos trescientos de sus tra+a4adores les ,a3an prestado ser/icios en cada uno de los meses del e4ercicio inmediato anterior( )ara e1ectos de determinar si se est en lo dispuesto por esta 1raccin se considera como una sola persona moral el con4unto de a$u5llas $ue re*na al una de las caracter2sticas $ue se se7alan a continuacin# caso en el cual cada una de estas personas morales de+er cumplir con la o+li acin esta+lecida por este Art2culo% a9 b9 -ue sean pose2das por una misma persona 12sica o moral en ms del 50> de las acciones o partes sociales con derec,o a /oto de las mismas( Cuando una misma persona 12sica o moral e4erza control e1ecti/o de ellas# aun cuando no determinen resultado 1iscal consolidado( 6e entiende $ue e'iste control e1ecti/o# cuando se d5 al uno de los si uientes supuestos%
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4 *4
Cuando las acti/idades mercantiles de la sociedad de $ue preponderantemente con la sociedad controladora o las controladas(
se
trate
se
realizan
Cuando la controladora o las controladas ten an 4unto con otras personas 12sicas o morales /inculadas con ellas# una participacin superior al 50> en las acciones con derec,o a /oto de la sociedad de $ue se trate( !n el caso de residentes en el e'tran4ero# slo se considerarn cuando residan en al *n pa2s con el $ue se ten a acuerdo amplio de intercam+io de in1ormacin( Cuando la controladora o las controladas ten an una in/ersin en la sociedad de $ue se trate# de tal ma nitud $ue de ,ec,o les permita e4ercer una in1luencia preponderante en las operaciones de la empresa(
34
)ara los e1ectos de este inciso# se consideran sociedades controladoras o controladas las $ue en los t5rminos de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta se consideren como tales( II4 0as $ue est5n autorizadas para reci+ir donati/os deduci+les en los t5rminos de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta( !n este caso# el dictamen se realizar en 1orma simpli1icada de acuerdo con las re las enerales $ue al e1ecto e'pida la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico( As2 como las $ue lle/en al ca+o pro ramas de redondeo en /entas al p*+lico en eneral con la 1inalidad de utilizar u otor ar 1ondos# para s2 o con terceros(
III4+ 0as $ue se 1usionen# por el e4ercicio en $ue ocurra dic,o acto( 0a persona moral $ue su+sista o $ue sur4a con moti/o de la 1usin# se de+er dictaminar adems por el e4ercicio si uiente( 0a escindente 3 las escindidas# por el e4ercicio 1iscal en $ue ocurra la escisin 3 por el si uiente( 0o anterior no ser aplica+le a la escindente cuando 5sta desaparezca con moti/o de la escisin# sal/o por el e4ercicio en $ue ocurri la escisin( !n los casos de li$uidacin# tendrn la o+li acin de ,acer dictaminar sus estados 1inancieros del periodo de li$uidacin los contri+u3entes $ue en el e4ercicio re ular inmediato anterior al periodo de li$uidacin ,u+ieran estado o+li ados a ,acer dictaminar sus estados 1inancieros( I&4+ 0as entidades de la administracin p*+lica 1ederal a $ue se re1iere la 0e3 Federal de las !ntidades )araestatales# as2 como las $ue 1ormen parte de la administracin p*+lica estatal o municipal( 0os residentes en el e'tran4ero $ue ten an esta+lecimiento permanente en el pa2s# de+ern presentar un dictamen so+re el cumplimiento de sus o+li aciones 1iscales# *nicamente por las acti/idades $ue desarrollen en dic,os esta+lecimientos# cuando se u+i$uen en al uno de los supuestos de la 1raccin 8 de este art2culo( !n este caso# el dictamen se realizar de acuerdo con las re las enerales $ue al e1ecto e'pida la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico( A partir del se undo e4ercicio en $ue se encuentren en suspensin de acti/idades# los contri+u3entes a $ue se re1iere la 1raccin 8 de este art2culo# no estarn o+li ados a ,acer dictaminar sus estados 1inancieros# a e'cepcin de los casos en $ue# de con1ormidad con lo dispuesto en la 0e3 del 8mpuesto al Acti/o 3 su Re lamento# dic,os contri+u3entes contin*en estando o+li ados al pa o del impuesto a $ue se re1iere esa 0e3( 0as personas 12sicas con acti/idades empresariales 3 las personas morales# $ue no est5n o+li adas a ,acer dictaminar sus estados 1inancieros por contador p*+lico autorizado# podrn optar por ,acerlo# en los t5rminos del art2culo 52 de este Cdi o( Asimismo# los residentes en el e'tran4ero con esta+lecimiento permanente en el pa2s# $ue no est5n o+li ados a dictaminar el cumplimiento de sus o+li aciones 1iscales# podrn optar por ,acerlo de con1ormidad con las re las enerales $ue al e1ecto e'pida la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico( 0os contri+u3entes $ue opten por ,acer dictaminar sus estados 1inancieros a $ue se re1iere el prra1o anterior# lo mani1estarn al presentar la declaracin del e4ercicio del impuesto so+re la renta $ue corresponda al e4ercicio por el $ue se e4erza la opcin( !sta opcin de+er e4ercerse dentro del plazo $ue las disposiciones le ales esta+lezcan para la presentacin de la declaracin del e4ercicio del impuesto so+re la renta( "o se dar e1ecto le al al uno al e4ercicio de la opcin 1uera del plazo mencionado( 0os contri+u3entes a $ue se re1iere este art2culo de+ern presentar dentro de los plazos autorizados el dictamen 1ormulado por contador p*+lico re istrado# inclu3endo la in1ormacin 3 documentacin# de acuerdo con lo dispuesto por el Re lamento de este Cdi o# a ms tardar el A0 de 4unio del a7o inmediato posterior a la terminacin del e4ercicio de $ue se trate( !l 6er/icio de Administracin :ri+utaria# mediante re las de carcter eneral# podr se7alar periodos para la presentacin del dictamen por rupos de contri+u3entes# tomando en consideracin el re istro 1ederal de contri+u3entes $ue corresponda a los contri+u3entes $ue presenten dictamen(
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!n el caso de $ue en el dictamen se determinen di1erencias de impuestos a pa ar# 5stas de+ern enterarse mediante declaracin complementaria en las o1icinas autorizadas dentro de los diez d2as posteriores a la presentacin del dictamen( 0os contri+u3entes personas morales $ue dictaminen sus estados 1inancieros por contador p*+lico re istrado# podrn optar por e1ectuar sus pa os mensuales de1initi/os 3 a$uellos $ue ten an el carcter de pro/isionales# considerando para ello el per2odo comprendido del d2a 2B de un mes al d2a 2; del inmediato si uiente# sal/o tratndose de los meses de diciem+re 3 enero# en cu3o caso# el pa o a+arcar del 26 de no/iem+re al A1 de diciem+re del mismo a7o# 3 del 1o( de enero al 2; del mismo mes 3 a7o# respecti/amente( -uienes e4erzan esta opcin la de+ern aplicar por a7os de calendario completos 3 por un per2odo no menor de 5 a7os( Ar(3culo 3*+:4 0as entidades 1inancieras 3 sociedades cooperati/as de a,orro 3 pr5stamo tendrn las o+li aciones si uientes% I4 Anotar en los es$ueletos para e'pedicin de c,e$ues el nom+re# denominacin o razn social 3 cla/e del re istro 1ederal de contri+u3entes del primer titular de la cuenta# cuando 5ste sea persona moral o en el caso de personas 12sicas# cuando la cuenta se utilice para el desarrollo de su acti/idad empresarial( A+onar el importe de los c,e$ues $ue conten an la e'presin para a+ono en cuenta a la cuenta $ue se lle/e o a+ra en 1a/or del +ene1iciario( Reci+ir 3 procesar pa os 3 declaraciones por cuenta de las autoridades 1iscales# en los t5rminos $ue mediante re las de carcter eneral esta+lezca la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico( Dic,a dependencia 3 las instituciones de cr5dito cele+rarn con/enios en los $ue se pacten las caracter2sticas $ue de+an reunir los ser/icios $ue presten dic,as instituciones# as2 como las remuneraciones $ue por los mismos les correspondan( )ara tal e1ecto# la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico 3 las instituciones de cr5dito determinarn de com*n acuerdo la retri+ucin# considerando el costo promedio /aria+le de operacin por la prestacin de estos ser/icios en $ue incurran dic,as instituciones en su con4unto# aplica+le para cada modalidad de los ser/icios de recepcin 3 procesamiento de pa os 3 declaraciones# atendiendo a criterios de e1iciencia( 0as instituciones de cr5dito no podrn realizar co+ros a los contri+u3entes por los ser/icios $ue les proporcionen por la presentacin de las declaraciones en los t5rminos esta+lecidos en el art2culo A1 de este Cdi o( 0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico e1ectuar la retencin del impuesto al /alor a re ado $ue le sea trasladado con moti/o de la prestacin de los ser/icios a $ue se re1iere esta 1raccin# el cual 1ormar parte de los astos de recaudacin( I&4 )roporcionar directamente o por conducto de la Comisin "acional Dancaria 3 de 9alores# de la Comisin "acional del 6istema de A,orro para el Retiro o de la Comisin "acional de 6e uros 3 Fianzas# se *n corresponda# la in1ormacin de los depsitos# ser/icios# 1ideicomisos o cual$uier tipo de operaciones# $ue soliciten las autoridades 1iscales a tra/5s del mismo conducto( )ara e1ectos del prra1o anterior# el 6er/icio de Administracin :ri+utaria podr solicitar directamente a las entidades 1inancieras 3 sociedades cooperati/as de a,orro 3 pr5stamo# la in1ormacin mencionada en dic,o prra1o cuando la peticin $ue 1ormule deri/e del e4ercicio de las 1acultades de compro+acin a $ue se re1ieren los art2culos 22 3 C2 de este Cdi o# en relacin con el co+ro de cr5ditos 1iscales 1irmes o del procedimiento administrati/o de e4ecucin( &4 &I4 9eri1icar el nom+re# denominacin o razn social# domicilio 3 cla/e del re istro 1ederal de contri+u3entes o la $ue la sustitu3a de sus cuenta,a+ientes( 8n1ormar a la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico las declaraciones 3 pa os reci+idos en los t5rminos $ue se esta+lezcan en las re las de carcter eneral 3 en los con/enios a $ue se re1iere la 1raccin 888 de este art2culo( Cuando no se proporcionen los ser/icios a $ue se re1iere la 1raccin citada o la in1ormacin no se presente de con1ormidad con lo esta+lecido en las re las 3 con/enios mencionados# no se pa arn los astos de recaudacin pre/istos en dic,a 1raccin(
II4 III4
&II4 !'pedir los estados de cuenta cumpliendo con lo pre/isto en el art2culo 2F-D# 1raccin 88 de este Cdi o( &III4 Cuando participen como 1iduciarias en 1ideicomisos en los $ue se eneren in resos# de+ern presentar ante el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# por cada uno de dic,os 1ideicomisos# lo si uiente%
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A4
A ms tardar el 15 de 1e+rero de cada a7o# la in1ormacin si uiente% 4 *4 34 54 "om+re# domicilio# 3 pa2s de residencia para e1ectos 1iscales de los 1ideicomitentes 3 los 1ideicomisarios 3# en su caso# re istro 1ederal de contri+u3entes de ellos( :ipo de 1ideicomiso( "*mero del re istro 1ederal de contri+u3entes $ue identi1i$ue el 1ideicomiso# en su caso( Respecto del a7o inmediato anterior# la in1ormacin si uiente% a9 b9 c9 Monto de las aportaciones e1ectuadas por los 1ideicomitentes al 1ideicomiso en el a7o( Monto de los in resos perci+idos por el 1ideicomiso en el a7o( Monto de los in resos a $ue se re1iere el inciso anterior correspondientes a cada uno de los 1ideicomisarios# o en su de1ecto# a los 1ideicomitentes# sal/o $ue se trate de 1ideicomisos emisores de certi1icados de participacin colocados entre el ran p*+lico in/ersionista(
:4
A ms tardar el 15 de 1e+rero de cada a7o# la in1ormacin relati/a a las utilidades o p5rdidas del e4ercicio inmediato anterior# tratndose de los 1ideicomisos a $ue se re1iere el art2culo 1A de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta(
0as o+li aciones pre/istas en esta 1raccin# tam+i5n sern aplica+les a las ase uradoras 3 a las casas de +olsa $ue participen como 1iduciarias en los contratos de 1ideicomiso( 0as autoridades 1iscales pro/eern las medidas necesarias para arantizar la con1idencialidad de la in1ormacin $ue se de+a presentar en los t5rminos de esta 1raccin( Dic,a in1ormacin solamente de+er presentarse encriptada 3 con las medidas de se uridad $ue pre/iamente acuerden las instituciones del sistema 1inanciero 3 el 6er/icio de Administracin :ri+utaria( !l 6er/icio de Administracin :ri+utaria# a tra/5s de re las de carcter eneral# podr disminuir la in1ormacin $ue de+en presentar los su4etos o+li ados en los t5rminos de esta 1raccin# as2 como li+erar de su presentacin a determinados tipos de 1ideicomisos( Ar(3culo 3*+C4+ 0as empresas de 1actora4e# 3 las sociedades 1inancieras de o+4eto m*ltiple# estarn o+li adas# en todos los casos# a noti1icar al deudor la transmisin de derec,os de cr5dito operado en /irtud de un contrato de 1actora4e 1inanciero# e'cepto en el caso de 1actora4e con mandato de co+ranza o 1actora4e con co+ranza dele ada( !starn o+li ados a reci+ir la noti1icacin a $ue se re1iere el prra1o anterior# los deudores de los derec,os transmitidos a empresas de 1actora4e 1inanciero# 3 a sociedades 1inancieras de o+4eto m*ltiple( 0a noti1icacin de+er realizarse dentro de un plazo $ue no e'ceder de diez d2as a partir de la 1ec,a en $ue oper la transmisin correspondiente( 0a noti1icacin se realizar por cual$uiera de los medios pre/istos en el caso de empresas de 1actora4e 1inanciero# por el art2culo C5-K de la 0e3 Heneral de Or anizaciones 3 Acti/idades Au'iliares del Cr5dito# 3 en el caso de sociedades 1inancieras de o+4eto m*ltiple# por el art2culo C2; de la 0e3 Heneral de :2tulos 3 Operaciones de Cr5dito( Ar(3culo 3*+D4 0a Administracin )*+lica Federal# Centralizada 3 )araestatal# as2 como la )rocuradur2a Heneral de la Rep*+lica# en nin *n caso contratarn ad$uisiciones# arrendamientos# ser/icios u o+ra p*+lica con los particulares $ue% I4 II4 III4 I&4 :en an a su car o cr5ditos 1iscales 1irmes( :en an a su car o cr5ditos 1iscales determinados# 1irmes o no# $ue no se encuentren pa ados o arantizados en al una de las 1ormas permitidas por este Cdi o( "o se encuentren inscritos en el Re istro Federal de Contri+u3entes( .a+iendo /encido el plazo para presentar al una declaracin# pro/isional o no# 3 con independencia de $ue en la misma resulte o no cantidad pa ar# 5sta no ,a3a sido presentada( 0o dispuesto en esta 1raccin no es aplica+le tratndose de omisin en la presentacin de declaraciones $ue sean e'clusi/amente in1ormati/as(
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0a pro,i+icin esta+lecida en este art2culo no ser aplica+le a los particulares $ue se encuentren en los supuestos de las 1racciones 8 3 88 de este art2culo# siempre $ue cele+ren con/enio con las autoridades 1iscales en los t5rminos $ue este Cdi o esta+lece para cu+rir a plazos# 3a sea como pa o di1erido o en parcialidades# los adeudos 1iscales $ue ten an a su car o con los recursos $ue o+ten an por ena4enacin# arrendamiento# ser/icios u o+ra p*+lica $ue se pretendan contratar 3 $ue no se u+i$uen en al *n otro de los supuestos contenidos en este art2culo( )ara estos e1ectos# en el con/enio se esta+lecer $ue las dependencias antes citadas reten an una parte de la contraprestacin para ser enterada al 1isco 1ederal para el pa o de los adeudos correspondientes( 8 ual o+li acin tendrn las entidades 1ederati/as cuando realicen dic,as contrataciones con car o total o parcial a 1ondos 1ederales( 0os particulares tendrn derec,o al otor amiento de su+sidios o est2mulos pre/istos en los ordenamientos aplica+les# siempre $ue no se u+i$uen en los supuestos pre/istos en las 1racciones del presente art2culo# sal/o $ue tratndose de la 1raccin 888# no ten an o+li acin de inscri+irse en el Re istro Federal de Contri+u3entes( 0as entidades 3 dependencias $ue ten an a su car o la aplicacin de su+sidios o est2mulos de+ern a+stenerse de aplicarlos a las personas $ue se u+i$uen en los supuestos pre/istos en las 1racciones del presente articulo# sal/o $ue tratndose de la 1raccin 888# no ten an o+li acin de inscri+irse en el Re istro Federal de Contri+u3entes( 0os particulares $ue ten an derec,o al otor amiento de su+sidio o est2mulos 3 $ue se u+i$uen en los supuestos de las 1racciones 8 3 88 de este art2culo# no se consideran comprendidos en dic,os supuestos cuando cele+ren con/enio con las autoridades 1iscales en los t5rminos $ue este Cdi o esta+lece para cu+rir a plazos# 3a sea como pa o di1erido o en parcialidades# los adeudos 1iscales $ue ten an a su car o( Cuando se u+i$uen en los supuestos de las 1racciones 888 3 89# los particulares contarn con un plazo de $uince d2as para corre ir su situacin 1iscal# a partir del d2a si uiente a a$u5l en $ue la autoridad les noti1i$ue la irre ularidad detectada( Ar(3culo 3*+E4 0as personas morales $ue emitan tar4etas de cr5dito# de d5+ito# de ser/icio o las denominadas monederos electrnicos autorizadas por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria de+ern e'pedir los estados de cuenta en t5rminos de las disposiciones aplica+les 3 de acuerdo con lo pre/isto en el art2culo 2F-D 1raccin 88 de este Cdi o( !n a$uellos casos en los $ue las autoridades 1iscales ,a3an iniciado el e4ercicio de sus 1acultades de compro+acin respecto de un contri+u3ente# 5stas podrn optar por solicitar directamente a las entidades 1inancieras# las sociedades cooperati/as de a,orro 3 pr5stamo 3 las personas morales $ue emitan tar4etas de cr5dito# de d5+ito o de ser/icio o monederos electrnicos# la in1ormacin contenida en el estado de cuenta# siempre $ue dic,as autoridades cuenten con la denominacin de la institucin o persona moral 3 especi1i$ue el n*mero de cuenta 3 el nom+re del cuenta,a+iente o usuario# para el e1ecto de /eri1icar la in1ormacin contenida en los mismos# de con1ormidad con las disposiciones aplica+les( !l en/2o de la in1ormacin se7alada en el prra1o anterior ser a tra/5s de los medios $ue esta+lezca el 6er/icio de Administracin :ri+utaria mediante disposiciones de carcter eneral( Ar(3culo 3*+F(- 0os contri+u3entes $ue de con1ormidad con las disposiciones 1iscales puedan destruir mercanc2as $ue ,a3an perdido su /alor por deterioro u otras causas# para poder e4ercer ese derec,o# tratndose de +ienes +sicos para la su+sistencia ,umana en materia de alimentacin o salud# cu3o costo de ad$uisicin o produccin lo ,u+ieran deducido para los e1ectos del impuesto so+re la renta# estn o+li ados en 1orma pre/ia a la destruccin# a o1recerlas en donacin a las instituciones autorizadas para reci+ir donati/os deduci+les con1orme a la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta 3 $ue est5n dedicadas a la atencin de re$uerimientos +sicos de su+sistencia en materia de alimentacin o salud de personas# sectores# comunidades o re iones# de escasos recursos( )ara e1ectos de lo dispuesto en el prra1o anterior# se de+ern cumplir los re$uisitos esta+lecidos en el Re lamento de este Cdi o( Ar(3culo 3*+G4 0a Federacin# las !ntidades Federati/as# el Distrito Federal# 3 sus Or anismos Descentralizados# as2 como los Municipios# tendrn la o+li acin de presentar ante las autoridades 1iscales# a tra/5s de los medios 3 1ormatos electrnicos $ue se7ale el 6er/icio de Administracin# la in1ormacin relati/a a% I4 0as personas a las $ue en el mes inmediato anterior les ,u+ieren e1ectuado retenciones de impuesto so+re la renta# as2 como de los residentes en el e'tran4ero a los $ue les ,a3an e1ectuado pa os de acuerdo con lo pre/isto en el :2tulo 9 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta( II4 0os pro/eedores a los $ue les ,u+iere e1ectuado pa os# des losando el /alor de los actos o acti/idades por tasa a la cual trasladaron o les 1ue trasladado el impuesto al /alor a re ado 3 el impuesto especial so+re produccin 3 ser/icios# inclu3endo acti/idades por las $ue el contri+u3ente no est o+li ado al pa o(
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0a in1ormacin a $ue se re1iere el prra1o anterior se de+er presentar a ms tardar el d2a 1; del mes posterior al $ue corresponda dic,a in1ormacin( $I$0LO $ERCERO De la2 Facul(ade2 de la2 Au(oridade2 Fi2cale2 CAPI$0LO 0NICO Ar(3culo 33(- 0as autoridades 1iscales para el me4or cumplimiento de sus 1acultades# estarn a lo si uiente% I4+ )roporcionarn asistencia ratuita a los contri+u3entes 3 para ello procurarn% a94+ !'plicar las disposiciones 1iscales utilizando en lo posi+le un len ua4e llano ale4ado de tecnicismos 3 en los casos en $ue sean de naturaleza comple4a# ela+orar 3 distri+uir 1olletos a los contri+u3entes( b9 Mantener o1icinas en di/ersos lu ares del territorio nacional $ue se ocuparn de orientar 3 au'iliar a los contri+u3entes en el cumplimiento de sus o+li aciones 1iscales# incluso las $ue se realicen a tra/5s de medios electrnicos# poniendo a su disposicin el e$uipo para ello( !la+orar los 1ormularios de declaracin de manera $ue puedan ser llenados 1cilmente por los contri+u3entes 3 distri+uirlos o di1undirlos con oportunidad# as2 como in1ormar de las 1ec,as 3 de los lu ares de presentacin de los $ue se consideren de ma3or importancia( 6e7alar en 1orma precisa en los re$uerimientos mediante los cuales se e'i4a a los contri+u3entes la presentacin de declaraciones# a/isos 3 dems documentos a $ue est5n o+li ados# cual es el documento cu3a presentacin se e'i e(
c9
d9
e94+ Di1undir entre los contri+u3entes los derec,os 3 medios de de1ensa $ue se pueden ,acer /aler contra las resoluciones de las autoridades 1iscales( f94+ !1ectuar en distintas partes del pa2s reuniones de in1ormacin con los contri+u3entes# especialmente cuando se modi1i$uen las disposiciones 1iscales 3 durante los principales periodos de presentacin de declaraciones( )u+licar anualmente las resoluciones dictadas por las autoridades 1iscales $ue esta+lezcan disposiciones de carcter eneral a rupndolas de manera $ue 1aciliten su conocimiento por parte de los contri+u3entes@ se podrn pu+licar aisladamente a$uellas disposiciones cu3os e1ectos se limitan a periodos in1eriores a un a7o( 0as resoluciones $ue se emitan con1orme a este inciso 3 $ue se re1ieran a su4eto# o+4eto# +ase# tasa o tari1a# no enerarn o+li aciones o car as adicionales a las esta+lecidas en las propias le3es 1iscales( Dar a conocer en 1orma peridica# mediante pu+licacin en el Diario O1icial de la Federacin# los criterios no /inculati/os de las disposiciones 1iscales 3 aduaneras(
g9
=9
0os ser/icios de asistencia al contri+u3ente a $ue se re1iere esta 1raccin# tam+i5n de+ern di1undirse a tra/5s de la p ina electrnica $ue al e1ecto esta+lezca el 6er/icio de Administracin :ri+utaria( !n dic,a p ina tam+i5n se darn a conocer la totalidad de los trmites 1iscales 3 aduaneros( II4 !sta+lecern )ro ramas de )re/encin 3 Resolucin de )ro+lemas del Contri+u3ente# a 1in de $ue los contri+u3entes desi nen s2ndicos $ue los representen ante las autoridades 1iscales# los cuales podrn solicitar opiniones o recomendaciones a las autoridades 1iscales# respecto de los asuntos $ue les sean planteados por los contri+u3entes( 0os s2ndicos de+ern reunir los si uientes re$uisitos% a9 b9 6er licenciado en derec,o# contador p*+lico o carrera a12n( Contar con reconocida e'periencia 3 sol/encia moral# as2 como con el tiempo necesario para participar con las autoridades 1iscales en las acciones $ue contri+u3an a pre/enir 3 resol/er los pro+lemas de sus representados( )restar sus ser/icios en 1orma ratuita(
c9
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0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico podr e'pedir las re las de carcter eneral $ue precisen las 1unciones de los s2ndicos# la manera de desarrollarlas# as2 como los dems aspectos 3 criterios $ue considere pertinentes para la de+ida aplicacin 3 cumplimiento de lo dispuesto en esta 1raccin( III4 )ara los e1ectos de lo dispuesto en este art2culo# la autoridad 1iscal# en el e4ercicio de sus 1acultades de asistencia al contri+u3ente# podr realizar recorridos# in/itaciones 3 censos para in1ormar 3 asesorar a los contri+u3entes acerca del e'acto cumplimiento de sus o+li aciones 1iscales 3 aduaneras 3 promo/er su incorporacin /oluntaria o actualizacin de sus datos en el re istro 1ederal de contri+u3entes( "o se considera $ue las autoridades 1iscales inician el e4ercicio de sus 1acultades de compro+acin# cuando deri/ado de lo se7alado en el prra1o $ue antecede# soliciten a los particulares los datos# in1ormes 3 documentos necesarios para corre ir o actualizar el Re istro Federal de Contri+u3entes( Asimismo# las autoridades 1iscales darn a conocer a los contri+u3entes# a tra/5s de los medios de di1usin $ue se se7alen en re las de carcter eneral# los criterios de carcter interno $ue emitan para el de+ido cumplimiento de las disposiciones 1iscales# sal/o a$u5llos $ue# a 4uicio de la propia autoridad# ten an el carcter de con1idenciales# sin $ue por ello nazcan o+li aciones para los particulares 3 *nicamente deri/arn derec,os de los mismos cuando se pu+li$uen en el Diario O1icial de la Federacin( Cuando las 0e3es# Re lamentos 3 dems disposiciones le ales ,a an re1erencia u otor uen atri+uciones a la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico o a cual$uiera de sus &nidades Administrati/as# se entendern ,ec,as al 6er/icio de Administracin :ri+utaria# cuando se trate de atri+uciones /inculadas con la materia o+4eto de la 0e3 del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# su Re lamento interior o cual$uier otra disposicin 4ur2dica $ue emane de ellos( Ar(3culo 33+A(- 0os particulares podrn acudir ante las autoridades 1iscales dentro de un plazo de seis d2as si uientes a a$u5l en $ue ,a3a surtido e1ectos la noti1icacin de las resoluciones a $ue se re1ieren los art2culos C1# 1racciones 8 3 888# ;B# ;F 3 B1# 1racciones 8# 88 3 98 de este Cdi o# as2 como en los casos en $ue la autoridad 1iscal determine mediante re las de carcter eneral# a e1ecto de ,acer las aclaraciones $ue consideren pertinentes# de+iendo la autoridad# resol/er en un plazo de seis d2as contados a partir de $ue $uede de+idamente inte rado el e'pediente mediante el procedimiento pre/isto en las citadas re las( 0o pre/isto en este art2culo no constitu3e instancia# ni interrumpe ni suspende los plazos para $ue los particulares puedan interponer los medios de de1ensa( 0as resoluciones $ue se emitan por la autoridad 1iscal no podrn ser impu nadas por los particulares( Ar(3culo 354 0as autoridades 1iscales slo estarn o+li adas a contestar las consultas $ue so+re situaciones reales 3 concretas les ,a an los interesados indi/idualmente( 0a autoridad $uedar o+li ada a aplicar los criterios contenidos en la contestacin a la consulta de $ue se trate# siempre $ue se cumpla con lo si uiente% I4 II4 III4 -ue la consulta comprenda los antecedentes 3 circunstancias necesarias para $ue la autoridad se pueda pronunciar al respecto( -ue los antecedentes 3 circunstancias $ue ori inen la consulta no se ,u+ieren modi1icado posteriormente a su presentacin ante la autoridad( -ue la consulta se 1ormule antes de $ue la autoridad e4erza sus 1acultades de compro+acin respecto de las situaciones reales 3 concretas a $ue se re1iere la consulta(
0a autoridad no $uedar /inculada por la respuesta otor ada a las consultas realizadas por los contri+u3entes cuando los t5rminos de la consulta no coincidan con la realidad de los ,ec,os o datos consultados o se modi1i$ue la le islacin aplica+le( 0as respuestas reca2das a las consultas a $ue se re1iere este art2culo no sern o+li atorias para los particulares# por lo cual 5stos podrn impu nar# a tra/5s de los medios de de1ensa esta+lecidos en las disposiciones aplica+les# las resoluciones de1initi/as en las cuales la autoridad apli$ue los criterios contenidos en dic,as respuestas( 0as autoridades 1iscales de+ern contestar las consultas $ue 1ormulen los particulares en un plazo de tres meses contados a partir de la 1ec,a de presentacin de la solicitud respecti/a( !l 6er/icio de Administracin :ri+utaria pu+licar mensualmente un e'tracto de las principales resoluciones 1a/ora+les a los contri+u3entes a $ue se re1iere este art2culo# de+iendo cumplir con lo dispuesto por el art2culo 6F de este Cdi o(
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Ar(3culo 35+A(- 0as autoridades 1iscales podrn resol/er las consultas $ue 1ormulen los interesados relati/as a la metodolo 2a utilizada en la determinacin de los precios o montos de las contraprestaciones# en operaciones con partes relacionadas# en los t5rminos del art2culo 215 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# siempre $ue el contri+u3ente presente la in1ormacin# datos 3 documentacin# necesarios para la emisin de la resolucin correspondiente( !stas resoluciones podrn deri/ar de un acuerdo con las autoridades competentes de un pa2s con el $ue se ten a un tratado para e/itar la do+le tri+utacin( 0as resoluciones $ue en su caso se emitan en los t5rminos de este art2culo# podrn surtir sus e1ectos en el e4ercicio en $ue se soliciten# en el e4ercicio inmediato anterior 3 ,asta por los tres e4ercicios 1iscales si uientes a a$u5l en $ue se soliciten( 0a /i encia podr ser ma3or cuando deri/en de un procedimiento amistoso# en los t5rminos de un tratado internacional de $ue M5'ico sea parte( 0a /alidez de las resoluciones podr condicionarse al cumplimiento de re$uisitos $ue demuestren $ue las operaciones o+4eto de la resolucin# se realizan a precios o montos de contraprestaciones $ue ,u+ieran utilizado partes independientes en operaciones compara+les( Ar(3culo 36(- 0os 1uncionarios 1iscales 1acultados de+idamente podrn dar a conocer a las di/ersas dependencias el criterio $ue de+ern se uir en cuanto a la aplicacin de las disposiciones 1iscales# sin $ue por ello nazcan o+li aciones para los particulares 3 *nicamente deri/arn derec,os de los mismos cuando se pu+li$uen en el Diario O1icial de la Federacin( Ar(3culo 37(- 0as resoluciones administrati/as de carcter indi/idual 1a/ora+les a un particular slo podrn ser modi1icadas por el :ri+unal Federal de Lusticia Fiscal 3 Administrati/a mediante 4uicio iniciado por las autoridades 1iscales( Cuando la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico modi1i$ue las resoluciones administrati/as de carcter eneral# estas modi1icaciones no comprendern los e1ectos producidos con anterioridad a la nue/a resolucin( 0as autoridades 1iscales podrn# discrecionalmente# re/isar las resoluciones administrati/as de carcter indi/idual no 1a/ora+les a un particular emitidas por sus su+ordinados 4err$uicamente 3# en el supuesto de $ue se demuestre 1e,acientemente $ue las mismas se ,u+ieran emitido en contra/encin a las disposiciones 1iscales# podrn# por una sola /ez# modi1icarlas o re/ocarlas en +ene1icio del contri+u3ente# siempre 3 cuando los contri+u3entes no ,u+ieren interpuesto medios de de1ensa 3 ,u+ieren transcurrido los plazos para presentarlos# 3 sin $ue ,a3a prescrito el cr5dito 1iscal( 0o se7alado en el prra1o anterior# no constituir instancia 3 las resoluciones $ue dicte la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico al respecto no podrn ser impu nadas por los contri+u3entes( Ar(3culo 37 :i2(- 0as resoluciones administrati/as de carcter indi/idual o diri idas a a rupaciones# dictadas en materia de impuestos $ue otor uen una autorizacin o $ue# siendo 1a/ora+les a particulares# determinen un r5 imen 1iscal# surtirn sus e1ectos en el e4ercicio 1iscal del contri+u3ente en el $ue se otor uen o en el e4ercicio inmediato anterior# cuando se ,u+iera solicitado la resolucin# 3 5sta se otor ue en los tres meses si uientes al cierre del mismo( Al concluir el e4ercicio para el $ue se ,u+iere emitido una resolucin de las $ue se7ala el prra1o anterior# los interesados podrn someter las circunstancias del caso a la autoridad 1iscal competente para $ue dicte la resolucin $ue proceda( !ste precepto no ser aplica+le a las autorizaciones relati/as a prrro as para el pa o en parcialidades# aceptacin de arant2as del inter5s 1iscal# las $ue o+li a la le3 para la deduccin en in/ersiones en acti/o 1i4o# 3 las de inicio de consolidacin en el impuesto so+re la renta( Ar(3culo 38(- 0as instancias o peticiones $ue se 1ormulen a las autoridades 1iscales de+ern ser resueltas en un plazo de tres meses@ transcurrido dic,o plazo sin $ue se noti1i$ue la resolucin# el interesado podr considerar $ue la autoridad resol/i ne ati/amente e interponer los medios de de1ensa en cual$uier tiempo posterior a dic,o plazo# mientras no se dicte la resolucin# o +ien# esperar a $ue 5sta se dicte( !l plazo para resol/er las consultas a $ue ,ace re1erencia el art2culo AC-A ser de oc,o meses( Cuando se re$uiera al promo/ente $ue cumpla los re$uisitos omitidos o proporcione los elementos necesarios para resol/er# el t5rmino comenzar a correr desde $ue el re$uerimiento ,a3a sido cumplido( Ar(3culo 3#(- 0os actos administrati/os $ue se de+an noti1icar de+ern tener# por lo menos# los si uientes re$uisitos%
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I4
Constar por escrito en documento impreso o di ital( :ratndose de actos administrati/os $ue consten en documentos di itales 3 de+an ser noti1icados personalmente# de+ern transmitirse codi1icados a los destinatarios(
II4 III4 I&4 &4
6e7alar la autoridad $ue lo emite( 6e7alar lu ar 3 1ec,a de emisin( !star 1undado# moti/ado 3 e'presar la resolucin# o+4eto o propsito de $ue se trate( Ostentar la 1irma del 1uncionario competente 3# en su caso# el nom+re o nom+res de las personas a las $ue /a3a diri ido( Cuando se i nore el nom+re de la persona a la $ue /a diri ido# se se7alarn los datos su1icientes $ue permitan su identi1icacin( !n el caso de resoluciones administrati/as $ue consten en documentos di itales# de+ern contener la 1irma electrnica a/anzada del 1uncionario competente# la $ue tendr el mismo /alor $ue la 1irma aut ra1a(
)ara la emisin 3 re ulacin de la 1irma electrnica a/anzada de los 1uncionarios pertenecientes al 6er/icio de Administracin :ri+utaria# sern aplica+les las disposiciones pre/istas en el Cap2tulo 6e undo# del :2tulo 8 denominado MDe los Medios !lectrnicosM de este ordenamiento( !n caso de resoluciones administrati/as $ue consten en documentos impresos# el 1uncionario competente podr e'presar su /oluntad para emitir la resolucin plasmando en el documento impreso un sello e'presado en caracteres# enerado mediante el uso de su 1irma electrnica a/anzada 3 amparada por un certi1icado /i ente a la 1ec,a de la resolucin( )ara dic,os e1ectos# la impresin de caracteres consistente en el sello resultado del acto de 1irmar con la 1irma electrnica a/anzada amparada por un certi1icado /i ente a la 1ec,a de la resolucin# $ue se encuentre contenida en el documento impreso# producir los mismos e1ectos $ue las 0e3es otor an a los documentos con 1irma aut ra1a# teniendo el mismo /alor pro+atorio( Asimismo# la inte ridad 3 autor2a del documento impreso $ue conten a la impresin del sello resultado de la 1irma electrnica a/anzada 3 amparada por un certi1icado /i ente a la 1ec,a de la resolucin# ser /eri1ica+le mediante el m5todo de remisin al documento ori inal con la cla/e p*+lica del autor( !l 6er/icio de Administracin :ri+utaria esta+lecer los medios a tra/5s de los cuales se podr compro+ar la inte ridad 3 autor2a del documento se7alado en el prra1o anterior( 6i se trata de resoluciones administrati/as $ue determinen la responsa+ilidad solidaria se se7alar# adems# la causa le al de la responsa+ilidad( Ar(3culo 3"(- !l !4ecuti/o Federal mediante resoluciones de carcter eneral podr% I4 Condonar o e'imir# total o parcialmente# el pa o de contri+uciones 3 sus accesorios# autorizar su pa o a plazo# di1erido o en parcialidades# cuando se ,a3a a1ectado o trate de impedir $ue se a1ecte la situacin de al *n lu ar o re in del pa2s# una rama de acti/idad# la produccin o /enta de productos# o la realizacin de una acti/idad# as2 como en casos de catstro1es su1ridas por 1enmenos meteorol icos# pla as o epidemias( 6in $ue las 1acultades otor adas en esta 1raccin puedan entenderse re1eridas a los casos en $ue la a1ectacin o posi+le a1ectacin a una determinada rama de la industria o+edezca a lo dispuesto en una 0e3 :ri+utaria Federal o :ratado 8nternacional( II4 Dictar las medidas relacionadas con la administracin# control# 1orma de pa o 3 procedimientos se7alados en las le3es 1iscales# sin /ariar las disposiciones relacionadas con el su4eto# el o+4eto# la +ase# la cuota# la tasa o la tari1a de los ra/menes# las in1racciones o las sanciones de las mismas# a 1in de 1acilitar el cumplimiento de las o+li aciones de los contri+u3entes( Conceder su+sidios o est2mulos 1iscales(
III4
0as resoluciones $ue con1orme a este Art2culo dicte el !4ecuti/o Federal# de+ern se7alar las contri+uciones a $ue se re1ieren# sal/o $ue se trate de est2mulos 1iscales# as2 como# el monto o proporcin de los +ene1icios# plazos $ue se concedan 3 los re$uisitos $ue de+an cumplirse por los +ene1iciados(
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Ar(3culo 5,4 Cuando los contri+u3entes# los responsa+les solidarios o terceros con ellos relacionados# se opon an# impidan u o+staculicen 12sicamente el inicio o desarrollo del e4ercicio de las 1acultades de las autoridades 1iscales# 5stas podrn aplicar como medidas de apremio# las si uientes% I4 II4 III4 6olicitar el au'ilio de la 1uerza p*+lica( 8mponer la multa $ue corresponda en los t5rminos de este Cdi o( Decretar el ase uramiento precautorio de los +ienes o de la ne ociacin del contri+u3ente( )ara los e1ectos de esta 1raccin# la autoridad $ue practi$ue el ase uramiento precautorio de+er le/antar acta circunstanciada en la $ue precise de $u5 manera el contri+u3ente se opuso# impidi u o+staculiz 12sicamente el inicio o desarrollo del e4ercicio de las 1acultades de las autoridades 1iscales# 3 de+er o+ser/ar en todo momento las disposiciones contenidas en la 6eccin 88 del Cap2tulo 888# :2tulo 9 de este Cdi o( I&4 6olicitar a la autoridad competente se proceda por deso+ediencia a un mandato le 2timo de autoridad competente(
)ara e1ectos de este art2culo# las autoridades 4udiciales 1ederales 3 los cuerpos de se uridad o policiales de+ern prestar en 1orma e'pedita el apo3o $ue solicite la autoridad 1iscal( !l apo3o a $ue se re1iere el prra1o anterior consistir en e1ectuar las acciones necesarias para $ue las autoridades 1iscales in resen al domicilio 1iscal# esta+lecimientos# sucursales# locales# puestos 1i4os o semi1i4os# lu ares en donde se almacenen mercanc2as 3 en eneral cual$uier local o esta+lecimiento $ue se utilicen para el desempe7o de las acti/idades de los contri+u3entes# para estar en posi+ilidad de iniciar el acto de 1iscalizacin o continuar el mismo@ as2 como en +rindar la se uridad necesaria a los /isitadores( !n los casos de cuerpos de se uridad p*+lica de las !ntidades Federati/as# del Distrito Federal o de los Municipios# el apo3o se solicitar en los t5rminos de los ordenamientos $ue re ulan la 6e uridad )*+lica o# en su caso# de con1ormidad con los acuerdos de cola+oracin administrati/a $ue se ten an cele+rados con la Federacin( Ar(3culo 5 4 Cuando las personas o+li adas a presentar declaraciones# a/isos 3 dems documentos no lo ,a an dentro de los plazos se7alados en las disposiciones 1iscales# las autoridades 1iscales e'i irn la presentacin del documento respecti/o ante las o1icinas correspondientes# procediendo de la si uiente 1orma% I4 8mponer la multa $ue corresponda en los t5rminos de este Cdi o 3 re$uerir ,asta en tres ocasiones la presentacin del documento omitido otor ando al contri+u3ente un plazo de $uince d2as para el cumplimiento de cada re$uerimiento( 6i no se atienden los re$uerimientos se impondrn las multas correspondientes# $ue tratndose de declaraciones# ser una multa por cada o+li acin omitida( 0a autoridad despu5s del tercer re$uerimiento respecto de la misma o+li acin# podr aplicar lo dispuesto en la si uiente 1raccin( :ratndose de la omisin en la presentacin de una declaracin peridica para el pa o de contri+uciones# una /ez realizadas las acciones pre/istas en la 1raccin anterior# podrn ,acer e1ecti/a al contri+u3ente o al responsa+le solidario $ue ,a3a incurrido en la omisin# una cantidad i ual al monto ma3or $ue ,u+iera determinado a su car o en cual$uiera de las seis *ltimas declaraciones de la contri+ucin de $ue se trate( !sta cantidad a pa ar no li+era a los o+li ados de presentar la declaracin omitida( Cuando la omisin sea de una declaracin de las $ue se conozca de manera 1e,aciente la cantidad a la $ue le es aplica+le la tasa o cuota respecti/a# la autoridad 1iscal podr ,acer e1ecti/a al contri+u3ente# una cantidad i ual a la contri+ucin $ue a 5ste corresponda determinar# sin $ue el pa o lo li+ere de presentar la declaracin omitida( 6i la declaracin se presenta despu5s de ,a+erse noti1icado al contri+u3ente la cantidad determinada por la autoridad con1orme a esta 1raccin# dic,a cantidad se disminuir del importe $ue se ten a $ue pa ar con la declaracin $ue se presente# de+iendo cu+rirse# en su caso# la di1erencia $ue resulte entre la cantidad determinada por la autoridad 3 el importe a pa ar en la declaracin( !n caso de $ue en la declaracin resulte una cantidad menor a la determinada por la autoridad 1iscal# la di1erencia pa ada por el contri+u3ente *nicamente podr ser compensada en declaraciones su+secuentes( 0a determinacin del cr5dito 1iscal $ue realice la autoridad con moti/o del incumplimiento en la presentacin de declaraciones en los t5rminos del presente art2culo# podr ,acerse e1ecti/a a tra/5s del procedimiento administrati/o de e4ecucin a partir del tercer d2a si uiente a a$u5l en el $ue sea noti1icado el adeudo respecti/o# en este caso el recurso de re/ocacin slo proceder contra el propio procedimiento
II4
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administrati/o de e4ecucin 3 en el mismo podrn ,acerse /aler a ra/ios contra la resolucin determinante del cr5dito 1iscal( !n caso del incumplimiento a tres o ms re$uerimientos respecto de la misma o+li acin# se pondrn los ,ec,os en conocimiento de la autoridad competente# para $ue se proceda por deso+ediencia a mandato le 2timo de autoridad competente( Ar(3culo 5 +A(- 0as autoridades 1iscales podrn solicitar a los contri+u3entes# responsa+les solidarios o terceros# datos# in1ormes o documentos adicionales# $ue consideren necesarios para aclarar la in1ormacin asentada en las declaraciones de pa o pro/isional o de1initi/o# del e4ercicio 3 complementarias# as2 como en los a/isos de compensacin correspondientes# siempre $ue se soliciten en un plazo no ma3or de tres meses si uientes a la presentacin de las citadas declaraciones 3 a/isos( 0as personas antes mencionadas de+ern proporcionar la in1ormacin solicitada dentro de los $uince d2as si uientes a la 1ec,a en la $ue surta e1ectos la noti1icacin de la solicitud correspondiente( "o se considerar $ue las autoridades 1iscales inician el e4ercicio de sus 1acultades de compro+acin# cuando *nicamente soliciten los datos# in1ormes 3 documentos a $ue se re1iere este art2culo# pudiendo e4ercerlas en cual$uier momento( Ar(3culo 5 +:4 0as autoridades 1iscales podrn lle/ar a ca+o /eri1icaciones para constatar los datos proporcionados al re istro 1ederal de contri+u3entes# relacionados con la identidad# domicilio 3 dems datos $ue se ,a3an mani1estado para los e1ectos de dic,o re istro# sin $ue por ello se considere $ue las autoridades 1iscales inician sus 1acultades de compro+acin( Ar(3culo 5*(- 0as autoridades 1iscales a 1in de compro+ar $ue los contri+u3entes# los responsa+les solidarios o los terceros con ellos relacionados ,an cumplido con las disposiciones 1iscales 3# en su caso# determinar las contri+uciones omitidas o los cr5ditos 1iscales# as2 como para compro+ar la comisin de delitos 1iscales 3 para proporcionar in1ormacin a otras autoridades 1iscales# estarn 1acultadas para% I4+ Recti1icar los errores aritm5ticos# omisiones u otros $ue aparezcan en las declaraciones# solicitudes o a/isos# para lo cual las autoridades 1iscales podrn re$uerir al contri+u3ente la presentacin de la documentacin $ue proceda# para la recti1icacin del error u omisin de $ue se trate( Re$uerir a los contri+u3entes# responsa+les solidarios o terceros con ellos relacionados# para $ue e',i+an en su domicilio# esta+lecimientos o en las o1icinas de las propias autoridades# a e1ecto de lle/ar a ca+o su re/isin# la conta+ilidad# as2 como $ue proporcionen los datos# otros documentos o in1ormes $ue se les re$uieran( )racticar /isitas a los contri+u3entes# los responsa+les solidarios o terceros relacionados con ellos 3 re/isar su conta+ilidad# +ienes 3 mercanc2as( Re/isar los dictmenes 1ormulados por contadores p*+licos so+re los estados 1inancieros de los contri+u3entes 3 so+re las operaciones de ena4enacin de acciones $ue realicen# as2 como la declaratoria por solicitudes de de/olucin de saldos a 1a/or de impuesto al /alor a re ado 3 cual$uier otro dictamen $ue ten a repercusin para e1ectos 1iscales 1ormulado por contador p*+lico 3 su relacin con el cumplimiento de disposiciones 1iscales( )racticar /isitas domiciliarias a los contri+u3entes# a 1in de /eri1icar el cumplimiento de las o+li aciones 1iscales en materia de e'pedicin de compro+antes 1iscales 3 de presentacin de solicitudes o a/isos en materia del re istro 1ederal de contri+u3entes@ el cumplimiento de o+li aciones en materia aduanera deri/adas de autorizaciones o concesiones o de cual$uier padrn o re istro esta+lecidos en las disposiciones relati/as a dic,a materia@ /eri1icar $ue la operacin de las m$uinas# sistemas 3 re istros electrnicos# $ue est5n o+li ados a lle/ar los contri+u3entes# se realice con1orme lo esta+lecen las disposiciones 1iscales@ as2 como para solicitar la e',i+icin de la documentacin o los compro+antes $ue amparen la le al propiedad# posesin# estancia# tenencia o importacin de las mercanc2as# 3 /eri1icar $ue los en/ases o recipientes $ue conten an +e+idas alco,licas cuenten con el mar+ete o precinto correspondiente o# en su caso# $ue los en/ases $ue conten2an dic,as +e+idas ,a3an sido destruidos# de con1ormidad con el procedimiento pre/isto en el art2culo CF de este Cdi o( 0as autoridades 1iscales podrn solicitar a los contri+u3entes la in1ormacin necesaria para su inscripcin 3 actualizacin de sus datos en el citado re istro e inscri+ir a $uienes de con1ormidad con las disposiciones 1iscales de+an estarlo 3 no cumplan con este re$uisito( &I4+ )racticar u ordenar se practi$ue a/al*o o /eri1icacin 12sica de toda clase de +ienes# incluso durante su transporte(
II4
III4+ I&4+
&4
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&II4+
Reca+ar de los 1uncionarios 3 empleados p*+licos 3 de los 1edatarios# los in1ormes 3 datos $ue posean con moti/o de sus 1unciones(
&III4+ Alle arse las prue+as necesarias para 1ormular la denuncia# $uerella o declaratoria al ministerio p*+lico para $ue e4ercite la accin penal por la posi+le comisin de delitos 1iscales( 0as actuaciones $ue practi$uen las autoridades 1iscales tendrn el mismo /alor pro+atorio $ue la 0e3 relati/a concede a las actas de la polic2a 4udicial@ 3 la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico# a tra/5s de los a+o ados ,acendarios $ue desi ne# ser coad3u/ante del ministerio p*+lico 1ederal# en los t5rminos del Cdi o Federal de )rocedimientos )enales( 0as autoridades 1iscales podrn e4ercer estas 1acultades con4unta# indistinta o sucesi/amente# entendi5ndose $ue se inician con el primer acto $ue se noti1i$ue al contri+u3ente( !n el caso de $ue la autoridad 1iscal est5 e4erciendo las 1acultades de compro+acin pre/istas en las 1racciones 88# 888 3 89 de este art2culo 3 en el e4ercicio re/isado se disminu3an p5rdidas 1iscales# se podr re$uerir al contri+u3ente dentro del mismo acto de compro+acin la documentacin compro+atoria $ue acredite de manera 1e,aciente el ori en 3 procedencia de la p5rdida 1iscal# independientemente del e4ercicio en $ue se ,a3a ori inado la misma# sin $ue dic,o re$uerimiento se considere como un nue/o acto de compro+acin( 0a re/isin $ue de las p5rdidas 1iscales e1ect*en las autoridades 1iscales slo tendr e1ectos para la determinacin del resultado del e4ercicio su4eto a re/isin( Ar(3culo 5*+A(- 0as autoridades 1iscales podrn solicitar de los contri+u3entes# responsa+les solidarios o terceros# datos# in1ormes o documentos# para planear 3 pro ramar actos de 1iscalizacin# sin $ue se cumpla con lo dispuesto por las 1racciones 89 a 8E del art2culo CB de este Cdi o( "o se considerar $ue las autoridades 1iscales inician el e4ercicio de sus 1acultades de compro+acin# cuando *nicamente soliciten los datos# in1ormes 3 documentos a $ue se re1iere este art2culo# pudiendo e4ercerlas en cual$uier momento( Ar(3culo 534+ !n la orden de /isita# adems de los re$uisitos a $ue se re1iere el art2culo AB de este Cdi o# se de+er indicar% I4+ II4+ !l lu ar o lu ares donde de+e e1ectuarse la /isita( !l aumento de lu ares a /isitar de+er noti1icarse al /isitado( !l nom+re de la persona o personas $ue de+an e1ectuar la /isita las cuales podrn ser sustitu2das# aumentadas o reducidas en su n*mero# en cual$uier tiempo por la autoridad competente( 0a sustitucin o aumento de las personas $ue de+an e1ectuar la /isita se noti1icar al /isitado( 0as personas desi nadas para e1ectuar la /isita la podrn ,acer con4unta o separadamente( III4 :ratndose de las /isitas domiciliarias a $ue se re1iere el art2culo CC de este Cdi o# las rdenes de /isita de+ern contener impreso el nom+re del /isitado e'cepto cuando se trate de rdenes de /eri1icacin en materia de comercio e'terior 3 se i nore el nom+re del mismo( !n estos supuestos# de+ern se7alarse los datos $ue permitan su identi1icacin# los cuales podrn ser o+tenidos# al momento de e1ectuarse la /isita domiciliaria# por el personal actuante en la /isita de $ue se trate(
Ar(3culo 55(- !n los casos de /isita en el domicilio 1iscal# las autoridades 1iscales# los /isitados# responsa+les solidarios 3 los terceros estarn a lo si uiente% I4 II4 0a /isita se realizar en el lu ar o lu ares se7alados en la orden de /isita( 6i al presentarse los /isitadores al lu ar en donde de+a practicarse la dili encia# no estu/iere el /isitado o su representante# de4arn citatorio con la persona $ue se encuentre en dic,o lu ar para $ue el mencionado /isitado o su representante los esperen a la ,ora determinada del d2a si uiente para reci+ir la orden de /isita@ si no lo ,icieren# la /isita se iniciar con $uien se encuentre en el lu ar /isitado( 6i el contri+u3ente presenta a/iso de cam+io de domicilio despu5s de reci+ido el citatorio# la /isita podr lle/arse a ca+o en el nue/o domicilio mani1estado por el contri+u3ente 3 en el anterior# cuando el /isitado conser/e el local de 5ste# sin $ue para ello se re$uiera nue/a orden o ampliacin de la orden de /isita# ,aciendo constar tales ,ec,os en el acta $ue le/anten# sal/o $ue en el domicilio anterior se /eri1i$ue al uno de los supuestos esta+lecidos en el art2culo 10 de este Cdi o# caso en el cual la /isita se continuar en el domicilio anterior(
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Cuando e'ista peli ro de $ue el /isitado se ausente o pueda realizar manio+ras para impedir el inicio o desarrollo de la dili encia# los /isitadores podrn proceder al ase uramiento de la conta+ilidad( !n los casos en $ue al presentarse los /isitadores al lu ar en donde de+a practicarse la dili encia# descu+ran +ienes o mercanc2as cu3a importacin# tenencia# produccin# e'plotacin# captura o transporte de+a ser mani1estada a las autoridades 1iscales o autorizada por ellas# sin $ue se ,u+iera cumplido con la o+li acin respecti/a# los /isitadores procedern al ase uramiento de dic,os +ienes o mercanc2as( III4 Al iniciarse la /isita en el domicilio 1iscal los /isitadores $ue en ella inter/en an se de+ern identi1icar ante la persona con $uien se entienda la dili encia# re$uiri5ndola para $ue desi ne dos testi os# si 5stos no son desi nados o los desi nados no aceptan ser/ir como tales# los /isitadores los desi narn# ,aciendo constar esta situacin en el acta $ue le/anten# sin $ue esta circunstancia in/alide los resultados de la /isita( 0os testi os pueden ser sustituidos en cual$uier tiempo por no comparecer al lu ar donde se est5 lle/ando a ca+o la /isita# por ausentarse de 5l antes de $ue conclu3a la dili encia o por mani1estar su /oluntad de de4ar de ser testi o# en tales circunstancias la persona con la $ue se entienda la /isita de+er desi nar de inmediato otros 3 ante su ne ati/a o impedimento de los desi nados# los /isitadores podrn desi nar a $uienes de+an sustituirlos( 0a sustitucin de los testi os no in/alida los resultados de la /isita( I&4 0as autoridades 1iscales podrn solicitar el au'ilio de otras autoridades 1iscales $ue sean competentes# para $ue contin*en una /isita iniciada por a$u5llas noti1icando al /isitado la sustitucin de autoridad 3 de /isitadores( )odrn tam+i5n solicitarles practi$uen otras /isitas para compro+ar ,ec,os relacionados con la $ue est5n practicando(
Ar(3culo 56(- 0os /isitados# sus representantes o la persona con $uien se entienda la /isita en el domicilio 1iscal# estn o+li ados a permitir a los /isitadores desi nados por las autoridades 1iscales el acceso al lu ar o lu ares o+4eto de la misma# as2 como mantener a su disposicin la conta+ilidad 3 dems papeles $ue acrediten el cumplimiento de las disposiciones 1iscales de los $ue los /isitadores podrn sacar copias para $ue pre/io cote4o con sus ori inales se certi1i$uen por 5stos 3 sean ane'ados a las actas 1inales o parciales $ue le/anten con moti/o de la /isita( :am+i5n de+ern permitir la /eri1icacin de +ienes 3 mercanc2as# as2 como de los documentos# discos# cintas o cual$uier otro medio procesa+le de almacenamiento de datos $ue ten a el contri+u3ente en los lu ares /isitados( Cuando los /isitados lle/en su conta+ilidad o parte de ella con el sistema de re istro electrnico# o micro1ilmen o ra+en en discos pticos o en cual$uier otro medio $ue autorice la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico# mediante re las de carcter eneral# de+ern poner a disposicin de los /isitadores el e$uipo de cmputo 3 sus operadores# para $ue los au'ilien en el desarrollo de la /isita( Cuando se d5 al uno de los supuestos $ue a continuacin se enumeran# los /isitadores podrn o+tener copias de la conta+ilidad 3 dems papeles relacionados con el cumplimiento de las disposiciones 1iscales# para $ue# pre/io cote4o con los ori inales# se certi1i$uen por los /isitadores% I4 II4 III4 I&4 &4 &I4 !l /isitado# su representante o $uien se encuentre en el lu ar de la /isita se nie ue a reci+ir la orden( !'istan sistemas de conta+ilidad# re istros o li+ros sociales# $ue no est5n sellados# cuando de+an estarlo con1orme a las disposiciones 1iscales( !'istan dos o ms sistemas de conta+ilidad con distinto contenido# sin $ue se puedan conciliar con los datos $ue re$uieren los a/isos o declaraciones presentados( 6e lle/en dos o ms li+ros sociales similares con distinto contenido( "o se ,a3an presentado todas las declaraciones peridicas a $ue o+li an las disposiciones 1iscales# por el per2odo al $ue se re1iere la /isita( 0os datos anotados en la conta+ilidad no coincidan o no se puedan conciliar con los asentados en las declaraciones o a/isos presentados o cuando los documentos $ue amparen los actos o acti/idades del /isitado no aparezcan asentados en dic,a conta+ilidad# dentro del plazo $ue se7alen las disposiciones 1iscales o cuando sean 1alsos o amparen operaciones ine'istentes(
&II4 6e desprendan# alteren o destru3an parcial o totalmente# sin autorizacin le al# los sellos o marcas o1iciales colocados por los /isitadores o se impida por medio de cual$uier manio+ra $ue se lo re el propsito para el $ue 1ueron colocados(
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&III4 Cuando el /isitado sea emplazado a ,uel a o suspensin de la+ores# en cu3o caso la conta+ilidad slo podr reco erse dentro de las cuarenta 3 oc,o ,oras anteriores a la 1ec,a se7alada para el inicio de la ,uel a o suspensin de la+ores( I%4 6i el /isitado# su representante o la persona con $uien se entienda la /isita se nie a a permitir a los /isitadores el acceso a los lu ares donde se realiza la /isita@ as2 como a mantener a su disposicin la conta+ilidad# correspondencia o contenido de ca4as de /alores(
!n los supuestos a $ue se re1ieren las 1racciones anteriores# se entender $ue la conta+ilidad inclu3e# entre otros# los papeles# discos 3 cintas# as2 como cual$uier otro medio procesa+le de almacenamiento de datos( !n el caso de $ue los /isitadores o+ten an copias certi1icadas de la conta+ilidad por encontrarse el /isitado en cual$uiera de los supuestos pre/istos por el tercer prra1o de este art2culo# de+ern le/antar acta parcial al respecto# la cual de+er reunir los re$uisitos $ue esta+lece el art2culo C6 de este Cdi o# con la $ue podr terminar la /isita domiciliaria en el domicilio o esta+lecimientos del /isitado# pudi5ndose continuar el e4ercicio de las 1acultades de compro+acin en el domicilio del /isitado o en las o1icinas de las autoridades 1iscales# donde se le/antar el acta 1inal# con las 1ormalidades a $ue se re1iere el citado art2culo( 0o dispuesto en el prra1o anterior no es aplica+le cuando los /isitadores o+ten an copias de slo parte de la conta+ilidad( !n este caso# se le/antar el acta parcial se7alando los documentos de los $ue se o+tu/ieron copias# pudi5ndose continuar la /isita en el domicilio o esta+lecimientos del /isitado( !n nin *n caso las autoridades 1iscales podrn reco er la conta+ilidad del /isitado( Ar(3culo 57(- 0a /isita en el domicilio 1iscal se desarrollar con1orme a las si uientes re las% I4 De toda /isita en el domicilio 1iscal se le/antar acta en la $ue se ,ar constar en 1orma circunstanciada los ,ec,os u omisiones $ue se ,u+ieren conocido por los /isitadores( 0os ,ec,os u omisiones consi nados por los /isitadores en las actas ,acen prue+a de la e'istencia de tales ,ec,os o de las omisiones encontradas# para e1ectos de cual$uiera de las contri+uciones a car o del /isitado en el periodo re/isado( 6i la /isita se realiza simultneamente en dos o ms lu ares# en cada uno de ellos se de+ern le/antar actas parciales# mismas $ue se a re arn al acta 1inal $ue de la /isita se ,a a# la cual puede ser le/antada en cual$uiera de dic,os lu ares( !n los casos a $ue se re1iere esta 1raccin# se re$uerir la presencia de dos testi os en cada esta+lecimiento /isitado en donde se le/ante acta parcial cumpliendo al respecto con lo pre/isto en la 1raccin 88 del Art2culo CC de este Cdi o( Durante el desarrollo de la /isita los /isitadores a 1in de ase urar la conta+ilidad# correspondencia o +ienes $ue no est5n re istrados en la conta+ilidad# podrn# indistintamente# sellar o colocar marcas en dic,os documentos# +ienes o en mue+les# arc,i/eros u o1icinas donde se encuentren# as2 como de4arlos en calidad de depsito al /isitado o a la persona con $uien se entienda la dili encia# pre/io in/entario $ue al e1ecto 1ormulen# siempre $ue dic,o ase uramiento no impida la realizacin de las acti/idades del /isitado( )ara e1ectos de esta 1raccin# se considera $ue no se impide la realizacin de acti/idades cuando se ase ure conta+ilidad o correspondencia no relacionada con las acti/idades del mes en curso 3 los dos anteriores( !n el caso de $ue al *n documento $ue se encuentre en los mue+les# arc,i/eros u o1icinas $ue se sellen# sea necesario al /isitado para realizar sus acti/idades# se le permitir e'traerlo ante la presencia de los /isitadores# $uienes podrn sacar copia del mismo( Con las mismas 1ormalidades a $ue se re1ieren las 1racciones anteriores# se podrn le/antar actas parciales o complementarias en las $ue se ,a an constar ,ec,os# omisiones o circunstancias de carcter concreto# de los $ue se ten a conocimiento en el desarrollo de una /isita( &na /ez le/antada el acta 1inal# no se podrn le/antar actas complementarias sin $ue e'ista una nue/a orden de /isita( Cuando en el desarrollo de una /isita las autoridades 1iscales conozcan ,ec,os u omisiones $ue puedan entra7ar incumplimiento de las disposiciones 1iscales# los consi narn en 1orma circunstanciada en actas parciales( :am+i5n se consi narn en dic,as actas los ,ec,os u omisiones $ue se conozcan de terceros( !n la *ltima acta parcial $ue al e1ecto se le/ante se ,ar mencin e'presa de tal circunstancia 3 entre 5sta 3 el acta 1inal# de+ern transcurrir# cuando menos /einte d2as# durante los cuales el contri+u3ente podr presentar los documentos# li+ros o re istros $ue des/irt*en los ,ec,os u omisiones# as2 como optar por corre ir su situacin 1iscal( Cuando se trate de ms de un e4ercicio re/isado o 1raccin de 5ste# se ampliar el plazo por $uince d2as ms# siempre $ue el contri+u3ente presente a/iso dentro del plazo inicial de /einte d2as( 6e tendrn por consentidos los ,ec,os consi nados en las actas a $ue se re1iere el prra1o anterior# si antes del cierre del acta 1inal el contri+u3ente no presenta los documentos# li+ros o re istros de
II4
III4+
I&4+
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re1erencia o no se7ale el lu ar en $ue se encuentren# siempre $ue 5ste sea el domicilio 1iscal o el lu ar autorizado para lle/ar su conta+ilidad o no prue+a $ue 5stos se encuentran en poder de una autoridad( :ratndose de /isitas relacionadas con el e4ercicio de las 1acultades a $ue se re1ieren los art2culos 215 3 216 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# de+ern transcurrir cuando menos dos meses entre la 1ec,a de la *ltima acta parcial 3 el acta 1inal( !ste plazo podr ampliarse por una sola /ez por un plazo de un mes a solicitud del contri+u3ente( Dentro de un plazo no ma3or de $uince d2as ,+iles contados a partir de la 1ec,a de la *ltima acta parcial# e'clusi/amente en los casos a $ue se re1iere el prra1o anterior# el contri+u3ente podr desi nar un m'imo de dos representantes# con el 1in de tener acceso a la in1ormacin con1idencial proporcionada u o+tenida de terceros independientes respecto de operaciones compara+les $ue a1ecte la posicin competiti/a de dic,os terceros( 0a desi nacin de representantes de+er ,acerse por escrito 3 presentarse ante la autoridad 1iscal competente( 6e tendr por consentida la in1ormacin con1idencial proporcionada u o+tenida de terceros independientes# si el contri+u3ente omite desi nar# dentro del plazo con1erido# a los citados representantes( 0os contri+u3entes personas 12sicas podrn tener acceso directo a la in1ormacin con1idencial a $ue se re1iere este prra1o( )resentada en tiempo 3 1orma la desi nacin de representantes por el contri+u3ente a $ue se re1iere esta 1raccin# los representantes autorizados tendrn acceso a la in1ormacin con1idencial proporcionada por terceros desde ese momento 3 ,asta los cuarenta 3 cinco d2as ,+iles posteriores a la 1ec,a de noti1icacin de la resolucin en la $ue se determine la situacin 1iscal del contri+u3ente $ue los desi n( 0os representantes autorizados podrn ser sustituidos por *nica /ez por el contri+u3ente# de+iendo 5ste ,acer del conocimiento de la autoridad 1iscal la re/ocacin 3 sustitucin respecti/as# en la misma 1ec,a en $ue se ,a a la re/ocacin 3 sustitucin( 0a autoridad 1iscal de+er le/antar acta circunstanciada en la $ue ,a a constar la naturaleza 3 caracter2sticas de la in1ormacin 3 documentacin consultadas por 5l o por sus representantes desi nados# por cada ocasin en $ue esto ocurra( !l contri+u3ente o sus representantes no podrn sustraer o 1otocopiar in1ormacin al una# de+i5ndose limitar a la toma de notas 3 apuntes( !l contri+u3ente 3 los representantes desi nados en los t5rminos de esta 1raccin sern responsa+les ,asta por un plazo de cinco a7os contados a partir de la 1ec,a en $ue se tu/o acceso a la in1ormacin con1idencial o a partir de la 1ec,a de presentacin del escrito de desi nacin# respecti/amente# de la di/ul acin# uso personal o inde+ido# para cual$uier propsito# de la in1ormacin con1idencial a la $ue tu/ieron acceso# por cual$uier medio# con moti/o del e4ercicio de las 1acultades de compro+acin e4ercidas por las autoridades 1iscales( !l contri+u3ente ser responsa+le solidario por los per4uicios $ue enere la di/ul acin# uso personal o inde+ido de la in1ormacin# $ue ,a an los representantes a los $ue se re1iere este prra1o( 0a re/ocacin de la desi nacin de representante autorizado para acceder a in1ormacin con1idencial proporcionada por terceros no li+era al representante ni al contri+u3ente de la responsa+ilidad solidaria en $ue puedan incurrir por la di/ul acin# uso personal o inde+ido# $ue ,a an de dic,a in1ormacin con1idencial( &4+ Cuando resulte imposi+le continuar o concluir el e4ercicio de las 1acultades de compro+acin en los esta+lecimientos del /isitado# las actas en las $ue se ,a a constar el desarrollo de una /isita en el domicilio 1iscal podrn le/antarse en las o1icinas de las autoridades 1iscales( !n este caso se de+er noti1icar pre/iamente esta circunstancia a la persona con $uien se entiende la dili encia# e'cepto en el supuesto de $ue el /isitado ,u+iere desaparecido del domicilio 1iscal durante el desarrollo de la /isita( 6i en el cierre del acta 1inal de la /isita no estu/iere presente el /isitado o su representante# se le de4ar citatorio para $ue est5 presente a una ,ora determinada del d2a si uiente# si no se presentare# el acta 1inal se le/antar ante $uien estu/iere presente en el lu ar /isitado@ en ese momento cual$uiera de los /isitadores $ue ,a3a inter/enido en la /isita# el /isitado o la persona con $uien se entiende la dili encia 3 los testi os 1irmarn el acta de la $ue se de4ar copia al /isitado( 6i el /isitado# la persona con $uien se entendi la dili encia o los testi os no comparecen a 1irmar el acta# se nie an a 1irmarla# o el /isitado o la persona con $uien se entendi la dili encia se nie an a aceptar copia del acta# dic,a circunstancia se asentar en la propia acta sin $ue esto a1ecte la /alidez 3 /alor pro+atorio de la misma( 0as actas parciales se entender $ue 1orman parte inte rante del acta 1inal de la /isita aun$ue no se se7ale as2 e'presamente( Cuando de la re/isin de las actas de /isita 3 dems documentacin /inculada a 5stas# se o+ser/e $ue el procedimiento no se a4ust a las normas aplica+les# $ue pudieran a1ectar la le alidad de la determinacin
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del cr5dito 1iscal# la autoridad podr de o1icio# por una sola /ez# reponer el procedimiento# a partir de la /iolacin 1ormal cometida( 0o se7alado en la 1raccin anterior# ser sin per4uicio de la responsa+ilidad en $ue pueda incurrir el ser/idor p*+lico $ue moti/ la /iolacin( Concluida la /isita en el domicilio 1iscal# para iniciar otra a la misma persona# se re$uerir nue/a orden( !n el caso de $ue las 1acultades de compro+acin se re1ieran a las mismas contri+uciones# apro/ec,amientos 3 periodos# slo se podr e1ectuar la nue/a re/isin cuando se comprue+en ,ec,os di1erentes a los 3a re/isados( 0a compro+acin de ,ec,os di1erentes de+er estar sustentada en in1ormacin# datos o documentos de terceros# en la re/isin de conceptos espec21icos $ue no se ,a3an re/isado con anterioridad# en los datos aportados por los particulares en las declaraciones complementarias $ue se presenten o en la documentacin aportada por los contri+u3entes en los medios de de1ensa $ue promue/an 3 $ue no ,u+iera sido e',i+ida ante las autoridades 1iscales durante el e4ercicio de las 1acultades de compro+acin pre/istas en las disposiciones 1iscales@ a menos $ue en este *ltimo supuesto la autoridad no ,a3a o+4etado de 1also el documento en el medio de de1ensa correspondiente pudiendo ,a+erlo ,ec,o o +ien# cuando ,a+i5ndolo o+4etado# el incidente respecti/o ,a3a sido declarado improcedente( Ar(3culo 57+A4 0as autoridades 1iscales de+ern concluir la /isita $ue se desarrolle en el domicilio 1iscal de los contri+u3entes o la re/isin de la conta+ilidad de los mismos $ue se e1ect*e en las o1icinas de las propias autoridades# dentro de un plazo m'imo de doce meses contado a partir de $ue se noti1i$ue a los contri+u3entes el inicio de las 1acultades de compro+acin# sal/o tratndose de% A4 Contri+u3entes $ue inte ran el sistema 1inanciero# as2 como de a$u5llos $ue consoliden para e1ectos 1iscales de con1ormidad con el :2tulo 88# Cap2tulo 98 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta( !n estos casos# el plazo ser de diecioc,o meses contado a partir de la 1ec,a en la $ue se noti1i$ue a los contri+u3entes el inicio de las 1acultades de compro+acin( Contri+u3entes respecto de los cuales la autoridad 1iscal o aduanera solicite in1ormacin a autoridades 1iscales o aduaneras de otro pa2s o est5 e4erciendo sus 1acultades para /eri1icar el cumplimiento de las o+li aciones esta+lecidas en los art2culos B6# 1raccin E88# 215 3 216 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta o cuando la autoridad aduanera est5 lle/ando a ca+o la /eri1icacin de ori en a e'portadores o productores de otros pa2ses de con1ormidad con los tratados internacionales cele+rados por M5'ico( !n estos casos# el plazo ser de dos a7os contados a partir de la 1ec,a en la $ue se le noti1i$ue a los contri+u3entes el inicio de las 1acultades de compro+acin(
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6e undo prra1o <6e dero a= 0os plazos para concluir las /isitas domiciliarias o las re/isiones de a+inete a $ue se re1iere el primer prra1o de este art2culo# se suspendern en los casos de% I4 II4 III4 I&4 .uel a# a partir de $ue se suspenda temporalmente el tra+a4o 3 ,asta $ue termine la ,uel a( Fallecimiento del contri+u3ente# ,asta en tanto se desi ne al representante le al de la sucesin( Cuando el contri+u3ente desocupe su domicilio 1iscal sin ,a+er presentado el a/iso de cam+io correspondiente o cuando no se le localice en el $ue ,a3a se7alado# ,asta $ue se le localice( Cuando el contri+u3ente no atienda el re$uerimiento de datos# in1ormes o documentos solicitados por las autoridades 1iscales para /eri1icar el cumplimiento de sus o+li aciones 1iscales# durante el periodo $ue transcurra entre el d2a del /encimiento del plazo otor ado en el re$uerimiento 3 ,asta el d2a en $ue conteste o atienda el re$uerimiento# sin $ue la suspensin pueda e'ceder de seis meses( !n el caso de dos o ms solicitudes de in1ormacin# se sumarn los distintos periodos de suspensin 3 en nin *n caso el periodo de suspensin podr e'ceder de un a7o( :ratndose de la 1raccin 9888 del art2culo anterior# el plazo se suspender a partir de $ue la autoridad in1orme al contri+u3ente la reposicin del procedimiento( Dic,a suspensin no podr e'ceder de un plazo de dos meses contados a partir de $ue la autoridad noti1i$ue al contri+u3ente la reposicin del procedimiento( &I4 Cuando la autoridad se /ea impedida para continuar el e4ercicio de sus 1acultades de compro+acin por caso 1ortuito o 1uerza ma3or# ,asta $ue la causa desaparezca# lo cual se de+er pu+licar en el Diario O1icial de la Federacin 3 en la p ina de 8nternet del 6er/icio de Administracin :ri+utaria(
&4
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6i durante el plazo para concluir la /isita domiciliaria o la re/isin de la conta+ilidad del contri+u3ente en las o1icinas de las propias autoridades# los contri+u3entes interponen al *n medio de de1ensa en el pa2s o en el e'tran4ero contra los actos o acti/idades $ue deri/en del e4ercicio de sus 1acultades de compro+acin# dic,os plazos se suspendern desde la 1ec,a en $ue se interpon an los citados medios de de1ensa ,asta $ue se dicte resolucin de1initi/a de los mismos( Cuando las autoridades no le/anten el acta 1inal de /isita o no noti1i$uen el o1icio de o+ser/aciones# o en su caso# el de conclusin de la re/isin dentro de los plazos mencionados# 5sta se entender concluida en esa 1ec,a# $uedando sin e1ectos la orden 3 las actuaciones $ue de ella se deri/aron durante dic,a /isita o re/isin( Ar(3culo 58(- 0as autoridades 1iscales de+ern concluir anticipadamente las /isitas en los domicilios 1iscales $ue ,a3an ordenado# cuando el /isitado se encuentre o+li ado a dictaminar sus estados 1inancieros por contador p*+lico autorizado o cuando el contri+u3ente ,a3a e4ercido la opcin a $ue se re1iere el prra1o $uinto del art2culo A2-A de este Cdi o( 0o dispuesto en este prra1o no ser aplica+le cuando a 4uicio de las autoridades 1iscales la in1ormacin proporcionada en los t5rminos del art2culo 52-A de este Cdi o por el contador p*+lico $ue ,a3a dictaminado# no sea su1iciente para conocer la situacin 1iscal del contri+u3ente# cuando no presente dentro de los plazos $ue esta+lece el art2culo 5A-A# la in1ormacin o documentacin solicitada# cuando en el dictamen e'ista a+stencin de opinin# opinin ne ati/a o sal/edades# $ue ten an implicaciones 1iscales# ni cuando el dictamen se presente 1uera de los plazos pre/istos en este Cdi o( !n el caso de conclusin anticipada a $ue se re1iere el prra1o anterior se de+er le/antar acta en la $ue se se7ale la razn de tal ,ec,o( Ar(3culo 5#(- Cuando las autoridades 1iscales soliciten de los contri+u3entes# responsa+les solidarios o terceros# in1ormes# datos o documentos o pidan la presentacin de la conta+ilidad o parte de ella# para el e4ercicio de sus 1acultades de compro+acin# 1uera de una /isita domiciliaria# se estar a lo si uiente% I4 0a solicitud se noti1icar al contri+u3ente de con1ormidad con lo esta+lecido en el art2culo 1A6 del presente ordenamiento# tratndose de personas 12sicas# tam+i5n podr noti1icarse en el lu ar donde 5stas se encuentren( !n la solicitud se indicar el lu ar 3 el plazo en el cual se de+e proporcionar los in1ormes o documentos( 0os in1ormes# li+ros o documentos re$ueridos de+ern ser proporcionados por la persona a $uien se diri i la solicitud o por su representante( Como consecuencia de la re/isin de los in1ormes# datos# documentos o conta+ilidad re$ueridos a los contri+u3entes# responsa+les solidarios o terceros# las autoridades 1iscales 1ormularn o1icio de o+ser/aciones# en el cual ,arn constar en 1orma circunstanciada los ,ec,os u omisiones $ue se ,u+iesen conocido 3 entra7en incumplimiento de las disposiciones 1iscales del contri+u3ente o responsa+le solidario( Cuando no ,u+iera o+ser/aciones# la autoridad 1iscalizadora comunicar al contri+u3ente o responsa+le solidario# mediante o1icio# la conclusin de la re/isin de a+inete de los documentos presentados( !l o1icio de o+ser/aciones a $ue se re1iere la 1raccin 89 de este art2culo se noti1icar cumpliendo con lo se7alado en la 1raccin 8 de este art2culo 3 en el lu ar especi1icado en esta *ltima 1raccin citada( !l contri+u3ente o el responsa+le solidario# contar con un plazo de /einte d2as# contados a partir del d2a si uiente al en $ue surta e1ectos la noti1icacin del o1icio de o+ser/aciones# para presentar los documentos# li+ros o re istros $ue des/irt*en los ,ec,os u omisiones asentados en el mismo# as2 como para optar por corre ir su situacin 1iscal( Cuando se trate de ms de un e4ercicio re/isado o cuando la re/isin a+ar$ue adems de uno o /arios e4ercicios re/isados# 1racciones de otro e4ercicio# se ampliar el plazo por $uince d2as ms# siempre $ue el contri+u3ente presente a/iso dentro del plazo inicial de /einte d2as( 6e tendrn por consentidos los ,ec,os u omisiones consi nados en el o1icio de o+ser/aciones# si en el plazo pro+atorio el contri+u3ente no presenta documentacin compro+atoria $ue los des/irt*e( !l plazo $ue se se7ala en el primero 3 se undo prra1os de esta 1raccin es independiente del $ue se esta+lece en el art2culo C6-A de este Cdi o( &II4 :ratndose de la re/isin a $ue se re1iere la 1raccin 89 de este art2culo# cuando 5sta se relacione con el e4ercicio de las 1acultades a $ue se re1ieren los art2culos 215 3 216 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# el plazo a $ue se re1iere la 1raccin anterior# ser de dos meses# pudiendo ampliarse por una sola /ez por un plazo de un mes a solicitud del contri+u3ente(
II4 III4 I&4
&4+ &I4+
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&III4+ Dentro del plazo para des/irtuar los ,ec,os u omisiones asentados en el o1icio de o+ser/aciones# a $ue se re1ieren las 1racciones 98 3 988# el contri+u3ente podr optar por corre ir su situacin 1iscal en las distintas contri+uciones o+4eto de la re/isin# mediante la presentacin de la 1orma de correccin de su situacin 1iscal# de la $ue proporcionar copia a la autoridad re/isora( I%4+ Cuando el contri+u3ente no corri4a totalmente su situacin 1iscal con1orme al o1icio de o+ser/aciones o no des/irt*e los ,ec,os u omisiones consi nados en dic,o documento# se emitir la resolucin $ue determine las contri+uciones o apro/ec,amientos omitidos# la cual se noti1icar al contri+u3ente cumpliendo con lo se7alado en la 1raccin 8 de este art2culo 3 en el lu ar especi1icado en dic,a 1raccin(
)ara los e1ectos del primer prra1o de este art2culo# se considera como parte de la documentacin o in1ormacin $ue pueden solicitar las autoridades 1iscales# la relati/a a las cuentas +ancarias del contri+u3ente( Ar(3culo 5"(- )ara los e1ectos de lo dispuesto por la 1raccin 9 del art2culo C2 de este Cdi o# las /isitas domiciliarias se realizarn con1orme a lo si uiente% I4 6e lle/ar a ca+o en el domicilio 1iscal# esta+lecimientos# sucursales# locales# puestos 1i4os 3 semi1i4os en la /2a p*+lica# de los contri+u3entes# siempre $ue se encuentren a+iertos al p*+lico en eneral# donde se realicen ena4enaciones# presten ser/icios o contraten el uso o oce temporal de +ienes# as2 como en los lu ares donde se almacenen las mercanc2as o en donde se realicen las acti/idades relacionadas con las concesiones o autorizaciones o de cual$uier padrn o re istro en materia aduanera( Al presentarse los /isitadores al lu ar en donde de+a practicarse la dili encia# entre arn la orden de /eri1icacin al /isitado# a su representante le al# al encar ado o a $uien se encuentre al 1rente del lu ar /isitado# indistintamente# 3 con dic,a persona se entender la /isita de inspeccin(
II4+
III4+ 0os /isitadores se de+ern identi1icar ante la persona con $uien se entienda la dili encia# re$uiri5ndola para $ue desi ne dos testi os@ si 5stos no son desi nados o los desi nados no aceptan ser/ir como tales# los /isitadores los desi narn# ,aciendo constar esta situacin en el acta $ue le/anten# sin $ue esta circunstancia in/alide los resultados de la inspeccin( I&4+ !n toda /isita domiciliaria se le/antar acta en la $ue se ,arn constar en 1orma circunstanciada los ,ec,os u omisiones conocidos por los /isitadores# en los t5rminos de este Cdi o 3 su Re lamento o# en su caso# las irre ularidades detectadas durante la inspeccin( &4+ 6i al cierre del acta de /isita domiciliaria el /isitado o la persona con $uien se entendi la dili encia o los testi os se nie an a 1irmar el acta# o el /isitado o la persona con $uien se entendi la dili encia se nie a a aceptar copia del acta# dic,a circunstancia se asentar en la propia acta# sin $ue esto a1ecte la /alidez 3 /alor pro+atorio de la misma@ dndose por concluida la /isita domiciliaria( 6i con moti/o de la /isita domiciliaria a $ue se re1iere este art2culo# las autoridades conocieron incumplimientos a las disposiciones 1iscales# se proceder a la 1ormulacin de la resolucin correspondiente( )re/iamente se de+er conceder al contri+u3ente un plazo de tres d2as ,+iles para des/irtuar la comisin de la in1raccin presentando las prue+as 3 1ormulando los ale atos correspondientes( 6i se o+ser/a $ue el /isitado no se encuentra inscrito en el re istro 1ederal de contri+u3entes# la autoridad re$uerir los datos necesarios para su inscripcin# sin per4uicio de las sanciones 3 dems consecuencias le ales deri/adas de dic,a omisin( 0a resolucin a $ue se re1iere el prra1o anterior de+er emitirse en un plazo $ue no e'ceder de seis meses contados a partir del /encimiento del plazo se7alado en el prra1o $ue antecede( Ar(3culo 6,(- 0as autoridades 1iscales $ue al practicar /isitas a los contri+u3entes o al e4ercer las 1acultades de compro+acin a $ue se re1iere el art2culo CB de este Cdi o# conozcan de ,ec,os u omisiones $ue entra7en incumplimiento de las disposiciones 1iscales# determinarn las contri+uciones omitidas mediante resolucin $ue se noti1icar personalmente al contri+u3ente# dentro de un plazo m'imo de seis meses contado a partir de la 1ec,a en $ue se le/ante el acta 1inal de la /isita o# tratndose de la re/isin de la conta+ilidad de los contri+u3entes $ue se e1ect*e en las o1icinas de las autoridades 1iscales# a partir de la 1ec,a en $ue conclu3an los plazos a $ue se re1ieren las 1racciones 98 3 988 del art2culo CB de este Cdi o( !l plazo para emitir la resolucin a $ue se re1iere este art2culo se suspender en los casos pre/istos en las 1racciones 8# 88 3 888 del art2culo C6-A de este Cdi o( 6i durante el plazo para emitir la resolucin de $ue se trate# los contri+u3entes interponen al *n medio de de1ensa en el pa2s o en el e'tran4ero# contra el acta 1inal de /isita o del o1icio de o+ser/aciones de $ue se trate#
&I4
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dic,o plazo se suspender desde la 1ec,a en $ue se interpon an los citados medios de de1ensa 3 ,asta $ue se dicte resolucin de1initi/a de los mismos( Cuando las autoridades no emitan la resolucin correspondiente dentro del plazo mencionado# $uedar sin e1ectos la orden 3 las actuaciones $ue se deri/aron durante la /isita o re/isin de $ue se trate( !n dic,a resolucin de+ern se7alarse los plazos en $ue la misma puede ser impu nada en el recurso administrati/o 3 en el 4uicio contencioso administrati/o( Cuando en la resolucin se omita el se7alamiento de re1erencia# el contri+u3ente contar con el do+le del plazo $ue esta+lecen las disposiciones le ales para interponer el recurso administrati/o o el 4uicio contencioso administrati/o( 6iempre se podr /ol/er a determinar contri+uciones o apro/ec,amientos omitidos correspondientes al mismo e4ercicio# cuando se comprue+en ,ec,os di1erentes( 0a compro+acin de ,ec,os di1erentes de+er estar sustentada en in1ormacin# datos o documentos de terceros# en la re/isin de conceptos espec21icos $ue no se ,a3an re/isado con anterioridad# en los datos aportados por los particulares en las declaraciones complementarias $ue se presenten o en la documentacin aportada por los contri+u3entes en los medios de de1ensa $ue promue/an 3 $ue no ,u+iera sido e',i+ida ante las autoridades 1iscales durante el e4ercicio de las 1acultades de compro+acin pre/istas en las disposiciones 1iscales# de con1ormidad con lo pre/isto por el *ltimo prra1o del art2culo C6 de este Cdi o( Ar(3culo 6 (- 0as autoridades 1iscales $ue al e4ercer las 1acultades de compro+acin a $ue se re1iere el art2culo CB de este Cdi o# conozcan de ,ec,os u omisiones $ue entra7en incumplimiento de las disposiciones 1iscales# determinarn las contri+uciones o apro/ec,amientos omitidos mediante resolucin( Cuando las autoridades 1iscales conozcan de terceros# ,ec,os u omisiones $ue puedan entra7ar incumplimiento de las o+li aciones 1iscales de un contri+u3ente o responsa+le solidario su4eto a las 1acultades de compro+acin a $ue se re1iere el Art2culo CB# le darn a conocer a 5ste el resultado de a$uella actuacin mediante o1icio de o+ser/aciones# para $ue pueda presentar documentacin a 1in de des/irtuar los ,ec,os consi nados en el mismo# dentro de los plazos a $ue se re1iere la 1raccin 98 del citado art2culo CB( Ar(3culo 6*(- 6e presumirn ciertos# sal/o prue+a en contrario# los ,ec,os a1irmados% en los dictmenes 1ormulados por contadores p*+licos so+re los estados 1inancieros de los contri+u3entes o las operaciones de ena4enacin de acciones $ue realice@ en la declaratoria 1ormulada con moti/o de la de/olucin de saldos a 1a/or del impuesto al /alor a re ado@ en cual$uier otro dictamen $ue ten a repercusin 1iscal 1ormulado por contador p*+lico o relacin con el cumplimiento de las disposiciones 1iscales@ o +ien en las aclaraciones $ue dic,os contadores 1ormulen respecto de sus dictmenes# siempre $ue se re*nan los si uientes re$uisitos% I4+ -ue el contador p*+lico $ue dictamine est5 re istrado ante las autoridades 1iscales para estos e1ectos# en los t5rminos del Re lamento de este Cdi o( !ste re istro lo podrn o+tener *nicamente% a9 0as personas de nacionalidad me'icana $ue ten an t2tulo de contador p*+lico re istrado ante la 6ecretar2a de !ducacin )*+lica 3 $ue sean miem+ros de un cole io pro1esional reconocido por la misma 6ecretar2a# cuando menos en los tres a7os pre/ios a la presentacin de la solicitud de re istro correspondiente( 0as personas a $ue se re1iere el prra1o anterior# adicionalmente de+ern contar con certi1icacin e'pedida por los cole ios pro1esionales o asociaciones de contadores p*+licos# re istrados 3 autorizados por la 6ecretar2a de !ducacin )*+lica 3 slo sern /lidas las certi1icaciones $ue le sean e'pedidas a los contadores p*+licos por los or anismos certi1icadores $ue o+ten an el Reconocimiento de 8doneidad $ue otor ue la 6ecretar2a de !ducacin )*+lica@ adems# de+ern contar con e'periencia m2nima de tres a7os participando en la ela+oracin de dictmenes 1iscales( b9 0as personas e'tran4eras con derec,o a dictaminar con1orme a los tratados internacionales de $ue M5'ico sea parte( !l re istro otor ado a los contadores p*+licos $ue 1ormulen dictmenes para e1ectos 1iscales# ser dado de +a4a del padrn de contadores p*+licos re istrados $ue lle/an las autoridades 1iscales# en a$u5llos casos en los $ue dic,os contadores no 1ormulen dictamen so+re los estados 1inancieros de los contri+u3entes o las operaciones de ena4enacin de acciones $ue realice o no 1ormulen declaratoria con moti/o de la de/olucin de saldos a 1a/or del impuesto al /alor a re ado o cual$uier otro dictamen $ue ten a repercusin 1iscal# en un periodo de cinco a7os( !l periodo de cinco a7os a $ue se re1iere el prra1o anterior# se computar a partir del d2a si uiente a a$u5l en $ue se present el *ltimo dictamen o declaratoria $ue ,a3a 1ormulado el contador p*+lico(
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!n estos casos se dar inmediatamente a/iso por escrito al contador p*+lico# al cole io pro1esional 3# en su caso# a la Federacin de Cole ios )ro1esionales a $ue pertenezca el contador p*+lico en cuestin( !l contador p*+lico podr solicitar $ue $uede sin e1ectos la +a4a del padrn antes citado# siempre $ue lo solicite por escrito en un plazo A0 d2as ,+iles posteriores a la 1ec,a en $ue reci+a el a/iso a $ue se re1iere el presente prra1o( II4 -ue el dictamen o la declaratoria 1ormulada con moti/o de la de/olucin de saldos a 1a/or del impuesto al /alor a re ado# se 1ormulen de acuerdo con las disposiciones del Re lamento de este Cdi o 3 las normas de auditor2a $ue re ulan la capacidad# independencia e imparcialidad pro1esionales del contador p*+lico# el tra+a4o $ue desempe7a 3 la in1ormacin $ue rinda como resultado de los mismos( -ue el contador p*+lico emita# con4untamente con su dictamen# un in1orme so+re la re/isin de la situacin 1iscal del contri+u3ente# en el $ue consi ne# +a4o protesta de decir /erdad# los datos $ue se7ale el Re lamento de este Cdi o( Adicionalmente# en dic,o in1orme el contador p*+lico de+er se7alar si el contri+u3ente incorpor en el dictamen la in1ormacin relacionada con la aplicacin de al unos de los criterios di/ersos a los $ue en su caso ,u+iera dado a conocer la autoridad 1iscal con1orme al inciso ,= de la 1raccin 8 del art2culo AA de este Cdi o( I&4 -ue el dictamen se presente a tra/5s de los medios electrnicos de con1ormidad con las re las de carcter eneral $ue al e1ecto emita el 6er/icio de Administracin :ri+utaria(
III4
0as opiniones o interpretaciones contenidas en los dictmenes# no o+li an a las autoridades 1iscales( 0a re/isin de los dictmenes 3 dems documentos relati/os a los mismos se podr e1ectuar en 1orma pre/ia o simultnea al e4ercicio de las otras 1acultades de compro+acin respecto de los contri+u3entes o responsa+les solidarios( Cuando el contador p*+lico re istrado no d5 cumplimiento a las disposiciones re1eridas en este art2culo# en el Re lamento de este Cdi o o en re las de carcter eneral $ue emita el 6er/icio de Administracin :ri+utaria o no apli$ue las normas o procedimientos de auditor2a# la autoridad 1iscal# pre/ia audiencia# e',ortar o amonestar al contador p*+lico re istrado o suspender ,asta por dos a7os los e1ectos de su re istro# con1orme a lo esta+lecido en este Cdi o 3 su Re lamento( 6i ,u+iera reincidencia o el contador ,u+iere participado en la comisin de un delito de carcter 1iscal o no e',i+a# a re$uerimiento de autoridad# los papeles de tra+a4o $ue ela+or con moti/o de la auditor2a practicada a los estados 1inancieros del contri+u3ente para e1ectos 1iscales# se proceder a la cancelacin de1initi/a de dic,o re istro( !n estos casos se dar inmediatamente a/iso por escrito al cole io pro1esional 3# en su caso# a la Federacin de Cole ios )ro1esionales a $ue pertenezca el contador p*+lico en cuestin@ para lle/ar a ca+o las 1acultades a $ue se re1iere este prra1o# el 6er/icio de Administracin :ri+utaria de+er o+ser/ar el si uiente procedimiento% a9 Determinada la irre ularidad# 5sta ser noti1icada al contador p*+lico re istrado en un plazo $ue no e'ceder de seis meses contados a partir de la terminacin de la re/isin del dictamen# a e1ecto de $ue en un plazo de $uince d2as si uientes a $ue surta e1ectos dic,a noti1icacin mani1ieste por escrito lo $ue a su derec,o con/en a# 3 o1rezca 3 e',i+a las prue+as $ue considere pertinentes( 0a autoridad 1iscal admitir toda clase de prue+as# e'cepto la testimonial 3 la de con1esin de las autoridades mediante a+solucin de posiciones( 0as prue+as se /alorarn en los t5rminos del art2culo 1A0 de este Cdi o( b9 c9 A otado el periodo pro+atorio a $ue se re1iere la 1raccin anterior# con /ista en los elementos $ue o+ren en el e'pediente# la autoridad 1iscal emitir la resolucin $ue proceda( 0a resolucin del procedimiento se noti1icar en un plazo $ue no e'ceder de doce meses# contado a partir del d2a si uiente a a$u5l en $ue se a ote el plazo se7alado en la 1raccin 8 $ue antecede(
0as sociedades o asociaciones ci/iles con1ormadas por los despac,os de contadores p*+licos re istrados# cu3os inte rantes o+ten an autorizacin para 1ormular los dictmenes a $ue se re1iere el primer prra1o de este art2culo# de+ern re istrarse ante la autoridad 1iscal competente# en los t5rminos del Re lamento de este Cdi o( Cuando la 1ormulacin de un dictamen o declaratoria se e1ect*e sin $ue se cumplan los re$uisitos de independencia por parte del contador p*+lico o por la persona moral de la $ue sea socio o inte rante# se proceder a la cancelacin del re istro del contador p*+lico# pre/ia audiencia# con1orme al procedimiento esta+lecido en el Re lamento de este Cdi o( ?ltimo prra1o <6e dero a=
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Ar(3culo 6*+A(- Cuando las autoridades 1iscales en el e4ercicio de sus 1acultades de compro+acin re/isen el dictamen 3 dems in1ormacin a $ue se re1iere este art2culo 3 el Re lamento de este Cdi o# estarn a lo si uiente% I4 )rimeramente se re$uerir al contador p*+lico $ue ,a3a 1ormulado el dictamen lo si uiente% a9 b9 c9 Cual$uier in1ormacin $ue con1orme a este Cdi o 3 a su Re lamento de+iera estar incluida en los estados 1inancieros dictaminados para e1ectos 1iscales( 0a e',i+icin de los papeles de tra+a4o ela+orados con moti/o de la auditor2a practicada# los cuales# en todo caso# se entiende $ue son propiedad del contador p*+lico( 0a in1ormacin $ue se considere pertinente para cerciorarse del cumplimiento de las o+li aciones 1iscales del contri+u3ente(
0a re/isin a $ue se re1iere esta 1raccin se lle/ar a ca+o con el contador p*+lico $ue ,a3a 1ormulado el dictamen( !sta re/isin no de+er e'ceder de un plazo de doce meses contados a partir de $ue se noti1i$ue al contador p*+lico la solicitud de in1ormacin( Cuando la autoridad# dentro del plazo mencionado# no re$uiera directamente al contri+u3ente la in1ormacin a $ue se re1iere el inciso c= de esta 1raccin o no e4erza directamente con el contri+u3ente las 1acultades a $ue se re1iere la 1raccin 88 del presente art2culo# no podr /ol/er a re/isar el mismo dictamen# sal/o cuando se re/isen ,ec,os di1erentes de los 3a re/isados( &ltimo prra1o <6e dero a= II4 .a+i5ndose re$uerido al contador p*+lico $ue ,a3a 1ormulado el dictamen la in1ormacin 3 los documentos a $ue se re1iere la 1raccin anterior# despu5s de ,a+erlos reci+ido o si 5stos no 1ueran su1icientes a 4uicio de las autoridades 1iscales para conocer la situacin 1iscal del contri+u3ente# o si 5stos no se presentan dentro de los plazos $ue esta+lece el art2culo 5A-A de este Cdi o# o dic,a in1ormacin 3 documentos son incompletos# las citadas autoridades podrn# a su 4uicio# e4ercer directamente con el contri+u3ente sus 1acultades de compro+acin( 0as autoridades 1iscales podrn# en cual$uier tiempo# solicitar a los terceros relacionados con el contri+u3ente o responsa+les solidarios# la in1ormacin 3 documentacin para /eri1icar si son ciertos los datos consi nados en el dictamen 3 en los dems documentos# en cu3o caso# la solicitud respecti/a se ,ar por escrito# noti1icando copia de la misma al contri+u3ente( <6e dero a=
III4
I&(
0a /isita domiciliaria o el re$uerimiento de in1ormacin $ue se realice a un contri+u3ente $ue dictamine sus estados 1inancieros en los t5rminos de este Cdi o# cu3o *nico propsito sea el o+tener in1ormacin relacionada con un tercero# no se considerar re/isin de dictamen( &ltimo prra1o <6e dero a= !l plazo a $ue se re1iere el se undo prra1o de la 1raccin 8 de este art2culo es independiente del $ue se esta+lece en el art2culo C6-A de este Cdi o( 0as 1acultades de compro+acin a $ue se re1iere este art2culo# se podrn e4ercer sin per4uicio de lo dispuesto en el antepen*ltimo prra1o del art2culo C2 de este Cdi o( )ara el e4ercicio de las 1acultades de compro+acin de las autoridades 1iscales# no se de+er o+ser/ar el orden esta+lecido en este art2culo# cuando% a9 b9 c9 d9 !n el dictamen e'ista a+stencin de opinin# opinin ne ati/a o sal/edades $ue ten an implicaciones 1iscales( !n el caso de $ue se determinen di1erencias de impuestos a pa ar 3 5stos no se enteren de con1ormidad con lo dispuesto en el pen*ltimo prra1o del art2culo A2-A de este Cdi o( !l dictamen no surta e1ectos 1iscales( !l contador p*+lico $ue 1ormule el dictamen no est5 autorizado o su re istro est5 suspendido o cancelado(
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e9 f9
!l contador p*+lico $ue 1ormule el dictamen desocupe el local donde ten a su domicilio 1iscal# sin presentar el a/iso de cam+io de domicilio en los t5rminos del Re lamento de este Cdi o( !l o+4eto de los actos de compro+acin /erse so+re contri+uciones o apro/ec,amientos en materia de comercio e'terior@ clasi1icacin arancelaria@ cumplimiento de re ulaciones o restricciones no arancelarias@ la le al importacin# estancia 3 tenencia de mercanc2as de procedencia e'tran4era en territorio nacional(
:ratndose de la re/isin de pa os pro/isionales o mensuales# slo se aplicar el orden esta+lecido en este art2culo# respecto de a$uellos comprendidos en los periodos por los cuales 3a se ,u+iera presentado el dictamen( Ar(3culo 63(- !n el caso de $ue con moti/o de sus 1acultades de compro+acin# las autoridades 1iscales soliciten 5stos# in1ormes o documentos del contri+u3ente# responsa+le solidario o tercero# se estar a lo si uiente% 6e tendrn los si uientes plazos para su presentacin% a9 0os li+ros 3 re istros $ue 1ormen parte de su conta+ilidad# solicitados en el curso de una /isita# de+ern presentarse de inmediato# as2 como los dia ramas 3 el dise7o del sistema de re istro electrnico# en su caso( 6eis d2as contados a partir del d2a si uiente a a$uel en $ue surta e1ectos la noti1icacin de la solicitud respecti/a# cuando los documentos sean de los $ue de+a tener en su poder el contri+u3ente 3 se los soliciten durante el desarrollo de una /isita( -uince d2as contados a partir del d2a si uiente a a$uel en $ue surta e1ectos la noti1icacin de la solicitud respecti/a# en los dems casos( 0os plazos a $ue se re1iere este inciso# se podrn ampliar por las autoridades 1iscales por diez d2as ms# cuando se trate de in1ormes cu3o contenido sea di12cil de proporcionar o de di12cil o+tencin( II4+ <6e dero a=(
b9
c9
Ar(3culo 63+A(- Cuando las autoridades 1iscales re/isen el dictamen 3 dems in1ormacin a $ue se re1iere el art2culo 52 de este Cdi o# 3 soliciten al contador p*+lico re istrado $ue lo ,u+iera 1ormulado in1ormacin o documentacin# la misma se de+er presentar en los si uientes plazos% I4 6eis d2as# tratndose de papeles de tra+a4o ela+orados con moti/o del dictamen realizado( Cuando el contador p*+lico re istrado ten a su domicilio 1uera de la localidad en $ue se u+ica la autoridad solicitante# el plazo ser de $uince d2as( -uince d2as# tratndose de otra documentacin o in1ormacin relacionada con el dictamen# $ue est5 en poder del contri+u3ente(
II4
Ar(3culo 65(- )ara determinar contri+uciones omitidas# la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico tendr por ciertos los ,ec,os u omisiones conocidos por las autoridades 1iscales e'tran4eras# sal/o prue+a en contrario( Ar(3culo 66(- 0as autoridades 1iscales podrn determinar presunti/amente la utilidad 1iscal de los contri+u3entes# o el remanente distri+ui+le de las personas $ue tri+utan con1orme al :2tulo 888 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# sus in resos 3 el /alor de los actos# acti/idades o acti/os# por los $ue de+an pa ar contri+uciones# cuando% I4 6e opon an u o+staculicen la iniciacin o desarrollo de las 1acultades de compro+acin de las autoridades 1iscales@ u omitan presentar la declaracin del e4ercicio de cual$uier contri+ucin ,asta el momento en $ue se inicie el e4ercicio de dic,as 1acultades 3 siempre $ue ,a3a transcurrido ms de un mes desde el d2a en $ue /enci el plazo para la presentacin de la declaracin de $ue se trate( 0os dispuesto en esta 1raccin no es aplica+le a aportaciones de se uridad social( "o presenten los li+ros 3 re istros de conta+ilidad# la documentacin compro+atoria de ms del A> de al uno de los conceptos de las declaraciones# o no proporcionen los in1ormes relati/os al cumplimiento de las disposiciones 1iscales( 6e d5 al una de las si uientes irre ularidades% a9 Omisin del re istro de operaciones# in resos o compras# as2 como alteracin del costo# por ms de A> so+re los declarados en el e4ercicio(
II4
III4
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b9 c9
Re istro de compras# astos o ser/icios no realizados o no reci+idos( Omisin o alteracin en el re istro de e'istencias $ue de+an 1i urar en los in/entarios# o re istren dic,as e'istencias a precios distintos de los de costo# siempre $ue en am+os casos# el importe e'ceda del A> del costo de los in/entarios(
I&4 &4
"o cumplan con las o+li aciones so+re /aluacin de in/entarios o no lle/en el procedimiento de control de los mismos# $ue esta+lezcan las disposiciones 1iscales( "o se ten an en operacin las m$uinas re istradoras de compro+acin 1iscal o +ien# los e$uipos 3 sistemas electrnicos de re istro 1iscal $ue ,u+ieran autorizado las autoridades 1iscales# los destru3an# alteren o impidan darles el propsito para el $ue 1ueron instalados( 6e ad/iertan otras irre ularidades en su conta+ilidad $ue imposi+iliten el conocimiento de sus operaciones(
&I4
0a determinacin presunti/a a $ue se re1iere este Art2culo# proceder independientemente de las sanciones a $ue ,a3a lu ar( Ar(3culo 67(- )ara los e1ectos de la determinacin presunti/a a $ue se re1iere el art2culo anterior# las autoridades 1iscales calcularn los in resos +rutos de los contri+u3entes# el /alor de los actos# acti/idades o acti/os so+re los $ue proceda el pa o de contri+uciones# para el e4ercicio de $ue se trate# indistintamente con cual$uiera de los si uientes procedimientos% I4 II4 &tilizando los datos de la conta+ilidad del contri+u3ente( :omando como +ase los datos contenidos en las declaraciones del e4ercicio correspondiente a cual$uier contri+ucin# sea del mismo e4ercicio o de cual$uier otro# con las modi1icaciones $ue# en su caso# ,u+ieran tenido con moti/o del e4ercicio de las 1acultades de compro+acin( A partir de la in1ormacin $ue proporcionen terceros a solicitud de las autoridades 1iscales# cuando ten an relacin de ne ocios con el contri+u3ente( Con otra in1ormacin o+tenida por las autoridades 1iscales en el e4ercicio de sus 1acultades de compro+acin( &tilizando medios indirectos de la in/esti acin econmica o de cual$uier otra clase(
III4 I&4 &4
Ar(3culo 68(- 0as autoridades 1iscales podrn determinar presunti/amente las contri+uciones $ue se de+ieron ,a+er retenido# cuando aparezca omisin en la retencin 3 entero# por ms del A> so+re las retenciones enteradas( )ara e1ectos de la determinacin presunti/a a $ue se re1iere este Art2culo# las autoridades 1iscales podrn utilizar indistintamente cual$uiera de los procedimientos pre/istos en las 1racciones 8 a 9 inclusi/e del Art2culo 56 de este Cdi o( 6i las retenciones no enteradas corresponden a pa os a $ue se re1iere el Cap2tulo 8 :2tulo 89 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta 3 el retenedor tiene ms de /einte tra+a4adores a su ser/icio# se presumir $ue las contri+uciones $ue de+en enterarse son las si uientes% I4 0as $ue resulten de aplicar la tari1a $ue corresponda so+re el l2mite m'imo del rupo en $ue# para e1ectos de pa o de cotizaciones al 8nstituto Me'icano del 6e uro 6ocial# se encuentre cada tra+a4ador al ser/icio del retenedor# ele/ado al per2odo $ue se re/isa( !n el caso de $ue el retenedor no ,u+iera e1ectuado pa o de cotizaciones por sus tra+a4adores al 8nstituto Me'icano del 6e uro 6ocial# se considerar $ue las retenciones no enteradas son las $ue resulten de aplicar la tari1a $ue corresponda so+re una cantidad e$ui/alente a cuatro /eces el salario m2nimo eneral de la zona econmica del retenedor ele/ado al per2odo $ue se re/isa# por cada tra+a4ador a su ser/icio(
II4
0o dispuesto en este Art2culo ser aplica+le tam+i5n para determinar presunti/amente la +ase de otras contri+uciones# cuando est5 constituida por los pa os a $ue se re1iere el Cap2tulo 8 del :2tulo 89 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta( :ratndose de las aportaciones no enteradas al 8nstituto del Fondo "acional de la 9i/ienda para los :ra+a4adores# pre/istas en el Art2culo 1A6 de la 0e3 Federal del :ra+a4o# se considerar $ue las omitidas son las $ue resulten de aplicar la tasa del 5> a la cantidad e$ui/alente a cuatro /eces el salario m2nimo eneral diario de la zona econmica del patrn# ele/ado al per2odo $ue se re/isa# por cada tra+a4ador a su ser/icio(
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Ar(3culo 6#(- <6e dero a=( Ar(3culo 6"4 )ara la compro+acin de los in resos# del /alor de los actos# acti/idades o acti/os por los $ue se de+an pa ar contri+uciones# as2 como de la actualizacin de las ,iptesis para la aplicacin de las tasas esta+lecidas en las disposiciones 1iscales# las autoridades 1iscales presumirn# sal/o prue+a en contrario% I4 -ue la in1ormacin contenida en la conta+ilidad# documentacin compro+atoria 3 correspondencia $ue se encuentren en poder del contri+u3ente# corresponde a operaciones cele+radas por 5l# a*n cuando aparezcan sin su nom+re o a nom+re de otra persona# siempre $ue se lo re demostrar $ue al menos una de las operaciones o acti/idades contenidas en tales elementos# 1ue realizada por el contri+u3ente( -ue la in1ormacin contenida en los sistemas de conta+ilidad# a nom+re del contri+u3ente# localizados en poder de personas a su ser/icio# o de accionistas o propietarios de la empresa# corresponde a operaciones del contri+u3ente( -ue los depsitos en la cuenta +ancaria del contri+u3ente $ue no correspondan a re istros de su conta+ilidad $ue est5 o+li ado a lle/ar# son in resos 3 /alor de actos o acti/idades por los $ue se de+en pa ar contri+uciones( )ara los e1ectos de esta 1raccin# se considera $ue el contri+u3ente no re istr en su conta+ilidad los depsitos en su cuenta +ancaria cuando# estando o+li ado a lle/arla# no la presente a la autoridad cuando 5sta e4erza sus 1acultades de compro+acin( :am+i5n se presumir $ue los depsitos $ue se e1ect*en en un e4ercicio 1iscal# cu3a suma sea superior a ? @ 6 @,,,4,, en las cuentas +ancarias de una persona $ue no est inscrita en el Re istro Federal de Contri+u3entes o $ue no est o+li ada a lle/ar conta+ilidad# son in resos 3 /alor de actos o acti/idades por los $ue se de+en pa ar contri+uciones( "o se aplicar lo dispuesto en el prra1o anterior cuando# antes de $ue la autoridad inicie el e4ercicio de sus 1acultades de compro+acin# el contri+u3ente in1orme al 6er/icio de Administracin :ri+utaria de los depsitos realizados# cu+riendo todos los re$uisitos $ue dic,o r ano desconcentrado esta+lezca mediante re las de carcter eneral( I&4 -ue son in resos 3 /alor de actos o acti/idades de la empresa por los $ue se de+en pa ar contri+uciones# los depsitos ,ec,os en cuenta de c,e$ues personal de los erentes# administradores o terceros# cuando e1ect*en pa os de deudas de la empresa con c,e$ues de dic,a cuenta o depositen en la misma# cantidades $ue correspondan a la empresa 3 5sta no los re istre en conta+ilidad( -ue las di1erencias entre los acti/os re istrados en conta+ilidad 3 las e'istencias reales corresponden a in resos 3 /alor de actos o acti/idades del *ltimo e4ercicio $ue se re/isa por los $ue se de+an pa ar contri+uciones( -ue los c,e$ues li+rados contra las cuentas del contri+u3ente a pro/eedores o prestadores de ser/icios al mismo# $ue no correspondan a operaciones re istradas en su conta+ilidad son pa os por mercanc2as ad$uiridas o por ser/icios por los $ue el contri+u3ente o+tu/o in resos(
II4
III4
&4
&I4
&II4 <6e dero a=( &III4 -ue los in/entarios de materias primas# productos semiterminados 3 terminados# los acti/os 1i4os# astos 3 car os di1eridos $ue o+ren en poder del contri+u3ente# as2 como los terrenos donde desarrolle su acti/idad son de su propiedad( 0os +ienes a $ue se re1iere este prra1o se /aluarn a sus precios de mercado 3 en su de1ecto al de a/al*o( I%4 -ue los +ienes $ue el contri+u3ente declare ,a+er e'portado 1ueron ena4enados en territorio nacional 3 no 1ueron e'portados# cuando 5ste no e',i+a# a re$uerimiento de las autoridades 1iscales# la documentacin o la in1ormacin $ue acredite cual$uiera de los supuestos si uientes% a9 0a e'istencia material de la operacin de ad$uisicin del +ien de $ue se trate o# en su caso# de la materia prima 3 de la capacidad instalada para 1a+ricar o trans1ormar el +ien $ue el contri+u3ente declare ,a+er e'portado( 0os medios de los $ue el contri+u3ente se /ali para almacenar el +ien $ue declare ,a+er e'portado o la 4usti1icacin de las causas por las $ue tal almacena4e no 1ue necesario(
b9
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c9
0os medios de los $ue el contri+u3ente se /ali para transportar el +ien a territorio e'tran4ero( !n caso de $ue el contri+u3ente no lo ,a3a transportado# de+er demostrar las condiciones de la entre a material del mismo 3 la identidad de la persona a $uien se lo ,a3a entre ado(
0a presuncin a $ue se re1iere esta 1raccin operar a*n cuando el contri+u3ente cuente con el pedimento de e'portacin $ue documente el despac,o del +ien( Ar(3culo 7,(- Cuando el contri+u3ente omita re istrar ad$uisiciones en su conta+ilidad 3 5stas 1ueran determinadas por las autoridades 1iscales# se presumir $ue los +ienes ad$uiridos 3 no re istrados# 1ueron ena4enados 3 $ue el importe de la ena4enacin 1ue el $ue resulta de las si uientes operaciones% I4 !l importe determinado de ad$uisicin# inclu3endo el precio pactado 3 las contri+uciones# intereses# normales o moratorios# penas con/encionales 3 cual$uier otro concepto $ue se ,u+iera pa ado con moti/o de la ad$uisicin# se multiplica por el por ciento de utilidad +ruta con $ue opera el contri+u3ente( II4 0a cantidad resultante se sumar al importe determinado de ad$uisicin 3 la suma ser el /alor de la ena4enacin( !l porciento de utilidad +ruta se o+tendr de los datos contenidos en la conta+ilidad del contri+u3ente en el e4ercicio de $ue se trate 3 se determinar di/idiendo dic,a utilidad +ruta entre el costo $ue determine o se le determine al contri+u3ente( )ara los e1ectos de lo pre/isto por esta 1raccin# el costo se determinar se *n los principios de conta+ilidad eneralmente aceptados( !n el caso de $ue el costo no se pueda determinar se entender $ue la utilidad +ruta es de 50>( 0a presuncin esta+lecida en este Art2culo no se aplicar cuando el contri+u3ente demuestre $ue la 1alta de re istro de las ad$uisiciones 1ue moti/ada por caso 1ortuito o 1uerza ma3or( 8 ual procedimiento se se uir para determinar el /alor por ena4enacin de +ienes 1altantes en in/entarios( !n este caso# si no pudiera determinarse el monto de la ad$uisicin se considerar el $ue corresponda a +ienes de la misma especie ad$uiridos por el contri+u3ente en el e4ercicio de $ue se trate 3 en su de1ecto# el de mercado o el de a/al*o( Ar(3culo 7 (- 6iempre $ue los contri+u3entes se colo$uen en al una de las causales de determinacin presunti/a a $ue se re1iere el Art2culo 55 de este Cdi o 3 no puedan compro+ar por el per2odo o+4eto de re/isin sus in resos as2 como el /alor de los actos o acti/idades por los $ue de+an pa ar contri+uciones# se presumir $ue son i uales al resultado de al una de las si uientes operaciones% I4 6i con +ase en la conta+ilidad 3 documentacin del contri+u3ente o in1ormacin de terceros pudieran reconstruirse las operaciones correspondientes cuando menos a treinta d2as lo ms cercano posi+le al cierre del e4ercicio# el in reso o el /alor de los actos o acti/idades# se determinar con +ase en el promedio diario del per2odo reconstruido# el $ue se multiplicar por el n*mero de d2as $ue correspondan al per2odo o+4eto de la re/isin( II4 6i la conta+ilidad del contri+u3ente no permite reconstruir las operaciones del per2odo de treinta d2as a $ue se re1iere la 1raccin anterior# las autoridades 1iscales tomarn como +ase la totalidad de in resos o del /alor de los actos o acti/idades $ue o+ser/en durante siete d2as inclu3endo los in,+iles# cuando menos# 3 el promedio diario resultante se multiplicar por el n*mero de d2as $ue comprende el per2odo o+4eto de re/isin( Al in reso o /alor de los actos o acti/idades estimados presunti/amente por al uno de los procedimientos anteriores# se le aplicar la tasa o tari1a $ue corresponda( :ratndose de impuesto so+re la renta# se determinar pre/iamente la utilidad 1iscal mediante la aplicacin al in reso +ruto estimado del coe1iciente $ue para determinar dic,a utilidad se7ala la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta( Ar(3culo 7*(- )ara compro+ar los in resos# as2 como el /alor de los actos o acti/idades de los contri+u3entes# las autoridades 1iscales presumirn# sal/o prue+a en contrario# $ue la in1ormacin o documentos de terceros relacionados con el contri+u3ente# corresponden a operaciones realizadas por 5ste# cuando% I4 II4 6e re1ieran al contri+u3ente desi nado por su nom+re# denominacin o razn social( 6e7alen como lu ar para la entre a o reci+o de +ienes o prestacin de ser/icios# relacionados con las acti/idades del contri+u3ente# cual$uiera de sus esta+lecimientos# a*n cuando e'prese el nom+re# denominacin o razn social de un tercero# real o 1icticio( 6e7alen el nom+re o domicilio de un tercero# real o 1icticio# si se comprue+a $ue el contri+u3ente entre a o reci+e +ienes o ser/icios a ese nom+re o en ese domicilio(
III4
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I&4
6e re1ieran a co+ros o pa os e1ectuados por el contri+u3ente o por su cuenta# por persona interpsita o 1icticia(
Ar(3culo 734 0os ,ec,os $ue se conozcan con moti/o del e4ercicio de las 1acultades de compro+acin pre/istas en este Cdi o o en las le3es 1iscales# o +ien $ue consten en los e'pedientes# documentos o +ases de datos $ue lle/en# ten an acceso o en su poder las autoridades 1iscales# as2 como a$u5llos proporcionados por otras autoridades# podrn ser/ir para moti/ar las resoluciones de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico 3 de cual$uier otra autoridad u or anismo descentralizado competente en materia de contri+uciones 1ederales( Cuando otras autoridades proporcionen e'pedientes o documentos a las autoridades 1iscales con1orme a lo dispuesto en el prra1o anterior# estas *ltimas de+ern conceder a los contri+u3entes un plazo de $uince d2as# contado a partir de la 1ec,a en la $ue les den a conocer tales e'pedientes o documentos# para mani1estar por escrito lo $ue a su derec,o con/en a# lo cual 1ormar parte del e'pediente administrati/o correspondiente( 0as mencionadas autoridades estarn a lo dispuesto en el primer prra1o de este art2culo# sin per4uicio de su o+li acin de mantener la con1idencialidad de la in1ormacin proporcionada por terceros independientes $ue a1ecte su posicin competiti/a# a $ue se re1iere el art2culo 6F de este Cdi o( 0as copias# impresiones o reproducciones $ue deri/en del micro1ilm# disco ptico# medios ma n5ticos# di itales# electrnicos o ma neto pticos de documentos $ue ten an en su poder las autoridades# tienen el mismo /alor pro+atorio $ue tendr2an los ori inales# siempre $ue dic,as copias# impresiones o reproducciones sean certi1icadas por 1uncionario competente para ello# sin necesidad de cote4o con los ori inales( :am+i5n podrn ser/ir para moti/ar las resoluciones de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico 3 cual$uier otra autoridad u or anismo descentralizado competente en materia de contri+uciones 1ederales# las actuaciones le/antadas a peticin de las autoridades 1iscales# por las o1icinas consulares( 0as autoridades 1iscales presumirn como cierta la in1ormacin contenida en los compro+antes 1iscales 3 en las +ases de datos $ue lle/en o ten an en su poder o a las $ue ten an acceso( Ar(3culo 75(- <6e dero a=( Ar(3culo 764 0as contri+uciones omitidas $ue las autoridades 1iscales determinen como consecuencia del e4ercicio de sus 1acultades de compro+acin# as2 como los dems cr5ditos 1iscales# de+ern pa arse o arantizarse# 4unto con sus accesorios# dentro de los cuarenta 3 cinco d2as si uientes a a$u5l en $ue ,a3a surtido e1ectos para su noti1icacin# e'cepto tratndose de cr5ditos 1iscales determinados en t5rminos del art2culo C1# 1raccin 88 de este Cdi o en cu3o caso el pa o de+er de realizarse antes de $ue transcurra el plazo se7alado en dic,a 1raccin( Ar(3culo 774 0as autoridades 1iscales# a peticin de los contri+u3entes# podrn autorizar el pa o a plazos# 3a sea en parcialidades o di1erido# de las contri+uciones omitidas 3 de sus accesorios sin $ue dic,o plazo e'ceda de doce meses para pa o di1erido 3 de treinta 3 seis meses para pa o en parcialidades# siempre 3 cuando los contri+u3entes% I4 )resenten el 1ormato $ue se esta+lezca para tales e1ectos# por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria( 0a modalidad del pa o a plazos ele ida por el contri+u3ente en el 1ormato de la solicitud de autorizacin de pa o a plazos podr modi1icarse para el cr5dito de $ue se trate por una sola ocasin# siempre 3 cuando el plazo en su con4unto no e'ceda del plazo m'imo esta+lecido en el presente art2culo( II4 )a uen el 20> del monto total del cr5dito 1iscal al momento de la solicitud de autorizacin del pa o a plazos( !l monto total del adeudo se inte rar por la suma de los si uientes conceptos% a9 !l monto de las contri+uciones omitidas actualizado desde el mes en $ue se de+ieron pa ar 3 ,asta a$u5l en $ue se solicite la autorizacin( b9 0as multas $ue correspondan actualizadas desde el mes en $ue se de+ieron pa ar 3 ,asta a$u5l en $ue se solicite la autorizacin( c9 0os accesorios distintos de las multas $ue ten a a su car o el contri+u3ente a la 1ec,a en $ue solicite la autorizacin( 0a actualizacin $ue corresponda al periodo mencionado se e1ectuar con1orme a lo pre/isto por el art2culo 1;-A de este Cdi o( Ar(3culo 77+A4 )ara los e1ectos de la autorizacin a $ue se re1iere el art2culo anterior se estar a lo si uiente%
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I4 :ratndose de la autorizacin del pa o a plazos en parcialidades# el saldo $ue se utilizar para el clculo de las parcialidades ser el resultado de disminuir el pa o correspondiente al 20> se7alado en la 1raccin 88 del art2culo anterior# del monto total del adeudo a $ue ,ace re1erencia dic,a 1raccin( !l monto de cada una de las parcialidades de+er ser i ual# 3 pa adas en 1orma mensual 3 sucesi/a# para lo cual se tomar como +ase el saldo del prra1o anterior# el plazo ele ido por el contri+u3ente en su solicitud de autorizacin de pa o a plazos 3 la tasa mensual de recar os por prrro a $ue inclu3e actualizacin de acuerdo a la 0e3 de 8n resos de la Federacin /i ente en la 1ec,a de la solicitud de autorizacin de pa o a plazos en parcialidades( Cuando no se pa uen oportunamente los montos de los pa os en parcialidades autorizados# el contri+u3ente estar o+li ado a pa ar recar os por los pa os e'temporneos so+re el monto total de las parcialidades no cu+iertas actualizadas# de con1ormidad con los art2culos 1;-A 3 21 de este Cdi o# por el n*mero de meses o 1raccin de mes desde la 1ec,a en $ue se de+i realizar el pa o 3 ,asta $ue 5ste se e1ect*e( II4 :ratndose de la autorizacin del pa o a plazos de 1orma di1erida# el monto $ue se di1erir ser el resultado de restar el pa o correspondiente al 20> se7alado en la 1raccin 88 del art2culo anterior# del monto total del adeudo a $ue ,ace re1erencia dic,a 1raccin( !l monto a li$uidar por el contri+u3ente# se calcular adicionando al monto re1erido en el prra1o anterior# la cantidad $ue resulte de multiplicar la tasa de recar os por prrro a $ue inclu3e actualizacin de acuerdo a la 0e3 de 8n resos de la Federacin# /i ente en la 1ec,a de la solicitud de autorizacin de pa o a plazos de 1orma di1erida# por el n*mero de meses# o 1raccin de mes transcurridos desde la 1ec,a de la solicitud de pa o a plazos de 1orma di1erida 3 ,asta la 1ec,a se7alada por el contri+u3ente para li$uidar su adeudo 3 por el monto $ue se di1erir( !l monto para li$uidar el adeudo a $ue se ,ace re1erencia en el prra1o anterior# de+er cu+rirse en una sola e',i+icin a ms tardar en la 1ec,a de pa o especi1icada por el contri+u3ente en su solicitud de autorizacin de pa o a plazos( III4 &na /ez reci+ida la solicitud de autorizacin de pa o a plazos# 3a sea en parcialidades o di1erido# de las contri+uciones omitidas 3 de sus accesorios# la autoridad e'i ir la arant2a del inter5s 1iscal en relacin al B0> del monto total del adeudo al $ue se ,ace re1erencia en la 1raccin 88 del art2culo 66 de este Cdi o# ms la cantidad $ue resulte de aplicar la tasa de recar os por prrro a 3 por el plazo solicitado de acuerdo a lo dispuesto en las 1racciones 8 3 88 de este art2culo( 0a autoridad podr dispensar la arant2a del inter5s 1iscal en los casos $ue se7ale el 6er/icio de Administracin :ri+utaria mediante re las de carcter eneral( I&4 6e re/ocar la autorizacin para pa ar a plazos en parcialidades o en 1orma di1erida# cuando% a9 "o se otor ue# desaparezca o resulte insu1iciente la arant2a del inter5s 1iscal# en los casos $ue no se ,u+iere dispensado# sin $ue el contri+u3ente d5 nue/a arant2a o ampl2e la $ue resulte insu1iciente( b9 !l contri+u3ente se encuentre sometido a un procedimiento de concurso mercantil o sea declarado en $uie+ra( c9 :ratndose del pa o en parcialidades el contri+u3ente no cumpla en tiempo 3 monto con tres parcialidades o# en su caso# con la *ltima( d9 :ratndose del pa o di1erido# se /enza el plazo para realizar el pa o 3 5ste no se e1ect*e( !n los supuestos se7alados en los incisos anteriores las autoridades 1iscales re$uerirn 3 ,arn e'i i+le el saldo mediante el procedimiento administrati/o de e4ecucin( !l saldo no cu+ierto en el pa o a plazos se actualizar 3 causar recar os# de con1ormidad con lo esta+lecido en los art2culos 1;-A 3 21 de este Cdi o# desde la 1ec,a en $ue se ,a3a e1ectuado el *ltimo pa o con1orme a la autorizacin respecti/a( &4 0os pa os e1ectuados durante la /i encia de la autorizacin se de+ern aplicar al periodo ms anti uo# en el si uiente orden% a9 Recar os por prrro a( b9 Recar os por mora(
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c9 Accesorios en el si uiente orden% 4 Multas( *4 Hastos e'traordinarios( 34 Hastos de e4ecucin( 54 Recar os( 64 8ndemnizacin a $ue se re1iere el s5ptimo prra1o del art2culo 21 de este Cdi o( d9 Monto de las contri+uciones omitidas# a las $ue ,ace re1erencia el inciso a= de la 1raccin 88 del art2culo 66 de este Cdi o( &I4 "o proceder la autorizacin a $ue se re1iere este art2culo tratndose de% a9 Contri+uciones $ue de+ieron pa arse en el a7o de calendario en curso o las $ue de+ieron pa arse en los seis meses anteriores al mes en el $ue se solicite la autorizacin# e'cepto en los casos de aportaciones de se uridad social( b9 Contri+uciones 3 apro/ec,amientos $ue se causen con moti/o de la importacin 3 e'portacin de +ienes o ser/icios( c9 Contri+uciones retenidas# trasladadas o recaudadas( 0a autoridad 1iscal podr determinar 3 co+rar el saldo de las di1erencias $ue resulten por la presentacin de declaraciones# en las cuales# sin tener derec,o al pa o a plazos# los contri+u3entes ,a an uso en 1orma inde+ida de dic,o pa o a plazos# entendi5ndose como uso inde+ido cuando se solicite cu+rir las contri+uciones 3 apro/ec,amientos $ue de+ieron pa arse por moti/o de la importacin 3 e'portacin de +ienes 3 ser/icios# contri+uciones $ue de+ieron pa arse en el a7o de calendario en curso o las $ue de+ieron pa arse en los seis meses anteriores# al mes en el $ue se solicite la autorizacin# cuando se trate de contri+uciones retenidas# trasladadas o recaudadas@ cuando procediendo el pa o a plazos# no se presente la solicitud de autorizacin correspondiente en los plazos esta+lecidos en las re las de carcter eneral $ue esta+lezca el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# 3 cuando dic,a solicitud no se presente con todos los re$uisitos a $ue se re1iere el art2culo 66 de este Cdi o( Durante el periodo $ue el contri+u3ente se encuentre pa ando a plazos en los t5rminos de las 1racciones 8 3 88 del presente art2culo# las cantidades determinadas# no sern o+4eto de actualizacin# de+ido a $ue la tasa de recar os por prrro a la inclu3e# sal/o $ue el contri+u3ente se u+i$ue en al una causal de re/ocacin# o cuando de4e de pa ar en tiempo 3 monto al una de las parcialidades# supuestos en los cuales se causar 5sta de con1ormidad con lo pre/isto por el art2culo 1;-A de este Cdi o# desde la 1ec,a en $ue de+i e1ectuar el *ltimo pa o 3 ,asta $ue 5ste se realice( Ar(3culo 78(- 0as 1acultades de las autoridades 1iscales para determinar las contri+uciones o apro/ec,amientos omitidos 3 sus accesorios# as2 como para imponer sanciones por in1racciones a las disposiciones 1iscales# se e'tin uen en el plazo de cinco a7os contados a partir del d2a si uiente a a$u5l en $ue% I4 6e present la declaracin del e4ercicio# cuando se ten a o+li acin de ,acerlo( :ratndose de contri+uciones con clculo mensual de1initi/o# el plazo se computar a partir de la 1ec,a en $ue de+i ,a+erse presentado la in1ormacin $ue so+re estos impuestos se solicite en la declaracin del e4ercicio del impuesto so+re la renta( !n estos casos las 1acultades se e'tin uirn por a7os de calendario completos# inclu3endo a$uellas 1acultades relacionadas con la e'i i+ilidad de o+li aciones distintas de la de presentar la declaracin del e4ercicio( "o o+stante lo anterior# cuando se presenten declaraciones complementarias el plazo empezar a computarse a partir del d2a si uiente a a$u5l en $ue se presentan# por lo $ue ,ace a los conceptos modi1icados en relacin a la *ltima declaracin de esa misma contri+ucin en el e4ercicio( 6e present o de+i ,a+erse presentado declaracin o a/iso $ue corresponda a una contri+ucin $ue no se calcule por e4ercicios o a partir de $ue se causaron las contri+uciones cuando no e'ista la o+li acin de pa arlas mediante declaracin( 6e ,u+iere cometido la in1raccin a las disposiciones 1iscales@ pero si la in1raccin 1uese de carcter continuo o continuado# el t5rmino correr a partir del d2a si uiente al en $ue ,u+iese cesado la consumacin o se ,u+iese realizado la *ltima conducta o ,ec,o# respecti/amente(
II4
III4
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I&4
6e le/ante el acta de incumplimiento de la o+li acin arantizada# en un plazo $ue no e'ceder de cuatro meses# contados a partir del d2a si uiente al de la e'i i+ilidad de las 1ianzas a 1a/or de la Federacin constituidas para arantizar el inter5s 1iscal# la cual ser noti1icada a la a1ianzadora(
!l plazo a $ue se re1iere este art2culo ser de diez a7os# cuando el contri+u3ente no ,a3a presentado su solicitud en el Re istro Federal de Contri+u3entes# no lle/e conta+ilidad o no la conser/e durante el plazo $ue esta+lece este Cdi o# as2 como por los e4ercicios en $ue no presente al una declaracin del e4ercicio# estando o+li ado a presentarlas# o no se presente en la declaracin del impuesto so+re la renta la in1ormacin $ue respecto del impuesto al /alor a re ado o del impuesto especial so+re produccin 3 ser/icios se solicite en dic,a declaracin@ en este *ltimo caso# el plazo de diez a7os se computar a partir del d2a si uiente a a$u5l en el $ue se de+i ,a+er presentado la declaracin se7alada( !n los casos en los $ue posteriormente el contri+u3ente en 1orma espontnea presente la declaracin omitida 3 cuando 5sta no sea re$uerida# el plazo ser de cinco a7os# sin $ue en nin *n caso este plazo de cinco a7os# sumado al tiempo transcurrido entre la 1ec,a en la $ue de+i presentarse la declaracin omitida 3 la 1ec,a en la $ue se present espontneamente# e'ceda de diez a7os( )ara los e1ectos de este art2culo las declaraciones del e4ercicio no comprenden las de pa os pro/isionales( !n los casos de responsa+ilidad solidaria a $ue se re1iere el art2culo 26# 1racciones 888# E 3 E988 de este Cdi o# el plazo ser de cinco a7os a partir de $ue la arant2a del inter5s 1iscal resulte insu1iciente( !l plazo se7alado en este art2culo no est su4eto a interrupcin 3 slo se suspender cuando se e4erzan las 1acultades de compro+acin de las autoridades 1iscales a $ue se re1ieren las 1racciones 88# 888 3 89 del art2culo C2 de este Cdi o@ cuando se interpon a al *n recurso administrati/o o 4uicio@ o cuando las autoridades 1iscales no puedan iniciar el e4ercicio de sus 1acultades de compro+acin en /irtud de $ue el contri+u3ente ,u+iera desocupado su domicilio 1iscal sin ,a+er presentado el a/iso de cam+io correspondiente o cuando ,u+iere se7alado de manera incorrecta su domicilio 1iscal( !n estos dos *ltimos casos# se reiniciar el cmputo del plazo de caducidad a partir de la 1ec,a en la $ue se localice al contri+u3ente( Asimismo# el plazo a $ue ,ace re1erencia este art2culo se suspender en los casos de ,uel a# a partir de $ue se suspenda temporalmente el tra+a4o 3 ,asta $ue termine la ,uel a 3 en el de 1allecimiento del contri+u3ente# ,asta en tanto se desi ne al representante le al de la sucesin( 8 ualmente se suspender el plazo a $ue se re1iere este art2culo# respecto de la sociedad $ue teniendo el carcter de controladora consolide su resultado 1iscal en los t5rminos de lo dispuesto por la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# cuando las autoridades 1iscales e4erzan sus 1acultades de compro+acin respecto de al una de las sociedades $ue ten an el carcter de controlada de dic,a sociedad controladora( !l plazo de caducidad $ue se suspende con moti/o del e4ercicio de las 1acultades de compro+acin antes mencionadas inicia con la noti1icacin de su e4ercicio 3 conclu3e cuando se noti1i$ue la resolucin de1initi/a por parte de la autoridad 1iscal o cuando conclu3a el plazo $ue esta+lece el art2culo 50 de este Cdi o para emitirla( De no emitirse la resolucin# se entender $ue no ,u+o suspensin( !n todo caso# el plazo de caducidad $ue se suspende con moti/o del e4ercicio de las 1acultades de compro+acin# adicionado con el plazo por el $ue no se suspende dic,a caducidad# no podr e'ceder de diez a7os( :ratndose de /isitas domiciliarias# de re/isin de la conta+ilidad en las o1icinas de las propias autoridades o de la re/isin de dictmenes# el plazo de caducidad $ue se suspende con moti/o del e4ercicio de las 1acultades de compro+acin# adicionado con el plazo por el $ue no se suspende dic,a caducidad# no podr e'ceder de seis a7os con seis meses o de siete a7os# se *n corresponda( 0as 1acultades de las autoridades 1iscales para in/esti ar ,ec,os constituti/os de delitos en materia 1iscal# no se e'tin uirn con1orme a este Art2culo( 0os contri+u3entes# transcurridos los plazos a $ue se re1iere este Art2culo# podrn solicitar se declare $ue se ,an e'tin uido las 1acultades de las autoridades 1iscales( Ar(3culo 7#(- 0os actos 3 resoluciones de las autoridades 1iscales se presumirn le ales( 6in em+ar o# dic,as autoridades de+ern pro+ar los ,ec,os $ue moti/en los actos o resoluciones cuando el a1ectado los nie ue lisa 3 llanamente# a menos# $ue la ne ati/a impli$ue la a1irmacin de otro ,ec,o( Ar(3culo 7"4 !l personal o1icial $ue inter/en a en los di/ersos trmites relati/os a la aplicacin de las disposiciones tri+utarias estar o+li ado a uardar a+soluta reser/a en lo concerniente a las declaraciones 3 datos suministrados por los contri+u3entes o por terceros con ellos relacionados# as2 como los o+tenidos en el e4ercicio de las 1acultades de compro+acin( Dic,a reser/a no comprender los casos $ue se7alen las le3es 1iscales 3 a$uellos en $ue de+an suministrarse datos a los 1uncionarios encar ados de la administracin 3 de la de1ensa de los intereses 1iscales 1ederales# a las autoridades 4udiciales en procesos del orden penal o a los :ri+unales competentes $ue conozcan de pensiones alimenticias o en el supuesto pre/isto en el art2culo 6A de este Cdi o( Dic,a reser/a tampoco comprender la in1ormacin relati/a a los cr5ditos 1iscales 1irmes de los contri+u3entes# $ue las autoridades 1iscales proporcionen a las sociedades de in1ormacin crediticia $ue o+ten an autorizacin de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico de con1ormidad con la 0e3 para Re ular las 6ociedades de 8n1ormacin
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Crediticia# ni la $ue se proporcione para e1ectos de la noti1icacin por terceros a $ue se re1iere el *ltimo prra1o del art2culo 1AC de este Cdi o# ni la $ue se proporcione a un contri+u3ente para /eri1icar la in1ormacin contenida en los compro+antes 1iscales $ue se pretenda deducir o acreditar# e'pedidos a su nom+re en los t5rminos de este ordenamiento( 0a reser/a a $ue se re1iere el prra1o anterior no ser aplica+le tratndose de las in/esti aciones so+re conductas pre/istas en el art2culo C00 Dis del Cdi o )enal Federal# $ue realice la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico ni cuando# para los e1ectos del art2culo 26 de la 0e3 del 8mpuesto !special so+re )roduccin 3 6er/icios# la autoridad re$uiera intercam+iar in1ormacin con la Comisin Federal para la )roteccin contra Ries os 6anitarios de la 6ecretar2a de 6alud( :ampoco ser aplica+le dic,a reser/a respecto a los re$uerimientos $ue realice la Comisin Federal de Competencia para e1ecto de calcular el monto de las sanciones a $ue se re1iere el art2culo A5 de la 0e3 Federal de Competencia !conmica# cuando el a ente econmico no ,a3a proporcionado in1ormacin so+re sus in resos a dic,a Comisin# o +ien# 5sta considere $ue se present en 1orma incompleta o ine'acta( :ampoco ser aplica+le dic,a reser/a a la &nidad de Fiscalizacin de los Recursos de los )artidos )ol2ticos# r ano t5cnico del Conse4o Heneral del 8nstituto Federal !lectoral# en los t5rminos esta+lecidos por los prra1os A 3 C del art2culo ;F del Cdi o Federal de 8nstituciones 3 )rocedimientos !lectorales# ni a las 6alas del :ri+unal !lectoral del )oder Ludicial de la Federacin en los asuntos contenciosos directamente relacionados con la 1iscalizacin de las 1inanzas de los partidos pol2ticos( 0a in1ormacin $ue de+a suministrarse en los t5rminos de este prra1o# slo de+er utilizarse para los 1ines $ue dieron ori en a la solicitud de in1ormacin( Cuando las autoridades 1iscales e4erzan las 1acultades a $ue se re1iere el art2culo 215 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# la in1ormacin relati/a a la identidad de los terceros independientes en operaciones compara+les 3 la in1ormacin de los compara+les utilizados para moti/ar la resolucin# slo podr ser re/elada a los tri+unales ante los $ue# en su caso# se impu ne el acto de autoridad# sin per4uicio de lo esta+lecido en los art2culos C6# 1raccin 89 3 CB# 1raccin 988 de este Cdi o( 6olo por acuerdo e'preso del 6ecretario de .acienda 3 Cr5dito )*+lico se podrn pu+licar los si uientes datos por rupos de contri+u3entes% nom+re# domicilio# acti/idad# in reso total# utilidad 1iscal o /alor de sus actos o acti/idades 3 contri+uciones acredita+les o pa adas( Mediante acuerdo de intercam+io rec2proco de in1ormacin# suscrito por el 6ecretario de .acienda 3 Cr5dito )*+lico# se podr suministrar la in1ormacin a las autoridades 1iscales de pa2ses e'tran4eros# siempre $ue se pacte $ue la misma slo se utilizar para e1ectos 1iscales 3 se uardar el secreto 1iscal correspondiente por el pa2s de $ue se trate( :am+i5n se podr proporcionar a la 6ecretar2a del :ra+a4o 3 )re/isin 6ocial# pre/ia solicitud e'presa# in1ormacin respecto de la participacin de los tra+a4adores en las utilidades de las empresas contenida en la +ase de datos 3 sistemas institucionales del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# en los t5rminos 3 condiciones $ue para tal e1ecto esta+lezca el citado r ano desconcentrado( Ar(3culo 7"+A(- 0as autoridades 1iscales asistirn en el co+ro 3 recaudacin de los impuestos 3 sus accesorios e'i i+les por los !stados e'tran4eros en t5rminos de sus respecti/as le islaciones# cuando las autoridades 1iscales e'tran4eras as2 lo soliciten# en los t5rminos de los tratados internacionales de los $ue M5'ico sea parte# siempre $ue e'ista reciprocidad( )ara estos e1ectos# los plazos de prescripcin de los cr5ditos 1iscales e'tran4eros 3 de caducidad# as2 como la actualizacin# los recar os 3 las sanciones# se re irn por las le3es 1iscales del !stado e'tran4ero solicitante( !n el caso en $ue el impuesto 3 sus accesorios a $ue se re1iere este art2culo sean pa ados en moneda nacional# ser aplica+le el tipo de cam+io /i ente al momento en $ue se e1ect*a el pa o( $I$0LO C0AR$O De la2 Infraccione2 > Deli(o2 Fi2cale2 CAPI$0LO I De la2 infraccione2 Ar(3culo 8,(- 0a aplicacin de las multas# por in1racciones a las disposiciones 1iscales# se ,ar independientemente de $ue se e'i4a el pa o de las contri+uciones respecti/as 3 sus dems accesorios# as2 como de las penas $ue impon an las autoridades 4udiciales cuando se incurra en responsa+ilidad penal( Cuando las multas no se pa uen en la 1ec,a esta+lecida en las disposiciones 1iscales# el monto de las mismas se actualizar desde el mes en $ue de+i ,acerse el pa o 3 ,asta $ue el mismo se e1ect*e# en los t5rminos del Art2culo 1;-A de este Cdi o(
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)ara e1ectuar el pa o de las cantidades $ue resulten en los t5rminos de este art2culo# las mismas se a4ustarn de con1ormidad con el d5cimo prra1o del art2culo 20 de este Cdi o( 0as multas $ue este Cap2tulo esta+lece en por cientos o en cantidades determinadas entre una m2nima 3 otra m'ima# $ue se de+an aplicar a los contri+u3entes $ue tri+uten con1orme al :2tulo 89# Cap2tulo 88# 6eccin 888 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# se considerarn reducidas en un 50># sal/o $ue en el precepto en $ue se esta+lezcan se se7ale e'presamente una multa menor para estos contri+u3entes( Cuando la multa aplica+le a una misma conducta in1raccionada# sea modi1icada posteriormente mediante re1orma al precepto le al $ue la conten a# las autoridades 1iscales aplicarn la multa $ue resulte menor entre la e'istente en el momento en $ue se cometi la in1raccin 3 la multa /i ente en el momento de su imposicin( !l monto de las multas 3 cantidades en moneda nacional esta+lecidas en la 0e3 Aduanera se actualizarn con1orme a las disposiciones esta+lecidas en el art2culo 1;-A de este Cdi o# relati/as a la actualizacin de cantidades en moneda nacional $ue se esta+lecen en este ordenamiento( Ar(3culo 8,+A(- Cuando con moti/o del e4ercicio de 1acultades de compro+acin# las autoridades 1iscales ,u+ieren determinado la omisin total o parcial del pa o de contri+uciones# sin $ue 5stas inclu3an las retenidas# recaudadas o trasladadas# el in1ractor podr solicitar los +ene1icios $ue este art2culo otor a# siempre $ue declare +a4o protesta de decir /erdad $ue cumple todos los si uientes re$uisitos% I4 II4 .a+er presentado los a/isos# declaraciones 3 dems in1ormacin $ue esta+lecen las disposiciones 1iscales# correspondientes a sus tres *ltimos e4ercicios 1iscales( -ue no se determinaron di1erencias a su car o en el pa o de impuestos 3 accesorios superiores al 10># respecto de las $ue ,u+iera declarado o $ue se ,u+ieran declarado p5rdidas 1iscales ma3ores en un 10> a las realmente su1ridas# en caso de $ue las autoridades ,u+ieran e4ercido 1acultades de compro+acin respecto de cual$uiera de los tres *ltimos e4ercicios 1iscales( !n el caso de $ue est5 o+li ado a dictaminar sus estados 1inancieros por contador p*+lico autorizado u opte por ,acerlo# en los t5rminos de los art2culos A2-A 3 52 de este Cdi o# no se ,u+ieran o+ser/ado omisiones respecto al cumplimiento de sus o+li aciones# o ,a+i5ndose ,ec,o 5stas# las mismas ,u+ieran sido corre idas por el contri+u3ente( .a+er cumplido los re$uerimientos $ue# en su caso# le ,u+ieren ,ec,o las autoridades 1iscales en los tres *ltimos e4ercicios 1iscales( "o ,a+er incurrido en al una de las a ra/antes a $ue se re1iere el art2culo ;5 de este Cdi o al momento en $ue las autoridades 1iscales impon an la multa( "o estar su4eto al e4ercicio de una o /arias acciones penales# por delitos pre/istos en la le islacin 1iscal o no ,a+er sido condenado por delitos 1iscales(
III4
I&4 &4 &I4
&II4 "o ,a+er solicitado en los *ltimos tres a7os el pa o a plazos de contri+uciones retenidas# recaudadas o trasladadas( 0as autoridades 1iscales para /eri1icar lo anterior podrn re$uerir al in1ractor# en un plazo no ma3or de /einte d2as posteriores a la 1ec,a en $ue ,u+iera presentado la solicitud a $ue se re1iere este art2culo# los datos# in1ormes o documentos $ue considere necesarios( )ara tal e1ecto# se re$uerir al in1ractor a 1in de $ue en un plazo m'imo de $uince d2as cumpla con lo solicitado por las autoridades 1iscales# aperci+ido $ue de no ,acerlo dentro de dic,o plazo# no ser procedente la reduccin a $ue se re1iere este art2culo( "o se considerar $ue las autoridades 1iscales inician el e4ercicio de sus 1acultades de compro+acin# cuando soliciten los datos# in1ormes 3 documentos a $ue se re1iere este prra1o# pudiendo e4ercerlas en cual$uier momento( 0as autoridades 1iscales# una /ez $ue se cercioren $ue el in1ractor cumple con los re$uisitos a $ue se re1iere este art2culo# reducirn el monto de las multas por in1raccin a las disposiciones 1iscales en 100> 3 aplicarn la tasa de recar os por prrro a determinada con1orme a la 0e3 de 8n resos de la Federacin por el plazo $ue corresponda( 0a reduccin de la multa 3 la aplicacin de la tasa de recar os a $ue se re1iere este art2culo# se condicionar a $ue el adeudo sea pa ado ante las o1icinas autorizadas# dentro de los 15 d2as si uientes a a$u5l en $ue se le ,a3a noti1icado la resolucin respecti/a( 6lo proceder la reduccin a $ue se re1iere este art2culo# respecto de multas 1irmes o $ue sean consentidas por el in1ractor 3 siempre $ue un acto administrati/o cone'o no sea materia de impu nacin# as2 como respecto de multas determinadas por el propio contri+u3ente( 6e tendr por consentida la in1raccin o# en su caso# la resolucin
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$ue determine las contri+uciones# cuando el contri+u3ente solicite la reduccin de multas a $ue se re1iere este art2culo o la aplicacin de la tasa de recar os por prrro a( 0o pre/isto en este art2culo no constitu3e instancia 3 las resoluciones $ue se emitan por la autoridad 1iscal no podrn ser impu nadas por los particulares( Ar(3culo 8, :i2(- <Dero ado=( Ar(3culo 8 (- 6on responsa+les en la comisin de las in1racciones pre/istas en este Cdi o las personas $ue realicen los supuestos $ue en este Cap2tulo se consideran como tales as2 como las $ue omitan el cumplimiento de o+li aciones pre/istas por las disposiciones 1iscales# inclu3endo a a$uellas $ue lo ,a an 1uera de los plazos esta+lecidos( Cuando sean /arios los responsa+les# cada uno de+er pa ar el total de la multa $ue se impon a( Ar(3culo 8*(- 0os 1uncionarios 3 empleados p*+licos $ue# en e4ercicio de sus 1unciones conozcan de ,ec,os u omisiones $ue entra7en o puedan entra7ar in1raccin a las disposiciones 1iscales# lo comunicarn a la autoridad 1iscal competente para no incurrir en responsa+ilidad# dentro de los $uince d2as si uientes a la 1ec,a en $ue ten an conocimiento de tales ,ec,os u omisiones( :ratndose de 1uncionarios 3 empleados 1iscales# la comunicacin a $ue se re1iere el prra1o anterior la ,arn en los plazos 3 1orma esta+lecidos en los procedimientos a $ue est5n su4etas sus actuaciones( 6e li+era de la o+li acin esta+lecida en este Art2culo a los si uientes 1uncionarios 3 empleados p*+licos% I4 II4 A$uellos $ue de con1ormidad con otras le3es ten an o+li aciones de uardar reser/a acerca de los datos o in1ormacin $ue conozcan con moti/o de sus 1unciones( 0os $ue participen en las tareas de asistencia al contri+u3ente pre/istas por las disposiciones 1iscales(
Ar(3culo 83(- "o se impondrn multas cuando se cumplan en 1orma espontnea las o+li aciones 1iscales 1uera de los plazos se7alados por las disposiciones 1iscales o cuando se ,a3a incurrido en in1raccin a causa de 1uerza ma3or o de caso 1ortuito( 6e considerar $ue el cumplimiento no es espontneo en el caso de $ue% I4 0a omisin sea descu+ierta por las autoridades 1iscales( II4 0a omisin ,a3a sido corre ida por el contri+u3ente despu5s de $ue las autoridades 1iscales ,u+ieren noti1icado una orden de /isita domiciliaria# o ,a3a mediado re$uerimiento o cual$uier otra estin noti1icada por las mismas# tendientes a la compro+acin del cumplimiento de disposiciones 1iscales( III4 0a omisin ,a3a sido su+sanada por el contri+u3ente con posterioridad a los diez d2as si uientes a la presentacin del dictamen de los estados 1inancieros de dic,o contri+u3ente 1ormulado por contador p*+lico ante el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# respecto de a$uellas contri+uciones omitidas $ue ,u+ieren sido o+ser/adas en el dictamen( 6iempre $ue se omita el pa o de una contri+ucin cu3a determinacin corresponda a los 1uncionarios o empleados p*+licos o a los notarios o corredores titulados# los accesorios sern# a car o e'clusi/amente de ellos# 3 los contri+u3entes slo $uedarn o+li ados a pa ar las contri+uciones omitidas( 6i la in1raccin se cometiere por ine'actitud o 1alsedad de los datos proporcionados por los contri+u3entes a $uien determin las contri+uciones# los accesorios sern a car o de los contri+u3entes( Ar(3culo 85(- 0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico podr condonar las multas por in1raccin a las disposiciones 1iscales# inclusi/e las determinadas por el propio contri+u3ente# para lo cual apreciar discrecionalmente las circunstancias del caso 3# en su caso# los moti/os $ue tu/o la autoridad $ue impuso la sancin( 0a solicitud de condonacin de multas en los t5rminos de este Art2culo# no constituir instancia 3 las resoluciones $ue dicte la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico al respecto no podrn ser impu nadas por los medios de de1ensa $ue esta+lece este Cdi o( 0a solicitud dar lu ar a la suspensin del procedimiento administrati/o de e4ecucin# si as2 se pide 3 se arantiza el inter5s 1iscal( 6lo proceder la condonacin de multas $ue ,a3an $uedado 1irmes 3 siempre $ue un acto administrati/o cone'o no sea materia de impu nacin(
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Ar(3culo 86(- Dentro de los l2mites 1i4ados por este Cdi o# las autoridades 1iscales al imponer multas por la comisin de las in1racciones se7aladas en las le3es 1iscales# inclu3endo las relacionadas con las contri+uciones al comercio e'terior# de+ern 1undar 3 moti/ar su resolucin 3 tener en cuenta lo si uiente% I4 6e considerar como a ra/ante el ,ec,o de $ue el in1ractor sea reincidente( 6e da la reincidencia cuando% a9 :ratndose de in1racciones $ue ten an como consecuencia la omisin en el pa o de contri+uciones# inclu3endo las retenidas o recaudadas# la se unda o posteriores /eces $ue se sancione al in1ractor por la comisin de una in1raccin $ue ten a esa consecuencia( :ratndose de in1racciones $ue no impli$uen omisin en el pa o de contri+uciones# la se unda o posteriores /eces $ue se sancione al in1ractor por la comisin de una in1raccin esta+lecida en el mismo art2culo 3 1raccin de este Cdi o(
b9
)ara determinar la reincidencia# se considerarn *nicamente las in1racciones cometidas dentro de los *ltimos cinco a7os( II4 :am+i5n ser a ra/ante en la comisin de una in1raccin# cuando se d5 cual$uiera de los si uientes supuestos% a9 b9 -ue se ,a a uso de documentos 1alsos o en los $ue ,a an constar operaciones ine'istentes( -ue se utilicen# sin derec,o a ello# documentos e'pedidos a nom+re de un tercero para deducir su importe al calcular las contri+uciones o para acreditar cantidades trasladadas por concepto de contri+uciones( -ue se lle/en dos o ms sistemas de conta+ilidad con distinto contenido( 6e lle/en dos o ms li+ros sociales similares con distinto contenido( -ue se destru3a# ordene o permita la destruccin total o parcial de la conta+ilidad( -ue se micro1ilmen o ra+en en discos pticos o en cual$uier otro medio $ue autorice la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico mediante re las de carcter eneral# documentacin o in1ormacin para e1ectos 1iscales sin cumplir con los re$uisitos $ue esta+lecen las disposiciones relati/as( !l a ra/ante proceder sin per4uicio de $ue los documentos micro1ilmados o ra+ados en discos pticos o en cual$uier otro medio de los autorizados# en contra/encin de las disposiciones 1iscales# carezcan de /alor pro+atorio( Di/ul ar# ,acer uso personal o inde+ido de la in1ormacin con1idencial proporcionada por terceros independientes $ue a1ecte su posicin competiti/a# a $ue se re1ieren los art2culos C6# 1raccin 89 3 CB# 1raccin 988 de este Cdi o(
c9 d9 e9 f9
g9
III4 I&4 &4
6e considera tam+i5n a ra/ante# la omisin en el entero de contri+uciones $ue se ,a3an retenido o recaudado de los contri+u3entes( 8 ualmente es a ra/ante# el $ue la comisin de la in1raccin sea en 1orma continuada( Cuando por un acto o una omisin se in1rin4an di/ersas disposiciones 1iscales de carcter 1ormal a las $ue correspondan /arias multas# slo se aplicar la $ue corresponda a la in1raccin cu3a multa sea ma3or( Asimismo# cuando por un acto o una omisin se in1rin4an di/ersas disposiciones 1iscales $ue esta+lezcan o+li aciones 1ormales 3 se omita total o parcialmente el pa o de contri+uciones# a las $ue correspondan /arias multas# slo se aplicar la $ue corresponda a la in1raccin cu3a multa sea ma3or( :ratndose de la presentacin de declaraciones o a/isos cuando por di1erentes contri+uciones se de+a presentar una misma 1orma o1icial 3 se omita ,acerlo por al una de ellas# se aplicar una multa por cada contri+ucin no declarada u o+li acin no cumplida(
&I4
!n el caso de $ue la multa se pa ue dentro de los C5 d2as si uientes a la 1ec,a en $ue surta e1ectos la noti1icacin al in1ractor de la resolucin por la cual se le impon a la sancin# la multa se reducir en un 20> de su monto# sin necesidad de $ue la autoridad $ue la impuso dicte nue/a resolucin( 0o dispuesto en esta 1raccin no ser aplica+le tratndose de la materia aduanera# ni cuando se presente el supuesto de
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disminucin de la multa pre/isto en el s5ptimo prra1o del art2culo ;6 de este ordenamiento# as2 como el supuesto pre/isto en el art2culo ;B# de este Cdi o( Ar(3culo 874 Cuando la comisin de una o /arias in1racciones ori ine la omisin total o parcial en el pa o de contri+uciones inclu3endo las retenidas o recaudadas# e'cepto tratndose de contri+uciones al comercio e'terior# 3 sea descu+ierta por las autoridades 1iscales mediante el e4ercicio de sus 1acultades# se aplicar una multa del 55> al ;5> de las contri+uciones omitidas( Cuando el in1ractor pa ue las contri+uciones omitidas 4unto con sus accesorios despu5s de $ue se inicie el e4ercicio de las 1acultades de compro+acin de las autoridades 1iscales 3 ,asta antes de $ue se le noti1i$ue el acta 1inal de la /isita domiciliaria o el o1icio de o+ser/aciones a $ue se re1iere la 1raccin 98 del art2culo CB de este Cdi o# se *n sea el caso# se aplicar la multa esta+lecida en el art2culo 1;# primer prra1o de la 0e3 Federal de los Derec,os del Contri+u3ente( 6i el in1ractor pa a las contri+uciones omitidas 4unto con sus accesorios# despu5s de $ue se noti1i$ue el acta 1inal de la /isita domiciliaria o el o1icio de o+ser/aciones# se *n sea el caso# pero antes de la noti1icacin de la resolucin $ue determine el monto de las contri+uciones omitidas# pa ar la multa esta+lecida en el art2culo 1;# se undo prra1o de la 0e3 Federal de los Derec,os del Contri+u3ente( 6i las autoridades 1iscales determinan contri+uciones omitidas ma3ores $ue las consideradas por el contri+u3ente para calcular la multa en los t5rminos del se undo 3 tercer prra1os de este art2culo# aplicarn el porcenta4e $ue corresponda en los t5rminos del primer prra1o de este art2culo so+re el remanente no pa ado de las contri+uciones( !l pa o de las multas en los t5rminos del se undo 3 tercer prra1os de este art2culo# se podr e1ectuar en 1orma total o parcial por el in1ractor sin necesidad de $ue las autoridades dicten resolucin al respecto# utilizando para ello las 1ormas especiales $ue aprue+e la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico( :am+i5n se aplicarn las multas a $ue se re1iere este precepto# cuando las in1racciones consistan en de/oluciones# acreditamientos o compensaciones# inde+idos o en cantidad ma3or de la $ue corresponda( !n estos casos las multas se calcularn so+re el monto del +ene1icio inde+ido( 0o anterior# sin per4uicio de lo dispuesto en el se undo prra1o del art2culo ;0 de este Cdi o( 6i el in1ractor pa a las contri+uciones omitidas o de/uel/e el +ene1icio inde+ido con sus accesorios dentro de los C5 d2as si uientes a la 1ec,a en la $ue surta e1ectos la noti1icacin de la resolucin respecti/a# la multa se reducir en un 20> del monto de las contri+uciones omitidas( )ara aplicar la reduccin contenida en este prra1o# no se re$uerir modi1icar la resolucin $ue impuso la multa( Cuando se declaren p5rdidas 1iscales ma3ores a las realmente su1ridas# la multa ser del A0> al C0> de la di1erencia $ue resulte entre la p5rdida declarada 3 la $ue realmente corresponda# siempre $ue el contri+u3ente la ,u+iere disminuido total o parcialmente de su utilidad 1iscal( !n caso de $ue a*n no se ,u+iere tenido oportunidad de disminuirla# no se impondr multa al una( !n el supuesto de $ue la di1erencia mencionada no se ,u+iere disminuido ,a+iendo tenido la oportunidad de ,acerlo# no se impondr la multa a $ue se re1iere este prra1o# ,asta por el monto de la di1erencia $ue no se disminu3( 0o dispuesto para los dos *ltimos supuestos se condicionar a la presentacin de la declaracin complementaria $ue corri4a la p5rdida declarada( Cuando se ,u+ieran disminuido p5rdidas 1iscales improcedentes 3 como consecuencia de ello se omitan contri+uciones# la sancin aplica+le se inte rar por la multa del A0> al C0> so+re la p5rdida declarada# as2 como por la multa $ue corresponda a la omisin en el pa o de contri+uciones( :ratndose de la omisin en el pa o de contri+uciones de+ido al incumplimiento de las o+li aciones pre/istas en los art2culos 106# octa/o prra1o 3 215 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# las multas sern un 50> menores de lo pre/isto en los prra1os primero# se undo 3 tercero de este art2culo( !n el caso de p5rdidas# cuando se incumpla con lo pre/isto en los citados art2culos# la multa ser del 15> al 20> de la di1erencia $ue resulte cuando las p5rdidas 1iscales declaradas sean ma3ores a las realmente su1ridas( 0o pre/isto en este prra1o ser aplica+le# siempre $ue se ,a3a cumplido con las o+li aciones pre/istas en los art2culos B6# 1raccin E88 3 1AA 1raccin E8 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta( Cuando la in1raccin consista en no re istrar o re istrar incorrectamente las deudas para los e1ectos del clculo del a4uste anual por in1lacin acumula+le a $ue ,ace re1erencia el art2culo C6 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# la multa ser de 0(25> a 1(00> del monto de las deudas no re istradas( Ar(3culo 884 !n los casos a $ue se re1iere el art2culo ;6 de este Cdi o# las multas se aumentarn con1orme a las si uientes re las%
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I4
De un 20> a un A0> del monto de las contri+uciones omitidas o del +ene1icio inde+ido# cada /ez $ue el in1ractor ,a3a reincidido o cuando se trate del a ra/ante se7alado en la 1raccin 89 del art2culo ;5 de este Cdi o( De un 60> a un F0> del monto de las contri+uciones omitidas o del +ene1icio inde+ido# cuando en la comisin de la in1raccin se d5 al una de los a ra/antes se7alados en la 1raccin 88 del art2culo ;5 de este Cdi o( De un 50> a un ;5> del importe de las contri+uciones retenidas o recaudadas 3 no enteradas# cuando se incurra en la a ra/ante a $ue se re1iere la 1raccin 888 del art2culo ;5 de este Cdi o(
II4
III4
:ratndose de los casos comprendidos en los prra1os primero# se undo 3 tercero del art2culo anterior# el aumento de multas# a $ue se re1iere este art2culo# se determinar por la autoridad 1iscal correspondiente# aun despu5s de $ue el in1ractor ,u+iera pa ado las multas en los t5rminos del art2culo precedente( Ar(3culo 8#(- :ratndose de la omisin de contri+uciones por error aritm5tico en las declaraciones# se impondr una multa del 20> al 25> de las contri+uciones omitidas( !n caso de $ue dic,as contri+uciones se pa uen 4unto con sus accesorios# dentro de los 15 d2as ,+iles si uientes a la 1ec,a en $ue surta sus e1ectos la noti1icacin de la di1erencia respecti/a# la multa se reducir a la mitad# sin $ue para ello se re$uiera resolucin administrati/a( Ar(3culo 8"(- 6on in1racciones relacionadas con el re istro 1ederal de contri+u3entes las si uientes% I4 "o solicitar la inscripcin cuando se est o+li ado a ello o ,acerlo e'temporneamente# sal/o cuando la solicitud se presente de manera espontnea( 6e e'clu3e de responsa+ilidad por la comisin de esta in1raccin a las personas cu3a solicitud de inscripcin de+e ser le almente e1ectuada por otra# inclusi/e cuando dic,as personas $uede su+sidiariamente o+li adas a solicitar su inscripcin( II4 III4 I&4 "o presentar solicitud de inscripcin a nom+re de un tercero cuando le almente se est5 o+li ado a ello o ,acerlo e'temporneamente# sal/o cuando la solicitud se presente espontneamente( "o presentar los a/isos al re istro o ,acerlo e'temporneamente# sal/o cuando la presentacin sea espontnea( "o citar la cla/e del re istro o utilizar al una no asi nada por la autoridad 1iscal# en las declaraciones# a/isos# solicitudes# promociones 3 dems documentos $ue se presenten ante las autoridades 1iscales 3 4urisdiccionales# cuando se est5 o+li ado con1orme a la 0e3( Autorizar actas constituti/as# de 1usin# escisin o li$uidacin de personas morales# sin cumplir lo dispuesto por el art2culo 2; de este Cdi o( 6e7alar como domicilio 1iscal para e1ectos del re istro 1ederal de contri+u3entes# un lu ar distinto del $ue corresponda con1orme al Art2culo 10(
&4 &I4
&II4 "o asentar o asentar incorrectamente en las actas de asam+lea o li+ros de socios o accionistas# el re istro 1ederal de contri+u3entes de cada socio o accionista# a $ue se re1iere el tercer prra1o del art2culo 2; de este Cdi o( &III4 "o asentar o asentar incorrectamente en las escrituras p*+licas en $ue ,a an constar actas constituti/as 3 dems actas de asam+lea de personas morales cu3os socios o accionistas de+an solicitar su inscripcin en el re istro 1ederal de contri+u3entes# la cla/e correspondiente a cada socio o accionista# con1orme al octa/o prra1o del art2culo 2; de este Cdi o# cuando los socios o accionistas concurran a la constitucin de la sociedad o a la protocolizacin del acta respecti/a( I%4 "o /eri1icar $ue la cla/e del re istro 1ederal de contri+u3entes aparezca en los documentos a $ue ,ace re1erencia la 1raccin anterior# cuando los socios o accionistas no concurran a la constitucin de la sociedad o a la protocolizacin del acta respecti/a(
Ar(3culo #,(- A $uien cometa las in1racciones relacionadas con el Re istro Federal de Contri+u3entes a $ue se re1iere el art2culo ;F# se impondrn las si uientes multas% I4 De ?*@85,4,, a ?#@*3,4,,# a las comprendidas en las 1racciones 8# 88 3 98(
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II4
De ?3@,5,4,, a ?7@,8,4,,# a la comprendida en la 1raccin 888( :ratndose de contri+u3entes $ue tri+uten con1orme al :2tulo 89# Cap2tulo 88# 6eccin 888 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# la multa ser de ? @, ,4,, a ?*@,3,4,,( )ara la se7alada en la 1raccin 89% a9 :ratndose de declaraciones# se impondr una multa entre el 2> de las contri+uciones declaradas 3 ?6@#3,4,,( !n nin *n caso la multa $ue resulte de aplicar el porcenta4e a $ue se re1iere este inciso ser menor de ?*@33,4,, ni ma3or de ?6@#3,4,,( De ?8 ,4,, a ? @73,4,,# en los dems documentos(
III4
b9 I&4 &4 &I4
De ? 3@8*,4,, a ?*8@55,4,,# para la esta+lecida en la 1raccin 9( De ?*@8*,4,, a ?#@*,,4,,# a la comprendida en la 1raccin 988( De ? 3@76,4,, a ?*8@3,,4,,# a las comprendidas en las 1racciones 9888 3 8E(
Ar(3culo # 4 6on in1racciones relacionadas con la o+li acin de pa o de las contri+uciones# as2 como de presentacin de declaraciones# solicitudes# documentacin# a/isos# in1ormacin o e'pedir constancias% I4 "o presentar las declaraciones# las solicitudes# los a/isos o las constancias $ue e'i4an las disposiciones 1iscales# o no ,acerlo a tra/5s de los medios electrnicos $ue se7ale la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico o presentarlos a re$uerimiento de las autoridades 1iscales( "o cumplir los re$uerimientos de las autoridades 1iscales para presentar al uno de los documentos o medios electrnicos a $ue se re1iere esta 1raccin# o cumplirlos 1uera de los plazos se7alados en los mismos( )resentar las declaraciones# las solicitudes# los a/isos# o e'pedir constancias# incompletos# con errores o en 1orma distinta a lo se7alado por las disposiciones 1iscales# o +ien cuando se presenten con dic,as irre ularidades# las declaraciones o los a/isos en medios electrnicos( 0o anterior no ser aplica+le tratndose de la presentacin de la solicitud de inscripcin al Re istro Federal de Contri+u3entes( "o pa ar las contri+uciones dentro del plazo $ue esta+lecen las disposiciones 1iscales# cuando se trate de contri+uciones $ue no sean determina+les por los contri+u3entes# sal/o cuando el pa o se e1ect*e espontneamente( "o e1ectuar en los t5rminos de las disposiciones 1iscales los pa os pro/isionales de una contri+ucin( "o proporcionar la in1ormacin de las personas a las $ue les ,u+iera entre ado cantidades en e1ecti/o por concepto de su+sidio para el empleo de con1ormidad con las disposiciones le ales $ue lo re ulan# o presentarla 1uera del plazo esta+lecido para ello( "o presentar a/iso de cam+io de domicilio o presentarlo 1uera de los plazos $ue se7ale el Re lamento de este Cdi o# sal/o cuando la presentacin se e1ect*e en 1orma espontnea( "o presentar la in1ormacin mani1estando las razones por las cuales no se determina impuesto a pa ar o saldo a 1a/or# por al una de las o+li aciones $ue los contri+u3entes de+an cumplir de con1ormidad con lo dispuesto por el art2culo A1# se'to prra1o de este Cdi o( "o presentar la in1ormacin a $ue se re1ieren los art2culos 1; de la 0e3 del 8mpuesto so+re :enencia o &so de 9e,2culos o 1F# 1racciones 9888# 8E 3 E88# de la 0e3 del 8mpuesto !special so+re )roduccin 3 6er/icios# dentro del plazo pre/isto en dic,os preceptos# o no presentarla con1orme lo esta+lecen los mismos( "o proporcionar la in1ormacin a $ue se re1iere el art2culo 20# d5cimo primer prra1o de este Cdi o# en los plazos $ue esta+lecen las disposiciones 1iscales( "o cumplir# en la 1orma 3 t5rminos se7alados# con lo esta+lecido en la 1raccin 89 del art2culo 2F de este Cdi o( "o incluir a todas las sociedades controladas en la solicitud de autorizacin para determinar el resultado 1iscal consolidado $ue presente la sociedad controladora en t5rminos del art2culo 65# 1raccin 8 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# o no incorporar a la consolidacin 1iscal a todas las sociedades controladas en los t5rminos del prra1o cuarto del art2culo ;0 de dic,a 0e3# cuando los acti/os de las
II4+
III4
I&4 &4
&I4 &II4
&III4+
I%4 %4 %I4+
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sociedades controladas no incluidas o no incorporadas# representen en el /alor total de los acti/os del rupo $ue consolide por cientos in1eriores a los $ue esta+lecen los citados preceptos( %II4 "o presentar los a/isos de incorporacin o desincorporacin al r5 imen de consolidacin 1iscal en t5rminos de los art2culos ;0# *ltimo prra1o 3 ;1# primer prra1o# de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta o presentarlos en 1orma e'tempornea( "o proporcionar la in1ormacin de las personas a las $ue les ,u+iera otor ado donati/os# de con1ormidad con los art2culos B6 1raccin 8E inciso +=# 101# 1raccin 98# inciso += 3 1AA# 1raccin 988 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# se *n sea el caso( "o proporcionar la in1ormacin de las operaciones e1ectuadas en el a7o de calendario anterior# a tra/5s de 1ideicomisos por los $ue se realicen acti/idades empresariales# de con1ormidad con el art2culo B6# 1raccin E98 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# se *n sea el caso( "o proporcionar la in1ormacin so+re las in/ersiones $ue manten an en acciones de empresas promo/idas en el e4ercicio inmediato anterior# as2 como la proporcin $ue representan dic,as in/ersiones en el total de sus acti/os# de con1ormidad con el art2culo 50# *ltimo prra1o de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta( "o proporcionar la in1ormacin a $ue se re1iere la 1raccin 9 del art2culo A2 de la 0e3 del 8mpuesto al 9alor A re ado a tra/5s de los medios# 1ormatos electrnicos 3 plazos esta+lecidos en dic,a 0e3# o presentarla incompleta o con errores( "o presentar la declaracin in1ormati/a de las operaciones e1ectuadas con partes relacionadas residentes en el e'tran4ero durante el a7o de calendario inmediato anterior# de con1ormidad con los art2culos B6# 1raccin E888# 1AA# 1raccin E de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# o presentarla incompleta o con errores(
%III4
%I&4
%&4
%&I4
%&II4+
%&III4+ "o proporcionar la in1ormacin a $ue se re1iere el art2culo 1F# 1racciones 88# tercer prra1o# E888 3 E9 de la 0e3 del 8mpuesto !special so+re )roduccin 3 6er/icios( %I%4+ %%4+ %%I4+ %%II4+ "o proporcionar la in1ormacin a $ue se re1iere el art2culo 1F# 1racciones E 3 E98 de la 0e3 del 8mpuesto !special so+re )roduccin 3 6er/icios( "o presentar el a/iso a $ue se re1iere el *ltimo prra1o del art2culo Fo( de este Cdi o( "o re istrarse de con1ormidad con lo dispuesto en el art2culo 1F# 1racciones E8 3 E89 de la 0e3 del 8mpuesto !special so+re )roduccin 3 6er/icios( "o proporcionar la in1ormacin relati/a del inter5s real pa ado por el contri+u3ente en el e4ercicio de $ue se trate por cr5ditos ,ipotecarios# en los t5rminos de la 1raccin 89 del art2culo 1;6 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta(
%%III4+ "o proporcionar la in1ormacin a $ue se re1iere el pen*ltimo prra1o de la 1raccin 9888 del art2culo 2F de la 0e3 del 8mpuesto al 9alor A re ado o presentarla incompleta o con errores( %%I&4 %%&4 %%&I4 "o proporcionar la constancia a $ue se re1iere la 1raccin 88 del art2culo 5F de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta( "o dar cumplimiento a lo dispuesto en el art2culo 2B# 1raccin 9 del Cdi o Fiscal de la Federacin( "o proporcionar la in1ormacin a $ue se re1iere la 1raccin 9888 del art2culo A2 de la 0e3 del 8mpuesto al 9alor A re ado a tra/5s de los medios# 1ormatos electrnicos 3 plazos esta+lecidos en dic,a 0e3# o presentarla incompleta o con errores(
%%&II4 "o proporcionar la in1ormacin a $ue se re1iere el art2culo A2-H de este Cdi o# a tra/5s de los medios# 1ormatos electrnicos 3 plazos esta+lecidos en dic,a 0e3# o presentarla incompleta o con errores( %%&III4 "o cumplir con la o+li acin a $ue se re1iere la 1raccin 89 del art2culo 11; de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta( %%I%4 "o proporcionar la in1ormacin se7alada en el cuarto prra1o del art2culo A0-A de est5 Cdi o o presentarla incompleta o con errores(
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%%%4
"o proporcionar o proporcionar de 1orma e'tempornea la documentacin compro+atoria $ue ampare $ue las acciones o+4eto de la autorizacin a $ue se re1iere el art2culo 1F0 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# no ,an salido del rupo de sociedades o no presentar o presentar en 1orma e'tempornea la in1ormacin o el a/iso a $ue se re1ieren los art2culos 262# 1raccin 89 3 26F del Re lamento de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta( "o proporcionar la in1ormacin a $ue se re1ieren los art2culos B6# 1raccin E8E# F;# 1raccin 98# 1AA 1raccin 988# 1C5# 1raccin 9 3 15C-:!R de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# o presentarla en 1orma e'tempornea( "o proporcionar la in1ormacin a $ue se re1iere el art2culo 2F-D# 1raccin 8# inciso c=# se undo prra1o de este Cdi o(
%%%I4
%%%II4
%%%III4 <6e dero a= %%%I&4 "o proporcionar los datos# in1ormes o documentos solicitados por las autoridades 1iscales con1orme a lo pre/isto en el primer prra1o del art2culo C2-A de este Cdi o( %%%&4 &tilizar dispositi/os de se uridad $ue no se encuentren /i entes en t5rminos del art2culo 2F-D# 1raccin 8# inciso +=# se undo prra1o de este Cdi o( Ar(3culo #*4 A $uien cometa las in1racciones relacionadas con la o+li acin de presentar declaraciones# solicitudes# documentacin# a/isos o in1ormacin# as2 como de e'pedir constancias a $ue se re1iere el art2culo B1 de este Cdi o# se impondrn las si uientes multas% I4 )ara la se7alada en la 1raccin 8% a9 De ? @ ,,4,, a ? 3@8*,4,,# tratndose de declaraciones# por cada una de las o+li aciones no declaradas( 6i dentro de los seis meses si uientes a la 1ec,a en $ue se present la declaracin por la cual se impuso la multa# el contri+u3ente presenta declaracin complementaria de a$u5lla# declarando contri+uciones adicionales# por dic,a declaracin tam+i5n se aplicar la multa a $ue se re1iere este inciso( De ? @ ,,4,, a ?*8@55,4,,# por cada o+li acin a $ue est5 a1ecto# al presentar una declaracin# solicitud# a/iso o constancia# 1uera del plazo se7alado en el re$uerimiento o por su incumplimiento( De ? ,@63,4,, a ?* @,5,4,,# por no presentar el a/iso a $ue se re1iere el primer prra1o del art2culo 2A de este Cdi o( De ? @*5,4,, a ?**@6,,4,,# por no presentar las declaraciones en los medios electrnicos estando o+li ado a ello# presentarlas 1uera del plazo o no cumplir con los re$uerimientos de las autoridades 1iscales para presentarlas o cumplirlos 1uera de los plazos se7alados en los mismos( De ? @ 3,4,, a ?3@7,,4,,# en los dems documentos(
b9
c9 d9
e9 II4
Respecto de la se7alada en la 1raccin 88% a9 b9 c9 De ?#*,4,, a ?*@85,4,,# por no poner el nom+re o domicilio o ponerlos e$ui/ocadamente# por cada uno( De ?3,4,, a ?8,4,,# por cada dato no asentado o asentado incorrectamente en la relacin de clientes 3 pro/eedores contenidas en las 1ormas o1iciales( De ? 6,4,, a ?*8,4,,# por cada dato no asentado o asentado incorrectamente( 6iempre $ue se omita la presentacin de ane'os# se calcular la multa en los t5rminos de este inciso por cada dato $ue conten a el ane'o no presentado( De ?66,4,, a ? @38,4,,# por no se7alar la cla/e $ue corresponda a su acti/idad preponderante con1orme al catlo o de acti/idades $ue pu+li$ue la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico mediante re las de carcter eneral# o se7alarlo e$ui/ocadamente( De ?3@37,4,, a ? @*5,4,,# por presentar medios electrnicos $ue conten an declaraciones incompletas# con errores o en 1orma distinta a lo se7alado por las disposiciones 1iscales(
d9
e9
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f9 g9 III4 I&4
De ? @,,,4,, a ?*@"#,4,,# por no presentar 1irmadas las declaraciones por el contri+u3ente o por el representante le al de+idamente acreditado( De ?6,,4,, a ? @36,4,,# en los dems casos(
De ? @ ,,4,, a ?*8@55,4,,# tratndose de la se7alada en la 1raccin 888# por cada re$uerimiento( De ? 3@8*,4,, a ?*8@55,4,,# respecto de la se7alada en la 1raccin 89# sal/o tratndose de contri+u3entes $ue de con1ormidad con la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# est5n o+li ados a e1ectuar pa os pro/isionales trimestrales o cuatrimestrales# supuestos en los $ue la multa ser de ? @38,4,, a ?#@*3,4,,( )ara la se7alada en la 1raccin 9# la multa ser de ?"@53,4,, a ? #@#7,4,,( )ara la se7alada en la 1raccin 98 la multa ser de ?*@85,4,, a ?#@*3,4,,( De ?7#,4,, a ?7@"*,4,,# para la esta+lecida en la 1raccin 988( )ara la se7alada en la 1raccin 9888# la multa ser de ?6*@,7,4,, a ? 67@ #,4,,( De ?#@*3,4,, a ?*8@55,4,,# para la esta+lecida en la 1raccin 8E( De ?#@,,,4,, a ? 6@,,,4,,# para la esta+lecida en la 1raccin E( De ? ,5@6#,4,, a ? 3"@56,4,,# para la esta+lecida en la 1raccin E8# por cada sociedad controlada no incluida en la solicitud de autorizacin para determinar el resultado 1iscal consolidado o no incorporada a la consolidacin 1iscal( De ?36@78,4,, a ?65@",,4,,# para la esta+lecida en la 1raccin E88# por cada a/iso de incorporacin o desincorporacin no presentado o presentado e'temporneamente# aun cuando el a/iso se presente en 1orma espontnea( De ?#@*3,4,, a ?*8@55,4,,# para la esta+lecida en la 1raccin E888( De ?#@*3,4,, a ? "@*,,4,,# para la esta+lecida en la 1raccin E89( De ?7#@7*,4,, a ? 38@*3,4,,# para la esta+lecida en la 1raccin E9( De ?"@"*,4,, a ? "@#5,4,,# a la esta+lecida en la 1raccin E98( De ?7 @,,,4,, a ? **@, ,4,,# para la esta+lecida en la 1raccin E988( De ?8@8#,4,, a ? *@"7,4,,# para la esta+lecida en la 1raccin E9888( De ? *@"7,4,, a ?*6@"3,4,,# para la esta+lecida en la 1raccin E8E( De ?5@ 6,4,, a ?#@3 ,4,,# para la esta+lecida en la 1raccin EE( De ?""@*7,4,, a ? "#@65,4,,# para la esta+lecida en la 1raccin EE8( De ?5@ 6,4,, a ?#@3 ,4,,# por cada in1orme no proporcionado a los contri+u3entes# para la esta+lecida en la 1raccin EE88( De ? @" ,4,, a ?* @#3,4,,# a la esta+lecida en la 1raccin EE888(
&4 &I4 &II4 &III4 I%4 %4 %I4
%II4
%III4 %I&4 %&4 %&I4 %&II4 %&III4 %I%4 %%4 %%I4 %%II4 %%III4 %%I&4 %%&4
De ?5@ 6,4,, a ?#@3 ,4,,# por cada constancia no proporcionada# para la esta+lecida en la 1raccin EE89( De ?*8@7#,4,, a ?5#@55,4,,# para la esta+lecida en la 1raccin EE9( !n el caso de reincidencia# la sancin consistir en la clausura del esta+lecimiento del contri+u3ente# por un plazo de A a 15 d2as( )ara determinar dic,o plazo# las autoridades 1iscales tomarn en consideracin lo pre/isto por el art2culo ;5 de este Cdi o( De ?"@53,4,, a ? #@#7,4,,# a la esta+lecida en la 1raccin EE98(
%%&I4
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%%&II4 De ?"@53,4,, a ? #@#7,4,,# a la esta+lecida en la 1raccin EE988( %%&III4 De ?68,4,, a ?#7,4,,# a la esta+lecida en la 1raccin EE9888( %%I%4 %%%4 %%%I4 De ?3#@*,,4,, a ? " @,,,4,,# a la esta+lecida en la 1raccin EE8E( !n caso de reincidencia la multa ser de ?87@5,,4,, a ?3#*@,,,4,,# por cada re$uerimiento $ue se 1ormule( De ? *5@"",4,, a ? 88@"6,4,,# a la esta+lecida en la 1raccin EEE( De ? *5@"",4,, a ? 88@"6,4,,# a la esta+lecida en la 1raccin EEE8(
%%%II4 De ?#@,,,4,, a ? 6@,,,4,,# para la esta+lecida en la 1raccin EEE88( %%%III4 <6e dero a= %%%I&4 De ? 6@,,,4,, a ?*6@,,,4,, por cada solicitud no atendida# para la se7alada en la 1raccin EEE89( %%%&4 De ?#@,,,4,, a ? 6@,,,4,, por cada dispositi/o de se uridad $ue se utilice sin $ue se encuentre /i ente# para la esta+lecida en la 1raccin EEE9( Ar(3culo #3(- 6on in1racciones relacionadas con la o+li acin de lle/ar conta+ilidad# siempre $ue sean descu+iertas en el e4ercicio de las 1acultades de compro+acin# las si uientes% I4 II4 "o lle/ar conta+ilidad( "o lle/ar al *n li+ro o re istro especial a $ue o+li uen las le3es 1iscales@ no cumplir con las o+li aciones so+re /aluacin de in/entarios o no lle/ar el procedimiento de control de los mismos# $ue esta+lezcan las disposiciones 1iscales( 0le/ar la conta+ilidad en 1orma distinta a como las disposiciones de este Cdi o o de otras le3es se7alan@ lle/arla en lu ares distintos a los se7alados en dic,as disposiciones( "o ,acer los asientos correspondientes a las operaciones e1ectuadas@ ,acerlos incompletos# ine'actos o 1uera de los plazos respecti/os( <6e dero a=( "o conser/ar la conta+ilidad a disposicin de las autoridades por el plazo $ue esta+lezcan las disposiciones 1iscales( "o e'pedir# no entre ar o no en/iar los compro+antes 1iscales de sus acti/idades# cuando las disposiciones 1iscales lo esta+lezcan# o e'pedirlos sin $ue cumplan los re$uisitos se7alados en este Cdi o# su Re lamento o en las re las de carcter eneral $ue al e1ecto emita el 6er/icio de Administracin :ri+utaria( Micro1ilmar o ra+ar en discos pticos o en cual$uier otro medio $ue autorice la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico mediante disposiciones de carcter eneral# documentacin o in1ormacin para e1ectos 1iscales sin cumplir con los re$uisitos $ue esta+lecen las disposiciones relati/as( !'pedir compro+antes 1iscales asentando la cla/e del re istro 1ederal de contri+u3entes de persona distinta a la $ue ad$uiere el +ien o el ser/icio# o a la $ue contrate el uso o oce temporal de +ienes( "o dictaminar sus estados 1inancieros en los casos 3 de con1ormidad con lo pre/isto en el art2culo A2-A de este Cdi o# o no presentar dic,o dictamen dentro del t5rmino pre/isto por las le3es 1iscales( !'pedir compro+antes 1iscales $ue se7alen corresponder a donati/os deduci+les sin contar con la autorizacin para reci+ir donati/os deduci+les a $ue se re1ieren los art2culos F5# F6# F;# FB 3 FF de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta 3 A1 3 11C del Re lamento de dic,a 0e3# se *n sea el caso( "o e'pedir o acompa7ar la documentacin $ue ampare mercanc2as en transporte en territorio nacional( "o tener en operacin o no re istrar el /alor de los actos o acti/idades con el p*+lico en eneral en las m$uinas re istradoras de compro+acin 1iscal# o en los e$uipos 3 sistemas electrnicos de re istro 1iscal
III4 I&4 &4 &I4 &II4
&III4
I%4 %4 %I4
%II4 %III4
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autorizados por las autoridades 1iscales# cuando se est5 o+li ado a ello en los t5rminos de las disposiciones 1iscales( %I&4 %&4 %&I4 <6e dero a= "o identi1icar en conta+ilidad las operaciones con partes relacionadas residentes en el e'tran4ero# en los t5rminos de lo dispuesto por el art2culo B6# 1raccin E88 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta( "o presentar el reporte a $ue se re1iere la 1raccin EE del art2culo B6 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta(
Ar(3culo #5(- A $uien cometa las in1racciones relacionadas con la o+li acin de lle/ar conta+ilidad a $ue se re1iere el Art2culo BA# se impondrn las si uientes sanciones% I4 II4 III4 I&4 De ? @*,,4,, a ? @"7,4,,# a la comprendida en la 1raccin 8(
De ?*7,4,, a ?6@"#,4,,# a las esta+lecidas en las 1racciones 88 3 888( De ?*7,4,, a ?5@8",4,,# a la se7alada en la 1raccin 89( )ara el supuesto de la 1raccin 988# las si uientes# se *n corresponda% a9 De ? *@,8,4,, a ?7"@,,,4,,( !n caso de reincidencia# las autoridades 1iscales podrn# adicionalmente# clausurar pre/enti/amente el esta+lecimiento del contri+u3ente por un plazo de tres a $uince d2as@ para determinar dic,o plazo# se tomar en consideracin lo pre/isto por el art2culo ;5 de este Cdi o( De ? @* ,4,, a ?*@5 ,4,, tratndose de contri+u3entes $ue tri+uten con1orme al :2tulo 89# Cap2tulo 88# 6eccin 888 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta( !n caso de reincidencia# adicionalmente las autoridades 1iscales podrn aplicar la clausura pre/enti/a a $ue se re1iere el inciso anterior( De ? *@,8,4,, a ?7"@,,,4,, tratndose de contri+u3entes $ue cuenten con la autorizacin para reci+ir donati/os deduci+les a $ue se re1ieren los art2culos F5# F6# F;# FB 3 FF de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta 3 A1 3 11C del Re lamento de dic,a 0e3# se *n corresponda( !n caso de reincidencia# adems se re/ocar la autorizacin para reci+ir donati/os deduci+les(
b9
c9
&4 &I4
De ?83,4,, a ?"@67,4,,# a la se7alada en la 1raccin 98( De ? *4,8,4,, a ?7"@,,,4,,# a la se7alada en la 1raccin 8E cuando se trate de la primera in1raccin( :ratndose de contri+u3entes $ue tri+uten con1orme al :2tulo 89# Cap2tulo 88# 6eccin 888 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# la multa ser de ? @* ,4,, a ?*@5 ,4,, por la primera in1raccin( !n el caso de reincidencia# la sancin consistir en la clausura pre/enti/a del esta+lecimiento del contri+u3ente por un plazo de A a 15 d2as( )ara determinar dic,o plazo# las autoridades 1iscales tomarn en consideracin lo pre/isto por el art2culo ;5 de este Cdi o( De ?*@5,,4,, a ? @"7,4,,# a la esta+lecida en la 1raccin 9888( 0a multa proceder sin per4uicio de $ue los documentos micro1ilmados en contra/encin a las disposiciones 1iscales carezcan de /alor pro+atorio( De ?6@5",4,, a ?*8@55,4,,# a la comprendida en la 1raccin E888( De ? ,@"#,4,, a ? ,"@8",4,, 3# en su caso# la cancelacin de la autorizacin para reci+ir donati/os deduci+les# a la comprendida en la 1raccin E( De tres a cinco /eces el monto o /alor se7alado en el compro+ante 1iscal $ue ampare el donati/o# a la comprendida en la 1raccin E8( De ?63,4,, a ? ,@5*,4,,# a la comprendida en la 1raccin E88( <6e dero a= De ? @3#,4,, a ?5@ 6,4,,# a la se7alada en la 1raccin E9# por cada operacin no identi1icada en conta+ilidad(
&II4 &III4 I%4 %4 %I4 %II4 %III4
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%I&4
De ?*6@58,4,, a ?3#@*,,4,,# a la comprendida en la 1raccin E98# cuando el reporte no sea presentado por el contri+u3ente 3 de ?"@53,4,, a ? #@#7,4,,# cuando el reporte no sea presentado ante la asam+lea de socios o accionistas por las personas se7aladas en la 1raccin EE del art2culo B6 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta(
Ar(3culo #5+A4 6on in1racciones en las $ue pueden incurrir las entidades 1inancieras o sociedades cooperati/as de a,orro 3 pr5stamo en relacin a las o+li aciones a $ue se re1ieren los art2culos A2-D# A2-! 3 156-Dis de este Cdi o# las si uientes% I4 II4 III4 I&4 &4 &I4 "o anotar en los es$ueletos para e'pedicin de c,e$ues el nom+re# denominacin o razn social 3 la cla/e $ue corresponda al primer titular de la cuenta( )a ar en e1ecti/o o a+onar en cuenta distinta a la del +ene1iciario un c,e$ue $ue ten a inserta la e'presin para a+ono en cuenta( )rocesar incorrectamente las declaraciones de pa o de contri+uciones $ue reci+an( "o proporcionar la in1ormacin relati/a a depsitos# ser/icios o cual$uier tipo de operaciones# solicitada por las autoridades 1iscales# en los t5rminos de la 0e3 de 8nstituciones de Cr5dito( Asentar incorrectamente o no asentar en los contratos respecti/os el nom+re# denominacin o razn social# domicilio 3 cla/e del re istro 1ederal de contri+u3entes o la $ue la sustitu3a# del cuenta,a+iente( "o trans1erir a la :esorer2a de la Federacin el importe de la arant2a 3 sus rendimientos# dentro del plazo a $ue se re1iere el art2culo 1C1-A# 1raccin 88 de este Cdi o(
&II4 "o e'pedir los estados de cuenta o no proporcionar la in1ormacin con1orme a lo pre/isto en el art2culo A2D de este Cdi o( &III4 "o realizar la inmo/ilizacin de depsitos a $ue se re1iere el art2culo 156-Dis de este Cdi o( I%4 %4 "o in1ormar a la autoridad 1iscal so+re la inmo/ilizacin de los depsitos a $ue se re1iere el art2culo 156-Dis de este Cdi o en el plazo se7alado por dic,a autoridad( "o proporcionar la in1ormacin a $ue se re1iere el art2culo A2-! de este Cdi o(
Ar(3culo #5+:4 A $uien cometa las in1racciones relacionadas con las entidades 1inancieras o sociedades cooperati/as de a,orro 3 pr5stamo a $ue se re1iere el art2culo BC-A de este Cdi o# se le impondrn las si uientes multas% I4 II4 III4 I&4 &4 &I4 De ?*7,4,, a ? @"7,4,,# a la comprendida en la 1raccin 8(
)or el 20> del /alor del c,e$ue a la esta+lecida en la 1raccin 88( De ?3,4,, a ?7,4,,# por cada dato no asentado o asentado incorrectamente# a la se7alada en la 1raccin 888( De ?3"8@,8,4,, a ?8"5@ 5,4,,# a la esta+lecida en la 1raccin 89( De ?6@* ,4,, a ?8#@,#,4,,# a la esta+lecida en la 1raccin 9( De ? "@#5,4,, a ?6"@66,4,,# a la esta+lecida en la 1raccin 98(
&II4 De ?8,4,, a ? 5,4,,# por cada estado de cuenta no emitido en t5rminos del art2culo A2-D de este Cdi o# 3 de ?*8"@6,84,, a ?66"@, 54,,# por no proporcionar la in1ormacin# a las se7aladas en la 1raccin 988( &III4 De ?**6@,,,4,, a ?*6,@,,,4,,# a las esta+lecidas en la 1raccin 9888( I%4 %4 De ?**6@,,,4,, a ?*6,@,,,4,,# a las esta+lecidas en la 1raccin 8E( De ?6,@,,,4,, a ?7,@,,,4,,# a la esta+lecida en la 1raccin E(
Ar(3culo #5+C(- 6on in1racciones de los usuarios de los ser/icios# as2 como de los cuenta,a+ientes de las instituciones de cr5dito a $ue se re1iere el *ltimo prra1o del Art2culo A0-A de este Cdi o# la omisin total o parcial de la o+li acin de proporcionar la in1ormacin relati/a a su nom+re# denominacin o razn social# domicilio# cla/e
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del re istro 1ederal de contri+u3entes o los datos $ue se re$uieran para 1ormar dic,a cla/e o la $ue la sustitu3a# $ue les soliciten los prestadores de ser/icios 3 las instituciones de cr5dito# as2 como proporcionar datos incorrectos o 1alsos( Ar(3culo #5+D4 A $uien cometa las in1racciones a $ue se re1iere el art2culo BC-C de este Cdi o# se impondr una multa de ?35,4,, por cada omisin# sal/o a los usuarios del sistema 1inanciero# para los cuales ser de ? @, ,4,, por cada una de las mismas( Ar(3culo #5+E4+ 6e considera in1raccin en la $ue pueden incurrir las empresas de 1actora4e 1inanciero 3 las sociedades 1inancieras de o+4eto m*ltiple en relacin a las o+li aciones a $ue se re1ieren el primero 3 se undo prra1os del Art2culo A2-C de este Cdi o# el no e1ectuar la noti1icacin de la transmisin de cr5ditos operada en /irtud de un contrato de 1actora4e 1inanciero# o el ne arse a reci+ir dic,a noti1icacin( Ar(3culo #5+F4 De ?6@* ,4,, a ?6*@,7,4,,# a $uien cometa la in1raccin a $ue se re1iere el art2culo BC-!( Ar(3culo #5+G4 6e considera in1raccin en la $ue pueden incurrir las casas de +olsa# el no proporcionar la in1ormacin a $ue se re1iere el art2culo 60 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# respecto de contri+u3entes $ue ena4enen acciones con su intermediacin( Ar(3culo #5+<4 A la casa de +olsa $ue cometa la in1raccin a $ue se re1iere el art2culo BC-H de este Cdi o se le impondr una multa de ?3@8,,4,, a ?8@5 ,4,, por cada in1orme no proporcionado( Ar(3culo #5+I4 6e considera in1raccin en la $ue pueden incurrir las personas $ue emitan tar4etas de cr5dito# de d5+ito# de ser/icio o las denominadas monederos electrnicos autorizadas por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# en relacin con las o+li aciones a $ue se re1iere el art2culo A2-! de este Cdi o# el no e'pedir los estados de cuenta cumpliendo con lo pre/isto en el art2culo 2F-D# 1raccin 88 de este Cdi o( Ar(3culo #5+-4 A las personas morales $ue cometan la in1raccin a $ue se re1iere el art2culo BC-8 de este Cdi o# se les impondr una multa de ?8,4,, a ? 5,4,, por cada estado de cuenta no emitido en t5rminos del art2culo A2! de este Cdi o( Ar(3culo #5+B4 6e considera in1raccin en la $ue pueden incurrir las personas morales a $ue se re1iere el art2culo BC-8 de este Cdi o# el no proporcionar al 6er/icio de Administracin :ri+utaria la in1ormacin contenida en los estados de cuenta# a $ue se re1iere el art2culo A2-! de este Cdi o( Ar(3culo #5+L4 A las personas morales a $ue se re1iere el art2culo BC-8 de este Cdi o# $ue cometan la in1raccin a $ue se re1iere el art2culo BC-K de este Cdi o se les impondr una multa de ?*8"@6,84,, a ?66"@, 54,,# por no proporcionar la in1ormacin del estado de cuenta $ue se ,a3a re$uerido( Ar(3culo #6(- 6on in1racciones relacionadas con el e4ercicio de la 1acultad de compro+acin las si uientes% I4 Oponerse a $ue se practi$ue la /isita en el domicilio 1iscal "o suministrar los datos e in1ormes $ue le almente e'i4an las autoridades 1iscales@ ni proporcionar la conta+ilidad o parte de ella# el contenido de las ca4as de /alores 3 en eneral# los elementos $ue se re$uieran para compro+ar el cumplimiento de o+li aciones propias o de terceros( "o conser/ar la conta+ilidad o parte de ella# as2 como la correspondencia $ue los /isitadores les de4en en depsito( "o suministrar los datos e in1ormes so+re clientes 3 pro/eedores $ue le almente e'i4an las autoridades 1iscales o no los relacionen con la cla/e $ue les corresponda# cuando as2 lo soliciten dic,as autoridades(
II4 III4
I&4+ Di/ul ar# ,acer uso personal o inde+ido de la in1ormacin con1idencial proporcionada por terceros independientes $ue a1ecte su posicin competiti/a a $ue se re1ieren los art2culos C6# 1raccin 89 3 CB# 1raccin 988 de este Cdi o( &4 Declarar 1alsamente $ue cumplen los re$uisitos $ue se se7alan en el art2culo ;0-A de este Cdi o(
Ar(3culo #7(- A $uien cometa las in1racciones relacionadas con el e4ercicio de las 1acultades de compro+acin a $ue se re1iere el Art2culo B5# se impondrn las si uientes multas@ I4 II4 De ? 3@8*,4,, a ?5 @ 8,4,,# a la comprendida en la 1raccin 8( De ? @*,,4,, a ?5"@66,4,,# a la esta+lecida en la 1raccin 88(
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III4 I&4 &4
De ?*@7,,4,, a ?76@,#,4,,# a la esta+lecida en la 1raccin 888( De ? ,5@#",4,, a ? 3"@#6,4,,# a la comprendida en la 1raccin 89( De ?6@"6,4,, a ?"@"*,4,,# sin per4uicio de las dems sanciones $ue procedan# a la esta+lecida en la 1raccin 9(
Ar(3culo #7+A(- 6on in1racciones relacionadas con la o+li acin de ad,erir mar+etes o precintar los en/ases o recipientes $ue conten an +e+idas alco,licas# de cerciorarse al ad$uirirlos de $ue dic,os en/ases o recipientes cuenten con el mar+ete o precinto correspondiente# as2 como de destruir los en/ases $ue conten2an +e+idas alco,licas# en los t5rminos de la 0e3 del 8mpuesto !special so+re )roduccin 3 6er/icios# las si uientes% I4 II4+ III4 "o ad,erir mar+etes o precintos a los en/ases o recipientes $ue conten an +e+idas alco,licas( .acer cual$uier uso di1erente de los mar+etes o precintos al de ad,erirlos a los en/ases o recipientes $ue conten an +e+idas alco,licas( )oseer# por cual$uier t2tulo# +e+idas alco,licas# cu3os en/ases o recipientes carezcan del mar+ete o precinto correspondiente# as2 como no cerciorarse de $ue los citados en/ases o recipientes $ue conten an +e+idas cuentan con el mar+ete o precinto correspondiente al momento de ad$uirirlas# sal/o en los casos en $ue de con1ormidad con las disposiciones 1iscales no se ten a o+li acin de ad,erirlos# am+as en t5rminos de lo dispuesto en el art2culo 1F# 1raccin 9 de la 0e3 del 8mpuesto !special so+re )roduccin 3 6er/icios( "o destruir los en/ases /ac2os $ue conten2an +e+idas alco,licas cuando se est5 o+li ado a ello(
I&4
Ar(3culo #7+:(- A $uienes cometan las in1racciones se7aladas en el art2culo B6-A de este Cdi o# se impondrn las si uientes multas% I4 II4 III4 I&4 De ?*,4,, a ?8,4,,# a la comprendida en la 1raccin 8# por cada mar+ete o precinto no ad,erido( De ?3,4,, a ? ,,4,,# a la comprendida en la 1raccin 88# por cada mar+ete o precinto usado inde+idamente( De ?*,4,, a ?7,4,,# a la comprendida en la 1raccin 888# por cada en/ase o recipiente $ue carezca de mar+ete o precinto# se *n se trate( De ?3,4,, a ?",4,,# a la comprendida en la 1raccin 89# por cada en/ase /ac2o no destruido(
!n caso de reincidencia# la sancin consistir en la clausura del esta+lecimiento del contri+u3ente o poseedor de los +ienes a $ue se re1iere el art2culo B6-A# por un plazo de A a 15 d2as( )ara determinar dic,o plazo# las autoridades 1iscales tomarn en consideracin lo pre/isto por el art2culo ;5 de este Cdi o( Ar(3culo #7+C4 <6e dero a= Ar(3culo #7+D4 <6e dero a= Ar(3culo #7+E(- 6on in1racciones de los 1a+ricantes# productores o en/asadores de +e+idas alco,licas 1ermentadas# cer/eza# +e+idas re1rescantes 3 de ta+acos la+rados# se *n corresponda# no lle/ar el control 12sico a $ue se re1iere el art2culo 1F# 1raccin E de la 0e3 del 8mpuesto !special so+re )roduccin 3 6er/icios o lle/arlo en 1orma distinta a lo $ue esta+lece dic,a 1raccin( Asimismo# son in1racciones de los productores o en/asadores de +e+idas alco,licas# no lle/ar los controles 12sico o /olum5trico a $ue se re1ieren las 1racciones E 3 E98 del art2culo 1F de la 0e3 del 8mpuesto !special so+re )roduccin 3 6er/icios o lle/arlos en 1orma distinta a lo $ue esta+lecen dic,as 1racciones( Ar(3culo #7+F4 A $uienes cometan las in1racciones se7aladas en el art2culo B6-! de este Cdi o# se les impondr una multa de ?3#@#",4,, a ?",@86,4,,( !n caso de reincidencia# la sancin consistir en la clausura pre/enti/a del esta+lecimiento del contri+u3ente por un plazo de A a 15 d2as( )ara determinar dic,o plazo# las autoridades 1iscales tomarn en consideracin lo pre/isto por el art2culo ;5 de este Cdi o( Ar(3culo #8(- 6on in1racciones a las disposiciones 1iscales# en $ue pueden incurrir los 1uncionarios o empleados p*+licos en el e4ercicio de sus 1unciones%
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I4 II4 III4 I&4
"o e'i ir el pa o total de las contri+uciones 3 sus accesorios# recaudar# permitir u ordenar $ue se reci+a el pa o en 1orma di/ersa a la pre/ista en las disposiciones 1iscales( Asentar 1alsamente $ue se ,a dado cumplimiento a las disposiciones 1iscales o $ue se practicaron /isitas en el domicilio 1iscal o incluir en las actas relati/as datos 1alsos( !'i ir una prestacin $ue no est5 pre/ista en las disposiciones 1iscales# aun cuando se apli$ue a la realizacin de las 1unciones p*+licas( Di/ul ar# ,acer uso personal o inde+ido de la in1ormacin con1idencial proporcionada por terceros independientes $ue a1ecte su posicin competiti/a a $ue se re1ieren los art2culos C6# 1raccin 89 3 CB# 1raccin 988 de este Cdi o( Re/elar a terceros# en contra/encin a lo dispuesto por el art2culo 6F de este Cdi o# la in1ormacin $ue las instituciones $ue componen el sistema 1inanciero ,a3an proporcionado a las autoridades 1iscales(
&4
Ar(3culo ##4 6e sancionar con una multa de ? ,5@#",4,, a ? 3"@#6,4,,# a $uien cometa las in1racciones a las disposiciones 1iscales a $ue se re1iere el art2culo B;( Ar(3culo #"4 6on in1racciones cu3a responsa+ilidad recae so+re terceros# las si uientes% I4 II4 III4 Asesorar# aconse4ar o prestar ser/icios para omitir total o parcialmente el pa o de al una contri+ucin en contra/encin a las disposiciones 1iscales( Cola+orar en la alteracin o la inscripcin de cuentas# asientos o datos 1alsos en la conta+ilidad o en los documentos $ue se e'pidan( 6er cmplice en cual$uier 1orma no pre/ista# en la comisin de in1racciones 1iscales(
"o se incurrir en la in1raccin a $ue se re1iere la 1raccin primera de este art2culo# cuando se mani1ieste en la opinin $ue se otor ue por escrito $ue el criterio contenido en ella es di/erso a los criterios dados a conocer por las autoridades 1iscales en los t5rminos del inciso ,= de la 1raccin 8 del art2culo AA de este Cdi o o +ien mani1iesten tam+i5n por escrito al contri+u3ente $ue su asesor2a puede ser contraria a la interpretacin de las autoridades 1iscales( Ar(3culo ",4 6e sancionar con una multa de ?3"@78,4,, a ?7*@35,4,,# a $uien cometa las in1racciones a las disposiciones 1iscales a $ue se re1iere el art2culo BF de este Cdi o( !n los supuestos se7alados en la 1raccin 8 del art2culo citado# se considerar como a ra/ante $ue la asesor2a# el conse4o o la prestacin de ser/icios sea di/ersa a los criterios dados a conocer por las autoridades 1iscales en los t5rminos del inciso ,= de la 1raccin 8 del art2culo AA de este Cdi o( !n este caso# la multa se aumentar de un 10> a un 20> del monto de la contri+ucin omitida# sin $ue dic,o aumento e'ceda del do+le de los ,onorarios co+rados por la asesor2a# el conse4o o la prestacin de ser/icios( "o se incurrir en la a ra/ante a $ue se re1iere el prra1o anterior# cuando se mani1ieste en la opinin $ue se otor ue por escrito $ue el criterio contenido en ella es di/erso a los criterios dados a conocer por las autoridades 1iscales en los t5rminos del inciso ,= de la 1raccin 8 del art2culo AA de este Cdi o( Ar(3culo " 4 0a in1raccin en cual$uier 1orma a las disposiciones 1iscales# di/ersa a las pre/istas en este Cap2tulo# se sancionar con multa de ?*7,4,, a ?*@6 ,4,,( Ar(3culo " +A(- 6on in1racciones relacionadas con el dictamen de estados 1inancieros $ue de+en ela+orar los contadores p*+licos de con1ormidad con el art2culo 52 de este Cdi o# el $ue el contador p*+lico $ue dictamina no o+ser/e la omisin de contri+uciones recaudadas# retenidas# trasladadas o propias del contri+u3ente# en el in1orme so+re la situacin 1iscal del mismo# por el periodo $ue cu+ren los estados 1inancieros dictaminados# cuando dic,as omisiones se /inculen al incumplimiento de las normas de auditor2a $ue re ulan la capacidad# independencia e imparcialidad pro1esionales del contador p*+lico# el tra+a4o $ue desempe7a 3 la in1ormacin $ue rinda como resultado de los mismos# 3 siempre $ue la omisin de contri+uciones sea determinada por las autoridades 1iscales en e4ercicio de sus 1acultades de compro+acin mediante resolucin $ue ,a3a $uedado 1irme( "o se incurrir en la in1raccin a $ue se re1iere el prra1o anterior# cuando la omisin determinada no supere el 20> de las contri+uciones recaudadas# retenidas o trasladadas# o el A0># tratndose de las contri+uciones propias del contri+u3ente(
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Ar(3culo " +:(- Al contador p*+lico $ue cometa las in1racciones a $ue se re1iere el art2culo F1-A de este Cdi o# se le aplicar una multa del 10> al 20> de las contri+uciones omitidas a $ue se re1iere el citado precepto# sin $ue dic,a multa e'ceda del do+le de los ,onorarios co+rados por la ela+oracin del dictamen( Ar(3culo " +C4 <6e dero a= Ar(3culo " +D4 <6e dero a= CAPI$0LO II De lo2 deli(o2 fi2cale2 Ar(3culo "*(- )ara proceder penalmente por los delitos 1iscales pre/istos en este Cap2tulo# ser necesario $ue pre/iamente la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico% I4 Formule $uerella# tratndose de los pre/istos en los art2culos 105# 10B# 10F# 110# 111# 112 3 11C# independientemente del estado en $ue se encuentre el procedimiento administrati/o $ue en su caso se ten a iniciado( Declare $ue el Fisco Federal ,a su1rido o pudo su1rir per4uicio en los esta+lecidos en los art2culos 102 3 115( Formule la declaratoria correspondiente# en los casos de contra+ando de mercanc2as por las $ue no de+an pa arse impuestos 3 re$uieran permiso de autoridad competente# o de mercanc2as de tr1ico pro,i+ido(
II4 III4
!n los dems casos no pre/istos en las 1racciones anteriores +astar la denuncia de los ,ec,os ante el Ministerio )*+lico Federal( 0os procesos por los delitos 1iscales a $ue se re1ieren las tres 1racciones de este art2culo se so+resern a peticin de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico# cuando los procesados pa uen las contri+uciones ori inadas por los ,ec,os imputados# las sanciones 3 los recar os respecti/os# o +ien estos cr5ditos 1iscales $ueden arantizados a satis1accin de la propia 6ecretar2a( 0a peticin anterior se ,ar discrecionalmente# antes de $ue el Ministerio )*+lico Federal 1ormule conclusiones 3 surtir e1ectos respecto de las personas a $ue la misma se re1iera( !n los delitos 1iscales en $ue sea necesaria $uerella o declaratoria de per4uicio 3 el da7o o el per4uicio sea cuanti1ica+le# la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico ,ar la cuanti1icacin correspondiente en la propia declaratoria o $uerella( 0a citada cuanti1icacin slo surtir e1ectos en el procedimiento penal( )ara conceder la li+ertad pro/isional# e'cepto tratndose de los delitos ra/es pre/istos en este Cdi o# para e1ectos de lo pre/isto en el art2culo 1FC del Cdi o Federal de )rocedimientos )enales# el monto de la caucin $ue 1i4e la autoridad 4udicial comprender# en su caso# la suma de la cuanti1icacin antes mencionada 3 las contri+uciones adeudadas# inclu3endo actualizacin 3 recar os $ue ,u+iera determinado la autoridad 1iscal a la 1ec,a en $ue se promue/a la li+ertad pro/isional( 0a caucin $ue se otor ue en los t5rminos de este prra1o# no sustitu3e a la arant2a del inter5s 1iscal( !n caso de $ue el inculpado ,u+iera pa ado o arantizado el inter5s 1iscal a entera satis1accin de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico# la autoridad 4udicial# a solicitud del inculpado# podr reducir ,asta en un 50> el monto de la caucin# siempre $ue e'istan moti/os o razones $ue 4usti1i$uen dic,a reduccin( 6e consideran mercanc2as los productos# art2culos 3 cuales$uier otros +ienes# aun cuando las le3es los consideren inaliena+les o irreducti+les a propiedad particular( )ara 1i4ar la pena de prisin $ue corresponda a los delitos 1iscales con1orme a los l2mites m2nimo 3 m'imo del monto de las cantidades $ue constitu3an el per4uicio# cuando 5ste pueda ser determinado# ser con1orme al $ue est5 esta+lecido en el momento de e1ectuar la conducta delictuosa( Ar(3culo "3(- Cuando una autoridad 1iscal ten a conocimiento de la pro+a+le e'istencia de un delito de los pre/istos en este Cdi o 3 sea perse ui+le de o1icio# de inmediato lo ,ar del conocimiento del Ministerio )*+lico Federal para los e1ectos le ales $ue procedan# aportndole las actuaciones 3 prue+as $ue se ,u+iere alle ado( Ar(3culo "54 <6e dero a=( Ar(3culo "6(- 6on responsa+les de los delitos 1iscales# $uienes% I4 II4 Concierten la realizacin del delito( Realicen la conducta o el ,ec,o descritos en la 0e3(
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III4 I&4 &4 &I4
Cometan con4untamente el delito( 6e sir/an de otra persona como instrumento para e4ecutarlo( 8nduzcan dolosamente a otro a cometerlo( A3uden dolosamente a otro para su comisin(
&II4 Au'ilien a otro despu5s de su e4ecucin# cumpliendo una promesa anterior( Ar(3culo "7(- !s responsa+le de encu+rimiento en los delitos 1iscales $uien# sin pre/io acuerdo 3 sin ,a+er participado en 5l# despu5s de la e4ecucin del delito% I4 Con nimo de lucro ad$uiera# reci+a# traslade u oculte el o+4eto del delito a sa+iendas de $ue pro/en2a de 5ste# o si de acuerdo con las circunstancias de+2a presumir su ile 2tima procedencia# o a3ude a otro a los mismos 1ines( A3ude en cual$uier 1orma al inculpado a eludir las in/esti aciones de la autoridad o a sustraerse de la accin de 5sta# u oculte# altere# destru3a o ,a a desaparecer las ,uellas# prue+as o instrumentos del delito o ase ure para el inculpado el o+4eto o pro/ec,o del mismo(
II4
!l encu+rimiento a $ue se re1iere este Art2culo se sancionar con prisin de tres meses a seis a7os( Ar(3culo "8(- 6i un 1uncionario o empleado p*+lico comete o en cual$uier 1orma participa en la comisin de un delito 1iscal# la pena aplica+le por el delito $ue resulte se aumentar de tres a seis a7os de prisin( Ar(3culo "#(- 0a tentati/a de los delitos pre/istos en este Cdi o es puni+le# cuando la resolucin de cometer un ,ec,o delicti/o se traduce en un principio de su e4ecucin o en la realizacin total de los actos $ue de+ieran producirlo# si la interrupcin de estos o la no produccin del resultado se de+e a causas a4enas a la /oluntad del a ente( 0a tentati/a se sancionar con prisin de ,asta las dos terceras partes de la $ue corresponda por el delito de $ue se trate# si 5ste se ,u+iese consumado( 6i el autor desistiere de la e4ecucin o impidiere la consumacin del delito# no se impondr sancin al una# a no ser $ue los actos e4ecutados constitu3an por s2 mismos delito( Ar(3culo ""(- !n el caso de delito continuado# la pena podr aumentarse ,asta por una mitad ms de la $ue resulte aplica+le( )ara los e1ectos de este Cdi o# el delito es continuado cuando se e4ecuta con pluralidad de conductas o ,ec,os# con unidad de intencin delictuosa e identidad de disposicin le al# incluso de di/ersa ra/edad( Ar(3culo ,,4 !l derec,o a 1ormular la $uerella# la declaratoria 3 la declaratoria de per4uicio de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico preclu3e 3# por lo tanto# se e'tin ue la accin penal# en cinco a7os# $ue se computarn a partir de la comisin del delito( !ste plazo ser continuo 3 en nin *n caso se interrumpir( 0a accin penal en los delitos 1iscales prescri+ir en un plazo i ual al t5rmino medio aritm5tico de la pena pri/ati/a de la li+ertad $ue se7ala este Cdi o para el delito de $ue se trate# pero en nin *n caso ser menor de cinco a7os( Con e'cepcin de lo dispuesto por los art2culos 105 3 10;# primer prra1o# del Cdi o )enal Federal# la accin penal en los delitos 1iscales prescri+ir con1orme a las re las aplica+les pre/istas por dic,o Cdi o( Ar(3culo , (- "o procede la su+stitucin 3 conmutacin de sanciones o cual$uier otro +ene1icio a los sentenciados por delitos 1iscales# cuando se trate de los delitos pre/istos en los art2culos 102 3 105 1racciones 8 a la 89 cuando les correspondan las sanciones pre/istas en las 1racciones 88 3 888 se undo prra1o del art2culo 10C@ 10B 3 10F cuando les correspondan las sanciones dispuestas en la 1raccin 888 del art2culo 10B# todos de este Cdi o( !n los dems casos# adems de los re$uisitos se7alados en el Cdi o )enal aplica+le en materia 1ederal# ser necesario compro+ar $ue los adeudos 1iscales estn cu+iertos o arantizados a satis1accin de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico( Ar(3culo I4 ,*(- Comete el delito de contra+ando $uien introduzca al pa2s o e'trai a de 5l mercanc2as%
Omitiendo el pa o total o parcial de las contri+uciones o cuotas compensatorias $ue de+an cu+rirse(
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II4 III4
6in permiso de autoridad competente# cuando sea necesario este re$uisito( De importacin o e'portacin pro,i+ida(
:am+i5n comete delito de contra+ando $uien interne mercanc2as e'tran4eras procedentes de las zonas li+res al resto del pa2s en cual$uiera de los casos anteriores# as2 como $uien las e'trai a de los recintos 1iscales o 1iscalizados sin $ue le ,a3an sido entre ados le almente por las autoridades o por las personas autorizadas para ello( "o se 1ormular la declaratoria a $ue se re1iere el art2culo F2# 1raccin 88# si el monto de la omisin no e'cede de ? 3#@3",4,, o del diez por ciento de los impuestos causados# el $ue resulte ma3or( :ampoco se 1ormular la citada declaratoria si el monto de la omisin no e'cede del cincuenta 3 cinco por ciento de los impuestos $ue de+an cu+rirse cuando la misma se de+a a ine'acta clasi1icacin arancelaria por di1erencia de criterio en la interpretacin de las tari1as contenidas en las le3es de los impuestos enerales de importacin o e'portacin# siempre $ue la descripcin# naturaleza 3 dems caracter2sticas necesarias para la clasi1icacin de las mercanc2as ,a3an sido correctamente mani1estadas a la autoridad( "o se 1ormular declaratoria de per4uicio# a $ue se re1iere la 1raccin 88 del art2culo F2 de este Cdi o# si $uien encontrndose en los supuestos pre/istos en las 1racciones E8# E88# E888# E9# E988 3 E9888 del art2culo 10A de este Cdi o# cumple con sus o+li aciones 1iscales 3 de comercio e'terior 3# en su caso# entera espontneamente# con sus recar os 3 actualizacin# el monto de la contri+ucin o cuotas compensatorias omitidas o del +ene1icio inde+ido antes de $ue la autoridad 1iscal descu+ra la omisin o el per4uicio# o medie re$uerimiento# orden de /isita o cual$uier otra estin noti1icada por la misma# tendiente a la compro+acin del cumplimiento de las disposiciones 1iscales 3 de comercio e'terior( Ar(3culo I4 ,3(- 6e presume cometido el delito de contra+ando cuando%
6e descu+ran mercanc2as e'tran4eras sin la documentacin aduanera $ue acredite $ue las mercanc2as se sometieron a los trmites pre/istos en la 0e3 Aduanera para su introduccin al territorio nacional o para su internacin de la 1ran4a o re in 1ronteriza al resto del pa2s( 6e encuentren /e,2culos e'tran4eros 1uera de una zona de /einte Nilmetros en cual$uier direccin contados en l2nea recta a partir de los l2mites e'tremos de la zona ur+ana de las po+laciones 1ronterizas# sin la documentacin a $ue se re1iere la 1raccin anterior( "o se 4usti1i$uen los 1altantes o so+rantes de mercanc2as $ue resulten al e1ectuarse la descar a de los medios de transporte# respecto de las consi naciones en los mani1iestos o u2as de car a( 6e descar uen su+repticiamente mercanc2as e'tran4eras de los medios de transporte# aun cuando sean de ranc,o# a+astecimiento o uso econmico( 6e encuentren mercanc2as e'tran4eras en tr1ico de altura a +ordo de em+arcaciones en a uas territoriales sin estar documentadas( 6e descu+ran mercanc2as e'tran4eras a +ordo de una em+arcacin en tr1ico mi'to# sin documentacin al una( 6e encuentren mercanc2as e'tran4eras en una em+arcacin destinada e'clusi/amente al tr1ico de ca+ota4e# $ue no lle ue a su destino o $ue ,a3a tocado puerto e'tran4ero antes de su arri+o( "o se 4usti1i$ue el 1altante de mercanc2as nacionales em+arcadas para tr1ico de ca+ota4e( &na aerona/e con mercanc2as e'tran4eras aterrice en lu ar no autorizado para el tr1ico internacional( 0as mercanc2as e'tran4eras se introduzcan a territorio nacional por lu ar no autorizado para la entrada a territorio nacional o la salida del mismo( 0as mercanc2as e'tran4eras su4etas a transito internacional se des/2en de las rutas 1iscales o sean transportadas en medios distintos a los autorizados tratndose de transito interno o no arri+en a la aduana de destino o de salida treinta d2as despu5s del plazo m'imo esta+lecido para ello( 6e pretenda realizar la e'portacin# el retorno de mercanc2as# el desistimiento de r5 imen o la conclusin de las operaciones de transito# en el caso de $ue se presente el pedimento sin las mercanc2as
II4
III4 I&4 &4 &I4 &II4 &III4 I%4 %4 %I4
%II4
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correspondientes en la aduana de salida# siempre $ue la consumacin de tales conductas ,u+iere causado un per4uicio al Fisco Federal( %III4 0as mercanc2as de comercio e'terior destinadas al r5 imen aduanero de depsito 1iscal no arri+en al almac5n eneral de depsito $ue ,u+iera e'pedido la carta de cupo para almacenar dic,a mercanc2a o a los locales autorizados( 0os pilotos omitan presentar las aerona/es en el lu ar desi nado por las autoridades aduaneras para reci+ir la /isita de inspeccin de la autoridad aduanera# o las personas $ue presten los ser/icios de mantenimiento 3 custodia de aerona/es $ue realicen el transporte internacional no re ular omitan re$uerir la documentacin $ue comprue+e $ue la aerona/e reci+i la /isita de inspeccin o no la conser/en por el plazo de cinco a7os( 6e realicen importaciones temporales de con1ormidad con el art2culo 10B de la 0e3 Aduanera sin contar con pro ramas de ma$uila o de e'portacin autorizados por la 6ecretar2a de !conom2a# de mercanc2as $ue no se encuentren amparadas en los pro ramas autorizados@ se importen como insumos mercanc2as $ue por sus caracter2sticas de producto terminado 3a no sean suscepti+les de ser sometidas a procesos de ela+oracin# trans1ormacin o reparacin siempre $ue la consumacin de tales conductas ,u+iere causado un per4uicio al Fisco Federal@ se contin*e importando temporalmente la mercanc2a pre/ista en un pro rama de ma$uila o de e'portacin cuando este 3a no se encuentra /i ente o cuando se contin*e importando temporalmente la mercanc2a pre/ista en un pro rama de ma$uila o de e'portacin de una empresa $ue ,a3a cam+iado de denominacin o razn social# se ,a3a 1usionado o escindido 3 se ,a3a omitido presentar los a/isos correspondientes en el re istro 1ederal de contri+u3entes 3 en la 6ecretar2a de !conom2a( 6e reci+a mercanc2a importada temporalmente de ma$uiladoras o empresas con pro ramas de e'portacin autorizados por la 6ecretar2a de !conom2a por empresas $ue no cuenten con dic,os pro ramas o teni5ndolos la mercanc2a no se encuentre amparada en dic,os pro ramas o se trans1iera mercanc2a importada temporalmente respecto de la cual 3a ,u+iere /encido su plazo de importacin temporal(
%I&4
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%&I4
%&II4 "o se acredite durante el plazo a $ue se re1iere el art2culo 10B# 1raccin 8 de la 0e3 Aduanera $ue las mercanc2as importadas temporalmente por ma$uiladoras o empresas con pro ramas de e'portacin autorizados por la 6ecretar2a de !conom2a# 1ueron retornadas al e'tran4ero# 1ueron trans1eridas# se destinaron a otro r5 imen aduanero o $ue se encuentran en el domicilio en el cual se lle/ar a ca+o el proceso para su ela+oracin# trans1ormacin o reparacin mani1estado en su pro rama( %&III4 6e omita realizar el retorno de la mercanc2a importada temporalmente al amparo del art2culo 106 de la 0e3 Aduanera( %I%4 Declare en el pedimento como /alor de la mercanc2a un monto in1erior en un ;0 por ciento o ms al /alor de transaccin de mercanc2as $ue ,u+iere sido rec,azado 3 determinado con1orme a los art2culos ;2# ;A 3 ;B-A de la 0e3 Aduanera# sal/o $ue se ,a3a otor ado la arant2a a $ue se re1iere el art2culo B6-A# 1raccin 8 de la 0e3 citada# en su caso( "o se presumir $ue e'iste delito de contra+ando# si el /alor de la mercanc2a declarada en el pedimento# pro/iene de la in1ormacin contenida en los documentos suministrados por el contri+u3ente@ siempre 3 cuando el a ente o apoderado aduanal ,u+iesen cumplido estrictamente con todas las o+li aciones $ue les imponen las normas en materia aduanera 3 de comercio e'terior( %%4 Declare ine'actamente la descripcin o clasi1icacin arancelaria de las mercanc2as# cuando con ello se omita el pa o de contri+uciones 3 cuotas compensatorias# sal/o cuando el a ente o apoderado aduanal ,u+iesen cumplido estrictamente con todas las o+li aciones $ue les imponen las normas en materia aduanera 3 de comercio e'terior(
)ara los e1ectos de las 1racciones E9 3 E98 de este art2culo# no ser responsa+le el a ente o apoderado aduanal# si la comisin del delito se ori in por la omisin del importador de presentar al a ente o apoderado aduanal la constancia de $ue cumpli con la o+li acin de presentar al Re istro Federal de Contri+u3entes los a/isos correspondientes a una 1usin# escisin o cam+io de denominacin social $ue ,u+iera realizado# as2 como cuando la comisin del delito se ori ine respecto de mercanc2as cu3o plazo de importacin temporal ,u+iera /encido( Ar(3culo I4 ,5(- !l delito de contra+ando se sancionar con pena de prisin%
De tres meses a cinco a7os# si el monto de las contri+uciones o de las cuotas compensatorias omitidas# es de ,asta ?"#*@33,4,,# respecti/amente o# en su caso# la suma de am+as es de ,asta de ? @583@5#,4,,(
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II4 III4
De tres a nue/e a7os# si el monto de las contri+uciones o de las cuotas compensatorias omitidas# e'cede de ?"#*@33,4,,# respecti/amente o# en su caso# la suma de am+as e'cede de ? @583@5#,4,,( De tres a nue/e a7os# cuando se trate de mercanc2as cu3o tr1ico ,a3a sido pro,i+ido por el !4ecuti/o Federal en uso de las 1acultades se7aladas en el se undo prra1o del art2culo 1A1 de la Constitucin )ol2tica de los !stados &nidos Me'icanos( !n los dems casos de mercanc2as de tr1ico pro,i+ido# la sancin ser de tres a nue/e a7os de prisin(
I&4
De tres a seis a7os# cuando no sea posi+le determinar el monto de las contri+uciones o cuotas compensatorias omitidas con moti/o del contra+ando o se trate de mercanc2as $ue re$uiriendo de permiso de autoridad competente no cuenten con 5l o cuando se trate de los supuestos pre/istos en los art2culos 10A# 1racciones 8E# E89# E8E 3 EE 3 105# 1racciones 9# E88# E888# E9# E98 3 E988 de este Cdi o(
)ara determinar el /alor de las mercanc2as 3 el monto de las contri+uciones o cuotas compensatorias omitidas# slo se tomarn en cuenta los da7os ocasionados antes del contra+ando( Ar(3culo I4 ,6(- 6er sancionado con las mismas penas del contra+ando# $uien%
!na4ene# comercie# ad$uiera o ten a en su poder por cual$uier t2tulo mercanc2a e'tran4era $ue no sea para su uso personal# sin la documentacin $ue comprue+e su le al estancia en el pa2s# o sin el permiso pre/io de la autoridad 1ederal competente# o sin mar+etes o precintos tratndose de en/ases o recipientes# se *n corresponda# $ue conten an +e+idas alco,licas o su importacin est5 pro,i+ida( <6e dero a=( <6e dero a=( :en a mercanc2as e'tran4eras de tr1ico pro,i+ido( !n su carcter de 1uncionario o empleado p*+lico de la Federacin# de los !stados# del Distrito Federal o de Municipios# autorice la internacin de al *n /e,2culo# proporcione documentos o placas para su circulacin# otor ue matr2cula o a+anderamiento# cuando la importacin del propio /e,2culo se ,a3a e1ectuado sin el permiso pre/io de la autoridad 1ederal competente o de cual$uier manera a3ude o 1omente la introduccin al pa2s o e'traccin de 5l de mercanc2as de comercio e'terior en cual$uiera de los supuestos pre/istos en el art2culo 102# 1racciones 8 a 888 de este Cdi o 3 a $uien omita o impida realizar el reconocimiento de las mercanc2as( 0o anterior ser aplica+le en lo conducente a los dictaminadores aduaneros pre/istos en la 0e3 Aduanera( 8mporte /e,2culos en 1ran$uicia destinados a permanecer de1initi/amente en 1ran4a o re in 1ronteriza del pa2s o internen temporalmente dic,os /e,2culos al resto del pa2s# sin tener su residencia en dic,a 1ran4a o re in o sin cumplir los re$uisitos $ue se esta+lezcan en los Decretos $ue autoricen las importaciones re1eridas# o importen temporalmente /e,2culos sin tener al una de las calidades mi ratorias se7aladas en el inciso a= de la 1raccin 89 del art2culo 106 de la 0e3 Aduanera o 1aciliten su uso a terceros no autorizados(
II4 III4 I&4 &4
&I4
&II4 !na4ene# comercie# ad$uiera o ten a en su poder por cual$uier t2tulo sin autorizacin le al /e,2culos importados en 1ran$uicia# importados a la 1ran4a 1ronteriza sin ser residente o estar esta+lecido en ellas# o importados o internados temporalmente( &III4 Omita lle/ar a ca+o el retorno al e'tran4ero de los /e,2culos importados temporalmente o el retorno a la 1ran4a o re in 1ronteriza en las internaciones temporales de /e,2culos@ trans1orme las mercanc2as $ue de+ieron conser/ar en el mismo estado para 1ines distintos a los autorizados en los pro ramas de ma$uila o e'portacin $ue se le ,u+iera otor ado@ o destine las mercanc2as o+4eto de los pro ramas de ma$uila o e'portacin a un 1in distinto al r5 imen +a4o el cual se lle/ a ca+o su importacin( I%4 Retire de la aduana# almac5n eneral de depsito o recinto 1iscal o 1iscalizado# en/ases o recipientes $ue conten an +e+idas alco,licas $ue no ten an ad,eridos los mar+etes o# en su caso# los precintos a $ue o+li an las disposiciones le ales( 6iendo el e'portador o productor de mercanc2as certi1i$ue 1alsamente su ori en# con el o+4eto de $ue se importen +a4o trato arancelario pre1erencial a territorio de un pa2s con el $ue M5'ico ten a suscrito un tratado o acuerdo internacional# siempre $ue el tratado o acuerdo respecti/o# pre/ea la aplicacin de sanciones 3 e'ista reciprocidad( "o se considerar $ue se comete el delito esta+lecido por esta 1raccin# cuando el e'portador o productor noti1i$ue por escrito a la autoridad aduanera 3 a las personas a las $ue
%4
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les ,u+iere entre ado la certi1icacin# de $ue se present un certi1icado de ori en 1also# de con1ormidad con lo dispuesto en los tratados 3 acuerdos de los $ue M5'ico sea parte( 0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico 1ormular la $uerella correspondiente# siempre $ue la autoridad competente del pa2s al $ue se ,a3an importado las mercanc2as# proporcione los elementos necesarios para demostrar $ue se ,a cometido el delito pre/isto en esta 1raccin( %I4 8ntroduzca mercanc2as a otro pa2s desde el territorio nacional omitiendo el pa o total o parcial de los impuestos al comercio e'terior $ue en ese pa2s correspondan(
%II4 6e7ale en el pedimento la denominacin o razn social# domicilio 1iscal o la cla/e del Re istro Federal de Contri+u3entes de al una persona $ue no ,u+iere solicitado la operacin de comercio e'terior# sal/o los casos en $ue sea procedente su recti1icacin# o cuando estos datos o los se7alados en la 1actura# sean 1alsos o ine'istentes o cuando en el domicilio 1iscal se7alado en dic,os documentos no se pueda localizar al pro/eedor o al productor# el domicilio 1iscal se7alado no corresponda al importador( "o ser responsa+le el a ente o apoderado aduanal# si la ine'actitud o 1alsedad de los datos 3 documentos pro/ienen o son suministrados por un contri+u3ente 3 siempre 3 cuando el a ente o apoderado aduanal no ,u+iera podido conocer dic,a ine'actitud o 1alsedad al realizar el reconocimiento pre/io de las mercanc2as( %III4 )resente ante las autoridades aduaneras documentacin 1alsa o alterada( "o ser responsa+le el a ente o apoderado aduanal si la ine'actitud o 1alsedad de los datos 3 la in1ormacin de los documentos pro/ienen o son suministrados por un contri+u3ente# siempre 3 cuando el a ente o apoderado aduanal ,u+iesen cumplido estrictamente con todas las o+li aciones $ue les imponen las normas en materia aduanera 3 de comercio e'terior( %I&4 Con el propsito de o+tener un +ene1icio inde+ido o en per4uicio del 1isco 1ederal# transmita al sistema electrnico pre/isto en el art2culo AB de la 0e3 Aduanera in1ormacin distinta a la declaracin en el pedimento o 1actura# o pretenda acreditar la le al estancia de mercanc2as de comercio e'terior con documentos $ue conten an in1ormacin distinta a la transmitida al sistema o permita $ue se despac,e mercanc2a amparada con documentos $ue conten an in1ormacin distinta a la transmitida al sistema( %&4 9iole los medios de se uridad utilizados por las personas autorizadas para almacenar o transportar mercanc2as de comercio e'terior o tolere su /iolacin( %&I4 )ermita $ue un tercero# cual$uiera $ue sea su carcter# act*e al amparo de su patente de a ente aduanal@ inter/en a en al *n despac,o aduanero sin autorizacin de $uien le 2timamente pueda otor arla o trans1iera o endose documentos a su consi nacin sin autorizacin escrita de su mandante# sal/o en el caso de corresponsal2as entre a entes aduanales( %&II4 Falsi1i$ue el contenido de al *n a1ete de identi1icacin utilizado en los recintos 1iscales( 0a persona $ue no declare en la aduana a la entrada al pa2s o a la salida del mismo# $ue lle/a consi o cantidades en e1ecti/o# en c,e$ues nacionales o e'tran4eros# rdenes de pa o o cual$uier otro documento por co+rar o una com+inacin de ellos# superiores al e$ui/alente en la moneda o monedas de $ue se trate a treinta mil dlares de los !stados &nidos de Am5rica se le sancionar con pena de prisin de tres meses a seis a7os( !n caso de $ue se dicte sentencia condenatoria por autoridad competente respecto de la comisin del delito a $ue se re1iere este prra1o# el e'cedente de la cantidad antes mencionada pasar a ser propiedad del 1isco 1ederal# e'cepto $ue la persona de $ue se trate demuestre el ori en l2cito de dic,os recursos( Ar(3culo I4 ,7(- )ara los e1ectos del Art2culo anterior%
6on mercanc2as de uso personal% a9 b9 c9 Alimentos 3 +e+idas para su consumo# ropa 3 otros o+4etos personales# e'cepto 4o3as( Cosm5ticos# productos sanitarios 3 de aseo# lociones# per1umes# medicamentos 3 aparatos m5dicos o de prtesis $ue utilice( Art2culos dom5sticos para su casa ,a+itacin# siempre $ue no sean dos o ms de la misma especie(
II4
0a estancia le al en el pa2s de las mercanc2as e'tran4eras se comprue+a# con% a9 0a documentacin aduanal e'i ida por la 0e3(
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b9 c9 d9
"ota de /enta e'pedida por la autoridad 1iscal 1ederal( Factura e'tendida por persona inscrita en el re istro 1ederal de contri+u3entes( 0a carta de porte en $ue consten los datos del remitente# del destinatario 3 de los e1ectos $ue ampare# si se trata de porteadores le almente autorizados para e1ectuar el ser/icio p*+lico de transporte# 1uera de la zona de inspeccin 3 /i ilancia permanente( ,8(- !l delito de contra+ando ser cali1icado cuando se cometa%
Ar(3culo I4 II4 III4 I&4 &4
Con /iolencia 12sica o moral en las personas( De noc,e o por lu ar no autorizado para la entrada o salida del pa2s de mercanc2as( Ostentndose el autor como 1uncionario o empleado p*+lico( &sando documentos 1alsos( )or tres o ms personas(
0as cali1icati/as a $ue se re1ieren las 1racciones 888# 89 3 9 de este art2culo# tam+i5n sern aplica+les al delito pre/isto en el art2culo 105 de este Cdi o( Cuando los delitos a $ue se re1iere este art2culo sean cali1icados# la sancin correspondiente se aumentar de tres meses a tres a7os de prisin( 6i la cali1icati/a constitu3e otro delito# se aplicarn las re las de la acumulacin( Ar(3culo ,#(- Comete el delito de de1raudacin 1iscal $uien con uso de en a7os o apro/ec,amiento de errores# omita total o parcialmente el pa o de al una contri+ucin u o+ten a un +ene1icio inde+ido con per4uicio del 1isco 1ederal( 0a omisin total o parcial de al una contri+ucin a $ue se re1iere el prra1o anterior comprende# indistintamente# los pa os pro/isionales o de1initi/os o el impuesto del e4ercicio en los t5rminos de las disposiciones 1iscales( !l delito de de1raudacin 1iscal 3 el delito pre/isto en el art2culo C00 Dis del Cdi o )enal Federal# se podrn perse uir simultneamente( 6e presume cometido el delito de de1raudacin 1iscal cuando e'istan in resos deri/ados de operaciones con recursos de procedencia il2cita( !l delito de de1raudacin 1iscal se sancionar con las penas si uientes% I4 II4 III4 Con prisin de tres meses a dos a7os# cuando el monto de lo de1raudado no e'ceda de ? @37"@"3,4,,( Con prisin de dos a7os a cinco a7os cuando el monto de lo de1raudado e'ceda de ? @37"@"3,4,, pero no de ?*@,65@#",4,,( Con prisin de tres a7os a nue/e a7os cuando el monto de lo de1raudado 1uere ma3or de ?*@,65@#",4,,(
Cuando no se pueda determinar la cuant2a de lo $ue se de1raud# la pena ser de tres meses a seis a7os de prisin( 6i el monto de lo de1raudado es restituido de manera inmediata en una sola e',i+icin# la pena aplica+le podr atenuarse ,asta en un cincuenta por ciento( !l delito de de1raudacin 1iscal 3 los pre/istos en el art2culo 10F de este Cdi o# sern cali1icados cuando se ori inen por% a94+ &sar documentos 1alsos( b94+ Omitir reiteradamente la e'pedicin de compro+antes por las acti/idades $ue se realicen# siempre $ue las disposiciones 1iscales esta+lezcan la o+li acin de e'pedirlos( 6e entiende $ue e'iste una conducta reiterada cuando durante un per2odo de cinco a7os el contri+u3ente ,a3a sido sancionado por esa conducta la se unda o posteriores /eces( c94+ Mani1estar datos 1alsos para o+tener de la autoridad 1iscal la de/olucin de contri+uciones $ue no le correspondan(
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d94+ "o lle/ar los sistemas o re istros conta+les a $ue se est5 o+li ado con1orme a las disposiciones 1iscales o asentar datos 1alsos en dic,os sistemas o re istros( e9 f9 g9 Omitir contri+uciones retenidas o recaudadas( Mani1estar datos 1alsos para realizar la compensacin de contri+uciones $ue no le correspondan( &tilizar datos 1alsos para acreditar o disminuir contri+uciones(
Cuando los delitos sean cali1icados# la pena $ue corresponda se aumentar en una mitad( "o se 1ormular $uerella si $uien ,u+iere omitido el pa o total o parcial de al una contri+ucin u o+tenido el +ene1icio inde+ido con1orme a este art2culo# lo entera espontneamente con sus recar os 3 actualizacin antes de $ue la autoridad 1iscal descu+ra la omisin o el per4uicio# o medie re$uerimiento# orden de /isita o cual$uier otra estin noti1icada por la misma# tendiente a la compro+acin del cumplimiento de las disposiciones 1iscales( )ara los 1ines de este art2culo 3 del si uiente# se tomar en cuenta el monto de las contri+uciones de1raudadas en un mismo e4ercicio 1iscal# aun cuando se trate de contri+uciones di1erentes 3 de di/ersas acciones u omisiones( 0o anterior no ser aplica+le tratndose de pa os pro/isionales( Ar(3culo I4 ,"(- 6er sancionado con las mismas penas del delito de de1raudacin 1iscal# $uien%
Consi ne en las declaraciones $ue presente para los e1ectos 1iscales# deducciones 1alsas o in resos acumula+les menores a los realmente o+tenidos o determinados con1orme a las le3es( !n la misma 1orma ser sancionada a$uella persona 12sica $ue perci+a di/idendos# ,onorarios o en eneral preste un ser/icio personal independiente o est5 dedicada a acti/idades empresariales# cuando realice en un e4ercicio 1iscal ero aciones superiores a los in resos declarados en el propio e4ercicio 3 no comprue+e a la autoridad 1iscal el ori en de la discrepancia en los plazos 3 con1orme al procedimiento esta+lecido en la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta( Omita enterar a las autoridades 1iscales# dentro del plazo $ue la le3 esta+lezca# las cantidades $ue por concepto de contri+uciones ,u+iere retenido o recaudado( 6e +ene1icie sin derec,o de un su+sidio o est2mulo 1iscal( 6imule uno o ms actos o contratos o+teniendo un +ene1icio inde+ido con per4uicio del 1isco 1ederal( 6ea responsa+le por omitir presentar por ms de doce meses las declaraciones $ue ten an carcter de de1initi/as# as2 como las de un e4ercicio 1iscal $ue e'i4an las le3es 1iscales# de4ando de pa ar la contri+ucin correspondiente( <6e dero a=
II4 III4 I&4 &4
&I4
&II4 D5 e1ectos 1iscales a los compro+antes en 1orma impresa cuando no re*nan los re$uisitos del art2culo 2F-D# 1raccin 8 de este Cdi o( &III4 Darle e1ectos 1iscales a los compro+antes di itales cuando no re*nan los re$uisitos de los art2culos 2F 3 2FA de este Cdi o( "o se 1ormular $uerella# si $uien encontrndose en los supuestos anteriores# entera espontneamente# con sus recar os# el monto de la contri+ucin omitida o del +ene1icio inde+ido antes de $ue la autoridad 1iscal descu+ra la omisin o el per4uicio# o medie re$uerimiento# orden de /isita o cual$uier otra estin noti1icada por la misma# tendiente a la compro+acin del cumplimiento de las disposiciones 1iscales( Ar(3culo I4 ,(- 6e impondr sancin de tres meses a tres a7os de prisin# a $uien%
Omita solicitar su inscripcin o la de un tercero en el re istro 1ederal de contri+u3entes por ms de un a7o contado a partir de la 1ec,a en $ue de+i ,acerlo# a menos $ue se trate de personas cu3a solicitud de inscripcin de+a ser presentada por otro a*n en el caso en $ue 5ste no lo ,a a( Rinda con 1alsedad al citado re istro# los datos# in1ormes o a/isos a $ue se encuentra o+li ado( &se intencionalmente ms de una cla/e del Re istro Federal de Contri+u3entes(
II4 III4
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I&4 &4
<6e dero a=( Desocupe el local donde ten a su domicilio 1iscal# sin presentar el a/iso de cam+io de domicilio al re istro 1ederal de contri+u3entes# despu5s de la noti1icacin de la orden de /isita# o +ien despu5s de $ue se le ,u+iera noti1icado un cr5dito 1iscal 3 antes de $ue 5ste se ,a3a arantizado# pa ado o $uedado sin e1ectos# o tratndose de personas morales $ue ,u+ieran realizado acti/idades por las $ue de+an pa ar contri+uciones# ,a3a transcurrido ms de un a7o contado a partir de la 1ec,a en $ue le almente se ten a o+li acin de presentar dic,o a/iso(
"o se 1ormular $uerella si# $uien encontrndose en los supuestos anteriores# su+sana la omisin o in1orma del ,ec,o a la autoridad 1iscal antes de $ue 5sta lo descu+ra o medie re$uerimiento# orden de /isita o cual$uier otra estin noti1icada por la misma# tendiente a la compro+acin del cumplimiento de las disposiciones 1iscales# o si el contri+u3ente conser/a otros esta+lecimientos en los lu ares $ue ten a mani1estados al re istro 1ederal de contri+u3entes en el caso de la 1raccin 9( Ar(3culo I4 II4 III4 I&4 &4 (- 6e impondr sancin de tres meses a tres a7os de prisin# a $uien%
<6e dero a=( Re istre sus operaciones conta+les# 1iscales o sociales en dos o ms li+ros o en dos o ms sistemas de conta+ilidad con di1erentes contenidos( Oculte# altere o destru3a# total o parcialmente los sistemas 3 re istros conta+les# as2 como la documentacin relati/a a los asientos respecti/os# $ue con1orme a las le3es 1iscales est5 o+li ado a lle/ar( Determine p5rdidas con 1alsedad( 6ea responsa+le de omitir la presentacin por ms de tres meses# de la declaracin in1ormati/a a $ue se re1iere el primer prra1o del art2culo 21C de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# o presentarla en 1orma incompleta(
&I4+ )or s2# o por interpsita persona# di/ul ue# ,a a uso personal o inde+ido# a tra/5s de cual$uier medio o 1orma# de la in1ormacin con1idencial $ue a1ecte la posicin competiti/a proporcionada por terceros a $ue se re1ieren los art2culos C6# 1raccin 89 3 CB# 1raccin 988 de este Cdi o( &II4 "o cuente con los controles /olum5tricos de asolina# diesel# as natural para com+ustin automotriz o as licuado de petrleo para com+ustin automotriz# se *n sea el caso# a $ue ,ace re1erencia la 1raccin 9 del art2culo 2B de este Cdi o# los altere# los destru3a o +ien# ena4ene com+usti+les $ue no 1ueron ad$uiridos le almente( "o se 1ormular $uerella# si $uien encontrndose en los supuestos anteriores su+sana la omisin o el il2cito antes de $ue la autoridad 1iscal lo descu+ra o medie re$uerimiento# orden de /isita o cual$uier otra estin noti1icada por la misma# tendiente a la compro+acin del cumplimiento de las disposiciones 1iscales( Ar(3culo *4+ 6e impondr sancin de tres meses a seis a7os de prisin# al depositario o inter/entor desi nado por las autoridades 1iscales $ue# con per4uicio del 1isco 1ederal# dispon a para s2 o para otro del +ien depositado# de sus productos o de las arant2as $ue de cual$uier cr5dito 1iscal se ,u+ieren constituido# si el /alor de lo dispuesto no e'cede de ? **@63,4,,@ cuando e'ceda# la sancin ser de tres a nue/e a7os de prisin( 8 ual sancin# de acuerdo al /alor de dic,os +ienes# se aplicar al depositario $ue los oculte o no los pon a a disposicin de la autoridad competente( Ar(3culo I4 II4 34 6e impondr sancin de tres meses a seis a7os de prisin# al $ue%
Altere o destru3a los aparatos de control# sellos o marcas o1iciales colocados con 1ines 1iscales o impida $ue se lo re el propsito para el $ue 1ueron colocados( Altere o destru3a las m$uinas re istradoras de operacin de ca4a en las o1icinas recaudadoras# o al $ue ten a en su poder mar+etes o precintos sin ,a+erlos ad$uirido le almente o los ena4ene# sin estar autorizado para ello( <6e dero a=
III4
Ar(3culo 5(- 6e impondr sancin de uno a seis a7os de prisin# a los ser/idores p*+licos $ue ordenen o practi$uen /isitas domiciliarias o em+ar os sin mandamiento escrito de autoridad 1iscal competente( 0as mismas
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penas se impondrn a los ser/idores p*+licos $ue realicen la /eri1icacin 12sica de mercanc2as en transporte en lu ar distinto a los recintos 1iscales( Ar(3culo 5+A(- 6e sancionar con prisin de uno a cinco a7os al ser/idor p*+lico $ue amenazare de cual$uier modo a un contri+u3ente o a sus representantes o dependientes# con 1ormular por s2 o por medio de la dependencia de su adscripcin# una denuncia# $uerella o declaratoria al ministerio p*+lico para $ue se e4ercite accin penal por la posi+le comisin de delitos 1iscales( 6e aumentar la sancin ,asta por una mitad ms de la $ue resulte aplica+le# al ser/idor p*+lico $ue promue/a o estione una $uerella o denuncia notoriamente improcedente( Ar(3culo 5+:(- 6e impondr sancin de uno a seis a7os de prisin# al ser/idor p*+lico $ue re/ele a terceros# en contra/encin a lo dispuesto por el art2culo 6F de este Cdi o# la in1ormacin $ue las instituciones $ue componen el sistema 1inanciero ,a3an proporcionado a las autoridades 1iscales( Ar(3culo 64+ 6e impondr sancin de tres meses a seis a7os de prisin# al $ue se apodere de mercanc2as $ue se encuentren en recinto 1iscal o 1iscalizado# si el /alor de lo ro+ado no e'cede de ?6*@6 ,4,,@ cuando e'ceda# la sancin ser de tres a nue/e a7os de prisin( 0a misma pena se impondr a $uien dolosamente destru3a o deteriore dic,as mercanc2as( Ar(3culo 6 :i2(- 6e impondr sancin de seis a diez a7os de prisin al comercializador o transportista# de asolina o diesel $ue ten a en su poder dic,os com+usti+les# cuando 5stos no conten an los trazadores o las dems especi1icaciones $ue )etrleos Me'icanos o sus or anismos su+sidiarios utilicen para la identi1icacin de los productos mencionados( :ratndose de asolina o diesel $ue est5n su4etos a especi1icaciones de identi1icacin para su comercializacin e'clusi/a en zonas eo r1icas limitadas# tam+i5n se aplicar la pena mencionada al comercializador o transportista# $ue ten a en su poder los com+usti+les mencionados# 1uera de las zonas eo r1icas limitadas( $I$0LO C0IN$O De Lo2 Procedi!ien(o2 Ad!ini2(ra(ivo2 CAPI$0LO I Del recur2o ad!ini2(ra(ivo Seccin Pri!era Del Recur2o de Revocacin Ar(3culo 7(- Contra los actos administrati/os dictados en materia 1iscal 1ederal# se podr interponer el recurso de re/ocacin( Ar(3culo I4+ 8(- !l recurso de re/ocacin proceder contra%
0as resoluciones de1initi/as dictadas por autoridades 1iscales 1ederales $ue% a9 b9 c9 d9 Determinen contri+uciones# accesorios o apro/ec,amientos( "ie uen la de/olucin de cantidades $ue procedan con1orme a la 0e3( Dicten las autoridades aduaneras( Cual$uier resolucin de carcter de1initi/o $ue cause a ra/io al particular en materia 1iscal# sal/o a$u5llas a $ue se re1ieren los art2culos AA-A# A6 3 ;C de este Cdi o(
II4+
0os actos de autoridades 1iscales 1ederales $ue% a9 !'i4an el pa o de cr5ditos 1iscales# cuando se ale ue $ue 5stos se ,an e'tin uido o $ue su monto real es in1erior al e'i ido# siempre $ue el co+ro en e'ceso sea imputa+le a la autoridad e4ecutora o se re1iera a recar os# astos de e4ecucin o a la indemnizacin a $ue se re1iere el art2culo 21 de este Cdi o( 6e dicten en el procedimiento administrati/o de e4ecucin# cuando se ale ue $ue 5ste no se ,a a4ustado a la 0e3(
b9
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c9 d9 Ar(3culo Ar(3culo
A1ecten el inter5s 4ur2dico de terceros# en los casos a $ue se re1iere el art2culo 12B de este Cdi o( Determinen el /alor de los +ienes em+ar ados a $ue se re1iere el art2culo 1;5 de este Cdi o( #(- <6e dero a= "(- <6e dero a=(
Ar(3culo *,(- 0a interposicin del recurso de re/ocacin ser optati/a para el interesado antes de acudir al :ri+unal Federal de Lusticia Fiscal 3 Administrati/a( Cuando un recurso se interpon a ante autoridad 1iscal incompetente# 5sta lo turnar a la $ue sea competente( Ar(3culo * (- !l escrito de interposicin del recurso de+er presentarse ante la autoridad competente en razn del domicilio del contri+u3ente o ante la $ue emiti o e4ecut el acto impu nado# dentro de los cuarenta 3 cinco d2as si uientes a a$u5l en $ue ,a3a surtido e1ectos su noti1icacin e'cepto lo dispuesto en los art2culos 12; 3 1;5 de este Cdi o# en $ue el escrito del recurso de+er presentarse dentro del plazo $ue en los mismos se se7ala( !l escrito de interposicin del recurso podr en/iarse a la autoridad competente en razn del domicilio o a la $ue emiti o e4ecut el acto# por correo certi1icado con acuse de reci+o# siempre $ue el en/2o se e1ect*e desde el lu ar en $ue resida el recurrente( !n estos casos# se tendr como 1ec,a de presentacin del escrito respecti/o# la del d2a en $ue se entre ue a la o1icina e'actora o se deposite en la o1icina de correos( )ara los e1ectos del prra1o anterior# se entender como o1icina de correos a las o1icinas postales del 6er/icio )ostal Me'icano 3 a$u5llas $ue se7ale el 6er/icio de Administracin :ri+utaria mediante re las de carcter eneral( 6i el particular a1ectado por un acto o resolucin administrati/a 1allece durante el plazo a $ue se re1iere este art2culo# se suspender ,asta un a7o# si antes no se ,u+iere aceptado el car o de representante de la sucesin( :am+i5n se suspender el plazo para la interposicin del recurso si el particular solicita a las autoridades 1iscales iniciar el procedimiento de resolucin de contro/ersias contenido en un tratado para e/itar la do+le tri+utacin inclu3endo# en su caso# el procedimiento ar+itral( !n estos casos# cesar la suspensin cuando se noti1i$ue la resolucin $ue da por terminado dic,o procedimiento inclusi/e# en el caso de $ue se d5 por terminado a peticin del interesado( !n los casos de incapacidad o declaracin de ausencia# decretadas por autoridad 4udicial# cuando el particular se encuentre a1ectado por un acto o resolucin administrati/a# se suspender el plazo para interponer el recurso de re/ocacin ,asta por un a7o( 0a suspensin cesar cuando se acredite $ue se ,a aceptado el car o de tutor del incapaz o representante le al del ausente# siendo en per4uicio del particular si durante el plazo antes mencionado no se pro/ee so+re su representacin( Ar(3culo **(- !l escrito de interposicin del recurso de+er satis1acer los re$uisitos del art2culo 1B de este Cdi o 3 se7alar adems% I4 II4 III4 0a resolucin o el acto $ue se impu na( 0os a ra/ios $ue le cause la resolucin o el acto impu nado( 0as prue+as 3 los ,ec,os contro/ertidos de $ue se trate(
Cuando no se e'presen los a ra/ios# no se se7ale la resolucin o el acto $ue se impu na# los ,ec,os contro/ertidos o no se o1rezcan las prue+as a $ue se re1ieren las 1racciones 8# 88 3 888# la autoridad 1iscal re$uerir al promo/ente para $ue dentro del plazo de cinco d2as cumpla con dic,os re$uisitos( 6i dentro de dic,o plazo no se e'presan los a ra/ios $ue le cause la resolucin o acto impu nado# la autoridad 1iscal desec,ar el recurso@ si no se se7ala el acto $ue se impu na se tendr por no presentado el recurso@ si el re$uerimiento $ue se incumple se re1iere al se7alamiento de los ,ec,os contro/ertidos o al o1recimiento de prue+as# el promo/ente perder el derec,o a se7alar los citados ,ec,os o se tendrn por no o1recidas las prue+as# respecti/amente( Cuando no se estione en nom+re propio# la representacin de las personas 12sicas 3 morales# de+er acreditarse en t5rminos del art2culo 1F de este Cdi o( Ar(3culo I4 *3(- !l promo/ente de+er acompa7ar al escrito en $ue se interpon a el recurso%
0os documentos $ue acrediten su personalidad cuando act*e a nom+re de otro o de personas morales# o en los $ue conste $ue 5sta 3a ,u+iera sido reconocida por la autoridad 1iscal $ue emiti el acto o
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resolucin impu nada o $ue se cumple con los re$uisitos a $ue se re1iere el primer prra1o del art2culo 1F de este Cdi o( II4 III4 !l documento en $ue conste el acto impu nado( Constancia de noti1icacin del acto impu nado# e'cepto cuando el promo/ente declare +a4o protesta de decir /erdad $ue no reci+i constancia o cuando la noti1icacin se ,a3a practicado por correo certi1icado con acuse de reci+o o se trate de ne ati/a 1icta( 6i la noti1icacin 1ue por edictos# de+er se7alar la 1ec,a de la *ltima pu+licacin 3 el r ano en $ue 5sta se ,izo( 0as prue+as documentales $ue o1rezca 3 el dictamen pericial# en su caso(
I&4
0os documentos a $ue se re1ieren las 1racciones anteriores# podrn presentarse en 1otocopia simple# siempre $ue o+ren en poder del recurrente los ori inales( !n caso de $ue presentndolos en esta 1orma la autoridad ten a indicios de $ue no e'isten o son 1alsos# podr e'i ir al contri+u3ente la presentacin del ori inal o copia certi1icada( Cuando las prue+as documentales no o+ren en poder del recurrente# si 5ste no ,u+iere podido o+tenerlas a pesar de tratarse de documentos $ue le almente se encuentren a su disposicin# de+er se7alar el arc,i/o o lu ar en $ue se encuentren para $ue la autoridad 1iscal re$uiera su remisin cuando 5sta sea le almente posi+le( )ara este e1ecto de+er identi1icar con toda precisin los documentos 3# tratndose de los $ue pueda tener a su disposicin +astar con $ue acompa7e la copia sellada de la solicitud de los mismos( 6e entiende $ue el recurrente tiene a su disposicin los documentos# cuando le almente pueda o+tener copia autorizada de los ori inales o de las constancias de 5stos( 0a autoridad 1iscal# a peticin del recurrente# reca+ar las prue+as $ue o+ren en el e'pediente en $ue se ,a3a ori inado el acto impu nado# siempre $ue el interesado no ,u+iere tenido oportunidad de o+tenerlas( Cuando no se acompa7e al uno de los documentos a $ue se re1ieren las 1racciones anteriores# la autoridad 1iscal re$uerir al promo/ente para $ue los presente dentro del t5rmino de cinco d2as( 6i el promo/ente no los presentare dentro de dic,o t5rmino 3 se trata de los documentos a $ue se re1ieren las 1racciones 8 a 888# se tendr por no interpuesto el recurso@ si se trata de las prue+as a $ue se re1iere la 1raccin 89# las mismas se tendrn por no o1recidas( 6in per4uicio de lo dispuesto en el prra1o anterior# a ms tardar dentro del mes si uiente a la 1ec,a de presentacin del recurso# el recurrente podr anunciar $ue e',i+ir prue+as adicionales a las 3a presentadas# en t5rminos de lo pre/isto en el tercer prra1o del art2culo 1A0 de este Cdi o( Ar(3culo I4 II4 III4 I&4 &4 &I4 *5(- !s improcedente el recurso cuando se ,a a /aler contra actos administrati/os%
-ue no a1ecten el inter5s 4ur2dico del recurrente( -ue sean resoluciones dictadas en recurso administrati/o o en cumplimiento de sentencias( -ue ,a3an sido impu nados ante el :ri+unal Federal de Lusticia Fiscal 3 Administrati/a( -ue se ,a3an consentido# entendi5ndose por consentimiento el de a$uellos contra los $ue no se promo/i el recurso en el plazo se7alado al e1ecto( -ue sean cone'os a otro $ue ,a3a sido impu nado por medio de al *n recurso o medio de de1ensa di1erente( !n caso de $ue no se ampl2e el recurso administrati/o o si en la ampliacin no se e'presa a ra/io al uno# tratndose de lo pre/isto por la 1raccin 88 del Art2culo 12F de este Cdi o(
&II4 6i son re/ocados los actos por la autoridad( &III4 -ue ,a3an sido dictados por la autoridad administrati/a en un procedimiento de resolucin de contro/ersias pre/isto en un tratado para e/itar la do+le tri+utacin# si dic,o procedimiento se inici con posterioridad a la resolucin $ue resuel/e un recurso de re/ocacin o despu5s de la conclusin de un 4uicio ante el :ri+unal Federal de Lusticia Fiscal 3 Administrati/a( I%4 -ue sean resoluciones dictadas por autoridades e'tran4eras $ue determinen impuestos 3 sus accesorios cu3o co+ro 3 recaudacin ,a3an sido solicitados a las autoridades 1iscales me'icanas# de con1ormidad con lo dispuesto en los tratados internacionales so+re asistencia mutua en el co+ro de los $ue M5'ico sea parte(
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Ar(3culo I4+ II4+
*5+A(- )rocede el so+reseimiento en los casos si uientes%
Cuando el promo/ente se desista e'presamente de su recurso( Cuando durante el procedimiento en $ue se su+stancie el recurso administrati/o so+re/en a al una de las causas de improcedencia a $ue se re1iere el art2culo 12C de este Cdi o(
III4+ Cuando de las constancias $ue o+ran en el e'pediente administrati/o $uede demostrado $ue no e'iste el acto o resolucin impu nada( I&4+ Cuando ,a3an cesado los e1ectos del acto o resolucin impu nada( Ar(3culo *6(- !l interesado podr optar por impu nar un acto a tra/5s del recurso de re/ocacin o promo/er# directamente contra dic,o acto# 4uicio ante el :ri+unal Federal de Lusticia Fiscal 3 Administrati/a( De+er intentar la misma /2a ele ida si pretende impu nar un acto administrati/o $ue sea antecedente o consecuente de otro@ en el caso de resoluciones dictadas en cumplimiento de las emitidas en recursos administrati/os# el contri+u3ente podr impu nar dic,o acto# por una sola /ez# a tra/5s de la misma /2a( 6i la resolucin dictada en el recurso de re/ocacin se com+ate ante el :ri+unal Federal de Lusticia Fiscal 3 Administrati/a# la impu nacin del acto cone'o de+er ,acerse /aler ante la sala re ional del :ri+unal Federal de Lusticia Fiscal 3 Administrati/a $ue conozca del 4uicio respecti/o( 0os procedimientos de resolucin de contro/ersias pre/istos en los tratados para e/itar la do+le tri+utacin de los $ue M5'ico es parte# son optati/os 3 podrn ser solicitados por el interesado con anterioridad o posterioridad a la resolucin de los medios de de1ensa pre/istos por este Cdi o( 0os procedimientos de resolucin de contro/ersias son improcedentes contra las resoluciones $ue ponen 1in al recurso de re/ocacin o al 4uicio ante el :ri+unal Federal de Lusticia Fiscal 3 Administrati/a( Ar(3culo *7(- !l recurso de re/ocacin no proceder contra actos $ue ten an por o+4eto ,acer e1ecti/as 1ianzas otor adas en arant2a de o+li aciones 1iscales a car o de terceros( Ar(3culo *84 Cuando el recurso de re/ocacin se interpon a por$ue el procedimiento administrati/o de e4ecucin no se a4ust a la 0e3# las /iolaciones cometidas antes del remate# slo podrn ,acerse /aler ante la autoridad recaudadora ,asta el momento de la pu+licacin de la con/ocatoria de remate# 3 dentro de los diez d2as si uientes a la 1ec,a de pu+licacin de la citada con/ocatoria# sal/o $ue se trate de actos de e4ecucin so+re +ienes le almente inem+ar a+les o de actos de imposi+le reparacin material# casos en $ue el plazo para interponer el recurso se computar a partir del d2a ,+il si uiente al en $ue surta e1ectos la noti1icacin del re$uerimiento de pa o o del d2a ,+il si uiente al de la dili encia de em+ar o( 6i las /iolaciones tu/ieren lu ar con posterioridad a la mencionada con/ocatoria o se tratare de /enta de +ienes 1uera de su+asta# el recurso se ,ar /aler contra la resolucin $ue 1in$ue el remate o la $ue autorice la /enta 1uera de su+asta( Ar(3culo *#(- !l tercero $ue a1irme ser propietario de los +ienes o ne ociaciones# o titular de los derec,os em+ar ados# podr ,acer /aler el recurso de re/ocacin en cual$uier tiempo antes de $ue se 1in$ue el remate# se ena4enen 1uera de remate o se ad4udi$uen los +ienes a 1a/or del 1isco 1ederal( !l tercero $ue a1irme tener derec,o a $ue los cr5ditos a su 1a/or se cu+ran pre1erentemente a los 1iscales 1ederales# lo ,ar /aler en cual$uier tiempo antes de $ue se ,a3a aplicado el importe del remate a cu+rir el cr5dito 1iscal( Seccin Segunda De la I!)ugnacin de la2 No(ificacione2 Ar(3culo *"(- Cuando se ale ue $ue un acto administrati/o no 1ue noti1icado o $ue lo 1ue ile almente# siempre $ue se trate de los recurri+les con1orme al art2culo 11;# se estar a las re las si uientes% I4 6i el particular a1irma conocer el acto administrati/o# la impu nacin contra la noti1icacin se ,ar /aler mediante la interposicin del recurso administrati/o $ue proceda contra dic,o acto# en el $ue mani1estar la 1ec,a en $ue lo conoci( !n caso de $ue tam+i5n impu ne el acto administrati/o# los a ra/ios se e'presarn en el citado recurso# con4untamente con los $ue se 1ormulen contra la noti1icacin( II4 6i el particular nie a conocer el acto# mani1estar tal desconocimiento interponiendo el recurso administrati/o ante la autoridad 1iscal competente para noti1icar dic,o acto( 0a citada autoridad le dar a
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conocer el acto 4unto con la noti1icacin $ue del mismo se ,u+iere practicado# para lo cual el particular se7alar en el escrito del propio recurso# el domicilio en $ue se le de+e dar a conocer 3 el nom+re de la persona 1acultada al e1ecto( 6i no ,ace al uno de los se7alamientos mencionados# la autoridad citada dar a conocer del acto 3 la noti1icacin por estrados( !l particular tendr un plazo de /einte d2as a partir del d2a ,+il si uiente al en $ue la autoridad se los ,a3a dado a conocer# para ampliar el recurso administrati/o# impu nando el acto 3 su noti1icacin o slo la noti1icacin( III4 0a autoridad competente para resol/er el recurso administrati/o estudiar los a ra/ios e'presados contra la noti1icacin# pre/iamente al e'amen de la impu nacin $ue# en su caso# se ,a3a ,ec,o del acto administrati/o( 6i se resuel/e $ue no ,u+o noti1icacin o $ue 1ue ile al# tendr al recurrente como sa+edor del acto administrati/o desde la 1ec,a en $ue mani1est conocerlo o en $ue se le dio a conocer en los t5rminos de la 1raccin 88# $uedando sin e1ectos todo lo actuado en +ase a a$u5lla# 3 proceder al estudio de la impu nacin $ue# en su caso# ,u+iese 1ormulado en contra de dic,o acto( 6i resuel/e $ue la noti1icacin 1ue le almente practicada 3# como consecuencia de ello# la impu nacin contra el acto se interpuso e'temporneamente# se so+reseer dic,o recurso por improcedente( !n el caso de actos re ulados por otras le3es 1ederales# la impu nacin de la noti1icacin e1ectuada por autoridades 1iscales se ,ar mediante el recurso administrati/o $ue# en su caso# esta+lezcan dic,as le3es 3 de acuerdo con lo pre/isto por este Art2culo( Seccin $ercera Del $rD!i(e > Re2olucin de lo2 Recur2o2 Ar(3culo 3,(- !n el recurso de re/ocacin se admitir toda clase de prue+as# e'cepto la testimonial 3 la de con1esin de las autoridades mediante a+solucin de posiciones( "o se considerar comprendida en esta pro,i+icin la peticin de in1ormes a las autoridades 1iscales# respecto de ,ec,os $ue consten en sus e'pedientes o de documentos a re ados a ellos( 0as prue+as super/enientes podrn presentarse siempre $ue no se ,a3a dictado la resolucin del recurso( Cuando el recurrente anuncie $ue e',i+ir las prue+as en los t5rminos de lo pre/isto por el *ltimo prra1o del art2culo 12A de este Cdi o# tendr un plazo de dos meses contados a partir de la 1ec,a en $ue ,a3a e1ectuado el anuncio correspondiente# para presentarlas( 0a autoridad $ue conozca del recurso# para un me4or conocimiento de los ,ec,os contro/ertidos# podr acordar la e',i+icin de cual$uier documento $ue ten a relacin con los mismos# as2 como ordenar la prctica de cual$uier dili encia( .arn prue+a plena la con1esin e'presa del recurrente# las presunciones le ales $ue no admitan prue+a en contrario# as2 como los ,ec,os le almente a1irmados por autoridad en documentos p*+licos# inclu3endo los di itales@ pero# si en los documentos p*+licos citados se contienen declaraciones de /erdad o mani1estaciones de ,ec,os de particulares# los documentos slo prue+an plenamente $ue# ante la autoridad $ue los e'pidi# se ,icieron tales declaraciones o mani1estaciones# pero no prue+an la /erdad de lo declarado o mani1estado( Cuando se trate de documentos di itales con 1irma electrnica distinta a una 1irma electrnica a/anzada o sello di ital# para su /aloracin# se estar a lo dispuesto por el art2culo 210-A del Cdi o Federal de )rocedimientos Ci/iles( 0as dems prue+as $uedarn a la prudente apreciacin de la autoridad( 6i por el enlace de las prue+as rendidas 3 de las presunciones 1ormadas# las autoridades ad$uieren con/iccin distinta acerca de los ,ec,os materia del recurso# podrn /alorar las prue+as sin su4etarse a lo dispuesto en este art2culo# de+iendo en ese caso 1undar razonadamente esta parte de su resolucin( )ara el trmite# desa,o o 3 /aloracin de las prue+as o1recidas 3 admitidas# sern aplica+les las disposiciones le ales $ue ri4an para el 4uicio contencioso administrati/o 1ederal# a tra/5s del cual se puedan impu nar las resoluciones $ue pon an 1in al recurso de re/ocacin# en tanto no se opon an a lo dispuesto en este Cap2tulo(
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Ar(3culo 3 (- 0a autoridad de+er dictar resolucin 3 noti1icarla en un t5rmino $ue no e'ceder de tres meses contados a partir de la 1ec,a de interposicin del recurso( !l silencio de la autoridad si ni1icar $ue se ,a con1irmado el acto impu nado( !l recurrente podr decidir esperar la resolucin e'presa o impu nar en cual$uier tiempo la presunta con1irmacin del acto impu nado( 0a autoridad 1iscal contar con un plazo de cinco meses contados a partir de la 1ec,a de la interposicin del recurso para resol/erlo# en el caso de $ue el recurrente e4erza el derec,o pre/isto en el *ltimo prra1o del art2culo 12A de este Cdi o( Ar(3culo 3*4 0a resolucin del recurso se 1undar en derec,o 3 e'aminar todos 3 cada uno de los a ra/ios ,ec,os /aler por el recurrente# teniendo la 1acultad de in/ocar ,ec,os notorios@ pero cuando se trate de a ra/ios $ue se re1ieran al 1ondo de la cuestin contro/ertida# a menos $ue uno de ellos resulte 1undado# de+er e'aminarlos todos antes de entrar al anlisis de los $ue se planteen so+re /iolacin de re$uisitos 1ormales o /icios del procedimiento( 0a autoridad podr corre ir los errores $ue ad/ierta en la cita de los preceptos $ue se consideren /iolados 3 e'aminar en su con4unto los a ra/ios# as2 como los dems razonamientos del recurrente# a 1in de resol/er la cuestin e1ecti/amente planteada# pero sin cam+iar los ,ec,os e'puestos en el recurso( 8 ualmente podr re/ocar los actos administrati/os cuando ad/ierta una ile alidad mani1iesta 3 los a ra/ios sean insu1icientes# pero de+er 1undar cuidadosamente los moti/os por los $ue consider ile al el acto 3 precisar el alcance de su resolucin( "o se podrn re/ocar o modi1icar los actos administrati/os en la parte no impu nada por el recurrente( 0a resolucin e'presar con claridad los actos $ue se modi1i$uen 3# si la modi1icacin es parcial# se indicar el monto del cr5dito 1iscal correspondiente( Asimismo# en dic,a resolucin de+ern se7alarse los plazos en $ue la misma puede ser impu nada en el 4uicio contencioso administrati/o( Cuando en la resolucin se omita el se7alamiento de re1erencia# el contri+u3ente contar con el do+le del plazo $ue esta+lecen las disposiciones le ales para interponer el 4uicio contencioso administrati/o( Ar(3culo I4 II4 III4 I&4 &4 33(- 0a resolucin $ue pon a 1in al recurso podr%
Desec,arlo por improcedente# tenerlo por no interpuesto o so+reseerlo# en su caso( Con1irmar el acto impu nado( Mandar reponer el procedimiento administrati/o o $ue se emita una nue/a resolucin( De4ar sin e1ectos el acto impu nado( Modi1icar el acto impu nado o dictar uno nue/o $ue lo sustitu3a# cuando el recurso interpuesto sea total o parcialmente resuelto a 1a/or del recurrente(
Cuando se de4e sin e1ectos el acto impu nado por la incompetencia de la autoridad $ue emiti el acto# la resolucin correspondiente declarar la nulidad lisa 3 llana( Ar(3culo 33+A4 0as autoridades 1iscales $ue ,a3an emitido los actos o resoluciones recurridas# 3 cuales$uiera otra autoridad relacionada# estn o+li adas a cumplir las resoluciones dictadas en el recurso de re/ocacin# con1orme a lo si uiente% I4 Cuando se de4e sin e1ectos el acto o la resolucin recurrida por un /icio de 1orma# 5stos se pueden reponer su+sanando el /icio $ue produ4o su re/ocacin( 6i se re/oca por /icios del procedimiento# 5ste se puede reanudar reponiendo el acto /iciado 3 a partir del mismo( a9 6i tiene su causa en un /icio de 1orma de la resolucin impu nada# 5sta se puede reponer su+sanando el /icio $ue produ4o su re/ocacin@ en el caso de re/ocacin por /icios de procedimiento# 5ste se puede reanudar reponiendo el acto /iciado 3 a partir del mismo( !n am+os casos# la autoridad $ue de+a cumplir la resolucin 1irme cuenta con un plazo de cuatro meses para reponer el procedimiento 3 dictar una nue/a resolucin de1initi/a# aun cuando ,a3an transcurrido los plazos se7alados en los art2culos C6-A 3 6; de este Cdi o( !n el caso pre/isto en el prra1o anterior# cuando sea necesario realizar un acto de autoridad en el e'tran4ero o solicitar in1ormacin a terceros para corro+orar datos relacionados con las operaciones
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e1ectuadas con los contri+u3entes# en el plazo de tres meses no se contar el tiempo transcurrido entre la peticin de la in1ormacin o de la realizacin del acto correspondiente 3 a$u5l en el $ue se proporcione dic,a in1ormacin o se realice el acto( 8 ualmente# cuando en la reposicin del procedimiento se presente al uno de los supuestos de suspensin a $ue se re1iere el art2culo C6-A de este Cdi o# tampoco se contar dentro del plazo de tres meses el periodo por el $ue se suspende el plazo para concluir las /isitas domiciliarias o las re/isiones de a+inete# pre/isto en dic,o precepto# se *n corresponda# sin $ue dic,o plazo pueda e'ceder de 5 a7os contados a partir de $ue se ,a3a emitido la resolucin( 6i la autoridad tiene 1acultades discrecionales para iniciar el procedimiento o para dictar un nue/o acto o resolucin en relacin con dic,o procedimiento# podr a+stenerse de reponerlo# siempre $ue no a1ecte al particular $ue o+tu/o la re/ocacin del acto o resolucin impu nada( 0os e1ectos $ue esta+lece esta 1raccin se producirn sin $ue sea necesario $ue la resolucin del recurso lo esta+lezca# aun cuando la misma re/o$ue el acto o resolucin impu nada sin se7alar e1ectos( b9 Cuando la resolucin impu nada est5 /iciada en cuanto al 1ondo# la autoridad no podr dictar una nue/a resolucin so+re los mismos ,ec,os# sal/o $ue la resolucin le se7ale e1ectos $ue le permitan /ol/er a dictar el acto( !n nin *n caso el nue/o acto administrati/o puede per4udicar ms al actor $ue la resolucin impu nada ni puede dictarse despu5s de ,a+er transcurrido cuatro meses# aplicando en lo conducente lo esta+lecido en el se undo prra1o si uiente al inciso a= $ue antecede( )ara los e1ectos de este inciso# no se entender $ue el per4uicio se incrementa cuando se trate de recursos en contra de resoluciones $ue determinen o+li aciones de pa o $ue se aumenten con actualizacin por el simple transcurso del tiempo 3 con moti/o de los cam+ios de precios en el pa2s o con al una tasa de inter5s o recar os( Cuando se interpon a un medio de impu nacin# se suspender el e1ecto de la resolucin ,asta $ue se dicte la sentencia $ue pon a 1in a la contro/ersia( 0os plazos para cumplimiento de la resolucin $ue esta+lece este art2culo# empezarn a correr a partir del d2a ,+il si uiente a a$u5l en el $ue ,a3a $uedado 1irme la resolucin para el o+li ado a cumplirla( II4 Cuando se de4e sin e1ectos el acto o la resolucin recurrida por /icios de 1ondo# la autoridad no podr dictar un nue/o acto o resolucin so+re los mismos ,ec,os# sal/o $ue la resolucin le se7ale e1ectos $ue le permitan /ol/er a dictar el acto o una nue/a resolucin( !n nin *n caso el nue/o acto o resolucin administrati/a puede per4udicar ms al actor $ue el acto o la resolucin recurrida( )ara los e1ectos de esta 1raccin# no se entender $ue el per4uicio se incrementa cuando se trate de recursos en contra de resoluciones $ue determinen o+li aciones de pa o $ue se aumenten con actualizacin por el simple transcurso del tiempo 3 con moti/o de los cam+ios de precios en el pa2s o con al una tasa de inter5s o recar os( Cuando se interpon a un medio de impu nacin# se suspender el e1ecto de la resolucin reca2da al recurso ,asta $ue se dicte la sentencia $ue pon a 1in a la contro/ersia( Asimismo# se suspender el plazo para dar cumplimiento a la resolucin cuando el contri+u3ente desocupe su domicilio 1iscal sin ,a+er presentado el a/iso de cam+io correspondiente o cuando no se le localice en el $ue ,a3a se7alado# ,asta $ue se le localice( 0os plazos para cumplimiento de la resolucin $ue esta+lece este art2culo empezarn a correr a partir de $ue ,a3an transcurrido los C5 d2as para impu nar la resolucin# sal/o $ue el contri+u3ente demuestre ,a+er interpuesto medio de de1ensa( CAPI$0LO II De la2 no(ificacione2 > la garan(3a del in(erE2 fi2cal Ar(3culo I4 35(- 0as noti1icaciones de los actos administrati/os se ,arn%
)ersonalmente o por correo certi1icado o mensa4e de datos con acuse de reci+o# cuando se trate de citatorios# re$uerimientos# solicitudes de in1ormes o documentos 3 de actos administrati/os $ue puedan ser recurridos(
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!n el caso de noti1icaciones por documento di ital# podrn realizarse en la p ina de 8nternet del 6er/icio de Administracin :ri+utaria o mediante correo electrnico# con1orme las re las de carcter eneral $ue para tales e1ectos esta+lezca el 6er/icio de Administracin :ri+utaria( 0a 1acultad mencionada podr tam+i5n ser e4ercida por los or anismos 1iscales autnomos( !l acuse de reci+o consistir en el documento di ital con 1irma electrnica $ue transmita el destinatario al a+rir el documento di ital $ue le ,u+iera sido en/iado( )ara los e1ectos de este prra1o# se entender como 1irma electrnica del particular noti1icado# la $ue se enere al utilizar la cla/e de se uridad $ue el 6er/icio de Administracin :ri+utaria le proporcione( 0a cla/e de se uridad ser personal# intrans1eri+le 3 de uso con1idencial# por lo $ue el contri+u3ente ser responsa+le del uso $ue d5 a la misma para a+rir el documento di ital $ue le ,u+iera sido en/iado( !l acuse de reci+o tam+i5n podr consistir en el documento di ital con 1irma electrnica a/anzada $ue enere el destinatario de documento remitido al autenticarse en el medio por el cual le ,a3a sido en/iado el citado documento( 0as noti1icaciones electrnicas estarn disponi+les en el portal de 8nternet esta+lecido al e1ecto por las autoridades 1iscales 3 podrn imprimirse para el interesado# dic,a impresin contendr un sello di ital $ue lo autenti1i$ue( 0as noti1icaciones por correo electrnico sern emitidas ane'ando el sello di ital correspondiente# con1orme lo se7alado en los art2culos 1;-D 3 AB 1raccin 9 de este Cdi o( II4 III4 )or correo ordinario o por tele rama# cuando se trate de actos distintos de los se7alados en la 1raccin anterior( )or estrados# cuando la persona a $uien de+a noti1icarse no sea localiza+le en el domicilio $ue ,a3a se7alado para e1ectos del re istro 1ederal de contri+u3entes# se i nore su domicilio o el de su representante# desaparezca# se opon a a la dili encia de noti1icacin o se colo$ue en el supuesto pre/isto en la 1raccin 9 del art2culo 110 de este Cdi o 3 en los dems casos $ue se7alen las 0e3es 1iscales 3 este Cdi o( )or edictos# en el caso de $ue la persona a $uien de+a noti1icarse ,u+iera 1allecido 3 no se conozca al representante de la sucesin( )or instructi/o# solamente en los casos 3 con las 1ormalidades a $ue se re1iere el se undo prra1o del Art2culo 1A;# de este Cdi o(
I&4 &4
Cuando se trate de noti1icaciones o actos $ue de+an surtir e1ectos en el e'tran4ero# se podrn e1ectuar por las autoridades 1iscales a tra/5s de los medios se7alados en las 1racciones 8# 88 o 89 de este art2culo o por mensa4er2a con acuse de reci+o# transmisin 1acsimilar con acuse de reci+o por la misma /2a# o por los medios esta+lecidos de con1ormidad con lo dispuesto en los tratados o acuerdos internacionales suscritos por M5'ico( !l 6er/icio de Administracin :ri+utaria podr ,a+ilitar a terceros para $ue realicen las noti1icaciones pre/istas en la 1raccin 8 de este art2culo# cumpliendo con las 1ormalidades pre/istas en este Cdi o 3 con1orme a las re las enerales $ue para tal e1ecto esta+lezca el 6er/icio de Administracin :ri+utaria( Ar(3culo 364 0as noti1icaciones surtirn sus e1ectos al d2a ,+il si uiente en $ue 1ueron ,ec,as 3 al practicarlas de+er proporcionarse al interesado copia del acto administrati/o $ue se noti1i$ue( Cuando la noti1icacin la ,a an directamente las autoridades 1iscales o por terceros ,a+ilitados# de+er se7alarse la 1ec,a en $ue 5sta se e1ect*e# reca+ando el nom+re 3 la 1irma de la persona con $uien se entienda la dili encia( 6i 5sta se nie a a una u otra cosa# se ,ar constar en el acta de noti1icacin( 0a mani1estacin $ue ,a a el interesado o su representante le al de conocer el acto administrati/o# surtir e1ectos de noti1icacin en 1orma desde la 1ec,a en $ue se mani1ieste ,a+er tenido tal conocimiento# si 5sta es anterior a a$uella en $ue de+iera surtir e1ectos la noti1icacin de acuerdo con el prra1o anterior( Ar(3culo 37(- 0as noti1icaciones se podrn ,acer en las o1icinas de las autoridades 1iscales# si las personas a $uienes de+e noti1icarse se presentan en las mismas( 0as noti1icaciones tam+i5n se podrn e1ectuar en el *ltimo domicilio $ue el interesado ,a3a se7alado para e1ectos del re istro 1ederal de contri+u3entes o en el domicilio 1iscal $ue le corresponda de acuerdo con lo pre/isto en el art2culo 10 de este Cdi o( Asimismo# podrn realizarse en el domicilio $ue ,u+iere desi nado para reci+ir
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noti1icaciones al iniciar al una instancia o en el curso de un procedimiento administrati/o# tratndose de las actuaciones relacionadas con el trmite o la resolucin de los mismos( :oda noti1icacin personal# realizada con $uien de+a entenderse ser le almente /lida a*n cuando no se e1ect*e en el domicilio respecti/o o en las o1icinas de las autoridades 1iscales( !n los casos de sociedades en li$uidacin# cuando se ,u+ieran nom+rado /arios li$uidadores# las noti1icaciones o dili encias $ue de+an e1ectuarse con las mismas podrn practicarse /lidamente con cual$uiera de ellos( Ar(3culo 38(- Cuando la noti1icacin se e1ect*e personalmente 3 el noti1icador no encuentre a $uien de+a noti1icar# le de4ar citatorio en el domicilio# sea para $ue espere a una ,ora 1i4a del d2a ,+il si uiente o para $ue acuda a noti1icarse# dentro del plazo de seis d2as# a las o1icinas de las autoridades 1iscales( :ratndose de actos relati/os al procedimiento administrati/o de e4ecucin# el citatorio ser siempre para la espera antes se7alada 3# si la persona citada o su representante le al no esperaren# se practicar la dili encia con $uien se encuentre en el domicilio o en su de1ecto con un /ecino( !n caso de $ue estos *ltimos se ne asen a reci+ir la noti1icacin# 5sta se ,ar por medio de instructi/o $ue se 1i4ar en lu ar /isi+le de dic,o domicilio# de+iendo el noti1icador asentar razn de tal circunstancia para dar cuenta al 4e1e de la o1icina e'actora( 6i las noti1icaciones se re1ieren a re$uerimientos para el cumplimiento de o+li aciones no satis1ec,as dentro de los plazos le ales# se causarn a car o de $uien incurri en el incumplimiento los ,onorarios $ue esta+lezca el re lamento de este Cdi o( Ar(3culo 3#(- Cuando se de4e sin e1ectos una noti1icacin practicada ile almente# se impondr al noti1icador una multa de diez /eces el salario m2nimo eneral diario del rea eo r1ica correspondiente al Distrito Federal( Ar(3culo 3"4 0as noti1icaciones por estrados se ,arn 1i4ando durante $uince d2as el documento $ue se pretenda noti1icar en un sitio a+ierto al p*+lico de las o1icinas de la autoridad $ue e1ect*e la noti1icacin o pu+licando el documento citado# durante el mismo plazo# en la p ina electrnica $ue al e1ecto esta+lezcan las autoridades 1iscales@ dic,o plazo se contar a partir del d2a si uiente a a$u5l en $ue el documento 1ue 1i4ado o pu+licado se *n corresponda@ la autoridad de4ar constancia de ello en el e'pediente respecti/o( !n estos casos# se tendr como 1ec,a de noti1icacin la del d5cimo se'to d2a contado a partir del d2a si uiente a a$u5l en el $ue se ,u+iera 1i4ado o pu+licado el documento( Ar(3culo medios% 8( 88( III4 5,4 0as noti1icaciones por edictos se ,arn mediante pu+licaciones en cual$uiera de los si uientes
Durante tres d2as en el Diario O1icial de la Federacin( )or un d2a en un diario de ma3or circulacin( Durante $uince d2as en la p ina electrnica $ue al e1ecto esta+lezcan las autoridades 1iscales# mediante re las de carcter eneral(
0as pu+licaciones a $ue se re1iere este art2culo contendrn un e'tracto de los actos $ue se noti1ican( 6e tendr como 1ec,a de noti1icacin la de la *ltima pu+licacin( Ar(3culo I4 5 (- 0os contri+u3entes podrn arantizar el inter5s 1iscal en al una de las 1ormas si uientes%
Depsito en dinero# carta de cr5dito u otras 1ormas de arant2a 1inanciera e$ui/alentes $ue esta+lezca la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico mediante re las de carcter eneral $ue se e1ect*en en las cuentas de arant2a del inter5s 1iscal a $ue se re1iere el art2culo 1C1-A de este Cdi o( )renda o ,ipoteca( Fianza otor ada por institucin autorizada# la $ue no ozar de los +ene1icios de orden 3 e'cusin( )ara los e1ectos 1iscales# en el caso de $ue la pliza de 1ianza se e',i+a en documento di ital# de+er contener la 1irma electrnica a/anzada o el sello di ital de la a1ianzadora(
II4 III4
I&4 &4
O+li acin solidaria asumida por tercero $ue comprue+e su idoneidad 3 sol/encia( !m+ar o en la /2a administrati/a(
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&I4+ :2tulos /alor o cartera de cr5ditos del propio contri+u3ente# en caso de $ue se demuestre la imposi+ilidad de arantizar la totalidad del cr5dito mediante cual$uiera de las 1racciones anteriores# los cuales se aceptarn al /alor $ue discrecionalmente 1i4e la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico( 0a arant2a de+er comprender# adems de las contri+uciones adeudadas actualizadas# los accesorios causados# as2 como de los $ue se causen en los doce meses si uientes a su otor amiento( Al terminar este per2odo 3 en tanto no se cu+ra el cr5dito# de+er actualizarse su importe cada a7o 3 ampliarse la arant2a para $ue cu+ra el cr5dito actualizado 3 el importe de los recar os# incluso los correspondientes a los doce meses si uientes( !l Re lamento de este Cdi o esta+lecer los re$uisitos $ue de+ern reunir las arant2as( 0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico /i ilar $ue sean su1icientes tanto en el momento de su aceptacin como con posterioridad 3# si no lo 1ueren# e'i ir su ampliacin o proceder al secuestro o em+ar o de otros +ienes( !n nin *n caso las autoridades 1iscales podrn dispensar el otor amiento de la arant2a( 0a arant2a de+er constituirse dentro de los treinta d2as si uientes al en $ue surta e1ectos la noti1icacin e1ectuada por la autoridad 1iscal correspondiente de la resolucin so+re la cual se de+a arantizar el inter5s 1iscal# sal/o en los casos en $ue se indi$ue un plazo di1erente en otros preceptos de este Cdi o( Con1orme al art2culo 1A5 de la 0e3 de Amparo# tratndose de los 4uicios de amparo $ue se pidan contra el co+ro de las contri+uciones 3 apro/ec,amientos# por los causantes o+li ados directamente a su pa o# el inter5s 1iscal se de+er ase urar mediante el depsito de las cantidades $ue correspondan ante la :esorer2a de la Federacin o la !ntidad Federati/a o Municipio $ue corresponda( !n los casos en $ue de acuerdo con la 0e3 Federal de )rocedimiento Contencioso Administrati/o se solicite ante el :ri+unal Federal de Lusticia Fiscal 3 Administrati/a la suspensin contra el co+ro de contri+uciones o apro/ec,amientos# el inter5s 1iscal se de+er ase urar mediante el depsito de las cantidades $ue se co+ren ante la :esorer2a de la Federacin o la !ntidad Federati/a o Municipio $ue corresponda( )ara los e1ectos del prra1o anterior# el :ri+unal Federal de Lusticia Fiscal 3 Administrati/a no e'i ir el depsito cuando se trate del co+ro de sumas $ue# a 4uicio del Ma istrado o 6ala $ue de+a conocer de la suspensin# e'cedan la posi+ilidad del solicitante de la misma# cuando pre/iamente se ,a3a constituido arant2a ante la autoridad e'actora# o cuando se trate de personas distintas de los causantes o+li ados directamente al pa o@ en este *ltimo caso# se ase urar el inter5s 1iscal en los t5rminos indicados en los primeros dos prra1os de este art2culo( Ar(3culo 5 +A(- 0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico podr autorizar a las instituciones de cr5dito o casas de +olsa para operar cuentas de arant2a del inter5s 1iscal( 0as instituciones o casas autorizadas tendrn las si uientes o+li aciones% I4 )resentar declaracin semestral en $ue mani1iesten el nom+re 3 re istro 1ederal de contri+u3entes de los usuarios de las cuentas de arant2a del inter5s 1iscal# as2 como las cantidades trans1eridas a las cuentas de los contri+u3entes o de la :esorer2a de la Federacin( 0a declaracin a $ue se re1iere esta 1raccin de+er presentarse durante los meses de 4ulio del a7o de calendario de $ue se trate 3 de enero del si uiente a7o# por el semestre inmediato anterior( II4 :rans1erir el importe de arant2a# ms sus rendimientos# a la cuenta de la :esorer2a de la Federacin# al d2a si uiente a a$u5l en $ue reci+a el a/iso $ue se esta+lezca en las disposiciones 1iscales o aduaneras( !n caso de incumplimiento de las o+li aciones pre/istas en la 1raccin 88 de este art2culo# la institucin de cr5dito o casa de +olsa autorizada de+er cu+rir como resarcimiento del da7o# un monto e$ui/alente a la cantidad $ue resulte de actualizar el importe de los t2tulos depositados ms los rendimientos enerados# en los t5rminos del art2culo 1;-A del Cdi o Fiscal de la Federacin# adicionado con los recar os $ue se pa ar2an en los t5rminos del art2culo 21 del Cdi o Fiscal de la Federacin# computados a partir de la 1ec,a en $ue de+i ,acerse la trans1erencia correspondiente 3 ,asta $ue la misma se e1ect*e( 0o anterior# sin per4uicio de las sanciones $ue resulten aplica+les( Ar(3culo I4 5*(- )rocede arantizar el inter5s 1iscal# cuando%
6e solicite la suspensin del procedimiento administrati/o de e4ecucin# inclusi/e si dic,a suspensin se solicita ante el :ri+unal Federal de Lusticia Fiscal 3 Administrati/a en los t5rminos de la 0e3 Federal de )rocedimiento Contencioso Administrati/o( 6e solicite prrro a para el pa o de los cr5ditos 1iscales o para $ue los mismos sean cu+iertos en parcialidades# si dic,as 1acilidades se conceden indi/idualmente( 6e solicite la aplicacin del producto en los t5rminos del Art2culo 15F de este Cdi o(
II4 III4
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I&4
!n los dems casos $ue se7alen este ordenamiento 3 las le3es 1iscales(
"o se otor ar arant2a respecto de astos de e4ecucin# sal/o $ue el inter5s 1iscal est5 constituido *nicamente por 5stos( Ar(3culo 53(- 0as arant2as constituidas para ase urar el inter5s 1iscal a $ue se re1ieren las 1racciones 88# 89 3 9 del Art2culo 1C1 de este Cdi o# se ,arn e1ecti/as a tra/5s del procedimiento administrati/o de e4ecucin( 6i la arant2a consiste en depsito de dinero en al una entidad 1inanciera o sociedad cooperati/a de a,orro 3 pr5stamo# una /ez $ue el cr5dito 1iscal $uede 1irme se ordenar su aplicacin por la autoridad 1iscal( :ratndose de 1ianza a 1a/or de la Federacin# otor ada para arantizar o+li aciones 1iscales a car o de terceros# al ,acerse e'i i+le# se aplicar el procedimiento administrati/o de e4ecucin con las si uientes modalidades% a9 0a autoridad e4ecutora re$uerir de pa o a la a1ianzadora# acompa7ando copia de los documentos $ue 4usti1i$uen el cr5dito arantizado 3 su e'i i+ilidad( )ara ello la a1ianzadora desi nar# en cada una de las re iones competencia de las 6alas Re ionales del :ri+unal Federal de Lusticia Fiscal 3 Administrati/a# un apoderado para reci+ir re$uerimientos de pa o 3 el domicilio para dic,o e1ecto# de+iendo in1ormar de los cam+ios $ue se produzcan dentro de los $uince d2as si uientes al en $ue ocurran( 0a citada in1ormacin se proporcionar a la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico# misma $ue se pu+licar en el Diario O1icial de la Federacin para conocimiento de las autoridades e4ecutoras( 6e noti1icar el re$uerimiento por estrados en las re iones donde no se ,a a al uno de los se7alamientos mencionados( 6i no se pa a dentro del mes si uiente a la 1ec,a en $ue surta e1ectos la noti1icacin del re$uerimiento# la propia e4ecutora ordenar a la autoridad competente de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico $ue remate# en +olsa# /alores propiedad de la a1ianzadora +astantes para cu+rir el importe de lo re$uerido 3 ,asta el l2mite de lo arantizado# 3 le en/2e de inmediato su producto(
b9
!n el caso de $ue las instituciones de 1ianzas interpon an medios de de1ensa en contra del re$uerimiento de pa o 3 no o+ten an resolucin 1a/ora+le# las cantidades arantizadas de+ern pa arse actualizadas por el periodo comprendido entre la 1ec,a en $ue se de+i e1ectuar el pa o 3 la 1ec,a en $ue se pa uen dic,as cantidades( Asimismo# causarn recar os por concepto de indemnizacin al 1isco 1ederal por 1alta de pa o oportuno# mismos $ue se calcularn so+re las cantidades arantizadas actualizadas por el periodo mencionado con anterioridad# aplicando la tasa $ue resulte de sumar las aplica+les en cada a7o para cada uno de los meses transcurridos en el periodo de actualizacin citado( 0a tasa de recar os para cada uno de los meses del periodo mencionado# ser la $ue resulte de incrementar en 50> a la $ue mediante 0e3 1i4e anualmente el Con reso de la &nin# 3 se causarn por cada mes o 1raccin $ue transcurra a partir de $ue de+i ,acerse el pa o 3 ,asta $ue el mismo se e1ect*e( 0os recar os mencionados se causarn ,asta por 5 a7os( Ar(3culo 554+ "o se e4ecutarn los actos administrati/os cuando se arantice el inter5s 1iscal# satis1aciendo los re$uisitos le ales( :ampoco se e4ecutar el acto $ue determine un cr5dito 1iscal ,asta $ue /enza el plazo de cuarenta 3 cinco d2as si uientes a la 1ec,a en $ue surta e1ectos su noti1icacin# o de $uince d2as# tratndose de la determinacin de cuotas o+rero-patronales o de capitales constituti/os al se uro social( 6i a ms tardar al /encimiento de los citados plazos se acredita la impu nacin $ue se ,u+iere intentado 3 se arantiza el inter5s 1iscal satis1aciendo los re$uisitos le ales# se suspender el procedimiento administrati/o de e4ecucin( Cuando el contri+u3ente ,u+iere interpuesto en tiempo 3 1orma el recurso de re/ocacin o# en su caso# el procedimiento de resolucin de contro/ersias pre/isto en un tratado para e/itar la do+le tri+utacin de los $ue M5'ico es parte# el plazo para arantizar el inter5s 1iscal ser de cinco meses si uientes a partir de la 1ec,a en $ue se interpon a cual$uiera de los re1eridos medios de de1ensa# de+iendo el interesado acreditar ante la autoridad 1iscal $ue lo interpuso dentro de los cuarenta 3 cinco d2as si uientes a esa 1ec,a# a 1in de suspender el procedimiento administrati/o de e4ecucin( 6i concluido el plazo de cinco meses para arantizar el inter5s 1iscal no ,a sido resuelto el recurso de re/ocacin# el contri+u3ente no estar o+li ado a e',i+ir la arant2a correspondiente sino# en su caso# ,asta $ue sea resuelto dic,o recurso( Cuando en el medio de de1ensa se impu nen *nicamente al unos de los cr5ditos determinados por el acto administrati/o# cu3a e4ecucin 1ue suspendida# se pa arn los cr5ditos 1iscales no impu nados con los recar os correspondientes( Cuando se arantice el inter5s 1iscal el contri+u3ente tendr o+li acin de comunicar por escrito la arant2a# a la autoridad $ue le ,a3a noti1icado el cr5dito 1iscal(
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6i se contro/ierten slo determinados conceptos de la resolucin administrati/a $ue determin el cr5dito 1iscal# el particular pa ar la parte consentida del cr5dito 3 los recar os correspondientes# mediante declaracin complementaria 3 arantizar la parte contro/ertida 3 sus recar os( !n el supuesto del prra1o anterior# si el particular no presenta declaracin complementaria# la autoridad e'i ir la cantidad $ue corresponda a la parte consentida# sin necesidad de emitir otra resolucin( 6i se con1irma en 1orma de1initi/a la /alidez de la resolucin impu nada# la autoridad proceder a e'i ir la di1erencia no cu+ierta# con los recar os causados( "o se e'i ir arant2a adicional si en el procedimiento administrati/o de e4ecucin 3a se ,u+ieran em+ar ado +ienes su1icientes para arantizar el inter5s 1iscal o cuando el contri+u3ente declare +a4o protesta de decir /erdad $ue son los *nicos $ue posee( !n el caso de $ue la autoridad comprue+e por cual$uier medio $ue esta declaracin es 1alsa podr e'i ir arant2a adicional# sin per4uicio de las sanciones $ue correspondan( !n todo caso# se o+ser/ar lo dispuesto en el se undo prra1o del art2culo 1C1 de este Cdi o( :am+i5n se suspender la e4ecucin del acto $ue determine un cr5dito 1iscal cuando los tri+unales competentes noti1i$uen a las autoridades 1iscales sentencia de concurso mercantil dictada en t5rminos de la le3 de la materia 3 siempre $ue se ,u+iese noti1icado pre/iamente a dic,as autoridades la presentacin de la demanda correspondiente( !n el caso del impuesto empresarial a tasa *nica causado con posterioridad a la declaratoria de concurso mercantil decretada por el tri+unal competente# el co+ro de dic,o impuesto se suspender desde la noti1icacin de dic,a declaratoria# ,asta $ue se 1irme el con/enio respecti/o entre el contri+u3ente con los acreedores 3 el 1isco 1ederal o en su caso sea decretada la $uie+ra del mismo( !l impuesto se7alado en el prra1o anterior podr incluirse dentro de la condonacin a $ue se re1iere el art2culo 1C6-D del Cdi o Fiscal de la Federacin( 0as autoridades 1iscales continuarn con el procedimiento administrati/o de e4ecucin a 1in de o+tener el pa o del cr5dito 1iscal# cuando en el procedimiento 4udicial de concurso mercantil se ,u+iere cele+rado con/enio esta+leciendo el pa o de los cr5ditos 1iscales 3 5stos no sean pa ados dentro de los A0 d2as si uientes a la cele+racin de dic,o con/enio o cuando no se d5 cumplimiento al pa o con la prelacin esta+lecida en este Cdi o( Asimismo# las autoridades 1iscales podrn continuar con dic,o procedimiento cuando se inicie la etapa de $uie+ra en el procedimiento de concurso mercantil en los t5rminos de la le3 correspondiente( !n caso de ne ati/a o /iolacin a la suspensin del procedimiento administrati/o de e4ecucin# los interesados podrn promo/er el incidente de suspensin de la e4ecucin ante la 6ala del :ri+unal Federal de Lusticia Fiscal 3 Administrati/a $ue conozca del 4uicio respecti/o u ocurrir al superior 4err$uico de la autoridad e4ecutora# si se est tramitando recurso# acompa7ando los documentos en $ue conste el medio de de1ensa ,ec,o /aler 3 el o1recimiento o# en su caso otor amiento de la arant2a del inter5s 1iscal( !l superior 4err$uico aplicar en lo conducente las re las esta+lecidas por este Cdi o para el citado incidente de suspensin de la e4ecucin( CAPI$0LO III Del )rocedi!ien(o ad!ini2(ra(ivo de eFecucin Seccin Pri!era Di2)o2icione2 Generale2 Ar(3culo 564 0as autoridades 1iscales e'i irn el pa o de los cr5ditos 1iscales $ue no ,u+ieren sido cu+iertos o arantizados dentro de los plazos se7alados por la 0e3# mediante procedimiento administrati/o de e4ecucin( 6e podr practicar em+ar o precautorio# so+re los +ienes o la ne ociacin del contri+u3ente# para ase urar el inter5s 1iscal# cuando el cr5dito 1iscal no sea e'i i+le pero ,a3a sido determinado por el contri+u3ente o por la autoridad en el e4ercicio de sus 1acultades de compro+acin# cuando a 4uicio de 5sta e'ista peli ro inminente de $ue el o+li ado realice cual$uier manio+ra tendiente a e/adir su cumplimiento( !n este caso# la autoridad tra+ar el em+ar o( 0a autoridad $ue practi$ue el em+ar o precautorio le/antar acta circunstanciada en la $ue precise las razones del em+ar o( 0a autoridad re$uerir al o+li ado para $ue dentro del t5rmino de 10 d2as des/irt*e el monto por el $ue se realiz el em+ar o( !l em+ar o $uedar sin e1ecto cuando el contri+u3ente cumpla con el re$uerimiento( :ranscurrido el plazo antes se7alado# sin $ue el o+li ado ,u+iera des/irtuado el monto del em+ar o precautorio# 5ste $uedar 1irme(
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!l em+ar o precautorio practicado antes de la 1ec,a en $ue el cr5dito 1iscal sea e'i i+le# se con/ertir en de1initi/o al momento de la e'i i+ilidad de dic,o cr5dito 1iscal 3 se aplicar el procedimiento administrati/o de e4ecucin( 6i el particular em+ar o( arantiza el inter5s 1iscal en los t5rminos del art2culo 1C1 de este Cdi o# se le/antar el
6on aplica+les al em+ar o precautorio a $ue se re1iere este art2culo# las disposiciones esta+lecidas para el em+ar o 3 para la inter/encin en el procedimiento administrati/o de e4ecucin $ue# con1orme a su naturaleza# le sean aplica+les( Ar(3culo 56+A4 0as autoridades 1iscales podrn decretar el ase uramiento de los +ienes o la ne ociacin del contri+u3ente cuando% I4 II4 III4 I&4 !l contri+u3ente se opon a u o+staculice la iniciacin o desarrollo de las 1acultades de compro+acin de las autoridades 1iscales o no se pueda noti1icar su inicio por ,a+er desaparecido o por i norarse su domicilio( Despu5s de iniciadas las 1acultades de compro+acin# el contri+u3ente desaparezca o e'ista ries o inminente de $ue oculte# ena4ene o dilapide sus +ienes( !l contri+u3ente se nie ue a proporcionar la conta+ilidad $ue acredite el cumplimiento de las disposiciones 1iscales# a $ue se est o+li ado( 6e realicen /isitas a contri+u3entes con locales# puestos 1i4os o semi1i4os en la /2a p*+lica 3 dic,os contri+u3entes no puedan demostrar $ue se encuentran inscritos en el re istro 1ederal de contri+u3entes# ni e',i+ir los compro+antes $ue amparen la le al posesin o propiedad de las mercanc2as $ue /endan en esos lu ares( &na /ez inscrito el contri+u3ente en el citado re istro 3 acreditada la posesin o propiedad de la mercanc2a# se le/antar el ase uramiento realizado( 6e detecten en/ases o recipientes $ue conten an +e+idas alco,licas sin $ue ten an ad,eridos mar+etes o precintos o +ien no se acredite la le al posesin de los mar+etes o precintos# se encuentren alterados o sean 1alsos(
&4
!n los casos anteriores# la autoridad $ue practi$ue el ase uramiento de+er le/antar acta circunstanciada en la $ue precise las razones para ,acerlo( !l ase uramiento precautorio se practicar ,asta por el monto de la determinacin pro/isional de adeudos 1iscales presuntos $ue# *nicamente para estos e1ectos# la autoridad 1iscal e1ect*e cuando el contri+u3ente se u+i$ue en al uno de los supuestos esta+lecidos en este art2culo( )ara determinar pro/isionalmente el adeudo 1iscal# la autoridad podr utilizar cual$uiera de los procedimientos esta+lecidos en los art2culos 56 3 5; de este Cdi o( !l ase uramiento precautorio $uedar sin e1ectos si la autoridad no emite# dentro de los plazos a $ue se re1ieren los art2culos C6-A 3 CB de este Cdi o en el caso de las 1racciones 88# 888 3 9 3 de 1B meses en el de las 1racciones 8 3 89# contados desde la 1ec,a en $ue 1ue practicado# resolucin en la $ue determine cr5ditos 1iscales( 6i dentro de los plazos se7alados la autoridad determina al *n cr5dito# de4ar de surtir e1ectos el ase uramiento precautorio 3 se prose uir el procedimiento administrati/o de e4ecucin con1orme a las disposiciones de este Cap2tulo# de+iendo de4ar constancia de la resolucin 3 de la noti1icacin de la misma en el e'pediente de e4ecucin( 0os +ienes o la ne ociacin del contri+u3ente $ue sean ase urados con1orme a lo dispuesto por este art2culo podrn# desde el momento en $ue se noti1i$ue el ase uramiento 3 ,asta $ue el mismo se le/ante# de4arse en posesin del contri+u3ente# siempre $ue para esos e1ectos se act*e como depositario de los mismos en los t5rminos esta+lecidos en el art2culo 15A de este Cdi o# con e'cepcin de lo dispuesto en su se undo prra1o( !n el caso de depsitos en entidades 1inancieras o sociedades cooperati/as de a,orro 3 pr5stamo u otros +ienes# 5stos tam+i5n podrn de4arse en posesin del contri+u3ente# como parte de la ne ociacin( !l contri+u3ente $ue act*e como depositario desi nado en los t5rminos del prra1o anterior# de+er rendir cuentas mensuales a la autoridad 1iscal competente respecto de los +ienes $ue se encuentren +a4o su custodia( Ar(3culo 57(- !l cr5dito 1iscal se e'tin ue por prescripcin en el t5rmino de cinco a7os(
!l t5rmino de la prescripcin se inicia a partir de la 1ec,a en $ue el pa o pudo ser le almente e'i ido 3 se podr oponer como e'cepcin en los recursos administrati/os( !l t5rmino para $ue se consuma la prescripcin se interrumpe con cada estin de co+ro $ue el acreedor noti1i$ue o ,a a sa+er al deudor o por el reconocimiento e'preso o tcito de 5ste respecto de la e'istencia del cr5dito( 6e considera estin de co+ro cual$uier actuacin de
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la autoridad dentro del procedimiento administrati/o de e4ecucin# siempre $ue se ,a a del conocimiento del deudor( Cuando se suspenda el procedimiento administrati/o de e4ecucin en los t5rminos del art2culo 1CC de este Cdi o# tam+i5n se suspender el plazo de la prescripcin( Asimismo# se interrumpir el plazo a $ue se re1iere este art2culo cuando el contri+u3ente ,u+iera desocupado su domicilio 1iscal sin ,a+er presentado el a/iso de cam+io correspondiente o cuando ,u+iere se7alado de manera incorrecta su domicilio 1iscal( 0a declaratoria de prescripcin de los cr5ditos 1iscales podr realizarse de o1icio por la autoridad recaudadora o a peticin del contri+u3ente( Ar(3culo 57+A(- 0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico podr cancelar cr5ditos 1iscales en las cuentas p*+licas# por incostea+ilidad en el co+ro o por insol/encia del deudor o de los responsa+les solidarios( 6e consideran cr5ditos de co+ro incostea+le# a$u5llos cu3o importe sea in1erior o i ual al e$ui/alente en moneda nacional a 200 unidades de in/ersin# a$u5llos cu3o importe sea in1erior o i ual al e$ui/alente en moneda nacional a 20#000 unidades de in/ersin 3 cu3o costo de recuperacin re+ase el ;5> del importe del cr5dito# as2 como a$u5llos cu3o costo de recuperacin sea i ual o ma3or a su importe( 6e consideran insol/entes los deudores o los responsa+les solidarios cuando no ten an +ienes em+ar a+les para cu+rir el cr5dito o 5stos 3a se ,u+ieran realizado# cuando no se puedan localizar o cuando ,u+ieran 1allecido sin de4ar +ienes $ue puedan ser o+4eto del procedimiento administrati/o de e4ecucin( Cuando el deudor ten a dos o ms cr5ditos a su car o# todos ellos se sumarn para determinar si se cumplen los re$uisitos se7alados( 0os importes a $ue se re1iere el se undo prra1o de este art2culo# se determinarn de con1ormidad con las disposiciones aplica+les( 0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico dar a conocer las re las de carcter este art2culo( 0a cancelacin de los cr5ditos a $ue se re1iere este art2culo no li+era de su pa o( Ar(3culo 57+:(- :ratndose de contri+u3entes $ue se encuentren su4etos a un procedimiento de concurso mercantil# las autoridades 1iscales podrn condonar parcialmente los cr5ditos 1iscales relati/os a contri+uciones $ue de+ieron pa arse con anterioridad a la 1ec,a en $ue se inicie el procedimiento de concurso mercantil# siempre $ue el comerciante ,a3a cele+rado con/enio con sus acreedores en los t5rminos de la 0e3 respecti/a 3 de acuerdo con lo si uiente% I4 Cuando el monto de los cr5ditos 1iscales represente menos del 60> del total de los cr5ditos reconocidos en el procedimiento concursal# la condonacin no e'ceder del +ene1icio m2nimo de entre los otor ados por los acreedores $ue# no siendo partes relacionadas# representen en con4unto cuando menos el 50> del monto reconocido a los acreedores no 1iscales( Cuando el monto de los cr5ditos 1iscales represente ms del 60> del total de los cr5ditos reconocidos en el procedimiento concursal# la condonacin# determinada en los t5rminos del inciso anterior# no e'ceder del monto $ue corresponda a los accesorios de las contri+uciones adeudadas( eneral para la aplicacin de
II4
0a autorizacin de condonacin de+er su4etarse a los re$uisitos 3 lineamientos $ue esta+lezca el re lamento de este Cdi o( Ar(3culo 57+C4 :ratndose de cr5ditos 1iscales a car o de cual$uier entidad paraestatal de la Administracin $ue se encuentre en proceso de e'tincin o li$uidacin# as2 como a car o de cual$uier sociedad# asociacin o 1ideicomiso en el $ue# sin tener el carcter de entidad paraestatal# el Ho+ierno Federal o una o ms entidades de la Administracin )*+lica paraestatal# con4unta o separadamente# aporten la totalidad del patrimonio o sean propietarias de la totalidad de los t2tulos representati/os del capital social# $ue se encuentre en proceso de li$uidacin o e'tincin# operar de pleno derec,o la e'tincin de dic,os cr5ditos# sin necesidad de autorizacin al una# siempre 3 cuando se cumplan los si uientes re$uisitos% I4 -ue e'ista dictamen de auditor e'terno en el $ue se mani1ieste $ue la entidad no sea titular de acti/o al uno con el $ue sea posi+le e4ecutar el co+ro total o parcial de los cr5ditos# e'clu3endo a$uellos $ue se encuentren a1ectos mediante arant2a real al pa o de o+li aciones $ue se encuentren 1irmes 3 $ue sean pre1erentes a las 1iscales 1ederales en t5rminos de lo dispuesto por este Cdi o(
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II4
!l 6er/icio de Administracin 3 !na4enacin de Dienes de+er in1ormar a las autoridades 1iscales de la actualizacin de la ,iptesis pre/ista en la 1raccin anterior(
Cumplido lo anterior los cr5ditos 1iscales $uedarn cancelados de las cuentas p*+licas( Ar(3culo 57+D4 0os cr5ditos 1iscales $ue se encuentren re istrados en la su+cuenta especial de cr5ditos inco+ra+les a $ue se re1iere el art2culo 1F1 de este Cdi o# se e'tin uirn# transcurridos cinco a7os contados a partir de $ue se ,a3a realizado dic,o re istro# cuando e'ista imposi+ilidad prctica de co+ro( )ara estos e1ectos# se considera $ue e'iste imposi+ilidad prctica de co+ro# entre otras# cuando los deudores no ten an +ienes em+ar a+les# el deudor ,u+iera 1allecido o desaparecido sin de4ar +ienes a su nom+re o cuando por sentencia 1irme ,u+iera sido declarado en $uie+ra por 1alta de acti/o( Ar(3culo 58(- 0as contro/ersias $ue sur4an entre el 1isco 1ederal 3 los 1iscos locales relati/as al derec,o de pre1erencia para reci+ir el pa o de los cr5ditos 1iscales# se resol/ern por los tri+unales 4udiciales de la Federacin# tomando en cuenta las arant2as constituidas 3 con1orme a las si uientes re las% I4 II4 0a pre1erencia corresponder al 1isco $ue ten a a su 1a/or cr5ditos por impuestos so+re la propiedad ra2z# tratndose de los 1rutos de los +ienes inmue+les o del producto de la /enta de 5stos( !n los dems casos# la pre1erencia corresponder al 1isco $ue ten a el carcter de primer em+ar ante(
Ar(3culo 5#(- Cuando en el procedimiento administrati/o de e4ecucin concurran contra un mismo deudor# el 1isco 1ederal con los 1iscos locales 1un iendo como autoridad 1ederal de con1ormidad con los con/enios de coordinacin 1iscal 3 con los or anismos descentralizados $ue sean competentes para co+rar coacti/amente contri+uciones de carcter 1ederal# la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico iniciar o continuar# se *n sea el caso# el procedimiento administrati/o de e4ecucin por todos los cr5ditos 1iscales 1ederales omitidos( !l producto o+tenido en los t5rminos de este Art2culo# se aplicar a cu+rir los cr5ditos 1iscales en el orden si uiente% I4 II4 III4 I&4 &4 0os astos de e4ecucin( 0os accesorios de las aportaciones de se uridad social( 0as aportaciones de se uridad social( 0os accesorios de las dems contri+uciones 3 otros cr5ditos 1iscales( 0as dems contri+uciones 3 otros cr5ditos 1iscales(
Ar(3culo 5"(- !l 1isco 1ederal tendr pre1erencia para reci+ir el pa o de cr5ditos pro/enientes de in resos $ue la Federacin de+i perci+ir# con e'cepcin de adeudos arantizados con prenda o ,ipoteca# de alimentos# de salarios o sueldos de/en ados en el *ltimo a7o o de indemnizaciones a los tra+a4adores de acuerdo con la 0e3 Federal del :ra+a4o( )ara $ue sea aplica+le la e'cepcin a $ue se re1iere el prra1o anterior# ser re$uisito indispensa+le $ue con anterioridad a la 1ec,a en $ue surta e1ectos la noti1icacin del cr5dito 1iscal# las arant2as se ,a3an inscrito en el re istro p*+lico $ue corresponda 3# respecto de los adeudos por alimentos# $ue se ,a3a presentado la demanda ante las autoridades competentes( 0a /i encia 3 e'i i+ilidad del cr5dito cu3a pre1erencia se in/o$ue de+er compro+arse en 1orma 1e,aciente al ,acerse /aler el recurso administrati/o( !n nin *n caso el 1isco 1ederal entrar en los 4uicios uni/ersales( Cuando se inicie 4uicio de $uie+ra# suspensin de pa os o de concurso# el 4uez $ue conozca del asunto de+er dar a/iso a las autoridades 1iscales para $ue# en su caso# ,a an e'i i+les los cr5ditos 1iscales a su 1a/or a tra/5s del procedimiento administrati/o de e4ecucin( Ar(3culo 6,(- Cuando sea necesario emplear el procedimiento administrati/o de e4ecucin para ,acer e1ecti/o un cr5dito 1iscal# las personas 12sicas 3 las morales estarn o+li adas a pa ar el 2> del cr5dito 1iscal por concepto de astos de e4ecucin# por cada una de las dili encias $ue a continuacin se indican% I4 )or el re$uerimiento se7alado en el primer prra1o del Art2culo 151 de este Cdi o(
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II4 III4
)or la de em+ar o# inclu3endo los se7alados en los Art2culos C1# 1raccin 88 3 1C1# 1raccin 9 de este Cdi o( )or la de remate# ena4enacin 1uera de remate o ad4udicacin al 1isco 1ederal(
Cuando en los casos de las 1racciones anteriores# el 2> del cr5dito sea in1erior a ?35,4,,# se co+rar esta cantidad en /ez del 2> del cr5dito( !n nin *n caso los astos de e4ecucin# por cada una de las dili encias a $ue se re1iere este art2culo# e'clu3endo las ero aciones e'traordinarias 3 las contri+uciones $ue se pa uen por la Federacin para li+erar de cual$uier ra/amen +ienes $ue sean o+4eto de remate# podrn e'ceder de ?6*@"6,4,,( Asimismo# se pa arn por concepto de astos de e4ecucin# los e'traordinarios en $ue se incurra con moti/o del procedimiento administrati/o de e4ecucin# inclu3endo los $ue en su caso deri/en de los em+ar os se7alados en los art2culos C1# 1raccin 88 3 1C1# 1raccin 9# de este Cdi o# $ue comprendern los de transporte de los +ienes em+ar ados# de a/al*os# de impresin 3 pu+licacin de con/ocatorias 3 edictos# de in/esti aciones# de inscripciones# de cancelaciones o de solicitudes de in1ormacin# en el re istro p*+lico $ue corresponda# los ero ados por la o+tencin del certi1icado de li+eracin de ra/menes# los ,onorarios de los depositarios 3 de los peritos# as2 como los ,onorarios de las personas $ue contraten los inter/entores# sal/o cuando dic,os depositarios renuncien e'presamente al co+ro de tales ,onorarios# los de/en ados por concepto de escrituracin 3 las contri+uciones $ue ori ine la transmisin de dominio de los +ienes inmue+les $ue sean ad4udicados a 1a/or de la Federacin en los t5rminos de lo pre/isto por el art2culo 1F1 de este Cdi o# 3 las contri+uciones $ue se pa uen por la Federacin para li+erar de cual$uier ra/amen a los +ienes $ue sean o+4eto de remate( 0os astos de e4ecucin se determinarn por la autoridad e4ecutora# de+iendo pa arse 4unto con los dems cr5ditos 1iscales# sal/o $ue se interpon a el recurso de re/ocacin( 0os in resos recaudados por concepto de astos de e4ecucin# se destinarn al esta+lecimiento de un 1ondo re/ol/ente para astos de co+ranza# para pro ramas de 1omento con el p*+lico en eneral del cumplimiento de las o+li aciones 1iscales# para 1inanciar los pro ramas de 1ormacin de 1uncionarios 1iscales# sal/o $ue por 0e3 est5n destinados a otros 1ines( !l destino de estos in resos ser con independencia del presupuesto $ue ten an asi nado las autoridades 1iscales 1ederales( Cuando las autoridades 1iscales ordenen la prctica de un a/al*o# 3 5ste resulte superior en ms de un 10> del /alor declarado por el contri+u3ente# 5ste de+er cu+rir el costo de dic,o a/al*o( Seccin Segunda Del E!bargo Ar(3culo 6 (- 0as autoridades 1iscales# para ,acer e1ecti/o un cr5dito 1iscal e'i i+le 3 el importe de sus accesorios le ales# re$uerirn de pa o al deudor 3# en caso de $ue 5ste no prue+e en el acto ,a+erlo e1ectuado# procedern de inmediato como si ue% I4 II4 A em+ar ar +ienes su1icientes para# en su caso rematarlos# ena4enarlos 1uera de su+asta o ad4udicarlos en 1a/or del 1isco( A em+ar ar ne ociaciones con todo lo $ue de ,ec,o 3 por derec,o les corresponda# a 1in de o+tener# mediante la inter/encin de ellas# los in resos necesarios $ue permitan satis1acer el cr5dito 1iscal 3 los accesorios le ales(
!l em+ar o de +ienes ra2ces# de derec,os reales o de ne ociaciones de cual$uier 5nero se inscri+ir en el re istro p*+lico $ue corresponda en atencin a la naturaleza de los +ienes o derec,os de $ue se trate( Cuando los +ienes ra2ces# derec,os reales o ne ociaciones $ueden comprendidos en la 4urisdiccin de dos o ms o1icinas del re istro p*+lico $ue corresponda en todas ellas se inscri+ir el em+ar o( 6i la e'i i+ilidad se ori ina por cese de la prrro a o de la autorizacin para pa ar en parcialidades o por error aritm5tico en las declaraciones# el deudor podr e1ectuar el pa o dentro de los seis d2as ,+iles si uientes a la 1ec,a en $ue surta sus e1ectos la noti1icacin del re$uerimiento( Ar(3culo 6*(- !l e4ecutor desi nado por el 4e1e de la o1icina e'actora se constituir en el domicilio del deudor 3 de+er identi1icarse ante la persona con $uien se practicar la dili encia de re$uerimiento de pa o 3 de em+ar o de +ienes# con inter/encin de la ne ociacin en su caso# cumpliendo las 1ormalidades $ue se se7alan para las noti1icaciones personales en el art2culo 1A; de este Cdi o( De esta dili encia se le/antar acta pormenorizada de
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la $ue se entre ar copia a la persona con $uien se entienda la misma( !l acta de+er llenar los re$uisitos a $ue se re1iere el art2culo AB de este ordenamiento( 6i la noti1icacin del cr5dito 1iscal adeudado o del re$uerimiento# en su caso# se ,izo por edictos# la dili encia se entender con la autoridad municipal o local de la circunscripcin de los +ienes# sal/o $ue en el momento de iniciarse la dili encia compareciere el deudor# en cu3o caso se entender con 5l( !n el caso de actos de inspeccin 3 /i ilancia# se proceder al ase uramiento de los +ienes cu3a importacin de+i ser mani1estada a las autoridades 1iscales o autorizada por 5stas# siempre $ue $uien practi$ue la inspeccin est5 1acultado para ello en la orden respecti/a( Ar(3culo 63(- 0os +ienes o ne ociaciones em+ar ados se podrn de4ar +a4o la uarda del o de los depositarios $ue se ,icieren necesarios( 0os 4e1es de las o1icinas e4ecutoras# +a4o su responsa+ilidad# nom+rarn 3 remo/ern li+remente a los depositarios# $uienes desempe7arn su car o con1orme a las disposiciones le ales( Cuando se e1ect*e la remocin del depositario# 5ste de+er poner a disposicin de la autoridad e4ecutora los +ienes $ue 1ueron o+4eto de la depositar2a# pudiendo 5sta realizar la sustraccin de los +ienes para depositarlos en almacenes +a4o su res uardo o entre arlos al nue/o depositario( !n los em+ar os de +ienes ra2ces o de ne ociaciones# los depositarios tendrn el carcter de administradores o de inter/entores con car o a la ca4a# se *n el caso# con las 1acultades 3 o+li aciones se7aladas en los Art2culos 165# 166 3 16; de este Cdi o( 0a responsa+ilidad de los depositarios cesar con la entre a de los +ienes em+ar ados a satis1accin de las autoridades 1iscales( !l depositario ser desi nado por el e4ecutor cuando no lo ,u+iere ,ec,o el 4e1e de la o1icina e'actora# pudiendo recaer el nom+ramiento en el e4ecutado( Ar(3culo 65(- !l em+ar o podr ampliarse en cual$uier momento del procedimiento administrati/o de e4ecucin# cuando la o1icina e4ecutora estime $ue los +ienes em+ar ados son insu1icientes para cu+rir los cr5ditos 1iscales( Ar(3culo 66(- 0a persona con $uien se entienda la dili encia de em+ar o# tendr derec,o a se7alar los +ienes en $ue 5ste se de+a tra+ar# siempre $ue los mismos sean de 1cil realizacin o /enta# su4etndose al orden si uiente% I4 Dinero# metales preciosos# depsitos +ancarios# componentes de a,orro o in/ersin asociados a se uros de /ida $ue no 1ormen parte de la prima $ue ,a3a de ero arse para el pa o de dic,o se uro# o cual$uier otro depsito en moneda nacional o e'tran4era $ue se realicen en cual$uier tipo de cuenta $ue ten a a su nom+re el contri+u3ente en al una de las entidades 1inancieras o sociedades cooperati/as de a,orro 3 pr5stamo# sal/o los depsitos $ue una persona ten a en su cuenta indi/idual de a,orro para el retiro ,asta por el monto de las aportaciones $ue se ,a3an realizado de manera o+li atoria con1orme a la 0e3 de la materia 3 las aportaciones /oluntarias 3 complementarias ,asta por un monto de 20 salarios m2nimos ele/ados al a7o# tal como esta+lece la 0e3 de los 6istemas de A,orro para el Retiro( Acciones# +onos# cupones /encidos# /alores mo+iliarios 3 en eneral cr5ditos de inmediato 3 1cil co+ro a car o de entidades o dependencias de la Federacin# !stados 3 Municipios 3 de instituciones o empresas de reconocida sol/encia( Dienes mue+les no comprendidos en las 1racciones anteriores( Dienes inmue+les( !n este caso# el deudor o la persona con $uien se entienda la dili encia de+er mani1estar# +a4o protesta de decir /erdad# si dic,os +ienes reportan cual$uier ra/amen real# em+ar o anterior# se encuentran en copropiedad o pertenecen a sociedad con3u al al una(
II4
III4 I&4
0a persona con $uien se entienda la dili encia de em+ar o podr desi nar dos testi os 3# si no lo ,iciere o al terminar la dili encia los testi os desi nados se ne aren a 1irmar# as2 lo ,ar constar el e4ecutor en el acta# sin $ue tales circunstancias a1ecten la le alidad del em+ar o( Ar(3culo 67(- !l e4ecutor podr se7alar +ienes sin su4etarse al orden esta+lecido en el Art2culo anterior# cuando el deudor o la persona con $uien se entienda la dili encia% I4 II4 "o se7ale +ienes su1icientes a 4uicio del e4ecutor o no ,a3a se uido dic,o orden al ,acer el se7alamiento( Cuando teniendo el deudor otros +ienes suscepti+les de em+ar o# se7ale%
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a9 b9 c9
Dienes u+icados 1uera de la circunscripcin de la o1icina e4ecutora( Dienes $ue 3a reporten cual$uier ra/amen real o al *n em+ar o anterior( Dienes de 1cil descomposicin o deterioro o materias in1lama+les(
!l e4ecutor de+er se7alar# in/aria+lemente# +ienes $ue sean de 1cil realizacin o /enta( !n el caso de +ienes inmue+les# el e4ecutor solicitar al deudor o a la persona con $uien se entienda la dili encia $ue mani1ieste +a4o protesta de decir /erdad si dic,os +ienes reportan cual$uier ra/amen real# em+ar o anterior# se encuentran en copropiedad o pertenecen a sociedad con3u al al una( )ara estos e1ectos# el deudor o la persona con $uien se entienda la dili encia de+er acreditar 1e,acientemente dic,os ,ec,os dentro de los 15 d2as si uientes a a$u5l en $ue se inici la dili encia correspondiente# ,aci5ndose constar esta situacin en el acta $ue se le/ante o +ien# su ne ati/a( Ar(3culo 67+:i24 0a inmo/ilizacin $ue proceda como consecuencia del em+ar o de depsitos o se uros a $ue se re1iere el art2culo 155# 1raccin 8 del presente Cdi o# as2 como la inmo/ilizacin de depsitos +ancarios# se uros o cual$uier otro depsito en moneda nacional o e'tran4era $ue se realice en cual$uier tipo de cuenta $ue ten a a su nom+re el contri+u3ente en las entidades 1inancieras o sociedades cooperati/as de a,orro 3 pr5stamo# o de in/ersiones 3 /alores# deri/ado de cr5ditos 1iscales 1irmes# sal/o los depsitos $ue una persona ten a en su cuenta indi/idual de a,orro para el retiro# incluidas las aportaciones /oluntarias $ue se ,a3an realizado ,asta por el monto de las aportaciones $ue se ,a3an realizado con1orme a la 0e3 de la materia# slo se proceder ,asta por el importe del cr5dito 3 sus accesorios o en su caso# ,asta por el importe en $ue la arant2a $ue ,a3a o1recido el contri+u3ente no alcance a cu+rir los mismos( 0a autoridad 1iscal $ue ,a3a ordenado la inmo/ilizacin# irar o1icio a la unidad administrati/a competente de la Comisin "acional Dancaria 3 de 9alores# de la Comisin "acional de 6e uros 3 Fianzas o de la Comisin "acional del 6istema de A,orro para el Retiro# se *n proceda# o a la entidad 1inanciera o sociedad cooperati/a de a,orro 3 pr5stamo a la $ue corresponda la cuenta# a e1ecto de $ue esta *ltima de inmediato la inmo/ilice 3 conser/e los 1ondos depositados( Al reci+ir la noti1icacin del o1icio mencionado en el prra1o anterior por parte del 6er/icio de Administracin :ri+utaria o la instruccin $ue se d5 por conducto de la Comisin "acional Dancaria 3 de 9alores# de la Comisin "acional de 6e uros 3 Fianzas o de la Comisin "acional del 6istema de A,orro para el Retiro# se *n corresponda# la entidad 1inanciera o la sociedad cooperati/a de a,orro 3 pr5stamo de $ue se trate de+er proceder a inmo/ilizar 3 conser/ar los 1ondos depositados# en cu3o caso# el 6er/icio de Administracin :ri+utaria noti1icar al contri+u3ente de dic,a inmo/ilizacin por los medios conducentes( !n caso de $ue en las cuentas de los depsitos o se uros a $ue se re1iere el primer prra1o del presente art2culo# no e'istan recursos su1icientes para arantizar el cr5dito 1iscal# la entidad 1inanciera o la sociedad cooperati/a de a,orro 3 pr5stamo de $ue se trate# de+er e1ectuar una +*s$ueda en su +ase de datos# a e1ecto de determinar si el contri+u3ente tiene otras cuentas con recursos su1icientes para tal e1ecto( De ser el caso# la entidad o sociedad proceder de inmediato a inmo/ilizar 3 conser/ar los recursos depositados ,asta por el monto del cr5dito 1iscal( !n caso de $ue se actualice este supuesto# la entidad o sociedad correspondiente de+er noti1icarlo al 6er/icio de Administracin :ri+utaria# dentro del plazo de dos d2as ,+iles contados a partir de la 1ec,a de inmo/ilizacin# a 1in de $ue dic,a autoridad realice la noti1icacin $ue proceda con1orme al prra1o anterior( 0a entidad 1inanciera o la sociedad cooperati/a de a,orro 3 pr5stamo de+er in1ormar a la autoridad 1iscal a $ue se re1iere el primer prra1o de este art2culo# el incremento de los depsitos por los intereses $ue se eneren# en el mismo per2odo 3 1recuencia con $ue lo ,a a al cuenta,a+iente( 0os 1ondos de la cuenta del contri+u3ente *nicamente podrn trans1erirse al Fisco Federal una /ez $ue el cr5dito 1iscal relacionado $uede 1irme# 3 ,asta por el importe necesario para cu+rirlo( !n tanto el cr5dito 1iscal arantizado no $uede 1irme# el contri+u3ente titular de las cuentas em+ar adas podr o1recer otra 1orma de arant2a de acuerdo con el art2culo 1C1 de este Cdi o# en sustitucin del em+ar o de las cuentas( 0a autoridad de+er resol/er 3 noti1icar al contri+u3ente so+re la admisin o rec,azo de la arant2a o1recida# o el re$uerimiento de re$uisitos adicionales# dentro de un plazo m'imo de diez d2as( 0a autoridad tendr la o+li acin de comunicar a la entidad 1inanciera o la sociedad cooperati/a de a,orro 3 pr5stamo el sentido de la resolucin# en/indole copia de la misma# dentro del plazo de $uince d2as si uientes a a$u5l en $ue ,a3a noti1icado dic,a resolucin al contri+u3ente# si no lo ,ace durante el plazo se7alado# la entidad o sociedad de $ue se trate le/antar el em+ar o de la cuenta( Ar(3culo I4 67+$er4 &na /ez $ue el cr5dito 1iscal $uede 1irme# la autoridad 1iscal proceder como si ue%
6i la autoridad 1iscal tiene inmo/ilizadas cuentas en entidades 1inancieras o sociedades cooperati/as de a,orro 3 pr5stamo# o de in/ersiones 3 /alores# 3 el contri+u3ente no o1reci otra 1orma de arant2a del
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inter5s 1iscal su1iciente antes de $ue el cr5dito 1iscal $uedara 1irme# la autoridad 1iscal ordenar a la entidad 1inanciera o sociedad cooperati/a la trans1erencia de los recursos ,asta por el monto del cr5dito 1iscal# o ,asta por el importe en $ue la arant2a $ue ,a3a o1recido el contri+u3ente no alcance a cu+rir el mismo( 0a entidad 1inanciera o la sociedad cooperati/a de a,orro 3 pr5stamo de+ern in1ormar al 6er/icio de Administracin :ri+utaria# dentro de los tres d2as posteriores a la orden de trans1erencia# el monto trans1erido 3 acompa7ar el compro+ante $ue acredite el traspaso de 1ondos a la cuenta de la :esorer2a de la Federacin( II4 6i cuando el cr5dito 1iscal $uede 1irme# el inter5s 1iscal se encuentra arantizado en al una 1orma distinta a las esta+lecidas en las 1racciones 8 3 888 del art2culo 1C1 de este Cdi o# la autoridad 1iscal proceder a re$uerir al contri+u3ente para $ue e1ect*e el pa o del cr5dito 1iscal en el plazo de cinco d2as( !n caso de no e1ectuarlo# la autoridad 1iscal podr# indistintamente# ,acer e1ecti/a la arant2a o1recida# o proceder al em+ar o de cuentas en entidades 1inancieras o sociedades cooperati/as de a,orro 3 pr5stamo# procediendo en los t5rminos del prra1o anterior# a la trans1erencia de los recursos respecti/os( !n este caso# una /ez $ue la entidad 1inanciera o la sociedad cooperati/a de a,orro 3 pr5stamo in1orme al 6er/icio de Administracin :ri+utaria ,a+er trans1erido los recursos a la :esorer2a de la Federacin su1icientes para cu+rir el cr5dito 1iscal# la autoridad 1iscal de+er proceder en un plazo m'imo de tres d2as# a li+erar la arant2a otor ada por el contri+u3ente( 6i cuando el cr5dito 1iscal $uede 1irme# el inter5s 1iscal se encuentra arantizado en al una de las 1ormas esta+lecidas en las 1racciones 8 3 888 del art2culo 1C1 de este Cdi o# la autoridad 1iscal proceder a ,acer e1ecti/a la arant2a( 6i cuando el cr5dito 1iscal $uede 1irme# el inter5s 1iscal no se encuentra arantizado la autoridad 1iscal podr proceder a la inmo/ilizacin de cuentas 3 la tras1erencia de recursos en los t5rminos de la 1raccin 8 de este art2culo(
III4
I&4
!n cuales$uiera de los casos indicados en este art2culo# si al trans1erirse el importe al Fisco Federal el contri+u3ente considera $ue 5ste es superior al cr5dito 1iscal# de+er demostrar tal ,ec,o ante el 6er/icio de Administracin :ri+utaria con prue+a documental su1iciente# para $ue dic,a autoridad proceda a la de/olucin de la cantidad trans1erida en e'ceso en t5rminos del art2culo 22 de este Cdi o en un plazo no ma3or de /einte d2as( 6i a 4uicio del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# las prue+as no son su1icientes# se lo noti1icar al interesado ,aci5ndole sa+er $ue puede ,acer /aler el recurso de re/ocacin correspondiente( Ar(3culo I4 II4 68(- -uedan e'ceptuados de em+ar o%
!l lec,o cotidiano 3 los /estidos del deudor 3 de sus 1amiliares( 0os mue+les de uso indispensa+le del deudor 3 de sus 1amiliares# no siendo de lu4o a 4uicio del e4ecutor( !n nin *n caso se considerarn como de lu4o los +ienes a $ue se re1ieren las dems 1racciones de este art2culo# cuando se utilicen por las personas $ue# en su caso# las propias 1racciones esta+lecen( 0os li+ros# instrumentos# *tiles 3 mo+iliario indispensa+le para el e4ercicio de la pro1esin# arte 3 o1icio a $ue se dedi$ue el deudor( 0a ma$uinaria# enseres 3 semo/ientes de las ne ociaciones# en cuanto 1ueren necesarios para su acti/idad ordinaria a 4uicio del e4ecutor# pero podrn ser o+4eto de em+ar o con la ne ociacin en su totalidad si a ella estn destinados( 0as armas# /e,2culos 3 ca+allos $ue los militares en ser/icio de+an usar con1orme a las le3es( 0os ranos# mientras 5stos no ,a3an sido cosec,ados# pero no los derec,os so+re las siem+ras(
III4 I&4
&4 &I4
&II4 !l derec,o de usu1ructo# pero no los 1rutos de 5ste( &III4 0os derec,os de uso o de ,a+itacin( I%4 %4 %I4 !l patrimonio de 1amilia en los t5rminos $ue esta+lezcan las le3es# desde su inscripcin en el Re istro )*+lico de la )ropiedad( 0os sueldos 3 salarios( 0as pensiones de cual$uier tipo(
%II4 0os e4idos(
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Ar(3culo 6#(- 6i al desi narse +ienes para el em+ar o# se opusiere un tercero 1undndose en el dominio de ellos# no se practicar el em+ar o si se demuestra en el mismo acto la propiedad con prue+a documental su1iciente a 4uicio del e4ecutor( 0a resolucin dictada tendr el carcter de pro/isional 3 de+er ser sometida a rati1icacin# en todos los casos por la o1icina e4ecutora# a la $ue de+ern alle arse los documentos e',i+idos en el momento de la oposicin( 6i a 4uicio de la e4ecutora las prue+as no son su1icientes# ordenar al e4ecutor $ue contin*e con la dili encia 3# de em+ar arse los +ienes# noti1icar al interesado $ue puede ,acer /aler el recurso de re/ocacin en los t5rminos de este Cdi o( Ar(3culo 6"(- Cuando los +ienes se7alados para la tra+a estu/ieren 3a em+ar ados por otras autoridades no 1iscales o su4etos a c5dula ,ipotecaria# se practicar no o+stante la dili encia( Dic,os +ienes se entre arn al depositario desi nado por la o1icina e4ecutora o por el e4ecutor 3 se dar a/iso a la autoridad correspondiente para $ue 5l o los interesados puedan demostrar su derec,o de prelacin en el co+ro( 6i los +ienes se7alados para la e4ecucin ,u+ieran sido 3a em+ar ados por parte de autoridades 1iscales locales# se practicar la dili encia# entre ndose los +ienes al depositario $ue desi ne la autoridad 1ederal 3 se dar a/iso a la autoridad local( !n caso de incon1ormidad# la contro/ersia resultante ser resuelta por los tri+unales 4udiciales de la Federacin( !n tanto se resuel/e el procedimiento respecti/o no se ,ar aplicacin del producto# sal/o $ue se arantice el inter5s 1iscal a satis1accin de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico( Ar(3culo 7,(- !l em+ar o de cr5ditos ser noti1icado directamente por la o1icina e4ecutora a los deudores del em+ar ado# para $ue no ,a an el pa o de las cantidades respecti/as a 5ste si no en la ca4a de la citada o1icina# aperci+idos de do+le pa o en caso de deso+ediencia( 6i en cumplimiento de lo dispuesto en el primer prra1o de este art2culo# se pa a un cr5dito cu3a cancelacin de+a anotarse en el re istro p*+lico $ue corresponda# la o1icina e4ecutora re$uerir al titular de los cr5ditos em+ar ados para $ue# dentro de los cinco d2as si uientes al en $ue surta e1ectos la noti1icacin# 1irme la escritura de pa o 3 cancelacin o el documento en $ue de+a constar el 1ini$uito( !n caso de a+stencin del titular de los cr5ditos em+ar ados transcurrido el plazo indicado el 4e1e de la o1icina e4ecutora 1irmar la escritura o documentos relati/os en re+eld2a de a$u5l 3 lo ,ar del conocimiento del re istro p*+lico $ue corresponda# para los e1ectos procedentes( Ar(3culo 7 (- !l dinero# metales preciosos# al,a4as 3 /alores mo+iliarios em+ar ados# se entre arn por el depositario a la o1icina e4ecutora# pre/io in/entario# dentro de un plazo $ue no e'ceder de /einticuatro ,oras( :ratndose de los dems +ienes# el plazo ser de cinco d2as contados a partir de a$u5l en $ue 1ue ,ec,o el re$uerimiento para tal e1ecto( 0as sumas de dinero o+4eto del em+ar o# as2 como la cantidad $ue se7ale el propio e4ecutado# la cual nunca podr ser menor del 25> del importe de los 1rutos 3 productos de los +ienes em+ar ados# se aplicarn a cu+rir el cr5dito 1iscal al reci+irse en la ca4a de la o1icina e4ecutora( Ar(3culo 7*(- 6i el deudor o cual$uiera otra persona impidiera materialmente al e4ecutor el acceso al domicilio de a$u5l o al lu ar en $ue se encuentren los +ienes# siempre $ue el caso lo re$uiera el e4ecutor solicitar el au'ilio de la polic2a o de otra 1uerza p*+lica para lle/ar adelante el procedimiento de e4ecucin( Ar(3culo 73(- 6i durante el em+ar o# la persona con $uien se entienda la dili encia no a+riere las puertas de las construcciones# edi1icios o casas se7alados para la tra+a o en los $ue se presuma $ue e'isten +ienes mue+les em+ar a+les# el e4ecutor pre/io acuerdo 1undado del 4e1e de la o1icina e4ecutora# ,ar $ue ante dos testi os sean rotas las cerraduras $ue 1uere necesario# para $ue el depositario tome posesin del inmue+le o para $ue si a adelante la dili encia( !n i ual 1orma proceder el e4ecutor cuando la persona con $uien se entienda la dili encia no a+riere los mue+les en los $ue a$u5l supon a se uardan dinero# al,a4as# o+4etos de arte u otros +ienes em+ar a+les( 6i no 1uere 1acti+le romper o 1orzar las cerraduras el mismo e4ecutor tra+ar em+ar o en los mue+les cerrados 3 en su contenido# 3 los sellar 3 en/iar en depsito a la o1icina e'actora# donde sern a+iertos en el t5rmino de tres d2as por el deudor o por su representante le al 3# en caso contrario por un e'perto desi nado por la propia o1icina# en los t5rminos del re lamento de este Cdi o( 6i no 1uere 1acti+le romper o 1orzar las cerraduras de ca4as u otros o+4etos unidos a un inmue+le o de di12cil transportacin# el e4ecutor tra+ar em+ar o so+re ellos 3 su contenido 3 los sellar@ para su apertura se se uir el procedimiento esta+lecido en el prra1o anterior( Seccin $ercera De la In(ervencin
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Ar(3culo 75(- Cuando las autoridades 1iscales em+ar uen ne ociaciones# el depositario desi nado tendr el carcter de inter/entor con car o a la ca4a o de administrador( !n la inter/encin de ne ociaciones ser aplica+le# en lo conducente# las secciones de este Cap2tulo( Ar(3culo 764 !l inter/entor con car o a la ca4a despu5s de separar las cantidades $ue correspondan por concepto de salarios 3 dems cr5ditos pre1erentes a $ue se re1iere este Cdi o# as2 como los costos 3 astos indispensa+les para la operacin de la ne ociacin en los t5rminos del Re lamento de este Cdi o# de+er retirar de la ne ociacin inter/enida ,asta el 10> de los in resos perci+idos en e1ecti/o# mediante trans1erencia electrnica o depsitos a tra/5s de instituciones del sistema 1inanciero# 3 enterarlos en la ca4a de la o1icina e4ecutora diariamente o a medida $ue se e1ect*e la recaudacin( 0os mo/imientos de las cuentas +ancarias 3 de in/ersiones de la ne ociacin inter/enida# por conceptos distintos a los se7alados en el prra1o anterior# $ue impli$uen retiros# traspasos# trans1erencias# pa os o reem+olsos# de+ern ser apro+ados pre/iamente por el inter/entor# $uien adems lle/ar un control de dic,os mo/imientos( Cuando el inter/entor ten a conocimiento de irre ularidades en el mane4o de la ne ociacin o de operaciones $ue pon an en peli ro los intereses del 1isco 1ederal# dictar las medidas pro/isionales ur entes $ue estime necesarias para prote er dic,os intereses 3 dar cuenta a la o1icina e4ecutora# la $ue podr rati1icarlas o modi1icarlas( 6i las medidas a $ue se re1iere el prra1o anterior no 1ueren acatadas# la o1icina e4ecutora ordenar $ue cese la inter/encin con car o a la ca4a 3 se con/ierta en administracin# o +ien se proceder a ena4enar la ne ociacin# con1orme a este Cdi o 3 las dems disposiciones le ales aplica+les o# en su caso# proceder a solicitar ante la autoridad competente el inicio del concurso mercantil( Ar(3culo 77(- !l inter/entor administrador tendr todas las 1acultades $ue normalmente correspondan a la administracin de la sociedad 3 plenos poderes con las 1acultades $ue re$uieran clusula especial con1orme a la le3# para e4ercer actos de dominio 3 de administracin# para pleitos 3 co+ranzas# otor ar o suscri+ir t2tulos de cr5dito# presentar denuncias 3 $uerellas 3 desistir de estas *ltimas# pre/io acuerdo de la o1icina e4ecutora# as2 como para otor ar los poderes enerales o especiales $ue 4uz ue con/eniente# re/ocar los otor ados por la sociedad inter/enida 3 los $ue 5l mismo ,u+iere con1erido( !l inter/entor administrador no $uedar supeditado a su actuacin al conse4o de administracin# asam+lea de accionistas# socios o part2cipes( :ratndose de ne ociaciones $ue no constitu3an una sociedad# el inter/entor administrador tendr todas las 1acultades de due7o para la conser/acin 3 +uena marc,a del ne ocio( Ar(3culo I4 II4 78(- !l inter/entor administrador tendr las si uientes o+li aciones%
Rendir cuentas mensuales compro+adas a la o1icina e4ecutora( Recaudar el 10> de las /entas o in resos diarios en la ne ociacin inter/enida# despu5s de separar las cantidades $ue correspondan por concepto de salarios 3 dems cr5ditos pre1erentes a $ue se re1iere este Cdi o# 3 enterar su importe al 1isco 1ederal en la medida $ue se e1ect*e la recaudacin(
!l inter/entor administrador no podr ena4enar los +ienes del acti/o 1i4o( Cuando se den los supuestos de ena4enacin de la ne ociacin inter/enida a $ue se re1iere el Art2culo 1;2 de este Cdi o# se proceder al remate de con1ormidad con las disposiciones contenidas en la si uiente seccin de este Cap2tulo( Ar(3culo 7#(- !l nom+ramiento de inter/entor administrador de+er anotarse en el re istro p*+lico $ue corresponda al domicilio de la ne ociacin inter/enida( Ar(3culo 7"(- 6in per4uicio de lo dispuesto por el Art2culo 166 de este Cdi o# la asam+lea 3 administracin de la sociedad podrn continuar reuni5ndose re ularmente para conocer de los asuntos $ue les competen 3 de los in1ormes $ue 1ormule el inter/entor administrador so+re el 1uncionamiento 3 las operaciones de la ne ociacin# as2 como para opinar so+re los asuntos $ue les someta a su consideracin( !l inter/entor podr con/ocar a asam+lea de accionistas# socios o part2cipes 3 citar a la administracin de la sociedad con los propsitos $ue considere necesarios o con/enientes( Ar(3culo 8,(- !n caso de $ue la ne ociacin $ue pretenda inter/enir 3a lo estu/iera por mandato de otra autoridad# se nom+rar no o+stante el nue/o inter/entor# $ue tam+i5n lo ser para las otras inter/enciones
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mientras su+sista la e1ectuada por las autoridades 1iscales( 0a desi nacin o cam+io de inter/entor se pondr en conocimiento de las autoridades $ue ordenaron las anteriores o posteriores inter/enciones( Ar(3culo 8 (- 0a inter/encin se le/antar cuando el cr5dito 1iscal se ,u+iera satis1ec,o o cuando de con1ormidad con este Cdi o se ,a3a ena4enado la ne ociacin( !n estos casos la o1icina e4ecutora comunicar el ,ec,o al re istro p*+lico $ue corresponda para $ue se cancele la inscripcin respecti/a( Ar(3culo 8*(- 0as autoridades 1iscales podrn proceder a la ena4enacin de la ne ociacin inter/enida cuando lo recaudado en tres meses no alcance a cu+rir por lo menos el 2C> del cr5dito 1iscal# sal/o $ue se trate de ne ociaciones $ue o+ten an sus in resos en un determinado per2odo del a7o# en cu3o caso el porciento ser el $ue corresponda al n*mero de meses transcurridos a razn del B> mensual 3 siempre $ue lo recaudado no alcance para cu+rir el porciento del cr5dito $ue resulte( Seccin Cuar(a Del Re!a(e Ar(3culo I4 II4 III4 I&4 83(- 0a ena4enacin de +ienes em+ar ados# proceder%
A partir del d2a si uiente a a$u5l en $ue se ,u+iese 1i4ado la +ase en los t5rminos del Art2culo 1;5 de este Cdi o( !n los casos de em+ar o precautorio a $ue se re1iere el Art2culo 1C5 de este Cdi o# cuando los cr5ditos se ,a an e'i i+les 3 no se pa uen al momento del re$uerimiento( Cuando el em+ar ado no propon a comprador dentro del plazo a $ue se re1iere la 1raccin 8 del Art2culo 1F2 de este Cdi o( Al $uedar 1irme la resolucin con1irmatoria del acto impu nado# reca2do en los medios de de1ensa $ue se ,u+ieren ,ec,o /aler(
Ar(3culo 85(- 6al/o los casos $ue este Cdi o autoriza# toda ena4enacin se ,ar en su+asta p*+lica $ue se lle/ar a ca+o a tra/5s de medios electrnicos( 0a autoridad podr ordenar $ue los +ienes em+ar ados se /endan en lotes o piezas sueltas( Ar(3culo 86(- 0a +ase para ena4enacin de los +ienes inmue+les em+ar ados ser el de a/al*o 3 para ne ociaciones# el a/al*o pericial# am+os con1orme a las re las $ue esta+lezca el Re lamento de este Cdi o 3 en los dems casos# la $ue 1i4en de com*n acuerdo la autoridad 3 el em+ar ado# en un plazo de seis d2as contados a partir de la 1ec,a en $ue se ,u+iera practicado el em+ar o( A 1alta de acuerdo# la autoridad practicar a/al*o pericial( !n todos los casos# la autoridad noti1icar personalmente al em+ar ado el a/al*o practicado( !l em+ar ado o terceros acreedores $ue no est5n con1ormes con la /aluacin ,ec,a# podrn ,acer /aler el recurso de re/ocacin a $ue se re1iere la 1raccin 88# inciso d= del art2culo 11; de este Cdi o# dentro de los diez d2as si uientes a a$u5l en $ue surta e1ectos la noti1icacin a $ue se re1iere el prra1o anterior# de+iendo desi nar en el mismo como perito de su parte a cual$uiera de los /aluadores se7alados en el Re lamento de este Cdi o o al una empresa o institucin dedicada a la compra/enta 3 su+asta de +ienes( Cuando el em+ar ado o terceros acreedores no interpon an el recurso dentro del plazo le al o ,aci5ndolo no desi nen /aluador o ,a+i5ndose nom+rado perito por dic,as personas# no se presente el dictamen dentro de los plazos a $ue se re1iere el prra1o $uinto de este art2culo# se tendr por aceptado el a/al*o ,ec,o por la autoridad( Cuando del dictamen rendido por el perito del em+ar ado o terceros acreedores resulte un /alor superior a un 10> al determinado con1orme al primer prra1o de este Art2culo# la autoridad e'actora desi nar dentro del t5rmino de seis d2as# un perito tercero /aluador $ue ser cual$uiera de los se7alados en el Re lamento de este Cdi o o al una empresa o institucin dedicada a la compra/enta 3 su+asta de +ienes( !l a/al*o $ue se 1i4e ser la +ase para la ena4enacin de los +ienes( !n todos los casos a $ue se re1ieren los prra1os $ue anteceden# los peritos de+ern rendir su dictamen en un plazo de 10 d2as si se trata de +ienes mue+les# 20 d2as si son inmue+les 3 A0 d2as cuando sean ne ociaciones# a partir de la 1ec,a de su aceptacin( Ar(3culo 87(- !l remate de+er ser con/ocado al d2a si uiente de ,a+er $uedado 1irme el a/al*o# para $ue ten a /eri1icati/o dentro de los treinta d2as si uientes( 0a con/ocatoria se ,ar cuando menos diez d2as antes del inicio del per2odo se7alado para el remate 3 la misma se mantendr en los lu ares o medios en $ue se ,a3a 1i4ado o dado a conocer ,asta la conclusin del remate(
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0a con/ocatoria se 1i4ar en el sitio /isi+le 3 usual de la o1icina e4ecutora 3 en los lu ares p*+licos $ue se 4uz ue con/eniente( Adems# la con/ocatoria se dar a conocer en la p ina electrnica de las autoridades 1iscales( !n la con/ocatoria se darn a conocer los +ienes o+4eto del remate# el /alor $ue ser/ir de +ase para su ena4enacin# as2 como los re$uisitos $ue de+ern cumplir los postores para concurrir al mismo( Ar(3culo 88(- 0os acreedores $ue aparezcan del certi1icado de ra/menes correspondiente a los *ltimos diez a7os# el cual de+er o+tenerse oportunamente# sern noti1icados personalmente del per2odo de remate se7alado en la con/ocatoria 3# en caso de no ser 1acti+le ,acerlo por al una de las causas a $ue se re1iere la 1raccin 89 del art2culo 1AC de este Cdi o# se tendrn como noti1icados de la 1ec,a en $ue se e1ectuar el remate# en a$u5lla en $ue la con/ocatoria se ,a3a 1i4ado en sitio /isi+le en la o1icina e4ecutora# siempre $ue en dic,a con/ocatoria se e'prese el nom+re de los acreedores( 0os acreedores a $ue alude el en/iarlas en documento di ital e'presamente se se7ale en la o+ser/aciones sern resueltas por prra1o anterior podrn ,acer las o+ser/aciones $ue estimen del caso# pudiendo $ue conten a 1irma electrnica a/anzada a la direccin electrnica $ue con/ocatoria# de+iendo se7alar su direccin de correo electrnico( Dic,as la autoridad e4ecutora 3 la resolucin se ,ar del conocimiento del acreedor(
Ar(3culo 8#(- Mientras no se 1in$ue el remate# el em+ar ado puede proponer comprador $ue o1rezca de contado la cantidad su1iciente para cu+rir el cr5dito 1iscal( Ar(3culo remate( 8"(- !s postura le al la $ue cu+ra las dos terceras partes del /alor se7alado como +ase para el
Ar(3culo #,(- !n toda postura de+er o1recerse de contado# cuando menos la parte su1iciente para cu+rir el inter5s 1iscal@ si 5ste es superado por la +ase 1i4ada para el remate# se proceder en los t5rminos del Art2culo 1F6 de este Cdi o( 6i el importe de la postura es menor al inter5s 1iscal# se rematar de contado los +ienes em+ar ados( 0a autoridad e'actora podr ena4enar a plazos los +ienes em+ar ados en los casos 3 condiciones $ue esta+lezca el re lamento de este Cdi o( !n este supuesto $uedar li+erado de la o+li acin de pa o el em+ar ado( Ar(3culo # (- 0as posturas de+ern en/iarse en documento di ital con 1irma electrnica a/anzada# a la direccin electrnica $ue se se7ale en la con/ocatoria para el remate( !l 6er/icio de Administracin :ri+utaria mandar los mensa4es $ue con1irmen la recepcin de las posturas( Dic,os mensa4es tendrn las caracter2sticas $ue a tra/5s de re las de carcter eneral emita el citado r ano( )ara inter/enir en una su+asta ser necesario $ue el postor# antes de en/iar su postura# realice una trans1erencia electrnica de 1ondos e$ui/alente cuando menos al diez por ciento del /alor 1i4ado a los +ienes en la con/ocatoria( !sta trans1erencia de+er ,acerse de con1ormidad con las re las de carcter eneral $ue para tal e1ecto e'pida el 6er/icio de Administracin :ri+utaria 3 su importe se considerar como depsito para los e1ectos del si uiente prra1o 3 de los art2culos 1BC# 1B5 3 1B6 de este Cdi o( !l importe de los depsitos $ue se constitu3en de acuerdo con lo $ue esta+lece el presente art2culo# ser/ir de arant2a para el cumplimiento de las o+li aciones $ue contrai an los postores por las ad4udicaciones $ue se les ,a an de los +ienes rematados( Despu5s de 1incado el remate se de/ol/ern a los postores los 1ondos trans1eridos electrnicamente# e'cepto los $ue correspondan al admitido# cu3o /alor continuar como arant2a del cumplimiento de su o+li acin 3# en su caso# como parte del precio de /enta( !l 6er/icio de Administracin :ri+utaria# a tra/5s de re las de carcter eneral# podr esta+lecer 1acilidades administrati/as para $ue en sustitucin de la 1irma electrnica a/anzada# se empleen otros medios de identi1icacin electrnica( Ar(3culo I4 #*(- !l documento di ital en $ue se ,a a la postura# de+er contener los si uientes datos%
Cuando se trate de personas 12sicas# el nom+re# la nacionalidad 3 el domicilio del postor 3# en su caso# la cla/e del re istro 1ederal de contri+u3entes@ tratndose de sociedades# el nom+re o razn social# la 1ec,a de constitucin# la cla/e del re istro 1ederal de contri+u3entes en su caso 3 el domicilio social( 0a cantidad $ue se o1rezca( !l n*mero de cuenta +ancaria 3 nom+re de la institucin de cr5dito en la $ue se reinte rarn# en su caso# las cantidades $ue se ,u+ieran dado en depsito( 0a direccin de correo electrnico 3 el domicilio para o2r 3 reci+ir noti1icaciones(
II4 III4 I&4
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&4
!l monto 3 n*mero de la trans1erencia electrnica de 1ondos $ue ,a3a realizado(
6i las posturas no cumplen los re$uisitos a $ue se re1ieren las 1racciones anteriores 3 los $ue se se7alen en la con/ocatoria# el 6er/icio de Administracin :ri+utaria no las cali1icar como posturas le ales# situacin $ue se ,ar del conocimiento del interesado( Ar(3culo #3(- !n la p ina electrnica de su+astas del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# se especi1icar el per2odo correspondiente a cada remate# el re istro de los postores 3 las posturas $ue se reci+an# as2 como la 1ec,a 3 ,ora de su recepcin( Cada su+asta tendr una duracin de B d2as $ue empezar a partir de las 12%00 ,oras del primer d2a 3 concluir a las 12%00 ,oras del octa/o d2a( !n dic,o periodo los postores presentarn sus posturas 3 podrn me4orar las propuestas( )ara los e1ectos de este prra1o se entender $ue las 12%00 ,oras corresponden a la Oona Centro( 6i dentro de los /einte minutos pre/ios al /encimiento del plazo de remate se reci+e una postura $ue me4ore las anteriores# el remate no se cerrar con1orme al t5rmino mencionado en el prra1o precedente# en este caso 3 a partir de las 12%00 ,oras del d2a de $ue se trate# el 6er/icio de Administracin :ri+utaria conceder plazos sucesi/os de 5 minutos cada uno# ,asta $ue la *ltima postura no sea me4orada( &na /ez transcurrido el *ltimo plazo sin $ue se reci+a una me4or postura se tendr por concluido el remate( !l 6er/icio de Administracin :ri+utaria 1incar el remate a 1a/or de $uien ,a3a ,ec,o la me4or postura( Cuando e'istan /arios postores $ue ,a3an o1recido una suma i ual 3 dic,a suma sea la postura ms alta# se aceptar la primera postura $ue se ,a3a reci+ido( &na /ez 1incado el remate se comunicar el resultado del mismo a tra/5s de medios electrnicos a los postores $ue ,u+ieren participado en 5l# remitiendo el acta $ue al e1ecto se le/ante( Ar(3culo #54 Cuando el postor en cu3o 1a/or se ,u+iera 1incado un remate no cumpla con las o+li aciones contra2das 3 las $ue este Cdi o se7ala# perder el importe del depsito $ue ,u+iere constituido 3 la autoridad e4ecutora lo aplicar de inmediato en 1a/or del 1isco 1ederal( !n este caso# se iniciar nue/amente la almoneda en la 1orma 3 plazos $ue se7alan los art2culos respecti/os( Ar(3culo #6(- Fincado el remate de +ienes mue+les se aplicar el depsito constituido( Dentro de los tres d2as si uientes a la 1ec,a del remate# el postor de+er enterar mediante trans1erencia electrnica de 1ondos e1ectuada con1orme a las re las de carcter eneral $ue al e1ecto e'pida el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# el saldo de la cantidad o1recida de contado en su postura o la $ue resulte de las me4oras( :an pronto como el postor cumpla con el re$uisito a $ue se re1iere el prra1o anterior# se citar al contri+u3ente para $ue# dentro de un plazo de tres d2as ,+iles# entre ue los compro+antes 1iscales de la ena4enacin# los cuales de+ern e'pedirse cumpliendo# en lo conducente# con los re$uisitos a $ue se re1iere este Cdi o# aperci+ido de $ue si no lo ,ace# la autoridad e4ecutora emitir el documento correspondiente en su re+eld2a( )osteriormente# la autoridad de+er entre ar al ad$uirente# con4untamente con estos documentos# los +ienes $ue le ,u+iere ad4udicado( &na /ez ad4udicados los +ienes al ad$uirente# 5ste de+er retirarlos en el momento en $ue la autoridad los pon a a su disposicin# en caso de no ,acerlo se causarn derec,os por el almacena4e a partir del d2a si uiente( Ar(3culo #7(- Fincado el remate de +ienes inmue+les o ne ociaciones se aplicar el depsito constituido( Dentro de los diez d2as si uientes a la 1ec,a del remate# el postor enterar mediante trans1erencia electrnica de 1ondos con1orme a las re las de carcter eneral $ue al e1ecto e'pida el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# el saldo de la cantidad o1recida de contado en su postura o la $ue resulte de las me4oras( .ec,o el pa o a $ue se re1iere el prra1o anterior 3 desi nado en su caso el notario por el postor# se citar al e4ecutado para $ue# dentro del plazo de diez d2as# otor ue 3 1irme la escritura de /enta correspondiente# aperci+ido de $ue# si no lo ,ace# el 4e1e de la o1icina e4ecutora lo ,ar en su re+eld2a( !l e4ecutado# a*n en el caso de re+eld2a# responde por la e/iccin 3 los /icios ocultos( Ar(3culo #8(- 0os +ienes pasarn a ser propiedad del ad$uirente li+res de ra/menes 3 a 1in de $ue 5stos se cancelen# tratndose de inmue+les# la autoridad e4ecutora lo comunicar al re istro p*+lico $ue corresponda# en un plazo $ue no e'ceder de $uince d2as(
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Ar(3culo ##(- &na /ez $ue se ,u+iera otor ado 3 1irmado la escritura en $ue conste la ad4udicacin de un inmue+le# la autoridad e4ecutora dispondr $ue se entre ue al ad$uirente# irando las rdenes necesarias# aun las de desocupacin si estu/iere ,a+itado por el e4ecutado o por terceros $ue no pudieren acreditar le almente el uso( Ar(3culo ##+:i2(- !n el caso en $ue los +ienes rematados no puedan ser entre ados al postor a cu3o 1a/or se ,u+iera 1incado el remate en la 1ec,a en $ue 5ste lo solicite# por e'istir impedimento 4ur2dico de+idamente 1undado para ello# a$u5l podr# en un plazo de seis meses contado a partir de la 1ec,a en $ue solicite la entre a de los +ienes# solicitar a la autoridad 1iscal la entre a del monto pa ado por la ad$uisicin de dic,os +ienes( 0a autoridad entre ar la cantidad respecti/a en un plazo de dos meses contado a partir de la 1ec,a en $ue se e1ect*e la solicitud( 6i dentro de este *ltimo plazo cesa la causa por la cual la autoridad 1iscal se /io imposi+ilitada para e1ectuar la entre a de los +ienes rematados# se proceder a la entre a de los mismos en lu ar de entre ar al postor las cantidades pa adas por esos +ienes( :ranscurrido el plazo de seis meses a $ue se re1iere el prra1o anterior# sin $ue el postor solicite a la autoridad 1iscal la entre a del monto pa ado por la ad$uisicin de dic,os +ienes# el importe de la postura causar a+andono a 1a/or del 1isco 1ederal dentro de dos meses contados a partir de la 1ec,a en $ue conclu3a el plazo antes citado 3 se estar a lo dispuesto en el art2culo 1F6-A de este Cdi o( !n el caso en $ue la autoridad 1iscal entre ue las cantidades pa adas por la ad$uisicin de los +ienes rematados# se de4ar sin e1ectos el remate e1ectuado( 6i con posterioridad a la entre a de las cantidades se7aladas anteriormente cesa la causa por la cual la autoridad 1iscal se /io imposi+ilitada 4ur2dicamente para e1ectuar la entre a de los +ienes rematados# 5sta de+er iniciar nue/amente el procedimiento esta+lecido en esta 6eccin para ena4enar los mismos# dentro de los $uince d2as si uientes a a$u5l en $ue ,a3a cesado el impedimento o se cuente con resolucin 1irme $ue permita ,acerlo( Ar(3culo #"(- -ueda estrictamente pro,i+ido ad$uirir los +ienes o+4eto de un remate# por s2 o por medio de interpsita persona# a los 4e1es 3 dems personas de las o1icinas e4ecutoras# as2 como a todos a$uellos $ue ,u+ieren inter/enido por parte del 1isco 1ederal en el procedimiento administrati/o( !l remate e1ectuado con in1raccin a este precepto ser nulo 3 los in1ractores sern sancionados con1orme a este Cdi o( Ar(3culo ",4 !l 1isco 1ederal tendr pre1erencia para ad4udicarse los +ienes o1recidos en remate# en los si uientes casos% I4 II4 III4 I&4 A 1alta de postores( A 1alta de pu4as( !n caso de posturas o pu4as i uales( <6e dero a=(
?ltimo prra1o <6e dero a= Ar(3culo " 4 Cuando no ,u+iera postores o no se ,u+ieran presentado posturas le ales# la autoridad se ad4udicar el +ien( !n este caso el /alor de la ad4udicacin ser el 60> del /alor de a/al*o( 0os +ienes $ue se ad4udi$uen a 1a/or del 1isco 1ederal# podrn ser donados para o+ras o ser/icios p*+licos# o a instituciones asistenciales o de +ene1icencia autorizadas para reci+ir donati/os deduci+les del impuesto so+re la renta( 0a ad4udicacin se tendr por 1ormalizada una /ez $ue la autoridad e4ecutora 1irme el acta de ad4udicacin correspondiente( Cuando la traslacin de +ienes se de+a inscri+ir en el Re istro )*+lico de la )ropiedad# el acta de ad4udicacin de+idamente 1irmada por la autoridad e4ecutora tendr el carcter de escritura p*+lica 3 ser el documento p*+lico $ue se considerar como testimonio de escritura para los e1ectos de inscripcin en dic,o Re istro( )ara los e1ectos de la 0e3 de 8n resos de la Federacin# los in resos o+tenidos por la ad4udicacin se re istrarn# ,asta el momento en el $ue se ten a por 1ormalizada la ad4udicacin( !l re istro a $ue se re1iere el prra1o anterior se realizar disminu3endo de las cantidades a $ue alude dic,o prra1o# se *n corresponda# los astos de administracin 3 mantenimiento# as2 como las ero aciones e'traordinarias en $ue ,u+iesen incurrido las autoridades 1iscales# durante el periodo comprendido desde $ue se practic el em+ar o 3 ,asta su ad4udicacin# 3 el e'cedente $ue corresponda de/ol/er al deudor de con1ormidad con lo esta+lecido en la 1raccin 8 del art2culo 1F6 de este Cdi o(
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&na /ez aplicado el producto o+tenido por la ad4udicacin# en los t5rminos del art2culo 1FC de este Cdi o# el saldo $ue# en su caso $uede pendiente a car o del contri+u3ente# se re istrar en una su+cuenta especial de cr5ditos inco+ra+les( De los in resos o+tenidos por remates de los +ienes# disminuidos con los astos de administracin 3 mantenimiento# se destinar el 5> a un 1ondo de administracin 3 mantenimiento de dic,os +ienes# $ue se constituir en la :esorer2a de la Federacin# de con1ormidad con las re las enerales $ue al e1ecto emita la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico( &na /ez $ue se ,a3an rematado los +ienes# la autoridad 1iscal de+er reinte rar los recursos $ue ,a3a o+tenido de dic,o 1ondo 3# de e'istir remanente# se entre ar el 5> de los in resos o+tenidos para su capitalizacin( 0os +ienes ad4udicados por las autoridades 1iscales de con1ormidad con lo dispuesto en este art2culo# sern considerados# para todos los e1ectos le ales# como +ienes no su4etos al r5 imen del dominio p*+lico de la nacin# ,asta en tanto sean destinados o donados para o+ras o ser/icios p*+licos en los t5rminos de este art2culo( )ara los e1ectos del art2culo 25 de la 0e3 del 6er/icio de :esorer2a de la Federacin# las ad4udicaciones tendrn la naturaleza de dacin en pa o( Ar(3culo I4 "*(- 0os +ienes em+ar ados podrn ena4enarse 1uera de remate# cuando%
!l em+ar ado propon a comprador antes del d2a en $ue se 1in$ue el remate# se ena4enen o ad4udi$uen los +ienes a 1a/or del 1isco# siempre $ue el precio en $ue se /endan cu+ra el /alor $ue se ,a3a se7alado a los +ienes em+ar ados( 6e trate de +ienes de 1cil descomposicin o deterioro# o de materiales in1lama+les# siempre $ue en la localidad no se pueden uardar o depositar en lu ares apropiados para su conser/acin( <6e dero a= "34 <6e dero a=
II4 III4
Ar(3culo
Ar(3culo "5(- !l producto o+tenido del remate# ena4enacin o ad4udicacin de los +ienes al 1isco# se aplicar a cu+rir el cr5dito 1iscal en el orden $ue esta+lece el Art2culo 20 de este Cdi o( Ar(3culo "6(- !n tanto no se ,u+ieran rematado# ena4enado o ad4udicado los +ienes# el em+ar ado podr pa ar el cr5dito total o parcialmente 3 recuperarlos inmediatamente en la proporcin del pa o# tomndose en cuenta el precio del a/al*o( &na /ez realizado el pa o por el em+ar ado o cuando o+ten a resolucin o sentencia 1a/ora+le deri/ada de la interposicin de al *n medio de de1ensa antes de $ue se ,u+ieran rematado# ena4enado o ad4udicado los +ienes $ue o+li uen a las autoridades a entre ar los mismos# 5ste de+er retirar los +ienes moti/o del em+ar o en el momento en $ue la autoridad los pon a a su disposicin 3 en caso de no ,acerlo se causarn derec,os por el almacena4e a partir del d2a si uiente( Ar(3culo "74 Cuando e'istan e'cedentes del producto o+tenido del remate o ad4udicacin de los +ienes al 1isco 1ederal# despu5s de ,a+erse cu+ierto el cr5dito# se entre arn al deudor# sal/o $ue medie orden de autoridad competente# o $ue el propio deudor acepte por escrito $ue se ,a a la entre a total o parcial del saldo a un tercero# con las si uientes modalidades% I4 :ratndose de +ienes $ue la autoridad se ,a3a ad4udicado# al producto o+tenido por la ad4udicacin se aplicar el monto del cr5dito 1iscal actualizado ms sus accesorios# as2 como el monto de los astos de administracin 3 mantenimiento en $ue la autoridad ,a3a incurrido( !l remanente del producto mencionado ser el e'cedente $ue se de/uel/a al contri+u3ente( Cuando se lle/e a ca+o la ad4udicacin por remate# el producto o+tenido se aplicar en los t5rminos de lo dispuesto en el art2culo 1FC de este Cdi o# as2 como a recuperar los astos de administracin 3 mantenimiento( !l remanente del producto mencionado ser el e'cedente $ue se de/ol/er al contri+u3ente(
II4
Ar(3culo "7+A(- Causarn a+andono en 1a/or del Fisco Federal los +ienes em+ar ados por las autoridades 1iscales# en los si uientes casos% I4 Cuando ,a+iendo sido ena4enados o ad4udicados los +ienes al ad$uirente no se retiren del lu ar en $ue se encuentren# dentro de dos meses contados a partir de la 1ec,a en $ue se pon an a su disposicin(
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II4
Cuando el em+ar ado e1ect*e el pa o del cr5dito 1iscal u o+ten a resolucin o sentencia 1a/ora+le $ue ordene su de/olucin deri/ada de la interposicin de al *n medio de de1ensa antes de $ue se ,u+ieran rematado# ena4enado o ad4udicado los +ienes 3 no los retire del lu ar en $ue se encuentren dentro de dos meses contados a partir de la 1ec,a en $ue se pon an a disposicin del interesado( 6e trate de +ienes mue+les $ue no ,u+ieren sido rematados despu5s de transcurridos diecioc,o meses de practicado el em+ar o 3 respecto de los cuales no se ,u+iere interpuesto nin *n medio de de1ensa( 6e trate de +ienes $ue por cual$uier circunstancia se encuentren en depsito o en poder de la autoridad 3 los propietarios de los mismos no los retiren dentro de dos meses contados a partir de la 1ec,a en $ue se pon an a su disposicin(
III4 I&4
6e entender $ue los +ienes se encuentran a disposicin del interesado# a partir del d2a si uiente a a$u5l en $ue se le noti1i$ue la resolucin correspondiente( Cuando los +ienes em+ar ados ,u+ieran causado a+andono# las autoridades 1iscales noti1icarn personalmente o por correo certi1icado con acuse de reci+o a los propietarios de los mismos# $ue ,a transcurrido el plazo de a+andono 3 $ue cuentan con $uince d2as para retirar los +ienes# pre/io pa o de los derec,os de almacena4e causados( !n los casos en $ue no se ,u+iera se7alado domicilio o el se7alado no corresponda a la persona# la noti1icacin se e1ectuar a tra/5s de estrados( 0os +ienes $ue pasen a propiedad del Fisco Federal con1orme a este art2culo# podrn ser ena4enados o donarse para o+ras o ser/icios p*+licos# o a instituciones asistenciales o de +ene1icencia autorizadas para reci+ir donati/os deduci+les del impuesto so+re la renta( !l producto de la /enta se destinar a pa ar los car os ori inados por el mane4o# almacena4e# custodia 3 astos de /enta de los citados +ienes en los t5rminos $ue mediante re las esta+lezca la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico( Ar(3culo I4 "7+:(- 0os plazos de a+andono a $ue se re1iere el art2culo 1F6-A de este Cdi o se interrumpirn%
)or la interposicin del recurso administrati/o o la presentacin de la demanda en el 4uicio $ue proceda( !l recurso o la demanda slo interrumpirn los plazos de $ue se trata# cuando la resolucin de1initi/a $ue recai a no con1irme# en todo o en parte# la $ue se impu n(
II4
)or consulta entre autoridades# si de dic,a consulta depende la entre a de los +ienes a los interesados( $I$0LO SE%$O Del -uicio Con(encio2o Ad!ini2(ra(ivo CAPI$0LO I Di2)o2icione2 generale2
<6e dero a=(
<6e dero a=( Ar(3culo Ar(3culo Ar(3culo "8(- <6e dero a=( "#(- <6e dero a=( ""(- <6e dero a=(
Ar(3culo *,,(- <6e dero a=( Ar(3culo *, (- <6e dero a=( CAPI$0LO II De la i!)rocedencia > del 2obre2ei!ien(o
<6e dero a=( Ar(3culo *,*(- <6e dero a=( Ar(3culo *,3(- <6e dero a=(
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<6e dero a=( Ar(3culo *,5(- <6e dero a=( Ar(3culo *,6(- <6e dero a=( Ar(3culo *,7(- <6e dero a=(
CAPI$0LO III De lo2 i!)edi!en(o2 > eGcu2a2
<6e dero a=( Ar(3culo *,8(- <6e dero a=( Ar(3culo *,#(- <6e dero a=( Ar(3culo *,#+:i2(- <6e dero a=( Ar(3culo *,"(- <6e dero a=( Ar(3culo *," :i2(- <6e dero a=( Ar(3culo * ,(- <6e dero a=( Ar(3culo * (- <6e dero a=(
CAPI$0LO I& De la de!anda
<6e dero a=( Ar(3culo * *(- <6e dero a=( Ar(3culo * 3(- <6e dero a=( Ar(3culo * 5(- <6e dero a=( Ar(3culo * 6(- <6e dero a=( Ar(3culo * 7(- <6e dero a=(
CAPI$0LO & De la con(e2(acin
<6e dero a=( Ar(3culo * 8(- <6e dero a=( Ar(3culo * #(- <6e dero a=( Ar(3culo * "(- <6e dero a=( Ar(3culo **,(- <6e dero a=( Ar(3culo ** (- <6e dero a=( Ar(3culo ***(- <6e dero a=( Ar(3culo **3(- <6e dero a=( Ar(3culo **5(- <6e dero a=( Ar(3culo **6(- <6e dero a=( Ar(3culo **7(- <6e dero a=(
CAPI$0LO &I De lo2 inciden(e2
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Ar(3culo **8(- <6e dero a=( Ar(3culo **#(- <6e dero a=( Ar(3culo **# :i2(- <6e dero a=( Ar(3culo **"(- <6e dero a=( CAPI$0LO &II De la2 )rueba2
<6e dero a=( Ar(3culo *3,(- <6e dero a=( Ar(3culo *3 (- <6e dero a=( Ar(3culo *3*(- <6e dero a=( Ar(3culo *33(- <6e dero a=( Ar(3culo *35(- <6e dero a=(
<6e dero a=( Ar(3culo *36(- <6e dero a=(
CAPI$0LO &III Del cierre de la in2(ruccin
<6e dero a=( Ar(3culo *37(- <6e dero a=( Ar(3culo *38(- <6e dero a=( Ar(3culo *3#(- <6e dero a=( Ar(3culo *3"(- <6e dero a=( Ar(3culo *3"+A(- <6e dero a=( Ar(3culo *3"+:(- <6e dero a=( Ar(3culo *3"+C(- <6e dero a=( Ar(3culo *5,(- <6e dero a=( Ar(3culo *5 (- <6e dero a=(
CAPI$0LO I% De la 2en(encia
<6e dero a=(
CAPI$0LO % De lo2 recur2o2 Seccin Pri!era De la Recla!acin
<6e dero a=( Ar(3culo *5*(- <6e dero a=( Ar(3culo *53(- <6e dero a=( Ar(3culo *55(- <6e dero a=(
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<6e dero a=( Ar(3culo *56(- <6e dero a=( Ar(3culo *57(- <6e dero a=( Ar(3culo *58(- <6e dero a=(
Seccin Segunda De La A)elacin
<6e dero a=( Ar(3culo *5#(- <6e dero a=( Ar(3culo *5"(- <6e dero a=( Ar(3culo *6,(- <6e dero a=(
Seccin $ercera De la Revi2in
<6e dero a=(
CAPI$0LO %I De la2 no(ificacione2 > del c!)u(o de lo2 (Er!ino2
Ar(3culo *6 (- <6e dero a=( Ar(3culo *6*(- <6e dero a=( Ar(3culo *63(- <6e dero a=( Ar(3culo *65(- <6e dero a=( Ar(3culo *66(- <6e dero a=( Ar(3culo *67(- <6e dero a=( Ar(3culo *68(- <6e dero a=( Ar(3culo *6#(- <6e dero a=( Ar(3culo *6#+A(- <6e dero a=( CAPI$0LO %II De la Furi2)rudencia
<6e dero a=( Ar(3culo *6"(- <6e dero a=( Ar(3culo *7,(- <6e dero a=( Ar(3culo *7 (- <6e dero a=( Ar(3culo *7*(- <6e dero a=( Ar(3culo *73(- <6e dero a=(
$RANSI$ORIOS Ar(3culo Pri!ero4+ !ste Cdi o entrar en /i or en toda la Rep*+lica el d2a 1o( de enero de 1FBA# e'cepcin ,ec,a del :2tulo 98# del )rocedimiento Contencioso Administrati/o# $ue iniciar su /i encia el 1o( de a+ril de 1FBA( Ar(3culo Segundo(- A partir de la entrada en /i or de este Cdi o se dero a el Cdi o Fiscal de la Federacin de 1ec,a A0 de diciem+re de 1F66(
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!l Re lamento del Re istro Federal de Contri+u3entes de 1ec,a 1A de 4unio de 1FB0# el Re lamento del Art2culo B5 del Cdi o Fiscal de la Federacin de 1ec,a F de a+ril de 1FB0# el Re lamento para el Co+ro 3 Aplicacin de los Hastos de !4ecucin 3 )a o de .onorarios por "oti1icacin de Cr5ditos de 1ec,a 2F de diciem+re de 1F;A# continuarn aplicndose en lo $ue no se opon an al presente Cdi o ,asta en tanto se e'pida su Re lamento( Ar(3culo $ercero (- -uedan si e1ectos las disposiciones administrati/as resoluciones# consultas# interpretaciones# autorizaciones o permisos de carcter eneral o $ue se ,u+ieran otor ado a t2tulo particular# $ue contra/en an o se opon an a lo preceptuado en este Cdi o( Ar(3culo Cuar(o(- Cuando con anterioridad a la 1ec,a de entrada en /i or de este Cdi o se ,u+ieran causado recar os# so+re contri+uciones 1ederales no pa adas $ue ,u+ieran alcanzado el 100> del importe de dic,as contri+uciones# a partir del 1 de enero de 1FBA# se reanudar la causacin de recar os so+re las mismas con1orme a este Cdi o a*n cuando e'cedan del porciento mencionado( Ar(3culo Cuin(o(- 6i con anterioridad al 1 de septiem+re de 1FB2# se ,u+ieran solicitado de/oluciones cumpli5ndose los re$uisitos $ue para estos e1ectos esta+lecen las disposiciones 1iscales 3 no se ,u+ieran o+tenido al primero de enero de 1FBA# a partir de esta 1ec,a dic,as cantidades empezarn a causar intereses con1orme al Art2culo 22 del presente Cdi o( Cuando la solicitud de de/olucin se ,u+iera presentado dentro de los C meses anteriores a la entrada en /i or de este Cdi o# las cantidades a de/ol/er empezarn a causar intereses# en su caso# a partir de la 1ec,a en $ue se cumplan los C meses contados a partir de la 1ec,a de presentacin de la solicitud de+idamente re$uisitada( Ar(3culo SeG(o(- 0os delitos 3 las in1racciones cometidos durante la /i encia del Cdi o $ue se a+ro a# se sancionarn en los t5rminos preceptuados por el mismo# a menos $ue el interesado mani1ieste su /oluntad de aco erse al presente Cdi o por estimarlo ms 1a/ora+le( Ar(3culo SE)(i!o(- 0a interposicin de los recursos administrati/os o del 4uicio contencioso administrati/o a $ue se re1iere este Cdi o# en contra de los actos $ue ,u+ieren sido noti1icados con anterioridad al 1 de enero o 1 de a+ril de 1FBA# se *n el caso# podrn ,acerse /aler durante el plazo de cuarenta 3 cinco d2as contados a partir de la 1ec,a en $ue surti e1ectos la noti1icacin# cuando no ,u+iese /encido el plazo para su interposicin( Ar(3culo Oc(avo(- 0os recursos administrati/os $ue se ,u+ieran interpuesto antes de la entrada en /i or de este Cdi o# se tramitarn 3 resol/ern de acuerdo con lo dispuesto por el presente Cdi o( Ar(3culo Noveno(- !n los casos en $ue se ,a3a interpuesto al *n medio de de1ensa pre/isto en este Cdi o 3 no se ,u+iera arantizado el inter5s 1iscal o ,a+i5ndose e1ectuado de+a ampliarse la arant2a# 5sta de+er otor arse o ampliarse en un plazo de $uince d2as contados a partir de la 1ec,a de entrada en /i or de 5ste Cdi o# e'cepto cuando se trate de instituciones nacionales de cr5dito( Ar(3culo DEci!o4+ 0os 4uicios contenciosos administrati/os $ue se ,u+ieran interpuesto antes de la entrada en /i or de este Cdi o# se tramitarn 3 resol/ern de con1ormidad con sus disposiciones( Ar(3culo DEci!o Pri!ero (- )ara los e1ectos de la aplicacin de 5ste Cdi o# respecto de los con/enios de cola+oracin administrati/a cele+rados por la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico con los !stados 3 el Acuerdo a la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico 3 al Departamento del Distrito Federal para su coordinacin en impuestos 1ederales# /i entes@ as2 como el Re lamento 8nterior de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico 3 dems ordenamientos a los $ue les sea aplica+les# 3a sea cuando sus clusulas o disposiciones ,a an re1erencia a materias re uladas en 5l# o +ien# cuando las mismas de+an aplicarse o interpretarse en 1uncin de las disposiciones del propio Cdi o# de+ern se uirse aplicando o interpretando en la misma 1orma 3 t5rminos como se /en2a ,aciendo en relacin con el Cdi o Fiscal de la Federacin /i ente ,asta el A0 de septiem+re de 1FB2# a*n cuando en este Cdi o se utilice terminolo 2a di1erente para re ular las mismas materias# sal/o $ue al una disposicin esta+lezca lo contrario o re ule de manera di1erente al una materia( M5'ico# D(F( a A0 de diciem+re de 1FB1(- :la2 C=u!acero SDnc=eH# 6()(- 1arco An(onio Aguilar Cor(E2 # D()(- Lui2 Len A)on(e# 6(6(- Silvio Lago2 1ar(3neH # D(6( R*+ricas(
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AR$;C0LOS $RANSI$ORIOS DE DECRE$OS DE REFOR1A DECRE$O )or el Aue 2e e2(ablecen la2 obligacione2 Aue )odrDn deno!inar2e en 0nidade2 de Inver2in > refor!a > adiciona diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin > de la Le> del I!)ue2(o 2obre la Ren(a4 )u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el 1P de a+ril de 1FF5 AR$IC0LO PRI1ERO4+ 0as o+li aciones de pa o de sumas en moneda nacional con/enidas en las operaciones 1inancieras $ue cele+ren los correspondientes intermediarios# las contenidas en t2tulos de cr5dito# sal/o en c,e$ues 3# en eneral# las pactadas en contratos mercantiles o en otros actos de comercio# podrn denominarse en una unidad de cuenta# llamada &nidad de 8n/ersin# cu3o /alor en pesos para cada d2a pu+licar peridicamente el Danco de M5'ico en el Diario Oficial de la Federacin4 0as o+li aciones denominadas en unidades in/ersin se considerarn de monto determinado( AR$IC0LO SEG0NDO4+ 0as o+li aciones denominadas en unidades de in/ersin se sol/entarn entre ando su e$ui/alente en moneda nacional( Al e1ecto# de+er multiplicarse el monto de la o+li acin# e'presado en las citadas unidades de in/ersin# por el /alor de dic,a unidad correspondientes al d2a en $ue se e1ect*e el pa o( AR$IC0LO $ERCERO4+ 0as /ariaciones del /alor de la &nidad de 8n/ersin de+ern corresponder a las del Gndice "acional de )recios al Consumidor# de con1ormidad con el procedimiento esta+lecido en el art2culo 20-:er del Cdi o Fiscal de la Federacin( !l Danco de M5'ico calcular el /alor de las unidades de in/ersin de acuerdo con el citado procedimiento( Dic,o procedimiento de+er a4ustarse a lo dispuesto por el art2culo 20-:er del Cdi o Fiscal de la Federacin( AR$IC0LO C0AR$O4+ 6e adiciona el art2culo 16-D al Cdi o Fiscal de la Federacin# para $uedar como si ue% (((((((((( $RANSI$ORIOS PRI1ERO4+ !l presente decreto entrar en /i or al d2a si uiente de su pu+licacin en el Diario Oficial de la Federacin4 SEG0NDO4+ A las o+li aciones contra2das con1orme a las normas pre/istas en el art2culo primero del presente Decreto no les son aplica+les las disposiciones $ue se opon an a dic,as normas( M5'ico# D(F(# 2F de marzo de 1FF5(- Dip( SaIl GonHDleH <errera# )residente(- 6en( -uan de Dio2 Ca2(ro LoHano@ )residente(- Dip( Jolanda Eugenia GonHDleH <ernDndeH # 6ecretaria(- 6en( -e2I2 OroHco Alfaro# 6ecretario(- R*+ricasM( !n cumplimiento de lo dispuesto por la 1raccin 8 del Art2culo BF de la Constitucin )ol2tica de los !stados &nidos Me'icanos# 3 para su de+ida pu+licacin 3 o+ser/ancia# e'pido el presente Decreto en la residencia del )oder !4ecuti/o Federal# en la Ciudad de M5'ico# Distrito Federal# a los treinta 3 un d2as del mes de marzo de mil no/ecientos no/enta 3 cinco(- Erne2(o .edillo Ponce de Len(- R*+rica(- !l 6ecretario de Ho+ernacin# E2(eban 1oc(eHu!a :arragDn(- R*+rica(
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DECRE$O )or el Aue 2e eG)iden nueva2 le>e2 fi2cale2 > 2e !odifican o(ra24 )u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el 15 de diciem+re de 1FF5 Ar(3culo Pri!ero4 Se eG)ide la 2iguien(e/ Le> del Servicio de Ad!ini2(racin $ribu(aria (((((((((( $ran2i(orio2 Pri!ero4 0a presente 0e3 entrar en /i or el 1o( de 4ulio de 1FF;( Segundo4 A partir de la entrada en /i or de esta 0e3# $uedan derogado2 lo2 ar(3culo2 33@ fraccin III@ > 8, bi2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin 3 201 de la 0e3 Aduanera( 0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico esta+lecer mecanismos para $ue las percepciones de los tra+a4adores no su1ran menosca+o( $ercero4 0as re1erencias $ue se ,acen 3 atri+uciones $ue se otor an en otras le3es# re lamentos 3 dems disposiciones a la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico o a cual$uiera de sus unidades administrati/as# se entendern ,ec,as al 6er/icio de Administracin :ri+utaria cuando se trate de atri+uciones /inculadas con la materia o+4eto de la presente 0e3# su re lamento interior o cual$uier otra disposicin 4ur2dica $ue emane de ellos( Cuar(o4 0os asuntos $ue a la 1ec,a de entrada en /i or de la presente 0e3 se encuentren en trmite ante al una de las unidades administrati/as de la 6u+secretar2a de 8n resos de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico $ue pasen a 1ormar parte del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# o los recursos administrati/os interpuestos en contra de actos o resoluciones de tales unidades administrati/as# se se uirn tramitando ante el 6er/icio de Administracin :ri+utaria o sern resueltos por el mismo# cuando se encuentren /inculados con la materia o+4eto de la presente 0e3# su re lamento interior 3 cual$uier otra disposicin 4ur2dica $ue emane de ellos( Cuin(o4 0os 4uicios en los $ue sea parte la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico por actos de las unidades administrati/as adscritas a la 6u+secretar2a de 8n resos $ue pasen a 1ormar parte del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# $ue a la entrada en /i or de la presente 0e3 se encuentren en trmite ante los tri+unales del 1uero 1ederal# o cual$uier otra instancia 4urisdiccional# los continuar tramitando el 6er/icio de Administracin :ri+utaria a tra/5s de sus unidades administrati/as competentes ,asta su total conclusin# para lo cual e4ercitarn las acciones# e'cepciones 3 de1ensas $ue correspondan a las autoridades se7aladas en los 4uicios# ante dic,os tri+unales( 0os amparos contra actos de las unidades administrati/as adscritas a la 6u+secretar2a de 8n resos de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico $ue pasen a 1ormar parte del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# cu3a interposicin les sea noti1icado con el carcter de autoridades responsa+les o de terceros per4udicados con anterioridad a la entrada en /i or de esta 0e3# continuarn siendo lle/ados en su tramitacin ,asta su total conclusin por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria( SeG(o4 !l !4ecuti/o Federal realizar las estiones conducentes para $ue a la 1ec,a de entrada en /i or de la presente 0e3# el 8nstituto "acional de Capacitacin Fiscal# or anismo descentralizado de la Administracin )*+lica Federal# $uede desincorporado de la Administracin )*+lica Federal )araestatal 3 su patrimonio 3 atri+uciones pasen a una unidad administrati/a del 6er/icio de Administracin :ri+utaria( SE)(i!o4 !l !4ecuti/o Federal# por conducto de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico# dispondr lo conducente a 1in de $ue# a partir de la entrada en /i or de la presente 0e3# se lle/e a ca+o la reasi nacin de los recursos ,umanos 3 de $ue los +ienes mue+les e inmue+les# materiales 3 1inancieros# as2 como los arc,i/os 3 e'pedientes con los $ue actualmente cuentan las unidades administrati/as adscritas a la 6u+secretar2a de 8n resos de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico# pasen a 1ormar parte del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# para el e4ercicio de las atri+uciones /inculadas con la materia o+4eto de esta 0e3# su re lamento interior 3 cual$uier otra disposicin 4ur2dica $ue emane de ellos( )ara tales e1ectos se de+ern 1ormalizar las actas de entre a-recepcin correspondientes# en t5rminos de las disposiciones 4ur2dicas aplica+les( Oc(avo4 0os derec,os de los tra+a4adores sern respetados 3 en nin *n caso sern a1ectados por la reor anizacin $ue implica el presente ordenamiento( Ar(3culo2 Segundo > $ercero4 (((((((((( Cdigo Fi2cal de la Federacin Ar(3culo Cuar(o4 6e realizan las modi1icaciones si uientes al Cdi o Fiscal de la Federacin%
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I4
6e refor!an% a4 0os art2culos%
6o# 11# 1C-A# 15-A# 16-A@ 1F# 20# 21# 22# 2A# 26# 2F# A1# A2-A# A;# C1# C2# C5# C6# C6-A@ CB# 51# 52# 55# 66# ;C# B1# B2# BA# F2# 102# 10F# 112# 115# 116@ 11;@ 120# 121# 122@ 12A# 126@ 12;# 12B@ 12F# 1A0# 1A1# 1AA# 1AC#
antepen*ltimo 3 pen*ltimo prra1os@ se undo prra1o@ 1racciones 8 3 88@ inciso +=@ primer prra1o@ s5ptimo 3 pen*ltimo prra1os@ s5ptimo prra1o@ primero# se undo# tercero 3 cuarto prra1os@ primer prra1o 3 actual cuarto prra1os@ 1raccin E8@ pen*ltimo 3 *ltimo prra1os@ pen*ltimo prra1o@ 1racciones 888 3 89 3 el actual *ltimo prra1o@ primer prra1o@ primer prra1o 3 1racciones 8# primer prra1o 3 888@ primer prra1o 3 las 1racciones 8# 89 3 actual 988@ se undo# tercero# pen*ltimo 3 *ltimo prra1os@ 1racciones 888# 9 3 9@ 1racciones 8# 3 actuales 9 3 98@ se undo prra1o@ primero 3 actual *ltimo prra1os# as2 como la 1raccin 8# primer 1raccin 9@ primer prra1o@ primer prra1o@ 1raccin 8# incisos a=# += 3 actual c=@ 1raccin E@ cuarto 3 $uinto prra1os@ *ltimo prra1o@ 1racciones 8 3 9@ primer prra1o@ primer prra1o@
prra1o@
primer prra1o@ primero 3 se undo prra1os@ 1raccin 8@ primer prra1o@ primer prra1o@ primer prra1o@ primer prra1o@ 1raccin 8 3 *ltimo prra1o@ 1raccin 888@
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b4
1CC# prra1os se undo 3 actual se'to@ 1C5# se undo prra1o@ 150# tercero 3 $uinto prra1os@ 152# primer prra1o@ 15B@ 1;5# se undo 3 *ltimo prra1os@ 1B5# se undo prra1o@ 1F;# primer prra1o@ 202# 1raccin E@ 206@ 20B# 1racciones 8 3 98@ 20F# pen*ltimo 3 *ltimo prra1os@ 210# primero 3 actual *ltimo prra1os@ 212# primer prra1o@ 21A# 1raccin 89@ 21;# 1raccin 89@ 21B# antepen*ltimo# pen*ltimo 3 *ltimo prra1os@ 22A# tercer prra1o@ 22C@ 226# primer prra1o@ 22B +is# se undo prra1o@ 22F@ 2A0# primer prra1o@ 2AA# primer prra1o@ 2A;# se undo 3 cuarto prra1os@ 2AF# antepen*ltimo# pen*ltimo 3 *ltimo prra1os@ 2AF +is 3 pasa a ser 2AF-A@ 2AF ter 3 pasa a ser 2AF-D@ 2C0@ 2C1@ 2C2@ 2CA@ 2CB# primero# tercero 3 actual antepen*ltimo prra1os@ 25F@ 260# 3 261(
0as denominaciones si uientes%
Del Cap2tulo 8 del :2tulo 9@ De la 6eccin 8# del Cap2tulo 8# del :2tulo 9# comprendiendo los art2culos 116 a 12B@ De la 6eccin 88# del Cap2tulo 8@ del :2tulo 9# comprendiendo el art2culo 12F# 3 De la 6eccin 888# del Cap2tulo 8# del :2tulo 9# comprendiendo los art2culos 1A0 a 1AA@ Desapareciendo las denominaciones de las actuales 6ecciones 89 3 9# del Cap2tulo 8# del :2tulo 9( II4 6e adicionan/ a4 0os art2culos%
1C-A# 16-C@ 1;-A#
con dos prra1os 1inales@ con un se undo prra1o# pasando los actuales se undo 3 tercer prra1os# a ser tercero 3 cuarto prra1os# respecti/amente@
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b4
2A# A2-A# AA# AA-A@ A6# C0# C2# CB# CF@ 52# 6;# ;5# B1# B2# BA# BC# 10F# 111# 121# 12A# 1A0# 1C1# 1CC# 1C5#
con un se undo prra1o# pasando los actuales se undo# tercero# cuarto 3 $uinto prra1os a ser tercero# cuarto# $uinto 3 se'to respecti/amente@ con cuatro prra1os 1inales@ con un *ltimo prra1o@ con dos prra1os 1inales@ con dos prra1os 1inales@ con una 1raccin 9# pasando las actuales 1racciones 9# 98 3 988 a ser 98# 988 3 9888# respecti/amente@ con las 1racciones 9 3 988# pasando las actuales 9 3 98 a ser 98 3 9888# respecti/amente@ con un *ltimo prra1o@ con una 1raccin 89@ 1raccin 9# con un se undo prra1o@ con una 1raccin 9@ 1raccin 8 con un inciso c=# pasando el actual c= a ser inciso d= 3 con una 1raccin 9@ con una 1raccin E888@ con una 1raccin 9888@ con un prra1o 1inal@ con un *ltimo prra1o@ con un *ltimo prra1o@ con un se undo prra1o# pasando los actuales se undo# tercero 3 cuarto# a ser tercero# cuarto 3 $uinto prra1os# respecti/amente@ con un *ltimo prra1o@ con la 1raccin 98@ con un cuarto prra1o# pasando los actuales cuarto# $uinto# se'to 3 s5ptimo# a ser $uinto# se'to# s5ptimo 3 octa/o prra1os# respecti/amente@ con un tercer 3 cuarto prra1os# pasando los actuales tercero# cuarto# $uinto 3 se'to prra1os a ser $uinto# se'to# s5ptimo 3 octa/o prra1os# respecti/amente@ con un pen*ltimo prra1o@ con un *ltimo prra1o@ con un *ltimo prra1o@ con un *ltimo prra1o@ con una 1raccin 98 3 con un antepen*ltimo prra1o@ con una 1raccin 89 3 con dos prra1os 1inales@ con una 1raccin 89 3 un *ltimo prra1o@ con un se undo prra1o@ con un *ltimo prra1o@
1B5# 1F;# 20;# 20B# 20F# 210# 21C# 2A2# 2AB# 2AF-C@ 2C5@ 2C6@ 2C;@ 2CF# 25A# 256@ 262# 3 26A(
con un se undo prra1o@ con un *ltimo prra1o@
Al Cap2tulo E del :2tulo 98# la 6eccin 88 denominada QDe la ApelacinR $ue comprende los art2culos 2C5 a 2C;# pasando la actual 6eccin 88 a ser la 6eccin 888# $ue comprende los art2culos 2CB a 250(
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III4
6e derogan los art2culos%
11B@ 21A# 22B-+is# 2CB#
*ltimo prra1o@ $uinto prra1o# 3 pen*ltimo prra1o(
0as modi1icaciones anteriores $uedan de la si uiente manera% (((((((((( Di2)o2icione2 $ran2i(oria2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin Ar(3culo Cuin(o4 En relacin con la2 !odificacione2 a Aue 2e refiere el Ar(3culo Cuar(o Aue an(ecede@ 2e e2(arD a lo 2iguien(e/ I4 )ara los e1ectos del art2culo 1C-A# 1raccin 88 del Cdi o Fiscal de la Federacin# no ser necesario $ue los accionistas propietarios de por lo menos el 51> de las acciones con derec,o a /oto de la sociedad 1usionante o de la $ue ,u+iera sur ido con moti/o de una 1usin cele+rada durante el a7o de 1FF5# conser/en dic,a tenencia accionaria durante un a7o contado a partir de la 1ec,a en $ue se ,u+iera presentado el a/iso pre/isto en la 1raccin 88 del citado art2culo 1C-A# /i ente al A1 de diciem+re de 1FF5# para $ue se considere $ue en los t5rminos de dic,o precepto le al no ,u+o ena4enacin de los +ienes de la 1usionada o de las acciones de los accionistas de la misma# con moti/o de la 1usin realizada( !n tanto se e'pidan las disposiciones re lamentarias correspondientes# los contri+u3entes $ue ten an derec,o a solicitar la de/olucin de cantidades pa adas inde+idamente# podrn solicitarlas siempre 3 cuando se se7alen todos los datos# in1ormes 3 documentos $ue se7ale la 1orma o1icial respecti/a( 0o dispuesto en el art2culo AA-A del Cdi o Fiscal de la Federacin# entrar en /i or el 1o( de marzo de 1FF6( 0o dispuesto en el art2culo A6# pen*ltimo prra1o del Cdi o Fiscal de la Federacin *nicamente se aplicar para resoluciones emitidas a partir del 1o( de enero de 1FF6( 0a re1orma a lo dispuesto en el primer prra1o del art2culo A; del Cdi o Fiscal de la Federacin# entrar en /i or a partir del 1o( de enero de 1FF6# por lo $ue las instancias o peticiones $ue se ,a3an 1ormulado antes de la citada 1ec,a de+ern resol/erse de con1ormidad al ordenamiento /i ente en 1FF5( A partir de la entrada en /i or del presente Decreto# los recursos administrati/os $ue se interpon an# aun cuando la noti1icacin del acto impu nado se ,a3a realizado antes del 1o( de enero de 1FF6# se tramitarn 3 resol/ern de con1ormidad con lo dispuesto por las re1ormas contenidas en este decreto( !l recurso administrati/o $ue se ,a3a interpuesto ,asta el A1 de diciem+re de 1FF5# 3 se encuentre en trmite se su+stanciar de con1ormidad con las disposiciones del Cdi o Fiscal de la Federacin /i entes ,asta el A1 de diciem+re de 1FF5( &II4 0as cantidades $ue se contienen en el inciso c= de la 1raccin 8 3 en la 1raccin 9 del art2culo B2 3 la 1raccin 9888 del art2culo BC# del Cdi o Fiscal de la Federacin# se entienden actualizadas al mes de enero de 1FF6 de+i5ndose e1ectuar las posteriores actualizaciones en el mes de 4ulio de dic,o a7o( 0os 4uicios contenciosos administrati/os $ue se ,u+ieran interpuesto antes del 1o( de enero de 1FF6# se instruirn de con1ormidad con las disposiciones del Cdi o Fiscal de la Federacin /i entes ,asta dic,a 1ec,a( 6i a la 1ec,a en $ue entren en /i or las presentes re1ormas ,u+iere transcurrido el t5rmino de un a7o pre/isto en el art2culo 22C de este Cdi o# se proceder en los t5rminos del se undo prra1o del mismo( 6i a*n no ,a concluido dic,o plazo# se esperar a $ue se complete( 0os recursos $ue esta+lece el :2tulo 98 del Cdi o Fiscal de la Federacin 3 la o+4ecin a $ue se re1iere el art2culo 22B-Dis del mismo Cdi o# se tramitarn 3 resol/ern en los t5rminos de las
II4
III4 I&4 &4
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&III4
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disposiciones aplica+les a la 1ec,a de su interposicin( :ratndose de la $ue4a# 5sta se re ir por las disposiciones aplica+les a la 1ec,a en $ue la sentencia ,a3a $uedado 1irme( I%4 0os contri+u3entes autorizados con anterioridad a la entrada en /i or del presente decreto por las autoridades 1iscales para pa ar sus cr5ditos 1iscales en parcialidades con1orme al art2culo 66 del Cdi o# podrn aco erse al mecanismo de clculo de las parcialidades pre/isto en dic,o art2culo /i ente a partir de 1FF6 por las parcialidades $ue ten an $ue pa ar a partir de enero de dic,o a7o# siempre $ue presenten ante las mencionadas autoridades la in1ormacin necesaria para realizar el des lose de los cr5ditos 1iscales a su car o# de con1ormidad con las re las de carcter eneral $ue pu+li$ue la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico( 0as parcialidades de enero# 1e+rero 3 marzo de 1FF6 se pa arn con1orme a la autorizacin emitida con anterioridad a la entrada en /i or del presente decreto( 0a di1erencia entre dic,as parcialidades 3 las $ue se ,u+ieren pa ado durante los meses se7alados con1orme al art2culo 66 /i ente a partir de 1FF6# se restar del saldo insoluto al A1 de diciem+re de 1FF5( "o proceder la de/olucin de la di1erencia mencionada(
Ar(3culo2 SeG(o a &igE2i!o4 ((((((((( $ran2i(orio2 Pri!ero4 !l presente Decreto entrar en /i or el 1o( de enero de 1FF6( Segundo4 De con1ormidad con la disposicin del Danco de M5'ico pu+licada en el Diario Oficial de la Federacin el d2a 6 de enero de 1FFC# todas las sumas en moneda nacional $ue en las le3es 1iscales se encuentren e'presadas en Mnue/os pesosM 3 su a+re/iatura M"M# a partir del 1o( de enero de 1FF6 de+ern entenderse como MpesosM 3 su s2m+olo MSM( M5'ico# D(F(# a ; de diciem+re de 1FF5(- Dip( O2car Can(n .e(ina# )residente(- 6en( Gu2(avo CarvaFal 1oreno# )residente(- Dip( E!ilio SolrHano Sol32# 6ecretario(- 6en( -orge G4 L)eH $iFerina# 6ecretario(R*+ricasM( !n cumplimiento de lo dispuesto por la 1raccin 8 del Art2culo BF de la Constitucin )ol2tica de los !stados &nidos Me'icanos# 3 para su de+ida pu+licacin 3 o+ser/ancia# e'pido el presente Decreto en la residencia del )oder !4ecuti/o Federal# en la Ciudad de M5'ico# Distrito Federal# a los trece d2as del mes de diciem+re de mil no/ecientos no/enta 3 cinco(- Erne2(o .edillo Ponce de Len(- R*+rica(- !l 6ecretario de Ho+ernacin# E!ilio C=ua>ffe( C=e!or(- R*+rica(
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DECRE$O )or el Aue 2e refor!an@ adicionan > derogan diver2o2 ar(3culo2 del Cdigo Penal )ara el Di2(ri(o Federal en 1a(eria de Fuero Co!In > )ara (oda la Re)Iblica en 1a(eria de Fuero Federal@ del Cdigo Fi2cal de la Federacin@ del Cdigo de Procedi!ien(o2 Penale2 )ara el Di2(ri(o Federal > del Cdigo Federal de Procedi!ien(o2 Penale24 )u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el 1A de ma3o de 1FF6 AR$;C0LO C0AR$O4+ 6e dero a el art2culo 115 +is del Cdi o Fiscal de la Federacin( $RANSI$ORIOS PRI1ERO4+ !l presente decreto entrar en /i or al d2a si uiente de su pu+licacin en el Diario Oficial de la Federacin ( SEG0NDO4+ !l art2culo 115 +is del Cdi o Fiscal de la Federacin# /i ente ,asta la entrada en /i or del presente decreto# se uir aplicndose por los ,ec,os realizados durante su /i encia( Asimismo# dic,o precepto se uir aplicndose a las personas procesadas o sentenciadas por los delitos pre/istos 3 sancionados por el mencionado art2culo( )ara proceder penalmente en los casos a $ue se re1iere el art2culo 115 +is del Cdi o Fiscal de la Federacin# en los t5rminos del prra1o anterior# se se uir re$uiriendo la $uerella de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico( )ara e1ectos de la aplicacin de las penas respecti/as# re ir lo dispuesto en el art2culo 56 del Cdi o )enal citado# sin $ue ello impli$ue la e'tincin de los tipos penales( $ERCERO4+ )ara los supuestos# su4etos 3 e1ectos del art2culo anterior# los delitos pre/istos en el art2culo 115 +is del Cdi o Fiscal de la Federacin# se se uirn cali1icando como ra/es# en los t5rminos del art2culo 1FC del Cdi o Federal de )rocedimientos )enales# para todos los e1ectos le ales procedentes( M5'ico# D(F(# a 2F de a+ril de 1FF6(- 6en( 1iguel Ale!Dn &ela2co# )residente(- Dip( 1ar3a Claudia E2Aueda Llane2# )residente(- 6en( RaIl -uDreH &alencia # 6ecretario(- Dip( Sergio &DHAueH Oliva2# 6ecretario(- R*+ricasM( !n cumplimiento de lo dispuesto por la 1raccin 8 del Art2culo BF de la Constitucin )ol2tica de los !stados &nidos Me'icanos# 3 para su de+ida pu+licacin 3 o+ser/ancia# e'pido el presente Decreto en la residencia del )oder !4ecuti/o Federal# en la Ciudad de M5'ico# Distrito Federal# a los nue/e d2as del mes de ma3o del a7o de mil no/ecientos no/enta 3 seis(- Erne2(o .edillo Ponce de Len(- R*+rica(- !l 6ecretario de Ho+ernacin# E!ilio C=ua>ffe( C=e!or(- R*+rica(
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LEJ Aue e2(ablece > !odifica diver2a2 Le>e2 Fi2cale24 )u+licada en el Diario O1icial de la Federacin el A0 de diciem+re de 1FF6 CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION Ar(3culo Pri!ero4+ 6e REFOR1AN los art2culos Fo(# 1raccin 88 3 pen*ltimo prra1o@ 1;-A# primer prra1o@ 22# primer 3 tercer prra1os 3 actuales se'to 3 no/eno prra1os@ 2;# tercer prra1o@ 2B# *ltimo prra1o@ 2F# pen*ltimo 3 *ltimo prra1os@ A2# antepen*ltimo 3 pen*ltimo prra1os@ A2-A# actual tercer prra1o@ C6-A# se undo prra1o@ CB# 1racciones 9# 98 3 9888@ 52# 1raccin 88@ 66# 1raccin 8@ ;A# 1raccin 888@ ;5# 1raccin 9# se undo prra1o@ ;6# actual *ltimo prra1o@ ;B@ ;F# 1raccin 9@ B0@ B1# 1raccin 9888@ B2# 1racciones 8# incisos a=# += 3 d=# 88# 888# 89# 98 3 988@ BA# 1raccin 8E@ BC# 1racciones 98# 9888 3 8E@ BC-D# 1raccin 888@ B6# 1raccin 8@ B6-A@ B6-D@ BB@ F0@ F2# 1raccin 8@ 105# 1raccin 8E 3 *ltimo prra1o@ 10B@ 11C@ 121# tercer prra1o@ 1CC# se undo prra1o@ 20;# cuarto prra1o@ 2AF-A 3 2CB# se ADICIONAN los art2culos 15-D@ 22# con un cuarto prra1o# pasando los actuales cuarto a no/eno prra1os a ser $uinto a d5cimo prra1os@ A2-A# con un se undo prra1o pasando los actuales se undo a se'to prra1os a ser tercero a s5ptimo prra1os@ AC-A@ A;# con un se undo prra1o# pasando el actual se undo prra1o a ser tercer prra1o@ C6-A# con un tercer prra1o# pasando el actual tercer prra1o a ser cuarto prra1o@ CB# con una 1raccin 8E@ ;6# con un *ltimo prra1o# pasando el actual *ltimo prra1o a ser pen*ltimo prra1o@ B1# con las 1racciones 8E# E# E8# E88# E888# E89# E9# E98# E988# E9888 3 E8E@ B2# con las 1racciones 8E# E# E8# E88# E888# E89# E9# E98# E988# E9888 3 E8E@ BA# con la 1raccin E89@ BC# con la 1raccin E88@ B6-C@ B6-D@ B6-!@ B6-F@ 111# con una 1raccin 9@ 11C-A@ 12C# con una 1raccin 9888@ 125# con un *ltimo prra1o@ 202# con una 1raccin E9 3 2AB# con un *ltimo prra1o# 3 se DEROGAN los art2culos ;;# 1raccin 88# inciso a=@ BA# 1raccin 9# BC# 1raccin 89 3 la 6eccin 6e unda del Cap2tulo E del :2tulo 98# denominada QDe la ApelacinR# $ue comprende los art2culos 2C5# 2C6 3 2C;@ 3 2CF# se undo prra1o del Cdi o Fiscal de la Federacin# para $uedar como si ue% ((((((((( Di2)o2icione2 $ran2i(oria2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin Ar(3culo Segundo4+ !n relacin con las modi1icaciones a $ue se re1iere el Art2culo )rimero $ue antecede# se estar a lo si uiente% I4+ 0as adiciones a los art2culos B1# 1racciones E988# E9888 3 E8E@ B2# 1racciones E988# E9888 3 E8E@ B6-! 3 B6-F 3 las re1ormas a los art2culos B6-A@ B6-D 3 105# 1raccin 8E del Cdi o Fiscal de la Federacin entrarn en /i or el 1o( de marzo de 1FF;( II4+ 0a re1orma al art2culo 66# 1raccin 8 del Cdi o Fiscal de la Federacin entrar en /i or a partir del 1o( de a+ril de 1FF;( III4+ 0o dispuesto en los prra1os octa/o 3 no/eno de la 1raccin 8 del art2culo 66 del Cdi o Fiscal de la Federacin# se aplicar *nicamente a los adeudos 1iscales $ue se ,a3an enerado con posterioridad al A1 de ma3o de 1FF6# 3 siempre $ue no ,a3an sido o sean o+4eto de al *n +ene1icio mediante resolucin administrati/a de carcter eneral o mediante Decreto )residencial( I&4+ 0a 6ala 6uperior del :ri+unal Fiscal de la Federacin continuar el trmite ,asta su resolucin de los recursos de apelacin $ue las autoridades ,u+ieran interpuesto# con1orme a los art2culos 2C5# 2C6 3 2C; del Cdi o Fiscal de la Federacin /i entes ,asta el A1 de diciem+re de 1FF6( &4+ Cuando antes de la entrada en /i or de las modi1icaciones esta+lecidas en esta 0e3# se ,u+ieren iniciado los plazos para la interposicin de al *n medio de de1ensa# 5ste se tramitar con1orme a las disposiciones /i entes a la 1ec,a de la emisin de la sentencia o resolucin $ue se /a3a a com+atir( &I4+ )roceder el recurso de re/isin ante el :ri+unal Cole iado de Circuito competente por territorio# en los 4uicios $ue a la 1ec,a de entrada en /i or de esta 0e3# se encuentren pendientes de resolucin# por ,a+er e4ercido su 1acultad de atraccin la 6ala 6uperior( &II4+ 0as misiones diplomticas 3 consulares# as2 como los a entes diplomticos 3 consulares de carrera# ozarn de los +ene1icios 1iscales# e'enciones 3 des ra/aciones de con1ormidad con los tratados internacionales de los $ue M5'ico sea parte o en la medida en $ue e'ista reciprocidad( 0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico emitir re las de carcter eneral $ue re ulen los montos# plazos 3 condiciones de aplicacin de dic,os +ene1icios# e'enciones 3 des ra/aciones# as2 como las de/oluciones de impuestos a $ue ,a3a lu ar( &III4+ )ara los e1ectos de lo dispuesto en los art2culos ;0# se undo prra1o 3 F2# *ltimo prra1o del Cdi o Fiscal de la Federacin# las cantidades $ue se contienen en los art2culos B0@ B2# 1racciones 8# incisos a=# += 3 d=# 88# 888# 89# 98# 988# 8E# E# E8# E88# E888# E89# E9# E98# E988# E9888 3 E8E@ BC# 1racciones 98# 9888# 8E 3 E88@ BC-D# 1raccin 888@ B6# 1raccin 8@ B6-
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D@ B6-D@ B6-F@ BB@ F0 3 10B del citado ordenamiento# se entienden actualizadas al mes de enero de 1FF;# de+i5ndose e1ectuar las posteriores actualizaciones en t5rminos de los citados art2culos ;0 3 F2# del Cdi o Fiscal de la Federacin( $ran2i(orio 0NICO4+ 0a presente 0e3 entrar en /i or a partir del 1o( de enero de 1FF;( M5'ico# D(F(# 5 de diciem+re de 1FF6(- Dip( Sara E2(=er 1uHa Si!n@ )residente(- 6en( Laura Pavn -ara!illo@ )residenta(- Dip( -o2E Lui2 1ar(3neH AlvareH@ 6ecretario(- 6en( Angel &en(ura &alle# 6ecretario(R*+ricasM( !n cumplimiento de lo dispuesto por la 1raccin 8 del Art2culo BF de la Constitucin )ol2tica de los !stados &nidos Me'icanos# 3 para su de+ida pu+licacin 3 o+ser/ancia# e'pido el presente Decreto en la residencia del )oder !4ecuti/o Federal# en la Ciudad de M5'ico# Distrito Federal# a los diecioc,o d2as del mes de diciem+re de mil no/ecientos no/enta 3 seis(- Erne2(o .edillo Ponce de Len(- R*+rica(- !l 6ecretario de Ho+ernacin# E!ilio C=ua>ffe( C=e!or(- R*+rica(
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LEJ Aue !odifica al Cdigo Fi2cal de la Federacin > a la2 le>e2 del I!)ue2(o 2obre la Ren(a@ I!)ue2(o al &alor Agregado@ I!)ue2(o E2)ecial 2obre Produccin > Servicio2@ I!)ue2(o 2obre $enencia o 02o de &e=3culo2@ Federal del I!)ue2(o 2obre Au(o!vile2 Nuevo2 > Federal de Derec=o24 )u+licada en el Diario O1icial de la Federacin el 2F de diciem+re de 1FF; CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN Ar(3culo Pri!ero4+ 6e R!FORMA" los art2culos 6o(# pen*ltimo prra1o@ 16-A@ 16-C@ 20# s5ptimo prra1o@ 21# primer 3 se undo prra1os@ 22# primero# tercero# cuarto 3 se'to prra1os@ 2B# *ltimo prra1o@ 2F# pen*ltimo 3 *ltimo prra1os@ A0# tercer prra1o@ A1# actual tercer prra1o@ A2# primer 3 antepen*ltimo prra1os@ A2-A# antepen*ltimo prra1o@ C6# 1racciones 8 3 89# se undo prra1o@ C6-A# primer 3 se undo prra1os@ C;# 1raccin 8@ CB# 1raccin 98# primer prra1o@ 52# 1raccin 8# inciso a= 3 el pen*ltimo prra1o del art2culo@ 55# primer prra1o 3 la 1raccin 9@ 5B# 1raccin 888@ 66# 1raccin 88# se undo prra1o@ 6;# cuarto 3 se'to prra1os@ ;0# *ltimo prra1o@ ;5# 1raccin 9# se undo prra1o@ ;6# primer prra1o@ B0# 1racciones 88 3 888@ B1# 1racciones 8# 88# 9# 988# 9888# E9888 3 E8E@ B2# 1racciones 8# inciso d=# 88# inciso e=# E 3 E98@ BA# 1raccin E888@ BC# 1raccin 98@ BB@ 102# *ltimo prra1o@ 10B# $uinto prra1o# inciso d=@ 10F# 1racciones 89 3 9@ 110# 1racciones 88 3 888@ 11C@ 1AA# 1raccin 888 3 el *ltimo prra1o@ 1C1# pen*ltimo prra1o@ 1C5@ 1;5# tercer prra1o@ 1;6# primer 3 *ltimo prra1os@ 210# pen*ltimo prra1o@ 211# *ltimo prra1o@ 21C# pen*ltimo 3 *ltimo prra1os 3 2AF# se undo prra1o@ se AD8C8O"A" los art2culos 2;# con un tercer prra1o# pasando los actuales tercero a se'to a ser cuarto a s5ptimo prra1os# respecti/amente@ 2F-A# con una 1raccin 9888 3 un pen*ltimo prra1o@ A1# con un se undo prra1o# pasando los actuales se undo 3 tercero a ser tercero 3 cuarto prra1os# respecti/amente 3 con un $uinto prra1o# pasando los actuales cuarto a no/eno a ser se'to a d5cimo primero prra1os# respecti/amente@ AA# con un *ltimo prra1o@ AC# con un se undo 3 tercer prra1os@ C1-A@ C2-A@ C6# 1raccin 89# con cuatro prra1os 1inales@ CB# 1raccin 988# con un se undo prra1o@ 6A# con un se undo prra1o# pasando el actual se undo a ser tercer prra1o@ 6F# con un se undo prra1o# pasando los actuales se undo 3 tercero a ser tercer 3 cuarto prra1os# respecti/amente@ ;5# 1raccin 88# con un inciso =@ B1# con una 1raccin EE@ B2# 1racciones 8# con un inciso e=# 88# con un inciso 1= 3 EE@ B5# con una 1raccin 89@ B6# con una 1raccin 89@ B6-A# con una 1raccin 888@ B6-D# con una 1raccin 888@ B;# con una 1raccin 89@ 105# con una 1raccin E@ 111# con una 1raccin 98@ 12C-A@ 1AC# con un *ltimo prra1o 3 20F# con un *ltimo prra1o 3 se D!ROHA" los art2culos 110# 1raccin 89 3 111# 1raccin 8# del Cdi o Fiscal de la Federacin# para $uedar como si ue% (((((((((( Di2)o2icione2 $ran2i(oria2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin Ar(3culo Segundo4+ )ara los e1ectos del art2culo anterior# se estar a lo si uiente% I4+ 0as re1ormas 3 adiciones a los art2culos 20# s5ptimo prra1o@ A1# se undo prra1o@ B1# 1racciones 8 3 88 3 B2# 1racciones 8# incisos d= 3 e=# 88# incisos e= 3 1=# entrarn en /i or el 1o( de marzo de 1FFB# de+i5ndose actualizar las cantidades contenidas en estos *ltimos art2culos el 1o( de 4ulio de 1FFB de con1ormidad con el art2culo ;0 del Cdi o Fiscal de la Federacin( 0as cantidades $ue se contienen en los art2culos B0# 1racciones 88 3 888@ B2# 1racciones E# E98 3 EE@ BC# 1raccin 98@ B6# 1raccin 89@ B6-D# 1raccin 888 3 BB del Cdi o Fiscal de la Federacin# se entienden actualizadas al mes de enero de 1FFB# de+i5ndose e1ectuar las posteriores actualizaciones en el mes de 4ulio de dic,o a7o(
II4+
III4+ 0a cantidad contenida en el art2culo 102 *ltimo prra1o del Cdi o Fiscal de la Federacin# se entiende actualizada por el a7o de 1FFB( I&4+ 6e de4a sin e1ectos la 1raccin 988 del Art2culo 6e undo :ransitorio de la 0e3 $ue !sta+lece 3 Modi1ica Di/ersas 0e3es Fiscales# pu+licada en el Diario Oficial de la Federacin el A0 de diciem+re de 1FF6( &4+ 0as misiones diplomticas 3 consulares# as2 como los a entes diplomticos 3 consulares de carrera# de+idamente acreditados ante el o+ierno me'icano# ozarn de los +ene1icios 1iscales 3 e'enciones de con1ormidad con los tratados internacionales de los $ue M5'ico sea parte o en la medida en $ue e'ista reciprocidad( "o $uedan comprendidos en el supuesto $ue se7ala esta 1raccin los cnsules enerales ,onorarios 3 los cnsules 3 /icecnsules ,onorarios( 0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico emitir re las de carcter eneral $ue re ulen los montos# plazos 3 condiciones de aplicacin de dic,os +ene1icios 3 e'enciones# as2 como las de/oluciones de impuestos a $ue ,a3a lu ar(
&I4+ 0as personas morales $ue ,u+ieren de4ado de ser residentes en territorio nacional para e1ectos 1iscales con moti/o de la re1orma a la 1raccin 88 del art2culo Fo( del Cdi o Fiscal de la Federacin# /i ente a partir del 1o( de enero de 1FF;# 3 $ue tu/ieren p5rdidas pendientes de disminuir# in/ersiones pendientes de deducir o in resos pendientes de acumular# continuarn aplicando dic,as p5rdidas 3 deducciones 3 acumulando
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dic,os in resos durante los e4ercicios de 1FF; 3 1FFB# para lo cual de+ern presentar la in1ormacin $ue la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico esta+lezca mediante re las de carcter eneral( 0as personas morales a $ue se re1iere esta 1raccin# de+ern calcular el impuesto so+re la renta $ue les corresponda durante los e4ercicios de 1FF; 3 1FFB# con1orme a lo dispuesto en la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta por los in resos o+tenidos durante dic,os e4ercicios( 0as personas morales $ue tri+uten de con1ormidad con lo esta+lecido en esta 1raccin se considerarn residentes en territorio nacional para e1ectos 1iscales( 6i al 1inal del e4ercicio 1iscal de 1FFB# dic,as personas morales a*n tu/ieran p5rdidas pendientes de disminuir# in/ersiones pendientes de deducir o in resos pendientes de acumular# de+ern acumular estos *ltimos a partir del e4ercicio de 1FFF# pudiendo# disminuir las p5rdidas o deducir las in/ersiones# siempre $ue constitu3an esta+lecimiento permanente o +ase 1i4a en los t5rminos de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta a partir de dic,a 1ec,a( 0o dispuesto en esta 1raccin no ser aplica+le a a$uellas personas morales $ue constitu3eron esta+lecimiento permanente o +ase 1i4a a partir del 1o( de enero de 1FF;# $uienes tri+utarn de con1ormidad con lo dispuesto en la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta( &II4+ 0os contri+u3entes a $ue se re1iere el art2culo A1# se undo prra1o del Cdi o Fiscal de la Federacin# cuando presenten su declaracin del e4ercicio 1iscal de 1FF; despu5s del mes de 1e+rero de 1FFB# de+ern ,acerlo en medios electrnicos# de con1ormidad con dic,o precepto( &III4+)ara e1ectos de lo dispuesto en el pen*ltimo prra1o del art2culo 2F-A del Cdi o Fiscal de la Federacin# los compro+antes impresos en los esta+lecimientos autorizados por la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico con $ue cuenten los contri+u3entes al 1o( de enero de 1FFB# podrn ser utilizados ,asta el A0 de 4unio de dic,o a7o( :ranscurrido dic,o plazo sin ,a+er sido utilizados# los mismos de+ern de cancelarse de con1ormidad con el Re lamento del citado ordenamiento( I%4+ )ara los e1ectos de lo dispuesto en el art2culo C6-A del Cdi o Fiscal de la Federacin# el plazo para la conclusin de las /isitas o re/isiones a $ue dic,o art2culo se re1iere iniciadas con anterioridad al 1o( de enero de 1FFB# se computar de con1ormidad con las disposiciones 1iscales /i entes en la 1ec,a en $ue ,u+ieran sido iniciadas( %4+ 0as disposiciones de los art2culos A0# tercer prra1o 3 6;# se'to prra1o del Cdi o Fiscal de la Federacin# relati/as al plazo para la conser/acin de documentacin 3 la conta+ilidad# as2 como para la e'tincin de las 1acultades de las autoridades 1iscales# /i entes a partir del 1o( de enero de 1FFB# no sern aplica+les a los e4ercicios $ue se iniciaron antes de dic,a 1ec,a( 6in em+ar o# tratndose de contri+u3entes respecto de los cuales las autoridades 1iscales no ,a3an iniciado el e4ercicio de sus 1acultades de compro+acin antes del 1o( de enero de 1FFB# podrn estar a lo dispuesto en los art2culos A0# tercer prra1o 3 6;# se'to prra1o# del Cdi o Fiscal de la Federacin# /i entes a partir del 1o( de enero de 1FFB# respecto del plazo para la conser/acin de documentacin 3 la conta+ilidad# as2 como para la e'tincin de las 1acultades de las autoridades 1iscales( %I4+ A partir del 1o( de enero de 1FFB las de/oluciones no e1ectuadas# as2 como las contri+uciones 3 apro/ec,amientos omitidos# slo darn lu ar al pa o de intereses o al co+ro de recar os por un periodo m'imo de cinco a7os# sal/o $ue con anterioridad a dic,a 1ec,a se ,u+ieren enerado intereses o recar os por un periodo ma3or# en cu3o caso se pa arn o co+rarn los intereses o recar os enerados ,asta el A1 de diciem+re de 1FF; por un periodo ma3or( %II4+ )ara los e1ectos de lo dispuesto en el art2culo 2F del Cdi o Fiscal de la Federacin# los contri+u3entes $ue al 1o( de enero de 1FFB cuenten con m$uinas re istradoras de compro+acin 1iscal o las ad$uieran a partir de dic,a 1ec,a# podrn continuar utilizndolas 3 e'pedir la copia de los re istros de auditor2a# con el carcter de compro+antes simpli1icados# siempre $ue cumplan con los re$uisitos $ue esta+lece el art2culo A; del Re lamento del citado ordenamiento( $ran2i(orio 'NICO4+ 0a presente 0e3 entrar en /i or el d2a 1o( de enero de 1FFB( M5'ico# D(F(# a 1A de diciem+re de 1FF;(- Dip( -uan CruH 1ar(3neH# )residente(- 6en( <eladio Ra!3reH L)eH# )residente(- Dip( -o2E An(onio KlvareH <ernDndeH # 6ecretario(- 6en( Gilber(o Gu(iErreH CuiroH# 6ecretario(R*+ricas(
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!n cumplimiento de lo dispuesto por la 1raccin 8 del Art2culo BF de la Constitucin )ol2tica de los !stados &nidos Me'icanos# 3 para su de+ida pu+licacin 3 o+ser/ancia# e'pido el presente Decreto en la residencia del )oder !4ecuti/o Federal# en la Ciudad de M5'ico# Distrito Federal# a los /eintis5is d2as del mes de diciem+re de mil no/ecientos no/enta 3 siete(- Erne2(o .edillo Ponce de Len(- R*+rica(- !l 6ecretario de Ho+ernacin# E!ilio C=ua>ffe( C=e!or(- R*+rica(
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DECRE$O )or el Aue 2e !odifican diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin > de la Le> del I!)ue2(o E2)ecial 2obre Produccin > Servicio24 )u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el 2F de ma3o de 1FFB CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION Ar(3culo Pri!ero4+ 6e DEROGA la Fraccin EE# del art2culo B1 3 la Fraccin EE# del art2culo B2 del Cdi o Fiscal de la Federacin( $RANSI$ORIO 0NICO4+ 0a presente 0e3 entrar en /i or al d2a si uiente al de su pu+licacin en el Diario Oficial de la Federacin ( M5'ico# D(F(# a A0 de a+ril de 1FFB(- Dip( David Ricardo Cervan(e2 Peredo# )residente(- 6en( Dioni2io PEreH -Dco!e# )residente(- Dip( $ere2a NILeH Ca2a2# 6ecretaria(- 6en( &3c(or <4 I2la2 <ernDndeH # 6ecretario(R*+ricasM( !n cumplimiento de lo dispuesto por la 1raccin 8 del Art2culo BF de la Constitucin )ol2tica de los !stados &nidos Me'icanos# 3 para su de+ida pu+licacin 3 o+ser/ancia# e'pido el presente Decreto en la residencia del )oder !4ecuti/o Federal# en la Ciudad de M5'ico# Distrito Federal# a los /eintisiete d2as del mes de ma3o de mil no/ecientos no/enta 3 oc,o(- Erne2(o .edillo Ponce de Len(- R*+rica(- !l 6ecretario de Ho+ernacin# Franci2co Laba2(ida Oc=oa(- R*+rica(
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DECRE$O )or el Aue 2e !odifican diver2a2 le>e2 fi2cale2 > o(ro2 ordena!ien(o2 federale24 )u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el A1 de diciem+re de 1FFB Cdigo Fi2cal de la Federacin Ar(3culo Pri!ero4 6e REFOR1AN los art2culos Fo(# 1raccin 88@ 16# *ltimo prra1o@ 22# actual cuarto prra1o 3 el *ltimo prra1o del art2culo@ 2F-D# tercer prra1o@ A1# primero# cuarto 3 actual octa/o prra1os@ A2# cuarto prra1o@ A2A# 1racciones 8# se undo prra1o# inciso +=# 888# primer prra1o# as2 como los prra1os tercero 3 $uinto del art2culo@ C2# 1raccin 9@ C6# 1raccin 89# se undo 3 s5ptimo prra1os@ C;@ CF# primer prra1o 3 1racciones 8# 88# 89# 9 3 98@ 55# primer prra1o@ 56# primer prra1o@ 5F# 1racciones 888# 89# 9 3 988@ 62# primer prra1o@ 66# 1racciones 8# actual d5cimo prra1o# 88# primer prra1o 3 888# incisos a= 3 c= 3 antepen*ltimo prra1o del art2culo@ ;0# actual *ltimo prra1o@ ;5# 1racciones 8# inciso += 3 9# se undo prra1o@ ;6# pen*ltimo prra1o@ ;F# 1raccin 89@ B1# 1racciones 988# E88# E98 3 E8E@ B2# 1racciones 88# inciso 1= 3 E98@ BA# 1raccin 988@ BC# 1raccin 98@ BC-D# 1raccin 89@ B6-A# primer prra1o 3 1raccin 888@ B6-D# 1racciones 8# 88 3 888@ B6-!@ F2# cuarto prra1o@ 101@ 10A# primer prra1o@ 10C# 1racciones 8# 88 3 89@ 105# *ltimo prra1o@ 10B# $uinto prra1o en su enca+ezado 3 se'to prra1o@ 110# 1raccin 9@ 111# 1raccin 9@ 11A@ 1C1# 1raccin 8@ 1CC# pen*ltimo prra1o@ 150# tercer 3 cuarto prra1os@ 1B5# *ltimo prra1o 3 1F5# *ltimo prra1o@ se ADICIONAN los art2culos 1o(# con un tercer prra1o# pasando los actuales tercero 3 cuarto a ser cuarto 3 $uinto prra1os# respecti/amente# 1;-D@ 1B-A@ 22# con un cuarto# $uinto 3 se'to prra1os# recorri5ndose los actuales prra1os cuarto 3 si uientes en su orden@ 26# con las 1racciones E9# E98 3 E988@ 2;# con un se undo# un tercer# un cuarto# un octa/o 3 un d5cimo prra1os# pasando los actuales se undo# tercero 3 cuarto a ser $uinto# se'to 3 s5ptimo prra1os# el actual $uinto a ser no/eno prra1o# 3 los actuales se'to 3 s5ptimo a ser d5cimo primero 3 d5cimo se undo prra1os# respecti/amente@ 2F-D# con un cuarto prra1o# pasando el actual cuarto# a ser $uinto prra1o@ A0# con un *ltimo prra1o@ A2-D@ C6# con un *ltimo prra1o@ 66# 1racciones 8# con un d5cimo 3 un d5cimo primer prra1os# pasando los actuales d5cimo 3 d5cimo primer a ser d5cimo se undo 3 d5cimo tercero prra1os# respecti/amente 3 888# con un *ltimo prra1o@ ;0# con un *ltimo prra1o@ ;0-A@ ;5# 1raccin 8# con un *ltimo prra1o@ ;F# con las 1racciones 988# 9888 3 8E@ B0# con las 1racciones 9 3 98@ B1# con las 1racciones EE# EE8# EE88 3 EE888@ B2# 1raccin 88# con un inciso = 3 con las 1racciones EE# EE8# EE88 3 EE888@ BC# con una 1raccin 89@ BC-A# con una 1raccin 98@ BC-D# con una 1raccin 98@ B5# con una 1raccin 9@ B6# con una 1raccin 9@ B6-D# con un *ltimo prra1o@ F1-A@ F1-D@ 105# con las 1racciones E88 3 E888@ 10B# $uinto prra1o# con un inciso e=@ 1C1# con un *ltimo prra1o@ 1C1-A@ 1C5# con una 1raccin 9@ 1C6-A@ 1F6# con un se undo prra1o# pasando el actual se undo a ser tercer prra1o@ 1F6-A 3 1F6-D@ 3 se DEROGAN los art2culos A1# $uinto prra1o@ 5B@ ;0# se undo prra1o@ B1# 1racciones E8 3 E988@ B2# 1racciones E8 3 E988# 3 1C6# *ltimo prra1o# del Cdi o Fiscal de la Federacin# para $uedar como si ue% (((((((((( Di2)o2icione2 $ran2i(oria2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin Ar(3culo Segundo4 !n relacin con las modi1icaciones a $ue se re1iere el Art2culo )rimero de este Decreto# se estar a lo si uiente% I4 0as cantidades $ue se contienen en los art2culos ;0# actual *ltimo prra1o# B2# 1racciones 88# incisos 1= 3 =# E98# EE# EE8# EE88 3 EE888@ BC# 1racciones 89 3 98@ BC-D# 1racciones 89 3 98@ B6# 1raccin 9@ B6-D 3 150# tercer prra1o del Cdi o Fiscal de la Federacin# se entienden actualizadas al mes de enero de 1FFF# de+i5ndose actualizar en el mes de 4ulio del citado a7o de con1ormidad con el art2culo 1;-D de este Cdi o( 0as cantidades $ue se contienen en el art2culo 10C# 1racciones 8 3 88 del Cdi o Fiscal de la Federacin# se entienden actualizadas al mes de enero de 1FFF# de con1ormidad con el art2culo F2# *ltimo prra1o del citado ordenamiento( 0a re1orma a la 1raccin 8# actual d5cimo prra1o 3 las adiciones de los prra1os d5cimo 3 d5cimo primero a dic,a 1raccin# del art2culo 66 del Cdi o Fiscal de la Federacin# entrarn en /i or el 1o( de 4ulio de 1FFF( )ara e1ectos de la re1orma al antepen*ltimo prra1o del art2culo 66 de Cdi o Fiscal de la Federacin# durante los meses de enero# 1e+rero# marzo 3 a+ril de 1FFF las autoridades 1iscales podrn autorizar el pa o en parcialidades respecto de contri+uciones $ue de+ieron enterarse o pa arse con anterioridad al 1o( de enero del mismo a7o# de con1ormidad con los dems t5rminos del citado art2culo 66 del Cdi o /i ente al A1 de diciem+re de 1FFB(R I&4 0as adiciones de los prra1os se undo# tercero 3 octa/o al art2culo 2;# de las 1racciones 988# 9888 3 8E del art2culo ;F 3 9 3 98 del art2culo B0# del Cdi o Fiscal de la Federacin# entrarn en /i or el 1o( de 4ulio de 1FFF( $ran2i(orio2
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PRI1ERO4 !l presente Decreto entrar en /i or el 1o( de enero de 1FFF( SEG0NDO4 !l Art2culo Cuarto de este Decreto entrar en /i or el 1o( de enero del a7o 2000( M5'ico# D(F(# a A0 de diciem+re de 1FFB(- Dip( -uan 1arco2 Gu(iErreH GonHDleH# )residente(- 6en( 1ario &arga2 Aguiar# )residente(- Dip( -o2E Erne2(o 1anriAue &illarreal # 6ecretario(- 6en( Fernando Palo!ino $o)e(e# 6ecretario(- R*+ricasM( !n cumplimiento de lo dispuesto por la 1raccin 8 del Art2culo BF de la Constitucin )ol2tica de los !stados &nidos Me'icanos# 3 para su de+ida pu+licacin 3 o+ser/ancia# e'pido el presente Decreto en la residencia del )oder !4ecuti/o Federal# en la Ciudad de M5'ico# Distrito Federal# a los treinta 3 un d2as del mes de diciem+re de mil no/ecientos no/enta 3 oc,o(- Erne2(o .edillo Ponce de Len(- R*+rica(- !l 6ecretario de Ho+ernacin# Franci2co Laba2(ida Oc=oa(- R*+rica(
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LEJ Aue Refor!a@ Adiciona > Deroga Diver2a2 Di2)o2icione2 Fi2cale24 )u+licada en el Diario O1icial de la Federacin el A1 de diciem+re de 1FFF Cdigo Fi2cal de la Federacin Ar(3culo Pri!ero4 6e REFOR1AN los art2culos 1C-A# 1raccin 8# inciso a=# se undo prra1o@ 20 Dis# 1raccin 88@ 2;# actual se'to 3 pen*ltimo prra1os@ A0# actual *ltimo prra1o@ AA# 1raccin 88@ AC-A# primer 3 se undo prra1os@ C1A# primer prra1o@ C2# 1raccin 9@ C6-A# actual tercer prra1o@ CF# primer prra1o 3 1racciones 8# 88# 89 3 98@ 6;# cuarto 3 $uinto prra1os@ ;6# *ltimo prra1o@ ;F# 1raccin 9888@ B1# 1racciones 9888# E89# E9888# E8E 3 EE8@ B6-A# 1raccin 888@ B6-!@ F1-A# primer prra1o@ 105# 1racciones 8 3 88@ 11A# 1raccin 88 3 151# primer prra1o@ se ADICIONAN los art2culos Co(-A@ 21# con un pen*ltimo prra1o@ 2;# con un $uinto prra1o# pasando los actuales $uinto a d5cimo se undo prra1os a ser se'to a d5cimo tercer prra1os# respecti/amente@ A0# con un *ltimo prra1o@ C6-A# con un tercer prra1o# pasando los actuales tercer 3 cuarto prra1os a ser cuarto 3 $uinto prra1os# respecti/amente@ 6F-A@ B1# con las 1racciones E8 3 E988@ B2# con las 1racciones E8 3 E988@ 12C# con la 1raccin 8E@ 1CC# con un antepen*ltimo 3 un pen*ltimo prra1os@ 1C6# con un pen*ltimo prra1o@ 1C6-D@ 1F6-A# con la 1raccin 89 3 202# con la 1raccin E98@ 3 se DEROGAN los art2culos 26# 1raccin E98@ B1# 1raccin EE88 3 B2# 1raccin EE88 del Cdi o Fiscal de la Federacin# para $uedar como si ue% (((((((((( Di2)o2icione2 $ran2i(oria2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin Ar(3culo Segundo4 !n relacin con las modi1icaciones a $ue se re1iere el Art2culo )rimero de esta 0e3# se estar a lo si uiente% I4 0as cantidades $ue se contienen en el art2culo B2# 1racciones E8 3 E988 del Cdi o Fiscal de la Federacin# se entienden actualizadas al mes de enero del a7o 2000# de+i5ndose actualizar en el mes de 4ulio del citado a7o de con1ormidad con el art2culo 1;-D del citado ordenamiento( )ara e1ectos del art2culo 2;# pen*ltimo prra1o del Cdi o Fiscal de la Federacin# los contri+u3entes $ue a la entrada en /i or de la presente 0e3 cuenten con esta+lecimientos# sucursales# locales# puestos 1i4os o semi1i4os# para la realizacin de acti/idades empresariales# o con lu ares en donde almacenen mercanc2as# de+ern presentar el a/iso de apertura de dic,os lu ares# a ms tardar el A1 de marzo del a7o 2000( $RANSI$ORIO 'nico4 0a presente 0e3 entrar en /i or el 1o( de enero de 2000( M5'ico# D(F(# a 15 de diciem+re de 1FFF(- Dip( Franci2co -o2E Paoli :olio# )residente(- 6en( Dioni2io PEreH -Dco!e# 9icepresidente en 1unciones(- Dip( Franci2co -4 Lo>o Ra!o2# 6ecretario(- 6en( RaIl -uDreH &alencia# 6ecretario(- R*+ricasM4 !n cumplimiento de lo dispuesto por la 1raccin 8 del Art2culo BF de la Constitucin )ol2tica de los !stados &nidos Me'icanos# 3 para su de+ida pu+licacin 3 o+ser/ancia# e'pido el presente Decreto en la residencia del )oder !4ecuti/o Federal# en la Ciudad de M5'ico# Distrito Federal# a los /eintinue/e d2as del mes de diciem+re de mil no/ecientos no/enta 3 nue/e(- Erne2(o .edillo Ponce de Len(- R*+rica(- !l 6ecretario de Ho+ernacin# Didoro Carra2co Al(a!irano(- R*+rica(
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DECRE$O )or el Aue 2e refor!an diver2a2 di2)o2icione2 fi2cale24 )u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el A1 de diciem+re de 2000 Cdigo Fi2cal de la Federacin Ar(3culo Pri!ero4 6e REFOR1AN los art2culos 12# primer prra1o@ 1C-A# 1raccin 88@ 22# s5ptimo 3 octa/o prra1o@ 26# 1raccin 888# tercer prra1o e inciso +=@ 2F# tercer prra1o@ A1# se undo 3 tercer prra1os@ 6F# primer prra1o@ ;6# cuarto prra1o@ ;;# 1racciones 8# incisos a=# += 3 c= 3 88# inciso +=@ B1# 1racciones 88# 9888 3 E8E@ 105# *ltimo prra1o@ la denominacin del :2tulo 98@ 20B# 1raccin 8# pen*ltimo 3 *ltimo prra1os@ 20F# primer prra1o 3 1racciones 8# 888 3 89@ 22;# *ltimo prra1o@ 2A;# primer prra1o@ 2AF-D# primer prra1o 3 *ltimo prra1o de la 1raccin 888@ 25A# *ltimo prra1o@ 25F# primer prra1o@ 261# 3 262# se undo prra1o@ se ADICIONAN los art2culos 1C-A# con un pen*ltimo 3 un *ltimo prra1os@ 1B-A# con la 1raccin 9888@ 2F-C@ A2-D# con las 1racciones 98 3 988@ A2-!@ 50@ BC-A# con las 1racciones 988 3 9888@ BC-D# con las 1racciones 988 3 9888@ BC-H@ BC-.@ 1BB-Dis@ 20B# con la 1raccin 9888@ 20B-Dis@ 2A;# con un *ltimo prra1o@ 2AF# con la 1raccin 89@ 2AF-D# 1raccin 8 con un inciso c= 3 con una 1raccin 988@ 25B-A# 3 260# con un se undo prra1o# pasando el actual se undo prra1o a ser tercer prra1o@ 3 se DEROGAN los art2culos B1# 1raccin EE# 3 B2# 1raccin EE# del Cdi o Fiscal de la Federacin# para $uedar como si ue ((((((((( Di2)o2icione2 $ran2i(oria2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin Ar(3culo Segundo4 !n relacin con las modi1icaciones a $ue se re1iere el Art2culo )rimero de este Decreto# se estar a lo si uiente% I4 0as personas 12sicas $ue ,a3an o+tenido la C5dula de 8denti1icacin Fiscal $ue conten a su Cla/e ?nica de Re istro de )o+lacin 3 $ue como consecuencia de ello se les ,u+iese asi nado una Cla/e del Re istro Federal de Contri+u3entes distinta# podrn continuar usando durante 2001 los compro+antes impresos antes del 1o( de enero de 2001 $ue no conten an su nue/a cla/e de Re istro Federal de Contri+u3entes# sin $ue dic,a circunstancia impli$ue la comisin de in1racciones o de delitos de carcter 1iscal( 0as personas 12sicas $ue soliciten la impresin de nue/os compro+antes a partir del 1o( de enero de 2001# de+ern imprimir en los mismos la cla/e del Re istro Federal de Contri+u3entes# adems de los otros re$uisitos $ue e'i4an las disposiciones 1iscales( 0a re1orma en materia de a/isos a $ue se re1ieren los art2culos A1# se undo prra1o 3 B1# 1raccin 88# del Cdi o Fiscal de la Federacin# entrarn en /i or el 1o( de a osto de 2001( 0o dispuesto en el art2culo 50 del Cdi o Fiscal de la Federacin# *nicamente ser aplica+le respecto de /isitas domiciliarias 3 de re/isiones de la conta+ilidad de los contri+u3entes $ue se e1ect*en en las o1icinas de las autoridades 1iscales# $ue se inicien a partir del 1o( de enero de 2001( 0as cantidades $ue se contienen en los art2culos BC-D# 1racciones 988 3 9888# 3 BC-.# del Cdi o Fiscal de la Federacin# se entienden actualizadas a enero de 2001# de+i5ndose actualizar en 4ulio del citado a7o de con1ormidad con el art2culo 1;-D de dic,o Cdi o( 0as modi1icaciones al art2culo 20F del Cdi o Fiscal de la Federacin# no sern aplica+les a las demandas presentadas antes del 1o( de enero de 2001# en cu3o caso# se aplicarn los citados art2culos /i entes ,asta el A1 de diciem+re de 2000( 0as adiciones de los art2culos 2F-C@ A2-D# 1racciones 98 3 988@ A2-!@ BC-A# 1racciones 988 3 9888@ BC-D# 1racciones 988 3 9888@ BC-H 3 BC-.# del Cdi o Fiscal de la Federacin# entrarn en /i or a partir del 1o( de marzo de 2001(
II4 III4
I&4
&4
&I4
&II4 0as autoridades 1iscales# con moti/o del e4ercicio de sus 1acultades de compro+acin# respecto de contri+uciones $ue se pa an mediante declaracin peridica 1ormulada por los contri+u3entes# procedern como si ue para determinar contri+uciones omitidas( a9 Cuando el e4ercicio de las 1acultades de compro+acin de $ue se trate inicie de acuerdo a lo si uiente% 4 :ratndose de contri+u3entes distintos a a$uellos $ue dictaminen sus estados 1inancieros para e1ectos 1iscales# cuando el e4ercicio de las 1acultades de compro+acin inicie% i4 !ntre a+ril de 2001 3 marzo de 2002# determinarn# en primer lu ar# las contri+uciones omitidas en el e4ercicio correspondiente al a7o 2000(
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ii4
!ntre a+ril de 2002 3 marzo de 200A# determinarn# en primer lu ar# las contri+uciones omitidas en los e4ercicios correspondientes a cuales$uiera de los a7os 2000 3 2001(
iii4 !ntre a+ril de 200A 3 marzo de 200C# determinarn# en primer lu ar# las contri+uciones omitidas en los e4ercicios correspondientes a cuales$uiera de los a7os 2000# 2001 3 2002( iv4 !ntre a+ril de 200C 3 marzo de 2005# determinarn# en primer lu ar# las contri+uciones omitidas en los e4ercicios correspondientes a cuales$uiera de los a7os 2000# 2001# 2002 3 200A( *4 :ratndose de contri+u3entes $ue dictaminen sus estados 1inancieros para e1ectos 1iscales# cuando el e4ercicio de las 1acultades de compro+acin inicie% i4 ii4 !ntre septiem+re de 2001 3 a osto de 2002# determinarn# en primer lu ar# las contri+uciones omitidas en el e4ercicio correspondiente al a7o 2000( !ntre septiem+re de 2002 3 a osto de 200A# determinarn# en primer lu ar# las contri+uciones omitidas en los e4ercicios correspondientes a cuales$uiera de los a7os 2000 3 2001(
iii4 !ntre septiem+re de 200A 3 a osto de 200C# determinarn# en primer lu ar# las contri+uciones omitidas en los e4ercicios correspondientes a cuales$uiera de los a7os 2000# 2001 3 2002( iv4 !ntre septiem+re de 200C 3 a osto de 2005# determinarn# en primer lu ar# las contri+uciones omitidas en los e4ercicios correspondientes a cuales$uiera de los a7os 2000# 2001# 2002 3 200A( !n todos los casos# las autoridades 1iscales podrn determinar los pa os pro/isionales de las contri+uciones correspondientes al periodo transcurrido entre la 1ec,a de terminacin del *ltimo e4ercicio anterior a la 1ec,a de inicio de las 1acultades de compro+acin 3 la 1ec,a en $ue las mismas se inicien( b9 0o dispuesto en el inciso anterior# no limita las 1acultades de determinacin de contri+uciones de las autoridades 1iscales respecto de los e4ercicios anteriores a 2000# en los si uientes casos% 4 :ratndose de la re/isin de dictmenes 1ormulados por contador p*+lico re istrado so+re los estados 1inancieros de los contri+u3entes# cuando la misma se inicie antes de septiem+re de 2001( !n los dems casos# siempre $ue las 1acultades de compro+acin se inicien antes de a+ril de 2001(
*4 c9
Al compro+arse $ue durante cuales$uiera de los e4ercicios a $ue se re1iere el inciso a= de esta 1raccin# se omiti la presentacin de la declaracin del e4ercicio de al una contri+ucin# o $ue el contri+u3ente incurri en al una irre ularidad# se podrn determinar# en el mismo acto o con posterioridad# contri+uciones omitidas correspondientes a e4ercicios anteriores# sin ms limitacin $ue lo dispuesto por el art2culo 6; del Cdi o Fiscal de la Federacin# inclusi/e las $ue no se pudieron determinar con anterioridad# por la aplicacin de esta 1raccin( 0as irre ularidades a $ue se re1iere este inciso# son las si uientes% 4 *4 Omisin en el pa o de participacin de utilidades a los tra+a4adores( !1ectuar compensacin o acreditamiento improcedentes contra contri+uciones a su car o# u o+tener en 1orma tam+i5n improcedente la de/olucin de contri+uciones# por ms del A> so+re el total de las declaradas( Omisin en el pa o de contri+uciones por ms del A> so+re el total de las declaradas por adeudo propio( Omisin en el entero de la contri+ucin de $ue se trate por ms del A> so+re el total retenido o $ue de+i retenerse(
34 54
139 de 172

64 74
Cuando se d5 al uno de los supuestos a $ue se re1iere el art2culo 55 del Cdi o Fiscal de la Federacin( "o solicitar la inscripcin en el Re istro Federal de Contri+u3entes cuando se est5 o+li ado a ello o no presentar el a/iso de cam+io de domicilio 1iscal o ,acerlo e'temporneamente# sal/o cuando se presenten en 1orma espontnea( 6e considerar $ue se incurri en la irre ularidad se7alada en este su+inciso# aun cuando los supuestos mencionados en el mismo ,u+iesen ocurrido en e4ercicios o periodos distintos a los $ue se re1iere el inciso a= de esta 1raccin( )roporcionar en 1orma e$ui/ocada u omitir# la in1ormacin correspondiente al /alor de los actos o acti/idades realizados en cada entidad 1ederati/a cuando ten an esta+lecimientos en dos o ms entidades# siempre $ue la omisin o alteracin e'ceda en ms del A> de las cantidades $ue de+ieron proporcionarse de acuerdo con los actos o acti/idades realizados( Consi nar in1ormacin o datos 1alsos en los estados de resultados reales del e4ercicio $ue se presenten para solicitar reduccin de los pa os pro/isionales# o en los in1ormes acerca del mo/imiento de e1ecti/o en ca4a 3 +ancos# cuando se solicita el pa o a plazos 3a sea di1erido o en parcialidades( "o presentar el dictamen de estados 1inancieros o presentarlo 1uera de los plazos $ue pre/5 el Re lamento del Cdi o Fiscal de la Federacin(
84
#4
"4
,4 "o corre ir dentro de los 15 d2as si uientes a la presentacin del dictamen de los estados 1inancieros 1ormulado por contador p*+lico# ante la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico# las contri+uciones omitidas $ue ,u+ieran sido o+ser/adas en el dictamen( 6iempre se podr /ol/er a determinar contri+uciones omitidas correspondientes al mismo e4ercicio# cuando se comprue+en ,ec,os di1erentes( 6i se incurre en al una de las irre ularidades se7aladas en este inciso# se podr incluso determinar contri+uciones omitidas distintas a a$u5llas en $ue se cometi la irre ularidad# aun cuando correspondan a e4ercicios anteriores( Cuando las autoridades 1iscales $ue e4erzan sus 1acultades de compro+acin sean competentes para re/isar a los contri+u3entes e'clusi/amente respecto de determinadas contri+uciones# se considerarn cometidas las irre ularidades a $ue se re1ieren los su+incisos 2# A 3 C de este inciso# aun cuando los porcientos se7alados en dic,os su+incisos se re1ieran solamente a las contri+uciones en relacin con las cuales ten a competencia la autoridad 1iscal de $ue se trate( d9 :am+i5n se podrn determinar contri+uciones omitidas por los e4ercicios anteriores# cuando dentro del lapso comprendido desde el se undo d2a anterior a a$u5l en $ue se inicie el e4ercicio de 1acultades de compro+acin 3 ,asta la 1ec,a en $ue# en su caso# se noti1i$ue la resolucin determinante del cr5dito# se presenten declaraciones complementarias o las 1ormas de correccin de la situacin 1iscal a $ue se re1iere el antepen*ltimo prra1o del art2culo A2 del Cdi o Fiscal de la Federacin# respecto del e4ercicio 1iscal por el $ue se iniciaron las 1acultades de compro+acin# 3 siempre $ue con dic,as declaraciones o 1ormas se corri4a al una de las irre ularidades a $ue se re1iere el inciso anterior( 0as declaraciones complementarias o las 1ormas de correccin de la situacin 1iscal a $ue se re1iere el antepen*ltimo prra1o del art2culo A2 del Cdi o Fiscal de la Federacin# correspondientes a periodos anteriores a los se7alados en el inciso a= de esta 1raccin# podrn ser moti/o de determinacin de contri+uciones en cual$uier tiempo por lo $ue ,ace a los conceptos $ue ,u+ieren modi1icado( 0as contri+uciones retenidas o $ue de+ieron retenerse podrn ser determinadas en cual$uier tiempo# aun cuando en el *ltimo e4ercicio su4eto a 1iscalizacin no se determinen contri+uciones o no se encuentren las irre ularidades a $ue se ,ace re1erencia en el inciso c= de esta 1raccin( 6i en los periodos a $ue se re1iere el inciso a= de esta 1raccin# el contri+u3ente ,u+iere incurrido en las irre ularidades a $ue se ,ace re1erencia en el inciso c= de la misma# se podrn ,acer las modi1icaciones a $ue ,a3a lu ar por los e4ercicios anteriores# aun cuando las mismas no den lu ar al pa o de contri+uciones(
e9
f9
g9
"o o+stante lo dispuesto en el inciso a= de esta 1raccin# las autoridades 1iscales siempre podrn determinar contri+uciones por un periodo menor del $ue se se7ala en dic,o inciso(
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"o se 1ormular $uerella ni se impondrn multas por omisin en el pa o de contri+uciones# cuando 5stas no puedan determinarse en /irtud de lo dispuesto en esta 1raccin( 0o esta+lecido en esta 1raccin no limita el e4ercicio de las 1acultades de compro+acin de las autoridades 1iscales( !n los casos en $ue el e4ercicio de las 1acultades de compro+acin se ,u+ieren iniciado entre el 1o( de a+ril del a7o 2001 3 el A1 de marzo del a7o 2005# para la determinacin de las contri+uciones omitidas# las autoridades estarn a lo dispuesto en esta 1raccin# aun cuando la determinacin se noti1i$ue al contri+u3ente con posterioridad a la *ltima 1ec,a se7alada( 0o dispuesto en esta 1raccin no ser aplica+le cuando las autoridades 1iscales inicien el e4ercicio de sus 1acultades de compro+acin despu5s del A1 de marzo de 2005( &III4 0o dispuesto en la 1raccin anterior no es aplica+le a la determinacin de contri+uciones realizadas por las autoridades 1iscales# en los si uientes casos% a9 b9 Cuando la misma deri/e de la re/isin de la cuenta p*+lica 1ederal e1ectuada por la Contadur2a Ma3or de .acienda( Cuando se determinen cuales$uiera de las si uientes contri+uciones% 4 *4 34 c9 Aportaciones de se uridad social( 0as $ue se causen por la importacin de +ienes( 8mpuesto so+re tenencia o uso de /e,2culos e impuesto so+re autom/iles nue/os(
Cuando la determinacin se deri/e de% 4 *4 0a omisin de in resos pro/enientes del e'tran4ero o del rec,azo de deducciones de in/ersiones e1ectuadas en el e'tran4ero( astos o
0a creacin o incremento de reser/as de pasi/os# cuando los pa os correspondientes se e1ect*en en e4ercicios posteriores a a$u5l en $ue se ,izo la deduccin(
d9
!n los e4ercicios en $ue se incurri en p5rdidas para los e1ectos del impuesto so+re la renta# cuando dic,as p5rdidas se disminu3an total o parcialmente# en el e4ercicio respecto del cual se e4ercen las 1acultades de compro+acin@ as2 como en los e4ercicios en los $ue se ,u+iera determinado el impuesto al acti/o cu3a de/olucin se ,u+iera o+tenido en el e4ercicio respecto del cual se e4ercen dic,as 1acultades( :ratndose de las personas morales $ue componen el sistema 1inanciero en los t5rminos del art2culo ;o(-D de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta( 0as $ue resulten como consecuencia de aplicar lo se7alado en las 1racciones 89# 9# 98 3 988 del art2culo 120 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta( )or el e4ercicio de li$uidacin( )or el e4ercicio por el $ue se ,u+iera presentado el a/iso para dictaminar para e1ectos 1iscales los estados 1inancieros 3 el dictamen no se presente oportunamente( Respecto de los e4ercicios en $ue la autoridad emita la determinacin de contri+uciones omitidas 3 sus accesorios por la reposicin del procedimiento de /eri1icacin# re/isin o determinacin# por ,a+erlo ordenado as2 la autoridad al resol/er un recurso administrati/o o un r ano 4urisdiccional en resolucin 1irme# as2 como cuando# respecto de dic,os e4ercicios# la citada resolucin ,a3a de4ado a sal/o los derec,os de la autoridad 1iscal para e4ercer sus 1acultades de compro+acin o determinacin( :ratndose de contri+u3entes $ue consolidan su resultado 1iscal en los t5rminos de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# inclu3endo a$uellas sociedades $ue en los t5rminos de dic,a le3 consolidaron su resultado 1iscal con anterioridad al 1o( de enero de 2001(
e9 f9 g9 =9 i9
F9
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N9
Respecto de las o+ser/aciones $ue ,u+ieran sido ,ec,as por el contador p*+lico autorizado# en los dictmenes de los estados 1inancieros $ue ,u+iera 1ormulado para e1ectos 1iscales# en los e4ercicios anteriores al 2000( :ratndose de contri+u3entes $ue cele+ren operaciones con partes relacionadas residentes en el e'tran4ero(
l9 I%4
)ara los e1ectos de las 1racciones 988 3 9888 de este art2culo las personas 12sicas $ue o+tu/ieron in resos por recursos mantenidos en el e'tran4ero con anterioridad al 1o( de enero de 2001# podrn considerar correctamente pa ado el impuesto so+re la renta correspondiente a dic,os in resos relati/os al e4ercicio 1iscal de 2000# siempre $ue los recursos retornen total o parcialmente a territorio nacional a tra/5s de operaciones e1ectuadas entre instituciones $ue componen el sistema 1inanciero del pa2s 3 del e'tran4ero( )ara los e1ectos de lo dispuesto en el prra1o anterior se aplicar la tasa del 1># al monto total de los recursos# sin deduccin al una# incluidos sus intereses# a*n cuando dic,os recursos no sean retornados en su totalidad( !l impuesto $ue se pa ue con1orme a esta 1raccin se considerar aplica+le *nicamente respecto de los si uientes incisos% a9 b9 0os intereses 3 anancia cam+iaria enerados por depsitos o in/ersiones e1ectuadas en instituciones 1inancieras del e'tran4ero( 0os enerados por la ena4enacin de acciones o /alores $ue se colocan entre el ran p*+lico in/ersionista a tra/5s de +olsa autorizada o mercados de amplia +ursatilidad# o +ien# por la ena4enacin de acciones o /alores emitidos por las personas morales o los 1ideicomisos $ue cumplan con los re$uisitos a $ue se re1iere el inciso si uiente de esta 1raccin( 0os rendimientos $ue# en su calidad de accionistas o +ene1iciarios# perci+ieron las personas 12sicas de personas morales o 1ideicomisos# siempre $ue se cumpla con lo si uiente% 4 0a persona moral de $ue se trate# sea residente en el e'tran4ero# sin esta+lecimiento permanente o +ase 1i4a en el pa2s# o el 1ideicomiso se ,u+iese constituido con1orme a las le3es de un pa2s e'tran4ero@ 3 0a persona moral o el 1ideicomiso o+tu/ieron e'clusi/amente# en los *ltimos cinco a7os inmediatos anteriores al 1o( de enero de 2001% i9 ii9 8n resos a $ue se re1ieren los incisos a= 3 += de la presente 1raccin de 1uente de ri$ueza u+icada en el e'tran4ero@ 8n resos $ue se perci+an a tra/5s de instituciones de cr5dito pro/enientes de in/ersiones 3 /alores a car o del Ho+ierno Federal inscritos en el Re istro "acional de 9alores e 8ntermediarios# as2 como intereses a $ue se re1iere el *ltimo prra1o de la 1raccin 8 del art2culo 15C de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# siempre $ue# en este *ltimo caso# las acciones del emisor de los t2tulos de cr5dito sean de las $ue se colocan entre el ran p*+lico in/ersionista a tra/5s de +olsa autorizada o mercados de amplia +ursatilidad(
c9
*4
0as personas 12sicas no podrn aco erse a las disposiciones de la presente 1raccin por los in resos mencionados en la misma enerados en el desarrollo de acti/idades empresariales( !l impuesto $ue resulte con1orme a esta 1raccin se pa ar en los t5rminos $ue al e1ecto se7ale la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico mediante re las de carcter eneral( 6e tendr por pa ado en 1orma de1initi/a el impuesto so+re la renta correspondiente a los in resos a $ue se re1iere esta 1raccin siempre $ue el pa o de dic,o impuesto se realice con anterioridad a $ue la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico inicie la compro+acin del cumplimiento de las disposiciones 1iscales en los t5rminos de la le islacin aplica+le( Asimismo# se tendrn por e'tin uidas las o+li aciones 1iscales 1ormales relacionadas con dic,os in resos( 0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico no aplicar lo dispuesto por el art2culo ;5 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta respecto de los in resos a $ue se re1ieren los incisos a=# += 3 c= de esta 1raccin# siempre $ue el pa o del impuesto se e1ect*e en los t5rminos de esta misma 1raccin(
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%4
6e condonan parcialmente los cr5ditos 1iscales no pa ados# en el por ciento $ue resulte aplica+le en los t5rminos del si uiente prra1o# so+re la parte del cr5dito $ue se pa ue entre el 1o( de enero 3 el A0 de a+ril de 2001# en los si uientes casos% 4 Cr5ditos 1iscales por impuestos 1ederales# incluidos sus accesorios# $ue ,a3an sido determinados por las autoridades 1iscales antes del 1o( de enero de 2001# aun cuando los mismos est5n siendo pa ados a plazo en los t5rminos del art2culo 66 del Cdi o Fiscal de la Federacin( Cr5ditos 1iscales por impuestos 1ederales# incluidos sus accesorios# determinados por los contri+u3entes respecto de los cuales se ,u+iese o+tenido autorizacin para pa ar a plazo con anterioridad a dic,a 1ec,a# en los t5rminos del art2culo 66 del Cdi o Fiscal de la Federacin(
*4
!l por ciento a $ue se re1iere el prra1o anterior se aplicar dependiendo del e4ercicio en $ue de+ieron pa arse los impuestos 1ederales# de $ue se trate# de con1ormidad con la si uiente ta+la% EFercicio 1FF6 1FF; 1FFB 1FFF Por cien(o 12(50 12(50 12(50 10(00
0os contri+u3entes podrn anticipar el pa o de las parcialidades $ue les ,u+iesen sido autorizadas en los t5rminos del art2culo 66 del Cdi o Fiscal de la Federacin# en cu3o caso# el +ene1icio se e'tender a todos los pa os anticipados $ue se realicen entre el 1o( de enero 3 el A0 de a+ril de 2001( Cuando el cr5dito $ue se pa a en parcialidades corresponda a ms de un a7o de calendario# el por ciento de reduccin aplica+le ser el $ue resulte del promedio aritm5tico de los por cientos esta+lecidos en la ta+la a $ue se re1iere el se undo prra1o de esta 1raccin# para los a7os de calendario $ue correspondan( !l +ene1icio a $ue se re1iere esta 1raccin no ser aplica+le a% a9 b9 c9 0os cr5ditos por los $ue se ,u+ieran o+tenido los +ene1icios esta+lecidos en el Decreto de Apo3o a los Deudores del Fisco Federal 3 en el Decreto de Apo3o Adicional a los Deudores del Fisco Federal@ 0os contri+u3entes $ue est5n en al uno de los supuestos a $ue se re1iere la 1raccin 9888# incisos e= 3 4= de este art2culo@ 3 0os cr5ditos por los $ue se ,u+iera o+tenido la condonacin total o parcial de recar os en los t5rminos de las 0e3es de 8n resos de la Federacin para los e4ercicios 1iscales de 1FFB# 1FFF o 2000(
0a condonacin pre/ista en esta 1raccin no ser aplica+le a los cr5ditos 1iscales deri/ados del impuesto so+re tenencia o uso de /e,2culos# del impuesto so+re autom/iles nue/os ni a los del impuesto eneral de importacin( 0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico# mediante disposiciones de carcter las re las $ue 1aciliten la aplicacin de lo dispuesto en esta 1raccin( eneral# podr esta+lecer
Di2)o2icione2 $ran2i(oria2 de la Le> OrgDnica del $ribunal Fi2cal de la Federacin Ar(3culo DEci!o Pri!ero4 !n relacin con las modi1icaciones a $ue se re1iere el Art2culo D5cimo de este Decreto# se estar a lo si uiente% I4 II4 0a re1orma al art2culo 2B de la 0e3 Or nica del :ri+unal Fiscal de la Federacin# entrar en /i or el 1o( de 1e+rero de 2001( )ara los e1ectos del art2culo A1 de la 0e3 Or nica del :ri+unal Fiscal de la Federacin# las demandas presentadas antes del 1o( de enero de 2001# sern competencia de la 6ala Re ional $ue corresponda# de con1ormidad con el citado art2culo A1# /i ente ,asta el A1 de diciem+re de 2000( 6e re1orma la denominacin del :ri+unal Fiscal de la Federacin por la de :ri+unal Federal de Lusticia Fiscal 3 Administrati/a( !n consecuencia# se re1orma la 0e3 Or nica del :ri+unal Fiscal de la Federacin tanto en su t2tulo como en sus disposiciones# as2 como en todas a$uellas contenidas en el Cdi o Fiscal de la Federacin 3 en las dems le3es 1iscales 3 administrati/as 1ederales# en las $ue se cite al :ri+unal Fiscal de la Federacin# para sustituir ese nom+re por el de :ri+unal Federal de Lusticia Fiscal 3 Administrati/a(
III4
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$ran2i(orio2 Pri!ero4 !l presente Decreto entrar en /i or el 1o( de enero de 2001( Segundo4 0as menciones ,ec,as en el presente Decreto a las 6ecretar2as cu3as denominaciones se modi1icaron por e1ectos del Decreto pu+licado en el Diario Oficial de la Federacin el 4ue/es A0 de no/iem+re de 2000# mediante el cual se re1orm la 0e3 Or nica de la Administracin )*+lica Federal# se entendern con1orme a la denominacin $ue para cada una se esta+leci en este *ltimo( M5'ico# D(F(# a 2B de diciem+re de 2000(- 6en( EnriAue -acN2on Ra!3reH # )residente(- Dip( Ricardo Franci2co Garc3a Cervan(e2# )residente(- 6en( Jolanda GonHDleH <ernDndeH # 6ecretario(- Dip( 1anuel 1edell3n 1ilDn# 6ecretario(- R*+ricasM( !n cumplimiento de lo dispuesto por la 1raccin 8 del Art2culo BF de la Constitucin )ol2tica de los !stados &nidos Me'icanos# 3 para su de+ida pu+licacin 3 o+ser/ancia# e'pido el presente Decreto en la residencia del )oder !4ecuti/o Federal# en la Ciudad de M5'ico# Distrito Federal# a los /eintinue/e d2as del mes de diciem+re de dos mil(&icen(e FoG Cue2ada(- R*+rica(- !l 6ecretario de Ho+ernacin# San(iago Creel 1iranda(- R*+rica(
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&IGESI1A Cuar(a Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,, > aneGo2 6@ 8 > 54 )u+licada en el Diario O1icial de la Federacin el 12 de 1e+rero de 2002 Segundo4 6e modi1ican los si uientes Ane'os de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000# en /i or%
5 ; 1C $ran2i(orio2
0nico4 0a presente Resolucin entrar en /i or el d2a si uiente al de su pu+licacin en el Diario Oficial de la Federacin ( Atentamente 6u1ra io !1ecti/o( "o Reeleccin( M5'ico# D(F(# a 25 de enero de 2002(- !n ausencia del 6ecretario de .acienda 3 Cr5dito )*+lico 3 del 6u+secretario del Ramo# 3 con 1undamento en el art2culo 105 del Re lamento 8nterior de esta 6ecretar2a# el 6u+secretario de 8n resos# RubEn Aguirre Pangburn(- R*+rica( AneGo 6 de la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,, A4 Can(idade2 ac(ualiHada2 e2(ablecida2 en el Cdigo vigen(e2 a )ar(ir del o4 de enero de *,,*4
No(a/ 6e actualizan las cantidades de los art2culos A2-A# ;0# B0# B2# BC# BC-D# BC-D# BC-F# BC-.# B6# B6-D# B6-D# B6-F# BB# F0# F1# 102# 10C 3 150 del Cdi o Fiscal de la Federacin( Atentamente 6u1ra io !1ecti/o( "o Reeleccin( M5'ico# D(F(# a 25 de enero de 2002(- !n ausencia del 6ecretario de .acienda 3 Cr5dito )*+lico 3 del 6u+secretario del Ramo# 3 con 1undamento en el art2culo 105 del Re lamento 8nterior de esta 6ecretar2a# el 6u+secretario de 8n resos# RubEn Aguirre Pangburn(- R*+rica(
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SEG0NDA Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,* > aneGo2 3@ 5@ 6@ "@ ,> 4 )u+licada en el Diario O1icial de la Federacin el 5 de 4ulio de 2002 $ercero4 6e modi1ican los Ane'os A# 5# B# F# 15 3 1B de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002 en /i or% $ran2i(orio2 Pri!ero4 0a presente Resolucin entrar en /i or al d2a si uiente al de su pu+licacin en el Diario Oficial de la Federacin( Atentamente 6u1ra io !1ecti/o( "o Reeleccin( M5'ico# D(F(# a 21 de 4unio de 2002(- !l )residente del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# RubEn Aguirre Pangburn(- R*+rica( AneGo 6 de la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,* A4 Can(idade2 ac(ualiHada2 e2(ablecida2 en el Cdigo vigen(e2 a )ar(ir del o4 de enero de *,,*4
No(a/ 6e actualizan las cantidades de los art2culos A2-A# ;0# B0# B2# BC# BC-D# BC-D# BC-F# BC-.# B6# B6-D# B6-D# B6-F# BB# F0# F1# 102# 10C 3 150 del Cdi o Fiscal de la Federacin( Atentamente 6u1ra io !1ecti/o( "o Reeleccin( M5'ico# D(F(# a 21 de 4unio de 2002(- !l )residente del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# RubEn Aguirre Pangburn(- R*+rica(
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ANE%OS 6@ 8@ " > *,,*4
de la Cuin(a Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara )u+licados en el Diario O1icial de la Federacin el F de a osto de 2002
1odificacin al AneGo 6 de la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,* A4 Can(idade2 ac(ualiHada2 e2(ablecida2 en el Cdigo vigen(e2 a )ar(ir del o4 de Fulio de *,,*4
No(a/ 6e actualizan las cantidades de los art2culos A2-A# ;0# B0# B2# BC# BC-D# BC-D# BC-F# BC-.# B6# B6-D# B6-D# B6-F# BB# F0# F1# 102# 10C 3 150 del Cdi o Fiscal de la Federacin( Atentamente 6u1ra io !1ecti/o( "o Reeleccin( M5'ico# D(F(# a 1 de a osto de 2002(- !l )residente del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# RubEn Aguirre Pangburn(- R*+rica(
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ANE%OS 5@ 6@ 8@ #@ @ 6 > # de la DEci!a Segunda Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,*@ )ublicada el 3, de dicie!bre de *,,*4 )u+licados en el Diario O1icial de la Federacin el 20 de enero de 200A 1odificacin al AneGo 6 de la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,* A4 Can(idade2 ac(ualiHada2 e2(ablecida2 en el Cdigo vigen(e2 a )ar(ir del o4 de enero de *,,34
No(a/ 6e actualizan las cantidades de los art2culos A2-A# ;0# B0# B2# BC# BC-D# BC-D# BC-F# BC-.# B6# B6-D# B6-D# B6-F# BB# F0# F1# 102# 10C 3 150 del Cdi o Fiscal de la Federacin( Atentamente 6u1ra io !1ecti/o( "o Reeleccin( M5'ico# D(F(# a 1B de diciem+re de 2002(- !l )residente del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# RubEn Aguirre Pangburn(- R*+rica(
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C0IN$A Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,3 > 2u2 aneGo2 "@ 6 > "4 )u+licada en el Diario O1icial de la Federacin el 21 de no/iem+re de 200A
@ 6@ 8@
Cuar(o4 6e modi1ican los Ane'os 5# F 3 1F de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002# mismos $ue 1ueron prorro ados de con1ormidad con el 6e undo :ransitorio de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 200A# pu+licada en el Diario Oficial de la Federacin del A1 de marzo de 200A( $ran2i(orio2 Pri!ero4 0a presente Resolucin entrar en /i or al d2a si uiente al de su pu+licacin en el Diario Oficial de la Federacin( Segundo a Cuin(o4 (((((((((( Atentamente 6u1ra io !1ecti/o( "o Reeleccin( M5'ico# D(F(# a 2A de septiem+re de 200A(- !l Le1e del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# -o2E 1ar3a .ubir3a 1aAueo(- R*+rica( 1odificacin al AneGo 6 de la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,* A4 Can(idade2 ac(ualiHada2 e2(ablecida2 en el Cdigo vigen(e2 a )ar(ir del o4 de Fulio de *,,34
No(a/ 6e actualizan las cantidades de los art2culos A2-A# 1raccin 8@ ;0@ B0# 1racciones 8 a 98# B2# 1racciones 8 a EE888@ BC# 1racciones 8 a E88@ BC D# 1racciones 8 3 888 a 9888@ BC-D@ BC-F@ BC-.@ B6# 1racciones 8 a 9@ B6 D# 1racciones 8 a 888@ B6-D@ B6-F@ BB@ F0@ F1@ 102@ 10C# 1racciones 8 3 88@ 3 150( Atentamente 6u1ra io !1ecti/o( "o Reeleccin( M5'ico# D(F(# a 2A de septiem+re de 200A(- !l Le1e del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# -o2E 1ar3a .ubir3a 1aAueo(- R*+rica(
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DECRE$O )or el Aue 2e refor!an@ adicionan > derogan diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin4 )u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el 5 de enero de 200C Ar(3culo Pri!ero4 6e REFOR1AN la denominacin de M:2tulo 8# Cap2tulo ?nicoM# pasando a ser M:2tulo 8# Cap2tulo )rimeroM@ los art2culos 1o(@ 6o(# s5ptimo prra1o@ Fo(# 1raccin 8# incisos a= 3 += 3 *ltimo prra1o@ 10# 1raccin 8# inciso += 3 *ltimo prra1o del art2culo@ 1C# 1raccin 8@ 1C-A@ 15-A# inciso +=@ 16# *ltimo prra1o@ 16-A@ 1;-D@ 1B@ 1F# primer prra1o@ 20# s5ptimo prra1o@ 22@ 2A@ 2C@ 26# 1racciones E8 3 E9@ 26-A@ 2;# primero# se undo# s5ptimo 3 actuales d5cimo primero# d5cimo se undo 3 d5cimo tercer prra1os@ 2B# *ltimo prra1o@ 2F se'to prra1o@ 2F-A# tercer prra1o@ 2F-D# *ltimo prra1o@ 2F-C@ A0# actuales tercero# cuarto 3 se'to prra1os@ A1@ A2# primer prra1o@ A2-A# se undo# cuarto# $uinto 3 s5ptimo prra1os@ A2-D# 1racciones 89 3 988@ A2-D@ A2-!@ AA# 1raccin 8# incisos +=# c= 3 =@ AC# *ltimo prra1o@ AC-A# primer prra1o@ AB@ C1-A# primer prra1o@ C2# 1raccin 9# primer prra1o@ CC# 1raccin 88# se undo prra1o@ C6# 1raccin 89# cuarto prra1o 3 *ltimo prra1o del art2culo@ C6-A# primero 3 se undo prra1os@ C;# primer prra1o@ CB# 1racciones 98# primero 3 *ltimo prra1os# 988# primer prra1o 3 8E@ CF# 1raccin 98@ 51# primer prra1o@ 52# 1raccin 8# inciso a= 3 tercer prra1o del art2culo@ 5A# incisos += 3 c= 3 *ltimo prra1o@ 55# primer prra1o 3 1raccin 9@ 56# primer prra1o@ 62# primer prra1o@ 66# antepen*ltimo 3 *ltimo prra1os del art2culo@ 6;# primer prra1o# 1racciones 8 3 89# se undo 3 cuarto prra1os del art2culo@ 6F# actual se undo prra1o@ ;0# tercer 3 cuarto prra1os@ ;A# 1raccin 888@ ;5# 1racciones 9# primer prra1o 3 98@ ;6# 1racciones 8# 88 3 cuarto# $uinto 3 se'to prra1os del art2culo@ ;F# 1raccin 9888@ B0# 1raccin 88@ B1# 1racciones 988# 8E# E8# E88# E888# E89# E9# E988# E9888# E8E 3 EE8@ B2# 1raccin 988@ BA# 1racciones E8 3 E888@ BC# 1racciones 89 3 98@ BC-A# 1raccin 988@ BC-D# 1raccin 988@ BC-.@ B6-A# primer prra1o 3 1raccin 888@ B6-!# *ltimo prra1o@ F2# *ltimo prra1o@ F;@ 100@ 102# *ltimo prra1o@ 10A# primer prra1o 3 1raccin 8@ 10C# 1racciones 888 3 89@ 105# 1racciones 8# 9 a 9888# E88# E888 3 el *ltimo prra1o@ 10;# *ltimo prra1o@ 10B# actual $uinto prra1o# inciso +=@ 10F# 1raccin 8@ 111# 1raccin 9@ 12C# 1raccin 88@ 125# primer prra1o@ 1A0@ 1A2# *ltimo prra1o@ 1AA# *ltimo prra1o@ 1AC# 1raccin 8# primer prra1o@ 1AF@ 1C0@ 1C1# *ltimo prra1o@ 150# cuarto 3 se'to prra1os@ 15A# primer prra1o@ 155# primer prra1o 3 1raccin 89@ 15;# 1raccin 88@ 160# se undo prra1o@ 1;C@ 1;6@ 1;;@ 1B1@ 1B2@ 1BA@ 1B5# primer prra1o@ 1B6# primer prra1o@ 1F1# primero 3 tercer prra1os@ 1F2# 1raccin 888@ 1F6# primer prra1o@ se ADICIONAN los art2culos 11# con un *ltimo prra1o@ 1C# con una 1raccin 8E@ 1C-D@ 1;# con un *ltimo prra1o@ 1;-A# con tres prra1os 1inales@ el :2tulo 8# con un Cap2tulo 6e undo# denominado MDe los Medios !lectrnicosM comprendiendo los art2culos 1;-C# 1;-D# 1;-!# 1;-F# 1;-H# 1;-.# 1;-8 3 1;-L@ 1B-D@ 1F# con un se undo# tercero# pen*ltimo 3 *ltimo prra1os# pasando los actuales se undo 3 tercero a ser cuarto 3 $uinto prra1os# respecti/amente@ 1F-A@ 20# con un *ltimo prra1o@ 22-A@ 22-D@ 2;# con un d5cimo 3 d5cimo primer prra1os@ 2B# con las 1racciones 89 3 9@ 2F con los prra1os octa/o a d5cimo cuarto@ 2F-A# con la 1raccin 8E 3 con un *ltimo prra1o@ 2F-D# con un pen*ltimo prra1o@ A0# con un cuarto prra1o# pasando los actuales cuarto a s5ptimo prra1os a ser $uinto a octa/o prra1os# respecti/amente@ A2# con un se undo prra1o# pasando las 1racciones 8 a 89 a 1ormar parte de dic,o prra1o 3 pasando los actuales se undo a se'to prra1os a ser tercero a s5ptimo prra1os respecti/amente@ A2-A# con un octa/o# no/eno 3 d5cimo prra1os@ A2-D# 1raccin 888# con un *ltimo prra1o@ A2-F@ AA# 1raccin 8# con un *ltimo prra1o@ AC# con un se undo prra1o# pasando los actuales se undo 3 tercer prra1os a ser tercero 3 cuarto prra1os# respecti/amente@ AF# 1raccin 8 con un se undo prra1o@ CA# con una 1raccin 888@ CB# con un *ltimo prra1o@ 50# con un pen*ltimo 3 *ltimo prra1os@ 52# con una 1raccin 89 3 con un *ltimo prra1o al art2culo@ 52-A@ 5A-A@ 6F# con un se undo prra1o# pasando los actuales se undo# tercero 3 cuarto prra1os a ser tercero# cuarto 3 $uinto prra1os# respecti/amente@ ;5# 1raccin 9# con un se undo prra1o# pasando el actual se undo prra1o a ser tercer prra1o@ ;6# con un *ltimo prra1o@ B1# con las 1racciones EE# EE88# EE89 3 EE9@ B2# con las 1racciones EE# EE88# EE89 3 EE9@ BA# con una 1raccin E9@ BC# con una 1raccin E888@ BC-H# con un *ltimo prra1o@ B6-A# con una 1raccin 89@ B6D# con una 1raccin 89@ B;# con una 1raccin 9@ 10A# con las 1racciones E a E9888 3 con un *ltimo prra1o@ 105# con las 1racciones E89 a E988@ 10B# con un $uinto prra1o# pasando el actual $uinto a ser se'to prra1o@ 10F# con las 1racciones 98 3 988@ 111# con una 1raccin 988@ 11C-A# con un se undo prra1o@ 11C-D@ 115-Dis@ 1AA-A@ 1AC# 1raccin 8# con un se undo prra1o@ 1C1# 1raccin 888# con un se undo prra1o 3 con un *ltimo prra1o a dic,o art2culo@ 1C6# con un cuarto prra1o# pasando el actual cuarto prra1o a ser $uinto prra1o@ 156# con un *ltimo prra1o@ 156-Dis@ 1F1# con un cuarto# $uinto# se'to# s5ptimo# octa/o# no/eno 3 d5cimo prra1os@ 3 se DEROGAN los art2culos 2;# cuarto prra1o@ 2F# actual s5ptimo prra1o@ A2-A# actual se'to prra1o@ A2-D# 1raccin 98@ 50# se undo prra1o@ 5F# 1raccin 988@ B1# 1raccin 9@ B2# 1raccin 9@ BC-A# 1raccin 9888@ BC-D# 1raccin 9888@ 105# 1racciones 88 3 888@ del Cdi o Fiscal de la Federacin# para $uedar como si ue% (((((((((( Di2)o2icione2 $ran2i(oria2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin Ar(3culo Segundo4 !n relacin con las modi1icaciones a $ue se re1iere el Art2culo )rimero de este Decreto# se estar a lo si uiente% I4 !l presente Decreto entrar en /i or el 1o( de enero de 200C(
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II4 0o dispuesto en el art2culo 1B del Cdi o Fiscal de la Federacin# entrar en /i or ,asta $ue el 6er/icio de Administracin :ri+utaria esta+lezca las promociones $ue se de+ern presentar por medios electrnicos 3 en documento impreso( III4 A partir de la entrada en /i or del presente Decreto las cantidades a $ue se re1ieren los art2culos A2-A# 1raccin 8@ B0# 1racciones 8# 888 a 98@ B2# 1racciones 8 a 89# 98# 9888 a E8E# EE8 3 EE888@ BC# 1racciones 8 a 888# 9 3 988 a E88@ BC-D# 1racciones 8# 888 a 98@ BC-D@ BC-F@ B6# 1racciones 8 a 9@ B6-D# 1racciones 8 a 888@ B6-D@ B6-F@ BB@ F0@ F1@ 150# se undo 3 tercer prra1os# del Cdi o Fiscal de la Federacin# mismas $ue se encuentran actualizadas de con1ormidad con lo dispuesto en el art2culo 1;-D de dic,o ordenamiento /i ente ,asta antes de la entrada en /i or del presente Decreto# 3 dadas a conocer en el Ane'o 5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 200A# pu+licado en el Diario Oficial de la Federacin el 21 de no/iem+re de 200A# son las cantidades $ue estarn /i entes a partir de la entrada en /i or del presente Decreto( I&4 !n las solicitudes de de/olucin presentadas con anterioridad a la entrada en /i or del presente Decreto# en las $ue el contri+u3ente no ,u+iese mani1estado su n*mero de cuenta +ancaria para trans1erencias electrnicas del contri+u3ente en la institucin 1inanciera de $ue se trate de+idamente inte rado de con1ormidad con las disposiciones del Danco de M5'ico 3# por ende# las autoridades 1iscales no puedan realizar la de/olucin de $ue se trate mediante a+ono en cuenta del contri+u3ente# dic,a de/olucin podr e1ectuarse mediante c,e$ue nominati/o( Cuando el monto de la de/olucin no e'ceda de S10#000(00 las autoridades 1iscales podrn realizarla en e1ecti/o( !n estos casos# se considerar $ue la de/olucin est a disposicin del contri+u3ente cuando se le noti1i$ue la autorizacin de la de/olucin respecti/a( &4 0o dispuesto en el primer prra1o del art2culo 2A del Cdi o Fiscal de la Federacin entrar en /i or el 1o( de 4ulio de 200C( A partir de la entrada en /i or del presente Decreto 3 ,asta el A0 de 4unio de 200C# se estar a lo si uiente% 0os contri+u3entes o+li ados a pa ar mediante declaracin podrn optar por compensar las cantidades $ue ten an a su 1a/or contra las $ue est5n o+li ados a pa ar por adeudo propio o por retencin a terceros# siempre $ue am+as deri/en de una misma contri+ucin# inclu3endo sus accesorios( Al e1ecto# +astar $ue e1ect*en la compensacin de dic,as cantidades actualizadas# con1orme a lo pre/isto en el art2culo 1;-A del Cdi o Fiscal de la Federacin# desde el mes en $ue se realiz el pa o de lo inde+ido o se present la declaracin $ue conten a el saldo a 1a/or# ,asta a$uel en $ue la compensacin se realice# 3 presenten el a/iso de compensacin correspondiente# dentro de los cinco d2as si uientes a a$u5l en el $ue la misma se ,a3a e1ectuado# acompa7ado de la documentacin $ue al e1ecto se solicite en la 1orma o1icial correspondiente( 0o dispuesto en el prra1o anterior no proceder respecto de las contri+uciones $ue se de+an pa ar con moti/o de la importacin( 6e entender $ue es una misma contri+ucin si se trata del mismo impuesto# aportacin de se uridad social# contri+ucin de me4oras o derec,o( &I4 !l asociante de las asociaciones en participacin# $ue ,asta antes de la entrada en /i or del presente Decreto ,a3an o+tenido el re istro correspondiente ante el Re istro Federal de Contri+u3entes en los t5rminos del cuarto prra1o del art2culo 2; del Cdi o Fiscal de la Federacin /i ente ,asta antes de la entrada en /i or del presente Decreto# de+ern solicitar al citado re istro# en un plazo de 2 meses# contados a partir de la entrada en /i or del citado Decreto# la modi1icacin de dic,o re istro# de con1ormidad con las disposiciones aplica+les( &II4 )ara los e1ectos del art2culo 2B# 1raccin 9 del Cdi o Fiscal de la Federacin# los contri+u3entes contarn con un plazo de seis meses contados a partir de la entrada en /i or del presente Decreto para incorporar los e$uipos de control /olum5trico a $ue se re1iere el precepto citado( &III4 )ara los e1ectos del art2culo 2F de la 0e3 del 6er/icio de :esorer2a de la Federacin# el plazo a $ue se re1iere dic,o art2culo ser de 2C meses contados a partir de $ue se considere 1ormalizada la aceptacin en pa o de con1ormidad con dic,o ordenamiento( 0as disposiciones a $ue se re1iere el art2culo 1F1 del Cdi o Fiscal de la Federacin relati/as a los 1ondos de administracin# mantenimiento 3 ena4enacin 3 de contin encia para reclamaciones# sern aplica+les a la dacin en pa o a $ue ,ace mencin la 0e3 del 6er/icio de :esorer2a de la Federacin( I%4 0o dispuesto en el *ltimo prra1o del art2culo A2-A del Cdi o Fiscal de la Federacin entrar en /i or el 1o( de enero de 2005( %4 0as dependencias 3 entidades a $ue ,ace re1erencia el art2culo A2-D del Cdi o Fiscal de la Federacin# tam+i5n podrn contratar ad$uisiciones# arrendamientos# ser/icios u o+ra p*+lica con los contri+u3entes $ue antes de la entrada en /i or del presente Decreto ,u+iesen cele+rado con las autoridades 1iscales con/enio para cu+rir a
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plazos# 3a sea con pa o di1erido o en parcialidades# los adeudos 1iscales $ue ten an a su car o# siempre $ue dic,os contri+u3entes est5n al corriente en el cumplimiento de sus o+li aciones 1iscales( %I4 )ara los e1ectos de lo dispuesto por los apartados A 3 D del art2culo C6-A del Cdi o Fiscal de la Federacin# los plazos con $ue cuenta la autoridad 1iscal# incluidas las prrro as correspondientes# para concluir las /isitas $ue se desarrollen en el domicilio 1iscal de los contri+u3entes o las re/isiones de la conta+ilidad de los mismos $ue se e1ect*en en las o1icinas de las propias autoridades# iniciadas con anterioridad al 1o( de enero de 200C# comenzarn a contar a partir de la entrada en /i or del presente Decreto( %II4 )ara los e1ectos de lo dispuesto por el art2culo 50 del Cdi o Fiscal de la Federacin# el plazo con $ue cuenta la autoridad 1iscal para emitir la resolucin $ue corresponda respecto de las /isitas domiciliarias concluidas con anterioridad al 1o( de enero de 200C 3 so+re las cuales la autoridad 1iscal# con1orme al precepto citado /i ente ,asta antes de la entrada en /i or del presente Decreto# no conta+a con un plazo determinado para emitirla# comenzar a contar a partir de la entrada en /i or del presente Decreto( %III4 )ara los e1ectos del se undo prra1o del inciso a= de la 1raccin 8 del art2culo 52 del Cdi o Fiscal de la Federacin# los contadores p*+licos re istrados ante las autoridades 1iscales# as2 como a$uellos $ue soliciten su re istro# contarn con un plazo de 2 a7os contados a partir de la entrada en /i or del presente Decreto para o+tener 3 presentar# ante las autoridades 1iscales# la certi1icacin e'pedida por la a rupacin pro1esional autorizada para ello a $ue se re1iere el citado art2culo@ de no ,acerlo# se les tendr por cancelado el re istro correspondiente( %I&4 0as personas 12sicas 3 morales# $ue ten an cr5ditos 1iscales por impuestos trasladados# retenidos o recaudados# enerados con anterioridad a la entrada en /i or del presente Decreto# podrn solicitar autorizacin para pa ar a plazos dic,as contri+uciones# siempre 3 cuando% a9 Haranticen el inter5s 1iscal mediante +illete de depsito# prenda o ,ipoteca# o+li acin solidaria asumida por tercero $ue comprue+e su idoneidad 3 sol/encia o mediante em+ar o en la /2a administrati/a de inmue+les li+res de ra/menes o de a1ectaciones a rarias 3 ur+an2sticas( b9 !1ect*en el pa o de una cantidad e$ui/alente al 20> de la totalidad del adeudo $ue corresponda a la primera parcialidad# considerando las contri+uciones omitidas actualizadas# los recar os enerados# ,asta la 1ec,a de pa o 3# en su caso# las sanciones $ue se le ,u+ieren determinado( 0a autorizacin a $ue se re1iere esta 1raccin# en nin *n caso e'ceder de 2C parcialidades( %&4 )ara los e1ectos del art2culo 6; del Cdi o Fiscal de la Federacin# los plazos contenidos en dic,o precepto# respecto de los impuestos con clculo mensual de1initi/o correspondientes a a7os anteriores a la entrada en /i or del presente Decreto# se computarn a partir del d2a si uiente a a$u5l en $ue se present o de+i ,a+erse presentado la *ltima declaracin mensual del a7o de calendario inmediato anterior a la entrada en /i or del presente Decreto( !n los casos a $ue se re1iere el prra1o anterior# las 1acultades se e'tin uirn por a7os de calendario completos# inclu3endo a$uellas 1acultades relacionadas con la e'i i+ilidad de o+li aciones distintas de la de presentar la declaracin del e4ercicio( "o o+stante lo anterior# cuando se presenten declaraciones complementarias el plazo empezar a computarse a partir del d2a si uiente a a$u5l en el $ue se presenten# por lo $ue ,ace a los conceptos modi1icados en relacin a la *ltima declaracin de esa misma contri+ucin en el e4ercicio( %&I4 0o dispuesto en el se undo prra1o de la 1raccin 888 del art2culo 1C1 del Cdi o Fiscal de la Federacin# entrar en /i or el 1o( de ma3o de 2005( %&II4 Durante el a7o de 200C# las autoridades 1iscales podrn e1ectuar los remates pre/istos en la 6eccin 89 del Cap2tulo 888 del :2tulo 9 del Cdi o Fiscal de la Federacin# de con1ormidad con las disposiciones /i entes ,asta antes de la entrada en /i or del presente Decreto( %&III4 0os in resos $ue se o+ten an desde la entrada en /i or del presente Decreto 3 ,asta el A1 de diciem+re de 200C# por la ena4enacin de +ienes $ue ,a3an sido ad4udicados al 1isco 1ederal por concepto de dacin en pa o# se destinarn primordialmente para la constitucin de los 1ondos de administracin# mantenimiento 3 ena4enacin 3 de contin encia para reclamaciones# a $ue ,ace re1erencia el art2culo 1F1 del Cdi o Fiscal de la Federacin( %I%4 0os +ienes $ue ,a3an sido aceptados en pa o o ad4udicados# con anterioridad a la entrada en /i or del presente Decreto# $ue a*n est5n +a4o custodia de las autoridades 1iscales# podrn ser ena4enados 1uera de remate como si nunca ,u+iesen sido aceptados en pa o o ad4udicados# donados o destruidos# directamente por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria o por las terceras personas $ue dic,o 6er/icio desi ne de con1ormidad con lo dispuesto en el art2culo 1F1 del Cdi o Fiscal de la Federacin( 0o anterior# en nin *n momento a1ectar los derec,os de los contri+u3entes(
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%%4 0o dispuesto en la 1raccin 8 del art2culo 10F del Cdi o Fiscal de la Federacin /i ente ,asta antes de la entrada en /i or de este Decreto# se uir aplicndose por los ,ec,os# actos u omisiones 3 en eneral por todas a$uellas conductas cometidas durante su /i encia# asimismo# dic,o precepto se uir aplicndose a las personas procesadas o sentenciadas por los delitos pre/istos 3 sancionados por tal disposicin le al( %%I4 Durante el e4ercicio de 200C el uso de la 1irma electrnica a/anzada ser optati/o para los contri+u3entes( !n tanto los contri+u3entes o+tienen el certi1icado de 1irma electrnica a/anzada# en el e4ercicio 1iscal de 200C de+ern continuar utilizando ante el 6er/icio de Administracin :ri+utaria las 1irmas electrnicas $ue ante el mismo 6er/icio ,an /enido utilizando# o las $ue eneren con1orme a las re las de carcter eneral $ue dic,o r ano emita para la presentacin de declaraciones 3 dictmenes# se *n sea el caso( %%II4 6e 1aculta al 6er/icio de Administracin :ri+utaria para esta+lecer con el Danco de M5'ico los sistemas de coordinacin necesarios para el apro/ec,amiento de la in1raestructura de cla/e p*+lica re ulada por dic,a institucin# para el control de los certi1icados a $ue se re1iere el se undo prra1o del art2culo 1;-D del Cdi o Fiscal de la Federacin( )ara los e1ectos mencionados en el prra1o anterior# se entiende $ue el 6er/icio de Administracin :ri+utaria se encuentra autorizado para actuar como a encia re istradora 3 certi1icadora( %%III4 )ara los e1ectos de la actualizacin de las cantidades $ue se esta+lecen en el Cdi o Fiscal de la Federacin# pre/ista en el pen*ltimo prra1o del art2culo 1;-A del ordenamiento citado# se considera $ue la actualizacin de las cantidades a $ue se re1iere dic,o prra1o se ,a realizado por *ltima /ez en el mes de 4ulio de 200A# sal/o las cantidades a $ue se re1iere el Cap2tulo 88 del :2tulo 89 de dic,o ordenamiento# mismas $ue de+ern ser actualizadas en el mes de enero de 200C# a partir de la *ltima actualizacin $ue ,a3an su1rido( M5'ico# D(F(# a 2B de diciem+re de 200A(- Dip( -uan de Dio2 Ca2(ro LoHano# )residente(- 6en( EnriAue -acN2on Ra!3reH# )residente(- Dip( A!al3n Jabur El3a2 # 6ecretaria(- 6en( Sara I4 Ca2(ellano2 Cor(E2 # 6ecretaria(- R*+ricas(M !n cumplimiento de lo dispuesto por la 1raccin 8 del Art2culo BF de la Constitucin )ol2tica de los !stados &nidos Me'icanos# 3 para su de+ida pu+licacin 3 o+ser/ancia# e'pido el presente Decreto en la Residencia del )oder !4ecuti/o Federal# en la Ciudad de M5'ico# Distrito Federal# a los treinta 3 un d2as del mes de diciem+re de dos mil tres(- &icen(e FoG Cue2ada(- R*+rica(- !l 6ecretario de Ho+ernacin# San(iago Creel 1iranda(- R*+rica(
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NO&ENA Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,3 > 2u AneGo 64 )u+licada en el Diario O1icial de la Federacin el F de 1e+rero de 200C Segundo4 6e modi1ica el Ane'o 5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002# mismo $ue 1ue prorro ado de con1ormidad con el 6e undo :ransitorio de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 200A# pu+licada en el Diario Oficial de la Federacin del A1 de marzo de 200A( $ran2i(orio 0nico4 0a presente Resolucin entrar en /i or al d2a si uiente al de su pu+licacin en el Diario Oficial de la Federacin ( Atentamente 6u1ra io !1ecti/o( "o Reeleccin( M5'ico# D(F(# a 22 de enero de 200C(- !l Le1e del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# -o2E 1ar3a .ubir3a 1aAueo(- R*+rica( 1odificacin al AneGo 6 de la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,* A4 Can(idade2 ac(ualiHada2 corre2)ondien(e2 al Ca)3(ulo II del $3(ulo I& del Cdigo@ confor!e al Ar(3culo Segundo@ fraccin %%III de la2 di2)o2icione2 (ran2i(oria2 del ODecre(o )or el Aue 2e refor!an@ adicionan > derogan diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la FederacinP@ )ublicado el 6 de enero de *,,5 en el Diario Oficial de la Federacin4
No(a/ 6e actualizan las cantidades de los art2culos 10C# 1racciones 8 3 88@ 10B# 1racciones 8# 88 3 888@ 112# prra1o primero 3 115 prra1o primero# del Cdi o Fiscal de la Federacin( Atentamente 6u1ra io !1ecti/o( "o Reeleccin( M5'ico# D(F(# a 22 de enero de 200C(- !l Le1e del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# -o2E 1ar3a .ubir3a 1aAueo(- R*+rica(
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DECRE$O )or el Aue 2e adiciona una fraccin III al ar(3culo 33 del Cdigo Fi2cal de la Federacin4 )u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el A1 de diciem+re de 200C Ar(3culo 'nico4+ 6e adiciona una 1raccin 888 al Art2culo AA del Cdi o Fiscal de la Federacin para $uedar como si ue% (((((((((( $RANSI$ORIO 'nico4+ !l presente Decreto entrar en /i or el 1o( de enero del 2005( M5'ico# D(F(# a 1C de diciem+re de 200C(- Dip( 1anlio Fabio :el(rone2 Rivera # )residente(- 6en( Diego FernDndeH de Cevallo2 Ra!o2# )residente(- Dip( 1arco2 1orale2 $orre2# 6ecretario(- 6en( Sara I4 Ca2(ellano2 Cor(E2# 6ecretaria(- R*+ricasM( !n cumplimiento de lo dispuesto por la 1raccin 8 del Art2culo BF de la Constitucin )ol2tica de los !stados &nidos Me'icanos# 3 para su de+ida pu+licacin 3 o+ser/ancia# e'pido el presente Decreto en la Residencia del )oder !4ecuti/o Federal# en la Ciudad de M5'ico# Distrito Federal# a los treinta d2as del mes de diciem+re de dos mil cuatro(- &icen(e FoG Cue2ada(- R*+rica(- !l 6ecretario de Ho+ernacin# San(iago Creel 1iranda(- R*+rica(
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DECRE$O )or el Aue 2e refor!an > adicionan diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin@ de la Le> de &3a2 Generale2 de Co!unicacin@ de la Le> de Ca!ino2@ Puen(e2 > Au(o(ran2)or(e Federal > de la Le> de la Polic3a Federal Preven(iva4 )u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el 25 de octu+re de 2005 Ar(3culo Pri!ero4 6e adiciona un tercer prra1o al art2culo Ao( recorri5ndose en su orden actual el prra1o tercero# del Cdi o Fiscal de la Federacin# para $uedar como si ue% (((((((((( $RANSI$ORIOS PRI1ERO4 !l presente Decreto entrar en /i or al d2a si uiente de su pu+licacin en el Diario O1icial de la Federacin( SEG0NDO4 0a or anizacin de la 6ecretar2a de 6e uridad )*+lica# para e4ercer las atri+uciones $ue le con1iere este Decreto# durar un m'imo de 1B0 d2as contados a partir de la entrada en /i or del presente Decreto# lapso en el $ue no e4ercer las atri+uciones con1eridas por este Decreto# las cuales correspondern a las autoridades administrati/as $ue ,an /enido realizndolas con 1undamento en disposiciones de la 0e3 Or nica de la Administracin )*+lica Federal 3 dems ordenamientos re1ormados por este Decreto( $ERCERO4 !l !4ecuti/o Federal# dentro de los 1B0 d2as si uientes# a partir de la entrada en /i or del presente Decreto# e'pedir las re1ormas 3 adiciones correspondientes a los Re lamentos 8nteriores 3 dems disposiciones re lamentarias@ as2 como# ta+uladores de multas por tipo de in1raccin en lo espec21ico a e1ecto de arantizar certeza 4ur2dica 3 e/itar discrecionalidad en su aplicacin( C0AR$O4 0os Concesionarios 3 )ermisionarios de los ser/icios de autotransporte de pasa4eros# de turismo# de car a# de transporte pri/ado 3 de los ser/icios au'iliares de arrastre 3 arrastre 3 sal/amento a $ue se re1iere la 0e3 de Caminos# )uentes 3 Autotransporte Federal contarn con un plazo de 1B0 d2as# a partir de la entrada en /i or del presente Decreto# para re ularizar cual$uier omisin o irre ularidad respecto del cumplimiento de la normati/idad respecti/a# e'cepto en lo $ue se re1iere a materiales 3 residuos peli rosos# pesos# dimensiones# capacidad# se uros 3 licencias relacionadas con el Autotransporte Federal( C0IN$O4 0as disposiciones re lamentarias en /i or se continuarn aplicando# mientras se e'piden los nue/os re lamentos( SE%$O4 0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico en coordinacin con las dependencias competentes 3 de con1ormidad con el pro rama esta+lecido# instrumentar lo necesario para el otor amiento de est2mulos 1iscales para la sustitucin de unidades del autotransporte 1ederal en mal estado( SQP$I1O4 0os procedimientos 3 recursos administrati/os iniciados antes de la entrada en /i or de las presentes re1ormas# se se uirn ,asta su conclusin de1initi/a por 3 ante la autoridad $ue se presentaron de acuerdo con los ordenamientos /i entes al momento $ue iniciaron( OC$A&O4 6e dero an todas a$uellas disposiciones $ue contra/en an el presente Decreto( M5'ico# D(F(# a B de septiem+re de 2005(- 6en( EnriAue -acN2on Ra!3reH # )residente(- Dip( <eliodoro D3aH E2cDrraga# )residente(- 6en( 1icaela Aguilar GonHDleH# 6ecretario(- Dip( 1arco2 1orale2 $orre2# 6ecretario(R*+ricas(M !n cumplimiento de lo dispuesto por la 1raccin 8 del Art2culo BF de la Constitucin )ol2tica de los !stados &nidos Me'icanos# 3 para su de+ida pu+licacin 3 o+ser/ancia# e'pido el presente Decreto en la Residencia del )oder !4ecuti/o Federal# en la Ciudad de M5'ico# Distrito Federal# a los /einte d2as del mes de octu+re de dos mil cinco(&icen(e FoG Cue2ada(- R*+rica(- !l 6ecretario de Ho+ernacin# Carlo2 1ar3a Aba2cal CarranHa(- R*+rica(
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DECRE$O )or el Aue 2e eG)ide la Le> Federal de Procedi!ien(o Con(encio2o Ad!ini2(ra(ivo4 )u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el 1P de diciem+re de 2005 $RANSI$ORIOS Pri!ero4+ 0a presente 0e3 entrar en /i or en toda la Rep*+lica el d2a 1o( de enero del 2006( Segundo4+ A partir de la entrada en /i or de esta 0e3 se dero an el :2tulo 98 del Cdi o Fiscal de la Federacin 3 los art2culos $ue comprenden del 1F; al 26A del citado ordenamiento le al# por lo $ue las le3es $ue remitan a esos preceptos se entendern re1eridos a los correspondientes de esta 0e3 Federal de )rocedimiento Contencioso Administrati/o( $ercero4+ -uedan sin e1ectos las disposiciones le ales# $ue contra/en an o se opon an a lo preceptuado en esta 0e3( Cuar(o4+ 0os 4uicios $ue se encuentren en trmite ante el :ri+unal Federal de Lusticia Fiscal 3 Administrati/a# al momento de entrar en /i or la presente 0e3# se tramitarn ,asta su total resolucin con1orme a las disposiciones le ales /i entes en el momento de presentacin de la demanda( M5'ico# D(F(# a C de octu+re de 2005(- Dip( <eliodoro D3aH E2cDrraga# )residente(- 6en( EnriAue -acN2on Ra!3reH# )residente(- Dip( Pa(ricia GarduLo 1orale2 # 6ecretaria(- 6en( Sara I4 Ca2(ellano2 Cor(E2 # 6ecretaria(R*+ricas(M !n cumplimiento de lo dispuesto por la 1raccin 8 del Art2culo BF de la Constitucin )ol2tica de los !stados &nidos Me'icanos# 3 para su de+ida pu+licacin 3 o+ser/ancia# e'pido el presente Decreto en la Residencia del )oder !4ecuti/o Federal# en la Ciudad de M5'ico# Distrito Federal# a los /eintioc,o d2as del mes de no/iem+re de dos mil cinco(- &icen(e FoG Cue2ada(- R*+rica(- !l 6ecretario de Ho+ernacin# Carlo2 1ar3a Aba2cal CarranHa (R*+rica(
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ANE%OS @ 6@ 8@ "@ 5 > 8 de la DEci!a Segunda Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,6@ )ublicada el 3 de !arHo de *,,74 )u+licados en el Diario O1icial de la Federacin el 6 de a+ril de 2006 1odificacin al AneGo 6 de la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,* A4 Can(idade2 ac(ualiHada2 e2(ablecida2 en el Cdigo vigen(e2 a )ar(ir del o4 de enero de *,,74
No(a/ 6e actualizan las cantidades de los art2culos A2-A# 1raccin 8@ B0# 1racciones 8 3 888 a 98@ B2# 1racciones 8 a 98# 9888 a E8E# EE8 3 EE888@ BC# 1racciones 8 a 888# 9 3 988 a E88@ BC-D# 1racciones 8 3 888 a 98@ BC-D@ BC-F@ B6# 1racciones 8 a 9@ B6-D# 1racciones 8 a 888@ B6-D@ B6-F@ BB@ F0@ F1@ 3 150# prra1os se undo 3 tercero# del Cdi o Fiscal de la Federacin( Atentamente M5'ico# D(F(# a 1; de marzo de 2006(- !l Le1e del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# -o2E 1ar3a .ubir3a 1aAueo(- R*+rica(
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ANE%OS *@ 5 > 6 de la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,7@ )ublicada el *# de abril de *,,74 )u+licados en el Diario O1icial de la Federacin el 12 de ma3o de 2006 AneGo 6 de la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,7 A4 Can(idade2 ac(ualiHada2 e2(ablecida2 en el Cdigo vigen(e2 a )ar(ir del o4 de enero de *,,74
No(a/ 6e actualizan las cantidades de los art2culos A2-A# 1raccin 8@ B0# 1racciones 8 3 888 a 98@ B2# 1racciones 8 a 98# 9888 a E8E# EE8 3 EE888@ BC# 1racciones 8 a 888# 9 3 988 a E88@ BC-D# 1racciones 8 3 888 a 98@ BC-D@ BC-F@ B6# 1racciones 8 a 9@ B6-D# 1racciones 8 a 888@ B6-D@ B6-F@ BB@ F0@ F1@ 3 150# prra1os se undo 3 tercero# del Cdi o Fiscal de la Federacin( Atentamente M5'ico# D(F(# a 21 de a+ril de 2006(- !l Le1e del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# -o2E 1ar3a .ubir3a 1aAueo(- R*+rica(
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DECRE$O )or el Aue 2e refor!an@ adicionan@ derogan > e2(ablecen diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin@ de la Le> del I!)ue2(o 2obre la Ren(a@ de la Le> del I!)ue2(o al &alor Agregado > de la Le> del I!)ue2(o E2)ecial 2obre Produccin > Servicio24 )u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el 2B de 4unio de 2006 AR$;C0LO PRI1ERO4 6e R!FORMA"# los art2culos Fo(# 1raccin 88@ 10# 1raccin 8# incisos += 3 c= 3 el *ltimo prra1o del art2culo@ 12# primer prra1o@ 1C-D# *ltimo prra1o@ 1;-D# tercer prra1o@ 1B-A# primer prra1o 3 1racciones 988 3 9888@ 1F# primer 3 se undo prra1os@ 22# cuarto# se'to# s5ptimo# no/eno 3 d5cimo prra1os@ 22-A# primer prra1o@ 22-D primer 3 se undo prra1os@ 2A# primer 3 *ltimo prra1os@ 2;# primer# s5ptimo# no/eno# d5cimo primero# d5cimo se undo# d5cimo tercero 3 d5cimo cuarto prra1os@ 2B# 1raccin 888@ 2F# s5ptimo 3 octa/o prra1os del art2culo# 1raccin 8# cuarto prra1o@ 2F-A# 1raccin 98 3 se undo prra1o del art2culo@ 2F-C# primer prra1o# 1racciones 88 3 89# 3 tercer prra1o del art2culo@ A0# *ltimo prra1o@ A1# primero# cuarto# octa/o 3 d5cimo primero prra1os@ A2# pen*ltimo prra1o@ A2-A# se'to prra1o@ A2-D# 1racciones 888# se undo 3 tercer prra1os# 3 89@ A2-D@ AC# primer prra1o@ C2# 1racciones 9# se undo prra1o@ CA# 1raccin 888@ C6# 1raccin 89# cuarto prra1o@ C6-A# primero# tercero 3 cuarto prra1os@ CB# 1racciones 8 3 988@ CF# 1raccin 98@ 50# se undo prra1o@ 52# 1raccin 8# inciso a=# se undo prra1o@ 52-A# 1racciones 8# primero 3 se undo prra1os# 88# 3 el actual se undo prra1o del art2culo@ 6A# *ltimo prra1o@ 66@ 6;# $uinto 3 se'to prra1os@ ;5# 1raccin 98@ ;6# primero# se undo# tercero 3 se'to prra1os@ ;;@ B1# 1racciones 988 3 E98@ B6-A# 1racciones 8 3 888@ 10A# 1racciones E8# E88# E9 3 E98@ 10C# 1raccin 89@ 105# 1raccin 9888@ 10;# se undo prra1o@ 110# 1raccin 9@ 111# 1raccin 9@ 12;# primer prra1o@ 12F# 1racciones 88# se undo prra1o 3 89# se undo prra1o@ 1AAA# primer prra1o 3 1raccin 8# inciso a=@ 1AC# 1racciones 8# 888 3 89@ 1A5# primer prra1o@ 1A6# se undo prra1o@ 1AF@ 1C0@ 1C1# 1raccin 8@ 1C2# 1raccin 8@ 1C5@ 1C6# *ltimo prra1o@ 150# cuarto prra1o@ 16;# 1raccin 88@ 1B2# 1raccin 89@ 1BA# se undo prra1o@ 1BC@ 1F0# primer prra1o@ 1F1@ 1F6 3 1F6-A# pen*ltimo prra1o# se AD8C8O"A" los art2culos Co( con un *ltimo prra1o@ Fo(# 1raccin 8# con un pen*ltimo 3 *ltimo prra1os@ 1C# 1racciones 9# inciso += con un se undo prra1o 3 98# inciso += con un se undo prra1o@ 1;-A# con un *ltimo prra1o@ 1B-A# con un pen*ltimo prra1o@ 22# con un $uinto# d5cimo 3 d5cimo primer prra1os# pasando los actuales $uinto a octa/o prra1os a ser se'to a no/eno prra1os 3# del no/eno al d5cimoprimer prra1os a ser decimose undo a decimocuarto prra1os@ 22-D# con una 1raccin 89@ 22-C@ 2A# con un se undo prra1o@ 25-A@ 2;# con un *ltimo prra1o@ 2F# 1raccin 8# con un *ltimo prra1o@ A2-D# 1racciones# 888 con un *ltimo prra1o# 98 3 9888@ A2-H@ AA# 1raccin 8 con un inciso ,=@ AC con un cuarto 3 $uinto prra1os# pasando el actual cuarto a ser se'to prra1o@ AB# con una 1raccin 888# pasando las actuales 888 3 89 a ser 89 3 9# 3 un se undo# tercer# cuarto# $uinto 3 se'to prra1os@ C1-D@ C6-A# 1raccin 89 al tercer prra1o@ 52# 1racciones 8# inciso += con un tercero 3 cuarto prra1os# 888 con un se undo prra1o 3 un *ltimo prra1o del art2culo@ 52-A# 1raccin 8# con un tercer prra1o 3# un antepen*ltimo# pen*ltimo 3 *ltimo prra1os al art2culo@ 6A con un *ltimo prra1o@ 66-A@ ;6# con un se undo# tercero# s5ptimo 3 no/eno prra1os# pasando los actuales se undo a cuarto prra1os a ser cuarto a se'to# el actual $uinto prra1o a ser octa/o# 3 los actuales se'to 3 s5ptimo prra1os a ser d5cimo 3 decimoprimero@ B1# 1racciones 9# EE98# EE988# EE9888# EE8E# EEE 3 EEE8@ B2# 1racciones 9# EE98# EE988# EE9888# EE8E# EEE 3 EEE8@ BA 1raccin E98@ BC 1raccin E89@ F1-C@ F1-D@ 102# con *ltimo prra1o@ 10A# 1racciones E8E 3 EE# 105# 1raccin E888 con un se undo prra1o@ 10;# 1raccin 9@ 10B# incisos 1=# 3 =@ 1AA-A# 1raccin 88@ 1AC# 1raccin 8 con un tercer# cuarto# $uinto# se'to 3 s5ptimo prra1os# 3 un tercer prra1o al art2culo@ 1C1# con un pen*ltimo 3 *ltimo prra1os al art2culo@ 1CA con un *ltimo prra1o@ 1C5-A@ 1C6-C@ 1C6-D# 3 se D!ROHA" los art2culos 25# *ltimo prra1o@ 2F# cuarto 3 $uinto prra1os# pasando los actuales se'to a d5cimo tercer prra1os a ser cuarto a d5cimo primero prra1os@ 2F-A# *ltimo prra1o@ A1# tercer 3 $uinto prra1os# pasando el actual cuarto a ser tercer prra1o 3 los actuales se'to a d5cimo se'to prra1os a ser cuarto a d5cimo cuarto prra1os@ C6-A# se undo prra1o@ 52# *ltimo prra1o@ 52-A# 1raccin 8# *ltimo prra1o# 1raccin 89# 3 el *ltimo prra1o del art2culo@ B6-C@ B6-D@ FC@ 10F# 1racciones 98 3 988@ 1F0# *ltimo prra1o@ 1F2# 1raccin 888 3 1FA del Cdi o Fiscal de la Federacin# para $uedar de la si uiente manera% (((((((((( DISPOSICIONES $RANSI$ORIAS DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN AR$;C0LO SEG0NDO4 )ara los e1ectos de lo dispuesto en el Cdi o Fiscal de la Federacin# se aplicarn las si uientes disposiciones% I4 0os em+ar os precautorios $ue a la 1ec,a de entrada en /i or del presente decreto# ,a3an sido tra+ados por la autoridad 1iscal# por al *n moti/o pre/isto por el art2culo 1C5-A $ue se adiciona# se considerarn# sin necesidad de resolucin administrati/a $ue as2 lo declare# como ase uramiento so+re los +ienes de $ue se trate# 3 se su4etarn a lo dispuesto en el citado art2culo 1C5-A del Cdi o@ los dems conser/arn su naturaleza de em+ar o precautorio 3 $uedarn su4etos a lo pre/isto en el art2culo 1C5 del propio Cdi o( II4 0as modi1icaciones contenidas en este Decreto sern aplica+les a los procesos $ue actualmente se /entilen 3 en los $ue no ,a3a aun 1ormulado conclusiones el Ministerio )*+lico de la Federacin# cuando se encuentren en los supuestos antes pre/istos(
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III4 Cuando con moti/o de la entrada en /i or del presente Decreto# se de+a presentar el a/iso de cam+io de domicilio# las personas 12sicas slo estarn o+li adas a presentarlo# ,asta $ue se realice cual$uiera de los si uientes supuestos% a9 6e presente la declaracin del impuesto so+re la renta $ue corresponda al e4ercicio de 2006( b9 0o solicite el 6er/icio de Administracin :ri+utaria( c9 6e presente un a/iso al re istro 1ederal de contri+u3entes por cual$uier otro moti/o( I&4 0a in1ormacin a $ue se re1iere el art2culo A2-D# 1raccin 9888 $ue se adiciona# de+er presentarse en el mes de 1e+rero de 200;# respecto de los contratos de 1ideicomiso /i entes en el e4ercicio 1iscal de 2006( &4 )ara los e1ectos de la retri+ucin $ue la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico de+er pa ar a las instituciones de cr5dito# tratndose de los ser/icios de recepcin 3 procesamiento de pa os de las contri+uciones de comercio e'terior 3 de otras contri+uciones $ue de+an pa arse con4untamente con a$uellas# $ue se realicen en los mdulos +ancarios u+icados en las aduanas del pa2s o en las sucursales +ancarias ,a+ilitadas para tales e1ectos# ,asta $ue se adopte respecto de dic,os pa os el tratamiento $ue se esta+lece en el se undo prra1o de la 1raccin 888 del art2culo A2-D del Cdi o# continuarn aplicndose las disposiciones /i entes ,asta antes de la entrada en /i or del presente Decreto( &I4 0o dispuesto en los art2culos C6# 1raccin 89# C6-A# CB# 1raccin 988 3 52-A del Cdi o# se aplicar al e4ercicio de las 1acultades de compro+acin $ue se inicien a partir de la entrada en /i or del presente Decreto( &II4 Durante el a7o de 2006# las autoridades 1iscales podrn continuar e1ectuando los remates iniciados ,asta antes de la entrada en /i or del presente Decreto pre/istos en la 6eccin 89 del Cap2tulo 888 del :2tulo 9 del Cdi o# de con1ormidad con las disposiciones /i entes al A1 de diciem+re de 200A# ,asta su conclusin( &III4 !l 1ondo a $ue se re1iere el art2culo 1F1 del Cdi o# de+ern constituirse dentro de los seis meses si uientes a la entrada en /i or del presente Decreto( I%4 Durante el 2006# el 6er/icio de Administracin :ri+utaria otor ar 1acilidades administrati/as para $ue los contri+u3entes $ue tri+uten con1orme a la 6eccin 888# Cap2tulo 88 del :2tulo 89 de la 0e3 de 8mpuesto so+re la Renta presenten sus declaraciones# solicitudes# a/isos o in1ormes en documentos no di itales( %4 :ratndose de la traslacin de +ienes $ue se de+a inscri+ir en el Re istro )*+lico de la )ropiedad# el acta de ad4udicacin $ue se ,u+iere le/antado con anterioridad a enero de 200C# de+idamente 1irmada por la autoridad e4ecutora# tendr el carcter de escritura p*+lica 3 ser el documento p*+lico $ue se considere como testimonio de escritura para los e1ectos de inscripcin en dic,o Re istro( %I4 0o dispuesto en el *ltimo prra1o del art2culo 10 del Cdi o no ser aplica+le a las noti1icaciones $ue de+an realizarse en el domicilio para o2r 3 reci+ir noti1icaciones pre/isto en el art2culo 1B# 1raccin 89 del propio Cdi o( %II4 )or lo $ue respecta a los art2culos 10A# 1racciones E8# E88# E9 3 E98# 105 1raccin 9888# 10F 1racciones 98 3 988 del Cdi o /i entes ,asta la entrada en /i or del presente Decreto# se uirn aplicndose con su sancin por los ,ec,os realizados durante su /i encia( As2 mismo las 1racciones de dic,o precepto se uirn aplicndose a las personas procesadas o sentenciadas por los delitos pre/istos en las mismas 3 sancionados en los art2culos 10C 3 10B respecti/amente de dic,o ordenamiento le al( )ara proceder penalmente en los casos a $ue se re1ieren las 1racciones 98 3 988 del art2culo 10F antes se7alado por los ,ec,os realizados durante su /i encia# se se uir re$uiriendo la $uerella de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico( )ara e1ectos de la aplicacin de las penas respecti/as# re ir lo dispuesto por el art2culo 56 del Cdi o )enal Federal# sin $ue ello impli$ue la e'tincin de los tipos penales $ue por /irtud de esta re1orma se incorporan como las 1racciones E8E 3 EE del art2culo 10A del Cdi o como presunciones del delito de contra+ando( )or lo $ue respecta a las presunciones del delito de contra+ando $ue se adicionan en las 1racciones E8E 3 EE del art2culo 10A del Cdi o /i entes a partir de la entrada en /i or del presente Decreto# se les aplicar las sanciones esta+lecidas en el art2culo 10C de dic,o ordenamiento le al( )ara proceder penalmente en los supuestos a $ue se re1ieren las 1racciones E8E 3 EE adicionadas al art2culo 10A antes se7alado# respecto de los ,ec,os realizados a partir de la entrada en /i or del presente Decreto# se estar a lo dispuesto en el art2culo F2 del Cdi o(
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)ara proceder penalmente respecto de los supuestos a $ue se re1iere el cuarto prra1o del art2culo 102 antes se7alado# por los ,ec,os realizados con anterioridad a la entrada en /i or del presente Decreto# se estar a lo dispuesto en el art2culo F2 del Cdi o( %III4 0o dispuesto en el art2culo 10# 1raccin 8# inciso c=# entrar en /i or a partir del 1o( de octu+re del 2006( $RANSI$ORIO 'NICO4+ !l presente Decreto entrar en /i or al d2a si uiente al de su pu+licacin en el Diario O1icial de la Federacin( M5'ico# D(F(# a 2; de a+ril de 2006(- Dip( 1arcela GonHDleH Sala2 P4# )residenta(- 6en( EnriAue -acN2on Ra!3reH# )residente(- Dip( 1arco2 1orale2 $orre2# 6ecretario(- 6en( Sara I4 Ca2(ellano2 Cor(E2 # 6ecretaria(R*+ricas(M !n cumplimiento de lo dispuesto por la 1raccin 8 del Art2culo BF de la Constitucin )ol2tica de los !stados &nidos Me'icanos# 3 para su de+ida pu+licacin 3 o+ser/ancia# e'pido el presente Decreto en la Residencia del )oder !4ecuti/o Federal# en la Ciudad de M5'ico# Distrito Federal# a los /eintis5is d2as del mes de 4unio de dos mil seis(&icen(e FoG Cue2ada(- R*+rica(- !l 6ecretario de Ho+ernacin# Carlo2 1ar3a Aba2cal CarranHa(- R*+rica(
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DECRE$O )or el Aue 2e refor!an@ derogan > adicionan diver2a2 di2)o2icione2 de la Le> General de $3(ulo2 > O)eracione2 de CrEdi(o@ Le> General de OrganiHacione2 > Ac(ividade2 AuGiliare2 del CrEdi(o@ Le> de In2(i(ucione2 de CrEdi(o@ Le> General de In2(i(ucione2 > Sociedade2 1u(uali2(a2 de Seguro2@ Le> Federal de In2(i(ucione2 de FianHa2@ Le> )ara Regular la2 Agru)acione2 Financiera2@ Le> de A=orro > CrEdi(o Po)ular@ Le> de Inver2in EG(ranFera@ Le> del I!)ue2(o 2obre la Ren(a@ Le> del I!)ue2(o al &alor Agregado > del Cdigo Fi2cal de la Federacin4 )u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el 1B de 4ulio de 2006 AR$;C0LO DQCI1O PRI1ERO4+ 6e R!FORMA" los art2culos A2-C 3 BC-! del Cdi o Fiscal de la Federacin# para $uedar como si ue% (((((((((( $RANSI$ORIOS PRI1ERO4+ !ntrarn en /i or el d2a si uiente de la pu+licacin de este Decreto en el Diario O1icial de la Federacin% I4 !l art2culo )rimero del presente Decreto@ II4 0as re1ormas a los art2culos C@ ; 3 F5 Dis# as2 como a la identi1icacin del Cap2tulo ?nico del :2tulo -uinto 3 las adiciones al :2tulo -uinto con el Cap2tulo 88# $ue inclu3e los art2culos B;-D a B;-T# 3 al art2culo BF de la 0e3 Heneral de Or anizaciones 3 Acti/idades Au'iliares del Cr5dito# contenidas en el art2culo 6e undo de este Decreto@ III4 0as re1ormas a los art2culos C6 3 BF# as2 como la adicin al art2culo ;A Dis de la 0e3 de 8nstituciones de Cr5dito# contenidas en el art2culo :ercero de este Decreto# 3 I&4 0os art2culos "o/eno# D5cimo 3 D5cimo )rimero del )resente Decreto( A partir de la entrada en /i or a $ue se re1iere este art2culo# las operaciones de arrendamiento 1inanciero 3 1actora4e 1inanciero no se considerarn reser/adas para las arrendadoras 1inancieras 3 empresas de 1actora4e 1inanciero# por lo $ue cual$uier persona podr cele+rarlas en su carcter de arrendador o 1actorante# respecti/amente# sin contar con la autorizacin de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico re1erida en el art2culo 5 de la 0e3 Heneral de Or anizaciones 3 Acti/idades Au'iliares del Cr5dito( 0as sociedades 1inancieras de o+4eto limitado podrn se uir actuando con el carcter de 1iduciarias en los 1ideicomisos a los $ue se re1iere el art2culo AF5 de la 0e3 Heneral de :2tulos 3 Operaciones de Cr5dito ,asta $ue $ueden sin e1ectos las autorizaciones $ue les ,a3a otor ado la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico# en t5rminos de la 1raccin 89 del art2culo 10A de la 0e3 de 8nstituciones de Cr5dito# sal/o $ue adopten la modalidad de sociedad 1inanciera de o+4eto m*ltiple# en cu3o caso podrn continuar en el desempe7o de su encomienda 1iduciaria( SEG0NDO4+ 0as personas $ue# a partir de la 1ec,a de entrada en /i or de las disposiciones a $ue se re1iere el art2culo primero transitorio de este Decreto# realicen operaciones de arrendamiento 1inanciero 3 1actora4e 1inanciero# en su carcter de arrendador o 1actorante# respecti/amente# sin contar con la autorizacin de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico re1erida en el art2culo 5 de la 0e3 Heneral de Or anizaciones 3 Acti/idades Au'iliares del Cr5dito# se su4etarn a las disposiciones aplica+les a dic,as operaciones de la 0e3 Heneral de :2tulos 3 Operaciones de Cr5dito( A dic,as personas no les ser aplica+le el r5 imen $ue la 0e3 Heneral de Or anizaciones 3 Acti/idades Au'iliares del Cr5dito pre/5 para las arrendadoras 1inancieras 3 empresas de 1actora4e( !n los contratos de arrendamiento 1inanciero 3 1actora4e 1inanciero $ue cele+ren las personas a $ue se re1iere este art2culo# ellas de+ern se7alar e'presamente $ue no cuentan con la autorizacin de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico pre/ista en el art2culo 5 de la 0e3 Heneral de Or anizaciones 3 Acti/idades Au'iliares del Cr5dito 3 $ue# e'cepto tratndose de sociedades 1inancieras de o+4eto m*ltiple re uladas# no estn su4etas a la super/isin de la Comisin "acional Dancaria 3 de 9alores( 8 ual mencin de+er se7alarse en cual$uier tipo de in1ormacin $ue# con 1ines de promocin de sus ser/icios# utilicen las personas se7aladas( $ERCERO4+ !ntrarn en /i or a los siete a7os de la pu+licacin del presente Decreto en el Diario O1icial de la Federacin# las re1ormas a los art2culos 5# B# C0# C5 Dis A# C;# CB# CB-A# CB-D# ;B# F6# F;# FB 3 FF# as2 como la dero acin a los art2culos A 3 CB 3 del Cap2tulo 88 del :2tulo 6e undo# $ue inclu3e los art2culos 2C a AB# del Cap2tulo 88 Dis del :2tulo 6e undo# $ue inclu3e los art2culos C5-A a C5-:# de la 0e3 Heneral de Or anizaciones 3 Acti/idades Au'iliares del Cr5dito contenidas en el art2culo 6e undo de este Decreto(
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A partir de la 1ec,a en $ue entren en /i or las re1ormas 3 dero aciones se7aladas en el prra1o anterior# las autorizaciones $ue ,a3a otor ado la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico para la constitucin 3 operacin de arrendadoras 1inancieras 3 empresas de 1actora4e 1inanciero $uedarn sin e1ecto por ministerio de le3# por lo $ue las sociedades $ue ten an dic,o carcter de4arn de ser or anizaciones au'iliares del cr5dito( 0as sociedades se7aladas en el prra1o anterior no estarn o+li adas a disol/erse 3 li$uidarse por el ,ec,o de $ue# con1orme a lo dispuesto por el prra1o anterior# $ueden sin e1ecto las autorizaciones respecti/as# aun$ue# para $ue puedan continuar operando# de+ern% I4 Re1ormar sus estatutos sociales a e1ecto de eliminar cual$uier re1erencia e'presa o de la cual se pueda in1erir $ue son or anizaciones au'iliares del cr5dito 3 $ue se encuentran autorizadas por la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico para constituirse 3 1uncionar con tal carcter( )resentar a la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico# a ms tardar en la 1ec,a en $ue entren en /i or las re1ormas 3 dero aciones se7alada en el primer prra1o de este art2culo# el instrumento p*+lico en el $ue conste la re1orma estatutaria re1erida en la 1raccin anterior# con los datos de la respecti/a inscripcin en el Re istro )*+lico de Comercio(
II4
0as sociedades $ue no cumplan con lo dispuesto por la 1raccin 88 anterior entrarn# por ministerio de le3# en estado de disolucin 3 li$uidacin# sin necesidad de acuerdo de asam+lea eneral de accionistas( 0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico# con independencia de $ue se cumpla o no con los re$uisitos se7alados en las 1racciones anteriores# pu+licar en el Diario O1icial de la Federacin $ue las autorizaciones a $ue se re1iere este art2culo ,an $uedado sin e1ecto( 0a entrada en /i or de las re1ormas 3 dero acin a $ue este art2culo transitorio se re1iere no a1ectar la e'istencia 3 /alidez de los contratos $ue# con anterioridad a la misma# ,a3an suscrito a$uellas sociedades $ue ten2an el carcter de arrendadoras 1inancieras 3 empresas de 1actora4e 1inanciero# ni ser causa de rati1icacin o con/alidacin de esos contratos( 6in per4uicio de lo anterior# a partir de la entrada en /i or se7alada en este art2culo# los contratos de arrendamiento 3 1actora4e 1inanciero a $ue se re1iere este prra1o se re irn por las disposiciones correlati/as de la 0e3 Heneral de :2tulos 3 Operaciones de Cr5dito( !n los contratos de arrendamiento 1inanciero 3 1actora4e 1inanciero $ue las sociedades cele+ren con posterioridad a la 1ec,a en $ue# con1orme a lo dispuesto por este art2culo# $ueden sin e1ecto las respecti/as autorizaciones $ue les ,a3a otor ado la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico# a$uellas de+ern se7alar e'presamente $ue no cuentan con autorizacin de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico 3 $ue# e'cepto tratndose de sociedades 1inancieras de o+4eto m*ltiple re uladas# no estn su4etas a la super/isin de la Comisin "acional Dancaria 3 de 9alores( 8 ual mencin de+er se7alarse en cual$uier tipo de in1ormacin $ue# con 1ines de promocin de sus ser/icios# utilicen las sociedades se7aladas( C0AR$O4+ 0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico solo dar trmite a las solicitudes de autorizacin $ue# para la constitucin 3 operacin de arrendadoras 1inancieras 3 empresas de 1actora4e 1inanciero# en t5rminos de lo dispuesto por la 0e3 Heneral de Or anizaciones 3 Acti/idades Au'iliares del Cr5dito# ,a3an sido presentadas antes de la 1ec,a en $ue se pu+li$ue en el Diario O1icial de la Federacin el presente Decreto( 0as autorizaciones $ue# en su caso se otor uen solo estarn /i entes ,asta la 1ec,a en $ue se cumplan siete a7os de la pu+licacin del presente Decreto en el Diario O1icial de la Federacin 3 $uedarn su4etas a lo dispuesto por el art2culo $ue antecede( C0IN$O4+ !ntrarn en /i or a los siete a7os de la pu+licacin del presente Decreto en el Diario O1icial de la Federacin# las re1ormas# adiciones 3 dero aciones a los art2culos C5-A# C5-D# C5-D# C5-8# C5-K# C5-"# CF# B5 D86# 10A# 10B# 115 3 116 de la 0e3 de 8nstituciones de Cr5dito contenidas en el art2culo :ercero de este Decreto( A partir de la 1ec,a en $ue entren en /i or las re1ormas 3 dero aciones se7aladas en el prra1o anterior# las autorizaciones $ue ,a3an sido otor adas por la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico# en t5rminos del art2culo 10A# 1raccin 89# de la 0e3 de 8nstituciones de Cr5dito# a las sociedades 1inancieras de o+4eto limitado# $uedarn sin e1ecto por ministerio de le3# sin $ue por ello est5n o+li adas a disol/erse 3 li$uidarse# aun$ue# para $ue puedan continuar operando# de+ern% I4 Re1ormar sus estatutos sociales# a a1ecto de eliminar cual$uier re1erencia e'presa o de la cual se pueda in1erir $ue son sociedades 1inancieras de o+4eto limitado 3 $ue se encuentran autorizadas por la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico para ello( )resentar a la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico# a ms tardar en la 1ec,a en $ue entren en /i or las re1ormas 3 dero aciones se7aladas en el primer prra1o de este art2culo# el instrumento p*+lico en el $ue
II4
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conste la re1orma estatutaria re1erida en la 1raccin anterior# con los datos de la respecti/a inscripcin en el Re istro )*+lico de Comercio( 0as sociedades $ue no cumplan con lo dispuesto por la 1raccin 88 anterior entrarn# por ministerio de le3# en estado de disolucin 3 li$uidacin# sin necesidad de acuerdo de asam+lea eneral de accionistas( 0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico# con independencia de $ue se cumpla o no con los re$uisitos se7alados en las 1racciones anteriores# pu+licar en el Diario O1icial de la Federacin $ue las autorizaciones a $ue se re1iere este art2culo ,an $uedado sin e1ecto( 0a entrada en /i or de las re1ormas# adiciones 3 dero aciones a los art2culos de la 0e3 de 8nstituciones de Cr5dito se7alados en este art2culo transitorio no a1ectar la e'istencia 3 /alidez de los contratos $ue# con anterioridad a la misma# ,a3an suscrito las sociedades $ue ten2an el carcter de sociedades 1inancieras de o+4eto limitado# ni ser causa de rati1icacin o con/alidacin de esos contratos( !n los contratos de cr5dito $ue las sociedades cele+ren con posterioridad a la 1ec,a en $ue# con1orme a lo dispuesto por este art2culo# $ueden sin e1ecto las respecti/as autorizaciones $ue les ,a3a otor ado la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico# a$uellas de+ern se7alar e'presamente $ue no cuentan con autorizacin de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico( 8 ual mencin de+er se7alarse en cual$uier tipo de in1ormacin $ue# con 1ines de promocin de sus ser/icios# utilicen las sociedades se7aladas( SE%$O4+ 0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico solo dar trmite a las solicitudes $ue# para o+tener la autorizacin se7alada en el art2culo 10A# 1raccin 89# de la 0e3 de 8nstituciones Cr5dito 3 en t5rminos de lo dispuesto por la misma le3# ,a3an sido presentadas antes de la 1ec,a en $ue se pu+li$ue en el Diario O1icial de la Federacin el presente Decreto( 0as autorizaciones $ue# en su caso se otor uen solo estarn /i entes ,asta la 1ec,a en $ue se cumplan siete a7os de la pu+licacin del presente Decreto en el Diario O1icial de la Federacin 3 $uedarn su4etas a lo dispuesto por el art2culo $ue antecede( SQP$I1O4+ 0as arrendadoras 1inancieras# empresas de 1actora4e 1inanciero 3 sociedades 1inancieras de o+4eto limitado $ue# antes de la 1ec,a en $ue se cumplan siete a7os de la pu+licacin del presente Decreto en el Diario O1icial de la Federacin# pretendan cele+rar operaciones de arrendamiento 1inanciero# 1actora4e 1inanciero 3 otor amiento de cr5dito sin su4etarse al r5 imen de la 0e3 Heneral de Or anizaciones 3 Acti/idades Au'iliares del Cr5dito 3 de la 0e3 de 8nstituciones de Cr5dito $ue# se *n sea el caso# les sean aplica+les# de+ern% I4 Acordar en asam+lea de accionistas $ue las operaciones de arrendamiento 1inanciero# 1actora4e 1inanciero 3 cr5dito $ue realicen dic,as sociedades con el carcter de arrendador# 1actorante o acreditante se su4etarn al r5 imen de la 0e3 Heneral de :2tulos 3 Operaciones de Cr5dito 3# en su caso# al de sociedades 1inancieras de o+4eto m*ltiple pre/isto en la Heneral de Or anizaciones 3 Acti/idades Au'iliares del Cr5dito@ Re1ormar sus estatutos sociales# a e1ecto de eliminar# se *n corresponda# cual$uier re1erencia e'presa o de la cual se pueda in1erir $ue son or anizaciones au'iliares del cr5dito o sociedades 1inancieras de o+4eto limitado@ $ue se encuentran autorizadas por la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico@ $ue# e'cepto $ue se u+i$uen en el supuesto del pen*ltimo prra1o del art2culo B;-D de la 0e3 Heneral de Or anizaciones 3 Acti/idades Au'iliares del Cr5dito# estn su4etas a la super/isin de la Comisin "acional Dancaria 3 de 9alores 3 $ue su or anizacin# 1uncionamiento 3 operacin se ri en por dic,a 0e3 o por la 0e3 de 8nstituciones de Cr5dito# 3 )resentar a la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico el instrumento p*+lico en el $ue conste la cele+racin de la asam+lea de accionistas se7alada en la 1raccin 8 3 la re1orma estatutaria re1erida en la 1raccin 88 anterior# con los datos de la respecti/a inscripcin en el Re istro )*+lico de Comercio(
II4
III4
0a autorizacin $ue ,a3a otor ado la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico# se *n corresponda# para la constitucin# operacin# or anizacin 3 1uncionamiento de la arrendadora 1inanciera# empresa de 1actora4e 1inanciero o sociedad 1inanciera de o+4eto limitado de $ue se trate# $uedar sin e1ecto a partir del d2a si uiente a la 1ec,a en $ue se inscri+a en el Re istro )*+lico de Comercio la re1orma estatutaria se7alada en la 1raccin 88 de este art2culo# sin $ue# por ello# la sociedad de+a entrar en estado de disolucin 3 li$uidacin( 0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico pu+licar en el Diario O1icial de la Federacin $ue la autorizacin ,a $uedado sin e1ecto( 0os contratos $ue ,a3an suscrito las arrendadoras 1inancieras# empresas de 1actora4e 1inanciero o sociedades 1inancieras de o+4eto limitado con anterioridad a la 1ec,a en $ue# con1orme a lo dispuesto por este art2culo# $ueden sin e1ectos las autorizaciones re1eridas# no $uedarn a1ectados en su e'istencia o /alidez ni de+ern ser rati1icados o con/alidados por esa causa(
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!n los contratos de arrendamiento 1inanciero# 1actora4e 1inanciero 3 cr5dito $ue las sociedades a $ue se re1iere este art2culo cele+ren con posterioridad a la 1ec,a en $ue la autorizacin de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico ,a3a $uedado sin e1ecto# a$uellas de+ern se7alar e'presamente $ue no cuentan autorizacin de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico 3 $ue# e'cepto tratndose de sociedades 1inancieras de o+4eto m*ltiple re uladas# no estn su4etas a la super/isin de la Comisin "acional Dancaria 3 de 9alores( 8 ual mencin de+er se7alarse en cual$uier tipo de in1ormacin $ue# con 1ines de promocin de sus ser/icios# utilicen las sociedades se7aladas en el primer prra1o de este art2culo( OC$A&O4+ !n tanto las autorizaciones otor adas por la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico no $ueden sin e1ecto o sean re/ocadas# las arrendadoras 1inancieras# empresas de 1actora4e 3 sociedades 1inancieras de o+4eto limitado se uirn# se *n corresponda# su4etas al r5 imen de la 0e3 Heneral de Or anizaciones 3 Acti/idades Au'iliares del Cr5dito# de la 0e3 de 8nstituciones de Cr5dito 3 dems disposiciones $ue con1orme a las mismas les resulten aplica+les# as2 como a las dems $ue emitan la citada 6ecretar2a para preser/ar la li$uidez# sol/encia 3 esta+ilidad de las entidades se7aladas( NO&ENO4+ 0os art2culos Cuarto 3 -uinto de este Decreto entrarn en /i or el d2a si uiente al de su pu+licacin en el Diario O1icial de la Federacin( DQCI1O4+ !l art2culo 6e'to de este Decreto entrar en /i or el d2a si uiente al de su pu+licacin en el Diario O1icial de la Federacin( 0as arrendadoras 1inancieras# empresas de 1actora4e 1inanciero 3 sociedades 1inancieras de o+4eto limitado cu3as acciones con derec,o a /oto $ue representen# cuando menos# el cincuenta 3 uno por ciento de su capital social sean propiedad de sociedades controladoras de rupos 1inancieros con anterioridad a la 1ec,a en $ue se cumplan siete a7os de la pu+licacin del presente Decreto en el Diario O1icial de la Federacin# sern consideradas como inte rantes de dic,os rupos 1inancieros en tanto contin*e /i ente la autorizacin $ue la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico les ,a3a otor ado a dic,as entidades para constituirse# operar# or anizarse 3 1uncionar# se *n sea el caso# con tal carcter( !n este supuesto# se uir siendo aplica+le en lo conducente la 0e3 para Re ular las A rupaciones Financieras( !n caso $ue# con1orme a lo dispuesto por el presente Decreto# las arrendadoras 1inancieras# empresas de 1actora4e 1inanciero 3 sociedades 1inancieras de o+4eto limitado re1eridas en el prra1o anterior adopten la modalidad de sociedades 1inancieras de o+4eto m*ltiple 3 las acciones con derec,o a /oto representati/as de# cuando menos# el cincuenta 3 uno por ciento de su capital social permanezca +a4o la propiedad de la sociedad controladora de $ue se trate# dic,as sociedades sern consideradas como inte rantes del rupo 1inanciero respecti/o en t5rminos del art2culo ; de la 0e3 para Re ular las A rupaciones Financieras# re1ormado por este Decreto# siempre 3 cuando se inscri+an en el Re istro )*+lico de Comercio las re1ormas correspondientes a los estatutos sociales de la sociedad controladora# se modi1i$ue el con/enio de responsa+ilidades a $ue se re1iere el art2culo 2B de la misma 0e3 3 la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico aprue+e la modi1icacin a la autorizacin otor ada al rupo 1inanciero de $ue se trate para constituirse 3 1uncionar con tal carcter( 0as responsa+ilidades de la controladora su+sistirn en tanto no $ueden totalmente cumplidas todas las o+li aciones contra2das por las sociedades $ue de4an de tener el carcter de arrendadoras 1inancieras# empresas de 1actora4e 1inanciero 3 sociedades 1inancieras de o+4eto limitado# antes de la inscripcin se7alada( DQCI1O PRI1ERO4+ 0os art2culos 65ptimo 3 Octa/o del presente Decreto entrarn en /i or el d2a si uiente al de su pu+licacin en el Diario O1icial de la Federacin( DQCI1O SEG0NDO4+ 0as instituciones de cr5dito 3 casas de +olsa $ue sean propietarias de acciones representati/as del capital social de arrendadoras 1inancieras 3 empresas de 1actora4e 1inanciero# cu3a autorizacin ,a3a $uedado sin e1ecto por /irtud de este Decreto# podrn conser/ar dic,as acciones siempre $ue esas sociedades adopten el carcter de sociedades 1inancieras de o+4eto m*ltiple( 0as instituciones de cr5dito $ue sean propietarias de acciones representati/as del capital social de sociedades 1inancieras de o+4eto limitado# cu3a autorizacin ,a3a $uedado sin e1ecto por /irtud de este Decreto# podrn conser/ar dic,as acciones siempre $ue esas sociedades adopten el carcter de sociedades 1inancieras de o+4eto m*ltiple( DQCI1O $ERCERO4+ 0os procesos de conciliacin 3 ar+itra4e se uidos con1orme 0e3 de )roteccin 3 De1ensa al &suario de 6er/icios Financieros# $ue a la 1ec,a de pu+licacin del )resente Decreto se encuentren pendientes de resol/er# se uirn ri i5ndose por dic,a 0e3# ,asta su conclusin( DQCI1O C0AR$O4+ )or lo $ue se re1iere a las sociedades de a,orro 3 pr5stamo# se estar al r5 imen transitorio $ue para las mismas se pre/5 en el Decreto por el $ue se re1orman# adicionan 3 dero an di/ersas disposiciones de la 0e3 de A,orro 3 Cr5dito )opular pu+licado en el Diario O1icial de la Federacin el 2; de enero de 200A# as2 como
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en el Decreto por el $ue se re1orman 3 adicionan di/ersas disposiciones de la 0e3 de A,orro 3 Cr5dito )opular pu+licadas en el mismo Diario el 2; de ma3o de 2005( DQCI1O C0IN$O4+ 0as sociedades 1inancieras de o+4eto m*ltiple se reputan intermediarios 1inancieros rurales para los e1ectos de la 0e3 Or nica de la Financiera Rural( DECI1O SE%$O4+ )osterior a la 1ec,a en $ue entre en /i or el presente Decreto# la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico podr autorizar o+4etos sociales amplios $ue inclu3an todas la operaciones de cr5dito del art2culo C6 de la 0e3 de 8nstituciones de Cr5dito# de arrendamiento 3 de 1actora4e 1inanciero a las 6ociedades Financieras de O+4eto 0imitado $ue as2 lo soliciten 3 mantener la re ulacin de la propia 6ecretar2a 3 de la Comisin "acional Dancaria 3 de 9alores# as2 como la denominacin correspondiente( )ara estos e1ectos# la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico podr otor ar la autorizacin para la trans1ormacin a 6ociedad Financiera de O+4eto 0imitado a las empresas de arrendamiento 3 1actora4e 1inanciero $ue los soliciten# las cuales continuarn re uladas( 0a re ulacin 3 la autorizacin otor ada de acuerdo a los prra1os anteriores $uedar sin e1ecto por ministerio de 0e3 a los tres a7os si uientes a la 1ec,a de entrada en /i or del presente Decreto 3 las sociedades $ue ,a3an o+tenido dic,a autorizacin a partir de esta 1ec,a# $uedarn su4etas a lo dispuesto a los art2culos tercero 3 $uinto transitorio de este Decreto( M5'ico# D(F(# a 2; de a+ril de 2006(- Dip( 1arcela GonHDleH Sala2 P4# )residenta(- 6en( EnriAue -acN2on Ra!3reH# )residente(- Dip( 1a4 Sara Roc=a 1edina# 6ecretaria(- 6en( Sara I4 Ca2(ellano2 Cor(E2# 6ecretaria(R*+ricas(M !n cumplimiento de lo dispuesto por la 1raccin 8 del Art2culo BF de la Constitucin )ol2tica de los !stados &nidos Me'icanos# 3 para su de+ida pu+licacin 3 o+ser/ancia# e'pido el presente Decreto en la Residencia del )oder !4ecuti/o Federal# en la Ciudad de M5'ico# Distrito Federal# a los doce d2as del mes de 4ulio de dos mil seis(- &icen(e FoG Cue2ada(- R*+rica(- !l 6ecretario de Ho+ernacin# Carlo2 1ar3a Aba2cal CarranHa (- R*+rica(
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DECRE$O )or el Aue 2e refor!an@ adicionan > derogan diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la FederacinR de la2 le>e2 de lo2 I!)ue2(o2 2obre la Ren(a@ al Ac(ivo > E2)ecial 2obre Produccin > Servicio2R de la Le> Federal del I!)ue2(o 2obre Au(o!vile2 Nuevo2 > de la Le> Federal de Procedi!ien(o Con(encio2o Ad!ini2(ra(ivo4 )u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el 2; de diciem+re de 2006 CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN AR$;C0LO PRI1ERO4 6e REFOR1AN los art2culos 2;# primero 3 se undo prra1os@ AC@ C6# *ltimo prra1o@ 52A# actual pen*ltimo prra1o# 3 ;6# primer prra1o@ 1AC# 1raccin 8# se undo prra1o 3 1C6-C# 1raccin 88 3 se ADICIONAN los art2culos A0# con un $uinto# s5ptimo 3 octa/o prra1os# pasando el actual $uinto prra1o a ser se'to prra1o# 3 los actuales se'to# s5ptimo 3 octa/o prra1os a ser no/eno# d5cimo 3 d5cimo primer prra1os@ A2-D# con un $uinto# se'to 3 s5ptimo prra1os@ C2# con un tercero 3 cuarto prra1os@ C6# con una 1raccin 9888@ C6-A# con una 1raccin 9# 3 52-A# con un *ltimo prra1o# del Cdi o Fiscal de la Federacin# para $uedar de la si uiente manera% (((((((((( Di2)o2icin $ran2i(oria del Cdigo Fi2cal de la Federacin AR$;C0LO SEG0NDO4 !n el supuesto de $ue los particulares soliciten 3 mani1iesten su con1ormidad ante el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# 5ste *ltimo estar 1acultado para re/ocar las respuestas 1a/ora+les reca2das a las consultas emitidas con1orme al art2culo AC del Cdi o Fiscal de la Federacin /i ente ,asta antes de la entrada en /i or del presente decreto 3 $ue ,a3an sido noti1icadas antes de la citada 1ec,a( 0a re/ocacin realizada en t5rminos de este art2culo no tendr e1ectos retroacti/os( $ran2i(orio2 Pri!ero4 !l presente Decreto entrar en /i or a partir del 1 de enero de 200;( Segundo4 0os contri+u3entes $ue ,a3an causado el impuesto especial so+re produccin 3 ser/icios de con1ormidad con lo dispuesto en el art2culo 2o(# 1raccin 8# incisos H= 3 .= de la 0e3 del 8mpuesto !special so+re )roduccin 3 6er/icios# /i ente antes de la entrada en /i or del presente Decreto# de+ern cumplir con las o+li aciones correspondientes a dic,o impuesto en las 1ormas 3 plazos esta+lecidos en las disposiciones /i entes antes de la entrada en /i or de este Decreto( M5'ico# D(F(# a 21 de diciem+re de 2006(- 6en( Franci2co Arro>o &ie>ra# 9icepresidente(- Dip( -orge .er!eLo Infan(e# )residente(- 6en( RenDn Cleo!inio .oreda Novelo# 6ecretario(- Dip( An(onio %avier Lo)eH Ada!e# 6ecretario(- R*+ricas(M !n cumplimiento de lo dispuesto por la 1raccin 8 del Art2culo BF de la Constitucin )ol2tica de los !stados &nidos Me'icanos# 3 para su de+ida pu+licacin 3 o+ser/ancia# e'pido el presente Decreto en la Residencia del )oder !4ecuti/o Federal# en la Ciudad de M5'ico# Distrito Federal# a los /eintis5is d2as del mes de diciem+re de dos mil seis(- Feli)e de -e2I2 Caldern <inoFo2a (- R*+rica(- !l 6ecretario de Ho+ernacin# Franci2co -avier Ra!3reH AcuLa(- R*+rica(
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DECI1A Segunda Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,7 > 2u aneGo 64 )u+licada en el Diario O1icial de la Federacin el A0 de enero de 200; $ran2i(orio2 Pri!ero4 0a presente Resolucin entrar en /i or al d2a si uiente al de su pu+licacin en el Diario O1icial de la Federacin( Segundo4 0a dero acin de la re la 2(F(1B( 3 la re1orma de la re la A(1(B(# entrarn en /i or el A0 de a+ril de 200;( $ercero4 0a modi1icacin a las re las 2(1B(1( 3 2(1B(2(# entrar en /i or a partir del 1 de a+ril de 200;( Cuar(o4 )ara los e1ectos de lo dispuesto en las re las 2(C(B(# 2(C(2C( 3 A(2F(6( de la presente Resolucin# se prorro a al 2B de 1e+rero de 200;# el plazo para $ue los contri+u3entes presenten# el a/iso +a4o protesta de decir /erdad# donde declaren $ue re*nen los re$uisitos 1iscales para continuar autorizados con1orme a los $ue esta+lecen las citadas re las( !l a/iso se presentar mediante los medios $ue pre/5 la re la correspondiente( Cuin(o4 )ara e1ectos de lo dispuesto en la re la 2(C(2C( de la presente Resolucin# se prorro a al 2B de 1e+rero de 200;# el plazo para $ue los contri+u3entes presenten# el n*mero de 1olio 3 de serie# en su caso# de todos los compro+antes 1iscales e'pedidos en los 6 meses anteriores( !l a/iso se presentar mediante los medios $ue pre/5 dic,a re la( SeG(o4 !n relacin con la dero acin de la re la A(C(25(# los contri+u3entes $ue ,u+ieran cele+rado Con/enio 1irmado por la autoridad competente de la )ROF!)A estarn a lo dispuesto por dic,a re la /i ente ,asta la entrada en /i or de la presente Resolucin( SE)(i!o4 )ara los e1ectos de la re la 2(A(1(15( pu+licada en la Cuarta Resolucin de Modi1icaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2006# el 2B de a osto de 2006# el dispositi/o ma n5tico a $ue se re1iere la citada re la# se presentar en octu+re de 200;( Atentamente( M5'ico# D(F(# a 15 de enero de 200;(- !l Le1e del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# -o2E 1ar3a .ubir3a 1aAueo(- R*+rica( 1odificacin al AneGo 6 de la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,7 A4 Can(idade2 ac(ualiHada2 e2(ablecida2 en el Cdigo4 No(a/ 6e ac(ualiHan las cantidades de los art2culos 20# prra1o s5ptimo@ ;0# prra1o cuarto@ B0# 1raccin 88@ B2# 1racciones 988# EE# EE88# EE89 3 EE9@ BC# 1racciones 89# 98 3 E888@ BC-D# 1raccin 988@ BC-.@ B6-D# 1raccin 89@ 102# prra1o tercero@ 10C# 1racciones 8 3 88@ 10B# 1racciones 8# 88 3 888 prra1o primero@ 112# prra1o primero@ 3 115# prra1o primero# del Cdi o Fiscal de la Federacin( Atentamente M5'ico# D(F(# a 15 de enero de 200;(- !l Le1e del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# -o2E 1ar3a .ubir3a 1aAueo(- R*+rica(
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DECRE$O )or el Aue 2e refor!an@ adicionan > derogan diver2a2 di2)o2icione2 de la Le> del I!)ue2(o 2obre la Ren(a@ del Cdigo Fi2cal de la Federacin@ de la Le> del I!)ue2(o E2)ecial 2obre Produccin > Servicio2 > de la Le> del I!)ue2(o al &alor Agregado@ > 2e e2(ablece el Sub2idio )ara el E!)leo4 )u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el 1P de octu+re de 200; CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN AR$;C0LO C0AR$O4 6e REFOR1AN los art2culos 1F# primer prra1o@ 22# el actual d5cimo se undo prra1o@ 22C@ 26# 1raccin E988@ C2# 1raccin 9# primer prra1o@ C6# *ltimo prra1o@ 50# *ltimo prra1o@ 52-A# $uinto prra1o@ 6A# primer prra1o 3 actuales se undo 3 tercer prra1os@ 6;# tercer prra1o@ 6F# primer 3 se undo prra1os@ B1# 1raccin 9@ BF@ F0@ 1AF 3 165# actual primer 3 tercer prra1os@ se ADICIONAN los art2culos 1B# octa/o prra1o@ 22# no/eno# d5cimo# d5cimo primer 3 d5cimo octa/o prra1os# pasando los actuales no/eno a d5cimo cuarto prra1os a ser d5cimo se undo a d5cimo s5ptimo prra1os# respecti/amente@ 26# 1raccin 888# tercer prra1o# inciso d=@ C6-A# se undo prra1o# 1raccin 98@ CF# 1raccin 98# se undo prra1o@ 5F# 1raccin 888# se undo# tercer 3 cuarto prra1os@ 6A# se undo prra1o# pasando los actuales se undo# tercero 3 cuarto prra1os a ser tercero# cuarto 3 $uinto prra1os# respecti/amente@ 6F# se'to prra1o@ 10B# tercer prra1o# pasando los actuales tercer a no/eno prra1os a ser cuarto a d5cimo prra1os# respecti/amente@ 121# tercer prra1o# pasando los actuales tercer 3 cuarto prra1os a ser cuarto 3 $uinto prra1os# respecti/amente@ 1CC# no/eno 3 d5cimo prra1os# pasando los actuales no/eno 3 d5cimo a ser d5cimo primero 3 d5cimo se undo prra1os# 3 165# se undo prra1o# pasando los actuales se undo 3 tercer prra1os a ser tercer 3 cuarto prra1os# respecti/amente# 3 se DEROGAN los art2culos F1-C 3 F1-D# del Cdi o Fiscal de la Federacin# para $uedar de la si uiente manera% (((((((((( Di2)o2icione2 $ran2i(oria2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin AR$;C0LO C0IN$O4 !n relacin con las modi1icaciones a $ue se re1iere el art2culo tercero de este Decreto se estar a lo si uiente% I4 !l !4ecuti/o Federal mediante resoluciones de carcter eneral# dentro de los no/enta d2as si uientes a la entrada en /i or del presente Decreto# de+er dictar medidas relacionadas con la administracin# el control# la 1orma de pa o 3 los procedimientos se7alados en las disposiciones 1iscales# a 1in de 1acilitar el cumplimiento de las o+li aciones de los contri+u3entes personas 12sicas con acti/idades empresariales 3 pro1esionales 3 personas morales# cu3os in resos no ,u+iesen e'cedido de SCU000#000(00 en el e4ercicio 1iscal de 200;( )ara los e1ectos del art2culo 1;-A# se'to prra1o del Cdi o Fiscal de la Federacin# se considerar $ue las cantidades esta+lecidas en el art2culo F0 del mismo Cdi o se actualizaron por *ltima /ez en el mes de 4ulio de 200;( !l 6er/icio de Administracin :ri+utaria# dentro de los no/enta d2as si uientes a la entrada en /i or del presente Decreto# de+er e'pedir re las de carcter eneral relacionadas con las entidades autorizadas para reci+ir donati/os deduci+les en los t5rminos de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# en las $ue se esta+lezcan re las de in1ormacin $ue de+ern de cumplir dic,as entidades( $RANSI$ORIO 'nico4 !l presente Decreto entrar en /i or a partir del 1 de enero de 200B# sal/o la re1orma al art2culo 10F# 1raccin EE98 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# la cual entrar en /i or al d2a si uiente de la pu+licacin del presente Decreto en el Diario O1icial de la Federacin( M5'ico# D(F(# a 1C de septiem+re de 200;(- Dip( Ru(= .avale(a Salgado# )residenta(- 6en( San(iago Creel 1iranda# )residente(- Dip( An(onio %avier Lo)eH Ada!e# 6ecretario(- 6en( Claudia Sof3a Coric=i Garc3a # 6ecretaria(- R*+ricas(P !n cumplimiento de lo dispuesto por la 1raccin 8 del Art2culo BF de la Constitucin )ol2tica de los !stados &nidos Me'icanos# 3 para su de+ida pu+licacin 3 o+ser/ancia# e'pido el presente Decreto en la Residencia del )oder !4ecuti/o Federal# en la Ciudad de M5'ico# Distrito Federal# a los /eintioc,o d2as del mes de septiem+re de dos mil siete(- Feli)e de -e2I2 Caldern <inoFo2a (- R*+rica(- !l 6ecretario de Ho+ernacin# Franci2co -avier Ra!3reH AcuLa(- R*+rica(
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DECRE$O )or el Aue 2e refor!an > adicionan diver2a2 di2)o2icione2 al Cdigo Fi2cal de la Federacin > a la Le> de In2(i(ucione2 de CrEdi(o4 )u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el 1P de 4ulio de 200B Ar(3culo Pri!ero4 6e adiciona un prra1o tercero# pasando los actuales tercer a se'to prra1os a ser cuarto a s5ptimo prra1os del art2culo 6F del Cdi o Fiscal de la Federacin# para $uedar como si ue% VVV( $RANSI$ORIO 'NICO4+ !l presente Decreto entrar en /i or el d2a si uiente al de su pu+licacin en el Diario O1icial de la Federacin( M5'ico# D(F(# a 20 de 4unio de 200B(- Dip( Ru(= .avale(a Salgado# )residenta(- 6en( San(iago Creel 1iranda# )residente(- Dip( -acin(o Go!eH Pa2illa2 # 6ecretario(- 6en( Claudia Sof3a Coric=i Garc3a # 6ecretaria(- R*+ricas(M !n cumplimiento de lo dispuesto por la 1raccin 8 del Art2culo BF de la Constitucin )ol2tica de los !stados &nidos Me'icanos# 3 para su de+ida pu+licacin 3 o+ser/ancia# e'pido el presente Decreto en la Residencia del )oder !4ecuti/o Federal# en la Ciudad de M5'ico# Distrito Federal# a treinta de 4unio de dos mil oc,o(- Feli)e de -e2I2 Caldern <inoFo2a(- R*+rica(- !l 6ecretario de Ho+ernacin# -uan Ca!ilo 1ouriLo $erraHo(- R*+rica(
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ANE%OS @ 6@ 8@ #@ "@ , > de la Cuar(a Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,#@ )ublicada el 3, de enero de *,,"4 )u+licados en el Diario O1icial de la Federacin el 10 de 1e+rero de 200F AneGo 6 de la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,# A4 Can(idade2 ac(ualiHada2 e2(ablecida2 en el Cdigo4 No(a/ 6e ac(ualiHan las cantidades de los art2culos 20# prra1o s5ptimo@ 22-D# prra1o se undo@ A2-A# primer prra1o de la 1raccin 8@ ;0# prra1o cuarto@ B0# 1racciones 8 a 98@ B2# 1racciones 8 a EEE8@ BC# 1racciones 8 a E89@ BC-D# 1racciones 8 3 888 a 988@ BC-D@ BC-F@ BC-.@ B6# 1racciones 8 a 9@ B6-D# 1racciones 8 a 89@ B6-F@ BB@ F1@ 102# prra1o tercero@ 10C# 1racciones 8 3 88@ 10B# 1racciones 8# 88 3 888 del prra1o cuarto@ 112# prra1o primero@ 115# prra1o primero@ 3 150# prra1os se undo 3 tercero( Atentamente M5'ico# D(F(# a 2A de enero de 200F(- !l Le1e del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# Alfredo Gu(iErreH Or(iH 1ena(- R*+rica(
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C0IN$A Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,#4 )u+licada en el Diario O1icial de la Federacin el A1 de marzo de 200F $ERCERO4 6e modi1ican los Ane'os 1# ;# 11 3 15 de la de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 200B( 6e aclara el contenido del Ane'o 5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 200B# pu+licado en el Diario O1icial de la Federacin el 10 de 1e+rero de 200F# para $uedar de la si uiente manera% )rimera 6eccin# p ina 20# ren lones AB al C1( Ar(3culo #*4 (((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( Dice/ I&4 De ? *@*5,,4,, a ?*5@5#,4,,# respecto de la se7alada en la 1raccin 89# sal/o tratndose de contri+u3entes $ue de con1ormidad con la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# est5n o+li ados a e1ectuar pa os pro/isionales trimestrales o cuatrimestrales# supuestos en los $ue la multa ser de ? @**,4,, a ?8@35,4,,( Debe decir/ I&4 De ? *@*5,4,, a ?*5@5#,4,,# respecto de la se7alada en la 1raccin 89# sal/o tratndose de contri+u3entes $ue de con1ormidad con la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# est5n o+li ados a e1ectuar pa os pro/isionales trimestrales o cuatrimestrales# supuestos en los $ue la multa ser de ? @**,4,, a ?8@35,4,,( )rimera 6eccin p ina 21# ren lones C1 al C;( Ar(3culo #54 (((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( Dice/ &I4 De ? *4,8,4,, a ?7"@,,,4,, a la se7alada en la 1raccin 8E cuando se trate de la primera in1raccin# sal/o tratndose de contri+u3entes $ue tri+uten con1orme al :2tulo 89# Cap2tulo 88# 6eccin 888 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# cu3os in resos en el e4ercicio inmediato anterior no ,a3an e'cedido de ?*@ 7,@ 3,4,,@ supuestos en los $ue la multa ser de ? @* ,4,, a ?*@5 ,4,, por la primera in1raccin( !n el caso de reincidencia# la sancin consistir en la clausura pre/enti/a del esta+lecimiento del contri+u3ente por un plazo de A a 15 d2as( )ara determinar dic,o plazo# las autoridades 1iscales tomarn en consideracin lo pre/isto por el art2culo ;5 de este Cdi o( Debe decir/ &I4 De ? *@,8,4,, a ?7"@,,,4,, a la se7alada en la 1raccin 8E cuando se trate de la primera in1raccin# sal/o tratndose de contri+u3entes $ue tri+uten con1orme al :2tulo 89# Cap2tulo 88# 6eccin 888 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# cu3os in resos en el e4ercicio inmediato anterior no ,a3an e'cedido de ?*@ 7,@ 3,4,,@ supuestos en los $ue la multa ser de ? @* ,4,, a ?*@5 ,4,, por la primera in1raccin( !n el caso de reincidencia# la sancin consistir en la clausura pre/enti/a del esta+lecimiento del contri+u3ente por un plazo de A a 15 d2as( )ara determinar dic,o plazo# las autoridades 1iscales tomarn en consideracin lo pre/isto por el art2culo ;5 de este Cdi o( (((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( $ran2i(orio2 Pri!ero4 0a presente Resolucin entrar en /i or al d2a si uiente de su pu+licacin en el Diario O1icial de la Federacin( Segundo > $ercero4 VVV( Atentamente
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M5'ico# D(F(# a 20 de marzo de 200F(- !l Le1e del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# Alfredo Gu(iErreH Or(iH 1ena(- R*+rica(
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DECRE$O )or el Aue 2e refor!an > adicionan diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin > de la Le> del Servicio de Ad!ini2(racin $ribu(aria4 )u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el 6 de ma3o de 200F AR$;C0LO PRI1ERO4 6e refor!a el art2culo 1A2# primer prra1o 3 se adicionan los art2culos 12A# *ltimo prra1o@ 1A0# tercer 3 cuarto prra1os# pasando los actuales tercer a s5ptimo prra1os# a ser $uinto a no/eno prra1os# respecti/amente@ 1A1# *ltimo prra1o 3 1CC# tercer prra1o# pasando los actuales tercer a d5cimo se undo prra1os# a ser cuarto a d5cimo tercer prra1os# respecti/amente# del Cdi o Fiscal de la Federacin# para $uedar como si ue% VVV( $RANSI$ORIO 'NICO4 !l presente Decreto entrar en /i or el d2a si uiente al de su pu+licacin en el Diario O1icial de la Federacin( M5'ico# D( F(# a A1 de marzo de 200F(- 6en( Gu2(avo E4 1adero 1uLoH # )residente(- Dip( CE2ar <oracio Duar(e -DAueH# )residente(- 6en( Gabino Cue 1on(eagudo# 6ecretario(- Dip( Ro2a Elia Ro!ero GuH!Dn# 6ecretaria(- R*+ricas(M !n cumplimiento de lo dispuesto por la 1raccin 8 del Art2culo BF de la Constitucin )ol2tica de los !stados &nidos Me'icanos# 3 para su de+ida pu+licacin 3 o+ser/ancia# e'pido el presente Decreto en la Residencia del )oder !4ecuti/o Federal# en la Ciudad de M5'ico# Distrito Federal# a /eintisiete de a+ril de dos mil nue/e(- Feli)e de -e2I2 Caldern <inoFo2a(- R*+rica(- !l 6ecretario de Ho+ernacin# 0ic( Fernando Franci2co G!eH 1on( 0rue(a (R*+rica(
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DECRE$O )or el Aue 2e refor!an > adicionan diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin > de la Le> del I!)ue2(o 2obre la Ren(a4 )u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el C de 4unio de 200F AR$;C0LO PRI1ERO4 6e re1orman los art2culos A2# cuarto prra1o# 3 5F# primer prra1o en su enca+ezado# 3 se adiciona el art2culo 5F# 1raccin 8E# del Cdi o Fiscal de la Federacin# para $uedar como si ue% VVV( $RANSI$ORIO 'NICO4 !l presente Decreto entrar en /i or el d2a si uiente al de su pu+licacin en el Diario O1icial de la Federacin( M5'ico# D(F(# a A0 de a+ril de 200F(- Dip( CE2ar <oracio Duar(e -DAueH # )residente(- 6en( Gu2(avo EnriAue 1adero 1uLoH# )residente(- Dip( 1aria Eugenia -i!eneH &alenHuela# 6ecretaria(- 6en( Claudia Sof3a Coric=i Garc3a# 6ecretaria(- R*+ricas(M !n cumplimiento de lo dispuesto por la 1raccin 8 del Art2culo BF de la Constitucin )ol2tica de los !stados &nidos Me'icanos# 3 para su de+ida pu+licacin 3 o+ser/ancia# e'pido el presente Decreto en la Residencia del )oder !4ecuti/o Federal# en la Ciudad de M5'ico# Distrito Federal# a tres de 4unio de dos mil nue/e(- Feli)e de -e2I2 Caldern <inoFo2a(- R*+rica(- !l 6ecretario de Ho+ernacin# 0ic( Fernando Franci2co G!eH 1on( 0rue(a (R*+rica(
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DECRE$O )or el Aue 2e refor!an@ adicionan > derogan diver2a2 di2)o2icione2 de la2 Le>e2 del I!)ue2(o 2obre la Ren(a@ del I!)ue2(o a lo2 De)2i(o2 en Efec(ivo > del I!)ue2(o al &alor Agregado@ del Cdigo Fi2cal de la Federacin > del Decre(o )or el Aue 2e e2(ablecen la2 obligacione2 Aue )odrDn deno!inar2e en 0nidade2 de Inver2inR > refor!a > adiciona diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin > de la Le> del I!)ue2(o 2obre la Ren(a@ )ublicado el de abril de ""64 )u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el ; de diciem+re de 200F CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN AR$;C0LO NO&ENO4 6e REFOR1AN los art2culos 1;-A# cuarto# se'to 3 actual s5ptimo prra1os@ 22# se'to prra1o@ 2F@ 2F-A# 1racciones 88# 9888 3 8E# 3 se undo 3 tercer prra1os@ 2F-C# enca+ezado del primer prra1o# se undo 3 s5ptimo prra1os@ A2-A# 1raccin 8# primer prra1o# 3 88@ A2-D# enca+ezado 3 1racciones 89 3 988@ A2-!@ C0# enca+ezado del primer prra1o 3 1raccin 888@ C1@ C2# 1raccin 9# primer prra1o@ CF# 1raccin 8@ 6A# primer prra1o@ 65@ 6F# primer prra1o@ ;0# cuarto prra1o@ B0# 1raccin 88@ B1# enca+ezado 3 1raccin E@ B2# enca+ezado 3 1raccin E@ BC# 1racciones 89 3 98@ BC-A# enca+ezado 3 1raccin 988@ BC-D# enca+ezado 3 1raccin 988@ BC-H@ BC-.@ 11A# enca+ezado 3 1raccin 888@ 1CA se undo prra1o@ 1C5# s5ptimo prra1o@ 151# cuarto prra1o@ 155# 1raccin 8# 3 156-Dis@ se ADICIONAN los art2culos 15-C@ 1;-A con un s5ptimo 3 no/eno prra1os# pasando los actuales s5ptimo 3 octa/o prra1os a ser octa/o 3 d5cimo prra1os@ 20-:er@ 2F-C con un tercer prra1o# pasando los actuales tercer 3 cuarto prra1os# a ser cuarto 3 $uinto prra1os@ A2# con un octa/o prra1o@ C0# con una 1raccin 89# 3 con un tercer prra1o# pasando el actual tercer prra1o a ser cuarto prra1o@ 6A# con un se'to prra1o@ B1# con las 1racciones EEE88# EEE888# EEE89 3 EEE9@ B2# con las 1racciones EEE88# EEE888# EEE89 3 EEE9@ BC-A# con las 1racciones 9888# 8E 3 E@ BC-D# con las 1racciones 9888# 8E 3 E@ BC-8@ BC-L@ BC-K@ BC-0@ 10F# primer prra1o con las 1racciones 98# 988 3 9888@ 1C5-A# con un tercer prra1o# pasando el actual tercer prra1o a ser cuarto prra1o# 3 con un $uinto 3 se'to prra1os# 3 156-:er# 3 se DEROGA el art2culo 2F-C# actual $uinto prra1o# del Cdi o Fiscal de la Federacin# para $uedar como si ue% VVV( DISPOSICIONES $RANSI$ORIAS DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN AR$;C0LO DQCI1O4 !n relacin con las modi1icaciones a $ue se re1iere el Art2culo "o/eno de este Decreto# se estar a lo si uiente% I4 0as re1ormas a los art2culos 22# se'to prra1o@ 2F@ 2F-A# 1racciones 88# 9888 3 8E# 3 se undo 3 tercer prra1os@ 2F-C# enca+ezado del primer prra1o# se undo 3 s5ptimo prra1os@ A2-D# 1raccin 988@ A2-!@ B1# 1raccin E@ B2# 1raccin E@ BC-H# 3 11A# enca+ezado 3 1raccin 888@ las adiciones de los art2culos 2F-C# tercer prra1o pasando los actuales tercero 3 cuarto prra1os a ser cuarto 3 $uinto prra1os@ 6A# con un se'to prra1o@ B1# con las 1racciones EEE88# EEE888 3 EEE9@ B2# con las 1racciones EEE88# EEE888 3 EEE9@ BC-A# con la 1raccin E@ BC-D# con la 1raccin E@ BC-8@ BC-L@ BC-K@ BC-0# 3 10F# primer prra1o# con las 1racciones 98# 988 3 9888# 3 la dero acin del art2culo 2F-C# actual $uinto prra1o# del Cdi o Fiscal de la Federacin# entrarn en /i or a partir del 1 de enero de 2011( 0os contri+u3entes $ue a la 1ec,a de entrada en /i or de la re1orma al art2culo 2F del Cdi o Fiscal de la Federacin# ten an compro+antes impresos en esta+lecimientos autorizados por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# podrn continuar utilizndolos ,asta $ue se a ote su /i encia# por lo $ue 5stos podrn ser utilizados por el ad$uirente de los +ienes o ser/icios $ue amparen# en la deduccin o acreditamiento# a $ue ten an derec,o con1orme a las disposiciones 1iscales( :ranscurrido dic,o plazo# sin $ue sean utilizados# los mismos de+ern cancelarse de con1ormidad con lo dispuesto por el Re lamento del propio Cdi o( )ara los e1ectos de la 1raccin 8 de este Art2culo# el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# mediante re las de carcter eneral# podr esta+lecer 1acilidades administrati/as en materia de compro+acin 1iscal a e1ecto de $ue los contri+u3entes se encuentren en posi+ilidad de compro+ar las operaciones $ue realicen en t5rminos de las disposiciones 1iscales cumpliendo con los art2culos 2F 3 2F-A del Cdi o Fiscal de la Federacin( )ara los 1ines de lo esta+lecido en el art2culo 20-:er del Cdi o Fiscal de la Federacin# a la entrada en /i or de la 1raccin 888 del art2culo 5F de la 0e3 del 6istema "acional de 8n1ormacin !stad2stica 3 Heo r1ica# el 8nstituto "acional de !stad2stica 3 Heo ra12a de+er proporcionar al Danco de M5'ico# los ni/eles del 2ndice nacional de precios al consumidor de la primera $uincena del mes el d2a 1; de ese mismo mes 3 la se unda $uincena del mes el d2a 2 del mes inmediato si uiente(
II4
III4
I&4
)ara los e1ectos del art2culo 6F del Cdi o Fiscal de la Federacin# las autoridades 1iscales de+ern proporcionar a la Cmara de Diputados la in1ormacin $ue les solicite por acti/idad econmica# sin el nom+re o dato al uno $ue
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permita la identi1icacin indi/idual del contri+u3ente( 0o anterior# en tanto se esta+lezcan las instancias de la propia Cmara de Diputados $ue aranticen la con1idencialidad de la in1ormacin de los contri+u3entes( DECRE$O POR EL C0E SE ES$A:LECEN LAS O:LIGACIONES C0E PODRKN DENO1INARSE EN 0NIDADES DE IN&ERSIN J REFOR1A J ADICIONA DI&ERSAS DISPOSICIONES DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN J DE LA LEJ DEL I1P0ES$O SO:RE LA REN$A AR$;C0LO DQCI1O PRI1ERO4 6e re1orma el AR:GC&0O :!RC!RO del QDecreto por el $ue se esta+lecen las o+li aciones $ue podrn denominarse en &nidades de 8n/ersin 3 re1orma 3 adiciona di/ersas disposiciones del Cdi o Fiscal de la Federacin 3 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la RentaR# pu+licado en el Diario O1icial de la Federacin el 1 de a+ril de 1FF5# para $uedar como si ue% VVV $ran2i(orio 'nico(- !l presente Decreto entrar en /i or el 1 de enero de 2010( M5'ico# D(F(# a 5 de no/iem+re de 200F(- Dip( Franci2co -avier Ra!ireH AcuLa # )residente(- 6en( Carlo2 Navarre(e RuiH# )residente(- Dip( -ai!e Ar(uro &aHAueH Aguilar # 6ecretario(- 6en( AdriDn Rivera PEreH# 6ecretario(- R*+ricas(M !n cumplimiento de lo dispuesto por la 1raccin 8 del Art2culo BF de la Constitucin )ol2tica de los !stados &nidos Me'icanos# 3 para su de+ida pu+licacin 3 o+ser/ancia# e'pido el presente Decreto en la Residencia del )oder !4ecuti/o Federal# en la Ciudad de M5'ico# Distrito Federal# a cuatro de diciem+re de dos mil nue/e(- Feli)e de -e2I2 Caldern <inoFo2a(- R*+rica(- !l 6ecretario de Ho+ernacin# 0ic( Fernando Franci2co G!eH 1on( 0rue(a(- R*+rica(
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$ERCERA Re2olucin de !odificacione2 a la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,," > 2u2 aneGo2 6@ #@ 6 > "4 )u+licada en el Diario O1icial de la Federacin el 2B de diciem+re de 200F $ran2i(orio2 Pri!ero4 0a presente Resolucin entrar en /i or el 1 de enero de 2010( Segundo4 0os contri+u3entes $ue de con1ormidad con el contenido de las re las 2(10(1F(# /i ente en la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2001 3 2(F(B(# /i ente en la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002# 200A# 200C 3 2005# $ue ,u+ieran e1ectuado el pa o# pro/isional# de1initi/o o del e4ercicio# del 86R# 8M)AC# 89A# 8!)6# 89D66 o impuesto sustituti/o del cr5dito al salario# inclu3endo retenciones# mediante trans1erencia electrnica de 1ondos# sin ,a+er presentado a tra/5s de transmisin electrnica de datos o mediante 1ormas o1iciales# la declaracin correspondiente a dic,a trans1erencia# podrn asi nar el pa o realizado respecto de las o+li aciones 1iscales $ue corresponda( I4 )ara tal e1ecto# los contri+u3entes a $ue se re1iere el prra1o anterior de+ern cumplir con lo si uiente% a9 -ue las o+li aciones 1iscales a las cuales se asi nar el pa o realizado mediante trans1erencia electrnica de 1ondos# correspondan al mismo periodo por el $ue se ,izo ori inalmente dic,a trans1erencia( -ue la cantidad a pa ar 3 el n*mero de 1olio a 1B posiciones de la operacin realizada $ue se asiente en el recuadro de la 1orma o1icial a $ue se re1iere la 1raccin 88 del presente art2culo# sea i ual a la cantidad pa ada mediante el sistema de trans1erencia electrnica de 1ondos 3 al 1olio asi nado( -ue el pa o total realizado mediante la trans1erencia electrnica de 1ondos# se asi ne por *nica /ez a las o+li aciones 1iscales $ue correspondan a tra/5s de la 1orma o1icial respecti/a# en los t5rminos del presente art2culo# de+i5ndose presentar una 1orma o1icial por cada trans1erencia a asi nar( -ue la trans1erencia electrnica de 1ondos se ,a3a realizado antes del 2F de a osto de 2005(
b9
c9
d9
0os saldos a 1a/or $ue# en su caso# se declaren en las 1ormas o1iciales a $ue se re1iere el presente art2culo# se tendrn por mani1estados en la 1ec,a en $ue las mismas sean presentadas de con1ormidad con las 1racciones anteriores( Asimismo# para e1ectos del cumplimiento de o+li aciones 1iscales# se considerar como 1ec,a de presentacin de la declaracin# a$uella en $ue sea reci+ida la 1orma o1icial $ue conten a la declaracin correspondiente# presentada para e1ectos de la asi nacin del pa o de con1ormidad con la presente re la( II4 !l pa o e1ectuado mediante trans1erencia electrnica de 1ondos# se de+er asi nar mediante la presentacin de las 1ormas o1iciales si uientes% a9 :ratndose de pa os pro/isionales 3 de1initi/os de los impuestos citados# se utilizarn las 1ormas o1iciales 1-!# 1-D# 1-D1 3 1;# contenidas en el Ane'o 1# de+iendo anotar el n*mero de 1olio de la citada trans1erencia en el espacio desi nado para ello en la 1orma o1icial( :ratndose de declaraciones del e4ercicio anteriores a 2002 de los citados impuestos# se utilizarn las 1ormas o1iciales 2# 2-A# A# C# 1A 3 1A-A# contenidas en el Ane'o 1# anotando el n*mero de 1olio de la trans1erencia en el espacio desi nado para ello en la 1orma o1icial(
b9
0a asi nacin de trans1erencias electrnicas de 1ondos $ue se e1ect*e de con1ormidad con el procedimiento anterior# $ue ,u+ieran sido pa adas dentro de los plazos esta+lecidos en las disposiciones 1iscales# no dar lu ar a la actualizacin de contri+uciones ni a la causacin de recar os por las o+li aciones 1iscales $ue se de4aron de asi nar mediante la declaracin correspondiente( :ratndose de la asi nacin de trans1erencias electrnicas de 1ondos# $ue correspondan a declaraciones complementarias# e'temporneas o de correccin 1iscal# *nicamente proceder su asi nacin cuando la trans1erencia e1ectuada conten a la actualizacin# recar os 3# en su caso# la multa por correccin# correspondientes a la 1ec,a en $ue se realiz la trans1erencia electrnica de 1ondos# sin $ue en este caso d5 lu ar a actualizacin de contri+uciones ni a la causacin de recar os por dic,a asi nacin( III4 0a 1orma o1icial en la cual se ,ace la asi nacin de pa os a $ue se re1iere la 1raccin anterior# se de+er presentar ante la A06C $ue corresponda al domicilio 1iscal del contri+u3ente(
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0o dispuesto en este art2culo# tam+i5n ser aplica+le a los contri+u3entes $ue estando o+li ados a realizar pa os pro/isionales o de1initi/os de 4ulio de 2002 al 2F de a osto de 2005# 1ec,a de pu+licacin de la Cuarta Resolucin de Modi1icaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2005# pu+licada en el DOF el 2F de a osto de 2005 3 de los e4ercicios de 2002# 200A 3 200C del 86R# 8M)AC# 89A# 8!)6# 89D66 o impuesto sustituti/o de cr5dito al salario# inclu3endo retenciones# se *n corresponda de con1ormidad con lo dispuesto en los Cap2tulos 2(1C( a 2(1F(# lo ,u+ieran e1ectuado mediante trans1erencia electrnica de 1ondos en los t5rminos de la re la 2(F(B(# /i ente ,asta el 2F de a osto de 2005# sin ,a+er presentado# a tra/5s de transmisin electrnica de datos o mediante 1ormas o1iciales# la declaracin correspondiente a dic,a trans1erencia( 0os contri+u3entes a $ue se re1iere este Art2culo# podrn asi nar ,asta el A1 de diciem+re de 2010# el pa o realizado respecto de las o+li aciones 1iscales $ue corresponda mediante el procedimiento mencionado( $ercero4 0os contri+u3entes $ue de 4ulio de 2002 al 2F de a osto de 2005# 1ec,a de pu+licacin de la Cuarta Resolucin de Modi1icaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2005# ,u+ieran e1ectuado inde+idamente el pa o de al una de sus o+li aciones 1iscales correspondientes a dic,o periodo o a los e4ercicios de 2002# 200A o 200C# mediante trans1erencia electrnica de 1ondos de con1ormidad con la re la 2(F(B(# /i ente en la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002# 200A# 200C 3 ,asta el 2F de a osto de 2005 3 $ue ,u+ieran presentado declaracin complementaria a tra/5s de los desarrollos electrnicos a $ue se re1ieren los Cap2tulos 2(1C( a 2(1F(# podrn asi nar el pa o realizado mediante dic,a trans1erencia# siempre $ue lo realicen de con1ormidad con lo dispuesto en el Art2culo :ransitorio anteriormente se7alado( 0os contri+u3entes a $ue se re1iere este Art2culo# podrn asi nar ,asta el A1 de diciem+re de 2010# el pa o realizado respecto de las o+li aciones 1iscales $ue corresponda mediante el procedimiento mencionado( Atentamente( M5'ico# D( F(# a 21 de diciem+re de 200F(- !n ausencia del Le1e del 6er/icio de Administracin :ri+utaria 3 del Administrador Heneral de Hrandes Contri+u3entes# con 1undamento en el art2culo B del Re lamento 8nterior del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# 1irma -e2I2 RoFa2 IbaLeH# Administrador Heneral Lur2dico(- R*+rica( 1odificacin al AneGo 6 de la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,," A4 Can(idade2 ac(ualiHada2 e2(ablecida2 en el Cdigo4 No(a/ 6e ac(ualiHan las cantidades de los art2culos A2-A# 1raccin 8# prra1o primero@ B0# 1raccin 88@ B2# 1raccin EEE89@ BC# 1racciones 89 3 98@ BC-D# 1racciones 988# 9888 3 8E@ BC-.@ 3 F0# prra1o primero( Atentamente( M5'ico# D( F(# a 21 de diciem+re de 200F(- !n ausencia del Le1e del 6er/icio de Administracin :ri+utaria 3 del Administrador Heneral de Hrandes Contri+u3entes# con 1undamento en el art2culo B del Re lamento 8nterior del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# 1irma -e2I2 RoFa2 IbaLeH# Administrador Heneral Lur2dico(- R*+rica(
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ANE%OS 6@ 8@ #@ ,@ 6@ 8 > " de la $ercera Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *, ,@ )ublicada el *# de dicie!bre de *, ,4 )u+licados en el Diario O1icial de la Federacin el A1 de diciem+re de 2010 AneGo 6 de la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *, , A4 Can(idade2 ac(ualiHada2 e2(ablecida2 en el Cdigo4
No(a/ 6e ac(ualiHan las cantidades de los art2culos 22-C@ 2F# prra1o $uinto@ 5F# 1raccin 888# prra1o tercero@ B2# 1racciones E# EEE88# EEE888 3 EEE9@ BC-D# 1raccin E@ BC-L 3 B5C-0( Atentamente( M5'ico# D( F(# a 21 de diciem+re de 2010(- !n suplencia por ausencia del Le1e del 6er/icio de Administracin :ri+utaria 3 del Administrador Heneral de Hrandes Contri+u3entes# con 1undamento en los art2culos 2# apartado D# 1raccin 9 3 B# primer prra1o del Re lamento 8nterior del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# pu+licado en el Diario O1icial de la Federacin el 22 de octu+re de 200;# en /i or a partir del 2A de diciem+re del mismo a7o# re1ormado mediante Decreto pu+licado en el mismo r ano in1ormati/o el 2F de a+ril de 2010# 1irma el Administrador Heneral Lur2dico# -e2I2 RoFa2 IbDLeH(- R*+rica(
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DECRE$O )or el Aue 2e refor!an@ adicionan > derogan diver2a2 di2)o2icione2 de la Le> Federal de Co!)e(encia Econ!ica@ del Cdigo Penal Federal > del Cdigo Fi2cal de la Federacin4 )u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el 10 de ma3o de 2011 AR$;C0LO $ERCERO4 6e REFOR1A el art2culo 6F prra1o se undo del Cdi o Fiscal de la Federacin# para $uedar como si ue% VVV( AR$;C0LOS $RANSI$ORIOS AR$;C0LO PRI1ERO4 !l presente decreto entrar en /i or al d2a si uiente al de su pu+licacin en el Diario O1icial de la Federacin# sal/o lo dispuesto en los art2culos tercero# cuarto 3 se'to transitorios si uientes( AR$;C0LO SEG0NDO4 !n un plazo no ma3or a seis meses a partir de la entrada en /i or del presente decreto# el )leno pu+licar los criterios t5cnicos a $ue ,ace re1erencia el art2culo 2C# 1raccin E9888 +is# incisos a= a 4= de la 0e3 Federal de Competencia !conmica( AR$;C0LO $ERCERO4 !l art2culo 2B# prra1os primero 3 se undo# de la 0e3 Federal de Competencia !conmica entrar en /i or una /ez $ue conclu3a el periodo actual del )residente de la Comisin( AR$;C0LO C0AR$O4 0as in/esti aciones# /isitas de /eri1icacin# procedimientos 3 cual$uier otro asunto $ue se encuentren en trmite a la entrada en /i or del presente Decreto# se sustanciarn con1orme a las disposiciones /i entes al momento de su inicio( 0as in1racciones 3 delitos cometidos con anterioridad a la 1ec,a de entrada en /i or del presente Decreto# se sancionarn con1orme a la 0e3 /i ente al momento de su realizacin( AR$;C0LO C0IN$O4 0os recursos necesarios para la implementacin del presente Decreto# sern con car o al presupuesto autorizado de la Comisin Federal de Competencia( AR$;C0LO SE%$O4 0a re1orma al art2culo AF de la 0e3 Federal de Competencia !conmica entrar en /i or una /ez $ue los 4uz ados especializados en materia de competencia econmica $ueden esta+lecidos por el )oder Ludicial de la Federacin 3 se e'pidan las re las procesales aplica+les al 4uicio ordinario administrati/o en las disposiciones le ales correspondientes# en un plazo $ue no e'ceda de 1B0 d2as naturales a la entrada en /i or de este Decreto( AR$;C0LO SQP$I1O4 6e dero an las disposiciones $ue se opon an al presente Decreto( M5'ico# D(F(# a 2B de a+ril de 2011(- Dip( -orge Carlo2 Ra!ireH 1arin # )residente(- 6en( 1anlio Fabio :el(rone2 Rivera# )residente(- Dip( 1aria de -e2u2 Aguirre 1aldonado # 6ecretaria(- 6en( 1ar(=a Le(icia So2a Govea# 6ecretaria(- R*+ricas(M !n cumplimiento de lo dispuesto por la 1raccin 8 del Art2culo BF de la Constitucin )ol2tica de los !stados &nidos Me'icanos# 3 para su de+ida pu+licacin 3 o+ser/ancia# e'pido el presente Decreto en la Residencia del )oder !4ecuti/o Federal# en la Ciudad de M5'ico# Distrito Federal# a nue/e de ma3o de dos mil once(- Feli)e de -e2I2 Caldern <inoFo2a(- R*+rica(- !l 6ecretario de Ho+ernacin# -o2E Franci2co :laNe 1ora(- R*+rica(
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DECRE$O )or el Aue 2e refor!an@ adicionan > derogan diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin4 )u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el 12 de diciem+re de 2011 Ar(3culo 'nico4 6e re1orman los art2culos 1C# se undo prra1o@ 16-C# 1raccin 888@ 1;-A# se undo prra1o@ 1;-D# d5cimo prra1o@ 20# se undo prra1o@ 20-Dis# primer prra1o# 1raccin 88 3 se undo prra1o@ 21# primer prra1o@ 22-D@ 2;# primer prra1o@ 2B# cuarto prra1o@ 2F@ 2F-A@ 2F-D@ 2F-C@ A2-D# 1raccin 988@ A2-!# primer prra1o@ C2# 1raccin 9# primer prra1o@ C;# primer prra1o@ 52# tercer prra1o@ 6A# se'to prra1o@ 6F# primer prra1o@ ;0# tercer prra1o@ B1# 1racciones 8E# EEE88 3 EEE9@ B2# 1raccin EEE9@ BA# 1racciones 988# 8E 3 E8@ BC# 1racciones 89 3 E@ BC-D# 1raccin 988@ BC-8@ BC-L@ BC-0@ 100@ 10F# 1racciones 9 3 988# 3 1B5# se undo prra1o@ se adicionan los art2culos 20# con un d5cimo se undo prra1o# pasando el actual d5cimo se undo a ser d5cimo tercer prra1o@ 2B# con un $uinto prra1o@ 2F-D# 3 ;0# con un se'to prra1o# 3 se dero an los art2culos B1# 1raccin EEE888@ B2# 1raccin EEE888@ BA# 1raccin E89@ BC# 1raccin E88@ 10F# 1raccin 98# 3 11A# 1raccin 888# del Cdi o Fiscal de la Federacin# para $uedar como si ue% VVV( $RANSI$ORIOS PRI1ERO4+ !l presente Decreto entrar en /i or el 1 de enero de 2012( SEG0NDO4+ 0a re1orma al d5cimo prra1o del art2culo 1;-D del Cdi o Fiscal de la Federacin ser aplica+le a los certi1icados de 1irma electrnica a/anzada $ue se e'pidan a partir de la entrada en /i or del presente Decreto( 0o dispuesto en el prra1o anterior se aplicar sin per4uicio de $ue los certi1icados a $ue dic,o prra1o se re1iere $ueden sin e1ectos de con1ormidad con los supuestos esta+lecidos en el art2culo 1;-. del Cdi o Fiscal de la Federacin( $ERCERO4+ A partir del 1 de enero de 2012# las disposiciones $ue esta+lece el Cdi o Fiscal de la Federacin en materia de compro+antes 1iscales pre/alecern so+re a$u5llas $ue en materia de compro+antes 1iscales se esta+lecen en las le3es 1iscales 1ederales# sin $ue los aspectos di/ersos a los re$uisitos de los compro+antes 1iscales se alteren por las disposiciones del presente Decreto( Adicionalmente se estar a lo si uiente% I4+ 0as re1erencias $ue en la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta se ,acen a los t5rminos compro+ante# compro+antes# compro+ante de pa o# documentacin# documentacin compro+atoria# documentacin $ue re*na los re$uisitos de las disposiciones 1iscales# reci+os o reci+os por ,onorarios# contenidas en los art2culos 1B# 1racciones 8# inciso a= 3 88@ 20# 1raccin 8E@ A1# 1racciones 888# primer prra1o# 98# 988# primer prra1o# 8E# se undo prra1o# E8E# primer 3 se undo prra1os 3 EE888 inciso +=# numeral C# se undo prra1o@ A2# 1racciones 9# se undo# tercero 3 $uinto prra1os 3 EE988# se undo prra1o@ A6# $uinto prra1o@ B1# se'to prra1o@ B2# 1raccin 888@ BA# s5ptimo prra1o@ BC# 1racciones 8 3 88# 3 su se undo 3 tercer prra1os@ B6# 1raccin 88@ 101# 1racciones 88 3 9@ 102# primer prra1o@ 106# se'to prra1o@ 10F# 1racciones E888 3 EE9888# primer prra1o@ 121# 1raccin 89@ 125# 1racciones 8# se undo prra1o 3 9888@ 1AA# 1raccin 888@ 1AF# 1racciones 888 3 89# se undo prra1o@ 1C0# tercer prra1o@ 1C5# 1raccin 888# 3 su se undo prra1o@ 1;2# 1racciones 89# primer prra1o# 8E# E# se undo prra1o 3 E9@ 1;6# tercer prra1o@ 1BA# cuarto prra1o# 3 1B6# cuarto prra1o# se entendern ,ec,as al compro+ante 1iscal re ulado en el Cdi o Fiscal de la Federacin# e'cepto cuando se trate de ero aciones por /iticos o astos de /ia4e en el e'tran4ero# en cu3o caso su+sistir la re1erencia a documentacin compro+atoria( 0as re1erencias a la nota de /enta se entendern ,ec,as al compro+ante 1iscal simpli1icado pre/isto en el art2culo 2F-C del Cdi o Fiscal de la Federacin( II4+ )ara los e1ectos del art2culo 1AF# 1raccin 89# tercer prra1o de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# los contri+u3entes $ue reci+an pa os con trans1erencias electrnicas mediante tel51onos m/iles o tar4etas de cr5dito# de d5+ito# de ser/icio o las denominadas monederos electrnicos autorizadas por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# no de4arn de tri+utar en el R5 imen de )e$ue7os Contri+u3entes( III4+ Cuando la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta ,a a re1erencia a traspasos de cuentas en instituciones de cr5dito o casas de +olsa# incluso del propio contri+u3ente# se entendern comprendidas las trans1erencias electrnicas de 1ondos desde cuentas a+iertas a nom+re del contri+u3ente en instituciones $ue componen el sistema 1inanciero 3 las entidades $ue para tal e1ecto autorice el Danco de M5'ico( 0a relacin de operaciones $ue entre ue la inte radora a sus inte radas en los t5rminos del art2culo BC# 1raccin 88 3 su se undo 3 tercer prra1os# de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# de+er reunir los re$uisitos del compro+ante 1iscal a $ue se re1iere el art2culo 2F-D# 1raccin 8# inciso a= del Cdi o Fiscal de la Federacin(
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I&4+ 0a re1erencia al t5rmino compro+antes $ue se ,ace en los art2culos 6# 1raccin 89# primer prra1o 3 1B# 1raccin 88 de la 0e3 del 8mpuesto !mpresarial a :asa ?nica se entender ,ec,a al compro+ante 1iscal pre/isto en el Cdi o Fiscal de la Federacin( 0a re1erencia al compro+ante $ue re*na re$uisitos 1iscales $ue se ,ace en el art2culo 1;# s5ptimo prra1o de la 0e3 antes citada# se entender ,ec,a al compro+ante 1iscal simpli1icado pre/isto en el art2culo 2F-C del Cdi o re1erido( &4+ 0as re1erencias $ue se ,acen a los art2culos 1o(-C# 1raccin 888# primer prra1o@ 5# 1raccin 88@ A2# 1racciones 888 3 9# primer prra1o# 3 AA# primer prra1o# de la 0e3 del 8mpuesto al 9alor A re ado a los t5rminos compro+ante# compro+antes# documento o documentacin# se entendern ,ec,as al compro+ante 1iscal pre/isto en el Cdi o Fiscal de la Federacin( :ratndose del compro+ante 1iscal a $ue se re1iere el art2culo 2o(-C# se'to 3 s5ptimo prra1os de la 0e3 antes citada# la re1erencia a compro+antes se entender ,ec,a al compro+ante 1iscal simpli1icado a $ue se re1iere el art2culo 2F-C del Cdi o Fiscal de la Federacin( 0a re1erencia al t5rmino estados de cuenta mensuales en los $ue se asentarn las cantidades $ue se ,a3an co+rado en el mes inmediato anterior# $ue se ,ace en el art2culo 1o(-C de la 0e3 mencionada en el prra1o $ue antecede se entender ,ec,a a la relacin mensual en la $ue se asienten las cantidades co+radas en el mes inmediato anterior( &I4+ 0as re1erencias $ue se ,acen en los art2culos C# 1raccin 888@ B# 1racciones 8# inciso d= 3 89# inciso d=# se undo prra1o# 3 1F# 1racciones 88# primer 3 se undo prra1os 3 98# de la 0e3 del 8mpuesto !special so+re )roduccin 3 6er/icios a los t5rminos compro+antes o compro+ante de ena4enacin se entendern ,ec,as al compro+ante 1iscal pre/isto en el Cdi o Fiscal de la Federacin( &II4+ 0a re1erencia a los t5rminos compro+ante 3 documento $ue ampare la ena4enacin $ue se ,ace en los art2culos F# 1raccin 888 3 1A# primer prra1o de la 0e3 Federal so+re Autom/iles "ue/os se entendern ,ec,as al compro+ante 1iscal pre/isto en el Cdi o Fiscal de la Federacin( C0AR$O4+ )ara los e1ectos de la actualizacin del monto de las multas 3 cantidades en moneda nacional pre/ista en el art2culo ;0# *ltimo prra1o# en relacin con el art2culo 1;-A# se'to prra1o# del Cdi o Fiscal de la Federacin# se considerar $ue la actualizacin de dic,os montos se realiz por *ltima /ez en el mes de 4ulio de 200A# mismos $ue se dieron a conocer en el QAne'o 2 de las Re las de Carcter Heneral en Materia de Comercio !'terior para 200AR# pu+licado en el Diario O1icial de la Federacin el 2B de a+ril de 200A# modi1icado mediante resolucin pu+licada en el re1erido r ano in1ormati/o el 2F de 4ulio del mismo a7o 3 como *ltimo Gndice "acional de )recios al Consumidor $ue se utiliz para la actualizacin mencionada el correspondiente a ma3o de 200A( C0IN$O4+ )ara los e1ectos del art2culo ;0# *ltimo prra1o del Cdi o Fiscal de la Federacin# las cantidades esta+lecidas en los art2culos 16-A 3 16-D de la 0e3 Aduanera se actualizarn de con1ormidad con lo dispuesto en el s5ptimo prra1o del art2culo 1;-A del Cdi o re1erido( SE%$O4+ 0a primera actualizacin del monto de las multas 3 cantidades esta+lecidas en la 0e3 Aduanera $ue se realice con moti/o de la adicin al art2culo ;0 del Cdi o Fiscal de la Federacin pre/ista en el presente Decreto# entrar en /i or a partir del 1 de enero de 2012 3 para su determinacin se considerar el periodo comprendido desde el *ltimo mes cu3o Gndice "acional de )recios al Consumidor se utiliz para el clculo de la *ltima actualizacin 3 el mes inmediato anterior a la entrada en /i or del presente Decreto( )ara estos e1ectos# el 1actor de actualizacin se o+tendr de con1ormidad con lo dispuesto en el se'to prra1o del art2culo 1;-A del citado Cdi o( SQP$I1O4+ )ara los delitos pre/istos en el Cdi o Fiscal de la Federacin $ue se ,a3an cometido con anterioridad a la entrada en /i or del presente Decreto se aplicarn los plazos de prescripcin 3 las re las de cmputo de los mismos# pre/istos en las disposiciones /i entes al momento en $ue se ,u+ieren lle/ado a ca+o# por lo $ue para ellos se se uir considerando como la 1ec,a en la $ue la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico toma conocimiento del delito 3 del delincuente la de la emisin del Dictamen :5cnico Conta+le ela+orado por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria( OC$A&O4+ 0a re1orma al art2culo 100 del presente Cdi o# relati/a a la prescripcin de la accin penal# entrar en /i or el A1 de A osto de 2012( M5'ico# D(F(# a 26 de octu+re de 2011(- Dip( E!ilio C=ua>ffe( C=e!or# )residente(- 6en( -o2E GonHDleH 1orf3n# )residente(- Dip( :alfre &arga2 Cor(eH# 6ecretario(- 6en( AdriDn Rivera PEreH# 6ecretario(- R*+ricas(M !n cumplimiento de lo dispuesto por la 1raccin 8 del Art2culo BF de la Constitucin )ol2tica de los !stados &nidos Me'icanos# 3 para su de+ida pu+licacin 3 o+ser/ancia# e'pido el presente Decreto en la Residencia del )oder !4ecuti/o Federal# en la Ciudad de M5'ico# Distrito Federal# a nue/e de diciem+re de dos mil once(- Feli)e de -e2I2 Caldern <inoFo2a(- R*+rica(- !l 6ecretario de Ho+ernacin# AleFandro Alfon2o PoirE Ro!ero (- R*+rica(
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FE de erra(a2 Aue e!i(e la CD!ara de Senadore2 al Decre(o )or el Aue 2e refor!an@ adicionan > derogan diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin@ )ublicado el * de dicie!bre de *, 4 )u+licada en el Diario O1icial de la Federacin el 26 de diciem+re de 2011 !n la )rimera 6eccin# p ina 22% Dice/ Ar(3culo * 4 Cuando no se cu+ran las contri+uciones o los apro/ec,amientos en la 1ec,a o dentro del plazo 1i4ado por las disposiciones 1iscales# su monto se actualizar desde el mes en $ue de+i ,acerse el pa o 3 ,asta $ue el mismo se e1ect*e# adems de+ern pa arse recar os por concepto de indemnizacin al 1isco 1ederal por la 1alta de pa o oportuno( Dic,os recar os se calcularn aplicando al monto de las contri+uciones o de los apro/ec,amientos actualizados por el periodo a $ue se re1iere este prra1o# la tasa $ue resulte de sumar las aplica+les en cada a7o para cada uno de los meses transcurridos en el periodo de actualizacin de la contri+ucin o apro/ec,amiento de $ue se trate( 0a tasa de recar os para cada uno de los meses de mora ser la $ue resulte de incrementar en 50> a la $ue mediante 0e3 1i4e anualmente el Con reso de la &nin# para tal e1ecto# la tasa se considerar ,asta la cent5sima 3# en su caso# se a4ustar a la cent5sima inmediata superior cuando el d2 ito de la mil5sima sea i ual o ma3or a 5 3 cuando la mil5sima sea menor a 5 se mantendr la tasa a la cent5sima $ue ,a3a resultado( Debe decir/ Ar(3culo * 4 Cuando no se cu+ran las contri+uciones o los apro/ec,amientos en la 1ec,a o dentro del plazo 1i4ado por las disposiciones 1iscales# su monto se actualizar desde el mes en $ue de+i ,acerse el pa o 3 ,asta $ue el mismo se e1ect*e# adems de+ern pa arse recar os por concepto de indemnizacin al 1isco 1ederal por la 1alta de pa o oportuno( Dic,os recar os se calcularn aplicando al monto de las contri+uciones o de los apro/ec,amientos actualizados por el periodo a $ue se re1iere este prra1o# la tasa $ue resulte de sumar las aplica+les en cada a7o para cada uno de los meses transcurridos en el periodo de actualizacin de la contri+ucin o apro/ec,amiento de $ue se trate( 0a tasa de recar os para cada uno de los meses de mora ser la $ue resulte de incrementar en 50> a la $ue mediante 0e3 1i4e anualmente el Con reso de la &nin# para tal e1ecto# la tasa se considerar ,asta la cent5sima 3# en su caso# se a4ustar a la cent5sima inmediata superior cuando el d2 ito de la mil5sima sea i ual o ma3or a 5 3 cuando la mil5sima sea menor a 5 se mantendr la tasa a la cent5sima $ue ,a3a resultado(
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ANE%OS 3@ 6@ 8@ #@ dicie!bre de *, 4
3@
6@
8>
# de la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *, *@ )ublicada el *# de
)u+licados en el Diario O1icial de la Federacin el 5 de enero de 2012 AneGo 6 de la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *, * A4 Can(idade2 ac(ualiHada2 e2(ablecida2 en el Cdigo4 No(a/ 6e ac(ualiHan las cantidades de los art2culos 20# prra1o s5ptimo@ B0# 1racciones 8# 888# 89# 9 3 98@ B2# 1racciones 8 a 8E 3 E8 a EEE8@ BC# 1racciones# 8# 88# 888# 9# 988# 9888# 8E# E8# E888 3 E89@ BC-D# 1racciones 8# 888# 89# 9 3 98@ BC-D@ BC-F@ B6# 1racciones 8 a 9@ B6-D# 1racciones 8 a 89@ B6-F@ BB@ F1@ 102# prra1o tercero@ 10C# 1racciones 8 3 88@ 10B# 1racciones 8# 88 3 888@ 112# prra1o primero@ 115# prra1o primero@ 150# prra1os se undo 3 tercero( 6e ac(ualiHan las cantidades de los art2culos B2# 1raccin# EEE9@ BC# 1raccin 89@ BC-D# 1raccin 988@ BC-L 3 BC-0( Atentamente M5'ico# D(F(# a 1F de diciem+re de 2011(- !l Le1e del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# Alfredo Gu(iErreH Or(iH 1ena(- R*+rica(
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CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN

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