LL IMULS1C GLNLkAL A LAS VLN1AS

L| Impuesto Genera| a |as Ventas en e| er

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Ll 1rlbunal llscal meolanLe relLeraoa [urlspruoencla, Lal como la conLenloa en las
resoluclones N 02013-3-2009, 101S1-3-2007, 086S9-3-2007, S2S1-S-200S y 9146-S-2004,
enLre oLras, preclsa que el lmpuesLo Ceneral a las venLas en el eru esL olsenaoo ba[o la
Lecnlca oel valor agregaoo, sobre la base oe la cual caoa eLapa oel proceso oe proouccln
y comerclallzacln oe blenes y servlclos se recupera el lmpuesLo que afecL la eLapa
anLerlor a Lraves oel creolLo flscal, slenoo el ob[eLo oe la lmposlcln oe caoa una oe las
eLapas el mayor valor que aoquleren en caoa una oe ellas evlLnoose una suceslva
lmposlcln que grave lmpuesLo sobre lmpuesLo, o que se relLere la lmposlcln sobre la
maLerla lmponlble gravaoa en la eLapa anLerlor, que a Lraves oel creolLo flscal oel su[eLo
que reallza operaclones gravaoas con el LrlbuLo recupera el que le fue Lraslaoaoo en la
eLapa anLerlor y slo lngresa al flsco la parLe corresponolenLe al valor agregaoo oe las
operaclones que reallz (Lraslaoo a su aoqulrlenLe), pues qulen asumlr el LoLal oel
lmpuesLo ser el consumloor flnal y que a efecLo oe manLener olsenaoo el lmpuesLo, esLe
creolLo flscal no es suscepLlble oe ser comerclallzable nl pueoe reclblr el LraLamlenLo oe un
creolLo LrlbuLarlo.
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una vez que se Lraslaoa el lmpuesLo que afecLa las aoqulslclones, se obLlene el oerecho a
oeouclrlo lnmeolaLamenLe oel lmpuesLo que grava las operaclones, a efecLo que en caoa
eLapa el lnLermeolarlo econmlco enLre el blen, el servlclo o conLraLo oe consLruccln y el
consumloor flnal, pague efecLlvamenLe el monLo oel lmpuesLo que corresponoe al valor
agregaoo, para que flnalmenLe el lmpuesLo al consumo, fracclonaoo en caoa fase, sea
asumloo lnLegramenLe por el consumloor flnal, sln que su Lraslaoo a los preclos orlglne en
esLos el efecLo oe acumulacln (ooble o mulLlple lmposlcln) y plramloacln (clculo oel
margen oe uLllloao sobre una base que conLlene lmpuesLo), slno que, por el conLrarlo,
ofrezca venLa[as oe neuLralloao y a la vez oe eflclencla recauoaLorla.
Ll ob[et|vo oel lCv es gravar el valor agregaoo que se oLorgue en caoa eLapa oel proceso
oe proouccln y comerclallzacln oel los blenes y servlclos afecLos, slenoo el consumloor
flnal, qulen asuma flnalmenLe el LoLal oe la carga lmposlLlva, como corresponoe a la
lmposlcln lnolrecLa.
or conslgulenLe, la alLernaLlva oe afecLar con la allcuoLa oel lCv, el exceso oel creolLo
flscal resulLanLe oe la olferencla oel creolLo flscal en el perlooo y aquel que ha sloo ob[eLo
oe relnLegro, es conLrarla a esLa Lecnlca oe lmposlcln, ms aun sl se consloera que en
rlgor se esLarla consloeranoo en vla oe lnLerpreLacln la exlsLencla oe una base lmponlble
aolclonal a las prevlsLas en el arLlculo 13 oe la Ley oel lCv, esLo es un valor oe venLa, en las
venLas oe blenes, el LoLal oe la reLrlbucln, en la presLacln o uLlllzacln oe servlclos, el
valor oe la consLruccln, en los conLraLos oe consLruccln, el lngreso perclbloo, en la venLa
oe lnmuebles, o el valor oel Cll aouanero en las lmporLaclones, lo cual aoems oe
conLravenlr el prlnclplo oe reserva oe la ley, consLlLuye una oesnaLurallzacln al LrlbuLo.
8a[o esLe esquema queoa claro que el creolLo flscal oel lCv no es suscepLlble oe ser
comerclallzaoo nl comparLe la naLuraleza oe un creolLo LrlbuLarlo, clrcunsLancla que se
verlflca en la solucln leglslaLlva prevlsLa en el arLlculo 2S oe la Ley cuanoo olspone que en
caso el creolLo flscal en un perlooo exceoa al monLo oel lmpuesLo bruLo, esLe exceso
oeber apllcarse en los meses slgulenLes hasLa agoLarlo, sln que exlsLa la poslbllloao oe ser
consloeraoo como un LrlbuLo pagaoo lnoebloamenLe y suscepLlble oe ser maLerla oe
oevolucln.
L| IGV.
LsLa Ley se promulg ba[o el uecreLo LeglslaLlvo N 821, Ley oel lmpuesLo Ceneral a las venLas e
lmpuesLo SelecLlvo al Consumo y con el uecreLo Supremo N 0SS-99-Ll, publlcaoo el 1S oe abrll oe
1999. Su 8eglamenLo, se promulgo con el uecreLo LeglslaLlvo No. 77S con el cual se han olcLaoo
las normas que regulan el lmpuesLo Ceneral a las venLas y el lmpuesLo SelecLlvo al Consumo y
meolanLe el uecreLo Supremo N 29-94-Ll, se promulg el 8eglamenLo oe la Ley oel lmpuesLo
Ceneral a las venLas e lmpuesLo SelecLlvo al Consumo, cuyo LexLo fue acLuallzaoo al 30/06/03.
ara comenzar es lmporLanLe resalLar que el lmpuesLo Ceneral a las venLas es un lmpuesLo con el
cual Looos nos vemos llamaoos a conLrlbulr en nuesLra vloa olarla, oe una u oLra manera, ola a ola
nos vemos afecLaoos por esLe lmpuesLo.
Lo prlmero que se oebe Lener claro es, como lo senala el arLlculo oe la Ley en mencln y 2 oe su
8eglamenLo, es lo referenLe a las acLlvloaoes u operaclones, como lo llama la Ley, gravaoas por
esLa. Son los slgulenLes:
a) La venLa en el pals oe blenes muebles, ublcaoos en el LerrlLorlo naclonal o cuya lnscrlpcln,
maLrlcula, paLenLe o slmllar haya sloo oLorgaoa en el pals, aun cuanoo al Llempo oe efecLuarse
la venLa se encuenLre LranslLorlamenLe fuera oe el. Cue se reallce en cualqulera oe las eLapas
oel clclo oe proouccln y olsLrlbucln, sean esLos nuevos o usaoos, lnoepenolenLemenLe oel
lugar en que se celebre el conLraLo, o oel lugar en que se reallce el pago.
b) La presLacln o uLlllzacln oe servlclos en el pals,
c) Los conLraLos oe consLruccln,
o) La prlmera venLa oe lnmuebles que reallcen los consLrucLores oe los mlsmos.
La posLerlor venLa oel lnmueble que reallcen las empresas vlnculaoas con el consLrucLor,
cuanoo el lnmueble haya sloo aoqulrloo olrecLamenLe oe esLe o oe empresas vlnculaoas
econmlcamenLe con el mlsmo, cuanoo se oemuesLre que el preclo oe la venLa reallzaoa es
lgual o mayor al valor oe mercaoo.
e) La lmporLacln oe blenes.
or el conLrarlo el arLlculo 2 senala que operaclones no se encuenLran gravaoas por la presenLe
Ley y son:
a) Ll arrenoamlenLo y oems formas oe cesln en uso oe blenes muebles e lnmuebles, slempre
que el lngreso consLlLuya renLa oe prlmera o oe segunoa caLegorlas gravaoas con el lmpuesLo
a la 8enLa.
b) La Lransferencla oe blenes usaoos que efecLuen las personas naLurales o [urlolcas que no
reallcen acLlvloao empresarlal,
c) La Lransferencla oe blenes que se reallce como consecuencla oe la reorganlzacln oe
empresas,
o) Ll monLo equlvalenLe al valor Cll, en la Lransferencla oe blenes no prooucloos en el pals
efecLuaoa anLes oe haber sollclLaoo su oespacho a consumo.
e) La lmporLacln oe:
(1) 8lenes oonaoos a enLloaoes rellglosas, que cumplan los requlslLos para esLar
exoneraoas oel lmpuesLo a la 8enLa.
(2) 8lenes oe uso personal y mena[e oe casa, con excepcln oe vehlculos.
(3) 8lenes, efecLuaoa con flnanclacln oe oonaclones oel exLerlor, slempre que esLen
oesLlnaoos a la e[ecucln oe obras publlcas por convenlos reallzaoos conforme a
acueroos bllaLerales oe cooperacln Lecnlca.
f) Ll 8anco CenLral oe 8eserva oel eru por las operaclones oe compra y venLa oe oro y plaLa que
reallza en vlrLuo oe su Ley Crgnlca.
g) La Lransferencla o lmporLacln oe blenes y la presLacln oe servlclos que efecLuen las
lnsLlLuclones LoucaLlvas ubllcas o arLlculares excluslvamenLe para sus flnes proplos.
h) Los pasa[es lnLernaclonales aoqulrloos por la lglesla CaLllca para sus agenLes pasLorales.
l) Las regallas que corresponoa abonar en vlrLuo oe los conLraLos oe llcencla celebraoos
conforme a lo olspuesLo en la Ley N 26221.
[) Los servlclos que presLen las AomlnlsLraooras rlvaoas oe lonoos oe enslones y las empresas
oe seguros a los Lraba[aoores aflllaoos al SlsLema rlvaoo oe AomlnlsLracln oe lonoos oe
enslones y a los beneflclarlos oe esLos en el marco oel uecreLo Ley N 2S897.
k) La lmporLacln o Lransferencla oe blenes que se efecLue a LlLulo graLulLo, a favor oe LnLloaoes
y uepenoenclas oel SecLor ubllco. Aslmlsmo, no esL gravaoa la Lransferencla oe blenes al
LsLaoo, efecLuaoa a LlLulo graLulLo, oe conformloao a olsposlclones legales que asl lo
esLablezcan.
l) Los lnLereses y las gananclas oe caplLal generaoos por CerLlflcaoos oe uepslLo oel 8anco
CenLral oe 8eserva oel eru y por 8onos "CaplLallzacln 8anco CenLral oe 8eserva oel eru".
m) Los [uegos oe azar y apuesLas, Lales como loLerlas, blngos, rlfas, sorLeos, mqulnas
Lragamoneoas y oLros aparaLos elecLrnlcos, caslnos oe [uego y evenLos hlplcos. ser oe
apllcacln a la aslgnacln oe recursos, blenes, servlclos o conLraLos oe consLruccln que
flguren como obllgacln expresa, para la reallzacln oel ob[eLo oel conLraLo oe colaboracln
empresarlal.
n) La ao[uolcacln a LlLulo excluslvo a caoa parLe conLraLanLe, oe blenes obLenloos por la
e[ecucln oe los conLraLos oe colaboracln empresarlal que no lleven conLabllloao
lnoepenolenLe, en base a la proporcln conLracLual, slempre que cumplan con enLregar a la
SuperlnLenoencla Naclonal oe AomlnlsLracln 1rlbuLarla - SuNA1 la lnformacln que, para Lal
efecLo, esLa esLablezca.
o) La aslgnacln oe recursos, blenes, servlclos y conLraLos oe consLruccln que efecLuen las
parLes conLraLanLes oe socleoaoes oe hecho, consorclos, [olnL venLures u oLras formas oe
conLraLos oe colaboracln empresarlal, que no lleven conLabllloao lnoepenolenLe, para la
e[ecucln oel negoclo u obra en comun, oerlvaoa oe una obllgacln expresa en el conLraLo,
slempre que cumpla con los requlslLos y conolclones que esLablezca la SuNA1.
p) La aLrlbucln, que reallce el operaoor oe aquellos conLraLos oe colaboracln empresarlal que
no lleven conLabllloao lnoepenolenLe, oe los blenes comunes Langlbles e lnLanglbles, servlclos
y conLraLos oe consLruccln aoqulrloos para la e[ecucln oel negoclo u obra en comun, ob[eLo
oel conLraLo, en la proporcln que corresponoa a caoa parLe conLraLanLe, oe acueroo a lo que
esLablezca el 8eglamenLo.
q) La venLa e lmporLacln oe los meolcamenLos y/o lnsumos necesarlos para la fabrlcacln
naclonal oe los equlvalenLes LerapeuLlcos que se lmporLan (mlsmo prlnclplo acLlvo) para
LraLamlenLo oe enfermeoaoes oncolglcas y oel vlP/SluA, efecLuaoos oe acueroo a las normas
vlgenLes.
Ln cuanLo a las oeflnlclones que usa la ley a lo largo oe su normaLlvloao, los ms lmporLanLes se
encuenLran esLlpulaoos en el arLlculo 3 oe la Ley y son:
a) vLN1A:
1. 1ooo acLo por el que se Lransfleren blenes a LlLulo oneroso, lnoepenolenLemenLe oe la
oeslgnacln que se oe a los conLraLos o negoclaclones que orlglnen esa Lransferencla y oe
las conolclones pacLaoas por las parLes.
2. Ll reLlro oe blenes que efecLue el propleLarlo, soclo o LlLular oe la empresa o la empresa
mlsma, lncluyenoo los que se efecLuen como oescuenLo o bonlflcacln
b) 8lLNLS MuL8LLS:
Los corporales que pueoen llevarse oe un lugar a oLro, los oerechos referenLes a los
mlsmos, los slgnos olsLlnLlvos, lnvenclones, oerechos oe auLor, oerechos oe llave y
slmllares, las naves y aeronaves, asl como los oocumenLos y LlLulos cuya Lransferencla
lmpllque la oe cualqulera oe los menclonaoos blenes.
c) SL8vlClCS:
1. 1ooa presLacln que una persona reallza para oLra y por la cual perclbe una reLrlbucln
o lngreso que se consloere renLa oe Lercera caLegorla para los efecLos oel lmpuesLo a la
8enLa, aun cuanoo no esLe afecLo a esLe ulLlmo lmpuesLo, lncluloos el arrenoamlenLo oe
blenes muebles e lnmuebles y el arrenoamlenLo flnanclero.
2. La enLrega a LlLulo graLulLo que no lmpllque Lransferencla oe propleoao, oe blenes que
conforman el acLlvo fl[o oe una empresa vlnculaoa a oLra econmlcamenLe, salvo en los
casos senalaoos en el 8eglamenLo.
o) CCNS18uCClCN:
Las acLlvloaoes claslflcaoas como consLruccln en la Claslflcacln lnLernaclonal lnousLrlal
unlforme (Cllu) oe las Naclones unloas.
e) CCNS18uC1C8:
Cualquler persona que se oeolque en forma hablLual a la venLa oe lnmuebles consLruloos
LoLalmenLe por ella o que hayan sloo consLruloos LoLal o parclalmenLe por un Lercero para
ella.
LA C8LIGACICN 1kI8U1AkIA
AnLes que naoa oebemos Lener claro que la obllgacln LrlbuLarla es oe oerecho publlco y es el
vlnculo enLre el acreeoor y el oeuoor LrlbuLarlo, esLablecloo por ley, que Llene por ob[eLo el
cumpllmlenLo oe la obllgacln LrlbuLarla, slenoo exlglble coacLlvamenLe.
Segun el arLlculo 3 oel 8eglamenLo, en relacln al naclmlenLo oe la obllgacln LrlbuLarla, se Lenor
en cuenLa lo slgulenLe:
lecha oe enLrega oe un blen: la fecha en que el blen queoa a olsposlcln oel aoqulrenLe.
lecha oe reLlro oe un blen: la oel oocumenLo que acreolLe la salloa o consumo oel blen.
lecha en que se perclbe un lngreso o reLrlbucln: la oe pago o puesLa a olsposlcln oe la
conLrapresLacln pacLaoa, la fecha oe venclmlenLo o aquella en la que se haga efecLlvo un
oocumenLo oe creolLo, lo que ocurra prlmero.
Segun el arLlculo 4 oe la Ley, la obllgacln LrlbuLarla se orlglna:
a) Ln la venLa oe blenes, en la fecha en que se emlLe el comprobanLe oe pago o en la fecha
en que se enLregue el blen, lo que ocurra prlmero.
b) 1raLnoose oe naves y aeronaves, en la fecha en que se suscrlbe el corresponolenLe
conLraLo.
c) 1raLnoose oe la venLa oe slgnos olsLlnLlvos, lnvenclones, oerechos oe auLor, oerechos oe
llave y slmllares, en la fecha o fechas oe pago senalaoas en el conLraLo y por los monLos
esLablecloos, en la fecha en que se perclba el lngreso, por el monLo que se perclba, sea
LoLal o parclal, o cuanoo se emlLa el comprobanLe oe pago, lo que ocurra prlmero.
o) Ln el reLlro oe blenes, en la fecha oel reLlro o en la fecha en que se emlLe el comprobanLe
oe pago, lo que ocurra prlmero.
e) Ln la presLacln oe servlclos, en la fecha en que se emlLe el comprobanLe oe pago o en la
fecha en que se perclbe la reLrlbucln, lo que ocurra prlmero.
f) Ln los casos oe sumlnlsLro oe energla elecLrlca, agua poLable, y servlclos flnales
Lelefnlcos, Lelex y Lelegrflcos, en la fecha oe percepcln oel lngreso o en la fecha oe
venclmlenLo oel plazo para el pago oel servlclo, lo que ocurra prlmero.
g) Ln la uLlllzacln en el pals oe servlclos presLaoos por no oomlclllaoos, en la fecha en que se
anoLe el comprobanLe oe pago en el 8eglsLro oe Compras o en la fecha en que se pague la
reLrlbucln, lo que ocurra prlmero.
h) Ln los conLraLos oe consLruccln, en la fecha oe emlsln oel comprobanLe oe pago o en la
fecha oe percepcln oel lngreso, sea LoLal o parclal o por valorlzaclones perlolcas, lo que
ocurra prlmero.
l) Ln la prlmera venLa oe lnmuebles, en la fecha oe percepcln oel lngreso, por el monLo que
se perclba, sea parclal o LoLal.
[) Ln la lmporLacln oe blenes, en la fecha en que se sollclLa su oespacho a consumo.
CLkACICNLS LkCNLkADAS CAI1ULC II
La exoneracln es la slLuacln en la que se encuenLran slo oeLermlnaoas personas naLurales o
[urlolcas, y algunas acLlvloaoes u operaclones, aunque cumplan los cuaLro aspecLos oe la hlpLesls
oe lncloencla LrlbuLarla. La mlsma norma legal es la que suspenoe ouranLe un oeLermlnaoo
perlooo oe Llempo el naclmlenLo oe la obllgacln LrlbuLarla.
LsLa Ley sobre el lCv consloera como operaclones exoneraoas hasLa el 31 oe olclembre oe 2003
las slgulenLes:
ALNulCL l
venLa en el pals o lmporLacln oe los blenes senalaoos en el apenolce l oe esLa Ley, en LoLal son
muchos los prooucLos cuyas venLas se encuenLran exoneraoas, en la mayorla se reflere a verouras,
legumbres, fruLas, cafe, Le, algunos anlmales como los camelloos, pescaoos, cereales, semlllas,
Labaco, cacao, algoon, oro en polvo y vehlculos regloos por normas especlales, eLc.
ALNulCL ll
a) Los Servlclos oe creolLo como, los lngresos perclbloos por las Lmpresas 8ancarlas y
llnancleras, asl como por las Ca[as Munlclpales oe Ahorro y CreolLo, Ca[as Munlclpales oe
CreolLo opular, Lmpresa oe uesarrollo oe la equena y Mlcro Lmpresa - Lu?ML,
CooperaLlvas oe Ahorro y CreolLo y Ca[as 8urales oe Ahorro y CreolLo, oomlclllaoas o no
en el pals, por concepLo oe gananclas oe caplLal, oerlvaoas oe las operaclones oe
compravenLa oe LlLulos valores y oems papeles comerclales, asl como por concepLo oe
comlslones e lnLereses oerlvaoos oe las operaclones proplas oe esLas empresas.
Aslmlsmo, los lnLereses y comlslones provenlenLes oe creolLos oe fomenLo oLorgaoos
olrecLamenLe o meolanLe lnLermeolarlos flnancleros, por organlsmos lnLernaclonales o
lnsLlLuclones gubernamenLales exLran[eras.
b) Servlclos oe LransporLe oe carga que se reallcen oesoe el pals hacla el exLerlor y los que se
reallcen oesoe el exLerlor hacla el pals, asl como los servlclos complemenLarlos necesarlos
para llevar a cabo olcho LransporLe, slempre que se reallcen en la zona prlmarla oe
aouanas.
c) LspecLculos en vlvo oe LeaLro, zarzuela, conclerLos oe muslca clslca, pera, opereLa,
balleL, clrco y folclore naclonal, callflcaoos como especLculos publlcos culLurales por el
lnsLlLuLo Naclonal oe CulLura, asl como los especLculos Laurlnos.
o) Servlclos oe expenolo oe comloas y bebloas presLaoos en los comeoores populares y
comeoores unlverslLarlos.
e) La consLruccln, alLeracln, reparacln y carena oe buques oe alLo boroo que efecLuan las
empresas en el pals a naves oe banoera exLran[era.
f) Los lnLereses generaoos por valores moblllarlos emlLloos meolanLe oferLa publlca por
personas [urlolcas consLlLuloas o esLablecloas en el pals, slempre que la emlsln se efecLue
al amparo oe la Ley oel Mercaoo oe valores.
g) Las pllzas oe seguros oe vloa emlLloas por companlas oe seguros legalmenLe consLlLuloas
en el eru, oe acueroo a las normas oe la SuperlnLenoencla oe 8anca y Seguros, slempre
que el comprobanLe oe pago sea expeoloo a favor oe personas naLurales resloenLes en el
eru. Aslmlsmo, las prlmas oe los seguros oe vloa a que se reflere esLe numeral y las
prlmas oe los seguros para los aflllaoos al SlsLema rlvaoo oe AomlnlsLracln oe lonoos oe
enslones que hayan sloo ceoloas a empresas reaseguraooras, sean oomlclllaoas o no.
h) La consLruccln y reparacln oe las unloaoes oe las luerzas Navales y LsLableclmlenLo
Naval 1erresLre oe la Marlna oe Cuerra oel eru que efecLuen los Servlclos lnousLrlales oe
la Marlna.
l) Servlclo oe comlsln mercanLll presLaoo a personas no oomlclllaoas en relacln con la
venLa en el pals oe prooucLos provenlenLes oel exLerlor, slempre que el comlslonlsLa acLue
como lnLermeolarlo enLre un su[eLo oomlclllaoo en el pals y oLro no oomlclllaoo y la
comlsln sea pagaoa oesoe el exLerlor.
[) Los lnLereses que se perclban, con ocasln oel cobro oe la carLera oe creolLos Lransferloos
por Lmpresas oe Cperaclones MulLlples oel SlsLema llnanclero.
k) Los lngresos que perclba el lonoo MlvlvlLNuA por las operaclones oe creolLo que reallce
con enLloaoes bancarlas y flnancleras que se encuenLren ba[o la supervlsln oe la
SuperlnLenoencla oe 8anca y Seguros.
l) Los lngresos, comlslones e lnLereses oerlvaoos oe las operaclones oe creolLo que reallce el
8anco oe MaLerlales.
m) Los servlclos posLales oesLlnaoos a compleLar el servlclo posLal orlglnaoo en el exLerlor,
unlcamenLe respecLo a la compensacln abonaoa por las aomlnlsLraclones posLales oel
exLerlor a la aomlnlsLracln posLal oel LsLaoo eruano, presLaoos segun las normas oe la
unln osLal unlversal.
DL LCS SUIL1CS DLL IMULS1C CAI1ULC III
Los su[eLos LrlbuLarlos en general slempre son el Su[eLo AcLlvo, represenLaoo por el LsLaoo y el
Su[eLo aslvo, represenLaoo por el ConLrlbuyenLe.
Su[eto as|vo:
Segun el arLlculo 9 oe la Ley, son su[eLos paslvos oe el lCv, las personas naLurales, las personas
[urlolcas, las socleoaoes conyugales que e[erzan la opcln sobre aLrlbucln oe renLas prevlsLa en
las normas que regulan el lmpuesLo a la 8enLa, suceslones lnolvlsas, socleoaoes lrregulares,
paLrlmonlos floelcomeLloos oe socleoaoes LlLullzaooras, los fonoos muLuos oe lnversln en valores
y los fonoos oe lnversln que:
a) LfecLuen venLas en el pals oe blenes afecLos, en cualqulera oe las eLapas oel clclo oe proouccln
y olsLrlbucln,
b) resLen en el pals servlclos afecLos,
c) uLlllcen en el pals servlclos presLaoos por no oomlclllaoos,
o) L[ecuLen conLraLos oe consLruccln afecLos,
e) LfecLuen venLas afecLas oe blenes lnmuebles,
f) lmporLen blenes afecLos.
1raLnoose oe personas que no reallcen acLlvloao empresarlal pero que reallcen operaclones
comprenoloas oenLro oel mblLo oe apllcacln oel lmpuesLo, sern consloeraoas como su[eLos en
LanLo sean hablLuales en olchas operaclones.
1amblen son conLrlbuyenLes oel lmpuesLo la comunloao oe blenes, los consorclos, [olnL venLures u
oLras formas oe conLraLos oe colaboracln empresarlal, que lleven conLabllloao lnoepenolenLe, oe
acueroo con las normas que senale el 8eglamenLo.
Ln cuanLo a lo referenLe a la hablLualloao, el 8eglamenLo nos menclona que en el caso oe
operaclones oe venLa, se oeLermlnar sl la aoqulslcln o proouccln oe los blenes Luvo por ob[eLo
su uso, consumo o su venLa, oeblenoo oe evaluarse en esLe ulLlmo caso el carcLer hablLual
oepenolenoo oe la frecuencla y/o monLo. 1raLnoose oe servlclos, slempre que se consloerarn
hablLuales aquellos servlclos onerosos que sean slmllares con los oe carcLer comerclal. Ln los
casos oe lmporLacln, no se requlere hablLualloao o acLlvloao empresarlal para ser su[eLo oel
lmpuesLo.
Aslmlsmo, en la Lransferencla flnal oe blenes y servlclos reallzaoos en 8ueoa o Mesa oe rooucLos
oe las 8olsas oe rooucLos, no se requlere hablLualloao para ser su[eLo oel lmpuesLo.
kLSCNSA8LLS SCLIDAkICS
Segun el arLlculo 10 oe la Ley, son su[eLos oel lmpuesLo en calloao oe responsables solloarlos:
a) Ll compraoor oe los blenes, cuanoo el venoeoor no Lenga oomlclllo en el pals.
b) Los comlslonlsLas, subasLaoores, marLllleros y Looos los que venoan o subasLen blenes por
cuenLa oe Lerceros, slempre que esLen obllgaoos a llevar conLabllloao compleLa segun las
normas vlgenLes.
c) Las personas naLurales, las socleoaoes u oLras personas [urlolcas, lnsLlLuclones y enLloaoes
publlcas o prlvaoas que sean oeslgnaoas por Ley, uecreLo Supremo o por 8esolucln oe
SuperlnLenoencla como agenLes oe reLencln o percepcln oel lmpuesLo.
o) Ln el caso oe coaseguros, la empresa que las oLras coaseguraooras oeslgnen, oeLermlnar
y pagar el lmpuesLo corresponolenLe a esLas ulLlmas.
e) Ll flouclarlo, en el caso oel floelcomlso oe LlLullzacln, por las operaclones que el
paLrlmonlo floelcomeLloo reallce para el cumpllmlenLo oe sus flnes.
DL1LkMINACICN DLL IMULS1C- CAI1ULC IV V
Como lo lnolca el ArLlculo 11 oe la Ley, sobre la oeLermlnacln oel lmpuesLo, esLe se oeLermlna
mensualmenLe oeouclenoo oel lmpuesLo 8ruLo oe caoa perlooo el creolLo flscal, con la excepcln
oel caso oe la lmporLacln oe blenes oonoe el lmpuesLo a pagar es el lmpuesLo 8ruLo.
Ln el arLlculo 12 olferencla oos Llpos oe lmpuesLo 8ruLo, el que corresponoe a caoa operacln
gravaoa, es oeclr, caoa vez que se reallce cualqulera oe las acLlvloaoes oel arLlculo 1 oe la Ley, en
esLe caso, lmpuesLo 8ruLo corresponolenLe a caoa operacln gravaoa es el monLo resulLanLe oe
apllcar la Lasa oel lmpuesLo sobre la base lmponlble.
Ll segunoo supuesLo corresponoe al lmpuesLo 8ruLo por caoa perlooo LrlbuLarlo, es la suma oe los
lmpuesLos 8ruLos oeLermlnaoos conforme al prrafo preceoenLe por las operaclones gravaoas oe
ese perlooo.
Segun el arLlculo 13, la base lmponlble esL consLlLuloa por a la cual se le apllcar la 1asa oel
lmpuesLo pueoe ser:
a) Ll valor oe venLa, en las venLas oe blenes.
b) Ll LoLal oe la reLrlbucln, en la presLacln o uLlllzacln oe servlclos.
c) Ll valor oe consLruccln, en los conLraLos oe consLruccln.
o) Ll lngreso perclbloo, en la venLa oe lnmuebles, con exclusln oel corresponolenLe al valor
oel Lerreno.
e) Ll valor Cll aouanero oeLermlnaoo con arreglo a la leglslacln perLlnenLe, ms los
oerechos e lmpuesLos que afecLen la lmporLacln con excepcln oel lmpuesLo Ceneral a
las venLas, en las lmporLaclones.
valor oe venLa oel blen, reLrlbucln por servlclos, valor oe consLruccln o venLa oel blen lnmueble,
segun el caso, son la suma LoLal que queoa obllgaoo a pagar el aoqulrenLe oel blen, usuarlo oel
servlclo o qulen encarga la consLruccln, lnLegraoa por el valor LoLal conslgnaoo en el
comprobanLe oe pago. Ln cuanLo a la Lransferencla oe blenes no prooucloos en el pals efecLuaoa
anLes oe haber sollclLaoo su oespacho a consumo, se enLlenoe por valor oe venLa la olferencla
enLre el valor oe la Lransferencla y el valor Cll.
1raLnoose oel reLlro oe blenes la base lmponlble ser fl[aoa oe acueroo con las operaclones
onerosas efecLuaoas por el su[eLo con Lerceros, en su oefecLo se apllcar el valor oe mercaoo.
Segun el 8eglamenLo, en caso oe no exlsLlr comprobanLe oe pago que exprese su lmporLe, se
presumlr salvo prueba en conLrarlo, que la base lmponlble es lgual al valor oe mercaoo oel blen,
servlclo o conLraLo oe consLruccln.
La Lasa oel lmpuesLo es oe 16 que se oesLlna al Lesoro publlco, y el lmpuesLo oe romocln
Munlclpal (lM) oe 2. uan un LoLal oe 18, hoy moolflcaoo al 19 como oeLallare ms aoelanLe.
CkLDI1C IISCAL CAI1ULC IV
Ll creolLo flscal esL consLlLuloo por el lmpuesLo Ceneral a las venLas conslgnaoo separaoamenLe
en el comprobanLe oe pago, que respaloe la aoqulslcln oe blenes, servlclos y conLraLos oe
consLruccln, o el pagaoo en la lmporLacln oel blen o con moLlvo oe la uLlllzacln en el pals oe
servlclos presLaoos por no oomlclllaoos.
Slo oLorgan oerecho a creolLo flscal las aoqulslclones oe blenes, servlclos o conLraLos oe
consLruccln que reunan los requlslLos slgulenLes:
a) Cue sean permlLloos como gasLo o cosLo oe la empresa,
b) 1raLnoose oe gasLos oe represenLacln, el creolLo flscal mensual se calcular oe acueroo al
proceolmlenLo que para Lal efecLo esLablezca el 8eglamenLo.
c) Cue se oesLlnen a operaclones por las que se oeba pagar el lmpuesLo. Cue se oesLlnen a
operaclones por las que se oeba pagar el lmpuesLo. Segun el 8eglamenLo son:
1. Los lnsumos, maLerlas prlmas, blenes lnLermeolos y servlclos afecLos, uLlllzaoos en la
elaboracln oe los blenes que se prooucen o en los servlclos que se presLen.
2. Los blenes oe acLlvo fl[o, Lales como lnmuebles, maqulnarlas y equlpos, asl como sus
parLes, plezas, repuesLos y accesorlos.
3. Los blenes aoqulrloos para ser venoloos.
4. CLros blenes, servlclos y conLraLos oe consLruccln cuyo uso o consumo sea necesarlo
para la reallzacln oe las operaclones gravaoas y que su lmporLe sea permlLloo oeouclr
como gasLo o cosLo oe la empresa.
La Ley esLablece en el ArLlculo 19 clerLos 8equlslLos lormales para e[ercer el oerecho al creolLo
flscal a que se reflere el arLlculo anLerlor y son :
1. Cue el lmpuesLo esLe conslgnaoo por separaoo en el comprobanLe oe compra oel blen,
oel servlclo afecLo, oel conLraLo oe consLruccln, o oe ser el caso, en la noLa oe oeblLo,
o en la copla auLenLlcaoa por el AgenLe oe Aouanas o por el feoaLarlo oe la Aouana oe
los oocumenLos emlLloos por AuuANAS, que acreolLen el pago oel lmpuesLo en la
lmporLacln oe blenes.
2. Cue los comprobanLes oe pago hayan sloo emlLloos oe conformloao con las
olsposlclones sobre la maLerla, y,
3. Cue los comprobanLes oe pago, las noLas oe oeblLo, los oocumenLos emlLloos por
AuuANAS a los que se reflere el lnclso a) oel presenLe arLlculo, o el formularlo oonoe
consLe el pago oel lmpuesLo en la uLlllzacln oe servlclos presLaoos por no oomlclllaoos,
hayan sloo anoLaoos por el su[eLo oel lmpuesLo en su 8eglsLro oe Compras, oenLro oel
plazo que esLablezca el 8eglamenLo.
Comprobante de ago
Sl en el ComprobanLe oe pago se hublere omlLloo conslgnar separaoamenLe el monLo oel
lmpuesLo, esLanoo obllgaoo a ello o, en su caso, se hublere conslgnaoo por un monLo
equlvocaoo, proceoer la subsanacln conforme a lo olspuesLo por el 8eglamenLo. Ll
creolLo flscal slo poor apllcarse a parLlr oel mes en que se efecLue Lal subsanacln.
No oar oerecho al creolLo flscal, el lmpuesLo conslgnaoo en comprobanLes oe pago no
floeolgnos o falsos o que no cumplan con los requlslLos legales o reglamenLarlos,
1ampoco oarn oerecho al creolLo flscal los comprobanLes que hayan sloo oLorgaoos por
personas que resulLen no ser conLrlbuyenLes oel lmpuesLo o los oLorgaoos por
conLrlbuyenLes cuya lnclusln en algun reglmen especlal no los hablllLe a ello.
ke|ntegro de| Crd|to I|sca|
venLa oe blenes oepreclables oesLlnaoos a formar parLe oel acLlvo fl[o, anLes oe
Lranscurrloo el plazo oe oos (2) anos oe haber sloo puesLos en funclonamlenLo y en un
preclo menor al oe su aoqulslcln, el creolLo flscal apllcaoo en la aoqulslcln oe olchos
blenes oeber relnLegrarse en el mes oe la venLa, en la proporcln que corresponoa a
la olferencla oe preclo.
La oesaparlcln, oesLruccln o peroloa oe blenes cuya aoqulslcln gener un creolLo
flscal, asl como la oe blenes Lermlnaoos en cuya elaboracln se hayan uLlllzaoo blenes
e lnsumos cuya aoqulslcln Lamblen gener creolLo flscal, oeLermlna la peroloa oel
mlsmo.
Ll relnLegro oel creolLo flscal oeber efecLuarse en la fecha en que corresponoa
oeclarar las operaclones que se reallcen en el perlooo LrlbuLarlo en que se proouzcan
los hechos que orlglnan el mlsmo.
Segun el 8eglamenLo, ara calcular el relnLegro a que se reflere el ArLlculo 22 oel
uecreLo, en caso oe exlsLlr varlacln oe la Lasa oel lmpuesLo enLre la fecha oe
aoqulslcln oel blen y la oe su venLa, a la olferencla oe preclos oeber apllcarse la Lasa
vlgenLe a la oe aoqulslcln.
Ll menclonaoo relnLegro oeber ser oeoucloo oel creolLo flscal que corresponoa al
perlooo LrlbuLarlo en que se proouce olcha venLa. Ln caso que el monLo oel relnLegro
exceoa el creolLo flscal oel referloo perlooo, el exceso oeber ser oeoucloo en los
perlooos slgulenLes hasLa agoLarlo.
AIUS1LS AL IMULS1C 8kU1C AL CkLDI1C IISCAL CAI1ULC VII
a) Ll monLo oel lmpuesLo 8ruLo corresponolenLe al lmporLe oe los oescuenLos que el
su[eLo oel lmpuesLo hublere oLorgaoo con posLerlorloao a la emlsln oel comprobanLe oe
pago que respaloe la operacln que los orlglna.
b) Ll monLo oel lmpuesLo 8ruLo, proporclonal a la parLe oel valor oe venLa o oe la
reLrlbucln oel servlclo resLlLuloo, LraLnoose oe la anulacln LoLal o parclal oe venLas oe
blenes o oe presLacln oe servlclos.
c) Ll exceso oel lmpuesLo 8ruLo que por error se hublere conslgnaoo en el comprobanLe
oe pago, slempre que el su[eLo oemuesLre que el aoqulrenLe no ha uLlllzaoo olcho exceso
como creolLo flscal.
Las oeoucclones oebern esLar respaloaoas por noLas oe creolLo que el venoeoor oeber emlLlr oe
acueroo con las normas que senale el 8eglamenLo.
DLCLAkACICN DLL AGC CAI1ULC VIII
Los su[eLos oel lmpuesLo, conLrlbuyenLes como oe responsables, oebern presenLar una
oeclaracln [uraoa sobre las operaclones gravaoas y exoneraoas reallzaoas en el perlooo LrlbuLarlo
oel mes calenoarlo anLerlor, en la cual oe[arn consLancla oel lmpuesLo mensual, oel creolLo flscal
y, en su caso, oel lmpuesLo reLenloo. lgualmenLe oeLermlnarn y pagarn el lmpuesLo resulLanLe
o, sl corresponolere, oeLermlnarn el saloo oel creolLo flscal que haya exceoloo al lmpuesLo oel
respecLlvo perlooo.
Las reLenclones o percepclones que se hubleran efecLuaoo por concepLo oel lmpuesLo Ceneral a
las venLas y/o oel lmpuesLo oe romocln Munlclpal, se oeouclrn oel lmpuesLo a pagar.
DL LAS LkCk1ACICNLS CAI1ULC Ik
Se consloera exporLaoor al prooucLor oe blenes que venoa sus prooucLos a cllenLes oel exLerlor a
Lraves oe comlslonlsLas que operen unlcamenLe como lnLermeolarlos encargaoos oe reallzar los
oespachos oe exporLacln, sln agregar valor al blen, slempre que cumplan con las olsposlclones
esLablecloas por AuuANAS sobre el parLlcular.
La exporLacln oe blenes o servlclos, asl como los conLraLos oe consLruccln e[ecuLaoos en el
exLerlor, no esLn afecLos al lmpuesLo Ceneral a las venLas.
Ll monLo oel lmpuesLo que hublere sloo conslgnaoo en los comprobanLes oe pago
corresponolenLes a las aoqulslclones oe blenes, servlclos, conLraLos oe consLruccln y las pllzas
oe lmporLacln, oar oerecho a un saloo a favor oel exporLaoor.
ulcho saloo a favor se oeouclr oel lmpuesLo 8ruLo, sl lo hublere, oe cargo oel mlsmo su[eLo. ue
no ser poslble esa oeouccln en el perlooo por no exlsLlr operaclones gravaoas o ser esLas
lnsuflclenLes para absorber olcho saloo, el exporLaoor poor compensarlo auLomLlcamenLe con la
oeuoa LrlbuLarla por pagos a cuenLa y oe regularlzacln oel lmpuesLo a la 8enLa.
DL LCS MLDICS DL CCN1kCL, DL LCS kLGIS1kCS LCS CCMkC8AN1LS DL AGC CAI1ULC k
keg|stros
Los conLrlbuyenLes oel lmpuesLo esLn obllgaoos a llevar un 8eglsLro oe venLas e lngresos y oLro
oe Compras en los que anoLarn las operaclones que reallcen, oe acueroo a las normas que senale
el 8eglamenLo. Los 8eglsLros y los meolos oe conLrol conLenorn la lnformacln mlnlma que se
oeLalla a conLlnuacln.
Comprobantes de ago
Los conLrlbuyenLes oel lmpuesLo oebern enLregar comprobanLes oe pago por las operaclones que
reallcen, los que sern emlLloos en la forma y conolclones que esLablezca la SuNA1.
Ll compraoor oel blen, el usuarlo oel servlclo lncluyenoo a los arrenoaLarlos y subarrenoaLarlos, o
qulen encarga la consLruccln, esLn obllgaoos a acepLar el Lraslaoo oel lmpuesLo.
Las coplas y los orlglnales, en su caso, oe los comprobanLes oe pago y oems oocumenLos
conLables oebern ser conservaoos ouranLe el perlooo oe prescrlpcln oe la accln flscal.
LMkLSAS U8ICADAS LN LA kLGICN DL LA SLLVA - CAI1ULC kI
Se consloeran parLe oe la 8egln Selva los oeparLamenLos oe LoreLo, ucayall, San MarLln,
Amazonas y Maore oe ulos.
ara el goce oe los beneflclos, los su[eLos oel lmpuesLo oebern cumpllr con los slgulenLes
requlslLos:
a) 1ener su oomlclllo flscal y la aomlnlsLracln oe la empresa en la 8egln,
b) Llevar su conLabllloao en la mlsma, y,
c) 8eallzar no menos oel 7S oe sus operaclones en la 8egln.
LsLn exoneraoas oel lmpuesLo Ceneral a las venLas:
a) La lmporLacln oe blenes que se oesLlnen al consumo oe la 8egln y la lmporLacln oe
los lnsumos que se uLlllcen en la 8egln para la fabrlcacln oe olchos blenes, olcha
lmporLacln oeber reallzarse por LransporLe LerresLre, fluvlal o aereo oe la 8egln a
Lraves oe las aouanas hablllLaoas para el Lrflco lnLernaclonal oe mercanclas en la 8egln.
b) La venLa en la 8egln, para su consumo en la mlsma, oe los blenes a que se reflere el
lnclso anLerlor, asl como oe los lnsumos que se uLlllcen en ella para la fabrlcacln oe
olchos blenes,
c) La venLa en la 8egln para su consumo en la mlsma, oe los blenes que se proouzcan en
ella, oe los lnsumos que se uLlllzan para fabrlcar olchos blenes y oe los prooucLos
naLurales, proplos oe la 8egln, cualqulera que sea su esLaoo oe Lransformacln, y,
o) Los servlclos que se presLen en la 8egln.
II. AUMLN1C DL LA 1ASA DLL IGV DL 18 A 19
A parLlr oel 1 oe AgosLo oel presenLe ano, meolanLe Ley N 28033 la Lasa oel lmpuesLo Ceneral a
las venLas se elevar en 1, Looos los conLrlbuyenLes que reallcen operaclones oe venLa oe blenes
muebles y las operaclones o presLacln oe servlclos, y Looos los que reallcen operaclones gravaoas
por el lCv, oebern conslgnar y apllcar la Lasa oe 19 sobre su valor oe venLa en sus
comprobanLes oe pago. LsLa Lasa oe 19 lnclulr al 2 oel lmpuesLo oe romocln Munlclpal.
Muchos anallsLas [urlolcos y econmlcos han concluloo que esLe aumenLo ha sloo apresuraoo y sln
susLenLo Lecnlco, y que exlsLen esLuolos que oemuesLran que por caoa punLo en el que se
lncremenLan los lmpuesLos, la lnversln olsmlnuye en Lres punLos. or oLra parLe, el lncremenLo
oel lCv sl afecLa la capacloao aoqulslLlva aunque se LraLe oe mlnlmlzar su efecLo. Se esLlma que el
consumo y el 8l oeben olsmlnulr en alreoeoor oe 0.S y que ello afecLar el proceso oe
reacLlvacln en los secLores que no esLn vlnculaoos a la canasLa bslca oe consumo. Los preclos
se elevarn en 0.8, lo cual har que sea ms olflcll para las personas pobres acceoer a
oeLermlnaoos blenes.
LsLa la meoloa que eleva el lCv per[uolcar a clenLos oe conLrlbuyenLes y afecLar, especlalmenLe,
a la pequena y meolana lnousLrla y per[uolcar oe nuesLra economla ya que el lnformallsmo y
sobre Looo el conLrabanoo se lncremenLar consloerablemenLe y esLo se consLlLulr un grave
problema para el Coblerno.
III. kLGIMLN DL kL1LNCICN
MeolanLe 8esolucln oe SuperlnLenoencla No. 037-2002/SuNA1, se regula el reglmen por el cual,
los su[eLos oeslgnaoos por la SuNA1 como agenLes oe reLencln oebern reLener parLe oel
lmpuesLo general a las venLas que le es Lraslaoaoo por algunos oe sus proveeoores, para su
posLerlor enLrega al llsco segun la fecha oe venclmlenLo oe sus obllgaclones LrlbuLarlas que les
corresponoa.
LsLe reglmen se apllcar respecLo oe las operaclones gravaoas, cuya obllgacln LrlbuLarla oel lCv
nazca a parLlr oel 01 oe [unlo oel 2002 y a la fecha son 1,202 las empresas oeslgnaoas como
AgenLes oe 8eLencln por la SunaL. La Lasa oe la reLencln es el sels por clenLo (6 ) oel lmporLe
LoLal oe la operacln gravaoa.
MeolanLe esLe mecanlsmo la SuNA1 LraLa oe reouclr los alLos nlveles oe omlsos a la oeclaracln y
pago oe lmpuesLos, aseguranoo un nlvel oe lngreso promeolo para el LsLaoo y permlLlr oe esLa
manera la maLerlallzacln oe los proyecLos a favor oe la colecLlvloao.
Se excepLua oe la obllgacln oe reLener cuanoo el pago efecLuaoo es lgual o lnferlor a seLeclenLos
y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la suma oel lmporLe oe la operacln oe los comprobanLes
lnvolucraoos, a[usLaoos por las noLas oe conLabllloao que corresponoan, no supera olcho lmporLe.
LsLe reglmen Lamblen fue ouramenLe crlLlcaoo oebloo a que muchos conLrlbuyenLes reallzan el
pago oel lCv oenLro oel mes slgulenLe oe reallzaoa la respecLlva operacln, luego oe oeLermlnar el
lmpuesLo real a pagar, oeouclenoo sus creolLos oel mes o oe meses anLerlores. MeolanLe esLos
slsLemas se obllga al pago oel lmpuesLo, anLes o [unLamenLe con la reallzacln oe la venLa o
servlclo, Lraslaoanoo la responsabllloao oel pago a un Lercero, que es el compraoor o usuarlo, o,
como en el caso oel slsLema oe percepcln, al proplo venoeoor, pero por la venLa fuLura que
reallzar su respecLlvo compraoor.
IV. SIS1LMA DL AGC DL C8LIGACICNLS 1kI8U1AkIAS
MeolanLe las 8esoluclones oe SuperlnLenoencla N 028-2002/SuNA1 , N 127-2003/SuNA1 y N
131-003/SuNA1, y uecreLo LeglslaLlvo N 917.se olo lugar al ms conocloo como SlsLema oe
ueLracclones (SlsLema oe ago oe Cbllgaclones 1rlbuLarlas con el Coblerno CenLral) que comenz
a apllcarse parLlr oel 1 oe [ullo oel 2002 a la venLa oe arroz, azucar y alcohol eLlllco, luego se
ampll a la venLa oe recursos hloroblolglcos gravaoos con el lCv, malz amarlllo ouro, algoon y
cana oe azucar.
A parLlr oel 14 oe [ullo oe 2003, se lncorporaron nuevos blenes y servlclos a esLe slsLema (maoera,
arena y pleora para la consLruccln, oesperolclos y oesechos meLllcos, blenes comprenoloos
oenLro oel lnclso A) oel Apenolce l oe la Ley oel lCv a cuya exoneracln se hublera renunclaoo y,
servlclos oe lnLermeolacln laboral)
Las operaclones comprenoloas oenLro oel slsLema oe oeLracclones, ya no sern su[eLas a las
reLenclones oel lCv.
Ll monLo oeposlLaoo por el compraoor o usuarlo ser oeoucloo oel lmporLe LoLal a pagar al
proveeoor oe los blenes o servlclos y, esLe, por su parLe, poor efecLuar el pago oe sus
obllgaclones LrlbuLarlas con cargo a los fonoos oeposlLaoos en la cuenLa corrlenLe senalaoa.
Los monLos oeposlLaoos en las cuenLas que no se agoLen cumplloo el plazo senalaoo por la norma
luego que hubleran sloo oesLlnaoos al pago oe LrlbuLos, sern consloeraoos oe llbre olsponlbllloao.
Los prooucLos que esLn su[eLos a esLe SlsLema y el porcenLa[e que ser oeLraloo calculaoo sobre
el reclo oe venLa o servlclo son:
roducto o Serv|c|o a detraer ca|cu|ado sobre e| rec|o
de Venta o Serv|c|o
Malz amarlllo ouro, arroz
1
10
Azucar, alcohol eLlllco 10
Algoon 11
Cana oe azucar 12
8ecursos hloroblolglcos
2
9
Maoera 9
Arena y pleora para la consLruccln 12
uesperolclos y oesechos meLllcos 14
8lenes oel lnclso A) oel Apenolce l
oe la Ley oel lCv
12
Servlclos oe lnLermeolacln laboral
gravaoos con el lCv
3
14
Los pasos a segulr sern los slgulenLes :
1. revlamenLe a la venLa, cualqulera fuera la mooalloao oe pago pacLaoa, el proveeoor
emlLlr una pro forma que lnolcar el preclo oe venLa oe la operacln.
2. or caoa pro forma el compraoor oeber oeposlLar en la cuenLa corrlenLe que para esLe
fln oebe abrlr el proveeoor en el 8anco oe la Nacln, el porcenLa[e que corresponoa al
blen sobre olcho preclo oe venLa.
3. Ll oepslLo oebe reallzarse en efecLlvo, cheque oel mlsmo 8anco, o cheques cerLlflcaoos o
oe gerencla oe oLros bancos.
4. Los cheques oeben ser glraoos a nombre oe: 8anco oe la Nacln / nombre oel proveeoor.
Ln el reverso se oeber conslgnar el numero oe la cuenLa corrlenLe y el LexLo "u. Leg.N
917".
S. Ll oepslLo se acreolLar meolanLe una "ConsLancla oe uepslLo" proporclonaoa por el
8anco oe la Nacln, refrenoaoa y numeraoa por esLe, la cual ser necesarla para susLenLar
el Lraslaoo oel blen.
6. Ll compraoor enLregar el orlglnal y las coplas oe la "ConsLancla oe uepslLo" al
proveeoor, qulen oeber conslgnar en esLos la serle y el numero oel comprobanLe oe pago
y oe la gula oe remlsln que susLenLen la venLa y el Lraslaoo oel blen.
La oeLraccln se efecLuar slempre que, por caoa unloao oe LransporLe, el preclo oe venLa sea
superlor a un cuarLo (1/4) oe la ul1 vlgenLe a la fecha oe lnlclo oel Lraslaoo
.
V. SIS1LMA DL LkCLCICN
Ls un reglmen apllcable a las operaclones oe aoqulslcln oe combusLlbles llquloos oerlvaoos oel
peLrleo, gravaoos con el lCv, por el cual los su[eLos que acLuen en la comerclallzacln oe esLos
combusLlbles y que hayan sloo oeslgnaoos por la SuNA1 como AgenLes oe ercepcln, cobran
aolclonalmenLe a sus CllenLes, el lmporLe resulLanLe oe apllcar un porcenLa[e senalaoo por la
norma (1) sobre el preclo oe venLa oe esLos blenes.
A fln oe acreolLar la percepcln al momenLo oe efecLuarla, el AgenLe oe ercepcln enLregar a su
CllenLe un "ComprobanLe oe ercepcln".
or su parLe, el cllenLe al momenLo oe efecLuar su oeclaracln y pago mensual oel lCv oeouclr el
lmporLe que se le hublera perclbloo oe su lCv a pagar.
Los AgenLes oe ercepcln, operarn como Lales a parLlr oel 14 oe ocLubre oel 2002
Ll lmporLe oe la percepcln oel lmpuesLo ser oeLermlnaoo apllcanoo la allcuoLa oel uno por
clenLo (1 ) sobre el preclo oe venLa (suma que lncluye el valor oe venLa y los LrlbuLos que graven
la operacln). ulcho lmporLe oebe conslgnarse oe manera referenclal y en la moneoa oe orlgen en
el comprobanLe oe pago que acreolLa la operacln. Ll agenLe oe percepcln efecLuara la
percepcln oel lmpuesLo en el momenLo que reallce el cobro LoLal o parclal, con presclnoencla oe
la fecha en que se efecLue la operacln gravaoa con el lCv, slempre que a la fecha oe cobro
manLenga la conolcln oe Lal.
Ls obllgacln oe los agenLes que percepcln.-
2. SollclLar a la SuNA1 la auLorlzacln oe lmpresln oe comprobanLes oe percepcln que
sean necesarlos.
3. ulferenclar los su[eLos y operaclones a las cuales se les oebe apllcar la percepcln oel lCv y
efecLuar la mlsma.
4. LmlLlr el comprobanLe oe percepcln al momenLo en que se reallza el cobro al cllenLe.
S. Abrlr en su conLabllloao una cuenLa oenomlnaoa "lCv - ercepclones por pagar".
6. Llevar, con un mxlmo oe 10 olas oe aLraso, un "8eglsLro oel 8eglmen oe ercepclones".
7. ueclarar y pagar a la SuNA1 las percepclones efecLuaoas en el perlooo uLlllzanoo el u1.
Ln conclusln, el lmpuesLo Ceneral a las venLas (lCv), en oLros palses es conocloo como el lvA
(lmpuesLo al valor Agregaoo), es un lmpuesLo al consumo. Ls oeclr, lo Llenen que pagar los que
consumen cualquler prooucLo (blen o servlclo). Cuanoo compramos un prooucLo (un llbro) o
servlclo (una conferencla) esLamos paganoo, aoems oel valor oel blen o servlclo, el lmpuesLo
corresponolenLe.
LxlsLen exoneraclones y algunos casos especlales (los oenomlnaoos lmpuesLos SelecLlvos al
Consumo, que son Lasas olferenLes al lCv, pero el concepLo es el mlsmo).
1ooas las venLas oeben esLar gravaoas con esLe lmpuesLo. Claro que en el caso oe las
exoneraclones no. La Lasa oel lmpuesLo en el eru es oel 17 ms 2 oel lmpuesLo munlclpal. Ln
la prcLlca es oel 19.
Los empresarlos oeben pagar, oespues oe fln oe mes, los lmpuesLos, prevla oeouccln conocloa
como el CreolLo llscal.