NDICE

DATOS DE INTERS PARA EL AO GRAVABLE 2009

I. Contribuyentes no obligados a declarar II. Plazos para presentar y pagar las declaraciones tributarias
y expedir certificados III. Informacin exgena en medios electrnicos 2 3 9 14 15 15 15 16 16 17

IV. Impuesto al patrimonio 2010 V. Beneficio de auditora 2009 VI. Ganancias ocasionales exentas 2009 VII. Rentas exentas 2009 VIII. Descuentos tributarios IX. Otras consideraciones para el 2009 X. Tabla del impuesto sobre la renta y complementarios 2009

XI. Tabla de ajustes de activos jos para personas naturales 2009 18

DATOS DE INTERS PARA EL AO GRAVABLE 2010

I. Retencin en la fuente para el 2010 II. Tabla de retencin en la fuente para asalariados 2010 III. Impuesto de timbre IV. Impuesto a las ventas V. Impuesto sobre vehculos automotores VI. Sanciones VII. Otras consideraciones para el 2010 VIII. Evolucin del salario mnimo IX. Tasa de inters moratorio X. Aportes
Los datos aqu presentados constituyen una orientacin y gua para el diligenciamiento de sus obligaciones tributarias, los cuales han sido elaborados por la rma Restrepo & Londoo S.A. y no exime a los contribuyentes de consultar el Estatuto Tributario y los decretos reglamentarios.

19 20 21 21 22 22 23 26 26 26

DATOS DE INTERS PARA EL AO GRAVABLE 2009

I. CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A DECLARAR:

Quienes a diciembre de 2009 cumplan con los siguientes requisitos:

1. MENORES INGRESOS Y SUCESIONES ILQUIDAS

Ingresos brutos inferiores a: (1.400 UVT) $ 33.268.000 Patrimonio bruto inferior a: (4.500 UVT) $ 106.934.000 No sean responsables del impuesto sobre las ventas

2. ASALARIADOS
Que sus ingresos brutos provengan por lo menos en un 80% de pagos originados en una relacin laboral, legal o reglamentaria y que, adems: $ 78.418.000 Los ingresos totales sean inferiores a: (3.300 UVT) El patrimonio bruto sea inferior a: (4.500 UVT) $ 106.934.000 No sean responsables del impuesto sobre las ventas

3. TRABAJADORES INDEPENDIENTES
Sus ingresos brutos provengan en un 80% o ms por honorarios, comisiones y servicios No sean responsables del impuesto sobre las ventas Los ingresos brutos se encuentren debidamente facturados A los ingresos se les haya efectuado retencin en la fuente Los ingresos totales sean inferiores a: (3.300 UVT) $ 78.418.000 El patrimonio bruto sea inferior a: (4.500 UVT) $ 106.934.000

OTROS REQUISITOS PARA NUMERALES 1, 2, Y 3

Consumos mediante tarjeta de crdito inferiores a: (2.800 UVT) Compras y consumos inferiores a: (2.800 UVT) Consignaciones bancarias, depsitos o (4.500 UVT) inversiones nancieras inferiores a: $ $ 66.536.000 66.536.000

$ 106.934.000

NOTA: Dentro de los ingresos que sirven de base para efectuar el cmputo a que se reeren los asalariados se deben incluir los ingresos correspondientes a pensiones de jubilacin, vejez, invalidez y muerte, no deben incluirse los correspondientes a la enajenacin de activos jos, ni los provenientes de loteras, rifas, apuestas o similares. 4. PERSONAS NATURALES Y JURDICAS EXTRANJERAS
Las personas naturales o jurdicas extranjeras, sin residencia o domicilio en el pas, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos
2

a la retencin en la fuente de que tratan los artculos 407 a 411, inclusive, del Estatuto Tributario y dicha retencin en la fuente, cuando fuere el caso, les hubiere sido practicada.

PROHIBICIN DE EXIGIR DECLARACIN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS A LOS NO OBLIGADOS A DECLARAR

Ninguna entidad de derecho pblico o privado puede exigir la presentacin o exhibicin de copia de la declaracin de renta y complementarios, a las personas naturales no obligadas a declarar. La declaracin de los asalariados, se entender reemplazada con el certicado de ingresos y retenciones, y cuando se trate de trabajadores independientes, cuyos ingresos se encuentren sometidos a retencin, con el certificado de que trata el artculo 29 del Decreto 836 de 1991. NOTA: La anterior informacin corresponde a lo previsto en el Art. 41 del Decreto 4929 del 17 de diciembre de 2009

II. PLAZOS PARA PRESENTAR Y PAGAR LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS Y EXPEDIR CERTIFICADOS
1. GRANDES CONTRIBUYENTES
Desde el 1 de marzo del ao 2010 y vence entre el 13 y 26 de abril del mismo ao, segn el ltimo dgito del NIT del declarante. Debern cancelar el valor total a pagar en cinco (5) cuotas a ms tardar en las siguientes fechas:

SI EL LTIMO DIGITO DEL NIT ES

0 9 8 7 6 5 4 3 2 1

PRIMERA CUOTA HASTA EL DA

9 de Febrero de 2010 10 de Febrero de 2010 11 de Febrero de 2010 12 de Febrero de 2010 15 de Febrero de 2010 16 de Febrero de 2010 17 de Febrero de 2010 18 de Febrero de 2010 19 de Febrero de 2010 22 de Febrero de 2010

DECLARACIN Y PAGO SEGUNDA CUOTA HASTA EL DA

13 de Abril de 2010 14 de Abril de 2010 15 de Abril de 2010 16 de Abril de 2010 19 de Abril de 2010 20 de Abril de 2010 21 de Abril de 2010 22 de Abril de 2010 23 de Abril de 2010 26 de Abril de 2010

PORCENTAJE

VER NOTA

35%

SI EL LTIMO DIGITO DEL NIT ES

0 9 8 7 6 5 4 3 2 1

TERCERA CUOTA HASTA EL DA

09 de Junio de 2010 10 de Junio de 2010 11 de Junio de 2010 15 de Junio de 2010 16 de Junio de 2010 17 de Junio de 2010 18 de Junio de 2010 21 de Junio de 2010 22 de Junio de 2010 23 de Junio de 2010

CUARTA CUOTA HASTA EL DA

10 de Agosto de 2010 11 de Agosto de 2010 12 de Agosto de 2010 13 de Agosto de 2010 17 de Agosto de 2010 18 de Agosto de 2010 19 de Agosto de 2010 20 de Agosto de 2010 23 de Agosto de 2010 24 de Agosto de 2010

QUINTA CUOTA HASTA EL DA

8 de Octubre de 2010 11 de Octubre de 2010 12 de Octubre de 2010 13 de Octubre de 2010 14 de Octubre de 2010 15 de Octubre de 2010 19 de Octubre de 2010 20 de Octubre de 2010 21 de Octubre de 2010 22 de Octubre de 2010

PORCENTAJE

30%

25%

10%

NOTA: El valor de la primera cuota no podr ser inferior al 20% del saldo a pagar del ao gravable 2008. Una vez liquidado el impuesto y el anticipo denitivo en la respectiva declaracin, del valor a pagar, se restar lo pagado en la primera cuota y el saldo se cancelar de acuerdo con los porcentajes antes sealados.

2. DEMS PERSONAS JURDICAS Y LAS ENTIDADES SIN NIMO DE LUCRO CON RGIMEN ESPECIAL
Desde el 1 de marzo del ao 2010 hasta:

SI EL LTIMO DIGITO DEL NIT ES

0 9 8 7 6 5 4 3 2 1

DECLARACIN Y PAGO PRIMERA CUOTA HASTA EL DA

13 de Abril de 2010 14 de Abril de 2010 15 de Abril de 2010 16 de Abril de 2010 19 de Abril de 2010 20 de Abril de 2010 21 de Abril de 2010 22 de Abril de 2010 23 de Abril de 2010 26 de Abril de 2010

SEGUNDA CUOTA HASTA EL DA

09 de Junio de 2010 10 de Junio de 2010 11 de Junio de 2010 15 de Junio de 2010 16 de Junio de 2010 17 de Junio de 2010 18 de Junio de 2010 21 de Junio de 2010 22 de Junio de 2010 23 de Junio de 2010

NOTA: El pago de las declaraciones tributarias que arrojen un saldo a pagar inferior a cuarenta y un (41) unidades de valor tributario UVT ($1.007.000) deber hacerse el da del vencimiento del plazo para declarar y en una sola cuota.
4

3. PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES ILQUIDAS

Desde el 1 de marzo del ao 2010 hasta:

SI LOS 2 LTIMOS DGITOS DEL NIT SON:

Desde Hasta

FECHA
Hasta el da

SI LOS 2 LTIMOS DGITOS DEL NIT SON:

Desde Hasta

FECHA
Hasta el da

01 06 11 16 21 26 31 36 41 46

05 10 15 20 25 30 35 40 45 50

02 de Agosto de 2010 03 de Agosto de 2010 04 de Agosto de 2010 05 de Agosto de 2010 06 de Agosto de 2010 09 de Agosto de 2010 10 de Agosto de 2010 11 de Agosto de 2010 12 de Agosto de 2010 13 de Agosto de 2010

51 56 61 66 71 76 81 86 91 96

55 60 65 70 75 80 85 90 95 00

17 de Agosto de 2010 18 de Agosto de 2010 19 de Agosto de 2010 20 de Agosto de 2010 23 de Agosto de 2010 24 de Agosto de 2010 25 de Agosto de 2010 26 de Agosto de 2010 27 de Agosto de 2010 30 de Agosto de 2010

4. DECLARACIN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS EN EL EXTERIOR

El plazo para presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios en el exterior, vence en las fechas del mismo ao que se indican a continuacin, sin perjuicio de los tratados internacionales vigentes, atendiendo el ltimo dgito del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro nico Tributario RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin, as:
SI EL LTIMO DGITO ES HASTA EL DA SI EL LTIMO DGITO ES HASTA EL DA

0 9 8 7 6

08 de Septiembre de 2010 09 de Septiembre de 2010 10 de Septiembre de 2010 13 de Septiembre de 2010 14 de Septiembre de 2010

5 4 3 2 1

15 de Septiembre de 2010 16 de Septiembre de 2010 17 de Septiembre de 2010 20 de Septiembre de 2010 21 de Septiembre de 2010

El plazo para cancelar, en una sola cuota, el valor a pagar por concepto del impuesto sobre la renta y complementarios y del anticipo de las declaraciones presentadas en el exterior, vence en las fechas del mismo ao que se indican a continuacin, sin perjuicio de los tratados internacionales vigentes, atendiendo el ltimo dgito del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro nico Tributario RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin, as:
SI EL LTIMO DGITO ES HASTA EL DA SI EL LTIMO DGITO ES HASTA EL DA

0 9 8 7 6

08 de Octubre de 2010 11 de Octubre de 2010 12 de Octubre de 2010 13 de Octubre de 2010 14 de Octubre de 2010

5 4 3 2 1

15 de Octubre de 2010 19 de Octubre de 2010 20 de Octubre de 2010 21 de Octubre de 2010 22 de Octubre de 2010

5. DECLARACIN POR FRACCIN DE AO

En los casos de liquidacin de sociedades o sucesiones, podrn presentarse a partir del da siguiente a su liquidacin y a ms tardar en las fechas de vencimientos normales del ao gravable correspondiente al cual perteneceran de no haberse liquidado.

DECLARACIN 6. INDIVIDUAL Y/O CONSOLIDADA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Declaracin informativa individual: Estn obligados a reportar esta informacin los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que hubieran celebrado operaciones con vinculados econmicos o partes relacionadas domiciliados o residentes en el exterior que al 31 de diciembre de 2009 cumplan con los siguientes requisitos: (100.000 U.V.T) $ 2.376.300.000 Patrimonio bruto igual o superior a: o, Ingresos brutos iguales o superiores a: (61.000 U.V.T) $ 1.449.543.000 Plazos para su presentacin: La declaracin informativa individual de precios de transferencia se presentar en forma virtual a travs de los servicios informticos electrnicos de la DIAN, atendiendo al ltimo digito del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro nico Tributario, sin el dgito de verificacin y, teniendo en cuenta para tal efecto los plazos establecidos a continuacin:
SI EL LTIMO DGITO ES HASTA EL DA SI EL LTIMO DGITO ES HASTA EL DA

0 9 8 7 6

09 de Julio de 2010 12 de Julio de 2010 13 de Julio de 2010 14 de Julio de 2010 15 de Julio de 2010

5 4 3 2 1

16 de Julio de 2010 19 de Julio de 2010 21 de Julio de 2010 22 de Julio de 2010 23 de Julio de 2010

Declaracin informativa consolidada: Esta obligacin la debe reportar el ente controlante o matriz, cuando estas o cualquiera de las sociedades o entidades subordinadas o controladas tenga la obligacin de presentar la declaracin informativa individual. Plazos para su presentacin: El formulario de la declaracin informativa consolidada de precios de transferencia se presentar en forma electrnica, atendiendo al ltimo dgito del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro nico Tributario, sin el dgito de verificacin y, teniendo en cuenta para tal efecto los plazos establecidos a continuacin:
SI EL LTIMO DGITO ES HASTA EL DA

6,7,8,9 0 1,2,3,4 5

29 de Julio de 2010 30 de Julio de 2010

6

7. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR LA RETENCIN EN LA FUENTE

SI EL LTIMO DGITO DEL NIT ES:
0 9 8 7 6 5 4 3 2 1 MES DE ENERO AO 2010 09 de Febrero 2010 10 de Febrero 2010 11 de Febrero 2010 12 de Febrero 2010 15 de Febrero 2010 16 de Febrero 2010 17 de Febrero 2010 18 de Febrero 2010 19 de Febrero 2010 22 de Febrero 2010 MES DE ABRIL AO 2010 11 de Mayo 2010 12 de Mayo 2010 13 de Mayo 2010 14 de Mayo 2010 18 de Mayo 2010 19 de Mayo 2010 20 de Mayo 2010 21 de Mayo 2010 24 de Mayo 2010 25 de Mayo 2010 MES DE JULIO AO 2010 10 de Agosto 2010 11 de Agosto 2010 12 de Agosto 2010 13 de Agosto 2010 17 de Agosto 2010 18 de Agosto 2010 19 de Agosto 2010 20 de Agosto 2010 23 de Agosto 2010 24 de Agosto 2010 MES DE FEBRERO AO 2010 09 de Marzo 2010 10 de Marzo 2010 11 de Marzo 2010 12 de Marzo 2010 15 de Marzo 2010 16 de Marzo 2010 17 de Marzo 2010 18 de Marzo 2010 19 de Marzo 2010 23 de Marzo 2010 MES DE MAYO AO 2010 09 de Junio 2010 10 de Junio 2010 11 de Junio 2010 15 de Junio 2010 16 de Junio 2010 17 de Junio 2010 18 de Junio 2010 21 de Junio 2010 22 de Junio 2010 23 de Junio 2010 MES DE AGOSTO AO 2010 08 de Sept. 2010 09 de Sept. 2010 10 de Sept. 2010 13 de Sept. 2010 14 de Sept. 2010 15 de Sept. 2010 16 de Sept. 2010 17 de Sept. 2010 20 de Sept. 2010 21 de Sept. 2010 MES DE MARZO AO 2010 13 de Abril 2010 14 de Abril 2010 15 de Abril 2010 16 de Abril 2010 19 de Abril 2010 20 de Abril 2010 21 de Abril 2010 22 de Abril 2010 23 de Abril 2010 26 de Abril 2010 MES DE JUNIO AO 2010 09 de Julio 2010 12 de Julio 2010 13 de Julio 2010 14 de Julio 2010 15 de Julio 2010 16 de Julio 2010 19 de Julio 2010 21 de Julio 2010 22 de Julio 2010 23 de Julio 2010 MES DE SEPT. AO 2010 08 de Oct. 2010 11 de Oct. 2010 12 de Oct. 2010 13 de Oct. 2010 14 de Oct. 2010 15 de Oct. 2010 19 de Oct. 2010 20 de Oct. 2010 21 de Oct. 2010 22 de Oct. 2010

SI EL LTIMO DGITO DEL NIT ES:

0 9 8 7 6 5 4 3 2 1

SI EL LTIMO DGITO DEL NIT ES:

0 9 8 7 6 5 4 3 2 1

SI EL LTIMO DGITO DEL NIT ES:

0 9 8 7 6 5 4 3 2 1

MES DE OCT. AO 2010 09 de Nov. 2010 10 de Nov. 2010 11 de Nov. 2010 12 de Nov. 2010 16 de Nov. 2010 17 de Nov. 2010 18 de Nov. 2010 19 de Nov. 2010 22 de Nov. 2010 23 de Nov. 2010

MES DE NOV. AO 2010 09 de Dic. 2010 10 de Dic. 2010 13 de Dic. 2010 14 de Dic. 2010 15 de Dic. 2010 16 de Dic. 2010 17 de Dic. 2010 20 de Dic. 2010 21 de Dic. 2010 22 de Dic. 2010

MES DE DIC. AO 2010 12 de Enero 2011 13 de Enero 2011 14 de Enero 2011 17 de Enero 2011 18 de Enero 2011 19 de Enero 2011 20 de Enero 2011 21 de Enero 2011 24 de Enero 2011 25 de Enero 2011

8 . PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

BIMESTRE ENERO SI EL LTIMO DGITO DEL NIT ES: FEBRERO 2010 0 9 8 7 6 5 4 3 2 1 BIMESTRE MARZO ABRIL 2010 Hasta el da 11 de Mayo 2010 12 de Mayo 2010 13 de Mayo 2010 14 de Mayo 2010 18 de Mayo 2010 19 de Mayo 2010 20 de Mayo 2010 21 de Mayo 2010 24 de Mayo 2010 25 de Mayo 2010 BIMESTRE MAYO JUNIO AO 2010 Hasta el da 09 de Julio 2010 12 de Julio 2010 13 de Julio 2010 14 de Julio 2010 15 de Julio 2010 16 de Julio 2010 19 de Julio 2010 21 de Julio 2010 22 de Julio 2010 23 de Julio 2010

Hasta el da 09 de Marzo 2010 10 de Marzo 2010 11 de Marzo 2010 12 de Marzo 2010 15 de Marzo 2010 16 de Marzo 2010 17 de Marzo 2010 18 de Marzo 2010 19 de Marzo 2010 23 de Marzo 2010 BIMESTRE JULIO AGOSTO 2010 Hasta el da 08 de Sept. 2010 09 de Sept. 2010 10 de Sept. 2010 13 de Sept. 2010 14 de Sept. 2010 15 de Sept. 2010 16 de Sept. 2010 17 de Sept. 2010 20 de Sept. 2010 21 de Sept. 2010

SI EL LTIMO DGITO DEL NIT ES:

0 9 8 7 6 5 4 3 2 1

BIMESTRE SEPTIEMBRE BIMESTRE NOVIEMBRE DICIEMBRE AO 2010 OCTUBRE 2010 Hasta el da Hasta el da 09 de Nov. 2010 12 de Enero 2011 10 de Nov. 2010 13 de Enero 2011 11 de Nov. 2010 14 de Enero 2011 12 de Nov. 2010 17 de Enero 2011 16 de Nov. 2010 18 de Enero 2011 17 de Nov. 2010 19 de Enero 2011 18 de Nov. 2010 20 de Enero 2011 19 de Nov. 2010 21 de Enero 2011 22 de Nov. 2010 24 de Enero 2011 23 de Nov. 2010 25 de Enero 2011

9. PLAZOS PARA EXPEDIR ALGUNOS CERTIFICADOS

Los agentes retenedores

del impuesto sobre la renta y complementarios debern expedir, a ms tardar el 17 de marzo de 2010 los certicados de ingresos y retenciones por concepto de pagos originados en la relacin laboral y por los dems conceptos. Las entidades nancieras debern expedir y entregar los certicados sobre la parte no gravada de los rendimientos nancieros pagados, dentro de los 15 das calendario siguientes a la fecha de solicitud por parte del ahorrador. Los agentes de retencin del impuesto de timbre, debern expedir al contribuyente por cada causacin y pago del gravamen, el certicado a ms tardar el ltimo da del mes siguiente a aquel en el cual se caus el impuesto de timbre y debi efectuarse la retencin.
Los agentes de retencin del impuesto sobre las ventas debern expedir

por las retenciones practicadas, un certicado dentro de los 15 das calendario siguientes al bimestre en que se practic la retencin, que cumpla los requisitos previstos en los artculos 7 del Decreto 380 de 1996 y 23 del Decreto 522 de 2003, segn el caso.

III. INFORMACIN EXGENA EN MEDIOS ELECTRNICOS

Sealamos los aspectos ms relevantes de esta informacin. Estn obligados a reportar en medios electrnicos la informacin del ao gravable 2009: Las personas naturales, jurdicas y dems entidades pblicas y privadas obligadas a presentar declaracin de impuesto de renta y complementarios o ingresos y patrimonio y que a diciembre 31 de 2008, tuvieren ingresos brutos superiores a : $ 1.100.000.000

Quienes durante el ao gravable 2009 hayan sido agentes de retencin independiente del monto de los ingresos. Los grandes contribuyentes, los mandatarios, los consorcios y uniones temporales, las entidades duciarias, las entidades pblicas, fondos de inversin, fondos de valores, fondos de pensiones entre otros, independiente del monto de los ingresos. (Resolucin 7935 de julio 28 de 2009)

1. CONCEPTOS, FORMATOS Y CUANTAS A REPORTAR ART. CONCEPTO CUANTIA 631 E.T.

PERSONAS NATURALES Y JURDICAS EN GENERAL

FORMATO
1010 versin 7 1002 versin 7 1003 versin 7 1004 versin 6 1001 versin 7

Literal a) Literal b) Literal c) Literal d) Literal e)

Accionistas o socios Retenciones en la fuente practicadas Retenciones en la fuente que le practicaron por renta y ventas Descuentos tributarios solicitados Pagos o abonos en cuenta por concepto de costos y gastos, incluidos los que no constituyan costo ni deduccin Impuesto sobre las ventas descontable y por ventas anuladas rescindidas o resueltas Ingresos recibidos en el ao Impuesto sobre las ventas generado y por compra anuladas rescindidas o resueltas Pasivos Deudores Informacin declaraciones Tributarias Saldo de efectivo y cheques Saldo de cuentas corrientes y/o ahorro Valor de inversiones en bonos, certicados, ttulos y otros Valor patrimonial de las acciones o aportes posedos Valor patrimonial de los activos jos Inventarios Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional Rentas exentas Valor total de costos y deducciones Compensaciones INFORMACIN DE CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES Retenciones practicadas en el ao 2009 Ingresos brutos recibidos y devoluciones, rebajas y descuentos INFORMACIN DE CONTRATOS PARA EXPLORACIN Y EXPLOTACIN DE HIDROCARBUROS, GASES Y MINERALES Pagos o abonos en cuenta que constituyan costo o deduccin Retenciones practicadas en el ao 2009 Ingresos brutos recibidos, devoluciones, rebajas y descuentos Impuestos sobre las ventas descontable y el impuesto por compras anuladas rescindidas o resueltas Impuestos sobre las ventas generado y el impuesto por ventas anuladas rescindidas o resueltas Deudores Pasivos INFORMACIN DE CONTRATOS DE MANDATO O DE ADMINISTRACIN DELEGADA Pagos o abonos en cuenta que constituyan costo o deduccin para el mandante o contratante Retenciones practicadas en el ao 2009 Ingresos brutos recibidos, devoluciones, rebajas y descuentos Impuestos sobre las ventas descontable incluido el recuperado en ventas anuladas rescindidas o resueltas Impuestos sobre las ventas generado incluido el recuperado en compras anuladas rescindidas o resueltas Saldo de los pasivos Saldo de los deudores

Acciones y/o aportes> $ 5.000.000 Sin lmite Sin lmite Sin lmite $ 500.000 o superior

Asalariados monto => $ 10.000.000

Literal f) Literal h) Literal i) Literal k) Sin lmite $ 1000.000 o superior Cuando los ingresos acumulados sean de $1.000.000 o superior $ 5000.000 o superior $ 5000.000 o superior 1005 versin 6 1007 versin 7 1006 versin 6 1009 versin 7 1008 versin 7 1011 versin 6 1012 versin 7 1012 versin 7 1012 versin 7 1011 versin 6 1011 versin 6 1011 versin 6 1011 versin 6 1011 versin 6 1011 versin 6 1044 versin 7 1045 versin 7

Sin lmite Sin lmite $ 1.000.000 o superior

$ 500.000 o superior Sin lmite $ 1.000.000 o superior Sin lmite Cuando los ingresos acumulados sean de $ 1.000.000 o superior $ 5.000.000 o superior $ 5.000.000 o superior

1046 versin 7 1047 versin 7 1048 versin 7 1049 versin 6 1050 versin 6 1051 versin 7 1052 versin 7

$ 500.000 o superior Sin lmite $ 1.000.000 o superior

1016 versin 8 1053 versin 8 1017 versin 8

Sin lmite 1054 versin 7 Cuando los ingresos acumulados sean de $ 1.000.000 o superior 1055 versin 7 1027 versin 8 $ 5.000.000 o superior $ 5.000.000 o superior 1018 versin 8

10

ART. 631 E.T.

CONCEPTO
INFORMACIN ADICIONAL DE LAS FIDUCIARIAS

CUANTA
Sin lmite Sin lmite $ 1.000.000 o superior Sin lmite $ 500.000 o superior Sin lmite

FORMATO
1013 versin 7 1013 versin 7 1058 versin 8 1015 versin 7 1056 versin 7 1057 versin 7

Informacin de fidecomisos que administran Informacin de utilidades causadas pagadas o abonadas en cuenta Ingresos con cargo al fidecomiso Retenciones practicadas en el ao 2009
INFORMACIN DE LOS RGANOS QUE FINANCIEN GASTOS CON RECURSOS DEL TESORO NACIONAL

Pagos o abonos en cuenta que constituyan costo o deduccin Retenciones practicadas en el ao 2009

2. PLAZOS PARA PRESENTAR LA INFORMACIN

GRANDES CONTRIBUYENTES
SI EL LTIMO DGITO ES: HASTA EL DA: SI EL LTIMO DGITO ES: HASTA EL DA:

1 2 3 4 5

06 de Abril de 2010 07 de Abril de 2010 08 de Abril de 2010 09 de Abril de 2010 12 de Abril de 2010

6 7 8 9 0

13 de Abril de 2010 14 de Abril de 2010 15 de Abril de 2010 16 de Abril de 2010 19 de Abril de 2010

PERSONAS JURDICAS Y ASIMILADAS Y PERSONAS

FECHA LMITE SI LOS 2 LTIMOS DGITOS DEL NIT SON:

20 de Abril de 2010 21 de Abril de 2010 22 de Abril de 2010 23 de Abril de 2010 26 de Abril de 2010 27 de Abril de 2010 28 de Abril de 2010 29 de Abril de 2010 30 de Abril de 2010 03 de Mayo de 2010 04 de Mayo de 2010 05 de Mayo de 2010 06 de Mayo de 2010 07 de Mayo de 2010 10 de Mayo de 2010 11 de Mayo de 2010 12 de Mayo de 2010 13 de Mayo de 2010 14 de Mayo de 2010 18 de Mayo de 2010
11

01 06 11 16 21 26 31 36 41 46 51 56 61 66 71 76 81 86 91 96

a a a a a a a a a a a a a a a a a a a a

05 10 15 20 25 30 35 40 45 50 55 60 65 70 75 80 85 90 95 00

PLAZOS PARA ENTREGAR EL FORMATO 1002 VERSIN 7 RETENCIONES EN LA FUENTE PRACTICADAS SI LOS 2 LTIMOS DGITOS DEL NIT SON: 01 a 04 05 a 08 09 a 12 13 a 16 17 a 20 21 a 24 25 a 28 29 a 32 33 a 36 37 a 40 41 a 44 45 a 48 49 a 52 SI LOS 2 LTIMOS DGITOS DEL NIT SON: 24 de Mayo de 2010 53 a 56 25 de Mayo de 2010 57 a 60 26 de Mayo de 2010 61 a 64 27 de Mayo de 2010 65 a 68 28 de Mayo de 2010 69 a 72 31 de Mayo de 2010 73 a 76 01 de Junio de 2010 77 a 80 02 de Junio de 2010 81 a 84 03 de Junio de 2010 85 a 88 04 de Junio de 2010 89 a 92 08 de Junio de 2010 93 a 96 09 de Junio de 2010 97 a 00 10 de Junio de 2010

FECHA LMITE

FECHA LMITE 11 de Junio de 2010 15 de Junio de 2010 16 de Junio de 2010 17 de Junio de 2010 18 de Junio de 2010 21 de Junio de 2010 22 de Junio de 2010 23 de Junio de 2010 24 de Junio de 2010 25 de Junio de 2010 28 de Junio de 2010 29 de Junio de 2010

3. LAS ENTIDADES VIGILADAS POR LA SUPERFINANCIERA DEBEN REPORTAR :

Movimientos en cuentas corrientes y/o ahorros en el 2009, cuyo valor anual acumulado sea superior a: $ 25.000.000 Saldo de las cuentas corrientes y/o de ahorro de un mismo cuentahabiente sea igual o superior a : $ 5.000.000 Certificados a trmino fijo y/o cualquier otro depsito cuyo valor acumulado sea superior a: $ 5.000.000 Inversionistas, partcipes y/o ahorradores que durante el ao se les haya suscrito a su favor uno o ms contratos y/o ahorros cuando el valor sea superior a: $ 5.000.000 Aportes fondos de pensiones voluntarias, se deber informar a cada ahorrador, indicando el saldo inicial y movimientos de la cuenta en el ao. Consumos acumulados con tarjetas de crdito en el 2009, superiores a: $ 20.000.000 Ventas y prestaciones de servicios efectuados con tarjetas de crdito en el 2009, superiores a: $ 10.000.000 Prstamos anuales acumulados en el 2009, superiores a: $ 20.000.000

12

 Debern informar a la administracin de impuestos de su jurisdiccin, con respecto a las operaciones de crdito, aquellos casos en los cuales los estados financieros presentados arrojen una utilidad, antes de impuestos, que exceda en ms de un 40% la renta lquida de la declaracin de renta y complementarios del ao que correspondan los estados financieros o cuando el patrimonio contable exceda en ms de un 40% al patrimonio lquido fiscal.

4. INFORMACIN A REPORTAR POR CMARAS DE COMERCIO:

Debern informar, sociedades cuya liquidacin o creacin se haya registrado en la cmara, as como la de los socios o accionistas, cuando se trate de sociedades creadas.

5. LOS COMISIONISTAS DE BOLSA DEBEN REPORTAR VALORES SUPERIORES POR:

Enajenaciones o adquisiciones de acciones y dems papeles transados en bolsa en el 2009: $ 10.000.000

6. INFORMACIN A SUMINISTRAR POR LA REGISTRADURA NACIONAL DEL ESTADO CIVIL:

Las cdulas de ciudadana correspondientes a personas fallecidas durante el ao 2009.

7. LAS NOTARAS DEBEN REPORTAR:

Enajenacin de bienes o derechos en el 2009, sin perjuicio del valor de la transaccin.

8. INFORMACIN A SUMINISTRAR POR QUIENES ELABOREN FACTURAS DE VENTA O DOCUMENTOS EQUIVALENTES:

Debern informar de cada uno de sus clientes, los trabajos realizados en el ao gravable 2009.

9. GRUPOS ECONMICOS Y/O EMPRESARIALES:

Los Grupos Econmicos y/o Empresariales, inscritos en el Registro Mercantil de las Cmaras de Comercio, debern remitir en medios magnticos, a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales sus estados financieros consolidados, a ms tardar el 30 de junio 2010.

10. FORMA Y SITIOS DE PRESENTACIN:

La informacin ser presentada en forma virtual utilizando los servicios electrnicos de la DIAN, en cuyo caso debe ser presentada con firma electrnica respaldada con certificacin digital emitido por la DIAN. (Resolucin 7935 de 28 de julio 2009)

11. SANCIONES:
Para el ao 2009, toda correccin a la informacin suministrada o reportada implica sancin de conformidad con lo establecido en el Artculo 651 del Estatuto Tributario. Nota: Si el obligado a reportar la informacin antes indicada, termin su actividad antes del 28 de julio de 2009 y cancel el RUT, no est sujeto a cumplir con dicha obligacin, de lo contrario debe hacerlo.
13

IV. IMPUESTO AL PATRIMONIO 2010

Personas jurdicas y naturales, contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta que a 1 de enero de 2007 hayan posedo patrimonio lquido superior a $ 3.000.000.000 El 1.2% sobre el patrimonio lquido descontando: Los primeros $ 220.000.000 de la casa o apartamento de habitacin. El valor patrimonial neto de las acciones o aportes posedas en sociedades nacionales. Plazos para declarar y pagar el impuesto al patrimonio Presentacin de la declaracin y pago de la primera cuota del ao gravable 2010:
SI EL LTIMO DGITO DEL NIT ES: HASTA EL DA

0 9 8 7 6 5 4 3 2 1 Pago de la segunda cuota:

SI EL LTIMO DGITO DEL NIT ES:

11 de Mayo de 2010 12 de Mayo de 2010 13 de Mayo de 2010 14 de Mayo de 2010 18 de Mayo de 2010 19 de Mayo de 2010 20 de Mayo de 2010 21 de Mayo de 2010 24 de Mayo de 2010 25 de Mayo de 2010

HASTA EL DA

0 9 8 7 6 5 4 3 2 1

08 de Sept. de 2010 09 de Sept. de 2010 10 de Sept. de 2010 13 de Sept. de 2010 14 de Sept. de 2010 15 de Sept. de 2010 16 de Sept. de 2010 17 de Sept. de 2010 20 de Sept. de 2010 21 de Sept. de 2010

14

V. BENEFICIO DE AUDITORA 2009

INFLACIN X # VECES INCREMENTO IMPUESTO NETO DE RENTA TRMINO DE FIRMEZA AO 2008

2% x 5,0 2% x 3,0 2% x 2,5

10% 6% 5%

6 meses 12 meses 18 meses

VI. GANANCIAS OCASIONALES EXENTAS 2009

Asignaciones de legitimarios o cnyuge y Porcin conyugal exentos los primeros (1.200 UVT): $ 28.516.000 Para no legitimarios el 20% sin exceder de (1.200 UVT): $ 28.516.000 Donaciones para no legitimarios y cnyuge el 20% sin exceder de (1.200 UVT): $ 28.516.000

VII. RENTAS EXENTAS 2009

Pensin mensual de jubilacin, invalidez, vejez y muerte hasta (1.000 UVT): $ 23.763.000 Cesantas e intereses sobre cesantas cuando el ingreso mensual promedio en los ltimos 6 meses no exceda de (350 UVT): $ 8.317.000 El 25% de valor total de los pagos laborales recibidos por los trabajadores, lmite mensual (240 UVT): $ 5.703.000 Derechos de autor recibidos por autores y traductores residentes en Colombia. Utilidades de las empresas instaladas en la zona de la Ley Pez y Ley Quimbaya. Dividendos recibidos de empresas de Ley Pez. Indemnizaciones por seguros de vida. Venta de energa elctrica generada con recursos elicos, biomasa o residuos agrcolas. Servicio de transporte fluvial. Servicio prestados por hoteles nuevos o remodelados. Servicio de ecoturismo, certificado por Minambiente. Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales. Leasing habitacional. Los nuevos productos medicinales y el software elaborados en Colombia. Utilidad en la enajenacin de predios destinados a fines de utilidad pblica.

15

VIII. DESCUENTOS TRIBUTARIOS

1. REFORESTACIN
El 30% de la inversin, sin exceder del impuesto bsico de renta en el 20%.

2. IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR

Del monto del impuesto sobre la renta declarada en Colombia, se puede descontar el impuesto pagado en el extranjero sobre esas mismas rentas.

IX. OTRAS CONSIDERACIONES PARA EL 2009

RENTA PRESUNTIVA: Porcentaje: 3% Base: del Patrimonio Lquido del ao anterior se resta: Los primeros $ 451.497.000 (19.000 UVT) del sector agropecuario. Los primeros $ 308.919.000 (13.000 UVT) de la vivienda para personas naturales. Los bonos emitidos por el Gobierno Nacional. El valor patrimonial neto de: Acciones, derechos y aportes en sociedades colombianas. Bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito. Bienes de empresas en el perodo improductivo. Al resultado obtenido se le suma la renta gravable generada de los activos exceptuados. Depreciacin del 100% sobre activos fijos adquiridos en el 2009 con un valor inferior a (50 UVT): $ 1.188.000 Intereses presuntivos por prstamo a socios: 9,82% El componente inflacionario de intereses recibidos de entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia: Deduccin por intereses sobre prstamo de vivienda y contratos de leasing habitacional (1.200 UVT): $ 28.516.000 Mximo aporte anual a pensin obligatoria por personas naturales: $ 8.944.000 Tasa representativa del mercado a dic. 31/2009: $ 2.044,23 Inflacin (I.P.C. 2009): 2,00% Ajuste al costo de los Activos Fijos: 3,33%

16

ESTADSTICAS 1992 2009: PAAG AO % 1992 25,17 1993 23,03 1994 21,66 1995 20,28 1996 22,09 1997 17,38 1998 15,69 1999 9,63 2000 8,77 2001 7,76 2002 7,03 2003 6,12 2004 5,92 2005 5,16 2006 4,57 2007 2008 2009 UVT

INFLACIN % 25,13 22,60 22,59 19,46 21,63 17,68 16,70 9,23 8,75 7,65 6,99 6,49 5,50 4,85 4,48 5,69 7,67 2,00

T.R.M. $ 737,98 804,33 831,27 987,65 1.005,33 1.293,58 1.542,11 1.873,77 2.229,18 2.291,18 2.864,79 2.278,21 2.389,75 2.284,22 2.238,79 2.014,76 2.243,59 2.044,23

AO 2006 2007 2008 2009 2010

$ 20.000 20.974 22.054 23.763 24.555

X. TABLA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS 2009 - VALOR UVT $ 23.763
RANGOS EN UVT DESDE HASTA RANGOS EN PESOS DESDE HASTA
>0 25.902.000

TARIFA MARGINAL
0%

IMPUESTO
0 (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1.090 UVT) * 19% (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1.700 UVT) *28% ms 116 UVT (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 4.100 UVT) *33% ms 788 UVT

>0
>1.090

1.090

1.700

>25.902.000 40.398.000

19%

>1.700

4.100

>40.398.000 97.428.000

28%

>4.100

En adelante >97.428.000 En adelante

33%

17

XI. TABLA DE AJUSTES DE ACTIVOS FIJOS PARA PERSONAS NATURALES 2009

AO DE ADQUISICIN ACCIONES Y APORTES
Multiplicar por

BIENES RAICES
Multiplicar por

1955 y anteriores 1956 1957 1958 1959 1960 1961 1962 1963 1964 1965 1966 1967 1968 1969 1970 1971 1972 1973 1974 1975 1976 1977 1978 1979 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008

2.248,52 2.203,52 2.040,30 1.721,45 1.573,80 1,468,92 1.377,07 1.296,17 1.210,64 925,71 847,47 739,37 651,87 605,32 567,88 522,17 487,54 432,01 379,85 310,30 248,18 211,03 168,26 131,94 110,21 87,07 69,97 55,67 44,73 38,42 32,53 26,64 22,01 17,95 14,06 11,15 8,46 6,66 5,35 4,36 3,57 3,03 2,61 2,22 1,92 1,76 1,62 1,51 1,41 1,33 1,26 1,20 1,14 1,08
18

10.528,64 10.318,20 9.554,01 8.060,77 7.369,48 6.878,29 6.413,46 6.069,11 5.668,91 4.334,93 3.968,34 3.462,15 3.052,65 2.834,46 2.659,18 2.445,12 2.282,77 2.023,21 1.779,16 1.453,42 1.161,81 988,08 787,46 617,87 516,01 407,95 327,29 260,59 209,40 179,93 156,15 129,26 109,61 82,73 51,58 35,67 24,86 18,62 13,23 9,62 6,86 5,07 4,21 3,23 2,69 2,67 2,59 2,39 2,14 2,02 1,90 1,79 1,36 1,21

I. RETENCIN EN LA FUENTE PARA EL 2010

CONCEPTO
Combustibles Derivados del Petrleo Contratos de Construccin, Urbanizacin y Obra Material Empresas de Servicios Temporales Enajenacin de Activos Fijos (Personas Naturales) Transporte de Carga Transporte Areo y Martimo de Pasajeros Compra de productos agrcolas o pecuarios sin procesamiento industrial Servicios Prestados por las Empresas de Aseo y/o Vigilancia Servicios Integrales de Salud que comprenden hospitalizacin, radiologa, medicamentos, exmenes y anlisis de laboratorios clnicos Arrendamiento de Bienes Inmuebles

BASE
100% del pago o abono en cuenta 100% del pago o abono en cuenta igual o superior a $ 663.000 (27 UVT) 100% del pago o abono en cuenta igual o superior a $ 98.000 (4 UVT) 100% del valor de la enajenacin del activo 100% del pago o abono en cuenta igual o superior a $ 98.000 (4 UVT) 100% del pago o abono en cuenta igual o superior a $ 98.000 (4 UVT) 100% del pago o abono en cuenta igual o superior a $ 2.259.000 (92 UVT) 100% del pago o abono en cuenta igual o superior a $ 98.000 (4 UVT) 100% del pago o abono en cuenta igual o superior a $ 98.000 (4 UVT) 100% del pago o abono en cuenta igual o superior a $ 663.000 (27 UVT) 100% del pago o abono en cuenta igual o superior a $ 663.000 (27 UVT) 100% del pago o abono en cuenta igual o superior a $ 98.000 (4 UVT) 100% del pago o abono en cuenta igual o superior a $ 663.000 (27 UVT) 100% del pago o abono en cuenta 100% del pago o abono en cuenta igual o superior a $ 98.000 (4 UVT) 100% del pago o abono en cuenta 100% del pago o abono en cuenta 100% del pago o abono en cuenta igual o superior a $ 1.179.000 (48 UVT) 100% del pago o abono en cuenta

%
0.1% 1% 1% 1% 1% 1% 1.5% 2% 2% 3.5%

DATOS DE INTERS PARA EL AO GRAVABLE 2010

Compras Hoteles, Restaurantes y Hospedajes Transporte Terrestre de Pasajeros Arrendamiento de Bienes Muebles Servicios en General * Consultora y Administracin Delegada * Honorarios y Comisiones * Rifas, Loteras, Apuestas y Similares

3.5% 3.5% 3.5% 4% Declarantes 4% No Declarantes 6% Declarantes 11% No Declarantes 10% Declarantes 11% No Declarantes 10% 20% 20%, 33% segn el tipo de socio Segn tabla ( Pg. 20)

Dividendos gravables

Ingresos Laborales

Pagos superiores a $ 2.333.000

* Persona natural cuando el contrato o la sumatoria de los pagos en el ao 2010 supere 3.300 UVT ($ 81.028.000) 19

CONCEPTO
Servicios Pblicos. La retencin en la fuente deber ser practicada a travs del mecanismo de autorretencin por parte de las empresas prestadoras del servicio, calificadas por la DIAN

BASE
El valor del pago o abono en cuenta. Los valores recaudados por concepto de servicios pblicos, facturados a travs y para terceros no estarn sujetos a autorretencin 100% del pago o abono en cuenta sin incluir el IVA 100% del pago o abono en cuenta 100% del pago o abono en cuenta

%
2,5%

Ingresos por ventas con tarjetas crdito y/o dbito Rendimientos de ttulos de ahorro a largo plazo (Mayores de 5 aos) Rendimientos financieros Consultora, Servicios Tcnicos y de Asistencia Tcnica, prestados por no residentes o no domiciliados en Colombia, tendrn retencin por impuesto de renta, bien sea que se presten en el pas o en el exterior Retencin de IVA en Operaciones con tarjetas de crdito y dbito para establecimientos comerciales Retencin de IVA por servicios

1,5% 4% 7%

A ttulo de impuesto de renta: 100% del pago o abono en cuenta

10%

100% del valor del IVA generado en la respectiva operacin 100% del valor del IVA cuando el pago o abono en cuenta sea igual o superior a $ 98.000 (4 UVT) 100% del valor del IVA cuando el pago o abono en cuenta sea igual o superior a $ 663.000 (27 UVT)

10%

50%

Retencin de IVA por compras

50%

II. TABLA DE RETENCIN EN LA FUENTE PARA ASALARIADOS 2010 - VALOR UVT $ 24.555
RANGOS EN UVT DESDE HASTA
>0 95

RANGOS EN PESOS TARIFA DESDE HASTA MARGINAL

0 2.333.000 0%

IMPUESTO
0 (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT) *19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% ms 10 UVT (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% ms 69 UVT

>95

150

>2.333.000 3.683.000

19%

>150

360

>3.683.000 8.840.000

28%

>360

En En >8.840.000 adelante adelante

33%

20

III. IMPUESTO DE TIMBRE

El impuesto de timbre Nacional, se causar a la tarifa del 0%, slo para las actuaciones gravadas del artculo 519 del E.T., entre ellos: instrumentos pblicos, ttulos valores, documentos privados. Para las dems actuaciones contempladas en los artculos 521 del Estatuto Tributario y siguientes siguen sujetos al impuesto de timbre, a las tarifas especiales que seala el ordenamiento tributario, entre las cuales estn: Los cheques que deban pagarse en Colombia. Los bonos nominativos y al portador. Los pasaportes ordinarios que se expidan en el pas y en el exterior por funcionarios consulares. Las revalidaciones. Cada reconocimiento de personera jurdica. La visa. Las certificaciones expedidas en el exterior por funcionarios consulares. Las autenticaciones efectuadas por los cnsules colombianos. El reconocimiento de firmas ante cnsules colombianos. La protocolizacin de escrituras pblicas en el libro respectivo del consulado colombiano.
G G G G G G G G G G

IV. IMPUESTO A LAS VENTAS

1. RGIMEN SIMPLIFICADO Pertenecen al rgimen simplicado del IVA
Las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones gravadas, as como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
CONCEPTO 2009 2010

95.052.000 98.220.000 Ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a Dic 31: 4.000 UVT Celebracin de contratos de venta 78.418.000 81.032.000 de bienes o prestacin de servicios gravados inferiores a: 3.300 UVT El monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones 106.933.000 110.498.000 nancieras (segn Dian de la actividad 4.500 UVT gravada) inferiores a: Que tengan mximo un establecimiento de comercio donde ejerzan su actividad. Que en dicho establecimiento no se desarrollen actividades las cuales impliquen la explotacin de intangibles. No sean usuarios aduaneros.
21

NOTA: Para la celebracin de contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por cuanta individual y superior $81.032.000 (3.300 UVT) (ao base 2010), el responsable del Rgimen Simplificado deber inscribirse previamente en el Rgimen Comn.

V. IMPUESTO SOBRE VEHCULOS AUTOMOTORES

Vehculos particulares con los siguientes avalos: Hasta $ 35.738.000 Ms de $ 35.738.000 y hasta $ 80.410.000 Ms de $ 80.410.000 Motos con cilindraje: De ms de 125 c.c. 1.5% 2.5% 3.5% 1.5%

VI. SANCIONES
Valor mnimo de cualquier sancin: (10 UVT) Por extemporaneidad en la presentacin de la declaracin, el 5% por mes o fraccin de mes, sobre el total del impuesto a cargo o retencin sin exceder del 100% del impuesto a cargo o retencin. Cuando no resulte impuesto a cargo, no puede exceder de: (2.500 UVT) Si la declaracin se presenta despus del emplazamiento para declarar, la sancin ser del 10% por mes o fraccin de mes sin exceder del 200% del impuesto a cargo o retencin. Cuando no resulte impuesto a cargo no puede exceder de: (5.000 UVT) Las personas y entidades que no suministren las informaciones o pruebas solicitadas, o que lo hagan extemporaneamente; o cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado sern acreedores a una multa hasta de: (15.000 UVT) Por expedir facturas sin algunos requisitos es el 1% de las operaciones facturadas sin exceder (950 UVT) de: Si reincide, el cierre del establecimiento por 3 das. La sancin por libros de contabilidad ser del 0.5% del mayor valor entre el patrimonio lquido y los ingresos netos del ao anterior al de su imposicin sin exceder de: (20.000 UVT) La sancin por no expedir facturas es el cierre del establecimiento de comercio, ocina o consultorio.
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246.000

$ 61.388.000

$ 122.775.000

$ 368.325.000

$ 23.327.000

$ 491.100.000

 Con respecto a la inscripcin en el Registro nico Tributario (RUT) y obtencin del NIT. No inscripcin en el RUT antes del inicio actividad: Cierre del establecimiento de comercio, sede, ocina, o local por un da por mes o fraccin de mes de retraso. Quienes no tengan establecimiento, sede, local u ocina, multa equivalente a 1 UVT por cada da de retraso en la inscripcin. No exhibicin de la inscripcin en el RUT: Clausura del establecimiento por tres das. No actualizacin del RUT dentro del mes siguiente: Multa equivalente a 1 UVT por cada da de retraso. Si no se actualiza direccin o actividad econmica multa equivalente a 2 UVT por cada da de retraso. Por informar datos falsos, incompletos o errados en el RUT: Multa equivalente a 100 UVT.

VII. OTRAS CONSIDERACIONES PARA EL 2010

LABORAL Salario mnimo: Subsidio de transporte: $ $ 515.000 61.500

RETENCIN EN LA FUENTE Los asalariados que hayan obtenido ingresos en el ao gravable 2009, provenientes de la relacin laboral inferiores a (4.600 UVT) $109.310.000 pueden disminuir la base mensual de retencin en el 2010, mediante uno de los siguientes conceptos: Pagos por intereses o correccin monetaria por prstamos para adquisicin de vivienda mensual hasta: (100 UVT) $ 2.455.000 Pagos por salud y educacin hasta el 15% de los ingresos laborales gravados. Nota: Para los asalariados cuyos ingresos provenientes de la relacin laboral sean superiores a (4.600 UVT) $109.310.000, solo podrn disminuir de la base mensual de retencin con los pagos por intereses o correccin monetaria por prstamos para adquisicin de vivienda. Estn exentas las cesantas y los intereses a las cesantas, siempre y cuando el ingreso mensual promedio de los ltimos 6 meses no sea superior: (350 UVT) $ 8.594.000
N N

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 Es exento el 25% del valor total de los pagos laborales recibidos por los trabajadores lmite mensual: (240 UVT) DATOS DE INTERS Unidad de Valor Tributario UVT: Intereses presuntivos por prstamos a socios: Depreciacin del 100% sobre activos fijos Adquiridos, con valor igual o inferior a: (50 UVT) Firma de la Declaracin Tributaria por Contador Pblico: La de renta o de ingresos y patrimonio cuando los ingresos brutos o el patrimonio bruto en el (100.000 UVT) 2009, sean superiores a: De ventas y/o de retenciones en la fuente cuando los ingresos brutos o el patrimonio bruto en el 2009, sean superiores a: (100.000 UVT) Declaraciones de IVA con saldo a favor Personas Naturales comerciantes que son agentes de retencin: Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el ao inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos (30.000 UVT) ingresos brutos superiores a: Obligaciones de tener Revisor Fiscal: Todas las sociedades annimas y sucursales de sociedades extranjeras. Dems sociedades comerciales con: Activos brutos a 31 de diciembre de 2009 superiores a: (5.000 SMLMV) Ingresos brutos a 31 de diciembre de 2009 superiores a: (3.000 SMLMV)

$ $ $

5.893.000 24.555 3,92% 1.228.000

$ 2.376.300.000 $ 2.376.300.000

$ 712.890.000

$ 2.484.500.000 $ 1.490.700.000

AJUSTE FISCAL Ley 1370 de diciembre 30 de 2009 IMPUESTO AL PATRIMONIO 2011 Personas jurdicas y naturales, contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta que a 1 de enero de 2011 posean patrimonio lquido igual o superior a $ 3.000.000.000. Del patrimonio lquido se descontarn: Los primeros $ 319.215.000 de la casa o apartamento de habitacin. El valor patrimonial neto de las acciones posedas en sociedades nacionales. TARIFA El 2.4% sobre el patrimonio lquido igual o superior a $ 3.000.000.000 sin que exceda de $ 5.000.000.000. El 4.8% sobre el patrimonio lquido igual o superior a $ 5.000.000.000.
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PLAZOS Deber pagarse en ocho cuotas iguales, durante los aos 2011, 2012, 2013 y 2014. COMENTARIOS La forma como se estructura el nuevo impuesto al patrimonio traer serias consecuencias para los contribuyentes obligados a su pago por las siguientes razones: Causacin: Como de acuerdo al texto legal hay que causar la totalidad del impuesto el da 1 de enero de 2011, cada contribuyente decidir su causacin contra egresos del perodo o contra la cuenta de revalorizacin del patrimonio. La otra opcin es contabilizar la cuenta por pagar contra un diferido para ir llevando al gasto cada pago efectivo en los aos 2011, 2012, 2013 y 2014. La otra consecuencia es para las sociedades que se liquiden, escindan o fusionen despus de la fecha de causacin, que tendrn que pagar el impuesto o aprovisionar el valor a pagar en las fechas de los actos jurdicos sealados, sin embargo, es posible que el Gobierno Nacional se pronuncie al respecto. Base gravable: La Ley ha omitido la autorizacin para descontar de la base gravable los aportes en sociedades nacionales. De ah que, resulte aconsejable que todas las sociedades de personas en que se poseen inversiones, analicen la posibilidad de transformarse en sociedades por acciones. Contratos de Estabilidad Jurdica: Para los contribuyentes que hubieren celebrado contratos de estabilidad jurdica antes del 30 de Diciembre de 2009, no les aplica este nuevo tributo. La inquietud surge para los que se vayan a celebrar en el ao 2010 considerando que el impuesto se causa el 1 de enero de 2011. No sujecin: Se declaran como contribuyentes no sujetos a ste tributo a algunas de las entidades del rgimen especial (Corporaciones, Asociaciones y Fundaciones dedicadas a la cultura, educacin, deporte, desarrollo social entre otras), a los no contribuyentes, a los centros de convenciones y a las sociedades en liquidacin, concordato, reestructuracin o acuerdos de reorganizacin. No deducibilidad: Se dispone que el impuesto de patrimonio no es deducible. Causal de inexactitud: Adems de las contempladas en la Ley vigente, constituir inexactitud la realizacin de ajustes contables o fiscales no reales, para disminuir el patrimonio a travs de la subestimacin de activos, reduccin de valorizaciones o de ajustes o de reajustes fiscales, o incluir provisiones no autorizadas o sobreestimadas que en todo caso impliquen el menor pago del impuesto. DEDUCCIONES ESPECIALES Inversin en activos fijos reales productivos, a partir del ao gravable 2010 ser del 30%, esta deduccin no podr aplicarse concurrentemente con la tarifa nica del 15% del impuesto sobre la renta gravable para usuarios de zonas francas.
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VIII. EVOLUCIN DEL SALARIO MNIMO

AO
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

SALARIO MNIMO $
260.100 286.000 309.000 332.000 358.000 381.500 408.000 433.700 461.500 496.900 515.000

AUMENTO %
10.00 9.90 8.04 7.44 7.83 6.50 6.95 6.30 6.41 7.67 3.64

SUBSIDIO DE TRANSPORTE $
26.413 30.000 34.000 37.500 41.600 44.500 47.700 50.800 55.000 59.300 61.500

IX. TASA DE INTERS MORATORIO

La tasa de inters es la equivalente a la tasa de usura certicada por la Superintendencia Financiera de Colombia: 24.21 % Enero 1 de 2010 a Marzo 31 de 2010 Abril 1 de 2010 a Junio 30 de 2010 Julio 1 de 2010 a Septiembre 30 de 2010 Octubre 1 de 2010 a Diciembre 31 de 2010

X. APORTES
A LA SEGURIDAD SOCIAL
CONCEPTO TRABAJADOR EMPLEADOR TOTAL SALUD 4.0% 8.5% 12.5% PENSIN 4.0% (*) 16.0% 12.0% TOTAL 8.0% 20.5% 28.5% (*) Los trabajadores cuyos ingresos sean superiores a 4 salarios mnimos, debern aportar el 1% adicional, correspondiente al Fondo de Solidaridad Pensional. Los asalariados con ingreso igual o superior a 16 salarios mnimos, tendrn un aporte adicional sobre su base de cotizacin al fondo de solidaridad pensional, segn los siguientes rangos: De 16 a 17 s.m.l.m.v. 0.2% De 19 a 20 s.m.l.m.v. 0.8% De 17 a 18 s.m.l.m.v. 0.4% Ms de 20 s.m.l.m.v. 1% De 18 a 19 s.m.l.m.v. 0.6%

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PARAFISCALES CAJA DE COMPENSACIN FAMILIAR I.C.B.F. SENA

4% 3% 2%

HORAS LABORALES Hora Ordinaria Hora de Trabajo Nocturno Hora extra diurna Hora extra nocturna Hora ordinaria dominical o festivo Hora extra diurna en dominical o festivo Hora extra nocturna en dominical o festivo

S.MM.L.V. / Horas Mes Hora ordinaria x 1.35 Hora ordinaria x 1.25 Hora ordinaria x 1.75 Hora ordinaria x 1.75 Hora ordinaria x 2.00 Hora ordinaria x 2.50

$ 2.145,83 $ 2.896,87 $ 2.682,29 $ 3.755,20 $ 3.755,20 $ 4.291,67 $ 5.364,58

CARGA PRESTACIONAL CESANTAS PRIMA VACACIONES

8.33% 8.33% 4.17%

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Los Canales y Medios de Pago dispuestos por el Banco En Oficina: Efectivo Cheque del Banco de Occidente Cheque de Gerencia de cualquier banco local Dbito a Cuenta con Carta Dbito a Cuenta con orden desde OcciRed Tarjeta de Crdito Credencial (Se difiere a 6 meses) Crditos hasta del 100% para el Pago (Sujeto a Condiciones) Certificados de Reembolso Tributario (CERT) En Internet: Dbito a Cuenta a travs del Botn de Pago Electrnico de Impuestos Encuentre el Instructivo para Pago, ingresando a www.bancodeoccidente.com.co, en la ruta Banca Empresarial/Pago de Impuestos/Pago Electrnico. En l encontrar paso a paso la explicacin de como hacer el pago y todas las consideraciones previas a tener en cuenta. Las ventajas que usted obtiene pagando en el Banco de Occidente son: Contar con una amplia Red de Oficinas a nivel nacional Pagar sus obligaciones en horarios extendidos, registrndose en el formulario el da en que hizo el pago Sumar el valor del pago como reciprocidad, lo que se traduce en mayor cantidad de exoneraciones y consideraciones en el otorgamiento de crditos Probar la atencin, seguridad y agilidad que le ofrecen nuestras oficinas Cualquier inquietud acerca del pago de sus Impuestos, consltela con su Gerente de Cuenta.

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