Categoras del Impuesto a la Renta en el Per

El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de personas naturales como jurdicas. En nuestro pas existen cinco categoras de Impuesto a la Renta, cuya categora est en funcin de la naturaleza o la procedencia de las rentas.
CATEGORIA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES

PRIMERA

CAPITAL

NATURAL

Arrendamiento o sub - arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, as como las mejoras de los mismos. Rentas obtenidas por intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

SEGUNDA

CAPITAL

NATURAL

TERCERA

CAPITAL + TRABAJO

NATURAL / JURIDICA

Derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.

CUARTA

TRABAJO

NATURAL

Rentas obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia, arte u oficio.

QUINTA

TRABAJO

NATURAL

Rentas provenientes del trabajo personal prestado en relacin de dependencia (sueldos, salarios, gratificaciones, vacaciones)

Renta de Primera Categora Renta Bruta.- para su determinacin se requiere:

Renta Ficta, que es el 6% del autoevalo. Renta Real, que comprende los ingresos por: - La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler. - Alquiler de accesorios (muebles, otros). - Tributos pagados por el usuario del bien, y que corresponden al arrendador.

- Otros servicios suministrados por el arrendador. - Mejoras hechas por el arrendatario y que no han sido reembolsados por el arrendador. La renta bruta anual ser la mayor entre la renta ficta y renta real. Renta Neta.- se determina deduciendo de la renta bruta el 20%. Impuesto a pagar.- Se calcula sobre la renta neta, aplicndole el 6.25%, o en todo caso el 5% sobre la renta bruta mensual. Pagos a Cuenta.- Se realizar el pago mensual del 6.25% de la renta neta, o el 5% de la renta mensual. En caso de cesin gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por impuesto a la renta de primera categora sobre la renta ficta, dado que no hay renta real

EJEMPLO: Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el ao 2009. El arrendatario realiz mejoras durante el ao por un importe de S/.590, los mismos que no fueron reembolsados por el arrendador. El autoevalo es de S/60,000. Realiz pagos a cuenta por S/.288. o Clculo de impuesto anual: Renta Ficta: 6% (60000) Renta Real: Renta por Alquiler Mejoras Total Renta Real 480 x 12 = 3,600

= 5,760 = 590 6,350

Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor. Renta Bruta (-) 20% Renta Neta S/. 6,350 1,270 5,080

Pagos a cuenta mensual: 480 20%(480) = 384 6.25%(384) = S/.24 5%(480) = S/.24

Renta Anual de Primera Categora: 6.25%(5,080) = 318 5%(6,350) = 318

Impuesto a regularizar: Impuesto Anual (-) Pagos a cuenta = 318 = 288

Impuesto a pagar

30

Caso- Renta de Segunda Categora El seor Gmez obtuvo intereses por un prstamo que otorg a la empresa San Pedro S.A. por un monto de S/. 6468. La empresa San Pedro debe efectuar la retencin del 6.25% de la renta bruta o el 5% del importe total de los intereses. La empresa retenedora deber declarar la retencin en el PDT proporcionado por SUNAT. Renta Bruta: (-) 20% Renta Neta S/. 6,468 1,293.6 5,174.4 => 5,174 6.25% (5,174) = 323 5%(6,468) = 323

Impuesto de Segunda Categora:

Caso- Renta de Tercera Categora Renta Neta.- La base imponible para la determinacin del impuesto de tercera categora es obtenida despus de haber deducido de los ingresos netos anuales, los costos y gastos incurridos en la actividad durante el periodo. Pero se ha de tomar en cuenta que no todos los gastos son considerados como tales para efectos tributarios. Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir el principio de causalidad:

Que sean necesarios. Estn destinados a producir, obtener y mantener la fuente. Se encuentren sustentados con documentos. Sean permitidos por la ley.

EJEMPLO: La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el periodo 2009: - Compras con Boletas de Venta: Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS: S/. 3,000

Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800 La legislacin no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta, salvo que las entidades que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS. En este caso slo est permitida la deduccin del 6% del total de las compras. Es decir slo se deducirn S/180 de S/. 3000. - La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por S/3,560.

Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas como gasto, por lo no formar parte de las deducciones. Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes: * Los gastos personales y familiares. * Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas consideradas como no habidas. * Intereses, multas y sanciones.

tanto sta multa

Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categora existen dos sistemas, el A y el B. El primero consiste en la determinacin de un coeficiente el cual se calcula de la siguiente manera: Impuesto calculado del ao 2009/ Ingresos Netos del ao 2009 El coeficiente obtenido que se aplicar sobre los ingresos netos mensuales a partir del siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta mensual del impuesto a la renta. En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los ingresos netos mensuales. Determinacin del impuesto anual de tercera categora. La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de S/. 102,800. Efecto pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600. Utilidad IR 30% (-) Pagos a cuenta IR a Pagar S/. 102,800 30,840 15,600 15,240

Caso- Renta de Cuarta Categora El seor Gmez, de profesin abogado obtuvo ingresos por un monto de S/. 60,980 durante el periodo 2009. Efectu pagos a cuenta por S/.2750 y le realizaron retenciones por S/. 530. Ingresos Anuales (-)Deduccin del 20% Renta de Cuarta Categora (-) Deduccin de 7 UIT Renta Neta IR segn escala 15% (-)Pagos a cuenta (-) Retenciones Impuesto a Pagar S/. 60,980 12,196 48,784 24,850 23,934 3,590 2,750 530 310

Caso- Renta de Quinta Categora El seor Gutirrez obtuvo un monto total por remuneraciones de S/. 42,000. Le efectuaron retenciones por S/.1, 230 durante el periodo 2009. Ingresos Anuales (-) Deduccin de 7 UIT IR segn escala 15% (-) Retenciones Impuesto a Pagar S/. 42,000 24,850 17,150 2,573 1,230 1,343

Capacidad para modificar las cosas an partiendo de formas no pensadasanteriormente. Adelantar se a los dems en su accionar, simplificando losprocedimientos y mejorando nuestros servicios. Integridad Entendida como la capacidad para ser coherente con los principios y acciones de lainstitucin. En nuestro trabajo, un comportamiento ntegro supone mantener la imagende servidor pblico en todo momento, cuidar que nuestra vida privada ycomportamiento no interfiera con la imagen de un funcionario pblico.

FINALIDAD La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria con las facultades yprerrogativas que le son propias en su calidad de administracin tributaria y aduanera,tiene por finalidad:a.Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con excepcin de losmunicipales, y desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones alSeguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalizacin Previsional(ONP), a las que hace referencia la norma II del Ttulo Preliminar del Textonico Ordenado del Cdigo Tributario y, facultativamente, respecto tambin deobligaciones no tributarias de ESSALUD y de la ONP, de acuerdo a lo que porconvenios interinstitucionales se establezca.b.Administrar y controlar el trfico internacional de mercancas dentro delterritorio aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a ley.c.Facilitar las actividades econmicas de comercio exterior, as como inspeccionarel trfico internacional de personas y medios de transporte y desarrollar lasacciones necesarias para prevenir y reprimir la comisin de delitos aduanerosd.Proponer la reglamentacin de las normas tributarias y aduaneras y participaren la elaboracin de las mismas.e.Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de promover yfacilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.f.Las dems que seale la ley. FUNCIONES Y ATRIBUCIONES DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DEADMINISTRACION TRIBUTARIA

a.Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del Gobierno Nacional,con excepcin de los municipales, as como las aportaciones al Seguro Social deSalud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), y otroscuya recaudacin se le encargue de acuerdo a ley.b.Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la reglamentacin de las normastributarias y aduaneras.c.Expedir, dentro del mbito de su competencia, disposiciones en materiatributaria y aduanera, estableciendo obligaciones de los contribuyentes,responsables y/o usuarios del servicio aduanero, disponer medidas queconduzcan a la simplificacin de los regmenes y trmites aduaneros, as comonormar los procedimientos que se deriven de stos.

d.Sistematizar y ordenar la legislacin e informacin estadstica de comercioexterior, as como la vinculada con los tributos internos y aduaneros queadministra.e.Proponer al Poder Ejecutivo los lineamientos tributarios para la celebracin deacuerdos y convenios internacionales, as como emitir opinin cuando sta lesea requerida.f.Celebrar acuerdos y convenios de cooperacin tcnica y administrativa enmateria de su competencia.g.Promover, coordinar y ejecutar actividades de cooperacin tcnica, deinvestigacin, de capacitacin y perfeccionamiento en materia tributaria yaduanera, en el pas o en el extranjero.h.Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributariao aduanera, de acuerdo con

la Ley.i.Solicitar, y de ser el caso ejecutar, medidas destinadas a cautelar la percepcinde los tributos que administra y disponer la suspensin de las mismas cuandocorresponda. j.Controlar y fiscalizar el trfico de mercancas, cualquiera sea su origen ynaturaleza a nivel nacional.k.Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas, despachadoresoficiales, depsitos autorizados, almacenes fiscales, terminales dealmacenamiento, consignatarios y medios de transporte utilizados en el trficointernacional de personas, mercancas u otros.l.Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudacin de rentas deaduanas, la defraudacin tributaria, el trfico ilcito de mercancas, as comoaplicar medidas en resguardo del inters fiscal.m.Desarrollar y aplicar sistemas de verificacin y control de calidad, cantidad,especie, clase y valor de las mercancas, excepto las que estn en trnsito ytransbordo, a efectos de determinar su clasificacin en la nomenclaturaarancelaria y los derechos que le son aplicables.n.Desarrollar y administrar los sistemas de anlisis y fiscalizacin de los valoresdeclarados por los usuarios del servicio aduanero.o.Resolver asuntos contenciosos y no contenciosos y, en este sentido, resolver enva administrativa los recursos interpuestos por los contribuyentes oresponsables; conceder los recursos de apelacin y dar cumplimiento a lasResoluciones del Tribunal Fiscal, y en su caso a las del Poder Judicial.p.Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y administrativas decarcter tributario y aduanero, con arreglo a Ley.q.Ejercer los actos y medidas de coercin necesarios para el cobro de deudas porlos conceptos indicados en el inciso precedente.r.Mantener en custodia los bienes incautados, embargados o comisados,efectuando el remate de los mismos cuando ello proceda en el ejercicio de susfunciones.s.Adjudicar directamente, como modalidad excepcional de disposicin demercancas, aquellas que se encuentren en abandono legal y en comisoadministrativo. La adjudicacin se har a las entidades estatales y a aquellas alas que oficialmente se les reconozca fines asistenciales o educacionales, sinfines de lucro.

t.Desarrollar programas de informacin, divulgacin y capacitacin en materiatributaria y aduanera.u.Editar, reproducir y publicar el Arancel Nacional de Aduanas actualizado, lostratados y convenios de carcter aduanero, as como las normas yprocedimientos aduaneros.v.Determinar la correcta aplicacin y recaudacin de los tributos aduaneros y deotros cuya recaudacin se le encargue de acuerdo a ley, as como de losderechos que cobre por los servicios que presta.w.Participar en la celebracin de Convenios y Tratados Internacionales que afectena la actividad aduanera nacional y colaborar con los Organismos Internacionalesde carcter aduanero.x.Ejercer las dems funciones que sean compatibles con la finalidad de laSuperintendencia Nacional de Administracin Tributaria.La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) ejercer lasfunciones antes sealadas respecto de las aportaciones al Seguro Social de Salud(ESSALUD) y a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), a las que hace referenciala Norma II del Ttulo Preliminar del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario,aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF.La SUNAT tambin podr ejercer facultades de administracin respecto de otrasobligaciones no tributarias de ESSALUD y de la ONP, de acuerdo a lo que se establezcaen los convenios interinstitucionales correspondientes. TRIBUTOS QUE ADMINISTRA

Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente y simple se dict la LeyMarco del Sistema Tributario Nacional (Decreto Legislativo N 771), vigente a partir del1 de enero de 1994.La ley seala los tributos vigentes e indica quines son los acreedores tributarios: elGobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades con fines especficos.Tratndose de los tributos correspondientes al Gobierno Central, los entesadministradores son la SUNAT (tributos internos) y ADUANAS (derechos arancelarios).Los principales tributos que administra la SUNAT son los siguientes:1.Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las operacionesde venta e importacin de bienes, as como en la prestacin de distintosservicios comerciales, en los contratos de construccin o en la primera venta deinmuebles.2.Impuesto a la Renta: Es aqul que se aplica a las rentas que provienen delcapital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos. 3. Rgimen Unico Simplificado: Es un rgimen simple que establece un pago nicopor el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas (incluyendo alImpuesto de Promocin Municipal). A l pueden acogerse nicamente laspersonas naturales o sucesiones indivisas, siempre que desarrollen actividadesgeneradoras de rentas de tercera categora (bodegas, ferreteras, bazares,puestos de mercado, etc.) y cumplan los requisitos y condiciones establecidas.4.Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica slo a laproduccin o importacin de determinados productos como cigarrillos, licores,cervezas, gaseosas, combustibles, etc.

5.Impuesto Extraordinario de Solidaridad: A partir del 1 de setiembre de 1998,este impuesto sustituy a la Contribucin al Fondo Nacional de Vivienda(FONAVI). La tasa vigente es 2%, y se aplica sobre las remuneraciones queabonan los empleadores y sobre las rentas que perciben los trabajadores yprofesionales independientes.6.Impuesto de Solidaridad en favor de la Niez Desamparada Son sujetos de esteimpuesto las personas que soliciten la expedicin o revalidacin de pasaportes.7.Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N 27334 se encarga a laSUNAT la administracin de las citadas aportaciones, mantenindose comoacreedor tributario de las mismas el Seguro Social de Salud (ESSALUD) y laOficina de Normalizacin Previsional (ONP). 8. Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos aplicados al valor de lasmercancias que ingresan al pas, contenidas en el arancel de aduanas.9.Derechos Especficos, son los derechos fijos aplicados a las mercancas deacuerdo a cantidades especficas dispuestas por el Gobierno. Estructura Orgnica de la Superintendencia Nacional de AdministracinTributaria

La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria cuenta con la siguienteestructura orgnica:

ALTA DIRECCIN:

Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria

Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos

Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas

COMIT DE ALTA DIRECCIN

RGANO DE CONTROL:

Oficina de Control Interno

RGANOS DE APOYO:

Secretara General

 Instituto de Administracin Tributaria y Aduanera

RGANOS DE LNEA:

DEPENDIENTES DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA DETRIBUTOS INTERNOS Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales

Intendencia Regional Lima

Intendencias Regionales (desconcentradas)

Oficinas Zonales (desconcentradas)

DEPENDIENTES DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA DE ADUANAS Intendencia de Prevencin del Contrabando y Control Fronterizo

Intendencia de Fiscalizacin y Gestin de Recaudacin Aduanera

11. En qu Rgimen o Categora debo ubicarme?

Tamao de Texto:

En el mbito tributario podemos distinguir tres grandes grupos de actividades econmicas: a) Negocios Comprenden las Rentas de Tercera Categora del Impuesto a la Renta. Para este tipo de actividades, existen los siguientes regmenes: i. Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS (slo para personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas). ii. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER. iii. Rgimen General del Impuesto a la Renta. b) Trabajo Independiente Aquellas actividades realizadas de manera independiente y personal como por ejemplo: contador, mdico, dentista, gasfitero, entre otros, generan rentas consideradas como Rentas de Cuarta Categora del Impuesto a la Renta. Tambin se incluyen en esta categora a los ingresos percibidos por el ejercicio de otros cargos como director, regidor, consejero regional, sndico, albacea. c) Otros ingresos de personas naturales Comprende las rentas obtenidas por personas naturales; sucesiones indivisas, sociedades conyugales; las que se clasifican como: Rentas de primera categora: Por el arrendamiento y subarrendamiento de predios(casas y terrenos) y alquiler de bienes muebles, incluida la cesin gratuita de tales bienes. Rentas de Segunda categora: Proveniente de intereses, regalas, dividendos, ganancias de capital por venta de inmuebles adquiridos a partir del 01 de enero 2004), ganancias por venta o enajenacin de valores mobiliarios(p.e. acciones, bonos). Rentas de quinta categora: Por el trabajo en relacin de dependencia (sueldos, pagos con carcter remunerativo). Los que perciben exclusivamente estas rentas no requieren obtener nmero de RUC.
GRUPOS TRIBUTARIOS TIPOS DE RENTA RGIMEN Rgimen General TRIBUTOS AFECTOS Impuesto a la Renta de Tercera Categora IGV Impuesto a la Renta de Tercera Categora IGV Cuota del Nuevo RUS (incluye Impuesto a la Renta) Renta de Tercera Categora y el IGV) Impuesto a la Renta de Cuarta Categora Impuesto a la Renta de Primera Categora Impuesto a la Renta de Segunda Categora

NEGOCIOS

Rentas de Tercera Categora

RER

Nuevo RUS

TRABAJADORES INDEPENDIENTES OTROS INGRESOS DE PERSONAS NATURALES

Rentas de Cuarta Categora Rentas de Primera Categora Rentas de Segunda Categora

Rentas de Quinta Categora

Impuesto a la Renta de Quinta Categora.(*)

BASE LEGAL Numeral 2 del artculo 6 del Reglamento de comprobantes de pago Artculo 15 del Reglamento de comprobantes de pago. Seala lo siguiente: "Artculo 6 OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO 2. Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas sociedades de hecho u otros entes colectivos que presten servicios, entendindose como tales a toda accin o prestacin en favor de un tercero, a titulo gratuito u oneroso" "Artculo 15.- MONTO MNIMO PARA LA EMISIN OBLIGATORIA DE COMPROBANTES DE PAGO En operaciones con consumidores finales que no excedan la suma de cinco nuevos soles (S/. 5.00), la obligacin de emitir comprobante de pago es facultativa, pero si el consumidor lo exige deber entregrsele (...)" Ejemplo prctico Cuando se realice alguna "actividad econmicas" como es la venta de bienes o prestacin de algn servicio, se tiene la obligacin de emitir un comprobante de pago. por el monto pactado. Sin embargo hay que tener ene cuenta el monto mnimo de los S/. 5.00 LA HABITUALIDAD Ahora tratndose de personas no habituales que no realizan actividades comerciales en forma permanente, estas estn exceptuadas de emitir comprobante alguno. Sin embargo podran solicitar la Solicitud de comprobantes por operaciones no habituales, Mediante el formato N 820.

07. Qu sancin se aplica si remito o transporto bienes sin Gua de Remisin?

Tamao de Texto:

>Al transportar bienes sin contar con la respectiva Gua de Remisin el contribuyente incurre en alguna de las infracciones tributarias tipificadas en los numerales 4 y 9 del artculo 174 del Cdigo Tributario. De esta manera y conforme al numeral 4 del artculo 174 del Cdigo Tributario, se sanciona con Internamiento Temporal del Vehculo, al transportista que no cuenta con la Gua de Remisin Transportista durante el traslado de los bienes. Este internamiento puede ser sustituido por una multa a solicitud del infractor o por facultad de la SUNAT.

Del mismo modo y conforme al numeral 9 del artculo 174 del Cdigo Tributario, se sanciona con Comiso o Multa, al contribuyente que remite bienes sin la correspondiente Gua de Remisin Remitente. Cuando la sancin establecida es el Comiso, la multa para recuperar los bienes comisados, en cualquiera de las categoras, es del: - 4% del valor de los bienes comisados en la primera oportunidad, - 8% del valor de los bienes comisados en la segunda oportunidad, y - 15% del valor de los bienes comisados en la tercera y siguientes oportunidades. Por el contrario, si es la SUNAT la que sustituye el Comiso por una Multa, el monto de sta, en cualquiera de las categoras, es como sigue: - 5% del valor de los bienes comisados en la primera oportunidad, - 10% del valor de los bienes comisados en la segunda oportunidad, y - 15% del valor de los bienes comisados en la tercera y siguientes oportunidades. Base Legal Cdigo Tributario D.S. N 135-99-EF Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT

La retencin del 6% que realizan ciertos agentes (empresas) tras adquirir productos o servicios de sus proveedores (personas o negocios) ocurre con el fin de ayudar a la Administracin Tributaria en su tarea de recaudar impuestos y prevenir la evasin tributaria. Sin embargo, si sigues estos pasos podras solicitar la suspensin de esta retencin. Hay que indicar que este beneficio se da solo para aquellas personas y empresas que generan ingresos de 4ta categora (recibos por honorarios y comprobantes de pago, respectivamente). 1. Ingresar a la pgina web de SUNAT. 2. Acceder a SUNAT en Lnea. 3. Ingresar RUC, Usuario y Clave. 4. Dar clic en "Otras declaraciones". 5. Solicitar suspensin de retenciones de 4ta categora (formulario 1609). Una vez que hayas llegado a este punto el sistema arrojar un nmero de orden con el que podrs consultar tuproceso de suspensin. Para ms informacin llame a Sunat al nmero 0801-12-100. Le aconsejarn sobre procedimientos tributarios a costo de llamada local. La autorizacin de esta suspensin surtir efecto a partir del da siguiente de su otorgamiento. La constancia de Autorizacin contiene: nmero de orden de la solicitud de suspensin, Resultado de la Solicitud, Identificacin del contribuyente, Fecha de presentacin de la Solicitud, Ejercicio por el cual se solicita la suspensin. Plazo de Vigencia (solo para aquellas otorgadas en las Dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente). Vea ac el formulario gua para solicitar la suspensin de sus retenciones. Por qu puedo pedir retencin?

El trabajador independiente podr solicitar a partir del mes de enero de cada ejercicio o ao gravable, la suspensin de retenciones y / o pagos a cuenta del impuesto a la renta, siempre que se encuentre en cualquiera de los siguientes supuestos: - Cuando la proyeccin de sus ingresos anuales por Rentas de Cuarta Categora no supere el monto afecto al impuesto (para el ejercicio 2013: S/.32,375) podr solicitar la Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta. Deber incluir tambin en la cantidad referencial, los ingresos obtenidos por rentas de Quinta Categora en caso las tenga. Referencia: Resolucin de Superintendencia N 305-2012/SUNAT. - Cuando supere el lmite sealado en el transcurso del ao y haya percibido ingresos antes del 1 de noviembre del 2012 la solicitud podr ser presentada si el impuesto pagado a cuenta o retenido, sea igual o superior al Impuesto a la Renta Proyectado. Se considera como Pagos a Cuenta del Impuesto, a los montos que usted deber abonar mensualmente como adelanto del pago anual del Impuesto a la Renta que le corresponda. Sepa mass En caso que est sujeto a retenciones del Impuesto a la Renta y/o no tenga la obligacin de declarar y efectuar pagos a cuenta, no deber solicitar la suspensin. Vea ac las preguntas frecuentes sobre las retenciones. Ms informacin ac.

Si estuviera en nuestro pas, Superman quien dej el Daily Planet para trabajar como 'free-lance' tendra que pagar algunos impuestos por sus actividades, segn los ingresos que perciba y de acuerdo al rgimen tributario que escoja. Segn informacin de la SUNAT existen tres principales regmenes que debe tener en cuenta si es que desea ser un profesional independiente o si es que est pensando abrir un negocio. Nuevo Rgimen nico Simplificado Si Clark Kent opta por abrir una pequea juguera en Lima Norte podra acogerse a este rgimen.

Quin? Persona o empresa que realizar actividades comerciales con consumidores finales y no requiere emitir factura. Requisitos Ingresos anuales no mayores a los S/.365,000 (100 UIT). Valor de activo fijo no mayor a los S/.70,000. Realizar actividades en un solo local o fbrica. Tributos Mensual.

Comprobantes Boletas de venta, tickets de mquina registradora sin derecho a crdito fiscal. Medios de pago Cuota mensual en banco o por SUNAT Virtual 1611. Libros No obligatorios (pero necesarios para ordenar nuestras cuentas). Rgimen Especial de Renta El capital de Superman es mayor y puede abrir hasta dos locales de venta de ropa en Miraflores y otro en el mercado de Jess Mara. Sus obligaciones son las siguientes. Quin? Persona o empresa que realizar actividades comerciales o industriales y de servicio. Requisitos Ingresos anuales no mayores a los S/.525,000. Valor de activo fijo no mayor a los S/.126,000. Tributos Impuesto a la renta mensual: 1.5% de ingresos netos. IGV mensual: 18%. Contribuciones a EsSalud: 9% sobre sueldos de trabajadores. Retencin de 13% por ONP, salvo afiliacin a AFP. - Por rentas de 2 y 5 categora. Comprobantes Facturas, boletas de venta, tickets de mquina registradora con derecho a crdito fiscal y efectos tributarios. Medios de pago 1.- Declaracin simplificada por SUNAT Virtual (Form Virtual 621). 2.- PDT 621 por Internet.

Libros Registro de compras, Registro de ventas. Registro de ventas y compras electrnicas (opcional). Rgimen General de Renta El banco aprob un crdito a Clark Kent para invertir en la construccin de un local para su nuevo magazine de espectculos. Ac tendr trabajadores Quin? Persona o empresa que realizar actividades comerciales o industriales y de servicio. Requisitos No tiene requisitos de ingreso mnimo, pero las obligaciones son mayores. Tributacin Impuesto a la Renta 30% IGV mensual 18% Retencin de 13% por ONP, salvo afiliacin a AFP. - Por rentas de 2, 4 y 5 categora.

Comprobantes Facturas, boletas de venta, tickets de mquina registradora con derecho a crdito fiscal y efectos tributarios. Medios de pago Pago mensual va PDT 621 IGV por bancos o SUNAT Virtual y PDT Renta Anual. Libros Hasta 150 UIT de ingresos anuales: Registro de compras, Registro de ventas y Libro Diario de Formato Simplificado. Ms de 150 UIT de ingresos anuales: Contabilidad completa.

LAS DIFERENCIAS EN LOS RGIMENES TRIBUTARIOS

Una vez constituida la empresa Ud. tiene que acogerse a un rgimen tributario esto lo determina Usted en la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) esta institucin brinda al contribuyente tres regmenes tributarios para que tome la decisin de optar por uno de ellos, de acuerdo a las caractersticas que tenga el negocio que se esta pensando realzar estos son a saber, el Rgimen nico Simplificado, el Rgimen Especial de Renta y el Rgimen General.

Contexto actual
Vemos da a da muchos vendedores ambulantes y hasta en las galeras que muchas tiendas que entregan a sus clientes un documento que no tiene valor tributario como son: una nota de pedido como tambin una guia de remisin o unapro forma. Estos documentos no tienen valor tributario y por ende no se puede tener un control de fiscalizacin con ese vendedor en resumen no paga impuesto al estado.

Crendo conciencia tributaria

Si bien el estado a travs de sus campaas en diversos lugares de la capital a podido formalizar un gran nmero de estos negocios, muchos an siguen estando en la informalidad y es que muchos nuevos negocios se abren cada da como hay muchos otros que cierran. La SUNAT con el propsito de crear una conciencia tributaria a la fecha a creado tres regmenes tributarios y por su parte el Ministerio de Trabajo ha echo lo propio y creado el Rgimen Especial Laboral para las PyMES

Las caracteristicas de cada rgimen tributario

Como se dijo hay en la actualidad tres regmenes tributarios en los cuales se encuentran el 100% de los contribuyentes de nuestro pas.

El Nuevo Rgimen nico Simplificado(RUS)

Este rgimen fue creado para los negocios de ndole familiar es decir lo que no van a invertir mucho en su negocio salvo en la mercancas que haban para vender al publico consumidor. por lo que dijo que no era necesario el contar con un Contador y se tenia que pagar una cuota de S/. 20.00 como mnimo en una escala de acuerdo a varias categoras en orden alfabtico. Tenia a saber una serie de parmetros que contenan valores de los cuales no se podra exceder de lo contrario pasara en algunos casos al Rgimen General. En la actualidad

Se ha flexibilizado a tal punto que son las ventas y compras los nicos parmetrospero por otra parte solo pueden estar en este rgimen las actividades no universitarias es decir los que realice la actividad de pintor, el carpintero, el jardinero, los peluqueros y hasta el vigilante que son actividades que se han aprendido sin tener que ir a la universidad o vengan dictando en una de ellas. Ahora se puede adems cambiar de rgimen durante el ao lo que antes no se daba, asimismo hay actividades que no estn comprendidas como son los "comisionistas" y otros tantos.

Ventajas y desventajas
Si analizamos financieramente No son muy aceptados para darles un crdito Si analizamos comercialmente Por los comprobantes que entregan se ven muy restringidos por ejemplo una empresa no le conviene comprar mucho de una tienda o solicitar el servicio de un fontanero que me entregue una boleta de venta. La razn esta en que una boleta de venta no va a rebajar mi impuesto general a las ventas a pagar cuando haga miliquidacion de impuestos. Si analizamos tributariamente Estos estn beneficiados por que las infracciones son ms bajas que en los otrosregmenes Si requiere de ms informacin visite este link http://galeon.com/cvirtualjr/rus_home.html

El Rgimen Especial de Renta (RER)

Este rgimen es una variante del anterior porque a diferencia del RUS este rgimen si esta autorizado a emitir facturas, Hasta octubre 2008 Hasta el periodo de presentacin correspondiente al mes de setiembre 2008 se han pedido una serie de registros contables y anexos la diferencia con el Rgimen General es que no se presentaba la declaracin anual. En la actualidad A partir de la presentacin de la declaracin correspondiente del mes de octubre que se realiza en noviembre 2008 se solicita dos registros contables (Registro de compras y ventas) y adems se seala una declaracin anual sto hace que a diferencia del Rgimen General la obligacin sea menos la cantidad de registros que van a exigir pero sin embargo la idea de la declaracin anual es nueva. Ventajas y desventajas Si analizamos financieramente An se encuentran ciertas dudas al igual a los que estn en el RUS Si analizamos comercialmente Estos si tienen algo ms de ventaja que los que estn en el RUS al poder entregaradems de las boletas de ventas las facturas Si analizamos tributariamente Estos tiene sanciones que estn por debajo de los del Rgimen General Si necesita de ms informacin visite este link : http://galeon.com/cvirtualjr/rer_home.html

El Rgimen General (RG)

Este rgimen es, el que congrega la mayor parte de contribuyentes aqu no hay topes pero es la que tiene ms obligaciones que cumplir con el estado. Ventajas y desventajas Si analizamos Financieramente Si son dignos de crdito siempre y cuando tengan un buen rendimiento econmico Si analizamos comercialmente Tienen ventaja al igual que el del Rgimen Especial de renta Si analizamos tributariamente Son los ms vigilados por la SUNAT a travs de las fiscalizaciones y cruce deinformacin a travs de las comunicaciones con los otros regmenes