INGRESOS, PRODUCCIN Y COMPRAS DE PRESUPUESTO

Presupuestos de ingresos, de produccin y de compras. La compaa Suzuki de Japn tiene una div manufactura motocicletas de dos ruedas. Sus ventas presupuestadas para el Modelo G en 2013 so El inventario final fijado como meta de Suzuki es de 80,000 unidades, y su inventario inicial es de unidades. El precio de venta presupuestado de la compaa para sus distribuidores y sus concesio 400,000 yenes () por motocicleta. Suzuki compra todas sus ruedas a un proveedor externo. No se aceptan ruedas defectuosas. (Las de Suzuki en cuanto a ruedas adicionales para partes de reemplazo las ordena una divisin separa compaa.) El inventario final fijado como meta para la compaa es de 60,000 ruedas, y su invent 50,000 ruedas. El precio de compra presupuestado es de 16,000 yenes () por rueda. 1. Calcule los ingresos presupuestados en yenes. 2. Determine el nmero de motocicletas que se habrn de producir. 3. Calcule las compras de ruedas presupuestadas en unidades y en yenes.

modelo: unidades: productos terminados: inventario final inventario inicial Precio de Venta: ruedas adicionales: inventario fina fijado meta: inventario inicial: precio compra: 16,000 400,000

G 900,000 motocicletas de dos ruedas

80,000 unidades 100,000 unidades yenes/motocicleta

60,000 ruedas 50,000 ruedas yenes / rueda

1)

Ingresos presupuestados en yenes: 900,000 x 400,000

2)

Determine el numero de motocicletas que se habrn de producir? Ventas presupuestadas motocicletas Inventario final de productos terminados Requerimientos totales Inventario inicial de productos terminados NUMERO DE UNIDADES A PRODUCIR

3)

El total de ruedas presupuestadas en unidades y yenes.

materiales directos que se utilizaran en la produccion (RUEDAS) inventario final de materia prima directa requerimientos totales inventario inicial de materia prima directa

materiales directos para comprar (RUEDAS)

costo de ruedas en yenes COSTO DE LA COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS

Tenga en cuenta el relativamente pequeo inventario de las ruedas. En Japn, los proveedo

estar ubicados muy cerca de los principales fabricantes. Los inventarios son controlados por

y sistemas similares. De hecho, algunos inventarios de materiales directos son casi ine

DE PRESUPUESTO

mpaa Suzuki de Japn tiene una divisin que uestadas para el Modelo G en 2013 son de 900,000 unidades. unidades, y su inventario inicial es de 100,000 ara sus distribuidores y sus concesionarios es de

se aceptan ruedas defectuosas. (Las necesidades mplazo las ordena una divisin separada de la a es de 60,000 ruedas, y su inventario inicial es de 000 yenes () por rueda.

y en yenes.

360,000,000,000

as que se habrn de producir? 900,000 80,000 980,000 100,000 880,000

n unidades y yenes.

n en la produccion 1,760,000 60,000 1,820,000 50,000 1,770,000 16,000 28,320,000,000 EN YENES

recta

irecta

r (RUEDAS)

IALES DIRECTOS

las ruedas. En Japn, los proveedores tienden a

Los inventarios son controlados por justo a tiempo

de materiales directos son casi inexistentes.

PROBLEMA AMPLIO CON COSTEO ABC

Problema amplio con costeo ABC. La compaa Luggage fabrica dos tipos de mascotas, la Gatuna y la Perruna. Ambas estn hechas de plstico con puer pequea. En los siguientes cuadros se proporciona la informacin de los dos

Precio de los insumos

materiales directos plastico metal mano de obra directa

Cantidades de insumos por unidad de produccion

materiales directos plastico metal horas de mano de obra directa (HMOD) Horas maquina (HM)

Informacion del inventario, materiales directos

inventario inicial inventario final meta costo del inventario inicial

Luggage registra los materiales directos usando el supuesto del flujo de co

Informacion de ventas y de inventarios, productos terminados

ventas esperadas en unidades

precio de venta inventario final meta en unidades inventario inicial en unidades inventario inicial en dolares

Luggage utiliza los supuestos de un flujo de costos de PEPS para el inventa Luggage usa un sistema de costeo basado en las actividades y clasifica los mancomunados de actividades: configuracin de las mquinas, procesamien para estas labores son de $130 por hora de configuracin, $5 por hora m respectivamente. A continuacin se presenta informacin adicional: COSTOS costos por hora de configuracion costos por hora de maquina costos por hora de inspeccion

Informacion del generador de costo

numero de unidades por lote tiempo de configuracion por lote tiempo de inspeccion or lote

Los costos fijos que no son de manufactura para el mes de marzo son igual salarios. Se espera que los salarios aumenten 5% en abril. Los nicos costo son las comisiones por venta, que son iguales al 1% del ingreso por ventas. Para el mes de abril, prepare: costos fijos de no manufactura para marzo salarios salarios aumentaran en un comisiones por ventas otros costos fijos 1. El presupuesto de ingresos.

Gatuna Perruna

total 2. El presupuesto de produccin en unidades.

ventas esperadas en unidades inventario final meta en unidades Total de unidades requeridas inventario inicial en unidades unidades de productos terminados 3. El presupuesto de consumo de materiales directos y el presupuesto a). PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIALES DIRECTOS

PRESUPUESTO DE CONSU

PRESUPUESTO UNIDADES FISICAS materiales directos requeridos para: Gatuno Perruno Total de material directo utilizado PRESUPUESTO DE COSTO inventario de materia prima directa disponible plastico metal material comprado para este periodo plastico metal material directo utilizados para este periodo

b). PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS

PRESUPUESTO UNIDADES FISICAS material directo a ser utilizado en la produccion inventario final meta total de material directo requerido inventario inicial Total de material directo por comprar PRESUPUESTO DE COSTO plastico metal Costo total de material directo por comprar

4. El presupuesto de los costos de la mano de obra directa.

PRESUPUESTO DE COSTOS DE LA MANO DE

unidades de salida producidas Gatuno Perruno total 600 225

5. Los presupuestos de los costos indirectos de manufactura para cada

unidades producidas unidades por lote numero de lotes tiempo de configuracion por lote en horas tiempo de configuracion total en horas

presupuestamos los gastos de configuracion de maquina

presupuestamos los gastos de configuracion de maquina COSTOS DEL PROCESO presupuesto horas maquina (HM) presupuesto horas maquina (HM) presupuesto de costos del proceso presupuesto de costos del proceso

COSTOS DE LA INSPECCION presupuesto de horas de inspeccion presupuesto de horas de inspeccion presupuesto de horas de inspeccion presupuesto de costos de inspeccion presupuesto de costos de inspeccion

GASTOS GENERALES DEL PRESUPUESTO para el mes de abril costos de la instalacion de la maquina costos del proceso costos de inspeccion TOTAL COSTOS

6. El costo unitario presupuestado del inventario final de productos ter finales.

COSTOS UNITARIOS DE CLAUSURA DE PRODUC 30 de abril de 20XX

costos Plastico Metal mano de obra directa configuracion de la maquina proceso $ $ $ $ $ 4 3 14 130 5

inspeccion costo unitario

20

PRESUPUESTO INVENTARIO FINAL 30 de abril de 20XX cantidad materiales directos plastico metal productos terminados gatuno perruno inventario final de productos terminados total 400 65 45 25

7. El presupuesto del costo de los bienes vendidos. PRESUPUESTO DEL COSTO DE VENTAS para el mes de abril, 20XX inventario de productos terminados. Abril,1 material directo utilizado mano de obra directa gastos totales de fabricacion costo de productos acabados costos de productos disponibles para la venta inventario final de productos terminados 30, de abril costo de ventas

8. El presupuesto de los costos que no son de manufactura.

PRESUPUESTO DE COSTOS QUE NO SON DE MANUF para el mes de abril, 20XX Salarios otros costos fijos comisiones de ventas total de costos de no manufactura

9. El estado de resultados presupuestado (ignore los impuestos sobre i ESTADO DE RESULTADOS RESUPUESTADOS para el mes de abril, 20XX ingresos costo de ventas margen bruto costos no manufactureros utilidad de operacin

PROBLEMA 34

PRESUPUESTO EN EFECTIVO

Presupuesto en efectivo (continuacin del problema 6-33). Remtase a la informac

Suponga lo siguiente: la compaa Luggage (CL) no hace ninguna venta a crdito. CL ve pblico, y acepta efectivo y tarjetas de crdito; el 90% de sus ventas son a clientes en estas operaciones CL obtiene el efectivo de inmediato menos una comisin por tra Las compras de materiales son a crdito. CL paga la mitad de las compras en el perio otra mitad en el siguiente periodo. A finales de marzo, CL debe a los proveedores $8 CL planea reemplazar una mquina en abril con un costo neto en efectivo de $13,800 La mano de obra, otros costos de manufactura y los costos que no son de manufactur en el mes en que se incurre en ellos excepto, desde luego, la depreciacin, la cual no de los costos de manufactura y $12,500 de los costos que no son de manufactura par CL tiene actualmente un prstamo de $2,600 a una tasa de inters anual de 24%. El de cada mes. Si CL tiene ms de $10,000 en efectivo al final de abril, reembolsar e impuestos sobre ingresos, los cuales necesita liquidar en abril. CL tiene un saldo de e de marzo. Prepare un presupuesto en efectivo para el mes de abril para Luggage. VENTAS tarjeta de credito CL obtiene el efectivo de inmediato menos una comision de por lo tanto CL recibe una comision de Cl debe a los proveedores maquina nueva depreciacion costos de no manufactura prestamo tasa de interes impuesto sobre la renta

saldo en efectivo Cash Budget abril 30, 20xx Ventas balance, abril 1 20xx aadir recibos ventas en efectivo ($176,200 10%) ventas de tarjeta de credito ($176,200 90% 98%) Total de efectivo disponible para las necesidades (x) Deducir los desembolsos de efectivo Materiales directos ($8,400 + $13,940 50%) Mano de obra de fabricacion directa Gastos generales de fabricacion ($70,536 $22,500 depreciation) Salarios no manufacturero Comisiones de ventas Otros costos fijos no manufactureras ($16,000 $12,500 deprn) Compra de maquinaria Impuesto a la renta Desembolsos totales (y) Financiacion Reembolso de prestamos Interes en el 24 % ($2,60024%1/12) Efectos totales de financiacion (z) Saldo de efectivo al 30 de abril (x)-(y)-(z)

mpaa Luggage fabrica dos tipos de jaulas para transportar s estn hechas de plstico con puertas de metal, pero la Gatuna es ms roporciona la informacin de los dos productos para el mes de abril:

$ $ $

4 por libra 3 por libra 14 por libra

produccion
Gatuna 3 0.5 3 13 libras libras horas HM Perruna 5 1 5 20 libras libras horas HM

s directos
Plastico 230 libras 400 libras 874 Metal 70 libras 65 libras 224

s usando el supuesto del flujo de costos de PEPS.

os, productos terminados

Gatuna 580 Perruna 240

$ 45 25 $

190

$ 25 40

275

2,500

7,440

o de costos de PEPS para el inventario de productos terminados. do en las actividades y clasifica los costos indirectos en tres grupos acin de las mquinas, procesamiento e inspeccin. Las tasas de actividad a de configuracin, $5 por hora mquina y $20 por hora de inspeccin, senta informacin adicional:

$ $ $

130 5 20

Gatuna 25 1.25 horas 0.5 horas

Perruna 13 2 horas 0.6 horas

tura para el mes de marzo son iguales a $32,000, de los cuales la mitad son enten 5% en abril. Los nicos costos variables que no son de manufactura uales al 1% del ingreso por ventas.

100% 100% 5% en abril

32000 50% costos de no manufactura 105% 1% ingreso por ventas 50% costos de no manufactura

PRESUPUESTOS DE INGRESOS para el mes de abril

unidades
580 $ 240 $

precio de venta
190 275 $ $

ingresos totales
110,200 66,000

176,200

PRESUPUESTO DE PRODUCCION para el mes de abril PRODUCTOS GATUNO 580 45 625 25 600 PERRUNO 240 25 265 40 225

eriales directos y el presupuesto de compras de materiales directos.

MATERIALES DIRECTOS PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIALES DIRECTOS para el mes de abril MATERIALES PLASTICO METAL

1,800 lbs. 1,125 lbs. 2,925 lbs.

300 lbs. 225 lbs. 525 lbs.

874 $ 224

$ $

10,780 11,654 $ $ 1,365 1,589

TERIALES DIRECTOS

MATERIALES PLASTICO 2,925 400 3,325 230 3,095 lbs. lbs. lbs. lbs. lbs. METAL 525 65 590 70 520 lbs. lbs. lbs. lbs. lbs.

$ $

12,380 12,380 $ $ 1,560 1,560

mano de obra directa.

O DE COSTOS DE LA MANO DE OBRA DIRECTA para el mes de abril HMOD 3 5 total de horas costo de mano de obra directa 14 14

total $ $ $ 25,200 15,750 40,950

1,800 $ 1,125 $

rectos de manufactura para cada una de las tres actividades.

GATUNO 600 25 24 1.25 hrs 30 hrs

PERRUNO 225 13 18 2 hrs 36 hrs

TOTAL

66

cion de maquina

= $

130 *

66

cion de maquina

= $

8,580

= = = = $ $

13 * 12,300 hrs 5 * 61,500

600 +

12,300

= = = = = $ $

0.5 * 12 + 22.8 hrs 20 * 456

24 + 10.8

22.8

S GENERALES DEL PRESUPUESTO DE FABRICACION para el mes de abril $ $ $ $ 8,580 61,500 456 70,536

inventario final de productos terminados y el presupuesto de inventarios

IOS DE CLAUSURA DE PRODUCTOS TERMINADOS 30 de abril de 20XX PRODUCTO GATUNO entrada por unidad de salida 3 0.5 3 0.05 13 $ $ $ $ $ total 12.00 1.50 42.00 6.50 65.00 PERRUNO entrada por unidad de salida 5 1 5 0.16 20 $ $ $ $ $ total 20.00 3.00 70.00 20.80 100.00

0.02 $ $

0.40 127.40

0.048 $ $

0.96 214.76

ESTO INVENTARIO FINAL 30 de abril de 20XX costo por unidad $ $ $ $ 4 3 127.40 214.76 $ $ $ $ total 1,600 195 5,733 5,369

1,795

$ $

11,102 12,897

nes vendidos.

STO DEL COSTO DE VENTAS ra el mes de abril, 20XX $ $ $ $ 13,243 40,950 70,536 $ $ $ $ 124,729 134,669 12,897 121,772 9,940

o son de manufactura.

STOS QUE NO SON DE MANUFACTURA ra el mes de abril, 20XX $ $ $ $ 16,800 16,000 1,762 34,562

tado (ignore los impuestos sobre ingresos).

RESULTADOS RESUPUESTADOS abril, 20XX $ $ $ $ $

176,200 121,772 54,428 34,562 19,866

ema 6-33). Remtase a la informacin del problema 6-33.

hace ninguna venta a crdito. CL vende nicamente al el 90% de sus ventas son a clientes que usan tarjetas de crdito, y mediato menos una comisin por transacciones de 2 por ciento. la mitad de las compras en el periodo de la adquisicin y la arzo, CL debe a los proveedores $8,400. costo neto en efectivo de $13,800. os costos que no son de manufactura se pagan en efectivo e luego, la depreciacin, la cual no es un flujo de efectivo. $22,500 stos que no son de manufactura para abril son depreciacin. a tasa de inters anual de 24%. El inters se paga al final tivo al final de abril, reembolsar el prstamo. CL adeuda $5,400 de dar en abril. CL tiene un saldo de efectivo de $5,200 a finales

e abril para Luggage.

$ $ $ $ $ $

90% 2% 98% 8,400 13,800 22,500 12,500 2,600 24% 5,400

52,000

Budget $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 5,200 17,620 155,408 178,228 15,370 40,950 48,036 16,800 1,762 3,500 13,800 5,400 145,618 2,600 52 2,652 29,958

0, 20xx

98%) (x)

500 depreciation)

$12,500 deprn)

de no manufactura

o por ventas de no manufactura

TOTAL

$ 13,243

TOTAL

$ 13,940

TOTAL

hrs

20 *

225

0.6 *

18