MODULO DE APRENDIZAJE DE CONTABILDAD

NOMBRE: _____________________________________ JORNADA: _____________________________________

GRADO: _____________________________ DOCENTE: ___________________________

NUCLEO TEMATICO N 1 CLASIFICACIN DE LA INFORMACION CONTABLE REGISTRO Y CONTABILIZACIN DE LAS TRANSACCIONES DE OPERACIN .INVERSION Y FINANCIACION

LA CONTABILIDAD BASE DEL XITO DEL EMPRESARIO

MODULO DE FORMACIN CONTABILIZACIN DE LOS RECURSOS DE OPRACIONES, INVERSIN Y FINANCIACIN Unidad de Aprendizaje: Registro y contabilizacin de las transacciones de operacin, inversin y financiacin. Contabilizar las operaciones bsicas Plan nico de Cunetas Fundamentos Contables: Contabilizar operaciones comerciales

Cuentas Ecuacin Contable LA CONTABILIDAD L a contabilidad puede definirse como el sistema de informacin que permite identificar, clasificar, registrar, resumir, interpretar, analizar y evaluar, en trminos monetarios las operaciones y transacciones de una empresa. Clasificacin de la contabilidad: Segn el origen del capital: Privada o particular Oficial o Gubernamental. Segn la clase de actividad: Comercial Industrial o manufacturera. De servicios. Agropecuaria. PROPOSITOS: Reconoce y analiza toda la informacin de importancia para el negocio antes de anotarte en los registros contables. Registrar y clasificar en forma permanente toda la informacin de las operaciones diarias para que puedan ser entendidas con facilidad. Organizar las cuentas de la empresa de acuerdo a la actividad de la misma. Resumir e informar ordenando los datos en los estados financieros que muestren la situacin del negocio en un momento determinado. Controla los gastos vigilando los posibles despilfarros. Servir como fuente de informacin ante terceras personas, de todos aquellos actos de carcter jurdico en que tenga fuerza probatoria conforme ala ley.

LAS TRANSACCIONES: Son todas las operaciones con valor monetario queda lugar a cambios en la ecuacin contable ya sea por aumento, disminucin en uno o varios de sus componentes Activo, Pasivo o Patrimonio. Las transacciones comerciales, siempre se trasladan primero en el libro de caja diario, luego los montos acumulados de este libro se trasladan al Mayor y Balances. REGISTROS CONTABLES: Los asientos contables son los registros monetarios escritos de una transaccin u operacin comercial realizada por el ente econmico. Los asientos se pueden clasificar de dos formas: Registro simples:

Son aquellos en los cuales la columna del haber. Es decir, se afecta una sola cuenta en el debe y una sola cuenta en el haber. Registros compuestos: Son aquellos en que las columnas del debe u el haber son afectadas por ms de un registro monetario. Es decir, en una misma transaccin se afecta una o varias cuentas en el debe y una o varias en el haber. LA CUENTA Y SUS ELEMENTOS QUE ES UNA CUENTA? La forma ms simple para iniciar el aprendizaje de los registros contables es mediante el esquema de la T. sus partes son: 1. 2. 3. 4. Nombre de la cuenta. lado izquierdo: se conoce como debito, cargo o debe. lado derecho: se conoce como crdito, abono, o haber. la diferencia entre los dos lados se llama saldo, que puede ser de naturaleza debito o crdito. Para obtener el saldo de una cuenta, los aumentos se registran en un lado y las disminuciones o reducciones en el lado opuesto.

Cdigo Debe

Nombre Haber

Saldo

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS Las cuentas se clasifican: (1) reales o de balances, (2) nominales o de resultado y (3) cuentas de orden o de memorando.

Cuentas reales o de Balance: Son aquellas que representan bienes, derechos u obligaciones de la empresa, determinando su patrimonio. Tambin puede afirmarse que son aquellas que forman parte de la ecuacin contable, tiene duracin permanente y su saldo siempre representa un valor tangible. Se subdividen en cuentas del activo, del pasivo y del patrimonio. Son cuentas del activo: caja, bancos, deudores, inventarios de mercancas maquinaria y equipo, construcciones y edificaciones, entre otras. Son cuentas del pasivo: obligaciones financieras, cuentas por pagar, proveedores, IVA, retencin en la fuente, entre otras. Son cuentas del patrimonio: capital social, reservas, utilidades, prdidas, entre otras.

Cuentas Nominales o de Resultado Son las que tienen su origen en las operaciones del negocio, determinando aumentos o disminuciones en patrimonio en razn de utilidades o prdidas generadas en el ejercicio contable. Se denominan tambin transitorias porque su duracin llega hasta las terminacin de cada ciclo contable, momento en que debe cancelarse o saldarse. A este grupo pertenecen los ingresos operacionales, los gastos operacionales de administracin o de venta, etc. Tambin son de este grupo las cuentas de costos de venta o fabricacin, los ingresos no operacionales y los gastos no operacionales.

Son cuentas de ingreso: comercio al por mayor y al por menor, las devoluciones en ventas, arrendamientos, otras ventas, servicios, entre otras. Son cuentas de gastos: gasto de personal, impuestos, financieros, depreciacin, honorarios, servicios, entre otras. Son cuentas de costo: las compras de mercancas, las devoluciones en compras, comercio al por mayor y al por menor, entre otras.

Cuentas de orden o de memorando Son aquellas que figuran en el balance general pero representan bienes de propiedad de terceros que con intervencin de la empresa prestan servicios especiales, como mercancas recibidas en consignacin, valores en custodia, entre otras.

PLAN UNICO DE CUENTAS Con el fin de tener un registro uniforme de las operaciones econmicas realizadas por los comerciantes, transparencia de la informacin contable y lograr una mayor claridad y confiabilidad al evaluar la situacin y evolucin de los diferentes sectores econmicos, en Colombia opera el plan nico de cuentas (PUC) para comerciantes, que es obligatoria aplicacin desde 1995 para todas las personas naturales u jurdicas a llevar contabilidad. Inicialmente establecido con el decreto 2195 de 1992, al PUC se le han efectuado varias modificaciones reglamentadas por los decretos 2650 de 1993, 2894 de 1994, 2116 de 1996 y 95 de 1997. La estructura del PUC es: catalogo de cuentas. Descripciones. Dinmicas.

Catalogo de cuentas: contiene la relacin ordenada y clasificada de las clases, los grupos, las cuentas y las subcuentas correspondientes a los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, costo de ventas, costo de produccin y cuentas de orden, identificadas con un cdigo numrico. Su codificacin estructurada con base en niveles as: El primer digito indica la Los dos primeros dgitos indican el Los cuatro primeros dgitos indican la Los seis primeros dgitos indican la A partir del sptimo digito indica Las clases son las siguientes: Clase Grupo Cuenta Subcuenta Auxiliares

Clase 1. Clase 2. Clase 3 Clase 4. Clase 5. Clase 6. Clase 7. Clase8. Clase9.

Activo Pasivo Patrimonio Ingresos Gastos Costo de ventas Costos de produccin Cuentas de orden deudoras Cuentas de orden acreedoras

Balance general

Estado de resultado De orden

Dinmica y descripcin de las cuentas. Descripcin: expresan o detallan los conceptos de las diferentes clases, los grupos y las cuentas incluidas en el catalogo e indican las operaciones que deben registrarse en cada una de las cuentas. Dinmica: sealan la forma en que deben utilizarse las cuentas y realizarse los diferentes movimientos contables que las afectan. MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS Segn la clase a la que pertenecen las cuentas presentan un movimiento, el cual veremos a continuacin. CUENTAS DE ACTIVO DEBE HABER CUENTAS DE PASIVO DEBE HABER

Aqu Aumentan Aqu Disminuyen

Aqu Disminuyen Aqu Aumenta Y se cancelan

SALDO DEBITO CUENTAS DE PATRIMONIO DEBE HABER Aqu Disminuyen Aqu Aumenta Y se cancelan

SALDO CREDITO CUENTAS DE INGRESO DEBE HABER Aqu Disminuyen Aqu Empiezan Y se cancela y aumentan

SALDO CREDITO

SALDO CREDITO

CUENTAS DE GASTO DEBE HABER

CUENTAS DE COSTOS DEBE HABER

Aqu empiezan Aqu se cancela SALDO DEBITO

Aqu empiezan Aqu se cancela Y aumentan SALDO DEBITO

Para poder darle un movimiento prctico a las cuentas necesitamos de una herramienta indispensable para poder realizar un buen registro de las operaciones comerciales. Esta herramienta es La partida Doble. L A PARTIDA DOBLE Todas las operaciones o transacciones contables se asemejan a una balanza en que cada lado debe tener como mnimo dos anotaciones; una del lado izquierdo de la cuenta T y otra en el lado derecho de la cuenta T, por igual valor para que no exista un desequilibrio. Este hecho es conocido como el principio de la partida doble mencionada anteriormente. Es importante tener en cuenta cada registro de una operacin contable debemos cerciorarnos que los valores del debe sean iguales a los valores del haber. ACTIVIDADES DE APROPIACION. A. CONCEPTUALICE 1. Cuenta. 2. Cdigo. 3. Activo. 4. Pasivo. 5. Patrimonio. 6. Ingreso. 7. Gastos. 8. Costos. 9. Bienes. 10. Derechos 11. Esquema Cul es la diferencia entre las cuentas reales y las de resultado? Con que intencin el gobierno estableci el plan nico de cuentas para los comerciantes? Qu utilidad nos presenta la partida doble? Realizar las descripcin y la dinmica a alas siguientes cuentas: caja, bancos, nacionales, clientes, proveedores, mercancas, costos y gastos por pagar, comercio por mayor y menor, de mercancas. Gastos de personal, honorarios (gasto), capital persona natural, servicios (ingreso). Disee un cuadro donde aparezcan las siguientes palabras y diga a que pertenece: clase, grupo, cuenta, subcuenta o auxiliar. Caja, disponible, cuentas por pagar, banco de Colombia, costos y gastos por pagar, la 14, pagares, muebles y enseres, gastos bancarios, devolucin en ventas, compras, Agrcola de seguros, utilidad de ejercicio, lneas telefnicas, arrendamientos Moncada. Frente a cada una de las cuentas que se relacionara a continuacin, escriba una A si pertenece al activo, una P si pertenece al pasivo, una Pt si pertenece al

B. C. D. E.

F.

patrimonio, I si pertenece a los ingresos, G si pertenece a los gastos y una C si pertenece a los costos. LA ECUACION CONTABLE Todos los registros contables se basan en una ecuacin matemtica, tambin denomina ecuacin patrimonial que representa la posicin financiera del negocio o ente econmico. En el lado izquierdo de la ecuacin figuran todos los recursos o propiedades que posee la empresa para el desarrollo de su objeto social y en el lado derecho, la participacin de los proveedores, acreedores y los propietarios del negocio. Debe existir un perfecto equilibrio entre las propiedades y los derechos de los dueos y los terceros. La ecuacin contable se expresa de la siguiente manera. Activo A = = Pasivo P + + Patrimonio PT

EJEMPLO: Supngase que Carlos lvarez y Pedro Ruiz deciden establecer una pequea empresa de confecciones y aporta los siguientes recursos: Efectivo $ 800.000 Inventario de telas 1.500.000 Maquina de cocer 2.300.000 Equipo de oficina 400.000 Prstamo bancario 800.000 De acuerdo con la informacin de la empresa se clasifican las cuentas en activos y pasivos para hallar el patrimonio. Efectivo Inventario de telas Maquina de cocer Equipo de oficina Prstamo bancario A1 + A2 + A3 + A4 = P1 + PT 5.000.000 Solucin Activos 5.000.000 4.200.00 = PT Pasivos 800.000 = = Patrimonio 4.200.000 = 800.000 + PT $ 800.000 1.500.000 2.300.000 400.000 800.000

MODIFICACION EN LA ECUACION CONTABLE La ecuacin puede variar de acuerdo con los aumentos o disminuciones del Activo, Pasivo o Patrimonio. Al cambiar un activo por otro activo, el patrimonio permanece ilegal. El 15 de abril compra al contado mueble por $ 500.000 y cancela con cheque. Activo Bancos 2.500.000 Equipos de oficina 500.000 Total inactivo 3.000.000 Pasivo 0 Patrimonio Aporte social 3.000.000 Total patrimonio 3.000.000

Al aumentar el activo y el pasivo por igual valor, el patrimonio no sufre variacin. El 20 de abril compra un terreno a crdito $ 5.000.000 Activo

Bancos 2.500.000 Equipos de oficina 500.000 Terreno 5.000.000 Total pasivo Total activo 8.000.000 $5.000.000 Total pasivo + PT 8.000.000 Al disminuir y el pasivo por el mismo valor, el patrimonio permanece invariable. El 23 de abril paga con un cheque $500.000 a la deuda del terreno. El patrimonio no vara. Activo Bancos 2.000.000 Equipos de oficina 500.000 Terreno 5.000.000 Total activo 7.500.000 ACTIVIDAD DE APROPIACION 1. Investigue la variacin en el patrimonio, es decir una disminucin o un aumento. 2. representante cada una de las modificaciones de la ecuacin contable de acuerdo a los siguientes ejercicios. Enero8: Constitucin de la sociedad con dos socios aportando cada uno $1.000.000 en efectivo. Enero9: Se abre a nombre de la compaa una cuenta corriente en el banco de Colombia con el efectivo disponible. Pasivo $4.500.000 Total pasivo $4.500.000 Patrimonio Aporte social 3.000.000 Total pasivo + PT 3.000.000

Pasivo $5.000.000

Patrimonio Aporte social 3.000.000 Total patrimonio 3.000.000

Enero11: La empresa compra mercancas a crdito por $800.00 Enero 13: La compaa compra muebles y equipo de oficina por $350.000 a crdito. Enero 15: La compaa compra local con prstamo bancario por $15.000.000. Enero 20: Ingresa un socio aportando mercancas por $5.000.000. ACTIVIDADES POR COMPETENCIA 1. Qu representa y cul es la importancia de la ecuacin contable? 2. Por qu es importante el principio de la partida doble? 3. Registre en cuentas, las siguientes transacciones: Inicia un negocio con aportes de $5.000.000 en efectivo, $15.000.000 en mercancas, una camioneta Luv por $7.000.000 y un local por valor de $20.000.000 A. B. C. D. E. F. G. H. I. J. K. Compra mercancas a crdito por $8.200.000. Se compra mercancas al contado por $5.100.000. Se consignan en el banco $5.000.000 en efectivo. Se venden mercancas al contado por $3.500.000 nos cancelan con cheque. Se compran muebles y enseres por $1.800.000 con cheque Se obtiene un prstamo del banco por $6.000.000 abonado en nuestra cuenta corriente Se abona con cheque $2.500.000 a los proveedores Se vende mercancas por $4.000.000 a crdito Se pagan servicios pblicos por $450.000 con cheque Se vende la camioneta por 6.500.000 en efectivo El cliente nos cancela con cheque el valor de la deuda

4. De acuerdo con las siguientes transacciones presente los aumentos y las disminuciones en la ecuacin contable. A. Se constituye una sociedad limitada con aporte inicial de los socios en efectivo de $6.000.000. B. El valor del aporte inicial que estaba en caja general, se asigna el 95% en bancos. C. Se compra un vehculo por $10.000.000 con el 10% en cheque y el resto con un prstamo de una corporacin. D. Se invierte en acciones de otra compaa $200.000 con cheque. E. Se compra mercancas por $600.000, el 30% el cheque y el resto a crdito F. Se adquiere muebles por $800.000 con un prstamo del banco

G. Vende la mitad de la mercanca comprada, al 80% de contado y el resto a crdito H. Se vende el vehculo por %12.000.000 el 60% de contado y el resto a crdito I. Se compra una patente por $1.000.000 en cheque

5. Realiza el siguiente taller de operaciones comerciales que se realizan en una empresa. 1. Apertura de la sociedad El 1 de mayo del ao 2004 se constituye en la ciudad de Pereira una sociedad limitada cuya razn social es comercial los Andes LTDA, y su objeto social es la compra y venta de zapatos, con un capital de $50.000.000 pagados totalmente as: Jos Martnez aporta $15.000.000 en efectivo. Laura morales aporta $20.000.000 en efectivo Adolfo Gutirrez Aporta $15.000.000 en efectivo 2. Operaciones realizadas del 1 de mayo al 31. 4 de mayo apertura de la cuenta corriente en el Banco Colombiano, segn recibo de consignacin por valor de $25.000.000 5 de mayo apertura de la cuenta corriente en el Banco Bogot, segn recibo de consignacin por valor de $25.000.000 7 de mayo la empresa recibe nota debito No. 124 por concepto de chequera 140.000 Bco. Colombiano 8 de mayo se paga $500.000 como honorarios a la firma Abogados y Asociados Ltda. Por elaboracin de la escritura de la sociedad; comprobante de egreso No. 01, cheque No 7161800 del Bco. Colombiano. 10 de mayo se paga por matricula de registro mercantil y por inscripcin de libros de contabilidad, a la cmara de comercio $420.700, comprobante de egreso No. 02, cheque No. 1212030. 12 de mayo la empresa recibe nota debito No. 234 por concepto de chequera $145.000 Bco. Bogot 13 de mayo se paga el impuesto de industria y comercio por un mes; comprobante de egreso No. 04 cheque No. 802 Bco. Colombiano. 13 de mayo se paga arrendamiento local por $800.000 a inmobiliaria Occidente; comprobante de egreso No. 03, Cheque 801 Bco. Colombiano

15 de mayo se paga adecuaciones e instalaciones de oficina a decorar Ltda. Factura No 520 por $560.000; comprobante de pago No 05, cheque No 031 de Bco. Bogot. 15 de mayo compra a crdito muebles para el al almacn a Moviliarte Ltda. Segn factura No 1300 por $1.447.368. 16 de mayo compra M/cia. Al contado a distribuidora de calzado S.A., segn factura No 2010 por $5.800.000, comprobante de egreso No. 06, cheque No 032 de Banco. Bogot. 18 de mayo compra mercancas a crdito Calzamayor Ltda., segn factura No 3540 por $2.350.000 19 de mayo vende mercancas acredito por $3.650.000 21 de mayo vende mercancas al contado al almacn Vlez por $4.870.000 23 de mayo consigna en el Bco. Bogot $2.000.000 25 de mayo la empresa abona $1.500.000 a Calzamayor con cheque.