CONTABILIDAD FINANCIERA

Caso N 1

: Marco Conceptual de la Informacin Contable

Profesor

: Luis Chinchilla

Abril del 2013

Tabla de Contenido

Resumen Ejecutivo .................................................................................................................3 Desarrollo del caso N 1 .........................................................................................................4 Conclusiones y/o recomendaciones ...................................................................................... 11 Referencias ............................................................................................................................ 12

Resumen Ejecutivo

El presente trabajo consiste en analizar distintos casos de diversas empresas utilizando los conceptos del Marco Conceptual para la preparacin y presentacin de Estados Financieros, este anlisis permite entender la importancia de los estados financieros y define como propsito principal cubrir las necesidades de informacin de los distintos usuarios (accionistas, proveedores, clientes, entre otros).

Estos conceptos ayudaran a la gestin, planificacin y toma de decisiones de la empresa por ello es que deben ser ntegros, oportunos y coherentes. Es importante resaltar que la estructura financiera de la empresa es vital para diagnosticar la situacin y perspectiva de la misma

En los casos propuestos nos encontramos con distintas casusticas las cuales hemos analizado y en base a los postulados contables bsicos estudiados, hemos propuesto lineamientos contables que estn acorde a los principios de la tica y moral.

Desarrollo del caso N 1 Marco Conceptual de la Informacin Contable

A continuacin se presentan unos enunciados, para que usted pueda evaluarlos de acuerdo con los postulados contables bsicos y explique cules de ellos estn involucrados y porqu. Recuerde no deber limitarse a mencionar que tal o cual postulado aplica, sino lo que eso significa y su implicancia.

1.- Una empresa est solicitando un prstamo para capital de trabajo a una entidad financiera, la cual solicita, como parte de la informacin necesaria para la aprobacin del crdito, los estados financieros ms recientes y los proyectados. Como la empresa tiene actualmente un alto grado de endeudamiento, la gerencia decide simular en los estados financieros la venta de una maquinaria y cancelar parte de las deudas que tienen con terceros, de esta manera, el grado de endeudamiento disminuye y as mejora la capacidad de la empresa para asumir nuevas deudas.

Postulados involucrados Fiabilidad (representacin fiel, la esencia sobre la forma, neutralidad, prudencia e integridad).

Los estados financieros deben representar exactamente las operaciones de la empresa sin ningn tipo de alteracin o modificacin, debe ser el fiel reflejo del resultado financiero de la empresa y deben ser confiables. La modificacin de estos estados tiene como objetivo mejorar su capacidad de pago y disminuir el grado de endeudamiento.

La informacin no es neutral porque se est manipulando los estados financieros para favorecer a la empresa en un escenario que es evidentemente desfavorable por lo que puede generar perjuicios a la misma y a terceros debido a las malas decisiones que pueden ocasionar.

2.- Una empresa ha adquirido una maquinaria al valor de S/. 45,000 hace dos aos. El valor actual de la maquinaria, neto de depreciacin, es de S/. 36,000. Debido a cambios tecnolgicos, el valor de mercado de dicha maquinaria es actualmente de S/. 21,000. La gerencia decide que la maquinaria debe expresarse en los estados financieros el valor de S/. 36,000 de acuerdo con su costo de adquisicin debido a que si se expresa a su valor de mercado, disminuye el valor en libros de sus activos.

Postulados involucrados Fiabilidad (representacin fiel, la esencia sobre la forma, neutralidad, prudencia e integridad).

La empresa debe mostrar sus transacciones en base a sus costos histricos sin ningn tipo de modificacin, deben ser neutrales y objetivos aun cuando el mercado actual muestre lo contrario. En este caso la gerencia est tomando la decisin correcta al registrar el valor en libros de la maquinaria.

3.- Una empresa decide modificar el mtodo de evaluacin de inventarios, de Ultimas Entradas a Primeras Salidas (UEPS), al mtodo promedio. En el perodo 1 el monto de inventarios expresado en los estados financieros fue valorizado de acuerdo con el mtodo UEPS. En el perodo 2, el monto de inventarios expresado en los estados financieros fue valorizado de

acuerdo al mtodo promedio. En los estados Financieros anuales la gerencia se olvid de indicar en las Notas a los estados Financieros ste cambio en el mtodo de valuacin de las existencias.

Postulados involucrados Comparabilidad e importancia relativa.

La presentacin de los estados financieros debe ser conservadora y coherente con el objetivo que los usuarios puedan compararlos a lo largo del tiempo. La informacin no ha sido manipulada sin embargo la omisin de informar a la gerencia que se ha cambiado de mtodo genera una lectura errnea de la informacin.

Cambiar el mtodo de evaluacin de inventarios de UEPS a promedio impacta en el saldo de esta partida (inventarios) y ocasiona que altere los resultados financieros (rotacin de inventarios, costo de ventas, entre otros). Por ello se debe presentar en las notas de los estados financieros al detalle estos cambios para evaluar el efecto obtenido.

4.- El Sr. Jorge Alarco y su hermano, son los nicos accionistas de una empresa dedicada al cultivo y exportacin de esprragos. Dicha empresa tiene un mercado local muy reducido, porque el grueso de su produccin se exporta a Europa y Asia.. En el mes de Enero de 2008, Jorge viaj a los Estados Unidos de Amrica, para establecer contactos con nuevos clientes, y de paso, tomar un curso intensivo de ingls. Al regresar, entreg al contador la rendicin de gastos de viaje efectuados, donde se incluyen los gastos relacionados con el curso de ingls. El contador le indica que no puede registrar el curso de ingls como parte de los gastos de la empresa.

Postulados involucrados Fiabilidad (representacin fiel, la esencia sobre la forma, neutralidad, prudencia e integridad) y reconocimiento del gasto.

El registro de las transacciones de la empresa deben ser confiable, prudente y coherente por ello el registro de los gastos del viaje y de capacitacin pueden ser registrados como gastos siempre y cuando traigan un beneficio econmico a la misma. Asimismo estos gastos deben estar documentados con comprobantes de pago a favor de la empresa (facturas, boletas entre otros).

En el enunciado propuesto el viaje a Estados Unidos y el curso intensivo de ingls tienen como finalidad incrementar la cartera de clientes (Estados Unidos) y capacitar al accionista para lograr un mejor desempeo en sus labores, por tal motivo el gasto del curso de ingls debe ser reconocido como tal.

5.- La Sra. Alicia Prez decide abrir una pequea boutique para vender ropa de mujeres en el garaje de su casa. Como su casa es alquilada, decide considerar el gasto por alquiler de su casa como parte de los gastos de la boutique.

Postulados involucrados Fiabilidad (representacin fiel, la esencia sobre la forma, neutralidad, prudencia e integridad) y reconocimiento del gasto. La empresa como persona jurdica deber registrar sus derechos y obligaciones de la empresa y no de terceros, por ello sus estados financieros deben ser fielmente sus transacciones.

En el enunciado el alquiler de la casa no puede registrarse como una obligacin de la empresa, en todo caso se puede subarrendar la parte del garaje y ese importe si registrarlo como gasto de la empresa, con ello no estaramos adulterando los estados financieros.

6.- La Gerencia de Produccin de una empresa industrial adquiere una maquinaria por un valor de S/. 100,000, como una oferta especial. Esta maquinaria suele adquirirse en el mercado por un valor de S/. 110,000. La gerencia debe registrar S/. 110,000 como el valor de la maquinaria en los estados financieros, con el objeto de mejorar el nivel de los activos y la capacidad de garantas en la empresa.

Postulados involucrados Fiabilidad (representacin fiel, la esencia sobre la forma, neutralidad, prudencia e integridad) y costo histrico.

El registro de las transacciones de la empresa deben fiables y no deben sufrir ningn tipo de adulteracin por ello deben ser integrales, neutrales y objetivos en el momento del registro.

En el enunciado propuesto la maquinaria adquirida se debe registrar al costo de adquisicin, la adulteracin de este importe puede generar a la empresa contingencias legales, tributarias y financieras, asimismo expone una posicin financiera ajena a lo real.

7.- Una empresa est solicitando un prstamo a una entidad financiera, la cual le solicita la presentacin de sus estados financieros. Como los estados financieros muestran cifras, en las

partidas de inventarios y activos fijos, diferentes a los valores de mercado, decide modificarlas para una presentacin ms real de los valores del negocio.

Postulados involucrados Fiabilidad (representacin fiel, la esencia sobre la forma, neutralidad, prudencia e integridad) y costo histrico.

Las transacciones financieras deben registrarse exactamente sin ningn tipo de variacin porque en base a sus resultados obtendremos sus ratios financieros los cuales nos ayudaran como base para la toma de decisiones de la empresa.

En el enunciado no se debe modificar las partidas de inventarios y activos fijos para mejorar la capacidad de pago de la empresa porque se estara entregando informacin falsa. El registro de la adquisicin de las mercaderas y activos debe ser en base al principio de costo histrico.

8.- El dueo de una pequea empresa dedicada a la importacin y venta de juguetes, decide regalar algunos artculos del stock a los hijos del personal por navidad. Sin embargo, se olvid de indicarle al contador que haba retirado los juguetes y se acord en el mes siguiente. Postulados involucrados Oportunidad y alteracin de activos

Las transacciones de la empresa deben registrarse oportunamente para no ocasionar omisin en la informacin y este acorde a la realidad. El impacto de la omisin de informacin genera resultados errados ya que el valor real de inventarios es menor a lo declarado por el contador en

ese periodo, lo cual puede ocasionar decisiones incorrectas y problemas futuros, por ejemplo, no abastecer el stock en forma oportuna, demora de atencin en futuras ventas, entre otros.

9.- Una empresa ubicada en la ciudad de Lima, suele incurrir en gastos de viaje por el personal que se moviliza a provincias, por motivos propios de la actividad comercial. En la contabilidad de la empresa se ha considerado una cuenta denominada como Gastos de Viaje, donde se registran los gastos de viaje tales como pasajes, hoteles, movilidad, alimentacin, etc. Asimismo tiene una cuenta denominada como Otros gastos de viaje, donde se registran nicamente los gastos correspondientes a los peajes, y parqueo en los aeropuertos.

Postulados involucrados Integridad, fiabilidad y reconocimiento del gasto.

La empresa cumple con registrar todos los gastos en forma detallada y oportuna, se debe tomar en cuenta que estos gastos deben estar sustentados con comprobantes de pago (facturas, boletas, entre otros) a favor de la empresa. Es importante sealar que todos los gastos ocasionados deben estar acorde al giro de negocio y deben generar beneficio para la empresa.

10.- Una empresa ha tenido un alto nivel de ventas en el mes de enero, sin embargo, solamente ha cobrado el 50% de ellas, mientras que el saldo espera cobrarlos a los 60 das. Por esto, la gerencia comercial decide mostrar como ventas, en los estados financieros del mes de enero, solamente las ventas cobradas.

Postulados involucrados Fiabilidad (representacin fiel, la esencia sobre la forma, neutralidad, prudencia e integridad)

La empresa est omitiendo informacin al no declarar las ventas reales y ocasiona impactos en los estados financiados entre ellos los ratios financieros de cuentas por cobrar, liquidez, inventarios, entre otros. Adicionalmente la empresa debe registrar ntegramente todas las transacciones realizadas porque las adulteraciones o modificaciones ocasionan un perjuicio para la empresa y para la toma de decisiones.

Conclusiones y/o recomendaciones

Luego de realizar el anlisis de cada de uno de los casos presentados, podemos obtener las siguientes conclusiones:

o La informacin registrada en los estados financieros puede ser adulterada perdiendo su representacin fiel y su neutralidad. Esta accin puede parecer en un inicio a favor de la empresa, sin embargo la continua manipulacin de la informacin puede generar una lectura errnea entre las personas que van a analizar esta.

o La fiabilidad de la informacin, en todos sus estratos, represente un elemento crucial de desarrollar los estados financieros de una empresa y est presente en todos los casos; alteraciones en ella, voluntarias o por error, pueden llevar a diferentes interpretaciones y generar la toma de decisiones equivocadas.

o Las organizaciones pueden optar por elegir la informacin apropiada para obtener objetivos mayores sin que esta represente un delito o falta. Sin embargo, el no corregir a tiempo la informacin podra arrastrar las dems reas de la empresa a cometer errores en la operacin. Ejemplo, stock real no registrado en el estado financiero podra dar entender al rea operativa que debe comprar ms stock.

o El registro oportuno, correcto y completo genera un documento limpio y fcil de entender lo que posteriormente llevar a la empresa un empleo correcto de sus activos.

Referencias

Adaptado IASB (2001), Marco Conceptual para la preparacin y presentacin de los Estado Financieros.

Beatrice Avolio Alecchi (2011), Contabilidad Financiera.