Direito Tributrio II Miranda 2 Bimestre 10/10/13 Questes 1 o que crdito tributrio?

io? a obrigao tributria tornada lquida e certa por intermdio do lanamento (art. 142 CTN). 2 Quando ocorre o nascimento do crdito tributrio? Com o lanamento tributrio (art. 142 CTN). 3 Qual a natureza jurdica do lanamento? Parte majoritria da doutrina diz ser um simples ato administrativo e no um processo. 4 A que se destina o processo administrativo de lanamento tributrio? Processo administrativo tributrio. Objetivos: a) verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao; b) determinar a matria tributvel, verificar o que tributvel, isento, imune; c) calcular o montante do tributo devido, por meio das obrigaes acessrias verificar o montante do valor devido; d) identificar o sujeito passivo, o responsvel que praticou a conduta que gerou o tributo; e) sendo o caso, propor a aplicao da penalidade cabvel, pelo fisco. 5 possvel ao fisco exigir a satisfao da obrigao tributria antes do lanamento? No, pois ela s pode ser exigida quando o credito tributrio j foi constitudo. o lanamento que quantifica e qualifica a obrigao tributria, tornando-a, lquida, certa e por tanto exigvel. 6 Crdito tributrio sinnimo de obrigao tributria? No so sinnimos, pois s existe a obrigao depois de existir o crdito tributrio. 7 Lanamento ato administrativo ou procedimento administrativo? Para a maioria da doutrina ato administrativo. 8 Lanamento ato constitutivo ou ato declaratrio? Depende do contexto da questo. Para o professor Miranda ele ato constitutivo, pois com o lanamento constitudo o direito de cobrar.

9 De quem a competncia para o lanamento? Conforme os art. 3 e 142 do CTN tem competncia privativa para o lanamento a autoridade administrativa, a autoridade administrativa aquela que a lei determinar para o ato em cada organizao administrativa, por exemplo, na esfera federal seria o auditor fiscal federal, na esfera do trabalho seria o auditor fiscal do trabalho. a) presuno de legitimidade dos atos da administrao; b) proibio de delegao a particulares. 10 Lanamento atividade vinculada ou discricionria? Os artigos 3 e 142, nico, CTN, nos informa que vinculada e obrigatria, desta forma o auditor fiscal no tem opo de no fazer o lanamento, deve faz-lo, sua obrigao depois de apurados todos os quesitos necessrios. 11 Lanamento possui caracterstica da autoexecutoriedade? No, pois ele ainda no exigvel, o lanamento s constitui o direito, ele no autoexecutvel, deve seguir os passos administrativos, como citao dentre outros, o ente pblico no pode instituir atos de execuo forada, deve fazer isso por meio do poder judicirio na execuo fiscal. Para sua execuo (cobrana forado do tributo) depende de tutela jurisdicional, regulamentada pela 6.830/80 (Lei de Execuo Fiscal (Lei Nacional)). 12 No momento do lanamento, no caso do valor em moeda estrangeira, qual ser a taxa de cmbio? Usa-se a taxa do dia do fato gerador, do dia da solicitao da entrada do produto no Brasil, fato esse que gerou a cobrana do imposto de importao, mesmo que seja cobrado em dia posterior (art. 143 CTN) 13 Quando do lanamento, aplica-se a legislao formal ou material?

24/10/2013 23 A proposta de reviso..... So taxativas as hipteses do art. 149 24 O Contribuinte participa do lanamento tributrio? No, pois o ato de lanamento ato privativo da autoridade administrativa. 25 Quais so as espcies de lanamento? So trs: lanamento direto tambm chamado de ofcio ou ex-ofcio, fundamento no art 1 CTN; lanamento misto ou por declarao, fundamento no art 147 CTN; lanamento por homologao tb conhecido por auto lanamento, fundamento no art 150 CTN.

26 De quem a iniciativa do processo administrativo fiscal em relao ao lanamento de ofcio? da administrao, ela que deflagra os atos iniciais para o processo administrativo fiscal. 27 Cite exemplos de tributos em que h lanamento de ofcio. So os tributos em que o contribuinte no participa ou no necessita declarar, o prprio fisco envia todos os anos, do IPTU, IPVA, taxas, contribuies de melhorias, contribuies corporativas, Contribuio para o Servio de Iluminao Pblica (COSIP). 28 O que o lanamento misto ou por declarao? Conceito no artigo 147 do CTN, neste lanamento o fisco depende do contribuinte declarar, sempre tem relao com a matria de fato. Ex. Imposto sobre Transmisso de Bens Imveis (ITBI), o contribuinte tem que informar quanto pagou no imvel para que o fisco possa aplicar a base de clculo e cobrar o tributo. Da mesma forma deve ser feito com os produtos importados e exportados, deve informa os valores para que possam ser cobrados os tributos. 29 Cite exemplos de lanamento misto ou por declarao. Imposto sobre Transmisso de Bens Imveis, Imposto de Importao, Imposto de Exportao. 30 possvel retificar/mudar a declarao apresentada pelo contribuinte, no caso de lanamento por declarao? Artigo 147, 1 CTN, s admitido em duas hipteses: antes do lanamento do tributo, ou seja, antes que seja gerado o boleto de pagamento do tributo; e se for comprovado erro no valor da declarao. Existe ainda a retificao para aumentar o tributo que plenamente possvel, conforme o artigo 149 CTN. 31 o que lanamento por homologao ou tambm conhecido como auto-lanamento? Art. 150 CTN. A parte declara, apura o valor devido e antecipa o pagamento do tributo, em seguida o fisco verifica a veracidade dos fatos e depois, se estiver tudo correto, homologado. Ex: imposto de renda. 05/11/13 Crdito tributrio e decadncia. 01 Quem bem jurdico protegido prioritariamente pelo instituto da decadncia? O bem jurdico protegido a segurana jurdica, o fisco no pode entrar com ao de cobrana depois de passado o perodo de decadncia. 02 O instituto da decadncia aplica-se ao direito formal ou adjetivo? No, aplica-se apenas ao direito material ou substantivo ou substancial. 03 O que prev o artigo 156, IV do CTN?

Fala sobre a extino do crdito tributrio pela prescrio e decadncia. Sendo que o crdito tributrio j deve estar constitudo no momento da aplicao da penalidade. 04 A suspenso do crdito tributrio impede a Fazenda de proceder ao lanamento, visando prevenir a decadncia do direito de lanar? No, o crdito pode ser lanado/constitudo, mas no pode ser cobrado/inscrito em dvida ativa, a partir da j no se fala mais tambm em decadncia. Embargos em Recurso Especial 572/603 PR, RESesp 119/156 SP 05 Qual o objeto da decadncia? Seu objeto na corrente minoritria a obrigao tributria, na corrente majoritria o lanamento, o direito de lanar, pois foi exercido fora do prazo legal. 06 A matria de decadncia em direito tributrio pode ser tratada em Lei Ordinria? Art. 146, III CF. No, pois decadncia s pode ser tratada em Lei Complementar (smula vinculante n 8, inconstitucionais os artigos das Leis 8212/91 e Lei 8213/91). Lei Complementar 3028 tratou do assunto. 07 Ocorre prescrio em relao ao crdito tributrio antes do lanamento? No, pois matria de direito formal. A prescrio atinge o direito de cobrar e isso s possvel depois de constitudo o tributo. 08 possvel a aplicao conjunta e simultnea dos institutos da decadncia e da prescrio do crdito tributrio? No, pois antes de ser discutida a prescrio deve ser discutida a decadncia, no sendo possvel discutir as duas simultaneamente, nem em conjunto. 09 possvel a restituio do crdito decado? Sim, quando o contribuinte paga uma obrigao que j no se tinha mais direito de ser cobrado por estar com o prazo decado, sendo assim possvel pedir a restituio do valor, Sabag entende que isso cabe tambm ao crdito prescrito, professor no. 19/11/2013 Prova objetiva, 20 questes, 0,5 ponto cada questo, cada erro desconta 0,25. Prescrio e decadncia. Esquema lanamento por homologao: Deve declarar R$ 100.000,00 R$ 100.000,00 Declara R$ 100.000,00 No declara Paga R$ 100.000,00 Nada Corre o Prazo de: Nenhum, pois o crdito est extinto pois j foi pago. De decadncia, o Fisco ainda no tem o direito de cobrar pois nada foi declarado,

R$ 100.000,00

R$ 100.000,00

Nada

R$ 100.000,00

R$ 80.000,00

R$ 80.000,00

R$ 100.000,00

R$ 80.000,00

Nada

se em 5 anos o Fisco no descobrir e no lanar a cobrana diretamente de ofcio, perde o direito de cobrar. De prescrio, a partir da confessa de que deve, ou seja da declarao, o Fisco j pode cobrar, j pode homologar a cobrana, sem aviso parte. O Fisco j pode efetuar a cobrana dos R$ 80.000,00, o prazo de decadncia com relao contestao dos R$ 20.000,00 que faltam. Corre prazo prescricional com relao aos R$ 80.000,00 e decadncia com relao aos R$ 20.000,00 restantes.

O prazo para a prescrio de cinco anos, mas existem hipteses em que ela pode ser interrompida, essas hipteses se encontram no artigo 174 do CTN. Na suspenso para de se contar o prazo, e quando ele volta a ser contato e do dia que ele parou, ou seja, se parou no 5 dia comea a contar e se tem mais 5 dias, no caso de prazos de 10 dias. Na interrupo o prazo para e quando voltar a contar inicia-se do zero. CTN Art. 174, I despacho judicial .......; Lei complementar 118/2005 (9 de junho de 2005) e art. 8, 2 da Lei 6830/80 (Lei de execuo Fiscal) CTN Art. 174, II pelo protesto judicial; regulada tambm no CPC nos arts. 867 a 873. CTN Art. 174, III por qualquer ato judicial que constituam em mora o devedor. CTN Art. 174, IV por qualquer ato inequvoco ainda que extrajudicial, que importe em reconhecimento do dbito pelo devedor. Como por exemplo, no parcelamento da dvida, que possvel apenas depois da confisso de que deve o valor. A interrupo dura pelo tempo que estiver se pagando o parcelamento. Tem-se ainda, sobre o parcelamento, a smula 248 do STJ, que diz que o prazo da prescrio interrompido pela confisso e parcelamento da dvida fiscal recomea a fluir no dia que o devedor deixa de cumprir o acordo celebrado, valendo apenas para parcelamentos no regulados por Lei especfica. S pode voltar a cobrar quando o despacho do juiz exclui o contribuinte do sistema, ou seja quando informa que ele deixou de pagar o parcelamento. 1 - Consulta administrativa interrompe a prescrio? A consulta no interrompe a prescrio, pois no se adequa a nenhuma das hipteses elencadas no artigo 174 do CTN. 2 - possvel a suspenso do prazo prescricional do crdito tributrio? Existem algumas hipteses em que a Lei permite a suspenso do prazo prescricional, uma delas est disposta no artigo 155, nico do CTN.

3 possvel prescrio intercorrente em direito tributrio? A prescrio intercorrente corre a partir do arquivamento provisrio da execuo, ou seja, o processo fica arquivado para que se tente encontrar um bem ou cobrar o valor, j foi firmado entendimento que possvel no direito tributrio esse tipo de prescrio. Aplicada quando j existe a execuo no processo e no se consegue cobrar.