UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA- UNAD COSTOS Y PRESUPUESTOS

TRABAJO COLABORATIVO No. 2

ESCUELA DE CIENCIAS BASICAS TECNOLOGIA E INGENIERIA ECBTI CEAD BUCARAMANGA 2013

INTRODUCCION

Con la elaboracin del presente trabajo se pretende afianzar los conocimientos adquiridos durante el desarrollo del curso COSTOS Y PRESUPUESTOS enfatizando los temas de la Unidad 2, comprender, analizar y aprender a utilizar cada uno de los conceptos y funciones de la contabilidad de costos en la planeacin, control y toma de decisiones. Es una preocupacin de todas las empresas y en su cabeza de los gerentes el planear, controlar y ejecutar con xitos los costos dentro de un determinado periodo logrando la obtencin de ganancias, rendimientos y bajos costos en sus productos. En cualquier empresa es indispensable el conocimiento de los costos de los productos ya que esto permite identificar el valor real del producto o la prestacin del servicio, por medio de esto se puede asignar un valor a cada uno de ellos logrando obtener las utilidades calculadas y permite tomar decisiones certeras en cuanto a mantener los productos/servicios en el mercado o no.

OBJETIVOS

Aprender a aplicar las diferentes frmulas utilizadas en costos y presupuestos Calcular los costos indirectos de fabricacin y las tasas predeterminadas Realizar los anlisis de variaciones de acuerdo a los resultados arrojados de los tres elementos del costo identificando si son favorables o desfavorables Identificar los posibles factores que pueden causar variacin favorable o desfavorable en los materiales y mano de obra Implementar el mtodo de mnimos cuadrados para determinar el presupuesto de ventas.

1. Manufacturas el Len Ltda., reporta la siguiente informacin con respecto a sus CIF para el mes de noviembre, la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes de produccin y presupuesta sus CIF semivariable por el mtodo de punto alto y punto bajo: Arrendamientos $580.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del total. Seguros contra incendio $91.000 mensuales Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariable y su costo es de $94.000 fijos mensuales ms $15 por unidad. Otros CIF: Depreciacin de equipo $340.000, Materiales y Accesorios $250 por unidad. Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestar Servicios pblicos y mantenimiento. Periodo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Serv. Pblicos $ 416.000 $ 412.500 $ 414.500 $ 415.000 $ 426.000 Mantenimiento $ 320.000 $ 310.000 $ 315.000 $ 340.000 $ 345.000 Nivel de Operacin (unidades) 18.300 18.000 18.150 19.000 20.500

Se tiene presupuestado fabricar en Noviembre 22.000 unidades Se requiere: Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento Frmula Presupuestal General CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades Anlisis de las variaciones si sabemos que hubo una variacin neta de $47.000 D.

FORMULA PRESUPUESTAL PARA SERVICIOS PUBLICOS Produccin: 20.500 18.000 = 2.500 Diferencia 2.500 unidades 426.000 412.500 = 13.500 Diferencia 13.500 pesos

Servicios Pblicos:

Luego: 13.500/2.500= 5,4 Lo que significa que una unidad consume servicios pblicos por valor de $ 5,4 Entonces: Si para 20.500 unidades se tuvo un costo de $ 426.000 y cada unidad consume $ 5,4 (servicios pblicos) se puede concluir que 20.500 unidades tienen un costo variable de $ 110.700 ($ 20.500 x $ 5,4) por lo tanto $ 426.000 (costo total) - $ 110.700 (costo variable) nos da un valor de $ 315.300 costos fijos, por lo tanto se puede concluir que la frmula para presupuestar los servicios pblicos en la empresa Manufacturas el Len Ltda. Para el mes de noviembre es:

Costos fijos + (costo variable por unidad x No. de unidades) $ 315.300 + (5,4 * 22.000) $ 315.300 + $ 118.800 $ 434.100 El costo de servicios pblicos para el mes de noviembre es de $ 434.100 FORMULA PRESUPUESTAL PARA MANTENIMIENTO Produccin: 20.500 18.000 = 2.500 Diferencia 2.500 unidades 345.000 310.000 = 35.000 Diferencia en pesos $ 35.000

Mantenimiento:

Luego: 35.000/2.500= 14 Lo que significa que una unidad consume Mantenimiento por valor de $ 14 Entonces: Si para 20.500 unidades se tuvo un costo de $ 345.000 y cada unidad consume $ 14 (Mantenimiento) se puede concluir que 20.500 unidades tienen un costo variable de $ 287.000 ($ 20.500 x $ 14) por lo tanto $ 345.000 (costo total) - $ 287.000 (costo variable) nos da un valor de $ 58.000 costos fijos, por lo tanto se puede concluir que la frmula para presupuestar el Mantenimiento en la empresa Manufacturas el Len Ltda. Para el mes de noviembre es: Costos fijos + (costo variable por unidad x No. de unidades) $ 58.000 + (14 * 22.000) $ 58.000 + $ 308000 $ 366.000 El costo de Mantenimiento para el mes de noviembre es de $ 366.000 FORMULA PRESUPUESTAL GENERAL CIF Arrendamiento Seguros contra incendio Seguros de proteccin de produccin Depreciacin de equipos Materiales y Accesorios Servicios Pblicos Mantenimiento Totales Parte fija $ 348.000 $ 91.000 $ 94.000 $ 340.000 $ 315.300 $ 58.000 $ 1.246.300 $ 250 x unid $ 5,4 x unid $ 14 x unid $ 284.4 Parte Variable

$ 15 x unid

Entonces: La frmula presupuestal general para la empresa Manufacturas el Len Ltda. Sera: V/r total de los costos fijos + (v/r total de los costos variables * No. unidades) $ 1.246.300 + ($ 284.4 * 22.000 mes de noviembre) $ 1.246.300 + 6.256.800 $ 7.503.100 = CIFP La empresa Manufacturas el Len Ltda., considera que para producir 22.000 unidades en el mes de noviembre tendr unos CIFP por valor de $ 7.503.100 TASA DE APLICACIN O TASA PREDETERMINADA Tp = CIFP / NOP Tp= $ 7.503.100/2200 Tp= $ 341,05 La empresa Manufacturas el Len Ltda., considera que cada unidad producida (produccin real), se le debe asignar como cif un valor de $ 341,05 CIFA Suponiendo que la empresa logra una produccin real de 23.400 unidades y como ya se tena presupuestado que cada unidad se costeara unos CIF por unidad por valor de $ 341,05. CIFA = Tp x NOR CIFA = $ 341,05 x 23.400 unidades CIFA = $ 7.980.570 Si asumimos que al revisar los libros al final del periodo hubo una variacin neta de $ 47.000 es decir que los costos fueron $ 47.000 ms altos que los presupuestados se dice que fue una variacin neta desfavorable, lo cual genera una situacin negativa.

2. Realizar un cuadro relacionando factores posibles por los cuales se presentan variaciones favorables o desfavorables, en Materiales y Mano de Obra, proponiendo correctivos. Mano de Obra Personal altamente calificado y con experiencia. Planta de personal suficiente de acuerdo a la misin y objeto de la empresa. Pago cumplido a los empleados siendo equitativo a sus funciones y tiempo trabajado. Capacitacin permanente al personal. Motivacin a los empleados. Mantenimiento preventivo de la maquinaria y equipos utilizados. Personal sin experiencia. Planta de personal insuficiente. Incumplimiento en los acuerdos de pago con los empleados. Falta de capacitacin al personal. Desmotivacin de los empleados. Maquinas defectuosas, falta de mantenimiento. Materia Prima Eficiencia y control en la elaboracin y planeacin de los presupuestos. Seguridad en el proceso de compras. Medidas gubernamentales que ayuden a los comerciantes como los subsidios, las rebajas de impuestos etc. Cumplimiento por parte de los proveedores en cuanto a calidad de los materiales y tiempos de entrega. Valor de fletes y seguros estandarizados. Mayor demanda que oferta de materiales. Ineficiencia en el proceso de compras. Mal clculo del presupuesto. Medidas Gubernamentales (aumento de impuestos y aranceles) Incumplimiento por parte de los proveedores. Incremento en el valor de los fletes y seguros. Correctivos

Variacin Favorable

Variacin Desfavorable

En el momento de la contratacin debe ser ms importante la trayectoria laboral de las personas (experiencia) que la edad de las mismas. No se debe realizar tantos cambios de personal. La persona encargada de la planificacin de presupuestos debe estar bien informada en cuanto a precios, calidad de los materiales y cantidad de unidades de los pedidos, la comunicacin con los proveedores debe ser constante. Capacitacin permanente al personal de la empresa. Control en la realizacin de mantenimiento a los equipos de la empresa.

3. Industrias el Roble tiene la siguiente informacin estndar para su producto por unidad: Elemento Materiales Mano de Obra CIF Cantidad 5 Libras 2.5 Horas 2.5 Horas Precio Unitario $ 4.000 $ 6.200 $ 1.800 Valor Total $ 20.000 $ 15.500 $ 4.500

La capacidad prctica mensual es de 9.000 horas de mano de obra, cantidad que emple para el clculo de la tasa estndar. La tasa variable de CIF es de $ 1.250 por hora estndar de mano de obra. Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente informacin: CIF-R. $ 16.800.000 Materiales usados. 17.680 libras a $ 3.980 c/u Mano de obra directa 9.650 horas con un costo total de $ 59.950.000 Unidades producidas 3.650 Se requiere: Hacer clculos de variaciones para los tres elementos del costo, decir si son F o D. MATERIALES: Pr: 17.680 libras a $ 3.980 c/u = $ 70.366.400 Pr: $ 3.980 cada libra Ps: $ 4.000 por libra Qr: 17.680 libras Qs: 3650 x 5 libras = 18.250 libras Variacin por precio: Vp = (Pr Ps) x Qr Vp = (3.980 4.000) x 17680 Vp= 353.600 F Variacin en cantidad (Vc) Vc = (Qr Qs) x Ps Vc = (17.680 18.250) x 4.000 Vc = 2.280.000 F

Vn = Cr vs Cs Vn = Qr x Pr vs Qs x Ps Vn = 17.680 x 3.980 vs 18.250 x 4.000 Vn = 70.366.400 vs 73.000.000 Vn = 2.633.600 F La variacin de $ 2.633.600 F se explica en: $ 2.280.000 F debido a la cantidad y $ 353.600 F debido a los precios. VARIACIN EN MANO DE OBRA Pr = $ 59.950.000 / 9650 horas Pr = $ 6.212 cada hora Ps = $ 6.200 cada hora Qr = 9.650 horas Qs = 9000 horas Variacin por precio: Vp = (Pr Ps) x Qr Vp = (6.212 6200) x 9.650 Vp = $ 115.800 D Variacin por cantidad Vc = (Qr Qs) x Ps Vc = 9.650 9.000 x 6.200 Vc = $ 4.030.000 D

Vn = Cr vs Cs Vn = ( Qr x Pr) vs (Qs x Ps) (9.000 x 6.200)

Vn = (9.650 x 6.212) vs

Vn = $ 59.945.800 Vn = $ 4.145.800 D

vs

$ 55.800.000

Vn = +/- Vp +/- Vc Vn = - 115.800 4.030.000 Vn = - 4.145.800 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION CIF Ts = 4.500 hora Tv = 1.250 hora Tf = 3.250 hora Qs x unidad = 2,5 horas Qr = 9650 horas Unidades presupuestadas = 9000 horas / 2,5 = 3.600 unidades Hp = 3.600 x 2,5 = 9.000 horas Hs = 3.650 x 2,5 = 9.125 horas CIF R = $ 16.800.000 Fijos Reales = Variables Reales =

Entonces la formula presupuestal para esta empresa sera: Costos fijos (Tf), 3.250 x 9.000 = 29.250.000 Fp = 29.250.000 + 1.250 x hora Vn = CIFR VS CIFS Vn = 16.800.000 Vn = 16.800.000 Vn = 24.262.500 F vs vs (3.650 x 2,5 x 4.500) 41.062.500

Vp = CIFR vs Fp (Hs) Fp (Hs) = 29.250.000 + 1.250 x 9.125 Fp (Hs) = 40.656.250 Vp = 16.800.000 Vp = 23.856.250 F Vc = (Hp Hs) x Tf Vc = (9.000 9.125) x 3.250 Vc = 406.250 F Vn = Vp +/- Vc Vn = 23.856.250F (+) 406.250F Vn = 24.262.500 F vs 40.656.250

4. La compaa elctricos del sol presenta los siguientes datos histricos sobre cmo ha sido el comportamiento de ventas de su producto estrella.

AO 2005 2006 2007 2008 2009 2010

VENTAS (Unidades) 130.000 128.500 127.000 126.300 118.000 119.200

Se requiere: Utilizando el mtodo matemtico de mnimos cuadrados determine el presupuestos de ventas para el ao 2011.

Ao 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Ventas (Unidades) 130.000 128.500 127.000 126.300 118.000 119.200 Total

X 1 2 3 4 5 6 21

Venta unidades Y 130.000 128.500 127.000 126.300 118.000 119.200 749.000

X2 1 4 9 16 25 36 91

XY 130.000 257.000 381.000 505.200 590.000 715.200 2.578.400

Ecuacin general

Y=a+bx
Ecuaciones 1.y=Na+bx 2.xy=ax+bx2 Reemplazamos 1. 749.000=6a+21b (-3,5) 21/6=3.5 2. 2.578.400=21a+91b Multiplicamos la ecuacin 1 por (-3,5) y le restamos la ecuacin 2. -2.621.500=-21a -73,5b 2.578.400=21a+91b -43.100=17,5b B=-43.100 17,5 B=-2462,86 Reemplazamos b en la ecuacin 1 749.000=6a+21(-2462,86) 749.000=6a-51.720,06

749.000+51720,06=6a 800720,6=6a A=800720.06 = 133453,34 6 Y=A+BX Ventas ao(7)=133453,34+(-2462,86)(7) Ventas ao(7)=116.213,32 unidades Lo que quiere decir que de acuerdo al comportamiento histrico de las ventas, para el ao 2011 correspondiente al periodo 7 las ventas sern de 116.213 unidades.

CONCLUSIONES

Con la realizacin de este trabajo podemos concluir que: Para realizar un presupuesto ajustado es importante obtener informacin exacta en cuanto a los precios de los materiales y mano de obra, mantener una buena comunicacin con los proveedores e identificar el valor de consumo por unidad producida de los servicios pblicos, materiales y mano de obra identificando su tasa fija y tasa variable. Los valores por unidad producida de los servicios pblicos, materiales y mano de obra se pueden calcular implementando las formulas presupuestales y generales, de esta forma se conocer con antelacin el costo de estas variables de acuerdo a las unidades que se desee producir. Es importante identificar los factores que pueden producir variacin desfavorable y a su vez aplicar los correctivos necesarios. La informacin previa es decir informacin estndar y la informacin posterior o informacin real permiten analizar las dificultades o ineficiencias encontradas durante su anlisis para de esta manera entrar a corregirlas. El mtodo de mnimos cuadrados nos permite predeterminar los presupuestos de ventas necesarios, esto de acuerdo al comportamiento de las ventas en periodos anteriores.