You are on page 1of 18

Av. 10 de Agosto y J. Washington Telfs.: 3998300 3998400 3998500 3998600 ...Ext: 1201 www.finanzas.gob.

ec

GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR

REPBLICA DEL ECUADOR

MINISTERIO DE FINANZAS DEL ECUADOR

SUBSECRETARA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

INSTRUCTIVO PARA LA DESCONCENTRACIN DE CLASES DE REGISTROS CONTABLES (Fase 2)

Abril - 2012

Elaborado por: Francisco Torres Molina

Subsecretario de Contabilidad Gubernamental, Enc.

Av. 10 de Agosto y J. Washington Telfs.: 3998300 3998400 3998500 3998600 ...Ext: 1201

GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR

www.finanzas.gob.ec INSTRUCTIVO PARA LA DESCONCENTRACIN DE CLASES DE REGISTROS CONTABLES EN LA HERRAMIENTA INFORMTICA e-Sigef.

En cumplimiento al artculo 152 del Cdigo Orgnico de Planificacin y Finanzas Pblicas, que contempla, las obligaciones de los servidores de las entidades; donde las mximas autoridades de cada entidad u organismo pblico, sern los responsables de velar por el debido funcionamiento del componente de contabilidad gubernamental y de los servidores de las unidades financieras, de observar la normativa contable vigente; permite el desarrollo de procesos de desconcentracin, para que las entidades ejecuten en la herramienta informtica e-Sigef los registros contables de forma directa. La desconcentracin de las clases de registros contables, se inici en el ao 2010, perodo en el que se capacit a las entidades, para que a travs del uso de la herramienta informtica e-Sigef, puedan aplicar los registros contables, bajo responsabilidad directa. En esa oportunidad se liberaron 15 clases de registros contables para su aplicacin; proceso que actualmente es de uso adecuado y permanente por parte los responsables de la informacin financiera. La Subsecretara de Contabilidad Gubernamental, retomando el proceso de desconcentracin y considerando que la utilizacin permanente de la herramienta informtica, ha permitido que las y los servidores de las diferentes reas financieras institucionales tengan los conocimientos y destrezas suficientes para llevar a cabo un nuevo proceso de desconcentracin de las clases de registros manuales; y por otra parte la implementacin de nuevos desarrollos informticos en la herramienta e-Sigef, permiten que este proceso sea totalmente viable. A continuacin se presenta la lista de clases de registros contables que estarn bajo uso directo de las entidades a partir del 15 de Mayo 2012. Adicionalmente se exponen algunos ejemplos, con el fin de que se pueda identificar el procedimiento que deber considerarse para su correcta aplicacin: CLASES DE REGISTROS CONTABLES:
NMERO DE REGISTRO CLASE REGISTRO MOVIMIENTO DBITO/CRDITO

NOMBRE DE LA CLASE DE REGISTRO DEPSITOS DE 112.30 Y 112.32 ANTICIPOS NO DEVENGADOS EN CONVALIDACIONES

CUENTAS CONTABLES 112 30 2 32 82 2 3 2 5 2

0 C 1 D 0 C 0 C 1 D 0 C 1 D 0 C 1 D

DAND

111 112

2 3 4

DCAA

DEPSITOS DE 113.82 CONVALIDACION DE ANTICIPOS DE AOS ANTERIORES DEPSITO POR DEVOLUCIN DE ANTICIPOS A CONTRATISTAS DEPSITO POR DEVOLUCIN DE ANTICIPOS A PROVEEDORES

113 111 112 111 112 111

DDAC

DDAP

Av. 10 de Agosto y J. Washington Telfs.: 3998300 3998400 3998500 3998600 ...Ext: 1201 www.finanzas.gob.ec

GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR

NMERO DE REGISTRO

CLASE REGISTRO DRCA

NOMBRE DE LA CLASE DE REGISTRO DEUDORES FINANCIEROS 126.07.POR CxC A.A. DUDOSA RECUPERACIN 124.XX.XX DEPOSITOS POR RECUPERACIN DBITOS INDEBIDOS 112.23 DTEB - DEPOSITO EN UNA CUENTA ESPECIAL TE DEL BANCO CENTRAL NETEO 113.83.83 C x C AOS ANTERIORES CON 212.03 FONDOS DE TERCEROS NETEO CXC CON CXP AOS ANTERIORES SIN AFECTACION PRESUPUETARIA NETEO DE 113.83.83 CUENTAS POR COBRAR CON 2138205 FONDOS DE TERCEROS DE AOS ANTERIORES RECLASIFICADAS NETEO DE 21240 CON 113.82 POR ERROR EN DEDUCCION DE CONVALIDACION DE ANTICIPOS RECLASIFICACIN DE ANTICIPOS DE FONDOS DE AOS ANTERIORES A ANTICIPOS DE FONDOS PARA CONVALIDACIN CON FUENTE 998 RECUPERACION 112.81 ANTICIPOS DE FONDOS POR PAGOS DUPLICADOS AL SRI Y OTRAS RECAUDACIONES RECLASIFICACION ANTICIPOS DE VIATICOS DE PROYECTOS RECAUDACION 113.83.83 CUENTAS POR COBRAR AOS ANTERIORES FUENTE FISCAL

CUENTAS CONTABLES 126 124 112 111 113 111 212 113 224 124 213 113 212 113 124 124 124 7 0 23 2 83 4 3 83 83 83 82 83 40 82 82 97 97 2 81 82 15 2 83 2 2 41 97 82 97 97 7 7 2 21 2 82 13 7 2

MOVIMIENTO DBITO/CRDITO

5 6 7 8 9 10 11

0 D 0 C 0 C 1 D 0 C 0 D 0 D 83 C 0 D 0 C 5 D 83 C 0 D 0 C 0 C 3 D 5 D 0 D 0 C 0 C 2 D 1 D 83 C 1 D 7 D 0 C 3 C 0 D 5 C 4 C 1 C 99 C 1 D 0 C 1 D 0 C 4 D 1 C 1 D

DRDI

DTEB

NCCF

NCCP

NCFT

NDCA

12

RAFA

13 14 15

RARS

111 112 124 112 111 113 111

RAVP

RCCF

16

RCMC RECUPERACIN DEL CAPITAL DE MICROCRDITOS CONCEDIDOS

111 113 124

17

RCPD

RECLASIFICACIONES 124.97.02, .03 y .05 POR RECUPERACIONES CON DEPSITOS

113 124 124

18

RCSD

RECUPERACION 112.07.01 SUBROGACION DEUDA Y 112.07.99 OTROS ANTICIPOS X OBLIG.

112 112 111

19 20 21

RERR

RECAUDACION DE VALORES DE LA CUENTA 112.21 EGRESOS REALIZADOS POR RECUPERAR RECLASIFICACION FONDO ROTATIVO PROYECTOS REGULARIZACIN DE ANTICIPOS POR SUBROGACIN DE DEUDA PBLICA

112 111 124 112

RFRP

RGDP

112 111

Av. 10 de Agosto y J. Washington Telfs.: 3998300 3998400 3998500 3998600 ...Ext: 1201 www.finanzas.gob.ec

GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR

NMERO DE REGISTRO

CLASE REGISTRO RICA

NOMBRE DE LA CLASE DE REGISTRO RECUPERACION 113.81.01 CxC IVA EN COMPRAS RECAUDACION DE 111.35 OTROS DOCUMENTOS POR EFECTIVIZAR RECLASIFICACION DE ANTICIPOS AOS ANTERIORES

CUENTAS CONTABLES 113 111 81 2 35 2 82 82 2 2 83 4 83 3 2 0 1 0 3 0 5 99 54 1 99 3 99 5 99 7 99 86 82 82 3

MOVIMIENTO DBITO/CRDITO

22 23 24 25

1 C 1 D 0 C 1 D 0 C 0 D 1 D 7 D 41 C 0 D 28 C 0 C 1 D 0 C 0 D 0 C 0 D 0 C 0 D 0 C 0 D 0 C 0 D 0 C 0 D 0 C 0 D 0 C 0 D 0 D 0 C 50 D 1 C

RODE

111 111 124 113 111

RRAT

RRFM

RECUPERACION DE CAPITAL RECURSOS FISCALES MICROCRDITO RECAUDACION CUENTAS POR COBRAR AOS ANTERIORES TRASFERENCIAS Y DONACIONES A BCE FONDOS PRESTAMOS Y DONACIONES REGULARIZACION DE VALORES NO PAGADOS POR LA TESORERIA DE LA NACION ACTIVOS TEMPORALES NO RECUPERABLES 126.01 POR INVERSIONES TEMPORALES 121.XX.XX ACTIVOS PERMANETES NO RECUPERABLES 126.01 POR INVERSIONES PERMANENTES 122.XX.XX PRESTAMOS NO RECUPERABLES 126.05 POR CONCESIN DE PRESTAMOS 123.01.XX PROVISION PARA INCOBRABLES

111 113

26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37

RTDB

111 113 212 111 121 126 122 126 123 126 126 638

RVNP

DRTE

DRPE

DRFP

PPNR

COAT

PRESCRIPCION, CONDONACION ACTIVOS TEMPORALES PRESCRIPCION, CONDONACION ACTIVOS PERMANENTES PRESCRIPCION, CONDONACION PRESTAMOS NO RECUPERABLES PRESCRIPCION, CONDONACION DEUDORES FINANCIEROS NETEO ANTICIPOS 124.82 AOS ANTERIORES CON C x P 224.86.XX ANTERIORES AL 2008 NETEO DE ANTICIPOS A REMUNERACIONES DE AOS ANTERIORES NO PAGADOS CON 213.82.50

126 126

COAP

126 126 126 126 126 126 224 124 213 112

COPR

CODF

NAAA

NANP

Para la utilizacin de las clases de registros desconcentradas, los usuarios de las instituciones que utilizan la herramienta informtica e-Sigef, debern considerar lo siguiente:

Av. 10 de Agosto y J. Washington Telfs.: 3998300 3998400 3998500 3998600 ...Ext: 1201 www.finanzas.gob.ec

GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR

PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO DE AJUSTES CONTABLES DESCONCENTRADOS A LAS EODS

1. Analizar el caso presentado en la entidad, con respecto a los flujos o saldos en las diferentes cuentas contables y sus respectivos auxiliares utilizados. 2. Definir de forma tcnica y terica el asiento contable a utilizar, para lograr la regulacin del ajuste contable a solucionar, basado en la normativa contable vigente. 3. Confirmar los saldos de las cuentas contables que se est analizando, en la herramienta informtica e-Sigef. 4. Verificar la documentacin fuente, que sirva de soporte para sustentar la aplicacin del ajuste contable a efectuarse. 5. Una vez identificado el problema y la posible solucin de los dbitos y crditos que sern aplicados contablemente, consultar en la herramienta informtica e-Sigef, si las cuentas a las que hace referencia el anlisis y la simulacin de solucin, estn parametrizadas para su aplicacin, a travs de la siguiente ruta de consulta:

Ingresando a esta ruta le permitir visualizar la siguiente lista de clases de registros:

Av. 10 de Agosto y J. Washington Telfs.: 3998300 3998400 3998500 3998600 ...Ext: 1201 www.finanzas.gob.ec

GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR

Por medio de la utilizacin de Filtros, ubicado en la parte inferior izquierda de la pantalla, el servidor podr realizar la bsqueda de la cuenta contable que requiere dar solucin; para lo cual deber llenar los campos como se muestra a continuacin:

En el ejemplo se procede a buscar la cuenta 124.98.01; se utiliza el filtro hasta el nivel de Cuenta Nivel 1, para que aparezcan todas las opciones de parametrizacin existentes en la herramienta informtica e-Sigef; al dar click en Aplicar Criterios, aparecen las clases de registros conforme a los datos seleccionados a travs del filtro y es aqu donde el servidor de la entidad, deber seleccionar la clase de registro que utilizar para realizar el ajuste contable requerido; tomando en consideracin la descripcin de la misma como primera opcin, y la naturaleza del movimiento contable que necesite (Dbito o Crdito D/C) como segunda alternativa, tal como muestra en la pantalla:

Una vez identificada la clase de registro contable, podr visualizar el movimiento contable con una nueva consulta por Filtros, de la siguiente manera:

Av. 10 de Agosto y J. Washington Telfs.: 3998300 3998400 3998500 3998600 ...Ext: 1201 www.finanzas.gob.ec

GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR

Dar click en el cono de Consultar Todos los Registros para limpiar las consultas anteriores y llenar los campos del Filtro como se indica:

Posteriormente el sistema le presenta lo siguiente:

Una vez confirmada la clase de registro a ser utilizada, con la identificacin de los movimientos de Dbitos y Crditos, la entidad deber aplicar el registro.

Av. 10 de Agosto y J. Washington Telfs.: 3998300 3998400 3998500 3998600 ...Ext: 1201

GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR

www.finanzas.gob.ec 6. Ejecutar la clase de registro contable; el responsable de la entidad realizar el registro por medio de la herramienta informtica e-Sigef, tal como se muestra en la siguiente ruta:

El funcionario deber seguir los procedimientos de utilizacin general contemplados en todo registro de ajuste contable dentro del sistema; los cuales son: Crear, Detallar y Aprobar. A continuacin se presentan las pantallas que muestran el proceso.

Crear Documento

El siguiente cuadro indica los campos que deben ser llenados para la creacin de la cabecera del registro:

Av. 10 de Agosto y J. Washington Telfs.: 3998300 3998400 3998500 3998600 ...Ext: 1201

GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR

Despus de llenar la cabecera, se ingresa a la pantalla de detalles, donde www.finanzas.gob.ec se digitan las cuentas que forman parte del asiento contable con sus respectivos auxiliares, montos y naturaleza de la cuenta.

Una vez ingresados los datos, deber confirmar que el asiento contable est cuadrado, que los auxiliares y el monto sean los correctos, para proceder con la aprobacin del mismo.

EJEMPLO DE CLASES DE REGISTROS DESCONCENTRADAS A continuacin se presentan varias clases de registros contables desconcentradas, para que los responsables de la informacin financiera tengan una base, para la ejecucin de los mismos: Nota: Los ejemplos que se exponen a continuacin, son para demostrar como la entidad puede aplicar su funcionalidad en la herramienta informtica e-Sigef. Como es de conocimiento general, cada entidad es distinta, cada registro est dado por casos diferentes conforme a la realidad institucional, y documentacin de soporte que permita certificar la veracidad de los ajustes contables; por tal razn la aplicacin de los registros son independientes en cada una y de exclusiva responsabilidad de su ejecutor. EJEMPLO No. 1
CLASE REGISTRO NOMBRE DE LA CLASE DE REGISTRO CUENTAS CONTABLES 112 DAND DEPSITOS DE 112.30 Y 112.32 ANTICIPOS NO DEVENGADOS EN CONVALIDACIONES 111 112 30 2 32 MOVIMIENTO DBITO/CRDITO

0 C 1 D 0 C

Av. 10 de Agosto y J. Washington Telfs.: 3998300 3998400 3998500 3998600 ...Ext: 1201

GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR

www.finanzas.gob.ec Esta clase de registro, se puede utilizar cuando la entidad en un perodo anterior, realiz nicamente el CUR de Ingresos con fuente 998 para ejecutar la amortizacin correspondiente y por una u otra razn no lo hizo; quedando el saldo en la cuenta 112.30 o 112.32 conforme a cada caso, reflejndose el valor en el asiento de apertura del siguiente perodo.

La entidad para realizar el registro, que consiste en la recaudacin del valor depositado en la cuenta rotativa de ingresos de la entidad, deber realizar el ajuste contable por la ruta: Contabilidad Registro de Operaciones no Presupuestarias Recaudacin y Pago CXC AA y Fondos de Terceros - Recaudacin; donde tiene que Crear el Documento, detallarlo con los auxiliares, montos y movimientos de los dbitos y crditos conforme al caso que se quiere solucionar y finalmente aprobar el CUR. EJEMPLO No. 2
CLASE REGISTRO DDAC NOMBRE DE LA CLASE DE REGISTRO CUENTAS CONTABLES MOVIMIENTO DBITO/CRDITO C D

DEPSITO POR DEVOLUCIN DE ANTICIPOS A CONTRATISTAS

112 111

3 2

0 1

DDAP

DEPSITO POR DEVOLUCIN DE ANTICIPOS A PROVEEDORES

112 111

5 2

0 1

C D

En estos tipos de registros contables, se puede realizar independientemente la recaudacin de un depsito realizado por un contratista o un proveedor, que recibi un anticipo en el mismo ejercicio fiscal por parte de una entidad. El responsable de la informacin financiera al receptar el documento, ejecutar el registro una vez que el valor del depsito, se refleje en el estado de cuenta del Banco Central; la ruta para el registro es: Contabilidad Registro de Operaciones no Presupuestarias Recaudacin y Pago CXC AA y Fondos de Terceros Recaudacin. EJEMPLO No. 3
CLASE REGISTRO MOVIMIENTO DBITO/CRDITO

NOMBRE DE LA CLASE DE REGISTRO

CUENTAS CONTABLES 124 97 82 97 97

3 C 0 D 5 C 4 C

RCPD

RECLASIFICACIONES 124.97.02, .03 y .05 POR RECUPERACIONES CON DEPSITOS

113 124 124

DCAA

DEPSITOS DE 11382 CONVALIDACION DE ANTICIPOS DE AOS ANTERIORES

113 111

82 2

0 C 1 D

Av. 10 de Agosto y J. Washington Telfs.: 3998300 3998400 3998500 3998600 ...Ext: 1201

GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR

www.finanzas.gob.ec Para este ejemplo se deben ejecutar dos registros contables, primero el proceso de reclasificacin de anticipos de aos anteriores y en segundo lugar efectuar la recaudacin del depsito efectuado por contratistas o proveedores, dependiendo del caso; donde la entidad en primera instancia deber ejecutar la clase de registro RCPD, por medio de la ruta: Contabilidad Registro Contable - Comprobante Contable UE, ejecutando las operaciones de Crear, Detallar y Aprobar.

Posteriormente, deber realizar el registro DCAA, con el cual registrar la recaudacin de los montos depositados; este ajuste se lo efecta por la ruta: Contabilidad Registro de Operaciones no Presupuestarias Recaudacin y Pago CXC AA y Fondos de Terceros Recaudacin; al siguiente da como proceso de verificacin o de control, podr consultar en los reportes de la herramienta informtica e-Sigef, los saldos de las cuentas con las cuales ejecut los registros. EJEMPLO No. 4 Las siguientes clases de registros son del tipo recaudacin por depsitos efectuados, su aplicacin es de responsabilidad de la entidad conforme a cada caso; se deber contar con la documentacin de soporte correspondiente; y su ejecucin se la realiza por la ruta: Contabilidad Registro de Operaciones no Presupuestarias Recaudacin y Pago CXC AA y Fondos de Terceros Recaudacin; tal como se describi en ejemplos anteriores.
CLASE REGISTRO DRDI MOVIMIENTO DBITO/CRDITO

NOMBRE DE LA CLASE DE REGISTRO DEPOSITOS POR RECUPERACIN DBITOS INDEBIDOS 112.23 DTEB - DEPOSITO EN UNA CUENTA ESPECIAL TE DEL BANCO CENTRAL RECUPERACION 112.81 ANTICIPOS DE FONDOS POR PAGOS DUPLICADOS AL SRI Y OTRAS RECAUDACIONES RECAUDACION 113.83.83 CUENTAS POR COBRAR AOS ANTERIORES FUENTE FISCAL

CUENTAS CONTABLES 112 111 113 111 111 112 111 113 111 23 2 83 4 2 81 2 83 2 2 41 7 7 2 21 2 7 2

0 C 1 D 0 C 0 D 0 D 0 C 1 D 83 C 1 D 7 D 0 C 1 C 99 C 1 D 0 C 1 D 1 C 1 D

DTEB

RARS

RCCF

RCMC RECUPERACIN DEL CAPITAL DE MICROCRDITOS CONCEDIDOS RECUPERACION 112.07.01 SUBROGACION DEUDA Y 112.07.99 OTROS ANTICIPOS X OBLIG.

111 113 112 112 111

RCSD

RERR

RECAUDACION DE VALORES DE LA CUENTA 112.21 EGRESOS REALIZADOS POR RECUPERAR REGULARIZACIN DE ANTICIPOS POR SUBROGACIN DE DEUDA PBLICA

112 111 112 111

RGDP

Av. 10 de Agosto y J. Washington Telfs.: 3998300 3998400 3998500 3998600 ...Ext: 1201 www.finanzas.gob.ec

GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR

CLASE REGISTRO RICA

NOMBRE DE LA CLASE DE REGISTRO RECUPERACION 113.81.01 CxC IVA EN COMPRAS RECAUDACION DE 111.35 OTROS DOCUMENTOS POR EFECTIVIZAR

CUENTAS CONTABLES 113 111 81 2 35 2 2 2 83 4 83 3 2

MOVIMIENTO DBITO/CRDITO

1 C 1 D 0 C 1 D 1 D 7 D 41 C 0 D 28 C 0 C 1 D

RODE

111 111 111 111 113

RRFM

RECUPERACION DE CAPITAL RECURSOS FISCALES MICROCRDITO RECAUDACION CUENTAS POR COBRAR AOS ANTERIORES TRASFERENCIAS Y DONACIONES A BCE FONDOS PRESTAMOS Y DONACIONES REGULARIZACION DE VALORES NO PAGADOS POR LA TESORERIA DE LA NACION

RTDB

111 113 212 111

RVNP

EJEMPLO No. 5
CLASE REGISTRO NAAA MOVIMIENTO DBITO/CRDITO

NOMBRE DE LA CLASE DE REGISTRO NETEO ANTICIPOS 124.82 AOS ANTERIORES CON C x P 224.86.XX ANTERIORES AL 2008

CUENTAS CONTABLES 224 124 86 82

0 D 0 C

El tipo de registro que se presenta corresponde a un neteo de valores de aos anteriores, donde el responsable de la informacin financiera, identific VALORES y RUCs IGUALES, que requieren ser compensados; el registro deber ser sustentado con los documentos que validen la transaccin, caso contrario se lo determinar como aplicacin indebida y se comunicar al ente de control correspondiente. EJEMPLO No. 6
CLASE REGISTRO NCCP MOVIMIENTO DBITO/CRDITO

NOMBRE DE LA CLASE DE REGISTRO NETEO CXC CON CXP AOS ANTERIORES SIN AFECTACIN PRESUPUESTARIA

CUENTAS CONTABLES 224 124 83 83

0 D 0 C

Para el uso de esta clase de registro, el responsable de la entidad, deber tomar en consideracin que los MONTOS y los RUCs de sus respectivos auxiliares 2 de las cuentas, deben ser IGUALES. Es importante sealar que solo de esa manera es factible el neteo de las cuentas; si la ejecucin del ajuste contable no contempla estas condiciones, la responsabilidad ser directa del servidor que ejecut el registro y se informar al ente de control pertinente.

Av. 10 de Agosto y J. Washington Telfs.: 3998300 3998400 3998500 3998600 ...Ext: 1201 www.finanzas.gob.ec

GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR

EJEMPLO No. 7
CLASE REGISTRO NCFT MOVIMIENTO DBITO/CRDITO

NOMBRE DE LA CLASE DE REGISTRO NETEO DE 1138383 CUENTAS POR COBRAR CON 2138205 FONDOS DE TERCEROS DE AOS ANTERIORES RECLASIFICADAS

CUENTAS CONTABLES 213 113 82 83

5 D 83 C

Para este ejemplo, se deben ejecutar en forma previa dos registros contables, primero el proceso de reclasificacin de la cuenta por pagar de aos anteriores y el segundo la reclasificacin de la cuenta por cobrar de aos anteriores, a travs de los registros RCPN y RCAA, respectivamente; posteriormente se efectuar el registro NCFT, considerando las mismas condiciones del ejemplo 5, es decir MONTOS y RUCs IGUALES. EJEMPLO No. 8
CLASE REGISTRO NCCF MOVIMIENTO DBITO/CRDITO

NOMBRE DE LA CLASE DE REGISTRO NETEO 113.83.83 C x C AOS ANTERIORES CON 212.03 FONDOS DE TERCEROS

CUENTAS CONTABLES 212 113 3 83

0 D 83 C

Para que la ejecucin de la clase de registro NCCF, se debe realizar previamente el registro RCAA, que permite reclasificar la cuenta por cobrar de aos anteriores; considerando las condiciones del neteo ya citados (RUCs y los MONTOS IGUALES); cabe destacar que los registros desconcentrados sern de responsabilidad directa de su ejecutor. EJEMPLO No. 9
CLASE REGISTRO NDCA MOVIMIENTO DBITO/CRDITO

NOMBRE DE LA CLASE DE REGISTRO NETEO DE 21240 CON 11382 POR ERROR EN DEDUCCION DE CONVALIDACION DE ANTICIPOS

CUENTAS CONTABLES 212 113 40 82

0 D 0 C

En el ejemplo que se presenta, se considera que la entidad realiz errneamente la aplicacin de un cdigo de deduccin en un CUR de gasto, y no pudo ejecutar la amortizacin respectiva al anticipo entregado al proveedor o contratista de aos anteriores, segn el caso; por tanto previo al ajuste se debe realizar la reclasificacin de la cuenta a travs de la clase de registro RCPD; el responsable de la entidad verificar los saldos de la cuenta 113.82, para realizar el neteo entre la deduccin errada y el anticipo no amortizado. De igual manera se tomar consideracin por parte del responsable de la entidad previo a la ejecucin del registro, que los MONTOS y los RUCs correspondan al MISMO proveedor o contratista, caso contrario no procede el registro de compensacin.

Av. 10 de Agosto y J. Washington Telfs.: 3998300 3998400 3998500 3998600 ...Ext: 1201 www.finanzas.gob.ec

GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR

EJEMPLO No. 10
CLASE REGISTRO NANP MOVIMIENTO DBITO/CRDITO

NOMBRE DE LA CLASE DE REGISTRO NETEO DE ANTICIPOS A REMUNERACIONES DE AOS ANTERIORES NO PAGADOS CON 2138250

CUENTAS CONTABLES 213 112 82 1

50 D 3 C

Para que la entidad pueda aplicar la clase de registro NANP, previamente deber ejecutar la clase de registro RFTN, que consiste en la reclasificacin de la cuenta de depsitos y fondos de terceros de aos anteriores; posteriormente efectuar el registro del ejemplo, considerando que los auxiliares 2 de las cuentas, correspondan al mismo beneficiario y el monto sea igual. Para ejemplificar el caso se puede decir que, un servidor solicit a la entidad un anticipo de remuneraciones y el valor no fue pagado; al terminar el perodo fiscal el monto qued como saldo en la cuenta 224.82.50 y en el nuevo perodo el servidor responsable de la informacin financiera realiza el anlisis del asiento de apertura y despus de ejecutar las acciones pertinentes, determina que el valor no ser otorgado; por lo cual ejecutar el neteo de los saldos contables.

EJEMPLO No. 11
CLASE REGISTRO MOVIMIENTO DBITO/CRDITO

NOMBRE DE LA CLASE DE REGISTRO RECLASIFICACIN DE ANTICIPOS DE FONDOS DE AOS ANTERIORES A ANTICIPOS DE FONDOS PARA CONVALIDACIN CON FUENTE 998

CUENTAS CONTABLES 124 124 124 82 97 97

0 C 3 D 5 D

RAFA

En este ejemplo la entidad identifica, un anticipo a proveedor o contratista otorgado en el ao 2007 o en perodos anteriores a este; cuyo valor fue registrado en el asiento de apertura del ao 2008, en este caso el servidor de la entidad en forma previa al registro, deber cargar el contrato a travs de la ruta: Contabilidad - Registro de Operaciones no Presupuestarias Anticipos a (Contratistas o Proveedores, conforme al caso) Carga de Contratos de (Obra o Proveedores, conforme al caso) y gestionar el espacio presupuestario con Fuente 998; solo de esa forma podr aplicar la clase de registro RAFA; para lo cual deber sustentar su pedido con toda la documentacin que valide el mismo.

Av. 10 de Agosto y J. Washington Telfs.: 3998300 3998400 3998500 3998600 ...Ext: 1201 www.finanzas.gob.ec

GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR

EJEMPLO No. 12 Para las siguientes clases de registros, se deber considerar lo establecido en las Normas Tcnicas de Contabilidad, 3.2.12 CUENTAS DE DUDOSA RECUPERACIN, 3.2.12.2 Determinacin. Este tipo de clases de registros se las denomina abiertas, ya que el responsable de la informacin financiera, podr efectuar el registro conforme al grupo de cuentas que contempla la clase de registro. Para la siguiente clase de registro, la parametrizacin de la cuenta 124, abarca a todas las cuentas de nivel 1 y nivel 2 que conforman el grupo de Deudores Financieros.
CLASE REGISTRO DRCA MOVIMIENTO DBITO/CRDITO

NOMBRE DE LA CLASE DE REGISTRO DEUDORES FINANCIEROS 126.07.POR CxC A.A. DUDOSA RECUPERACIN 124.XX.XX

CUENTAS CONTABLES 126 124 7 0

0 D 0 C

La utilizacin del registro, se basa en que la entidad despus de haber realizado todas las gestiones necesarias para recuperar el valor (oficios, memos, informes, entre otros) y denote fundadas expectativas de escasa o nula posibilidad de recuperacin, podr efectuar el registro, considerando lo que establece la norma; por ejemplo: si la entidad tiene una cuenta 124.83.83 de Juan Prez por el valor de USD $129 y determina que no podr recuperar el valor; el responsable de la informacin financiera podr efectuar el registro DRCA; de igual manera sucedera con la cuenta 124.93 o con una cuenta 124.01.01, todo depender del saldo de la cuenta y el tiempo transcurrido y las gestiones realizadas.

EJEMPLO No. 13 Al igual que el ejemplo anterior, sta clase de registro sirve para realizar el ajuste de las cuentas que conforman el grupo de las cuentas 121, donde su uso estar sujeto al caso presentado y conforme al cumplimiento de la norma tcnica mencionada anteriormente.
CLASE REGISTRO DRTE MOVIMIENTO DBITO/CRDITO

NOMBRE DE LA CLASE DE REGISTRO ACTIVOS TEMPORALES NO RECUPERABLES 126.01 POR INVERSIONES TEMPORALES 121.XX.XX

CUENTAS CONTABLES 126 121 1 0

0 D 0 C

Av. 10 de Agosto y J. Washington Telfs.: 3998300 3998400 3998500 3998600 ...Ext: 1201 www.finanzas.gob.ec

GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR

EJEMPLO No. 14 Siguiendo con la aplicacin de la misma norma tcnica, se presenta una clase de registro que permite efectuar el ajuste para el grupo de cuentas 122.
CLASE REGISTRO DRPE MOVIMIENTO DBITO/CRDITO

NOMBRE DE LA CLASE DE REGISTRO ACTIVOS PERMANENTES NO RECUPERABLES 126.03 POR INVERSIONES PERMANENTES 122.XX.XX

CUENTAS CONTABLES 122 126 0 3

0 C 0 D

EJEMPLO No. 15 Para los casos de las cuentas que comprenden el grupo 123 de Prstamos y Anticipos, se podr efectuar la siguiente clase de registro, para lo cual es importante considerar la norma 3.2.12 CUENTAS DE DUDOSA RECUPERACIN, 3.2.12.2 Determinacin.
CLASE REGISTRO DRFP MOVIMIENTO DBITO/CRDITO

NOMBRE DE LA CLASE DE REGISTRO PRESTAMOS NO RECUPERABLES 126.05 POR CONCESIN DE PRESTAMOS 123.01.XX

CUENTAS CONTABLES 123 126 0 5

0 C 0 D

EJEMPLO No. 16 Para la siguiente clase de registro, se deber considerar lo establecido en las Normas Tcnicas de Contabilidad, 3.2.12 CUENTAS DE DUDOSA RECUPERACIN, 3.2.12.3 Provisiones. Esta clase de registro se aplica al finalizar cada ao y corresponde al 10% de provisin de las cuentas cuyo anlisis previo fue efectuado y determina la incobrabilidad de las mismas, en concordancia con la norma citada. Esta clase de registro permite seleccionar conforme al caso, el registro de las cuentas que contemplan los grupos de Activos Temporales o Permanentes, Prstamos y Deudores Financieros.
CLASE REGISTRO PPNR MOVIMIENTO DBITO/CRDITO

NOMBRE DE LA CLASE DE REGISTRO PROVISION PARA INCOBRABLES

CUENTAS CONTABLES 126 638 99 54

0 C 0 D

Av. 10 de Agosto y J. Washington Telfs.: 3998300 3998400 3998500 3998600 ...Ext: 1201 www.finanzas.gob.ec

GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR

EJEMPLO No. 17

En la penltima aplicacin de la Norma Tcnica 3.2.12 CUENTAS DE DUDOSA RECUPERACIN, 3.2.12.4 Aplicacin de provisiones, se puede efectuar las siguientes clases de registros, que determinan la baja de la cuenta no recuperable, una vez que cumpli el tiempo de provisionamiento; en estas clases de registros se contempla la ejecucin para las cuatro tipos de cuentas del grupo 126.
CLASE REGISTRO COAT MOVIMIENTO DBITO/CRDITO

NOMBRE DE LA CLASE DE REGISTRO PRESCRIPCION, CONDONACION ACTIVOS TEMPORALES

CUENTAS CONTABLES 126 126 1 99

0 C 1 D

COAP

PRESCRIPCION, CONDONACION ACTIVOS PERMANENTES

126 126

3 99

0 C 3 D

CLASE REGISTRO COPR

NOMBRE DE LA CLASE DE REGISTRO PRESCRIPCION, CONDONACION PRESTAMOS NO RECUPERABLES

CUENTAS CONTABLES 126 126 5 99

MOVIMIENTO DBITO/CRDITO

0 C 5 D

CODF

PRESCRIPCION, CONDONACION DEUDORES FINANCIEROS

126 126

99 7

7 D 0 C

EJEMPLO No. 18 En esta clase de registro, se reclasifica la cuenta de anticipos de fondos de aos anteriores, donde la entidad identific un fondo a rendir cuentas, entregado a un servidor, cuyo valor no fue justificado en su debido tiempo o no fue utilizado por el mismo, procediendo a la regulacin del gasto o devolucin del valor, conforme sea el caso Para la regulacin, deber efectuar un CUR de gastos de tipo REG, atando el registro a la cuenta 112.15.XX parametrizada para el efecto; y para el segundo caso aplicar la recaudacin del valor depositado a travs de las clases de registros LVPI, LVPP o LFFE, conforme a la cuenta de nivel 2 que corresponda.
CLASE REGISTRO RAVP MOVIMIENTO DBITO/CRDITO

NOMBRE DE LA CLASE DE REGISTRO RECLASIFICACION ANTICIPOS DE AOS ANTERIORES A FONDOS A RENDIR CUENTAS

CUENTAS CONTABLES 124 112 82 15

0 C 0 D

Av. 10 de Agosto y J. Washington Telfs.: 3998300 3998400 3998500 3998600 ...Ext: 1201 www.finanzas.gob.ec

GOBIERNO NACIONAL DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR

EJEMPLO No. 19

El registro es de caractersticas similares al anterior, con la diferencia de que es para fondo de reposicin, donde la entidad identific el valor de aos anteriores y reclasificar la cuenta para regular el gasto con un CUR tipo REG o efectuar la recaudacin correspondiente a travs de los registros LCRI, LCRP, LFIT, LFPY, LFRE o LFRP, conforme a la cuenta de nivel 2 que corresponda.
CLASE REGISTRO RFRP MOVIMIENTO DBITO/CRDITO

NOMBRE DE LA CLASE DE REGISTRO RECLASIFICACION DE ANTICIPOS DE AOS ANTERIORES A FONDOS DE REPOSICIN

CUENTAS CONTABLES 124 112 82 13

0 C 0 D

EJEMPLO No. 20 Para la siguiente clase de registro, se realiza la reclasificacin de la cuenta de anticipos de fondos de aos anteriores, donde el responsable de la informacin financiera determin que el valor fue identificado y se proceder con la recuperacin del mismo o para ejecutar el neteo de las cuentas; donde el primero corresponde la aplicacin del registro DCAA; y para el segundo caso la clase de registro que fue descrita en el ejemplo No. 8. (NCCF).
CLASE REGISTRO RRAT MOVIMIENTO DBITO/CRDITO

NOMBRE DE LA CLASE DE REGISTRO RECLASIFICACION DE ANTICIPOS AOS ANTERIORES

CUENTAS CONTABLES 124 113 82 82

0 C 0 D

You might also like