Capitulo Ix

CAPITULO IX
7. PRUEBAS DE CONTROL

Este captulo proporciona orientacin para probar los controles y hacer una
evaluacin final de riesgo de control.

7.1.OBTENCIN DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA ACERCA DE LA
EFECTIVIDAD

Las normas de auditora requieren evidencia de auditora acerca de la efectividad
del diseo y operacin de los procedimientos de control que son la base para una
evaluacin preliminar del riesgo de control como moderado o bajo.

DISEO EFECTIVO: significa que los procedimientos de control que prevern
o detectarn y corregirn los errores a un nivel aceptable, siempre y cuando los
controles estn aplicados adecuadamente.

OPERACIN EFECTIVA: significa que las transacciones, operaciones o
actividades estn sujetas a actividades de control los cuales son la base para la
evaluacin final. Para ser convincente la auditora necesita ser suficiente,
competente y pertinente.
La suficiencia de la evidencia de auditora se refiere principalmente a la
extensin de los procedimientos de auditora.
La competencia se refiere principalmente a la calidad de la evidencia de
auditora proporcionada por los procedimientos de auditora.
Y la pertinencia se refiere, a que la evidencia sea concordante con lo que
se est probando.

La competencia se ve afectada tanto por la naturaleza y oportunidad de los
procedimientos de auditora, como por las condiciones dentro de la entidad, que
en resumen son:
FACTORES EFECTO SOBRE LO CONVINCENTE DE
LA EVIDENCIA
Efecto del Control
Circundante
Cuando el control circundante es fuerte o
satisfactorio, la evidencia de auditora sobre los
procedimientos de control generalmente es ms
convincente que cuando el control circundante
es dbil.
Relevancia La evidencia de auditora debe relacionarse con
el objetivo de la prueba. Las pruebas de control,
consisten en dos pruebas conceptualmente
diferentes:
Pruebas sobre la efectividad del
diseo: Son efectivos los
procedimientos de control para prevenir,
o detectar y corregir errores, suponiendo
que los procedimientos de control
operan segn lo establecido?
Pruebas sobre lo convincente de la
evidencia: Cul es la seguridad de
auditora de que los procedimientos de
control operaron, segn su diseo,
durante todo el periodo?
Conocimiento directo del
auditor
La evidencia de auditora que se obtiene
directamente a travs de la observacin,
inspeccin y repeticin de los procedimientos es
ms convincente que la informacin obtenida
indirectamente a travs de consultas o leyendo
documentos internos, por ejemplo: manuales.
Independencia de la fuente La evidencia de auditora de fuentes imparciales
es ms convincente que de fuentes que sean
potencialmente parciales. Por ejemplo: la
inspeccin de documentos proporciona una
evidencia de auditora ms convincente cuando
los documentos inspeccionados son externos de
la entidad.
Competencia de los
individuos que
proporcionan la
informacin
Cuando hacemos consultas, consideramos si la
persona que proporciona la informacin est
calificada para hacerlo. A menudo existe una
anulacin o compensacin entre la
independencia de la persona consultada y su
nivel de conocimientos acerca del tema de
consulta. Primero, es importante que la persona
sea conocedora y despus, que sea
independiente.
Grado de Objetividad Tanto la evidencia de auditora objetiva como la
subjetiva se obtienen por pruebas de control. La
evidencia de auditora es objetiva cuando puede
ser medida o evaluada de tal manera, que no
esperara que las medidas repetidas fueran las
mismas. La evidencia de auditora es subjetiva
cuando su evaluacin puede diferir
razonablemente entre profesionales
debidamente capacitados. La evidencia de
auditora objetiva es ms convincente que la
evidencia de auditora subjetiva.
Oportunidad A menudo las pruebas de efectividad del diseo
pueden completarse en el mismo tiempo en que
se actualice el material descriptivo de la
estructura de control interno. Si se planean
adecuadamente, las pruebas de efectividad de la
operacin tambin pueden llevarse a cabo
simultneamente al obtener el material
descriptivo. Las pruebas de cualquier tipo
pueden planearse y llevarse a cabo por
separado.
Lo convincente de la evidencia de la auditora
se ve afectado por la oportunidad de las pruebas
de control. La evidencia de auditora puede ser
ms convincente al observar los procedimientos
de control desempeados durante pocas de
gran actividad que durante pocas de poca
actividad. La evidencia de auditora recabada
sobre transacciones para todo el ao es ms
convincente que la evidencia de auditora
obtenida sobre transacciones de solo una parte
del ao.

La naturaleza, oportunidad y extensin de las pruebas de control es una cuestin
de juicio. Las pruebas de control tienen el propsito de llegar a una conclusin
sobre la evaluacin final del riesgo de control, al nivel del objetivo de auditora. A
menudo, esto involucra la operacin conjunta de muchos procedimientos de
control, algunos de los cuales, talvez sean ms importantes que otros.
1

7.2. NATURALEZA DE LAS PRUEBAS DE CONTROL

Hay cuatro tipos generales de procedimientos de auditora que se aplican como
pruebas de control:

1. Entrevistas con el personal del cliente
2. Observaciones planeadas
3. Inspeccin de documentos, registros e informes
4. Repeticin de los procedimientos de control

Los aspectos que pueden afectar lo convincente de la evidencia de auditora para
cada uno de estos tipos de prueba se detallan a continuacin:

1
KPMG AMERICA LATINA. Gua de Control Interno. Estados Unidos. 1993 Pginas 6.1
6.2 6.3

ENTREVISTAS CON EL PERSONAL DEL CLIENTE

Efecto del
Control
Circundante
Generalmente, mientras ms fuerte sea el control circundante,
ms poder de persuasin tiene la evidencia de auditora
provista mediante las indagaciones sobre los procedimientos de
control.
Aplicabilidad Normalmente, un propsito principal de las entrevistas
(indagaciones) al personal del cliente es obtener informacin
descriptiva sobre la estructura de control interno. Las
indagaciones tambin proveen evidencia de auditora sobre el
diseo y la operacin eficaces de los procedimientos de
control. Sin embargo, la indagacin por si sola generalmente
no provee suficiente evidencia concreta para respaldar una
conclusin sobre la eficacia operativa de una poltica o un
procedimiento especfico de control.
Independencia
de la fuente
La evidencia de auditora provista por indagaciones al personal
del cliente tiene un poder de persuasin menor si las personas a
quienes se ha entrevistado se considera que estn
influenciadas. En caso que la independencia cause
preocupacin, frecuentemente es importante procurar obtener
evidencia de auditora corroborativa.
Requisitos de los
individuos que
provean
informacin
Las respuestas de las personas que tienen un conocimiento
directo sobre los procedimientos de control tienen un mayor
poder de persuasin. Generalmente estas personas son aquellas
que desempean o supervisan los procedimientos o que
desempean algn tipo de revisin de los procedimientos, tales
como un auditor interno. Cuando se obtienen respuestas de
parte de personas bien informadas, pero potencialmente
influenciadas, resulta apropiado que se efecten otras clases de
pruebas de control
Grado de
objetividad
La evidencia de auditora provista mediante las entrevistas al
personal del cliente tiene un poder de persuasin menor y
puede resultar altamente subjetiva.
Documentacin
de las pruebas de
control
La forma como se lleva a cabo la documentacin de respaldo
es un asunto de juicio. Los papeles de trabajo y/o los
programas de auditora han de ser suficientes para mostrar el
propsito de las entrevistas, las personas entrevistadas y las
fechas.

OBSERVACIONES PLANEADAS

Efecto del
Control
Circundante
Generalmente, mientras ms fuerte sea el control circundante,
ms poder de persuasin tiene la evidencia de auditora provista
mediante las observaciones directas de los procedimientos de
control. Esto se debe a que el control circundante es ms
propenso a funcionar eficazmente para garantizar que los
procedimientos de control que se observan funcionen
consistentemente en ocasiones que no son aquellas que
seleccionamos para observarlos.
Aplicabilidad Las observaciones planificadas pueden efectuarse para obtener
evidencia de auditora sobre le eficacia del diseo y de la
operacin de los procedimientos de control.
Las observaciones planificadas se realizan con respecto a
procedimientos especficos de control en un momento o
momentos dados. Aunque algunas observaciones se realizan
durante las entrevistas para obtener informacin descriptiva
sobre la estructura de control interno, es posible que se necesiten
observaciones adicionales con respecto a ciertos controles.
Requisitos de los
individuos que
provean
informacin
No aplica
Grado de
objetividad
La evidencia de auditora provista mediante las observaciones
directas tiene un poder de persuasin mayor que la evidencia de
auditora obtenida indirectamente o por inferencia, tal como la
obtenida a travs de entrevistas
Documentacin
de las pruebas
de control
La forma como se lleve a cabo la documentacin de respaldo es
un asunto de juicio. Los papeles de trabajo y/o los programas de
auditora han de ser suficientes para mostrar el propsito de las
observaciones, los procedimientos de control observados y las
fechas

INSPECCIN DE DOCUMENTOS, REGISTROS E INFORMES

Efecto del
control
circundante
La evidencia de auditora provista mediante la inspeccin de
documentos, registros e informes (en particular aquellos que se
preparan internamente) tienen un poder de persuasin mayor
cuando el control circundante es fuerte o satisfactorio. Esto se
debe a que dichos documentos, registros e informes de por s son
ms propensos a estar sujetos a polticas y procedimientos de
control interno.
Aplicabilidad El propsito principal de la inspeccin de documentos, registros
e informes, es obtener evidencia de auditora sobre la eficacia
operativa de procedimientos especficos de control cuyo
desempeo est documentado.
Independencia
de la fuente
documentos, registros e informes preparados externamente tiene
un poder de persuasin mayor que la obtenida mediante la
inspeccin de aquellos preparados internamente, debido a que no
est sujeta a ser manipulada.
Requisitos de los
individuos que
provean
informacin
No aplica
Grado de
objetividad
documentos, registros e informes tienen un poder de persuasin
mayor, ya que la prueba puede repetirse obteniendo los mismos
resultados. Sin embargo, es necesario tener cuidado; con
frecuencia la evidencia documentada del desempeo es tan slo
evidencia indirecta de auditora de que el desempeo en realidad
ocurri.
Documentacin
de las pruebas
de control
La forma como se lleve a cabo la documentacin de respaldo es
un asunto de juicio. Los papeles de trabajo y/o programas de
auditora han de ser suficientes para mostrar el propsito de las
pruebas, los procedimientos aplicados y los resultados de las
pruebas.

REPETICIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

Efecto del
Control
Circundante
Mientras menos satisfactorio sea el control circundante, ms
probable es que sea indicado repetir el desempeo de los
procedimientos de control.
Aplicabilidad La repeticin del desempeo de los procedimientos de control
se hace para obtener evidencia de auditora sobre la eficacia
operativa de procedimientos especficos de control.
Generalmente, la repeticin del desempeo de los
procedimientos provee tambin evidencia sustantiva de
auditora sobre las transacciones as como sobre los controles.
Independencia
de la fuente
La evidencia de auditora provista mediante la repeticin del
desempeo tiene un poder de persuasin mayor ya que no est
sujeta a ser manipulado.
Requisitos de los
individuos que
provean
informacin
No aplica
Grado de
objetividad
La evidencia de auditora provista mediante la repeticin del
desempeo de los procedimientos de control tiene un poder de
persuasin mayor. An as, se requiere tener cuidado con
respecto a ciertos procedimientos de control sometidos a dicha
repeticin.
Documentacin La forma como se lleve a cabo la documentacin de respaldo
de las pruebas de
control
es un asunto de juicio. Los papeles de trabajo y/o los
programas de auditora han de ser suficientes para mostrar el
propsito de las pruebas, los procedimientos aplicados y los
resultados de las pruebas.
2

7.3. OPORTUNIDAD DE LAS PRUEBAS DE CONTROL

Combinacin de pruebas de control con procedimientos para obtener un
entendimiento: puede ser efectivo planear la ejecucin de pruebas de ciertos
controles al mismo tiempo que llevamos a cabo los procedimientos para obtener el
entendimiento de la estructura de control interno. Cuando esto sucede, tal vez sea
ms eficiente probar la efectividad tanto del diseo como de la operacin al
mismo tiempo que obtenemos o actualizamos el entendimiento.

Pruebas de control antes del cierre: cuando las polticas y procedimientos de
control interno se identifican, documentacin y se evalan en cuanto al diseo
antes del cierre, podemos:
Asignar pruebas de la efectividad operativa durante todo el perodo; o
Llevar a cabo todas las pruebas a una fecha anterior al cierre y limitar las
pruebas sobre la efectividad operativa del periodo intermedio a consultas
con el personal del cliente.

Cambios en procedimientos de control durante el perodo: si se cambian las
polticas y procedimientos de control interno durante el periodo, las pruebas sobre
la efectividad del diseo y efectividad operativa deben incluir el periodo anterior y
posterior al cambio, teniendo en mente los objetivos de auditora a los cuales se
aplican.
3

2
6.6 6.7 - 6.8 6.9
3
6.4
7.4. PRUEBAS DE CONTROL QUE INVOLUCRAN MUESTREO

El muestreo no se requiere necesariamente para las pruebas de control.
Normalmente el muestreo sera aplicable cuando el propsito de la prueba es
obtener evidencia acerca del porcentaje de desviaciones de las polticas y
procedimientos de control interno establecidos, en un periodo determinado.

El muestreo se aplicara solamente para los procedimientos de control
individualmente importante para el juicio acerca del riesgo de control al nivel de
un objetivo de auditora. Sin embargo, el muestreo se usa ms frecuentemente en
las seleccin de documentos a examinar para comprobar el comportamiento de un
procedimiento de control importante y/o para que el auditor repita el
procedimiento de control.

TAMAO Y SELECCIN DE LA MUESTRA: como el muestreo es para
obtener evidencia acerca de las desviaciones de las polticas y procedimientos de
control interno establecidos, generalmente durante el periodo de la auditora, las
partidas seleccionadas tendern a ser representativas de toda la poblacin.

EVALUACIN: cuando no se encuentran desviaciones (falla de un
procedimiento de control requerido) en la muestra, los resultados de la prueba
soportan la conclusin de que la operacin del control es efectiva. Si encontramos
una o ms desviaciones, los resultados de la prueba no soportan tal conclusin.

PERIODO CUBIERTO: en general las muestras deben cubrir la mayor parte
posible del periodo de la auditora. Cuando se cubre un periodo menor, la
efectividad de los controles en el periodo intermedio deber ser corroborada,
generalmente a travs de una combinacin de consultas y evidencia de las pruebas
sustantivas.
4

4
6.4
7.5. PRUEBAS DE DOBLE PROPSITO

El objetivo de las pruebas detalladas de las transacciones llevadas a cabo como
pruebas sustantivas, es detectar errores importantes en los estados financieros. El
objetivo de las pruebas detalladas de transacciones llevadas a cabo como pruebas
de control es evaluar si la poltica o procedimiento de la estructura de control
interno opera efectivamente. Aun cuando estos objetivos son diferentes, ambos
pueden lograrse conjuntamente al llevar a cabo una prueba detallada de la misma
transaccin. Sin embargo, el auditor debe reconocer que hay dar cuidadosa
consideracin al diseo y evaluacin de tales pruebas, para asegurar que ambos
objetivos se logren.
5

7.6. EVALUACION FINAL DEL RIESGO DE CONTROL

La evaluacin final del riesgo de control se hace al completar las pruebas de
control sobre cada objetivo de auditora en el que la evaluacin preliminar del
riesgo de control sea moderado o bajo. La evaluacin final del riesgo de control es
la misma que la evaluacin preliminar cuando las pruebas de control indican que
los procedimientos de control estn operando a un nivel de efectividad consistente
con dicha evaluacin preliminar. Si las pruebas de control indican que los
procedimientos de control no estn operando efectivamente, la evaluacin final
del riesgo de control ser mayor.

En el grado en que las pruebas de control proporcionen informacin adicional
sobre los procedimientos de control, que lleve a cambiar la evaluacin preliminar
del riesgo de control de moderado a bajo para ciertos objetivos especficos de
auditora, la evaluacin final del riesgo de control ser bajo. La evaluacin final
del riesgo de control se documenta para cada objetivo de auditora para el cual se
hubiera asignado un proceso de control moderado o bajo en forma preliminar.
6

5
KPMG AMERICA LATINA. Gua de Control Interno. Estados Unidos. 1993 Pgina 6.5
6
Idem 93
CAPITULO X

10.1. DIAGNSTICO INICIAL

Antes de realizar el Diagnstico Inicial de La Casa del Electrodomstico -
ELECTROEXITO CIA. LTDA. - Cuenca, fue imprescindible tener un
Conocimiento de la Entidad, por lo que se llev a cabo todos los procedimientos
necesarios para este efecto.

Al realizar el Diagnstico Inicial del Control Interno de La Casa del
Electrodomstico - ELECTROEXITO CIA. LTDA. - Cuenca, se han
encontrado los siguientes resultados en base a los cinco componentes del COSO.

Para esto se realiz una evaluacin del Control Interno, utilizando los mtodos
como son: Cuestionarios de Control Interno, Flujogramas, con esta informacin se
procedi a elaborar una Matriz de Calificacin de Nivel de Riesgo y Confianza,
considerando los Factores de Control Clave, otorgndoles una ponderacin y
calificacin a cada uno de ellos, obteniendo una Calificacin Ponderada con la
cual se logr determinar el % de riesgo y confianza para cada uno de los
componentes.
AMBIENTE DE CONTROL
SI NO N/A
VECS IMC
24/05/2007 31/05/2007
Estructura
organizativa de la
entidad
Se encuentra definida la
estructura organizativa en la
entidad?
x
ELECTROEXITO CIA. LTDA.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO COSO
COMPONENTE
FACTORES DE
CONTROL CLAVE
PREGUNTAS
RESPUESTAS
OBSERVACIONES
AMBIENTE DE
CONTROL
Valores y Cdigo de
Conducta
Existe un cdigo de
Conducta y Valores en la
entidad?
x
Existe un
Reglamento Interno
La empresa cuenta con un
Plan Estratgico?
x
Existe un
Organigrama tipo
Orgnico Funcional
Facultades
Designadas y
Responsabilidades
Asumidas
Se ha designado las
facultades y estas han sido
asumidas?
x
Los encargados de la
contabilidad son
responsables por una
transaccin completa?
x
Se encuentra la
responsabilidad as como
los procesos delimitados?
x
Convenio de
Fidelidad
Se encuentran separadas
las funciones de carcter
incompatible?
x
Las personas encargadas
del registro, custodio o
inversin de bienes o
recursos pblicos deben
prestar una garanta o
x
Solo el departamento
de ventas.
Si pero debido a la alta
rotacin de vendedores
estos no llegan a conocer
a fondo sus
responsabilidades
Administracin del
RRHH
Existe un procedimiento
de seleccin, induccin y
capacitacin establecido en
la entidad?
x
Existe un Departamento
encargado del manejo de
RRHH?
x
Dentro de la entidad se da
la rotacin y promocin de
los empleados?
x
x
Reglamento Interno
Existe un Manual de
Funciones dentro de la
entidad?
x
Se encuentran
establecidos los
mecanismos de sancin
dentro de la entidad?
x
Se enva
quincenalmente al
momento de
elaborar los roles.
Estilo de Gestin de
la Direccin
La gestin de la Direccin
es orgnica funcional?
x
Organigrama
Competencia del
Personal y
Evaluacin del
Desempeo
Se realiza evaluacin del
desempeo de cada uno de
los colaboradores?
Rendicin Interna
de Cuentas o
Responsabilidad
Se realizan pruebas
contnuas de exactitud?
x
Existe rendicin interna de
cuentas dentro de la
entidad?
x
ELABORADO POR:
FECHA
REVISADO POR:
FECHA:
La Junta Directiva y
la Contralora
Interna
Trabaja conjuntamente la
Junta Directiva con la
Contralora Interna?
x

100% 64%
SI 1
NO 0
CALIFICACION 64%
Calificacion Mxima 100%
Calificacin Ponderada 0,64
1
NIVEL DE CONFIANZA 64,00%
NIVEL DE RIESGO 100-64 36% BAJO
ELABORADO POR: IMC
FECHA 31/05/2007
ALCANCE: COMPONENTE AMBIENTE DE CONTROL
COMPONENTE
FACTORES DE
CONTROL CLAVE
FACTOR DE RESULTADO
CALIFICACION
PONDERADA
AMBIENTE DE
CONTROL
Valores y Cdigo de
Conducta
5%
Definicin la estructura
organizativa en la entidad
5% 1 5%
Cdigo de Conducta y
Valores en la entidad
Facultades
Designadas y
Responsabilidades
Asumidas
Designacin de las
facultades y si estas han
sido asumidas
Encargados de la
contabilidad son
responsables por una
transaccin completa
Delimitacin de
responsabilidad as como
los procesos
2%
Separacin de funciones de
carcter incompatible
5% 1 5%
Existencia de un
Departamento de RRHH
5%
5%
Personas encargadas del
registro, custodio o
inversin de bienes o
recursos deben prestar una
garanta o caucin
5% 1 5%
1
1
5%
Rotacin y promocin de
los empleados
5% 1 5%
Competencia del
Personal y
Evaluacin del
Desempeo
Individual
Evaluacin del desempeo
de cada uno de los
colaboradores
3%
Existencia de Manual de
Funciones
8% 0 0%
Establecimiento de
mecanismos de sancin
Administracin del
RRHH
Existencia de
procedimiento de seleccin,
induccin y capacitacin
establecido en la entidad
Estilo de Gestin de
la Direccin
Gestin de la Direccin es
orgnica funcional
2% 1
La Junta Directiva y
la Contralora
Interna
Trabajo conjunto de la
Junta Directiva con la
Contralora Interna
5%
Rendicin interna de
cuentas
4% 1 4%
1
Rendicin Interna
de Cuentas o
Responsabilidad
Realizacin de pruebas
contnuas de exactitud
PONDERACION CALIFICACION
1
1
3%
8%
5%
8%
2%
1
1
0%
5%
8% 0%
0
0
0,6400 64,00%
CALIFICACION DE NIVEL DE RIESGO Y CONFIANZA
CALIFICACION
1 5%
5%
5%
2%
5%
VECS
24/05/2007
REVISADO POR:
FECHA:
Estructura
organizativa de la
entidad
Existencia de un Plan
Estratgico
15% 0 0%
En este componente el riesgo es bajo 36%. Esto se debe a que la entidad no cuenta
con un Proceso de Seleccin, Induccin y Capacitacin, ni un Manual de
Funciones, y sobre todo un Plan Estratgico, y por lo que representan deficiencias
dentro de la entidad.
Toda entidad sea esta pblica o privada debe poseer un Proceso de Seleccin,
Induccin y Capacitacin, en base de un Manual de Funciones desarrollado a
travs de un Proceso de Anlisis, Descripcin, Valoracin y Clasificacin de
Puestos, y un Plan Estratgico, ya que la organizacin no cuenta por escrito con
la misin, visin, objetivos y metas organizacionales, para que todo el personal lo
conozca. La causa de estos particulares segn los Directivos de la organizacin, es
el hecho de que la organizacin tiene pocos aos de creacin.
Estos hechos pueden provocar que el Personal no sea el ms idneo debido a que
no se tiene establecido un Perfil para cada puesto, y la falta del Plan Estratgico es
la principal debilidad ya que esta es la gua que dirige a la organizacin hacia el
cumplimiento de sus objetivos y metas.

EVALUACIN DE RIESGOS

SI NO N/A
VECS IMC
24/05/2007 31/05/2007 FECHA: FECHA:
Todo se enva por mails y en
conocimiento de los
administradores
ELABORADO POR: REVISADO POR:
Todo se enva por mails y en
conocimiento de los
administradores
Riesgos potenciales
para la Institucin
Se encuentran identificados
los riesgos potenciales para la
entidad?
x
Todos los bienes se
encuentran asegurados por un
Seguro de Riesgos
EVALUACION DE RIESGOS
PARA OBTENER OBJETIVOS
Objetivos de la
entidad y su difusin
Existen mecanismos para
dar a conocer los objetivos de
la entidad?
x
Gestiones para el
cambio
Existen mecanismos que
gestionen el cambio en la
institucin?
x
COMPONENTE
FACTORES DE
CONTROL CLAVE
PREGUNTAS
RESPUESTAS
OBSERVACIONES

Al realizar la evaluacin de este componente se determin que el nivel de riesgo
es 0%.
Si, bien la empresa no cuenta con un Plan Estratgico por escrito, mensualmente
se definen los objetivos para las diferentes reas y agencias, y estos son puestos en
conocimiento a travs de e - mails a los administradores, por lo que la Gestin del
Cambio es continua, adems todos los bienes se encuentran asegurados.
Toda empresa debe tener por escrito un Plan Estratgico en el cual sustentar sus
actividades para conseguir los objetivos y metas organizacionales, comunicacin
continua con los administradores de la entidad, y salvaguarda de todos los bienes
de la organizacin, que es uno de los principales objetivos del Control Interno.
La carencia del Plan Estratgico se da ya que la empresa tiene poco tiempo de
constituida, esto trae como consecuencia la carencia de un Documento en el que
consten los objetivos, metas organizacionales.
100% 100%
SI 1
NO 0
CALIFICACION 100%
Calificacin Ponderada 1
1
NIVEL DE RIESGO 100-100 0% NULO
ELABORADO POR: IMC
FECHA 31/05/2007
ALCANCE: COMPONENTE EVALUACION DE RIESGO PARA OBTENER OBJETIVOS
COMPONENTE
FACTORES DE CONTROL
CLAVE
FACTOR DE
RESULTADO
CALIFICACION
PONDERADA
EVALUACION DE RIESGOS
PARA OBTENER OBJETIVOS
Objetivos de la entidad y su
difusin
Existencia de mecanismos
para dar a conocer los
objetivos de la entidad
30%
Gestiones para el cambio Existencia de
mecanismos que
gestionen el cambio en la
entidad
30% 1 30%
CALIFICACION
1 30%
Riesgos potenciales para la
Institucin
Identificacin de los
riesgos potenciales para la
entidad
40% 1 40%
24/05/2007 FECHA:
1,0000 100,00%
VECS REVISADO POR:
No significativo
ACTIVIDADES DE CONTROL

En este componente el nivel del riesgo es 0%. Esto se da debido a que se cumple
con los Factores de Control Clave establecidos por el COSO.
La Alta Direccin tiene establecido un Programa de Anlisis para evitar los
riesgos tanto internos como externos, tienen procesos para generar informacin
SI NO N/A
VECS IMC
24/05/2007 31/05/2007 FECHA: FECHA:
Procesos para generar
informacin
Existen procesos para
generar informacin?
x
ACTIVIDADES DE
CONTROL PARA
EVITAR RIESGOS
Anlisis de la Direccin
Se realiza un anlisis por
parte de la direccin para
evitar riesgos?
x
Indicadores de
Rendimiento
Se encuentran establecidos
indicadores de rendimiento?
x
COMPONENTE
FACTORES DE
CONTROL CLAVE
PREGUNTAS
RESPUESTAS
OBSERVACIONES
100% 100%
SI 1
NO 0
CALIFICACION 100%
1
ELABORADO POR: IMC
FECHA 31/05/2007 24/05/2007 FECHA:
CALIFICACION
1 100,00%
VECS REVISADO POR:
1
ACTIVIDADES DE CONTROL PARA
EVITAR RIESGOS
30%
30%
40%
Indicadores de Rendimiento Existencia de indicadores de
rendimiento
40%
1
Procesos para generar informacin Existencia de procesos para
generar informacin
30% 1
Anlisis de la Direccin Elaboracin de anlisis por
parte de la direccin para
evitar riesgos
30%
ALCANCE: COMPONENTE ACTIVIDADES DE CONTROL PARA EVITAR RIESGOS
COMPONENTE FACTORES DE CONTROL CLAVE FACTOR DE RESULTADO PONDERACION CALIFICACION
CALIFICACION
PONDERADA
No significativo
como informes mensuales de los avances, porcentaje de cumplimiento de
objetivos y metas organizacionales, adems de tener establecido Indicadores de
Rendimiento tanto financieros como del personal que labora en la Institucin, ya
que los Administradores de cada Agencia quincenalmente conjuntamente con el
informe de das laborados por cada empleado, envan el nivel de rendimiento de
cada uno de ellos. En caso de que el empleado no cumpla con lo establecido
recibe un llamado de atencin.
Es imprescindible en la globalizacin a la que estamos sometidos establecer
Indicadores de Rendimiento que nos permitan compararnos y superar a la
competencia. La Alta Direccin ha asumido con responsabilidad su compromiso
para con la organizacin y por eso busca reducir el riesgo, generar informacin
para el proceso de toma de decisiones y establecer indicadores de rendimiento
para medir su gestin y poder comparar y superar a la competencia. El
compromiso de la Alta Direccin para con la organizacin permite cumplir con
los objetivos principales de Control Interno dentro de este componente.
INFORMACIN Y COMUNICACIN

En el componente de informacin y comunicacin, el nivel de riesgo es del 10%.
La informacin se da todos los niveles, ya que la misma es enviada a todo el
Personal de la Matriz y a los Administradores de las Agencias para que estos den
a conocer a sus subalternos. En la empresa se ha desarrollado un Software
Contable propio en Visual Fox Pro, de acuerdo a las necesidades
organizacionales. En todo gasto superior a los $20, se emite un cheque, se utiliza
el Principio Contable por Partida Doble, se utilizan cuentas de control. El
problema radica en que no se utilizan mecanismos de control y prueba mecnicos
como cdigos de barra, al momento se estn instalando mecanismos como los
Detectores de Cdigos de Barra para evitar el robo de los artculos, los
formularios son prenumerados por el sistema lo que impide que se produzcan
errores involuntarios o fraudes. La informacin es utilizada como mecanismo de
supervisin ya que la Alta Direccin realiza pruebas sorpresas, de las
SI NO N/A
VECS IMC
24/05/2007 31/05/2007
FECHA: FECHA:
Comunicacin por
Objetivos principales
del ente
Existe una comunicacin de
los objetivos principales del
ente?
x
Existe informacin
detallada sobre la gestin
desarrollada en la empresa?
x
Informacin como
herramienta de
Supervisin
Es utilizada la informacin
como herramienta de
supervisin?
x
Se utiliza el equipo
mecnico con dispositivos de
control y prueba?
x
Se evita al mximo nicamente se usa en gastos
de caja chica gastos mayores a $20 con cheque
Se aplica el Principio de
Contabilidad por Partida
Doble?
x
Todo se enva por mails
Informacin de los
Estados Financieros
Existe informacin de los
Estados Financieros?
x
Se utiliza programa propio de la
empresa a travs de visual fox
Se evita el uso de dinero en
efectivo?
INFORMACION Y
COMUNICACIN
PERMANENTE
Informacin en todos
los niveles
Existe informacin en todos
los niveles?
x
x
Se hace uso de cuentas de
control?
x
Se da el uso y control de
formularios prenumerados?
x
Informacin detallada
sobre la gestin
COMPONENTE
FACTORES DE
CONTROL CLAVE
PREGUNTAS
RESPUESTAS
OBSERVACIONES
100% 90%
SI 1
NO 0
CALIFICACION 90%
1
ELABORADO POR: IMC
FECHA 31/05/2007
Comunicacin por Objetivos
principales del ente
ALCANCE: COMPONENTE INFORMACION Y COMUNICACIN PERMANENTE
COMPONENTE FACTORES DE CONTROL CLAVE
FACTOR DE
RESULTADO
CALIFICACION
PONDERADA
10%
Utilizacin de equipo
mecnico con
dispositivos de control y
prueba
10%
Informacin como herramienta de
Supervisin
Utilizacin de la
informacin como
herramienta de
supervisin
10%
1
Informacin de los Estados
Financieros
Informacin de los
Estados Financieros
30% 1
Se evita el uso de dinero
en efectivo
10% 1
Aplicacion del Principio
de Contabilidad por
Partida Doble
5% 1
Uso de cuentas de
control
5% 1
0
Uso y control de
formularios
prenumerados
10% 1
1
CALIFICACION
1
Informacin detallada sobre la
gestin
Informacin detallada
sobre la gestin
desarrollada en la
empresa
5% 1
INFORMACION Y
COMUNICACIN
PERMANENTE
Informacin en todos los niveles Informacin en todos los
niveles
5%
0%
10%
10%
10%
30%
10%
5%
5%
5%
24/05/2007 FECHA:
0,90 90,00%
VECS REVISADO POR:
Comunicacin de los
objetivos principales del
ente
5%
actividades de la organizacin. Existe informacin detallada de las actividades de
la empresa de manera quincenal y mensual.
El uso de dispositivos de control y prueba como cdigos de barras, se
implementar en los prximos meses, debido a la inversin que se debe hacer, no
ha podido ser adoptado a inicios del funcionamiento de la entidad. La falta de
dispositivos de control y prueba, puede causar la prdida de artculos, ya que no se
da un control sobre los mismos, lo que redundar en prdidas econmicas para la
organizacin.

SUPERVISIN

SI NO N/A
VECS IMC
24/05/2007 31/05/2007 FECHA: FECHA:
Evaluacin Aplicada por la
Contralora Interna
Se ha dado una evaluacin de gestin
por parte de la Contralora Interna?
x
Realizada por varios funcionarios de la entidad
Inventarios Juan Encalada Valores de Caja
Contabilidad
SUPERVISION
CONTINUA
Monitoreo Continuo por la
Administracin
Existe un monitoreo continuo por parte de
la Administracin?
x
Evaluaciones Externas Se ha dado una evaluacin de gestin
por parte de una Auditora Externa?
x
COMPONENTE
FACTORES DE CONTROL
CLAVE
PREGUNTAS
RESPUESTAS
OBSERVACIONES

El nivel de riesgo es 0%, ya que se cumplen los Factores de Control Clave de este
componente.
Existe un monitoreo continuo y sorpresivo por parte de la Alta Direccin, se
realiza evaluaciones por parte de la Contralora Interna que si bien no funciona
como un departamento independiente, lo realizacin los Altos funcionarios de la
organizacin as como los socios. En los primeros meses del presente ao, se
realiz una Auditora a la organizacin.
La administracin debe ejecutar monitoreo continuo, evaluacin aplicada por la
Contralora Interna y Evaluaciones Externas. Tratando de esta manera reducir el
nivel de riesgo, y evitar errores y fraudes dentro de la organizacin.
Una organizacin con un manejo adecuado del nivel de riesgo, est evitando de
esta manera las prdidas econmicas para la organizacin y por ende a los socios.

Adems de la Evaluacin del Control Interno de los 5 componentes del COSO,
tambin se realiz la evaluacin del Control Interno de los rubros:

Disponible
100% 100%
SI 1
NO 0
CALIFICACION 100%
1
ELABORADO POR: IMC
FECHA 31/05/2007
ALCANCE: COMPONENTE SUPERVISION CONTINUA
COMPONENTE FACTORES DE CONTROL CLAVE FACTOR DE RESULTADO PONDERACION CALIFICACION
CALIFICACION
PONDERADA
SUPERVISION
CONTINUA
Monitoreo Continuo por la Administracin Existencia de monitoreo continuo
por parte de la Administracin
30%
Evaluaciones Externas Evaluacin de gestin por parte de
una Auditora Externa
35%
Evaluacin Aplicada por la Contralora
Interna
Evaluacin de gestin por parte de
la Contralora Interna
35% 1
1
30%
35%
35%
1
24/05/2007 FECHA:
CALIFICACION
1 100,00%
VECS REVISADO POR:
Exigible
Realizable
Inversiones en Valores
Activos Fijos
Pasivos
Ingresos
Egresos
Patrimonio

Por lo que, se utiliz el mtodo no estadstico, no se ha podido realizar una
auditora a fondo, es decir, cuenta por cuenta debido a que la empresa no autoriza
el manejo fuera de la empresa de los datos econmico financieros de la misma.

Se procedi con la misma metodologa empleada anteriormente.
DISPONIBLE

FECHA:
FECHA:
RUBRO O AREA: DISPONIBLE
VECS 24/05/2007
REVISADO POR: IMC 31/05/2007
REALIZADO POR:
11
Existe montos especficos para sobregiros?
x
8
Existe la poltica de firmas de autorizacin para el uso de fondos?
x
9
Existe un procedimiento para el control de flujo de cheques dentro de la empresa?
x
7
Se depositan diariamente las recolecciones en forma inmediata e intacta?
x
6
Se realizan Conciliaciones Bancarias?
x
5
Se exigen documentos de soporte del gasto que se cancel?
x
4
El monto total de caja est bajo la responsabilidad de una persona?
x
3
Existe polticas adecuadas para el control de bancos?
x
2
Se entregan comprobantes de caja?
x
OBSERVACIONES
1
Se realizan arqueos de Caja?
x
NO. PREGUNTAS SI NO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Al 2007-05-24
Unicamente tienen 2 10
Existe el uso y mantenimiento del mnimo de cuentas bancarias?
x
En este rubro el nivel de riesgo es bajo 5%.

Se realizan Arqueos de Caja, entrega de comprobantes de caja, se encuentran
establecidas las polticas para el control de bancos, la responsabilidad de la caja se
encuentra a cargo de una persona, se solicita documentos soporte de los gastos
cancelados, se elaboran Conciliaciones Bancarias, se depositan diariamente en
forma inmediata e intacta todo el dinero, se cuenta con una Poltica de Firmas de
Autorizacin para el Uso de Fondos, se controla el flujo de cheques, se mantienen
2 cuentas bancarias una en el Banco Internacional y otra en el Banco del
Pichincha, a travs de transferencias, el inconveniente es que no existen montos
especficos para sobregiros, sino lo solicitan de acuerdo a las necesidades.

Lo adecuado es establecer montos especficos para sobregiros. La administracin
solicita los sobregiros de acuerdo a las necesidades, no se ha establecido montos
mximos para los mismos.

Esto puede traer como posibles consecuencias prdida de Liquidez, Mayor
endeudamiento de la empresa.
Realizacin de Arqueos 15% 1 15%
Entrega de Comprobantes de Caja 10% 1 10%
Polticas para el Control de Bancos 10% 1 10%
Monto de Caja bajo la responsabilidad de una persona 10% 1 10%
Documentos soportes de gastos cancelados 5% 1 5%
Realizacin de Conciliaciones Bancarias 15% 1 15%
Depsitos diarios en forma inmediata e intacta 5% 1 5%
Firmas de autorizacin para uso de fondos 10% 1 10%
Control de Flujo de cheques 5% 1 5%
Uso y mantenimiento del mnimo de cuentas bancarias 10% 1 10%
Montos especficos de sobregiros 5% 0 0%
100% 95%
SI 1
NO 0
CALIFICACION 95%
1
ELABORADO POR: VECS REVISADO POR: IMC
FECHA 24/05/2007 FECHA: 31/05/2007
COMPONENTE: DISPONIBLE
FACTOR DE RESULTADO PONDERACION CALIFICACION
CALIFICACION
PONDERADA
0,9500 95,00%
CALIFICACION

EXIGIBLE

En este rubro el nivel de riesgo es 0%.

Se realizan conciliaciones de los auxiliares con las cuentas de control, las facturas
se encuentran prenumeradas, se confirman los documentos por cobrar con los
deudores, a travs de telecobranzas y comunicaciones escritas, se mantienen por
separado las cuentas por cobrar de los empleados y funcionarios de la
organizacin, se concilian los auxiliares con las cuentas de control por personas
ajenas a la seccin de cuentas por cobrar, se autorizan por escrito y por
funcionaros designados las cancelaciones de cuentas incobrables, la aprobacin de
notas de crdito se da por los Administradores de cada Agencia, los bienes en
FECHA:
FECHA:
VECS 24/05/2007
Al 2007-05-24
REALIZADO POR:
9
Se hace firmar documentos en ventas a crdito?
x
El responsable es el
administrador de cada agencia
8
Los bienes enviados en consignacin se registran en una cuenta especial de
inventarios en lugar de registrarse como cuentas por cobrar?
x
7
Cuentan las notas de crdito con la aprobacin de un funcionario responsable?
x
6
Son autorizadas por escrito y por funcionarios apropiados las cancelaciones de las
cuentas incobrables?
x
5
Son ocasionalmente conciliados los auxiliares con las cuentas de control por
alguna persona ajena a la seccin de cuentas por cobrar?
x
4
Se mantiene las cuentas por cobrar a funcionarios y empleados por separado, en
un auxiliar, y cuenta control independiente?
x
3
Son confirmadas las cuentas por cobrar por medio de la comunicacin directa con
los deudores, por miembros del personal?
x
2
Se encuentran prenumeradas las facturas de venta y se controla la numeracin?
x
OBSERVACIONES
1
Se concilian regularmente los auxiliares con las cuentas control?
x
NO. PREGUNTAS SI NO
RUBRO O AREA: EXIGIBLE
Conciliacin de auxiliares con cuentas control 10% 1 10%
Prenumeracin y control de facturas 15% 1 15%
Confirmacin por medio de comunicacin directa con los deudores 15% 1 15%
Cuentas por cobrar a funcionarios y empleados en auxiliares por separado 15% 1 15%
Conciliacin de auxiliares con cuentas control x personas ajenas a ctas.x cobrar 15% 1 15%
Autorizacin por escrito y por funcionarios para cancelacin de ctas. Incobrables 15% 1 15%
Aprobacin de notas de crdito por un funcionario responsable 5% 1 5%
Bienes enviados en consignacin en cuenta de inventarios 5% 1 5%
Firma de documentos en ventas a crdito 5% 1 5%
100% 100%
SI 1
NO 0
CALIFICACION 100%
1
FECHA 24/05/2007 FECHA: 31/05/2007
COMPONENTE: EXIGIBLE
CALIFICACION
PONDERADA
CALIFICACION
1,0000 100,00%
No
significativo
consignacin se registran en una cuenta especial de inventarios, y se hacen firmar
documentos en ventas a crdito.

Se encuentra establecida una poltica para reducir al mnimo el porcentaje de
cuentas incobrables, para de esta manera evitar y/o reducir prdidas econmicas

REALIZABLE

FECHA:
FECHA:
Al 2007-05
RUBRO O AREA: REALIZABLE
REALIZADO POR: VECS 24/05/2007
7
Existe caucin al bodeguero?
x Pagar
6
Se realiza constatacin fsica de las existencias?
x
5
El ingreso cuenta con los respectivos documentos soporte como por ejemplo
Factura de Compra?
x
Nota contable e ingreso de
mercaderas en el mdulo de
4
Los inventarios son valuados de forma adecuada?
x
3
Se utilizan los mtodos de evaluacin de inventarios permitidos?
x PROMEDIO
2
Los Kardex se llevan para cada producto?
x
OBSERVACIONES
1
En la Bodega se lleva el sistema de Kardex?
x En la computadora
NO. PREGUNTAS SI NO

En este rubro se obtuvo un nivel de riesgo del 0%.
Se lleva el sistema de kardex para cada artculo, en el Software Contable de la
empresa, se utiliza el mtodo promedio, los inventarios son valuados de forma
adecuada, cada ingreso de mercaderas cuenta con su respectivo documento
soporte, se realizan constataciones fsicas de las existencias peridicamente, y el
bodeguero se encuentra caucionado a travs de un Pagar que se encuentra
firmado en blanco.

La Alta Direccin y los Socios buscan evitar los robos de los artculos o prdidas
y mantener un control adecuado de los inventarios, para de esta manera evitar
prdidas econmicas a la organizacin.

INVERSIONES EN VALORES

Utilizacin de Kardex 10% 1 10%
Kardex para cada producto 10% 1 10%
Utilizacin de mtodos de evaluacin de inventarios permitido 15% 1 15%
Valuacin de inventarios de forma adecuada 15% 1 15%
Documentos soporte para el ingreso de los productos a bodega 15% 1 15%
Realizacin de constatacin fsica de existencias 20% 1 20%
Caucin al bodeguero 15% 1 15%
100% 100%
SI 1
NO 0
CALIFICACION 100%
1
FECHA 24/05/2007 FECHA: 31/05/2007
1,0000 100,00%
CALIFICACION
COMPONENTE: REALIZABLE
CALIFICACION
PONDERADA
No
significativo

En este rubro el nivel de riesgo es del 15%.
a) x En las agencias controla la
b) x
FECHA:
FECHA:
VECS 24/05/2007
REALIZADO POR:
10
Se tiene un satisfactorio registro de los ingresos por inversiones?
x
9
Se encuentran adecuadamente segregados y bajo control contable los valores
recibidos en garanta para su guarda o los recibidos con otros fines?
x
8
Se encuentran registrados a nombre de la compaa todas las acciones, bonos,
hipotecas, escrituras y plizas de seguro?
x
7
Se practica un arqueo peridico de todos los valores y se concilia con los
registros?
x
6
Mantiene el departamento de contabilidad un registro de cada valor, su costo,
descripcin y nmero de certificado?
x
Requiere el acceso a esta caja fuerte la presencia de dos o ms funcionarios?
Se lleva un registro de todas las visitas a la caja fuerte?
5
Se lleva un registro de todos los valores introducidos y los extrados de la caja?
x
4
Se conservan los valores en una caja fuerte?
x
Los administradores de agencias firman
pagars, los de la matriz no
3
Se emplea a un agente independiente para la guarda de los valores?
x
2
Se encuentran afianzadas todas aquellas personas que tengan acceso de valores?
x
OBSERVACIONES
1
Se encuentran los valores, hipotecas, plizas de seguro y documentos similares
bajo el control de un funcionario responsable?
x Ing. Naranjo
NO. PREGUNTAS SI NO
Al 2007-05-24
RUBRO O AREA: INVERSIONES EN VALORES
Valores, hipotecas, plizas bajo el control de un funcionario responsable 10% 1 10%
Personas que tienen acceso a los valores se encuentran afianzadas 10% 1 10%
Agente independiente para la guarda de valores 10% 0 0%
Conservacin de valores en una caja fuerte 10% 1 10%
Acceso a caja fuerte con la presencia de dos o ms funcionarios 5% 1 5%
Registro de las visitas a la caja fuerte 5% 0 0%
Registro de cada valor, costo, descripcin y nmero de certificado 10% 1 10%
Arqueo periodico de los valores y los registros 10% 1 10%
Acciones, bonos, plizas, etc., a nombre de la empresa 10% 1 10%
Control contable de todos los valores recibidos como garanta 10% 1 10%
Registro de los ingresos por inversiones 10% 1 10%
100% 85%
SI 1
NO 0
CALIFICACION 85%
1
FECHA 24/05/2007 FECHA: 31/05/2007
CALIFICACION
PONDERADA
CALIFICACION
FACTOR DE RESULTADO
COMPONENTE: INVERSIONES EN VALORES
0,8500 85,00%

Todos los documentos importantes se encuentra a cargo de un funcionario
responsable de los mismos, todas las personas que tienen acceso a los valores se
encuentran afianzadas, no se emplea un agente independiente para la guarda de
valores, todos se encuentran en la Caja Fuerte de la empresa, los valores se
encuentran en la Caja Fuerte para acceder a la misma deben ir dos o ms
funcionaros pero no se mantiene un registro de quienes acceden, se mantiene un
Registro de los valores introducidos y extrados, el Departamento Contable, lleva
un registro de cada valor, costo, descripcin y nmero de certificados, se realizan
arqueos peridicos de los valores y se concilia con los registros, todos los
certificados de los valores se encuentran a nombre de la empresa, se segregan y
controlan los valores recibidos como garanta, y se mantiene registro de los
ingresos por inversiones en valores.

Para el acceso a las Cajas Fuertes ya sea de la Matriz o de las Agencias solo
pueden hacerlo en la Matriz el Gerente y/o los Socios, Contador y en las Agencias
los Administradores. Los valores no se mantienen en custodia de un agente
independiente por el alto costo de este servicio. El no mantener un registro de
quienes acceden a la Caja Fuerte puede causar prdidas y no se podrn asignar las
responsabilidades sobre las mismas. Si bien la custodia de los valores es un costo
alto, debe tomarse como una inversin ya que con estos se cuenta con una
garanta sobre los mismos.

ACTIVOS FSICOS

En este rubro el nivel de riesgo es del 20%.

Se mantienen auxiliares de cada activo fijo, estos son conciliados con los
auxiliares y cuentas de control, se incluyen en los auxiliares la depreciacin
acumulada, no se toman peridicamente los inventarios fsicos de los activos,
cuentan con un sello con el nmero de identificacin de cada activo, todos son
registrados al costo, se utiliza el mtodo Legal para la depreciacin, todos los
activos son de propiedad de la empresa, y su valoracin es la correcta.

FECHA:
FECHA:
RUBRO O AREA: ACTIVOS FIJOS
24/05/2007
REALIZADO POR: VECS
9
Se ha determinado la correcta valoracin de los activos fijos?
x
8
Se ha determinado que todos los activos sean de propiedad de la empresa?
x
7
Se ha determinado correctamente el mtodo de depreciacin?
x
6
Se registran al costo todos los activos fijos?
x
5
Contienen todas las unidades una placa de metal con un nmero de identificacin
que corresponda al nmero mencionado en la tarjeta auxiliar correspondiente?
x
4
Se toman peridicamente inventarios fsicos de activos fijos, comparndolos con
los auxiliares correspondientes?
x
3
Incluyen los auxiliares de activo fijo la depreciacin acumulada de las unidades?
x
2
Se concilian peridicamente los auxiliares con las cuentas control del mayor?
x
OBSERVACIONES
1
Se tienen auxiliares de activo fijo?
x
NO. PREGUNTAS SI NO
Al 2007-05-24
Auxiliares de cada activo fijo 5% 1 5%
Conciliacin de los auxiliares con las cuentas de control del mayor 10% 1 10%
Depreciacin acumulada de los bienes 10% 1 10%
Constatacin fsica de los activos fijos comparndolas con los auxiliares 20% 0 0%
Identificacin de los activos y comparacin con el nmero de la tarjeta auxiliar 10% 1 10%
Registro al costo de los activos fijos 15% 1 15%
Correcto establecimiento del Mtodo de Depreciacin 10% 1 10%
Determinacin de la propiedad de los activos 10% 1 10%
Correcta valoracin de los activos fijos 10% 1 10%
100% 80%
SI 1
NO 0
CALIFICACION 80%
1
FECHA 24/05/2007 FECHA: 31/05/2007
COMPONENTE: ACTIVOS FIJOS
CALIFICACION
PONDERADA
CALIFICACION
0,8000 80,00%
Se debe tomar peridicamente los inventarios fsicos de los activos. La falta de
control de los Activos Fijos, se da debido a la falta de asignacin de esta
responsabilidad a un funcionario. Esto puede traer como consecuencia la prdida
de activos fijos, lo que provocar prdidas econmicas.

PASIVOS

FECHA:
FECHA:
RUBRO O AREA: PASIVOS
VECS 24/05/2007
REALIZADO POR:
6
Se llevan auxiliares contables por cada tipo de obligacin?
x
5
Se cumplen los pagos de las obligaciones en los periodos establecidos?
x
4
Existe un anlisis de vencimientos?
x
De acuerdo a las necesidades
que se presenten
3
Existe un archivo adecuado de los documentos que respaldan las obligaciones?
x
2
Existe una poltica de endeudamiento por parte de la empresa?
x
OBSERVACIONES
1
Los documentos se encuentran con las firmas de autorizacin de la empresa?
x
NO. PREGUNTAS SI NO
Al 2007-05-24

En este rubro el riesgo es del 15%

Todos los documentos cuentan con las firmas de autorizacin, no existe una
poltica de endeudamiento por parte de la empresa, existe un archivo adecuado de
los documentos, se realiza anlisis de vencimientos, por ende se cumple con los
periodos de pago establecidos, se llevan auxiliares contables para cada obligacin.

Se debe establecer una poltica de endeudamiento, ya que la organizacin no la
posee, pues como se mencion anteriormente los sobregiros se dan de acuerdo a
las necesidades de la empresa. Esto podra traer consigo la prdida de Liquidez,
mayor endeudamiento.

Documentos con firmas de autorizacin de la empresa 25% 1 25%
Poltica de endeudamiento por parte de la empresa 15% 0 0%
Archivo de documentos que respaldan las obligaciones 15% 1 15%
Anlisis de vencimientos 15% 1 15%
Cumplimiento de pago de las obligaciones en los periodos establecidos 20% 1 20%
Auxiliares contables por cada tipo de obligaciones 10% 1 10%
100% 85%
SI 1
NO 0
CALIFICACION 85%
1
FECHA 24/05/2007 FECHA: 31/05/2007
COMPONENTE: PASIVOS
CALIFICACION
PONDERADA
CALIFICACION
0,8500 85,00%
INGRESOS

En este rubro el nivel de riesgo es el 0%.

Los documentos de ingresos se encuentran prenumerados tanto en los papeles
como en el sistema, aqu se especifica si el ingreso es en efectivo o en cheque, se
verifica que los ingresos correspondan a las unidades y al precio, se mantienen
FECHA:
FECHA:
RUBRO O AREA: INGRESOS
REALIZADO POR:
REVISADO POR:
VECS
IMC
24/05/2007
Al 2007-05-24
31/05/2007
5
Se mantiene subcuentas auxiliares por artculo?
x
Seencuentran distribuidos en los
kardex de las computadores baja
directamente del inventario
4
Se mantiene en cuentas separadas los ingresos operativos de los no operativos?
x
3
Se verifica que los ingresos generados por el nmero de unidades y el precio sean
correctos?
x
2
En los documentos de ingresos se especfica si son en efectivo o en cheque?
x
OBSERVACIONES
1
Se posee documentos prenumerados de los ingresos que se producen?
x
NO. PREGUNTAS SI NO
Existencia de documentos de ingreso prenumerados 25% 1 25%
Especificacin de ingresos en los documentos si son en efectivo o en cheque 20% 1 20%
Verificacin de los ingresos por el nmero de unidades y precio 18% 1 18%
Cuentas separadas de ingresos operativos y no operativos 17% 1 17%
Mantenimiento de subcuentas auxiliares por cada artculo 20% 1 20%
100% 100%
SI 1
NO 0
CALIFICACION 100%
1
FECHA 24/05/2007 FECHA: 31/05/2007
COMPONENTE: INGRESOS
CALIFICACION
PONDERADA
CALIFICACION
1,0000 100,00%
No
significativo
cuentas separadas de los ingresos operativos y no operativos, y auxiliares por cada
artculo.

El personal ejecuta un control adecuado sobre los ingresos, debido al compromiso
adquirido por la Alta Direccin y la supervisin continua. Lo que se busca con
esto es el manejo correcto y control adecuado de los ingresos, para evitar errores
y/o fraudes.

Adems, a continuacin se indica como se realiza el Proceso de Ventas.
7

7
Departamento de Ventas ELECTROEXITO CIA. LTDA.

NO

SI

Contado

Crdito

Calificacin sobre
75 puntos
Inferior
75 ptos.

NO

SI

INICIO
Cliente es atendido
por el vendedor
Realizar
la
compra
FIN
Forma
de pago
Realizacin de
factura
Recepcin del
Dinero
Entrega del
artculo
FIN
Ingreso de datos del
cliente a SCORING
Obtencin historial del
cliente: capacidad de
pago, ubicabilidad,
fuente de ingresos
Aceptacin
del Crdito
Otorga el
Crdito
Jefe de Crdito solicita:
Mayor Entrada
cs

1
Jefe de
Crdito
autoriza
FIN
2

1
Se imprime autorizacin de
crdito
Cliente debe presentar:
Solicitud de Crdito
Copia C. I. Certif. de Votacin
Copia Servicios Bsicos
Copia Matrcula Vehculo
Copia Certificados de Ingresos
Tanto propios como garante

2
Cliente firma:
Factura
Pagars
Nota de Cesin

Realizacin de Ficha de
verificacin por parte del
Verificador elabora Croquis.
Revisin Final de los
documentos.
Entrega del artculo -
electrodomstico
FIN
EGRESOS

El nivel de riesgo es 0%.
Los documentos de Egresos se encuentran prenumerados tanto en los papeles
como en el sistema, aqu se especifica si el Egreso es en efectivo o en cheque, se
FECHA:
FECHA:
IMC 31/05/2007
3
Se verifica que los Egresos generados por el nmero de unidades y el precio sean
correctos?
x
REVISADO POR:
5
Se mantiene subcuentas auxiliares por artculo?
x
4
Se mantiene en cuentas separadas los Egresos operativos de los no operativos?
x
2
En los documentos de Egresos se especfica si son en efectivo o en cheque?
x
OBSERVACIONES
1
Se posee documentos prenumerados de los Egresos que se producen?
x
De acuerdo al nmero que
genera la computadora
NO. PREGUNTAS SI NO
Al 2007-05-24
RUBRO O AREA: EGRESOS
Existencia de documentos de egresos prenumerados 25% 1 25%
Especificacin de egresos en los documentos si son en efectivo o en cheque 20% 1 20%
Verificacin de los egresos por el nmero de unidades y precio 18% 1 18%
Cuentas separadas de egresos operativos y no operativos 17% 1 17%
Mantenimiento de subcuentas auxiliares por cada artculo 20% 1 20%
100% 100%
SI 1
NO 0
CALIFICACION 100%
1
FECHA 24/05/2007 FECHA: 31/05/2007
COMPONENTE: EGRESOS
CALIFICACION
PONDERADA
CALIFICACION
1,0000 100,00%
verifica que los Egresos correspondan a las unidades y al precio, se mantienen
cuentas separadas de los Egresos operativos y no operativos, y auxiliares por cada
artculo. El personal ejecuta un control adecuado sobre los egresos, debido al
compromiso adquirido por la Alta Direccin y la supervisin continua. Logrando
con esto un manejo correcto y control adecuado de los egresos, para evitar errores
y/o fraudes. Adems, se cuenta con el diagrama de flujo del proceso de compras.
8

No

Si

No

Si

Al momento de realizar el pago a Proveedores, se sigue el siguiente flujograma.
9

8
Departamento de Compras ELECTROEXITO CIA. LTDA.
9
Departamento de Contabilidad ELECTROEXITO CIA. LTDA.
INICIO
Agencia enva
requerimiento
Revisin de
Requerimiento
Jefe de
compras
autorizacin
FIN
Anlisis de precios,
descuentos y crdito
Decisin de
Compra
FIN
Realizacin de Orden
de Compra
Firma de contrato con
proveedor
Recepcin de
mercadera
FIN

En el caso de las Agencias, estas ingresan las facturas al mdulo de pagos en el
sistema, luego envan por valija las facturas originales las mismas que deben tener
la firma del proveedor, RUC, sello, as como la retencin. Se emite el cheque de
pago que va firmado por el Gerente y un Socio de la matriz. Desde la matriz se
envan copias de la factura y retencin a las agencias para que tengan constancia
de las transacciones.

PATRIMONIO
INICIO
Ingreso al Sistema
Facturas
Retencin
Emite el Cheque
Firma Auxiliar,
Gerente y un Socio
FIN
Emite orden de pago

El nivel de riesgo es 0%.

La empresa posee el Libro de Socios y la Escritura de Constitucin en donde
consta el aporte patrimonial individual, los socios aportaron exclusivamente en
FECHA:
FECHA:
RUBRO O AREA: PATRIMONIO
Aumentos en el captal 4
Se han producido aumentos o disminucin de capital?
x
Unicamente fueron aportes en
dinero
5% 3
Se cumple con la Reserva Legal?
x
2
Los activos aportados fueron revisados y valuados por un Perito?
x
OBSERVACIONES
1
Se tiene un documento en el que conste individualmente el aporte patrimonial por
parte de los socios?
x
En el Libro de Socios y en la
Escritura de Constitucin
NO. PREGUNTAS SI NO
Al 2007-05-24
Existencia de documentos en que conste el aporte individual de los socios 35% 1 35%
Cumplimiento de la Reserva Legal 35% 1 35%
Registro de aumentos o disminuciones de capital 30% 1 30%
100% 100%
SI 1
NO 0
CALIFICACION 100%
1
FECHA 24/05/2007 FECHA: 31/05/2007
CALIFICACION
1,0000 100,00%
COMPONENTE: PATRIMONIO
CALIFICACION
PONDERADA
No
significativo
dinero, cumplen con la Reserva Legal establecida del 5%, y se ha producido desde
la fecha de inicio de la empresa, aumentos de capital los mismos que constan con
sus documentos soporte.

Se mantiene en los documentos registrados los aportes individuales de los socios,
aumentos o disminuciones de capital, se cumple con la Reserva Legal ya que esta
se encuentra establecida por la ley, y adems por orden y derecho de los Socios.

Esto permitir un manejo adecuado del Patrimonio, con documentos que respalda
la Administracin por parte de la Alta Direccin.

10.2. NORMAS, PRINCIPIOS, TCNICAS APLICABLES A LA
ENTIDAD.

10.2.1. NORMAS

Todas las Normas Internacionales de Auditora (NIA), as como las Normas
Ecuatorianas de Auditora (NEA), son aplicables para la realizacin de esta
PROPUESTA DE ELABORACION DE UN MANUAL DE CONTROL
INTERNO, ELABORADO BAJO EL MTODO COSO. CASO DE
APLICACIN ELECTROXITO CIA. LTDA - CUENCA

Al tratarse de un Manual de Control Interno se ha hecho un nfasis especial en la
aplicacin de la NIA 6, EVALUACIN DE RIESGO Y CONTROL
INTERNO, cuyo propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos
para obtener una comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno
y sobre el riesgo de auditora y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de
control y riesgo de deteccin.

Toda la parte terica tratada en los captulos anteriores se encuentra presente en
esta norma.
Adems se debe tomar en consideracin todas las normas implcitas que deben
aplicarse, de acuerdo a las NAGAS:
NORMAS GENERALES O PERSONALES
1. Entrenamiento y capacidad profesional
2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.
NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO
4. Planeamiento y Supervisin
5. Estudio y Evaluacin del Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Competente
NORMAS DE PREPARACIN DEL INFORME
7. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
8. Consistencia
9. Revelacin Suficiente
10. Opinin del Auditor

10.2.2. PRINCIPIOS
Los principios generalmente aceptados en auditora se suelen resumir en los
siguientes:
1. EXPOSICIN: Los estados financieros deben recoger por completo y
con claridad todas las transacciones de la empresa
2. UNIFORMIDAD. La base utilizada en la preparacin de los estados
financieros de un ejercicio no debe experimentar ninguna variacin con
respecto al ejercicio precedente
3. IMPORTANCIA O MATERIALIDAD: El criterio que debe presidir el
trabajo del auditor es la importancia econmica o materialidad de las
partidas
10

10
www.icm.espol.edu.ec/main/conacg
10.2.3. TCNICAS

Las tcnicas de auditora constituyen mtodos prcticos de investigacin y prueba,
que el auditor emplea a base de su criterio o juicio, segn las circunstancias, unas
son utilizadas con mayor frecuencia que otras, a fin de obtener la evidencia o
informacin adecuada y suficiente para fundamentar sus opiniones y conclusiones
contenidas en el informe. Para la evaluacin del control interno dentro de
ELECTROEXITO CIA. LTDA., se han utilizado estas tcnicas en el
conocimiento de la entidad como para el diagnstico inicial.

TCNICAS DE VERIFICACIN OCULAR

COMPARACIN: es la relacin que existe entre dos o ms aspectos, para
observar la similitud o diferencia entre ellos.

OBSERVACIN: es el examen de la forma como se ejecutan las operaciones, es
considerada la tcnica ms general y su aplicacin es de utilidad en casi todas las
fases de un examen.

REVISIN SELECTIVA: es el examen ocular rpido, con el fin de separar
mentalmente asuntos que no son tpicos o normales.

RASTREO: consiste en seguir la secuencia de una operacin, dentro de su
procesamiento.

TECNICAS DE VERIFICACION VERBAL

INDAGACIN: a travs de las conversaciones, es posible obtener informacin
verbal. La respuesta a una pregunta de un conjunto de preguntas, no representa un
elemento de juicio en el que se puede confiar, pero las respuestas a muchas
preguntas que se relacionan entre s, pueden suministrar un elemento de juicio
satisfactorio, si todas son razonables y consistentes.

ENTREVISTA: est constituida por preguntas que se hacen para obtener
informacin. Ejemplo: al bodeguero preguntarle acerca del mtodo de valoracin
que utiliza para los inventarios, el procedimiento de bodega.

ENCUESTA - CUESTIONARIO: preguntas que se hacen para obtener
informacin para determinar las preferencias, gustos, etc., de los consumidores.
Ejemplo: realizacin de una encuesta a los clientes para saber si estn conformes
con el servicio que ofrece la empresa, el auditor debe verificar si esta informacin
es confiable.

TECNICAS DE VERIFICACION ESCRITA

ANLISIS: analizar una cuenta es determinar la composicin o contenido del
saldo y verificar las transacciones de la cuenta durante el periodo, clasificndolas
de manera ordenada y separar en elementos o partes.

CONFIRMACIN: consiste en cerciorarse de la autenticidad de la informacin
de los activos, pasivos, operaciones, entre otros, que revela la entidad mediante la
afirmacin o negacin escrita de una persona o institucin independiente y que se
encuentra en condiciones de conocer y certificar la naturaleza de la operacin
consultada.

La confirmacin se efecta a travs del correo, pero si el servicio postal no es
confiable, se hace necesario utilizar mecanismos alternativos que pueden incluir
servicios de reparto de confirmaciones y recopilacin de contestaciones o en casos
especiales hasta visitas personales a terceros efectuados por el auditor.

CONCILIACIN: significa poner de acuerdo o establecer la relacin exacta
entre dos conjuntos de datos relacionados, separados e independientes. Ejemplo:
la conciliacin bancaria, concordar el saldo del mayor general de bancos con el
Estado de Cuenta del Banco.

TECNICAS DE VERIFICACION DOCUMENTAL

COMPROBACIN: constituye la verificacin de la evidencia que sustenta una
transaccin u operacin, para comprobar la legalidad, propiedad y conformidad
con lo propuesto. As tenemos, que para efectos contables, los documentos de
respaldo sirven para el registro original de una operacin, constituyendo una
prueba de la propiedad.

COMPUTACIN: esta tcnica se refiere a calcular, contar o totalizar la
informacin numrica con el propsito de verificar la exactitud matemtica de las
operaciones efectuadas.

TECNICAS DE VERIFICACION FISICA

INSPECCIN: consiste en la constatacin o examen fsico y ocular de los
activos, obras, documentos y valores, con el objeto de satisfacerse de su
existencia, autenticidad y propiedad.
11

Todas estas tcnicas han sido utilizadas para llevar a cabo la evaluacin del
Control Interno en ELECTROXITO CIA. LTDA.

10.3. ELABORACIN DEL MANUAL DE CONTROL INTERNO
ELABORADO BAJO EL MTODO COSO, EN ELECTROEXITO CIA.
LTDA.

11
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Manual de Auditoria de Financiera. Pginas
207 - 213

MANUAL DE CONTROL INTERNO
ELABORADO BAJO EL MTODO COS0
CASO DE APLICACION ELECTROEXITO CIA.
LTDA. - CUENCA

MANUAL DE CONTROL INTERNO
ELABORADO BAJO EL MTODO COSO.
CASO DE APLICACIN ELECTROEXITO CIA. LTDA. CUENCA

INTRODUCCIN

Debido a la necesidad de contar con un instrumento tcnico que proporcione
informacin referente al Control Interno basado en el Mtodo COSO, para cada
uno de los cinco componentes que este comprende:
1) Ambiente de control
2) Evaluacin de riesgos
3) Actividades de control
4) Informacin y comunicacin
5) Supervisin
Se ha visto la necesidad de desarrollar la metodologa de MANUAL DE
CONTROL INTERNO, ELABORADO BAJO EL METODO COSO, que
permitir garantizar la eficacia y la eficiencia del trabajo del personal que labora
en la misma, evitando de esta manera que se produzcan errores o fraudes dentro
de la institucin.

Si el MANUAL DE CONTROL INTERNO, ELABORADO BAJO EL
METODO COSO, es el correcto se obtendr como resultado una mayor
eficiencia, eficacia, economa y calidad en el desempeo organizacional.

Finalmente, para lograr una mayor eficiencia, eficacia, economa y calidad en la
Institucin, es necesario que el personal conozca la existencia de este MANUAL
DE CONTROL INTERNO, ELABORADO BAJO EL METODO COSO,
para que de esta manera estn seguros de que el trabajo ejecutado est de
acuerdo a las exigencias que requiere la Institucin.

OBJETIVO GENERAL

Contar con informacin clara y confiable sobre nivel de riesgo y confianza que
tienen los procedimientos dentro de la Institucin, a travs de las Actividades de
Control Interno, logrando as que la organizacin cuente con una visin
integradora que satisfaga las demandas generalizadas de todos los sectores
involucrados.
Eficacia y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes, reglamentos y polticas

OBJETIVO ESPECFICO

Contar con un MANUAL DE CONTROL INTERNO, ELABORADO BAJO
EL METODO COSO. CASO DE APLICACIN ELECTROXITO CIA.
LTDA. - CUENCA, como una herramienta de trabajo confiable y flexible que
podr ser perfeccionada e incorporada con el transcurso del tiempo a los diversos
instrumentos que disee la organizacin, conforme los requerimientos que se
presenten dentro del desarrollo de sus actividades.

A continuacin se desarrolla, todos los controles que deben ser considerados para
cada uno de los componentes, que comprende el Mtodo COSO.

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M
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B
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I
I
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T
E
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D
D
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C
C
O
O
N
N
T
T
R
R
O
O
L
L

Consiste en el establecimiento de un entorno que estimule e influencia la actividad
del personal con respecto al control de sus actividades.

VALORES Y CDIGO DE CONDUCTA

Tienen como propsito establecer valores ticos y de conducta que se espera de
todos los miembros de la organizacin durante el desempeo de las actividades.

Estos deben ser comunicados y fortalecidos. La participacin de alta
administracin es clave, pues fija pautas a travs de su ejemplo.

Debe evitarse conductas adversas a los valores ticos como: controles dbiles o
inexistentes, alta descentralizacin sin control, inadecuadas o inexistentes
sanciones.

Para lograr este propsito es indispensable hacer cumplir:

El Reglamento Interno de Trabajo, con el propsito de que los
funcionarios, trabajadores y empleados que prestan sus servicios en
Electroxito Ca. Ltda. conozcan las normas internas y con el objeto de
cumplir con las normas que el Cdigo de Trabajo tiene establecidas.

PLAN ESTRATEGICO

Cada organizacin debe definir, promulgar en forma peridica su misin, visin,
valores en los que fundamenta su funcionamiento y operacin de acuerdo a la ley
y reglamentos.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA ENTIDAD

La estructura organizativa debe ser sencilla, lgica y flexible, de tal manera que de
a conocer las competencias y responsabilidad de las unidades, niveles de
autoridad y lneas de manda, para de lograr el eficaz, eficiente, efectivo y
econmico logro de objetivos y metas organizacionales.
ELECTROXITO CIA. LTDA., a la fecha cuenta con los siguientes
organigramas, para sus diferentes reas los mismos que fueron aprobados por la
Inspectora de Trabajo, los mismos que se indican a continuacin:
12

ORGANIGRAMA GENERAL

12
ELECTROEXITO CIA. LTDA. GERENCIA GENERAL
GERENCIA
GENERAL
AREA
COMERCIAL
AREA DE
CONTABILIDAD
AREA DE
PROGRAMACIN
GERENTE DE
SISTEMAS
AREA DE
RRHH
JEFE DE RRHH
AREA DE
CARTERA
GERENTE DE
MERCADEO Y
VENTAS
COMPRAS
INVENTARIO Y
LOGSTICAS
CONTADOR
AUXILIAR 1
AUXILIAR 2
PROGRAMADOR 2
GERENTE DE
CARTERA
NEGOCIACIN
DE CRDITO
RECUPERACIN
DE CARTERA
GERENCIA
GENERAL
AREA
COMERCIAL
AREA DE
CONTABILIDAD
AREA DE
PROGRAMACIN
GERENTE DE
SISTEMAS
AREA DE
RRHH
JEFE DE RRHH
AREA DE
CARTERA
GERENTE DE
MERCADEO Y
VENTAS
COMPRAS
INVENTARIO Y
LOGSTICAS
CONTADOR
AUXILIAR 1
AUXILIAR 2
PROGRAMADOR 2
GERENTE DE
CARTERA
NEGOCIACIN
DE CRDITO
RECUPERACIN
DE CARTERA

ORGANIGRAMA FUNCIONAL AGENCIA TIPO ESPECIALIZADA EN
REAS DE VENTA Y CARTERA

ESTRUCTURA COMERCIAL

GERENTE DE
MERCADEO Y
VENTAS
ADMINISTRADOR DE
AGENCIA
COMPRAS
VENDEDORES BODEGUERO CHOFER
VERIFICADOR CAJERO
AYUDANTE CLIENTES
ADMINISTRADOR
JEFE DE CREDITO
SUBADMINISTRADOR
JEFE DE VENTAS
ADMINISTRADOR
VERIFICADOR
CAJERA
COBRADORES
ADMINISTRADOR
JEFE DE CREDITO
SUBADMINISTRADOR
JEFE DE VENTAS
ADMINISTRADOR
VERIFICADOR
CAJERA
COBRADORES

ESTRUCTURA DE CREDITO Y COBRANZAS

FACULTADES ASIGNADAS Y
RESPONSABILIDADES ASUMIDAS

Por escrito se deben definir y establecer las facultades y responsabilidades de los
funcionarios y empleados de la organizacin. Las mismas deben ser evaluadas
peridicamente para determinar su vigencia y, de ser el caso actualizarlo para
promover su eficiencia y eficacia.

En ELECTROEXITO CIA. LTDA., las facultades son asignadas y las
responsabilidades asumidas a travs de:

1. Contrato de Trabajo, considerando todo lo estipulado en el Cdigo de
Trabajo.
CAJERO
GERENTE DE
CREDITO Y COBRANZA
NEGOCIACION
RECUPERACIN
DE CARTERA
ADMINISTRADOR
VERIFICADOR
VENDEDORES
TELECOBRANZAS
COBRADORES
CLIENTES
2. Convenio de Fidelidad, en el que se estipulen todas las normas de
fidelidad que debe acatar el personal para con la empresa siempre que no
contravengan con las Disposiciones del Cdigo de Trabajo.
3. Personal Afianzado, a travs de la firma de documentos en donde el se
comprometa a cumplir a cabalidad con sus funciones e informar
inmediatamente en caso de irregularidades dentro de la organizacin.
4. Separacin de Funciones de Carcter Incompatible
5. Ninguna persona es responsable por una transaccin completa
6. Delimitacin de Responsabilidad
7. Delegacin de autoridad, por escrito.

ADMINISTRACIN DE RECURSOS HUMANOS,
COMPETENCIA DEL PERSONAL Y EVALUACIN
DEL DESEMPEO INDIVIDUAL

En ELECTROEXITO CIA. LTDA, para el correcto control sobre el Recurso
Humano, es indispensable en primer lugar poner en funcionamiento el
Departamento de Recursos Humanos, el que tendr entre otras las siguientes
funciones:
1. Elaborar un Manual de Anlisis, Descripcin, Valoracin y Clasificacin
de Puestos para la Organizacin, en el que conste:
o La Identificacin General del Puesto
o Los productos y/o servicios que genera la unidad o proceso al que
pertenece el puesto
o Las Actividades Principales del Puesto
o Misin del Puesto
o Relaciones Internas y Externas
o El Rol del Puesto
o Ayudas para el desempeo del Puesto
o Formacin Acadmica
o Experiencia
o Capacitacin
o Ubicacin del puesto dentro del Organigrama
2. Establecer los mecanismos y procedimientos para:
Reclutamiento
Seleccin
Induccin
Capacitacin
Evaluacin del Desempeo del Personal
3. La evaluacin del desempeo personal debe realizarse al menos una vez al
ao. En dicha evaluacin participarn como mnimo el funcionario o
empleado evaluado, el superior directo y un conocedor de las actividades
de la organizacin.
4. Elaborar un Plan Anual de Capacitacin
5. Rotacin y promocin y de los Empleados
6. Poner en vigencia los mecanismos de sancin establecidos en el
Reglamento Interno.
7. Establecer programas de motivacin, compromiso y mejora continua.

RENDICION INTERNA DE CUENTAS O
RESPONSABILIDAD

Est constituido por la Integridad y Valores ticos, que permitir el cumplimiento
de la administracin relacionada con la rendicin de cuentas respecto a los
resultados financieros y de gestin de las operaciones; situacin que permitir
promover la transparencia en el manejo de las organizaciones.

La responsabilidad por la rendicin de cuentas y transparencia es competencia de
la Direccin Ejecutiva de la organizacin, no obstante, el consejo de
administracin se constituye en el organismo responsable solidario y directo
cuando aprueba los resultados financieros y de gestin reportados por la direccin
ejecutiva.

El informe de gestin sobre los resultados operativos, generado por la direccin
ejecutiva de la organizacin, dirigido al consejo de administracin, revisado por el
auditor interno y los datos generados y respaldados en las unidades operativas

Aqu es en donde se debe elaborar:
Informes mensuales, bimensuales o trimestrales de la gestin realizada por
quienes tienen influencia directa en la consecucin de los objetivos y
metas organizacionales, para lograr determinar el nivel de cumplimiento
de los mismos, para de esta manera tomar las medidas correctivas
necesarias en caso de alguna desviacin.

LA JUNTA DIRECTIVA Y CONTRALORIA INTERNA

La Junta Directiva de ELECTROEXITO CIA. LTDA., para promover el Control
Interno dentro de la Institucin debe implantar un Departamento Independiente
de Auditora Interna, la misma que tiene por objeto verificar los diferentes
procedimientos y sistemas de control interno establecidos por una empresa con
objeto de conocer si funcionan como se haba previsto y al mismo tiempo ofrecer
a la gerencia posibles cambios o mejoras en los mismos.
La auditora interna:
Verifica si el control interno es eficaz (si se cumplen los objetivos).
Propone mejoras para el control interno.
Proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora e
informacin concerniente con las actividades revisadas.
Es objeto de la auditora interna la promocin de un efectivo control a un
costo razonable
Apoyar a los miembros de la organizacin en el desempeo de sus
actividades.
No es suficiente, el establecimiento de un Departamento de Auditora Interna sino
se cuenta con el apoyo, compromiso y trabajo de la Junta Directiva.

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Se debe identificar y analizar los riegos relevantes que impiden el logro de los
objetivos, y determinar la forma en que los mismos van a ser superados.

Son todos los mecanismos necesarios para identificar y manejar los riesgos
especficos asociados con los cambios sean estos internos como externos.

OBJETIVOS DE LA ORGANIZACIN Y SU
DIFUSIN

Se debe definir y difundir el Plan Estratgico de la organizacin, los objetivos,
metas, indicadores, unidades responsables, ya sea a travs de:

1. Reuniones
2. Exposiciones
3. Carteleras a las que tengan acceso el personal
4. A travs de documentos escritos, y/o
5. Por correo electrnico

La importancia de los objetivos es indudable ya que representa la orientacin
bsica de los recursos y esfuerzos, a la vez que se constituye en una fuente de
control interno efectivo y deben ser divididos en las siguientes categoras:

Objetivos de Cumplimiento: dirigidos a la adherencia a las leyes,
reglamentos y polticas.
Objetivos de Operacin: relacionados con la efectividad y eficacia de las
operaciones.
Objetivos Financieros: obtencin de informacin financiera confiable,
veraz, actual.

ANALISIS DE RIESGOS POTENCIALES PARA LA
ORGANIZACIN

Se debe preparar programas operativos anuales, analizando los riesgos potenciales
que pueden presentarse e influir en el logro o no de los objetivos principales, por
lo que se debe definir actividades de control.

Se deben preparar informes mensuales sobre los avances y/o cumplimientos de los
objetivos organizacionales tanto en el rea de compras, ventas, recursos humanos,
recuperacin de cartera, en conclusin en todas las unidades de la organizacin,
para que de esta manera la Alta Direccin pueda adoptar medidas correctivas, que
promulguen la mejor toma de decisiones.

Para lograr este fin, es necesario que se realicen:

1. ANALISIS VISION SISTEMICA
Planeacin
Organizacin
Integracin
Direccin
Control

2. MATRIZ INSUMO PROCESO PRODUCTO

3. ANALISIS INTERNO
Empresa
Proveedores
Clientes
Competencia

4. ANALISIS EXTERNO
Poltica Gobierno
Economa
Tecnologa
Sociedad
Leyes

5. VISION ESTRATGICA
FODA
Indicadores

GESTIONES PARA EL CAMBIO

Es de vital importancia, ya que est enfocado a identificar los cambios que pueden
influir en la efectividad de los controles internos. Estos cambios son importantes,
ya que los controles diseados bajo ciertas condiciones no funcionan de la misma
forma ante otras circunstancias.

La responsabilidad primaria sobre los riesgos, anlisis y manejo es de la Gerencia
y Junta Directiva, apoyado por el Auditor.

Para lograr esto es imprescindible:

1. Actualizar los objetivos
2. Actualizar cambios en las operaciones
3. Rotacin del personal
4. Innovacin de procedimientos y tecnologa
5. Actualizacin de Leyes, Reglamentos, normas, etc.

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Las actividades de control deben ser ejecutadas por la Gerencia y dems personal
de la organizacin para cumplir diariamente con las actividades asignadas.

Estas se encuentran establecidas en polticas, sistemas y procedimientos. Pueden
ser manuales o computarizadas, administrativas u operacionales, generales o
especficas, preventivas o detectivas. Lo que buscan es asegurar un mayor
porcentaje de logro de los objetivos y metas.

ANLISIS DE LA DIRECCIN

Es responsabilidad de la Direccin:
1. Realizar Controles peridicos, continuos y / o sorpresivos a las diferentes
unidades de la organizacin, verificando el cumplimiento del Plan
Estratgico.
2. Comunicar sobre reas de riesgo potencial
3. Desarrollar acciones para lograr mejoras para el logro de los objetivos y
metas

PROCESOS PARA GENERAR INFORMACIN

Todas las unidades o departamentos dentro de la organizacin deben realizar
procesos de tal manera, que proporcionen informacin vlida, oportuna, veraz,
que permita a la Gerencia tomar decisiones, apoyadas en la misma.

Por lo que, se debe desarrollar:
1. Informes de Rendimiento, estableciendo periodos sean semanales,
quincenales, mensuales, para proporcionar conocimiento, anlisis,
conciliaciones, etc.
2. Autorizacin y Registro de las operaciones, se debe elaborar un
documento en donde conste los procedimientos a desarrollar para
autorizar, registrar y preparar informacin de operaciones.
3. Formularios Prenumerados, adems de los documentos impresos, el
software debe generar el mismo nmero del documento impreso, de tal
manera que se pueda mantener un control efectivo.
4. Asignacin de Responsabilidades para informar, se debe establecer la
responsabilidad sobre cada departamento sobre el informe que deben
emitir, las normas a seguir y la periodicidad con la que debe hacerlo.

INDICADORES DE RENDIMIENTO

Dentro de la organizacin se deben establecer indicadores de rendimiento tanto
financieros como para el persona.

Estos pueden y/o deben estar contenidos dentro del plan estratgico.

Entre los principales indicadores que se pueden establecer tenemos:
Eficacia
Eficiencia
Economa
Calidad

Adems de los ndices financieros como:
Rentabilidad
Solvencia
Liquidez
Ejecutoria
Disponibilidad
Rotacin

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La informacin y comunicacin permanentes dentro de la organizacin son
imprescindibles ya se pueden controlar la organizacin y tomar decisiones
correctas, ya que se cuenta con informacin adecuada y oportuna. Los estados
financieros cumplen un papel fundamental.

Es innegable el uso de las tecnologas como el Internet, intercambio electrnico
de datos, que se vienen utilizando dentro de la organizacin, ya que el trabajo se
realiza en red, y a travs del correo electrnico.

Los informes de compras y ventas se presentan de manera mensual, los informes
de recuperacin de cartera y telecobranzas de manera quincenal, los informes de
bodega se presentan semanalmente.

La informacin debe contener los siguientes atributos de calidad:

DIMENSION DE TIEMPO
Oportunidad: la informacin debe suministrarse en el momento en que
sea necesario.
Actualidad: la informacin debe ser reciente al momento de
suministrarse.
Frecuencia: la informacin debe presentarse con la frecuencia necesaria y
establecida.
Periodo: la informacin puede proporcionarse sobre periodos pasados,
presentes y futuros.

DIMENSION DE CONTENIDO
Exactitud: la informacin debe estar libre de errores
Pertinencia: la informacin debe estar relacionada con las necesidades de
informacin de un destinatario especfico para una determinada situacin.
Integridad: debe suministrarse toda la informacin que sea necesaria.
Brevedad: debe proporcionarse solo la informacin que se necesite.
Alcance: la informacin puede tener un alcance amplio o estrecho, o un
enfoque interno o externo.
Desempeo: la informacin puede revelar el desempeo, al medir las
actividades logradas, el progreso alcanzado o los recursos acumulados.

DIMENSION DE FORMA
Claridad: la informacin debe suministrarse en un formato que sea fcil
de entender.
Detalle: la informacin puede proporcionarse en un formato detallado o de
resumen.
Orden: la informacin puede ordenarse en una secuencia predeterminada.
Presentacin: la informacin puede presentarse en forma narrativa,
numrica, grfica u otras formas.
Medios: la informacin puede proporcionarse en la forma de documentos
de papel impresos, presentacin en video u otros medios.
13

INFORMACIN EN TODOS LOS NIVELES

La informacin debe fluir en todos los niveles organizacionales para esto se debe
realizar:
1. Informes Analticos y Peridicos, sobre los recursos y su utilizacin, nivel
de cumplimiento de los objetivos y metas programados.

INFORMACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El Departamento Contable debe preparar los Estados Financieros Mensuales e
informar de acuerdo, a lo exigido en las disposiciones legales y reglamentarias
aplicables.

13
http://www.ilustrados.com/publicaciones/EpyZFAuAAFMSmRLmys.php

En la elaboracin de los Estados Financieros, se debe tomar en cuenta los
principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, siendo estos:
1. Derecho de la Propiedad Privada;
2. Entidad;
3. Negocio en marcha;
4. Unidad Monetaria;
5. Consistencia;
6. Diversidad de los Sistemas Contables;
7. Conservatismo;
8. Revelacin suficiente;
9. Objetividad;
10. Periodo Contable;
11. Principio del Costo.

Es necesario determinar algunas cualidades de la informacin generada:
Los estados financieros publicados deben ser comparativos de los ltimos
dos ejercicios contables.
Las notas aclaratorias a los estados financieros son obligatorias y deben
incluir informacin mnima establecida en las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC)
El dictamen de los auditores externos respecto a la presentacin de los
estados financieros debe estar disponible en su formato completo.
El informe de los auditores externos sobre el funcionamiento del marco
Integrado de Control Interno Institucional.
El informe compilado del auditor interno sobre las evaluaciones realizadas
durante el ejercicio relativo a los estados financieros, es necesario y puede
presentarse por semestres concluidos.
El informe de gestin sobre los resultados operativos, generado por la
direccin ejecutiva de la organizacin, dirigido al consejo de
administracin, revisado por el auditor interno y los datos generados y
respaldados en las unidades operativas.
14

14
MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO LATINOAMERICANO (MICIL)
Pginas 41 42
Entre los principales Estados Financieros que deben estar disponibles por periodos
mensuales, se encuentran:
Balance General
Estado de Prdidas y Ganancias
Flujo de Caja
Balance Tributario

INFORMACIN COMO HERRAMIENTA DE
SUPERVISIN

La informacin existente dentro de la organizacin, debe ser utilizada como
herramienta de supervisin, para de esta manera controlar, medir y verificar que la
misma sea exacta y veraz. Para lograr el manejo adecuado de este factor es
necesario:
Comprobar que la informacin presentada en los informes de rendicin de
cuentas por parte del personal sea correcta, verificando la misma
utilizando las tcnicas de auditora utilizadas anteriormente.

INFORMACIN DETALLADA SOBRE LA GESTIN

Relacionada con la rendicin interna de cuentas, se encuentra la informacin
detallada sobre la gestin, es deber y obligacin de los funcionarios y empleados
de la organizacin, presentar de acuerdo a la periodicidad, formato establecidos
por la entidad informes sobre la gestin desarrollada.

COMUNICACIN DE LOS OBJETIVOS
PRINCIPALES DEL ENTE

Los objetivos principales del ente establecidos en el Plan Estratgico deben ser
comunicados a los funcionarios y empleados a travs de: Manuales, Circulares,
Instructivos, Peridicos, Internet, Correo Electrnico.

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Los sistemas de control estn diseados para establecer si hay desviaciones y
adoptar las medidas correctivas que mantengan la accin dentro de los lmites
establecidos.

El principal propsito de la supervisin es tomar una accin correctiva para
asegurar el cumplimiento de los objetivos y metas organizacionales.

MONITOREO CONTINUO POR LA
ADMINISTRACIN

La Administracin es la encargada de llevar a cabo, un monitoreo continuo de
todas las actividades desarrolladas por los empleados y funcionarios de la
organizacin, a travs de:

1. Pruebas de Exactitud
2. Aplicacin de Indicadores de Rendimiento
3. Aplicacin de Indicadores Financieros
4. Revisin de la Rendicin de Cuentas

EVALUACIN APLICADA POR LA CONTRALORIA
INTERNA

Una vez que la Organizacin implante un Departamento de Auditora, con todas
sus deberes, funciones, este ser el encargado de medir y evaluar la eficiencia,
eficacia y economa de los dems controles, asesorando a la direccin en la
continuidad del proceso administrativo, la reevaluacin de los planes establecidos
y en la introduccin de los correctivos necesarios para el cumplimiento de las
metas u objetivos previstos.

EVALUACIONES EXTERNAS

Es el conjunto de actividades realizadas por empresas competentes para lograr,
mediante sistemas y procedimientos diversos, la regularidad y correccin de la
administracin.

El Control Interno realizado dentro de la organizacin permitir a las empresas
Auditorias Externas, determinar el nivel de riesgo existente en la misma, tomando
en consideracin los controles aplicados a las diferentes actividades.

Las evaluaciones externas son de valiosa importancia ya que Instituciones
Financieras, Socios, Entes Controladores y el pblico en general est interesado
en conocer el nivel de confianza que le merece determinada organizacin.

Entre los principales factores a considerar al momento de contratar a una Empresa
Auditora Externa se encuentran:

Prestigio (renombre)
Confianza
Experiencia de la firma auditora.

DISPONIBLE

Verificar mensualmente que la suma de los saldos en los registros
auxiliares sea igual al saldo de la cuenta de mayor.
Establecer una poltica para los cheques.
Fijar un importe mnimo para efectuar los pagos por medio de estos
(superior a los $20)
Responsabilizar y/o caucionar a la persona encargada del manejo de
cheques.
Realizar depsitos inmediatos e intactos.
Cada cheque que se expida deber contar con su documento de respaldo,
con firma de autorizacin y orden de pagos.
Realizar flujos de efectivos para prever las necesidades de inversin o
iliquidez.
Establecer mecanismos de control de pagos, para evitar caer en mora.
Afianzar a todos quienes manejen fondos.
Archivar en un lugar seguro los comprobantes de ingresos y egresos.
Realizar arqueos de caja diarios.
Conciliar los estados de cuenta bancarios con el control de chequeras y
registros contables.
Las cuentas bancarias debern estar a nombre de la entidad.
Registrar transferencias que se efectan entre bancos.
Prohibir firma de cheques en blanco.
Mantener en lugar seguro los talonarios de cheques.
Ejercer control sobre cheques devueltos a fin de evitar que cubran
faltantes de caja.
Evitar funciones incompatibles.
Evitar que una persona sea responsable por una transaccin completa.
Procurar mantener niveles mnimos posibles de dinero en efectivo.
Las actividades de ingresos y egresos deben estar separadas.
Todo ingreso y egreso debe estar respaldado por un documento soporte
para conocer el origen y autorizacin.
Contratar una pliza de seguro para resguardo del efectivo.
Establecer una poltica o normas para los sobregiros.
15

EXIGIBLE

Realizar arqueos a quien maneja los documentos por cobrar.
Disear polticas de crdito.
Enviar peridicamente estados de cuenta a clientes.
Las cancelaciones de cuentas incobrables debern ser autorizadas por la
Alta Gerencia.
Mensualmente se deber conciliar el mayor contra la suma de los
auxiliares de los clientes.
Las notas de crdito debern contar con la documentacin y autorizacin
correspondiente.
Afianzar a todo el personal que interviene en la funcin de cuentas por
cobrar.
El otorgamiento y autorizacin de crdito deber ser realizado por
funcionarios autorizados.
Todo el personal de ventas deber utilizar SCORING para calificar al
cliente.
No debe entregarse a los clientes los pagars si no estn pagados.
Debe prepararse un reporte de antigedad de saldos por cliente.
Realizar confirmaciones peridicas de saldos.
Cuando se reciban pagos parciales se deber expedir un recibo o ingreso
de caja prenumerado.
Debern encontrarse debidamente archivados los documentos por cobrar.
Los documentos debern ser nominativos a favor de la entidad.

15
SANTILLANA, Gonzlez Juan Ramn. Cmo hacer y rehacer una contabilidad: el control
interno contable. Ediciones Contables Administrativas y Fiscales. Mxico. 7a. edicin. 2000
Pginas 35 - 36

Los documentos que se entreguen a terceras personas para su cobro
judicial o extrajudicial deber ampararse con un comprobante de
recepcin.
Implementar polticas para autorizar adelantos o prstamos a empleados y
funcionarios.
Se deber garantizar los prstamos.
Fomentar el establecimiento de una caja de ahorros para los empleados y
funcionarios.
16

REALIZABLE

Los inventarios debern estar bajo custodia de una persona afianzada.
Los registros contables debern tener informacin tanto en cantidad como
en valores.
Si no se utiliza el sistema de inventarios perpetuos, se deber comprobar
los porcentajes de margen de utilidad.
Se deber proteger contra deterioros fsicos y condiciones ambientales.
El bodeguero deber rendir informes sobre artculos que tengan poco o
excesivo movimiento.
La salida de mercaderas deber estar respaldada por una requisicin
autorizada.
Establecer medidas de control de los inventarios que se encuentran con
terceras personas como: depsitos, consignacin, garanta, etc.
Contratar un seguro contra robos, incendio, etc.
Controlar que las bases para valuar los inventarios, costo de ventas, para
que sean consistentes con periodos anteriores.
Deber tomarse fsicamente el inventario al menos una vez al ao.
Cuidar que se cumpla con todo el proceso de adquisicin de mercaderas.
17

16
interno contable. Ediciones Contables Administrativas y Fiscales. Mxico. 7a. edicin. 2000.
Pginas 43 - 53

INVERSIONES EN VALORES

Los valores debern estar en una caja fuerte, banco o contratar un agente
independiente para la guarda de valores.
Se debe afianzar a todos quienes manejen los valores
Aplicar la poltica de que para el acceso a la caja fuerte deben ir dos
personas por lo menos.
Mantener un registro de quienes acceden a la caja fuerte.
Las operaciones con los valores debern estar autorizados por escrito por
la Alta Gerencia, o por quin este facultado.
Realizar peridicamente y de manera sorpresiva un recuento de los
valores, por un alto funcionario conjuntamente con el custodio.
Los valores nominativos debern ser adquiridos a nombre de la entidad.
Los valores debern ser presentados en el balance a costo de adquisicin o
valor de mercado.
La suma de los valores e inversiones deber ser igual al saldo de la cuenta
control del mayor.
18

ACTIVOS FIJOS
Identificar claramente las erogaciones que representen inversin de los
gastos como mantenimiento, ya que estas deben llevarse en las cuentas de
resultados.
Se deber asegurar a los inmuebles contra prdidas por incendios,
terremotos, etc.

17
Pginas 55 - 60

18
dem Pginas 39 .40

La suma de los importes de los activos fijos deber ser igual al saldo en los
auxiliares.
Todos los documentos de propiedad sobre los activos debern estar a
nombre de la organizacin.
Afianzar al personal que custodia la documentacin sobre la propiedad de
los activos.
Realizar al menos una vez por ao, inventario fsico y confrontarlo con
los auxiliares.
Elaborar resguardos por secciones o departamentos por el mobiliario y
equipo que se ocupa.
Revisar peridicamente el buen uso de los activos, para obtener el mximo
rendimiento.
Procurar un buen mantenimiento fsico.
Las salidas de equipo para reparacin y/o venta deber ser autorizada por
escrito.
Se deber informar sobre las diferencias encontradas en los recuentos
fsicos y registros contables.
Adoptar la poltica de asegurar, incluyendo contra responsabilidad civil, el
equipo de transporte y distribucin.
Colocar en los Activos Fijos de la organizacin una placa de
identificacin.
Registrar al costo los activos fijos.
Determinar y utilizar el Mtodo de Depreciacin Legal.
19

PASIVOS

19
Pginas 82 83 84 87 - 89

Realizar conciliaciones mensuales entre la cuenta proveedores y los
estados de cuenta recibidos de los mismos.
Verificar el pago oportuno a proveedores, para evitar el pago de intereses
por mora.
Se deber contar con una buena programacin de pagos a proveedores,
para obtener una ptima utilizacin de los recursos y una buena imagen
entre los proveedores.
Afianzar a todo el personal encargado de la funcin de compras.
Establecer formalmente los niveles de endeudamiento que puede contraer
la entidad y los funcionarios autorizados para realizarlo.
Verificar que los bienes y/o servicios que se van a cancelar hayan sido
efectivamente recibidos.
Evitar al mximo las compras de emergencia.
Mantener actualizado el catlogo de proveedores por lnea, productos,
servicios, etc.
Un sistema de cuentas y documentos por cobrar implica no usar la cuenta
de proveedores.
Estar pendiente de descontar los pagos de proveedores, cuentas o
documentos por pagar los anticipos entregados.
Vigilar las condiciones de pago, con el objeto de beneficiarse de
descuentos por pronto pago o compras por volumen.
La persona que autorice el pago deber ser independiente a la persona que
compra o la que solicita la erogacin.
Debern cancelarse con el sello de pagado los documentos ya pagados.
Debern guardarse correctamente todos los documentos intervinientes.
Verificar que el pago de intereses estn correctamente calculados.
Efectuar las retenciones a lugar en acatamiento a las disposiciones
aplicables en materia fiscal.
La alta administracin debe estar enterada de todo pasivo que no se derive
de las operaciones propias de la organizacin.
La contratacin de pasivos a largo plazo deber ser autorizada por la Alta
Gerencia.
20

PATRIMONIO

Analizar cuidadosamente el pago de dividendos para evitar problemas de
iliquidez financiera.
Todo decreto y pago de dividendos debe efectuarse al amparo de una
resolucin tomada por la Junta General.
Vigilar que el pago de dividendos se haga en funcin del monto de cada
aportacin o durante el tiempo a que estuvo impuesto el capital.
Tomar en cuenta las disposiciones fiscales y legales aplicables.
Los cupones de dividendos pagados debern ser cancelados y archivados
en forma adecuada.
La Reserva Legal, deber ser reconstituida cuando sta disminuya por
cualquier motivo.
El mejor control sobre la reserva est representado por la calidad y
contenido de la informacin con que se prepar el estado de resultados.
Tomar en cuenta que la Ley establece, que cuando menos se puede
disponer del 5% de las utilidades netas de la sociedad para constituir la
Compaa Limitada.
La Junta General deber disponer la aplicacin que se dar a las utilidades
o prdidas del ejercicio.
Asegurar que no se incluya en esta cuenta, aquellas utilidades o prdidas
que no provienen de la operacin normal del negocio.
Los resultados de ejercicios anteriores, y todo movimiento a esta cuenta
deber ser autorizado por la Junta General.

20
Pginas 123 124 - 127 129 130 -132 133 145 146 149.

Todo aumento o disminucin de capital se har constar en el Libro de
Socios.
21

INGRESOS

Evitar que las personas que manejan ingresos antes de su registro inicial, o
luego de del registro inicial o quienes manejan cheques ya firmados o
tienen a su cargo para firman de cheques no intervengan en:
o Manejen documentos base para facturar
o Manejen registros iniciales de ventas
o Manejen y autoricen notas de crdito y documentacin soporte.
o Aprueben rebajas y devoluciones sobre ventas
o Preparen, sumen, comprueben y autoricen los registros en el diario
general y auxiliares.
o Intervengan en el registro final
Verificar que las ventas incluyan su correspondiente costo de ventas
atribuibles al periodo en que sucedieron.
Los crditos que reciba esta cuenta nicamente debern ser por concepto
de ventas de mercancas.
Los precios de venta de mercancas invariablemente debern cobrarse al
cliente con base en lista de precios vigentes y autorizadas.
Los presupuestos de ventas debern ser realistas que optimistas.
Afianzar al personal que interviene en la funcin de ventas.
En la fijacin de precios de venta tomar en cuenta los factores demanda de
los consumidores, situacin de la competencia y situacin de la entidad.
Cerciorarse de que haya uniformidad y consistencia en los criterios de
contabilizacin de otros ingresos.

21
Pginas 142 153 158 159 161 162 165 166 169.

Vigilar que se lleve un control en cuentas de orden sobre todas las cuentas
que se cancelen como incobrables.
La empresa deber expedir una factura por la venta del activo.
Obtener evidencia documental del precio de mercado del bien activo a ser
vendido.
Observar las disposiciones fiscales aplicables en el caso de venta de
activos fijos que fueron objeto de depreciacin acelerada.
Asegurarse de la correcta contabilizacin de una venta de activo fijo.
22

EGRESOS

Los comprobantes de gastos de nmina, facturas, notas, etc., debern
reunir requisitos fiscales y administrativos.
Cualquier gasto deber estar previamente autorizado.
Vigilar que los gastos correspondan al periodo en que sucedieron.
Los gastos que provienen de amortizaciones de cargos diferidos o
depreciacin de activos fijos, cerciorarse que los cargos a esta cuenta
coincidan contra los crditos a las cuentas correspondientes
complementarias del activo.
Comparar individual y totalmente los niveles de gasto del periodo con
su equivalente en ejercicios anteriores, investigar las causas de
cualquier diferencia significativa.
En cuanto a los gastos de viaje y representacin se debe considerar:
o Los gastos deben incurrirse entro de niveles establecidos y
autorizados por un funcionario responsable.
o Excluir el pago de conceptos que no sean gastos de viaje.
Es conveniente contar con un calendario de obligaciones fiscales.

22
Pginas 192 193 197 199 202.

Contar con archivos adecuados donde se guarden y conserven en
forma independiente cada tipo de impuestos.
Estar atento al pago al pago oportuno de obligaciones fiscales para
evitar el pago de multas, recargos y otro tipo de sanciones.
Verificar en cada caso la procedencia, soporte legal, documentacin
relativa, clculos aritmticos, etc.
Asegurarse que el receptor de un sueldo est contratado legalmente
para trabajar con la entidad.
Contar con la evidencia de que el empleado efectivamente haya
trabajado.
Los sueldos debern contar con documento de respaldo y autorizado,
adems de salvaguardar su archivo.
Efectuar las deducciones emanadas por la ley y la entidad.
Cerciorarse de que haya uniformidad y consistencia en los criterios de
contabilizacin de estos gastos.
En el caso de egresos financieros verificar la procedencia,
documentacin, soporte, clculos aritmticos, etc.
Asegurarse de haber realizado retenciones y enteros de impuestos
causados por los intereses pagados.
Estar atento al pago oportuno de las diversas obligaciones contradas
para evitar el pago de intereses por mora.
Los gastos financieros que provienen de amortizaciones de activos
diferidos, cerciorarse de que los cargo a esta cuenta coincidan contra
los crditos a las cuentas correspondientes complementarias del
activo.
23

23
Pginas 178 179 180 181 182 186.

ELECTROXITO:

Carece de un Departamento de Auditora Interna.
Carece un Plan Estratgico que constituya la gua para el cumplimiento de
objetivos y metas organizacionales.
No cuenta con un Departamento de Recursos Humanos.
Carece de un Proceso de Seleccin, Induccin y Capacitacin establecido.
No cuenta con un Manual de Anlisis, Descripcin, Valoracin y
Clasificacin de Puestos, por lo que el personal desconoce las funciones,
obligaciones con las que debe cumplir.
No utiliza mecanismos con dispositivos de control y prueba, que impidan
la prdida por error y/o fraude a los activos de la organizacin.
No cuenta con una Poltica de Endeudamiento establecida, por ende con
una poltica para sobregiros.
No tiene contratado un Agente Independiente para la guarda de valores.
No mantiene un registro de las visitas a la Caja Fuerte, lo que puede
ocasionar errores y/o fraudes, con las consecuentes prdidas derivadas de
este hecho.
No realiza una Constatacin Fsica de los Activos Fijos de la organizacin.
Al elaborar el Manual de Control Interno basado en el Mtodo COSO, en
ELECTROEXITO CIA. LTDA., se busca contribuir a un amplio
conocimiento de los controles que se deben establecer en la organizacin,
para que se ejecute el trabajo de una manera eficaz, eficiente y efectiva
buscando optimizar la utilizacin de tiempo y recursos, y favorecer
directamente a los clientes externos e internos, a los socios y a los Entes
de Control.

10.4. CONCLUSIONES

Luego de haber realizado todo el trabajo de investigacin acerca del Control
Interno basado en el Mtodo COSO, dentro de ELECTROEXITO CIA. LTDA, se
ha logrado establecer de manera terica de la forma ms explicita, para que
resulte comprensiva para quienes a futuro crean conveniente la utilidad de esta
herramienta.

Este trabajo de investigacin fue realizado en base a la metodologa
proporcionado por el Mtodo COSO, tanto para el Diagnstico Inicial como para
el Manual de Control Interno, por lo que se concluye que se ha establecido un
sistema de Control Interno, que es el ms adecuado y que en un momento
determinado pueda servir tanto al personal de la organizacin as como a los
socios y entes de control

Por lo tanto, se llegan a las siguientes conclusiones:

Se ha dotado de un MANUAL DE CONTROL INTERNO,
ELABORADO BAJO EL METODO COSO, PARA
ELECTROEXITO CIA. LTDA, el mismo que permitir ejecutar de
manera ms diligente las actividades planificadas, ya que se proporciona el
control adecuado sobre cada una de ellas, para que de esta manera la Alta
Direccin pueda tomar decisiones correctas basadas en informacin
confiable, veraz, eficiente y efectiva. A la vez que permitir tomar
medidas preventivas y correctivas de manera eficiente, eficaz y
econmica.
Se ha determinado la Estructura del Control Interno y se han aplicado
los Mtodos de Evaluacin de dicho sistema logrando de esta manera
obtener un Diagnstico Inicial de la situacin organizacional.
Se ha fundamentado tericamente la validez del Control Interno
mediante el COSO, dando a conocer los principios, normas, limitaciones,
mtodos de evaluacin, los componentes del COSO y sus factores de
Control Clave, que son de suma importancia para tener un conocimiento
general de los objetivos que se persiguen con la implantacin del Control
Interno basado en el Mtodo COSO.
Se ha diseado una Metodologa de Control Interno, definiendo las
caractersticas de los Papeles de Trabajo, tanto para el levantamiento de la
informacin as como el proceso de evaluacin de la misma, para que sirva
de sustento a los hallazgos encontrados dentro de la organizacin. Se han
aplicado tcnicas, normas, principios de auditora para que la informacin
sea de gran valor y permita a la Administracin tomar las medidas
necesarias para mejorar y/o superar las deficiencias organizacionales.

10.5. RECOMENDACIONES

Una vez que se ha concluido el trabajo de investigacin terico - prctico sobre
MANUAL DE CONTROL INTERNO, ELABORADO BAJO EL
METODO COSO. CASO DE APLICACIN ELECTROEXITO CIA.
LTDA. CUENCA, se tiene la seguridad de que su aplicacin solucionar en
gran parte los problemas la organizacin, por lo que se recomienda:

Implantar un Departamento de Auditoria Interna.
Desarrollar e implantar un Plan Estratgico, en donde se deje constancia
escrita de la misin, visin, objetivos y metas organizacionales, para que
de esta manera se pueda evaluar los resultados y tomar decisiones
acertadas.
Debido a la importancia que ha ido adquiriendo la Administracin de los
Recursos Humanos, se ha visto necesario que se implante un
Departamento de Recursos Humanos, para que este elabore un Manual de
Anlisis, Descripcin, Valoracin y Clasificacin de Puestos del
Departamento de Imagenologa
Cumplir con los deberes y atribuciones incluidas en el Manual de Anlisis,
Descripcin, Valoracin y Clasificacin de Puestos.
Instalar mecanismos con dispositivos de control y prueba, que impidan la
prdida por error y/o fraude a los activos de la organizacin.
Establecer una Poltica de Endeudamiento y Sobregiros.
Contratar un Agente Independiente para la guarda de valores
Mantener un registro de las visitas a la Caja Fuerte, para evitar errores y/o
fraudes, con las consecuentes prdidas derivadas de este hecho.
Realizar Constataciones Fsicas peridicas de los Activos Fijos de la
organizacin.
Implementar el sistema de Control Interno, basado en el Mtodo COSO,
ya que esto permitir realizar un seguimiento permanente del grado de
cumplimiento de las recomendaciones, para luego evaluar el xito o
fracaso que se obtuvo con su aplicacin.

10.6. BIBLIOGRAFA

1. ARENS, Alvin A. LOEBBECKE, James. Auditora un Enfoque Integral.
Pearson Educacin. Sexta Edicin. Mxico.
2. BACON, Charles. Manual de Auditoria Interna. UTEHA., Mxico D. F.
1996. 2da. Edicin.
3. BRINK, V., WITT, H. Auditoria Interna Moderna, Evaluacin de
Operaciones y Controles. Ediciones Contables y Administrativas S. A.
Mxico D. F. 4ta. Edicin 1994.
4. CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Manual de Auditoria de
Gestin.
5. CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Manual de Auditoria de
Financiera.
6. COOPERS Y LYBRAND. Manual de Auditoria Ediciones Deusto S. A.
Barraincua. Tercera Edicin.
7. DVALOS, Arcentales Nelson CPA. Enciclopedia Bsica de
Administracin, Contabilidad y Auditoria. Editorial Ecuador. Quito 1984.
Segunda Edicin.
8. ESTUPIAN, Gaitn Rodrigo. Control Interno y Fraudes con base en los
ciclos transaccionales. Ecoe Ediciones Ca. Ltda. 2da. Edicin
9. HOLMES, Arthur W. Principios Bsicos de Auditoria. Editorial UTEHA.
Tomos 9 y 10 Enciclopedia de Contabilidad 1979. Mxico
10. HOWARD, L. R. Auditoria EDAF Ediciones y Distribuciones. Madrid
1979.
11. KPMG AMERICA LATINA. Gua de Control Interno. Estados Unidos.
1993
12. LOPES, A. Curso de Auditoria Seleccin Contable S.A. Buenos Aires.
Primera Edicin.
13. MALDONADO, Milton. Auditoria de Gestin. Tercera Edicin. Quito
Ecuador. Producciones Digitales Abya Yala 2006
14. MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO LATINOAMERICANO
(MICIL) Resumen Ejecutivo.
15. MEIGGS, Walter. Principios de Auditoria
16. OSORIO, Snchez Israel CPA. Auditoria 1 Fundamentos de Auditoria de
Estados Financieros. Ediciones Contables, Administrativas y Fiscales S.A. de
C. V. Mxico D. F. 2da. Edicin.
17. PERDOMO, Moreno Abraham. Fundamentos del Control Interno.
Ediciones Contables y Administrativas S. A.
18. REEVE, Jhon, CASHIN, James A., NETWIRT, Pal D, LEVY, Jhon F.
CATCHIN James. Manual de Auditoria 1 Centrun Madrid. 1988
19. SANTILLANA, Gonzlez Juan Ramn. Cmo hacer y rehacer una
contabilidad: el control interno contable. Ediciones Contables Administrativas
y Fiscales. Mxico. 7a. edicin. 2000
20. TERRY, George R. Principios de Administracin. Editorial Continental
S.A. de C. V. Mxico 1982.
21. WHITTINGTON, O. Ray, PANY, Kurt. Auditoria un Enfoque Integral. 12.
Edicin. Irwin Mc. Graw Hill.

LINCOGRAFIA

http://www.asofis.org.mx/mejores_practicas/COSO.pdf
http://www.ccss.sa.cr/auditoria/aud007.htm
http://www.iaia.org.ar/elauditorinterno/05/articulo2.html
www.icm.espol.edu.ec/main/conacg
http://expertosmonografias.com
http://www.hlc500@latinmail.com
http://www.ilustrados.com/publicaciones/EpyZFAuAAFMSmRLmys.php
http://www.monografias.com/trabajos12/aufi/aufi.shtml
http://www.monografias.com/trabajos10/ausi/ausi.shtml

10.7. ANEXOS
OFICIO NO. 001
Cuenca, 21 de marzo del 2007

Arquitecto
Segundo Muoz
GERENTE GENERAL ELECTROXITO
Ciudad

De mi consideracin:

Reciba un cordial saludo. Por medio de la presente Yo, Viviana Elena Crdenas
Sarmiento, con Cdula de Identidad 010465915-6, alumna de la Universidad
Politcnica Salesiana, Escuela de Contabilidad y Auditoria, solicito a usted muy
comedidamente, me permita realizar mi Tesis previa a obtener el ttulo de
Ingeniero en Contabilidad y Auditoria, el mismo que se trata de una
PROPUESTA DE ELABORACION DE UN MANUAL DE CONTROL
INTERNO, ELABORADO BAJO EL MTODO COSO. El Control Interno
tiene por finalidad principal el plan de la organizacin y el conjunto de medios
adoptados para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de la
informacin financiera, tcnica y administrativa, promover la eficacia de las
operaciones, estimular la observancia de las polticas prescritas y lograr el
cumplimiento de los objetivos y metas, por lo que se vuelve imprescindible en
toda organizacin.

Adjunto a la presente el Protocolo de Tesis en donde se detalla especficamente
los objetivos que van a alcanzarse con la ejecucin de la Tesis.

Por la favorable acogida que se sirva dar a la presente, suscribo de usted.

Muy atentamente,

Viviana Crdenas
010465915-6
OFICIO NO. 002

Cuenca, 2 de mayo del 2007

Arquitecto
Segundo Muoz
GERENTE GENERAL ELECTROEXITO CIA. LTDA.
Ciudad

De mi consideracin:

Reciba un cordial saludo. El motivo de la presente es para solicitarle muy
comedidamente me conceda una entrevista para concretar puntos especficos
como hechos, actividades e informacin relevante de la labor de PROPUESTA
DE ELABORACIN DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO,
ELABORADO BAJO EL METODO COSO. CASO DE APLICACIN
ELECTROEXITO CIA. LTDA., el mismo que persigue como:

OBJETIVO GENERAL

Dotar de un MANUAL DE CONTROL INTERNO, ELABORADO BAJO
EL METODO COSO. CASO DE APLICACIN ELECTROXITO CIA.
LTDA. - CUENCA, que permita ejecutar de manera ms diligente las
actividades planificadas.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

a) Determinar la Estructura del Sistema de Control Interno y los mtodos de
evaluacin de dicho sistema.
b) Fundamentar Tericamente la validez del Control Interno mediante el
Mtodo COSO.
c) Disear una Metodologa de Control Interno, definiendo las caractersticas
de los Papeles de Trabajo, que se van a elaborar en los exmenes de
acuerdo con las necesidades.

Por lo que solicito de a conocer al personal de la Entidad sobre este particular para
de esta manera facilitar la entrega oportuna de informacin. Esperando contar con
su colaboracin durante el desarrollo de todo el proceso de auditoria y la
comunicacin de resultados de la misma, suscribo de usted.

Muy atentamente,

Viviana Crdenas
010465915-6
F1/ 1,1

INTERNO Electrodomsticos Requisicin Jefe de Compras Falta de Liquidez
Aprobacin Administador No cumplan especificaciones
Orden de Compra Contador Proveedores Incumplidos
EXTERNO
Recepcin de Mercadera
Vendedor Inflacin
Casas Comerciales Venta a Cliente a contado o crdito Cajera Tratados no favorables
Importaciones Recepcin de dinero y entrega de Factura Transportista Huelgas
Entrega de electrodomstico o artculo afin Telecobradora
Elaborado por: Revisado por:
Fecha: Fecha:
MATRIZ INSUMO - PROCESO - PRODUCTO
PRODUCTO O
SERVICIO
CLIENTE
OBSERVACIONES
POSIBLES RIESGOS
PROVEEDOR INSUMOS PROCESO
PERSONA
CLAVE
Electrodomsticos
de la mejor calidad,
con el mejor
servicio
Personas que viven
en los lugares en
donde tiene agencias
Empleados de la
empresa
Artculos afines
VECS IMC
22/05/2007 23/05/2007
F1/2

Capitulo Ix

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CAPITULO IX

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