Retenciones y Percepciones

RETENCIONES Y PERCEPCIONES
Dra. Indira Navarro Palacios Dr. Miguel Angel Torres Morales
ASPECTOS PRELIMINARES
Determinadas retenciones
Impuesto a la Renta
Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta
Sistema de Detracciones
IGV
Sistema de Retenciones Sistema de Percepciones
Objetivos
Necesidad de adelantar recursos Mejorar la capacidad de fiscalizacin y de recaudacin de la SUNAT
ASPECTOS PRELIMINARES
Importancia: Por el sistema de retenciones S/. 1,425,000.00 Por el sistema de detracciones S/. 498,000.00 Por el sistema de percepciones S/. 104,000.00
Sistemas IGV
IR
CONCEPTOS PREVIOS
Sistema de Retenciones
El sujeto deudor no le paga el 100% del monto que este le adeuda a su acreedor, sino le resta parte de dicho monto para ser posteriormente entregado a la Administracin Tributaria.
CONCEPTOS PREVIOS
Sistema de Percepciones
El deudor no le paga el 100% del monto que ste le adeuda a su acreedor, sino le suma un porcentaje adicional que posteriormente es entregado por el acreedor a la Administracin Tributaria.
CONCEPTOS PREVIOS
Sistema de Retenciones Sistema de Percepciones
SISTEMA SUJETO INCIDIDO
RETENCIONES ACREEDOR
PERCEPCIONES DEUDOR
AGENTE RECAUDADOR EFECTO
DEUDOR
ACREEDOR
RETIENE UN %
ADICIONA UN %
MODIFICACIONES IMPLEMENTADAS
Sistema de Retenciones
Recordemos Del 100% del monto que se debe entregar, un % es entregado al acreedor y el otro % a la SUNAT.
Retenciones Art. 71
a) Las personas que paguen o acrediten consideradas de segunda y quinta categora. rentas
b) Las personas, empresas y entidades obligadas a llevar contabilidad de acuerdo al primer y segundo prrafo del artculo 65 de la presente ley, cuando paguen o acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas de cuarta categora. c) Las personas o entidades que paguen o acrediten rentas de cualquier naturaleza a beneficiarios no domiciliados. d) Las personas jurdicas que paguen o acrediten rentas de obligaciones al portador u otros valores al portador. ()
Retenciones Art. 71
Si las empresas efectuaban los pagos de alguno de
estos conceptos, deban proceder correspondiente retencin:

efectuar
la
Cuando pagaban ganancias de capital, los dividendos, etc. (2da. Categora). Cuando pagaban remuneraciones, rentas vitalicias laborales, pensiones, participaciones de los trabajadores, etc. (5ta. Categora). Cuando pagaban a quienes prestaban servicios a la empresa, dietas de los directores, etc. (4ta. Categora). Cuando pagaban, bajo cualquier concepto a no domiciliados, siempre que el pago sea considerado renta de fuente peruana.
Retenciones A los generadores de Renta de 2da.Categora
Se les efectan las siguientes retenciones, entre
otras:
Retenciones por dividendos (tasa 4.1%) Ganancias de capital
Retenciones A los generadores de Renta de 2da.Categora Retenciones por dividendos (tasa 4.1%)

A las utilidades que las personas jurdicas distribuyan. Las participaciones de utilidades que provengan de partes del fundador, acciones del trabajo y otros ttulos. Cuando con ocasin de una revaluacin de activos se distribuya, en efectivo o en especie, el mayor valor atribuido. La reduccin del capital hasta por el importe equivalente a utilidades, entre otras. La diferencia entre el valor representativos del capital. nominal de los ttulos
Todo crdito hasta el lmite de las utilidades que se otorguen a favor de sus socios, asociados, titulares o personas que las integran, siempre que:
No exista obligacin para devolver o, Existiendo la obligacin, el plazo otorgado para su devolucin exceda de doce meses o, Existiendo el plazo, el pago no se produzca dentro de los doce meses o,
Toda suma o entrega en especie que, al practicarse la fiscalizacin respectiva, resulte renta gravable de la tercera categora, siempre que el egreso, por su naturaleza, signifique una disposicin indirecta de dicha renta, no susceptible de posterior control tributario. El exceso del importe de las remuneraciones de los titulares, socios o asociados de personas jurdicas, as como a sus familiares, establecindose como parmetros de comparacin para determinar cual es el exceso, el valor de mercado.
Retenciones A los generadores de Renta de 2da.Categora Ganancia de Capital
Cualquier ingreso que provenga de la enajenacin de
bienes de capital.
a) La enajenacin, redencin o rescate, de acciones y
participaciones
b) La enajenacin de:

Bienes adquiridos en pago de operaciones habituales o para cancelar crditos provenientes de las mismas. Bienes muebles cuya depreciacin o amortizacin admite esta Ley. Derechos de llave, marcas y similares. Bienes de cualquier naturaleza que constituyan activos de personas jurdicas . Negocios o empresas. Denuncios y concesiones.
Retenciones A los generadores de Renta de 2da.Catego Ganancia de Capital
c) Los resultados de la enajenacin de bienes que, hasta
dos (2) aos contados desde la fecha en que se produjo el cese de actividades.
No constituye ganancia de capital el resultado de la enajenacin de:

a. Inmuebles ocupados como casa
habitacin del enajenante.
b. Bienes muebles, distintos sealados
en el inciso a) de este artculo.
Retenciones A los generadores de Renta de 3ra.Categora
Todas las retenciones que la norma exiga que fueran efectuadas por la empresa, abarcaban sus relaciones, tanto con las personas naturales como con las jurdicas no domiciliadas. Ahora:
f) Las personas o entidades perceptoras de rentas de tercera categora que paguen o acrediten rentas de similar naturaleza a sujetos domiciliados, de acuerdo a las disposiciones que establezca la superintendencia nacional de administracin tributaria, mediante resolucin de Superintendencia.
La obligacin de retener se estara produciendo ahora tambin entre empresas, siempre que se cumpla con regular dicho procedimiento.
Retenciones A los generadores de Renta de 3ra.Categora Ejemplo:
Si la empresa A le paga por la venta de unos muebles a la empresa B, la empresa A no deber entregar el 100% del valor del mueble, sino un porcentaje menor y el monto retenido deber ser entregado a la Administracin Tributaria, por concepto de adelanto del Impuesto a la Renta correspondiente a B.
Retenciones A los generadores de Renta de 3ra.Categora Ejemplo:
Si la empresa A le presta servicios a la empresa B, la empresa B no deber pagar el 100% de la contraprestacin por los servicios prestados, pues retendr un % que entregar a la Administracin Tributaria, bajo concepto de adelanto del Impuesto a la Renta de la empresa A.
Retenciones A los generadores de Renta de 4ta. y 5ta. Categora
Se ha establecido que la retencin del IR por la participacin de los trabajadores en utilidades (renta de 5ta categora) y la retencin por la participacin en las utilidades para el directorio (rentas de 4ta categora) ser efectuada en el plazo establecido para la presentacin de la DJA al que corresponden las utilidades a distribuir.
Retenciones A los No Domiciliados
Se ha establecido que la retencin del cuatro punto uno por ciento (4.1%) correspondiente a dividendos pagados a no domiciliados no slo resultar aplicable en dicho caso, sino tambin para los dividendos o cualquier otra forma de distribucin de utilidades que se acuerden a favor del Banco Depositario de ADRs (American Depositary Receipts y GDRS (Global Depositary Receipts).
S/.
Retenciones A los No Domiciliados
Se ha precisado que los contribuyentes que contabilicen como gasto o costo las regalas, y retribuciones por servicios, asistencia tcnica, etc. a favor de no domiciliados, debern abonar al fisco el monto equivalente a la retencin en el mes en que se produzca su registro contable, independientemente si se paga o no las respectivas contraprestaciones a los no domiciliados. Anteriormente, se requera la existencia de la factura.
Retenciones A los No Domiciliados Ejemplo
Una empresa domiciliada toma en arrendamiento aeronaves de una empresa no domiciliada, acordando que se le pagar de manera mensual.
En el Ejercicio 2003, la empresa no domiciliada, por cuestiones de desorganizacin, no le remiti las facturas correspondientes, por lo cual la empresa domiciliada, no obstante haber pagado a la no domiciliada, no se encontraba obligada a declarar y pagar la retencin. Si el mismo escenario se presentara en el empresa domiciliada, se ver obligada a retencin en el mes en el que se produzca independientemente de la remisin o no de las actual ejercicio, la declarar y pagar la su registro contable, facturas.
Sistema de Percepciones
Adicionalmente l 100% del monto que debe entregar, se otorga un % adiciona, que el acreedor deber entregar a la SUNAT.
MODIFICACIONES IMPLEMENTADAS Percepciones

Para dichos efectos ha previsto, como marco general, lo siguiente: Pueden ser agentes de percepcin las personas, empresas y entidades designadas por norma legal. Las percepciones se efectuarn en la oportunidad, forma, plazos y condiciones que establezca la SUNAT. Los contribuyentes quedan obligados a aceptar las percepciones correspondientes. Cuando los agentes de percepcin no hubiesen cumplido con la obligacin de percibir el impuesto sern sancionados. En tal caso, los contribuyentes debern informar a la SUNAT dentro de los primeros doce (12) das del mes siguiente a aquel en que debi efectuarse la percepcin, el nombre y domicilio de la persona, empresa o entidad que debi efectuar la percepcin.
Dra. Indira Navarro Palacios Dr. Miguel Angel Torres Morales

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Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta

Sistema de Retenciones Sistema de Percepciones

SISTEMA SUJETO INCIDIDO

AGENTE RECAUDADOR EFECTO

estos conceptos, deban proceder correspondiente retencin:

Retenciones por dividendos (tasa 4.1%) Ganancias de capital

a) La enajenacin, redencin o rescate, de acciones y

No constituye ganancia de capital el resultado de la enajenacin de:

habitacin del enajenante.

b. Bienes muebles, distintos sealados

en el inciso a) de este artculo.

MODIFICACIONES IMPLEMENTADAS Percepciones

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