28/05/2005

Auditoria de Gestin
Srta. Silvana Arredondo Montesinos Conocimientos bsicos de conceptos de auditoria. Estructura Interna de la Empresa rocedimientos !ominar el len"ua#e $%cnico bsico. Tipos de Auditoria &inanciera In'ormes Contables obli"atorios (esti)n In'. E*tracontables + "erencia Cumplimiento Evaluaci)n roles o 'unciones , etapas

Etapas Auditoria

1.- Obtencin Evidencia -a .relevante/ para reali0ar el traba#o Inspecci)n 1cular !ctos. !e respaldo o elementos de #uicio para el auditor. -a evidencia se"2n de donde se obten"a 3 la evidencia puede ser E*terna o Interna 4de la misma Empresa5 Evidencia Interna3 rincipal 6espaldo -ibros Contables 7 !iario 7 Ma+or 7 !ctos. 4(u8as9 &acturas9 1rdenes9
talonarios de c:e;ues9 conciliaci)n bancaria9 comprobante de dep)sito9 escritura p2blica inicial9 talonario boleta :onorarios 4retenciones a terceros59 Actas reuni)n !irectorio9 presupuestos9 rocedimientos5.7

-a evidencia Interna es de menor 'ortale0a ;ue la E*terna. 4por los intereses ;ue se tienen5 Comprobante In"resos 4recaudaci)n Ca#a7<ancos5 Comprobante E"resos 4 a"os5 Comprobante $raspasos 4todas las dems cuentas 4a#ustes9 etc.5 Evidencia E*terna &uera de la Empresa9 cada persona natural o #ur8dica relacionada. 7 Con'irmaciones e*ternas 4bancos proveedores5 7 Con'irmaciones Clientes9 empresas relacionadas. Riesgo Auditor = 7 6. In:erente = 6. Control

= 6. !etecci)n

Riesgo del Auditor 3 posibilidad de validar un saldo o in'orme con error9 ;ue no se re'le#o en las cuentas revisada osibilidad de validar un saldo i in'orme 'inanciero sin :aber detectado errores u omisiones ;ue puedan cambiar la opini)n 'inal del auditor. >Si sucede se materiali0a el ries"o >Al conocer el ne"ocio del cliente se esta determinando .el en'o;ue preliminar/ de auditoria. >?A(A 2@0 3 #uicio + criterio del auditor. 6ies"o In:erente3 ropio9 caracter8sticas propias del ne"ocio ;ue determinan la "esti)n operacional de este9 + ;ue de cierta 'orma 4indirecta5 pueden a'ectar la ra0onabilidad de uno o ms saldos9 cada auditor .debe/ identi'icar los ries"os in:erentes9 los principales estn relacionados con los si"uientes 'actores3 a-5 Identi'icar + evaluar la estructura 1r"ani0acional de la empresa o ne"ocio 41r"ani"rama59 :a+ ries"o sin or"ani"ramaA cuando :a+ pero9 no responde a necesidades del ne"ocioA tambi%n aumenta el ries"o cuando la empresa tiene sucursales o 'iliales ;ue incrementan la comple#idad del or"ani"rama 4independiente ;ue este correctamente estructurada5 b-) Bolumen de transacciones3 en la medida ;ue e*ista una "ran cantidad de transacciones9 se incrementa el ries"o in:erente ;ue e*istan ms errores u omisiones. c-) la pol8tica de inversi)n ries"osas ;ue ten"a la "erencia 4saldo es ra0onable cuando cumple con la C(A + ?A(A5 re'le#a la situaci)n econ)mica + 'inanciera de la empresa + cumple con los ob#etivos de control o de auditoria 4principios contables de Empresa en Marc:a5. Cltimo3 situaci)n econ)mica + 'inanciera de la empresa ara evaluar esta situaci)n se re;uiere un anlisis 'inanciero previo para entender la estructura de capital de la empresa. 2.- Plani icacin 7Estrat%"ica3 Conocer el ne"ocio del cliente 4ob#etivo principal es determinar el en'o;ue .preliminar/ de aud.5 Eval2a 'actores de ries"o in:erente + de control.

A!A"#$#$ %A$E 1&& %alance '"os Troncos "tda.(. A)T#*O PA$#*O al D@/@2/EE

A. )irculante A. ,i-o Otros Activos Total Activos

+ 1& P. )irculante + .& + /& + 1&& P. "2P Patri3onio Total Pasivo

+ 01 + 2& + /1 +1&&

> <a#o capital de $raba#o > Alto A. &i#o 4inmovili0aci)n de Empresa5 4"tos. Mantenci)n + des"astes ;ue sobrepasan a la empresa5 > El F5G de los activos los debe a terceros9 en el mediano a corto pla0o. -a empresa es de los acreedores9 lo ;ue aumenta el ries"o in:erente por la situaci)n econ)mica des'avorable. >el D0G corresponde a inversiones9 ;ue "eneran incertidumbre de rentabilidad. >-a empresa es dueHa9 solo del D5G de ella. Estos 'actores de ries"o se determinan en lani'icaci)n estrat%"ica. Se debe decir si el ries"o es alto9 medio o ba#o. Imposible cambiarlo9 solo evaluarlo. E ecto del Riesgo #n4erente .con la evidencia de auditoria necesaria/ Evidencia Sustantiva o de Saldo. I77777777777777777777777777. I77777777777777777. I77777777. IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII
<a#o Medio Alto

6ies"o In:erente

PR5E%A$

6 2 Pruebas parciales individuales - 172&.22&&1 8 219) - &22&:22&&1 8 219)

6 / Talleres de 2 personas ;e ender propuestas 6)ontrol #ndividual < tareas 1.2&:22&&1 E=a3en

8 /&9) 8 2&9) 81&&9)

8:&9) 8/&9)

!ota 1.& Pro3edio E=i3ido !ota 0.>? con una disertacin 81& a 11 3inutos)
-ue"o empe0ar a !ocumentarse3 .documentaci)n de la lani'icaci)n Estrat%"ica/3 4.C%dula (u8a/3 @J papel de traba#o para el auditor9 en el cual se determina cuales son los saldos o a'irmaciones del <alance, que son ms relevantes desde el punto de vista de la Materialidad. KC)mo se de'ine la materialidad de un saldoL Cbicar las partidas ms relevantes 4se obtiene59 las cuantas ;ue tienen ms movimiento9 el monto 4volumen5. @.7 Monto Si"ni'icativo3 E#.3 Saldo de letras por cobrar se"2n balance M N.000.000.7 $otal activo M@00.000.000.7 N.000.000.7O :9 @00.000.000.7 Las NAGAS dicen que desde un 5% hacia arriba es material. Ver cuentas ms ries osas, o materiales. 2.7 Saldos con alto nivel de transacciones3 Ca#a9 Clientes9 <ancos9 etc. D.7 -as cuentas ms ries"osas o .Criticas/ conocidas en contabilidad9 por lo "eneral las estimaciones 4provisiones deudores incobrables9 cual;uier provisi)n9 depreciaci)n9 correcci)n monetaria + al"unos intan"ibles9 como "astos Empresa en marc:a5. >$odo esto se"2n criterio del auditor.

TAREA . "EER !AGA ;E P"A!#,#)A)#O! !@ /11.

%alance '"os Aro3os "tda.(

Activo
A. )irculante Ca#a
,G

Al /121222&&0
PasivoAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA
P. )irculante r%stamo <co. C:ile @5G

M 2.D00.000.7

M P.000.000.7

<co. C:ile Clientes -etras * Cobrar IBA Cr%dito &iscal E*istencias A. ,i-o Ma;. R E;uipo 4!epreciaci)n5

@@G 2@G D95G 09DG 2F95G FF9DNG

M F.000.000.7 M@2.000.000.7 M 2.000.000.7 M 200.000.7 M@5.000.000.7 MDN.500.000.7 M@0.000.000.7 M 500.000.7 M@0.500.000.7

IBA debito 29@2G -etra * a"ar @09F@G 6etenciones @Q Cat. @9FG rovisiones Barias @09,G
,@G

M @.200.000.7 M F.000.000.7 M P00.000.7 M 5.P00.000.7 M2D.000.000.7

@N9NG 09PG @PG

P. "argo PlaBo r%stamo -/ <<BA D59DG M20.000.000.7

D59DG

M20.000.000.7

Otros Activos Inversiones Emp 6elac ,9.,G M 2.500.000.7 Activo en -easin" @09NG M F.000.000.7
@59@G

M 8.500.000.7 +1..1&&.&&&.-

Patri3onio Capital a"ado D@9DG M@N.F50.000.7 6evalori0ac S propio @59PG MP.000.000.7 6etiros personales 2F95G M @.850.000.7 2,G M@D.500.000.7 Total Pasivos
1&&9

Total Activos

1&&9

+1..1&&.&&&.-

> Evaluar la situaci)n Econ)mica + &inanciera9 se"2n Estructura de Capital > !eterminar los saldos ms relevantes + determinar posibles ries"os in:erentes >Completar C%dula (u8a. 6espuestas3 6 "iCuideB O A. Circulante . Circulante DN.500.000.7 O 1?./9 2D.000.000.7

or cada M@ de pasivo ten"o M@9FD para pa"ar. 7 Si el valor esta Sobre , 3 6ecurso ociosos9 deben ser invertidos 7 Si es sobre dos + menos de , 3 1ptimo 7 Si es @ ?ormal o aceptable 7 In'erior a @ 3 Insu'iciente. roblemas de Capital de $raba#o.

6 !ivel de Endeuda3iento3 asivo E*i"ible O ,D.000.000.7 O 0.NF O:.9 $otal asivo 5F.500.000..7 El ?ivel de endeudamiento9 si no sobrepasa un D0G o D5G es optimo

Si esta por sobre ,0G es ries"oso 4sobreendeudamiento5 6 Rentabilidad O ?ecesitamos el EE66 >Ta+ plata para pa"ar9 pero tiene muc:o endeudamiento. $iene li;uide0 su'iciente como para cancelar los prestamos + de esta manera disminuir el nivel de endeudamiento de la empresa. -o cual me#ora la situaci)n econ)mica + 'inanciera de la Empresa. or tanto se determina un ries"o in:erente medio. Cuentas relevantes3 7 Cuenta mu+ utili0ada 4muc:o movimiento5 7 $iene ;ue ver con los valores 4monto relevante5 >Se considerara un tope de error de @0G del total9 pero se !Valida la cuenta con salvedad/ I -as cuentas pueden tener carcter de O 7 Sustantivos 7 Cumplimiento Ar;ueo + Conciliaci)n3 son cuentas de carcter sustantivo + cumplimiento. 7El nivel de materialidad ser de ,G9 por lo tanto las cuentas ms relevantes son3

,or3ato de )Ddula GuEa

A'irmaci)n 1 saldo Saldo Se"2n <ce 2ltimo &actor 6ies"o In:erente &actor 6ies"o Control Medici)n del 6ies"o 1bservaci)n a la lani'i7 caci)n !etallada.

Sbado , de #unio de 2005.7 )orreo Pro esora = silv<21:0 4ot.3ail.co3

)ontrol #nterno

Es la 'iloso'8a + estilo particular ;ue tiene cada empresa para e#ercer la administraci)n9 con el ob#etivo ."eneral/ de apo+ar el lo"ro o cumplimiento de los ob#etivos 'inales de la empresa9 es decir9 ma*imi0ar sus utilidades. >El auditor debe conocer el Control Interno para poder evaluar el 6ies"o de Control E*istente. >Si se determina un ries"o de Control .Alto/9 implica la posibilidad ;ue el C.I. de la Empresa9 esta imposibilitado para poder detectar o evitar errores o irre"ularidades en el procesamiento de la In'ormaci)n econ)mica + 'inanciera de la Empresa + por lo tanto no e*isten MECA?ISM1S para salva"uardar los activos e*istentes. ara comprender el Control Interno se debe identi'icar la Estructura de Control9 tres elementos3 1.- A3biente de )ontrol3 Son actitudes9 actuaciones de administraci)n por parte de la "erencia o los dueHos de la Empresa. R es el ms di'8cil de percibir. 7&actores relevantes de la e*istencia de ambiente de Control3 A.75 -a dele"aci)n de autoridad en los roles o 'unciones departamentales. %.7 5-a e*istencia de reuniones peri)dicas entre los "erentes + los #e'es de rea 4Evaluar con Inda"aci)n5 ).75 Instaurar pol8ticas de la Empresa en 'orma estructurada en todas las reas 'uncionales.7 * Observacin = todos estos factores deben estar en funcin de la Estructura Organizacional de la Empresa y sus necesidades especficas. 2.- Fecanis3os de )ontrol3 Se"2n las ?A(AS son todos los procedimientos adicionales de Control ;ue apo+an al Sistema de Control. Son procedimientos de control establecidos por la "erencia + ;ue son adicionales o de apo+o al sistema de in'ormaci)n contable 4estos son ms 'ciles de evaluar son controles ;ue e*isten5
47;ue el contador in"rese al sistema + veri'i;ue los in"resos en el sistema dos veces por semana. 7;ue en bode"a e*ista un inventario semanal + ;ueden actas de ello. 7-os ar;ueos sorpresivos + documentados. 7;ue se controle a trav%s de in'ormes peri)dicos la cartera de clientes + su endeudamiento. 7IM 16$A?$E3 e*istencia e implementaci)n de presupuesto.5

>Se debe evaluar la e*istencia del control >Uue sea e'iciente + e'ica0 >Uue se apli;ue uni'ormemente + peri)dicamente 4Cni'orme3 comparaci)n /I"ualdad5. /.- $iste3as de #n or3acin )ontable3 A;uel ;ue es capa0 de captura9 acumular9 re"istrar + e*poner en 'orma correcta + oportuna la in'ormaci)n "enerada por las operaciones de la empresa. 4todo esto lo va a :acer &I!E!I(?15. En toda empresa :a+ tres tipos de actividades9 + un buen sistema debe contenerlas todas3 7Actividades 1peracionales 4propias del "iro 7retiros9 compras act.&i#o5 7Actividades de &inanciamiento 41btenci)n de recursos 7pr%stamos5

7Actividades de Inversi)n

4Aplicaci)n de 6ecursos

7Compra activo &i#o5

"Si todas las re#ne el sistema de in$ormaci%n contable entonces hablamos de un S. &. '. e$iciente (de calidad). -ue"o de evaluar la Estructura de Ambiente de Control9 Mecanismos de Control + Sistemas de In'ormaci)n Contable9 puede reci%n medirse el 6ies"o de Control. El ;ue se puede cali'icar en3 7 M8nimo Casi nada 7<a#o 6a0onable 7Medio 6ies"o 7Alto Mu+ 6ies"oso. Esta evaluaci)n a+udar a determinar el en'o;ueA pero a la ve0 me permite evaluar el Riesgo de ;eteccin9 ;ue es el ries"o propio del Auditor + depende de la capacidad de detectar errores u omisiones ;ue no detecto o evito en 'orma oportuna el Sistema de In'ormaci)n Contable. >A;u8 es donde se eval2a el conocimiento del auditor. 6E=iste Relacin #nversa entre el riesgo #n4erente < el Riesgo de )ontrol < el de ;eteccinG *Si +ies o &nherente , +ies o de 'ontrol - Alto (evaluado como alto), el auditor se permite un +ies o de .etecci%n o /rror 0olerable.
E#.3 Cuenta Cliente9 saldo se"2n balance M@00.000.000.7 Error tolerable m*imo 5G M5.000.000.7 FG podr8a ser mu+ material. En este caso lo me#or entre @G + DG9 esto producto de ;ue el 6.In:erente = el 6. de Control son altos. Si :a+ ms porcenta#e o monto de error -o rec:a0o Si esta dentro del parmetro -o valido con salvedad.

*Si +ies o &nherente , +ies o de 'ontrol evaluado como 1A23, el auditor se permite un +ies o de .etecci%n o /rror tolerable alto.
E#. M@00.000.000.7 Se aumenta el G de error aceptado de 5G a NG9 esto por 6.I. = 6.C O <AV1. >C? @0G seria demasiado materia.

6Este es un porcenta-e Cue se per3ita por Cue se 3ide lo Cue los $iste3as de )ontrol no lograron detectar. ERROR TO"ERA%"E3 Se"2n la ?A(A en la parte de muestro O -o de'ine el auditorA + es propio de %l. Riesgo )ontrolG @.7!e'ine el En'o;ue 2.7Sirve para determinar el Error $olerable D.7!e'inir los ob#etivos de auditoria o de control ;ue se deben cubrir en cada saldo del balance. >-os ob#etivos "enerales de auditoria o de control son3

a.-) E=istencias O Uue e*iste todo el inventario de activos in'ormados a la 'ec:a del balance 4es real5. b.-) #ntegridad O Implica ;ue se :a+a incluido todas los :ec:os econ)micos a la 'ec:a del balance. c.-) *aluacin O Es tan amplia e importante ;ue "enera ob#etivos espec8'icos de control en auditoria9 + estos son3 7 -a precisi)n3 -a cantidades e*puestas en los saldos contables num%ricamente deben ser e*actas se"2n la documentaci)n de respaldo a la 'ec:a del balance. reciso ?um%ricamente. 7 -a clasi'icaci)n3 $odas las partidas o saldos del balance deben estar correctamente clasi'icadas se"2n su rubro 4Circular @50@ Superintendencia de Balores + Se"uros5 4si una cuenta esta en proveedores + no corresponde llevarla aW. + reclasi'icar5. 7 -a 'ec:a de Corte3 $odas las operaciones de cuentas de <alance deben estar incorporadas se"2n la documentaci)n de respaldo dentro del periodo comercial correspondiente 4recordar solo 'actura de compra des'ase de D meses5 7El Inventario detallado3 $odos las cuentas del balance deben estar de acuerdo con los libros ma+ores + au*iliares correspondientes9 se"2n detalle 4cuenta de depreciaci)n acumulada del e#ercicio9 no se re"istran movimientos en le libro ma+o salvo un monto de arrastre9 revisar.7 Cuantas tratadas correctamente en ma+or + traspasada9 se"2n este9 al balance5.7 d.-) ;erec4os < Obligaciones3 implica ;ue todas las partidas e*puestas en el balance 4activos + pasivos5 son de propiedad de la empresa ;ue las e*pone 4 veri'icar3 puede aparecer un derec:o ;ue no e*iste. Activo en -easin" es de 1tros Activos9 no es de la Empresa5 e.-) E=posicin3 -os balances + otros estados 'inancieros deben ser correctamente preparados + e*puestos se"2n la Estructura le"al ;ue ellos tienen9 adems si lo amerita9 se deben preparar notas a los EE&&9 cuando se desea e*plicar ciertos criterios de valuaci)n especi'icas. 6$on tan i3portantes Cue a<udan para dar una pauta en el procedi3iento.

)onsideraciones Generales para el Rubro ;#$PO!#%"E

Esta compuesto por los si"uientes saldos3 7 7 7 7 7 -as consideraciones a tener3 @.7 Evaluar la posibilidad de aplicar un en'o;ue de cumplimiento 4!ebo usar un muestreoL5 Este rubro se debe revisar en su totalidad 4alcance del @00G5Independiente ;ue e*ista un en'o;ue de cumplimiento 4o con'ian0a5 2.7 Se debe solicitar con'irmaci)n e*terna a los bancos9 in'ormas sobre los dep)sitos a pla0o + los saldos en las cuantas del banco e*istentes. 4todas las cuentas5 Ca#a Ca#a C:ica Cuantas corrientes Cuentas de A:orro !ep)sitos a la0o.

D.7 osteriormente comparar la in'ormaci)n e*terna con la de la empresa. ,.7 Inda"ar respecto de los comprobantes de dep)sito + talonarios de c:e;ues9 para reali0ar la prueba anal8tica de saldos. 5.7 6eali0ar ar;ueos + documentarlos. F.7 Cubrir los ob#etivos de auditoria para el rubro. N.7 6eunir los papeles de traba#o + concluir la auditoria.

Sbado @@/0F/2005

Fodelo de )onciliacin
7 Saldo Se"2n Cartola 475 C:e;ues pendientes de cobro 4=5 Car"o bancaria no contabili0adas 475 Abonos no contabili0ados 4=5 !ep)sitos en transito 4O5 Saldo se"2n conciliaci)n Saldo Contable 4O5 !i'erencia se"2n conciliaci)n M ******** M ********* M ********* M ********* M ********* M ********* M ********* M *********

E-ercicio GuEa 2.7 >Saldo Se"2n Cartola 47 5 C:e;ues endientes de Cobro 4=5 Abonos bancarios no contabili0ados 475 Abonos no contabili0ados 4=5 !ep)sitos en transito 4=5 Conciliaci)n se"2n Auditoria = 7 F@.F@2.@DP.7 22.000.000.7 8D.F@2.@DP.7 52.802.0,P.7 D0.8@0.0P0.7

M 55.@8P.DD2.7 M 42@.FP,.P,@.75 M 85.25N.7 M 42.NFP.558.75 777777777777777777 M D0.8@0.0P0.7 D.800=8@.25N 2.NFP.,P8=F0

Propuestas de A-ustes IIIIIIIIIIIIIIIIIIII * IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII (asto bancario D.800.7 Comisiones <ancarias 8@.,5N.7 A <anco 85.25N.7 1bservaciones3 6econocimiento Comisiones bancarias no re"istradas IIIIIIIIIIIIIIIIIIIII * IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII <anco EE 5@@.5NF.7 A pr%stamo bancario c/p 5@@.5NF.7 IIIIIIIIIIIIIIIIIIIII * IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII >?oti'icaci)n al <anco por los MF0.7 /.- )Ddula Reclasi icada C)di"o de Cuenta @0F0.@05 Cuenta <ancoEE Saldo <alance MD0.8@0.0P0. 7 A#ustes Auditoria !ebe Taber M5@@.5NF. 7 M85.25N.7 Saldos A#ustados MD@.2DF.,0P. 7

En EE66 a"re"ar a (tos. &inancieros reba#a Impto.

6e'erencia apel $raba#o apel $raba#o @ 4Conciliaci)n5 apel $raba#o 2 4To#a de A#uste5

E-ercio !H 2 Tarea= 6ealice auditoria del saldo de la cuenta <anco C:ile ?J 5D7@0@57,9 de la Empresa .Macasa S.A. al D@/@2/200D.7 Antecedentes3 @.7 Saldo se"2n Cartola M FPN.NFF.7 2.7 Saldo se"2n libros M DN,.PNF.7 D.7 C:e;ues "irados + no cobrados 7 @0N8 M@N0.,00.7 7 @080 M ,2.5F0.7 7 @085 M ,D.P8,.7 ,.7 Car"o <ancario por tal)n de C:e;ue M@F.0D2.7 5.7 r%stamo otor"ado por banco MNP.000.7 F.7 C:e;ue protestado de un cliente por cuanta cerrada MD.DDF.7 N.7 El d8a 2F/@2/@PPD Se detect) un error en el dep)sito3

!ep)sito 6eal M25.,5F !ep)sito se"2n cartola M 25.,,8.7 4!i'erencia M85 8.7 El c:e;ue ?J @@@5 es pa"ado por el <anco por una cantidad superior a la real9 el valor del c:e;ue es de MD.0509 + el banco pa"a MD.500.7 P.7 El banco procede a abonar en la cuenta un documento enviado a Cobran0a por M@F.@F0.7 Con una comisi)n de M,0.7 @0.7 El banco car"a a la cuanta un pr%stamo ;ue 'ue pa"ado oportunamente9 pero en otra sucursal. @@.7 El d8a @5/@2/200D se abono un dep)sito ;ue pertenece a otra cuanta 5D7@05@7, del mismo banco9 por M@,.552.7 >Se pide3 Auditar Conciliaci)n bancaria9 roponer a#ustes + C%dula "u8a. ;ATO$G $ratamiento contable .Anticipos Clientes/ 4 a"an a la empresa en 'orma anticipada M@00.75 IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII * IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII Ca#a M@00.7 ). #ngreso 4 C5 Anticipo Clientes46C$5 M@00.7 IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII * IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII Se emite la 'actura por M@00 neto9 la di'erencia la cancelan con c:e;ue <co. C:ile -ibro Benta IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII * IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII Anticipo Clientes M@00.7 Ca#a M @P.7 46 5Bentas M@00.7 4 C5 IBA !& M @P.7 IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII * IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII $Ibado 172&.22&&1

Resultado Tarea
Jo-a de Traba-o !H 1 Saldo se"2n cartola 475 C:e;ues pendientes de cobro 7@0N8 M@N0.,00.7 7@080 M ,2.5F0.7 7@085 M ,D.P8,.7 4=5Car"os <ancarios no contabili0ados 7tal)n de c:e;ues M@F.0D2.7 7Error bancario M ,50.7 7comisi)n bancaria M ,0.7 7C:e;ue protestado M D.DDF.7 7Car"o prest. a"ado M2,.0@F.7 M FPN.NFF.7 4M 25F.P,,.75

,D.8N,.7

475Abonos ?o contabili0ados 7Error M 8.7 7!cto. Cobrado M @F.@F0.7 7 r%stamo M NP.000.7 7Abono 4error5 M @,.552.7 4=5!ep)sitos en transito O Saldo se"2n contabili0aci)n 475Saldo Contable O!i'erencia se"2n auditoria

4M@0P.N20.75

777777777777777 MDN,.PNF.7 MDN,.PNF.7 77777777777

Jo-a de Traba-o !H 2 Proponer A-ustes IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII* IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII Comisi)n bancaria ,0.7 (to. <ancario @F.0D2.7 A <anco @F.0N2.7 6econocimiento comisiones bancarias no re"istradas IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII* IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII <co. C:ile @F.@F0.7 A letras en Cobran0a @F.@F0.7 IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII* IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII <co. C:ile NP.000.7 A r%stamo <ancario NP.000.7 IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII* IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII !eudores Incobrables D.DDF.7 A <co. C:ile D.DDF.7 IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII* IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII Jo-a de Traba-o !H / )Ddula Reclasi icada )d.)ta. )uenta $aldo segKn A-ustes %ce. ;ebe @F.@F0.7 NP.000.7 /:0.1/..>1.1.&.
Saldo se"2n cartola $otal !ebe $otal Taber Saldo A#ustado.7

L====

%co. )4ile
DN,.@DF.7 P5.@F0.7 ,N0.@DF.7 4@P.,08.75 01&.:27.-

Auditoria Jaber @F.0N2.7 D.DDF.7 1>.0&7

$aldo A-ustado 01&.:27.-

Re erencia

PT 1 < PT 2

= O 475 =

)O!TRO" E*A"5A;O )"A$#,#)A)#O! ;E )5E!TA$ M %A"A!)E )uenta

Rubro

0@

Arriendos Bi"entes

200.7 Activo Circulante

02 0D 0, 05 0F 0N 08 0P @0 @@ @2 @D @, @5 @F @N @8 @P 20 2@ 22 2D 2, 25 2F 2N 28 2P D0

<onos por pa"ar c/pla0o !ividendos rovisorios E*istencias Materia rima Iva !ebito Anticipo clientes <co. C:ile Cta Cte a"ares -/ Iva Cr%dito &iscal !ividendos por pa"ar Clientes -etras por pa"ar C/p !ep)sitos C/p Ma;uinas + E;uipos r%stamo <CI c/p Activo en -easin" M Estimaci)n Ctas Incobrables rovisi)n (rati'icaciones Ca#a Capital -etras por cobrar erdida acumulada Accionistas roducci)n en proceso 6evalori0aci)n S propio roducto $erminado !epreciaci)n Acumulada Ctilidades acumuladas 6esultado del e#ercicio

N00.7 @.000.7 800.7 @00.7 500.7 2.000.7 2.P00.7 80.7 D00.7 D.000.7 N00.7 @.500.7 5.000.7 @.@00.7 P00.7 @50.7 200.7 D80.7 @.000.7 8.P00.7 N00.7 200.7 D00.7 F00.7 ,D0.7 2.500.7 @.500.7 P00.7 @.D20.7

%A"A!)E )"A$#,#)A;O
Activo 81&1&1&&&)
)irculante 81&1&11&&) !isponible4@0@0@@@05 !ep)sitos a pla0o4@0@0@@205 !euda por venta4@0@0@@D05 !ctos por Cobrar4@0@0@@,05 E*istencias 4@0@0@@505 Impto. or 6ecuperar 4@0@0@@F05 MD.000.7 M@.500.7 M2.800.7 M N00.7 MD.P00.7 M 2D0.7

(tos. a"ados Anticipados4@0@0@@N05 TOTA" A)T#*O )#R)5"A!TE ,i-o 81&2&11&&) Ma;uinaria + E;uipo 4@020@@@05 !epreciaci)n acumulada 4@020@@205 TOTA" A)T#*O ,#NO Otros Activos 81&/&11&&) Contratos de -easin" l/p 4@0D0@@@05 TOTA" OTRO$ A)T#*O$

M 200.7 +12.//&.7

M5.000.7 4M@.500.75 /.1&&.7

MP00.7 +>&&.7
Si :ubiera interes di'erido por leasin" se 6eba#aria a;u8.7

TOTA" ;E A)T#*O

+1..:/&.-

Pasivo 82&2&1&&&)
)irculante 82&2&11&&) 1bli"aciones c/bco. e Inst 'inanc a c/p 1bli"aciones c/p2blico porci)n c/p !ividendos por pa"ar Ctas por a"ar !ctos por pa"ar rovisiones 6etenciones TOTA" PA$#*O )#R)5"A!TE Pasivo largo PlaBo 1tros pasivos l/p TOTA" PA$#*O "ARGO P"AOOP M2.P00.7 +2.>&&.7 M@.@00.7 M N00.7 M D00.7 M 500.7 M N00.7 M D80.7 M @00.7 +/.:7&.-

Total Pasivo c2p < "2p

+...7&.-

Patri3onio
Capital pa"ado 475 Accionistas 6eserva 6evalori0aci)n S Ctilidad Acumulada erdida Acumulada Ctilidad 4 erdida5 E#ercicio !ividendos rovisorios TOTA" PATR#FO!#O TOTA" PA$#*O M8.P00.7 4M D00.75 M ,D0.7 M P00.7 4M 200.75 M@.D20.7 4M@.000.75 +1&.&1&.1..:/&.-

Sbado @8/0F/2005 -ecturas + 6es2menes de los si"uientes cap8tulos3 Cap. D .En'o;ues Auditoria/ Cap. 5 . lani'icaci)n/ Cap. F .Evidencia + rocedimiento Auditoria/ Cap. N .6ies"o Auditoria/ A5;#TOR#A R5%RO EL#$TE!)#A$ &actores relevantes para el ro"rama de Auditoria. -o primero es evaluar los ries"os in:erentes + de control ;ue a'ectan a las e*istencias. 6 "os ,actores relevantes de Riesgo #n4erente sonG @.7 Cuando los precios de las e*istencias 'luct2an si"ni'icativamente durante el periodo auditado. 2.7 Cuando se :an ad;uirido nuevos productos o insumos a los inventarios. D.7 Cuando se reali0an transacciones si"ni'icativas de producci)n9 ad;uisici)n + despac:o sobre el cierre del periodo 4al D@/@25 ,.7 Cuando las e*istencias son de rpido obsolescencia o de corta vida 2til.

5.7 Cuando e*iste una "ran cantidad de devoluciones de compra + venta. ?1$A3 $odos estos 'actores de e*istir aumentan el ries"o in:erente relacionado con las e*istencias. 6,actores de Riesgo de )ontrol @.7 Cuando la se"uridad '8sica de las e*istencias es inadecuada 4problema de bode"a#e5. 2.7 Cuando no e*isten inventarios permanentes ;ue detecten irre"ularidades9 tales como3 :urtos9 desperdicios9 descomposici)n9 devoluciones. El ob#etivo de inventarios como control tambi%n es el saldo en valor9 insumos9 etc. D.7 Cuando no se reali0an oportunamente conciliaciones entre la tar#eta de e*istencia o ma+or "eneral9 + los recuentos '8sicos o inventarios. 4Conciliar si se :ace un inventario comparar lo '8sico 4real5 con la tar#eta 4cta. E*istencia5. ,.7 Cuando e*isten una acumulaci)n de transacciones no procesadas en el sistema de in'ormaci)n contable. E#ercicio Art. 6epuesto E &ec:a !etalle recio 5ni ;a Compra Compra Entrada Salida Compra Enero DNF0 2,0 777777 s/&ac &ebrero Compra s/&act Mar0o Bta s/'ac Abril Ma+o Vunio Vulio A"soto Sept 1ctu ?ovie !icie !iciem Saldos contables subvaluadosO @2.P82.7 &alta costo subvaluado * D.5DD.N@8.7 A#ustes Auditoria ropuestos IIIIIIIIIIIIIIIIII*IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII 6epuesto @2.P82.7 Cto. Bta. D.5DD.N@8.7 A#ustes Auditoria D.5,F.N00.7 Correcci)n Monetaria 4si no encuentro la cuenta5

;es Saldo 2,0

*a "o Entrada Salida P02,00 7777777

Res Saldo P02,0 0

M DNF0 DP5,

IIIIIIIIIIIIIIIIIIII*IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII Error tolerable <a#o el DG D.5,F.N00 O0.,FD O ,F9DFG N.F50.000 6. I3 Cambio de precios si"ni'icativos durante el periodo. Alto volumen de transacci)n. 6.C.3 ?o mantener tar#etas de e*istencias actuali0adas9 no se re"istra devoluciones9 Sistemas de In'ormaci)n contable no re"istra mermas + casti"o correspondientesA no se reali0a conciliaci)n entre el saldo contable + recuento '8sico. > or lo tanto se valida con a#uste propuesto. C%dula Cuenta 6epuesto E Costo Bta Saldo <ce. N.F50.000.7 @D.D58.000.7 A#ustes Saldo A#usta !ebe Taber @2.P82 777777 N.FF2.P82.7 D.5DD.N@8.777 @F.8P@.N@8.7 6e'erencias $@ $2 $ar#etas E*istencias $@ $2

Sbado 02 de #ulio de 2005.7 ruebas de Cumplimiento XX Control Interno

E*istencias 7Control Clave3 $oma inventario periodo + uni'orme9Entre"a evidencia &uerte de cumplimiento.Sin este se debe considerar 6ies"o Control Alto. 7Control (erencial3 6evisi)n de la toma de inventarios 4Acta5 7Control "enerales3 En bode"a entrada + salida de las mercaderis9 tar#etas de e*istencias. G de Error $olerable3 4depender de 5 @.7 Materialidad d ela cuenta 2.7 Bolumen de transacciones D.7 ?ivel de 6ies"o de la cuenta. En'o;ues de Auditorias3 6I + 6C 4Altos5 3 En'o;ue sustantivo Aumento en el alcance de procedimientos. 6I 4Alto5 + 6C 4<a#o5 3 Mi*to Sustantivo + Cumplimiento. 6I + 6C 4<a#o5 3 En'o;ue cumplimiento se aplica ma+ormente3 pruebas de control o cumplimiento + muestreo en pruebas sustantivas. 6ies"o Auditor3 6I = 6C = 6!.

rocedimientos Analiticos3 @.7 Analisis &inanciero 2.7 Analisis de Cuenta D.7 6eestructuraci)n.