1 CAPITULO I: PROBLEMA DE INVESTIGACIN

1.1 PLANEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIN

Paso 1: Segn Pro-Actualzate (2012), Las Deducciones no Admitidas Son aquellos costos y gastos que la Ley no admite ya que no fueron utilizadas para generar, conservar renta gravada por el ISR, o son aquellos gastos que no cumplen con los requisitos establecidos en la ley, normas y reglamentos de la administracin tributaria, pero si son reconocidos en el mbito contable. Los gastos no deducibles, se llaman a los que no se pueden descontar fiscalmente. Es decir que, no pueden ser tenidos en cuenta para la determinacin del resultado fiscal. No obstante, el mismo gasto, en el mbito contable, se puede atender a la naturaleza econmica del mismo a la hora de su contabilizacin de forma correcta, en base a normas contables. Paso 2: Igualmente en Amrica latina Oscar, Gmez Sabini y Juan Carlos (2008), La presin tributaria de un pas es el porcentaje del PBI recaudado por el estado por concepto de impuestos. Es por ello que es un indicador clave de los posibles efectos en materia de recaudacin del impuesto a la renta. Por lo tanto una carga tributaria ms elevada implica una mayor capacidad de reasignacin de recursos. Paso 3: con la finalidad de neutralizar los gastos no deducibles, hay disposicin expresa del artculo 115 del estatuto tributario, son deducibles del impuesto de renta, los impuestos de industria y comercio, de avisos y tableros y el impuesto predial. Para que estos impuestos sean deducibles, deben haberse pagado efectivamente en el periodo gravable objeto de declaracin, y adems deben tener relacin de causalidad con la actividad generadora de renta. Igualmente es deducible el 25% del gravamen a los movimientos financieros [cuatro por mil], que sea certificado por la respectiva entidad y que hayan sido efectivamente pagados por el contribuyente.

Para que sea deducible el 25% del gravamen a los movimientos financieros, no es necesario que exista relacin de causalidad entre el impuesto y la actividad generadora de renta del contribuyente. Igualmente son deducibles las contribuciones que las empresas realicen a las entidades de control que la vigilen, como la superintendencia de sociedades, entre otras. El artculo 115 limita los impuestos como deduccin, por lo que si un impuesto es resulta imputable como costo, debe ser aceptado fiscalmente, pues as se infiere del mismo artculo 115 del estatuto tributario.

Paso 4: en referente a los gastos no deducibles en la actualidad existen leyes finalidad desarrollar los principales gastos sujetos a lmite en que incurren la mayora de empresas, incidiendo en las consideraciones ms importantes que se deben observar a fin de cumplir las condiciones para que el gasto sea deducible y determinar el importe mximo aceptable; bajo el supuesto que todos cumplen el Principio de Causalidad y que se encuentran acreditados documentalmente.

En virtud al artculo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, se exige como regla general que a fin que los gastos resulten deducibles, stos deben ser necesarios para la generacin de rentas gravadas o el mantenimiento de su fuente productora, en tanto la deduccin no se encuentre expresamente prohibida; es decir, deben cumplir obligatoriamente con el Principio de Causalidad.

Resulta importante considerar que el Principio de Causalidad debe ser analizado en concordancia con los criterios de razonabilidad y proporcionalidad. As pues, debe existir una relacin razonable y proporcional del desembolso efectuado y su finalidad en cuanto a producir y mantener la fuente productora de renta.

En funcin a las consideraciones anteriores, se tiene como primera condicin que aquellos gastos que no resultan causales con la renta gravada, deben repararse en su totalidad, independientemente que pudieran encontrarse formalmente

sustentados, como sera el caso, por ejemplo, de un gasto personal de los accionistas y cuyo comprobante de pago se encuentra emitido a nombre de la empresa.

Respecto de los gastos que s cumplen el Principio de Causalidad, podra entonces inferirse que proceder su deduccin ntegramente; sin embargo, el precitado artculo 37, sujeta la deduccin de algunos gastos a determinadas condiciones, lmites o parmetros.

En tal sentido, respecto a aquellos gastos cuya deduccin se sujeta a lmites, an cuando resulten causales con la generacin de renta gravada, debern ser reparados en el importe que excedan el mximo aceptable.

Otro aspecto importante a tener en consideracin, es que el desembolso incurrido debe encontrarse acreditado fehacientemente, para lo cual se requiere contar con el respectivo sustento documentario, tales como el comprobante de pago emitido de acuerdo a los requisitos y caractersticas establecidos en el reglamento de comprobantes de pago, contratos, presupuestos, proformas, entre otros.

Paso 5: Las normas tributarias del impuesto a la renta sealan que para que un gasto sea deducible de impuestos debe cumplirse con el principio de causalidad; adems sealan dichas normas que los gastos deben ser necesarios para generar renta y cumplir con criterios de razonabilidad del gasto, generalidad, entre otros.Demostrar que un gasto es necesario es una tarea compleja que en la mayora de los casos obligar a la persona que quiera determinar esa necesidad a evaluar aspectos internos de las empresas, como estrategias empresariales, polticas internas, entre otros. Adems de la complejidad analtica de esos temas, subsistir siempre el aspecto subjetivo de parte del evaluador. Este artculo propone

precisamente esa dificultad en demostrar si un gasto es necesario o no , a travs del anlisis de un caso real donde la Administracin Tributaria objeta

los gastos de un contribuyente por no considerarlos necesarios para el giro del negocio. Pas 6: entonces fue necesario establecer la influencia de los gastos no deducibles en la determinacin de la base imponible del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012. Cabe mencionar que Sern deducibles los intereses de las deudas y los gastos originados por su constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas siempre que hayan sido contradas para adquirir bienes o servicios vinculados con la obtencin o produccin de rentas gravadas en el pas o mantener su fuente productora. . Puede revisar el anlisis respecto a los intereses en los ttulos valores en el Informe 032-2007-SUNAT. A fin de establecer la renta neta de tercera categora se deducir de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, as como los vinculados con la generacin de ganancias de capital, en tanto la deduccin no est expresamente prohibida por esta ley. Cuando se habla de gastos necesarios, no se habla en sentido restrictivo, es decir; que implique que el gasto incurrido sea necesariamente imprescindible sin cuya realizacin no habra renta o que la misma no se generara. Tambin se habla de aquellos gastos que se relacionen con el giro del negocio o mantengan proporcin con el volumen de sus operaciones; identificando tambin a aquellos gastos que indirectamente guardan relacin con la renta generada.

1.2 Formulacin del problema

1.2.1 Problema general. De qu manera influyen los gastos no deducibles en la determinacin de la base imponible del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa Corporacin Mara S.A?

1.2.2 Problemas especficos. 1) De qu manera influyen los gastos no deducibles en las adiciones del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A."? 2) De qu manera influyen los gastos no deducibles en las deducciones del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A."? 3) De qu manera influyen los gastos personales en las determinaciones de la base imponible del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A."? 4) De qu manera influyen las multas y sanciones administrativas en la determinacin de la base imponible del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A."? 5) De qu manera influyen las donaciones en la determinacin de la base imponible del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A."? 6) De qu manera influyen las operaciones con parasos fiscales en la determinacin de la base imponible del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A."? 7) De qu manera influyen los gastos sin comprobantes de pago en la determinacin de la base imponible del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A."? 8) De qu manera influyen los gastos personales en las adiciones del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A."? 9) De qu manera influyen las multas y sanciones administrativas en las adiciones del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A."? 10) De qu manera influyen las donaciones en las adiciones del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A."?

11) De qu manera influyen las operaciones con parasos fiscales en las adiciones del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A."? 12) De qu manera influyen los gastos sin comprobantes de pago en las adiciones del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A." 13) De qu manera influyen los gastos personales en las deducciones del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A."? 14) De qu manera influyen las multas y sanciones administrativas en las deducciones del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A."? 15) De qu manera influyen las donaciones en las deducciones del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A."? 16) De qu manera influyen las operaciones con parasos fiscales en las deducciones del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A."? 17) De qu manera influyen los gastos sin comprobantes de pago en las deducciones del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A."?

1.3 Objetivos de la investigacin

1.3.1 Objetivo General.

Determinar la influencia de los gastos no deducibles en la determinacin de la base imponible del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A.".

1.3.2

Objetivo Especficos.

1) Determinar la influencia de los gastos no deducibles en las adiciones del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A.". 2) Determinar la influencia de los gastos no deducibles en las deducciones del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A.". 3) Determinar la influencia de los gastos personales en la determinacin de la base imponible del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A.". 4) Determinar la influencia de las multas y sanciones administrativas en la determinacin de la base imponible del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A.". 5) Determinar la influencia de las donaciones en la determinacin de la base imponible del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A.". 6) Determinar la influencia de las operaciones con parasos fiscales en la determinacin de la base imponible del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A.". 7) Determinar la influencia de los gastos sin comprobantes de pago en la determinacin de la base imponible del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A.". 8) Determinar la influencia de los gastos personales en las adiciones del

impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A.". 9) Determinar la influencia de las multas y sanciones administrativas en las adiciones del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A.". 10) Determinar la influencia de las donaciones en las adiciones del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A.".

11) Determinar la influencia de las operaciones con parasos fiscales en las adiciones del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A.". 12) Determinar la influencia de los gastos sin comprobantes de pago en las adiciones del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A.". 13) Determinar la influencia de los gastos personales en las deducciones del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A.". 14) Determinar la influencia de las multas y sanciones administrativas en las deducciones del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio

2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A.". 15) Determinar la influencia de las donaciones en las deducciones del

impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A.". 16) Determinar la influencia de las operaciones con parasos fiscales en las deducciones del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio

2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A.". 17) Determinar la influencia de los gastos sin comprobantes de pago en las deducciones del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio

2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A.".

1.4 Justificacin del problema

1.5 Limitaciones De La Investigacin

2 CAPITULO II: MARCO TEORICO

2.1 Antecedentes de la investigacin

2.2 Bases tericas

2.3 Definicin de trminos bsicos

2.4 HIPTESIS.
2.4.1 Hiptesis General

Los gastos no deducibles tienen influencia significativa en la determinacin de la base imponible del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A". 2.4.2 Hiptesis Especficas 1) Los gastos no deducibles tienen influencia significativa en las adiciones del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A.". 2) Los gastos no deducibles tienen influencia significativa en las deducciones del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A.". 3) Los gastos personales tienen influencia significativa en la determinacin de la base imponible del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A.". 4) Las multas y sanciones administrativas tienen influencia significativa en la determinacin de la base imponible del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A.". 5) Las donaciones tienen influencia significativa en la determinacin de la base imponible del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A.".

6) Las operaciones con parasos fiscales tienen influencia significativa en la determinacin de la base imponible del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A.". 7) Los gastos sin comprobantes de pago tienen influencia significativa en la determinacin de la base imponible del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A.".

8) Los gastos personales tienen influencia significativa en las adiciones del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A.". 9) Las multas y sanciones administrativas tienen influencia significativa en las adiciones del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A.". 10) Las donaciones tienen influencia significativa en las adiciones del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A.". 11) Las operaciones con parasos fiscales tienen influencia significativa en las adiciones del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A.". 12) Los gastos sin comprobantes de pago tienen influencia significativa en las adiciones del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A.". 13) Los gastos personales tienen influencia significativa en las deducciones del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A.". 14) Las multas y sanciones administrativas tienen influencia significativa en las deducciones del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A.".

15) Las donaciones tienen influencia significativa en las deducciones del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A.". 16) Las operaciones con parasos fiscales tienen influencia significativa en las deducciones del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A.". 17) Los gastos sin comprobantes de pago tienen influencia significativa en las deducciones del impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio 2012, en la empresa "Corporacin Mara S.A.".