AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL
EXERCCIOS - QUESTES ESAF
PROFESSOR: SRGIO MENDES 1 www.pontodosconcursos.com.br AULA 0 INSTRUMENTOS DE PLANEJ AMENTO: PPA, LDO E LOA
Ol amigos! Como bom estar aqui!
com enorme satisfao que incio este novo curso de Administrao Financeira e Oramentria para Analista Tributrio da Receita Federal do Brasil EM EXERCCIOS QUESTES ESAF (AFO P/ ATRFB em Exerccios) e cada vez mais feliz por integrar esta renomada equipe de professores do Ponto dos Concursos! A cada curso, estou mais motivado em transmitir conhecimentos a alunos das mais diversas regies deste pas! Sei que, muitas vezes, as aulas virtuais so as nicas formas de acesso ao ensino de excelncia de que o aluno dispe. Outros optam por este to efetivo mtodo de ensino porque conhecem a capacidade do material elaborado pelo Ponto. Porm, mais importante ainda que um professor motivado so estudantes motivados! O aluno sempre o centro do processo e ele capaz de fazer a diferena. A razo de ser da existncia do professor o aluno.
um curso para os estudantes que j tiveram algum contato com o contedo, sendo uma excelente oportunidade de reviso e tambm de atualizao, adquirindo novos conhecimentos, tenho certeza. SER UM CURSO EM EXERCCIOS COM QUESTES APENAS DA ESAF, com foco direcionado banca examinadora do concurso de ATRFB. Para os que no tm algum domnio da matria, recomendo que, antes, faam o curso Administrao Financeira e Oramentria para Analista Tributrio da Receita Federal Teoria, tambm de minha autoria, aqui mesmo no Ponto dos Concursos. De qualquer forma, convido leitura da aula demonstrativa tambm do curso citado.
Esta aula demonstrativa tem o intuito de apresentar ao estudante como ser a metodologia das nossas aulas e tambm o conhecimento do perfil do professor. J adianto que gosto de elaborar as aulas buscando sempre a aproximao com o aluno, para que voc que est lendo consiga imaginar que o professor est prximo, falando com voc.
Meu nome Antnio Srgio Mendes J nior. Para que me conheam melhor, minha experincia em concursos comeou quando eu tinha 17 anos. Fui 12 lugar no concurso pblico nacional para ingresso na Escola Preparatria de Cadetes do AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 2 www.pontodosconcursos.com.br Exrcito. Cursei, a seguir, a Academia Militar das Agulhas Negras, concluindo meu curso de Cincias Militares em 4 lugar, com nfase em Intendncia (Logstica e Administrao Militar). L, tive meus primeiros contatos com administrao pblica, oramento e execuo financeira. Como Oficial do Exrcito, desempenhei, entrei outras diversas funes tipicamente militares, as funes de Pregoeiro e de Membro da Comisso Permanente de Licitaes e Contratos, nas quais tive contato constante com a ponta da linha do gasto pblico, que a Execuo Financeira.
Comecei a estudar em 2006 visando Receita Federal, buscando um novo horizonte, e, como o concurso no saa, procurei novas frentes. Surgiu o concurso para meu cargo atual, analisei o edital e as funes desempenhadas e vislumbrei que tal cargo era muito mais voltado para minhas preferncias pessoais. At ento, nem sabia que ele existia! Mesmo mudando o foco em cima da hora, sem ter estudado algumas matrias, obtive a aprovao, que consegui muito em funo do conhecimento de Administrao Financeira e Oramentria (AFO), que teve um peso significativo nesta prova. Por isso considero AFO to importante.
Costumava dizer, como experincia pessoal, que, se voc est estudando para a Receita Federal ou qualquer outro concurso, adquira boa base nessas matrias e estude paralelamente Administrao Financeira e Oramentria, pois, caso decida fazer outra prova, ter grande possibilidade de xito. E ainda poder se surpreender positivamente no seu novo cargo! E agora, para surpresa de muitos, dentro do item Finanas Pblicas, l est AFO no recente edital para Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil. Parece pouca coisa, mas tm assuntos como Ciclo Oramentrio, Gesto do PPA e Classificaes Oramentrias, que demandam conhecimento prvio de outras partes da matria. Ou seja, para um aluno que nunca estudou AFO, impossvel estudar ciclo oramentrio sem conhecer bem os Instrumentos de Planejamento da CF/88: PPA, LDO e LOA. E tambm, agora, nossa matria est de forma bem densa e com 10 questes com peso 2 no edital para Analista Tributrio da Receita Federal do Brasil.
Quanto a meu concurso, hoje estou realmente realizado como Analista de Planejamento e Oramento (APO) do Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto. Estou lotado na Secretaria de Oramento Federal (SOF), onde convivo diariamente com esse assunto fascinante que o Oramento, chave da nossa matria Administrao Financeira e Oramentria (AFO).
A minha experincia anterior como Pregoeiro e em Licitaes me ajudou e ajuda, at hoje, a ter uma viso mais completa do emprego do dinheiro pblico, pois agora estou do outro lado, o da alocao dos recursos. Assim, compreendo todas as dificuldades e anseios daqueles que efetivamente gastam.
AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 3 www.pontodosconcursos.com.br Sou ps-graduando em Oramento Pblico pelo Instituto Serzedello Corra do Tribunal de Contas da Unio (ISC/TCU). Tive tambm a oportunidade de aprofundar os conhecimentos no curso de Planejamento e Oramento da Escola Nacional de Administrao Pblica (ENAP), com a carga de 518 horas. Minha turma foi privilegiada, pois tive aula com o papa do Oramento Mundial Allen Schick, que prestava consultoria ao Brasil e foi convidado pela ENAP. Procurei, durante o curso, tambm, aprender o mximo com grandes mestres em Oramento Publico, como Giacomoni, Pagnussat, Fabiano Core e de outras reas, como a Administrao Pblica de Fernando Abrcio, as Polticas Pblicas de Paulo Calmon e a Economia de Leda Paulani. Tive aulas tambm com a cpula da SOF e da Secretaria de Planejamento e Investimentos estratgicos (SPI), quando pude ter uma viso mais gerencial do Sistema de Planejamento e Oramento Federal. Podem ter certeza que a abordagem de nossas aulas ser bem diferente de um curso como o da ENAP, pois o nosso foco a aprovao no concurso, com bastante objetividade. No entanto, para o professor, muito importante essa aquisio de conhecimentos mais slidos, para propiciar ao estudante aulas com informaes de mais qualidade.
Sempre haver, ao final de cada aula, uma lista das questes comentadas, com seus respectivos gabaritos, caso o estudante opte por tentar resolv-las antes de ler os comentrios. Haver, ainda, ao final das aulas, um resumo, o que eu chamarei de Memento do Concurseiro. Importei o termo das atividades militares, pois l o memento um pequeno lembrete aos comandantes ou instrutores dos principais pontos de um determinado assunto, por exemplo, um tipo de manobra militar. Aqui ter funo semelhante, o memento ser um lembrete ao estudante dos principais pontos da aula. Reforo que nossa preparao ser para colocar o aluno em condies de deslanchar em Administrao Financeira e Oramentria, como foco total no edital para ATRFB. Devido ao nosso denso contedo, voc ter uma boa base para outros concursos, como, por exemplo, para os atrativos concursos das diversas agncias reguladoras, onde a remunerao aumentou substantivamente no ano passado, para agente e escrivo da Polcia Federal, para Especialista em Polticas Pblicas e Gesto Governamental (EPPGG), para Analista de Planejamento e Oramento (APO) e para vrios outros.
Esta a parte de AFO do edital para Analista Tributrio da Receita Federal do Brasil, cuja banca examinadora ser a ESAF:
1. Oramento Pblico: conceitos, princpios oramentrios e caractersticas do oramento tradicional, do oramento de base zero, do oramento de desempenho e do oramento-programa. 2. Instrumentos de Planejamento: Plano Plurianual - PPA, Lei de Diretrizes Oramentrias - LDO e Lei Oramentria Anual - LOA. 3. Classificao da receita e da despesa oramentria brasileira. AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 4 www.pontodosconcursos.com.br 4. Execuo da receita e da despesa oramentria. 5. Estgios da Receita e da Despesa Oramentria. 6. Estrutura programtica adotada no setor pblico brasileiro. 7. Ciclo Oramentrio. 8. Crditos Adicionais. 9. Conta nica do Tesouro Nacional. 10. Programao Oramentria e Financeira. Descentralizao de Crditos Oramentrios e Recursos Financeiros. Elaborao da Programao Financeira. Contingenciamento. Limite de Empenho e de Movimentao Financeira. 11. Lei de Responsabilidade Fiscal: princpios, objetivos e efeitos no planejamento e no processo oramentrio, regra de ouro. Anexo de Metas Fiscais. Anexo de Riscos Fiscais. Receita Corrente Lquida. Renncia de receita. Gerao da Despesa e Despesa Obrigatria de Carter Continuado. Vedaes. Instrumentos de transparncia. 12. Limites Constitucionais e legais: Educao, Sade, Pessoal, Dvida e Operaes de Crdito, Garantias. 13. Transferncias Voluntrias.
Numa diviso mais didtica que o edital, buscando ser o mais completo e objetivo possvel, sero 7 aulas (0 a 6), desenvolvidas da seguinte forma:
Aula 0 - Instrumentos de Planejamento: Plano Plurianual - PPA, Lei de Diretrizes Oramentrias - LDO e Lei Oramentria Anual - LOA. Anexo de Metas Fiscais. Anexo de Riscos Fiscais. Aula 1 - Ciclo Oramentrio: Elaborao, discusso, aprovao, execuo, avaliao. Fiscalizao e controle interno e externo dos oramentos. Iniciativa, prazos, emendas, alteraes e tramitao das leis oramentrias. Aula 2: I) Oramento Pblico: conceitos e caractersticas do oramento tradicional, oramento de base zero, oramento de desempenho e oramento- programa. II) Crditos Adicionais: suplementares, especiais e extraordinrios. Aula 3 Classificao da receita oramentria brasileira. Aula 4 Classificao da despesa oramentria brasileira. Estrutura programtica adotada no setor pblico brasileiro. Regra de ouro. Aula 5: I) Princpios Oramentrios. II) Execuo da receita e da despesa oramentria. Estgios da Receita e da Despesa Oramentria. Conta nica do Tesouro Nacional. Programao Oramentria e Financeira. Descentralizao de Crditos Oramentrios e Recursos Financeiros. Elaborao da Programao Financeira. Contingenciamento. Limite de Empenho e de Movimentao Financeira. Aula 6 Lei de Responsabilidade Fiscal: princpios, objetivos e efeitos no planejamento e no processo oramentrio. Receita Corrente Lquida. Renncia de receita. Gerao da Despesa e Despesa Obrigatria de Carter AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 5 www.pontodosconcursos.com.br Continuado. Vedaes. Instrumentos de transparncia. Limites Constitucionais e legais: Educao, Sade, Pessoal, Dvida e Operaes de Crdito, Garantias. Transferncias Voluntrias.
Estou ministrando este curso on-line porque realmente acredito em sua efetividade. Sou natural de J uiz de Fora MG e estava morando e trabalhando l. Se hoje sou Analista de Planejamento e Oramento, devo muito aos cursos on-line.
E quanto a voc, estudante? Quer mudar de vida? Quer ser reconhecido profissionalmente? Est se sentindo subempregado? Quer respirar novos ares? Quer se tornar um Analista Tributrio da Receita Federal do Brasil?
Como motivao, separei algumas frases:
"A transformao pessoal requer substituio de velhos hbitos por novos." (W.A Peterson)
"A nica coisa que se coloca entre um homem e o que ele quer na vida normalmente meramente a vontade de tentar e a f para acreditar que aquilo possvel. (Richard M. Devos)
"Consulte no a seus medos mas a suas esperanas e sonhos. Pense no sobre suas frustraes, mas sobre seu potencial no usado. Preocupe-se no com o que voc tentou e falhou, mas com aquilo que ainda possvel a voc fazer." (Papa J oo XXIII)
"Duas coisas que aprendi so que voc to poderoso e forte quanto voc se permite ser, e que a parte mais difcil de qualquer empreendimento dar o primeiro passo, tomar a primeira deciso." (Robyn Davidson)
"Entusiasmo a inspirao de qualquer coisa importante. Sem ele, nenhum homem deve ser temido; e com ele, nenhum homem deve ser desprezado." (Christian Nevell Bovee)
"Grandes resultados requerem grandes ambies." (Herclito)
Venha comigo nesta empreitada! Busque seus objetivos! E, claro, nossa prova est prxima! No vamos perder tempo!
AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 6 www.pontodosconcursos.com.br Na aula de hoje estudaremos, por meio de exerccios, os instrumentos de planejamento e oramento da Constituio Federal: Plano Plurianual (PPA), Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO) e Lei Oramentria Anual (LOA). Durante nosso estudo, trataremos da previso constitucional da lei complementar no editada sobre tais instrumentos de planejamento e sobre gesto financeira. Veremos, ainda, o importante conceito de empresa estatal dependente.
PLANO PLURIANUAL
1) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) Com base na Constituio Federal do Brasil, identifique a opo correta no tocante Lei de iniciativa do Poder Executivo que estabelece um conjunto de metas de poltica governamental que envolve programas de durao prolongada. a) Diretrizes oramentrias. b) Oramento anual. c) Plano plurianual. d) Oramento de investimentos. e) Oramento social.
O Plano Plurianual (PPA), a Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO) e a Lei Oramentria Anual (LOA) so as leis que regulam o planejamento e o oramento dos entes pblicos federal, estaduais e municipais. Essas leis constituem etapas distintas, porm integradas, de forma que permitam um planejamento estrutural das aes governamentais.
Segundo a CF/88: Art. 165. Leis de iniciativa do Poder Executivo estabelecero: I - o plano plurianual; II - as diretrizes oramentrias; III - os oramentos anuais.
O Plano Plurianual - PPA o instrumento de planejamento de mdio prazo do Governo Federal que estabelece, de forma regionalizada, as diretrizes, objetivos e metas da Administrao Pblica Federal para as despesas de capital e outras delas decorrentes e para as relativas aos programas de durao continuada.
Logo, o PPA a Lei de iniciativa do Poder Executivo que estabelece um conjunto de metas de poltica governamental que envolve programas de durao prolongada. Resposta: Letra C
AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 7 www.pontodosconcursos.com.br 2) (ESAF Procurador PGFN 2006) A propsito do oramento, e de acordo com o modelo constitucional brasileiro vigente, a lei que instituir o plano plurianual estabelecer: a) o oramento fiscal referente aos Poderes da Unio, de modo pormenorizado, com exceo de fundos para rgos e entidades da administrao indireta. b) de forma regionalizada, as diretrizes, objetivos e metas da administrao pblica federal para as despesas de capital e outras delas decorrentes e para as relativas aos programas de durao continuada. c) o oramento de investimento das empresas em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social, bem como das empresas que contem com participao federal, embora a Unio no exera direito de voto. d) o oramento da administrao direta e indireta, sob responsabilidade da Unio, excluindo-se o oramento da Seguridade Social. e) sistema especfico e pormenorizado para reduo de desigualdades sociais, vedando-se, no entanto, a utilizao de anistias e de remisses.
Repare que o PPA define dois tipos de despesas que devem, obrigatoriamente, estar em seu contedo:
A primeira se refere s despesas de capital, que so aquelas que contribuem, diretamente, para a formao ou aquisio de um bem de capital, como, por exemplo, a pavimentao de uma rodovia. O termo e outras delas decorrentes se relaciona s despesas correntes que esta mesma despesa de capital ir gerar aps sua realizao. Despesas correntes so as que no contribuem, diretamente, para a formao ou aquisio de um bem de capital, como as despesas com pessoal, encargos sociais, custeio, manuteno, etc. Neste mesmo exemplo, aps a pavimentao da rodovia, ocorrero diversos gastos com sua manuteno, ou seja, gastos decorrentes da despesa de capital pavimentao da rodovia. Assim, tanto a pavimentao da rodovia (despesa de capital) quanto o custeio com sua manuteno (despesa corrente relacionada de capital) devero estar previstos no Plano Plurianual.
A segunda despesa a ser considerada na elaborao do PPA a dos programas de durao continuada, ou seja, todos aqueles que tiverem a sua durao prolongada por mais de um exerccio financeiro. Se o programa de durao continuada, deve constar do PPA. O PPA, assim como a LDO, uma inovao da Constituio de 1988. Antes do PPA, existiam outros instrumentos de planejamento estratgico, como o Oramento Plurianual de Investimentos (OPI), o qual no se confunde com o PPA.
Ateno: as bancas ainda tentam confundir o candidato como se o PPA j existisse antes da CF/88, porm com outro nome. Existiam outros instrumentos de AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 8 www.pontodosconcursos.com.br planejamento, mas eles no tm relao com o Plano Plurianual. O PPA inovao da atual CF!
Segundo o art. 165 da CF/88: 1 - A lei que instituir o plano plurianual estabelecer, de forma regionalizada, as diretrizes, objetivos e metas da administrao pblica federal para as despesas de capital e outras delas decorrentes e para as relativas aos programas de durao continuada. Resposta: Letra B
3) (ESAF APO/SP - 2009) Segundo disposio da Constituio Federal de 1988, as diretrizes e metas da administrao pblica, para as despesas de capital, so definidas no seguinte instrumento: a) em lei ordinria de ordenamento da administrao pblica. b) na lei que institui o plano plurianual. c) na lei oramentria anual. d) na lei de diretrizes oramentrias. e) no decreto de programao financeira do poder executivo.
O examinador quer saber qual o instrumento que trata das diretrizes e metas para as despesas de capital. J vimos que a lei que instituir o Plano Plurianual. No podemos esquecer que o PPA estabelecer, de forma regionalizada, alm das diretrizes e metas, os objetivos da administrao pblica federal para as despesas de capital e tambm de outras delas decorrentes e para as relativas aos programas de durao continuada.
Olhando assim comentada, a questo parece fcil. No entanto, muita gente preparada marcou que se tratava da LDO e no do PPA. Veremos que na LDO constam as metas e prioridades e no PPA vimos que so as diretrizes, objetivos e metas. Existe um processo para decorar Diretrizes (D), Objetivos (O) e Metas(M) do PPA (DOM), mas deve-se ter ateno que numa questo essas palavras podem vir em ordem diferente ou com a omisso de uma delas, para tentar confundir com a LDO, como nesta questo que acabamos de estudar. Resposta: Letra B.
4) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2006) Sobre o Plano Plurianual PPA de que trata o art. 165 da Constituio Federal correto afirmar, exceto: a) sua durao atual de quatro anos. b) estabelece, de forma regionalizada, as diretrizes, objetivos e metas da Administrao Pblica para as despesas de capital. c) a elaborao d-se no primeiro ano do mandato do governante. AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 9 www.pontodosconcursos.com.br d) os programas de governo e seus principais elementos constitutivos so objeto do PPA. e) os valores a serem aplicados nos programas no constam do PPA por serem objeto da Lei Oramentria Anual LOA.
A questo pede o que no se pode afirmar, logo quer a alternativa incorreta. a) Correta. O PPA o instrumento de planejamento de mdio prazo cuja durao de quatro anos no Governo Federal prevista no art. 35 do ADCT. b) Correta. O PPA estabelece, de forma regionalizada, as diretrizes, objetivos e metas da Administrao Pblica Federal para as despesas de capital e outras delas decorrentes e para as relativas aos programas de durao continuada. c) Correta. O PPA ser encaminhado at quatro meses antes do encerramento do primeiro exerccio financeiro do mandato do governante e devolvido para sano at o encerramento da sesso legislativa. Assim, o PPA elaborado no primeiro ano de governo e entrar em vigor no segundo ano. A partir da, ter sua vigncia at o final do primeiro ano do mandato seguinte. d) Correta. A organizao das aes do Governo est sob a forma de programas, o qual o elemento central do PPA, integrando o Plano Plurianual aos oramentos anuais, execuo e ao controle. e) a incorreta. No PPA constam os programas com seus valores para todo o perodo do Plano, divididos por cada um dos quatro anos. Resposta: Letra E
Vamos montar um quadro para o PPA:
QUADRO PPA Estabelecer, de forma regionalizada, as diretrizes, objetivos e metas (DOM) da administrao pblica federal para as despesas de capital e outras delas decorrentes e para as relativas aos programas de durao continuada. Nenhum investimento cuja execuo ultrapasse um exerccio financeiro poder ser iniciado sem prvia incluso no plano plurianual, ou sem lei que autorize a incluso, sob pena de crime de responsabilidade. Assim como a LDO, inovao da CF/88.
5) (ESAF Auditor TCE/GO - 2007) As condies para a instituio e funcionamento de fundos devem estar previstas em: a) lei ordinria. b) Constituio de cada ente federativo. AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 10 www.pontodosconcursos.com.br c) decreto executivo. d) decreto autnomo. e) lei complementar.
Veja o art. 165 da CF: 9 - Cabe lei complementar: I - dispor sobre o exerccio financeiro, a vigncia, os prazos, a elaborao e a organizao do plano plurianual, da lei de diretrizes oramentrias e da lei oramentria anual; II - estabelecer normas de gesto financeira e patrimonial da administrao direta e indireta bem como condies para a instituio e funcionamento de fundos.
Repare que desde a Constituio de 1988 est prevista a edio de uma lei complementar sobre finanas pblicas e at o presente momento ela no foi editada, logo no existe um modelo legalmente constitudo para organizao, metodologia e contedo dos PPAs, LDOs e LOAs. Assim, ainda a Lei 4320/64 que estatui Normas Gerais de Direito Financeiro para elaborao e controle dos oramentos e balanos da Unio, dos Estados, dos Municpios e do Distrito Federal. por isso que invariavelmente nos valemos da Lei 4320/64 que foi recepcionada com status de lei complementar, porm ela no atende mais as nossas necessidades. Para isso, quem cumpre esse vcuo legislativo a Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO) que todo ano acaba tendo, entre suas diversas atribuies que veremos a seguir, que legislar como se fosse a lei complementar prevista na CF, o que a transforma num calhamao de artigos.
Cuidado: A Lei Complementar 101, de 04 de maio de 2000, conhecida como Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF), estabelece normas de finanas pblicas voltadas para a responsabilidade na gesto fiscal, porm sua funo no foi de preencher as lacunas da Lei 4320/64. Ela tambm no a Lei prevista no 9 do art. 165. Outra lei complementar deve ser editada. Atualmente, na ausncia dessa Lei, naquilo que a Lei 4320/64 no dispe, quem cumpre esse vcuo legislativo a Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO).
Na esfera federal os prazos para o ciclo oramentrio esto no art. 35 do ADCT: 2 - At a entrada em vigor da lei complementar a que se refere o art. 165, 9, I e II, sero obedecidas as seguintes normas: I - o projeto do plano plurianual, para vigncia at o final do primeiro exerccio financeiro do mandato presidencial subsequente, ser encaminhado at quatro meses antes do encerramento do primeiro exerccio financeiro e devolvido para sano at o encerramento da sesso legislativa; AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 11 www.pontodosconcursos.com.br II - o projeto de lei de diretrizes oramentrias ser encaminhado at oito meses e meio antes do encerramento do exerccio financeiro e devolvido para sano at o encerramento do primeiro perodo da sesso legislativa; III - o projeto de lei oramentria da Unio ser encaminhado at quatro meses antes do encerramento do exerccio financeiro e devolvido para sano at o encerramento da sesso legislativa.
Veja que, segundo o ADCT, a vigncia do PPA de quatro anos, iniciando-se no segundo exerccio financeiro do mandato do chefe do executivo e terminando no primeiro exerccio financeiro do mandato subsequente. Ele deve ser encaminhado do Executivo ao Legislativo at quatro meses antes do encerramento do primeiro exerccio, ou seja, at 31 de agosto. E a devoluo ao Executivo deve ser feita at o encerramento do segundo perodo da sesso legislativa (22 de dezembro) do exerccio em que for encaminhado.
Vamos montar um quadro para a lei complementar:
QUADRO LEI COMPLEMENTAR Cabe lei complementar prevista no 9 do art. 165 da CF e ainda no editada: I - dispor sobre o exerccio financeiro, a vigncia, os prazos, a elaborao e a organizao do PPA, LDO E LOA; II - estabelecer normas de gesto financeira e patrimonial da administrao direta e indireta bem como condies para a instituio e funcionamento de fundos. A LRF no a Lei Complementar do 9 do art. 165. Na ausncia dessa Lei, quem cumpre esse vcuo legislativo a cada ano LDO. Porm na esfera federal os prazos para o ciclo oramentrio esto no ADCT.
Logo, as condies para a instituio e funcionamento de fundos devem estar previstas em Lei Complementar. Resposta: Letra E
LEI DE DIRETRIZES ORAMENTRIAS
6) (ESAF APO/SP - 2009) Assinale a opo que apresenta uma das principais caractersticas da lei de diretrizes oramentrias, segundo a Constituio Federal de 1988. a) Especifica as alteraes da legislao tributria e do PPA. b) Define a poltica de atuao dos bancos estatais federais. AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 12 www.pontodosconcursos.com.br c) Define as metas e prioridades da administrao pblica federal. d) Determina os valores mximos a serem transferidos, voluntariamente, aos Estados, Distrito Federal e Municpios. e) Orienta a formulao das aes que integraro o oramento do exerccio seguinte.
A LDO tambm surgiu atravs da Constituio de 1988, almejando ser o elo entre o planejamento estratgico (Plano Plurianual) e o planejamento operacional (Lei Oramentria Anual). Sua relevncia reside no fato de ter conseguido diminuir a distncia entre o plano estratgico e as LOAs, as quais dificilmente conseguiam incorporar as diretrizes dos planejamentos estratgicos existentes antes da CF.
Segundo o art. 165 da CF: 2 - A lei de diretrizes oramentrias compreender as metas e prioridades da administrao pblica federal, incluindo as despesas de capital para o exerccio financeiro subsequente, orientar a elaborao da lei oramentria anual, dispor sobre as alteraes na legislao tributria e estabelecer a poltica de aplicao das agncias financeiras oficiais de fomento.
SEGUNDO A CF, A LDO: Compreender as metas e prioridades da administrao pblica federal Incluindo as despesas de capital para o exerccio financeiro subsequente Orientar a elaborao da LOA Dispor sobre as alteraes na legislao tributria Estabelecer a poltica de aplicao das agncias financeiras oficias de fomento
Ateno: Os examinadores tentam confundir o termo diretrizes, objetivos e metas, que se refere ao PPA, com o termo metas e prioridades, que se refere LDO.
A doutrina majoritria afirma que a vigncia da LDO de um ano. Todavia, a LDO extrapola o exerccio financeiro, uma vez que ela estabelece regras oramentrias a serem executadas ao longo do exerccio financeiro subsequente. O prazo para encaminhamento da LDO ao Legislativo de oito meses e meio antes do encerramento do exerccio financeiro (15 de abril) e a devoluo ao Executivo deve PPA Diretrizes, Objetivos e Metas (DOM) LDO Metas e Prioridades AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 13 www.pontodosconcursos.com.br ser realizada at o encerramento do primeiro perodo da sesso legislativa (17 de julho).
Logo, uma das principais caractersticas da LDO, segundo a CF, que ela define as metas e prioridades da administrao pblica federal. Resposta: Letra C.
7) (ESAF Analista IRB 2006) A Constituio incumbiu a Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO) de disciplinar outros assuntos importantes, cuja definio antecipada representa relevante apoio na preparao do projeto de lei oramentria, tal(ais) como a) a receita prevista para o exerccio em que se elabora. b) o sumrio geral da receita por fontes e da despesa por funes do Governo. c) os parmetros para iniciativa de lei de fixao das remuneraes no mbito do Poder Legislativo. d) a despesa fixada para o exerccio em que se elabora a proposta. e) os quadros demonstrativos da receita e planos de aplicao dos fundos especiais.
Vimos que as diretrizes oramentrias fixadas pela LDO tm diversos objetivos, entre eles, as metas e prioridades da administrao pblica e orientar a elaborao da Lei Oramentria Anual. 2 - A lei de diretrizes oramentrias compreender as metas e prioridades da administrao pblica federal, incluindo as despesas de capital para o exerccio financeiro subsequente, orientar a elaborao da lei oramentria anual, dispor sobre as alteraes na legislao tributria e estabelecer a poltica de aplicao das agncias financeiras oficiais de fomento.
Vamos agora destrinchar esse pargrafo:
I) Definio das metas e prioridades da administrao pblica federal: as disposies que constaro do oramento devem ser comparadas com as metas e prioridades da administrao pblica. Assim, pode-se verificar se as metas e prioridades podem ser concretizadas a partir da alocao de recursos na Lei Oramentria.
II) Orientao elaborao da lei oramentria anual: refora a idia que a LDO um plano prvio Lei Oramentria, assim como o Plano Plurianual um plano prvio LDO. o termo mais genrico, pois incluem tambm as metas e prioridades da administrao pblica, as alteraes na legislao tributria e a poltica de aplicao das agncias oficiais de fomento.
AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 14 www.pontodosconcursos.com.br III) Disposio sobre as alteraes na legislao tributria: os tributos tm diversas funes. A mais conhecida a funo fiscal, aquela voltada para arrecadao. No entanto, uma outra importante funo a reguladora, onde o governo interfere diretamente na economia por meio dos tributos, incentivando ou desestimulando comportamentos para alcanar os objetivos do Estado. Assim, verifica-se a importncia das alteraes na legislao tributria.
IV) Estabelecimento da poltica de aplicao das agncias financeiras oficiais de fomento: objetiva o controle dos gastos das agncias que fomentam o desenvolvimento do pas. Sua presena na LDO justifica-se pela repercusso econmica que ocasionam.
Vamos falar de mais uma caracterstica da LDO, segundo o art. 169 da CF: 1 A concesso de qualquer vantagem ou aumento de remunerao, a criao de cargos, empregos e funes ou alterao de estrutura de carreiras, bem como a admisso ou contratao de pessoal, a qualquer ttulo, pelos rgos e entidades da administrao direta ou indireta, inclusive fundaes institudas e mantidas pelo poder pblico, s podero ser feitas: I - se houver prvia dotao oramentria suficiente para atender s projees de despesa de pessoal e aos acrscimos dela decorrentes: II - se houver autorizao especfica na lei de diretrizes oramentrias, ressalvadas as empresas pblicas e as sociedades de economia mista.
Assim, necessrio autorizao especfica na LDO para a concesso de qualquer vantagem ou aumento de remunerao, a criao de cargos, empregos e funes ou alterao de estrutura de carreiras, bem como a admisso ou contratao de pessoal, a qualquer ttulo, pelos rgos e entidades da administrao direta ou indireta, inclusive fundaes institudas e mantidas pelo poder pblico. A exceo se d para as empresas pblicas e para as sociedades de economia mista.
Logo, a Constituio incumbiu a Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO) de disciplinar os parmetros para iniciativa de lei de fixao das remuneraes tambm no mbito do Poder Legislativo. Resposta: Letra C
8) (ESAF APO/SP - 2009) O modelo de elaborao oramentria, nas trs esferas de governo, foi sensivelmente afetado pelas disposies introduzidas pela Constituio Federal de 1988. Anualmente, o Poder Executivo encaminha ao Poder Legislativo o projeto de Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO), que contm: a) a receita prevista para o exerccio em que se elabora a proposta. b) as metas e prioridades da administrao pblica, incluindo as despesas de capital para o exerccio financeiro subsequente. AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 15 www.pontodosconcursos.com.br c) a receita arrecadada nos trs ltimos exerccios anteriores quele em que se elaborou a proposta. d) o oramento fiscal, o oramento da seguridade social e os investimentos das empresas. e) a despesa realizada no exerccio imediatamente anterior.
O examinador refora que o modelo de elaborao oramentria foi afetado com o advento da CF/88. Isso ocorreu, como vimos, principalmente pela introduo do PPA e da LDO no modelo. O examinador novamente indaga sobre a LDO: a) Errada. A LDO no dispe sobre o ano em que elaborada. b) Correta. Segundo a CF, a lei de diretrizes oramentrias compreender as metas e prioridades da administrao pblica federal, incluindo as despesas de capital para o exerccio financeiro subsequente, orientar a elaborao da lei oramentria anual, dispor sobre as alteraes na legislao tributria e estabelecer a poltica de aplicao das agncias financeiras oficiais de fomento. c) Errada. Veremos que a LDO trata no Anexo de Metas Fiscais do demonstrativo das metas anuais, instrudo com memria e metodologia de clculo que justifiquem os resultados pretendidos, comparando-as com as fixadas nos trs exerccios anteriores, e evidenciando a consistncia delas com as premissas e os objetivos da poltica econmica nacional. d) Errada. Refere-se LOA, que veremos ainda nesta aula. e) Errada. Veremos que a LDO trata da avaliao do cumprimento das metas relativas ao ano anterior. Resposta: Letra B.
9) (ESAF AFC/CGU - 2008) De acordo com a Constituio Federal, foi reservada Lei de Diretrizes Oramentrias a funo de: a) definir, de forma regionalizada, as diretrizes, os objetivos, as metas e prioridades da administrao pblica federal, incluindo as despesas de capital para o exerccio financeiro subsequente. b) estabelecer critrios e forma de limitao de empenho, nos casos previstos na legislao. c) disciplinar as transferncias de recursos a entidades pblicas e privadas. d) dispor sobre alteraes na legislao tributria. e) dispor sobre o equilbrio entre receitas e despesas.
J vimos que:
AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 16 www.pontodosconcursos.com.br SEGUNDO A CF, A LDO: Compreender as metas e prioridades da administrao pblica federal Incluindo as despesas de capital para o exerccio financeiro subseqente Orientar a elaborao da LOA Dispor sobre as alteraes na legislao tributria Estabelecer a poltica de aplicao das agncias financeiras oficias de fomento
J falamos bastante da LDO na CF/88. Agora, veremos que a LRF aumentou o rol de funes da LDO: Art. 4 o A lei de diretrizes oramentrias atender o disposto no 2 o do art. 165 da Constituio e: I - dispor tambm sobre: a) equilbrio entre receitas e despesas; b) critrios e forma de limitao de empenho, a ser efetivada nas hipteses previstas na alnea b do inciso II deste artigo, no art. 9 o e no inciso II do 1 o do art. 31; e) normas relativas ao controle de custos e avaliao dos resultados dos programas financiados com recursos dos oramentos; f) demais condies e exigncias para transferncias de recursos a entidades pblicas e privadas. Obs: As alneas c e d esto faltando porque foram vetadas.
Vamos s alternativas: a) Errada. O examinador mais uma vez misturou as funes do PPA e da LDO, pois LDO cabe definir as metas e prioridades e ao PPA cabe definir, de forma regionalizada, as diretrizes, os objetivos e as metas. No se esquea:
b) Errada. uma das funes da LDO tratar de critrios e forma de limitao de empenho, porm tal competncia foi instituda pela LRF e no pela CF/88. c) Errada. uma das funes da LDO tratar das transferncias de recursos a entidades pblicas e privadas, porm tal competncia tambm foi instituda pela LRF e no pela CF/88. d) Correta. Uma das funes da LDO, segundo a CF, dispor sobre as alteraes na legislao tributria. e) Errada. uma das funes da LDO dispor sobre o equilbrio entre receitas e despesas, porm tal competncia foi instituda pela LRF e no pela CF/88. PPA Diretrizes, Objetivos e Metas (DOM) LDO Metas e Prioridades AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 17 www.pontodosconcursos.com.br Resposta: Letra D
10) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) Nos termos da Lei de Responsabilidade Fiscal, a lei de diretrizes oramentrias no dispor sobre o(a): a) promoo do equilbrio entre receitas e despesas. b) estabelecimento de normas e critrios para a limitao do empenho pelos entes constantes do oramento. c) definio das demais condies e exigncias para transferncias constitucionais e legais de recursos. d) definio de normas relativas ao controle dos custos da administrao pblica. e) fixao de normas para a avaliao de resultados dos programas previstos no oramento.
Vamos montar um quadro:
SEGUNDO A LRF, A LDO DISPOR SOBRE: Equilbrio entre receitas e despesas Critrios e forma de limitao de empenho, caso a realizao da receita possa no comportar o cumprimento das metas de resultado primrio ou nominal previstas Normas relativas ao controle de custos e avaliao dos resultados dos programas financiados com recursos dos oramentos Demais condies e exigncias para transferncias de recursos a entidades pblicas e privadas
A questo pede a incorreta. Logo, segundo a LRF, a LDO dispor sobre demais condies e exigncias para transferncias de recursos a entidades pblicas e privadas e no para transferncias constitucionais e legais de recursos. Resposta: Letra C
11) (ESAF - Analista Administrativo - ANA - 2009) Segundo a Lei de Responsabilidade Fiscal, o Anexo de Metas Fiscais, em que sero estabelecidas metas anuais, em valores correntes e constantes, relativas a receitas, despesas, resultados nominal e primrio e montante da dvida pblica, para o exerccio a que se referirem e para os dois seguintes, dever integrar o: a) Relatrio de Gesto Fiscal. b) Relatrio Resumido da Execuo Oramentria. c) Projeto da Lei do Plano Plurianual. d) Projeto da Lei de Diretrizes Oramentrias. e) Projeto da Lei Oramentria Anual. AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 18 www.pontodosconcursos.com.br
Segundo o art. 4 da LRF, o Anexo de Metas Fiscais integrar a LDO: 1 o Integrar o projeto de lei de diretrizes oramentrias Anexo de Metas Fiscais, em que sero estabelecidas metas anuais, em valores correntes e constantes, relativas a receitas, despesas, resultados nominal e primrio e montante da dvida pblica, para o exerccio a que se referirem e para os dois seguintes.
A questo reproduz na ntegra este dispositivo da LRF. O conhecimento deste pargrafo suficiente para a resoluo deste item. Na prxima questo aprofundaremos no estudo do Anexo de Metas Fiscais. Resposta: Letra D
12) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) Considerando os dispositivos da Lei Complementar n. 101/2000, o anexo de metas fiscais conter a (o): a) demonstrativo da margem de expanso das despesas discricionrias de carter continuado. b) demonstrao das metas anuais fixadas para os trs exerccios seguintes. c) evoluo do patrimnio lquido do ente nos trs ltimos exerccios destacando a aplicao dos recursos oriundos das operaes de crdito. d) avaliao financeira e atuarial dos fundos de previdncia das empresas estatais. e) avaliao do cumprimento pelo ente das metas fiscais do ano corrente e dos dois ltimos anteriores.
Vamos continuar nas atribuies dadas a LDO pela nossa LRF. J estudamos que integrar o projeto de lei de diretrizes oramentrias o Anexo de Metas Fiscais, em que sero estabelecidas metas anuais, em valores correntes e constantes, relativas a receitas, despesas, resultados nominal e primrio e montante da dvida pblica, para o exerccio a que se referirem e para os dois seguintes.
Prosseguindo, temos que o Anexo de Metas Fiscais conter: I - avaliao do cumprimento das metas relativas ao ano anterior; II - demonstrativo das metas anuais, instrudo com memria e metodologia de clculo que justifiquem os resultados pretendidos, comparando-as com as fixadas nos trs exerccios anteriores, e evidenciando a consistncia delas com as premissas e os objetivos da poltica econmica nacional; III - evoluo do patrimnio lquido, tambm nos ltimos trs exerccios, destacando a origem e a aplicao dos recursos obtidos com a alienao de ativos; IV - avaliao da situao financeira e atuarial: a) dos regimes geral de previdncia social e prprio dos servidores pblicos e do Fundo de Amparo ao Trabalhador; b) dos demais fundos pblicos e programas estatais de natureza atuarial; AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 19 www.pontodosconcursos.com.br V - demonstrativo da estimativa e compensao da renncia de receita e da margem de expanso das despesas obrigatrias de carter continuado.
Segundo a LRF, considera-se obrigatria de carter continuado a despesa corrente derivada de lei, medida provisria ou ato administrativo normativo que fixem para o ente a obrigao legal de sua execuo por um perodo superior a dois exerccios.
Temos tambm integrando a LDO o Anexo de Riscos Fiscais, onde sero avaliados os passivos contingentes e outros riscos capazes de afetar as contas pblicas, informando as providncias a serem tomadas, caso se concretizem. Os passivos contingentes podem ser definidos como dvidas cuja existncia depende de fatores imprevisveis, como os processos judiciais em curso e dvidas em processo de reconhecimento.
Ainda, a mensagem que encaminhar o projeto da Unio apresentar, em anexo especfico, os objetivos das polticas monetria, creditcia e cambial, bem como os parmetros e as projees para seus principais agregados e variveis, e ainda as metas de inflao, para o exerccio subsequente.
Vamos a nossa questo: a) Errada. O anexo de metas fiscais conter o demonstrativo da estimativa e compensao da renncia de receita e da margem de expanso das despesas obrigatrias de carter continuado. b) Correta. Conter demonstrativo das metas anuais, instrudo com memria e metodologia de clculo que justifiquem os resultados pretendidos, comparando-as com as fixadas nos trs exerccios anteriores, e evidenciando a consistncia delas com as premissas e os objetivos da poltica econmica nacional. c) Errada. Conter evoluo do patrimnio lquido, tambm nos ltimos trs exerccios, destacando a origem e a aplicao dos recursos obtidos com a alienao de ativos. d) Errada. Conter a avaliao da situao financeira e atuarial dos regimes geral de previdncia social e prprio dos servidores pblicos e do Fundo de Amparo ao Trabalhador; e dos demais fundos pblicos e programas estatais de natureza atuarial. e) Errada. No anexo de metas fiscais sero estabelecidas metas anuais, em valores correntes e constantes, relativas a receitas, despesas, resultados nominal e primrio e montante da dvida pblica, para o exerccio a que se referirem e para os dois seguintes. Resposta: Letra B
13) (ESAF APO/MPOG - 2008) A Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF) atribuiu novas e importantes funes ao oramento e Lei de Diretrizes Oramentrias. Nos AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 20 www.pontodosconcursos.com.br termos da LRF, a Lei de Diretrizes Oramentrias recebeu novas e importantes funes entre as quais no se inclui: a) mostrar as despesas relativas dvida pblica, mobiliria ou contratual e respectivas receitas, sendo o financiamento da dvida demonstrado de forma separada nas leis de crditos adicionais. b) estabelecer critrios e formas de limitao de empenho, na ocorrncia de arrecadao da receita inferior ao esperado, de modo a comprometer as metas de resultado primrio e nominal previstas para o exerccio. c) quantificar o resultado primrio obtido com vistas reduo do montante da dvida e despesas com juros. d) dispor sobre o controle de custos e avaliao dos resultados dos programas financiados pelo oramento. e) disciplinar as transferncias de recursos a entidades pblicas e privadas.
Vamos ao nosso quadro:
SEGUNDO A LRF, A LDO DISPOR SOBRE: Equilbrio entre receitas e despesas Critrios e forma de limitao de empenho, caso a realizao da receita possa no comportar o cumprimento das metas de resultado primrio ou nominal previstas Normas relativas ao controle de custos e avaliao dos resultados dos programas financiados com recursos dos oramentos Demais condies e exigncias para transferncias de recursos a entidades pblicas e privadas
Montamos mais um quadro, desta vez com o Anexo de Metas Fiscais e o Anexo de Riscos Fiscais:
INTEGRAR O PROJETO DA LDO O ANEXO DE METAS FISCAIS QUE CONTER: As metas anuais, em valores correntes e constantes, relativas a receitas, despesas, resultados nominal e primrio e montante da dvida pblica, para o exerccio a que se referirem e para os dois seguintes. A avaliao do cumprimento das metas relativas ao ano anterior. Demonstrativo das metas anuais, instrudo com memria e metodologia de clculo que justifiquem os resultados pretendidos, comparando-as com as fixadas nos trs exerccios anteriores, e evidenciando a consistncia delas com as premissas e os objetivos da poltica econmica nacional. AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 21 www.pontodosconcursos.com.br Evoluo do patrimnio lquido, tambm nos ltimos trs exerccios, destacando a origem e a aplicao dos recursos obtidos com a alienao de ativos. Avaliao da situao financeira e atuarial: dos regimes geral de previdncia social e prprio dos servidores pblicos e do FAT; dos demais fundos pblicos e programas estatais de natureza atuarial Demonstrativo da estimativa e compensao da renncia de receita e da margem de expanso das despesas obrigatrias de carter continuado. INTEGRAR O PROJETO DA LDO O ANEXO DE RISCOS FISCAIS Onde sero avaliados os passivos contingentes e outros riscos capazes de afetar as contas pblicas, informando as providncias a serem tomadas, caso se concretizem.
a) a incorreta. O refinanciamento da dvida pblica constar separadamente na lei oramentria e nas de crdito adicional. b) Correta. A LDO dispor sobre critrios e forma de limitao de empenho, caso a realizao da receita possa no comportar o cumprimento das metas de resultado primrio ou nominal previstas. c) Correta. O Anexo de Metas Fiscais da LDO conter as metas anuais, em valores correntes e constantes, relativas a receitas, despesas, resultados nominal e primrio e montante da dvida pblica, para o exerccio a que se referirem e para os dois seguintes. d) Correta. A LDO dispor sobre normas relativas ao controle de custos e avaliao dos resultados dos programas financiados com recursos dos oramentos e) Correta. A LDO deve disciplinar as condies e exigncias para transferncias de recursos a entidades pblicas e privadas. Resposta: Letra A.
14) (ESAF AFC/STN Econmico Financeiro - 2005) A publicao da Lei Complementar n 101/00, denominada Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF), contribuiu para maior controle, organizao e transparncia do oramento. Com a LRF, a Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO) tornou-se o instrumento mais importante para a obteno do equilbrio permanente nas contas pblicas. Identifique a opo incorreta no tocante s exigncias que a LRF trouxe em relao LDO. a) Estabelecer limitaes reduo de despesas obrigatrias de carter continuado. b) Dispor sobre o controle de custos e avaliao dos resultados dos programas financiados pelo oramento. c) Disciplinar as transferncias de recursos a entidades pblicas e privadas. AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 22 www.pontodosconcursos.com.br d) Estabelecer critrios e formas de limitao de empenho, na ocorrncia de arrecadao da receita inferior ao esperado, de modo a no comprometer as metas de resultado primrio e nominal, previstas para o exerccio. e) Quantificar o resultado primrio a ser obtido com vistas reduo do montante da dvida e das despesas com juros.
a) a incorreta. A LRF no estabelece limites reduo de despesas. Pelo contrrio, traz dispositivos para limitar o aumento de despesas. Neste caso, o anexo de metas fiscais da LDO conter o demonstrativo da estimativa e compensao da renncia de receita e da margem de expanso das despesas obrigatrias de carter continuado. b) Correta. Segundo a LRF, cabe LDO dispor sobre normas relativas ao controle de custos e avaliao dos resultados dos programas financiados com recursos dos oramentos. c) Correta. Cabe LDO dispor sobre as demais condies e exigncias para transferncias de recursos a entidades pblicas e privadas d) Correta. Estabelecer critrios e forma de limitao de empenho, caso a realizao da receita possa no comportar o cumprimento das metas de resultado primrio ou nominal previstas, uma das atribuies dadas LDO pela LRF. e) Correta. O controle das despesas e das dvidas foco constante da LRF. Assim, o anexo de metas fiscais da LDO conter as metas anuais, em valores correntes e constantes, relativas a receitas, despesas, resultados nominal e primrio e montante da dvida pblica, para o exerccio a que se referirem e para os dois seguintes. Resposta: Letra A
LEI ORAMENTRIA ANUAL
15) (ESAF Tcnico de Nvel Superior/SPU 2006) Nos termos da Constituio Federal, a lei oramentria anual compreender: I. o oramento fiscal. II. o oramento de investimento das empresas estatais. III. o oramento da seguridade social. Assinale a opo correta. a) Os itens I, II e III esto corretos. b) Apenas o item I est correto. c) Apenas os itens I e II esto corretos. d) Apenas os itens I e III esto corretos. e) Apenas os itens II e III esto corretos.
AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 23 www.pontodosconcursos.com.br A Lei Oramentria Anual o instrumento pelo qual o poder pblico prev a arrecadao de receitas e fixa a realizao de despesas para o perodo de um ano. A LOA o oramento por excelncia ou o oramento propriamente dito. A finalidade da LOA a concretizao dos objetivos e metas estabelecidas no PPA. o cumprimento ano a ano das etapas do PPA, em consonncia com o que foi estabelecido na LDO. Portanto, orientado pelas diretrizes, objetivos e metas do PPA, compreende as aes a serem executadas, seguindo as diretrizes estabelecidas na LDO.
Veremos em aula especfica o assunto Ciclo Oramentrio. De forma simplificada, a elaborao da proposta oramentria para um dado exerccio financeiro funciona da seguinte forma: todos os poderes (Executivo, Legislativo, J udicirio e mais o Ministrio Pblico), elaboram suas propostas oramentrias e encaminham para o poder Executivo (para o Ministrio do Planejamento, no caso da Unio; e para as Secretarias de Planejamento, nos outros entes), o qual consubstancia todas as propostas e encaminha um projeto de lei de oramento ao Legislativo.
Quanto vigncia, tambm segue o ADCT. O projeto da Lei Oramentria anual dever ser encaminhado ao Legislativo quatro meses antes do trmino exerccio financeiro (31 de agosto), e devolvido ao executivo at o encerramento da sesso legislativa (22 de dezembro) do exerccio de sua elaborao.
Segundo o art. 165 da CF/88: 5 - A lei oramentria anual compreender: I - o oramento fiscal referente aos Poderes da Unio, seus fundos, rgos e entidades da administrao direta e indireta, inclusive fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico; II - o oramento de investimento das empresas em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto; III - o oramento da seguridade social, abrangendo todas as entidades e rgos a ela vinculados, da administrao direta ou indireta, bem como os fundos e fundaes institudos e mantidos pelo Poder Pblico.
Logo, os itens I, II e III esto corretos. Resposta: Letra A
16) (ESAF - Analista Administrativo - ANA - 2009) Nos termos da Lei de Responsabilidade Fiscal, para que uma empresa estatal seja considerada dependente, necessrio que, alm de controlada, ela receba do ente controlador recursos financeiros para pagamento de despesas: I. com pessoal. II. de custeio em geral. AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 24 www.pontodosconcursos.com.br III. de capital, includos os provenientes de aumento de participao acionria. IV. de capital, excludos os provenientes de aumento de participao acionria. a) I ou II ou IV. b) I e II e III. c) II ou III ou IV. d) I e II e IV. e) I ou II ou III.
Vamos aprofundar nossos conhecimentos sobre LOA. Mas, antes, precisaremos deste importante conceito que foi cobrado em mais esta questo recente. Primeiro, temos que saber que uma empresa controlada uma sociedade cuja maioria do capital social com direito a voto pertena, direta ou indiretamente, a ente da Federao. Segundo a LRF, empresa estatal dependente uma empresa controlada, mas que recebe do ente controlador recursos financeiros para pagamento de despesas com pessoal ou de custeio em geral ou de capital, excludos, no ltimo caso, aqueles provenientes de aumento de participao acionria.
Este conceito importantssimo, porque, sendo uma empresa estatal considerada dependente, ela participar do Oramento Fiscal e da Seguridade Social. Integram o oramento de investimentos apenas as chamadas empresas estatais no-dependentes.
Vamos interpretar o conceito de empresa estatal dependente da LRF:
QUADRO EMPRESA ESTATAL DEPENDENTE uma empresa controlada, ou seja, uma sociedade cuja maioria do capital social com direito a voto pertena, direta ou indiretamente, a ente da Federao. Porm, que receba do ente controlador recursos financeiros para pagamento de despesas com pessoal ou de custeio em geral ou de capital. Sendo que, no caso das despesas de capital, caso receba apenas recursos provenientes de aumento de participao acionria, no ser considerada estatal dependente. Sendo estatal dependente, integrar o Oramento Fiscal e da Seguridade Social. Se for no-dependente, integrar o Oramento de Investimentos.
Na nossa questo: I) II) e IV) Corretos. O recebimento de recursos financeiros pela empresa controlada para pagamento de despesas com pessoal ou de custeio em geral ou de capital, AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 25 www.pontodosconcursos.com.br excludos os provenientes de aumento de participao acionria, a torna empresa estatal dependente. III) Errado. Devem ser excludas as despesas de capital provenientes de aumento de participao acionria. Logo, I ou II ou IV a alternativa que responde o item. Resposta: Letra A.
17) (ESAF APO/SP - 2009) O oramento pblico pode ser entendido como um conjunto de informaes que evidenciam as aes governamentais, bem como um elo capaz de ligar os sistemas de planejamento e finanas. A elaborao da Lei Oramentria Anual (LOA), segundo a Constituio Federal de 1988, dever espelhar: a) exclusivamente os investimentos. b) as metas fiscais somente para as despesas. c) as estimativas de receita e a fixao de despesas. d) a autorizao para a abertura de crditos adicionais extraordinrios. e) a autorizao para criao de novas taxas.
A CF/88 cita a previso (ou estimativa) de receita e fixao de despesa quando trata do princpio da exclusividade, o qual determina que a lei oramentria anual no conter dispositivo estranho previso da receita e fixao da despesa, no se incluindo na proibio a autorizao para abertura de crditos suplementares e contratao de operaes de crdito, ainda que por antecipao de receita, nos termos da lei.
A CF determina que o projeto de lei oramentria ser acompanhado de demonstrativo regionalizado do efeito, sobre as receitas e despesas, decorrente de isenes, anistias, remisses, subsdios e benefcios de natureza financeira, tributria e creditcia. Ressalta, ainda, que os oramentos fiscais e de investimentos das estatais, compatibilizados com o plano plurianual, tero entre suas funes a de reduzir desigualdades inter-regionais, segundo critrio populacional.
Assim, a nica alternativa possvel de responder nossa questo a alternativa C, pois a elaborao da Lei Oramentria Anual (LOA), segundo a Constituio Federal de 1988, dever espelhar as estimativas de receita e a fixao de despesas. Resposta: Letra C
18) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) Haja vista a Lei de Responsabilidade Fiscal, o projeto de lei oramentria, alm da compatibilidade com o plano plurianual e a lei de diretrizes oramentrias, dever obedecer a diversas diretrizes, entre as quais no se inclui: AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 26 www.pontodosconcursos.com.br a) demonstrao da compatibilidade da programao oramentria com o anexo das metas fiscais da lei de diretrizes oramentrias. b) vedao incluso de dotaes para investimento com durao superior a um exerccio financeiro previsto no plano plurianual. c) incluso de reserva destinada ao atendimento de passivos contingentes. d) apresentao de medidas de compensao s renncias de receita previstas no demonstrativo de benefcios tributrios, financeiros e creditcios. e) incluso das despesas com a manuteno do Banco Central.
Segundo a LRF, o projeto de lei oramentria anual (PLOA), elaborado de forma compatvel com o plano plurianual e com a lei de diretrizes oramentrias: I - conter, em anexo, demonstrativo da compatibilidade da programao dos oramentos com os objetivos e metas constantes do anexo de metas fiscais da LDO; II - ser acompanhado do demonstrativo regionalizado do efeito, sobre as receitas e despesas, decorrente de isenes, anistias, remisses, subsdios e benefcios de natureza financeira, tributria e creditcia, bem como das medidas de compensao a renncias de receita e ao aumento de despesas obrigatrias de carter continuado; III - conter reserva de contingncia, cuja forma de utilizao e montante, definido com base na receita corrente lquida, sero estabelecidos na LDO, destinada ao atendimento de passivos contingentes e outros riscos e eventos fiscais imprevistos.
A LRF determina ainda que constem da LOA todas as despesas relativas dvida pblica, mobiliria ou contratual, e as receitas que as atendero. Ainda tem-se que o refinanciamento da dvida pblica constar separadamente na lei oramentria e nas de crdito adicional.
Finalmente, integraro as despesas da Unio, e sero includas na lei oramentria, as despesas do Banco Central do Brasil relativas a pessoal e encargos sociais, custeio administrativo, inclusive os destinados a benefcios e assistncia aos servidores, e a investimentos.
A nossa questo pede a alternativa incorreta: a) Correta. O PLOA conter, em anexo, demonstrativo da compatibilidade da programao dos oramentos com os objetivos e metas constantes do anexo de metas fiscais da LDO. b) a incorreta. A CF/88 determina que nenhum investimento cuja execuo ultrapasse um exerccio financeiro poder ser iniciado sem prvia incluso no plano plurianual, ou sem lei que autorize a incluso, sob pena de crime de responsabilidade. Assim, vedada incluso de dotaes para investimento com durao superior a um exerccio financeiro que no esteja previsto no plano plurianual. AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 27 www.pontodosconcursos.com.br c) Correta. O PLOA conter reserva de contingncia, cuja forma de utilizao e montante, definido com base na receita corrente lquida, sero estabelecidos na LDO, destinada ao atendimento de passivos contingentes e outros riscos e eventos fiscais imprevistos. d) Correta. O PLOA ser acompanhado do demonstrativo regionalizado do efeito, sobre as receitas e despesas, decorrente de isenes, anistias, remisses, subsdios e benefcios de natureza financeira, tributria e creditcia, bem como das medidas de compensao a renncias de receita e ao aumento de despesas obrigatrias de carter continuado. e) Correta. Integraro as despesas da Unio, e sero includas na lei oramentria, as despesas do Banco Central do Brasil relativas a pessoal e encargos sociais, custeio administrativo, inclusive os destinados a benefcios e assistncia aos servidores, e a investimentos. Resposta: Letra B
19) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) A importncia do processo oramentrio brasileiro pode ser dimensionada pelo tratamento que o assunto recebe na Constituio Federal. Identifique a nica opo errada no tocante ao oramento brasileiro. a) Na concepo do sistema oramentrio brasileiro, so instrumentos de planejamento governamental: o plano plurianual, a lei de diretrizes oramentrias e os oramentos anuais. b) O oramento pblico, aceito como um instrumento de planejamento e de controle da administrao pblica, apresenta-se como uma tcnica capaz de permitir que, periodicamente, sejam reavaliados os objetivos e fins do governo. c) O oramento um instrumento essencial para os planejadores, porque eles necessitam de recursos financeiros para tornar seus planos operacionais. d) A lei oramentria anual visa permitir uma viso de conjunto, integrada, das aes compreendidas pela administrao pblica. e) A lei de diretrizes oramentrias dever ordenar e disciplinar a execuo de despesas com investimentos que se revertero em benefcio da sociedade.
a) Correta. O Plano Plurianual (PPA), a Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO) e a Lei Oramentria Anual (LOA) so as leis que regulam o planejamento e o oramento dos entes pblicos federal, estaduais e municipais. Essas leis constituem etapas distintas, porm integradas, de forma que permitam um planejamento estrutural das aes governamentais. b) Correta. O oramento pblico um instrumento de planejamento e de controle da administrao pblica. Sua finalidade a concretizao dos objetivos e metas estabelecidas no PPA. o cumprimento ano a ano das etapas do PPA, em consonncia com o que foi estabelecido na LDO. Portanto, orientado pelas diretrizes, objetivos e metas do PPA, compreende as aes a serem executadas, AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 28 www.pontodosconcursos.com.br seguindo as diretrizes estabelecidas na LDO. Em harmonia com os outros instrumentos, apresenta-se como uma tcnica capaz de permitir que, periodicamente, sejam reavaliados os objetivos e fins do governo. c) Correta. A Lei Oramentria Anual o instrumento pelo qual o poder pblico prev a arrecadao de receitas e fixa a realizao de despesas para o perodo de um ano. A LOA o oramento por excelncia ou o oramento propriamente dito, portanto um instrumento essencial para os planejadores, os quais necessitam de recursos financeiros para tornar seus planos operacionais. d) Correta. Segundo o princpio da Universalidade, o oramento deve conter todas as receitas e despesas dos poderes, fundos, rgos e entidades da administrao direta e indireta, permitindo uma viso de conjunto, integrada, das aes compreendidas pela administrao pblica. e) a incorreta. a LOA que dispe sobre a realizao de despesas que se revertero em benefcio da sociedade. Resposta: Letra E
20) (ESAF Analista Jurdico SEFAZ/CE 2007) Consoante a Constituio Federal, leis de iniciativa do Poder Executivo estabelecero - o plano plurianual, as diretrizes oramentrias e os oramentos anuais. Assinale a opo incorreta. a) A lei que instituir o plano plurianual estabelecer, de forma regionalizada, as diretrizes, objetivos e metas da administrao pblica federal para as despesas de capital e outras delas decorrentes e para as relativas aos programas de durao continuada. b) A lei de diretrizes oramentrias compreender as metas e prioridades da administrao pblica federal, incluindo as despesas de capital para o exerccio financeiro subsequente, orientar a elaborao da lei oramentria anual, dispor sobre as alteraes na legislao tributria e estabelecer a poltica de aplicao das agncias financeiras oficiais de fomento. c) Os planos e programas nacionais, regionais e setoriais previstos nesta Constituio sero elaborados em consonncia com o plano plurianual e apreciados pelo Congresso Nacional. d) O Poder Executivo publicar, at trinta dias aps o encerramento de cada trimestre, relatrio resumido da execuo oramentria. e) O projeto de lei oramentria ser acompanhado de demonstrativo regionalizado do efeito, sobre as receitas e despesas, decorrente de isenes, anistias, remisses, subsdios e benefcios de natureza financeira, tributria e creditcia.
Questo baseada integralmente no art. 165 da CF/88: a) Correta. a definio constitucional do PPA: 1 - A lei que instituir o plano plurianual estabelecer, de forma regionalizada, as diretrizes, objetivos e metas da administrao pblica federal para as despesas de capital e outras delas decorrentes e para as relativas aos programas de durao continuada. AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 29 www.pontodosconcursos.com.br b) Correta. a definio constitucional da LDO: 2 - A lei de diretrizes oramentrias compreender as metas e prioridades da administrao pblica federal, incluindo as despesas de capital para o exerccio financeiro subsequente, orientar a elaborao da lei oramentria anual, dispor sobre as alteraes na legislao tributria e estabelecer a poltica de aplicao das agncias financeiras oficiais de fomento. c) Correta. o 4: Os planos e programas nacionais, regionais e setoriais previstos nesta Constituio sero elaborados em consonncia com o plano plurianual e apreciados pelo Congresso Nacional. Tal regionalizao prevista na Constituio Federal considera, na formulao, apresentao, implantao e avaliao do Plano Plurianual, as diferenas e desigualdades existentes no territrio brasileiro. d) a incorreta. Segundo o 3, o Poder Executivo publicar, at trinta dias aps o encerramento de cada bimestre, relatrio resumido da execuo oramentria. e) Correta. Consoante o 6: O projeto de lei oramentria ser acompanhado de demonstrativo regionalizado do efeito, sobre as receitas e despesas, decorrente de isenes, anistias, remisses, subsdios e benefcios de natureza financeira, tributria e creditcia. Resposta: Letra D
E aqui terminamos nossa aula demonstrativa. Conforme combinamos, segue, ao final de cada aula, o memento do concurseiro, a lista de questes comentadas nesta aula e o gabarito delas. Lembro que o memento apenas um lembrete dos principais pontos da aula. Logo, uma diretriz para o estudante, porm recomendo que voc o complemente de acordo com suas necessidades e no deixe de constantemente consultar o contedo das aulas. No se prenda apenas ao memento. Na aula 1, trataremos por meio de questes da ESAF do assunto Ciclo Oramentrio. Falaremos da elaborao, discusso, aprovao, execuo e avaliao, bem como da fiscalizao e controle interno e externo dos oramentos. Iniciativa, prazos, emendas, alteraes e tramitao das leis oramentrias tambm faro parte do nosso contedo.
Espero voc na Aula 1!
Forte abrao!
Srgio Mendes AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 30 www.pontodosconcursos.com.br
MEMENTO AULA 0 LEI COMPLEMENTAR Cabe lei complementar prevista no 9 do art. 165 da CF e ainda no editada: I-dispor sobre o exerccio financeiro, a vigncia, os prazos, a elaborao e a organizao do PPA, LDO e LOA; II - estabelecer normas de gesto financeira e patrimonial da administrao direta e indireta bem como condies para a instituio e funcionamento de fundos. A LRF no a Lei Complementar do 9 do art. 165. Na ausncia dessa Lei, quem cumpre esse vcuo legislativo a cada ano a LDO. Porm na esfera federal os prazos para o ciclo oramentrio esto no ADCT. EMPRESA ESTATAL DEPENDENTE uma empresa controlada, ou seja, uma sociedade cuja maioria do capital social com direito a voto pertena, direta ou indiretamente, a ente da Federao. Porm, que receba do ente controlador recursos financeiros para pagamento de despesas com pessoal ou de custeio em geral ou de capital. Sendo que, no caso das despesas de capital, caso receba apenas recursos provenientes de aumento de participao acionria, no ser considerada estatal dependente. Sendo estatal dependente, integrar o Oramento Fiscal e da Seguridade Social. Se for no-dependente, integrar o Oramento de Investimentos. PPA Estabelecer, de forma regionalizada, as diretrizes, objetivos e metas (DOM) da administrao pblica federal para as despesas de capital e outras delas decorrentes e para as relativas aos programas de durao continuada. Nenhum investimento cuja execuo ultrapasse um exerccio financeiro poder ser iniciado sem prvia incluso no plano plurianual, ou sem lei que autorize a incluso, sob pena de crime de responsabilidade. Assim como a LDO, inovao da CF/88. LDO: SEGUNDO A CF, A LDO: Compreender as metas e prioridades da administrao pblica federal Incluindo as despesas de capital para o exerccio financeiro subsequente AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 31 www.pontodosconcursos.com.br Orientar a elaborao da LOA Dispor sobre as alteraes na legislao tributria Estabelecer a poltica de aplicao das agncias financeiras oficias de fomento SEGUNDO A LRF, A LDO DISPOR SOBRE: Equilbrio entre receitas e despesas Critrios e forma de limitao de empenho, caso a realizao da receita possa no comportar o cumprimento das metas de resultado primrio ou nominal previstas Normas relativas ao controle de custos e avaliao dos resultados dos programas financiados com recursos dos oramentos Demais condies e exigncias para transferncias de recursos a entidades pblicas e privadas INTEGRAR O PROJETO DA LDO O ANEXO DE METAS FISCAIS QUE CONTER: As metas anuais, em valores correntes e constantes, relativas a receitas, despesas, resultados nominal e primrio e montante da dvida pblica, para o exerccio a que se referirem e para os dois seguintes. A avaliao do cumprimento das metas relativas ao ano anterior. Demonstrativo das metas anuais, instrudo com memria e metodologia de clculo que justifiquem os resultados pretendidos, comparando-as com as fixadas nos trs exerccios anteriores, e evidenciando a consistncia delas com as premissas e os objetivos da poltica econmica nacional. Evoluo do patrimnio lquido, tambm nos ltimos trs exerccios, destacando a origem e a aplicao dos recursos obtidos com a alienao de ativos. Avaliao da situao financeira e atuarial: dos regimes geral de previdncia social e prprio dos servidores pblicos e do FAT; dos demais fundos pblicos e programas estatais de natureza atuarial Demonstrativo da estimativa e compensao da renncia de receita e da margem de expanso das despesas obrigatrias de carter continuado. INTEGRAR O PROJETO DA LDO O ANEXO DE RISCOS FISCAIS Onde sero avaliados os passivos contingentes e outros riscos capazes de afetar as contas pblicas, informando as providncias a serem tomadas, caso se concretizem. NECESSIDADE DE AUTORIZAO ESPECFICA NA LDO: Regra: concesso de qualquer vantagem ou aumento de remunerao, a criao de cargos, empregos e funes AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 32 www.pontodosconcursos.com.br ou alterao de estrutura de carreiras, bem como a admisso ou contratao de pessoal, a qualquer ttulo, pelos rgos e entidades da administrao direta ou indireta, inclusive fundaes institudas e mantidas pelo poder pblico. Exceo: empresas pblicas e sociedades de economia mista. LOA: SEGUNDO A CF, A LOA COMPREENDER: I - o oramento fiscal referente aos Poderes da Unio, seus fundos, rgos e entidades da administrao direta e indireta, inclusive fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico; II - o oramento de investimento das empresas em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto; III - o oramento da seguridade social, abrangendo todas as entidades e rgos a ela vinculados, da administrao direta ou indireta, bem como os fundos e fundaes institudos e mantidos pelo Poder Pblico. Seu projeto ser acompanhado de demonstrativo regionalizado do efeito, sobre as receitas e despesas, decorrente de isenes, anistias, remisses, subsdios e benefcios de natureza financeira, tributria e creditcia. Os oramentos fiscais e de investimentos das estatais, compatibilizados com o plano plurianual, tero entre suas funes a de reduzir desigualdades inter-regionais, segundo critrio populacional. vedada a utilizao, sem autorizao legislativa especfica, de recursos dos oramentos fiscal e da seguridade social para suprir necessidade ou cobrir dficit de empresas, fundaes e fundos, inclusive dos mencionados no art. 165, 5 (o qual define que a LOA compreender os oramentos fiscal, de investimentos das estatais e da seguridade social). SEGUNDO A LRF, A LOA: Deve ter seu projeto elaborado de forma compatvel com o PPA e LDO I - conter, em anexo, demonstrativo da compatibilidade da programao dos oramentos com os objetivos e metas constantes do anexo de metas fiscais da LDO; II - ser acompanhado do demonstrativo regionalizado do efeito, sobre as receitas e despesas, decorrente de isenes, anistias, remisses, subsdios e benefcios de natureza financeira, tributria e creditcia, bem como das medidas de compensao a renncias de receita e ao aumento de despesas obrigatrias de carter continuado; AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 33 www.pontodosconcursos.com.br III - conter reserva de contingncia, cuja forma de utilizao e montante, definido com base na receita corrente lquida, sero estabelecidos na LDO, destinada ao atendimento de passivos contingentes e outros riscos e eventos fiscais imprevistos. Constaro todas as despesas relativas dvida pblica, mobiliria ou contratual, e as receitas que as atendero. O refinanciamento da dvida pblica constar separadamente na lei oramentria e nas de crdito adicional.
QUESTES COMENTADAS NESTA AULA:
1) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) Com base na Constituio Federal do Brasil, identifique a opo correta no tocante Lei de iniciativa do Poder Executivo que estabelece um conjunto de metas de poltica governamental que envolve programas de durao prolongada. a) Diretrizes oramentrias. b) Oramento anual. c) Plano plurianual. d) Oramento de investimentos. e) Oramento social.
2) (ESAF Procurador PGFN 2006) A propsito do oramento, e de acordo com o modelo constitucional brasileiro vigente, a lei que instituir o plano plurianual estabelecer: a) o oramento fiscal referente aos Poderes da Unio, de modo pormenorizado, com exceo de fundos para rgos e entidades da administrao indireta. b) de forma regionalizada, as diretrizes, objetivos e metas da administrao pblica federal para as despesas de capital e outras delas decorrentes e para as relativas aos programas de durao continuada. c) o oramento de investimento das empresas em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social, bem como das empresas que contm com participao federal, embora a Unio no exera direito de voto. d) o oramento da administrao direta e indireta, sob responsabilidade da Unio, excluindo-se o oramento da Seguridade Social. e) sistema especfico e pormenorizado para reduo de desigualdades sociais, vedando-se, no entanto, a utilizao de anistias e de remisses.
3) (ESAF APO/SP - 2009) Segundo disposio da Constituio Federal de 1988, as diretrizes e metas da administrao pblica, para as despesas de capital, so definidas no seguinte instrumento: a) em lei ordinria de ordenamento da administrao pblica. AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 34 www.pontodosconcursos.com.br b) na lei que institui o plano plurianual. c) na lei oramentria anual. d) na lei de diretrizes oramentrias. e) no decreto de programao financeira do poder executivo.
4) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2006) Sobre o Plano Plurianual PPA de que trata o art. 165 da Constituio Federal correto afirmar, exceto: a) sua durao atual de quatro anos. b) estabelece, de forma regionalizada, as diretrizes, objetivos e metas da Administrao Pblica para as despesas de capital. c) a elaborao d-se no primeiro ano do mandato do governante. d) os programas de governo e seus principais elementos constitutivos so objeto do PPA. e) os valores a serem aplicados nos programas no constam do PPA por serem objeto da Lei Oramentria Anual LOA.
5) (ESAF Auditor TCE/GO - 2007) As condies para a instituio e funcionamento de fundos devem estar previstas em: a) lei ordinria. b) Constituio de cada ente federativo. c) decreto executivo. d) decreto autnomo. e) lei complementar.
6) (ESAF APO/SP - 2009) Assinale a opo que apresenta uma das principais caractersticas da lei de diretrizes oramentrias, segundo a Constituio Federal de 1988. a) Especifica as alteraes da legislao tributria e do PPA. b) Define a poltica de atuao dos bancos estatais federais. c) Define as metas e prioridades da administrao pblica federal. d) Determina os valores mximos a serem transferidos, voluntariamente, aos Estados, Distrito Federal e Municpios. e) Orienta a formulao das aes que integraro o oramento do exerccio seguinte.
7) (ESAF Analista IRB 2006) A Constituio incumbiu a Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO) de disciplinar outros assuntos importantes, cuja definio antecipada representa relevante apoio na preparao do projeto de lei oramentria, tal(ais) como a) a receita prevista para o exerccio em que se elabora. b) o sumrio geral da receita por fontes e da despesa por funes do Governo. AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 35 www.pontodosconcursos.com.br c) os parmetros para iniciativa de lei de fixao das remuneraes no mbito do Poder Legislativo. d) a despesa fixada para o exerccio em que se elabora a proposta. e) os quadros demonstrativos da receita e planos de aplicao dos fundos especiais.
8) (ESAF APO/SP - 2009) O modelo de elaborao oramentria, nas trs esferas de governo, foi sensivelmente afetado pelas disposies introduzidas pela Constituio Federal de 1988. Anualmente, o Poder Executivo encaminha ao Poder Legislativo o projeto de Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO), que contm: a) a receita prevista para o exerccio em que se elabora a proposta. b) as metas e prioridades da administrao pblica, incluindo as despesas de capital para o exerccio financeiro subsequente. c) a receita arrecadada nos trs ltimos exerccios anteriores quele em que se elaborou a proposta. d) o oramento fiscal, o oramento da seguridade social e os investimentos das empresas. e) a despesa realizada no exerccio imediatamente anterior.
9) (ESAF AFC/CGU - 2008) De acordo com a Constituio Federal, foi reservada Lei de Diretrizes Oramentrias a funo de: a) definir, de forma regionalizada, as diretrizes, os objetivos, as metas e prioridades da administrao pblica federal, incluindo as despesas de capital para o exerccio financeiro subseqente. b) estabelecer critrios e forma de limitao de empenho, nos casos previstos na legislao. c) disciplinar as transferncias de recursos a entidades pblicas e privadas. d) dispor sobre alteraes na legislao tributria. e) dispor sobre o equilbrio entre receitas e despesas.
10) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) Nos termos da Lei de Responsabilidade Fiscal, a lei de diretrizes oramentrias no dispor sobre o(a) a) promoo do equilbrio entre receitas e despesas. b) estabelecimento de normas e critrios para a limitao do empenho pelos entes constantes do oramento. c) definio das demais condies e exigncias para transferncias constitucionais e legais de recursos. d) definio de normas relativas ao controle dos custos da administrao pblica. e) fixao de normas para a avaliao de resultados dos programas previstos no oramento.
11) (ESAF - Analista Administrativo - ANA - 2009) Segundo a Lei de Responsabilidade Fiscal, o Anexo de Metas Fiscais, em que sero estabelecidas AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 36 www.pontodosconcursos.com.br metas anuais, em valores correntes e constantes, relativas a receitas, despesas, resultados nominal e primrio e montante da dvida pblica, para o exerccio a que se referirem e para os dois seguintes, dever integrar o: a) Relatrio de Gesto Fiscal. b) Relatrio Resumido da Execuo Oramentria. c) Projeto da Lei do Plano Plurianual. d) Projeto da Lei de Diretrizes Oramentrias. e) Projeto da Lei Oramentria Anual.
12) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) Considerando os dispositivos da Lei Complementar 101/2000, o anexo de metas fiscais conter a (o): a) demonstrativo da margem de expanso das despesas discricionrias de carter continuado. b) demonstrao das metas anuais fixadas para os trs exerccios seguintes. c) evoluo do patrimnio lquido do ente nos trs ltimos exerccios destacando a aplicao dos recursos oriundos das operaes de crdito. d) avaliao financeira e atuarial dos fundos de previdncia das empresas estatais. e) avaliao do cumprimento pelo ente das metas fiscais do ano corrente e dos dois ltimos anteriores.
13) (ESAF APO/MPOG - 2008) A Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF) atribuiu novas e importantes funes ao oramento e Lei de Diretrizes Oramentrias. Nos termos da LRF, a Lei de Diretrizes Oramentrias recebeu novas e importantes funes entre as quais no se inclui: a) mostrar as despesas relativas dvida pblica, mobiliria ou contratual e respectivas receitas, sendo o financiamento da dvida demonstrado de forma separada nas leis de crditos adicionais. b) estabelecer critrios e formas de limitao de empenho, na ocorrncia de arrecadao da receita inferior ao esperado, de modo a comprometer as metas de resultado primrio e nominal previstas para o exerccio. c) quantificar o resultado primrio obtido com vistas reduo do montante da dvida e despesas com juros. d) dispor sobre o controle de custos e avaliao dos resultados dos programas financiados pelo oramento. e) disciplinar as transferncias de recursos a entidades pblicas e privadas.
14) (ESAF AFC/STN Econmico Financeiro - 2005) A publicao da Lei Complementar n 101/00, denominada Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF), contribuiu para maior controle, organizao e transparncia do oramento. Com a LRF, a Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO) tornou-se o instrumento mais importante para a obteno do equilbrio permanente nas contas pblicas. AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 37 www.pontodosconcursos.com.br Identifique a opo incorreta no tocante s exigncias que a LRF trouxe em relao LDO. a) Estabelecer limitaes reduo de despesas obrigatrias de carter continuado. b) Dispor sobre o controle de custos e avaliao dos resultados dos programas financiados pelo oramento. c) Disciplinar as transferncias de recursos a entidades pblicas e privadas. d) Estabelecer critrios e formas de limitao de empenho, na ocorrncia de arrecadao da receita inferior ao esperado, de modo a no comprometer as metas de resultado primrio e nominal, previstas para o exerccio. e) Quantificar o resultado primrio a ser obtido com vistas reduo do montante da dvida e das despesas com juros.
15) (ESAF Tcnico de Nvel Superior/SPU 2006) Nos termos da Constituio Federal, a lei oramentria anual compreender: I. o oramento fiscal. II. o oramento de investimento das empresas estatais. III. o oramento da seguridade social. Assinale a opo correta. a) Os itens I, II e III esto corretos. b) Apenas o item I est correto. c) Apenas os itens I e II esto corretos. d) Apenas os itens I e III esto corretos. e) Apenas os itens II e III esto corretos.
16) (ESAF - Analista Administrativo - ANA - 2009) Nos termos da Lei de Responsabilidade Fiscal, para que uma empresa estatal seja considerada dependente, necessrio que, alm de controlada, ela receba do ente controlador recursos financeiros para pagamento de despesas: I. com pessoal. II. de custeio em geral. III. de capital, includos os provenientes de aumento de participao acionria. IV. de capital, excludos os provenientes de aumento de participao acionria. a) I ou II ou IV. b) I e II e III. c) II ou III ou IV. d) I e II e IV. e) I ou II ou III.
17) (ESAF APO/SP - 2009) O oramento pblico pode ser entendido como um conjunto de informaes que evidenciam as aes governamentais, bem como um elo capaz de ligar os sistemas de planejamento e finanas. A elaborao da Lei AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 38 www.pontodosconcursos.com.br Oramentria Anual (LOA), segundo a Constituio Federal de 1988, dever espelhar: a) exclusivamente os investimentos. b) as metas fiscais somente para as despesas. c) as estimativas de receita e a fixao de despesas. d) a autorizao para a abertura de crditos adicionais extraordinrios. e) a autorizao para criao de novas taxas.
18) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) Haja vista a Lei de Responsabilidade Fiscal, o projeto de lei oramentria, alm da compatibilidade com o plano plurianual e a lei de diretrizes oramentrias, dever obedecer a diversas diretrizes, entre as quais no se inclui: a) demonstrao da compatibilidade da programao oramentria com o anexo das metas fiscais da lei de diretrizes oramentrias. b) vedao incluso de dotaes para investimento com durao superior a um exerccio financeiro previsto no plano plurianual. c) incluso de reserva destinada ao atendimento de passivos contingentes. d) apresentao de medidas de compensao s renncias de receita previstas no demonstrativo de benefcios tributrios, financeiros e creditcios. e) incluso das despesas com a manuteno do Banco Central.
19) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) A importncia do processo oramentrio brasileiro pode ser dimensionada pelo tratamento que o assunto recebe na Constituio Federal. Identifique a nica opo errada no tocante ao oramento brasileiro. a) Na concepo do sistema oramentrio brasileiro, so instrumentos de planejamento governamental: o plano plurianual, a lei de diretrizes oramentrias e os oramentos anuais. b) O oramento pblico, aceito como um instrumento de planejamento e de controle da administrao pblica, apresenta-se como uma tcnica capaz de permitir que, periodicamente, sejam reavaliados os objetivos e fins do governo. c) O oramento um instrumento essencial para os planejadores, porque eles necessitam de recursos financeiros para tornar seus planos operacionais. d) A lei oramentria anual visa permitir uma viso de conjunto, integrada, das aes compreendidas pela administrao pblica. e) A lei de diretrizes oramentrias dever ordenar e disciplinar a execuo de despesas com investimentos que se revertero em benefcio da sociedade.
20) (ESAF Analista Jurdico SEFAZ/CE 2007) Consoante a Constituio Federal, leis de iniciativa do Poder Executivo estabelecero - o plano plurianual, as diretrizes oramentrias e os oramentos anuais. Assinale a opo incorreta. AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 39 www.pontodosconcursos.com.br a) A lei que instituir o plano plurianual estabelecer, de forma regionalizada, as diretrizes, objetivos e metas da administrao pblica federal para as despesas de capital e outras delas decorrentes e para as relativas aos programas de durao continuada. b) A lei de diretrizes oramentrias compreender as metas e prioridades da administrao pblica federal, incluindo as despesas de capital para o exerccio financeiro subseqente, orientar a elaborao da lei oramentria anual, dispor sobre as alteraes na legislao tributria e estabelecer a poltica de aplicao das agncias financeiras oficiais de fomento. c) Os planos e programas nacionais, regionais e setoriais previstos nesta Constituio sero elaborados em consonncia com o plano plurianual e apreciados pelo Congresso Nacional. d) O Poder Executivo publicar, at trinta dias aps o encerramento de cada trimestre, relatrio resumido da execuo oramentria. e) O projeto de lei oramentria ser acompanhado de demonstrativo regionalizado do efeito, sobre as receitas e despesas, decorrente de isenes, anistias, remisses, subsdios e benefcios de natureza financeira, tributria e creditcia. AFO P/ ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EXERCCIOS - QUESTES ESAF PROFESSOR: SRGIO MENDES 40 www.pontodosconcursos.com.br
GABARITO:
1 C 11 D 2 B 12 B 3 B 13 A 4 E 14 A 5 E 15 A 6 C 16 A 7 C 17 C 8 B 18 B 9 D 19 E 10 C 20 D