RETENCIONES DE SUELDOS Y SALARIOS De acuerdo al Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto Sobre la Renta en Materia de Retenciones (RPLISRMR), los enriquecimientos

de las personas naturales residentes en el pas, sern objeto de retencin slo si el sujeto estima obtener de uno (1) o ms deudores, un total anual superior a mil Unidades Tributarias (1.000 U.T), es decir y a la fecha de hoy, superior a Setenta y Seis Mil Bolvares (Bs. 107.000,00). Ahora bien, siendo que el sujeto pasivo de la relacin tributaria de acuerdo a lo anteriormente expuesto, es la Persona Natural residente en el pas, el porcentaje de retencin y la informacin utilizada para el clculo por parte del Patrono. Como en la mayora de los pases, en Venezuela la declaracin del ISLR es un acto obligatorio y de Buena Fe, es decir, el Estado parte del principio de que el contribuyente suministrar la informacin verdadera y que en consecuencia pagar el fisco lo que con justicia le corresponde para contribuir con las cargas pblicas, es as como los mismos empleados y/o trabajadores, son los principales responsables de cumplir con la obligacin. En tal sentido el Art 4 del RPLISRMR, establece que los beneficiarios de los sueldos y salarios debern suministrar a cada deudor o pagador la siguiente informacin: 1. La totalidad de las remuneraciones fijas, variables o eventuales a percibir o que

estimen percibir de cada uno de sus deudores o pagadores; (Actualmente slo Salario Normal en los trminos expresados en el Art. 133 Pargrafo 2do. sustentado en el Pargrafo 4to. del mismo artculo de la Ley Orgnica del Trabajo (LOT).[4] Eje: El Trabajador A estima que durante el EJERCICIO FISCAL 2013 obtendr por concepto de salario normal la cantidad de= Salario Mensual = Bs. 17.000,00 X 12 meses =SETENTA Y DOS MIL BOLIVARES EXACTOS (Bs. 204.000,00). 2. Las cantidades que estimen desembolsar dentro del ao gravable por concepto de desgravmenes, de no optar por el desgravamen nico; o Eje: El Trabajador A estima desembolsar las siguientes cantidades por concepto de

desgravmenes[5]: o Tiene 1 hijo menor de edad y estima que pagar en instituciones educativas la cantidad de Bs. 13.600,00 durante todo el Ao. o Por concepto de Primas de Seguros pagara por todo su ncleo familiar, incluida su persona, la cantidad de Bs. 19.000. o Por concepto de servicios Odontolgicos de sus Tres (3) hijos, la cantidad de Bs. 11.000,00 o Paga por concepto de Alquiler de Vivienda Principal la cantidad de Bs. 2.500,00 mensuales, as que estima un desembolso de Bs. 3.500,00 x 12= Bs. 42.000,00 durante el ao. Siendo as que la suma de sus desgravmenes ser: Bs. 85.600,00

3. El desgravamen nico equivalente a setecientas cincuenta unidades tributarias (750 U.T.), de optar por esta modalidad; (Actualmente 774 UT) = Bs. 82818,00 4. El nmero de personas que por constituir carga familiar les den derecho a rebajas de impuestos; Eje: Le corresponde 10 UT por su persona y 10 UT su hijo menor de edad y 10 UT por la esposa, para un total de 30 UT. (La esposa No Trabaja, declaran conjuntamente). 5. Las cantidades retenidas dems en aos anteriores por concepto de impuesto sobre sueldos y dems remuneraciones similares, no reintegradas, ni compensadas o cedidas, correspondientes a derechos no prescritos; Eje: A los efectos del ejercicio no hubo cantidades retenidas dems en aos anteriores. 6. El porcentaje de retencin que deber ser aplicado por el agente de retencin, sobre cada pago o abono en cuenta que le efecte. A los efectos de determinar el Porcentaje de Retencin el contribuyente (Empleado) deber presentar la informacin a la cual hace referencia los numerales 1, 2 y 5, expresada tanto en Bolvares como en Unidades Tributarias (U.T), convertidas al valor vigente de la UT para el momento en que suministre tal informacin. Datos:
CONCEPTO Art. 4, Nral 1 Ingresos Art. 4, Nral 2 Desgravmenes Art. 4, Nral 4 Rebajas Art. 4, Nral 5 Excedentes Valor Bs. 204.000,00 85.600,00 3.210 Valor UT 204000/107= 1906 85600/107= 800-30=770 800

Clculo: total de la remuneracin anual estimada menos los desgravmenes

Al

correspondientes, expresados en unidades tributarias, se le aplica la tarifa N 1 prevista en el artculo 51 (actualmente Art.50 LISLR)de la Ley de Impuesto sobre la Renta. o 1906 800= 1106 * 6% = 66.36 Al resultado determinado conforme al numeral anterior, se le restan: diez unidades tributarias (10 U.T.) por concepto de rebaja personal; el producto de multiplicar diez unidades tributarias (10U.T.) por el nmero de cargas familiares permitidas por la Ley, y el monto de los impuestos retenidos dems expresados en unidades tributarias, a que se refiere el numeral 5 del artculo 4 de este Reglamento.

66.36 30= 36,36

El resultado obtenido en el numeral anterior, se multiplica por cien (100) y el producto se divide entre el total de la remuneracin anual estimada, expresada en unidades tributarias (U.T.). El resultado as obtenido es el porcentaje de retencin. o (36.36 * 100)/1906= 1.90% Como se puede observar, al Trabajador A le hubiese convenido ms aplicar el desgravamen nico (774 UT) pues ste es mayor, que lo que l pudo descontarse (609

UT). De haberse acogido al Desgravamen nico el porcentaje de Retencin sera como sigue: o 1906 774 = 1132 o 1132 * 6%= 67.92 o 31,08 30 = 1,08 o (1,08 *100)/1292= 0,08% La informacin suministrada por el contribuyente al patrono (Agente de

Retencin)[12]podr ser revisada por ste, quien en caso de observar errores, deber notificarlo al beneficiario. Ahora bien, Cuando el contribuyente no cumpla con la obligacin de notificar al Patrono o pagador el porcentaje de retencin, ste, deber determinarlo de acuerdo al procedimiento previamente antes descrito, sobre la base de la remuneracin que estime pagarle o abonarle en cuenta en el ejercicio gravable, menos el desgravamen nico y la rebaja de impuesto de diez unidades tributarias (10 U.T.) que le corresponde por ser persona natural. En estos casos, el agente de retencin deber informar al beneficiario, por escrito, sobre los datos utilizados para determinar el porcentaje.