para manejarte exitosamente en materia de Formalidades de IVA.

Impuesto al Valor Agregado

Tendencias de Fiscalizacin por parte de la Administracin Tributaria Nacional

Formalidades en materia de Impuesto al Valor Agregado

Tcnicas para desarrollar un Ejercicio Profesional de Alta Calidad

Extracto de Requerimiento - 2011

Qu dice el Artculo 162 Numeral 2 y el Artculo 164 del Cdigo Orgnico Tributario?

Otro Requerimiento - 2011

Base Legal Cdigo de Comercio (1955)

Artculo 260. (Nm. 3): Adems de los libros prescritos a todo comerciante, los ADMINISTRADORES DE LA COMPAA DEBEN LLEVAR: 1. El Libro de Accionistas. 2. El Libro de Actas de la Asamblea.

3. EL LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA DE ADMINISTRADORES.

Quines son estos Administradores?

Podemos definirlos como la persona o personas que habilitados mediante clausula estatutaria ejercen la administracin de la Empresa.

Este libro debe ser presentado al Registro Mercantil?

Formalidades
1. Mantener Libro dentro de la Empresa. 2. Identificarlo: Razn Social, Rif y Domicilio 3. Debe contener las deliberaciones efectuadas en Juntas de Administradores

Para finalizar con esto

No existe ningn dispositivo legal que obligue a los Administradores a reunirse, dicho libro podra permanecer vaco pero su presencia cumplira con la formalidad y evitara la sancin. SALVO QUE ALGUNO DE LOS ESTATUTOS OBLIGUE A REUNIONES PERIODICAS Y DEBA LLENARSE.

Impuesto al Valor Agregado

Las formalidades en materia de IVA las vamos a desarrollar en cuatro grupos: 1. Obligacin Tributaria INTRODUCCIN 2. Facturacin. 3. Libros Especiales de Compra y Venta. 4. Declaraciones (Errores del Portal y Proceso de Anulaciones)

Obligacin Tributaria
La obligacin tributaria surge entre el Estado en las distintas expresiones del Poder Pblico y los SUJETOS PASIVOS en cuanto ocurra el presupuesto de HECHO PREVISTO EN LA LEY. (Art. 13 COT 2001)

En el IVA, Quin es Sujeto Activo? y Quin es Sujeto Pasivo?

Sujeto Pasivo
Es Sujeto Pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de CONTRIBUYENTE o de RESPONSABLE (Art. 19 COT 2001)

Quin es Contribuyente de IVA? Quin es Responsable de IVA?

Contribuyente
Son Contribuyentes los sujetos pasivos de los cuales se verifica el HECHO IMPONIBLE (Art. 22 COT 2001)

Quin es Contribuyente de IVA? Usted? Yo?

Hecho Imponible del IVA

1. 2. 3. 4. 5. Venta de Bienes MUEBLES. Importacin DEFINITIVA de bienes muebles. Prestacin de Servicios. EXPORTACIN de bienes muebles. EXPORTACIN de Servicios. (Art. 3 LIVA 2007)

Todo aquel que desarrolle estas actividades se considera Contribuyente

Contribuyentes de IVA
1. Contribuyente Ordinario (Art. 5 LIVA 2007).

2. CONTRIBUYENTE FORMAL (Art. 8 LIVA 2007).

3. Contribuyente Ocasional ?? (Art. 6 LIVA 2007).

Se incluyen Personas Naturales? Contadores Pblicos? Y el Contribuyente Especial?

SP Especial como Responsable de IVA

El Sujeto Pasivo Especial no deja de ser ORDINARIO o FORMAL, simplemente es designado como Agente de Retencin del Impuesto, RESPONSABLE por los montos que retiene

A quien pueden designar?

Providencia 0685 06/11/2006

Base Imponible
Se define como la cuantificacin del Hecho Imponible y el monto objeto de la aplicacin de la Alcuota Impositiva.

Sencillo! Cul es la Base Imponible (IVA) de una Importacin Definitiva? Se carga al Libro de Compras?

Beneficios Fiscales - IVA

Objetivo Cubierto
1. Obligacin Tributaria.

2. Facturacin.
3. Libros Especiales de Compra y Venta. 4. Declaraciones (Anulaciones y Errores del Portal)

Para que sirve una Factura en materia Impositiva?

Soportar Costo o Deducciones a efectos de ISLR (Art 91 LISLR y Art 175 RLISLR). Generadora de Dbitos y Crditos Fiscales.

Qu debo saber al respecto? Medios de Emisin

(Art. 6 0257):

1.Formato. 2.Forma Libre. 3.MQUINA FISCAL.

Almacenamiento de Facturas (Art 56 LIVA) Hasta que prescriba la Obligacin Tributaria. (Art 55
COT 2001)

Prescripcin Bsica 4 aos Prescripcin Extendida 6 aos

Quin est obligado a usar Maquinas Fiscales?

1. Obtener mas de 1500 UT de Ingresos Brutos en el ejercicio econmico anterior. 2. Cantidad de Operaciones de ventas a Contribuyentes NO Ordinarios mayor a cantidad de operaciones de ventas a Contribuyentes 3. Desarrollar CONJUNTA O SEPARADAMENTE alguna de las actividades sealadas en el mismo artculo.
(Artculo 8 Providencia 0257)

Formalidades olvidadas por algunos 1.Libros de Reparacin y Mantenimiento. 2.Inconsistencia en Reporte Z 3.Remocin de Memoria Fiscal. 4.Dispositivo de seguridad y la etiqueta fiscal. 5.Rollos de Auditoria.

Puedo usar un medio alterno a la Mquina Fiscal? 1. No imprima Razn Social. 2. Averiada. 3. POR CUENTA DE TERCEROS 4. EXPORTACIONES 5. Ruteros, Vendedores a Domicilio y Representantes

Copias Certificadas de Facturas extraviadas En caso del extravo de algn documento, bien sea Factura, Nota de Crdito o Nota de Dbito, POR CIRCUNSTANCIAS NO IMPUTABLES AL RECEPTOR, las Certificaciones de las copias que bajo fe de juramento que emitan los proveedores, tendrn el mismo valor. (Art. 42
Providencia 0257)

Facturacin por cuenta de Terceros

Erase una vezuna Agencia de Viajes

Inicialmente debemos estar claros en que este tipo de empresa es un Contribuyente Ordinario del IVA, dado que presta un servicio que es gravado.

Agencia de Viaje como Mandataria

(Mandataria) Agencia de Viaje Facturacin:

Pasajes Areos. Servicios.

Capitulo I: Facturacin de Pasajes

(RLIVA , Art. 4)

(Mandataria) Agencia de Viaje Facturacin:

Pasajes Areos. Servicio.

Al facturarse los pasajes debe incluirse la siguiente coletilla:

Factura emitida por cuenta de terceros de conformidad con el Artculo 10 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado

Capitulo I: Facturacin de Pasajes (2)

(Mandataria) Agencia de Viaje Facturacin:
Pasajes Areos. Servicio.

Pasajes Areos Internacionales: Alcuota General: 12% sobre el 50% del valor del pasaje. Pasajes Areos Nacionales: Alcuota Reducida: 8% al monto completo. Servicio prestado por la Agencia: Alcuota General: 12%

Capitulo I: Facturacin de Pasajes (3)

(Mandataria) Agencia de Viaje Facturacin:
Pasajes Areos. Servicio.

Comisin que se cobra al Mandante: Alcuota General: 12% Resumen: Paso 1: Factura Cliente. Paso 2: Copia Certificada Mandante. Paso 3: Factura de Comisin al Mandante

Capitulo II: Libro de Ventas

(Mandataria) Agencia de Viaje Libro de Ventas
Pasajes Areos. Servicio.

El mandatario debe registrar en columnas adicionales de su Libro de Ventas, las Ventas por Cuentas de Terceros y su respectivo Dbito fiscal por cuenta de terceros.

Capitulo III: El Cliente retiene IVA

Pasaje Int: 100 BsF. Base Imp: 50 BsF. 50 BsF. (E) IVA 12% Pasaje: 6 Bsf. Servicio Agencia: 10 BsF. Base Imp: 10 BsF. IVA 12% Servicio: 1,2 BsF.

Servicio Agencia

Capitulo III: El Cliente retiene IVA

El Comprobante sale a Nombre de la Aerolnea IVA 12% Pasaje: 6 Bsf. El Comprobante sale a Nombre de la Agencia IVA 12% Servicio: 1,2 BsF.

Servicio Agencia

Capitulo III: El Cliente retiene ISLR

Pasaje Int: 100 BsF. Base Imp: 50 BsF. 50 BsF. (E)

Servicio Agencia: 10 BsF. Base Imp: 10 BsF.

Servicio Agencia

Capitulo IV: Agencia Factura Comisin

(Mandataria) Agencia de Viaje
Comisin y Retencin de 5%

La Agencia le factura su comisin mercantil a la Aerolnea y esta le retiene 5% de ISLR (Persona Jurdica-Comisin Mercantil) y si es Sujeto Pasivo Especial le retiene IVA tambin. FIN DE LA NOVELA

Alguien ac usa Ordenes de Entrega?

Las Ordenes de entrega solo deben emitirse para amparar el traslado de bienes que NO representen ventas.(Art. 20 Providencia 0257)

Objetivo Cubierto
1. Obligacin Tributaria.

2. Facturacin. 3. Libros Especiales de Compra y Venta.

4. Declaraciones (Anulaciones y Errores del Portal)

Fundamentos Legales
Lo concerniente a Libros Especiales de Compra y Venta se encuentra estipulado desde el Articulo 72 al Artculo 78 del Reglamento de la Ley de Impuesto al Valor Agregado de fecha 1207-1999. OJO: Con respecto a esta temtica es muy importante indagar sobre la Doctrina emanada del SENIAT y la Jurisprudencia del TSJ dado que el Reglamento se queda corto en ciertas situaciones y el tratamiento de estas quedan sujetas a opiniones.

Libro de Compras ALERTA 1/5

Registro de Facturas pertenecientes a Personas Naturales con denominaciones comerciales (Firmas Personales): Opcin A:

FRUTAS FRESCAS MILEO, F.P. - CLAUSURADO Opcin B:

MIGUEL MILEO. - SUJETO A POSIBLE CONTROVERSIA Opcin C: FRUTAS FRESCAS MILEO F.P (MIGUEL MILEO) A PRUEBA DE BALAS -

Libro de Compras ALERTA 2/5

Puedo cargar en mi Libro de Compras documentos (F/NC/ND) pertenecientes a PERIODOS IMPONIBLES ANTERIORES?
Doctrina SENIAT: Se pueden incluir documentos emitidos en periodos imponibles anteriores siempre y cuando se encuentren separados al inicio o al final del respectivo libro de compras manteniendo la cronologa entre si mismos.

Libro de Compras ALERTA 3/5 Trabajas con Importaciones?

1. Manejo de Expedientes de Importacin. 2. Manejo de Gastos Reembolsables. 3. Qu se coloca en Libro de Compras?

Libro de Compras ALERTA 4/5

Se puede abreviar la Razn Social de un Proveedor en el Libro de Compras? En una Factura?

Libro de Compras ALERTA 5/5 Informacin referida a Retenciones de IVA en el Libro de Compras del Sujeto Pasivo Especial
Columna Adicional 1: Fecha de Comprobante de Retencin. Columna Adicional 2: Monto de IVA Retenido. Columna Adicional 3: Nmero del Comprobante de Retencin

Libro de Compras Operaciones No Sujetas

Se colocarn en Libros de Compras aquellas operaciones NO SUJETAS que deban ser documentadas mediante Facturas/Notas de Crdito o Notas de Dbito. (Doctrina SENIAT)
Pasaramos al Libro de Ventas

1. Informacin sobre Retenciones. 2. Retenciones de periodos anteriores. 3. Facturacin a Entidades del Estado y Dbito Fiscal. 4.Contribuyente y No Contribuyente 5. Contingencia.

1. Anulaciones. 2. Errores del portal a considerar. 3. Ajustes. 4. Declaracin PAGO (Da)

Objetivo Cubierto
1. Obligacin Tributaria.

2. Facturacin.
3. Libros Especiales de Compra y Venta. 4. Declaraciones (Anulaciones y Errores del Portal)

Pregunta lo que quieras

Por tu atencin un milln de Gracias miguel.mileo@mileoconsultores.com 0412-4440511 0243-2330632 0243-2336032 @miguelmileo