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Clasificacin del presupuesto

1. 2. 3. 4. 5. Segn la flexibilidad Segn el periodo que cubran Segn el campo de aplicabilidad en la empresa Segn en el sector en el cual se utilicen tras clasificaciones

Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. A continuacin se expone una clasificacin de acuerdo con sus aspectos sobresalientes: !S"#$% &' (&")*+*&*,', -.gidos/ est0ticos/ fijos o asignados. Estos se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado este, no se per iten los a!ustes re"ueridos por las variaciones "ue sucedan. #e este odo se efect$a un control anticipado, sin considerar el co porta iento econ ico, cultural, pol%tico, de o&r'fico o !ur%dico de la re&in donde act$a la e presa. Esta for a de control anticipado dio ori&en al presupuesto "ue tradicional ente utilizaba el sector publico. (lexibles o 1ariables (on los presupuestos "ue se elaboran para diferentes niveles de actividad ) pueden adaptarse a las circunstancias "ue sur!an en cual"uier o ento. Estos uestran los in&resos, costos ) &astos a!ustados al ta a*o de operaciones anufactureras o co erciales. +ienen a plia aplicacin en el ca po de la presupuestacin de los costos, &astos indirectos de fabricacin, ad inistrativos ) ventas. !S"#$% "& 2"-* , 34" C4+-'%

La deter inacin del lapso "ue abarcar'n los presupuestos depender' del tipo de operaciones "ue realice la E presa, ) de la a)or o enor exactitud ) detalle "ue se desee, )a "ue a 's tie po corresponder' una enor precisin ) an'lisis. As% pues, pueden ,aber presupuestos: ' costos pla5os/ (on los presupuestos "ue se planifican para cubrir un ciclo de operacin ) estos suelen abarcar un a*o o enos. ' largo pla5o/ En este ca po se ubican los planes de desarrollo del estado ) de las &randes e presas. En el caso de los &obiernos los planes presupu-stales est'n ba!o las nor as constitucionales de cada pa%s. Los linea ientos &enerales suelen sustentarse en consideraciones econ icas, co o &eneracin de e pleo, creacin de infraestructura, luc,a contra la inflacin, difusin de los servicios de se&uridad social, fo ento del a,orro, etc.

Las &randes e presas adoptan este presupuesto cuando e prenden pro)ectos de inversin en actualizacin tecnol&ica, a pliacin de la capacidad instalada, inte&racin de intereses accionarios ) expansin de los ercados. +a bi-n ocurre cuando se utiliza el -todo uno . cuatro es decir se planifica el pri er a*o ) se les va su ando los restantes. A bos tipos de presupuestos son $tiles/ es i portante para los directivos tener de ante ano una perspectiva de los planes del ne&ocio para una per%odo suficiente ente lar&o, ) no se concibe -sta sin la for ulacin de presupuestos para per%odos cortos, con pro&ra as detallados para el periodo in ediato si&uiente. !S"#$% "& C'62 ," '2&*C'+*&*,', "% &' "62-"S'

2resupuesto 6aestro Es un 0resupuesto "ue proporciona un plan &lobal para un e!ercicio econ ico prxi o. 1eneral ente se fi!a a un a*o, debiendo incluir el ob!etivo de utilidad ) el pro&ra a coordinado para lo&rarlo. 2onsiste ade 's en pronosticar sobre un futuro incierto por"ue cuando 's exacto sea el presupuesto o pronostico, e!or se presentara el proceso de planeacin, fi!ado por la alta direccin de la E presa. 3eneficios: 1. #efine ob!etivos b'sicos de la e presa. 2. #eter ina la autoridad ) responsabilidad para cada una de las &eneraciones. 3. Es oportuno para la coordinacin de las actividades de cada unidad de la e presa. 4. 4acilita el control de las actividades. 5. 0er ite realizar un auto an'lisis de cada periodo. 6. Los recursos de la e presa deben ane!arse con efectividad ) eficiencia. Li itaciones: El 0resupuesto solo es un esti ado no pudiendo establecer con exactitud lo "ue suceder' en el futuro.
o

o o

El presupuesto no debe sustituir a la ad inistracin si no todo lo contrario es una ,erra ienta din' ica "ue debe adaptarse a los ca bios de la e presa. (u -xito depende del esfuerzo "ue se apli"ue a cada ec,o o actividad. Es poner de asiado -nfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede ocasionar "ue la ad inistracin trate de a!ustarlo o forzarlos a ,ec,os falsos. 2uadro 2o parativo #el 0resupuesto 7aestro.8 Este 0resupuesto es un odelo a se&uir por las caracter%sticas de su

aplicacin ) de obtencin de resultados, es directo, es ) ,asta cierto punto ase&ura el retorno de la inversin.

edirle, es co parativo

2resupuesto ,e peracin (on esti ados "ue en for a directa en proceso tiene "ue ver con la parte 9eurol&ica de la E presa, desde la produccin is a ,asta los &astos "ue conlleve ofertar el producto o servicio, son co ponentes de este rubro:

0resupuesto de :enta ;esti ados producido ) en proceso< 0resupuesto de produccin ;inclu)e &astos directos e indirectos< 0resupuesto de re"ueri iento de ateriales ;7ateria pri a, insu os, auto partes etc.< 0resupuesto ano de obra ;fuerza bruta, calificada ) especializada< 0resupuesto &asto de fabricacin. 0resupuesto costo de produccin ;sin el ar&en de &anancia< 0resupuesto &asto de venta ;capacitacin, vendedores, publicidad< 0resupuesto &asto de ad inistracin ;re"ueri iento de todo tipo de ano de obra ) distribucin del traba!o< 2resupuesto ,e 1entas (on esti ados "ue tienen co o prioridad deter inar el nivel de ventas real ) pro)ectado de una e presa, para deter inar li ite de tie po. 2o ponentes:

0roductos "ue co ercializa la e presa. (ervicios "ue prestar'. Los in&resos "ue percibir'. Los precios unitarios de cada producto o servicio. El nivel de venta de cada producto. El nivel de venta de cada servicio. =bservaciones: La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta ) las de 's partes del presupuesto aestro, es el pronostico de ventas, si este pronostico a sido cuidadosa ente ) con exactitud, los pasos si&uientes en el proceso presupuestal serian uc,os as confiables, por e!e plo: >l pronostico de venta su inistra los &astos para elaborar los presupuestos de:

0roduccin 2o pras 1astos de ventas 1astos ad inistrativos >l pronostico de venta e pieza con la preparacin de los esti ados de venta, realizado por cada uno de los vendedores, lue&o estos esti ados se re iten a cada &erente de unidad.

Elaboracin de un presupuesto de venta se inicia con un b'sico "ue tiene l%neas diversas de productos para un is o rubro el cual se pro)ecta co o pronostico de ventas por cada tri estre. 2resupuesto ,e 2roduccin (on esti ados "ue se ,allan estrec,a ente relacionados con el presupuesto de venta ) los niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de produccin es el presupuesto de venta pro)ectado ) a!ustados por el ca bio en el inventario, pri ero ,a) "ue deter inar si la e presa puede producir las cantidades pro)ectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exa&erado en la ano de obra ocupada. 0roceso:

Elaborando un pro&ra a de produccin. 0resupuestando las ventas por l%nea de produccin. Elaboracin de un pro&ra a de produccin consiste en esti ar el tie po re"uerido para desarrollar cada actividad, evitando un &asto innecesario en pa&o de ano de obra ocupada. 2resupuesto ,e 6ano ,e bra 726 8

Es el dia&nstico re"uerido para contar con una diversidad de factor ,u ano capaz de satisfacer los re"ueri ientos de produccin planeada. La ano de obra indirecta se inclu)e en el presupuesto de costo indirecto de fabricacin, es funda ental "ue la persona encar&ada del personal lo distribu)a de acuerdo a las distintas etapas del proceso de produccin para per itir un uso del 1??@ de la capacidad de cada traba!ador. 2o ponentes:

0ersonal diverso 2antidad ,oras re"ueridas 2antidad ,oras tri estrales :alor por ,ora unitaria 2resupuesto ,e #asto ,e (abricacin (on esti ados "ue de anera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso produccin, son &astos "ue se deben car&ar al costo del producto. (ustentacin:

Aoras 8 ,o bres re"ueridas. =peratividad de a"uinas ) e"uipos. (tocB de accesorios ) lubricantes.

=bservaciones.8 este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos anteriores para evitar un &asto innecesario "ue lue&o no se pueda revertir. 2resupuesto ,e Costo ,e 2roduccin (on esti ados "ue de anera especifica intervienen en todo el proceso de fabricacin unitaria de un producto, "uiere decir "ue del total del presupuesto del re"ueri iento de ateriales se debe calcular la cantidad re"uerida por tipo de l%nea producida la is a "ue debe concordar con el presupuesto de produccin. 2aracter%sticas:

#ebe considerarse solo los olde.

ateriales "ue se re"uiere para cada l%nea o

#ebe esti arse el costo. 9o todos re"uiere los is o ateriales. El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de produccin. 2resupuesto ,e -equerimiento ,e 6ateriales 72-68 (on esti ados de co pras preparado ba!o condiciones nor ales de produccin, ientras no se produzca una carencia de ateriales esto per ite "ue la cantidad se pueda fi!ar sobre un est'ndar deter inado para cada tipo de producto as% co o la cantidad presupuestada por cada l%nea, debe responder a los re"ueri iento de produccin, el departa ento de co pras debe preparar el pro&ra a "ue concuerde con el presupuesto de produccin, si ,ubiere necesidad de un a)or re"ueri iento se to ara la flexibilidad del pri er presupuesto para una a pliacin oportuna ) as% cubrir los re"ueri iento de produccin. 2resupuesto ,e #asto ,e 1entas 72#18 Es el 0resupuesto de a)or cuidado en su ane!o por los &astos "ue ocasiona ) su influencia en el &asto 4inanciero. (e le considera co o esti ados pro)ectados "ue se ori&ina durante todo el proceso de co ercializacin para ase&urar la colocacin ) ad"uisicin del is o en los ercados de consu o. 2aracter%sticas: 2o prende todo el 7arBetin&.

Es base para calcular el 7ar&en de Utilidad. Es per anente ) costoso. Ase&ura la colocacin de un producto. A plia ercado de consu idores. (e realiza a todo costo.

#esventa!as:

9o &enera rentabilidad. 0uede ser al utilizado. 2resupuesto ,e #astos 'dministrati9os 72#'8 2onsiderando co o la parte edular de todo presupuesto por"ue se destina la a)or parte del is o/ son esti ados "ue cubren la necesidad in ediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al siste a. #ebe ser lo 's austero posible sin "ue ello i pli"ue un retraso en el ane!o de los planes ) pro&ra as de la e presa. 3.2aracter%sticas Las re uneraciones se fi!an de acuerdo a la realidad econ ica de la e presa ) no en for a paralela a la inflacin. (on &astos indirectos. (on &astos considerados dentro del precio "ue se fi!a al producto o servicio. Ce&ir su aspecto le&al en la le&islacin laboral vi&ente. =bservaciones 0ara calcular el total neto, se debe calcular al total la deduccin de las retenciones ) aportaciones por le) de cada pa%s. 2resupuesto (inanciero 2onsiste en fi!ar los esti ados de inversin de venta, in&resos varios para elaborar al final un flu!o de ca!a "ue ida el estado econ ico ) real de la e presa, co prende:

0resupuesto de in&resos ;el total bruto sin descontar &astos< 0resupuesto de e&resos ;para deter inar el li"uido o neto< 4lu!o neto ;diferencia entre in&reso ) e&reso< 2a!a final. 2a!a inicial. 2a!a %ni a. Este inclu)e el calculo de partidas "ue inciden en el balance. 2o o son la ca!o o tesorer%a ) el capital, ta bi-n conocido co o ero&aciones de capitales. 2resupuesto de :esorer.a (e for ula con la esti acin prevista de fondos disponibles en ca!a, bancos ) valores de f'cil realizacin. +a bi-n se deno ina presupuesto de ca!a o de efectivo por"ue consolida las diversas transacciones relacionadas con la entrada de fondos onetarios ;ventas al contado, recuperaciones de cartera, in&resos financieros , etc< o con salida de fondos l%"uidos ocasionados por la con&elacin de deudas o a ortizaciones de cr-ditos o proveedores o pa&o de no ina, i puestos o dividendos. (e for ula en dos periodos cortos: eses o tri estres.

0resupuesto de Ero&aciones 2apitalizables 2ontrola las diferentes inversiones en activos fi!os co o son las ad"uisiciones de terrenos, construcciones o a pliaciones de edificios ) co pra de a"uinarias ) e"uipos, sirve para evaluar alternativas posibles de inversin ) conocer el onto de fondos re"ueridos ) su disponibilidad en el tie po. !S"#$% "% "& S"C: - "% "& C4'& S" 4:*&*C"% 2blicos (on a"uellos "ue realizan los 1obiernos, Estados, E presas #escentralizadas, etc., para controlar las finanzas de sus diferentes dependencias. En estos se cuantifican los recursos "ue re"uiere la operacin nor al, la inversin ) el servicio de la deuda publica de los or&anis os ) las entidades oficiales. 2ri9ados (on los presupuestos "ue utilizan las e presas particulares co o instru ento de su ad inistracin. :-'S C&'S*(*C'C* %"S !2 - S4 C %:"%*, 2-*%C*2'&"S Estos presupuestos son una especie de resu en, en el "ue se presentan los ele entos edulares en todos los presupuestos de la e presa. '4)*&*'-"S (on a"uellos "ue uestran en for a anal%tica las operaciones esti adas por cada uno de los departa entos "ue inte&ran la or&anizacin de la e presa. !2 - &' :;C%*C' ," 1'&4'C*<% "S:*6', S (on los presupuestos "ue se for ulan sobre bases e p%ricas/ sus cifras nu -ricas, por ser deter inadas sobre experiencias anteriores, representan tan slo la probabilidad 's o enos razonable de "ue efectiva ente suceda lo "ue se ,a planeado. "S:'%,'(on a"uellos "ue por ser for ulados sobre bases cient%ficas o casi cient%ficas, eli inan en un porcenta!e u) elevado las posibilidades de error, por lo "ue sus cifras, a diferencia de las anteriores, representan los resultados "ue se deben obtener.

!2 - S4 -"(&"=

"% & S "S:', S (*%'%C*"- S

," 2 S*C*<% (*%'%C*"-' Este tipo de presupuestos uestra la posicin est'tica "ue tendr%a la e presa en el futuro, en caso de "ue se cu plieran las predicciones. (e presenta por edio de lo "ue se conoce co o 0osicin 4inanciera ;3alance 1eneral< 0resupuestada. ," -"S4&:', S Due uestran las posibles utilidades a obtener en un per%odo futuro

," C S: S (e preparan to ando co o base los principios establecidos en los pronsticos de ventas, ) refle!an, a un per%odo futuro, las ero&aciones "ue se ,a)an de efectuar por concepto del 2osto +otal o cual"uiera de sus partes. !2 - &'S (*%'&*,',"S 34" 2-":"%," ," 2- 6 C*<% (e presentan en for a de 0ro)ecto 4inanciero ) de Expansin/ para su elaboracin es necesario esti ar los in&resos ) e&resos "ue ,a)a "ue efectuarse en el per%odo presupuestal. ," '2&*C'C*<% 9or al ente se elaboran para solicitud de cr-ditos. 2onstitu)en pronsticos &enerales sobre la distribucin de los recursos con "ue cuenta, o ,abr' de contar la E presa. ," (4S*<% (e e plean para deter inar anticipada ente las operaciones "ue ,a)an de resultar de una con!uncin de entidades. !2 - >-"'S ? %*1"&"S ," -"S2 %S'+*&*,', 2uando se desea cuantificar la responsabilidad de los encar&ados de las 'reas ) niveles en "ue se divide una co pa*%a. 2 - 2- #-'6'S Este tipo de presupuestos es preparado nor al ente por dependencias &uberna entales, descentralizadas, patronatos, instituciones, etc. (us cifras expresan el &asto, en relacin con los ob!etivos "ue se persi&uen, deter inando el costo de las actividades concretas "ue cada dependencia debe realizar para llevar a cabo los pro&ra as a su car&o.

+'S" C"Es a"uel "ue se realiza sin to ar en consideracin las experiencias ,abidas. Este presupuesto es $til ante la des edida ) continua elevacin de los precios, exi&encias de actualizacin, de ca bio, ) au ento continuo de los costos en todos los niveles, b'sica ente. Cesulta ser u) costoso ) con infor acin exte por'nea. ," :-'+'= Es el presupuesto co $n utilizado por cual"uier e presa/ su desarrollo ocurre nor al ente en las si&uientes etapas puras: 2-"1*S*<% 2&'%"'C*<% ( -64&'C*<% a8 2resupuestos 2arciales (e elaboran en for a anal%tica, ostrando las operaciones esti adas por cada departa ento de la e presa/ con base en ellos, se desarrollan los: b8 2resupuestos 2re9ios (on los "ue constitu)en la fase anterior a la elaboracin definitiva, su!etos a estudios ) a: '2- +'C* % La for ulacin previa est' su!eta a estudio, lo cual &eneral ente da lu&ar a a!ustes de "uienes afinan los presupuestos anteriores, para dar lu&ar al: 2-"S424"S: ,"(*%*:*1

Es a"u-l "ue final ente se va a e!ercer, coordinar, ) controlar en el per%odo al cual se refiera. La experiencia obtenida con este tipo de presupuestos dar' lu&ar a la elaboracin de:

'mauris -afael #erman 2olanco a auri&E,ot ail.co