IMPUESTO A LAS GANANCIAS .

ANTICIPOS La Resolucin AFIP 327 dispone que los contribuyentes y responsables de los impuestos a las ganancias debern determinar e ingresar anticipos a cuenta del tributo observando los procedimientos, formalidades, plazos y dems condiciones que se establecen en la mencionada norma.1.- Sujetos obligados En tal sentido estn obligados a cumplir el ingreso de los anticipos que, para cada caso, se indican a continuacin:
a) b) Sujetos comprendidos en el artculo 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias: 10 anticipos. Personas fsicas y sucesiones indivisas: 5 anticipos.

Quedan exceptuados de cumplir con esta obligacin los sujetos que slo hayan obtenido -en el perodo fiscal anterior a aqul en que corresponda imputar los anticipos- ganancias que hayan sufrido la retencin del gravamen con carcter definitivo. 2. - Determinacin El importe de cada uno de los anticipos se determina observando el siguiente procedimiento: a) Del monto del impuesto determinado por el perodo fiscal inmediato anterior a aqul al que corresponder imputar los anticipos, se deducen:
1. 2. De corresponder, la reduccin del gravamen que proceda en virtud de regmenes de promocin regionales, sectoriales o especiales vigentes, en la proporcin aplicable al ejercicio por el cual se liquidan los anticipos. Las retenciones y/o percepciones que resulten computables durante el perodo base, excepto las que revistan carcter de pago nico y definitivo. No son deducibles las retenciones y/o percepciones que se realizaran por ganancias imputables al ejercicio por el cual se liquidan los anticipos. Los pagos a cuenta sustitutivos de retenciones computables en el perodo base. El impuesto sobre los combustibles lquidos contenido en las compras de "gas oil" efectuadas en el curso del perodo base indicado, que resulte computable como pago a cuenta del gravamen de acuerdo con lo dispuesto en las normas vinculadas con el Impuesto sobre los Combustibles Lquidos y el Gas Natural. No ser deducible el impuesto sobre los combustibles lquidos contenido en las compras de "gas oil" efectuadas en el ejercicio por el cual se liquidan los anticipos. El pago a cuenta que resulte computable en el perodo base, en concepto de gravmenes anlogos pagados en el exterior, de acuerdo con lo dispuesto en la Ley de Impuesto a las Ganancias.El pago a cuenta que resulte computable en el perodo base, en concepto de impuesto a la ganancia mnima presunta, en las condiciones que establece la Ley respectiva.-

3. 4.

5. 6.

b) Sobre el importe resultante, conforme a lo establecido punto anterior, se aplicar el porcentaje que, para cada caso, seguidamente se indica:
1. Con relacin a los anticipos de los sujetos referidos en el inciso a) del punto 1 precedente: a) b) 2. Para la determinacin del primer anticipo: 25%. Para los nueve restantes: 8,33%.

Respecto de los anticipos de los sujetos mencionados en el inciso b) del punto uno precedente: 20%.

3.- Rgimen opcional Cuando los responsables de ingresar anticipos consideren que la suma a ingresar en tal concepto superar el importe definitivo de la obligacin del perodo fiscal al cual deba imputarse esa suma neta de los conceptos deducibles de la base de clculo de los anticipos-, podrn optar por efectuar los citados pagos a cuenta por un monto equivalente al resultante de la estimacin que practiquen, de conformidad con las pautas que se consignan a continuacin.a) La opcin podr ejercerse a partir de los anticipos que, para cada sujeto, se indican seguidamente:
1) 2) Personas fsicas y sucesiones indivisas: tercer anticipo, inclusive. Sujetos comprendidos en los artculos 69 de la Ley de Impuesto a las inclusive. Ganancias: quinto anticipo,

b) Sin embargo, la opcin podr ejercerse a partir del primer anticipo cuando se considere que la suma total a ingresar en tal concepto, por el rgimen general, superar, en ms del 40%, el importe estimado de la obligacin del perodo fiscal al cual es imputable. c) La estimacin deber efectuarse conforme a la metodologa de clculo de los anticipos, en lo referente a:
1. 2. 3. 4. Base de clculo que se proyecta. Nmero de anticipos. Alcuotas o porcentajes aplicables. Fechas de vencimiento.

d) A los efectos de hacer uso de la opcin, los responsables debern:

1. 2.

Presentar el formulario de declaracin jurada N 478. Presentar nota en la que se detallarn los importes y conceptos que integran la base de clculo proyectada y la determinacin de los anticipos a ingresar, exponiendo las razones que originan la disminucin. Esa nota deber estar firmada por el contribuyente o responsable, presidente, socio, representante legal o apoderado -segn el sujeto de que se trate- precedida dicha firma de la frmula establecida en el artculo 28 in fine del Decreto Reglamentario de la Ley N 11.683. La nota correspondiente a los sujetos comprendidos en el artculo 69 de la Ley del Impuesto a las Ganancias deber estar suscripta, adems, por contador pblico, y su firma, certificada por el consejo profesional o colegio que rija la matrcula. Los papeles de trabajo utilizados en la estimacin que motiva el ejercicio de la opcin, debern ser conservados en archivo a disposicin del personal fiscalizador de AFIP.-

3. 4.

Efectuar, en su caso, el pago del importe del anticipo que resulte de la estimacin practicada. Las obligaciones indicadas debern cumplirse hasta la fecha de vencimiento fijada para el ingreso del anticipo en el cual se ejerce la opcin. Sin perjuicio de todo ello, la dependencia de AFIP ante la cual se formalice la opcin podr requerir -dentro de los 10 das hbiles administrativos contados desde ese acto- los elementos de valoracin y documentacin que estime necesarios a los fines de considerar la procedencia de la solicitud respectiva.

5.

e) La presentacin mencionada en los puntos 1. y 2. del apartado anterior deber efectuarse ante la dependencia de AFIP que, para cada caso, se consigna a continuacin:
1. 2. En la Direccin de Grandes Contribuyentes Nacionales: los responsables que se encuentren bajo su jurisdiccin. En la dependencia que tenga a su cargo el control de las obligaciones del tributo por el cual se ejerza la opcin: los dems responsables.

f) El ingreso de un anticipo en las condiciones mencionadas en el apartado d) implicar, automticamente, el ejercicio de la opcin con relacin a la totalidad de ellos. g) El importe ingresado en exceso, correspondiente a la diferencia entre los anticipos determinados de conformidad al rgimen aplicable y los que se hubieran estimado, deber imputarse a los anticipos a vencer y, de subsistir un saldo, al monto del tributo que se determine en la correspondiente declaracin jurada. h) Si al momento de ejercerse la opcin no se hubiera efectuado el ingreso de anticipos vencidos, an cuando hubieran sido intimados por AFIP, esos anticipos debern abonarse sobre la base de los importes determinados en ejercicio de la opcin, con ms los intereses resarcitorios previstos en la

Ley N 11.683 calculados sobre el importe que hubiera debido ser ingresado conforme al rgimen analizado.i) Las diferencias de importes que surjan entre las sumas ingresadas en uso de la opcin, y las que hubieran debido pagarse por aplicacin de los correspondientes porcentajes sobre el impuesto real del ejercicio fiscal al que los anticipos se refieren, o el monto que debi anticiparse de no haberse hecho uso de la opcin, el que fuera menor, estarn sujetas al pago de los intereses resarcitorios previstos en la Ley N 11.683.-

Resolucin General AFIP N 327/1999

07 de Enero de 1999 Estado de la Norma: Vigente

DATOS DE PUBLICACIN Boletn Oficial: 08 de Enero de 1999 Boletn AFIP N 19, Febrero de 1999, pgina 363 ASUNTO IMPUESTO A LAS GANANCIAS, A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA Y SOBRE LOS BIENES PERSONALES - Fondo para Educacin y Promocin Cooperativa Regmenes de anticipos - Resolucin General N 4060 (DGI), sus modificatorias y complementarias - Su sustitucin. GENERALIDADES

TEMA IMPUESTO A LAS GANANCIAS-IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES -IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA -FONDO PARA EDUCACION Y PROMOCION COOPERATIVA-ANTICIPOS IMPOSITIVOS -BASE IMPONIBLEDECLARACION JURADA IMPOSITIVA -PAGO DE TRIBUTOS-OPCION DE ANTICIPOS IMPOSITIVOS VISTO

VISTO la Ley N 25.063 y los regmenes de anticipos de los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales, y del fondo para educacin y promocin cooperativa, establecidos por la Resolucin General N 4.060 (DGI), sus modificatorias y complementarias, y Referencias Normativas:

Ley N 25063 Resolucin General N 4060/1995 CONSIDERANDO

Que corresponde contemplar en la determinacin de la base para el clculo de los anticipos del impuesto a las ganancias la deduccin del gravamen sobre los combustibles lquidos -en las condiciones que establecen, para determinados sujetos, el artculo 15 de la Ley N 23.966, Ttulo III, de Impuesto sobre los Combustibles Lquidos y el Gas Natural, texto ordenado en 1998, el artculo 13 del Anexo aprobado por el artculo 1 del Decreto N 74 del 22 de enero de 1998 y la Resolucin General N 115-. De igual manera procede la deduccin de los gravmenes anlogos pagados en el exterior, con el alcance establecido por el artculo 1 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Que habindose establecido, por el Ttulo V de la Ley N 25.063, el impuesto a la ganancia mnima presunta, en funcin de las facultades otorgadas a este Organismo, procede implantar el correspondiente rgimen de anticipos. Que, por otra parte, con respecto al rgimen opcional de determinacin e ingreso de los anticipos vigente, se ha constatado la falta de certeza en las estimaciones efectuadas por los sujetos, en los meses en los que no se encuentra avanzado el ejercicio comercial o, en su caso, el ao calendario. Que, consecuentemente, es necesario establecer el momento a partir del cual se habilita el ingreso de anticipos calculados sobre la base estimada utilizable para el ejercicio de la opcin. Que, por razones de administracin tributaria, es necesario suprimir la eximicin del pago de anticipos del impuesto a las ganancias de aquellos productores agropecuarios que opten por efectuar el pago del impuesto al valor agregado, en forma anual. Que, con la finalidad de facilitar la consulta y aplicacin de los mencionados regmenes, teniendo en cuenta las modificaciones que se introducen, as como aquellas que se han realizado durante la vigencia de la citada resolucin general, es conveniente efectuar su sustitucin, incorporando en un solo cuerpo normativo todas las disposiciones relacionadas con la determinacin de anticipos.

Que han tomado la intervencin que les compete las Direcciones de Legislacin, de Asesora Tcnica y de Programas y Normas de Recaudacin. Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por los artculos 17 del Ttulo V de la Ley N 25.063, 21 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y su modificacin, y 7 del Decreto N 618 de fecha 10 de julio de 1997. Referencias Normativas:

Ley N 25063 Articulo N 17 (Titulo V) Ley N 11683 (T.O. 1998) Articulo N 21 (LEY DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO) Decreto N 618/1997 Articulo N 7 Ley N 23966 (T.O. 1998) Articulo N 15 (TITULO III) Decreto N 74/1998 Articulo N 13 (del Anexo) Resolucin General N 115/1998 Ley N 20628 (T.O. 1997) Articulo N 1 (LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS)

EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS RESUELVE:

TITULO I- REGIMENES DE DETERMINACION DE ANTICIPOS

Artculo 1: ARTICULO 1.- Los contribuyentes y responsables de los impuestos a las ganancias, a la ganancia mnima presunta y sobre los bienes personales, y del fondo para educacin y promocin cooperativa, debern determinar e ingresar anticipos a cuenta de los correspondientes tributos, observando los procedimientos, formalidades, plazos y dems condiciones que se establecen en la presente resolucin general.

CAPITULO A - ANTICIPOS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS.

Artculo 2 Texto vigente segn RG AFIP N 839/2000: ARTICULO 2.- A los fines dispuestos en el artculo 1, los contribuyentes y responsables del impuesto a las ganancias quedan obligados a cumplir el ingreso de los anticipos que, para cada caso, se indican a continuacin:

a) Sujetos comprendidos en el artculo 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones: DIEZ (10) anticipos. En el caso de ejercicios cuya duracin sea inferior a UN (1) ao, para la determinacin del nmero y el monto de los anticipos a ingresar, se aplicar lo dispuesto en el Anexo de la presente Resolucin General. b) Personas fsicas y sucesiones indivisas: CINCO (5) anticipos. Quedan exceptuados de cumplir la obligacin establecida en el prrafo anterior, los sujetos que slo hayan obtenido en el perodo fiscal anterior a aqul en que corresponda imputar los anticipos- ganancias que hayan sufrido la retencin del gravamen con carcter definitivo. Modificado por:

Resolucin General N 839/2000 Articulo N 1 (Artculo sustituido)

Textos Relacionados:

Resolucin General N 1756/2004 Articulo N 1 Artculo 2 Texto original segn RG AFIP N 327/1999: Artculo 3 Texto vigente segn RG AFIP N 839/2000:

ARTICULO 3.- El importe de cada uno de los anticipos se determinar de acuerdo con el siguiente procedimiento: a) Del monto del impuesto determinado por el perodo fiscal inmediato anterior a aqul al que corresponder imputar los anticipos, se deducirn: 1. De corresponder, la reduccin del gravamen que proceda en virtud de regmenes de promocin regionales, sectoriales o especiales vigentes, en la proporcin aplicable al ejercicio por el cual se liquidan los anticipos. 2. Las retenciones y/o percepciones que resulten computables durante el perodo base indicado (artculo 27, primer prrafo, de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y su modificacin), excepto las que revistan carcter de pago nico y definitivo. No sern deducibles las retenciones y/o percepciones que se realizaran por ganancias imputables al ejercicio por el cual se liquidan los anticipos. 3. Los pagos a cuenta sustitutivos de retenciones, conforme a las normas que los establezcan, computables en el perodo base.

4. El impuesto sobre los combustibles lquidos contenido en las compras de "gas oil" efectuadas en el curso del perodo base indicado, que resulte computable como pago a cuenta del gravamen de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 15 de la Ley N 23.966, Ttulo III, de Impuestosobre los Combustibles Lquidos y el Gas Natural, texto ordenado en 1998, el artculo 13 del Anexo aprobado por el artculo 1 del Decreto N 74 del 22 de enero de 1998 y la Resolucin General N 115. No ser deducible el impuesto sobre los combustibles lquidos contenido en las compras de "gas oil" efectuadas en el ejercicio por el cual se liquidan los anticipos. 5. El pago a cuenta que resulte computable en el perodo base, en concepto de gravmenes anlogos pagados en el exterior, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 1 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y con lo establecido, en lo pertinente, en el Ttulo IX de la misma, incorporado por la Ley N 25.063. 6. El pago a cuenta que resulte computable en el perodo base, en concepto de impuesto a la ganancia mnima presunta, en las condiciones que establece el artculo 13, "in fine", del Ttulo V de la Ley N 25.063, y su modificatoria. b) Sobre el importe resultante, conforme a lo establecido en el inciso anterior, se aplicar el porcentaje que, para cada caso, seguidamente se indica: 1. Con relacin a los anticipos de los sujetos referidos en el inciso a) del artculo 2: 1.1. Para la determinacin del primer anticipo: VEINTICINCO POR CIENTO (25%). 1.2. Para los nueve restantes: OCHO CON TREINTA Y TRES CENTESIMOS POR CIENTO (8,33%). 2. Respecto de los anticipos de los sujetos mencionados en el inciso b) del artculo 2: VEINTE POR CIENTO (20%). Modificado por:

Resolucin General N 839/2000 Articulo N 1 (Artculo sustituido) Artculo 3 Texto original segn RG AFIP N 327/1999: Artculo 4:

ARTICULO 4.- El ingreso del importe determinado en concepto de anticipo se efectuar los das dispuestos en el artculo 23- de cada uno de los meses del perodo fiscal que, para cada caso, se indican a continuacin:

a) Para los sujetos mencionados en el inciso a) del artculo 2: los anticipos vencern mensualmente el da que corresponda, a partir del mes inmediato siguiente, inclusive, a aquel en que opere el vencimiento general para la presentacin de las declaraciones juradas y pago del saldo resultante. b) Para los sujetos mencionados en el inciso b) del artculo 2: los anticipos vencern el da que corresponda de los meses de junio, agosto, octubre y diciembre del primer ao calendario siguiente al que deba tomarse como base para su clculo, y en el mes de febrero del segundo ao calendario inmediato posterior. Textos Relacionados:

Resolucin General N 760/2000 Articulo N 1 (Plazo especial para ingreso de anticipos cierres abril, mayo y junio del 2000.) Resolucin General N 2033/2006 Articulo N 1 (Plazo especial para ingreso de anticipos imputables al ejercicio fiscal 2006)

CAPITULO B ANTICIPOS DEL IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA.

Artculo 5: Derogado por:

Resolucin General N 2011/2006 Articulo N 30 Artculo 5 Texto segn RG AFIP N 1753/2004: Artculo 5 Texto original segn RG AFIP N 327/1999: Artculo 6:

Derogado por:

Resolucin General N 2011/2006 Articulo N 30 Artculo 6 Texto original segn RG AFIP N 327/1999: Artculo 7:

Derogado por:

Resolucin General N 2011/2006 Articulo N 30 Artculo 7 Texto original segn RG AFIP N 327/1999:

Artculo 8: Derogado por:

Resolucin General N 2011/2006 Articulo N 30 Artculo 8 Texto original segn RG AFIP N 327/1999:

CAPITULO C - ANTICIPOS DEL IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES.

Artculo 9: Derogado por:

Resolucin General N 2151/2006 Articulo N 42 (Derogada a partir del 02/01/07) Artculo 9 Texto original segn RG AFIP N 327/1999: Artculo 10:

Derogado por:

Resolucin General N 2151/2006 Articulo N 42 (Derogada a partir del 02/01/07) Artculo 10 Texto original segn RG AFIP N 327/1999: Artculo 11:

Derogado por:

Resolucin General N 2151/2006 Articulo N 42 (Derogada a partir del 02/01/07) Artculo 11 Texto original segn RG AFIP N 327/1999:

CAPITULO D - ANTICIPOS DEL FONDO PARA EDUCACION Y PROMOCION COOPERATIVA.

Artculo 12: Derogado por:

Resolucin General N 2045/2006 Articulo N 19 Artculo 12 Texto original segn RG AFIP N 327/1999:

Artculo 13: Derogado por:

Resolucin General N 2045/2006 Articulo N 19 Artculo 13 Texto original segn RG AFIP N 327/1999: Artculo 14:

Derogado por:

Resolucin General N 2045/2006 Articulo N 19 Artculo 14 Texto original segn RG AFIP N 327/1999:

TITULO INGRESO

II-REGIMEN

OPCIONAL

DE

DETERMINACION

Artculo 15: ARTICULO 15.- Cuando los responsables de ingresar anticipos, de acuerdo con lo establecido en el Ttulo I de la presente, consideren que la suma a ingresar en tal concepto superar el importe definitivo de la obligacin del perodo fiscal al cual deba imputarse esa suma -neta de los conceptos deducibles de la base de clculo de los anticipos-, podrn optar por efectuar los citados pagos a cuenta por un monto equivalente al resultante de la estimacin que practiquen, conforme a las disposiciones del presente Ttulo. Artculo 16: ARTICULO 16.- La opcin a que se refiere el artculo anterior podr ejercerse a partir de los anticipos que, para cada sujeto, se indican seguidamente: a) Personas fsicas y sucesiones indivisas (incluidos los sujetos comprendidos en los incisos c) -cuyos cierres de ejercicio coincidan con el ao calendario- y e) del artculo 2 del Ttulo V de la Ley N 25.063): tercer anticipo, inclusive. b) Sujetos comprendidos en los artculos 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y 2 del Ttulo V de la Ley N 25.063 -excepto incisos c) (cuyos cierres de ejercicio coincidan con el ao calendario) y e)-, y entidades cooperativas comprendidas en el artculo 6 de la Ley N 23.427 y sus modificaciones: quinto anticipo, inclusive. No obstante lo establecido en el prrafo anterior, la opcin podr ejercerse a partir del primer anticipo cuando se considere que la suma total a ingresar en tal concepto, por el

rgimen general, superar, en ms del CUARENTA POR CIENTO (40%), el importe estimado de la obligacin del perodo fiscal al cual es imputable. La estimacin deber efectuarse conforme a la metodologa de clculo de los respectivos anticipos, segn las normas que los rijan, en lo referente a: 1. Base de clculo que se proyecta. 2. Nmero de anticipos. 3. Alcuotas o porcentajes aplicables. 4. Fechas de vencimiento. Artculo 17: ARTICULO 17.- A los efectos de hacer uso de la opcin dispuesta por este Ttulo, los responsables debern: 1. Presentar el formulario de declaracin jurada N 478. 2. Presentar nota en la que se detallarn los importes y conceptos que integran la base de clculo proyectada y la determinacin de los anticipos a ingresar, exponiendo las razones que originan la disminucin. Esa nota deber estar firmada por el contribuyente o responsable, presidente, socio, representante legal o apoderado -segn el sujeto de que se trate- precedida dicha firma de la frmula establecida en el artculo 28 "in fine" del Decreto Reglamentario de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y su modificacin. La nota correspondiente a los sujetos indicados en el artculo 16 inciso b), deber estar suscripta, adems, por contador pblico, y su firma, certificada por el consejo profesional o colegio que rija la matrcula. Los papeles de trabajo utilizados en la estimacin que motiva el ejercicio de la opcin, debern ser conservados en archivo a disposicin del personal fiscalizador de este Organismo. 3. Efectuar, en su caso, el pago del importe del anticipo que resulte de la estimacin practicada. Las obligaciones indicadas debern cumplirse hasta la fecha de vencimiento fijada para el ingreso del anticipo en el cual se ejerce la opcin. Sin perjuicio de lo establecido, la dependencia ante la cual se formalice la opcin podr requerir -dentro de los DIEZ (10) das hbiles administrativos contados desde ese acto- los elementos de valoracin y documentacin que estime necesarios a los fines de considerar la procedencia de la solicitud respectiva.

Referencias Normativas:

Decreto N 1397/1979 Articulo N 28 Artculo 18:

ARTICULO 18.- La presentacin prevista en los puntos 1. y 2. del artculo anterior deber efectuarse ante la dependencia de este Organismo que, para cada caso, se establece a continuacin: a) En la Direccin de Grandes Contribuyentes Nacionales: los responsables que se encuentren bajo su jurisdiccin. b) En la dependencia que tenga a su cargo el control de las obligaciones del tributo por el cual se ejerza la opcin: los dems responsables. Artculo 19: ARTICULO 19.- El ingreso de un anticipo en las condiciones previstas en el artculo 17 implicar, automticamente, el ejercicio de la opcin con relacin a la totalidad de ellos. El importe ingresado en exceso, correspondiente a la diferencia entre los anticipos determinados de conformidad al rgimen aplicable para el respectivo tributo y los que se hubieran estimado, deber imputarse a los anticipos a vencer y, de subsistir un saldo, al monto del tributo que se determine en la correspondiente declaracin jurada. Si al momento de ejercerse la opcin no se hubiera efectuado el ingreso de anticipos vencidos, an cuando hubieran sido intimados por esta Administracin Federal, esos anticipos debern abonarse sobre la base de los importes determinados en ejercicio de la opcin, con ms los intereses previstos por el artculo 37 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y su modificacin, calculados sobre el importe que hubiera debido ser ingresado conforme al rgimen correspondiente. Referencias Normativas:

Ley N 11683 (T.O. 1998) Articulo N 37 (LEY DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO) Artculo 20:

ARTICULO 20.- Las diferencias de importes que surjan entre las sumas ingresadas en uso de la opcin, y las que hubieran debido pagarse por aplicacin de los correspondientes porcentajes -establecidos en los respectivos regmenes- sobre el impuesto real del ejercicio fiscal al que los anticipos se refieren, o el monto que debi anticiparse de no haberse hecho uso de la opcin, el que fuera menor, estarn sujetas al pago de los intereses resarcitorios previstos por el artculo 37 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y su modificacin.

Referencias Normativas:

Ley N 11683 (T.O. 1998) Articulo N 37 (LEY DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO) Artculo 21:

ARTICULO 21.- Los responsables que deban ingresar los anticipos del impuesto sobre los combustibles lquidos, dispuestos por la Resolucin General N 4.247 (DGI), sus modificatorias y complementaria, cuando consideren que la suma a ingresar correspondiente a esos anticipos habr de superar el importe definitivo de la obligacin del perodo fiscal al cual aqulla deba imputarse, podrn optar por efectuar los citados pagos a cuenta por un monto equivalente a la estimacin que practiquen segn las disposiciones de este Ttulo. La opcin podr ejercerse a partir del primer anticipo de cada perodo fiscal. Textos Relacionados:

Resolucin General N 4247/1996

TITULO III- DISPOSICIONES GENERALES

Artculo 22: ARTICULO 22.- Corresponder efectuar el ingreso de anticipos cuando el importe que se determine resulte igual o superior a la suma que, para cada caso, se fija seguidamente: a) Impuesto a las ganancias, correspondiente a los sujetos comprendidos en el inciso a) del artculo 2 de esta resolucin general; impuesto a la ganancia mnima presunta, correspondiente a los sujetos del inciso b) del artculo 5 de la misma, y fondo para educacin y promocin cooperativa: CUARENTA Y CINCO PESOS ($ 45.-). b) Impuesto a las ganancias, de personas fsicas y sucesiones indivisas, indicadas en el inciso b) del artculo 2 de esta resolucin general, impuesto a la ganancia mnima presunta de sujetos del inciso a) del artculo 5 de la misma, e impuesto sobre los bienes personales: CIEN PESOS ($ 100.-). Artculo 23: ARTICULO 23.- A los efectos de lo dispuesto en los artculos 4, 8, 11 y 14 fjanse, las siguientes fechas de vencimiento: TERMINACION C.U.I.T. FECHA DE VENCIMIENTO 0, 1, 2, 3 hasta el da 13, inclusive; 4, 5, 6 hasta el da 14, inclusive;

7, 8 9 hasta el da 15, inclusive. Cuando alguna de las fechas de vencimiento general indicadas precedentemente coincida con da feriado o inhbil, la misma, as como las posteriores, se trasladarn correlativamente al o a los das hbiles inmediatos siguientes. Textos Relacionados:

Resolucin General N 720/1999 Articulo N 1 (Establece fechas de vencimiento general para el ao calendario 2000.) Resolucin General N 937/2000 Articulo N 1 (Se establecen fechas de vencimiento para el ao calendario 2001.) Resolucin General N 1187/2001 Articulo N 1 (Se establecen fechas de vencimientos generales para el ao calendario 2002.) Resolucin General N 1392/2002 Articulo N 1 (Se establecen fechas de vencimientos generales para el ao calendario 2003) Resolucin General N 1607/2003 Articulo N 1 (Se establecen fechas de vencimiento para el ao calendario 2004) Resolucin General N 1782/2004 Articulo N 1 (Se establecen fechas de vencimiento para el ao calendario 2005) Resolucin General N 1985/2005 Articulo N 1 (Se establecen fechas de vencimiento para el ao calendario 2006) Resolucin General N 2179/2006 Articulo N 1 (Se establecen fechas de vencimiento para el ao calendario 2007) Resolucin General N 2373/2007 Articulo N 1 (Establece fechas de vencimiento general para el ao calendario 2008) Artculo 24 Texto vigente segn RG AFIP N 839/2000:

ARTICULO 24.- El ingreso de los anticipos se efectuar mediante depsito en las instituciones y con los elementos de pago que, para cada caso, se indican seguidamente: a) Los sujetos que se encuentren bajo jurisdiccin de la Direccin de Grandes Contribuyentes Nacionales: en el Anexo operativo del Banco de la Nacin Argentinal, mediante formulario de cancelacin 104 o volante de obligacin 105, segn corresponda. b) Los sujetos comprendidos en el Sistema Integrado de Control Especial: en el banco habilitado en la dependencia respectiva, con formulario de cancelacin 104 o volante de obligacin 105, segn corresponda. c) Los dems responsables: en cualquiera de las instituciones bancarias habilitadas, mediante los elementos de pago que para cada caso se indican a continuacin: 1. Impuestos a las Ganancias y sobre los Bienes Personales: el F. 799/A. 2. Impuesto a la Ganancias Mnima Presunta: el F. 799/C.

Dichos formularios debern ser cubiertos en todas sus partes y sern considerados como formularios de informacin para el cajero del banco correspondiente, no resultando comprobantes de pago. Como constancia del ingreso, de acuerdo con lo dispuesto en el prrafo precedente, el sistema emitir un tique que acreditar el cumplimiento de la obligacin. En caso de que los bancos habilitados no cuenten con el sistema computarizado o, de poseerlo, no se encuentre operativo, el ingreso de las obligaciones deber cumplirse mediante la presentacin de un ejemplar del cupn-boleta de pago F. 799 -por triplicado-, cubierto con indicacin de los conceptos e importes a pagar y debidamente grabado con los datos en relieve de la tarjeta identificatoria -puesta en vigencia mediante las Resoluciones Generales Nros. 3.798 (DGI) y 3.830 (DGI)- o la que disponga este Organismo o, en su defecto, exhibiendo cualquier otra constancia que acredite el alta en el impuesto respectivo. El original sellado del mencionado cupn-boleta F. 799 acreditar el cumplimiento del respectivo ingreso. Sin perjuicio de lo dispuesto en los prrafos precedentes las citadas obligaciones podrn cancelarse utilizando los cajeros automticos de las redes Banelco o Link, de acuerdo con las normas de la Resolucin General N 4.319 (DGI). 3. Fondo para Educacin y Promocin Cooperativa: formulario boleta de depsito 99. Modificado por:

Resolucin General N 839/2000 Articulo N 1 (Inciso a) sustituido) Artculo 24 Texto original segn RG AFIP N 327/1999: Artculo 25:

ARTICULO 25.- Las normas de la presente resolucin general se aplicarn segn se indica: 1. Los regmenes del Ttulo I, comprendidos en los Captulos A, B, C y D: 1.1. Sujetos comprendidos en el artculo 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones: para los anticipos imputables a los ejercicios cuyos cierres operan a partir del 31 de diciembre de 1999, inclusive. 1.2. Sujetos comprendidos en el artculo 2 del Ttulo V de la Ley N 25.063 excepto los del inciso c) (cuyos cierres de ejercicio coincidan con el ao calendario) y e): para los anticipos imputables a los ejercicios cuyos cierres operan a partir del 31 de diciembre de 1999, inclusive. 1.3. Entidades cooperativas comprendidas en el artculo 6 de la Ley N 23.427 y sus modificaciones: respecto de los anticipos imputables a ejercicios cuyos cierres operan a partir del 1 de julio de 1999, inclusive.

1.4. Personas fsicas y sucesiones indivisas (incluidos los sujetos del artculo 5, inciso a)): con relacin a los anticipos correspondientes al perodo fiscal 1999. 2. El rgimen dispuesto por el Ttulo II: con relacin a los anticipos que venzan a partir del mes de febrero de 1999, inclusive. Artculo 26: ARTICULO 26.- Aprubanse el Anexo y el volante de pago F. 799/C, que forman parte integrante de esta resolucin general. Artculo 27: ARTICULO 27.- Djanse sin efecto las normas de la Resolucin General N 4.060 (DGI) y sus modificatorias Nros. 4.185 (DGI) y 4.278 (DGI), con relacin a los anticipos a partir de los cuales, en funcin de lo dispuesto en el artculo 25, son de aplicacin las normas de la presente, sin perjuicio de mantener la vigencia del formulario de declaracin jurada N 478. Deroga a:

Resolucin General N 4060/1995 Resolucin General N 4185/1996 Resolucin General N 4278/1997 Artculo 28:

ARTICULO 28.- Toda indicacin hecha en disposiciones vigentes respecto de la Resolucin General N 4.060 (DGI), sus modificatorias y complementarias, se considerar referida a esta resolucin general o, en su caso, a los pertinentes artculos de la misma. Referencias Normativas:

Resolucin General N 4060/1995

Textos Relacionados:

Resolucin General N 4060/1995 Artculo 29:

ARTICULO 29.- Regstrese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y archvese.

ANEXO I Texto vigente segn RG AFIP N 1753/2004 ANEXO RESOLUCION COMPLEMENTARIAS. GENERAL N

RG

327(AFIP).

327,

SU

MODIFICATORIA

(TEXTO SEGUN RESOLUCION GENERAL N 1.753) ANTICIPOS DE LOS IMPUESTOS A LAS GANANCIAS Y A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA - EJERCICIOS DE DURACION INFERIOR A UN (1) AO 1. Anticipos cuya base de clculo es el impuesto determinado por un ejercicio anual y deben ser ingresados a cuenta del gravamen correspondiente a un ejercicio de duracin inferior a UN (1) ao: deber determinarse el monto de cada anticipo en las condiciones establecidas en el Captulo A o B del Ttulo I, segn corresponda, e ingresarse un nmero de ellos igual a la cantidad de meses que tenga el ejercicio de duracin inferior a UN (1) ao, menos UNO (1), de manera que el ltimo anticipo se ingrese el da que corresponda del mes anterior al de vencimiento del plazo para la presentacin de la declaracin jurada. 2. Anticipos cuya base de clculo es el impuesto determinado por un ejercicio de duracin inferior a UN (1) ao: a) Impuesto a las ganancias: Deber determinarse el monto de cada uno de los DIEZ (10) anticipos a ingresar en las condiciones establecidas en el Captulo A del Ttulo I, proporcionando su base de clculo de acuerdo con el siguiente procedimiento: Importe resultante conforme al inciso a) del artculo 3 _______________________________________________________ X 12 Nmero de meses del ejercicio de duracin inferior a UN (1) ao b) Impuesto a la ganancia mnima presunta: Deber determinarse el monto de cada uno de los ONCE (11) anticipos a ingresar en las condiciones establecidas en el Captulo B del Ttulo I, proporcionando su base de clculo de acuerdo con el siguiente procedimiento: Importe resultante conforme al inciso a) del artculo 6 _______________________________________________________ X 12 Nmero de meses del ejercicio de duracin inferior a UN (1) ao

Anexo Texto segn RG AFIP N 839/2000 Texto segn RG AFIP N 839/2000 : Anexo Texto original segn RG AFIP N 327/1999 Texto original segn RG AFIP N 327/1999 :

FIRMANTES Carlos Alberto Silvani

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