ETUDe De CAS 2010-01

LA MAREE NOIRE DU GOLFE DU MEXIQUE

JOL HOUDET & CHARLES GERMANEAU

CONSEQUENCES FINANCIERES POUR BP, METHODES DEVALUATION DES DOMMAGES ET PERSPECTIVES DEXTENSION DE LA COMPTABILITE

LA MAREE NOIRE DU GOLFE DU MEXIQUE : RAPPEL DES EVENEMENTS CLEFS

a mare noire du Deepwater Horizon, galement connue sous les noms de mare noire du Golfe du Mexique ou mare noire de British Petroleum (BP), est la plus grande dans lhistoire des Etats-Unis. Elle a t provoque le 20 avril 2010 par une explosion de la plateforme Deepwater Horizon qui oprait en eau profonde environ 80 kilomtres au sud-est du delta du Mississippi. Aprs une srie de tentatives infructueuses, BP a indiqu le 15 juillet que la fuite avait enfin t colmate, arrtant ainsi lcoulement dhydrocarbures dans le Golfe du Mexique pour la premire fois en 86 jours. Bien que le taux de fuite soit rapidement devenu le sujet de dbats intenses, le consensus actuel porte sur approximativement 5 millions de barils de ptrole librs, avec environ 4.2 millions de barils directement dans les eaux du Golfe du Mexique (Cleveland 2010). En outre, les valuations de lempreinte de la nappe dhydrocarbures varient considrablement (drives de donnes portant sur des prvisions de vents / courants ocaniques, de photographies ariennes et dimages satellites) : par exemple, Skytruth1 a estim lempreinte 110 000 kilomtres carrs.

BP tait le principal investisseur et dveloppeur du gisement de ptrole de Macondo o laccident sest produit. La plateforme Deepwater Horizon, appartenant Transocean Ltd., tait sous contrat avec BP pour exploiter un forage dexploration. lheure de lexplosion, BP et Transocean taient en train de fermer le puits de forage en anticipation de production ultrieure, alors que Halliburton avait rcemment accompli le cimentage des enveloppes dudit puits. Le gouvernement des tats-Unis a nomm BP comme partie responsable de laccident si bien que le groupe devra supporter lensemble des cots de nettoyage et de restauration rsultant des dommages causs par la mare noire. Bien que BP ait accept cette responsabilit, lentreprise a rcemment indiqu que Transocean et Halliburton mritaient tous deux dtre galement blms pour le dsastre (Cleveland 2010).

LES IMPLICATIONS FINANCIERES DE LA MAREE NOIRE POUR BP

e 27 juillet dernier, le groupe BP a publi son compte de rsultat pour le deuxime trimestre de lanne 2010. Celui-ci inclut US$ 32,2 milliards de charges lies la mare noire du Golfe du Mexique, dont US$2,9 milliards de dpenses effectivement encourues au 30 juin 20102. Toutes ces charges ont t traites comme charges exceptionnelles et ont t dduites du rsultat imposable3. Via la vente dactifs amricains au cours des 3,5 prochaines annes, BP mettra progressivement 20 milliards dUS$ dans un compte ddi, ce qui lui permettrait (selon ses dires) de satisfaire lensemble des rclamations lgitimes : celles tablies par le Gulf Coast Claims Facility (GCCF ; instance indpendante), celles issues des procs en cours et venir, celles renvoyant aux dpenses pour tenter de contenir la mare noire (tats bordant le golfe), et celles lies aux dommages sur les cosystmes. Notamment, BP sest engag financer jusqu US$500 millions pour un programme de recherche de 10 ans visant tudier les impacts sur les cosystmes marins et ctiers (a) de la mare noire

Figure 1 : Nappe de ptrole cumule du 25 avril au 16 juillet 2010 (Skytruth)

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Organisation non gouvernementale qui diffuse des images satellites auprs du grand public notamment des fins de sensibilisation environnementale. Le reste correspondrait des passifs environnementaux plus ou moins contingents la matrialisation dvnements futurs. A limage des pertes lies laffaire Kerviel pour la Socit Gnrale.

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Figure 2 : Impact comptable des charges exceptionnelles lies la mare noire du Golfe du Mexique (ligne Gulf of Mexico oil spill response ; BP 2010, p. 6)

et (b) des actions correctives menes en rponse cette dernire. Le groupe a galement accept de financer la construction de six bermes (environ US$360 millions) dans le cadre du projet dles-barrires de ltat de Louisiane. Toutefois, les charges comptabilises nincluent ni amendes ni pnalits, exceptes celles relevant dune responsabilit stricte dmontre dans le cadre du Clean Water Act (jusqu US$4 300 par baril de ptrole en cas de ngligence grave) ; BP soutenant quil ne lui tait pas possible destimer avec rigueur ces montants ventuels (contingents des ngociations intenses avec ltat fdral). En dautres termes, il existe de fortes incertitudes sur les montants totaux que BP devra dbourser, si bien que les 20 milliards dUS$ bloqus sur un compte ddi ne correspondent pas son chapeau de responsabilit financire. Selon les propres termes de lentreprise (BP 2010), les montants totaux des dpenses dpendront de beaucoup de facteurs, dont la date effective (et accepte par les parties prenantes) de larrt

complet des coulements dhydrocarbures du puits de forage, des volumes dhydrocarbures librs, du temps requis pour les efforts de nettoyage et de restauration (entrepris sur une chelle sans prcdent) ainsi que du nombre, de la nature et des montants des rclamations.

EVALUATION DES DOMMAGES ECONOMIQUES ET ECOLOGIQUES : DIFFICULTES METHODOLOGIQUES ET MANQUE DE TRANSPARENCE DE BP

l sera trs difficile de mesurer avec prcision, dans lespace et le temps, les impacts cologiques et conomiques de la mare noire du Golfe du Mexique4. Selon Costanza et al. (2010), celle-ci a directement et indirectement affect au moins 20 catgories de services cosystmiques dans et autour du Golfe du Mexique (ex. arrt quasi-total des pcheries commerciales de la Louisiane value environ US$2,5 milliards par an) ; dont ceux de la rgulation

4 Simplement par labsence dun tat des lieux socio-cologique exhaustif pr-datant la catastrophe, il savre difficile de quantifier avec prcision lampleur des dommages.

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CONSEQUENCES FINANCIERES POUR BP, METHODES DEVALUATION DES DOMMAGES ET PERSPECTIVES DEXTENSION DE LA COMPTABILITE du climat (squestration de carbone par les marais ctiers et les systmes aquatiques), de la protection contre les ouragans offerte par les marcages ctiers, ou encore ceux renvoyant aux valeurs culturelles, rcratives et spirituelles des cosystmes affects. Une tude rcente (Batker et al., 2010) a estim US$12 - 47 milliards par an la valeur conomique de tous les services cosystmiques associs au delta de fleuve du Mississippi. Si on suppose que celleci sera la rgion la plus affecte et quil y aura 10 50% de rduction des niveaux de disponibilit des services cosystmiques (SE) en raison de la mare noire, la valeur des SE perdus slverait entre US$1,2 et 23,5 milliards par an pour une dure indfinie (jusquau rtablissement des cosystmes), soit entre US$34 et 670 milliards en valeur actualise ( un taux dintrt de 3,5% ; Costanza et al., 2010). Comme lexplique Boyd (2010, p. 19), this raises the possibility that physical damages are under-estimated given the challenge of demonstrating causally related effects. The economic problem with the approach is that costs are not the same as benefits. A focus on restoration costs as the measure of damages can lead to both overand under-deterrence, depending on the relationship of restoration costs to the true social cost of the physical damages. Ds que les mthodes dvaluation des services cosystmiques atteindront un stade de maturit, les plaintifs et tribunaux auront trs probablement leur disposition des outils complmentaires puissants pour valuer les responsabilits et dommages lis aux cosystmes marins. Compte tenu des connaissances scientifiques et conomiques actuelles, lampleur des pnalits demeure pour linstant essentiellement contingente aux rsultats de ngociations politiques secrtes plutt que dtermines par des calculs objectivs par une dmocratie technique impliquant lensemble des parties intresses. Et cest sans doute pour cette raison que BP na pas divulgu la manire dont il est arriv chiffrer ses US$ 32,2 milliards de charges avant-impts lies la mare noire du Deepwater Horizon informations qui seraient critiques la fois (1) pour juger de la pertinence du montant global propos que (2) pour comprendre lampleur des efforts de restauration mettre en uvre pour restaurer (si possible) ce qui a t dtruit ou partiellement / temporairement dtrior. Si lon peut aisment comprendre lintrt fiscal pour BP de dduire du revenu imposable une telle charge exceptionnelle, le manque de transparence sur le calcul des dommages conomiques et cologiques naugure rien de bon quand lanticipation et la gestion de futurs accidents similaires

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Figure 3 : Nettoyage du rivage en Louisiane, 23 mai 2010 (Deepwater Horizon Response; Flickr)

Dans la pratique toutefois, les reprsentants du gouvernement amricain trouveront (logiquement) difficile de mesurer rigoureusement les SE perdus (Boyd 2010) ; les fondements mthodologiques et les rsultats de telles tudes tant souvent fortement contests par les parties prenantes (ex. manque de prcision, impossibilit de transfrer les rsultats dun contexte un autre de manire rigoureuse ; voir Chevassus-au-Louis et al., 2009). Comme alternative, les agences gouvernementales se sont traditionnellement concentres sur une approche dvaluation des dommages bien plus pragmatique : lapproche par les cots de remplacement o le but nest autre que de remplacer la richesse conomique et cologique perdue via la mesure de leurs cots de restauration effectifs. En dautres termes, en sollicitant des offres de restauration et en mobilisant les cots obtenus dans les ngociations portant sur lvaluation des dommages, ils vitent davoir mesurer la richesse sociale perdue. Cependant, les dommages cologiques ne sont pas tous aisment visibles, prvisibles ou / et remdiables.

Figure 4 : Plateforme de forage Deepwater Horizon en feu (Us Coast Guards; Wikimedia Commons)

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CONSEQUENCES FINANCIERES POUR BP, METHODES DEVALUATION DES DOMMAGES ET PERSPECTIVES DEXTENSION DE LA COMPTABILITE QUEL ROLE POUR LA COMPTABILITE POUR UNE MEILLEURE REGULATION DES RISQUES ET ACCIDENTS ECOLOGIQUES ? a mare noire du Deepwater Horizon va probablement conduire une rgulation plus stricte des activits de forage en pleine mer aux Etats-Unis (et dans le reste du monde ?), aussi bien en matire de contrle sant scurit environnement des exploitations en cours et quen termes dautorisation daccs de nouveaux gisements dhydrocarbures. Comme le souligne BP (2010, p. 33), significant uncertainties over the extent and timing of costs and liabilities relating to the incident and the changes in the regulatory and operating environment that may result from the incident have increased the risks to which the group is exposed. These uncertainties are likely to continue for a significant period. These risks have had and are expected to have a material adverse impact on the groups business, competitive position, cash flows, prospects, liquidity, shareholder returns and/or implementation of its strategic agenda. Une telle dclaration souligne limportance de lintgration systmatique dindicateurs de biodiversit et de services cosystmiques au sein des systmes et procdures de gestion des risques de lensemble des entreprises aux activits potentiellement dangereuses ; car celles-ci oprent toutes ncessairement au sein dcosystmes sensibles, quils soient marins, aquatiques ou terrestres. Aussi Synergiz souligne limportance dune extension de la comptabilit gnrale (ou financire) des entreprises une comptabilit cosystmique intgrant des donnes non-montaires (Houdet 2010 ; Houdet et al., 2010). En France, la loi n 2010-788 du 12 juillet 2010 (L.225-102-1 du Code de commerce) portant engagement national pour lenvironnement (loi Grenelle II) remplacera larticle 116 de la loi NRE de 2001 ds lexercice 2011 : elle prescrit (1) la remise plat des informations sociales et environnementales demandes, (2) llargissement des obligations de reporting aux entreprises non cotes et un primtre groupe et (3) linstauration dune vrification par un tiers indpendant ds lexercice 2011 pour les entreprises cotes (2016 pour les autres). Or, les prescriptions ne vont pas assez loin en matire de biodiversit et de services cosystmiques (BSE) : la loi nimpose pas lusage dindicateurs permettant de prendre en compte des dynamiques territoriales relles (dpendances et impacts). En outre, les personnes morales de droit public (administrations, collectivits) ne sont pas concernes ce jour. Suite la mare noire du Deepwater Horizon, le minimum que lon pourrait demander toute personne morale de droit priv, public, ou mixte (de plus de 200 salaris, avec un Chiffre dAffaires de 10M ou avec des activits prsentant des risques cologiques importants) serait de rendre compte systmatiquement dans leurs rapports annuels (en annexe des bilans et comptes de rsultat pour une entreprise) : de ltat des cosystmes dans lesquels lorganisation a des actifs (plateformes de forage, sites de stockage, raffineries) contrls directement ou exploits par des sous-traitants ou partenaires dans le cadre de jointventures (donnes cologiques spatialises pour chaque actif). des lments socio-cosystmiques dtruits et dgrads (ex. habitats, populations despces animales et vgtales) suite des accidents causs directement ou indirectement par lentreprise ; des (mthodes de) calculs dvaluation des dommages conomiques et cologiques pour tous les accidents causs directement ou indirectement par lentreprise, en particulier pour ceux impliquant la comptabilisation de charges et / ou passifs environnementaux ; des (mthodes de) calculs dquivalences cologiques utiliss pour justifier les mesures compensatoires ralises suite une tude dimpacts ; de lefficacit cologique et de lefficience socio-conomique des mesures de mitigation des impacts et de restauration des dommages mises en uvre (valuations ex post).

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Figure 5 : Plican mazout au centre vtrinaire de Fort Jackson, en Louisiane, le 20 mai 2010 (International Bird Rescue Research Center; Flickr)

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CONSEQUENCES FINANCIERES POUR BP, METHODES DEVALUATION DES DOMMAGES ET PERSPECTIVES DEXTENSION DE LA COMPTABILITE Rfrences : Boyd, J., 2010. Lost ecosystem goods and services as a measure of marine oil pollution damages. Resources for the Future DP 10-31, 25p. Batker, D.P., de la Torre, I., Costanza, R., Swedeen, P., Day, J.W., Jr., Boumans, R., Bagstad, K., 2010. Gaining ground - Wetlands, hurricanes and the economy: the value of restoring the Mississippi River Delta. Earth Economics Tacoma, WA. BP p.l.c., 2010. Group results Second quarter and half year 2010. Consult le 20 Octobre; URL : http://www.bp.com/ liveassets/bp_internet/globalbp/STAGING/global_assets/ downloads/B/bp_second_quarter_2010_results.pdf Chevassus-au-Louis, B., salles, J.-M., Pujol, J.-l., 2009. Approche conomique de la biodiversit et des services lis aux cosystmes. Contribution la dcision publique. Centre dAnalyse Stratgique. Consult le 6 Novembre 2009; URL : http://www.strategie.gouv.fr/IMG/pdf/rapport_bio_v2.pdf Cleveland, C., 2010. Deepwater Horizon oil spill [online]. The Encyclopedia of Earth. Consult le 25 Octobre 2010; URL : http://www.eoearth.org/article/Deepwater_Horizon_oil_spill Costanza, R., Batker, D., Day, J., Feagin, R.A., Martinez, M.L., Roman, J., 2010. The perfect spill: solutions for averting the next Deepwater Horizon. Consult le 25 Octobre 2010; URL : http://www.thesolutionsjournal.com/ node/629 Houdet, J., 2010. Entreprises, biodiversit et services cosystmiques. Quelles interactions et stratgies? Quelles comptabilits? Thse de Doctorat, Sciences de Gestion, AgroParisTech - ABIES, 342p. Houdet, J., Trommetter, M., Weber, J., 2010. Rendre compte des dpendances et impacts en matire de biodiversit et de services cosystmiques. Vers la standardisation dun Bilan Biodiversit. Ore, 16p. Citation recommande : Houdet, J., Germaneau, C., 2010. La mare noire du Golfe du Mexique: consquences financires pour BP, mthodes dvaluation des dommages et perspectives dextension de la comptabilit. Etude de cas 2010-01, Synergiz, 5p.

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