Professional Documents
Culture Documents
123
d+ -ermite poner de manifiesto las diferencias o des iaciones que se producen entre lo que se pens que de!#a ocurrir y lo que realmente ocurre en la empresa. El estudio de estas des iaciones o diferencias, nos a a permitir de una forma r&pida y efica" modificar aquellas actuaciones de la gestin que lo requieran y a$ustar las pre isiones esta!lecidas en el presupuesto. Este planteamiento !&sico es una herramienta que permite racionali"ar la gestin en todos los ni eles de la empresa, sin em!argo, no es ninguna panacea 4mara illoso+ que adem&s resulta lenta y costosa su implantacin. %e modo que cuando se decide implantar se a a incurrir en un coste ele ado durante el tiempo suficiente en el que se aya depurando y a$ustando ese presupuesto a las cifras ptimas de la empresa. Aunque sea costosa su implantacin es renta!le hacerlo porque nos permite lle ar a ca!o un an&lisis de la empresa que a a ser enta$oso e interesante para ella. 16.2-. IMPLANTACIN DEL CONTROL PRESUPUESTARIO. Esta implantacin conlle a tres fases* a+ 5ase de pre isin* se esta!lece despu6s de lle ar a ca!o un an&lisis de las posi!ilidades, tanto propias como de mercado, cu&les son los o!$eti os que se piensa, que se han de cumplir a lo largo del periodo presupuestado. !+ 5ase de planificacin o adecuacin de los medios a los o!$eti os propuestos* lle ar a ca!o esta fase implica la necesidad de estudiar y anali"ar la me$or asignacin de los recursos a cada una de las acti idades desarrolladas en la empresa. c+ 5ase de control* en la que se calculan las diferencias o des iaciones entre lo presupuestado y lo reali"ado. %iferencias que se anali"ar&n y conducir&n a tomar decisiones tendentes a la correccin de errores.
.,/TA0I'I%A% %E .,1TE1
127
16.3-. LA PRESUPUESTACIN POR FUNCIONES. )amos a hacer referencia al periodo presupuestario. Este periodo es el espacio temporal para el cual se ela!ora el presupuesto, es decir, es la duracin del presupuesto. -resupuestos hay a corto pla"o y largo pla"o 4tesorer#a a corto pla"o y el de in ersiones a largo pla"o+. Presupuesto por funciones o de explotacin: Este presupuesto es a corto pla"o, pero como m#nimo de!e cu!rir un ciclo entero de e(plotacin. /ormalmente este presupuesto tendr& una duracin anual, tam!i6n puede ser en periodos m&s cortos. 8esulta con eniente, para e itar que e(istan interrupciones, solapar un periodo anual con otro, planteando de esta manera el presupuesto permanente. Este presupuesto consiste en tomar como periodo la anualidad m&s uno o dos meses del a9o siguiente 46sta es la clasificacin m&s importante para el modelo de costes standard+. El presupuesto por funciones consiste en di idir el presupuesto glo!al de la empresa de manera paralela a las cinco funciones cl&sicas que se pueden definir en la empresa. a+ -resupuesto de entas* es el primero que se a a reali"ar porque es el que nos a a definir la pol#tica de produccin para el periodo presupuestado. !+ -resupuesto de produccin* estar& ela!orado en !ase a la pol#tica de entas y a la pol#tica de e(istencias que siga la empresa o pre ea seguir. 1e a a reali"ar en unidades f#sicas. c+ -resupuesto de apro isionamiento y fa!ricacin* en 6ste se an a recoger todos los consumos de factores correspondientes a la fase de apro isionamiento y fa!ricacin, que son materia prima, M,% y costes indirectos 4son cifras de consumos pre istos, no reales+. Este presupuesto se hace en unidades monetarias. .on este presupuesto se an a recoger las cifras de costes standard. d+ -resupuesto de distri!ucin. e+ -resupuesto de administracin y financiacin
.,/TA0I'I%A% %E .,1TE1
112
Estos dos :ltimos pueden ela!orarse de forma con$unta. Todos estos presupuestos est&n #ntimamente relacionados entre s# y adem&s de!en estar tam!i6n relacionados con el presupuesto de tesorer#a 4co!ros y pagos+ y tam!i6n con el de in ersiones.
.,/TA0I'I%A% %E .,1TE1
111