RECUENTO DE LAS PRINCIPALES NORMAS EN MATERIA TRIBUTARIA Y LABORAL

LO QUE LAS EMPRESAS DEBEN TOMAR EN CUENTA PARA 2014 Es importante no afectar el normal desarrollo y crecimiento empresarial.

A continuacin hacemos un recuento de las principales disposiciones tributarias, laborales y administrativas que las empresas deben tener en cuenta durante 2014. Las normas que sintetizamos son de aplicacin para las empresas en general, y se precisa en cada caso las que corresponden a las micro y pequeas empresas (mypes). El oportuno cumplimiento de las normas que advertimos evitar la aplicacin de sanciones tributarias y laborales y otras controversias que pudieran afectar el normal desarrollo y crecimiento empresarial.

ASPECTO TRIBUTARIO LA UIT del ao 2014, como ndice de referencia tributaria y administrativa, es equivalente S/. 3800 (D.S. 304-2013-EF de 12.12.13). Para los pagos a cuenta del IR enero/febrero, las empresas deben considerar el coeficiente del ao 2012 o el 1,5% sobre los ingresos netos del mes, lo que resulte mayor (Art. 85 Ley del IR). Las exoneraciones del IR contempladas en el Art. 19 de la ley (asociaciones, fundaciones, intereses por ahorros que perciben las personas naturales, etctera) continuarn vigentes al 31 de diciembre de 2015 (Ley 29966 de 18.12.12). Las exoneraciones del IGV comprendidas en los apndices I (bienes) y II (servicios) continuarn vigentes hasta el 31 de diciembre de 2015 (Ley 29966 de 18.12.12) La rebaja de multas aduaneras se ha prorrogado por un ao ms desde el 09.11.13 al 08.11.14 (Res. 321-2013/Sunat de 05.11.13). Los nuevos agentes de percepcin (563 contribuyentes), designados desde el 1 de febrero de 2014, no sern pasibles de multa por incumplimiento de las normas de percepciones cuando el nacimiento de la obligacin del IGV se produzca durante los dos primeros meses, esto es, durante los meses de febrero y marzo de 2014 (Res.277-2014/Sunat de 07.09.13 y D.S. 293-2013-EF de 01.12.13). Los consumidores finales personas naturales que compran bienes afectos a percepcin, desde el 1 de enero de 2014 no pagarn el 2% adicional de percepcin cuando el monto de la operacin no supere los S/.1500. Hasta el 31.12.13, el monto fue S/. 700 (D.S 293-2013-EF de 01.12.13).

En la constancia de detracciones debe consignarse el mes y ao al que corresponde la operacin, a fin de evitar que la Sunat alegue que existen inconsistencias, esto es, que no hay concordancia entre las declaraciones juradas presentadas y el monto del fondo del BN (Res. 3172013/Sunat de 24.10.13). Las gratificaciones de julio y diciembre continuarn inafectas a los aportes a EsSalud, ONP y AFP hasta el 31 de diciembre de 2014; pero s estn gravadas con la quinta categora, de corresponder (Ley 29714 de 19.06.11). La devolucin del Fonavi, segn la Ley del Presupuesto 2014 Ley 30114 (02.12.13) , estar sujeta a las reglas que se indican: Comprender la totalidad de las contribuciones efectuadas por los trabajadores dependientes y servidores independientes entre julio 1979 y agosto 1998. Sern beneficiarios de la devolucin del Fonavi los trabajadores que se inscriban hasta el 31.08.2014 y se encuentren inscritos en el respectivo padrn. En la devolucin se priorizar a los mayores de 65 aos o personas con discapacidad entre 55 y 65 aos, y los menores de 55 aos de edad. Todas las entidades pblicas y privadas (empleadores) debern remitir, a solo requerimiento de la comisin ad hoc, la informacin sobre las contribuciones retenidas y pagadas a Sunat (septuagsima segunda disposicin, Ley del Presupuesto 2014). Sunat flexibilizar las causales de ingreso como recaudacin, establecer excepciones, dispondr casos en los que el ingreso ser parcial, establecer el procedimiento del extorno a la cuenta de detracciones, entre otras medidas (resolucin de Sunat prxima a publicarse). El crdito contra el IR, equivalente al 1% del monto de la planilla, por capacitacin de los trabajadores al que tendrn derecho las micro, pequeas y medianas empresas regir durantelos aos 2014, 2015 y 2016 (D.S. 234-2013-EF de 19.09.13). En el recibo por honorarios, a partir de agosto de 2014, fecha en que se reinician los aportes obligatorios de los trabajadores independientes a la AFP/ONP, se debe consignar las tasas de aportacin correspondientes (Res. 230-2013/Sunat de 25.07.13).

ASPECTO LABORAL El sueldo mnimo se mantiene en S/. 750 mensuales (D.S. 007-2012-TR de 17.05.12). La asignacin familiar, en tanto se mantenga el mismo monto el sueldo mnimo, continuar en S/. 75 (Ley 25129 de 06.12.89). Las nuevas escalas de multas laborales regirn desde marzo de 2014. Se trata de escalas diferenciadas, la primera para la micro empresa, la segunda para la pequea empresa y la tercera para las no mype, con derecho a una reduccin del 90% en casos de subsanacin voluntaria o inducida (D.S. 012-2013-TR de 07.12.13).

Las multas laborales para las mype, que se aplicarn desde marzo 2014, no podrn exceder el 1% de los ingresos del ao anterior de la empresa infractora (D.S. 012-2013-TR de 07.12.13). El aporte de los independientes a la AFP/ONP se reiniciar el 1 de agosto de 2014, mediante tasas progresivas: 2,5% en casos de AFP y 5% si se opta por la ONP (Ley 30082 de 22.09.13). Remype a cargo de Sunat. Desde enero 2014, el Registro de Micro y Pequea Empresa (Remype) estar a cargo de Sunat y no del Ministerio de Trabajo (Ley 30056 de 02.07.13). Los requisitos para calificar a las mypes han variado desde julio 2013. En efecto, si se trata de microempresas constituidas hasta el 02.07.13, mantienen los requisitos de contar con un mximo de 10 trabajadores y sus ingresos no deben superar las 150 UIT. Tratndose de pequeas empresas, deben contar hasta con 100 trabajadores y sus ingresos anuales no deben superar las 1700 UIT. En el caso de micro y pequeas empresas nuevas, constituidas desde el 03.07.13, ya no se toma en cuenta el nmero de trabajadores, sino tan solo el monto de sus ingresos, que continuarn en 150 UIT y 1700 UIT anuales, respectivamente (Ley 30056 de 02.07.13) Los registros simplificados para las mype sobre seguridad y salud en el trabajo fueron aprobados por R.M. 082-2013-TR de 04.05.13.

Fuente: Dr. Vctor Zavala C.C de Lima