Py 2014 0 Capitulo III Legal Laboral Mcas Patentes

FORMULACIN Y EVALUACIN DE PROYECTOS DE INVERSIN
CPC SEGUNDO EZEQUIEL RAMREZ RENGIFO
UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA C.P.C. SEGUNDO E. RAMREZ RENGIFO
CURSO: PROYECTOS DE INVERSIN 14/02/2014
UNIDAD III-Parte III: Organizacin y Estructura del proyecto
Sesin 19-20: Objetivo Analizar los aspectos legales, laborales, marca, licencia del proyecto. Analizar los casos que se presentan para la toma de decisiones en la organizacin del proyecto.
Leer capitulo 5 Sapag.

UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA C.P.C. SEGUNDO E. RAMREZ RENGIFO CURSO: PROYECTOS DE INVERSIN 14/02/2014
El pesimista se queja del viento, el optimista espera que cambie y el realista ajusta las velas
William George Ward
Introduccin
Por la viabilidad legal de un proyecto se determina la existencia o inexistencia de normas que pudieran restringir la realizacin del negocio o condicionar su materializacin al cumplimiento de algunos requisitos mnimos para poder implementarlo. Por otra parte, el estudio tcnico de la viabilidad econmica estima las inversiones de una construccin y de una tecnologa y los costos de su uso.(Sapag)
Entre otros, se deber considerar el gasto que podran ocasionar algunos de los siguientes factores legales:
- Patentes y permisos municipales - elaboracin de contratos laborales y comerciales - estudios de posesin y vigencia de ttulos de propiedad - gastos asociados con la inscripcin en registros pblicos de propiedad - inscripcin de marcas - aranceles y permisos de importacin - indemnizaciones de desahucios - contratos con mutuales de seguridad de los trabajadores - obligaciones en caso de accidentes del trabajo - tratamiento fiscal de depreciaciones y amortizaciones contables - impuestos a las ganancias, la propiedad y el valor agregado - regulaciones internacionales
N DEPRECIACIN contable Bienes tributario 1
% mximo depreciacin anual
1 2 3
Ganado de trabajo y reproduccin; redes de pesca. Vehculos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos generales Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y de construccin; excepto muebles, enseres y equipos de oficina Equipos de procesamiento de datos Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01.01.91 Otros bienes del activo fijo Aves reproductoras (procedimiento DS N 037-2000-EF; Res. Sup. N 018-2001/SUNAT) % mximo depreciacin Gallinas.
25% 20% 20%
4 5 6 7
25% 10% 10% 75%
DEPRECIACIN contable tributario 1

Bienes
% mximo depreciacin anual
Maquinaria y equipo cedido en arrendamiento; maquinaria y equipo usado exclusivamente para actividades mineras, petrolera y de construccin. Art. 39 de la LIR, los edificios y construcciones slo ser depreciados mediante el mtodo de lnea recta, a razn de 5% anual (Ley 29342)
20% 5%
10 La depreciacin de activos fios adquiridos a partr del 01.01.2001 mediante arrendamiento financiero se realiza de acuerdo a las normas del Impuesto a la Renta, excepcionalmente se podr depreciar en funcin al contrato (Art. 6 de la Ley N 27394)
20%
DEPRECIACIONES ACELERADAS PARA LAS MYPES - 3
GASTOS NO ADMITIDOS (Artculo 44 de la Ley y artculo 25 del Reglamento)
La amortizacin de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricacin y otros activos intangibles similares
Sin embargo, el precio pagado por los activos intangibles de duracin limitada, a opcin del contribuyente, podr ser considerado como gasto y aplicado a los resultados del negocio en un solo ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo de diez (10) aos.
La regla anterior no es aplicable a los activos aportados.
PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
Nota Importante: Para efectos de su contabilizacin, el Consejo Normativo ha Contabilidad con Resolucin N 046-2011-EF/94, ha precisado que para el reconocimiento de las participaciones de los trabajadores en las utilidades de las empresas determinadas sobre BASE TRIBUTARIA, se deber hacer de acuerdo con la NIC19 Beneficios a los Empleados y no por analoga con la NIC 12 Impuesto a las Ganancias o la NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes. La presente Resolucin entra en vigencia a partir del ejercicio 2011, siendo opcional la aplicacin en las empresas, en la presentacin de sus Estados Financieros del ejercicio 2010.
MTODOS
Lnea recta: Igual todos los aos de vida til Unidades producidas: De acuerdo a la produccin Suma de los dgitos de los aos: Mayor los primeros aos Doble saldo decreciente: Mayor los primeros aos
VIDA TIL Y EL VALOR DE DESECHO Difcil estimar la vida til y el valor de desecho, de recuperacin o de rescate de un activo fijo. Es necesario determinar antes de poder calcular el gasto de depreciacin para un perodo. Se estima la vida til de acuerdo con la experiencia previa obtenida con activos similares propiedad de la empresa.
Las autoridades tributarias (fiscales) y las distintas instituciones de peritaje establecen pautas para llegar a estimaciones aceptables.
MTODOS
Lnea recta: Igual todos los aos de vida til
MTODOS
Unidades producidas: De acuerdo a la produccin
MTODOS Suma de los dgitos de los aos: Mayor los primeros aos
MTODOS Doble saldo decreciente: Mayor los primeros aos
TASAS ESPECIALES DEL IMPUESTO A LA RENTA. - 1

Promocin de la Inversin en la Amazona (Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona, cuya plena vigencia ha sido restituida por la Ley 29742, publicada el 9 de julio del 2011). Zona 1 de la Amazona Los departamentos, provincias y distritos comprendidos en la Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona (Ley N 27037), no incluidos en la Zona 2.
Zona 2 de la Amazona Departamento de Loreto; Departamento de Madre de Dios; Distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y provincias de Atalaya y Purs del departamento de Ucayali.
Actividades econmicas: Agropecuaria; Acuicultura; Pesca; Turismo Actividades Manufactureras vinculadas al procesamiento, transformacin y comercializacin de productos primarios provenientes de las actividades antes indicadas. Transformacin Forestal. Siempre que dichas actividades sean producidas en la zona.
BENEFICIOS TRIBUTARIOS - 2
Exoneracin
Estn exoneradas del Impuesto, las empresas ubicadas en la Amazona que desarrollan principalmente actividades agrarias y/o de transformacin o procesamiento de los productos calificados como cultivo nativo y/o alternativo en dicho mbito (Numeral 12.3 del artculo 12 de la Ley N 27037).
Tratndose de la palma aceitera, el caf y el cacao, la exoneracin slo ser de aplicacin a la produccin agrcola (Tercer prrafo del numeral 12.3 del artculo 12 de la Ley N 27037).
BENEFICIOS TRIBUTARIOS - 3 Tasa de 5% Las empresas ubicadas en la Zona 2 de la Amazona aplicarn esta tasa, en los siguientes supuestos:
- Cuando se dediquen principalmente a las actividades mencionadas en el punto 2 as como a las actividades de extraccin forestal (Numeral 12.2 del artculo 12 de la Ley N 27037). - Cuando se dediquen principalmente a actividades de transformacin o procesamiento de la palma aceitera, el caf y el cacao (Tercer prrafo del numeral 12.3 del artculo 12 de la Ley N 27037).
BENEFICIOS TRIBUTARIOS - 4 Tasa de 10% Las empresas ubicadas en la Zona 1 de la Amazona aplicarn esta tasa, en los siguientes supuestos: - Cuando se dediquen principalmente a las actividades mencionadas en el punto 2, as como a las actividades de extraccin forestal (Numeral 12.1 del artculo 12 de la Ley N 27037). - Cuando se dediquen principalmente a actividades de transformacin o procesamiento de la palma aceitera, el caf y el cacao (Numeral 12.3 del artculo 12 de la Ley N 27037). Aplicarn la tasa ms alta las empresas que realicen distintas actividades o las efecten en distintos mbitos geogrficos cuando por dicha situacin les sea de aplicacin distintas tasas (Artculo 8 del Reglamento aprobado por Decreto Supremo N 103-99-EF).
LEY DE PROMOCIN AL SECTOR AGRARIO
(Ley N 2736010 y su Reglamento, aprobado por el Decreto Supremo N 049-002-AG y el artculo 2 del Decreto Legislativo N 1035 - Decreto Legislativo que prueba la Ley de adecuacin al acuerdo sobre las medidas en materia de inversiones relacionadas con el comercio de la OMC
Tasa de 15%
Aplicarn esta tasa reducida los siguientes sujetos: Los beneficiarios de la Ley de Promocin del Sector Agrario, es decir las personas naturales o jurdicas que desarrollen principalmente actividades de cultivos y/o crianzas, con excepcin de la industria forestal, siempre que cumplan con los requisitos exigidos por las normas de la materia.
De acuerdo al Decreto Legislativo N 1035, tambin se encuentran dentro de los alcances de la Ley N 27360, las persona naturales o jurdicas que realicen actividad agro industrial, siempre que utilicen principalmente productos agropecuarios, fuera de la provincia de Lima y provincia Constitucional del Callao.
No estn comprendidas en los beneficios las actividades agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza. (Artculos 2, 4 y 6 de la Ley N 27360 y Reglamento).
Depreciacin Las personas naturales y jurdicas comprendidas en los alcances de la Ley de Promocin del Sector Agrario, podrn depreciar a razn de veinte por ciento anual (20%), el monto de las inversiones en obras de infraestructura hidrulica y obras de riego que realicen durante la vigencia de dicha Ley (Numeral 4.2 del artculo 4 de la Ley N 27360). Tambin se encuentran comprendidos como beneficiarios de la Ley de Promocin al Sector Agrario los productores agropecuarios organizados en Cadenas Productivas y Conglomerados, en lo que les fuera aplicable (Artculo 7 de la Ley N 28846 Ley para el Fortalecimiento de las Cadenas Productivas y Conglomerados).
BENEFICIOS TRIBUTARIOS - 8 LEY DE PROMOCIN Y DESARROLLO DE LA ACUICULTURA
Artculo 26 y 27 de la Ley N 27460, modificada por la Ley N 29644 y su Reglamento aprobado por Decreto Supremo N 030-2001-PE; Tasa de 15%; Es de aplicacin esta tasa reducida a la actividad de la acuicultura.
LEY DE PROMOCIN PARA EL DESARROLLO DE ACTIVIDADES PRODUCTIVAS EN ZONAS ALTOANDINAS BENEFICIOS TRIBUTARIOS - 9 (Ley N 29482 y su Reglamento aprobado por Decreto Supremo N 0512010-EF) La Ley tiene el objeto de promover y fomentar el desarrollo de actividades productivas y de servicios, que generen valor agregado y uso de mano de obra en zonas altoandinas, para aliviar la pobreza. Exoneraciones Estn exoneradas del Impuesto a la Renta, las personas naturales o jurdicas comprendidas dentro de los alcances del artculo 2 de la Ley N 29482, hasta el 31 de diciembre de 2019. Obligacin de los beneficiarios: Para gozar de la exoneracin, los beneficiarios deben mantenerse al da en el pago de sus obligaciones tributarias.
Costos Laborales
Costos de Mano de Obra

Directa Indirecta
Aquella directamente involucrada en la fabricacin de un producto determinado, se considera un costo variable, ya que vara de acuerdo a la produccin. Ejm.: el trabajo de los operadores de una mquina.
Aquella involucrada en la fabricacin de un producto que no se considera MOD, normalmente en la estructura de costos, las empresas los consideran como costos fijos. Ejm.: el trabajo del gerente de planta.
Costos Laborales
Son aquellos egresos que el empleador debe realizar cuando emplea personal para el ejercicio de sus operaciones, desde el inicio del vnculo, hasta el trmino del mismo. Estn comprendidas:
Prestaciones laborales
Prestaciones sociales
Prestaciones Laborales
Asignacin Familiar Vacaciones Gratificaciones
CTS
DSO Feriado no laborable
TOTAL
Prestaciones Sociales
ESSALUD
9% SENATI 0.75% SCTR 4% SEGURO VIDA LEY 4916 PARA PERSONAL CON RECORD LABORAL MAYOR A 4 AOS (EL% VARA DE ACUERDO A SEGURADORA) TOTAL x RUBRO: Comercial 5%+9%= 14.00% Industria no alto riesgo 14.00%+0.75%= 14.75% Industria alto riesgo 14.75%+4%= 18.75% Agricultura y agroindustria 5%+4% (ES)+ 0.75%=9.75% (sin incluir SCTR)
Tasa de aportacin ESSALUD

En funcin al nivel de riesgo de la actividad que realice la entidad em pleadora
Actividad Actividades de limpieza; servicios sociales de salud; eliminacin de desperdicios y aguas residuales, saneamiento y actividades similares. Industrias manufacturera; sum inistro de electricidad, gas y agua; transporte, almacenamiento y comunicaciones. Construccin, pesca y extraccin de madera Explotacin de minas y canteras Nivel de Riesgo I Tasa de Aportacin (con IGV) 0.63%
II III IV
1.24% 1.55% 1.84%
Costos Laborales
Prestaciones Sociales Prestaciones Laborales CASOS
DETERMINAR LOS COSTOS LABORALES DEL PROYECTO
El proyecto presenta el plan de personal a contratar, calcular los costos laborales (solo incluir los costos laborales ordinarios). Cargo Gerente del proyecto 8,000 Remuneracin
Gerente de produccin
Gerente de innovacin de productos Secretaria Asistente contable
5,000
6,000 1,600 2,000
Operarios (8)
1,500
PLANILLA El proyecto prevee la ampliacin de una sucursal, con el siguiente personal calcular la liquidacin de la planilla de sueldos de los cinco (05) trabajadores de la empresa.
Nota: el seor Juaneco Loza y Rosario Pongo Gallo acreditan tener carga familiar por lo que se les asigna "Asignacin Familiar; slo, Malvavisco est en AFP., los dems en ONP. no hay SCTR.
Cargo Loza Vereda, Juaneco Pongo Gallo, Rosario Laura Riesgo, Jimena La Rosa Ruiz, Jons Malvavisco Sato, Ruiseor
Remuneracin 1,500.00 1,450.00 1,350.00 1,150.00 1,050.00
Total
6,500.00
COMENTARIO
Los gastos de personal no slo corresponden al sueldo fijado por el empleador (S/. 6,500.00) sino otros adicionales como lo son la Asignacin familiar que corresponde aplicar la tasa del 10% sobre el monto de la remuneracin y EsSalud que corresponde aplicar la tasa del 9%. Pero para efectos del proyecto solo se debe considerar la tasa que corresponde pagar al empleador
ANLISIS CONTABLES (NO DEL PROYECTO) En el asiento contable 1 Se contabiliza la planilla del mes, con todas sus obligaciones del Empleador, las retenciones que se deben de realizar al trabajador y deduciendo los adelantos de remuneraciones. En el asiento contable 2 Se contabiliza el asiento del destino del gasto de la planilla En el asiento contable 3 Se contabiliza el egreso de caja cancelando el importe neto de la planilla a los trabajadores
INCIDENCIA TRIBUTARIA Los importes consignados en la cuenta gastos de personal van al gasto lo que van a deducir la Utilidad del ejercicio. En el asiento del destino se traslada los gastos de acuerdo al destino de donde corresponde EN LOS REGISTROS CONTABLES Hasta antes de la planilla electrnica se tenia que registrar en el libro de planilla sin embargo ahora ya se dejo sin la obligacin de contar con este registro.
Bibliografa: Gabriel Baca U. Gabriel. Evaluacin de proyectos. 4ta. edicin. Editorial McGraw Hill Sapag Chain, Nassir. Proyectos de Inversin. Formulacin y evaluacin. 2da. Edic. Pearson, 2011. Capitulo V-VI.
SUNAT. Guas tributarias

WWW.mintra.Gob.pe Revista contable: Actualidad empresarial
Revista contable: Informativo Caballero Bustamante.

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CPC SEGUNDO EZEQUIEL RAMREZ RENGIFO

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UNIDAD III-Parte III: Organizacin y Estructura del proyecto

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N DEPRECIACIN contable Bienes tributario 1

% mximo depreciacin anual

25% 20% 20%

25% 10% 10% 75%

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DEPRECIACIN contable tributario 1

% mximo depreciacin anual

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DEPRECIACIONES ACELERADAS PARA LAS MYPES - 3

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GASTOS NO ADMITIDOS (Artculo 44 de la Ley y artculo 25 del Reglamento)

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PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES

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Lnea recta: Igual todos los aos de vida til

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MTODOS Doble saldo decreciente: Mayor los primeros aos

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TASAS ESPECIALES DEL IMPUESTO A LA RENTA. - 1

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LEY DE PROMOCIN AL SECTOR AGRARIO

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BENEFICIOS TRIBUTARIOS - 8 LEY DE PROMOCIN Y DESARROLLO DE LA ACUICULTURA

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Costos de Mano de Obra

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