TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE CANASTAS NAVIDEAS Por motivo de estas fiestas navideas las empresas adquieren productos para entregar

en forma gratuita a sus trabajadores. Es importante tener en cuenta las implicancias para evitar contingencias tributarias respecto a su adquisicin y entrega debiendo tener en cuenta los siguientes aspectos: La adquisicin se hace con factura a nombre de la empresa. El monto de la canasta se considera ren a de quin a ca e!or"a y se encuentra gravada con el impuesto a la renta de quinta categora, al considerarse remuneracin computable de acuerdo al inciso a) del artculo !" de la #ey del $mpuesto a la %enta &.'. ()!*++*E,. Para efecto de a#or es $ con ri%uciones socia&es' no se encuen ra !ra(ada puesto que no califica como remuneracin computable, como se seala en el $nciso d) del artculo -+ de la ley de ./' * &.'. ((-*+0*/%*&ecreto #egislativo 1)( y en el artculo 0" de la #ey de Productividad y .ompetitividad #aboral 2&ecreto #egislativo 034 2 &.'. (( *+0*/%. .omo la entrega es a ttulo gratuito, de%e e)i irse co)#ro%an e de #a!o * BOLETA DE VENTA, con la leyenda transferencia gratuita, 5aciendo referencia al valor de venta, valor de adquisicin en este caso, de acuerdo al numeral 4 del artculo 4" del %eglamento de .omprobantes de Pago * %esolucin ((0*++*'678/. Para efecto de las remuneraciones tanto en &a %o&e a de #a!o co)o en &a #&ani&&a corres#ondien e se de%e considerar e& (a&or de &a canas a na(ide+a' 5aciendo referencia al concepto, afect9ndola slo para el c9lculo de las retenciones de quinta categora del $mpuesto a la %enta. .on respecto al I,V es deduci%&e e& cr-di o fisca& #or &a co)#ra de los productos a ser obsequiados que consten en las facturas de adquisicin, puesto que esta entrega al ser considerada como retiro de bienes es una operacin gravada con el $:;, de acuerdo con los artculos ", -4" de la #ey del $:; 2 &. '. ())*++*E,, artculo 3" del %eglamento del $:; 2 &.'. - 1*+1*E, y %/, 103*!*++. Para efectos del I)#ues o a &a ren a es !as o deduci%&e la adquisicin de los productos destinados a ser obsequiados,

TRATAMIENTO CONTABLE . TRIBUTARIO DE LAS CANASTAS NAVIDEAS

/RIMERA 0ORMA DE CONTABILI1ACI2N Para un trabajador cuya remuneracin mensual '<. 3,((( y una canasta con valor de venta '<. -(( e $:; de '<.-+. ****************** = ******************* 1( .ompras 1(1 suministros diversos !( /ributos por Pagar !(- :obierno central !(-- $:; !3 Proveedores !3- ,acturas por pagar Por compra de productos para la canasta ****************** = ******************* 31 'uministros diversos 1- ;ariacin de e=istencias Por destino de las compras ****************** = ******************* !3 Proveedores !3- ,acturas por pagar -( .aja y >ancos -(- .aja Por cancelacin de factura de compra ****************** = ******************* 13 .argas de personal 13- 'ueldos 130 'eguridad y previsin social. 13+ ?tras cargas de personal.@.anasta) !( /ributos por Pagar !(- :obierno .entral !(-0 $mpuesto a la renta !(-0.- %enta de quinta. !( .ontribuciones sociales. !( - Essalud !( 3 ?7P. !- %emun. y participaciones por pagar. !-- %emuneraciones por pagar 31 'uministros diversos @.anasta) Por la provisin de la planilla de sueldos. ****************** = ******************* .lase + 0+ .$.. &estino de los gastos de remuneraciones. ****************** = ******************* 345 1! /ributos 1!+ ?tros tributos. !( /ributos por Pagar -(( -+ --+

-(( -(( --+ --+

334( 3((( -4( -(( )0 -4( 31( -110 -(( 334( 334( -+ -+

!(- :obierno central $:; por emisin de boletas de venta por transferencia gratuita a los trabajadores ****************** = ******************* .lase + 0+ .$.. &estino de los gastos . ****************** = ******************* !- %emun. y participaciones por pagar. !-- %emuneraciones por pagar -( .aja y >ancos -(- .aja Por cancelacin de remuneraciones. ****************** = *******************

-+ -+ -110 -110

345 E& i)#or e de I,V #a!ado #or &a e)#resa no es !as o ri%u ario #or &o an o de%e re#ararse ("a dec&aracin 6urada de i)#ues o a &a ren a7

SE,UNDA 0ORMA DE CONTABILI1ACI2N Para un trabajador cuya remuneracin mensual '<. 3,((( y una canasta con valor de venta '<. -(( e $:; de '<.-+. ****************** = ******************* 1( .ompras 1(1 suministros diversos !( /ributos por Pagar !(- :obierno central !(-- $:; !3 Proveedores !3- ,acturas por pagar Por compra de productos para la canasta ****************** = ******************* 31 'uministros diversos 1- ;ariacin de e=istencias Por destino de las compras ****************** = ******************* !3 Proveedores !3- ,acturas por pagar -( .aja y >ancos -(- .aja Por cancelacin de factura de compra ****************** = ******************* 13 .argas de personal 13- 'ueldos 130 'eguridad y previsin social. 13+ ?tras cargas de personal. @.anasta) -(( -+ --+

-(( -(( --+ --+

334( 3((( -4( -((

!( /ributos por Pagar )!(- :obierno .entral !(-0 $mpuesto a la renta !(-0.- %enta de quinta. 0 !( .ontribuciones sociales. !( - Essalud -4( !( 3 ?7P. 31( !- %emun. y participaciones por pagar. -010 !-- %emuneraciones por pagar Por la provisin de la planilla de sueldos. ****************** = ******************* .lase + 334( 0+ .$.. 334( &estino de los gastos de remuneraciones. ****************** = ******************* -1 .uentas por cobrar diversas --+ -14 ?tras cuentas por cobrar !( /ributos por Pagar -+ !(- :obierno central !(-- $:; 0) $ngresos diversos -(( 0)+ ?tros ingresos diversos. Por emisin de boletas de venta por /ransferencia gratuita a los trabajadores ****************** = ******************* 0) $ngresos diversos -(( 0)+ ?tros ingresos diversos. 3451! /ributos -+ 1!+ ?tros tributos. -1 .uentas por cobrar diversas --+ -14 ?tras cuentas por cobrar E=torno de comprobantes en el sistema y traslado del $:; a la empresa. ****************** = ******************* .lase + -+ 0+ .$.. -+ &estino de los gastos . ****************** = ******************* !- %emun. y participaciones por pagar. -010 !-- %emuneraciones por pagar 31 'uministros diversos -(( -( .aja y >ancos -110 -(- .aja Por cancelacin de remuneraciones. ****************** = ******************* 345 E& i)#or e de I,V #a!ado #or &a e)#resa no es !as o ri%u ario #or &o an o de%e re#ararse ("a dec&aracin 6urada de& i)#ues o a &a ren a7
Bo&e a de /a!o de Re)uneraciones

'ueldos .anasta /otal %emuneracin &escuentos al trabajador ?7P - A %enta de Buinta categora 8portaciones del empleador Essalud Ne o a #a!ar 3En es#ecie $ efec i(o5 Efectivo -110 .anasta -((

3((( -(( 3-((

31( 0

-4( 89:9