ASIGNACIN DE IMPUESTOS POR TIPO DE ACTIVIDAD

1)Impuestos Nacionales Coparticipables

IMPUESTO
TIPO DE CONTRIBUYENTE Y/O ACTIVIDAD

IVA
CD AR

Empresas (S.A., S.R.L., Empresas Unipersonales)

Odontologos, Medicos, Contadores, Auditores, Ingenieros y otras profesiones liberales u oficios (**)

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) (*) Creado por Ley 843 de 20-5-86, D. S. 21530 (Texto Ordenado) REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IVA (RC-IVA) (*) Creado por Ley 843 de 20-05-86, D. S. 21531 (Texto Ordenado)
Alquileres de muebles e inmuebles

RCIVA (*) (*) (*)

IUE

IT

TGB

IEDH

ICE

ICM

Rgimen general
Comisionistas Asociaciones, fundaciones (***)
Declaratoria de Herederos, anticipos de legitima y similares (****)

Consultores del sector publico y personal contratado localmente por organismos internacionales o misiones diplomaticas

IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE) (*) Creado por Ley 1606 de 22-1294, D. S. 24051. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT) (*) Creado por Ley 843 de 20-05-86, D. S. 21532 (Texto Ordenado) IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS (ICE) (*) Creado por Ley 843 de 20-05-86, D. S. 24053
Percepcin de Intereses Bancarios Anticreticos Dependientes

IMPUESTO A LAS SUCESIONES Y A LAS TRANSMISIONES GRATUITAS DE BIENES (TGB) (*) Creado por Ley 926 de 25-03-87, D. S. 21789 IMPUESTO A LAS SALIDAS AEREAS AL EXTERIOR (ISAE) (*) Creado por Ley 1141 de 23-02-90, R.A. 0505-00 IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS (IEHD) (**) Creado por Ley 1606 de 22-12-94, D.S. 24055 IMPUESTO COMPLEMENTARIO A LA MINERIA (ICM) (***) Creado por Ley 1777 de 17-03-97
CATEGORIAS

(*) (**) (***) (****)

En funcin a la actividad (Hidrocarburos, mineras,etc) Que trabajan Independientemente Paga IVA e IT siempre y cuando vendan bienes y/o servicios Transmisin de bienes registrables

Clasificacin

por el destino de la recaudacin

2) Impuesto Nacional IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF) (****) Creado por Ley 2646 de 01-04-04, D.S. 27566 IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS (IDH) (*****) Creado por Ley 3058 de 19-05-05, D.S. 28223
1 2 3 4 5

1
DESDE

RTS (Rgimen Tributario Simplificado) D.S. 24484 y 27924 Destinado a personas naturales que ejercen actividades de vivanderos, artesanos y comerciantes minoristas.
CAPITAL EN BOLIVIANOS HASTA PAGO BIMESTRAL (Bs)

12.001 15.001 18.701 23.501 29.501

15.000 18.700 23.500 29.500 37.000

47 90 147 158 200

IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES Y VEHICULOS AUTOMOTORES (IPB) Creado por Ley 1606 de 22-12-94, D.S. 24204 y 24205 IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES Y VEHICULOS AUTOMOTORES (IMT) Creado por Ley 1606 de 22-12-94, D.S. 24054

Regmenes especiales

3) Impuestos Municipales

2 3

STI (Sistema Tributario Integrado) D.S. 23027, 23346 Destinado a personas naturales que presten servicio pblico (mximo 2 vehiculos) de transporte urbano, interprovincial.
CATEGORIAS INGRESOS EN BOLIVIANOS PAGO TRIMESTRAL (Bs)

B 1 2 3

1.000 1.500 2.750 4.000

100 150 275 400

(*) (**) (***) (****) (*****) Coparticipable segn Ley 3058 Impuesto Nacional Transitorio

Coparticipables segn Ley 1551 de Participacin Popular Coparticipables segn Ley 1654 de Descentralizacin Administrativa Dominio Prefectural segn Ley 1777 del Cdigo Minero

RAU (Rgimen Agropecuario Unificado) D.S. 24463 y 24988, Destinado a personas naturales y sucesiones indivisas que realicen actividades agrcolas o pecuarias en predios cuya superficie est comprendida dentro de los lmites establecidos.

C-IMP-03-V3-1006

NOMBRE DEL IMPUESTO

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES Y VEHICULOS AUTOMOTORES

IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLE S Y VEHICULOS AUTOMOTORES

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS

IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS

TRANSMISION GRATUITA DE BIENES

IMPUESTO A LAS SALIDAS AEREAS AL EXTERIOR

IMPUESTO COMPLEMENTARIO A LA MINERIA

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS

SIGLA
- Ventas habituales de bienes muebles - Alquiler y Subalquiler de bienes muebles e inmuebles
- Sueldos y salarios de los dependientes - Jornales, sobresueldos, horas extras, bonos, dietas, etc.
Personas naturales y sucesiones indivisas que perciben ingresos en forma habitual por: - Alquileres - Intereses de depsitos en cajas de ahorro a plazo fijo y cuenta corriente - Honorarios Directores de S.A. y Sndicos - Anticrticos (presunto) - Sueldos del personal contratado localmente por misiones diplomticas, orgs. internacionales y gobiernos extranjeros - Ingresos de personas contratadas por el sector pblico(consultores)

IVA
Contribuyentes en relacin de dependencia Contribuyentes directos Empresa Profesionales liberales u oficios Beneficiarios del exterior

RC-IVA
- Utilidad neta (Utilidad Bruta menos gastos deducibles) - Utilidad presunta, 50% del monto total de los ingresos percibidos, deducidos el IVA declarado y pagado, durante la gestin a declararse - Utilidades de fuente boliviana remitidas al exterior - Actividades parcialmente realizadas en el pas Ingreso bruto devengado obtenido por el ejercicio de cualquier actividad lucrativa o no: - Comercio - Industria - Profesin - Oficio - Alquiler de bienes - Obras y servicios - Transferencia a ttulo gratuito de bienes muebles, inmuebles y derechos Todas las personas naturales o jurdicas que realicen las actividades sealadas anteriormente
- Personas naturales y jurdicas que remitan dichas rentas - Sucursales de empresas que efectan actividades parciales en el pas
- Trabajo personal en relacin de dependencia - Desempeo de cargos pblicos - Exportaciones - Servicios prestados por el Estado Nacional, Departamentos y Gobiernos Municipales - Intereses de depsitos en cajas de ahorro, plazo fijo y cuenta corriente - Establecimientos educacionales privados de enseanza con plan oficial - Edicin e importacin de libros y diarios - Ley de Mercado de Valores - Compra-venta de valores, cuotas de capital - Servicios rep. diplomticas - Compra venta de minerales, metales, petrleo y gas natural en el mercado interno, siempre que sea destinado a la exportacin - Transferencia de cartera - Transaccin con valores de oferta pblica - Actividades culturales de artistas nacionales en escenarios estatales o municipales - La cesin de bienes o activos sujetos a procesos de titularizacin a cargo de sociedades titularizadoras

IUE

IT

- Transferencias eventuales de inmuebles y/o vehculos automotores

IMT

La propiedad de: - Bienes inmuebles - Vehculos automotores

IPB

QUE GRAVA?
- Servicios en general - Importaciones definitivas - Arrendamiento financiero (leasing) con bienes muebles

Ventas en el mercado interno e importaciones definitivas de bienes para consumo final: - Cigarrillos y tabacos - Vehculos automotores - Bebidas refrescantes - Cerveza - Chicha de maz - Bebidas alcohlicas

ICE

La importacin y comercializacin en el mercado interno de hidrocarburos y sus derivados: - Gasolina Especial - Gasolina Premium - Gasolina de Aviacin - Gasolina Natural - Gasolina Blanca - Diesel Ol Nacional Diesel Ol Importado - Diesel Ol de Gas Natural - Jet Fuel Internacional - Jet Fuel Nacional - Fuel Ol - Aceite Automotriz e Industrial - Grasas Lubricantes - Gas Natural Comprimido

IEHD TGB ISAE

Transmisiones gratuitas de bienes registrables

Salidas al exterior va area

- Prospeccin - Explotacin - Concentracin - Fundicin y Refinacin - Comercializacin de Minerales

ICM

Slo las transacciones en moneda extranjera o moneda nacional con mantenimiento de valor, relacionadas con las siguientes operaciones:

ITF

La produccin de

IDH

hidrocarburos en

a) Retiros o depsitos en cuentas corrientes y cajas de ahorro b) Pagos o transferencias de fondos c) Adquisicin de cheques u otros instrumentos financieros existentes o por crearse d) Entrega del dinero cobrado o recaudado al mandante e) Transferencias o envos de dinero, al exterior o interior del pas a travs de ent. Fin. u otras entidades f) Entrega o recepcin de fondos propios o de terceros a travs de otros sistemas de pago g) La redencin o retiro de depsitos a plazo fijo h) El rescate de cuotas por la participacin en fondos de inversin

todo el territorio

nacional en la

primera etapa de

comercializacin

QUIENES PAGAN?

Personas naturales o jurdicas que realicen las operaciones mencionadas anteriormente Todos los empleados del sector pblico o privado a travs del Agente de Retencin (empleador) Todas las personas naturales y sucesiones indivisas sealadas anteriormente - Empresas pblicas y privadas, inclusive las unipersonales
- Personas naturales y sucesiones indivisas alcanzadas por el I.U.E. - Los intereses generados por DPF colocadas en moneda nacional en UFVs mayores de 30 das - Intereses generados por depsitos a plazo fijo colocados a un plazo mayor o igual a tres aos - Gobierno Nacional - Gobiernos Municipales - Universidades pblicas - Asociaciones, fundaciones e instituciones sin fines de lucro autorizadas legalmente - Nuevas Industrias establecidas en El Alto
- Profesiones liberales u oficios desarrollados en relacin de dependencia - Actividades culturales de artistas nacionales en escenarios estatales o municipales
- Exportaciones - Venta de servicios tursticos y hospedaje a turistas extranjeros - Importaciones cuerpo diplomtico - Importaciones bonafide hasta $us 1.000 - La cesin de bienes o activos sujetos a procesos de titularizacin a cargo de sociedades titularizadoras - Transferencia de cartera - Transaccin con valores de oferta pblica - Actividades culturales de artistas nacionales en escenarios estatales o municipales

Personas naturales que ejercen profesiones liberales u oficios en forma independiente, incluyendo Notarios de Fe Pblica, Oficiales de Registro Civil, Comisionistas, Factores, Corredores de Comercio

Propietarios que transfieran sus bienes inmuebles y/o vehculos automotores (cuando se trata de su 2da. o posterior venta)

Propietarios de bienes inmuebles y/o vehculos automotores

- Benemritos o sus viudas (en propiedades inmuebles hasta el primer tramo de la escala impositiva) - Gobierno Central - Asociaciones, instituciones, fundaciones no lucrativas (autorizadas legalmente) - Misiones diplomticas - El solar campesino, la pequea propiedad y los inmuebles de propiedad de comunidades campesinas - Inmuebles rurales no afectados a actividades comerciales o industriales, propiedad de ayllus y otros

Fabricantes e importadores por cuenta propia o terceros y personas jurdicas o naturales vinculadas econmicamente que comercialicen y/o distribuyan al por mayor

Personas naturales o jurdicas que importen y comercialicen los productos mencionados anteriormente

Los beneficiarios de sucesiones, testamentos, anticipos de legtima y donaciones Venta de vehculos automotores por casas comerciales, importadoras Los distribuidores al por menor - Gobierno Central - Gobiernos Municipales - Asociaciones, Fundaciones o Instituciones sin fines de lucro, autorizadas legalmente. - Benemritos de la Patria

Todos los bolivianos y extranjeros residentes en el pas, que salgan al exterior

Las personas naturales o juridicas que comercialicen Minerales y/o metales

Personas naturales o jurdicas titulares de las cuentas (corrientes o de ahorro), las que realizan pagos o transferencias de fondos, las que adquieren cheques u otros similares, las que contraten servicios de recaudacin o cobranza, las que instruyan transferencias o envos de dinero, las que cobren depsitos a plazo fijo y las que rescaten cuotas de participacin.

Toda persona natural o jurdica, pblica o privada, que produzca hidrocarburos en cualquier punto del territorio nacional

QUIENES NO PAGAN?

- Personas naturales que perciban rentas de jubilacin y pensiones de vejez Aguinaldos Beneficios sociales Subsidios Otros similares -

- Personas con pasaporte diplomtico - Menores de dos (2) aos - Benemritos de la patria y sus viudas - Miembros de delegaciones deportivas que represente oficialmente al Pas 25% sobre utilidad neta presunta
TASA EFECTIVA: a) 12.5% Beneficiarios del Exterior (rentas de fuente boliviana) b) 4% Actividades parcialmente realizadas en el pas c) 1.5% Actividades parcialmente realizadas en el pas (remesas al exterior)

- La manufactura de minerales y metales - La importacin temporal de minerales, debiendo acreditarse este hecho mediante el correspondiente certificado de origen

GENERICAS (sin autorizacin previa) - Dbitos y crditos en cuentas de PN con saldos menores a $us. 2000 - Dbitos por gastos de mantenimiento de cuentas - Dbitos en cuentas destinados al pago de impuestos o aportes y primas - Dbitos y crditos por asientos de correccin - Dbitos y crditos entre cuentas de entidades regidas por la Ley de Bancos entre s y con el BCB - Dbitos en cuentas de inversionistas destinadas a cuentas de Agencias de Bolsa - El cobro de depsitos a plazo fijo con plazo mayor a 360 das - Crditos por remesas provenientes del exterior - Rescate de cuotas de participacin para fondos de inversin con saldo menor a $us. 2000 ESPECIFICAS (con autorizacin previa) - Cuentas de instituciones pblicas - Cuentas de misiones diplomticas o consulares y de personal diplomtico o consular - Cuentas relacionadas con la seguridad social de corto y largo plazo y de vivienda - Cuentas de empresas administradoras de cajeros automticos - Cuentas de patrimonios autnomos formalmente constituidos y los administrados por las AFP's - Cuentas de agentes de bolsa y entidades de depsitos de valores - Cuentas de agencias de cooperacin y sus entidades ejecutoras dependientes

Los volmenes de gas destinados al uso social y productivo en el mercado interno

CUAL ES LA ALICUOTA?
- Form. 200 (mensual) - Form. 98-1 (mensual) NO ES NECESARIA SU PRESENTACION SI NO EXISTIERA IMPUESTO RETENIDO - Form. 87 Detalle de facturas (dependientes) - Form. 94-1 (retenciones) - B.P. 1000

13% sobre el precio neto de venta y/o prestacin de servicios - Form.71-1 (trimestral) - Form. 87 detalle de facturas - B.P. 1000

13% sobre la diferencia de los ingresos y las deducciones permitidas

13% sobre el monto total de ingresos percibidos

25% sobre utilidades netas

3% del monto de la transaccin

3% del monto total de la transferencia

Vara segn las caractersticas y valor de la propiedad mediante tablas de zonificacin, escala impositiva y depreciacin
- Form. 500 (anual) Empresas obligadas a llevar registros contables - Form. 520 (anual) Empresas No obligadas a llevar registros contables - Form. 560 (anual) Empresas El Alto - Promocin Econmica - Form. 570 (retenciones) - B.P. 1000 EMPRESAS MINERAS - Form. 590 (pequeos mineros) - Form. 593 (anual) - Form. 594 (mensual) - Form. 580 (anual) - Form. 595 (anual) - B.P. 3000

Vara en funcin al bien - Tasas Porcentuales: cigarrillos, tabacos, vehculos automotores etc. - Tasas Especficas: bebidas refrescantes, cervezas, singanis, vinos, aguardientes, licores, chicha de maz

- Tasas especficas por unidad de medida, actualizables.

1% 10% 20%

Padres, hijos, cnyuge Hermanos y descendientes Colaterales, legatarios

Bs 169 (ciento sesenta y nueve)

La alcuota del I.C.M. se determina quincenalmente a travs de la Secretara Nacional de Mineria, mediante Resolucin expresa que se comunica al Servicio Nacional de Aduanas, la base imponible de este impuesto es el valor bruto de venta.

Del 1,5 por mil (0,15 %)

32 % sobre el 100 % de los volmenes de hidrocarburos medidos en el Punto de Fiscalizacin

QUE FORMULARIOS SE DEBEN UTILIZAR?

Exportadores que solicitan Devolucin Impositiva - Boleta de Pago (B.P.) 1000 - Pliza de importacin
(*) MENSUAL Importaciones en el momento del despacho aduanero Nacionalizacin del bien(desaduanizacin) -

- Form. 210 (mensual)

- Form. 510 (anual) - Form. 560 (anual El Alto) - Form. 87, detalle de facturas (gastos personales de la gestin a declararse) - B.P. 1000
TRIMESTRAL del 1 al 20 del mes siguiente, vencido el trimestre a declararse ANUAL hasta 120 das posteriores al cierre de su gestin Fiscal ANUAL hasta 120 das posteriores al cierre de su gestin Fiscal

- Form. 530 Beneficiarios del Exterior - B.P. 3050 - Form. 541 (mensual) Actividades parcialmente desarrolladas en el pas (Art. 42 D. S. 24051) - Form. 550 - Actividades parcialmente desarrolladasen el pas (Art. 43 D. S. 24051) - B.P. 1000

- Form. 400 (mensual) Transacciones habituales - Form 430 Transferencias a ttulo gratuito y venta de: motonaves, aeronaves, cuotas de capital y otros bienes (1ra. venta o 2da. venta de bienes no registrados) - Form. 410 (retenciones) - B.P. 1000

Formulario de la H.A.M. correspondiente

Formulario de la H.A.M. correspondiente

- Form. 115-1 (mensual) - Form. 185 (productores) - B.P. 1000

- Form. 900-1 (mensual) - B.P. 2050-1

- Form. 622-1 Inmuebles - Form. 635-1 Vehculos y otros - B.P. 6015-1

Mediante la adquisicin de un autoadhesivo o sticker

- Form. 597 ( Anual) - Form. 599 (Anual Pequeos Productores Mineros )

- Form. 165: Declaracin Jurada de pago - Form. 166: Declaracin Jurada de respaldo - Form. 168: anexo del Form. 166 - Form. 167: Declaracin Jurada para solicitar exenciones - B.P. 1200
(*) MENSUAL
(*) MENSUAL - 10 das hbiles, posteriores a la fecha del nacimiento del hecho imponible

- Form. 30-1 (DD.JJ. IDH) anexos: - Form. 31-1 (Petroleo) - Form. 32-1 (Gas natural) - Form. 33-1 (GLP) - Form. 34-1 (Registro de facturas) - B.P. 6130

CUANDO SE DEBE PAGAR?

(*) MENSUAL

10 DIAS HABILES posteriores al nacimiento del hecho imponible (minuta de transferencia)

ANUAL, en fechas establecidas por el Poder Ejecutivo

(*) MENSUAL - Importadores en el momento del despacho aduanero

(*) MENSUAL Importadores en el momento del despacho aduanero (nacionalizacin del producto)

- Hasta los 90 DIAS de dictada la declaratoria de herederos - Entre PERSONAS VIVAS dentro de los 5 DIAS HABILES posteriores a la fecha de nacimiento del hecho imponible

CADA VEZ que se VIAJE AL EXTERIOR VIA AEREA

EN CADA OPERACION DE VENTA O EXPORTACION, se aplicara sobre la base imponible de la alicuota determinada.

- Los sujetos pasivos en cada operacin gravada - Los agentes de retencin luego de cada periodo QUINCENAL, hasta el segundo da hbil despus de la quincena finalizada

MENSUAL - Hasta el da 25 del mes siguiente al mes de produccin