FINANZAS PBLICAS DERECHO FINANCIERO BOLILLA 1 CONCEPTO DE FINANZAS PBLICAS 1.- El Estado. Fines y fun iones del !is!o.

. Ne esidades "#$li as y se%&i ios "#$li os. A ti&idad finan ie%a del Estado. '.- El fen(!eno finan ie%o. E&olu i(n )ist(%i a. Las distintas es uelas finan ie%as. Finan*as li$e%ales+ inte%&en ionistas y so iales. ,.- Contenido de las ien ias de las Finan*as. E ono!-a finan ie%a. De%e )o finan ie%o. Ad!inist%a i(n finan ie%a. .ela iones on ot%as ien ias. 1.- El Estado. Fines y funciones del mismo. Necesidades pblicas y servicios pblicos. Actividad financiera del Estado. El Estado: El estado es una persona jurd !a de dere!"o p#$l !a !u%o o$jeto es el $ en !o&#n % para lo'rarlo de$e real (ar deter& nadas )un! ones *ue le son prop as % para ello de$e o$tener los &ed os para real (ar las ero'a! ones+ Esta o$ten! ,n de re!ursos s,lo puede ser real (ada por el prop o estado+ Los ser- ! os p#$l !os son las a!t - dades *ue real (a el estado para sat s)a!er las ne!es dades p#$l !as % !uando no son n"erentes a la so$erana del estado pueden ser !on!es onadas a part !ulares+ El Estado es una or'an (a! ,n "u&ana !on deter& nados !o&et dos o )un! ones *ue le as 'nan en rela! ,n !on )a!tores de -ar ado !ar.!ter/ " st,r !os0 'eo'r.) !os0 1tn !os0 !ulturales0 ) los,) !os0 rel ' osos0 so! ales0 e!on,& !os0 et!+ las )uer(as polt !as predo& nantes en un deter& nado !onte2tote&poral+ El Estado0 %a sea en su )a( na! onal0 pro- n! al o &un ! pal0 t ene )un! ones *ue son )unda&entales en el !u&pl & ento de su rol !o&o tal+ Estas )un! ones o !o&et dos dependen de la asun! ,n por parte del Estado0 de deter& nados ) nes/ 3 De e2 sten! a % &anten & ento de la or'an (a! ,n4 3 Or ' nados por los prop,s tos u o$jet -os perse'u dos por d !"a or'an (a! ,n+ Esas )un! ones *ue la Na! ,n ejer!e t enen 'astos *ue en su !onjunto se deno& na 'asto p#$l !o0 el *ue de$e ser ) nan! ado+ La & s&a Le% Supre&a0 en su art!ulo N5 60 "a!e &en! ,n de tales 'astos % de !,&o el Estado ) nan! ar. los & s&os+ En pr &er lu'ar0 ser. ne!esar o re)er rnos al !on!epto de F nan(as para lue'o !o&prender *ue el & s&o !ont ene al Estado % su a!t - dad ) nan! era+ Concepto de finanzas: Las ) nan(as es una ! en! a *ue se o!upa de e2a& nar !o&o el estado o$t ene sus n'resos % e)e!t#a sus 'astos+ Concepto de necesidades pblicas: Son las *ue sur'en de la - da en so! edad % se sat s)a!en &ed ante la a!tua! ,n del estado+ Ej+ De)ensa &utua0 nor&as de !on- -en! a+ Las ne esidades P#$li as+ e&olu i(n "a%alela a las on e" iones de estado. Ne!es dades P#$l !as/ son las *ue sur'en de la - da en so! edad jurd !a&ente or'an (ada % son sat s)e!"as por la a!t - dad del estado+ Las ne!es dades pu$l !as se !las ) !an en/

Primarias/ son a*uellas n"erentes a la so$erana del estado % solo pueden ser sat s)e!"as por el0 por eje&plo/ se'ur dad % just ! a+ ecundarias/ pueden ser nd - duales o 'rupales % pueden ser sat s)e!"as por el nd - duo0 por el 'rupo o por el estado+ Por eje&plo transporte0 al &entos+

Concepto de ervicio Pblico / Son las a!t - dades *ue real (a el estado para sat s)a!er las ne!es dades p#$l !as los ser- ! os p#$l !o se !las ) !an en/ Esenciales/ son prestados por el estado e2!lus -a&ente pues son n"erentes a su so$erana+ No esenciales/ sat s)a!en ne!es dades - n!uladas !on el pro'reso % $ enestar % pueden part ! par los part !ulares0 pero s e&pre $ajo el !ontrol estatal+ !a actividad financiera del estado/ Con e"to. La a!t - dad ) nan! era del estado es el !onjunto de opera! ones *ue el estado real (a para o$tener los re!ursos % real (ar los 'astos ne!esar os para sat s)a!er las n7!es dades p#$l !as+ Su0etos. El estado es el #n !o % e2!lus -o sujeto de la a!t - dad ) nan! era % a su autor dad est.n so&et das las personas )s !as o jurd !as0 na! onales o e2tranjeras *ue por d )erentes &ed os !ontr $u%en a propor! onar n'resos al estado+ Fines/ Se pueden d st n'u r entre/ Fines Fis ales/ !ons ste en o$tener los re!ursos para a)rontar los 'astos *ue or ' nan las ne!es dades p#$l !as+ Fines e1t%afis ales/ son a*uellos *ue se proponen est &ular o desest &ular deter& nadas a!t - dades+ Fines 2i1tos/ se proponen o$tener re!ursos % al & s&o t e&po est &ular o desest &ular ! ertas a!t - dades+ Finanzas Pblicas y Privadas: Finanzas Privadas/ son las *ue !on! ernen a los re!ursos % 'astos de los part !ulares+ Finanzas Pblicas/ Se re) ere a !o&o el estado o$t ene sus re!ursos % plan ) !a % real (a sus 'astos+ "iferencias/ En uanto a los fines Las F nan(as P#$l !as t enen por o$jet -o el $ en !o&#n+ Las F nan(as Pr -adas t enen por o$jeto el $ene) ! o part !ular+ En uanto a los !edios En las F nan(as P#$l !as los re!ursos se o$t enen !oa!t -a&ente0 la &a%or parte a tra-1s de tr $utos+ En las F nan(as Pr -adas los re!ursos se o$t enen tra$ajando0 produ! endo % -end endo+ En uanto a los ti"os de 3esti(n En las F nan(as P#$l !as pr &ero se deter& na el 'asto % lue'o se o$t enen los re!ursos+

En las F nan(as Pr -adas pr &ero se o$t ene el re!urso % lue'o se lo 'asta o se lo a"orra+ En uanto ala natu%ale*a de la 3esti(n El estado esta o$l 'ado a 'astar para !u&pl r !on sus o$l 'a! ones % estos 'astos se en!uentran espe! ) !ados en la le% de presupuesto+ El part !ular t ene l $ertad de ele!! ,n en el !o&o % en *u1 'astar+ #.- El fen$meno financiero. Evoluci$n %ist$rica. !as distintas escuelas financieras. Finanzas liberales& intervencionistas y sociales El fen$meno financiero& aspecto pol'tico& econ$mico& (ur'dico y t)cnico. Los )en,&enos ) nan! eros t enen la part !ular dad de no ser s &ples0 dado *ue en ellos !oe2 sten d -ersos ele&entos/ Ele&entos polt !os/ !ada opera! ,n ) nan! era presupone una ele!! ,n a pr or de ) nes % &ed os para real (arla+ Ele&entos e!on,& !os/ por !uanto los &ed os re*uer dos en toda opera! ,n ) nan! era son de naturale(a e!on,& !a+ Ele&entos ad& n strat -os o t1!n !os0 dado *ue !ada opera! ,n ) nan! era re*uer r una t1!n !a+ Ele&entos jurd !os0 dado *ue !ada una de las opera! ones ) nan! eras del Estado esta re'ulada por nor&as % pr n! p os de dere!"o p#$l !o+ De los ele&entos polt !os0 e!on,& !os % t1!n !os se o!upa la ! en! a de las ) nan(as+ De los ele&entos jurd !os se o!upa el dere!"o ) nan! ero+ "esarrollo %ist$rico del pensamiento financiero. Antes del s 'lo 89II predo& na$a el aspe!to polt !o en los estud os ) nan! eros+ A part r del s 'lo 89II se real (an estud os e!on,& !os donde se e&p e(a a nter!alar !onten dos ) nan! eros separados de la polt !a+ En el s 'lo 8I8 por la n)luen! a de la es!uela !l.s !a :A+ S& t" % D+ R !ardo; de!aen los estud os ) nan! eros pre-ale! endo el aspe!to e!on,& !o+ A ) nes del s 'lo 8I8 sur'en los pr &eros estud os ) nan! eros ndepend entes de la polt !a % la e!ono&a+ A pr n! p os del s 'lo 88 sur'en estud os ) nan! eros neta&ente jurd !os+ Poster or&ente la es!uela tal ana da un en)o*ue nte'ral jurd !o e!on,& !o de las ) nan(as *ue es !o&o la !ono!e&os "o%+ Escuelas y teor'as sobre la naturaleza de la actividad financiera del estado E2 sten 7 es!uelas !on d st ntas teoras+ Escuela Econ$mica/ Se<or % Bar at !ons deran a la a!t - dad ) nan! era !o&o un !a&$ o donde los tr $utos son la retr $u! ,n por los ser- ! os p#$l !os+ La es!uela Cl.s !a :A+ S& t"0 d+ R !ard ; !ons deran a la a!t - dad ) nan! era un !onsu&o &produ!t -o pues los tr $utos *u tan a los part !ulares una por! ,n de renta *ue se pueden ut l (ar para produ! r nue-os $ enes+

Los e!ono& stas &odernos !ons deran a la a!t - dad ) nan! era !o&o una a!! ,n !ooperat -a de produ!! ,n0 es de! r el estado produ!e $ enes p#$l !os % los traspasa a los !onsu& dores se'#n los pr n! p os !ooperat -os de $ en !o&#n+ Sa2 ela$ora la teora de la ut l dad &ar' nal *ue d !e *ue la r *ue(a de los !ontr $u%entes poda ser 'ra-ada por &puestos s,lo !uando )uesen &.s #t les para los 'astos p#$l !os *ue lo *ue pueden ser para el !ontr $u%ente s el trata de sat s)a!er sus ne!es dades por su !uenta+

Escuelas sociol$*icas/ Su &.2 &o e2ponente es = l)redo Pareto0 sost ene *ue no es el estado el *ue 'o$ erna % el 'e en &ater a de 'astos e n'resos p#$l !os0 s no *ue la !lase do& nante &pone al estado sus ntereses part !ulares+ Es de! r el estado % su a!t - dad ) nan! era son un nstru&ento de do& na! ,n de la !lase 'o$ernante *ue se &pone so$re la &a%ora do& nada+ Escuelas pol'ticas/ Ben-enuto >r ( ott sost ene *ue la a!t - dad ) nan! era es un &ed o para !u&pl r los ) nes del estado % este para !onse'u rlos desarrolla una a!! ,n e& nente % ne!esar a&ente polt !a %a *ue las de! s ones polt !as !ond ! onan la a!t - dad ) nan! era Evoluci$n paralela a las concepciones de estado Estado *endarme o !iberalismo/ A$ar!a desde la e-olu! ,n ndustr al "asta la ?@ 'uerrra &und al+ Cae en la n ! at -a pr -ada % en *ue el estado de$e l & tarse a !u&pl r % sat s)a!er las )un! ones % ne!es dades a !u&pl r % sat s)a!er las )un! ones % ne!es dades &.s ele&entales+ Las ) nan(as de$en l & tarse a !u$r r los 'astos p#$l !os % a d str $u r los tr $utos en )or&a e*u tat -a entre los "a$ tantes+ El estado de$e 'astar lo &enos pos $le+ El presupuesto de$e ser anual % e*u l $rado+ Cons dera a los &puestos 'astos &produ!t -os Condena la n*u s ! ,n ) s!al % la - ola! ,n del se!reto patr &on al+ El E&pr1st to es un re!urso dest nado a ur'en! as e2traord nar as+ La a!t - dad pr -ada t ene una 'ran preponderan! a+ Estado providencia o +ntervensionismo/ poster or a la ?@ 'uerra &und al0 sur'e !on el desarrollo del !ap tal s&o % los 'randes &onopol os *ue *u e$ran el pr n! p o de !o&peten! a+ El estado nter- ene para atenuar la des 'ualdad so! al % los e)e!tos de la e!ono&a % no para &od ) !ar el s ste&a e!on,& !o+ El estado de$e nter-en r para e- tar a$usos % apl !ar la n*u etud so! al+ Sur'e el &puesto a la Renta % a la "eren! a+ Au&entan los su$s d os estatales de !ar.!ter so! al+ El estado au&enta su 'asto para sat s)a!er una &a%or !ant dad de ne!es dades p#$l !as+ Estado diri*ista o "iri*ismo/ Poster or a la se'unda 'uerra &und al+ El ) n del Estado pasa a ser la prosper dad so! al+

El Estado de$e adoptar &ed das *ue est &ulan el desarrollo e!on,& !o del pas+ De$e )a-ore!er % !ontrolar la a!t - dad e!on,& !a+ El Estado de$e red str $u r de una &anera so! al % e!on,& !a&ente justa la renta na! onal para au&entar el n -el de - da+ Para lo'rar los o$jet -os el estado de$e !oord nar su a!t - dad e!on,& !o ) nan! era a tra-1s de la prepara! ,n % eje!u! ,n de un plan+ El Estado a$andona el pr n! p o de e*u l $r o ) s!al por el de e*u l $r o e!on,& !o+ El 'asto p#$l !o de$e !u&pl r )un! ones e!on,& !as+ Los tr $utos de$en tener ) nal dades e2tra) s!ales+ El e&pr1st to %a no es un re!urso e2traord nar o % puede ut l (arse so$re el &er!ado de !ap tales+ El estado de$e sat s)a!er de la &ejor &anera todas las ne!es dades pu$l !as

,.- Contenido de las ien ias de las Finan*as. E ono!-a finan ie%a. De%e )o finan ie%o. Ad!inist%a i(n finan ie%a. .ela iones on ot%as ien ias. Ciencia de las Finanzas/ La ! en! a de las ) nan(as t ene por o$jeto el estud o de !,&o % para *ue el Estado o$t ene sus n'resos % "a!e sus 'astos+ Pol'tica financiera: La polt !a ) nan! era se o!upa de deter& nar la ele!! ,n de los 'astos p#$l !os a real (ar % de los re!ursos p#$l !os a o$tener en )un! ,n de los o$jet -os perse'u dos por el estado+ La polt !a ) nan! era se o!upa de/ ?+ D st n'ue ne!es dades A+ Esta$le!e o$jet -os 7+ De! de los 'astos 6+ Esta$le!e 'astos % re!ursos+ Econom'a financiera: Es la rela! ,n e2 stente entre las ! en! as ) nan! eras % los pr n! p os de las ! en! as e!on,& !as a los !uales "a% *ue re& t rse para tener un !ono! & ento pro)undo en &ater a ) nan! era+ Se o!upa de/ >astos/ son las ero'a! ones *ue real (a el estado para lle-ar a !a$o sus ) nes+ Re!ursos/ se re) ere a !o&o el estado o$tendr. el ) nan! a& ento para real (ar sus ) nes+ Planea& ento/ se aso! a al presupuesto+ El estado plan ) !a los 'astos a real (ar % los re!ursos a o$tener para ) nan! arse+ Control/ &pl !a una re- s ,n de la 'est ,n del estado+ "erec%o financiero: Son las nor&as jurd !as *ue re'ulan la a!t - dad ) nan! era del estado a$ar!a 6 aspe!tos/ 'astos0 re!ursos0 planea& ento % !ontrol

Administraci$n Financiera: Es el !ontrol al &.2 &o de las opera! ones ) nan! eras por los e2pertos *ue n!orporan a la a!t - dad ) nan! era los ele&entos *ue da a da su& n stra el a-an!e de la te!nolo'a+ Son &portantes el !ontrol de la a!t - dad ) nan! era % espe! al&ente el an.l s s e2"aust -o de la 'est ,n ad& n strat -a0 tanto en las re!auda! ones !o&o en las ero'a! ones p#$l !as0 todo ello $asado en nor&as jurd !as autor (antes+ ,elaciones con otras ciencias: a; Ciencias Econ$micas/ La - n!ula! ,n entre ) nan(as % e!ono&a es tan estre!"a !o&o la *ue puede e2 st r entre padres e " jos0 todas las &ed das ) nan! eras est.n rela! onadas !on "e!"os e!on,& !os0 por un lado los )en,&enos de la a!t - dad e!on,& !a pr -ada dentro de la produ!! ,n0 ! r!ula! ,n % !onsu&o0 son ele&entos !ausales de )en,&enos ) nan! eros %0 por otro0 las teoras de la e!ono&a na! onal0 a su -e(0 son pre& sas de las !orr entes te,r !as % las do!tr nas ) nan! eras+ $; Ciencias -ur'dicas/ Boda la - da ) nan! era de$e !e< rse a )or&as jurd !as+ Las &ed das de t po ) nan! ero apare!en nor&al&ente $ajo )or&a de le%es % se re) eren a "e!"os jurd !os0 de lo !ual se desprende *ue no puede !o&prenderse la naturale(a % )un! ,n de la ! en! a de las ) nan(as s n re)er rse a lo jurd !a&ente e2 stente+ !; .istoria/ La a!t - dad ) nan! era del Estado se "a do &od ) !ando a lo lar'o del t e&po0 e2 ste0 por lo tanto0 una " stor a de la a!t - dad % del pensa& ento ) nan! eros0 !u%o e2a&en t ene s n'ular &portan! a para !o&prender el estado a!tual de los estud os de la &ater a+ d; Estad'stica/ es un -al oso au2 l ar de la ! en! a ) nan! era0 puesto *ue re' stra s ste&.t !a&ente los datos !uant tat -os de ! ertos )en,&enos % esta$le!e las d )erentes rela! ones pos $les entre los datos re)er dos a un & s&o )en,&eno+ BOLILLA ' .EC4.SOS PBLICOS. 5ASTO PBLICO. P.ES4P4ESTO PBLICO 1.- Concepto de recursos pblicos. Evoluci$n %ist$rica. Clasificaci$n: ordinarios y e/traordinarios0 ori*inarios& derivados& provenientes de liberalidades& provenientes de empresas estatales& emisi$n de moneda. #.- Concepto de *asto pblico. ,eparto del *asto pblico. Clasificaci$n. Criterio administrativo y criterio econ$mico. 1tilizaci$n del *asto pblico. Efectos econ$micos del *asto pblico. !'mites del *asto pblico. 2.- Presupuesto pblico. Concepto. Naturaleza (ur'dica. Clases de presupuesto. istema presupuestario y proceso presupuestario. 1.- Con e"to de %e u%sos "#$li os. E&olu i(n )ist(%i a. Clasifi a i(n/ o%dina%ios y e1t%ao%dina%ios6 o%i3ina%ios+ de%i&ados+ "%o&enientes de li$e%alidades+ "%o&enientes de e!"%esas estatales+ e!isi(n de !oneda. Concepto de recursos pblicos: Puede de! rse *ue los re!ursos p#$l !os son a*uellas r *ue(as *ue se de-en'an a )a-or del Estado para !u&pl r sus ) nes0 % *ue en tal !ar.!ter n'resan en su tesorera+ .e u%sos P#$li os.

Los re!ursos p#$l !os son los n'resos en la tesorera del estado0 !ual*u era sea su naturale(a jurd !a o e!on,& !a+ Se !las ) !an en/ ?+ Re!ursos tr $utar os &puestos0 tasas % !ontr $u! ones A+ Re!ursos &onetar os RECCRSOS PBLICOS 6+ Re!ursos de las e&presas del estado D+ Otros re!ursos e& s ,n de $ lletes % &onedas pre! os *ue )a!turan las e&presas del estado !on!es ones0 arr endos0 dona! ones0 -entas de $ enes+ 7+ Re!ursos del !r1d to p#$l !o deuda e2terna % deuda nterna

1. .e u%sos t%i$uta%ios/ El poder tr $utar o s 'n ) !a la )a!ultad o pos $ l dad jurd !a del estado de e2 ' r !ontr $u! ones !on respe!to a personas o $ enes *ue se en!uentran en su jur sd !! ,n+ El estado deter& nar. !,&o se d str $u%e la !ar'a tr $utar a dentro de los & e&$ros de una !o&un dad+ La !ara!terst !a pr n! pal de los tr $utos es *ue son definiti&os :no "a% de-olu! ,n por parte del estado "a! a el !ontr $u%ente; % o$li3ato%ios :na!en a part r de una le%;+ La Na! ,n % las pro- n! as pueden "a!er uso de este re!urso a tra-1s de los &puestos % las !ontr $u! ones0 & entras *ue los &un ! p os s,lo pueden "a!erlo por &ed o de !ontr $u! ones % tasas+ Al re!audar los tr $utos0 el estado pers 'ue dos o$jet -os/ F nes ) s!ales/ para ) nan! ar los 'astos *ue le de&anda la presta! ,n de los ser- ! os *ue lle-a a !a$o+ F nes e2tra ) s!ales/ puede perse'u r o$jet -os e!on,& !os o so! ales a part r de la tr $uta! ,n+ Por eje&plo/ pro&o-er las e!ono&as re' onales+ '. .e u%sos !oneta%ios/ El 'o$ erno na! onal se reser-a en )or&a e2!lus -a la potestad de e& t r o a!u<ar &onedas % $ lletes0 es de! r el d nero de !urso le'al en el pas+ El Ban!o Central de la Rep#$l !a Ar'ent na es la &.2 &a autor dad &onetar a % t ene0 se'#n su !arta or'.n !a0 dos )un! ones pr &ord ales/ de)ender el -alor de la &oneda % -elar por el $uen )un! ona& ento del s ste&a ) nan! ero+ Con la e& s ,n &onetar a0 el estado se pro-ee d re!ta&ente de d nero de !urso le'al0 pro-o!ando un au&ento de los &ed os de pa'o+ A!tual&ente0 por la Le% de Con-ert $ l dad0 !ada peso *ue se e& te de$e estar respaldado por un d,lar estadoun dense+ ,. .e u%sos del %7dito "#$li o/ El estado ta&$ 1n re!urre al !r1d to+ Eu enes pueden !on!ed1rselo son los part !ulares o las e&presas del pas :deuda nterna; o del e2tranjero :deuda e2terna;+ Esta trasla! ,n de re!ursos &onetar os es &olunta%ia y t%ansito%ia0 a d )eren! a de los re!ursos tr $utar os0 *ue son o$l 'ator os % de) n t -os+ 8. .e u%sos de las e!"%esas del estado/ Las e&presas p#$l !as ) jan sus pre! os0 deno& nados pre! os p#$l !os0 por las presta! ones *ue o)re!en+ Estas e&presas suelen ser de) ! tar as e ne) ! entes+ En o!as ones0 el estado opta por pr -at (arlas ale'ando al'una de las s 'u entes ra(ones/

D s& nu! ,n del 'asto p#$l !o+ Redu!! ,n de la deuda p#$l !a+ Nue-as n-ers ones en &odern (a! ,n % e2pans ,n de las e&presas+ Au&ento de la e) ! en! a de las e&presas+

9. Ot%os %e u%sos/ Otras )uentes de n'resos son/ dona! ones0 le'ados % a%udas+ &ultas % san! ones !on!es ones0 dere!"os de a!!eso0 per& sos de - s tas+ -enta o lo!a! ,n de t erras p#$l !as0 !on!es ones de & nas0 e2plota! ,n de $os*ues naturales o rentas *ue o$ten'a por ser t tular de ttulos % a!! ones :por todos los $ enes de do& n o pro-ado *ue posea el estado;+ El art+ 6 de la Const tu! ,n Na! onal deter& na los re!ursos !on los *ue !uenta el estado ar'ent no/ dere!"os de &porta! ,n % e2porta! ,n+ -enta o lo!a! ,n de t erras de prop edad de la Na! ,n+ rentas de !orreos+ !ontr $u! ones *ue e*u tat -a % propor! onal&ente &pon'a el Con'reso de la Na! ,n a la po$la! ,n+ e&pr1st tos % opera! ones de !r1d to *ue de!rete el Con'reso para ur'en! as de la Na! ,n o para e&presas de ut l dad na! onal+ Evoluci$n %ist$rica. En la ant 'Fedad el ) nan! a& ento pro-ena del sa*ueo En >re! a % Ro&a se !ono!en )or&as rud &entar as de &puestos a la renta % al !onsu&o+ En la edad &ed a el Sr+ Feudal o$tena los re!ursos de las re'alas por las autor (a! ones para ejer!er el !o&er! o0 pro)es ones % el dere!"o de paso+ En la &onar*ua a$soluta los tr $utos eran d s!re! onales % ar$ trar os lo *ue 'enero res sten! a en las !lases $ajas+ Con la re-olu! ,n )ran!esa los tr $utos pasaron a ser la !ontrapresta! ,n de los ser- ! os prestados por el estado+ Con la re-olu! ,n ndustr al sur'en las teoras !l.s !as *ue sost enen *ue el estado de$e per! $ r tr $utos sola&ente para !u&pl r sus )un! ones &.s esen! ales+ A part r de la !r s s de ?GAG !on el ad-en & ento del estado $ene)a!tor los re!ursos p#$l !os !u&plen una do$le )un! ,n/ ?@ sol-entar los 'astos del estado % A@ nter-en r en la e!ono&a ordenando % re'ulando las d st ntas a!t - dades desarrolladas en el pas+ Clasificaci$n de los recursos pblicos. Desde el "unto de &ista 0u%-di o se lasifi a en/ Re!ursos del dere!"o pr -ado/ se re) eren a los re!ursos or ' nar os+ Re!ursos del dere!"o pu$l !o/ se re) eren a los re!ursos der -ados Desde el "unto de &ista e on(!i o se lasifi an en/

In3%esos o%%ientes o %entas 3ene%ales/ son los n'resos *ue el estado per! $e a tra-1s de su poder de &per u& % est.n dest nadas a ) nan! ar el )un! ona& ento operat -o del estado+ In3%esos de a"ital/ son los *ue pro- enen del !r1d to pu$l !o % la -enta de $ enes del estado0 es de! r !ual*u er $ en *ue &pl *ue una &od ) !a! ,n en el patr &on o del estado+ Son dest nados a ) nan! ar 'astos de !ap tal o n-ers ones patr &on ales+

Clasifi a i(n de los %e u%sos del estado. 1. In3%esos o%i3ina%ios/ pueden ser rentas del do& n o o e2plota! ones -ar as+ 2. In3%esos ti"o i!"uesto/ pueden ser &puestos0 tasas0 &onopol os0 n'resos para) s!ales+ 3. In3%esos de ti"o e!"%7stito/ pueden ser por ne!es dades &onetar as :ant ! pos;0 por ne!es dades ) nan! eras e&pr1st tos; o &ed os &onetar os :e& s ,n de &oneda;+ !os +n*resos 3rdinarios son los *ue se )or&an re'ular % !ont nua&ente para ser dest nados a !u$r r el presupuesto ) nan! ero nor&al4 por eso est.n 'eneral&ente )rente a los 'astos ord nar os+ !os +n*resos E/traordinarios t enen0 en !a&$ o0 !ar.!ter espor.d !o0 s endo pro-o!ados por e2!ep! onales ne!es dades4 por eso est.n0 por lo 'eneral0 )rente a los tastos e2traord nar os+ Clasificaci$n de los recursos& ori*inarios& derivados& liberalidades / .e u%sos o%i3ina%ios Son los *ue pro- enen de los $ enes patr &on ales del Estado o de d -ersos t pos de a!t - dades produ!t -as real (adas por este+ Se r 'en por las nor&as del dere!"o pr -ado+ Dentro de esta !ate'ora de re!ursos !orresponde d st n'u r tres espe! es/ a+ $ enes patr &on ales del estado $+ tar )as por ser- ! os p#$l !os !+ !ontr $u! ones de las E&presas del Estado .e u%sos de%i&ados Se o$t enen del se!tor pr -ado entre ellos a'rupa&os los re!ursos tr $utar os0 los pro-en entes del uso del !r1d to pu$l !o0 las &ultas % otras san! ones de !ar.!ter pe!un ar o0 !o&o as ta&$ 1n los n'resos pro-en entes de 'est ones del Besoro+ se r 'en por las nor&as del dere!"o pu$l !o+ Li$e%alidades. Son re!ursos 'ratu tos *ue el estado o$t ene de ter!eros *ue )a! l tan sus $ enes s n *ue el estado ejer(a su poder de &per u&+ Este t po de n'resos puede pro-en r de part !ulares a tra-1s de dona! ones o le'ados0 de entes nterna! onales o de estados e2tranjeros+

,ecursos de las empresas estatales. Las e&presas estatales son un dades e!on,& !as de produ!! ,n pertene! entes al Estado0 *ue a -e!es )or&an parte de la ad& n stra! ,n 'eneral !on ! erta ndependen! a

)un! onal0 o a -e!es est.n des!entral (adas !on ndependen! a )un! onal total aun*ue !on !ontrol estatal+ Estas un dades e!on,& !as produ!en $ enes o ser- ! os !on dest no al &er!ado nterno o &er!ado e2terno+ Se "an es'r & do ar'u&entos en !ontra de ellas+ As0 se d !e *ue las e&presas estatales t enen po!a e) ! en! a t1!n !a % e!on,& !a0 *ue t enen 'ran propens ,n a la $uro!ra! a0 *ue !rean d1) ! t *ue poster or&ente !aen en el presupuesto na! onal % en de) n t -a son !ar'as para todos los !ontr $u%entes+ E2 sten al'unos ar'u&entos a )a-or de la e&presa estatal+ Se a) r&a0 por eje&plo0 *ue las e&presas p#$l !as son ne!esar as en se!tores estrat1' !os !o&o la ener'a0 la & nera0 la $a!a o la s derur' a0 *ue no pueden estar en &anos pr -adas+ Se ar'u&enta ta&$ 1n *ue el ) n de estas e&presas no es el de o$tener $ene) ! os0 s no prestar ser- ! os *ue los part !ulares no est.n en !ond ! ones de o)re!er+ "entro de las empresas pblicas puede distin*uirse a las si*uientes: a. E&presas *ue t enen a su !ar'o ser- ! os p#$l !os+H Desde el punto de - sta del n'reso0 el aporte *ue pueden $r ndar al erar o las e&presas prestatar as de ser- ! os p#$l !os en ne'at -o+ La !ara!terst !a de estos ser- ! os es *ue pese a ser &pres! nd $les para el )un! ona& ento % desarrollo de la e!ono&a0 el rend & ento para las e&presas en!ar'adas de e2plotarlos no es retr $ut -o+ El $ene) ! o se e2presa0 enton!es0 no ten endo en !uenta las 'anan! as % p1rd das de las e&presas0 s no el au&ento de la produ!t - dad de todo el s ste&a e!on,& !o+ Los de)e!tos de estas e&presas p#$l !as no son tanto der -ados de la prop edad estatal0 s no de la !al dad de la d re!! ,n+ $. E&presas na! onales0 ndustr ales % !o&er! ales+H En el ejer! ! o de estas a!t - dades del Estado !as nun!a lo'ra n'resos0 % por el !ontrar o suelen ser &ot -o de &portantes p1rd das *ue se tradu!en en d1) ! t presupuestar os+ .e u%sos Na ionales/ Los re!ursos na! onales !o&prenden a todo t po de n'resos *ue o$ten'a el estado0 %a sea !o&o t tular del do& n o0 !o&o $ene) ! ar o de la !on) an(a pu$l !a o por el ejer! ! o de su poder de &per &+ Los %e u%sos na ionales se lasifi an en/ ?+ Re!ursos patr &on ales/ pueden ser $ enes del do& n o pu$l !o o pr -ado+ A+ Re!ursos 'ratu tos o l $eral dades+ 7+ Re!ursos der -ados de san! ones patr &on ales+ 6+ Re!ursos del !r1d to pu$l !o+ D+ Re!ursos tr $utar os/ pueden ser &puestos0 tasas0 !ontr $u! ones espe! ales+ I+ Re!ursos por pr -at (a! ,n de e&presas estatales+ J+ Re!ursos &onetar os0 Ban!o Central de la Rep#$l !a Ar'ent na+

?+ .e u%sos "at%i!oniales/ Se di&iden en/ B enes de do& n o pu$l !o/ son los $ enes del estado *ue est.n dest nados al uso de toda la !o&un dad0 puede ser naturales !o&o los ros0 &ares0 pla%as0 la'os0 et!+ ta&$ 1n pueden ser art ) ! ales !o&o las !alles0 puertos0 puentes0 pla(as0 par*ues0 et!+ Son nenajena$les

A+ 7+ 6+

D+

a; $;

I+ J+

B enes del do& n o pr -ado/ son los $ enes *ue posee el estado % est.n dest nados a sat s)a!er ne!es dades nd - duales o !ole!t -as % no al uso de toda la po$la! ,n+ Son enajena$les+ .e u%sos 3%atuitos o li$e%alidades/ Son re!ursos 'ratu tos *ue ter!eros )a! l tan en )or&a -oluntar a s n *ue el estado ut l !e su poder de &per u&+ Pueden pro-en r de part !ulares0 de entes nterna! onales o de 'o$ ernos e2tranjeros+ .e u%sos de%i&ados de san iones "at%i!oniales / pro- enen de san! ones de !ar.!ter patr &on al *ue el estado &pone !oa!t -a&ente a los part !ulares para repr & r a!! ones l! tas o para resar! r el da<o !ausado a la !o&un dad+ .e u%sos del %7dito "u$li o/ son re!ursos *ue el estado o$t ene a pr1sta&o de $an!os0 or'an s&os nterna! onales o e& s ,n de ttulos de deuda nterna+ Los e!ono& stas !l.s !os !ons dera$an a este t po de n'reso solo de$a re!urr rse e2!ep! onal&ente+ Las teoras &odernas -en nor&al la ut l (a! ,n de re!ursos pro-en entes del !r1d to pu$l !o0 pero !on l & tes0 es ne!esar o *ue e2 sta un a"orro na! onal su) ! ente % la pred spos ! ,n a prestarlo+ .e u%sos t%i$uta%ios/ son presta! ones en d nero *ue el estado ejer! endo su poder de &per u& e2 'e a los part !ulares+ Son !reados por una le% % t enen por o$jeto ) nan! ar las a!t - dades del estado ne!esar as para *ue este !u&pla !on sus ) nes+ Se !las ) !an en/ I&puestos/ son !ontr $u! ones e2 ' das a los part !ulares s n o$tener n n'una presta! ,n por parte del estado+ Los &puestos se pueden !las ) !ar en/ Di%e tos/ a)e!tan d re!ta&ente la r *ue(a de las personas+ Indi%e tos/ a)e!tan a!tos e!on,& !os *ue &pl *uen ! r!ula! ,n de r *ue(a :!o&pra0 -enta0 !onsu&o0 et!+;+ Basas/ es una !ontr $u! ,n *ue el estado e2 'e !o&o !ontrapresta! ,n por el uso de los ser- ! os p#$l !os+ Contr $u! ones espe! ales/ son !ontr $u! ones *ue el estado e2 'e por las -entajas o $ene) ! os nd - duales o 'rupales *ue der -an de la real (a! ,n de al'una o$ra pu$l !a o de otras a!t - dades del estado+ Por eje&plo la pa- &enta! ,n de !alles -alora las prop edades lo !ual es un $ene) ! o *ue los prop etar os o$t enen por la a!! ,n del estado+ .e u%sos "o% "%i&ati*a i(n de e!"%esas estatales / se re) ere a lo produ! do por la entre'a en !on!es ,n de e&presas del estado a part !ulares % el poster or !anon *ue estas de$en pa'arle al estado+ .e u%sos !oneta%ios :B.C...A;/ el estado por su poder de &per u& es *u en t ene el !ontrol de la e& s ,n de &oneda0 pero esta )uente de re!ursos solo de$e ser ut l (ada una -e( a'otadas todas las de&.s pues ut l (ada nd s!r & nada&ente o!as ona 'ra-es pro$le&as de t po e!on,& !o0 ) nan! ero % estru!turales+

'.- Con e"to de 3asto "#$li o. .e"a%to del 3asto "#$li o. Clasifi a i(n. C%ite%io ad!inist%ati&o y %ite%io e on(!i o. 4tili*a i(n del 3asto "#$li o. Efe tos e on(!i os del 3asto "#$li o. L-!ites del 3asto "#$li o.

Concepto: El 'asto pu$l !o son las ero'a! ones d nerar as *ue real (a el estado en - rtud de una le% para !u&pl r !on su ) n0 el !ual !ons ste en sat s)a!er las ne!es dades pu$l !as &ed ante los ser- ! os p#$l !os+ Pero ta&$ 1n el estado puede sat s)a!er las ne!es dades a tra-1s de los e)e!tos del 'asto ut l (ando un n!re&ento del & s&o para rea!t -ar una e!ono&a en re!es ,n+ El 3asto "u$li o es/ ?+ Es una ero'a! ,n d nerar a %a *ue el 'asto pu$l !o s e&pre !ons ste en el e&pleo de $ enes -aluados pe!un ar a&ente por lo *ue se lo dent ) !a !on el d nero+ A+ Es e)e!tuada por el estado0 esto !o&prende a toda su&a de d nero *ue por !ual*u er !on!epto sal'a del tesoro pu$l !o+ 7+ Es en - rtud de una le%0 es de! r no "a% 'asto le' t &o s n *ue la le% lo autor !e+ En nuestro pas se real (a a tra-1s de la le% anual de presupuesto 'eneral de la na! ,n+ 6+ De$e sat s)a!er ne!es dades pu$l !as+ 5asto "#$li o. Son las ero'a! ones *ue real (a el estado para ad*u r r $ enes % ser- ! os0 % de esta )or&a sat s)a!er las ne!es dades p#$l !as+ Clas ) !a! ,n )un! onal/ ?+ ad& n stra! ,n 'eneral A+ de)ensa 7+ se'ur dad 6+ salud D+ edu!a! ,n I+ desarrollo H e!ono&a J+ $ enestar so! al K+ ! en! a % t1!n !a G+ deuda p#$l !a Clas ) !a! ,n e!on,& !a/ ?+ Gastos corrientes u operativos: son los ne!esar os para el nor&al )un! ona& ento de los ser- ! os % para el &anten & ento de los $ enes patr &on ales ut l (ados para esa presta! ,n0 as !o&o los or ' nados por los ntereses de la deuda p#$l !a+ A+ Gastos de capital: son los *ue !ontr $u%en a n!re&entar el patr &on o del estado+

La'n tud del 'asto p#$l !o/ Depende de/ Fa!tores de&o'r.) !os/ ele-adas tasas de !re! & ento de la po$la! ,n % el prolon'a& ento del pro&ed o de - da+ E2 'en! as de los !onsu& dores/ a &ed da *ue la po$la! ,n t ene a!!eso a &a%ores n -eles de n)or&a! ,n0 de&andar. $uenos ser- ! os p#$l !os+ De ndole polt !a/ el rol o part ! pa! ,n del estado dentro del s ste&a e!on,& !o -ar ar. s nos en!ontra&os )rente a una e!ono&a de &er!ado0 d r ' da o & 2ta+

La &e(!la e2a!ta de part ! pa! ,n del se!tor p#$l !o % pr -ado en la e!ono&a est. n)lu da por la ) loso)a polt !a de !ada 'o$ erno en part !ular+ ,eparto del *asto pblico: Led ante los 'astos p#$l !os el Estado puede/ A!tuar so$re la renta na! onal In!re&entar el !onsu&o Ase'urar el pleno e&pleo de los re!ursos d spon $les au&entado la o$ra pu$l !a In)lu r en los pre! os de las &er!aderas0 en las re&unera! ones de los ser- ! os % so$re las tasas de nter1s+ Esos e)e!tos no de$en ser &eros produ!tos del a(ar o de la &pro- sa! ,n s no *ue t enen *ue ser ndu! dos del $erada&ente o pro-o!ados por el Estado0 de esto se o!upa la polt !a ) nan! era0 la !ual t ene por o$jet -o )unda&ental deter& nar la ele!! ,n de los 'astos p#$l !os a real (ar0 !o&o ta&$ 1n de los re!ursos p#$l !os ne!esar os0 !on)or&e a las ! r!unstan! as part !ulares de !ada e!ono&a % del estado en *ue esta se "alle+ Para poder e)e!tuar una !orre!ta ele!! ,n de las ero'a! ones pu$l !as se de$e tener en !uenta/ Estru!tura e!on,& !a :e!ono&a desarrollada o en -as de desarrollo;+ La etapa o !o%untura de esta :s se trata de un estado de re!ens ,n o de e2pans ,n; Los &ed os o re!ursos !on los !uales "a$r.n de ser ) nan! ados tales 'astos+ Ben endo en !uenta estos )a!tores0 se lle'ara a la polt !a de 'astos ade!uados para produ! r los e)e!tos deseados en la e!ono&a4 pero antes resultara ne!esar o des!r $ r dos pr n! p os e!on,& !os *ue son esen! ales para lle-ar a !a$o esa n-est 'a! ,n0 *ue son/ el del &ult pl !ador % el del a!elerador+ P%in i"io del !ulti"li ado%/ Es un nu&ero *ue nos &uestra la rela! ,n e2 stente entre el au&ento del 'asto pu$l !o % el au&ento del n'reso de los part !ulares0 el au&ento de la de&anda % el au&ento de la produ!! ,n+ Este pr n! p o s r-e para esta$le!er el n!re&ento total de los !onsu&os !o&o resultado del 'asto pu$l !o+ P%in i"io del a ele%ado%/ este pr n! p o esta rela! onado !on el del &ult pl !ador % nos &uestra la rela! ,n e2 stente entre el au&ento de la n-ers ,n !o&o !onse!uen! a del au&ento del !onsu&o0 !o&o !onse!uen! a del au&ento del 'asto pu$l !o+ 2edios de finan ia i(n/ dado *ue no e2 ste una )or&ula o re!eta e2!lus -a en &ater a de e&pleo e!on,& !o de los 'astos p#$l !os0 una ade!uada polt !a de 'astos p#$l !os puede ser ela$orada atend endo a las ! r!unstan! as part !ulares Finan ia ion del 3asto "#$li o/ El 'asto pu$l !o tal !o&o lo pre-1 el art !ulo 6 de la !onst tu! ,n se ) nan! a !on los )ondos del tesoro na! onal *ue se nte'ran de la s 'u ente &anera/ ?+ Produ!to de los dere!"os de &porta! ,n % e2porta! ,n+ A+ Produ!to de las -entas % lo!a! ,n de t erras de prop edad na! onal+ 7+ De las rentas de !orreos+ 6+ De las de&.s !ontr $u! ones *ue se &pon'an a la po$la! ,n+ D+ E&pr1st tos % opera! ones de !r1d tos por ur'en! a de la Na! ,n+ Clasificacion de los *astos pblicos:

?+ C%ite%io ad!inist%ati&o+ Los 'astos se d str $u%en se'#n su o$jeto por lo *ue !ada or'an s&o del estado !o&o los & n ster os0 poder le' slat -o0 poder jud ! al0 pres den! a0 et!+ Re! $en !ada uno su respe!t -a part da presupuestar a+ A+ C%ite%io e on(!i o+ Se d - den en 'astos de )un! ona& ento % 'astos de !ap tal+ Los de )un! ona& ento u operat -os a$ar!a las ero'a! ones ne!esar as para el nor&al )un! ona& ento del estado !o&o por eje&plo sueldos0 &anten & ento0 !o&un !a! ones0 et!+ Son reno-a$les per ,d !a&ente+ Los 'astos de !ap tal se re) eren a 'astos en n-ers ,n de o$ra pu$l !a % !o&pra de $ enes dura$les0 son 'astos *ue no de$en repet rse todos los a<os+ !imites al *asto pblico: N n'una na! ,n puede 'astar &as de lo *ue produ!e0 lo !ual nos lle-a al pro$le&a de los l& tes0 o sea deter& nada propor! ,n del 'asto en rela! ,n !on la renta na! onal o el produ!to $ruto nterno+ No o$stante esta "a s do el &1todo ele' do en la Ar'ent na por la le% AD+??A de MSol-en! a F s!alN La &pos ! ,n de l & tes al 'asto pu$l !o no es un te&a e!on,& !o s no es un te&a polt !o *ue depende de !,&o % !uando se real (an los 'astos+ ,.- P%esu"uesto "#$li o. Con e"to. Natu%ale*a 0u%-di a. Clases de "%esu"uesto. Siste!a "%esu"uesta%io y "%o eso "%esu"uesta%io. Concepto. Se deno& na de esta &anera al A!to de 'o$ erno *ue plan ) !a la a!t - dad ) nan! era del Estado0 el !ual se d st n'ue de otras plan ) !a! ones del 'o$ erno por*ue/ ?+ t ene *ue ser apro$ado o$l 'ator a&ente por una le% espe! al :le% de presupuesto; A+ A$ar!a un per odo deter& nado0 !o&#n&ente un a<o+ Ca%< te% "ol-ti o del ontenido "%esu"uesta%io. B ene &portan! a polt !a por*ue &ed ante su an.l s s pode&os apre! ar !uales "an s do las de! s ones o ele!! ones del Estado !on respe!to a las ne!es dades pu$l !as a sat s)a!er+ Ca%< te% e on(!i o del ontenido "%esu"uesta%io. En el aspe!to e!on,& !o !onst tu%e una e2pos ! ,n !uant tat -a % !o&pleta de los 'astos % re!ursos p#$l !os de todo un per odo0 es uno de los &as desta!ados do!u&entos o) ! ales respe!to a la e!ono&a de la Na! ,n+ De$e estar !oord nado !on la polt !a e!on,& !a *ue se apl !a en el pas+ Ca%< te% so ial del ontenido "%esu"uesta%io. En su aspe!to so! al0 t ene una &portan! a esen! al pues representa uno de los &ejores nd !adores del 'rado de sol dar dad *ue "a% entre las personas *ue nte'ran la !o&un dad %a *ue nos &uestra la d s& nu! ,n de r *ue(a en )or&e de tr $utos *ue real (a el se!tor de &as altos n'resos en $ene) ! o del se!tor de &enor n'reso+ Naturaleza (ur'dica: El presupuesto es una le% )or&al %a *ue !al!ula los re!ursos pero no los !rea :la !rea! ,n de re!ursos se "a!e en le%es separadas;0 autor (a los 'astos pero no o$l 'a

al estado a real (arlos :de "e!"o el estado puede de! d r no "a!erlos;+ La #n !a o$l 'a! ,n !ons ste en no superar los l & tes &puestos por el presupuesto+ Es un plan de 'o$ erno %a *ue &uestra !uales son los o$jet -os del estado0 los !uales se -en en la d str $u! ,n *ue se "a!e del 'asto pu$l !o+ Es un plan ad& n strat -o %a *ue autor (a las part das presupuestar as para *ue el estado preste los ser- ! os p#$l !os % !on!rete sus ) nes+ Es una le% &ater al por*ue e&ana del poder le' slat -o+

P%esu"uestos "o% "%o3%a!as. Cons ste en autor (ar0 por &ed o de la le% respe!t -a0 una !ant dad &.2 &a de 'astos pos $les a !ada se!! ,n o departa&ento estatal+ D !"as part das 'lo$ales de l 'astos &.2 &os est.n $asadas0 en !.l!ulos pre- os en )un! ,n de las a!t - dades % pro%e!tos de !ada departa&ento0 pon endo espe! al 1n)as s en el o$jeto o ) nes a *ue est.n dest nados+ P%esu"uestos $ase e%o. La apl !a! ,n del & s&o de&anda *ue !ada un dad responsa$le de las ero'a! ones just ) *ue la as 'na! ,n presupuestar a total % *ue0 a<o a a<o0 re- se su apt tud % e) !a! a en el !u&pl & ento de las &etas pro'ra&.t !as ) jadas+ No se trata de al'o *ue a)e!te la esen! a de la nst tu! ,n presupuestar a n a la or enta! ,n del presupuesto na! onal0 s no0 #n !a&ente a la )or&a de deter& nar las ! )ras *ue "a$r.n de !ons 'narse en el do!u&ento+ P%in i"io de a0a y o!"eten ia. La !o&plej dad de las )un! ones estatales no s e&pre per& te !on!retar las opera! ones dentro del lapso *ue a$ar!a el presupuesto+ E2 sten dos s ste&as para re)lejar este t po de opera! ones/ Presupuesto de !aja/ se to&an en !uenta solo los n'resos % ero'a! ones e)e!t -a&ente real (adas0 las !uentas se ! erran al ter& no del a<o ) nan! ero+ Presupuesto de !o&peten! a/ es el s ste&a &as ut l (ado % en el se !o&putan los n'resos % las ero'a! ones al &o&ento de !o&pro&eterlas s n tener en !uenta el &o&ento en *ue se "a!en e)e!t -as+ Las !uentas no ! erran al ) nal (ar el ejer! ! o0 s no *ue *uedan pend entes "asta la l *u da! ,n de las opera! ones !o&pro&et das+ Efe tos oyuntu%ales de e=uili$%io+ su"e%<&it o d7fi it "%esu"uesta%io. Su"e%<&it/ se da !uando los n'resos ) s!ales superan a lo e'resos % este e2!edente ) nan! ero se puede ut l (ar para/ ?+ Can!elar parte de la deuda pu$l !a e2terna+ A+ Res!atar ttulos de la deuda pu$l !a nterna+ 7+ A!u&ular reser-as de oro % d - sas+ 6+ Au&entar la o)erta de d nero para *ue $ajen las tasas % au&ente la to&o de !r1d tos % au&ente el !onsu&o+ D+ Bajar los &puestos+ D7fi it/ se da !uando el 'asto pu$l !o es super or al n'reso % se puede ) nan! ar de las s 'u entes &aneras/ ?+ E& t endo ttulos de deuda nterna+ A+ Sol ! tando !r1d tos nterna! onales

7+ 6+ D+ I+ J+

Au&entando la pres ,n &pos t -a+ Redu! endo el 'asto pu$l !o+ Ct l (ando reser-as a!u&uladas en per odos anter ores+ E& t endo d nero+ Bo&ando !r1d tos en el &er!ado nterno+

BOLILLA , .>5I2EN DE AD2INIST.ACI?N FINANCIE.A DEL SECTO. PBLICO NACIONAL 1.- Ley '8.19@ de Ad!inist%a i(n Finan ie%a del Se to% P#$li o Na ional. O$0eto. A!$ito de a"li a i(n. Siste!as =ue inte3%an la Ad!inist%a i(n Finan ie%a del SPN. '.-Siste!a P%esu"uesta%io. P%in i"ios "%esu"uesta%ios/ unidad+ uni&e%salidad+ es"e ialidad+ no afe ta i(n de %e u%sos+ anualidad y e=uili$%io. ?%3anos. No%!as. P%o edi!ientos. Eta"as de la din<!i a "%esu"uesta%ia/ Linea!ientos 3ene%ales6 "%e"a%a i(n y ela$o%a i(n6 t%ata!iento "a%la!enta%io6 san i(n y "%o!ul3a i(n6 %e ondu i(n. Est%u tu%a del "%esu"uesto. E0e u i(n "%esu"uesta%ia/ Eta"as/ o!"%o!iso o afe ta i(n+ li=uida i(n+ i!"uta i(n o de&en3a!iento+ li$%a!iento y "a3o. Cie%%e de uentas. E&alua i(n "%esu"uesta%ia. ,.- Siste!a de C%7dito P#$li o. Con e"to de %7dito "#$li o. Fo%!as de endeuda!iento. Clasifi a i(n de la deuda "#$li a. Li!ita iones al endeuda!iento. Se%&i io de la deuda "#$li a. ?%3anos del siste!a/ (%3ano %e to% del siste!a de C%7dito P#$li o y (%3ano oo%dinado% de los siste!as de ad!inist%a i(n finan ie%a. Fa ultades. 8.- Siste!a de teso%e%-a. O$0eto. ?%3anos+ no%!as y "%o edi!ientos. Let%as de Teso%e%-a. 9.- Siste!a de onta$ilidad 3u$e%na!ental. O$0eto. P%in i"ios+ (%3anos+ no%!as y "%o edi!ientos t7 ni os. Ca%a te%-sti as. 1.- Ley '8.19@ de Ad!inist%a i(n Finan ie%a del Se to% P#$li o Na ional. O$0eto. A!$ito de a"li a i(n. Siste!as =ue inte3%an la Ad!inist%a i(n Finan ie%a del SPN.

ARBICCLO ? H La presente le% esta$le!e % re'ula la ad& n stra! ,n ) nan! era % los s ste&as de !ontrol del se!tor p#$l !o na! onal+ ARBICCLO A H La ad& n stra! ,n ) nan! era !o&prende el !onjunto de s ste&as0 ,r'anos0 nor&as % pro!ed & entos ad& n strat -os *ue "a!en pos $le la o$ten! ,n de los re!ursos p#$l !os % su apl !a! ,n para el !u&pl & ento de los o$jet -os del Estado+ ARBICCLO 7 H Los s ste&as de !ontrol !o&prenden las estru!turas de !ontrol nterno % e2terno del se!tor p#$l !o na! onal % el r1' &en de responsa$ l dad *ue est pula % est. asentado en la o$l 'a! ,n de los )un! onar os de rend r !uentas de su 'est ,n+ ARBICCLO 6 H Son o$jet -os de esta le%0 % por lo tanto de$er.n tenerse presentes0 pr n! pal&ente para su nterpreta! ,n % re'la&enta! ,n0 los s 'u entes/ a; >arant (ar la apl !a! ,n de los pr n! p os de re'ular dad ) nan! era0 le'al dad0 e!ono& ! dad0 e) ! en! a % e) !a! a en la o$ten! ,n % apl !a! ,n de los re!ursos p#$l !os4 $; S ste&at (ar las opera! ones de pro'ra&a! ,n0 'est ,n % e-alua! ,n de los re!ursos del se!tor p#$l !o na! onal4

!;Desarrollar s ste&as *ue propor! onen n)or&a! ,n oportuna % !on) a$le so$re el !o&porta& ento ) nan! ero del se!tor p#$l !o na! onal #t l para la d re!! ,n de las jur sd !! ones % ent dades % para e-aluar la 'est ,n de los responsa$les de !ada una de las .reas ad& n strat -as4 d;Esta$le!er !o&o responsa$ l dad prop a de la ad& n stra! ,n super or de !ada jur sd !! ,n o ent dad del se!tor p#$l !o na! onal0 la &planta! ,n % &anten & ento de/ ?; Cn s ste&a !onta$le ade!uado a las ne!es dades del re' stro e n)or&a! ,n % a!orde !on su naturale(a jurd !a % !ara!terst !as operat -as4 A; Cn e) ! ente % e) !a( s ste&a de !ontrol nterno nor&at -o0 ) nan! ero0 e!on,& !o % de 'est ,n so$re sus prop as opera! ones0 !o&prend endo la pr.!t !a del !ontrol pre- o % poster or % de la aud tor a nterna4 7; Pro!ed & entos ade!uados *ue ase'uren la !ondu!! ,n e!on,& !a % e) ! ente de las a!t - dades nst tu! onales % la e-alua! ,n delos resultados de los pro'ra&as0 pro%e!tos % opera! ones de los *ue es responsa$le la jur sd !! ,n o ent dad+ Esta responsa$ l dad se e2t ende al !u&pl & ento del re*u s to de !ontar !on un personal !al ) !ado % su) ! ente para dese&pe<ar !on e) ! en! a las tareas *ue se les as 'nen en el &ar!o de esta le%+ e; Estru!turar el s ste&a de !ontrol e2terno del se!tor p#$l !o na! onal+ ARBICCLO D H La ad& n stra! ,n ) nan! era estar. nte'rada por los s 'u entes s ste&as0 *ue de$er.n estar nterrela! onados entre s/ H S ste&a presupuestar o4 S ste&a de !r1d to p#$l !o4 S ste&a de tesorera4 S ste&a de !onta$ l dad+ Cada uno de estos s ste&as estar. a !ar'o de un ,r'ano re!tor0 *ue depender. d re!ta&ente del ,r'ano *ue ejer(a la !oord na! ,n de todos ellos+ ARBICCLO I H El Poder Eje!ut -o Na! onal esta$le!er. el ,r'ano responsa$le de la !oord na! ,n de los s ste&as *ue nte'ran la ad& n stra! ,n ) nan! era0 el !ual d r ' r. % super- sar. la &planta! ,n % &anten & ento de los & s&os+ ARBICCLO J H La S nd !atura >eneral de la Na! ,n % la Aud tor a >eneral de la Na! ,n ser.n los ,r'anos re!tores de los s ste&as de !ontrol nterno % e2terno0 respe!t -a&ente+ ARBICCLO K.- !as disposiciones de esta !ey ser4n de aplicaci$n en todo el Se!tor P#$l !o Na! onal0 el *ue a tal e)e!to est. nte'rado por/ a; Ad& n stra! ,n Na! onal0 !on)or&ada por la Ad& n stra! ,n Central % los Or'an s&os Des!entral (ados0 !o&prend endo en estos #lt &os a las Inst tu! ones de Se'ur dad So! al4 $; E&presas % So! edades del Estado *ue a$ar!a a las E&presas del Estado0 las So! edades del Estado0 las So! edades An,n &as !on Part ! pa! ,n Estatal La%or tar a0 las So! edades de E!ono&a L 2ta % todas a*uellas otras or'an (a! ones e&presar ales donde el Estado Na! onal ten'a part ! pa! ,n &a%or tar a en el !ap tal o en la )or&a! ,n de las de! s ones so! etar as4 !; Entes P#$l !os e2!lu dos e2presa&ente de la Ad& n stra! ,n Na! onal0 *ue a$ar!a a !ual*u er or'an (a! ,n estatal no e&presar al0 !on autar*ua ) nan! era0 personal dad jurd !a % patr &on o prop o0 donde el Estado Na! onal ten'a !ontrol &a%or tar o del patr &on o o de la )or&a! ,n de las de! s ones0 n!lu%endo a*uellas ent dades p#$l !as no estatales donde el Estado Na! onal ten'a el !ontrol de las de! s ones4 d; Fondos F du! ar os nte'rados total o &a%or tar a&ente !on $ enes %Oo )ondos del Estado Na! onal+ ARBICCLO ?P+ H El ejer! ! o ) nan! ero del se!tor p#$l !o na! onal0 !o&en(ar. el pr &ero de enero % ter& nar. el tre nta % uno de d ! e&$re de !ada a<o+

ARBICCLO ??+ H El presente ttulo esta$le!e los pr n! p os0 ,r'anos0 nor&as % pro!ed & entos *ue re' r.n el pro!eso presupuestar o de todas las jur sd !! ones % ent dades *ue !on)or&an el se!tor p#$l !o na! onal+ ARBICCLO ?A+ H Los presupuestos !o&prender.n todos los re!ursos % 'astos pre- stos para el ejer! ! o0 los !uales ) 'urar.n por separado % por sus &ontos nte'ros0 s n !o&pensa! ones entre s+ Lostrar.n el resultado e!on,& !o % ) nan! ero de las transa!! ones pro'ra&adas para ese perodo0 en sus !uentas !orr entes % de !ap tal0 as !o&o la produ!! ,n de $ enes % ser- ! os *ue 'enerar.n las a!! ones pre- stas+ ARBICCLO ?I+ H La o) ! na na! onal de presupuesto ser. el ,r'ano re!tor del s ste&a presupuestar o del se!tor p#$l !o na! onal+ ARBICCLO ?J+H La o) ! na na! onal de presupuesto tendr. las s 'u entes !o&peten! as/ a; Part ! par en la )or&ula! ,n de los aspe!tos presupuestar os dela polt !a ) nan! era *ue0 para el se!tor p#$l !o na! onal0 ela$ore el ,r'ano !oord nador de los s ste&as de ad& n stra! ,n ) nan! era4 $; For&ular % proponer al ,r'ano !oord nador de los s ste&as de ad& n stra! ,n ) nan! era los l nea& entos para la ela$ora! ,n delos presupuestos del se!tor p#$l !o na! onal4 !; D !tar las nor&as t1!n !as para la )or&ula! ,n0 pro'ra&a! ,n dela eje!u! ,n0 &od ) !a! ones % e-alua! ,n de los presupuestos de la ad& n stra! ,n na! onal4 d; D !tar las nor&as t1!n !as para la )or&ula! ,n % e-alua! ,n delos presupuestos de las e&presas % so! edades del Estado4 e; Anal (ar los antepro%e!tos de presupuesto de los or'an s&os *ue nte'ran la ad& n stra! ,n na! onal % proponer los ajustes *ue !ons dere ne!esar os4 ); Anal (ar los pro%e!tos de presupuesto de las e&presas % so! edades del Estado % presentar los respe!t -os n)or&es a !ons dera! ,n del Poder Eje!ut -o Na! onal4 '; Preparar el pro%e!to de le% de presupuesto 'eneral % )unda&entar su !onten do4 "; Apro$ar0 junta&ente !on la Besorera >eneral0 la pro'ra&a! ,n de la eje!u! ,n del presupuesto de la ad& n stra! ,n na! onal preparada por las jur sd !! ones % ent dades *ue la !o&ponen4 ; Asesorar0 en &ater a presupuestar a0 a todos los or'an s&os del se!tor p#$l !o na! onal re' dos por esta le% % d )und r los !r ter os $.s !os para un s ste&a presupuestar o !o&pat $le a n -el de pro- n! as % &un ! pal dades4 j; Coord nar los pro!esos de eje!u! ,n presupuestar a de la ad& n stra! ,n na! onal e nter-en r en los ajustes % &od ) !a! ones a los presupuestos0 de a!uerdo a las atr $u! ones *ue le ) je la re'la&enta! ,n4 Q; E-aluar la eje!u! ,n de los presupuestos0 apl !ando las nor&as % !r ter os esta$le! dos por esta le%0 su re'la&enta! ,n % las nor&as t1!n !as respe!t -as4 l; Las de&.s *ue le !on) era la presente le% % su re'la&ento+ A,5+C1!3 16. - +nte*rar4n el sistema presupuestario y ser4nresponsables de cumplir con esta ley& su re*lamentaci$n y lasnormas t)cnicas 7ue emita la 3ficina Nacional de Presupuesto& todaslas unidades 7ue cumplan funciones presupuestarias en cada una delas (urisdicciones y entidades del sector pblico nacional. Estasunidades ser4n responsables de cuidar el cumplimiento de laspol'ticas y lineamientos 7ue& en materia presupuestaria&establezcan las autoridades competentes.!ey Presupuesto 8eneral '.-Siste!a P%esu"uesta%io. P%in i"ios "%esu"uesta%ios/ unidad+ uni&e%salidad+ es"e ialidad+ no afe ta i(n de %e u%sos+ anualidad y e=uili$%io. ?%3anos. No%!as. P%o edi!ientos. Eta"as de la din<!i a "%esu"uesta%ia/ Linea!ientos 3ene%ales6 "%e"a%a i(n y ela$o%a i(n6 t%ata!iento "a%la!enta%io6 san i(n y "%o!ul3a i(n6 %e ondu i(n. Est%u tu%a del "%esu"uesto. E0e u i(n "%esu"uesta%ia/ Eta"as/

o!"%o!iso o afe ta i(n+ li=uida i(n+ i!"uta i(n o de&en3a!iento+ li$%a!iento y "a3o. Cie%%e de uentas. E&alua i(n "%esu"uesta%ia. P%in i"io de unidad. Cons ste en *ue todos los 'astos e n'resos p#$l !os de$en ser a'rupados en un & s&o do!u&ento % presentados !onjunta&ente para su !orrespond ente apro$a! ,n le' slat -a+ P%in i"io de uni&e%salidad. Co&ple&enta a los anter ores0 en espe! al al del e*u l $r o0 por !uanto e2 'e *ue los 'astos no sean !o&pensados !on los re!ursos0 es de! r0 *ue tanto los 'astos !o&o los re!ursos sean presentados por sus !ant dades $rutas0 s n &ostrar saldos netos :ej+ Ero'a! ones de )un! ona& ento de Correo Ar'ent no;+ Este pr n! p o es re!ono! do por la Le% de Conta$ l dad pu$l !a0 la !ual d spone en su art !ulo se'undo *ue los re!ursos % los 'astos p#$l !os ) 'uraran en el presupuesto separada&ente % por su &porte nte'ro no de$ endo en !aso al'uno !o&pensarse entre s+ P%in i"io de no afe ta i(n de %e u%sos. Cons ste en *ue los re!ursos *ue se o$ten'an no de$en estar a)e!tados a la ) nan! a! ,n de un 'asto deter& nado s no *ue de$en n'resar a rentas 'enerales para *ue s r-an para ) nan! ar todas las ero'a! ones+ E2 sten en nuestro pas e2!ep! ones !o&o la le% de n!ent -o do!ente *ue d spone *ue los re!ursos 'enerados por esa le% se dest nen a ) nan! ar el au&ento a los &aestros+ P%in i"io de anualidad. ABo finan ie%o. La anual dad des 'na el ter& no o pla(o de apl !a! ,n de un presupuesto0 el !ual0 !on)or&e al !r ter o trad ! onal0 no de$era ser -otado &as *ue una -e( para todo el a<o ) nan! ero0 % t ene *ue autor (ar los 'astos p#$l !os % est &ar los re!ursos p#$l !os por un a<o sola&ente+ Este pr n! p o toda-a !onser-a su ran'o de pre!epto !onst tu! onal0 !o&o su!ede en nuestro pas en - rtud de lo d spuesto por el Art+ IJ n! so J de la C+N+ A<o ) nan! ero es el pla(o de do!e &eses *ue dura la apl !a! ,n de un presupuesto+ No t ene por*ue !o n! d r !on el a<o !alendar o0 % 'eneral&ente se lo esta$le!e dentro de uno de los tres per odos s 'u entes/ 1 de enero al 21 de diciembre 9 1 de abril al 21 de marzo 9 1 de (ulio a 21 de (unio + Durante el s 'lo 8I8 el pr n! p o de anual dad del presupuesto )ue apl !ado s n reser-as0 atento a *ue este 'eneral&ente solo autor (a$a lo *ue !ono!e&os !o&o 'astos de )un! ona& ento u operat -os0 *ue se les entenda !o&o a*uellas ero'a! ones ne!esar as para el nor&al desarrollo de las )un! ones pu$l !as0 o sea los deno& nados Mser- ! os p#$l !os esen! alesN+ P%esu"uestos "lu%ianuales. El presupuesto plur anual es un e2!ep! ,n al pr n! p o de anual dad % es el presupuesto san! onado % apl !ado a un per odo super or a los trad ! onales do!e &eses+ : En nuestro pas se ut l (o en ?GII !on el 'o$ erno de )a!to de On'an a0 despu1s de dero'ada la !onst tu! ,n del 6G0 se'#n la !ual el !on'reso esta$a )a!ultado para ) jar el presupuesto por un a<o0 o por per odos super ores "asta un &.2 &o de tres a<os;+ .e ondu i(n del "%esu"uesto+ Es otra e2!ep! ,n al pr n! p o de anual dad0 s al n ! arse el a<o ) nan! ero el presupuesto no se "u$ ere apro$ado0 re' r. el - 'ente en el a<o anter or+

E=uili$%io y dese=uili$%io "%esu"uesta%io. Cn presupuesto es e*u l $rado !uando el total de n'resos es 'ual al total de e'resos % es dese*u l $rado !uando el n'reso supera al e'reso :super.- t; o !uando el e'reso supera al n'reso :d1) ! t;+ P%in i"io de e=uili$%io/ !ons ste en *ue la !ant dad total de 'astos autor (ados en el presupuesto sea 'ual a la su&a total de los re!ursos est &ados para ese & s&o a<o ) nan! ero+ Para la es!uela !l.s !a es un pr n! p o )unda&ental S da resultado pos t -o se deno& na super.- t+ S da resultado ne'at -o se deno& na d1) ! t+ El siste!a de "%esu"uestos :o din<!i a del "%esu"uesto;. Cons ste en la e-olu! ,n del presupuesto la !ual t ene !uatro etapas *ue son las s 'u entes+ Prepara! ,n/ !orresponde al poder eje!ut -o+ San! ,n/ !orresponde al !on'reso+ Eje!u! ,n/ !orresponde al poder eje!ut -o+ Control/ puede ser ad& n strat -o % parla&entar o+

P%e"a%a i(n del "%esu"uesto. El poder eje!ut -o t ene la responsa$ l dad de preparar el pro%e!to de presupuesto0 el !ual es real (ado por la O) ! na Na! onal de Presupuesto so$re las $ases de los antepro%e!tos preparados por las d st ntas jur sd !! ones % or'an s&os des!entral (ados *ue !o&ponen el poder eje!ut -o+ Este pro%e!to de$e ser en- ado a la !a&era de d putados de la na! ,n antes del ?D de sept e&$re del a<o anter or al *ue re' r.+ La re)or&a !onst tu! onal de ?GG6 esta$le! , *ue es el Re)e de 'a$ nete *u en en-a al !on'reso el pro%e!to de le% de presupuesto na! onal0 pre- o trata& ento % a!uerdo en el 'a$ nete % !on la apro$a! ,n del pres dente+ Coto y san i(n del "%esu"uesto. La !onst tu! ,n no esta$le!e en *ue !.&ara de$e n ! arse el tra& te de apro$a! ,n del pro%e!to de presupuesto0 pero la le% A6+?DI esta$le!e *ue la presenta! ,n del pro%e!to de presupuesto se "a!e ante la !.&ara de d putados+ S la !.&ara de d putados no re! $ era el pro%e!to antes del ?D de sept e&$re el de!reto le% A7+7D6ODI esta$le!a *ue la !.&ara de d putados n ! ara el trata& ento del te&a to&ando !o&o antepro%e!to el presupuesto - 'ente+ La le% A60?DI no esta$le!e nada al respe!to pero desde una ,pt !a !onst tu! onal sta nada &p de *ue el !on'reso real !e el trata& ento del presupuesto $as.ndose en el - 'ente0 pero desde una ,pt !a &as real sta es el poder eje!ut -o !o&o ad& n strador del estado *u en t ene la n)or&a! ,n so$re los te&as presupuestar os+ En el pro!eso parla&entar o el pro%e!to de presupuesto re! $e el & s&o trata& ento *ue las le%es !o&unes0 es de! r/ In'resa por la !.&ara de d putados+ Se &anda a la !o& s ,n !orrespond ente+

El d !ta&en de la !o& s ,n es tratado en 1l re! nto de la !.&ara de d putados+ Pasa a la !.&ara de senadores+ S !uenta !on la apro$a! ,n de a&$as !.&aras es san! onado+

El pro%e!to de presupuesto puede ser &od ) !ado por las !.&aras en !ual*u era de sus aspe!tos0 pero para e- tar a$usos la le% de ad& n stra! ,n ) nan! era esta$le!e al'unas d spos ! ones/ ?+ Bodo n!re&ento en el presupuesto presentado por el poder eje!ut -o de$e !ontar !on el ) nan! a& ento respe!t -o+ A+ Boda le% *ue autor !e 'astos no pre- stos en el presupuesto de$er. espe! ) !ar la )uente de los re!ursos para su ) nan! a& ento+ 7+ No se podr. en el presupuesto n!lu r nor&as de !ar.!ter per&anente0 n re)or&ar o dero'ar le%es0 n !rear0 &od ) !ar o supr & r tr $utos u otros n'resos+ Cna -e( *ue el pro%e!to es san! onado por el !on'reso pasa al poder eje!ut -o para su apro$a! ,n % pro&ul'a! ,n+ El pres dente t ene el dere!"o a -etar total o par! al&ente el pro%e!to san! onado0 s no lo " ! ere dentro de los d e( das de re! $ do el pro%e!to ad*u ere )uer(a de le% % por lo tanto es o$l 'ator o+ S el pres dente real (are al'una o$ser-a! ,n el pro%e!to -uel-e a la !.&ara de or 'en para su nue-o trata& ento+ S al &o&ento de n ! ar el ejer! ! o el presupuesto no se "u$ ese apro$ado re' r. el *ue tu-o - 'en! a el a<o anter or0 esta solu! ,n se adopta para e- tar *ue el estado *uede s n ) nan! a& ento % se deno& na re!ondu!! ,n del presupuesto+ E0e u i(n del "%esu"uesto. Cna -e( *ue el presupuesto esta apro$ado % puesto en - 'en! a !o& en(a la etapa de su eje!u! ,n *ue !onsta de las s 'u entes etapas/ 3rden de disposici$n de fondos : Compromiso - !i7uidaci$n : !ibramiento : Pa*o O%den de dis"osi i(n de fondos/ Cna -e( en - 'en! a el presupuesto el poder eje!ut -o de$e d !tar la orden de d spos ! ,n de )ondos por la !ual el responsa$le de !ada jur sd !! ,n del estado *ueda )a!ultado para d sponer de los )ondos as 'nados+ Este s ste&a e- ta el $uro!r.t !o tra& te anter or por el !ual la entre'a de )ondos a los a!reedores del estado se de$a "a!er &ed ante una orden es!r ta del pres dente re)rendada por el & n stro del .rea respe!t -a+ El o!"%o!iso/ Cna -e( puestos los )ondos a d spos ! ,n de !ada una de las jur sd !! ones del estado0 estas est.n en !ond ! ones de real (ar las ero'a! ones pre- stas+ Pero pre- a&ente a real (ar un 'asto este se de$e !o&pro&eter0 % esto !ons ste en la n&o- l (a! ,n del &porte e2a!to o apro2 &ado !orrespond ente al 'asto *ue se pretende real (ar para *ue no pueda ut l (arse !on un ) n d st nto al pre- sto en el presupuesto+ La li=uida i(n/ Cons ste en esta$le!er e2a!ta&ente la su&a a pa'ar0 es de! r la deuda !o&pro&et da se -uel-e l *u da+ El li$%a!iento/ Cons ste en la e& s ,n de una orden de pa'o para *ue la tesorera "a'a e)e!t -os los 'astos !o&pro&et dos % l *u dados+ La orden de pa'o de$e !ontar !on la autor (a! ,n del je)e del ser- ! o ad& n strat -o ) nan! ero % !u&pl r !on todos los re*u s tos )or&ales *ue e2 'e la le%+

Pa3o/ Es el a!to por el !ual la tesorera de !ada or'an s&o del estado "a!e e)e!t -o el &porte de la orden de pa'o+ El pa'o es una opera! ,n &ater al por*ue &pl !a una entre'a de d nero % es una opera! ,n jurd !a %a *ue el tesoro t ene la responsa$ l dad de !ontrolar *ue la orden de pa'o este !orre!ta&ente e& t da % !u&pla !on todos los re*u s tos le'ales+

,.- Siste!a de C%7dito P#$li o. Con e"to de %7dito "#$li o. Fo%!as de endeuda!iento. Clasifi a i(n de la deuda "#$li a. Li!ita iones al endeuda!iento. Se%&i io de la deuda "#$li a. ?%3anos del siste!a/ (%3ano %e to% del siste!a de C%7dito P#$li o y (%3ano oo%dinado% de los siste!as de ad!inist%a i(n finan ie%a. Fa ultades. El sistema de cr)dito publico. El !r1d to p#$l !o es la !apa! dad *ue t ene el Estado de endeudarse !on el )n de !aptar &ed os de ) nan! a& ento para real (ar n-ers ones reprodu!t -as0 atender !asos de ne!es dad na! onal0 reestru!turar su or'an (a! ,n o re) nan! ar sus pas -os0 n!lu%endo los ntereses+ Esta pro" $ do real (ar opera! ones de !r1d to p#$l !o para ) nan! ar 'astos operat -os+ Fo%!as de endeuda!iento / DE4DA PBLICA/ Es la deuda *ue resulta de las opera! ones de !r1d to p#$l !o+ Puede or ' narse en/ - La e& s ,n % !olo!a! ,n de ttulos0 $onos u o$l 'a! ones de lar'o % &ed ano pla(o0 !onst tut -os de un e&pr1st to4 - La e& s ,n % !olo!a! ,n de letras del Besoro4 - La !ontrata! ,n de pr1sta&os !on nst tu! ones ) nan! eras4 - La !ontrata! ,n de o$ras0 ser- ! os o ad*u s ! ones !u%o pa'o total o par! al se est pule real (ar en el trans!urso de &.s de un ejer! ! o ) nan! ero+ - El otor'a& ento de a-ales0 ) an(as % 'arantas0 !u%o -en! & ento supere el perodo del ejer! ! o ) nan! ero+ Clasificaci$n: !a deuda pblica se clasifica en interna& e/terna& directa e indirecta + DE4DA PBLICA INTE.NA/ es la !ontrada !on personas ) !as o jurd !as res dentes o do& ! l adas en la Rep#$l !a Ar'ent na+ DE4DA P4BLICA EDTE.NA/ es la !ontrada !on otro Estado u or'an s&o nterna! onal o !on !ual*u er otra persona )s !a o jurd !a s n res den! a o do& ! l o en la Rep#$l !a Ar'ent na+ DE4DA P4BLICA DI.ECTA/ es la asu& da por la ad& n stra! ,n !entral en !al dad de deudor pr n! pal+ DE4DA P4BLICA INDI.ECTA/ es !onst tuda por !ual*u er persona )s !a o jurd !a0 p#$l !a o pr -ada0 d st nta de la ad& n stra! ,n !entral pero *ue !uenta !on su a-al0 ) an(a o 'aranta+ !imitaciones al endeudamiento/ N n'una ent dad del se!tor p#$l !o na! onal podr. n ! ar tr.& tes para real (ar opera! ones de !r1d to p#$l !o s n la autor (a! ,n pre- a del ,r'ano !oord nador de los s ste&as de ad& n stra! ,n ) nan! era+ Las ent dades de la ad& n stra! ,n na! onal no podr.n )or&al (ar n n'una opera! ,n de !r1d to p#$l !o *ue no est1 !onte&plada en la le% de presupuesto 'eneral del a<o

respe!t -o o en una le% espe!) !a+ A e2!ep! ,n de las opera! ones de !r1d to p#$l !o *ue )or&al !e el Poder Eje!ut -o !on los or'an s&os ) nan! eros nterna! onales de los *ue la Na! ,n )or&e parte+ !a 3ficina Nacional de Cr)dito Pblico: Es el ,r'ano re!tor del s ste&a de Cr1d to P#$l !o0 !on la & s ,n de ase'urar una e) ! ente pro'ra&a! ,n0 ut l (a! ,n % !ontrol de los &ed os de ) nan! a& ento *ue se o$ten'an &ed ante opera! ones de !r1d to p#$l !o+ ;.- istema de tesorer'a. 3b(eto. <r*anos& normas y procedimientos. !etras de 5esorer'a. El sistema de tesorer'a/ Est. !o&puesto por el !onjunto de ,r'anos0 nor&as % pro!ed & entos *ue nter- enen en la re!auda! ,n de los n'resos % en los pa'os+ La Besorera >eneral de la Na! ,n ser. el ,r'ano re!tor del s ste&a de tesorera %0 !o&o tal !oord nar. el )un! ona& ento de todas las un dades o ser- ! os de tesorera *ue operen en el se!tor p#$l !o na! onal0 d !tando las nor&as % pro!ed & entos !ondu!entes a ello+ La tesorera tendr. !o&peten! a para/ part ! par en la )or&ula! ,n de los aspe!tos &onetar os de la polt !a ) nan! era+ Ela$orar !on la O) ! na Na! onal de Presupuesto la pro'ra&a! ,n de la eje!u! ,n del presupuesto de la ad& n stra! ,n na! onal % pro'ra&ar el )lujo de )ondos de la ad& n stra! ,n !entral+ Central (ar la re!ausa! ,n de los re!ursos de la ad& n stra! ,n !entral % d str $u rlos en las tesoreras jur sd !! onales+ Con)or&ar el presupuesto de !aja de los or'an s&os des!entral (ados % super- sar su eje!u! ,n+ Ejer!er la super- s ,n t1!n !a de todas las tesoreras *ue operen en el .&$ to del se!tor p#$l !o na! onal+ Coord nar !on el Ban!o Central la ad& n stra! ,n de la l *u de( del se!tor p#$l !o na! onal+ Esta !o&puesta por un tesorero 'eneral *ue es as st do por un su$tesorero 'eneral+ Los dos ele' dos por el Poder Eje!ut -o+ Fun! ona una tesorera !entral en !ada jur sd !! ,n % ent dad de la ad& n stra! ,n na! onal+ El ,r'ano !entral de los s ste&as de ad& n stra! ,n ) nan! era nst tu%e un s ste&a de !aja #n !a o de )ondo un ) !ado0 *ue le per& te d sponer de las e2 sten! as de !aja de todas las jur sd !! ones % ent dades de la ad& n stra! ,n na! onal+ La tesorera 'eneral puede e& t r letras del tesoro para !u$r r de) ! en! as esta! onales de !aja0 "asta el &onto *ue ) je anual&ente la le% de presupuesto 'eneral+ O"e%a iones de teso%e%-a+ Let%as de Teso%e%-a/ Se re) ere a la e& s ,n de letras o $onos de tesorera para !aptar d nero a !orto pla(o para !u$r r des)asajes te&porar os de !aja0 es de! r se ut l (an esos re!ursos !uando se de$en pa'ar 'astos en )or&a n&ed ata % los re!ursos no al!an(an+ El art+6A de la le% de !onta$ l dad p#$l !a autor (a al estado a re!urr r a la e& s ,n de letras de tesorera para !u$r r de) ! en! as esta! onales de !aja "asta el &onto *ue ) je anual&ente la le% de presupuesto+ Ho% en da son e& t das por la Se!retar a de "a! enda !on nter-en! ,n de la Contadura >eneral de la Na! ,n+

El pla(o es de "asta un a<o % su &onto lo ) ja el B+C+R+A E!"%7stitos+ sus ti"os. Con!epto de e&pr1st to/ se lla&a e&pr1st to a la a!! ,n del estado de re!urr r al &er!ado en de&anda de )ondos !on la pro&esa de ree&$olsar el !ap tal en deter& nado t e&po % )or&a0 % a pa'ar un nter1s per ,d !o+ Los e&pr1st tos pueden ser a lar'o pla(o :7P a<os apro2 &ada&ente; o a pla(o nter&ed o :entre 7 % ?P a<os;+ ?+ E&pr1st tos -oluntar os/ son a*uellos *ue el estado e& te % !olo!a s n ejer!er su poder !oa!t -o0 es de! r los sus!r ptores lo to&an !on a$soluta l $ertad $as.ndose en la !on) an(a *ue nsp ra el estado+ Ej+ La &a%ora de los *ue "a e& t do nuestro pas+ A+ E&pr1st tos se& o$l 'ator os o patr ,t !os/ son a*uellos *ue el estado ejer!e una pres ,n ps !ol,' !a % polt !a &ed ante !a&pa<as pu$l ! tar as dest nadas a &ostrar a los ! udadanos *ue t enen el de$er &oral de sus!r $ rlos+ Ej+ El e&pr1st to de re!upera! ,n na! onal G de jul o del a<o ?GIA :Also'ara% era L n stro de e!ono&a;+ 7+ E&pr1st tos )or(osos u o$l 'ator os/ son a*uellos *ue el estado !oa!t -a&ente o$l 'a a los part !ulares a sus!r $ r0 por lo 'eneral en rela! ,n a sus patr &on os o rentas+ Esta !lase de e&pr1st tos son e& t dos !uando se !are!e de !r1d to pu$l !o lo !ual o!urre !uando las !ond ! ones polt !o H nst tu! onales % e!on,& !o H ) nan! eras del estado no nsp ran n n'una !on) an(a+ En 'eneral se ut l (an en s tua! ones espe! ales !o&o la 'uerra+ Fo%!as de olo a i(n+ !odalidades+ "la*os+ inte%eses+ in!unidades fis ales. 2odalidades. E2 sten d st ntos pro!ed & entos para la !olo!a! ,n de e&pr1st tos0 los &as ut l (ados son/ ?+ Colo!a! ,n por $an!os/ t ene dos &odal dades d st ntas/ Los $an!os ad*u eren los ttulos del e&pr1st to0 entre'.ndole al estado el &porte de estos % asu& endo el r es'o de su poster or !olo!a! ,n en el &er!ado+ Los $an!os a!t#an !o&o nter&ed ar os a !a&$ o de una !o& s ,n0 re! $ endo el d nero de parte de los nteresados0 depos t.ndolo lue'o en !uentas del estado % entre'ando a los part !ulares los ttulos+ Este es el &as ut l (ado en nuestro pas+ A+ Colo!a! ,n por sus!r p! ,n p#$l !a/ !ons ste en el lan(a& ento del t tulo o)re! 1ndolo al pu$l !o a tra-1s de una !a&pa<a pu$l ! tar a anun! ando sus !ond ! ones % $ene) ! os % )e!"a de apertura de la sus!r p! ,n0 el pu$l !o puede ad*u r r el t tulo d re!ta&ente pero lo &as !o&#n es "a!erlo a tra-1s de $an!os o !orredores de $olsa+ 7+ 9enta en las $olsas de !o&er! o/ el estado pone a le -enta los ttulos en la $olsa de -alores0 esto per& te una !olo!a! ,n paulat na % e2plorar las !ond ! ones del &er!ado0 pero t ene un n!on-en ente0 *ue es su l & ta! ,n pues no es pos $le lan(ar 'randes !ant dades a la -e( s n pertur$ar las !ot (a! ones % s n perjud !ar la ne'o! a! ,n de otros ttulos del estado o de e&presas pr -adas+ 6+ Colo!a! ,n &ed ante l ! ta! ,n/ las letras son !olo!adas entre los nteresados &ed ante una l ! ta! ,n+ Pla*os.

En la Ar'ent na la do!tr na esta$le!e *ue el !r1d to pu$l !o puede ser ut l (ado en dos !lases de pla(o/ ?+ Al pla(o nter&ed o o lar'o0 &ed ante e&pr1st tos *ue solo pueden ser autor (ados por una le% *ue d spone su e& s ,n0 su t po de nter1s % su )or&a de !an!ela! ,n u a&ort (a! ,n+ A+ A !orto pla(o0 &ed ante la e& s ,n de letras de tesorera de "asta un pla(o de un a<o % "asta el &onto autor (ado en el presupuesto+ Inte%eses. El pr n! pal $ene) ! o *ue los sus!r ptores o$t enen de un e&pr1st to p#$l !o es el nter1s o renta por el !ap tal prestado al Estado+ La ) ja! ,n de la tasa de nter1s !onst tu%e un pro$le&a e!on,& !o0 %a *ue ella es deter& nada en rela! ,n !on el nter1s - 'ente en el &er!ado de !ap tales al &o&ento de la e& s ,n del e&pr1st to+ Al'unos e!ono& stas0 sost enen *ue s el Estado ) ja una tasa de nter1s super or a la - 'ente en el &er!ado de !ap tales0 esa tasa t ene e)e!tos des)la! onar os o ant n)la! onar os0 ar'u&entando *ue est &ula a los $an!os % !o&pa<as ) nan! eras a no -enderlos % esperar su -en! & ento0 restr n' endo de ese &odo su respe!t -a !apa! dad de pr1sta&o0 produ! endo l *u de( en el &er!ado+ Esas apre! a! ones de$en ser nterpretadas en su justa &ed da0 por*ue s no se esta$le!e en una e!ono&a &adura0 la e& s ,n de un e&pr1st to !on tasas de nter1s &a%ores *ue las - 'entes traer. aparejado un est&ulo de la espe!ula! ,n0 una &enor produ!! ,n0 % un al(a de los pre! os lo *ue da !o&o resultado un e)e!to n)la! onar o+ In!unidades fis ales u ot%os $enefi ios. Entre otros $ene) ! os es !o&#n *ue los ttulos de deuda pu$l !a est1n e2entos de &puestos !o&o por eje&plo el &puesto a las 'anan! as+ Otro $ene) ! o puede ser la pos $ l dad de !o&prar los ttulos a un pre! o &enor al -alor no& nal0 lo !ual e*u -ale a una &a%or tasa de nter1s pues esta se l *u da se'#n el -alor no& nal del t tulo+ Can ela i(n de e!"%7stitos+ a!o%ti*a i(n+ fo%!as "osi$les. La a&ort (a! ,n es la )or&a nor&al de e2t n! ,n del !r1d to pu$l !o0 % las e2!ep! onales son la !on-ers ,n % la !onsol da! ,n+ Con!epto de a&ort (a! ,n/ !ons ste en el pa'o0 ree&$olso o de-olu! ,n del !ap tal prestado al estado0 % es el &ed o nor&al de e2t n! ,n de las o$l 'a! ones *ue para el estado &pl !a la ) nan! a! ,n a tra-1s del !r1d to pu$l !o+ E2 sten dos !lases de a&ort (a! ones0 la o$l 'ator a % la )a!ultat -a+ A&ort (a! ,n o$l 'ator a/ es a*uella en la *ue el estado se !o&pro&ete a pa'ar en una o -ar as )e!"as preesta$le! das s n adelantar los pa'os+ Es la &as ut l (ada % se puede real (ar por los s 'u entes &ed os/ Anual dades ter& nales/ el estado pa'a en la )e!"a pre- sta el nter1s pro&et do &as una parte del !ap tal0 de &odo *ue paulat na&ente se -a ree&$olsando el !ap tal+ Sorteo/ !ada t tulo de deuda es ree&$olsado nte'ra&ente0 &ed ante un sorteo *ue a$ar!a una )ra!! ,n total de la e& s ,n+ L ! ta! ,n/ se lla&a a los tenedores de ttulos p#$l !os para *ue "a'an o)ertas de res!ate % son a!eptadas las &as redu! das+

A&ort (a! ,n )a!ultat -a/ es a*uella en *ue el estado se reser-a el dere!"o de ree&$olsar el e&pr1st to antes de la )e!"a de -en! & ento pre- sta+ Fo%!as e1 e" ionales de e1tin i(n del %7dito "u$li o. Con-ers ,n de deuda/ no es una -erdadera )or&a de e2t n! ,n0 s no *ue es una espe! e de no-a! ,n de una deuda por otra0 es de! r se !a&$ a un t tulo por otro+ Su o$jeto pr n! pal es la redu!! ,n del t po de nter1s0 puede ser/ For(osa/ el estado &pone el !a&$ o de los ttulos+ Fa!ultat -a/ el estado da la op! ,n de !a&$ ar o no el t tulo+ O$l 'ator a/ el estado da la op! ,n entre a!eptar el !a&$ o de t tulo o ser ree&$olsado Consol da! ,n de deuda/ !ons ste en la trans)or&a! ,n de la deuda )lotante :deuda a !orto pla(o; a lar'o pla(o o a pla(o nter&ed o+ =.- istema de contabilidad *ubernamental. 3b(eto. Principios& $r*anos& normas y procedimientos t)cnicos. Caracter'sticas. El siste!a de onta$ilidad. Est. nte'rado por el !onjunto de pr n! p os0 ,r'anos0 nor&as % pro!ed & entos t1!n !os ut l (ados para re!op lar0 -aluar0 pro!esar % e2poner los "e!"os e!on,& !os *ue a)e!ten o puedan lle'ar a a)e!tar el patr &on o de las ent dades p#$l !as+ FCNCIONES/ - Re' strar s ste&.t !a&ente todas las transa!! ones+ - Pro!esar % produ! r n)or&a! ,n ) nan! era para la adop! ,n de de! s ones por pare de los responsa$les de la 'est ,n ) nan! era p#$l !a % para los ter!eros nteresados+ - Presentar la n)or&a! ,n !onta$le % la respe!t -a do!u&enta! ,n de apo%o ordenadas para *ue )a! l ten las tareas de !ontrol % aud tora0 sean nternas o e2ternas+ CARACBERISBICAS/ - Es !o&#n0 #n !o0 un )or&e % apl !a$le a todos los or'an s&os del se!tor p#$l !o na! onal+ - Per& te nte'rar las n)or&a! ones presupuestar as0 del Besoro % patr &on ales de !ada ent dad entre s %0 a su -e(0 !on las !uentas na! onales+ - Est. or entado a deter& nar los !ostos de las opera! ones p#$l !as+ El ,r'ano re!tor de este s ste&a es la Contadu%-a 5ene%al de la Na i(n0 *ue est. a !ar'o de un !ontador 'eneral as st do por un su$!ontador 'eneral0 ele' dos por el Poder Eje!ut -o+ Las )un! ones *ue t ene son/ - D !tar las nor&as de !onta$ l dad 'u$erna&ental para todo el se!tor p#$l !o na! onal+ - Asesorar % as st r0 t1!n !a&ente a todas las ent dades del se!tor p#$l !o na! onal en la &planta! ,n de las nor&as % &etodolo'as *ue pres!r $a+ - Lle-ar la !onta$ l dad 'eneral de la ad& n stra! ,n !entral0 !onsol dando datos de los ser- ! os jur sd !! onales0 real (ando las opera! ones de ajuste % ! erre ne!esar as % produ! r anual&ente los estados !onta$le ) nan! eros para su re& s ,n a la Aud tor a >eneral de la Na! ,n+ - Ela$orar las !uentas e!on,& !as del se!tor p#$l !o na! onal de a!uerdo !on el s ste&a de !uentas na! onales+

Preparar anual&ente la !uenta de n-ers ,n % presentarla al Con'reso+ Or'an (a % &ant ene un s ste&a per&anente de !o&pensa! ,n de deudas nter'u$erna&entales+ La !uenta de n-ers ,n0 de$e presentarse antes del 7P de jun o del a<o s 'u ente al *ue !orresponda0 de$e !ontener !o&o &n &o/ - Los estados de eje!u! ,n del presupuesto de la ad& n stra! ,n na! onal+ - Los estados *ue &uestren los &o- & entos % s tua! ,n del Besoro de la ad& n stra! ,n !entral+ - El estado a!tual (ado de la deuda p#$l !a nterna0 e2terna0 d re!ta e nd re!ta+ - El 'rado de !u&pl & ento de los o$jet -os % &etas pre- stos en el presupuesto+ - El !o&porta& ento de los !ostos % de los nd !adores de e) ! en! a de la produ!! ,n p#$l !a+ - La 'est ,n ) nan! era del se!tor p#$l !o na! onal+ -

BOLILLA 8 SISTE2AS DE CONT.OL E .>5I2EN DE .ESPONSABILIDAD EN EL SECTO. PBLICO NACIONAL 1.- El ont%ol del se to% "#$li o. Con e"to. Distintos siste!as/ "a%la!enta%io+ ad!inist%ati&o+ 0u%isdi ional y "ol-ti o. '.- El ont%ol "%esu"uesta%io en la A%3entina. .73i!en de la Ley '8.19@. Cont%ol inte%no/ (%3ano6 fun iones6 o!"eten ia. Cont%ol e1te%no/ (%3ano6 fun iones6 o!"eten ia. Co!isi(n Pa%la!enta%ia 2i1ta .e&iso%a de Cuentas/ inte3%a i(n6 fun iones. ,.- .73i!en de %es"onsa$ilidad de fun iona%ios "#$li os. .73i!en de las Leyes '8.19@ y '9.F1G. 1.- El control del sector pblico. Concepto. "istintos sistemas: parlamentario& administrativo& (urisdiccional y pol'tico.

#.- El control presupuestario en la Ar*entina. ,)*imen de la !ey #;.1=>. Control interno: $r*ano0 funciones0 competencia. Control e/terno: $r*ano0 funciones0 competencia. Comisi$n Parlamentaria ?i/ta ,evisora de Cuentas: inte*raci$n0 funciones. Cont%ol "%esu"uesta%io+ El !ontrol presupuestar o t ene una ) nal dad t1!n !o le'al - n!ulada a la re'ular dad de los a!tos de 'est ,n % al ade!uado &anejo de los )ondos p#$l !os0 ade&.s pers 'ue un o$jet -o polt !o respe!to a la or enta! ,n del 'o$ erno % al !ostoOe) !a! a de los or'an s&os o) ! ales+ E2 sten dos t pos de !ontrol presupuestar o0 el le' slat -o o n'les % el jur sd !! onal o )ran!1s+ Siste!a le3islati&o o in3les/ El !ontrol es real (ado por el parla&ento a tra-1s de otros or'an s&os0 % el s ste&a !ons ste en sele!! onar deter& nadas repart ! ones para un !ontrol sorpres -o e ntens -o % dejando otras repart ! ones s n !ontrolar0 esto las o$l 'a estar per&anente&ente en re'la+ Siste!a 0u%isdi ional o f%an 7s/ Esta $asado en un Br $unal de !uentas ndepend ente *ue real (a el !ontrol e2terno0 &.s un !ontrol nterno *ue real (a el prop o estado0 &.s un !ontrol real (ado por el parla&ento+ El ont%ol en la A%3entina + S 'ue la do!tr na )ran!esa esta$le! endo un !ontrol nterno0 un !ontrol e2terno % el !ontrol parla&entar o+ La le% A6+?DI esta$le!e *ue/ El !ontrol nterno ser. ejer! do por la S nd !atura >eneral de la Na! ,n+ El !ontrol e2terno ser. ejer! do por la Aud tor a >eneral de la Na! ,n+ El art+JD n!+K le da atr $u! ,n al !on'reso para real (ar un !ontrol poster or a la eje!u! ,n del presupuesto para !o&pro$ar s lo esta$le! do en el presupuesto se !u&pl ,+ Cont%ol inte%no S ste&a anter or+ En el s ste&a anter or el re' stro de las opera! ones e!on,& !o ) nan! eras % el !ontrol nterno del estado esta$an a !ar'o de la Contadura >eneral de la Na! ,n0 la !ual "a$a !on!entrado todas las )un! ones de ) s!al (a! ,n+ S $ en las pr n! pales )un! ones de !ontrol !orrespondan al Br $unal de Cuentas0 la !ontadura a!tua$a pre-ent -a&ente % durante la eje!u! ,n del presupuesto %a *ue de$a ) s!al (ar *ue las ordenes de d spos ! ,n % los l $ra& entos estu- eran nter-en dos por el tr $unal de !uentas0 estando pro" $ do darles !urso s n este re*u s to+ Sindi atu%a 5ene%al de la Na i(n :Siste!a a tual;. La le% A6+?DI esta$le! , *ue la Contadura >eneral de la Na! ,n es el ,r'ano *ue d r 'e el s ste&a de !onta$ l dad 'u$erna&ental % su )un! ,n &.s &portante es preparar la !uenta de n-ers ,n % presentarla al Con'reso+ Por otra parte la & s&a le% !reo la S nd !atura >eneral de la Na! ,n la !ual se en!ar'a del !ontrol nterno del Poder Eje!ut -o+ La s nd !atura es un ,r'ano *ue t ene personera jurd !a prop a0 es aut.r*u !o ad& n strat -a % ) nan! era&ente % depende del Pres dente de la na! ,n+

Su o$jeto es el !ontrol nterno de las jur sd !! ones *ue !o&ponen el poder eje!ut -o na! onal0 los or'an s&os des!entral (ados % las e&presas % so! edades del estado+ Al'unas de sus )un! ones son/ ?+ El !ontrol nterno de los ,r'anos % e&presas del estado+ A+ 9 ' lar el !u&pl & ento de las nor&as !onta$les de la Contadura >eneral de la Na! ,n+ 7+ Fa! l tar las a!t - dades de la Contadura >eneral de la Na! ,n+ 6+ Co&pro$ar *ue los or'an s&os !ontrolados pon'an en pra!t !a las re!o&enda! ones e)e!tuadas por las un dades de aud tor a nterna+ D+ In)or&ar al pres dente los a!tos *ue o!as onen o puedan o!as onar perju ! os s 'n ) !at -os al patr &on o pu$l !o+ Sus de$eres son/ ?+ In)or&ar al pres dente so$re la 'est ,n ) nan! era % operat -a de los entes so&et dos a su !o&peten! a+ A+ In)or&ar a la Aud tor a >eneral de la Na! ,n so$re la 'est ,n !u&pl da por los entes ) s!al (ados por ella 7+ In)or&ar per ,d !a&ente a la op n ,n pu$l !a+ Audito%ia 5ene%al de la Na i(n. La le% A6+?DI Creo la Aud tor a >eneral de la Na! ,n *ue es la en!ar'ada de real (ar el !ontrol e2terno del se!tor pu$l !o+ Es un ,r'ano !on personera jurd !a prop a e ndepend ente ) nan! era % )un! onal&ente0 depende d re!ta&ente del !on'reso !on)or&e al art+KD de la CN *ue d !e *ue el !ontrol e2terno del se!tor p#$l !o na! onal en sus aspe!tos patr &on al0 e!on,& !os0 ) nan! eros % operat -os ser. una atr $u! ,n del !on'reso+ La Aud tor a >eneral de la Na! ,n t ene a !ar'o el !ontrol e2terno de le'al dad0 'est ,n % aud tor a de toda la a!t - dad pu$l !a !entral (ada % des!entral (ada0 ta&$ 1n nter- ene ne!esar a&ente en el tra& te de apro$a! ,n o re!"a(o de las !uentas de per!ep! ,n e n-ers ,n de los )ondos p#$l !os+ En resu&en la Aud tor a >eneral de la Na! ,n t ene a su !ar'o el !ontrol e2terno de la ad& n stra! ,n pu$l !a na! onal %a sea !entral (ada o des!entral (ada0 de$ endo !ontrolar los aspe!tos patr &on ales0 e!on,& !os0 ) nan! eros0 operat -os % presupuestar os0 anal (ando todo respe!to a su le'al dad % 'est ,n &ed ante tares de aud tor a+ Ade&.s tendr. *ue d !ta& nar so$re los estados !onta$les de las e&presas % so! edades del estado0 los entes re'uladores % los entes adjud !ados por pr -at (a! ones+ La le% A6+?DI en sus art!ulos ?7P % ?7? esta$le!e/ Art+?7P/ Boda persona )s !a *ue se dese&pe<e en las jur sd !! ones o ent dades sujetas a la !o&peten! a de la Aud tor a >eneral de la Na! ,n de$e responder por los da<os e!on,& !os *ue por su dolo0 !ulpa o ne'l 'en! a0 o!as onara en el ejer! ! o de sus )un! ones a los entes &en! onados0 s e&pre *ue no se en!ontrara !o&prend da en los re'&enes espe! ales de responsa$ l dad patr &on al+ Art+?7?/ La a!! ,n para "a!er e)e!t -a la responsa$ l dad pres!r $e en los pla(os ) jados por el !,d 'o ! - l !ontados desde el &o&ento de la !o& s ,n del "e!"o 'enerador del da<o produ! do este s es poster or !ual*u era sea el r1' &en de responsa$ l dad patr &on al apl !a$le a estas personas+

2.- ,)*imen de responsabilidad de funcionarios pblicos. ,)*imen de las !eyes #;.1=> y #=.@1A. !ey #;.1=> ARBICCLO ?7P+H Boda persona )s !a *ue se dese&pe<e en las jur sd !! ones o ent dades sujetas a la !o&peten! a de la Aud tor a >eneral de la Na! ,n responder. de los da<os e!on,& !os *ue por su dolo0 !ulpa o ne'l 'en! a en el ejer! ! o de sus )un! ones su)ran los entes &en! onados s e&pre *ue no se en!ontrare !o&prend da en re'&enes espe! ales de responsa$ l dad patr &on al+ ARBICCLO ?7?+H La a!! ,n tend ente a "a!er e)e!t -a la responsa$ l dad patr &on al de todas las personas )s !as *ue se dese&pe<en en el .&$ to de los or'an s&os % de&.s entes pre&en! onados en los art!ulos ??J % ?AP de est. le%0 pres!r $e en los pla(os ) jados por el C,d 'o C - l !ontados desde el &o&ento dela !o& s ,n del "e!"o 'enerador del da<o o de produ! do 1ste s es poster or0 !ual*u era sea el r1' &en jurd !o de responsa$ l dad patr &on al apl !a$le !on estas personas+

BOLILLA 9 NO.2AS DE AD2INIST.ACI?N FINANCIE.A EN LA P.OCINCIA DEL CH4B4T E 24NICIPIOS 1.- El %73i!en "%esu"uesta%io en la P%o&in ia del C)u$ut y en sus 2uni i"ios. No%!as onstitu ionales y le3ales. '.- El ont%ol "%esu"uesta%io en la "%o&in ia del C)u$ut y en sus 2uni i"ios. T%i$unales de Cuentas. O%3ani*a i(n y fun iones. ,.- .73i!en de %es"onsa$ilidad de fun iona%ios "#$li os en la "%o&in ia del C)u$ut. No%!as onstitu ionales. Ca%tas O%3<ni as 2uni i"ales. Iui io de uentas. Iui io de %es"onsa$ilidad. Iui io de %esiden ia.

T.IB4TOS E DE.ECHO T.IB4TA.IO BOLILLA @ DE.ECHO T.IB4TA.IO 1.- De%e )o T%i$uta%io. O$0eto. .ela iones on ot%as %a!as del De%e )o y on ot%as dis i"linas. Autono!-a del De%e )o T%i$uta%io. '.- T%i$uta i(n. Con e"to de t%i$utos. La "a%afis alidad. Clasifi a i(n de los t%i$utos/ &in ulados y no &in ulados6 i!"uestos+ tasas y ont%i$u iones. ,.- I!"uesto/ Con e"to. Clasifi a i(n. Efe to e on(!i o.

8.- Tasa/ Con e"to. Dife%en ia on ot%os t%i$utos+ on las ta%ifas y on los "%e ios "#$li os. Ca%< te% o$li3ato%io del se%&i io. 5%adua i(n del !onto. 9.- Cont%i$u iones es"e iales. Con e"to de ont%i$u i(n de !e0o%as. El "ea0e. Cont%i$u iones "a%afis ales. @.- He )o i!"oni$le. El )e )o i!"oni$le en ada es"e ie de t%i$utos.

.EC4.SOS T.IB4TA.IOS. SEu1 son los tr $utosT Son presta! ones en d nero o en espe! e SEu 1n los apl !aT SPara *u1T SC,&o se !reanT SEu 1nes lo adeudanT n !a&ente el estado0 por el poder de &per o *ue detenta Para !u$r r los 'astos *ue de&anda el )un! ona& ento % el !u&pl & ento de los ) nes del estado Por &ed o de una le% espe!) !a san! onada por el poder le' slat -o

Las personas )s !as %Oo jurd !as *ue espe!) !a&ente se<ala la le% de !ada tr $uto !o&o sujetos o$l 'ados al pa'o No "a% tr $uto s n le% pre- a % esa le% deter& nar. !,&o0 !u.ndo0 en *u1 &a'n tud % !on *u1 e2!ep! ones los sujetos o$l 'ados de$er.n pa'ar tr $utos al estado+ Clasifi a i(n de los %e u%sos t%i$uta%ios. ?+ I!"uestos/ es la detra!! ,n e!on,& !a *ue el estado e2 'e en - rtud de su poder de &per o a los sujetos deter& nados por 1l en la Le% Br $utar a !orrespond ente0 s n *ue e2 sta un ser- ! o o !ontrapresta! ,n espe! al de su parte+ A+ Tasas/ es el tr $uto *ue e2 'e el estado al prestar un ser- ! o p#$l !o d - s $le :sus!ept $le de ser )ra!! onado en un dades de uso o !onsu&o;+ Cont%i$u iones es"e iales/ son los tr $utos *ue el estado !o$ra por la real (a! ,n de una o$ra p#$l !a o una a!t - dad estatal *ue produ!e $ene) ! os reales o poten! ales a los part !ulares+ Pueden !las ) !arse en/ a; Contr $u! ones por &ejoras/ ser- ! os !loa!a les o pa- &ento+ $; Contr $u! ones para) s!ales/ son !ontr $u! ones *ue e2 'e para !u&pl r !on ) nes so! ales o e!on,& !os/ aportes ju$ lator os+ Derecho Tributario Se'#n H1!tor 9 lle'as0 el Dere!"o Br $utar o0 en sent do e2tenso0 es Uel !onjunto de nor&as jurd !as *ue se re) eren a los tr $utos0 re'ul.ndolos en sus d st ntos aspe!tosU+ D no Rara!"0 e2presa *ue el Dere!"o Br $utar o )or&a parte del estud o de las ! en! as de las F nan(as0 % lo de) ne !o&o Uel !onjunto de nor&as % pr n! p os del Dere!"o *ue ata<e a los tr $utos %0 espe! al&ente0 a los &puestosU+ El en)o*ue ad& n strat -o % el del dere!"o tr $utar o sustant -o En su o$ra0 D no Rara!"0 e2puso resu& da&ente las !one2 ones entre el Dere!"o Br $utar o % las d )erentes teoras de las ) nan(as+ La do!tr na del dere!"o tr $utar o est. d - da entre dos en)o*ues+ El pr &er en)o*ue t ene !o&o punto de part da la e2 sten! a de una ra&a de la ad& n stra! ,n p#$l !a0 a!o&pa<ada a -e!esH por !uerpos pol ! ales0 & l tares espe! al (ados en la &ater a tr $utar a+ Al'unos no&$res as 'nados a esos !uerpos re-elan su ra(,n de ser0 a sa$er/ pol !a tr $utar a0 'uard as de ) nan(as o s &ple&ente ) nan(as+

El se'undo en)o*ue to&a !o&o punto de part da el )en,&eno de la - da so! al de la ne!es dad de re!ursos estatales dentro de los !uales se desta!an los &puestos0 !u%o pa'o % ) s!al (a! ,n representan el prop,s to )unda&ental de las le%es ) s!ales+ Aun re!ono! endo este o$jeto !o&o !onten do )unda&ental de la ad& n stra! ,n ) s!al0 es nne'a$le *ue el en)o*ue $us!a el )ondo o la esen! a de la &ater a tr $utar a0 & entras *ue el pr &ero &a'n ) !a el papel de la ad& n stra! ,n0 para la re!auda! ,n de los &puestos+ Este !ontraste t ene sus !onse!uen! as en la !on!ep! ,n del Dere!"o Br $utar o+ La !on!ep! ,n *ue sustenta&os % *ue t ene su punto de part da en la esen! a del )en,&eno tr $utar o0 se resu&e sustan! al&ente en lo s 'u ente/ el tr $uto es un re!urso *ue el Estado o$t ene por &ed o de la !oer! ,n *ue na!e de su poder de &per o+ En los Estados &odernos de dere!"o0 el poder le' slat -o % !o&o nor&a jurd !a *ue de) ne e2"aust -a&ente los supuestos o$jet -os % su$jet -os de la pretens ,n del Estado % de la o$l 'a! ,n !orrelat -a del !ontr $u%ente+ La otra !on!ep! ,n0 *ue to&a !o&o punto de part da la a!t - dad del Estado tend ente a la re!auda! ,n del tr $uto0 dese&$o!a en la !on) 'ura! ,n del Dere!"o Br $utar o !o&o una espe! e de 'ua jurd !a de la ad& n stra! ,n+ Co&o !onse!uen! a ulter or de esta !on!ep! ,n0 se produ!en la !on)us ,n % errores de la t1!n !a le' slat -a *ue !ons sten0 por eje&plo0 en )or&ular &u!"as nor&as !o&o )a!ultades !on!ed das a la ad& n stra! ,n tr $utar a0 en lu'ar de esta$le!er o$jet -a&ente las !onse!uen! as jurd !as de deter& nadas s tua! ones de "e!"o+ Esta )or&ula! ,n e*u -o!ada lle-a al e2tre&o *ue los )un! onar os !o&petentes nterpreten d !"as )a!ultades !o&o l $radas a su !r ter o d s!re! onal % pretendan no sola&ente ejer!erlas se'#n su ar$ tr o0 s no ta&$ 1n sustraerlas al !ontrol jur sd !! onal+ El !ontraste entre los dos en)o*ues se "alla per)e!ta&ente de) n do en el s 'u ente tro(o de un ad& n strat - sta tal ano0 C no 9 tta/ ULa ad& n stra! ,n ) s!al no posee poderes d s!re! onales % la le% deter& na pre! sa&ente0 !u.ndo en !u.les !asos % en !u.l &ed da ella puede re!audar un tr $uto so$re la r *ue(a pr -ada4 % a pesar de esto0 errara *u en !re%era *ue la autor dad ) s!al a!t#a !on la ) nal dad de apl !ar las le%es &pos t -as4 la real dad es d )erente % la autor dad ) s!al est. nst tu da para "allar d nero para el F s!o0 !on)or&.ndose0 s n e&$ar'o0 a los pre!eptos *ue las le%es "an esta$le! do al respe!toU+ A*u est. ad& ra$le&ente enun! ada la pos ! ,n de los ad& n strat - stas+ La pos ! ,n !ontrar a en la *ue & l ta&os0 se e2presa ut l (ando la & s&a enun! a! ,n0 !on el !a&$ o de la propos ! ,n ne'at -a en a) r&at -a % - !e-ersa+ Podra0 pues0 )or&ularse as/ Ula ad& n stra! ,n ) s!al no posee poderes d s!re! onales % la le% deter& na pre! sa&ente0 !u.ndo en !u.les !asos % en !u.l &ed da ella puede re!audar un tr $uto so$re la r *ue(a pr -ada4 por ello0 la autor dad ) s!al a!t#a !on la ) nal dad de apl !ar las le%es &pos t -as % errara *u en !re%ese *ue a*u1lla est. nst tu da para "allar d nero para el F s!o0 !on)or&.ndose a los pre!eptos *ue las le%es "an esta$le! do al respe!toU+ Los dos en)o*ues del Dere!"o Br $utar o0 a -e!es0 -an a!o&pa<ados !on una !ar'a deol,' !a+ En e)e!to0 se pretende0 por un lado0 so&eter al Dere!"o Br $utar o a los pr n! p os del Dere!"o Pr -ado0 lo *ue tra ! ona el or 'en deol,' !o nd - dual sta o l $eral+ Por el !ontrar o0 las do!tr nas *ue as & lan el Dere!"o Br $utar o al Dere!"o Ad& n strat -o se nsp ran0 a &enudo0 en una !on!ep! ,n estad,latra0 !on ).! l de'enera! ,n en una do!tr na total tar a+ Su$d - s ones del Dere!"o Br $utar o En!ontra&os0 en pr &er t1r& no0 al Derecho Tributario Constitucional+ Este !o&prende las nor&as !onst tu! onales *ue se re) eren a los tr $utos %0 en los pases *ue no posean !onst tu! ones es!r tas0 las nor&as % pr n! p os )unda&entales de la or'an (a! ,n estatal+

El Derecho Tributario Constitucional del & ta el ejer! ! o del poder estatal % d str $u%e las )a!ultades *ue de 1l e&anan entre los d )erentes n -eles % or'an s&os de la or'an (a! ,n estatal+ En el &ar!o del Derecho Tributario Constitucional %0 a -e!es0 superpon 1ndose al & s&o0 en!ontra&os en el ordena& ento jurd !o !on-en os % nor&as pro-en entes de a!uerdos entre los entes *ue ejer!en el Poder F s!al0 dest nados a d str $u r las )a!ultades &pos t -as0 'arant (ar su ejer! ! o % san! onar su n!u&pl & ento+ Estas nor&as !onst tu%en el Dere!"o Br $utar o Interestatal+ El !onjunto de nor&as *ue de) nan los supuestos de las o$l 'a! ones tr $utar as0 !u%o o$jeto es la presta! ,n del tr $uto % las o$l 'a! ones a!!esor as0 !o&o ta&$ 1n la rela! ,n *ue sur'e del pa'o nde$ do0 !onst tu%en el Derecho Tributario Sustantivo o Material+ La naturale(a del Derecho Tributario Sustantivo es la de un dere!"o de las o$l 'a! ones tr $utar as+ Su !onten do est. !onst tu do0 en e)e!to0 por rela! ones jurd !as tr $utar as *ue poseen la & s&a estru!tura de las o$l 'a! ones del Dere!"o Pr -ado+ Los sujetos a!t -os % pas -os de estas rela! ones jurd !as tr $utar as se "allan en pos ! ,n de 'ualdad0 der -ando sus pretens ones % o$l 'a! ones re!pro!as de la le%+ El Derecho Tributario Sustantivo o Material no se nte'ra !on la a!t - dad de la ad& n stra! ,n p#$l !a % no !onst tu%e el &ar!o le'al en el !ual 1sta opera+ Por el !ontrar o0 t ene su - -en! a prop a+ Los sujetos de las rela! ones jurd !as tr $utar as re' das por el Derecho Tributario Sustantivo no son la ad& n stra! ,n % los ad& n stradores0 s no los a!reedores % los deudores de los tr $utos % de las o$l 'a! ones a!!esor as0 o de los nde$ dos % sus a!!esor os+ Contrapuesto al Derecho Tributario Sustantivo o Material aun*ue l 'ado !on 1l por ra(ones teleol,' !as0 se en!uentra el Derecho Tributario Formal o Administrativo !o&o !onjunto de nor&as % pr n! p os *ue r 'en la a!t - dad de la ad& n stra! ,n p#$l !a en lo re)erente a los tr $utos+ Las rela! ones jurd !as !o&prend das en este dere!"o no son o$l 'a! ones de dar0 s no de "a!er o no "a!er o soportar+ Los sujetos de estas rela! ones son la ad& n stra! ,n % los s#$d tos0 ! udadanos o no4 ellos no !o n! den ne!esar a&ente !on los sujetos de las rela! ones jurd !as del dere!"o Sustant -o+ En e)e!to0 no s,lo los !ontr $u%entes0 o$l 'ados a prestar tr $uto0 t enen o$l 'a! ones "a! a la ad& n stra! ,n0 s no ta&$ 1n los sujetos *ue en de) n t -a no resultar.n !ontr $u%entes % a#n otros de los *ue la ad& n stra! ,n sa$e de ante&ano *ue no son deudores n o$l 'ados al tr $uto+ La d st n! ,n entre Derecho Tributario Sustantivo o Material0 por un lado % Derecho Tributario Administrativo o Formal por el otro0 responde a una e2 'en! a del an.l s s ! ent) !o *ue no t ende a des&e&$rar el Dere!"o Br $utar o n a d - d rlo en !o&porta& entos estan!os0 s no a d st n'u r !on!eptos e nst tutos jurd !os % a deter& nar la naturale(a % el al!an!e de las )un! ones de la ad& n stra! ,n0 no solo para sat s)a!er las e2 'en! as del !ono! & ento te,r !o0 s no ta&$ 1n para la apl !a! ,n pr.!t !a en la - da real+ El !onjunto de nor&as *ue de) nen las n)ra!! ones0 o sea0 las - ola! ones de las o$l 'a! ones tanto del Derecho Sustantivo !o&o del Derecho Administrativo % esta$le!en las san! ones !orrespond entes0 !onst tu%en el Derecho Tributario Penal. Const tu%en el Derecho Tributario Procesal las nor&as % pr n! p os *ue 'o$ ernan los pro!esos en los *ue se d r &en las !ontro-ers as *ue sur'en entre sujetos a!t -os % pas -os de las rela! ones jurd !otr $utar as+ Las rela! ones jurd !as *ue sur'en de la nst tu! ,n del pro!eso son d st ntas de las rela! ones jurd !as tr $utar as &ater ales o sustant -as+

Lu!"os son los pro$le&as jurd !os *ue se re) eren a esta &ater a+ En pr &er t1r& no0 las - n!ula! ones *ue e2 sten entre la a!t - dad ad& n strat -a tend ente a la re!auda! ,n0 en el sent do de) n do anter or&ente0 % la a!t - dad pro!esal+ En se'undo t1r& no0 % en !one2 ,n !on el pro$le&a re! 1n nd !ado0 la naturale(a de los ,r'anos a los *ue est. !on) ada la )un! ,n de d r & r las !ontro-ers as tr $utar as+ En ter!er lu'ar0 la !ara!terst !a del pro!eso tr $utar o % su !o&para! ,n !on los de&.s pro!esos+ El Derecho Tributario Procesal pertene!e0 !o&o ra&a ! ent) !a al Derecho Tributario Procesal+ S n e&$ar'o0 la naturale(a de las !ontro-ers as - n!uladas al tr $uto &pone el pro!eso pe!ul ar dades prop as+ Cn aspe!to part !ular del pro!eso tr $utar o se re) ere a las !ontro-ers as *ue sur'en !on &ot -o del re!ono! & ento de la e2 sten! a de n)ra!! ones tr $utar as % la apl !a! ,n de las penas !orrespond entes+ Las nor&as *ue se re) eren a esta &ater a )or&an parte del Derecho Tributario Procesal+ S n e&$ar'o0 en ! ertos !asos el pro!eso tr $utar o prop a&ente d !"o se d -or! a del pro!eso tr $utar o re)erente a las n)ra!! ones % penas0 s endo este #lt &o re' do por nor&as % pr n! p os espe! ales en !one2 ,n !on la naturale(a de la a!! ,n penal *ue en 1l se -ent la+ F nal&ente0 los tratados % a!uerdos !on!ertados entre Estados so$eranos en el orden nterna! onal0 !on & ras a e- tar las do$les &pos ! ones % ase'urar la as sten! a % la !ola$ora! ,n de los F s!os respe!t -os para !o&$at r la e-as ,n ) s!al0 !onst tu%en una &ater a !u%a &portan! a "a do au&entando a part r de la ter& na! ,n de la pr &era 'uerra &und al "asta nuestros das+ Las nor&as esta$le! das en d !"os tratados son prop a&ente derecho internacional0 *ue se re) ere a la &ater a tr $utar a % puede0 por lo tanto0 deno& narse Derecho Tributario Internacional+ No de$e !on)und rse !on esta &ater a0 el !onjunto de nor&as nternas *ue del & tan el !a&po de a!! ,n del poder ) s!al !on re)eren! a a sujetos o a o$jetos *ue0 por su naturale(a0 tras! enden los l& tes de su terr tor o+ Estas nor&as )or&an parte del dere!"o tr $utar o &ater al o sustant -o % no del dere!"o tr $utar o nterna! onal o nterestatal+ En rela! ,n !on lo desarrollado !on anter or dad el Derecho Tributario ta&$ 1n se puede su$d - d r en/

Son Fuentes del Dere!"o Br $utar o0 entre otras/

Las Const tu! ones Na! onal0 los a!uerdos0 pa!tos o tratados nterna! onales+ Const tu! ones pro- n! ales0 % la Carta Or'.n !a Lun ! pal+ C,d 'os C - l % de Co&er! o+ Le% de Contrato de Bra$ajo+ Le%es Na! onales0 Pro- n! ales % Ordenan(as Lun ! pales+ De!retos Le%es+ De!retos+ Resolu! ones+ Rur spruden! a+ Do!tr na+

Fuente del dere!"o Br $utar o

Cn dad del s ste&a jurd !o na! onal/ Const tu! ,n Na! onal0 Bratados Interna! onales0 % otras nor&as le'ales+ El le' slador d !ta re'las *ue -alen para todo el s ste&a jurd !o+ a+ Los ob etivos del le!islador est.n e2pl ! tados en la Const tu! ,n Na! onal0 !u%o pre.&$ulo anun! a *ue los ) nes perse'u dos son los de !onst tu r la un ,n na! onal0 a) an(ar la just ! a0 !onsol dar la pa( nter or0 pro-eer a la de)ensa !o&#n0 pro&o-er el $ enestar 'eneral % ase'urar los $ene) ! os de la l $ertad+ Para desarrollar estas pautas0 el le' slador d !ta todo !onjunto de nor&as *ue r 'en las &an )esta! ones )unda&entales de las personas en !uanto a tales0 sus atr $utos0 dere!"o0 'arantas % o$l 'a! ones+ Las nor&as *ue re'ulan estos dere!"os0 o$l 'a! ones % 'arantas se desen-uel-en por &ed o de las le%es *ue se d !tan !o&o !onse!uen! a de la !onst tu! ,n % *ue !onst tu%e junto !on los tratados nterna! onalesH la le% supre&a de la Na! ,n :art!ulo 7? de la C+N+; $+ "l derecho civil como el derecho com#n/ las pr &eras nor&as *ue apare!en re'la&entando los dere!"os % o$l 'a! ones de las nd - dual dades son las del dere!"o ! - l+ Esto es as por*ue en el trans!urso del desarrollo de la ! - l (a! ,n0 antes "a a!tuado el "o&$re !o&o s &ple persona *ue !o&o pro)es onal0 antes "a ne!es tado la prote!! ,n de dere!"os $.s !os :prop edad0 )a& l a0 o$l 'a! ones0 et!+; o0 &.s prop a&ente0 antes se "a - sto o$l 'ado a re'ular sus a!t - dades !o&o nd - duo en s0 *ue !o&o &er!ader0 &ar no0 asalar ado0 ndustr al0 notar o o !ontr $u%ente+ Esta prela! ,n just ) !a la !al dad de !o&#n *ue ostenta el dere!"o ! - l+ Es as por*ue en 1l est.n !onten das las nor&as )unda&entales *ue r 'en la - da del ser "u&ano0 % no pode&os u$ !ar en plano de 'ualdad a este n#!leo pr &ar o !on los d st ntos ordena& entos paralelos o poster ores *ue solo a$ar!an una parte de las personas+ !+ "l derecho com#n como derecho privado/ el dere!"o ! - l "a s do el dere!"o &adre o tron!o !o&#n del !ual se "an do d s're'ando las restantes ra&as del dere!"o+ d+ Las ramas del derecho/ !on el trans!urso del t e&po se )ueron separando las ra&as del dere!"o0 aun*ue esta separa! ,n no "a s do total0 %a *ue las & s&as no t enen una !o&pleta ndependen! a por*ue no resuel-en todos los pro$le&as jurd !os *ue se les presentan a los nd - duos+ Ello su!ede por*ue !are!en de nte'r dad0 % !uando sus nor&as no pre-1n un !aso dado0 es ne!esar o re!urr r al dere!"o ! - l+ e+ "l derecho civil $ los principios del derecho / las ) 'uras e nst tu! ones !onten das en el C,d 'o C - l re)lejan !r ter os de -al des un -ersal re)er dos al dere!"o nd st nto o a sus ra&as0 *ue e2presan re'las de just ! a0 de l,' !a % de e*u dad !o&o $ase per&anente de todo orden jurd !o+ El le' slador del dere!"o !o&#n0 al re'ular las d )erentes nst tu! ones0 desen-uel-e los pr n! p os de just ! a0 l,' !a % e*u dad ela$orados a tra-1s de los t e&pos+ El dere!"o tr $utar o % el dere!"o !o&#n

Led ante el tr $uto0 los nte'rantes del Estado !ontr $u%en al sosten & ento del 'o$ erno en propor! ,n a su respe!t -a !apa! dad e!on,& !a0 esto es0 en propor! ,n a los patr &on os o rentas de *ue 'o(an $ajo la prote!! ,n de a*uel Estado+ El pro$le&a res de en la d ) !ultad de dete!tar los -erdaderos s 'nos de la poten! al dad e!on,& !a %0 por ende0 de la aut1nt !a apt tud de !ontr $u r en &a%or o &enor &ed da+ Para lo'rar ello0 de$e re!urr rse a las s tua! ones0 !ual dades o ! r!unstan! as ).!t !as de la &.s d -ersa ndole0 tratando de e2traer la real dad e!on,& !a *ue su$%a!e en ella+ Co&o lo !ontr $u%entes son $.s !a&ente los part !ulares0 sur'e la pos $ l dad de n-est 'ar sus a!tos % ne'o! os para tratar de !aptar las real dades e!on,& !as % sele!! onar los "e!"os &pon $les+ De a" *ue el le' slador0 puesto en )un! ,n tr $utar a0 -uel-e a poner sus ojos en las & s&as nst tu! ones *ue !re, al a!tuar !o&o le' slador de dere!"o !o&#n+ Re!urre enton!es a las -entas0 dona! ones0 per&utas0 e2prop a! ones0 lo!a! ones de o$ra % de ser- ! os0 enajena! ones n&o$ l ar as0 so! edades0 " pote!as0 et!+ A -e!es0 el le' slador no puede en!ontrar ra(,n al'una para produ! r &od ) !a! ones en estas nst tu! ones+ Pero ta&$ 1n es pos $le *ue se !rea ne!esar o ntrodu! r las -ar antes le'ales0 !uando son !ons deradas desde el punto de - sta tr $utar o+ ?+ La le3iti!idad de los a"a%ta!ientos+ El pro$le&a es d lu! dar s esos aparta& entos a las nst tu! ones % !on!eptos del dere!"o !o&#n son le't &os0 % en su !aso !uales son sus l& tes+ Se a) r&a *ue el poder ) s!al en!uentra sus l& tes en las pro" $ ! ones !onst tu! onales deter& nadas por la pr or dad del dere!"o !o&#n0 tanto )rente al ) s!o na! onal !o&o pro- n! al+ Por tanto0 el poder ) s!al no puede a)e!tar pr n! p os del dere!"o ! - l en nst tu! ones !o&o la prop edad0 la )a& l a0 % la autono&a !ontra!tual+ El le' slador puede est &ar *ue las re'ula! ones ! - les no son ade!uadas para solu! onar !on just ! a % e) !a! a los pro$le&as tr $utar os % espe! al&ente para !aptar la -erdadera real dad e!on,& !a *ue en! erran los a!tos % ne'o! a! ones+ De all *ue !uando se trata de esta$le!er nor&as ) s!ales % espe! al&ente en &ater a de !onstru!! ,n de "e!"os &pon $les0 la t1!n !a jurd !a ntrodu(!a ele&entos nue-os *ue !o&ple&entan el s ste&a jurd !o s n destru rlo+ Co n! dente&ente !on estas deas0 % !on!orda&os !on el autor :9 lle'as; pare!e le't &o *ue el dere!"o tr $utar o !ree sus prop os !on!eptos e nst tu! ones o adopte las del dere!"o pr -ado as 'n.ndoles d )erente s 'n ) !ados+ Para ello $asta !on !ons derar *ue es parte nte'rante del s ste&a jurd !o na! onal !on nor&as de 'ual jerar*ua a las del dere!"o pr -ado+ Esta a) r&a! ,n0 no o$sta de *ue e2 stan l& tes jer.r*u !os a los aparta& entos respe!to de la le% !o&#n+ El pr &ero de ello es *ue las nor&as alterantes no sean de &enor jerar*ua !onst tu! onal *ue las alteradas+ En se'undo lu'ar se re*u ere *ue las nor&as alterantes no - olen nor&as jer.r*u !a&ente super ores+ A+ I3ual 0e%a%=u-a de los i!"uestos alte%antes+ :el !aso del dere!"o tr $utar o pro- n! al; se'#n el art!ulo 7? de la C+N+0 las le%es *ue d !te el Con'reso son le% supre&a de la Na! ,n % las autoridades de cada provincia est%n obli!adas a

con&ormarse a ellas0 no o$stante !ual*u er d spos ! ,n en !ontrar o *ue !onten'an las le%es o !onst tu! ones pro- n! ales+ De este pre!epto !onst tu! onal sur'e *ue son n!onst tu! onales las d spos ! ones del dere!"o tr $utar o pro- n! al *ue &od ) *uen nst tu! ones0 !on!eptos o pr n! p os !onten dos en la le' sla! ,n na! onal de dere!"o !o&#n+ Ello es as por*ue s las le%es del Con'reso son le% supre&a na! onal0 % las autor dades pro- n! ales de$en ajustarse a ellas0 es e- dente *ue las pr &eras son de jerar*ua super or a las se'undas+ Co&o !onse!uen! a de lo anter or0 Ula potestad pro- n! al no puede0 en n n'#n !aso0 !rear un tr $uto so$re la $ase de la tortura de !on!eptos jurd !os *ue est.n en el dere!"o pr -ado0 n puede0 !on el )unda&ento de las l,' !as pro%e!! ones del !on!epto de potestad tr $utar a0 *ue es en do!tr na la !apa! dad de !on) 'urar el tr $uto en todas sus &an )esta! ones0 r en !ontra de las deter& na! ones del dere!"o pr -ado en !uanto 1ste !al ) !a % per) la deter& nadas ) 'uras jurd !asU+ A su -e(0 esto se !one!ta !on el art!ulo IJ0 n! so ??0 de la C+N+0 *ue reser-a la Na! ,n por dele'a! ,n de las pro- n! as0 la )a!ultad de d !tar los !,d 'os ! - l % !o&er! al0 o sea0 la le' sla! ,n de dere!"o pr -ado+ 7+ So!eti!iento de las no%!as alte%antes a las 3a%ant-as onstitu iones + Aun*ue las nor&as alterantes sean de s & lar jerar*ua a las alteradas0 ello no &pl !ar. por s solo su le' t & dad0 %a *ue a de&.s es ne!esar o *ue las &en! onadas nor&as no -ulneren los pr n! p o0 'arantas % dere!"os0 re!ono! dos por la C+N+ :e2 ' do en el art+ AK de la Carta La'na;+ Enton!es0 s una nor&a se "alla en !ontrad !! ,n !on la Const tu! ,n0 !are!e de toda -al de(0 puesto *ue la #n !a ra(,n para la -al de( de una le% es *ue "a s do !reado en la )or&a *ue la Const tu! ,n esta$le!e % !on suje! ,n a sus pr n! p os+ En nuestro pas0 tanto el dere!"o ! - l !o&o el dere!"o ) s!al est.n su$ord nados al orden !onst tu! onal0 espe! al&ente en todo lo relat -o a los dere!"os nd - duales+ Por ello la Corte "a d !"o *ue puede !on) 'urarse n)ra!! ,n !onst tu! onal de dos &aneras/
o o

Indirecta0 !ons ste en la opos ! ,n de la le% ) s!al jer.r*u !a&ente n)er or a los pr n! p os % nor&as del dere!"o !o&#n *ue d !ta el Con'reso+ Directa0 se da !uando la le% &pos t -a0 a#n de s & lar jerar*ua0 a)e!ta a los pr n! p os0 dere!"os % 'arantas *ue la Const tu! ,n "a ase'urado a los "a$ tantes de la Rep#$l !a+

Autono&a del dere!"o tr $utar o E2 sten pos ! ones d -er'entes en rela! ,n a este punto0 % ellas son/ ?+ las *ue n e'an todo t po de autono&a del dere!"o tr $utar o0 por*ue lo su$ord nan al dere!"o ) nan! ero+

No! ,n del dere!"o F nan! ero/ Ues el !onjunto de nor&as jurd !as *ue re'ulan la a!t - dad ) nan! era del estadoU A+ Los *ue est &an *ue el dere!"o tr $utar o es una ra&a del dere!"o ad& n strat -o0 donde los ad& n strat - stas n e'an su autono&a ar'u&entando *ue la a!t - dad del Estado tend ente a o$tener los &ed os e!on,& !os para !u&pl r sus ) nes0 as !o&o la ad& n stra! ,n % e&pleo de ellos0 es una )un! ,n ad& n strat -a tp !a *ue no d ) ere en su naturale(a de las de&.s a!t - dades p#$l !as del Estado re' das por el dere!"o ad& n strat -o+ Al'unos ad& n strat - stas *ue ad" eren a esta pos ! ,n son/ Aless 0 >aetano % 9 ta0 ta&$ 1n lo "a!en espe! al stas en dere!"o tr $utar o !o&o > ann n 0 Besoro0 L !"el 0 Hensel0 Blu&enste n % Atal $a+ 7+ A*uellos *ue !ons deran al dere!"o tr $utar o &ater al o sustant -o tanto d d.!t !a o ! ent) !a&ente aut,no&o+ Apo%an esta postura autores !o&o los e2tranjeros Brota$as % De la >ar(a0 % na! onales !o&o Rara!" % >ar!a Belsun!e+ A!lara&os *ue los es!r tores #lt &a&ente ! tados "a$lan de autono&a Uestru!tural u or'.n !aU % Udo'&.t !a % !on!eptualU+ 6+ Eu enes a) r&an su dependen! a !on respe!to al dere!"o pr -ado :! - l % !o&er! al; % le !on!eden al dere!"o tr $utar o tan solo un Upart !ular s&o e2!lus -a&ente le'alU+ Esto s 'n ) !a *ue el le' slador tr $utar o puede !rear re'ula! ones ) s!ales e2presas dero'ator as del dere!"o pr -ado0 pero s no lo "a!e0 s 'ue r ' endo 1ste :pos ! ,n del autor )ran!1s >1n%;+ Con!lus ,n so$re la autono&a del dere!"o tr $utar o S se !u&ple la su$ord na! ,n jer.r*u !a de la nor&a tr $utar a a la nor&a !onst tu! onal respetando todas sus 'arantas0 se puede !on!lu r *ue es le't &o *ue las nor&as tr $utar as !reen !on!eptos e nst tu! ones prop as se<alando sus !ara!teres le'ales :por eje&plo0 r1d to0 e2pend o0 reten! ,n de la )uente0 e2t n! ,n0 sust tu! ,n0 per!ep! ,n en la )uente0 et!+;+ Por la & s&a ra(,n es ta&$ 1n le't &o *ue el dere!"o tr $utar o adopte !on!eptos e nst tu! ones del dere!"o pr -ado % les d1 una a!ep! ,n d )erente de la *ue t ene en sus ra&as de or 'en :por eje&plo0 as su!ede en la -enta0 per&uta0 lo!a! ,n de o$ras0 enajena! ,n n&o$ l ar a0 do& ! l o0 so! edad !on%u'al0 res den! a0 ausent s&o0 et!+;+ Pero lo d s!ut $le es *ue de estas real dades ntente e2traerse una no! ,n de autono&a ! ent) !a del dere!"o tr $utar o+ Al respe!to0 Be!Qer ad- erte *ue por la s &ple ra(,n de no poder e2 st r re'la jurd !a ndepend ente de la total dad del s ste&a jurd !o0 la autono&a :en sent do de ndependen! a relat -a; de !ual*u er ra&a del dere!"o pos t -o0 es siempre $ #nicamente did%ctica % su ut l dad !ons ste en n-est 'ar los e)e!tos jurd !os resultantes de la n! den! a de deter& nado n#&ero de re'las jurd !as0 des!u$r r la !on!atena! ,n l,' !a *ue las re#ne en un 'rupo or'.n !o % *ue une este 'rupo a la total dad del s ste&a jurd !o+ El t1r& no UAutono&aU0 'enera !on)us ones !o&o las re)er das por Nor$erto >odo%0 *u 1n no pre) ere ut l (ar el &en! onado t1r& no0 por !uanto se !orre pel 'ro de propa'ar la )alsa !reen! a de *ue el dere!"o se "alla !onst tu do por partes autosu) ! entes0 !uando la real dad "a!e *ue sea &enester to&ar en !uenta al dere!"o de un deter& nado Estado0 en una - s ,n total de !onjunto0 a ) n de !o&prender de &ejor &anera las nst tu! ones % los !on!eptos jurd !os *ue se de$a anal (ar+ Nosotros0 !on!orda&os !on 9 lle'as en el sent do de la a e"ta i(n del t1r& no autono&a d d.!t !a del dere!"o tr $utar o0 !o&o as ta&$ 1n de una autonom'a &uncional der -ada de *ue !onst tu%e un !onjunto de re'las jurd !as "o&o'1neas0 *ue )un! ona !on!atenado en

un 'rupo or'.n !o % s n'ular (ado+ Pode&os a're'ar *ue el s n'ular s&o nor&at -o de este 'rupo de re'las0 le per& te tener sus prop os !on!eptos e nst tu! ones o ut l (ar los de otras ra&as del dere!"o as 'n.ndoles un s 'n ) !ado d )eren! ado+ !os 5ributos La &portan! a de la no! ,n jurd !a del tr $uto rad !a en *ue a part r de ella se pueden esta$le!er las !ara!terst !as !o&unes de !ada una de sus espe! es+ (Los tributos son las prestaciones en dinero )ue el "stado e*i!e en e ercicio de su poder de imperio en virtud de una le$ $ para cubrir los !astos )ue demanda el cumplimiento de sus &ines(.

P%esta iones en dine%o/ es una !ara!terst !a de nuestra e!ono&a &onetar a0 *ue las presta! ones sean en d nero0 aun*ue no es )or(oso *ue as su!eda+ S $ en lo nor&al es *ue la presta! ,n sea d nerar a0 no altera la estru!tura jurd !a $.s !a del tr $uto *ue esta se real !e en espe! e+ Es su) ! ente *ue la presta! ,n sea pe!un ar a&ente -alua$le para *ue !onst tu%a un tr $uto0 s e&pre *ue !on!urran los de&.s ele&entos !ara!ter (antes % s e&pre *ue la le' sla! ,n - 'ente no d spon'a lo !ontrar o+ E1i3idas en e0e% i io de "ode% de i!"e%io/ ele&ento esen! al del tr $uto es la !oa!! ,n0 o sea0 la )a!ultad de !o&peler al pa'o de la presta! ,n re*uer da % *ue el Estado ejer!e en - rtud de su poder de &per o :potestad tr $utar a;+ La !oa!! ,n se &an ) esta espe! al&ente en la pres! nden! a de la -oluntad del o$l 'ado en !uanto a la !rea! ,n del tr $uto *ue le ser. e2 ' $le+ La U$ lateral dadU de los ne'o! os jurd !os es sust tu da por la Uun lateral dadU en !uanto a la '1nes s de la o$l 'a! ,n+ En &i%tud de una ley/ no "a% tr $uto s n le% pre- a *ue esta$le(!a0 lo !ual s 'n ) !a un l& te )or&al a la !oa!! ,n+ El "e!"o de estar !onten do el tr $uto en le% s 'n ) !a so&eterlo al pr n! p o de le'al dad enun! ado en el a)or s&o lat no Unullu& tr $utu& s ne le'eU+ A su -e(0 !o&o todas las le%es *ue esta$le!en o$l 'a! ones0 la nor&a tr $utar a es una re'la " pot1t !a !u%o &andato se !on!reta !uando o!urre la ! r!unstan! a ).!t !a !ond ! onante pre- sta en ella !o&o presupuesto de la o$l 'a! ,n+ Esa ! r!unstan! a ).!t !a " pot1t !a % !ond ! onante puede ser de &u% -ar ada ndole+ Puede !ons st r en un "e!"o :real (ar una -enta;0 un !onjunto de "e!"os :ejer!er una a!t - dad lu!rat -a "a$ tual;0 en un resultado :las 'anan! as per! $ das en un perodo;0 en una s tua! ,n en *ue el o$l 'ado se "alla :s es prop etar o de un n&ue$le; o en una s tua! ,n *ue se produ!e a su respe!to : re! $ r una "eren! a0 'anar un pre& o;0 pud endo a -e!es nte'rarse a la ! r!unstan! a ).!t !a0 !on una a!t - dad o 'asto estatal :pa- &enta! ,n de la !alle en *ue se en!uentra u$ !ado el n&ue$le del o$l 'ado0 ns!r p! ,n de un $ en del o$l 'ado en el re' stro respe!t -o;+ Bal ! r!unstan! a ).!t !a0 " pot1t !a % !ond ! onante se deno& na hecho imponible0 % su a!ae! & ento en el &undo )eno&1n !o trae !o&o !onse!uen! a poten! al *ue una persona de$a pa'ar al Estado la presta! ,n tr $utar a 'raduada se'#n los ele&entos !uant tat -os *ue la le% tr $utar a 'raduada se'#n los ele&entos !uant tat -os *ue la le% tr $utar a ta&$ 1n propor! ona o !ont ene+

=ue de!anda el u!"li!iento de sus fines/ el o$jet -o del tr $uto es ) s!al0 es de! r *ue su !o$ro t ene su ra(,n en la ne!es dad de o$tener n'resos para !u$r r los 'astos *ue le de&anda la sat s)a!! ,n de las ne!es dades p#$l !as+ Pero este o$jet -o puede no ser el #n !o+ El tr $uto puede perse'u r ta&$ 1n ) nes e2tra) s!ales0 o sea ajenos a la o$ten! ,n de n'resos+ As -e&os los !asos de tr $utos aduaneros prote!tores0 de &puestos !on ) nes de desal ento o n!ent -o a deter& nadas a!t - dades pr -adas+ S n e&$ar'o0 este o$jet -o e2tra) s!al ad ! onal no !onst tu%e la esen! a jurd !a de la nst tu! ,n del tr $uto0 s no la ut l (a! ,n para o$jet -os e!on,& !oHso! ales de una "erra& enta de nter-ens on s&o+

Clasi&icaci+n Los tr $utos se d - den en &puestos0 tasas % !ontr $u! ones espe! ales+ En el &puesto0 la presta! ,n e2 ' da al o$l 'ado es ndepend ente de toda a!t - dad estatal relat -a a 1l0 & entras *ue en la tasa e2 ste una espe! al a!t - dad del Estado &ater al (ada en la presta! ,n de un ser- ! o nd - dual (ado en el o$l 'ado+ Por su parte0 en la !ontr $u! ,n espe! al e2 ste ta&$ 1n una a!t - dad Estatal *ue es 'eneradora de un espe! al $ene) ! o para el lla&ado a !ontr $u r+ Ba&$ 1n se propone una !las ) !a! ,n0 d - d 1ndolos en tr $utos - n!ulados % no - n!ulados+ En los tr $utos vinculados la o$l 'a! ,n depende de *ue o!urra un "e!"o 'enerador0 *ue es s e&pre el dese&pe<o de una a!tua! ,n estatal re)er da al o$l 'ado+ Con)or&e a esta !las ) !a! ,n0 seran tr $utos - n!ulados la tasa % la !ontr $u! ,n espe! al+ En los tr $utos no vinculados0 en !a&$ o0 el "e!"o 'enerador est. total&ente des- n!ulado de !ual*u er a!tua! ,n estatal+ El &puesto sera0 por lo tanto0 un tr $uto no - n!ulado El +mpuesto Es el tr $uto tp !o por e2!elen! a+ Pode&os de) n r al &puesto !o&o (el tributo e*i!ido por el "stado a )uienes se hallan en las situaciones consideradas por la le$ como hechos imponibles, siendo estos hechos imponibles a enos a toda actividad estatal relativa al obli!ado(. En pr &er lu'ar0 al de! r *ue el tr $uto es e2 ' do a ()uienes se hallan en las situaciones consideradas por la le$ como hechos imponibles(, *uere&os s 'n ) !ar *ue el "e!"o 'enerador de la o$l 'a! ,n de tr $utar est. rela! onado !on la persona o $ enes del o$l 'ado+ Este "e!"o ele' do !o&o 'enerador0 no es un "e!"o !ual*u era de la - da0 s no *ue est. !ara!ter (ado por su naturale(a re-eladora0 por lo &enos0 de la pos $ l dad de !ontr $u r en al'una &ed da al sosten & ento del estado+ S $ en la -alora! ,n del le' slador es d s!re! onal0 de$e estar deal&ente en )un! ,n de su !apa! dad !ontr $ut -a+ En se'undo lu'ar0 puede -erse *ue ese "e!"o 'enerador es total&ente ajeno a una a!t - dad estatal deter& nada+ El &puesto se adeuda pura % s &ple&ente por el a!ae! & ento del "e!"o pre- sto en la nor&a *ue se re) ere a una s tua! ,n relat -a al !ontr $u%ente+ -aturale.a ur'dica El &puesto es0 pues0 jurd !a&ente0 !o&o todos los tr $utos0 una nst tu! ,n de dere!"o p#$l !o+ No es un !ontrato $ lateral entre Estado % !ontr $u%entes0 n una (car!a real( *ue de$an soportar los n&ue$les0 !o&o al'una -e( se sostu-o do!tr nar a&ente % por la jur spruden! a+ El &puesto es una o$l 'a! ,n un lateral &puesta !oa!t -a&ente por el Estado en - rtud de su poder de &per o+ Podra&os a're'ar *ue el &puesto es un "e!"o nst tu! onal *ue -a ne!esar a&ente un do a la e2 sten! a de un s ste&a so! al )undado en la prop edad pr -ada o *ue al &enos

re!ono(!a el uso pr -ado de ! ertos $ enes :!o&o en real dad o!urre en los pases !ole!t - stas;+ Bal s ste&a so! al &porta la e2 sten! a de un ,r'ano de d re!! ,n :el Estado; en!ar'ado de sat s)a!er ne!es dades p#$l !as+ Co&o ello re*u ere 'astos0 % por !ons 'u ente n'resos0 se lo n- ste de la potestad de re!a-ar !oa!t -a&ente !uotas de r *ue(a de los o$l 'ados s n propor! onarles ser- ! os !on!retos d - s $le al'uno a !a&$ o o !o&o retr $u! ,n+ Clasi&icaci+n de los impuestos Los &puestos "an s do o$jeto0 en la do!tr na % la le' sla! ,n de -ar as !las ) !a! ones0 *ue a !ont nua! ,n se detallan/

I!"uestos inte%nos/ son a*uellos *ue se per! $en dentro de los l& tes del pas0 e I!"uestos e1te%nos0 *ue se !o$ran !on &ot -o de la entrada o sal da de $ enes de las )ronteras+

Esta !las ) !a! ,n es &an ) esta&ente naprop ada por*ue todo lo re!audado &pos t -a&ente en un pas :en !on!epto de &puestos aduaneros u otros; der -a de &puestos U nternosU+ Se los !las ) !a ta&$ 1n en &puestos Uen espe! eU o Uen &onedaU0 aun*ue en la a!tual dad esta !las ) !a! ,n es o$soleta+ Otra !las ) !a! ,n es la de/

i!"uestos de u"o/ donde se ) ja0 pr &ero el &onto a !u$r r por los !ontr $u%entes % se'#n ese &onto se esta$le!e la al!uota *ue se pa'ar.+ I!"uestos de uota/ son a*uellos en *ue se ) jan deter& nadas al!uotas % su su&a nte'ra el &onto total del tr $uto+ Al & s&o t e&po pode&os ! tar una !las ) !a! ,n *ue es la *ue se "a!a ant 'ua&ente para d )eren! ar a*uellos &puestos *ue se per! $an para sat s)a!er deter& nadas ne!es dades "a$ tuales de la !ole!t - dad %0 por el !ontrar o a*uellos otros *ue se apl !a$an en !aso de e&er'en! a *ue son los &puestos ord nar os % e2traord nar os+ A!tual&ente esta !las ) !a! ,n se re) ere no tanto al t po de ne!es dades a sol-entar0 s no al !ar.!ter de per&anen! a o trans tor edad del &puesto+ En tal sent do se d !e *ue los &puestos ord nar o son a*uellos *ue t enen - 'en! a per&anente0 es de! r0 s n l& te de t e&po en !uanto a su dura! ,n+ En !a&$ o son &puestos e2traord nar os a*uellos trans tor os o de e&er'en! a0 *ue t enen un lapso deter& nado de dura! ,n+ Ba&$ 1n se "a$la de/

a+ i!"uestos %eales u o$0eti&os y "e%sonales o su$0eti&os 0 !on)or&e a esta !las ) !a! ,n son &puestos personales a*uellos *ue t enen en !uenta la espe! al s tua! ,n de los !ontr $u%entes0 -alorando todos los ele&entos *ue nte'ran el !on!epto de su !apa! dad !ontr $ut -a+ Por eje&plo0 la &pos ! ,n pro'res -a so$re la renta 'lo$al *ue t ene en !uenta s tua! ones tales !o&o las !ar'as de )a& l a0 el or 'en de la renta0 et!++ Los &puestos reales0 en !a&$ o0 !ons deran en )or&a e2!lus -a la r *ue(a 'ra-ada !on pres! nden! a de la s tua! ,n personal del !ontr $u%ente+ As0 por eje&plo0 los &puestos a los !onsu&os o el &puesto n&o$ l ar o+

$+ I!"uestos di%e tos o indi%e tos0 la !las ) !a! ,n &.s ant 'ua es la *ue $asa la d st n! ,n en la pos $ l dad de trasla! ,n+ Por lo tanto &puestos d re!tos son a*uellos *ue no pueden trasladarse e &puestos nd re!tos los *ue s pueden trasladarse+ Se'#n el !r ter o de e2ter or (a! ,n dela r *ue(a son &puestos d re!tos los *ue 'ra-an e2ter or (a! ones n&ed atas de r *ue(a0 & entras *ue los nd re!tos 'ra-an e2ter or (a! ones &ed atas de r *ue(a+ Se'#n el !r ter o jurd !o el &puesto es d re!to !uando la o$l 'a! ,n est. a !ar'o de una persona s n !on!eder a 1sta )a!ultades le'ales para resar! rse0 % es nd re!to !uando la nor&a tr $utar a !on!ede )a!ultades al sujeto pas -o del &puesto para o$tener de otra persona el ree&$olso del &puesto pa'ado+ "&ectos econ+micos del impuesto El &puesto es e2 ' do a *u enes se "allan en las s tua! ones !ons deradas en la le% !o&o "e!"os &pon $les+ Esa persona o$l 'ada a tr $utar por estar !o&prend da en el "e!"o 'enerador es el Ucontribu$ente de ureU0 o sea la persona des 'nada por la le% para pa'ar el &puesto+ Pero suele o!urr r *ue *u en pa'a el &puesto no es en real dad *u en soporta su !ar'a+ Esta !ar'a re!ae en un ter!ero0 a *u en se deno& na !ontr $u%ente de )a!to+ Por esta ra(,n es ne!esar o !ono!er !o&o se reparte de "e!"o el &puesto0 para ntentar sa$er so$re *ue e!ono&as re!ae en de) n t -a la e2a!! ,n ) s!al+ La trans)eren! a de la !ar'a &pos t -a :trasla! ,n; a -e!es es pre- sta por el le' slador0 as0 la &a%or parte de los &puestos al !onsu&o son soportados por el !o&prador0 pero son pa'ados al ) s!o por el -endedor *ue lo !ar'a en los pre! os+ En otros !asos la trasla! ,n se produ!e s n estar pre- sta por el Estado e n!luso !ontra su -oluntad0 %a *ue a*uellos a *u enes se *u eren !ar'ar !on el peso &pos t -o lo'ran trans)er rlo a otra persona+ De$e desta!arse *ue los estud os de la repart ! ,n de "e!"o de los &puestos son relat -os0 %a *ue en la &a%or parte de los !asos es !as &pos $le deter& nar !on e2a!t tud *u en soporta al &puesto+ Por ello solo se sa$e/

*ue al'unos !ontr $u%entes no pueden trasladar el &puesto0 sal-o !asos e2!ep! onales :por eje&plo los &puestos d re!tos *ue re!aen so$re los asalar ados; *ue otros &puestos pueden ser trasladados ).! l&ente :por eje&plo los &puestos nd re!tos a los produ!tores; *ue e2 sten &puestos *ue solo &u% d ) !ultosa&ente pueden ser trasladados :por eje&plo los &puestos d re!tos so$re pro)es onales o a'r !ultores; s n *ue ello sea &pos $le+

A !ont nua! ,n se ! tan los d st ntos e)e!tos e!on,& !os de los &puestos/ Fen(!enos de la "e% usi(n+ t%asla i(n+ in iden ia y difusi(n a+ Percusi$n: es el a!to por el !ual el &puesto re!ae so$re el (contribu$ente de ureU0 o sea a*uel *ue por estar !o&prend do en el "e!"o &pon $le0 de$e pa'ar por des 'na! ,n % !oa!! ,n le' slat -a+ S este !ontr $u%ente soporta e)e!t -a&ente el peso del &puesto0 se d !e *ue el !ontr $u%ente per!ut do :!ontr $u%ente de jure; es ta&$ 1n el !ontr $u%ente de n! d do :!ontr $u%ente de )a!to;+0 %a *ue no se -er ) !a la trasla! ,n del &puesto+

$+ 5raslaci$n/ es el )en,&eno por el !ual el Ucontribu$ente de ureU !ons 'ue trans)er r el peso del &puesto so$re otra persona :!ontr $u%ente de )a!to;+ Esta trans)eren! a est. re'ulada e2!lus -a&ente por la e!ono&a % se e)e!t#a !on total pres! nden! a de d spos ! ones le'ales *ue e2presa&ente )a!ulten el traspaso de la !ar'a &pos t -a+ El eje&plo tp !o es el del produ!tor 'ra-ado por un &puesto *ue trans) ere al !onsu& dor au&entando el pre! o del art!ulo *ue -ende+ !+ +ncidencia/ este )en,&eno s 'n ) !a el peso e)e!t -o *ue 'ra-a al !ontr $u%ente de )a!to o de) n t -o+ Puede produ! rse por -a d re!ta !uando el !ontr $u%ente de jure es n! d do0 % por -a nd re!ta !uando se -er ) !a la trasla! ,n de ese !ontr $u%ente de jure "a! a la persona es n! d da0 *ue es *u en su)re en real dad el sa!r ) ! o &pos t -o+ d+ "ifusi$n/ la d )us ,n es la rrad a! ,n en todo el &er!ado de los e)e!tos e!on,& !os del &puesto &ed ante lentas0 su!es -as % )lu!tuantes -ar a! ones0 tanto en la de&anda !o&o en la o)erta de &er!aderas % ta&$ 1n en los pre! os+ Co&o !onse!uen! a del &puesto se -er ) !an -ar a! ones en los !onsu&os0 en las produ!! ones % el a"orro+ !as tasas La tasa es un tr $uto !u%o "e!"o 'enerador est. nte'rado !on una a!t - dad del Estado d - s $le0 "all.ndose esa a!t - dad rela! onada d re!ta&ente !on el !ontr $u%ente+ Cara!terst !as esen! ales de la tasa ?+ En pr &er lu'ar0 "a!e&os resaltar el !ar.!ter tr $utar o de la tasa0 lo !ual s 'n ) !a0 *ue la tasa es una presta! ,n *ue el Estado e2 'e en ejer! ! o de su poder de &per o+ La ! r!unstan! a de tratarse de una presta! ,n e2 ' da !oa!t -a&ente por el Estado0 es justa&ente lo *ue as 'na a la tasa el !ar.!ter de tr $uto0 %a *ue de lo !ontrar o nos "allare&os !on un pre! o+ A+ En se'undo lu'ar0 el & s&o !ar.!ter de tr $uto de la tasa to&a esen! al &portan! a de$ do a *ue #n !a&ente puede ser !reada por le%+ 7+ En ter!er lu'ar0 la no! ,n de tasa *ue propu'na&os0 !on!ept#a *ue su "e!"o 'enerador se nte'ra !on una a!t - dad *ue el Estado !u&ple % *ue est. - n!ulada !on el o$l 'ado al pa'o+ La a!tua! ,n estatal - n!ulante es *u (. el ele&ento !ara!ter (ador &.s &portante para sa$er s al en)rentarnos !on deter& nado tr $uto esta&os real&ente ante una tasa+ 6+ En !uarto lu'ar0 se a) r&a *ue dentro de los ele&entos !ara!ter (antes de la tasa se "alla la ! r!unstan! a de *ue el produ!to de la re!auda! ,n sea e2!lus -a&ente dest nado al ser- ! o respe!t -o+ D+ En *u nto lu'ar0 !ree&os *ue es )unda&ental para la no! ,n de la tasa el "e!"o de *ue el ser- ! o sea Ud - s $leU0 aun*ue0 en real dad0 esta !ara!terst !a sur'e &pl! ta de la naturale(a Upart !ular (adaU del ser- ! o estatal *ue da lu'ar al tr $uto en estud o+ D )eren! a !on el &puesto La d )eren! a &.s e- dente !ons ste en la - n!ula! ,n de la tasa !on una a!t - dad estatal *ue no e2 ste en le &puesto+ D )eren! a !on el pre! o

?+ Al'unos te,r !os sost enen *ue "a% pre! o !uando la presta! ,n del ser- ! o deja &ar'en de ut l dad0 % tasas !uando el produ!to se l & ta a !u$r r el !osto del ser- ! o+ A+ Otro !r ter o sost ene *ue !uando el Estado presta el ser- ! o en !ond ! ones de l $re !o&peten! a nos "alla&os ante un pre! o0 % *ue en !a&$ o0 !uando lo "a!e en &onopol o 0 de lu'ar a tasas+ 7+ Se'#n otra pos ! ,n0 el !ar.!ter de tasa o de pre! o de$e dedu! rse esen! al&ente del &odo en *ue la rela! ,n apare(!a le'al&ente d s! pl nada0 ten endo en !uenta so$re todo su desen-ol- & ento " st,r !o+ Se sost ene *ue se'#n el r1' &en jurd !o *ue se "a%a adoptado para re'ular deter& nada rela! ,n0 se desprender. s 1sta "a s do !on) 'urada !on arre'lo al es*ue&a del !ontrato :pre! o; o de una o$l 'a! ,n e&anada no de la -oluntad de las partes s no d re!ta&ente de la le% :tasas;+ Contribuciones especiales Las !ontr $u! ones espe! ales son los tr $utos de$ dos en ra(,n de $ene) ! os nd - duales o de 'rupos so! ales der -ados de la real (a! ,n de o$ras o 'astos p#$l !os o de espe! ales a!t - dades del Estado+ Este t po de tr $uto se !ara!ter (a por la e2 sten! a de un $ene) ! o *ue puede der -ar no solo de la real (a! ,n de una o$ra p#$l !a0 s no ta&$ 1n de a!t - dades o ser- ! os estatales espe! ales0 dest nado a $ene) ! ar a una persona deter& nada o a 'rupos so! ales deter& nados+ Cuando se real (a una o$ra p#$l !a :por eje&plo pa- &enta! ,n; se produ!e una -alor (a! ,n de ! ertos n&ue$les o $ene) ! os personales de otra ndole+ Brad ! onal&ente se "a !ons derado *ue esta !ate'ora tr $utar a est. solo nte'rada por la U!ontr $u! ,n de &ejorasU Se d )eren! a del &puesto por*ue & entras en la !ontr $u! ,n espe! al se re*u ere una a!t - dad produ!tora de $ene) ! o0 en el &puesto la presta! ,n no es !orrelat -a a a!t - dad estatal al'una+ Con la tasa0 t ene en !o&#n *ue a&$os tr $utos re*u eren de una deter& nada a!t - dad estatal0 pero & entras en la tasa solo e2 'e un ser- ! o nd - dual (ado en el !ontr $u%ente0 aun*ue no produ(!a -entaja0 esta -entaja o $ene) ! o es esen! al en la !ontr $u! ,n espe! al Contribuci$n de me(oras En la !ontr $u! ,n de &ejoras el $ene) ! o de los !ontr $u%entes der -a de o$ras p#$l !as+ Cuando el ente p#$l !o !onstru%e0 por eje&plo un desa'Fe0 un jardn o pla(a p#$l !a0 a$re una ruta0 pa- &enta0 ensan!"a o prolon'a una !alle ur$ana o un !a& no rural0 suele "a$er n&ue$les !er!anos *ue se -alor (an !on el !ons 'u ente enr *ue! & ento del prop etar o+ Atento a esa ! r!unstan! a0 se est &a e*u tat -o 'ra-ar a esos $ene) ! os0 % se nst tu%e un tr $uto !u%o "e!"o 'enerador se nte'ra !on el $ene) ! o o$ten do por la real (a! ,n de la o$ra p#$l !a+ El pea(e El peaje es un tr $uto !u%as pe!ul ares !ara!terst !as "a!e ne!esar a su !ons dera! ,n aparte+ En su a!ep! ,n &.s a&pl a % 'eneral0 s 'n ) !a la presta! ,n d nerar a *ue se e2 'e por la ! r!ula! ,n en una -a de !o&un !a! ,n - al o " dro'r.) !a :!a& no0 autop sta0 puente0 t#nel su$)lu- al0 et!+; En lneas 'enerales0 !on!orda&os !on la le'al dad !onst tu! onal de la !ontr $u! ,n de peaje0 % se'#n nuestro !r ter o0 las !ond ! ones re*uer das para ello son/ ?+ Eue el *uantu& del 'ra-a&en sea lo su) ! ente&ente $ajo % ra(ona$le en rela! ,n a los usuar os de la o$ra p#$l !a por !u%o apro-e!"a& ento se !o$ra peaje+ De tal

A+

7+ 6+ D+ I+

)or&a el tr $uto no se !on-ert r. en una tra$a de t po e!on,& !a a la l $re ! r!ula! ,n+ Eue el "e!"o &pon $le se nte're por la sola ! r!unstan! a de ! r!ular en los -e"!ulos *ue la le% deter& ne0 !on pres! nden! a de todo otro aspe!to relat -o al !ontr $u%ente+ Cons 'u ente&ente0 la $ase &pon $le se ) jar. e2!lus -a&ente en )un! ,n de !ada un dad -e" !ular *ue ut l !e la o$ra p#$l !a0 !on pres! nden! a de otras ! r!unstan! as !o&o n#&ero de personas *ue - ajan en los -e"!ulos0 o !ant dad o -alor de &er!adera transportada+ Eue e2 sta una -a a!!es $le de !o&un !a! ,n alternat -a0 aun*ue no de la & s&a !al dad de d se<o0 n de 'ual per)e!! ona& ento t1!n !o o a#n !uando la -a de ut l (a! ,n )a!ultat -a no sea d re!ta+ Eue atento a su naturale(a jurd !a de tr $uto0 sea esta$le! do0 en !uanto a sus ele&entos esen! ales0 por le% espe! al pre- a+ Eue sea produ!to de una le% na! onal s se trata de una -a nterpro- n! al0 pud endo ser )a!ultad pro- n! al #n !a&ente en !uanto a -as de !o&un !a! ,n s tuadas dentro de su terr tor o+ La op n ,n de la 'eneral dad de los tratad stas es *ue ta&$ 1n es !ond ! ,n de !onst tu! onal dad del peaje *ue su produ!to sea e2!lus -a&ente dest nado a !ostear la !onstru!! ,n % &anten & ento de la o$ra+

Contribuciones parafiscales Se !las ) !an en para) s!ales las e2a!! ones re!a$adas por ! ertos entes p#$l !os para ase'urar su )un! ona& ento aut,no&o+ Este t po de e2a!! ones :de "a!er pa'ar tr $utos0 &puesto *ue 'ra- ta so$re el !ontr $u%ente; "a ad*u r do &oderada&ente 'ran &portan! a0 % $ajo la deno& na! ,n de Upara) s!alesU "an apare! do !ontr $u! ones dest nadas a la pre- s ,n so! al0 a !.&aras a'r!olas0 a )ondos )orestales0 !entros de ! ne&ato'ra)a0 $olsas de !o&er! o0 !entros de estud o0 !ole' os pro)es onales0 et!+ 0 o sea0 a ent dades de t po so! al o de re'ula! ,n e!on,& !a+ Se dan 'eneral&ente las s 'u entes !ara!terst !as en !uanto a estas e2a!! ones/ a+ no se n!lu%e su produ!to en los presupuestos estatales :de la Na! ,n 0 pro- n! as o &un ! p o;4 $+ no son re!audados por los or'an s&os espe!) !a&ente ) s!ales del Estado :D re!! ,n >eneral I&pos t -a0 D re!! ,n >eneral de Rentas;4 !+ no n'resan en las tesoreras estatales0 s no d re!ta&ente en los entes re!audadores % ad& n stradores de los )ondos+ Co&o - &os0 las F nan(as P#$l !as es la ! en! a *ue e2a& na0 estud a o anal (a las )or&as % pro!ed & entos en *ue el Estado o$t ene sus re!ursos % los apl !a !o&o 'astos a la sat s)a!! ,n de ne!es dades p#$l !as % para el &anten & ento de su estru!tura+ Desde el punto de - sta jurd !o "alla&os as la ra&a del Dere!"o *ue !o&prende estos te&as/ el Dere!"o F nan! ero !o&o el !onjunto de nor&as *ue re'ulan la a!t - dad ) nan! era del Estado0 % dentro de 1sta0 el Dere!"o Br $utar o !o&o el !onjunto de nor&as *ue re'ulan los re!ursos tr $utar os del Estado % su dest no+

.ec%o imponible

Pode&os !o&entar0 se'#n D no Rara!"0 *ue una le% por s sola no puede 'enerar una o$l 'a! ,n s n la e2 sten! a en la - da real del "e!"o &pon $le !on!reto *ue pueda su$su& rse en la de) n ! ,n le'al del "e!"o &pon $le a$stra!to+ Por otra parte el "e!"o &pon $le no !rea por s solo la o$l 'a! ,n0 s no *ue lo "a!e a tra-1s de la le%+ Esta rela! ,n entre el "e!"o &pon $le % la nor&a re-elan *ue el "e!"o &pon $le es un U"e!"o jurd !oU o d !"o !on otras pala$ras0 es un "e!"o *ue por -oluntad de la le%0 produ!e e)e!tos jurd !os+ Por otro lado pode&os de! r *ue el "e!"o &pon $le es de naturale(a e!on,& !a *ue la le% el 'e !o&o "e!"os jurd !os+ Esta a) r&a! ,n no es ne2a!ta0 pero &ere!e una &a%or pre! s ,n+ El error de las do!tr nas *ue n e'an la naturale(a jurd !a de los "e!"os &pon $les !ons ste en esta ne'a! ,n0 & entras *ue es e2a!ta la a) r&a! ,n *ue d !"os "e!"os son de naturale(a e!on,& !a+ El pro$le&a en!uentra su solu! ,n al e2plorarse el presupuesto de "e!"o de los &puestos posee !ara!terst !as part !ulares *ue per& ten dent ) !arlo !o&o tal+ La do!tr na re!ono!e en los presupuestos de "e!"o de las o$l 'a! ones &pos t -as una naturale(a espe!) !a !on respe!to a los otros tr $utos % !o&#n a todos los &puestos por ser la naturale(a sustan! al de los "e!"os &pon $les el )unda&ento *ue los !ara!ter (a+ La n-est 'a! ,n de la naturale(a del "e!"o &pon $le se a!opla !on el pro$le&a de la !ausa jurd !a del &puesto+ Es de! r *ue se dent ) !a al pr n! p o re!tor de los "e!"os &pon $les !on la !ausa jurd !a de las o$l 'a! ones &pos t -as+ Aspectos del hecho imponible Aspecto espacial del %ec%o imponible: Los "e!"os &pon $les de) n dos por la le% en su aspe!to o$jet -o0 de$en ser del & tados terr tor al&ente0 para a$ar!ar sola&ente a*uellos *ue se -er ) !an en el .&$ to espa! al *ue esta$le!e la le% & s&a % *ue0 auto&.t !a&ente0 e2!lu%e los "e!"os &pon $les *ue0 s $ en responden a la del & ta! ,n o$jet -a0 de$en "a!erlo !on respe!to al espa! o *ue la le% ! r!uns!r $e para el ejer! ! o de su poder ) s!al+ Co&o alternat -a a este !r ter o terr tor al0 la le% puede adoptar otro !r ter o l & tador/ el .&$ to so! al )or&ado por la so! edad "u&ana so$re la !ual el le' slador e2t ende la potestad tr $utar a+ Son estos los &o&entos de - n!ula! ,n de los "e!"os &pon $les !on el sujeto a!t -o de la o$l 'a! ,n tr $utar a+ Ellos pueden d st n'u rse en !r ter os terr tor ales o en !r ter os personales o polt !os+ La sele!! ,n del &o&ento de - n!ula! ,n responde a los de prop,s tos pr n! pales+ El pr &ero es la pos $ l dad de pro)esar e) ! ente&ente el ejer! ! o del poder ) s!al por ser ase*u $les los !asos !on!retos por la ad& n stra! ,n tr $utar a *ue puede real (ar as la re!auda! ,n !orrespond ente+ El se'undo es el lo'ro de la ) nal dad so! oe!on,& !a de la le% ) s!al0 se'#n la pos ! ,n del estado dentro de la !o&un dad &und al % la real (a! ,n de sus ntereses !ons 'u entes+ El aspecto temporal del %ec%o imponible Las ! r!unstan! as de "e!"o *ue el le' slador adopta para esta$le!er la u$ !a! ,n en el t e&po de los "e!"os &pon $les0 del & tan0 !o&o !onse!uen! a0 el al!an!e de la o$l 'a! ,n tr $utar a en el t e&po+ En rela! ,n !on este te&a pode&os de! r *ue los "e!"os &pon $les pueden ser ! r!unstan! as de -er ) !a! ,n nstant.nea0 o en otros !asos a$ar!an un deter& nado pro!eso *ue se desarrolla en el t e&po+ Ba&$ 1n "a% !asos en los *ue el "e!"o &pon $le representa )en,&enos *ue se dent ) !an !on los ejer! ! os anuales0 eje&plo de esto es el &puesto a las 'anan! as4 en 1l el le' slador puede ele' r !o&o perodo de &puta! ,n el ejer! ! o anual !o&er! al o $ en el a<o ) s!al en el !ual ter& na un ejer! ! o+

Aspecto sub(etivo del %ec%o imponible En pr &er lu'ar0 el sujeto pas -o o$l 'ado por e2!elen! a es el *ue deno& na&os U!ontr $u%enteU+ Este es el sujeto o$l 'ado en - rtud de la prop a naturale(a de los "e!"os &pon $les0 *ue de a!uerdo !on la le%0 resultan atr $u $les a d !"o sujeto por ser el *ue los real (a+ Este sujeto es el *ue la l teratura trad ! onal en &ater a de ) nan(as p#$l !as deno& na U!ontr $u%ente de dere!"oU+ En los !asos en *ue la le% no lo &en! one e2presa&ente o *ue &en! one a una ser e de sujetos0 se suele d st n'u r entre a*uel *ue real (a el "e!"o &pon $le o al !ual este "e!"o es atr $u $le por naturale(a o !o&o prop o0 de todos a*uellos a los *ue se les atr $u%e la responsa$ l dad de este "e!"o #n !a&ente en ra(,n de una nor&a le'al+ Enton!es d st n'u &os entre el su eto pasivo principal0 *ue es a*uel *ue posee la !apa! dad !ontr $ut -a *ue !onst tu%e el )unda&ento del "e!"o &pon $le es de! r0 *ue el !ontr $u%ente es tal tanto en el !aso en el *ue la le% lo esta$le(!a e2presa&ente0 !o&o en el *ue la le% nada d 'a al respe!to4 & entras *ue los de&.s sujetos pas -os se los !ons dera as sola&ente en - rtud de una e2pres ,n le'al+ La do!tr na tr $utar a d st n'ue dos !ate'oras de sujetos pas -os0 una es la de sujeto pas -o por deuda prop a % la otra es la de sujetos pas -os por deuda ajena+ Esta d st n! ,n se $asa en la separa! ,n entre la deuda % la responsa$ l dad+ Podre&os -er la d )eren! a *ue e2 ste entre el -erdadero !ontr $u%ente0 al *ue la le% le atr $u%e la t tular dad del "e!"o &pon $le0 % a los de&.s sujetos a los *ue la le% e2t ende la o$l 'a! ,n de pa'ar el tr $uto !on d -ersos 'rados de responsa$ l dad *ue -ar ar.n por la apl !a! ,n de las d -ersas nor&as tr $utar as+ Las d -ersas !ate'oras de responsa$ l dad son0 responsa$ l dad sol dar a s n !ond ! ones0 responsa$ l dad sol dar a suped tada al !u&pl & ento de ! ertos supuestos0 responsa$ l dad su$s d ar a % responsa$ l dad sust tut -a+ La d )eren! a )unda&ental entre el a'ente de reten! ,n % el sust tuto tr $utar o !ons ste esen! al&ente en lo s 'u ente/ el a'ente de reten! ,n t ene en pr &er t1r& no la o$l 'a! ,n de retener % pa'ar al ) s!o la su&a reten da4 s,lo el n!u&pl & ento de una de las dos o$l 'a! ones re)er das "a!e na!er su responsa$ l dad patr &on al "a! a el F s!o+ En !a&$ o0 en el !aso del sust tuto0 la o$l 'a! ,n de pa'ar el &puesto n!u&$e d re!ta % pr &ord al&ente al sust tuto0 s n perju ! o de su dere!"o de re!la&ar la rest tu! ,n de lo pa'ado al -erdadero !ontr $u%ente+ La o$l 'a! ,n de 1ste "a! a el F s!o puede sur' r en )or&a !ond ! onal0 !uando el sust tuto no "a%a sat s)e!"o el &puesto % su nsol-en! a pueda )rustrar la pretens ,n tr $utar a del F s!o+ Ba&$ 1n puede o!urr r *ue deter& nados ordena& entos pos t -os no solo autor !en al sust tuto la a!! ,n de re'reso !ontra el !ontr $u%ente s no *ue le &pon'an la o$l 'a! ,n de ejer!er d !"a a!! ,n de re'reso0 !on el ) n de *ue el -erdadero !ontr $u%ente ten'a !on! en! a %0 podra&os de! r0 sens $ l dad e)e!t -a de la !ar'a tr $utar a *ue la le' sla! ,n le &pone+ En esta " p,tes s0 el sust tuto t ende a a!er!arse &.s a nuestra ) 'ura del a'ente de reten! ,n pero se d )eren! a de 1l0 por !uanto0 el !ontr $u%ente no t ene n n'una rela! ,n d re!ta !on la ad& n stra! ,n tr $utar a a los e)e!tos del pa'o del tr $uto0 *ue solo n!u&$e0 )rente al ) s!o0 al sust tuto+ Las le%es pos t -as &ponen al a'ente de reten! ,n0 en todos los !asos0 la o$l 'a! ,n de retener % "a!en na!er su responsa$ l dad patr &on al del n!u&pl & ento de d !"a o$l 'a! ,n o de la ulter or de entre'ar al F s!o las su&as reten das+ En n n'una d spos ! ,n se esta$le!e la responsa$ l dad d re!ta0 personal % patr &on al del a'ente de reten! ,n !on pres! nden! a de la o$l 'a! ,n de retener+ En otros t1r& nos0 ta&$ 1n los a'entes de reten! ,n *ue la e)e!t#en !on !ar.!ter #n !o % de) n t -o0 no t enen pr &ord al&ente la o$l 'a! ,n de pa'ar !on su prop o pe!ul o % lue'o el dere!"o o aun la o$l 'a! ,n de ejer!er la a!! ,n de re'reso !ontra el !ontr $u%ente+ Por el !ontrar o0 todos los a'entes de

reten! ,n t enen la o$l 'a! ,n de retener0 *ue &pl !a la de pa'ar a los a!reedores la su&a de$ da !on detra!! ,n del &porte *ue 1stos de$an al Estado en !on!epto de tr $uto+ Aspecto ob(etivo del %ec%o imponible Se podra de! r *ue este es el n#!leo del "e!"o &pon $le+ Cons ste en la des!r p! ,n o$jet -a del "e!"o !on!reto *ue el dest natar o le'al tr $utar o real (a o la s tua! ,n en *ue el dest natar o le'al tr $utar o se "alla o a !u%o respe!to se produ!e + Es el ele&ento des!r pt -o al !ual0 para !o&pletar el "e!"o &pon $le !o&o " p,tes s0 se le ad ! onan los restantes ele&entos del "e!"o &pon $le+ Este ele&ento s e&pre supone un -er$o :es un U"a!erU0 UdarU0 Utrans)er rU0 Uentre'arU0 Ure! $ rU0 UserU0 UestarU0 Uper&ane!erU;

BOLILLA G NO.2A I4.JDICA T.IB4TA.IA 1.- Ca%a te%es. Fuentes. '.- Ci3en ia es"a ial de las no%!as t%i$uta%ias. Cuestiones 3ene%ales. C%ite%ios o !o!entos de &in ula i(n. Do$le i!"osi i(n inte%na ional. 2odos de o%%e3i%la/ !7todos unilate%ales6 a ue%dos inte%na ionales. O%3anis!os su"%ana ionales. ,.- Ci3en ia te!"o%al de las no%!as t%i$uta%ias. .et%oa ti&idad. Al an es y li!ita iones. 8.- Inte%"%eta i(n de las no%!as t%i$uta%ias. 2etodos 3ene%ales de inte%"%eta i(n. Su a"li a i(n al de%e )o t%i$uta%io. Inte%"%eta i(n %est%i ti&a y e1tensi&a. 2etodos es"e -fi os/ inte3%a i(n fun ional y el !7todo de la %ealidad e on(!i a. La analo3-a. Son Fuentes del Dere!"o Br $utar o0 entre otras/

Las Const tu! ones Na! onal0 los a!uerdos0 pa!tos o tratados nterna! onales+ Const tu! ones pro- n! ales0 % la Carta Or'.n !a Lun ! pal+ C,d 'os C - l % de Co&er! o+ Le% de Contrato de Bra$ajo+

Le%es Na! onales0 Pro- n! ales % Ordenan(as Lun ! pales+ De!retos Le%es+ De!retos+ Resolu! ones+ Rur spruden! a+ Do!tr na+

Fuente del dere!"o Br $utar o Cn dad del s ste&a jurd !o na! onal/ Const tu! ,n Na! onal0 Bratados Interna! onales0 % otras nor&as le'ales+ El le' slador d !ta re'las *ue -alen para todo el s ste&a jurd !o+ )+ Los ob etivos del le!islador est.n e2pl ! tados en la Const tu! ,n Na! onal0 !u%o pre.&$ulo anun! a *ue los ) nes perse'u dos son los de !onst tu r la un ,n na! onal0 a) an(ar la just ! a0 !onsol dar la pa( nter or0 pro-eer a la de)ensa !o&#n0 pro&o-er el $ enestar 'eneral % ase'urar los $ene) ! os de la l $ertad+ Para desarrollar estas pautas0 el le' slador d !ta todo !onjunto de nor&as *ue r 'en las &an )esta! ones )unda&entales de las personas en !uanto a tales0 sus atr $utos0 dere!"o0 'arantas % o$l 'a! ones+ Las nor&as *ue re'ulan estos dere!"os0 o$l 'a! ones % 'arantas se desen-uel-en por &ed o de las le%es *ue se d !tan !o&o !onse!uen! a de la !onst tu! ,n % *ue !onst tu%e junto !on los tratados nterna! onalesH la le% supre&a de la Na! ,n :art!ulo 7? de la C+N+; '+ "l derecho civil como el derecho com#n/ las pr &eras nor&as *ue apare!en re'la&entando los dere!"os % o$l 'a! ones de las nd - dual dades son las del dere!"o ! - l+ Esto es as por*ue en el trans!urso del desarrollo de la ! - l (a! ,n0 antes "a a!tuado el "o&$re !o&o s &ple persona *ue !o&o pro)es onal0 antes "a ne!es tado la prote!! ,n de dere!"os $.s !os :prop edad0 )a& l a0 o$l 'a! ones0 et!+; o0 &.s prop a&ente0 antes se "a - sto o$l 'ado a re'ular sus a!t - dades !o&o nd - duo en s0 *ue !o&o &er!ader0 &ar no0 asalar ado0 ndustr al0 notar o o !ontr $u%ente+ Esta prela! ,n just ) !a la !al dad de !o&#n *ue ostenta el dere!"o ! - l+ Es as por*ue en 1l est.n !onten das las nor&as )unda&entales *ue r 'en la - da del ser "u&ano0 % no pode&os u$ !ar en plano de 'ualdad a este n#!leo pr &ar o !on los d st ntos ordena& entos paralelos o poster ores *ue solo a$ar!an una parte de las personas+ "+ "l derecho com#n como derecho privado/ el dere!"o ! - l "a s do el dere!"o &adre o tron!o !o&#n del !ual se "an do d s're'ando las restantes ra&as del dere!"o+ + Las ramas del derecho/ !on el trans!urso del t e&po se )ueron separando las ra&as del dere!"o0 aun*ue esta separa! ,n no "a s do total0 %a *ue las & s&as no t enen una !o&pleta ndependen! a por*ue no resuel-en todos los pro$le&as jurd !os *ue se les presentan a los nd - duos+ Ello su!ede por*ue !are!en de nte'r dad0 % !uando sus nor&as no pre-1n un !aso dado0 es ne!esar o re!urr r al dere!"o ! - l+

j+ "l derecho civil $ los principios del derecho / las ) 'uras e nst tu! ones !onten das en el C,d 'o C - l re)lejan !r ter os de -al des un -ersal re)er dos al dere!"o nd st nto o a sus ra&as0 *ue e2presan re'las de just ! a0 de l,' !a % de e*u dad !o&o $ase per&anente de todo orden jurd !o+ El le' slador del dere!"o !o&#n0 al re'ular las d )erentes nst tu! ones0 desen-uel-e los pr n! p os de just ! a0 l,' !a % e*u dad ela$orados a tra-1s de los t e&pos+ "oble y mltiple imposici$n Puede de! rse *ue "a% do$le :o &#lt ple &pos ! ,n; !uando el & s&o dest natar o le'al tr $utar o es 'ra-ado dos o &.s -e!es0 por el & s&o "e!"o &pon $le0 en el & s&o perodo de t e&po0 % por parte de dos o &.s sujetos !on poder tr $utar o+ De este !on!epto e2trae&os los s 'u entes re*u s tos para *ue se !on) 'ure este )en,&eno/ ?+ Identidad del su eto !ravado/ el dest natar o le'al del tr $uto de$e ser el & s&o0 A+ Identidad de hecho imponible/ el 'ra-a&en de$e der -ar del & s&o "e!"o 'enerador0 % no del no&$re *ue se des 'na a los respe!t -os tr $utos en d st ntas jur sd !! ones0 7+ Identidad temporal/ la &pos ! ,n do$le o &#lt ple de$e ser s &ult.nea0 %a *ue s se 'ra-a el & s&o "e!"o &pon $le pero !on respe!to a d )erentes perodos de t e&po0 "a$r. &pos ! ,n su!es -a0 % no do$le o &#lt ple &pos ! ,n0 6+ Diversidad de su etos &iscales/ la do$le &pos ! ,n puede pro-en r de la !oe2 sten! a de dos o &.s autor dades ) s!ales0 en el orden na! onal en pases !on r1' &en )ederal de 'o$ erno0 o de dos o &.s autor dades en el orden nterna! onal+ En rela! ,n a este te&a al'unos autores !ons deran *ue la do$le &pos ! ,n puede e&anar de la & s&a autor dad0 %a *ue estos dan al !on!epto un !onten do &.s a&pl o+ La do$le &pos ! ,n der -a s &ple&ente de 'ra-ar dos -e!es a la & s&a persona o a la & s&a !osa+ En !uanto a la doble imposici$n internacional 0 pode&os de! r *ue sur'e por la e2 sten! a de dos 'rupos de pases !on ntereses !ontrapuestos0 *ue en de)ensa de esos ntereses "a!en ju'ar pr n! p os d st ntos !o&o )a!tores de atr $u! ,n % poder tr $utar o+ Con o$jeto de &ped r *ue esta do$le &pos ! ,n a!ae(!a so$re los !ontr $u%entes en el plano nterna! onal se ) r&aron Bratados de do$le &pos ! ,n nterna! onales0 donde la nor&a !onten das en ellos pro!uran e- tar la s &ultane dad de potestades tr $utar as en torno de un & s&o sujeto pas -o+ En !uanto a la do$le &pos ! ,n nterna0 pode&os de! r *ue !o&o !onse!uen! a de los poderes !on!urrentes de la Na! ,n % las pro- n! as re)er das a los &puestos nd re!tos % de la )a!ultad atr $u da a la Na! ,n en )or&a trans tor a de esta$le!er &puestos d re!tos *ue puede superponerse a otro pro- n! al0 se "an produ! do )en,&enos de do$le o &#lt ple &pos ! ,n+ Aun*ue la do$le o &#lt ple &pos ! ,n de por s no es n!onst tu! onal !uanto es ejer! da por !ada poder dentro de sus )a!ultades prop as re'ladas por la Const tu! ,n Na! onal0 posee0 desde el punto de - sta e!on,& !o0 e)e!tos perjud ! ales+ Para e- tar esta do$le &pos ! ,n se esta$le! eron d -ersos pro!ed & entos0 % se d - d eron en dos 'rupos/ I&puestos Na! onales Uestr !ta&enteU/ H Aduaneros
o

>anan! as

o o o o o o

So$re el !ap tal de las e&presas B enes Personales Bene) ! os e-entuales 9alor a're'ado Internos al !onsu&o Edu!a! ,n t1!n !a

I&puestos Pro- n! ales/

o o o

In&o$ l ar o Sellos A los n'resos $rutos

Los &puestos del pr &er 'rupo son tr $utos !reados por el 'o$ erno na! onal0 pero *ue t enen .&$ to de apl !a! ,n en todo el terr tor o de la Na! ,n+ Los &puestos del se'undo 'rupo los !rean las pro- n! as % los apl !an en sus respe!t -a jur sd !! ,n0 *ue a su -e( los !rea el Estado Na! onal % los apl !a en el .rea de su jur sd !! ,n0 o sea Cap tal Federal % terr tor os na! onales+ !as "obles +mposiciones ULa do$le &pos ! ,n en su &.s s &ple s 'n ) !ado denota la re terada &pos ! ,n de la & s&a persona o de la & s&a !osaU+ La do$le &pos ! ,n Ues la &pos ! ,n re terada del & s&o !ontr $u%ente o de la & s&a r *ue(a por la a!! ,n de una o -ar as jur sd !! ones ) s!ales !uando no "a% &.s *ue una !ausa #n !a para just ) !ar el &puestoU+ Para resol-er las do$les &pos ! ones por autor dades d st ntas se "an ela$orado los s 'u entes pr n! p os/ a; el pr n! p o de la ! udadana4 $; el de res den! a4 !; el del do& ! l o4 d; el del e&pla(a& ento de los $ enes4 e; el del nter1s e!on,& !o+ a+ Se'#n el pr n! p o de la ! udadana0 la o$l 'a! ,n tr $utar a de los part !ulares es para !on el pas de na! & ento+ La part da de na! & ento es el estatuto jurd !o *ue 'o$ erna sus o$l 'a! ones ) s!ales+ $+ En sust tu! ,n de este pr n! p o0 se de, el de la res den! a0 se'#n el !ual el part !ular puede ser 'ra-ado all donde se en!uentra de paso+ !+ El pr n! p o del do& ! l o H lu'ar % as ento de la )a& l a % de los ne'o! os H 0 &.s justo *ue los anter ores0 por*ue e2 ste la presun! ,n de la s &ult.nea u$ !a! ,n de sus $ enes0 presenta el n!on-en ente de *ue el do& ! l o puede ser lo!al (ado en un s t o deter& nado % tener el part !ular sus $ enes en otras jur sd !! ones0 *ue no renun! ar.n a 'ra-arlo0 se'#n sus $ene) ! os+ d+ Por ello0 el pr n! p o del e&pla(a& ento de los $ enes es el *ue pr.!t !a&ente se apl !a por las d st ntas jur sd !! ones0 % por el -alor e&pla(ado4 tanto en &ater a de su!es ones !o&o de so! edades+ e+ Sel '&an propone el pr n! p o de nter1s e!on,& !o0 se'#n el !ual el part !ular puede ser tasado por autor dades !on!urrentes en la &ed da de su nter1s e!on,& !o $ajo la jur sd !! ,n de !ada una de ellas+ Este pr n! p o supondra la repart ! ,n de los &ontos re!audados entre las d st ntas jur sd !! ones ) s!ales de los &puestos a la prop edad0 renta0 ne'o! os0 et!+0 espe! al&ente a )a-or de

a*uella jur sd !! ,n donde pueda do& ! l arse el part !ular % en la *ue su part ! pa! ,n !o&pensator a en las !ar'as ) s!ales se anula por no e2 st r &puestos a los !onsu&os o ser en real dad &u% $ajos+ La teora0 justa en pr n! p o0 es de d )! l real (a! ,n pr.!t !a0 por los n!on-en entes *ue traera el pro!eso de repart ! ,n+ La solu! ,n es toda-a &u!"o &.s d )! l para los $ enes n!orporales0 -alores de so! edades0 et!+ Se'#n el pr n! p o *ue se apl *ue puede produ! rse tanto para el e2tranjero !o&o para el na! onal0 se'#n su res den! a0 % se'#n el or 'en de las rentas0 do$les o &#lt ples &pos ! ones+

Bol lla K La "otestad t%i$uta%ia. Ca%a te%i*a i(n La potestad tr $utar a :o poder tr $utar o; es la )a!ultad *ue t ene el Estado de !rear un lateral&ente tr $utos0 !u%o pa'o ser. e2 ' do a las personas so&et das a su !o&peten! a tr $utar a espa! al+ D !"o !on otras pala$ras0 es el poder !oa!t -o *ue t ene el Estado "a! a las personas0 para *ue 1stas le entre'uen una por! ,n de sus rentas o patr &on os0 !u%o dest no es el de !u$r r las ero'a! ones *ue &pl !a el !u&pl & ento de su ) nal dad de atender ne!es dades p#$l !as+ Esta potestad tr $utar a0 - sta desde un plano a$stra!to puede entenderse0 por un lado0 la supre&a!a0 % por otro0 la suje! ,n+ Es de! r *ue ne!esar a&ente e2 sta un ente *ue se !olo!a en un plano super or0 % )rente a 1l0 de$e "a$er una &asa nd s!r & nada de nd - duos *ue se u$ !an en un plano n)er or+ Se'#n H1!tor B+ 9 lle'as (la potestad tributaria es la capacidad potencial de obtener coactivamente prestaciones pecuniarias de los individuos $ de re)uerir el cumplimiento de los deberes instrumentales necesarios para tal obtenci+n(. Potestad Br $utar a or ' nar a % der -ada. Esta potestad se de$e ejer!er &ed ante la le%0 % esto se trans)or&a en el pr &er l & tante+ Es de! r *ue la )a!ultad estatal de !rear tr $utos0 se $asa0 en real dad en la potestad estatal de d !tar nor&as jurd !as o$jet -as *ue !rean tr $utos % pos $ l tan su !o$ro a los o$l 'ados+ Las d -ersas !onst tu! ones de los d st ntos pases $r ndan las l & ta! ones a esta potestad0 as se !onsa'ra la l & ta! ,n )unda&ental0 *ue de$e ser ejer! da &ed ante nor&as le'ales0 % es 1sta de !ar.!ter )or&al+ Al & s&o t e&po se n!orpora el pr n! p o de

!apa! dad !ontr $ut -a0 *ue es el l& te de !ar.!ter &ater al en !uanto al !onten do de la nor&a jurd !a tr $utar a+ Ade&.s0 la l & ta! ,n !onst tu! onal ta&$ 1n se da de )or&a nd re!ta0 al 'arant (ar otros dere!"os !o&o el de prop edad0 ejer!er !o&er! o l! to0 el de trans tar l $re&ente por el terr tor o del pas0 et!+ (Los tributos son las prestaciones en dinero )ue el "stado e*i!e en e ercicio de su poder de imperio en virtud de una le$ $ para cubrir los !astos )ue demanda el cumplimiento de sus &ines(. E1i3idas en e0e% i io de "ode% de i!"e%io/ ele&ento esen! al del tr $uto es la !oa!! ,n0 o sea0 la )a!ultad de !o&peler al pa'o de la presta! ,n re*uer da % *ue el Estado ejer!e en - rtud de su poder de &per o :potestad tr $utar a;+ La !oa!! ,n se &an ) esta espe! al&ente en la pres! nden! a de la -oluntad del o$l 'ado en !uanto a la !rea! ,n del tr $uto *ue le ser. e2 ' $le+ La U$ lateral dadU de los ne'o! os jurd !os es sust tu da por la Uun lateral dadU en !uanto a la '1nes s de la o$l 'a! ,n+ Ulos re!ursos tr $utar os son a*uellos *ue el Estado t ene en ejer! ! o de su poder de &per o0 o sea por le%es *ue !rean o$l 'a! ones a !ar'o de sujetos nd - duos % ent dadesH en la )or&a % !uanta *ue d !"as le%es esta$le(!anU+ El &puesto es una o$l 'a! ,n un lateral &puesta !oa!t -a&ente por el Estado en - rtud de su poder de &per o+ La !on!ep! ,n *ue sustenta&os % *ue t ene su punto de part da en la esen! a del )en,&eno tr $utar o0 se resu&e sustan! al&ente en lo s 'u ente/ el tr $uto es un re!urso *ue el Estado o$t ene por &ed o de la !oer! ,n *ue na!e de su poder de &per o+ En los Estados &odernos de dere!"o0 el poder le' slat -o % !o&o nor&a jurd !a *ue de) ne e2"aust -a&ente los supuestos o$jet -os % su$jet -os de la pretens ,n del Estado % de la o$l 'a! ,n !orrelat -a del !ontr $u%ente+ .e u%sos "a%afis ales o ont%i$u iones es"e iales. Los re!ursos para ) s!ales o !ontr $u! ones espe! ales son presta! ones o$l 'ator as *ue se de$en en - rtud de $ene) ! os nd - duales o 'rupales pro-en entes de la real (a! ,n de o$ras pu$l !as o de a!t - dades espe! ales del estado+ Son re!audados por entes p#$l !os o se& pu$l !os para ase'urarse un ) nan! a& ento aut,no&o0 s endo la &.s &portante )or&a de para) s!al dad la lla&ada para) s!al dad so! al+ Dentro de los re!ursos para ) s!ales pode&os en!ontrar los s 'u entes/ Contr $u! ,n por &ejoras/ se re) ere a la -alor (a! ,n de ! ertas prop edades der -ada de la o$ra pu$l !a+ Contr $u! ones para - al dad/ n!lu%e la !onstru!! ,n o el &anten & ento de la red de !a& nos0 % el peaje+ Contr $u! ones para ) nes so! ales o e!on,& !os tales !o&o/ Contr $u! ones de se'ur dad so! al+ Contr $u! ones s nd !ales % e!on,& !as+

Contr $u! ones para o$ras de )o&ento % espe! ales !o&o/ edu!a! ,n0 salud pu$l !a0 transporte0 tur s&o+ Contr $u! ones para n!ent -ar la e!ono&a !o&o/ juntas rela! onadas !on la a!t - dad a'r!ola o 'anadera0 )ondos !o&pensator os0 et!+

Los re!ursos para) s!ales t enen las s 'u entes !ara!terst !as/ 4. El produ!to de su re!auda! ,n no n'resa en los presupuestos estatales %a sea na! onal0 pro- n! al o &un ! pal+ 5. No son re!audados por los or'an s&os ) s!ales del estado0 s no *ue los re!auda el prop o or'an s&o ad& n strador de este t po de re!ursos+ 6. No n'resan a las tesoreras estatales s no d re!ta&ente a los entes re!audadores % ad& n stradores+

Bol lla ?7 EST.4CT4.A DEL SISTE2A T.IB4TA.IO A.5ENTINO. Los &puestos d re!tos pertene!en a las pro- n! as0 pero el Con'reso Na! onal deter& na *ue s e2 sten ! r!unstan! as e2traord nar as rela! onadas !on el $ enestar 'eneral de la Na! ,n0 1sta puede re!audarlos+ En !a&$ o0 los &puestos nd re!tos pertene!en tanto a la Na! ,n !o&o a las pro- n! as0 !on e2!ep! ,n de los aduaneros0 *ue s e&pre son na! onales+ Las pro- n! as0 a su -e(0 de$en ase'urar el r1' &en &un ! pal0 ra(,n por la !ual dele'an en los &un ! p os poder tr $utar o para re!audar tasas+ &puesto a las 'anan! as &puesto al -alor a're'ado ILPCESBOS NACIONALES &puesto a los $ enes personales &puesto a los !o&$ust $les &puestos espe!) !os a deter& nados !onsu&os : nternos; &puesto de sellos &puestos aduaneros &puestos so$re los n'resos $rutos

&puesto n&o$ l ar o :rural % ur$ano; ILPCESBOS PRO9INCIALES &puesto so$re los jue'os de a(ar &puesto so$re los auto&otores :patentes; &puesto de sellos LCNICIPALES tasas retr $ut -as de ser- ! os !ontr $u! ones La pres ,n tr $utar a o &pos t -a es la rela! ,n entre &puestos % el Produ!to Bruto Interno+ Intenta &ed r la propor! ,n de la re!auda! ,n &pos t -a so$re la !ant dad de $ enes % ser- ! os produ! dos por la e!ono&a0 dentro del t1r& no de un a<o+ Pres ,n &pos t -a V re!auda! ,n de &puestosOP+B+I+ .73i!en de o"a%ti i"a i(n. La Const tu! ,n Na! onal )a!ulta s &ult.nea&ente a la Na! ,n % a las pro- n! as a re!audar &puestos nd re!tos+ En la pr.!t !a esto a!arrea una do$le &pos ! ,n0 %a *ue tanto la Na! ,n !o&o las pro- n! as pueden 'ra-ar la & s&a a!t - dad+ El eje&plo tp !o es el I9A % el &puesto a los n'resos $rutos+ Con el prop,s to de e- tar esta do$le &pos ! ,n0 sur'e la Le% de Copart ! pa! ,n de I&puestos Na! onales apro$ada en ?GKK :Le% N5 A7+D6K;+ En ella se esta$le!e un r1' &en trans tor o de d str $u! ,n de re!ursos ) s!ales entre la Na! ,n % las pro- n! as+ Los &puestos *ue se !opart ! pan son/ I9A0 'anan! as0 $ enes personales % !o&$ust $les+ Est.n e2!lu dos los &puestos *ue al!an(an al !o&er! o e2ter or % al'unos tr $utos *ue t enen as 'na! ,n espe!) !a :!o&o el &puesto al -deo;+ Dest no de los tr $utos !opart ! pados/ ?DW para el s ste&a ju$ lator o estatal+ 6A076W para la Na! ,n+ D60IIW para las pro- n! as+ AW para ser d str $u do entre Buenos A res :?0DJP?W;0 C"u$ut :P0?677W;0 Neu*u1n :P0?677W; % Santa Cru( :P0?677W;+ La d str $u! ,n entre la Na! ,n0 las pro- n! as % la ! udad de Buenos A res se e)e!tuar. en rela! ,n d re!ta a las !o&peten! as0 ser- ! os % )un! ones de !ada una de ellas0 !onte&plando !r ter os o$jet -os de reparto4 ser. e*u tat -a0 sol dar a % dar. pr or dad al lo'ro de un 'rado e*u -alente de desarrollo0 !al dad de - da e 'ualdad de oportun dades en todo el terr tor o de la Na! ,n+ El Fondo del Conur$ano Bonaerense es una as 'na! ,n espe! al *ue re! $e la pro- n! a de Buenos A res0 e*u -alente al ?0DJP?W de la &asa de re!ursos tr $utar os+ El )unda&ento de este )ondo es *ue en esa pro- n! a se re!auda &.s del 6PW de los )ondos na! onales0 % la propor! ,n *ue le as 'na la le% de !opart ! pa! ,n es s,lo del ?G0G7W so$re el D60IIW+ Para !o&pensar esta des 'ualdad0 la le% A7+D6K pre-1 esta as 'na! ,n espe! al *ue se !al!ula so$re el total !opart ! pa$le+ O%3anis!os %e audado%es. Para los &puestos na! onales0 las autor dades de apl !a! ,n0 re!auda! ,n % per!ep! ,n son/ la D re!! ,n 'eneral I&pos t -a la Ad& n stra! ,n Na! onal de Aduanas+

Para los &puestos pro- n! ales0 !ada jur sd !! ,n !rea su prop a autor dad de apl !a! ,n0 re!auda! ,n % ) s!al (a! ,n+ Al 'ual *ue las pro- n! as0 !ada &un ! p o !rea su prop a autor dad de apl !a! ,n0 re!auda! ,n % per!ep! ,n+

R1' &en tr $utar o ar'ent no Con)or&e al art!ulo N5 ? de la Const tu! ,n Na! onal0 la na! ,n ar'ent na "a adoptado para su 'o$ erno el r1' &en )ederal+ Co&o !onse!uen! a0 ello trae aparejado0 por lo tanto la !oe2 sten! a de tres !ate'oras de autor dades tr $utar as :Na! ,n0 Pro- n! as % Lun ! p os;0 lo !ual da lu'ar a !on)l !tos jur sd !! onales+ En e)e!to0 el poder tr $utar o de la Na! ,n es un poder restr n' do0 *ue !onser-an todos a*uellos poderes no dele'ados al 'o$ erno )ederal o *ue0 "a$ 1ndolo s do0 son !on!urrentes !on el de la na! ,n+ So$re la $ase de *ue el Estado )ederal "a na! do de la dele'a! ,n de las pro- n! as " ! eron de sus poderes or ' nar os0 !onser-ando para s el poder no dele'ado a la na! ,n0 puede de! rse *ue el poder ) s!al de la na! ,n es un poder dele!ado % *ue los de las pro- n! as son poderes ori!inarios+ La Const tu! ,n Na! onal no "a!e re)eren! a al poder tr $utar o de los Lun ! p os e2presa&ente0 pero de la le!tura del art!ulo N5 D0 se desprende &pl! ta&ente0 en !uanto &pone a las pro- n! as !o&o o$l 'a! ,n ase'urar el r1' &en &un ! pal+ De la Const tu! ,n Na! onal0 de$ates parla&entar os % )allos jud ! ales0 pode&os -er *ue a !ada Estado t ene las s 'u entes atr $u! ones &pos t -as/

Corresponde al >o$ erno Na! onal/ a+ "*clusivamente $ en &orma permanente/ dere!"os aduaneros : &puestos de &porta! ,n % e2porta! ,n;0 % tasas postales+ $+ "n concurrencia con las provincias $ en &orma permanente / &puestos nd re!tos+ !+ Con car%cter transitorio/ &puestos d re!tos *ue pueden ser e2!lus -os o superponerse !on otro pro- n! al+ Corresponde a las Pro- n! as/ a+ "*clusivamente $ en &orma permanente/ &puestos d re!tos+ $+ "n concurrencia con la -aci+n $ en &orma permanente / &puestos nd re!tos+ Corresponde a los &un ! p os/ A*uellos &puestos *ue las pro- n! as le "u$ esen dele'ado0 !o&o lo es en nuestra pro- n! a el &puesto n&o$ l ar o+ Control (urisdiccional: La !rea! ,n % per!ep! ,n de 'ra-.&enes est. sujeta al !ontrol jud ! al de !onst tu! onal dad0 donde su n!onst tu! onal dad puede pro-en r de le%es o a!tos *ue - olen las 'arantas *ue !onsa'ra la Const tu! ,n para la prote!! ,n del !ontr $u%ente0 %

ta&$ 1n por le%es o a!tos *ue no respeten la del & ta! ,n de potestades tr $utar as entre los estados pro- n! ales % na! onal+ Para *ue el Poder Rud ! al d !ta& ne la n!onst tu! onal dad de una nor&a0 de$e ser de&andado por un sujeto le' t &ado para ello0 es de! r un t tular de dere!"os da&n ) !ados por la nor&a n!onst tu! onal+ E&pero la de!lara! ,n de n!onst tu! onal dad de una le% &pos t -a solo tendr. e)e!tos para las partes nter- n entes en el ple to0 % no !esar. su apl !a! ,n en 'eneral+