Contabilidad General

Deborah Maldonado

III PARTE
AJUSTES A LA CARTERA COMERCIAL CUENTAS POR COBRAR

CUENTAS INCOBRABLES: ESTADO DE RESULTADOS: GASTO DE OPERACIN MTODO DIRECTO: ESTE MTODO NO PROVISIONA UNA RESERVA PARA CUENTAS INCOBRABLES. LA ENTIDAD
AL CONOCER DE UNA CUENTA INCOBRABLE REBAJA DEL SALDO DE CLIENTES LA PRDIDA OCASIONADA. EJEMPLO: EL 15/OCT/X1 SE TUVO CONOCIMIENTO QUE EL CLIENTE MIKI MALAPAGA, QUE ADEUDABA A LA EMPRESA Q3,500 FALLECIO. SIN QUE EXISTA ALGUNA FORMA DE RECUPERAR LA DEUDA.

LIBRO DIARIO PARTIDA CUENTAS INCOBRABLES CLIENTES CUENTA INCOBRABLE POR FALLECIMIENTO DEL CLIENTE. DEBE 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 HABER

MTODO INDIRECTO:

CONSISTE EN REGISTRAR UNA PROVISION PARA FUTURAS PRDIDAS SOBRE LAS CUENTAS POR COBRAR, DOCUMENTOS POR COBRAR, CLIENTES Y OTRAS CUENTAS DEUDORAS. DE ACUERDO CON LA LEY DEL ISR. ART.38 LA PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES NO PODRA EXCEDER DEL 3% SOBRE LOS SALDOS DEUDORES DE LAS CUENTAS MENCIONADAS, AL CIERRE CONTABLE. EJEMPLO: EL 31/DIC/X1 LA ENTIDAD PRESENTA LOS SIGUIENTES SALDOS: CARTERA COMERCIAL CUENTAS POR COBRAR CLIENTES DOCUMENTOS POR COBRAR TOTAL
LIBRO DIARO PARTIDA CUENTAS INCOBRABLES ESTIMACION CUENTAS INCOBRABLES PROVISION CUENTAS INCOBRALES 3% LEY ISR DEBE 1,200.00 1,200.00 HABER 1,200.00 1,200.00

SALDOS SEGN BALANCE (Q) 4,000 16,000 20,000

CALCULO: 3% SOBRE SALDOS

CON LA INFORMACION ANTERIOR PREPARE EL AJUSTE UTILIZANDO LA OPCION POR EL MTODO DIRECTO:
PARTIDA CUENTAS INCOBRABLES CUENTAS POR COBRAR CLIENTES DOCUMENTOS POR COBRAR AJUSTE CUENTAS INCOBRALES 3% LEY ISR

EJERCICIO PARA ESTUDIAR

AL 31/DIC/X1 SE CONOCEN LOS SIGUIENTES SALDOS, QUE DEBE MAYORIZAR: DOCUMENTOS POR COBRAR Q20,000 CLIENTES Q16,000 CUENTAS POR COBRAR Q4,000 Y PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES Q1,200. DURANTE EL PERIODO SE REGISTRARON LA SIGUIENTES TRANSACCIONES: 1. SE VENDIERON MERCADERIAS AL CREDITO POR VALOR Q5,500 2. SE COBRARON CUENTAS DE CLIENTES POR VALOR DE Q8,000 3. SE COBRARON CUENTAS POR COBRAR POR VALOR DE Q4,000 4. SE COBRARON DOCUMENTOS POR COBRAR POR VALOR DE Q6,000 5. SE CANCELO POR INCOBRABLE EL SALDO DE UN CLIENTE POR VALOR DE Q1,000 INSTRUCCIONES REGISTROS CONTABLES. MAYORIZACION (folios de 3 columnas) DE CUENTAS RELACIONADAS. AJUSTE PARA PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES DESPUES DE DETERMINAR NUEVOS SALDOS (CARTERA COMERCIAL).

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IV PARTE
DOCUMENTOS POR COBRAR DESCONTADOS: BALANCE GENERAL. ACTIVOS CORRIENTES. CUENTAS REGULARIZADORAS DEL ACTIVO: SALDO ACREEDOR. PRESENTACION: BALANCE GENERAL

BALANCE GENERAL (cifras en quetzales)

PARCIAL ACTIVO CORRIENTE CLI EN TES CUEN TAS POR COB RAR DOCUM EN TOS POR COB RAR
( - ) D O C UM E N T O S D E S C O N T A D O S ( - ) P R O VIS IO N C UE N T A S IN C O B R A B LES

SUBTOTAL

TOTAL

Q100.00 Q100.00 Q 100.00 Q25.00 Q75.00 Q3.00

Q272.00

cifras solo para la ilustracin

CONTABILZACION DE LOS DOCUMENTOS POR COBRAR DESCONTADOS:

LIBRO DIARIO P1 CAJA BANCOS INTERESES GASTO DOCUMENTOS POR COBRAR DESCONTADOS documentos negociados % inters anual. AJUSTE P2 DOCUMENTOS POR COBRAR DESCONTADOS DOCUMENTOS POR COBRAR XX XX XX XX XX XX XX DEBE HABER

CUMPLIMIENTO, recuperacin del documento por cobrar AJUSTE P2 DOCUMENTOS POR COBRAR DESCONTADOS CAJA BANCOS INCUMPLIMIENTO, el cliente no se present

XX

XX

XX XX XX XX

REFERENCIA: CAPITULO 8. GUAJARDO CANTU. QUINTA EDICION. PRACTICA: APLICACIN CONTABLE PARA DOCUMENTOS DESCONTADOS:
EL SR. XY, TIENE EN SU CARTERA DOCUMENTOS POR COBRAR POR VALOR DE Q50,000 QUE VENCEN DENTRO DE 205 DIAS. TENIENDO NECESIDAD DE DINERO, EL 20 DE ABRIL SE PRESENTA A UN BANCO PARA SU DESCUENTO, DOCUMENTOS POR VALOR DE Q20,000. EL BANCO DESCUENTA ESTOS DOCUMENTOS Y COBRA EL 16% ANUAL DE DESCUENTO BANCARIO. UTILIZAR AO CALENDARIO, PARA EL CLCULO CORRESPONDIENTE DE INTERESES.

INSTRUCCIONES:
a) Clculos y registro contable al 20 abril. b) Al final de los 205 das el banco avisa al Sr.XY, que los documentos fueron pagados en su totalidad por los clientes. c) En el caso de que los documentos no fueran pagados a la fecha de vencimiento, el banco informa al beneficiario. En ambos casos prepare los registros contables correspondientes.

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Deborah Maldonado

EJERCICIOS PARA ESTUDIAR:

CASO 1
EL 11 DE SEPTIEMBRE, LA EMPRESA INDIVIDUAL EXPOJARDIN DESCUENTA UN DOCUMENTO DE UN CLIENTE POR Q12,000 CON EL 8% DE INTERES, A 90 DIAS CON FECHA 02 DE AGOSTO (UTILIZAR AO COMERCIAL 360 DIAS). a) REGISTRE LA TRANSACCIN EL 11 DE SEPTIEMBRE. b) REGISTRE UN SUPUESTO CUANDO PASADOS 90 DIAS HAY CUMPLIMIENTO AL VENCIMIENTO DE LOS DOCUMENTOS DESCONTADOS. c) REGISTRE PASADOS 90 DIAS, UN SUPUESTO CUANDO NO HAY CUMPLIMIENTO AL VENCIMIENTO DE LOS DOCUMENTOS DESCONTADOS.

CASO 2
a) LA EMPRESA INDIVIDUAL LA CHATA EFECTA LA TOTALIDAD DE SUS VENTAS AL CRDITO, OTORGANDO PLAZOS DE 60 Y 90 DIAS PARA EL PAGO. PARA GARANTIZAR EL PAGO, EFECTUA VENTAS A TRAVES DE FACTURAS CAMBIARIAS. EN EL MES DE OCTUBRE, SUS VENTAS ASCENDIERON A Q53,500. b) EL 31 DE OCTUBRE, POR CARECER DE CAPITAL DE TRABAJO, LA ENTIDAD SE VE EN LA NECESIDAD DE DESCONTAR EN UN BANCO DEL SISTEMA, FACTURAS POR LA CANTIDAD DE Q30,000, QUE TIENEN VENCIMIENTO A 30 DIAS DE LA FECHA DE SU DESCUENTO, COBRANDO UN INTERES ANUAL DEL 20%. c) AL VENCIMIENTO DE DICHOS DOCUMENTOS, PASADOS 30 DIAS, EL BANCO REPORT QUE UNICAMENTE HABIAN SIDO CANCELADOS Q20,000 POR LO QUE LA DIFERENCIA LA CARG EN LA CUENTA QUE LA ENTIDAD TIENE EN EL BANCO. INSTRUCCIONES a) CONTABILICE LAS VENTAS DURANTE EL MES DE OCTUBRE. b) EL 31 DE OCTUBRE, CONTABILICE EL DESCUENTO DE DOCUMENTOS UTIIZANDO AO COMERCIAL 360 DIAS. c) PASADOS 30 DIAS, CONTABILICE EL CUMPLIMIENTO E INCUMPLIMIENTO DEL PAGO DE LOS DOCUMENTOS DESCONTADOS A LA FECHA DE VENCIMIENTO, SEGN LO REPORTADO POR EL BANCO.

ESTUDIAR: HABR COMPROBACION DE CUENTAS INCOBRABLES Y DOCUMENTOS DESCONTADOS

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