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CYCLE PERSONNEL
A. Connaissance des oprations
Connaissance gnrale
Oprations Lauditeur examine les oprations de lentreprise en matire de ressources humaines sous plusieurs aspects : o embauches (frquence, types de contrat) ; o dparts (nature, frquence) ; o plans sociaux (accords de prretraite, con ention de con ersion, etc!) ; o dure du temps de tra ail et modalits dapplication pratique ; o politique de rmunration (structure de la rmunration, stoc"s#options, a anta$es en nature, modalits de calcul et de paiement de la rmunration%) ; o r$ime de con$s pays et de financement des retraites! Lauditeur prend $alement connaissance des accords particuliers si$ns dans lentreprise (intressement, accord dro$atoire de participation, plan dpar$ne entreprise%)! En ironne!ent e"trie#r Lauditeur recense les spcificits de lentreprise au re$ard de son acti it, dun point de ue l$islatif et r$lementaire (con entions collecti es applicables), et au re$ard du march de lemploi compte tenu des comptences auxquelles elle fait appel! Organisation interne Lauditeur sintresse & lor$anisation mise en place et notamment aux diffrents ser ices inter enant dans les oprations du cycle, & leurs attributions respecti es et & leur place dans lor$anisation $nrale de lentreprise! 'our le cycle ( personnel ), les oprations sont $nralement traites par la direction des ressources humaines! *n cas dimplantation multi site, lauditeur examine la rpartition des diffrents aspects de la fonction ( personnel ) entre le si$e et ses tablissements! Lauditeur prend $alement connaissance des or$anes de reprsentation du personnel existant dans lentreprise (comit dentreprise notamment)! $t%odes et principes co!pta&les Lauditeur prend notamment connaissance : o de la mthode de calcul de la pro ision pour con$s pays ; o de la mthode de calcul de la part ariable des salaires ; o de la position comptable en matire dindemnits de dpart en retraite!
E"a!en anal'ti(#e
Lexamen analytique des comptes du cycle ( personnel ) comporte $nralement les tra aux sui ants : o tablissement dun comparatif des comptes de lexercice lis au personnel (y compris les comptes des or$anismes sociaux et les comptes dimp,ts et taxes sur les salaires) a ec ceux de lexercice prcdent ; o rapprochements de ces comptes a ec les postes concerns du bilan et du compte de rsultat ; o examen de la cohrence de l olution des char$es de personnel a ec l olution des effectifs ; o examen de la cohrence des taux moyens des char$es sociales et fiscales a ec ceux de lexercice prcdent pour les principaux comptes de char$es ; o obtention dexplications sur les olutions les plus si$nificati es ; o examen des procs# erbaux du comit dentreprise pour identifier ou obtenir ses informations complmentaires concernant des oprations particulires pro-etes ou en cours de ralisation!
Sparation des +onctions , oir grille d al#ationLes procdures du cycle ( personnel ) recou rent notamment les fonctionnalits sui antes : o $estion et sui i des effectifs; o tablissement et enre$istrement de la paie!
1 $es#res #s#elles de contr*le interne Les procdures de contr,le interne $nralement mises en place pour cou rir les risques potentiels mentionns ci#dessus sont : o la dfinition de pou oirs et de procdures appropries pour raliser des licenciements, etc! ; o linter ention de -uristes spcialiss en droit du tra ail pour tout acte en$a$eant lentreprise (rdaction dun contrat de tra ail, procdure de licenciement, mise en 0u re dun plan social,%) ; o la mise en 0u re de scurits spcifiques dans la mise & -our des paramtres de la paie pour fiabiliser la mise & -our des donnes existantes et iter la saisie de donnes in-ustifies! Assertions d0a#dit concernes Les assertions daudit pou ant 2tre affectes par linsuffisance de ces procdures sont : o la r$ularit de lenre$istrement des char$es (paiement de personnes nappartenant plus & lentreprise, a anta$es in-ustifis accords au personnel,% ; o lexhausti it de lenre$istrement des liti$es (non identification de licenciements contests susceptibles de $nrer des liti$es et une condamnation de lentreprise,%)!
3 o la mise en place dun contr,le dexhausti it de la remonte des lments ariables de la paie ; o la mise en place dun contr,le de la qualit des informations communiques au ser ice paye, puis saisies dans le lo$iciel de paie ; o le contr,le de linterface entre le lo$iciel de paie et le systme comptable ; o la mise en place dune procdure d aluation et de contr,le des lments ariables de la paie qui sont & pro isionner & la cl,ture ; o la mise en place de procdures de rapprochement des diffrentes bases! Assertions d0a#dit concernes Les assertions daudit pou ant 2tre affectes par les dficiences dtablissement et denre$istrement de la paie sont essentiellement : o la r$ularit de lenre$istrement des char$es de personnel (des personnes sont payes alors quelles nappartiennent pas & leffectif) ; o la coupure des enre$istrements (le rattachement des char$es & la bonne priode pou ant par exemple p4tir dune mau aise aluation des lments ariables de la paie restant & payer & la cl,ture de lexercice)!
7 E"istence des solde Lauditeur met en 0u re les tra aux sui ants : o rapprochement des char$es de personnel comptabilises a ec le li re de paie, la 6.8 et ltat 191bis! ; o examen du r$lement sur lexercice sui ant des salaires, primes ou indemnits restant & payer & la cl,ture ; o contr,le de la pro ision pour con$s pays ; o contr,le des montants pro isionns au titre de la rmunration ariable ; o contr,le du calcul de lintressement et de la participation! Prsentation des co!ptes Lauditeur rifie quil ny a pas de compensation entre les dettes et les crances! A#tres contr*les Lauditeur procde : o & lexamen des rmunrations et a anta$es allous aux diri$eants et mandataires sociaux, et aux cinq ou dix personnes les mieux rmunres ; o & la recherche et & lexamen des risques et liti$es & caractre social lis notamment aux contentieux a ec le personnel, les or$anismes sociaux et ladministration fiscale!