UNIVERSIDAD AUTNOMA DE SANTO DOMINGO (UASD)

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y SOCIALES

Sustentante Yinet Soto Carrasco Tema Contralora General de la R.D. Profesor

Armando Ramos

CI-2271

Seccin: 02
5 De Noviembre del 2013 Ciudad Universitaria, Santo Domingo, R.D.

Introduccin

La presente introduccin recopila antecedentes y resultados de investigaciones relacionadas con el tema objeto de estudio; los aspectos que dieron forma al proyecto de la investigacin realizada. Nuestra investigacin se basa en la Contralora General de la Repblica Dominicana, la cual representa un mecanismo de gestin con la finalidad de llevar a cabo las ejecutorias que permitan mantener ndices aceptables de desempeo tanto a lo interno de la institucin como externo a los diversos sectores de la vida. La Contralora General de la Repblica es una entidad fiscalizadora superior encargada de velar por cumplimiento y control de los procedimientos administrativos y presupuestarios del Estado, existente en varios pases de Amrica. Es un rgano equivalente a un Tribunal de Cuentas. Cabe resaltar que el modelo del Sistema Nacional de Control establecido en Repblica Dominicana es nico debido a que en los dems pases existe una sola entidad de control, esto es, o una Contralora General o un Tribunal de Cuentas, o Cmara de Cuentas.

C ONTRALORA G ENERAL DE LA R EPBLICA

La Contralora General de la Repblica es una entidad fiscalizadora superior encargada de velar por cumplimiento y control de los procedimientos administrativos y presupuestarios del Estado, existente en varios pases de Amrica. Es un rgano equivalente a un Tribunal de Cuentas. La Contralora General de la Repblica Dominicana es un cuerpo de intervencin del estado dominicano para el examen de los gastos pblicos. En 1878, bajo la administracin de Buenaventura Bez se promulga la ley nmero 22 en la que se establece el primer reglamento para el control del gasto pblico sealando que el presupuesto del estado era facultad del poder legislativo. En la poca republicana, nace el 15 de febrero de 1904 la Convencin Nacional y dicta la primera Constitucin donde se responsabiliza la fiscalizacin al Poder Legislativo.

Antecedentes

Las organizaciones son sistemas diseados para lograr metas y objetivos por medio de diversos recursos materiales, humanos y de otro tipo. La administracin de estos recursos demanda que se cumplan con los objetivos y metas y adems se de seguridad de la custodia de dichos recursos empresariales.

El control interno es un proceso que lleva a cabo la administracin de una organizacin y que debe estar diseado para dar una seguridad razonable, en relacin con el logro de los objetivos previamente establecidos en los siguientes aspectos bsicos:

Efectividad y eficiencia de las operaciones; confiabilidad de los reportes financieros y cumplimiento de leyes, normas y regulaciones, que enmarcan la actuacin administrativa

El proceso administrativo es el ncleo de la administracin de empresas como disciplina de estudio, est presente en gran parte de las definiciones que podemos encontrar sobre ella. El proceso consta de cuatro o ms pasos, segn el autor de temas sobre administracin, los que en su forma ms bsica y aceptada son: i) planificacin, ) organizacin de empresas; ) economa y direccin y ) control de gestin.

Precisamente el ltimo de los pasos del proceso administrativo es el campo de accin para la contralora ya que es la que se encargar de asegurarse de la gestin de los tres pasos anteriores, demanda que en la generalidad de las empresas se presenta.

Origen y evolucin
El Sistema Nacional de Control de la Repblica Dominicana descansa en la actualidad en dos pilares fundamentales: Control Externo y Control Interno, teniendo el primero como organismo ejecutor a la Cmara de Cuentas y, el segundo, a la Contralora General de la Repblica. Esa primera institucin tiene su fundamento legal en la Ley 10-04 mientras que la Contralora General de la Repblica lo hace a travs de la Ley 10-07, no obstante, las ejecuciones de control del Estado aparecen en la primera Constitucin de la Repblica, proclamada en San Cristbal, el 6 de noviembre del 1844. Este ejercicio de control se realizaba a travs de un organismo denominado Consejo Administrativo. El artculo 182 de la referida Constitucin dominicana, indica que "la ley organizar un Consejo Administrativo compuesto por funcionarios pblicos para verificar anualmente las

cuentas generales y hacer un informe de ellas al Congreso, con las observaciones que juzgue oportunas, cuyo encargo ser{ puramente gratuito. Mediante la Ley No. 42 promulgada el 12 de junio de 1845, se crea la Contadura General como una dependencia de la Secretara de Estado de Hacienda y Comercio, cuyas funciones, al tenor del numeral 1 del artculo 2 de la mencionada ley, eran las siguientes: Examinar, verificar, arreglar y centralizar todas las cuentas de la Tesorera General . Posteriormente , la Ley 75 del 7 de mayo de 1846 deroga la Ley No.42 y ampla las funciones del Administrador e Inspector General y del Consejo Administrativo, que a la sazn estaba integrado por empleados pblicos dirigidos por el Presidente de la Repblica. Es durante la aplicacin de esta iniciativa, que se produjeron inexactitudes sobre las funciones de los diferentes servidores pblicos, lo que origin la promulgacin de una nueva legislacin que se detalla en el prximo prrafo. La Ley 114 del 2 de julio de 1847, modifica y ampla las atribuciones del Contador General, que como administrador e inspector general le atribua la mencionada Ley No.42, a los fines de solucionar los inconvenientes que se producan en la aplicacin de la Ley 75. Mientras, la Orden Ejecutiva No. 563 de fecha 20 de noviembre de 1920, que contena la Ley de Hacienda y que modifica la Ley 114, es la primera que contempla una diferencia entre Tesorero y Auditor, y reparte las funciones del Contador General entre los ya citados cargos. Por el seguimiento cronolgico e histrico se ha podido establecer que las funciones de control siempre se ejercieron aunque bajo diversas denominaciones.

Durante la presidencia de Horacio Vsquez, se promulga el 3 de mayo de 1929, la Ley No.1114 de Contabilidad General que da origen a la "Oficina de Contabilidad General", independiente de los departamentos administrativos bajo el control y direccin de un Contralor General de la Repblica Dominicana. Es importante hacer notar, que es a partir de esta ley que la Contralora adquiere independencia con respecto a su objeto de oficina de control financiero y fiscalizacin de las operaciones de ingresos y egresos del Estado. En ese orden, el 9 de agosto del 1954 y mediante Ley 3894, se crea la Contralora y Auditora General de la Repblica. A la que luego se le modificara el artculo 1, a travs de la Ley No.54 del 1970, sustituyendo la denominacin de "Contralora y Auditora General de la Repblica por "CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA. Desde este entonces queda establecida la dependencia directa de esta Institucin del Poder Ejecutivo en el organigrama del Estado dominicano: Art.1 (Modificado por la Ley No.54 del 13 de noviembre de 1970, G. O. No.9205). La Contralora General de la Repblica (bajo la dependencia directa del Poder

Ejecutivo en virtud a lo dispuesto por el Art. 1 de la Ley No. 54, precitada), y la que estar bajo la direccin de un funcionario que se denominar Contralor General de la Repblica ; tambin habr un Sub-Contralor General; tendr a su cargo la contabilidad general del Estado, fiscalizar el debido ingreso e inversin de los fondos de los diversos departamentos de la Administracin Pblica, autnomos o no, del Estado y de los municipios; verificar el examen de las que deban rendir las personas o entidades que reciban o manejen fondos o bienes de tales entidades u organismos, as como la inspeccin contable de las oficinas correspondientes a los mismos.

El 27 de Julio de 2001, como resultado de modificaciones que se haban realizado en el sector financiero nacional, se crea mediante la Ley No. 126-01 la Direccin General de Contabilidad Gubernamental; esta ley asume parte de las funciones que la Ley 3894 le asignaba a la Contralora General de la Repblica, y que vena ejecutando al amparo de otras legislaciones. Con la nueva Ley 10-04 del 20 de enero del 2004 a la Cmara de Cuentas se le otorga la potestad de realizar el control externo, sobre las entidades generadoras y ejecutoras del presupuesto nacional, funcin que tambin realizaba la Contralora General de la Repblica desde sus inicios, lo que provocaba una duplicidad de funciones. En tanto, la Ley 10-07, del 4 de enero de 2007, designa a la Contralora General de la Repblica como rgano Rector del Control Interno del Estado. Cabe resaltar que el modelo del Sistema Nacional de Control establecido en Repblica Dominicana es nico debido a que en los dems pases existe una sola entidad de control, esto es, o una Contralora General o un Tribunal de Cuentas, o Cmara de Cuentas.

El objetivo principal

Es encontrar el balance adecuado que represente el menor costo financiero por manejo de capital de trabajo y la mayor disponibilidad de producto, ya sea para la produccin o para la venta.

Visin
Esta tiene como Visin, Regular el control interno en las entidades del Estado, con los fines de fomentar un ambiente de transparencia en el ejercicio de las funciones pblicas, generando confianza y seguridad en la ciudadana, por el adecuado manejo de los recursos.

Misin
Esta tiene Misin Fiscalizar y evaluar el debido recaudo, uso e inversin de los fondos estatales, lo que tendr como resultado una transparente rendicin de cuentas de los servidores pblicos, contribuyendo de este modo al logro de los objetivos institucionales gubernamentales y al bienestar de la sociedad dominicana.

Principales Funciones

La Contralora General de la Repblica tiene a su cargo fiscalizar el debido ingreso e inversin de los fondos de los diversos departamentos de la administracin pblica, autnomos o no, del Estado y de los municipios; verificar el examen de las cuentas que deban rendir las personas o entidades que reciban o manejen fondos o bienes de tales entidades u organismos, as como la inspeccin contable de las oficinas correspondientes

1. Ejercer en pleno derecho la funcin del Contralor General en caso de ausencia de ste.2. Realizar todas las funciones que le asigne el Contralor General. En este caso el Sub-Contralor, con autorizacin previa, firma los siguientes documentos:Certificaciones de Cargos en la Administracin Pblica- Remisin de Formularios de Reintegros al Tesorero- Remisin de Formularios Retencin de

Cheque- Remisin de Formulario de entrega de cheques.- Remisin a Finanzas de los Sorteos supervisados- Aprobacin de vacaciones a empleados de la Institucin- Contratos de servicios (pasantes de Salud Publica.)- Elaboracin de aperturas, cierre y registros de firmas de todas las cuentas bancarias.- Firmar todas las Nminas del Gobierno- Firmar todos los Libramientos referente a: Seguridad Social, Riegos Laborales, Servicio Telefnico larga distancia y local, Electricidad, Agua, Viticos, Seguros y Combustibles.- Firmar todas las

transferencias corrientes - Firmar los libramientos de compras de bienes y servicios, cuyo valor no supere los 100 mil pesos.- Presid r el comit de compra.Otros.

EL REA FINANCIERA Y DE CONTRALORA

Est constituida por un conjunto de actividades tendientes a lograr los objetivos de custodiar e invertir los valores y recursos de una empresa, a mantener los sistemas de informacin adecuados para el control de activos y operaciones de dicha empresa ya proteger el capital invertido. La funcin financiera resulta esencial para el xito de toda negociacin fabril : hay que invertir en materia prima la cantidad ptima de dinero, obtener los prstamos bancarios, proveerse de suficiente capital fijo (terrenos, plantas, maquinaria y equipo), conceder crditos a clientes y mantener las operaciones de la empresa a un nivel rentable con los fondos y recursos disponibles. Es decir, la liquidez y el equilibrio financiero son necesarios para sostener a la empresa. Los problemas financieros tienen 2 orgenes principales:

1. Lo que se necesita para mantener la fbrica en periodos de expansin, de contraccin y en los de recuperacin. 2. Las decisiones de optimizacin de las actividades fabriles.

En la actualidad y con la finalidad de que la funcin financiera cumpla eficientemente sus objetivos se han dividido sus actividades en dos grandes grupos: Contralora y Tesorera, los cuales son responsables especficamente de los siguientes: 1. Planeacin para el control de las operaciones. 2. Informacin e interpretacin de los resultados de operaciones y de situacin financiera. 3. Evaluacin y deliberacin. 4. Administracin de impuestos. 5. Informes a dependencias gubernamentales. 6. Coordinacin de la auditora externa. 7. Proteccin de los activos de la empresa. 8. Evaluacin del entorno econmico.

Funciones de Tesorera.
1. Obtencin de capitales. 2. Relacin con los inversionistas. 3. Obtencin de financiamiento a corto y a largo plazo.

4. Banca y custodia. 5. Crdito y cobranzas. 6. Inversiones. 7. Seguros de la empresa La contabilidad de costos es un medio de que se vale el contralor para cubrir las funciones que se han sealado, ya que la informacin cuantitativa que proporciona se relaciona estrechamente con las actividades del contralor. El contralor coadyuva a planear, organizar, coordinar y controlar todas las funciones de la empresa. Debe ser parte integral de la administracin de un negocio, llevando a cabo funciones especficos en tres reas distintas:

Planeacin.
Debe establecer, coordinar y dirigir un plan adecuado para el control de las operaciones de la firma, que incluya: Deber comparar los resultados reales con los planes de operacin y las normas establecidas y reportar e interpretar los resultados de las operaciones a todos los niveles de la organizacin y a los accionistas de la empresa, por medio de recopilacin de registros e informes contables, y estadsticos adecuados. Deber evaluar los sistemas de acumulacin, distribucin, control, anlisis, interpretacin y proyeccin de los costos de la firma.

RESPONSABILIDAD DEL CONTRALOR

La responsabilidad del contralor es que la informacin suministrada a la administracin sea cierta y confiable, por lo que la funcin del rea de contralora se vuelve estratgica en cualquier organizacin ya que en la medida en que exista un control interno eficiente, se dar una mejor calificacin de transparencia a la gestin empresarial.

Control interno consiste en las polticas y procedimientos establecidos para proporcionar seguridad razonable de poder lograr los objetivos especficos de la entidad esta definicin fue tomada de la Normas y Procedimientos de Auditora del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, por ser una exposicin surgida del consenso de diversos sectores empresariales, la cual seala que control interno. Responsabilidades y funciones Los controles orientados por funciones son

reemplazados por procesos integrados de control, utilizando los sistemas 16contables como un apoyo a la estrategia global e involucran cada vez ms a toda la organizacin en el proceso de A partir de los grandes escndalos corporativos que sacudieron al mundo de los negocios, los comits de auditora han sido un apoyo importante a la funcin de la contralora en donde ha habido una redefinicin de sus funciones y responsabilidades lo cual ha llegado hasta la inclusin de stas en leyes, reglamentos y cdigos de mejores prcticas a nivel mundial, llevando a las organizaciones a la necesidad de replantear las estructuras y prcticas de estos comits y reas de contralora, as como el reconocer los beneficios que implican el contar con una contralora o comit preparado para contribuir al cumplimiento de los objetivos estratgicos de cada organizacin.

Dependiendo de la complejidad, tamao de la operacin y otros factores, las funciones de la contralora pueden listarse como sigue.

Informacin financiera

Una de las principales responsabilidades de la contralora es proporcionar informacin contable y financiera, que muestre los resultados de la empresa y su posicin mercantil. Estos datos debern servir para evaluar su desempeo. El concepto tradicional indicaba que el objetivo de la informacin financiera era slo dar cuenta de cmo se emplearon los recursos para comunicar a los accionistas y acreedores y el grado de eficiencia con que se llev a cabo la gestin del negocio, esto debe considerarse ahora. Su misin es servir de base para la toma de decisiones, as tendr que ser estructurada y configurada en su contenido y alcance, de acuerdo con las necesidades de aquellos usuarios internos y externos que van a utilizarla para evaluar alternativas y tomar decisiones. La informacin debe ser significativa,

Oportuna, relevante, completa, comparable y verificable; asimismo, debe incluir datos financieros y operativos.

Sistemas y polticas contables

Un buen sistema contable puede lograrse slo mediante un esfuerzo planeado y coordinado. Su objetivo debe ser generar informacin financiera que facilite la toma de decisiones; asimismo, debe permitir que todos los niveles de gerencia puedan ejercer el control de las operaciones y que les proporcione bases suficientes para la planeacin de

las mismas. Todo proceso contable, su estructura, mecanismos y controles, se cristaliza en una funcin que es proporcionar datos mercantiles con el objetivo de que la empresa pueda evaluar su desempeo.

Control de costos
Una herramienta moderna de costos, es la administracin basada en actividades. Esto significa toda una metodologa de accin para incrementar el valor de los accionistas. Su aplicacin requiere del cambio hacia una cultura basada en los procesos del negocio, y reorientar los sistemas y formas de operar hacia esa nueva filosofa cuyo objetivo es optimizar los procesos y sus costos. Esta herramienta ofrece grandes ventajas para la administracin moderna, la cual consiste en realizar un anlisis de los procesos y las actividades que se tienen que ejecutar para proporcionar un producto o un servicio. De esta manera, se identifican los costos asociados a estas actividades y se integran para conocer los costos totales.

El anlisis de las actividades

Permite identificar los costos que son directamente imputables y proporciona criterios bien fundamentados para asignar de manera adecuada los costos indirectos de la operacin de la empresa sobre bases causales, identificando los generadores de costos.

Control del capital de trabajo

La gestin de inventarios, las cuentas por cobrar y los proveedores constituyen la principal inversin de capital de trabajo y un elemento importante en el flujo de efectivo

de cualquier empresa. Esta tarea requiere de la definicin y aplicacin de procedimientos y tcnicas que tienen por objetivo optimizar su inversin, al mismo tiempo que cumplan con los objetivos del negocio.

Control de proyectos de inversin

Para lograr el crecimiento de la empresa es necesario desarrollar nuevos proyectos de inversin, lo cual requiere de un sistema que permita ejercer un buen control y vigilancia efectiva sobre los mismos. El avance fsico de los proyectos es responsabilidad de las reas operativas y el avance financiero es responsabilidad del ejecutivo de finanzas, ambos deben coordinarse debidamente, segn las bases sobre las cuales fue aprobado el proyecto y los trminos de los contratos. Estos controles son bsicos para el xito del proyecto, sobre todo en un mbito econmico de constantes cambios que afectan los mercados y los elementos para financiar los proyectos. Bajo la nueva filosofa del papel que desempea el ejecutivo de finanzas y su compromiso en las operaciones del negocio, se hace necesaria su participacin para asegurar el cumplimiento de las premisas y los tiempos.

Una de las herramientas ms usadas para lograr un adecuado control interno, es usar el marco de COSO (Committee of Sponsoring Organizations), en el que despus de que se identifican los riegos de una empresa, se transfieren, reducen, controlan o administran por todos los miembros de la organizacin. Lo ideal sera que cada dueo de un proceso, con la metodologa de COSO, identificara sus riesgos, estableciera sus puntos de control, se auto evaluara y se auto corrigiera. Fiscal

Uno de los campos de actuacin del ejecutivo financiero que tiene un alto valor estratgico en los resultados de la empresa lo constituye la gestin de obligaciones

fiscales y las oportunidades que, dentro del marco legal, existen con el fin de optimizar la carga fiscal. Informacin financiera a terceros.

Ante estos nuevos requerimientos, el director de finanzas como responsable de la informacin financiera y el director general, responsable de la marcha de una sociedad dentro de un entorno econmico invadido por incertidumbre, se deben convertir en expertos en Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Normas de Auditora, Administracin Financiera, Administracin de Riesgos, Anlisis de Procesos y Cdigos de tica; y por si esto fuera poco, deben ser los guardianes permanentes del control interno en una organizacin.

Perfil del contralor

Para que todas las funciones que la nueva orientacin de un contralor requiere sean efectuadas con mayor calidad y por las caractersticas que su funcin exige, se requiere el reforzamiento o adquisicin de nuevas habilidades, como:

Conocimientos tcnicos slidos Trabajo en equipo Toma de decisiones Habilidades de negociacin Comunicacin Valores.

Ley 10-07

Artculo 1.- Finalidad. La presente ley tiene por finalidad instituir el Sistema Nacional de Control Interno, su rectora y componentes; establecer las atribuciones y facultades de la Contralora General de la Repblica; regular el control interno de los fondos y recursos pblicos y de la gestin pblica institucional y su interrelacin con la responsabilidad por la funcin pblica, el control externo, el control poltico y el control social; y, sealar las atribuciones y deberes institucionales en la materia.

Artculo 2.- mbito de aplicacin. La presente ley rige para las siguientes entidades y organismos:

1. El Gobierno Central 2. Las Instituciones Descentralizadas y Autnomas 3. Las Instituciones Pblicas de la Seguridad Social 4. Las Empresas Pblicas con participacin Estatal mayoritaria 5. Los Ayuntamientos de los Municipios y del Distrito Nacional

DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL INTERNO INSTITUCIN Y OBJETIVO

Artculo 3.- Institucin del Sistema. Se instituye el Sistema Nacional de Control Interno que comprende el conjunto de leyes, principios, normas, reglamentos, mtodos y procedimientos que regulan el control interno de la gestin de quienes administran o reciban recursos pblicos en las entidades y organismos sujetas al mbito de esta ley, con el propsito de lograr el uso tico, eficiente, eficaz y econmico de tales recursos y

adems, con el debido cuidado del ambiente, adems de asegurar el cumplimiento de las normativas vigentes y la confiabilidad en la informacin gerencial, as como facilitar la transparente rendicin de cuentas de los servidores pblicos. La Contralora General de la Repblica es el organismo responsable del diseo, vigencia, actualizacin y supervisin del sistema de control interno del sector pblico, que incluye el funcionamiento de las Unidades de Auditora Interna.

RECTORA, COMPONENTES E INTERRELACIONES

Artculo 5.- Rectora y Atribuciones. La Contralora General de la Repblica es el rgano rector del Sistema Nacional de Control Interno contemplado en esta ley y a esos fines, las disposiciones, normas, polticas, y directrices que ella dicte dentro del mbito de su competencia, son de acatamiento obligatorio y prevalecern sobre cualesquiera otras disposiciones de las entidades y organismos bajo el mbito de esta ley que se le opongan. Para el ejercicio del control interno a que se refiere esta ley, la Contralora General de la Repblica tendr las siguientes atribuciones:

1. Definir, emitir y desarrollar los principios rectores del Sistema. 2. Dictar las normas bsicas de control interno. 3. Fijar los plazos y condiciones, si fuere el caso, para que las entidades y organismos, bajo el mbito de esta ley, elaboren las normas secundarias de control interno. 4. Evaluar que las disposiciones, sistemas y procedimientos establecidos por cada entidad u organismos, son concordantes con las normas bsicas.

Artculo 6.- rganos Institucionales. Los rganos del Sistema Nacional de Control Interno son: 1. La Contralora General de la Repblica. 2. Las entidades y organismos comprendidos en el mbito de aplicacin de esta ley. 3. Las Unidades de Auditora Interna de cada entidad u organismo sujeto al mbito de esta ley.

Artculo 7.- Atribuciones y Deberes Institucionales. Las entidades u organismos bajo el mbito de esta ley as como los servidores pblicos en todos los niveles de la organizacin de los mismos, tienen las siguientes atribuciones y deberes para asegurar la efectividad del control interno institucional.

Naturaleza de sus operaciones y objetivos.

3. Acatar oportunamente las recomendaciones para mejorar o fortalecer el control interno formuladas por la Contralora General de la Repblica y las Unidades de Auditora Interna, para lo cual propondrn y convendrn con el rgano que las formul los cronogramas para su implantacin. 4. Proporcionar a los auditores internos, los medios e informacin requerida para el desempeo de sus labores. 5. Implantar y mantener como elemento del control interno institucional, en el caso de las entidades y organismos pblicos, el Sistema Integrado de Gestin Financiera de la Secretara de Estado de Finanzas y producir los estados presupuestarios, financieros y dems previstos por dicho sistema.

6. Implantar y mantener un registro de contratos de bienes, servicios, obras y concesiones. 7. Remitir a la Unidad de Auditora Interna respectiva, copia autntica de todo contrato de bienes, servicios, obras y concesiones que requiera un egreso de fondos pblicos con sus respectivos soportes en papel o en formato digital. La celebracin de estos contratos slo podr hacerse previa comprobacin, por parte del funcionario responsable de su firma, del correspondiente balance de Apropiacin disponible para cubrir el compromiso contrado.

DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA Y DEL CONTRALOR GENERAL DE LA REPBLICA

Artculo 11.- Naturaleza. La Contralora General de la Repblica es un organismo del Poder Ejecutivo, rector del control interno. Ejerce la fiscalizacin interna y evaluacin del debido recaudo, manejo, uso e inversin de los recursos pblicos por las entidades y organismos bajo el mbito de esta ley, en funcin del logro de los objetivos institucionales y de los planes y programas de gobierno y del cumplimiento del mandato constitucional a dicho Poder.

Artculo 12.- Sede. La sede principal de la Contralora General de la Repblica estar en la ciudad de Santo Domingo, Distrito Nacional, pudiendo establecer oficinas regionales, provinciales o municipales, cuando las necesidades del servicio as lo ameriten.

Artculo 13.- Direccin. La direccin de la Contralora corresponde al Contralor General de la Repblica, funcionario que ser nombrado por el Poder Ejecutivo, con base en mritos o competencia profesional.

Prrafo I: Existir un Sub contralor General, designado por el Presidente de la Repblica de una terna presentada por el Contralor General de la Repblica, que tendr los mismos requisitos del titular; en caso de ausencias temporales el Sub contralor General reemplazar al Contralor General. Las funciones del Sub contralor General sern establecidas en el reglamento interno de la institucin.

Prrafo II: No podr ser designado para las funciones de Sub contralor General quien tenga parentesco, por consanguinidad o afinidad, en lnea directa o colateral, hasta el tercer grado inclusive, con el Contralor General o el Presidente de la Repblica.

Artculo 14.- Atribuciones. La Contralora General de la Repblica, adems de ejercer la direccin del rgano Rector del Control Interno, tiene las siguientes atribuciones: 1. Proponer en forma permanente, ante las autoridades de las entidades y organismos del sector pblico, la importancia y utilidad del control interno. 2. Inspeccionar y evaluar de acuerdo con normas de auditora interna gubernamental que en el marco de estndares internacionales aplicables al sector pblico, emita la Contralora General de la Repblica y, en funcin de los programas, objetivos, metas y resultados previstos en el Presupuesto, los siguientes aspectos: a. La efectividad del control interno de las entidades y organismos bajo el mbito de esta ley e informar a la respectiva institucin y al Poder Ejecutivo, sus resultados.

b. La efectividad y calidad de los procedimientos de captacin, revisin, verificacin y registro que debern aplicar las entidades y organismos pblicos correspondientes, de los ingresos tributarios y no tributarios y de capital. c. La confiabilidad de los estados anuales presupuestarios y financieros de las entidades y organismos que conforman el mbito de la presente ley, con fines de la toma de decisiones de gerencia pblica y de su utilizacin en el proceso de transparencia de la gestin. d. La revisin previa, a su envo a la Cmara de Cuentas, del estado anual de recaudacin e inversin de las rentas que elabor a la Direccin General de Contabilidad Gubernamental. e. Los resultados de la gestin de las entidades y organismos pblicos, de acuerdo con los principios de eficacia, eficiencia, economa, responsabilidad, transparencia, confiabilidad, legalidad y probidad. f. Los costos e impacto ambientales causados por las operaciones y proyectos. g. El cumplimiento de las recomendaciones formuladas por las Unidades de Auditora Interna y el rgano de control externo. h. La calidad y efectividad del sistema de seguridad y control de la tecnologa informtica utilizada por las entidades y organismos bajo el mbito de esta ley y de sus aplicaciones. i. La efectividad de los dems aspectos especiales de carcter financiero, operacional o de cumplimiento, que considere necesarios para velar por la adecuada recaudacin, manejo e inversin de los recursos pblicos. 3. Asesorar a las entidades y organismos bajo el mbito de la ley para mejorar y fortalecer el control interno, mediante recomendaciones presentadas en los informes de los resultados de las evaluaciones que efecte. 4. Coordinar, orientar y evaluar el trabajo de las Unidades de Auditora Interna. 5. Efectuar el seguimiento y control de calidad de las labores de Auditora Interna.

6. Evaluar peridicamente la calidad tcnica de los procedimientos y procesos ejecutados por las Unidades de la Auditora Interna. 7. Realizar investigaciones administrativas: a. De las desviaciones en el uso e inversin de los recursos pblicos, detectadas en uso de su atribucin evaluadora o a solicitud del Poder Ejecutivo o de las entidades y organismos pblicos bajo el mbito de aplicacin de esta ley. b. En los casos en que, como resultado de la evaluacin de la ejecucin presupuestaria efectuada por las Unidades de Auditora Interna, se determine que el ava nce fsico de los programas y proyectos de inversiones pblicas, no se corresponde con los avances financieros otorgados por la Oficina

REQUISITOS, FUNCIONES Y PROHIBICIONES DEL CONTRALOR GENERAL DE LA REPBLICA

Artculo 17.- Requisitos. Para ser Contralor General de la Repblica se requiere: 1. Ser dominicano de nacimiento en pleno ejercicio de los derechos civiles y polticos y de reconocidos valores ticos y morales. 2. Ser contador pblico autorizado o licenciado en finanzas o en carreras afines, con ms de diez (10) aos en el ejercicio de la profesin. 3. No tener parentesco, por consanguinidad, en lnea directa o colateral, hasta el tercer grado inclusive, con el Presidente de la Repblica o el Secretario de Estado de Finanzas. 4. No haber sido condenado a pena aflictiva e infamante, ni haber cometido hecho que haya conllevado acciones o sanciones disciplinarias de carcter profesional.

Artculo 18.- Funciones del Contralor General de la Repblica. El Contralor General de la Repblica tendr las siguientes atribuciones y funciones especiales: 1. Ejercer la rectora del Sistema Nacional de Control Interno y dems atribuciones de la Contralora General de la Repblica. 2. Representar legalmente a la Contralora General de la Repblica. 3. Asesorar al Presidente de la Repblica en las materias de su competencia. 4. Emitir los informes de las evaluaciones o inspecciones efectuadas por los auditores y los informes con los resultados de las investigaciones administrativas, para ser remitidos al Poder Ejecutivo y a las entidades y rganos que corresponda. 5. Emitir, con base en los anlisis jurdicos de responsabilidad y los informes de las respectivas evaluaciones e investigaciones, las resoluciones estableciendo

responsabilidad administrativa, en que incurran los servidores o ex servidores pblicos y darles el trmite que corresponda. 6. Establecer un plan estratgico de mediano o largo plazo para la ejecucin de las atribuciones y funciones de la Contralora General de la Repblica y emitir el Programa Anual de Operaciones. 7. Aprobar el proyecto de presupuesto de la Contralora General de la Repblica sustentado en el programa anual de operaciones. 8. Remitir directamente al titular de la respectiva entidad u organismo pblico, al Poder Ejecutivo, a la Procuradura General de la Repblica o a la Cmara de Cuentas, segn corresponda, el resultado o informe de las evaluaciones, Auditoras Internas e investigaciones realizadas. 9. Organizar administrativamente la Contralora General de la Repblica, mediante la adecuada agrupacin de sus atribuciones, responsabilidades y funciones, as comoaprobar su estructura orgnica y el respectivo manual de organizacin. 10. Nombrar, mientras se establece una Carrera de Control Interno, con base al perfil establecido para tales fines y las normas contenidas en la Ley de Servicio Civil y Carrera

Administrativa y su reglamento de aplicacin, el personal tcnico y administrativo de la sede central, de las sedes regionales y de las Unidades de Auditora Interna. 11. Dictar, en el marco de las normas contenidas en la Ley de Servicio Civil y Carrera Administrativa y su reglamento de aplicacin, la Carrera de Control Interno y el Sistema de Administracin de Recursos Humanos de la Contralora General de la Repblica. 12. Disponer la participacin del personal en actividades pblicas tales como programas, conferencias, mesas redondas, paneles y dems que se consideren de importancia y beneficio institucional. 13. Emitir opinin tcnica a la comisin respectiva del Congreso Nacional sobre la conveniencia de las atribuciones, facultades o funciones que se modifiquen o asignen a la Contralora General de la Repblica en anteproyectos o proyectos de ley. 14. Suscribir convenios de cooperacin tcnica, con instituciones nacionales e internacionales, relacionadas con las atribuciones de la Contralora General de la Repblica y sus funciones, con la debida participacin de la Secretara Tcnica de la Presidencia en los casos que corresponda. 15. Apoyar los planes y programas de prevencin de la corrupcin. 16. Proponer al Poder Ejecutivo el reglamento de aplicacin de la presente ley. 17. Dictar, en el marco de la presente ley y su reglamento de aplicacin, el reglamento interno de la institucin y las dems normas tcnicas y administrativas que considere necesarias para el desarrollo de las atribuciones y funciones de la Contralora General de la Repblica. 18. Las dems que esta ley, su reglamento de aplicacin y otras leyes le sealen.

Artculo 19.- Separacin del Cargo. El Contralor General de la Repblica podr ser destituido de su cargo por el Poder Ejecutivo.

DEL CONTROL Y AUDITORA INTERNA

Artculo 22.- Definicin y Objetivos. Se entender por control interno el proceso, bajo rectora y evaluacin permanente de la Contralora General de la Repblica, ejecutado por la direccin superior y los servidores pblicos de cada entidad u organismos bajo el mbito de esta ley, diseado para: 1. Proporcionar seguridad razonable de la adecuada recaudacin y el debido manejo e inversin de los recursos pblicos. 2. Lograr los objetivos institucionales de: a) Efectividad, eficiencia y economa operacional; b) Proteccin de activos; c) Confiabilidad de la informacin; d) Responsabilidad, transparencia, legalidad y probidad de la gestin; e) Cuidado y proteccin del ambiente. 3. Rendir cuentas de la gestin institucional.

Prrafo: La evaluacin del control interno a que se refiere el presente artculo, ser sin perjuicio de la evaluacin que corresponde a la Cmara de Cuentas en ejercicio del control externo. Artculo 24.- Componentes del Proceso. El proceso de contr ol interno est integrado por los siguientes componentes: 1. Ambiente de Control. 2. Valoracin y Administracin de Riesgos. 3. Actividades de Control. 4. Informacin y Comunicacin. 5. Monitoreo y Evaluacin.

Prrafo: La Contralora General de la Repblica desarrollar los elementos de los componentes del proceso de control interno y dictar las normativas al respecto.

AUDITORA INTERNA
Artculo 27.- Auditora Interna. La Auditora Interna es parte integral del control interno y ser practicada por personal profesional interdisciplinario de una unidad tcnica especializada e independiente de las operaciones que audita, que se establecer en cada entidad u organismo bajo el mbito de esta ley y bajo la responsabilidad de un director de la unidad. Dicha unidad depender normativa, administrativa y financieramente de la Contralora General de la Repblica y tendr con relacin a las respectivas entidades u organismos de conformidad con las normas emitidas por dicha Contralora, las siguientes funciones: 1. Promocin de la importancia del control interno en la respectiva entidad u organismo y sensibilizacin de los servidores pblicos al respecto. 2. Evaluacin de los siguientes aspectos: a. Efectividad del proceso de control interno y de la gestin pblica institucional. b. Cumplimiento de la aplicacin de los controles previos o autocontroles de las rdenes de pago y dems a que se refiere esta ley. c. Confiabilidad de la informacin financiera y administrativa para emitir opinin para uso de la gerencia pblica o titular de la entidad. d. Cumplimiento de las disposiciones legales aplicables y de la normativa que regula las operaciones incluyendo las relativas a la contratacin de bienes, servicios, obras y concesiones. e. Eficiencia operacional.

f. Calidad y efectividad de la supervisin institucional sobre la ejecucin de los contratos de bienes o servicios. g. Calidad de la tecnologa informtica a fin de comprobar la efectividad de su seguridad y que responde a las necesidades de la respectiva entidad u organismo. 3. Registrar, con fines de control interno posterior, los contratos de las entidades u organismos que impliquen una erogacin de fondos pblicos, para lo cual el Contralor General de la Repblica dictar el reglamento correspondiente. 4. Asesora a la respectiva entidad u organismo para la mejora del control interno y de la gestin, en funcin del logro de los objetivos institucionales, mediante la formulacin de recomendaciones basadas en las evaluaciones o auditoras internas realizadas. 5. Emisin de los respectivos informes de las evaluaciones, exmenes, e investigaciones preliminares que efecte, incluyendo los comentarios, conclusiones, y recomendaciones, de conformidad con la gua que emita la Contralora General de la Repblica. 6. Seguimiento y verificacin del cumplimiento de las recomendaciones de auditora interna de la Contralora General de la Repblica y externa de la Cmara de Cuentas. 7. Elaboracin del Plan Anual de Operaciones. 8. Coordinacin con el control externo y colaboracin con el control social y las actividades anticorrupcin. 9. Las dems que el marco de la presente ley le asigne el Contralor General de la Repblica.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Artculo 33.- Plazo para Reglamento. Dentro de los ciento ochenta (180) das siguientes a la promulgacin de la presente ley, el Contralor General de la Repblica elaborar y propondr al Poder Ejecutivo el reglamento de aplicacin de la presente ley.

Artculo 34.- Vigencia de la Ley. La presente ley entrar en vigencia para todo el territorio nacional ciento ochenta (180) das despus de su publicacin. Las entidades y organismos bajo el mbito de esta ley debern, en el trmino sealado, efectuar las adecuaciones de lugar para cumplir con el contenido y alcance de la presente ley.

DISPOSICIONES FINALES
Artculo 35.- Derogatorias Especficas. La presente ley deroga y sustituye la Ley de Contabilidad No.3894 del 18 de agosto de 1954, y la Ley No.54 del 13 de noviembre de 1970, que dispone que la Contralora y Auditora General de la Repblica se denominar en lo adelante Contralora General de la Repblica y dicta otras disposiciones; igualmente, deroga el Decreto 121 del 23 de enero de 2001 que crea las Unidades de Auditora Gubernamental.

Artculo 36.- Derogatorias General. La presente ley deroga, modifica o sustituye, segn sea el caso, cualquier otra disposicin legal o reglamentaria que le sea contraria. DADA en la Sala de Sesiones del Senado, Palacio del Congreso Nacional, en Santo Domingo de Guzmn, Distrito Nacional, capital de la Repblica Dominicana, a los cuatro (4) das del mes de enero del ao dos mil siete (2007); aos 163 de la Independencia y 144 de la Restauracin.

Conclusin
Despus de ver conceptos, caractersticas, competencia, funciones, de la Contralora General de la Repblica. Hemos aprendido sobre, como La Contralora General de la Repblica es una dependencia de la Presidencia de la Repblica. La primera manifestacin de lo que es esta institucin, surge con la primera Constitucin dominicana promulgada en San Cristbal en 1844, bajo la denominacin de "Consejo Administrativo". Su base legal est consignada en la Ley de Contabilidad No. 3894, de fecha 9 de agosto de 1954, y en la Ley No. 54, del 13 de noviembre de 1970. Todos estos esfuerzos son consistentes con la metodologa y las bases conceptuales expuestas en el Programa de Modernizacin del Sistema de

Administracin Financiera del Estado, de forma tal, que los recursos invertidos internamente por la Contralora General en esta primera etapa podrn ser utilizados en posteriores desarrollos de dicho Programa. En conclusin, la funcin de la contralora en las empresas es muy amplia. El nivel de participacin fluctuar de acuerdo a los principios operativos que la alta administracin de la empresa asigne a la misma. En trminos generales, la funcin del rea de contralora puede asimilarse a un medio conductor o amalgama de las operaciones y estrategias que esta direccin lleva a cabo, no sin olvidar las mltiples responsabilidades y gran alcance que lleva consigo. Asimismo, una empresa que cuente con

Bibliografa