[ UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS TABLA DE CONTENIDO PRESENTACION ............................................................................................................................. 2 CAPITULO I 1. BASE TERICA ....................................................................................................................... 3 1.1. 1.2. 1.3. 1.4.

1.5. 1.6. 1.7. 2. 1. 2. 3. 4. AUDITORA FINANCIERA ................................................................................................................. 3 PLANEACIN DE AUDITORIA .......................................................................................................... 3 PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA.................................................................................................... 3 PAPELES DE TRABAJO ..................................................................................................................... 4 ESTADOS DE SITUACIN FINANCIERA ............................................................................................ 4 RATIOS FINANCIEROS ..................................................................................................................... 4 DICTAMEN DE AUDITORIA .............................................................................................................. 5 CAPITULO II INFORMACIN DEL CASO PRCTICO ............................................................................. 6 ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA .......................................................................... 10 INICIO DE LA AUDITORIA................................................................................................ 11 PLANIFICACIN DE LA AUDITORIA ............................................................................. 12 MEMORNDUM DE PLANIFICACIN........................................................................................... 12 EVALUACIN GLOBAL E INFORMACIN SOBRE EL NEGOCIO .......................................... 13 ESTRATEGIA DE AUDITORIA .......................................................................................................... 16 ADMINISTRACIN .............................................................................................................................. 16 PLAN DE AUDITORIA ......................................................................................................................... 18 ESTIMACIN DE HONORARIOS ..................................................................................................... 19 5. EJECUCIN DE LA AUDITORIA ....................................................................................... 24

PROCESO DE AUDITORIA ................................................................................................... 5

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PRESENTACION

La informacin que se suministra en este texto para que tal propsito pueda llevarse a su trmino, consiste en los estados financieros, los detalles de cuentas, el cuestionario de control interno y los programa de auditoria. En el primer captulo, se enmarcan las condiciones precisas en que deber desarrollarse el trabajo, mediante una descripcin de este e instrucciones generales. En el segundo captulo se describe la empresa que se va a examinar, se detallan los estados financieros, la composicin de las cuentas y se da inicio al proceso de auditora. En los siguientes doces captulos, se trata de manera especfica la forma en que debe conducirse la elaboracin de los papeles para cada seccin del balance. El cuestionario de control interno y el programa de trabajo de auditoria se incluyen como apndice, con la idea de que el estudiante los desprenda (las hojas vienen perforadas) y los adjunte a su trabajo prctico, conforme sea necesario, segn las indicaciones que se darn en cada CAPTULO.

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CAPTULO I: CONOCIMIENTOS PREVIOS

1. Base terica

1.1.

Auditora financiera La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinin tcnica y profesional.

1.2.

Planeacin de auditoria La planificacin es la primera fase del proceso de la auditoria y de ello depender la eficiencia y efectividad del logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios. La planificacin debe ser cuidadosa, creativa, positiva e imaginaria, debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos ms apropiados para realizar las tareas, por tanto esta actividad debe recaer en los miembros ms experimentados del grupo.

1.3.

Procedimiento de auditoria Los Procedimientos de Auditora, son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros, u operaciones que realiza la empresa.

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[ UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS 1.4. Papeles de trabajo En Auditora se puede afirmar que los papeles de trabajo son todas aquellas cdulas y documentos que son elaborados por el Auditor u obtenidos por l durante el transcurso de cada una de las fases del examen. Los papeles de trabajo son la evidencia de los anlisis, comprobaciones, verificaciones, interpretaciones, etc., en que se fundamenta el Contador Pblico, para dar sus opiniones y juicios sobre el sistema de informacin examinado. 1.5. Estados de situacin financiera Los estados financieros, tambin denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer la situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta informacin resulta til para la Administracin, gestor, regulador y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios. 1.6. Ratios financieros Matemticamente, un ratio es una razn, es decir, la relacin entre dos nmeros. Son un conjunto de ndices, resultado de relacionar dos cuentas del Balance o del estado de Ganancias y Prdidas. Los ratios proveen informacin que permite tomar decisiones acertadas a quienes estn interesados en la empresa, sean stos sus dueos, banqueros, asesores, capacitadores, el gobierno, etc. Por ejemplo, si comparamos el activo corriente con el pasivo corriente, sabremos cul es la capacidad de pago de la empresa y si es suficiente para responder por las obligaciones contradas con terceros.

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[ UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS 1.7. Dictamen de auditoria El informe como producto final del trabajo del auditor, es uno de los documentos ms importantes de todo el proceso del examen, y por lo tanto su estilo de informacin y presentacin revela la calidad profesional del auditor.

2. Proceso de auditoria

El trabajo de auditoria externa se inicia en el momento mismo en que surge la posibilidad de presentar una oferta de servicios a un cliente. En todo caso, una vez que surge la oportunidad de ofrecer servicios a un cliente, y se parte de la premisa de que se va a realizar el trabajo, la actuacin del auditor externo estar enmarcada por las siguientes actividades: Visita previa a la empresa y anlisis de transacciones Estimacin de honorarios y preparacin de la oferta Contratacin de servicios Inicio del trabajo Planeamiento de la auditoria Trabajo de campo de auditoria Resumen del trabajo de campo de auditoria Borrador del informe para el cliente Informe final de auditoria para el cliente

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[ UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS CAPITULO II: CASO PRCTICO

1. INFORMACIN DEL CASO PRCTICO

Enunciado Los auditores externos (los colegas sociedad civil) van a realizar la auditoria de la empresa Caplina S.A.A., por el ejercicio econmico 2000(otros auditores realizaron la auditoria 1999). Es una distribuidora de productos de lnea blanca. La principal queda en lima y tiene tres sedes; en Trujillo, Arequipa y Tacna. El trabajo de auditoria debe efectuarse con un encargado y dos asistentes, con un estimado de 600 horas y 50 horas del especialista de sistemas. El inicio del trabajo es el 21.08.2000 Con fines practico tomar en cuenta las siguientes situaciones: 1) El ao 1999, los auditores dieron una opinin con salvedades por falta de revelacin de contingencias y sobrevaluacin de la depreciacin acumulada. 2) El 20.02.2001 quebr un cliente cuya deuda ascenda a s/.200000, monto no provisionado al 31.12.2000. 3) A partir de junio del 2000 las ventas se realizan al crdito a 90 y 120 das, antes solo contado treinta das. 4) El 05.01.2001 se inund el centro de distribuciones de Trujillo, los ajustadores de seguro informaron que las perdidas ascendan a US$600 000 entre existencias, envases y embalajes. El seguro cubre el 90% del siniestro. Asimismo, se inund la documentacin que respalda el componente inmueble.
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5) Las cuentas por cobrar no han sido evaluados desde junio del 2000. 6) Un cliente inicio juicio a la compaa en octubre del 2000 por US$ 175 000 por existencia en mal estado. Los asesores legales indican que el juicio seria ganado por Caplina S.A.A. 7) Los inventarios fsicos de existencias tomados el 31.12.2000, resultaron con una diferencia de s/.190 000, respecto de la contabilidad; es decir, no fueron registrados. Tampoco se registraron las cuentas por pagar correspondientes. 8) La depreciacin del ejercicio se encuentra subvaluada en s/.250 000. 9) El 01.11.2000 se realiz un contrato de arrendamiento financiero por la compra de camiones para realizar la distribucin en el cono norte de lima ascendente a US$ 220 000 (a pagar en 60 cuotas). Al cierre del ejercicio solo se registr el alquiler correspondiente a dos cuotas como gastos. (total US$ 12 000 de capital y US$10 000 de intereses). 10)La competencia se ha incrementado con la llegada de dos empresas extranjeras, que en conjunto cubren el 35% del mercado. Caplina S.A.A., tiene el 30% del mercado. 11)Mo se provisionaron en el 2000 los honorarios de los asesores legales y los auditores externos por s/.70 000 y s/.88 500, respectivamente. 12)La contabilidad presenta un mes y medio de atraso.

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13)No se contabilizo un venta diferida por s/.260 000 cuyo costo es de s/.120000 aproximadamente. 14)No se ha registrado una deuda con proveedores del exterior por US$ 90 000 referida a existencias recibidas el 18.01.2001. La compra corresponde al 15-12-2000. 15)Para el 2000 se cambi el mtodo de valuacin de existencias de PEPS a UEPS con un efecto en el ejercicio de s/.280 000. 16)La empresa ha iniciado un juicio a un proveedor por incumplimiento de contrato en la entrega de mercadera por s/.165 000. 17)En el 2000 se debitaron a los resultados del ejercicio s/.95 000 por gastos de investigacin de un proyecto de distribucin para el norte del Per iniciado en 1998. 18)Segn los libros de actas del directorio en sesin del 16.12.2000, se acord ampliar el convenio de distribuciones par el 2001 con la empresa afiliada La Heroica S.A. para la venta de totalidad de los productos (antes era el 50%), rebajando la comisin al 9% (hasta el 2000 era 12.5%) 19)En el 2000 la empresa cambio el equipo Pentium I que tena desde 1998 a una red de Windows NT. El tipo de cambio a utilizar para el presente caso es de s/.3.20 por US$ 1 al 31/12/2000.

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[ UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS NOTA: Los auditores asistieron a la toma de inventarios fsicos y a la realizacin de arqueos efectuados el 31 de diciembre del 2000 y el 02 de enero del 2001.

SE PIDE: 1) Verificar y analizar los ajustes realizados en la presente auditoria. 2) Verificar los papeles de trabajo en cada una de las cuentas de los estados financieros. 3) Realizar el anlisis e interpretacin de los estados financieros segn los ratios financieros y conocidos. 4) Efectuar la conclusin final de las cuentas presentadas segn los papeles de trabajo que se muestra.

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[ UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS 2. Estado de situacin financiera

CAPLINA SAA BALANCE GENERAL AL 31 DIC, 00 Y 31 DIC 99 ACTIVO REF. P/T 2000 ACTIVO CORRIENTE 1999 PASIVO CORRIENTE PASIVO Y PATRIMONIO REF. P/T 2000 1999

CAJA Y BANCOS VALORES NEGOCIABLES CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES OTRAS CUENTAS POR COBRAR EXISTENCIAS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

A B C C D E

15412 9150 23157 3217 16214 2510

389 1979 2485 1082 1929 451

SOBREGIROS Y PRESTAMOS BANCARIOS CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES OTRAS CUENTAS POR PAGAR PARTE CTA DEUDAS A L.P

AA AA AA AA

10711 21812 15302 5400 53225

740 2015 1755 1200 5707

AA TOTAL ACTIVO CORRIENTE 69660 8315 DEUDAS A LARGO PLAZO BB INVERSIONES EN VALORES B 163 159 GANANCIAS DIFERIDAS

9800

3000

8955

1106

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

14689

4115

PATRIMONIO NETO CAPITAL SOCIAL CC CC CC CC CC 11825 855 550 4785 18015 3446 340 204 735 4725

OTROS ACTIVOS

5483

1949

RESERVA LEGAL OTRAS RESERVAS RESULTADOS ACUMULADOS TOTAL PATRIIMONIO

TOTAL ACTIVO

89995 14538

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

89995 14538

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[ UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS 3. Inicio de la auditoria Una vez que se tiene la informacin disponible, suministrada al inicio de este tema, se est en disposicin de iniciar el proceso de revisin de la auditora. Sin embargo, antes de iniciar la revisin de las cuentas del balance general, se deben realizar labores previas para disponer en forma adecuada la informacin, con el fin de que se puedan desarrollar el trabajo siguiendo una secuencia lgica, para lo cual debe procederse a la ejecucin de las labores siguientes: Aplicacin del cuestionario de control interno Elaboracin de la cedula de deficiencia de control interno Elaboracin del balance general de trabajo Elaboracin del estado de resultado de trabajo Elaboracin de la cedula resumen de ajustes y reclasificaciones.

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4. Planificacin de la auditoria

MEMORNDUM DE PLANIFICACIN
31 de diciembre del 2000 1) Evaluacin global e informacin sobre el negocio. a. Trminos de referencia b. El negocio del cliente y sus riesgos inherentes. c. Sistemas de informacin d. Ambiente de control y enfoqu de auditoria. e. Polticas contables aplicadas. f. Contactos con el cliente. 2) Estrategia de auditoria a. Guas generales sobre materialidad. 3) Administracin a. Cronograma de visitas b. Cronograma de informes a emitir c. Presupuesto de tiempo d. Personal involucrado e. Relacin con otros miembros de la empresa auditora f. Asistencia del cliente. 4) Plan de auditoria

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EVALUACIN GLOBAL E INFORMACIN SOBRE EL NEGOCIO 1. Trminos de referencia Objetivos del examen: Hemos sido contratados para examinar los estados financieros de Caplina s.a. por el periodo de doce meses terminados el 31 de diciembre de 2000 y dar una opinin profesional a travs de un dictamen. Nuestro trabajo ser efectuado de acuerdo a lo establecido por las normas internacionales de auditoria (NIAs) A travs de nuestra evaluacin podramos identificar situaciones que ameriten ser observadas o que den lugar a recomendaciones, las que sern comunicadas oportunamente en la carta de control interno que para el efecto se emita. Expectativas del cliente De acuerdo a lo conversado con funcionarios de Caplina s.a. hemos identificado oportunidades de servicios al cliente: revisin con mayor nfasis de las cuentas por cobrar e incidencia en la parte tributaria. Con respecto a esto ltimo, emitiremos una carta de revisin de impuestos por el ejerciciocerrado el 31.12.2000. 2. El negocio del cliente y sus riesgos inherentes Caplina S.A.A. es una distribuidora de productos de lnea blanca. Los principales productos que comercializan son: A,B. Posee tres sedes: Trujillo, Arequipa, Tacna, y la principal en lima. En los ltimos cinco aos h tenido un crecimiento importante, abriendo dos sedes en Trujillo y Tacna.

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Dentro de sus planes de expansin, figuran abrir dos sedes de distribucin en el norte del Per y ampliar los canales existentes. A partir de junio del 2000 se inici las ventas a crdito, a 90 y 120 das, anteriormente, se venda al contado 30 das; esto, como una respuesta a la competencia del extranjero, representada por las empresas Ripley y La Coracao, quienes en conjunto representan actualmente el 35% del mercado. Caplina S.A.A. era lder en el pas con el 30% del mercado. 3. Sistemas de informacin El departamento de sistemasest a cargo de un ingeniero de sistemas (juan flor) con varios aos de experiencia en el cargo. Actualmente el departamento cuenta solamente con 2 analistas y 2 operadores. 4. Ambiente de control y enfoque de auditoria Del diagnstico realizado a las auditorias de Caplina S.A.A. en los ltimos cinco aos, en los que la gerencia ha demostrado integridad y ser consciente de la importancia de los controles en los sistemas de informacin contable. La empresa cuenta con un departamento de auditoria interna conformado por 3 personas. El jefe de departamento es el seor Jos Chirinos. El plan de trabajo del ejercicio 1999 fue cumplido solamente en un 50% debido a que dicho departamento presto apoyo al departamento de contabilidad en la elaboracin de los estados financieros ajustados y traducidos de agosto a diciembre de 1999.

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Durante el presente ejercicio estn desarrollando actividades propias del rea. Nuestro enfoque de auditoria de Caplina S.A.A. ser bsicamente sustantivo y consistir en lo siguiente: Pruebas de detalle de operaciones ocurridas durante el periodo y revisin de documentacin sustentatoria de operaciones y/o saldos en los que por su naturaleza sea ms eficiente la aplicacin de estos procedimientos. No existe rotacin de nfasis por tratarse de una auditoria no recurrente. 5. Polticas Contables La compaa registra sus operaciones de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados. No hay cambios en las polticas contables de la compaa y consideramos que no se anticipa ninguna modificacin para el resto del ao. 6. Contactos con el cliente El socio y gerente efectuaran reuniones peridicas con la gerencia a fin de brindar asesora y solucionar los problemas que pudieran surgir en forma oportuna. Estas reuniones se deberan programar por lo menos al inicio del trabajo en el campo, concluir las pruebas de cumplimiento y al terminar el trabajo de campo.

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ESTRATEGIA DE AUDITORIA 1. Guas generales sobre materialidad Basndose en los estados financieros de cada compaa, tomados en du conjunto al 31 de diciembre del 2000, hemos determinado que los ajustes mayores al 10% de los resultados antes de impuestos sern llevados a la cedula de efectos, asimismo, se reclasificaran solamente aquellas partidas que superen el 5% del total de activos. La significatividad de los ajustes individuales o acumulados ser evaluada durante nuestra visita final.

ADMINISTRACIN 1. Cronograma de visitas Nuestra revisin comprender las siguientes visitas: Visitas Planificacin/Interino Inventario fsico y arqueos Final fecha de inicio 21 de agosto del 2000 31 de diciembre del 2000 02 de enero del 2001 15 de abril del 2001

2. Cronograma de informes a emitir Informe Memorndum de planificacin Estados financieros e informacin Complementaria Carta de control interno fecha lmite 28 de agosto del 2000 15 de abril del 2001 15 de abril del 2001

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3. Presupuesto de tiempo Planificacin/Iterino Final Seor Asist. 100 100 150 250 250 350 Total 200 400 600

4. Personal involucrado a. Del cliente Gerente general Gerente de finanzas Contador Auditor interno b. De la sociedad auditora Socio principal Socio gerente Senior auditoria Fredy Durn Huichi Eloy len torres Katherine Chire Chavez ngel muoz Jorge rivera Luis Chvez David contreras

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5. Relacin con otros miembros de la empresa auditora Coordinaremos con nuestro departamento de impuestos su participacin en la revisin de las provisiones impositivas correspondientes al cierre del ejercicio. Esto, en concordancia con las expectativas del cliente. As mismo nuestro departamento de CIS-Audit efectuara la revisin del rea de planillas y de controles generales del rea de sistemas. 6. Asistencia del cliente Esta colaboracin se materializara a travs de la informacin necesaria para nuestro examen de los estados financieros de la compaa. Coordinaremos principalmente con los seores Jorge Rivera y Luis Chvez

PLAN DE AUDITORIA
El presenta plan de auditoria ha sido preparado en la segunda quincena del mes de agosto 2001 y est basado en los resultados de exmenes anteriores, en el estudio y conocimiento de las operaciones de CAPLINA S.A.A. y en la informacin obtenida de la revisin de los estados financieros obtenidos, as como en las conversaciones sostenidas con los funcionarios de la compaa. Este plan de auditoria ser modificado cuando resulte necesario, de acuerdo con el resultado de nuestro trabajo y otros hechos que los afecten, para lo cual se emitir el respectivo memorndum sobre cambios en el alcance, posteriores a la planificacin.

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ESTIMACIN DE HONORARIOS
EQUIPO DE TRABAJO: N 1 2 3 4 5 6 NOMBRES Y APELLIDOS Fredy Durn Huichi Eloy len torres Katherine Chire Chvez Alex copaja Benjamn salcedo Jorge de la torre CARGOS Supervisor Auditor Encargado Integrante Integrante Integrante Integrante PROFESION C.P.C. C.P.C. C.P.C. C.P.C. C.P.C. C.P.C.

PRESUPUESTO DE AUDITORIA: AUDITORES 1 2 3 4 5 6 Fredy Durn Huichi Eloy len torres Katherine Chire Chvez Alex copaja Benjamn salcedo Jorge de la torre DIAS UTIL. 250 350 350 35 350 350 DIAS CALEN. PLANIF. HORAS 640 640 640 640 640 640 EJEC. HORAS 1120 1960 2000 2000 2000 2000 INFOR. HORAS 240 200 160 160 160 160 TOTAL HORAS 2000 2800 2800 2800 2800 2800 16000 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES: INTEGRANTES PLANEAMIENTO DIAS 1 2 3 4 5 6 Fredy Durn Huichi Eloy len torres Katherine Chire Chvez Alex copaja Benjamn salcedo Jorge de la torre 80 80 80 80 80 80 HORAS 640 640 640 640 640 640 EJECUCION DIAS 140 245 250 250 250 250 HORAS 1120 1960 2000 2000 2000 2000 BORR. INFORM. DIAS 10 10 5 5 5 5 HORAS 80 80 40 40 40 40 DIAS 20 15 15 15 15 15 INFORME HORAS 160 120 120 120 120 120 TOTAL DIAS HORAS 250 350 350 350 350 350 2000 2800 2800 2800 2800 2800 16000

TOTAL HORAS COSTO ESTIMADO DE LA AUDITORIA: INTEGRANTES PLANIFICACION HORAS 1 2 3 4 5 6 Fredy Durn Huichi Eloy len torres Katherine Chire Chvez Alex copaja Benjamn salcedo Jorge de la torre SUB TOTAL VIATICOS TOTAL 640 640 640 640 640 640 EJEC. HORAS 1120 1960 2000 2000 2000 2000 BORR. HORAS 80 80 40 40 40 40 INFORME HORAS 160 120 120 120 120 120 TOTAL HORA TOTAL HORAS 2000 2800 2800 2800 2800 2800 7600 VALOR HORAS 55 40 40 40 40 40 PRECIO HORAS S/.110,000.00 S/.112,000.00 S/.112,000.00 S/.112,000.00 S/.112,000.00 S/.112,000.00 S/.670,000.00 S/.5,000.00 S/.675,000.00

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[ UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS CARATULA DE PAPELES DE TRABAJO

DESCRIPCION Liste de Verificacin Situacin que merecen atencin especial Balance de Comprobacin Cuadre de Sumarias Cedulas de Reclasificaciones Cedula de ajustes Carta de Abogados Carta de Seguros Carta de Representacin de la Gerencia COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Caja y Bancos Valores Negociables e Inversiones de Valores Ventas, Cobranzas y Cuentas por Cobrar Existencias, Costos de Produccin y de Ventas Gastos pagados por anticipado y otros activos Inmuebles, Mobiliario y Equipo Pasivo corriente y Deudas a Largo plazo Ganancias Diferidas Patrimonio Ganancias u Perdidas Cedula de Marcas
Hecho por Primera Visita Visita Pre-final Visita Final Seor ELOY LEON ELOY LEON ELOY LEON FREDY DURAN Gerente/Supervisor FREDY DURAN Socio

REF P/T L/VE S/RE B/C C/S C/RE C/AI C/AB C/SE C/RG

A B C D E F AA BB CC G/P ZZ

KATHERINE CHIRE KATHERINE CHIRE KATHERINE CHIRE

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CEDULA DE MARCAS
CAPLINA S.A.A. CEDULA DE MARCAS 31.12.00 MARCA PP @ ^ ^ c DESCRIPCION Suma conforme Cotejado con mayor auxiliar Cotejo P/T ao anterior Revisin de pago posterior Tipo de cambio utilizado conforme HECHO POR ELOY TORRES ELOY TORRES ELOY TORRES ELOY TORRES ELOY TORRES FECHA

Cotejado con estado de cuenta corriente ELOY TORRES Visto contrato y condiciones establecidas ELOY TORRES Revisin documentacin sustentatoria Circulado Conformado ELOY TORRES ELOY TORRES ELOY TORRES

Hecho por:

ELOY TORRES

Revisado por: FREDY DURAN

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BALANCE DE COMPROBACION
CAPLINA S.A.A. BALANCE DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200 Y 1999 (En miles de nuevos soles) 2000 Deudor 1,250.00 7.00 13,399.00 756.00 9,150.00 16,692.00 8,050.00 564.00 2,653.00 12,718.00 2,498.00 890.00 758.00 163.00 556.00 10,357.00 1,385.00 2,489.00 1,896.00 579.00 4,520.00 830.00 1,680.00 1,131.00 Acreedor 10,711.00 1,585.00 650.00 732.00 346.00 837.00 658.00 168.00 1,320.00 1,475.00 93.00 358.00 547.00 78.00 5.00 248.00 58.00 1,979.00 1,405.00 1,260.00 84.00 998.00 1,460.00 419.00 129.00 159.00 155.00 4,157.00 508.00 606.00 429.00 1999 Deudor Acreedor 740.00 180.00 79.00 599.00 286.00 498.00 657.00 73.00 243.00

N de Cuenta 101 102 1041 1042 105 11 121 123 1407 161 19 201 241 231 28 29 31 331 332 333 334 335 339 34 381 382 384 392 393 394 395 398 4011 Caja Fondos Fijos

Descripcin

Cuentas corrientes bancarias Cuentas corriente bancarias - crditos Cuentas de ahorros Valores negociables Facturas por cobrar Letras por cobrar Prstamos a Accionistas Cuentas por cobrar varias Provisin para Cuentas de Cobranza dudosa Mercaderas Envases y Embalajes Suministros diversos Existencia por recibir Provisin para desvalorizacin existencias Inversiones en valores Terrenos Edificios y otras construcciones Muebles y enseres Equipo de computo Vehiculas Trabajos de curso Intangibles Alquileres pagados por adelantado Seguros pagados por adelantado Intereses por devengar Depreciacin edificios Depreciacin muebles y enseres Depreciacin equipo de computo Depreciacin vehculos Amortizacin de intangibles Impuesto General a las Ventas

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4113 411 413 421 423 461 466 467 471 491 492 50 581 583 59 Impuesto a la renta Sueldos por pagar Vacaciones por pagar Facturas por pagar Letras por pagar Prestamos Provisiones diversas Otras cuentas por pagar provisiones para beneficios sociables Ingresos diferidos Costos diferidos Capital Reserva legal Otras reservas Resultados acumulados TOTALES 3,598.00 457.00 710.00 13,937.00 7,875.00 15,200.00 1,650.00 10,815.00 350.00 12,553.00 11,825.00 855.00 550.00 4,785.00 589.00 110.00 125.00 1,512.00 500.00 4,200.00 300.00 867.00 110.00 1,695.00 3,446.00 340.00 204.00 735.00

98,569.00 98,569.00 17,199.00 17,499.00

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5. EJECUCIN DE LA AUDITORIA

Se pidi: 1) VERIFICAR Y ANALIZAR LOS AJUSTES REALIZADOS EN LA PRESENTE AUDITORIA.

CAPLINA S.A.A CEDULA DE RECLASIFICACIONES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2000 (En miles de nuevos soles)

ORDEN

REFERENCIA A CEDULA MATRIZ A

COMPONENTE

DEBITO CREDITO REF. P/T

CAJA Y BANCOS CUENTAS POR PAGAR

320 320

Azo

1 AA

C BB BB D TOTAL

VENTAS, COBRANZAS, CTAS. POR COBRAR INGRESOS DIFERIDOS INGRESOS DIFERIDOS EXISTENCIAS

260 260 120 120 700 700 BBz BBz

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Aqu en la cedula de reclasificaciones podremos encontrar las siguientes modificaciones en las cuentas: Entonces encontramos S/. 320 por sobregiro en los libros contables. No se contabilizo una venta diferida por S/. 260 000 cuyo costo es de S/. 120 000. Podemos concluir que las cantidades antes mencionadas estn justificadas y respaldadas para poder realizar reclasificacin respectiva de las cuentas.
CEDULA DE AJUSTE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2000 (En miles de nuevos soles) ORDEN REFERENCIA A CEDULA MATRIZ I/G C D AA I/G F F 4 G AA I/G 5 6 7 TOTAL EFECTOS EN RESULTADOS (MAYOR GASTO) IMPUESTO 30% EFECTO NETO I/G F I/G AA D AA COMPONENTE Ingresos y gastos (cobranza dudosa cuentas por cobrar existencias cuentas por pagar ingresos y gastos (depreciacin) activos fijos activo fijo otros activos(intereses por devengar) cuentas por pagar ingresos y gastos(alquileres) ingresos y gastos (depreciacin) activo fijo ingresos y gastos(honorarios) cuentas por pagar existencias cuentas por pagar 2389 ( ( 288 288 2389 550 ) 165 ) 385 AA 158 158 12 12 704 587 1221 70 F 250 250 F AA 190 190 D DEBITO CREDITO REF. P/T 200 200 C

1 2 3

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Se reajusto una deuda como cobranza dudosa por S/. 200 000 debido a que el cliente quebr.

Los inventarios fsicos de existencias tomados al 31.DIC.00 resultaron con una diferencia de S/. 190 000.

Existe una depreciacin del ejercicio subvaluada por una cantidad de S/. 250 000.

El 01.11.00 se realiz un contrato de arrendamiento financiero por la compra de camiones para realizar distribucin por S/. 704 000.

No se provisionaron en el 2000 los honorarios de los asesores legales y los auditores externos por una cantidad de S/. 158 500.

No se registr una deuda con proveedores del exterior por una cantidad de S/. 288 000.

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DESCRIPCION

P/T

SALDOS 00-12-31

AJUSTE Y/O RECLASIFICACION DEUDOR ACREEDOR

SALDOS FINALES 00-12-31

ACTIVO CAJA Y BANCOS VALORES NEGOCIABLES VENTAS, CTAS. POR COB., COBRANZAS EXIS., COSTOS DE PRODUC. Y VENTAS GASTOS PAGADOS ANTC. OTROS ACTIV. ACTIVOS FIJOS OTROS ACTIVOS A B C D E F G TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO COMPRAS, PAGOS Y CTAS. PAGAR INGRESOS DIFERIDOS PATRIMONIO NETO HECHO POR: REVISADO POR AA BB CC FEB. O1 FEB. O1 63025 8955 18015 89995 0 120 620 740 2177 260 70 2507 65602 9095 17465 91762 15142 9313 26374 16214 2510 14689 5483 89995 320 0 260 478 0 704 587 1785 0 0 200 120 0 262 0 320 15732 9313 26434 16572 2510 15131 6070 91762

En el proceso de verificacin y anlisis de los ajustes realizados para el ao 2000 hemos encontrados errores de digitacin en cantidades pasivo corriente. Por otro lado todas las reclasificaciones as como los ajustes se encuentran presentados de una manera razonable en su mayora, en algunos casos. que no cuadraban las sumatorias uno de ellos est en el BALANCE GENERAL en la sumatoria del Total de

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[ UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS 2) VERIFICAR LOS PAPELES DE TRABAJO EN CADA UNA DE LAS CUENTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
CAPLINA SAA CAJA Y BANCOS CEDULA SUMARIA SALDOS AL 31-12-99 78 5 248 58 389 CUENTA A/C 101 102 104 105 DESCRIPCION REF P/T A5 A10 A20 A30 BC AL 00.12 1250 7 13399 756 15412 320 320 AJUSTES Y/O RECLASIFICACION DEUDOR CAJA FONDOS FIJOS BANCOS CTAS CTES ABONOS ACREEDOR 1250 7 13719 756 15732

Con respecto al rubro Caja segn el arqueo de caja realizado el da 31.12.00 esta contiene S/. 1 120 000 ms egresos que no se contabilizaron de S/. 130 000 dio un total de S/. 1250 000 cantidad que es conforme con la cedula sumatoria de Caja y Bancos. En lo que concierne a los Fondos Fijos segn arqueo de Caja realizado el da 31.12.00 esta contiene S/. 7000 cantidad que es conforme con la cedula sumatoria de Caja y Bancos. En cuanto al rubro Bancos y Cta. Corrientes esta cuenta con S/. 13 399 ms el ajuste que se realiz por S/. 320 000 por sobregiros en libros queda con un total de S/. 13 719. En cuanto al rubro Ahorros este cuenta con S/. 756 000.

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CAPLINA S.A.A. VENTAS, COBRANZAS Y CUENTAS POR COBRAR Cedula sumatoria Saldo al 99-12-31 2,665 84 998 3,747 -180 3567 HECHO POR: ELOY LEON Feb.01 REVISADO POR: FREDY DURAN Feb.01 19 Prov. Cobranza dudosa C5 Cuenta A/C 12 14 16 Descripcin Cuentas por cobrar comerciales Ctas por cob. Accionistas Ctas. Por cob. Diversos

00-12-31

Ref. BC al 00-12- Ajustes y/o Reclasificacin Saldo al 00P/T 31 12-31 Deudor Acreedor C5 24,742 260 25,002 AR/(2) C10 C10 564 2,653 27,959 -1,585 26374 260 260 200 AJ/(01) 200 26434 564 2,653 28,219 -1,785

En las Cta. Por Cobrar Comerciales tenemos S/: 24 742 mas el ajuste y/o reclasificacin de S/. 260 000 por no contabilizar una venta diferida lo que al final no da un total de S/. 25002. Y mediante conciliacin, se ha escogido al azar a un cliente para poder determinar la veracidad de los montos, se ha emitido una carta al cliente Intermediario S.A para la comprobacin general de saldos para confirmar si la deuda que tiene con Caplina S.A.A por S/. 1479 es verdica o se omiti el registro de algn punto. En el rubro de Provisin de Cobranza Dudosa se contaba con provisin de cobranza dudosa por S/. 1585 ms el ajuste de S/. 200 de un cliente que quebr tenemos en total S/. 1785.

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3) REALIZAR EL ANLISIS E INTERPRETACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS SEGN LOS RATIOS FINANCIEROS Y CONOCIDOS.

ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

RAZON SOCIAL: CAPLINA S.A.A.
RATIO FINANCIERO: RAZON CORRIENTE
1.50 1.45
1.40

CAPLINA S.A.A.

2000 69660 53225 = 1.31 8315 5707

1999 = 1.46

2000 1999

1.35 1.30 1.25

INTERPRETACION : Por cada nuvo sol de deuda a corto plazo, la empresa tiene una cobertura en activos corrientes de s/.0.31, es decir al cancelar la deuda de un nuevo sol, la empresa estaria con s/. 0.31 de corbetura, ademas cabe mencionar que la relacion con el ao anterior a disminuido en 0.15 centimos por lo cual la empresa tendria un decaimiento es su liquidez

1.20

RAZON CORRIENTE

ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

RAZON SOCIAL: CAPLINA S.A.A.
RATIO FINANCIERO: RENTABILIDAD NETA
1.04 1.02

CAPLINA S.A.A.

2000 50936 53225 = 0.96 5935 5707

1999 = 1.04

1.00 0.98 0.96

0.94 0.92 2000

1999

INTERPRETACION : Por cada nuevo sol de deuda a corto plazo la empresa abonaria con s/. 0.96 y no llegaria a cancelar la deuda, la capacidad de pago estaria en linea roja, a comparacion del ao pasodo 1999 la empresa contaba con s/. 0.04; la relacion entre ambos aos a misminuido en s/. 0.08 centimos.

0.90

RENTABILIDAD NETA SOBRE EL CAPITAL

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ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

RAZON SOCIAL: CAPLINA S.A.A.

CAPLINA S.A.A.
RATIO FINANCIERO: RENTABILIDAD NETA SOBRE EL CAPITAL
30% 25%

2000 4785 18015 = 27% 735 4725

1999 = 16%

20%

2000
1999

15% 10% 5%
0%

INTERPRETACION : Por cada nuevo sol de ventas netas, los inversionistas obtuvien s/.0.27 centimos de dividendos por sus acciones, cabe resalatar que ah comparacion con el ao 1999 hubo un incremento de 11% en la rentabilidad.

RENTABILIDAD NETA SOBRE EL CAPITAL

ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

RAZON SOCIAL: CAPLINA S.A.A.
RATIO FINANCIERO: ENDEUDAMIENTO PATRIMONIAL
105%
100%

CAPLINA S.A.A.

2000 18755 18015 = 104% 4106 4725

1999 = 87%

95% 90% 85%

80%

2000 1999

INTERPRETACION : el ratio elaborado nos muestra que no podemos cubrir nuestras obligaciones a corto plazo, porque del 100% del capital en el ao 1999 el 87 % es de terceros y solo el 13% pertenece a los socios y en el 2000 a aumentado el endeudamiento con terceros en 104% en un 17% del ao anterior

75% ENDEUDAMIENTO PATRIMONIAL

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ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

RAZON SOCIAL: CAPLINA S.A.A.
RATIO FINANCIERO: CAPITAL DE TRABAJO
20000

CAPLINA S.A.A.

activo corriente-pasivo corriente

15000

2000 1999

2000 69660-53225 = 16435

1999 8315-5707 = 2608

10000 5000 0 CAPITAL DE TRABAJO

INTERPRETACION :este ratio nos indica que la empresa tiene un saldo de s/. 16435 para seguir operando despues de haber cancelado sus deudas a corto plazo en el ao 2000 a comparacion del ao pasado que era de s/. 2608 esto demuestra un incremento de s/. 13827.

4) EFECTUAR LA CONCLUSIN FINAL DE LAS CUENTAS PRESENTADAS SEGN LOS PAPELES DE TRABAJO QUE SE MUESTRA. a) Podemos concluir primero que todo que no ha existido un orden correlativo en los papeles de trabajo y falta de algunas cedulas importantes como la de patrimonio, as como datos importantes ventas netas, costo de ventas, etc. Que son de suma importancia para la total comprensin del caso prctico. Tambin para la elaboracin de los ratios financieros, en lo que respecta al enunciado del trabajo la informacin que brinda no presenta detalles precisos que hubieran sido de mucha ayuda para tener una mejor perspectiva del caso.

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b) Concluimos que en la cedula de ajustes falto informacin por parte de la empresa informacin como poder especificar cmo han sido devengados lo intereses as como ingresos y gastos (depreciacin). c) Podemos concluir que la Cuenta Caja y Bancos se encuentra presentada de manera conforme los papeles de trabajo estos detallan todos los movimientos, as como los arqueos de caja realizados sirven de sustento para esta cuenta. d) En lo que respecta a las cuentas corrientes y Bancarias, el cuadro que nos brinda no especfica de forma clara como se han realizado las operaciones as como existen dudas en la suma de los totales de esta cuenta. e) Con respecto de los ajustes no existi nada que ajustar en las cedulas sumarias sino actualizar los datos en casi todas de acuerdo a la cedula de reclasificacin y ajustes. f) Con lo que respecta al programa de auditora este seala tres puntos muy importantes con respecto a la realizacin de arqueos de caja peridicos los cuales podemos ver que no se realizan de este modo, solo en el proceso de auditora se realizaron dos los que nos quiere decir que la empresa no los realiza peridicamente. g) En proceso de auditora se han realizado arqueos de caja, conciliaciones bancarias para probar la veracidad de datos que son presentados en las diferentes cuantas. h) El error de digitacin o registro el Balance General con respecto al total de los pasivos corrientes en el ao 1999 distorsiona el anlisis financiero comparativo que se ha realizado a la empresa.

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5) EFECTUAR ALGUNA RECOMENDACIN QUE CONSIDERE SEGN EL CASO PRACTICO Elaborar sus estados financieros adecuadamente sin excluir montos. Elaborar ms papeles de trabajo para la debida explicacin de las cuentas.

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