DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

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I. FACTURA 1. FACTURA CONSUMIDOR FINAL Se utiliza cuando se trata de operaciones realizadas a consumidores finales, se deber emitir y entregar, por cada operacin, un documento que se denomina "Factura", segn Art. 107 inciso 2 del Cdigo Tributario. Ejemplo: El da 02 de Febrero del 2014, el contribuyente Corporacin Jurez, S.A. de C.V. realiza una venta de 1 Vitasil Soya con algas marinas x30 Caps. Y 1 Ungento Len x 50 GRS, a la seora Lorena Ramrez, por el valor de $13.04, IVA Incluido.

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2. FACTURA DE EXPORTACIN En el caso de las operaciones de exportacin se deber emitir y entregar Factura, Segn Art. 107 inciso 3 del cdigo tributario.

Ejemplo: El da 28 de Febrero del 2014, el contribuyente Distribuidora de Repuestos Industriales S.A de C.V., Efectu una venta (exportacin) de 6 Moldes SLP- ON 35 x500 de 20 al contribuyente Aceros de Centroamrica, S.A de C.V. Por el valor de $1,150.00 + gastos de exportacin.

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3. FACTURA DE VENTA SIMPLIFICADA Las personas naturales inscritas como contribuyentes del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, debern emitir y entregar en operaciones que realicen con consumidores finales Factura de venta simplificada, nicamente respecto de las transferencias de bienes muebles corporales o prestaciones de servicios gravadas o exentas, cuyo monto total de la operacin sea menor o igual a doce dlares. Art. 107 inciso 4 y Art. 114 literal d) del Cdigo Tributario

Ejemplo: El da 10 de Marzo del 2013, la contribuyente Claudia Mara Argueta, efectu una venta de 1 corte de cabello + tratamiento, a la Seora Joselyn Ascencio, por el valor de $10.00 IVA incluido.

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II. COMPROBANTE

1. COMPROBANTE DE CREDITO FISCAL Este Comprobante est obligado a emitirlo y entregarlo los contribuyentes del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, por cada operacin, a otros contribuyentes. Segn Art. 107 inciso 1 y Art.114 lit. a) del cdigo tributario. Ejemplo: El da 01 de Marzo 2014 , el contribuyente Corporacin Jurez, S.A. de C.V. realiza una venta de 9 Alcohol 90 FVG x 750 ML , al contribuyente Jos Ricardo Chvez Quintanilla, por el valor de $22.54, ms 13% de IVA.

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2. COMPROBANTE DE RETENCIN En los casos de retencin del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, los adquirentes de bienes y prestatarios de servicios debern emitir y entregar un documento que se denominar Comprobante de Retencin. Art. 112 del Cdigo tributario.

Ejemplo: El da 10 de Abril del 2014, el contribuyente Corporacin Jurez, S.A. de C.V.(Gran Contribuyente) efectu una retencin a su acreedor Industrias plsticas S.A. (Mediano contribuyente) por una compra total de $123.00 + IVA. Segn CCF N1023.

CCF 1023

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4. COMPROBANTE DE LIQUIDACIN Se da cuando los comisionistas, consignatarios, subastadores y todos aquellos que vendan, transfieran o subasten bienes o presten servicios por cuenta de terceros, debern emitir y entregar a su propio nombre, Comprobante de Crdito Fiscal o Factura, segn sea el caso, por cada transferencia de bienes o prestacin de servicios, indicando que actan por cuenta de sus mandantes, dichas operaciones debern registrarlas en forma separada en el Libro de Ventas respectivo.

Ejemplo: En el mes de enero de 2006 se emite el comprobante de relacin de compras correspondiente. Detallando las ventas exentas, afectas e importaciones.

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III. NOTA

1. NOTA DE CRDITO Se emitir este tipo de documentos cuando se produzcan disminuciones en los valores e impuestos antes documentados segn el Art. 110 del cdigo tributario. Ejemplo: El da 10 de Enero de 2014 el Contribuyente Corporacin Jurez S.A de C.V. realiz una venta por mayoreo de un lote de 200 cajitas de acetaminofn 500gr a la Farmacia La Casita Feliz, al precio unitario de cada cajita es de $1.50, lo cual corresponde a $300.00 + IVA , segn comprobante de crdito fiscal #0358 se factur dicha venta por el valor de $400.00 + IVA , debido a un error al momento de facturacin; por lo que este da se realiza correccin de dicho error emitiendo nota de crdito por el valor de $100 + IVA como diferencia facturada.

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2. NOTA DE DBITO Se emitir este tipo de documentos por las cantidades que aumenten tanto los valores como el impuesto antes documentado. Segn lo expresado en el artculo 110 del cdigo tributario.

Ejemplo: El da 18 de Febrero 2014 el contribuyente Corporacin Jurez, S.A. de C.V. emite nota de debito # 4 por venta realizada el da 15 de febrero de 2014 del producto ambroxol segn CCF # 89 ya que se facturaron 50 frascos a un precio de $6.00 + IVA, pero fsicamente se enviaron 60 frascos al cliente farmacias la ms cerca por lo que este da 14 de marzo se realiza nota de dbito complementando el valor correcto de la venta por $60.00 dlares mas IVA.

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3. NOTA DE REMISIN Este documento ser emitido en el caso de que no se emitiera documento de crdito fiscal al momento de efectuar la entrega real o simblica de los bienes o de retirarse estos este documentos respaldara la circulacin o trnsito de los bienes y mercaderas. Segn el artculo 109 del cdigo tributario. Ejercicio: El da 10 de enero de 2014 se realiza venta al cliente JOMI S.A. DE C.V. la cantidad de 150 NERVIFLORA 20 x 5MG a un precio de $10 dlares cada uno, el pedido se lleva a las bodegas ubicadas en av. Cuba calle Ramn Belloso #1205 en San Jacinto por lo que se emite nota de remisin para el respaldo de dicha transaccin.

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IV. DOCUMENTO

1. DOCUMENTO CONTABLE DE LIQUIDACION Documento que ampara la retencin de anticipo a cuenta que realizan los emisores de tarjetas de crdito a sus afiliados por las ventas que realizan recibiendo tarjetas de dicho emisor, retencin que corresponde al 2% sobre los valores netos de la transaccin. Art. 162-A Cdigo Tributario. Ejemplo: El da 22 de febrero de 2014 la empresa CORPORACIN JUREZ S.A. DE C.V., realiza 142 transacciones por un valor de $4009.95, IVA incluido. El monto sujeto a percepcin del 2% es por $3548.62, la comisin descontada es por $204.04, el impuesto percibido al negocio es por $70.97, el IVA aplicado a la comisin es por un valor de $26.53, as el valor que ingresara al banco es por $3708.41.

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2. DOCUMENTO ELECTRNICO Los contribuyentes que lleven sistemas computarizados o electrnicos de facturacin, estarn obligados a transmitir en lnea o electrnicamente hacia el servidor de la Administracin Tributaria, la informacin de los montos de cada transferencia de bienes o prestacin de servicios que realicen, en la medida que se vayan realizando; en ningn momento se incorporarn nombres de clientes de la base de datos del contribuyente; as como la que corresponda a las anotaciones en los registros contables y los Libros de control del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios. Art. 107 inciso 8 Cdigo tributario.

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3. DOCUMENTO DE SUJETO EXCLUIDO Segn Art. 119 del Cdigo tributario dice que: Los contribuyentes del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios debern exigir que se consigne, tanto en el original como en la copia de los recibos, facturas u otro tipo de documentos que reciban de sujetos excluidos de la calidad de contribuyentes de dicho impuesto, los siguientes datos: a) Nombre del sujeto excluido del impuesto; b) Direccin del sujeto excluido del impuesto, as como su nmero de telfono en caso de poseerlo c) Nmero de Identificacin Tributaria del sujeto excluido, o en su defecto nmero de Cdula de Identidad Personal u otro tipo de documento que lo identifique plenamente; d) Fecha de emisin del documento; e) Los mismos requisitos establecidos en los literales a), b) y c) de este artculo que correspondan al contribuyente que recibe el documento; y, f) Cuando las operaciones sean superiores a mil novecientos noventa y cinco colones, deber consignarse en la copia del documento que emita el sujeto excluido, la firma del contribuyente que adquiere el bien o recibe el servicio, segn sea el caso. g) Descripcin de los bienes y servicios, especificando las caractersticas que permitan individualizar e identificar plenamente tanto el bien como el servicio comprendido en la operacin, el precio unitario, cantidad y monto total de la operacin. (14) h) Firma del sujeto excluido del impuesto, en caso que no pudiere o no supiere firmar se estar a lo regulado en la Ley de Notariado.

Ejemplo: El da 21 de Mayo del 2010, se efectu una compra a la seora Ana Mara, por el valor de $8.13, dicha persona es sujeto excluido de la calidad de contribuyente, por lo cual se le emite comprobante de Sujeto Excluido.

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V. FORMULARIO UNICO Formulario autorizado por la direccin general de impuestos internos con un nmero correlativo que permite la emisin sistemtica de los diferentes documentos legales, acreditados en la categora de gran contribuyente. Segn Art.113 inciso 2 del cdigo tributario y Art. 54 del reglamento de aplicacin del cdigo tributario. Ejemplo: El da 28 de Febrero del 2014, la Empresa C. IMBERTON, S.A. DE C.V. Realiza una venta de FERRUM HAUSMANN, a la Empresa Corporacin Jurez S.A. de C.V. , por el valor total de $51.34 + IVA. Se utiliza formulario nico #13DS000U 944873 para plasmar el CCF Nc-406267 de exportacin #248.

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VI. TICKET Documentos emitidos por medio de una mquina registradora, que sustituye a una factura elaborada, esta mquina registradora tiene que estar debidamente autorizada por la direccin general de impuestos internos. El papel que se da a un cliente en el que est anotado el precio que este ha pagado por una compra o por un servicio, generalmente sirve tambin para que pueda hacer reclamos. Art. 115 de Cdigo Tributario y Art.45 Reglamento de aplicacin de dicho cdigo.

Ejemplo: La empresa SUPER SELECTOS (CALLEJA S.A. DE C.V.) realiza una venta de Artculos de limpieza por un valor total de $14.62 IVA Incluido, por lo cual se le entrega un ticket con #226255 a solicitud del cliente.

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I. Declaracin Del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios (F-07) . Base Legal: Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios Ejemplo: El contribuyente Gabriel Guerra Quezada, para el periodo de Enero 2014 tiene los siguientes datos para la elaborar su declaracin:

Detalle de Impuesto Compras Exentas Compras Gravadas Iva Credito Fiscal por compras Gravadas Remanente del periodo Anterior Total Iva Credito Fiscal Impuesto Determinado $ 5,000.00 $60,000.00 $ 7,800.00 $ 1,000.00 $ 8,800.00 $ 3,810.00 Ventas Exentas Ventas Gravadas CCF Ventas Gravadas con Factura IVA Debito fiscal CCF IVA Debito fiscal FACTURAS Total IVA Debito fiscal $ 500.00 $80,000.00 $17,000.00 $10,400.00 $ 2,210.00 $12,610.00

Percepcion de Iva Percepcion de Iva a favor Impuesto a Pagar

$ 30.00 $ 3,000.00 $ 6,780.00

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II. Declaracin de pago a cuenta e impuesto Retenido Renta (F-14) . Base Legal: Ley de Impuesto Sobre la Renta Ejemplo: El contribuyente Gabriel Guerra Quezada, para el periodo de Enero 2014 tiene los siguientes datos para la elaborar su declaracin de Pago a cuenta:

Detalle de Pago a Cuenta Ventas totales Otros Ingersos Ingresos totales Pago a cuenta $ $ $ $ 97,500.00 500.00 98,000.00 1,715.00 Renta Carcter Permanente Renta sin Dependencia Laboral Renta por servicios Total Total Retenciones Acreditables Pago de Utilidades $ 7,000.00 $ $ 10,000.00 $ $ 700.00 $ $ Renta 600.00 1,000.00 70.00 1,670.00

$ 1,670.00 $ 78,000.00 $ 3,900.00

Total a PAGAR

7,285.00

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III.

Declaracin de Impuesto sobre la Renta (F-11) .

Base Legal: Ley de Impuesto Sobre la Renta

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