Código Tributário Nacional

Cdigo Tributrio Nacional
http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/CodTributNaci/ctn.htm
Cdigo Tribut rio !a"ional

Lei n 5. 172, de 25 de Outubro de 1966 Dispe sobre o Sistema Tributrio Na iona! e "nstitui Normas #erais de Direito Tributrio $p!i %eis & 'ni(o, )stados e *uni +pios.
Alterada pela Lei Complementar n 118, de 09 de fevereiro de 2005.
Denominado ,-D"#O T."/'T0."O N$,"ON$L pe!o art. 7 do $to ,omp!ementar n 16, de 11.1.1967.
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Legenda:
Te#to em preto$ Te#to em a%ul$ Te#to em verde$ Te#to em vermel&o$ .eda2(o ori3ina! 4sem modi5i a2(o6 .eda2(o dos dispositi%os a!terados .eda2(o dos dispositi%os re%o3ados .eda2(o dos dispositi%os in !u+dos
' ()*+,-*!T* -A )*(./L,CA 7a2o saber 8ue o ,on3resso Na iona! de reta e eu san iono a se3uinte !ei9 -,+('+,01' ()*L,2,!A) $rt. 1 )sta Lei re3u!a, om 5undamento na )menda ,onstitu iona! n. 1:, de 1 de de;embro de 1965, o sistema tributrio na iona! e estabe!e e, om 5undamento no arti3o 5, in iso <=, a!+nea b , da ,onstitui2(o 7edera!, as normas 3erais de direito tributrio ap!i %eis & 'ni(o, aos )stados, ao Distrito 7edera! e aos *uni +pios, sem pre>u+;o da respe ti%a !e3is!a2(o omp!ementar, sup!eti%a ou re3u!amentar. L,3)' (),2*,)' S"ST)*$ T."/'T0."O N$,"ON$L T4T5L' , Disposi2es #erais $rt. 2 O sistema tributrio na iona! ? re3ido pe!o disposto na )menda ,onstitu iona! n. 1:, de 1 de de;embro de 1965, em !eis omp!ementares, em reso!u2es do Senado 7edera! e, nos !imites das respe ti%as ompet@n ias, em !eis 5ederais, nas ,onstitui2es e em !eis estaduais, e em !eis muni ipais. $rt. 1 Tributo ? toda presta2(o pe uniria ompu!sAria, em moeda ou u>o %a!or ne!a se possa eBprimir, 8ue n(o onstitua san2(o de ato i!+ ito, institu+da em !ei e obrada mediante ati%idade administrati%a p!enamente %in u!ada. $rt. C $ nature;a >ur+di a espe +5i a do tributo ? determinada pe!o 5ato 3erador da respe ti%a obri3a2(o, sendo irre!e%antes para 8ua!i5i D!a9 " D a denomina2(o e demais ara ter+sti as 5ormais adotadas pe!a !eiE "" D a destina2(o !e3a! do produto da sua arre ada2(o. $rt. 5 Os tributos s(o impostos, taBas e ontribui2es de me!Foria. T4T5L' ,, ,ompet@n ia Tributria CA(4T5L' , Disposi2es #erais $rt. 6 $ atribui2(o onstitu iona! de ompet@n ia tributria ompreende a ompet@n ia !e3is!ati%a p!ena, ressa!%adas as !imita2es ontidas na ,onstitui2(o 7edera!, nas ,onstitui2es dos )stados e nas Leis Or3Gni as do Distrito 7edera! e dos *uni +pios, e obser%ado o disposto nesta Lei. Har3ra5o Ini o. Os tributos u>a re eita se>a distribu+da, no todo ou em parte, a outras pessoas >ur+di as de direito pIb!i o perten er & ompet@n ia !e3is!ati%a da8ue!a a 8ue tenFam sido atribu+dos. $rt. 7 $ ompet@n ia tributria ? inde!e3%e!, sa!%o atribui2(o das 5un2es de arre adar ou 5is a!i;ar tributos, ou de eBe utar !eis, ser%i2os, atos ou de ises administrati%as em mat?ria tributria, on5erida por uma pessoa >ur+di a de direito pIb!i o a outra, nos termos do J 1 do arti3o 1: da ,onstitui2(o. J 1 $ atribui2(o ompreende as 3arantias e os pri%i!?3ios pro essuais 8ue ompetem & pessoa >ur+di a de direito pIb!i o 8ue a on5erir. J 2 $ atribui2(o pode ser re%o3ada, a 8ua!8uer tempo, por ato uni!atera! da pessoa >ur+di a de direito pIb!i o 8ue a tenFa on5erido. J 1 N(o onstitui de!e3a2(o de ompet@n ia o ometimento, a pessoas de direito pri%ado, do en ar3o ou da 5un2(o de arre adar tributos. $rt. : O n(oDeBer + io da ompet@n ia tributria n(o a de5ere a pessoa >ur+di a de direito pIb!i o di%ersa da8ue!a a 8ue a ,onstitui2(o a tenFa atribu+do. CA(4T5L' ,, Limita2es da ,ompet@n ia Tributria +*01' ,
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Disposi2es #erais $rt. 9 K %edado & 'ni(o, aos )stados, ao Distrito 7edera! e aos *uni +pios9 " D instituir ou ma>orar tributos sem 8ue a !ei o estabe!e2a, ressa!%ado, 8uanto & ma>ora2(o, o disposto nos arti3os 21, 26 e 65E "" D obrar imposto sobre o patrimLnio e a renda eBer + io 5inan eiro a 8ue orrespondaE om base em !ei posterior & data ini ia! do
""" D estabe!e er !imita2es ao tr5e3o, no territArio na iona!, de pessoas ou mer adorias, por meio de tributos interestaduais ou intermuni ipaisE "= D obrar imposto sobre9 a6 o patrimLnio, a renda ou os ser%i2os uns dos outrosE b6 temp!os de 8ua!8uer u!toE 6 o patrimLnio, a renda ou ser%i2os dos partidos po!+ti os, in !usi%e suas 5unda2es, das entidades sindi ais dos traba!Fadores, das institui2es de edu a2(o e de assist@n ia so ia!, sem 5ins !u rati%os, obser%ados os re8uisitos 5iBados na Se2(o "" deste ,ap+tu!oE (Redao dada pela Lcp n 104, de 10.1.2001) d6 pape! destinado eB !usi%amente & impress(o de >ornais, periAdi os e !i%ros. J 1 O disposto no in iso "= n(o eB !ui a atribui2(o, por !ei, &s entidades ne!e re5eridas, da ondi2(o de respons%eis pe!os tributos 8ue !Fes aiba reter na 5onte, e n(o as dispensa da prti a de atos, pre%istos em !ei, asse uratArios do umprimento de obri3a2es tributrias por ter eiros. J 2 O disposto na a!+nea a do in iso "= ap!i aDse, eB !usi%amente, aos ser%i2os prAprios das pessoas >ur+di as de direito pIb!i o a 8ue se re5ere este arti3o, e inerentes aos seus ob>eti%os. $rt. 1M. K %edado & 'ni(o instituir tributo 8ue n(o se>a uni5orme em todo o territArio na iona!, ou 8ue importe distin2(o ou pre5er@n ia em 5a%or de determinado )stado ou *uni +pio. $rt. 11. K %edado aos )stados, ao Distrito 7edera! e aos *uni +pios estabe!e er di5eren2a tributria entre bens de 8ua!8uer nature;a, em ra;(o da sua pro ed@n ia ou do seu destino. +*01' ,, Disposi2es )spe iais $rt. 12. O disposto na a!+nea a do in iso "= do arti3o 9, obser%ado o disposto nos seus JJ 1 e 2, ? eBtensi%o &s autar8uias riadas pe!a 'ni(o, pe!os )stados, pe!o Distrito 7edera! ou pe!os *uni +pios, t(oDsomente no 8ue se re5ere ao patrimLnio, & renda ou aos ser%i2os %in u!ados &s suas 5ina!idades essen iais, ou de!as de orrentes. $rt. 11. O disposto na a!+nea a do in iso "= do arti3o 9 n(o se ap!i a aos ser%i2os pIb!i os on edidos, u>o tratamento tributrio ? estabe!e ido pe!o poder on edente, no 8ue se re5ere aos tributos de sua ompet@n ia, ressa!%ado o 8ue dispe o par3ra5o Ini o. Har3ra5o Ini o. *ediante !ei espe ia! e tendo em %ista o interesse omum, a 'ni(o pode instituir isen2(o de tributos 5ederais, estaduais e muni ipais para os ser%i2os pIb!i os 8ue on eder, obser%ado o disposto no J 1 do arti3o 9. $rt. 1C. O disposto na a!+nea do in iso "= do arti3o 9 ? subordinado & obser%Gn ia dos se3uintes re8uisitos pe!as entidades ne!e re5eridas9 " N n(o distribu+rem 8ua!8uer par e!a de seu patrimLnio ou de suas rendas, a 8ua!8uer t+tu!oE (Redao dada pela Lcp n 104, de 10.1.2001) "" D ap!i arem inte3ra!mente, no Ha+s, os seus re ursos na manuten2(o dos seus ob>eti%os institu ionaisE """ D manterem es ritura2(o de suas re eitas e despesas em !i%ros re%estidos de 5orma!idades apa;es de asse3urar sua eBatid(o. J 1 Na 5a!ta de umprimento do disposto neste arti3o, ou no J 1 do arti3o 9, a autoridade ompetente pode suspender a ap!i a2(o do bene5+ io. J 2 Os ser%i2os a 8ue se re5ere a a!+nea do in iso "= do arti3o 9 s(o eB !usi%amente, os diretamente re!a ionados om os ob>eti%os institu ionais das entidades de 8ue trata este arti3o, pre%istos nos respe ti%os estatutos ou atos onstituti%os. $rt. 15. Somente a 'ni(o, nos se3uintes ompu!sArios9 " D 3uerra eBterna, ou sua imin@n iaE "" D a!amidade pIb!i a 8ue eBi>a auB+!io 5edera! imposs+%e! de atender or2amentrios dispon+%eisE """ D on>untura 8ue eBi>a a absor2(o temporria de poder a8uisiti%o.
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asos eB ep ionais, pode instituir empr?stimos
om os re ursos
Har3ra5o Ini o. $ !ei 5iBar obri3atoriamente o pra;o do empr?stimo e as res3ate, obser%ando, no 8ue 5or ap!i %e!, o disposto nesta Lei. T4T5L' ,,, "mpostos CA(4T5L' , Disposi2es #erais
ondi2es de seu
$rt. 16. "mposto ? o tributo u>a obri3a2(o tem por 5ato 3erador uma situa2(o independente de 8ua!8uer ati%idade estata! espe +5i a, re!ati%a ao ontribuinte. $rt. 17. Os impostos omponentes do sistema tributrio na iona! s(o eB !usi%amente os 8ue onstam deste T+tu!o, om as ompet@n ias e !imita2es ne!e pre%istas. $rt. 1:. ,ompete9 " D & 'ni(o, instituir, nos TerritArios 7ederais, os impostos atribu+dos aos )stados e, se a8ue!es n(o 5orem di%ididos em *uni +pios, umu!ati%amente, os atribu+dos a estesE "" D ao Distrito 7edera! e aos )stados n(o di%ididos em *uni +pios, instituir, umu!ati%amente, os impostos atribu+dos aos )stados e aos *uni +pios. CA(4T5L' ,, "mpostos sobre o ,om?r io )Bterior +*01' , "mpostos sobre a "mporta2(o $rt. 19. O imposto, de ompet@n ia da 'ni(o, sobre a importa2(o de produtos estran3eiros tem omo 5ato 3erador a entrada destes no territArio na iona!. $rt. 2M. $ base de ! u!o do imposto ?9 " D 8uando a a!+8uota se>a espe +5i a, a unidade de medida adotada pe!a !ei tributriaE "" D 8uando a a!+8uota se>a ad %a!orem, o pre2o norma! 8ue o produto, ou seu simi!ar, a! an2aria, ao tempo da importa2(o, em uma %enda em ondi2es de !i%re on orr@n ia, para entre3a no porto ou !u3ar de entrada do produto no Ha+sE """ D 8uando se trate de produto apreendido ou abandonado, !e%ado a !ei!(o, o pre2o da arremata2(o. $rt. 21. O Hoder )Be uti%o pode, nas ondi2es e nos !imites estabe!e idos em !ei, a!terar as a!+8uotas ou as bases de ! u!o do imposto, a 5im de a>ustD!o aos ob>eti%os da po!+ti a ambia! e do om?r io eBterior. $rt. 22. ,ontribuinte do imposto ?9 " D o importador ou 8uem a !ei a e!e e8uipararE "" D o arrematante de produtos apreendidos ou abandonados. +*01' ,, "mposto sobre a )Bporta2(o $rt. 21. O imposto, de ompet@n ia da 'ni(o, sobre a eBporta2(o, para o estran3eiro, de produtos na ionais ou na iona!i;ados tem omo 5ato 3erador a sa+da destes do territArio na iona!. $rt. 2C. $ base de ! u!o do imposto ?9 " D 8uando a a!+8uota se>a espe +5i a, a unidade de medida adotada pe!a !ei tributriaE "" D 8uando a a!+8uota se>a ad %a!orem, o pre2o norma! 8ue o produto, ou seu simi!ar, a! an2aria, ao tempo da eBporta2(o, em uma %enda em ondi2es de !i%re on orr@n ia. Har3ra5o Ini o. Hara os e5eitos do in iso "", onsideraDse a entre3a omo e5etuada no porto ou !u3ar da sa+da do produto, dedu;idos os tributos diretamente in identes sobre a opera2(o de eBporta2(o e, nas %endas e5etuadas a pra;o superior aos orrentes no mer ado interna iona! o usto do 5inan iamento. $rt. 25. $ !ei pode adotar omo base de ! u!o a par e!a do %a!or ou do pre2o, re5eridos no arti3o anterior, eB edente de %a!or bsi o, 5iBado de a ordo om os rit?rios e dentro dos !imites por e!a estabe!e idos. $rt. 26. O Hoder )Be uti%o pode, nas ondi2es e nos !imites estabe!e idos em !ei, a!terar as a!+8uotas ou as bases de ! u!o do imposto, a 5im de a>ustD!os aos ob>eti%os da po!+ti a ambia! e do om?r io eBterior. $rt. 27. ,ontribuinte do imposto ? o eBportador ou 8uem a !ei a e!e e8uiparar.
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$rt. 2:. $ re eita !+8uida do imposto destinaDse & 5orma2(o de reser%as monetrias, na 5orma da !ei. CA(4T5L' ,,, "mpostos sobre o HatrimLnio e a .enda +*01' , "mposto sobre a Hropriedade Territoria! .ura! $rt. 29. O imposto, de ompet@n ia da 'ni(o, sobre a propriedade territoria! rura! tem omo 5ato 3erador a propriedade, o domi +!io Iti! ou a posse de imA%e! por nature;a, omo de5inido na !ei i%i!, !o a!i;a2(o 5ora da ;ona urbana do *uni +pio. $rt. 1M. $ base do ! u!o do imposto ? o %a!or 5undirio. $rt. 11. ,ontribuinte do imposto ? o proprietrio do imA%e!, o titu!ar de seu dom+nio Iti!, ou o seu possuidor a 8ua!8uer t+tu!o. +*01' ,, "mposto sobre a Hropriedade Hredia! e Territoria! 'rbana $rt. 12. O imposto, de ompet@n ia dos *uni +pios, sobre a propriedade predia! e territoria! urbana tem omo 5ato 3erador a propriedade, o dom+nio Iti! ou a posse de bem imA%e! por nature;a ou por a ess(o 5+si a, omo de5inido na !ei i%i!, !o a!i;ado na ;ona urbana do *uni +pio. J 1 Hara os e5eitos deste imposto, entendeDse omo ;ona urbana a de5inida em !ei muni ipa!E obser%ado o re8uisito m+nimo da eBist@n ia de me!Foramentos indi ados em pe!o menos 2 4dois6 dos in isos se3uintes, onstru+dos ou mantidos pe!o Hoder HIb!i o9 " D meioD5io ou a!2amento, om ana!i;a2(o de 3uas p!u%iaisE "" D abaste imento de 3uaE """ D sistema de es3otos sanitriosE "= D rede de i!umina2(o pIb!i a, om ou sem posteamento para distribui2(o domi i!iarE = D es o!a primria ou posto de saIde a uma distGn ia mBima de 1 4tr@s6 8ui!Lmetros do imA%e! onsiderado. J 2 $ !ei muni ipa! pode onsiderar urbanas as reas urbani;%eis, ou de eBpans(o urbana, onstantes de !oteamentos apro%ados pe!os Ar3(os ompetentes, destinados & Fabita2(o, & indIstria ou ao om?r io, mesmo 8ue !o a!i;ados 5ora das ;onas de5inidas nos termos do par3ra5o anterior. $rt. 11. $ base do ! u!o do imposto ? o %a!or %ena! do imA%e!. Har3ra5o Ini o. Na determina2(o da base de ! u!o, n(o se onsidera o %a!or dos bens mA%eis mantidos, em arter permanente ou temporrio, no imA%e!, para e5eito de sua uti!i;a2(o, eBp!ora2(o, a5ormoseamento ou omodidade. $rt. 1C. ,ontribuinte do imposto ? o proprietrio do imA%e!, o titu!ar do seu dom+nio Iti!, ou o seu possuidor a 8ua!8uer t+tu!o. +*01' ,,, "mposto sobre a Transmiss(o de /ens "mA%eis e de Direitos a e!es .e!ati%os $rt. 15. O imposto, de ompet@n ia dos )stados, sobre a transmiss(o de bens imA%eis e de direitos a e!es re!ati%os tem omo 5ato 3erador9 " D a transmiss(o, a 8ua!8uer t+tu!o, da propriedade ou do dom+nio Iti! de bens imA%eis por nature;a ou por a ess(o 5+si a, omo de5inidos na !ei i%i!E "" D a transmiss(o, a 8ua!8uer t+tu!o, de direitos reais sobre imA%eis, eB eto os direitos reais de 3arantiaE """ D a ess(o de direitos re!ati%os &s transmisses re5eridas nos in isos " e "". Har3ra5o Ini o. Nas transmisses ausa mortis, o orrem tantos 5atos 3eradores distintos 8uantos se>am os Ferdeiros ou !e3atrios. $rt. 16. .essa!%ado o disposto no arti3o se3uinte, o imposto n(o in ide sobre a transmiss(o dos bens ou direitos re5eridos no arti3o anterior9 " D 8uando e5etuada para sua in orpora2(o ao patrimLnio de pessoa >ur+di a em pa3amento de apita! ne!a subs ritoE "" D 8uando de orrente da in orpora2(o ou da 5us(o de uma pessoa >ur+di a por outra ou om outra. Har3ra5o Ini o. O imposto n(o in ide sobre a transmiss(o aos mesmos a!ienantes, dos bens e direitos ad8uiridos na 5orma do in iso " deste arti3o, em de orr@n ia da sua desin orpora2(o do patrimLnio da pessoa >ur+di a a 8ue 5oram on5eridos.
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$rt. 17. O disposto no arti3o anterior n(o se ap!i a 8uando a pessoa >ur+di a ad8uirente tenFa omo ati%idade preponderante a %enda ou !o a2(o de propriedade imobi!iria ou a ess(o de direitos re!ati%os & sua a8uisi2(o. J 1 ,onsideraDse ara teri;ada a ati%idade preponderante re5erida neste arti3o 8uando mais de 5MO 4 in8Penta por ento6 da re eita opera iona! da pessoa >ur+di a ad8uirente, nos 2 4dois6 anos anteriores e nos 2 4dois6 anos subse8Pentes & a8uisi2(o, de orrer de transa2es men ionadas neste arti3o. J 2 Se a pessoa >ur+di a ad8uirente ini iar suas ati%idades apAs a a8uisi2(o, ou menos de 2 4dois6 anos antes de!a, apurarDseD a preponderGn ia re5erida no par3ra5o anterior !e%ando em onta os 1 4tr@s6 primeiros anos se3uintes & data da a8uisi2(o. J 1 =eri5i ada a preponderGn ia re5erida neste arti3o, tornarDseD de%ido o imposto, nos termos da !ei %i3ente & data da a8uisi2(o, sobre o %a!or do bem ou direito nessa data. J C O disposto neste arti3o n(o se ap!i a & transmiss(o de bens ou direitos, 8uando rea!i;ada em on>unto om a da tota!idade do patrimLnio da pessoa >ur+di a a!ienante. $rt. 1:. $ base de ! u!o do imposto ? o %a!or %ena! dos bens ou direitos transmitidos. $rt. 19. $ a!+8uota do imposto n(o eB eder os !imites 5iBados em reso!u2(o do Senado 7edera!, 8ue distin3uir, para e5eito de ap!i a2(o de a!+8uota mais baiBa, as transmisses 8ue atendam & po!+ti a na iona! de Fabita2(o. $rt. CM. O montante do imposto ? dedut+%e! do de%ido & 'ni(o, a t+tu!o do imposto de 8ue trata o arti3o C1, sobre o pro%ento de orrente da mesma transmiss(o. $rt. C1. O imposto ompete ao )stado da situa2(o do imA%e! transmitido, ou sobre 8ue %ersarem os direitos edidos, mesmo 8ue a muta2(o patrimonia! de orra de su ess(o aberta no estran3eiro. $rt. C2. ,ontribuinte do imposto ? 8ua!8uer das partes na opera2(o tributada, omo dispuser a !ei. +*01' ,3 "mposto sobre a .enda e Hro%entos de Qua!8uer Nature;a $rt. C1. O imposto, de ompet@n ia da 'ni(o, sobre a renda e pro%entos de 8ua!8uer nature;a tem omo 5ato 3erador a a8uisi2(o da disponibi!idade e onLmi a ou >ur+di a9 " D de renda, assim entendido o produto do apita!, do traba!Fo ou da ombina2(o de ambosE "" D de pro%entos de 8ua!8uer nature;a, assim entendidos os a r?s imos patrimoniais n(o ompreendidos no in iso anterior. J 1 o $ in id@n ia do imposto independe da denomina2(o da re eita ou do rendimento, da !o a!i;a2(o, ondi2(o >ur+di a ou na iona!idade da 5onte, da ori3em e da 5orma de per ep2(o. (Pargrafo includo pela Lcp n 104, de 10.1.2001) J 2 o Na FipAtese de re eita ou de rendimento oriundos do eBterior, a !ei estabe!e er as ondi2es e o momento em 8ue se dar sua disponibi!idade, para 5ins de in id@n ia do imposto re5erido neste arti3o. (Pargrafo includo pela Lcp n 104, de 10.1.2001) $rt. CC. $ base de ! u!o do imposto ? o montante, rea!, arbitrado ou presumido, da renda ou dos pro%entos tribut%eis. $rt. C5. ,ontribuinte do imposto ? o titu!ar da disponibi!idade a 8ue se re5ere o arti3o C1, sem pre>u+;o de atribuir a !ei essa ondi2(o ao possuidor, a 8ua!8uer t+tu!o, dos bens produtores de renda ou dos pro%entos tribut%eis. Har3ra5o Ini o. $ !ei pode atribuir & 5onte pa3adora da renda ou dos pro%entos tribut%eis a ondi2(o de respons%e! pe!o imposto u>a reten2(o e re o!Fimento !Fe aibam. CA(4T5L' ,3 "mpostos sobre a Hrodu2(o e a ,ir u!a2(o +*01' , "mposto sobre Hrodutos "ndustria!i;ados $rt. C6. O imposto, de 3erador9 ompet@n ia da 'ni(o, sobre produtos industria!i;ados tem omo 5ato
" D o seu desembara2o aduaneiro, 8uando de pro ed@n ia estran3eiraE "" D a sua sa+da dos estabe!e imentos a 8ue se re5ere o par3ra5o Ini o do arti3o 51E """ D a sua arremata2(o, 8uando apreendido ou abandonado e !e%ado a !ei!(o. Har3ra5o Ini o. Hara os e5eitos deste imposto, onsideraDse industria!i;ado o produto 8ue tenFa sido submetido a 8ua!8uer opera2(o 8ue !Fe modi5i8ue a nature;a ou a 5ina!idade, ou o aper5ei2oe para o onsumo.
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$rt. C7. $ base de ! u!o do imposto ?9 " D no aso do in iso " do arti3o anterior, o pre2o norma!, omo de5inido no in iso "" do arti3o 2M, a res ido do montante9 a6 do imposto sobre a importa2(oE b6 das taBas eBi3idas para entrada do produto no Ha+sE 6 dos en ar3os ambiais e5eti%amente pa3os pe!o importador ou de!e eBi3+%eisE "" D no aso do in iso "" do arti3o anterior9 a6 o %a!or da opera2(o de 8ue de orrer a sa+da da mer adoriaE b6 na 5a!ta do %a!or a 8ue se re5ere a a!+nea anterior, o pre2o orrente da mer adoria, ou sua simi!ar, no mer ado ata adista da pra2a do remetenteE """ D no aso do in iso """ do arti3o anterior, o pre2o da arremata2(o. $rt. C:. O imposto ? se!eti%o em 5un2(o da essen ia!idade dos produtos. $rt. C9. O imposto ? n(oD umu!ati%o, dispondo a !ei de 5orma 8ue o montante de%ido resu!te da di5eren2a a maior, em determinado per+odo, entre o imposto re5erente aos produtos sa+dos do estabe!e imento e o pa3o re!ati%amente aos produtos ne!e entrados. Har3ra5o Ini o. O sa!do %eri5i ado, em determinado per+odo, em 5a%or do ontribuinte trans5ereDse para o per+odo ou per+odos se3uintes. $rt. 5M. Os produtos su>eitos ao imposto, 8uando remetidos de um para outro )stado, ou do ou para o Distrito 7edera!, ser(o a ompanFados de nota 5is a! de mode!o espe ia!, emitida em s?ries prAprias e ontendo, a!?m dos e!ementos ne essrios ao ontro!e 5is a!, os dados indispens%eis & e!abora2(o da estat+sti a do om?r io por abota3em e demais %ias internas. $rt. 51. ,ontribuinte do imposto ?9 " D o importador ou 8uem a !ei a e!e e8uipararE "" D o industria! ou 8uem a !ei a e!e e8uipararE """ D o omer iante de produtos su>eitos ao imposto, 8ue os 5orne2a aos ontribuintes de5inidos no in iso anteriorE "= D o arrematante de produtos apreendidos ou abandonados, !e%ados a !ei!(o. Har3ra5o Ini o. Hara os e5eitos deste imposto, onsideraDse ontribuinte autLnomo 8ua!8uer estabe!e imento de importador, industria!, omer iante ou arrematante. +*01' ,, "mposto )stadua! sobre Opera2es .e!ati%as & ,ir u!a2(o de *er adorias $rt. 52. Re ogado pelo !ecre"o#lei n 40$, de %1.12.1&$' : TeBto ori3ina!9 O imposto, de ompet@n ia dos )stados, sobre opera2es re!ati%as a ir u!a2(o de mer adorias tem omo 5ato 3erador9 (Redao dada pelo ("o )o*ple*en"ar n %4, de %0.1.1&$+) , D a sa+da de mer adorias de estabe!e imento omer ia!, industria! ou produtorE (,nci-o acre-cen"ado pelo ("o )o*ple*en"ar n %4, de %0.1.1&$+) ,, D ,nci-o acre-cen"ado pelo ("o )o*ple*en"ar n %4, de %0.1.1&$+ e re ogado pelo ("o )o*ple*en"ar n %$, de 1%.%.1&$+: TeBto ori3ina!9 a entrada de mer adoria estran3eira em estabe!e imento da empresa 8ue Fou%er rea!i;ado a importa2(o, obser%ado o disposto nos JJ 6 e 7, do art. 5:E ,,, N o 5orne imento de a!imenta2(o, bebidas e outras mer adorias, nos restaurantes, bares, a5?s e estabe!e imentos simi!ares. (,nci-o acre-cen"ado pelo ("o )o*ple*en"ar n %4, de %0.1.1&$+)
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J 1 )8uiparaDse & sa+da a transmiss(o da propriedade de mer adoria, 8uando esta n(o transitar pe!o estabe!e imento do transmitente. J 2 Quando a mer adoria se>a trans5erida para arma;?mD3era!, no mesmo )stado, a sa+da onsideraDse o orrida no !u3ar do estabe!e imento remetente9 " D no momento da retirada da mer adoria do arma;?m, sa!%o se para retornar ao estabe!e imento da ori3emE "" D no momento da transmiss(o da propriedade da mer adoria. J 1 O imposto n(o in ide9 " D sobre a sa+da de orrente da %enda a %are>o, diretamente a onsumidor, de 3@neros de primeira ne essidade, de5inidos omo tais por ato do Hoder )Be uti%o estadua!E "" D sobre a a!iena2(o 5idu iria, em 3arantiaE ,,, D Sobre a sa+da de %asi!Fame uti!i;ado no transporte da mer adoria, desde 8ue tenFa de retornar a estabe!e imento do remetente. 6 ,nci-o acre-cen"ado pelo ("o )o*ple*en"ar n %1, de 2'.12.1&$$) ,3 N sobre o 5orne imento de materiais pe!os empreiteiros de obras Fidru!i as ou de onstru2(o i%i!, 8uando ad8uiridos de ter eiros. (,nci-o acre-cen"ado pelo ("o )o*ple*en"ar n %4, de %0.1.1&$+ e al"erado pelo ("o )o*ple*en"ar n %., de 2'.2.1&$+) J C =etado. $rt. 51. Re ogado pelo !ecre"o#lei n 40$, de %1.12.1&$' : TeBto ori3ina!9 $ base de ! u!o do imposto ?9 " D o %a!or da opera2(o de 8ue de orrer a sa+da da mer adoriaE "" D na 5a!ta do %a!or a 8ue se re5ere o in iso anterior, o pre2o orrente da mer adoria, ou sua simi!ar, no mer ado ata adista da pra2a do remetente. J 1 O montante do imposto de 8ue trata o arti3o C6 n(o inte3ra a base de ! u!o de5inida neste arti3o9 " D 8uando a opera2(o onstitua 5ato 3erador de ambos os tributos, omo de5inido nos arti3os C6 e 52E "" D em re!a2(o a produtos su>eitos ao imposto de 8ue trata o arti3o C6, om base de ! u!o re!a ionada om o pre2o mBimo de %enda no %are>o mar ado pe!o 5abri anteE J 2 Na sa+da para outro )stado, a base de ! u!o de5inida neste arti3o9 " D n(o in !ui as despesas de 5rete e se3uroE ,, D n(o pode eB eder, nas trans5er@n ias para estabe!e imento do prAprio remetente ou seu representante, o pre2o de %enda do estabe!e imento destinatrio, no momento da remessa, diminu+do de 2MO 4%inte por ento6 e ainda das despesas de 5rete e se3uro. (Redao dada pelo ("o )o*ple*en"ar n %4, de %0.1.1&$+) 7 8 Na sa+da de orrente de 5orne imento de mer adorias nas opera2es mistas de 8ue trata o J 2 do arti3o 71, a base de ! u!o ? o pre2o de a8uisi2(o das mer adorias, a res ido da per enta3em de 1MO 4trinta por ento6 e, in !u+do, no pre2o, se in idente na opera2(o, o imposto sobre produtos industria!i;ados. (Redao dada pelo ("o )o*ple*en"ar n %4, de %0.1.1&$+) 7 9 O montante do imposto sobre ir u!a2(o de mer adorias inte3ra o %a!or ou pre2o a 8ue se re5erem os in isos " e "" deste arti3o onstituindo o respe ti%o desta8ue nos do umentos 5is ais, 8uando eBi3ido pe!a !e3is!a2(o tributria, mera indi a2(o para os 5ins do disposto no arti3o 5C. (Pargrafo acre-cen"ado pelo ("o )o*ple*en"ar n 2+, de '.12.1&$$) 7 5 Nas opera2es de %enda de mer adorias aos a3entes en arre3ados da eBe u2(o da po!+ti a de 3arantia de pre2os m+nimos, a base de ! u!o ? o %a!or !+8uido da opera2(o, assim entendido o pre2o m+nimo 5iBado pe!a autoridade 5edera!, dedu;ido das despesas de transporte, se3uro e omisses. (Pargrafo acre-cen"ado pelo ("o )o*ple*en"ar n %4, de %0.1.1&$+) $rt. 5C. Re ogado pelo !ecre"o#lei n 40$, de %1.12.1&$' : TeBto ori3ina!9 O imposto ? n(oD umu!ati%o, dispondo a !ei de 5orma 8ue o montante de%ido resu!te da di5eren2a a maior, em determinado per+odo, entre o imposto re5erente &s mer adorias sa+das do estabe!e imento e o pa3o re!ati%amente &s mer adorias ne!e entradas.
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J 1 O sa!do %eri5i ado, em determinado per+odo, em 5a%or do ontribuinte trans5ereDse para o per+odo ou per+odos se3uintes. J 2 $ !ei poder 5a u!tar aos produtores a op2(o pe!o abatimento de uma per enta3em 5iBa, a t+tu!o do montante do imposto pa3o re!ati%amente &s mer adorias entradas no respe ti%o estabe!e imento. $rt. 55. Re ogado pelo !ecre"o#lei n 40$, de %1.12.1&$' : TeBto ori3ina!9 )m substitui2(o ao sistema de 8ue trata o arti3o anterior, poder a !ei dispor 8ue o imposto de%ido resu!te da di5eren2a a maior entre o montante do imposto re!ati%o & opera2(o a tributar e o pa3o na in id@n ia anterior sobre a mesma mer adoria. $rt. 56. Re ogado pelo !ecre"o#lei n 40$, de %1.12.1&$' : TeBto ori3ina!9 Hara os e5eitos do disposto nos arti3os 5C e 55, nas remessas de mer adorias para 5ora do )stado, o montante do imposto re!ati%o & opera2(o de 8ue de orram 5i3urar desta adamente em nota 5is a!, obede endo, om as adapta2es pre%istas na !e3is!a2(o estadua!, ao mode!o de 8ue trata o arti3o 5M. $rt. 57. Re ogado pelo !ecre"o#lei n 40$, de %1.12.1&$' : TeBto ori3ina!9 $ a!+8uota do imposto ? uni5orme para todas as mer adorias, n(o eB edendo, nas sa+das de orrentes de opera2es 8ue as destinem a ontribuinte !o a!i;ado em outro )stado, o !imite 5iBado em .eso!u2(o do Senado 7edera!. (Redao dada pelo ("o )o*ple*en"ar n 2+, de '.12.1&$$) Har3ra5o Ini o. O !imite a 8ue se re5ere este arti3o substituir a a!+8uota 5iBada na !ei do )stado, 8uando esta !Fe 5or superior. $rt. 5:. Re ogado pelo !ecre"o#lei n 40$, de %1.12.1&$' : TeBto ori3ina!9 ,ontribuinte do imposto ? o promo%a a sa+da da mer adoria. omer iante, industria! ou produtor 8ue
J 1 )8uiparaDse a omer iante, industria! ou produtor 8ua!8uer pessoa, natura! ou >ur+di a, 8ue prati8ue, om Fabitua!idade, opera2es re!ati%as & ir u!a2(o de mer adorias. J 2 $ !ei pode atribuir a ondi2(o de respons%e!9 " D ao omer iante ou industria!, 8uanto ao imposto de%ido por produtor pe!a sa+da de mer adoria a e!es destinadaE ,, D ao industria! ou omer iante ata adista, 8uanto ao imposto de%ido por omer iante %are>ista, mediante a r?s imo9 (Redao dada pelo ("o )o*ple*en"ar n %4, de %0.1.1&$+) a6 da mar3em de !u ro atribu+da ao re%endedor, no aso de mer adoria om pre2o mBimo de %enda no %are>o mar ado pe!o 5abri ante ou 5iBado pe!a autoridade ompetenteE b6 de per enta3em de 1MO 4trinta por ento6 a! u!ada sobre o pre2o tota! obrado pe!o %endedor, neste in !u+do, se in idente na opera2(o, o imposto a 8ue se re5ere o art. C6, nos demais asos. """ D & ooperati%a de produtores, 8uanto ao imposto re!ati%o &s mer adorias a e!a entre3ues por seus asso iados. J 1 $ !ei pode onsiderar omo ontribuinte autLnomo ada estabe!e imento, permanente ou temporrio, do omer iante, industria! ou produtor, in !usi%e 8uais8uer %e+ u!os uti!i;ados por a8ue!es no om?r io ambu!ante.
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7 9 Os Ar3(os da administra2(o pIb!i a entra!i;ada e as autar8uias e empresas pIb!i as, 5ederais, estaduais ou muni ipais, 8ue eBp!orem ou mantenFam ser%i2os de ompra e re%enda de mer adorias, ou de %enda ao pIb!i o de mer adoria de sua produ2(o, ainda 8ue eB !usi%amente ao seu pessoa!, 5i am su>eitos ao re o!Fimento do imposto sobre ir u!a2(o de mer adorias. (Pargrafo acre-cen"ado pelo ("o )o*ple*en"ar n %4, de %0.1.1&$+) 7 5 O en arre3ado de estabe!e imento dos Ar3(os ou entidades pre%istos no par3ra5o anterior 8ue autori;ar a sa+da ou a!iena2(o de mer adoria sem umprimento das obri3a2es, prin ipais ou a essArias, re!ati%as ao imposto sobre ir u!a2(o de mer adorias, nos termos da !e3is!a2(o estadua! ap!i %e!, 5i ar so!idariamente respons%e! por essas obri3a2es. (Pargrafo acre-cen"ado pelo ("o )o*ple*en"ar n %4, de %0.1.1&$+) 7 : Pargrafo acre-cen"ado pelo ("o )o*ple*en"ar n %4, de %0.1.1&$+ e re ogado pelo ("o )o*ple*en"ar n %$, de 1%.%.1&$+: TeBto ori3ina!9 No aso do in iso "" do art. 52, ontribuinte ? 8ua!8uer pessoa >ur+di a de direito pri%ado, ou empresa indi%idua! a e!a e8uiparada, eB !u+das as on essionrias de ser%i2os pIb!i os e as so iedades de e onomia mista 8ue eBer2am ati%idades em re3ime de monopA!io institu+do por !ei. 7 ; Pargrafo acre-cen"ado pelo ("o )o*ple*en"ar n %4, de %0.1.1&$+ e re ogado pelo ("o )o*ple*en"ar n %$, de 1%.%.1&$+: TeBto ori3ina!9 Hara os e5eitos do par3ra5o anterior, e8uiparaDse a industria! as empresas de presta2(o de ser%i2os. +*01' ,,, "mposto *uni ipa! sobre Opera2es .e!ati%as & ,ir u!a2(o de *er adorias $rt. 59. Re ogado pelo ("o )o*ple*en"ar n %1, de 2'.12.1&$$: TeBto ori3ina!9 O *uni +pio poder obrar o imposto a 8ue se re5ere o arti3o 52, re!ati%amente aos 5atos 3eradores o orridos em seu territArio. $rt. 6M. Re ogado pelo ("o )o*ple*en"ar n %1, de 2'.12.1&$$: TeBto ori3ina!9 $ base de ! u!o do imposto ? o montante de%ido ao )stado a t+tu!o do imposto de 8ue trata o arti3o 52, e sua a!+8uota, n(o eB edente de 1MO 4trinta por ento6, ? uni5orme para todas as mer adorias. $rt. 61. Re ogado pelo ("o )o*ple*en"ar n %1, de 2'.12.1&$$: TeBto ori3ina!9 O *uni +pio obser%ar a !e3is!a2(o estadua! re!ati%a ao imposto de 8ue trata o arti3o 52, tendo a respe ti%a 5is a!i;a2(o a esso aos !i%ros e demais do umentos 5is ais ne!a pre%istos, mas n(o poder impor aos ontribuintes ou respons%eis obri3a2es a essArias, sa!%o nos asos em 8ue a obran2a do imposto !Fe ? asse3urada pe!o arti3o se3uinte. Har3ra5o Ini o. $s in5ra2es & !e3is!a2(o deste imposto poder(o ser punidas pe!a autoridade muni ipa! om mu!tas n(o superiores a 1MO 4trinta por ento6 do montante 8ue resu!taria da ap!i a2(o da !e3is!a2(o estadua! a in5ra2(o id@nti a. $rt. 62. Re ogado pelo ("o )o*ple*en"ar n %1, de 2'.12.1&$$: TeBto ori3ina!9 .essa!%ado o disposto no J 1 do arti3o 52, ? asse3urada ao *uni +pio a obran2a do imposto nos asos em 8ue da !ei estadua! resu!tar suspens(o ou eB !us(o de r?ditos, assim omo a ante ipa2(o ou o di5erimento de in id@n ias re!ati%amente ao imposto de 8ue trata a8ue!e arti3o. Har3ra5o Ini o. Nas FipAteses pre%istas neste arti3o, o *uni +pio omo se a opera2(o 5osse tributada pe!o )stado. +*01' ,3 "mposto sobre Opera2es de ,r?dito, ,Gmbio e Se3uro, e sobre Opera2es .e!ati%as a T+tu!os e =a!ores *obi!irios $rt. 61. O imposto, de ompet@n ia da 'ni(o, sobre opera2es de r?dito, Gmbio e se3uro, e sobre opera2es re!ati%as a t+tu!os e %a!ores mobi!irios tem omo 5ato 3erador9 " D 8uanto &s opera2es de r?dito, a sua e5eti%a2(o pe!a entre3a tota! ou par ia! do montante ou do %a!or 8ue onstitua o ob>eto da obri3a2(o, ou sua o!o a2(o & disposi2(o do interessadoE "" D 8uanto &s opera2es de Gmbio, a sua e5eti%a2(o pe!a entre3a de moeda na iona! ou estran3eira, ou de do umento 8ue a represente, ou sua o!o a2(o & disposi2(o do interessado em montante e8ui%a!ente & moeda estran3eira ou na iona! entre3ue ou posta & disposi2(o por esteE """ D 8uanto &s opera2es de se3uro, a sua e5eti%a2(o pe!a emiss(o da apA!i e ou do do umento e8ui%a!ente, ou re ebimento do pr@mio, na 5orma da !ei ap!i %e!E
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obrar o imposto
"= D 8uanto &s opera2es re!ati%as a t+tu!os e %a!ores mobi!irios, a emiss(o, transmiss(o, pa3amento ou res3ate destes, na 5orma da !ei ap!i %e!. Har3ra5o Ini o. $ in id@n ia de5inida no in iso " eB !ui a de5inida no in iso "=, e re ipro amente, 8uanto & emiss(o, ao pa3amento ou res3ate do t+tu!o representati%o de uma mesma opera2(o de r?dito. $rt. 6C. $ base de ! u!o do imposto ?9 " D 8uanto &s opera2es de r?dito, o montante da obri3a2(o, ompreendendo o prin ipa! e os >urosE "" D 8uanto &s opera2es de Gmbio, o respe ti%o montante em moeda na iona!, re ebido, entre3ue ou posto & disposi2(oE """ D 8uanto &s opera2es de se3uro, o montante do pr@mioE "= D 8uanto &s opera2es re!ati%as a t+tu!os e %a!ores mobi!irios9 a6 na emiss(o, o %a!or nomina! mais o 3io, se Fou%erE b6 na transmiss(o, o pre2o ou o %a!or nomina!, ou o %a!or da ota2(o em /o!sa, omo determinar a !eiE 6 no pa3amento ou res3ate, o pre2o. $rt. 65. O Hoder )Be uti%o pode, nas ondi2es e nos !imites estabe!e idos em !ei, a!terar as a!+8uotas ou as bases de ! u!o do imposto, a 5im de a>ustD!o aos ob>eti%os da po!+ti a monetria. $rt. 66. ,ontribuinte do imposto ? 8ua!8uer das partes na opera2(o tributada, omo dispuser a !ei. $rt. 67. $ re eita !+8uida do imposto destinaDse a 5orma2(o de reser%as monetrias, na 5orma da !ei. +*01' 3 "mposto sobre Ser%i2os de Transportes e ,omuni a2es $rt. 6:. O imposto, de ompet@n ia da 'ni(o, sobre ser%i2os de transportes e omuni a2es tem omo 5ato 3erador9 " D a presta2(o do ser%i2o de transporte, por 8ua!8uer %ia, de pessoas, bens, mer adorias ou %a!ores, sa!%o 8uando o tra>eto se ontenFa inteiramente no territArio de um mesmo *uni +pioE "" D a presta2(o do ser%i2o de omuni a2es, assim se entendendo a transmiss(o e o re ebimento, por 8ua!8uer pro esso, de mensa3ens es ritas, 5a!adas ou %isuais, sa!%o 8uando os pontos de transmiss(o e de re ebimento se situem no territArio de um mesmo *uni +pio e a mensa3em em urso n(o possa ser aptada 5ora desse territArio. $rt. 69. $ base de ! u!o do imposto ? o pre2o do ser%i2o. $rt. 7M. ,ontribuinte do imposto ? o prestador do ser%i2o. +*01' 3, "mposto sobre Ser%i2os de Qua!8uer Nature;a $rt. 71. Re ogado pelo !ecre"o#lei n 40$, de %1.12.1&$' : TeBto ori3ina!9 O imposto, de ompet@n ia dos *uni +pios, sobre ser%i2os de 8ua!8uer nature;a tem omo 5ato 3erador a presta2(o, por empresa ou pro5issiona! autLnomo, om ou sem estabe!e imento 5iBo, de ser%i2o 8ue n(o on5i3ure, por si sA, 5ato 3erador de imposto de ompet@n ia da 'ni(o ou dos )stados. 7 1 Hara os e5eitos deste arti3o, )o*ple*en"ar n %4, de %0.1.1&$+) " N !o a2(o de bens mA%eisE "" D !o a2(o de espa2o em bens imA%eis, a t+tu!o de Fospeda3em ou para 3uarda de bens de 8ua!8uer nature;a. """ N >o3os e di%erses pIb!i as. ,3 N bene5i iamento, on5e 2(o, !a%a3em, tin3imento, 3a!%anop!astia, reparo, onserto, restaura2(o, a ondi ionamento, re ondi ionamento e opera2es simi!ares, 8uando re!a ionadas om mer adorias n(o destinadas & produ2(o industria! ou & omer ia!i;a2(o. (,nci-o acre-cen"ado pelo ("o )o*ple*en"ar n 2+, de '.12.1&$$ e al"erado pelo ("o )o*ple*en"ar n %4, de %0.1.1&$+) onsideraDse ser%i2o9 (Redao dada pelo ("o
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3 N eBe u2(o, por administra2(o ou empreitada, de obras Fidru!i as ou de onstru2(o i%i!, eB !u+das as ontratadas om a 'ni(o, )stados, Distrito 7edera! e *uni +pios, autar8uias e empresas on essionrias de ser%i2os pIb!i os assim omo as respe ti%as subempreitadas. (,nci-o acre-cen"ado pelo ("o )o*ple*en"ar n %4, de %0.1.1&$+ e al"erado pelo ("o )o*ple*en"ar n %., de 2'.2.1&$+) 3, N demais 5ormas de 5orne imento de traba!Fo, om ou sem uti!i;a2(o de m8uinas, 5erramentas ou %e+ u!osE (,nci-o acre-cen"ado pelo ("o )o*ple*en"ar n %4, de %0.1.1&$+) 7 2 Os ser%i2os a 8ue se re5ere o in iso "= do par3ra5o anterior, 8uando a ompanFados do 5orne imento de mer adorias, ser(o onsiderados de arter misto, para e5eito de ap!i a2(o do disposto no J 1 do arti3o 51, sa!%o se a presta2(o de ser%i2o onstituir seu ob>eto essen ia! e ontribuir om mais de 75O 4setenta e in o por ento6 da re eita m?dia mensa! da ati%idade. (Redao dada pelo ("o )o*ple*en"ar n %4, de %0.1.1&$+) $rt. 72. Re ogado pelo !ecre"o#lei n 40$, de %1.12.1&$' : TeBto ori3ina!9 $ base de ! u!o do imposto ? o pre2o do ser%i2o, sa!%o9 " D 8uando se trate de presta2(o de ser%i2o sob a 5orma de traba!Fo pessoa! do prAprio ontribuinte, aso em 8ue o imposto ser a! u!ado, por meio de a!+8uotas 5iBas ou %ari%eis, em 5un2(o da nature;a do ser%i2o e outros 5atores pertinentes, n(o ompreendida nestes a renda pro%eniente da remunera2(o do prAprio traba!FoE ,, N Nas opera2es mistas a 8ue se re5ere o J 2 do arti3o anterior, aso em 8ue o imposto ser a! u!ado sobre o %a!or tota! da opera2(o, dedu;ido da par e!a 8ue ser%iu de base ao a! u!o do imposto sobre ir u!a2(o de mer adorias, na 5orma do J 1 do arti3o 51. (Redao dada pelo ("o )o*ple*en"ar n %4, de %0.1.1&$+) ,,, N Na eBe u2(o de obras Fidru!i as ou de onstru2(o i%i!, aso em 8ue o imposto ser a! u!ado sobre o pre2o tota! da opera2(o dedu;ido das par e!as orrespondentes9 6,n"i<o a"re<"entado pelo ("o )o*ple*en"ar n %4, de %0.1.1&$+) a6 ao %a!or dos materiais ad8uiridos de ter eiros, 8uando 5orne idos pe!o prestador do ser%i2oE b6 do %a!or das subempreitadas, > tributadas pe!o imposto. $rt. 71. Re ogado pelo !ecre"o#lei n 40$, de %1.12.1&$' : TeBto ori3ina!9 ,ontribuinte do imposto ? o prestador do ser%i2o. CA(4T5L' 3 "mpostos )spe iais +*01' , "mposto sobre Opera2es .e!ati%as a ,ombust+%eis, Lubri5i antes, )ner3ia )!?tri a e *inerais do Ha+s $rt. 7C. O imposto, de ompet@n ia da 'ni(o, sobre opera2es re!ati%as a !ubri5i antes, ener3ia e!?tri a e minerais do Ha+s tem omo 5ato 3erador9 " D a produ2(o, omo de5inida no arti3o C6 e seu par3ra5o Ini oE "" D a importa2(o, omo de5inida no arti3o 19E """ D a ir u!a2(o, omo de5inida no arti3o 52E "= D a distribui2(o, assim entendida a o!o a2(o do produto no estabe!e imento onsumidor ou em !o a! de %enda ao pIb!i oE = D o onsumo, assim entendida a %enda do produto ao pIb!i o. J 1 Hara os e5eitos deste imposto a ener3ia e!?tri a onsideraDse produto industria!i;ado. J 2 O imposto in ide, uma sA %e; sobre uma das opera2es pre%istas em ada in iso deste arti3o, omo dispuser a !ei, e eB !ui 8uais8uer outros tributos, se>am 8uais 5orem sua nature;a ou ompet@n ia, in identes sobre a8ue!as opera2es. $rt. 75. $ !ei obser%ar o disposto neste T+tu!o re!ati%amente9 " D ao imposto sobre produtos industria!i;ados, 8uando a in id@n ia se>a sobre a produ2(o ou sobre o onsumoE "" D ao imposto sobre a importa2(o, 8uando a in id@n ia se>a sobre essa opera2(oE """ D ao imposto sobre opera2es re!ati%as & ir u!a2(o de mer adorias, 8uando a in id@n ia se>a sobre a distribui2(o. +*01' ,,
# de !" # /$!/#$ " :"%
ombust+%eis,
"mpostos )Btraordinrios $rt. 76. Na imin@n ia ou no aso de 3uerra eBterna, a 'ni(o pode instituir, temporariamente, impostos eBtraordinrios ompreendidos ou n(o entre os re5eridos nesta Lei, suprimidos, 3radati%amente, no pra;o mBimo de in o anos, ontados da e!ebra2(o da pa;. T4T5L' ,3 TaBas $rt. 77. $s taBas obradas pe!a 'ni(o, pe!os )stados, pe!o Distrito 7edera! ou pe!os *uni +pios, no Gmbito de suas respe ti%as atribui2es, t@m omo 5ato 3erador o eBer + io re3u!ar do poder de po!+ ia, ou a uti!i;a2(o, e5eti%a ou poten ia!, de ser%i2o pIb!i o espe +5i o e di%is+%e!, prestado ao ontribuinte ou posto & sua disposi2(o. (ar grafo =ni"o . $ taBa n(o pode ter base de ! u!o ou 5ato 3erador id@nti os aos 8ue orrespondam a imposto nem ser a! u!ada em 5un2(o do apita! das empresas. (Redao dada pelo ("o )o*ple*en"ar n %4, de %0.1.1&$+) Art. ;8. ,onsideraDse poder de po!+ ia ati%idade da administra2(o pIb!i a 8ue, !imitando ou dis ip!inando direito, interesse ou !iberdade, re3u!a a prti a de ato ou a absten2(o de 5ato, em ra;(o de interesse pIb!i o on ernente & se3uran2a, & Fi3iene, & ordem, aos ostumes, & dis ip!ina da produ2(o e do mer ado, ao eBer + io de ati%idades e onLmi as dependentes de on ess(o ou autori;a2(o do Hoder HIb!i o, & tran8Pi!idade pIb!i a ou ao respeito & propriedade e aos direitos indi%iduais ou o!eti%os. ( Redao dada pelo ("o )o*ple*en"ar n %1, de 2'.12.1&$$ ) Har3ra5o Ini o. ,onsideraDse re3u!ar o eBer + io do poder de po!+ ia 8uando desempenFado pe!o Ar3(o ompetente nos !imites da !ei ap!i %e!, om obser%Gn ia do pro esso !e3a! e, tratandoDse de ati%idade 8ue a !ei tenFa omo dis ri ionria, sem abuso ou des%io de poder. $rt. 79. Os ser%i2os pIb!i os a 8ue se re5ere o arti3o 77 onsideramDse9 " D uti!i;ados pe!o ontribuinte9 a6 e5eti%amente, 8uando por e!e usu5ru+dos a 8ua!8uer t+tu!oE b6 poten ia!mente, 8uando, sendo de uti!i;a2(o ompu!sAria, se>am postos & sua disposi2(o mediante ati%idade administrati%a em e5eti%o 5un ionamentoE "" D espe +5i os, 8uando possam ser desta ados em unidades autLnomas de inter%en2(o, de unidade, ou de ne essidades pIb!i asE """ D di%is+%eis, 8uando sus et+%eis de uti!i;a2(o, separadamente, por parte de ada um dos seus usurios. $rt. :M. Hara e5eito de institui2(o e obran2a de taBas, onsideramDse ompreendidas no Gmbito das atribui2es da 'ni(o, dos )stados, do Distrito 7edera! ou dos *uni +pios, a8ue!as 8ue, se3undo a ,onstitui2(o 7edera!, as ,onstitui2es dos )stados, as Leis Or3Gni as do Distrito 7edera! e dos *uni +pios e a !e3is!a2(o om e!as ompat+%e!, ompetem a ada uma dessas pessoas de direito pIb!i o. T4T5L' 3 ,ontribui2(o de *e!Foria $rt. :1. $ ontribui2(o de me!Foria obrada pe!a 'ni(o, pe!os )stados, pe!o Distrito 7edera! ou pe!os *uni +pios, no Gmbito de suas respe ti%as atribui2es, ? institu+da para 5a;er 5a e ao usto de obras pIb!i as de 8ue de orra %a!ori;a2(o imobi!iria, tendo omo !imite tota! a despesa rea!i;ada e omo !imite indi%idua! o a r?s imo de %a!or 8ue da obra resu!tar para ada imA%e! bene5i iado. $rt. :2. $ !ei re!ati%a & ontribui2(o de me!Foria obser%ar os se3uintes re8uisitos m+nimos9 " D pub!i a2(o pr?%ia dos se3uintes e!ementos9 a6 memoria! des riti%o do pro>etoE b6 or2amento do usto da obraE 6 determina2(o da par e!a do usto da obra a ser 5inan iada pe!a ontribui2(oE d6 de!imita2(o da ;ona bene5i iadaE e6 determina2(o do 5ator de absor2(o do bene5+ io da %a!ori;a2(o para toda a ;ona ou para ada uma das reas di5eren iadas, ne!a ontidasE "" D 5iBa2(o de pra;o n(o in5erior a 1M 4trinta6 dias, para impu3na2(o pe!os interessados, de 8ua!8uer dos e!ementos re5eridos no in iso anteriorE """ D re3u!amenta2(o do pro esso administrati%o de instru2(o e >u!3amento da impu3na2(o a 8ue se re5ere o in iso anterior, sem pre>u+;o da sua apre ia2(o >udi ia!. J 1 $ ontribui2(o re!ati%a a ada imA%e! ser determinada pe!o rateio da par e!a do usto da obra
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a 8ue se re5ere a a!+nea , do in iso ", pe!os imA%eis situados na ;ona bene5i iada em 5un2(o dos respe ti%os 5atores indi%iduais de %a!ori;a2(o. J 2 Hor o asi(o do respe ti%o !an2amento, ada ontribuinte de%er ser noti5i ado do montante da ontribui2(o, da 5orma e dos pra;os de seu pa3amento e dos e!ementos 8ue inte3ram o respe ti%o ! u!o. T4T5L' 3, Distribui2es de .e eitas Tributrias CA(4T5L' , Disposi2es #erais $rt. :1. Sem pre>u+;o das demais disposi2es deste T+tu!o, os )stados e *uni +pios 8ue e!ebrem om a 'ni(o on%@nios destinados a asse3urar amp!a e e5i iente oordena2(o dos respe ti%os pro3ramas de in%estimentos e ser%i2os pIb!i os, espe ia!mente no ampo da po!+ti a tributria, poder(o parti ipar de at? 1MO 4de; por ento6 da arre ada2(o e5etuada, nos respe ti%os territArios, pro%eniente do imposto re5erido no arti3o C1, in idente sobre o rendimento das pessoas 5+si as, e no arti3o C6, eB !u+do o in idente sobre o 5umo e bebidas a! oA!i as. Har3ra5o Ini o. O pro esso das distribui2es pre%istas neste arti3o ser re3u!ado nos on%@nios ne!e re5eridos. $rt. :C. $ !ei 5edera! pode ometer aos )stados, ao Distrito 7edera! ou aos *uni +pios o en ar3o de arre adar os impostos de ompet@n ia da 'ni(o u>o produto !Fes se>a distribu+do no todo ou em parte. Har3ra5o Ini o. O disposto neste arti3o, ap!i aDse & arre ada2(o dos impostos de ompet@n ia dos )stados, u>o produto estes %enFam a distribuir, no todo ou em parte, aos respe ti%os *uni +pios. CA(4T5L' ,, "mposto sobre a Hropriedade Territoria! .ura! e sobre a .enda e Hro%entos de 8ua!8uer nature;a $rt. :5. Ser(o distribu+dos pe!a 'ni(o9 " D aos *uni +pios da !o a!i;a2(o dos imA%eis, o produto da arre ada2(o do imposto a 8ue se re5ere o arti3o 29E "" D aos )stados, ao Distrito 7edera! e aos *uni +pios, o produto da arre ada2(o, na 5onte, do imposto a 8ue se re5ere o arti3o C1, in idente sobre a renda das obri3a2es de sua d+%ida pIb!i a e sobre os pro%entos dos seus ser%idores e dos de suas autar8uias. J 1 "ndependentemente de ordem das autoridades superiores e sob pena de demiss(o, as autoridades arre adadoras dos impostos a 8ue se re5ere este arti3o 5ar(o entre3a, aos )stados, ao Distrito 7edera! e aos *uni +pios, das importGn ias re ebidas, & medida 8ue 5orem sendo arre adadas, em pra;o n(o superior a 1M 4trinta6 dias, a ontar da data de ada re o!Fimento. J 2 $ !ei poder autori;ar os )stados, o Distrito 7edera! e os *uni +pios a in orporar de5initi%amente & sua re eita o produto da arre ada2(o do imposto a 8ue se re5ere o in iso "", estipu!ando as obri3a2es a essArias a serem umpridas por a8ue!es no interesse da arre ada2(o, pe!a 'ni(o, do imposto a e!a de%ido pe!os titu!ares da renda ou dos pro%entos tributados. J 1 $ !ei poder dispor 8ue uma par e!a, n(o superior a 2MO 4%inte por ento6, do imposto de 8ue trata o in iso " se>a destinada ao usteio do respe ti%o ser%i2o de !an2amento e arre ada2(o. CA(4T5L' ,,, 7undos de Harti ipa2(o dos )stados e dos *uni +pios +*01' , ,onstitui2(o dos 7undos $rt. :6. Do produto da arre ada2(o dos impostos a 8ue se re5erem os arti3os C1 e C6, :MO 4oitenta por ento6 onstituem a re eita da 'ni(o e o restante ser distribu+do & ra;(o de 1MO 4de; por ento6 ao 7undo de Harti ipa2(o dos )stados e do Distrito 7edera! e 1M O 4de; por ento6 ao 7undo de Harti ipa2(o dos *uni +pios. Har3ra5o Ini o. Hara ! u!o da per enta3em destinada aos 7undos de Harti ipa2(o, eB !uiDse do produto da arre ada2(o do imposto a 8ue se re5ere o arti3o C1 a par e!a distribu+da nos termos do in iso "" do arti3o anterior. $rt. :7. O /an o do /rasi! S.$., & medida em 8ue 5or re ebendo as omuni a2es do re o!Fimento dos impostos a 8ue se re5ere o arti3o anterior, para es ritura2(o na onta R.e eita da 'ni(oR, e5etuar automati amente o desta8ue de 2MO 4%inte por ento6, 8ue reditar, em partes i3uais, ao 7undo de Harti ipa2(o dos )stados e do Distrito 7edera! e ao 7undo de Harti ipa2(o dos *uni +pios. Har3ra5o Ini o. Os totais re!ati%os a
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ada imposto,
reditados mensa!mente a
ada um dos
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7undos, ser(o omuni ados pe!o /an o do /rasi! S.$. ao Tribuna! de ,ontas da 'ni(o at? o I!timo dia Iti! do m@s subse8Pente. +*01' ,, ,rit?rio de Distribui2(o do 7undo de Harti ipa2(o dos )stados $rt. ::. O 7undo de Harti ipa2(o dos )stados e do Distrito 7edera!, a 8ue se re5ere o arti3o :6, ser distribu+do da se3uinte 5orma9 " D 5O 4 in o por ento6, propor iona!mente & super5+ ie de ada entidade parti ipanteE "" D 95O 4no%enta e in o por ento6, propor iona!mente ao oe5i iente indi%idua! de parti ipa2(o, resu!tante do produto do 5ator representati%o da popu!a2(o pe!o 5ator representati%o do in%erso da renda per apita, de ada entidade parti ipante, omo de5inidos nos arti3os se3uintes. Har3ra5o Ini o. Hara os e5eitos do disposto neste arti3o, onsideramDse9 " D a super5+ ie territoria! apurada e a popu!a2(o estimada, 8uanto & ada entidade parti ipante, pe!o "nstituto /rasi!eiro de #eo3ra5ia e )stat+sti aE "" D a renda per apita, re!ati%a a ada entidade parti ipante, no I!timo ano para o 8ua! eBistam estimati%as e5etuadas pe!a 7unda2(o R#etI!io =ar3asR. $rt. :9. O 5ator representati%o da popu!a2(o a 8ue se re5ere o in iso "" do arti3o anterior, ser estabe!e ido da se3uinte 5orma9 Her enta3em 8ue a popu!a2(o da entidade 7ator parti ipante representa da popu!a2(o tota! do Ha+s9 " D $t? 2O 2,M ........................................................................... "" N $ ima de 2O at? 5O9 a6 pe!os primeiros 2O ................... 2,M ..................................... b6 para ada M,1O ou 5ra2(o eB edente, M,1 mais ..................... """ D a ima de 5O at? 1MO9 a6 pe!os primeiros 5O 5,M ........................................... ............. b6 para ada M,5O ou 5ra2(o eB edente, M,5 mais ..................... "= D a ima de 1MO ......................................... 1M,M ..................... Har3ra5o Ini o. Hara os e5eitos deste arti3o, onsideraDse omo popu!a2(o tota! do Ha+s a soma das popu!a2es estimadas a 8ue se re5ere o in iso " do par3ra5o Ini o do arti3o anterior. $rt. 9M. O 5ator representati%o do in%erso da renda per apita, a 8ue se re5ere o in iso "" do arti3o ::, ser estabe!e ido da se3uinte 5orma9 "n%erso do +ndi e re!ati%o & renda per apita da entidade parti ipante9 $t? M,MMC5 ............................................................... $ ima de M,MMC5 at? M,MM55 ..................................... $ ima de M,MM55 at? M,MM65 ..................................... $ ima de M,MM65 at? M,MM75 ..................................... $ ima de M,MM75 at? M,MM:5 ..................................... $ ima de M,MM:5 at? M,MM95 ..................................... $ ima de M,MM95 at? M,M11M ..................................... $ ima de M,M11M at? M,M11M ..................................... $ ima de M,M11M at? M,M15M ..................................... $ ima de M,M15M at? M,M17M ..................................... $ ima de M,M17M at? M,M19M .....................................
% de !"
7ator M,C M,5 M,6 M,7 M,: M,9 1,M 1,2 1,C 1,6 1,:
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$ ima de M,M19M at? M,M22M 2,M ..................................... $ ima de M,22M ............................................... 2,5 ......... Har3ra5o Ini o. Hara os e5eitos deste arti3o, determinaDse o +ndi e re!ati%o & renda per apita de ada entidade parti ipante, tomandoDse omo 1MM 4 em6 a renda per apita m?dia do Ha+s. +*01' ,,, ,rit?rio de Distribui2(o do 7undo de Harti ipa2(o dos *uni +pios Art. 91. Do 7undo de Harti ipa2(o dos *uni +pios a 8ue se re5ere o art. :6, ser(o atribu+dos9 (Redao dada pelo ("o )o*ple*en"ar n %., de 2'.2.1&$+ ) " N 1MO 4de; por ento6 aos *uni +pios das ,apitais dos )stadosE "" N 9MO 4no%enta por ento6 aos demais *uni +pios do Ha+s. 7 1 $ par e!a de 8ue trata o in iso " ser distribu+da propor iona!mente a um oe5i iente indi%idua! de parti ipa2(o, resu!tante do produto dos se3uintes 5atores9 (Pargrafo acre-cen"ado pelo ("o )o*ple*en"ar n %., de 2'.2.1&$+) a6 5ator representati%o da popu!a2(o, assim estabe!e ido9
Her entua! da Hopu!a2(o de ada *uni +pio em re!a2(o & do on>unto das ,apitais9
7ator 2 2 M,5 5 apita do respe ti%o )stado, de
$t? 2O............................................................................ *ais de 2O at? 5O9 He!os primeiros 2O ........................................................ ,ada M,5O ou 5ra2(o eB edente, mais ............................. *ais de 5O ......................................................................
b6 7ator representati%o do in%erso da renda per on5ormidade om o disposto no art. 9M.
7 2 $ distribui2(o da par e!a a 8ue se re5ere o item "" deste arti3o, dedu;ido o per entua! re5erido no arti3o 1 do De retoD!ei 8ue estabe!e e a reda2(o deste par3ra5o, 5arDseD atribuindoDse a ada *uni +pio, um oe5i iente indi%idua! de parti ipa2(o determinado na 5orma se3uinte9 (Pargrafo acre-cen"ado pel o ("o )o*ple*en"ar n %., de 2'.2.1&$+ e al"erado pelo !ecre"o#lei n 1.''1, de 2+.0'.1&'1) ,ate3oria do *uni +pio se3undo seu ,oe5i iente nImero de Fabitantes9 a6 $t? 16.9:M He!os primeiros 1M.1:: M,6 Hara ada 1.196, ou 5ra2(o eB edente, M,2 mais b6 $ ima de 16.9:M at? 5M.9CM9 He!os primeiros 16.9:M 1,M Hara ada 6.792, ou 5ra2(o eB edente, M,2 mais 6 $ ima de 5M.9CM at? 1M1.::M9 He!os primeiros 5M.9CM 2,M Hara ada 1M.1::, ou 5ra2(o M,2 eB edente, mais d6 $ ima de 1M1.::M at? 156.2169 He!os primeiros 1M1.::M 1,M Hara ada 11.5:C, ou 5ra2(o M,2 eB edente, mais e6 $ ima de 156.216 C,M 7 8 Hara os e5eitos deste arti3o, onsideramDse os *uni +pios re3u!armente insta!ados, 5a;endoDse a re%is(o das 8uotas anua!mente, a partir de 19:9, om base em dados o5i iais de popu!a2(o produ;idos pe!a 7unda2(o "nstituto /rasi!eiro de #eo3ra5ia e )stat+sti a N "/#). ( / 1 renu*erado pelo ("o )o*ple*en"ar n %., de 2'.2.1&$+ e al"erado pela Lei )o*ple*en"ar n .&, de 22.12.1&'') J C Pargrafo 2 renu*erado pelo ("o )o*ple*en"ar n %., de 2'.2.1&$+ e re ogado pela Lei )o*ple*en"ar n &1, de 22.12.1&&+:
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TeBto ori3ina!9 Os !imites das 5aiBas de nImeros de Fabitantes pre%istos no J 2 deste arti3o ser(o rea>ustados sempre 8ue, por meio de re enseamento demo3r5i o 3era!, se>a onFe ida o5i ia!mente a popu!a2(o tota! do Ha+s, estabe!e endoDse no%os !imites na propor2(o do aumento per entua! da8ue!a popu!a2(o, tendo por re5er@n ia o re enseamento imediatamente anterior. J 5 Pargrafo % renu*erado pelo ("o )o*ple*en"ar n %., de 2'.2.1&$+ e re ogado pela Lei )o*ple*en"ar n &1, de 22.12.1&&+: TeBto ori3ina!9 $os *uni +pios resu!tantes de 5us(o de outras unidades ser atribu+da 8uota e8ui%a!ente & soma das 8uotas indi%iduais dessas unidades at? 8ue se opere a re%is(o nos anos mi!?simos M 4;ero6 e 5 4 in o6. +*01' ,3 ,! u!o e Ha3amento das Quotas )staduais e *uni ipais $rt. 92. $t? o I!timo dia Iti! de ada eBer + io, o Tribuna! de ,ontas da 'ni(o omuni ar ao /an o do /rasi! S.$. os oe5i ientes indi%iduais de parti ipa2(o de ada )stado e do Distrito 7edera!, a! u!ados na 5orma do disposto no arti3o ::, e de ada *uni +pio, a! u!ados na 5orma do disposto no arti3o 91, 8ue pre%a!e er(o para todo o eBer + io subse8Pente. $rt. 91. $t? o I!timo dia Iti! de ada m@s, o /an o do /rasi! S.$. reditar a ada )stado, ao Distrito 7edera! e a ada *uni +pio as 8uotas a e!es de%idas, em par e!as distintas para ada um dos impostos a 8ue se re5ere o arti3o :6, a! u!adas om base nos totais reditados ao 7undo orrespondente, no m@s anterior. J 1 Os r?ditos determinados por este arti3o ser(o e5etuados em ontas espe iais, abertas automati amente pe!o /an o do /rasi! S.$., em sua a3@n ia na ,apita! de ada )stado, no Distrito 7edera! e na sede de ada *uni +pio, ou, em sua 5a!ta na a3@n ia mais prABima. J 2 O umprimento do disposto neste arti3o ser omuni ado pe!o /an o do /rasi! S.$. ao Tribuna! de ,ontas da 'ni(o, dis riminadamente, at? o I!timo dia Iti! do m@s subse8Pente. +*01' 3 ,ompro%a2(o da $p!i a2(o das Quotas )staduais e *uni ipais $rt. 9C. Do tota! re ebido nos termos deste ,ap+tu!o, os )stados, o Distrito 7edera! e os *uni +pios destinar(o obri3atoriamente 5MO 4 in8Penta por ento6, pe!o menos, ao seu or2amento de despesas de apita! omo de5inidas em !ei da normas 3erais de direito 5inan eiro. J 1 Hara ompro%a2(o do umprimento do disposto neste arti3o, as pessoas >ur+di as de direito pIb!i o, ne!e re5eridas remeter(o ao Tribuna! de ,ontas da 'ni(o9 " D Apia aut@nti a da parte permanente das anteriorE ontas do Hoder )Be uti%o, re!ati%as ao eBer + io
"" D Apia aut@nti a do ato de apro%a2(o, pe!o Hoder Le3is!ati%o, das ontas a 8ue se re5ere o in iso anteriorE """ D pro%a da obser%Gn ia dos re8uisitos ap!i %eis, pre%istos, em !ei de normas 3erais de direito 5inan eiro, re!ati%amente ao or2amento e aos ba!an2os do eBer + io anterior. J 2 O Tribuna! de ,ontas da 'ni(o poder suspender o pa3amento das distribui2es pre%istas no arti3o :6, nos asos9 " D de aus@n ia ou %+ io da ompro%a2(o a 8ue se re5ere o par3ra5o anteriorE "" D de 5a!ta de umprimento ou umprimento in orreto do disposto neste arti3o, apurados diretamente ou por di!i3@n ia determinada &s suas De!e3a2es nos )stados, mesmo 8ue tenFa sido apresentada a ompro%a2(o a 8ue se re5ere o par3ra5o anterior. J 1 $ san2(o pre%ista no par3ra5o anterior subsistir at? ompro%a2(o, a >u+;o do Tribuna!, de ter sido sanada a 5a!ta 8ue determinou sua imposi2(o, e n(o produ;ir e5eitos 8uanto & responsabi!idade i%i!, pena! ou administrati%a do #o%ernador ou Hre5eito. CA(4T5L' ,3 "mposto sobre Opera2es .e!ati%as a ,ombust+%eis, Lubri5i antes, )ner3ia )!?tri a e *inerais do Ha+s $rt. 95. Do produto da arre ada2(o do imposto a 8ue se re5ere o arti3o 7C ser(o distribu+das aos )stados, ao Distrito 7edera! e aos *uni +pios 6MO 4sessenta por ento6 do 8ue in idir sobre opera2es re!ati%as a ombust+%eis !ubri5i antes e ener3ia e!?tri a, e 9MO 4no%enta por ento6 do 8ue in idir sobre opera2es re!ati%as a minerais do Ha+s. Har3ra5o Ini o. Re ogado pelo ("o )o*ple*en"ar n %., de 2'.2.1&$+: TeBto ori3ina!9 $ distribui2(o pre%ista neste arti3o ser re3u!ada em reso!u2(o do Senado 7edera!, propor iona!mente & super5+ ie, & produ2(o e ao onsumo, nos respe ti%os territArios, dos produtos a 8ue se re5ere o imposto. L,3)' +*>5!-'
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NO.*$S #).$"S D) D".)"TO T."/'T0."O T4T5L' , Le3is!a2(o Tributria CA(4T5L' , Disposi2es #erais +*01' , Disposi2(o Hre!iminar $rt. 96. $ eBpress(o R!e3is!a2(o tributriaR ompreende as !eis, os tratados e as on%en2es interna ionais, os de retos e as normas omp!ementares 8ue %ersem, no todo ou em parte, sobre tributos e re!a2es >ur+di as a e!es pertinentes. +*01' ,, Leis, Tratados e ,on%en2es "nterna ionais e De retos $rt. 97. Somente a !ei pode estabe!e er9 " D a institui2(o de tributos, ou a sua eBtin2(oE "" D a ma>ora2(o de tributos, ou sua redu2(o, ressa!%ado o disposto nos arti3os 21, 26, 19, 57 e 65E """ D a de5ini2(o do 5ato 3erador da obri3a2(o tributria prin ipa!, ressa!%ado o disposto no in iso " do J 1 do arti3o 52, e do seu su>eito passi%oE "= D a 5iBa2(o de a!+8uota do tributo e da sua base de ! u!o, ressa!%ado o disposto nos arti3os 21, 26, 19, 57 e 65E = D a omina2(o de pena!idades para as a2es ou omisses ontrrias a seus dispositi%os, ou para outras in5ra2es ne!a de5inidasE =" D as FipAteses de eB !us(o, suspens(o e eBtin2(o de r?ditos tributrios, ou de dispensa ou redu2(o de pena!idades. J 1 )8uiparaDse & ma>ora2(o do tributo a modi5i a2(o da sua base de ! u!o, 8ue importe em tornD!o mais oneroso. J 2 N(o onstitui ma>ora2(o de tributo, para os 5ins do disposto no in iso "" deste arti3o, a atua!i;a2(o do %a!or monetrio da respe ti%a base de ! u!o. $rt. 9:. Os tratados e as on%en2es interna ionais re%o3am ou modi5i am a !e3is!a2(o tributria interna, e ser(o obser%ados pe!a 8ue !Fes sobre%enFa. $rt. 99. O onteIdo e o a! an e dos de retos restrin3emDse aos das !eis em 5un2(o das 8uais se>am eBpedidos, determinados om obser%Gn ia das re3ras de interpreta2(o estabe!e idas nesta Lei. +*01' ,,, Normas ,omp!ementares $rt. 1MM. S(o normas omp!ementares das !eis, dos tratados e das on%en2es interna ionais e dos de retos9 " D os atos normati%os eBpedidos pe!as autoridades administrati%asE "" D as de ises dos Ar3(os sin3u!ares ou o!eti%os de >urisdi2(o administrati%a, a 8ue a !ei atribua e5i ia normati%aE """ D as prti as reiteradamente obser%adas pe!as autoridades administrati%asE "= D os on%@nios 8ue entre si e!ebrem a 'ni(o, os )stados, o Distrito 7edera! e os *uni +pios. Har3ra5o Ini o. $ obser%Gn ia das normas re5eridas neste arti3o eB !ui a imposi2(o de pena!idades, a obran2a de >uros de mora e a atua!i;a2(o do %a!or monetrio da base de ! u!o do tributo. CA(4T5L' ,, =i3@n ia da Le3is!a2(o Tributria $rt. 1M1. $ %i3@n ia, no espa2o e no tempo, da !e3is!a2(o tributria re3eDse pe!as disposi2es !e3ais ap!i %eis &s normas >ur+di as em 3era!, ressa!%ado o pre%isto neste ,ap+tu!o. $rt. 1M2. $ !e3is!a2(o tributria dos )stados, do Distrito 7edera! e dos *uni +pios %i3ora, no Ha+s, 5ora dos respe ti%os territArios, nos !imites em 8ue !Fe re onFe2am eBtraterritoria!idade os on%@nios de 8ue parti ipem, ou do 8ue disponFam esta ou outras !eis de normas 3erais eBpedidas pe!a 'ni(o.
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$rt. 1M1. Sa!%o disposi2(o em ontrrio, entram em %i3or9 " D os atos administrati%os a 8ue se re5ere o in iso " do arti3o 1MM, na data da sua pub!i a2(oE "" D as de ises a 8ue se re5ere o in iso "" do arti3o 1MM, 8uanto a seus e5eitos normati%os, 1M 4trinta6 dias apAs a data da sua pub!i a2(oE """ D os on%@nios a 8ue se re5ere o in iso "= do arti3o 1MM, na data ne!es pre%ista. $rt. 1MC. )ntram em %i3or no primeiro dia do eBer + io se3uinte &8ue!e em 8ue o orra a sua pub!i a2(o os dispositi%os de !ei, re5erentes a impostos sobre o patrimLnio ou a renda9 " D 8ue instituem ou ma>oram tais impostosE "" D 8ue de5inem no%as FipAteses de in id@n iaE """ D 8ue eBtin3uem ou redu;em isen2es, sa!%o se a !ei dispuser de maneira mais 5a%or%e! ao ontribuinte, e obser%ado o disposto no arti3o 17:. CA(4T5L' ,,, $p!i a2(o da Le3is!a2(o Tributria $rt. 1M5. $ !e3is!a2(o tributria ap!i aDse imediatamente aos 5atos 3eradores 5uturos e aos pendentes, assim entendidos a8ue!es u>a o orr@n ia tenFa tido in+ io mas n(o este>a omp!eta nos termos do arti3o 116. $rt. 1M6. $ !ei ap!i aDse a ato ou 5ato pret?rito9 " D em 8ua!8uer aso, 8uando se>a eBpressamente interpretati%a, eB !u+da a ap!i a2(o de pena!idade & in5ra2(o dos dispositi%os interpretadosE "" D tratandoDse de ato n(o de5initi%amente >u!3ado9 a6 8uando deiBe de de5iniD!o omo in5ra2(oE b6 8uando deiBe de tratD!o omo ontrrio a 8ua!8uer eBi3@n ia de a2(o ou omiss(o, desde 8ue n(o tenFa sido 5raudu!ento e n(o tenFa imp!i ado em 5a!ta de pa3amento de tributoE 6 8uando !Fe omine pena!idade menos se%era 8ue a pre%ista na !ei %i3ente ao tempo da sua prti a. CA(4T5L' ,3 "nterpreta2(o e "nte3ra2(o da Le3is!a2(o Tributria $rt. 1M7. $ !e3is!a2(o tributria ser interpretada on5orme o disposto neste ,ap+tu!o. $rt. 1M:. Na aus@n ia de disposi2(o eBpressa, a autoridade ompetente para ap!i ar a !e3is!a2(o tributria uti!i;ar su essi%amente, na ordem indi ada9 " D a ana!o3iaE "" D os prin +pios 3erais de direito tributrioE """ D os prin +pios 3erais de direito pIb!i oE "= D a e8Pidade. J 1 O empre3o da ana!o3ia n(o poder resu!tar na eBi3@n ia de tributo n(o pre%isto em !ei. J 2 O empre3o da e8Pidade n(o poder resu!tar na dispensa do pa3amento de tributo de%ido. $rt. 1M9. Os prin +pios 3erais de direito pri%ado uti!i;amDse para pes8uisa da de5ini2(o, do onteIdo e do a! an e de seus institutos, on eitos e 5ormas, mas n(o para de5ini2(o dos respe ti%os e5eitos tributrios. $rt. 11M. $ !ei tributria n(o pode a!terar a de5ini2(o, o onteIdo e o a! an e de institutos, on eitos e 5ormas de direito pri%ado, uti!i;ados, eBpressa ou imp!i itamente, pe!a ,onstitui2(o 7edera!, pe!as ,onstitui2es dos )stados, ou pe!as Leis Or3Gni as do Distrito 7edera! ou dos *uni +pios, para de5inir ou !imitar ompet@n ias tributrias. $rt. 111. "nterpretaDse !itera!mente a !e3is!a2(o tributria 8ue disponFa sobre9 " D suspens(o ou eB !us(o do r?dito tributrioE "" D outor3a de isen2(oE """ D dispensa do umprimento de obri3a2es tributrias a essArias. $rt. 112. $ !ei tributria 8ue de5ine in5ra2es, ou !Fe omina pena!idades, interpretaDse da maneira mais 5a%or%e! ao a usado, em aso de dI%ida 8uanto9 " D & apitu!a2(o !e3a! do 5atoE
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"" D & nature;a ou &s ir unstGn ias materiais do 5ato, ou & nature;a ou eBtens(o dos seus e5eitosE """ D & autoria, imputabi!idade, ou punibi!idadeE "= D & nature;a da pena!idade ap!i %e!, ou & sua 3radua2(o. T4T5L' ,, Obri3a2(o Tributria CA(4T5L' , Disposi2es #erais $rt. 111. $ obri3a2(o tributria ? prin ipa! ou a essAria. J 1 $ obri3a2(o prin ipa! sur3e om a o orr@n ia do 5ato 3erador, tem por ob>eto o pa3amento de tributo ou pena!idade pe uniria e eBtin3ueDse >untamente om o r?dito de!a de orrente. J 2 $ obri3a2(o a essAria de orrente da !e3is!a2(o tributria e tem por ob>eto as presta2es, positi%as ou ne3ati%as, ne!a pre%istas no interesse da arre ada2(o ou da 5is a!i;a2(o dos tributos. J 1 $ obri3a2(o a essAria, pe!o simp!es 5ato da sua inobser%Gn ia, on%erteDse em obri3a2(o prin ipa! re!ati%amente & pena!idade pe uniria. CA(4T5L' ,, 7ato #erador $rt. 11C. 7ato 3erador da obri3a2(o prin ipa! ? a situa2(o de5inida em !ei su5i iente & sua o orr@n ia. omo ne essria e
$rt. 115. 7ato 3erador da obri3a2(o a essAria ? 8ua!8uer situa2(o 8ue, na 5orma da !e3is!a2(o ap!i %e!, impe a prti a ou a absten2(o de ato 8ue n(o on5i3ure obri3a2(o prin ipa!. $rt. 116. Sa!%o disposi2(o de !ei em ontrrio, onsideraDse o orrido o 5ato 3erador e eBistentes os seus e5eitos9 " D tratandoDse de situa2(o de 5ato, desde o momento em 8ue o se %eri5i8uem as ir unstGn ias materiais ne essrias a 8ue produ;a os e5eitos 8ue norma!mente !Fe s(o prApriosE "" D tratandoDse de situa2(o >ur+di a, desde o momento em 8ue este>a de5initi%amente onstitu+da, nos termos de direito ap!i %e!. Har3ra5o Ini o. $ autoridade administrati%a poder des onsiderar atos ou ne3A ios >ur+di os prati ados om a 5ina!idade de dissimu!ar a o orr@n ia do 5ato 3erador do tributo ou a nature;a dos e!ementos onstituti%os da obri3a2(o tributria, obser%ados os pro edimentos a serem estabe!e idos em !ei ordinria. (Pargrafo includo pela Lcp n 104, de 10.1.2001) $rt. 117. Hara os e5eitos do in iso "" do arti3o anterior e sa!%o disposi2(o de !ei em ontrrio, os atos ou ne3A ios >ur+di os ondi ionais reputamDse per5eitos e a abados9 " D sendo suspensi%a a ondi2(o, desde o momento de seu imp!ementoE "" D sendo reso!utAria a ondi2(o, desde o momento da prti a do ato ou da e!ebra2(o do ne3A io. $rt. 11:. $ de5ini2(o !e3a! do 5ato 3erador ? interpretada abstraindoDse9 " D da %a!idade >ur+di a dos atos e5eti%amente prati ados pe!os ontribuintes, respons%eis, ou ter eiros, bem omo da nature;a do seu ob>eto ou dos seus e5eitosE "" D dos e5eitos dos 5atos e5eti%amente o orridos. CA(4T5L' ,,, Su>eito $ti%o $rt. 119. Su>eito ati%o da obri3a2(o ? a pessoa >ur+di a de direito pIb!i o, titu!ar da ompet@n ia para eBi3ir o seu umprimento. $rt. 12M. Sa!%o disposi2(o de !ei em ontrrio, a pessoa >ur+di a de direito pIb!i o, 8ue se onstituir pe!o desmembramento territoria! de outra, subro3aDse nos direitos desta, u>a !e3is!a2(o tributria ap!i ar at? 8ue entre em %i3or a sua prApria. CA(4T5L' ,3 Su>eito Hassi%o +*01' , Disposi2es #erais $rt. 121. Su>eito passi%o da obri3a2(o prin ipa! ? a pessoa obri3ada ao pa3amento de tributo ou pena!idade pe uniria.
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Har3ra5o Ini o. O su>eito passi%o da obri3a2(o prin ipa! di;Dse9 " D ontribuinte, 8uando tenFa re!a2(o pessoa! e direta om a situa2(o 8ue onstitua o respe ti%o 5ato 3eradorE "" D respons%e!, 8uando, sem re%estir a disposi2(o eBpressa de !ei. ondi2(o de ontribuinte, sua obri3a2(o de orra de
$rt. 122. Su>eito passi%o da obri3a2(o a essAria ? a pessoa obri3ada &s presta2es 8ue onstituam o seu ob>eto. $rt. 121. Sa!%o disposi2es de !ei em ontrrio, as on%en2es parti u!ares, re!ati%as & responsabi!idade pe!o pa3amento de tributos, n(o podem ser opostas & 7a;enda HIb!i a, para modi5i ar a de5ini2(o !e3a! do su>eito passi%o das obri3a2es tributrias orrespondentes. +*01' ,, So!idariedade $rt. 12C. S(o so!idariamente obri3adas9 " D as pessoas 8ue tenFam interesse omum na situa2(o 8ue onstitua o 5ato 3erador da obri3a2(o prin ipa!E "" D as pessoas eBpressamente desi3nadas por !ei. Har3ra5o Ini o. $ so!idariedade re5erida neste arti3o n(o omporta bene5+ io de ordem. $rt. 125. Sa!%o disposi2(o de !ei em ontrrio, s(o os se3uintes os e5eitos da so!idariedade9 " D o pa3amento e5etuado por um dos obri3ados apro%eita aos demaisE "" D a isen2(o ou remiss(o de r?dito eBonera todos os obri3ados, sa!%o se outor3ada pessoa!mente a um de!es, subsistindo, nesse aso, a so!idariedade 8uanto aos demais pe!o sa!doE """ D a interrup2(o da pres ri2(o, em 5a%or ou ontra um dos obri3ados, 5a%ore e ou pre>udi a aos demais. +*01' ,,, ,apa idade Tributria $rt. 126. $ apa idade tributria passi%a independe9 " D da apa idade i%i! das pessoas naturaisE "" D de a FarDse a pessoa natura! su>eita a medidas 8ue importem pri%a2(o ou !imita2(o do eBer + io de ati%idades i%is, omer iais ou pro5issionais, ou da administra2(o direta de seus bens ou ne3A iosE """ D de estar a pessoa >ur+di a re3u!armente e onLmi a ou pro5issiona!. onstitu+da, bastando 8ue on5i3ure uma unidade
+*01' ,3 Domi +!io Tributrio $rt. 127. Na 5a!ta de e!ei2(o, pe!o ontribuinte ou respons%e!, de domi +!io tributrio, na 5orma da !e3is!a2(o ap!i %e!, onsideraDse omo ta!9 " D 8uanto &s pessoas naturais, a sua resid@n ia Fabitua!, ou, sendo esta in erta ou des onFe ida, o entro Fabitua! de sua ati%idadeE "" D 8uanto &s pessoas >ur+di as de direito pri%ado ou &s 5irmas indi%iduais, o !u3ar da sua sede, ou, em re!a2(o aos atos ou 5atos 8ue derem ori3em & obri3a2(o, o de ada estabe!e imentoE """ D 8uanto &s pessoas >ur+di as de direito pIb!i o, 8ua!8uer de suas reparti2es no territArio da entidade tributante. J 1 Quando n(o ouber a ap!i a2(o das re3ras 5iBadas em 8ua!8uer dos in isos deste arti3o, onsiderarDseD omo domi +!io tributrio do ontribuinte ou respons%e! o !u3ar da situa2(o dos bens ou da o orr@n ia dos atos ou 5atos 8ue deram ori3em & obri3a2(o. J 2 $ autoridade administrati%a pode re usar o domi +!io e!eito, 8uando impossibi!ite ou di5i u!te a arre ada2(o ou a 5is a!i;a2(o do tributo, ap!i andoDse ent(o a re3ra do par3ra5o anterior. CA(4T5L' 3 .esponsabi!idade Tributria +*01' , Disposi2(o #era! $rt. 12:. Sem pre>u+;o do disposto neste
# de !"
ap+tu!o, a !ei pode atribuir de modo eBpresso a

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responsabi!idade pe!o r?dito tributrio a ter eira pessoa, %in u!ada ao 5ato 3erador da respe ti%a obri3a2(o, eB !uindo a responsabi!idade do ontribuinte ou atribuindoDa a este em arter sup!eti%o do umprimento tota! ou par ia! da re5erida obri3a2(o. +*01' ,, .esponsabi!idade dos Su essores $rt. 129. O disposto nesta Se2(o ap!i aDse por i3ua! aos r?ditos tributrios de5initi%amente onstitu+dos ou em urso de onstitui2(o & data dos atos ne!a re5eridos, e aos onstitu+dos posteriormente aos mesmos atos, desde 8ue re!ati%os a obri3a2es tributrias sur3idas at? a re5erida data. $rt. 11M. Os r?ditos tributrios re!ati%os a impostos u>o 5ato 3erador se>a a propriedade, o dom+nio Iti! ou a posse de bens imA%eis, e bem assim os re!ati%os a taBas pe!a presta2(o de ser%i2os re5erentes a tais bens, ou a ontribui2es de me!Foria, subro3amDse na pessoa dos respe ti%os ad8uirentes, sa!%o 8uando onste do t+tu!o a pro%a de sua 8uita2(o. Har3ra5o Ini o. No respe ti%o pre2o. aso de arremata2(o em Fasta pIb!i a, a subDro3a2(o o orre sobre o
$rt. 111. S(o pessoa!mente respons%eis9 " D o ad8uirente ou remitente, pe!os tributos re!ati%os aos bens ad8uiridos ou remidosE (Redao dada pelo !ecre"o#lei n 2', de 14.11.1&$$) "" D o su essor a 8ua!8uer t+tu!o e o Ln>u3e meeiro, pe!os tributos de%idos pe!o de u>us at? a data da parti!Fa ou ad>udi a2(o, !imitada esta responsabi!idade ao montante do 8uinF(o do !e3ado ou da mea2(oE """ D o espA!io, pe!os tributos de%idos pe!o de u>us at? a data da abertura da su ess(o. $rt. 112. $ pessoa >ur+di a de direito pri%ado 8ue resu!tar de 5us(o, trans5orma2(o ou in orpora2(o de outra ou em outra ? respons%e! pe!os tributos de%idos at? & data do ato pe!as pessoas >ur+di as de direito pri%ado 5usionadas, trans5ormadas ou in orporadas. Har3ra5o Ini o. O disposto neste arti3o ap!i aDse aos asos de eBtin2(o de pessoas >ur+di as de direito pri%ado, 8uando a eBp!ora2(o da respe ti%a ati%idade se>a ontinuada por 8ua!8uer sA io remanes ente, ou seu espA!io, sob a mesma ou outra ra;(o so ia!, ou sob 5irma indi%idua!. $rt. 111. $ pessoa natura! ou >ur+di a de direito pri%ado 8ue ad8uirir de outra, por 8ua!8uer t+tu!o, 5undo de om?r io ou estabe!e imento omer ia!, industria! ou pro5issiona!, e ontinuar a respe ti%a eBp!ora2(o, sob a mesma ou outra ra;(o so ia! ou sob 5irma ou nome indi%idua!, responde pe!os tributos, re!ati%os ao 5undo ou estabe!e imento ad8uirido, de%idos at? & data do ato9 " D inte3ra!mente, se o a!ienante essar a eBp!ora2(o do om?r io, indIstria ou ati%idadeE "" D subsidiariamente om o a!ienante, se este prosse3uir na eBp!ora2(o ou ini iar dentro de seis meses a ontar da data da a!iena2(o, no%a ati%idade no mesmo ou em outro ramo de om?r io, indIstria ou pro5iss(o. +*01' ,,, .esponsabi!idade de Ter eiros $rt. 11C. Nos asos de impossibi!idade de eBi3@n ia do umprimento da obri3a2(o prin ipa! pe!o ontribuinte, respondem so!idariamente om este nos atos em 8ue inter%ierem ou pe!as omisses de 8ue 5orem respons%eis9 " D os pais, pe!os tributos de%idos por seus 5i!Fos menoresE "" D os tutores e uradores, pe!os tributos de%idos por seus tute!ados ou urate!adosE """ D os administradores de bens de ter eiros, pe!os tributos de%idos por estesE "= D o in%entariante, pe!os tributos de%idos pe!o espA!ioE = D o s+ndi o e o omissrio, pe!os tributos de%idos pe!a massa 5a!ida ou pe!o on ordatrioE =" D os tabe!i(es, es ri%(es e demais ser%enturios de o5+ io, pe!os tributos de%idos sobre os atos prati ados por e!es, ou perante e!es, em ra;(o do seu o5+ ioE ="" D os sA ios, no aso de !i8uida2(o de so iedade de pessoas. Har3ra5o Ini o. O disposto neste arti3o sA se ap!i a, em mat?ria de pena!idades, &s de arter moratArio. $rt. 115. S(o pessoa!mente respons%eis pe!os r?ditos orrespondentes a obri3a2es tributrias resu!tantes de atos prati ados om eB esso de poderes ou in5ra2(o de !ei, ontrato so ia! ou estatutos9 " D as pessoas re5eridas no arti3o anteriorE "" D os mandatrios, prepostos e empre3adosE
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""" D os diretores, 3erentes ou representantes de pessoas >ur+di as de direito pri%ado. +*01' ,3 .esponsabi!idade por "n5ra2es $rt. 116. Sa!%o disposi2(o de !ei em ontrrio, a responsabi!idade por in5ra2es da !e3is!a2(o tributria independe da inten2(o do a3ente ou do respons%e! e da e5eti%idade, nature;a e eBtens(o dos e5eitos do ato. $rt. 117. $ responsabi!idade ? pessoa! ao a3ente9 " D 8uanto &s in5ra2es on eituadas por !ei omo rimes ou ontra%en2es, sa!%o 8uando prati adas no eBer + io re3u!ar de administra2(o, mandato, 5un2(o, ar3o ou empre3o, ou no umprimento de ordem eBpressa emitida por 8uem de direitoE "" D 8uanto &s in5ra2es em u>a de5ini2(o o do!o espe +5i o do a3ente se>a e!ementarE """ D 8uanto &s in5ra2es 8ue de orram direta e eB !usi%amente de do!o espe +5i o9 a6 das pessoas re5eridas no arti3o 11C, ontra a8ue!as por 8uem respondemE b6 dos mandatrios, prepostos ou empre3ados, empre3adoresE ontra seus mandantes, preponentes ou
6 dos diretores, 3erentes ou representantes de pessoas >ur+di as de direito pri%ado, ontra estas. $rt. 11:. $ responsabi!idade ? eB !u+da pe!a denIn ia espontGnea da in5ra2(o, a ompanFada, se 5or o aso, do pa3amento do tributo de%ido e dos >uros de mora, ou do depAsito da importGn ia arbitrada pe!a autoridade administrati%a, 8uando o montante do tributo dependa de apura2(o. Har3ra5o Ini o. N(o se onsidera espontGnea a denIn ia apresentada apAs o in+ io de 8ua!8uer pro edimento administrati%o ou medida de 5is a!i;a2(o, re!a ionados om a in5ra2(o. T4T5L' ,,, ,r?dito Tributrio CA(4T5L' , Disposi2es #erais $rt. 119. O r?dito tributrio de orre da obri3a2(o prin ipa! e tem a mesma nature;a desta. $rt. 1CM. $s ir unstGn ias 8ue modi5i am o r?dito tributrio, sua eBtens(o ou seus e5eitos, ou as 3arantias ou os pri%i!?3ios a e!e atribu+dos, ou 8ue eB !uem sua eBi3ibi!idade n(o a5etam a obri3a2(o tributria 8ue !Fe deu ori3em. $rt. 1C1. O r?dito tributrio re3u!armente onstitu+do somente se modi5i a ou eBtin3ue, ou tem sua eBi3ibi!idade suspensa ou eB !u+da, nos asos pre%istos nesta Lei, 5ora dos 8uais n(o podem ser dispensadas, sob pena de responsabi!idade 5un iona! na 5orma da !ei, a sua e5eti%a2(o ou as respe ti%as 3arantias. CA(4T5L' ,, ,onstitui2(o de ,r?dito Tributrio +*01' , Lan2amento $rt. 1C2. ,ompete pri%ati%amente & autoridade administrati%a onstituir o r?dito tributrio pe!o !an2amento, assim entendido o pro edimento administrati%o tendente a %eri5i ar a o orr@n ia do 5ato 3erador da obri3a2(o orrespondente, determinar a mat?ria tribut%e!, a! u!ar o montante do tributo de%ido, identi5i ar o su>eito passi%o e, sendo aso, propor a ap!i a2(o da pena!idade ab+%e!. Har3ra5o Ini o. $ ati%idade administrati%a de !an2amento ? %in u!ada e obri3atAria, sob pena de responsabi!idade 5un iona!. $rt. 1C1. Sa!%o disposi2(o de !ei em ontrrio, 8uando o %a!or tributrio este>a eBpresso em moeda estran3eira, no !an2amento 5arDseD sua on%ers(o em moeda na iona! ao Gmbio do dia da o orr@n ia do 5ato 3erador da obri3a2(o. $rt. 1CC. O !an2amento reportaDse & data da o orr@n ia do 5ato 3erador da obri3a2(o e re3eDse pe!a !ei ent(o %i3ente, ainda 8ue posteriormente modi5i ada ou re%o3ada. J 1 $p!i aDse ao !an2amento a !e3is!a2(o 8ue, posteriormente & o orr@n ia do 5ato 3erador da obri3a2(o, tenFa institu+do no%os rit?rios de apura2(o ou pro essos de 5is a!i;a2(o, amp!iado os poderes de in%esti3a2(o das autoridades administrati%as, ou outor3ado ao r?dito maiores 3arantias ou pri%i!?3ios, eB eto, neste I!timo aso, para o e5eito de atribuir responsabi!idade tributria a ter eiros. J 2 O disposto neste arti3o n(o se ap!i a aos impostos !an2ados por per+odos ertos de tempo, desde 8ue a respe ti%a !ei 5iBe eBpressamente a data em 8ue o 5ato 3erador se onsidera o orrido.
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$rt. 1C5. O !an2amento re3u!armente noti5i ado ao su>eito passi%o sA pode ser a!terado em %irtude de9 " D impu3na2(o do su>eito passi%oE "" D re urso de o5+ ioE """ D ini iati%a de o5+ io da autoridade administrati%a, nos asos pre%istos no arti3o 1C9. $rt. 1C6. $ modi5i a2(o introdu;ida, de o5+ io ou em onse8P@n ia de de is(o administrati%a ou >udi ia!, nos rit?rios >ur+di os adotados pe!a autoridade administrati%a no eBer + io do !an2amento somente pode ser e5eti%ada, em re!a2(o a um mesmo su>eito passi%o, 8uanto a 5ato 3erador o orrido posteriormente & sua introdu2(o. +*01' ,, *oda!idades de Lan2amento $rt. 1C7. O !an2amento ? e5etuado om base na de !ara2(o do su>eito passi%o ou de ter eiro, 8uando um ou outro, na 5orma da !e3is!a2(o tributria, presta & autoridade administrati%a in5orma2es sobre mat?ria de 5ato, indispens%eis & sua e5eti%a2(o. J 1 $ reti5i a2(o da de !ara2(o por ini iati%a do prAprio de !arante, 8uando %ise a redu;ir ou a eB !uir tributo, sA ? admiss+%e! mediante ompro%a2(o do erro em 8ue se 5unde, e antes de noti5i ado o !an2amento. J 2 Os erros ontidos na de !ara2(o e apur%eis pe!o seu eBame ser(o reti5i ados de o5+ io pe!a autoridade administrati%a a 8ue ompetir a re%is(o da8ue!a. $rt. 1C:. Quando o ! u!o do tributo tenFa por base, ou tem em onsidera2(o, o %a!or ou o pre2o de bens, direitos, ser%i2os ou atos >ur+di os, a autoridade !an2adora, mediante pro esso re3u!ar, arbitrar a8ue!e %a!or ou pre2o, sempre 8ue se>am omissos ou n(o mere2am 5? as de !ara2es ou os es !are imentos prestados, ou os do umentos eBpedidos pe!o su>eito passi%o ou pe!o ter eiro !e3a!mente obri3ado, ressa!%ada, em aso de ontesta2(o, a%a!ia2(o ontraditAria, administrati%a ou >udi ia!. $rt. 1C9. O !an2amento ? e5etuado e re%isto de o5+ io pe!a autoridade administrati%a nos se3uintes asos9 " D 8uando a !ei assim o determineE "" D 8uando a de !ara2(o n(o se>a prestada, por 8uem de direito, no pra;o e na 5orma da !e3is!a2(o tributriaE """ D 8uando a pessoa !e3a!mente obri3ada, embora tenFa prestado de !ara2(o nos termos do in iso anterior, deiBe de atender, no pra;o e na 5orma da !e3is!a2(o tributria, a pedido de es !are imento 5ormu!ado pe!a autoridade administrati%a, re useDse a prestD!o ou n(o o preste satis5atoriamente, a >u+;o da8ue!a autoridadeE "= D 8uando se ompro%e 5a!sidade, erro ou omiss(o 8uanto a 8ua!8uer e!emento de5inido na !e3is!a2(o tributria omo sendo de de !ara2(o obri3atAriaE = D 8uando se ompro%e omiss(o ou ineBatid(o, por parte da pessoa !e3a!mente obri3ada, no eBer + io da ati%idade a 8ue se re5ere o arti3o se3uinteE =" D 8uando se ompro%e a2(o ou omiss(o do su>eito passi%o, ou de ter eiro !e3a!mente obri3ado, 8ue d@ !u3ar & ap!i a2(o de pena!idade pe uniriaE ="" D 8uando se ompro%e 8ue o su>eito passi%o, ou ter eiro em bene5+ io da8ue!e, a3iu om do!o, 5raude ou simu!a2(oE =""" D 8uando de%a ser apre iado 5ato n(o onFe ido ou n(o pro%ado por o asi(o do !an2amento anteriorE "< D 8uando se ompro%e 8ue, no !an2amento anterior, o orreu 5raude ou 5a!ta 5un iona! da autoridade 8ue o e5etuou, ou omiss(o, pe!a mesma autoridade, de ato ou 5orma!idade espe ia!. Har3ra5o Ini o. $ re%is(o do !an2amento sA pode ser ini iada en8uanto n(o eBtinto o direito da 7a;enda HIb!i a. $rt. 15M. O !an2amento por Fomo!o3a2(o, 8ue o orre 8uanto aos tributos u>a !e3is!a2(o atribua ao su>eito passi%o o de%er de ante ipar o pa3amento sem pr?%io eBame da autoridade administrati%a, operaDse pe!o ato em 8ue a re5erida autoridade, tomando onFe imento da ati%idade assim eBer ida pe!o obri3ado, eBpressamente a Fomo!o3a. J 1 O pa3amento ante ipado pe!o obri3ado nos termos deste arti3o eBtin3ue o ondi2(o reso!utAria da u!terior Fomo!o3a2(o ao !an2amento. r?dito, sob
J 2 N(o in5!uem sobre a obri3a2(o tributria 8uais8uer atos anteriores & Fomo!o3a2(o, prati ados pe!o su>eito passi%o ou por ter eiro, %isando & eBtin2(o tota! ou par ia! do r?dito. J 1 Os atos a 8ue se re5ere o par3ra5o anterior ser(o, por?m, onsiderados na apura2(o do sa!do por%entura de%ido e, sendo o aso, na imposi2(o de pena!idade, ou sua 3radua2(o.
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J C Se a !ei n(o 5iBar pra;o a Fomo!o3a2(o, ser e!e de in o anos, a ontar da o orr@n ia do 5ato 3eradorE eBpirado esse pra;o sem 8ue a 7a;enda HIb!i a se tenFa pronun iado, onsideraDse Fomo!o3ado o !an2amento e de5initi%amente eBtinto o r?dito, sa!%o se ompro%ada a o orr@n ia de do!o, 5raude ou simu!a2(o. CA(4T5L' ,,, Suspens(o do ,r?dito Tributrio +*01' , Disposi2es #erais $rt. 151. Suspendem a eBi3ibi!idade do r?dito tributrio9 " D moratAriaE "" D o depAsito do seu montante inte3ra!E """ D as re !ama2es e os re ursos, nos termos das !eis re3u!adoras do pro esso tributrio administrati%oE "= D a on ess(o de medida !iminar em mandado de se3uran2a. = N a on ess(o de medida !iminar ou de tute!a ante ipada, em outras esp? ies de a2(o >udi ia!E (,nci-o includo pela Lcp n 104, de 10.1.2001) 4=ide *edida Hro%isAria n 1:, de 11.5.2MM26 =" N o par e!amento. (,nci-o includo pela Lcp n 104, de 10.1.2001) 4=ide *edida Hro%isAria n 1:, de
11.5.2MM26
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Har3ra5o Ini o. O disposto neste arti3o n(o dispensa o umprimento das obri3a2es assessArios dependentes da obri3a2(o prin ipa! u>o r?dito se>a suspenso, ou de!a onse8Pentes. +*01' ,, *oratAria $rt. 152. $ moratAria somente pode ser on edida9 " D em arter 3era!9 a6 pe!a pessoa >ur+di a de direito pIb!i o ompetente para instituir o tributo a 8ue se re5iraE b6 pe!a 'ni(o, 8uanto a tributos de ompet@n ia dos )stados, do Distrito 7edera! ou dos *uni +pios, 8uando simu!taneamente on edida 8uanto aos tributos de ompet@n ia 5edera! e &s obri3a2es de direito pri%adoE "" D em arter indi%idua!, por despa Fo da autoridade administrati%a, desde 8ue autori;ada por !ei nas ondi2es do in iso anterior. Har3ra5o Ini o. $ !ei on essi%a de moratAria pode ir uns re%er eBpressamente a sua ap!i abi!idade & determinada re3i(o do territArio da pessoa >ur+di a de direito pIb!i o 8ue a eBpedir, ou a determinada !asse ou ate3oria de su>eitos passi%os. $rt. 151. $ !ei 8ue on eda moratAria em arter 3era! ou autori;e sua on ess(o em indi%idua! espe i5i ar, sem pre>u+;o de outros re8uisitos9 " D o pra;o de dura2(o do 5a%orE "" D as ondi2es da on ess(o do 5a%or em arter indi%idua!E """ D sendo aso9 a6 os tributos a 8ue se ap!i aE b6 o nImero de presta2es e seus %en imentos, dentro do pra;o a 8ue se re5ere o in iso ", podendo atribuir a 5iBa2(o de uns e de outros & autoridade administrati%a, para ada aso de on ess(o em arter indi%idua!E 6 as 3arantias 8ue de%em ser 5orne idas pe!o bene5i iado no indi%idua!. aso de on ess(o em arter arter
$rt. 15C. Sa!%o disposi2(o de !ei em ontrrio, a moratAria somente abran3e os r?ditos de5initi%amente onstitu+dos & data da !ei ou do despa Fo 8ue a on eder, ou u>o !an2amento > tenFa sido ini iado &8ue!a data por ato re3u!armente noti5i ado ao su>eito passi%o. Har3ra5o Ini o. $ moratAria n(o apro%eita aos passi%o ou do ter eiro em bene5+ io da8ue!e. asos de do!o, 5raude ou simu!a2(o do su>eito
$rt. 155. $ on ess(o da moratAria em arter indi%idua! n(o 3era direito ad8uirido e ser re%o3ado de o5+ io, sempre 8ue se apure 8ue o bene5i iado n(o satis5a;ia ou deiBou de satis5a;er as ondi2es ou n(o umprira ou deiBou de umprir os re8uisitos para a on ess(o do 5a%or, obrandoDse o r?dito a res ido de >uros de mora9 " D om imposi2(o da pena!idade ab+%e!, nos asos de do!o ou simu!a2(o do bene5i iado, ou de ter eiro em bene5+ io da8ue!eE "" D sem imposi2(o de pena!idade, nos demais asos. Har3ra5o Ini o. No aso do in iso " deste arti3o, o tempo de orrido entre a on ess(o da moratAria e sua re%o3a2(o n(o se omputa para e5eito da pres ri2(o do direito & obran2a do r?ditoE no aso do in iso "" deste arti3o, a re%o3a2(o sA pode o orrer antes de pres rito o re5erido direito. $rt. 155D$. O par e!amento ser on edido na 5orma e ondi2(o estabe!e idas em !ei espe +5i a. ((r"igo includo pela Lcp n 104, de 10.1.2001) J 1 o Sa!%o disposi2(o de !ei em ontrrio, o par e!amento do r?dito tributrio n(o eB !ui a in id@n ia de >uros e mu!tas. (Pargrafo includo pela Lcp n 104, de 10.1.2001) J 2 o $p!i amDse, subsidiariamente, ao par e!amento as disposi2es desta Lei, re!ati%as & moratAria. (Pargrafo includo pela Lcp n 104, de 10.1.2001) CA(4T5L' ,3 )Btin2(o do ,r?dito Tributrio +*01' , *oda!idades de )Btin2(o $rt. 156. )Btin3uem o r?dito tributrio9 " D o pa3amentoE
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"" D a ompensa2(oE """ D a transa2(oE "= D remiss(oE = D a pres ri2(o e a de ad@n iaE =" D a on%ers(o de depAsito em rendaE ="" D o pa3amento ante ipado e a Fomo!o3a2(o do !an2amento nos termos do disposto no arti3o 15M e seus JJ 1 e CE =""" D a onsi3na2(o em pa3amento, nos termos do disposto no J 2 do arti3o 16CE "< D a de is(o administrati%a irre5orm%e!, assim entendida a de5initi%a na Arbita administrati%a, 8ue n(o mais possa ser ob>eto de a2(o anu!atAriaE < D a de is(o >udi ia! passada em >u!3ado. <" N a da2(o em pa3amento em bens imA%eis, na 5orma e ondi2es estabe!e idas em !ei. (,nci-o includo pela Lcp n 104, de 10.1.2001) Har3ra5o Ini o. $ !ei dispor 8uanto aos e5eitos da eBtin2(o tota! ou par ia! do r?dito sobre a u!terior %eri5i a2(o da irre3u!aridade da sua onstitui2(o, obser%ado o disposto nos arti3os 1CC e 1C9. +*01' ,, Ha3amento $rt. 157. $ imposi2(o de pena!idade n(o i!ide o pa3amento inte3ra! do r?dito tributrio. $rt. 15:. O pa3amento de um r?dito n(o importa em presun2(o de pa3amento9 " D 8uando par ia!, das presta2es em 8ue se de omponFaE "" D 8uando tota!, de outros r?ditos re5erentes ao mesmo ou a outros tributos. $rt. 159. Quando a !e3is!a2(o tributria n(o dispuser a respeito, o pa3amento ? e5etuado na reparti2(o ompetente do domi +!io do su>eito passi%o. $rt. 16M. Quando a !e3is!a2(o tributria n(o 5iBar o tempo do pa3amento, o %en imento do r?dito o orre trinta dias depois da data em 8ue se onsidera o su>eito passi%o noti5i ado do !an2amento. Har3ra5o Ini o. $ !e3is!a2(o tributria pode on eder des onto pe!a ante ipa2(o do pa3amento, nas ondi2es 8ue estabe!e2a. $rt. 161. O r?dito n(o inte3ra!mente pa3o no %en imento ? a res ido de >uros de mora, se>a 8ua! 5or o moti%o determinante da 5a!ta, sem pre>u+;o da imposi2(o das pena!idades ab+%eis e da ap!i a2(o de 8uais8uer medidas de 3arantia pre%istas nesta Lei ou em !ei tributria. J 1 Se a !ei n(o dispuser de modo di%erso, os >uros de mora s(o a! u!ados & taBa de um por ento ao m@s. J 2 O disposto neste arti3o n(o se ap!i a na pend@n ia de onsu!ta 5ormu!ada pe!o de%edor dentro do pra;o !e3a! para pa3amento do r?dito. $rt. 162. O pa3amento ? e5etuado9 " D em moeda orrente, Fe8ue ou %a!e posta!E "" D nos asos pre%istos em !ei, em estampi!Fa, em pape! se!ado, ou por pro esso me Gni o. J 1 $ !e3is!a2(o tributria pode determinar as 3arantias eBi3idas para o pa3amento por Fe8ue ou %a!e posta!, desde 8ue n(o o torne imposs+%e! ou mais oneroso 8ue o pa3amento em moeda orrente. J 2 O r?dito pa3o por Fe8ue somente se onsidera eBtinto om o res3ate deste pe!o sa ado. J 1 O r?dito pa3%e! em estampi!Fa onsideraDse eBtinto om a inuti!i;a2(o re3u!ar da8ue!a, ressa!%ado o disposto no arti3o 15M. J C $ perda ou destrui2(o da estampi!Fa, ou o erro no pa3amento por esta moda!idade, n(o d(o direito a restitui2(o, sa!%o nos asos eBpressamente pre%istos na !e3is!a2(o tributria, ou na8ue!as em 8ue o erro se>a imput%e! & autoridade administrati%a. J 5 O pa3amento em pape! se!ado ou por pro esso me Gni o e8uiparaDse ao pa3amento em estampi!Fa. $rt. 161. )Bistindo simu!taneamente dois ou mais d?bitos %en idos do mesmo su>eito passi%o para om a mesma pessoa >ur+di a de direito pIb!i o, re!ati%os ao mesmo ou a di5erentes tributos ou pro%enientes de pena!idade pe uniria ou >uros de mora, a autoridade administrati%a ompetente para re eber o pa3amento determinar a respe ti%a imputa2(o, obede idas as se3uintes re3ras, na ordem em 8ue enumeradas9
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" D em primeiro !u3ar, aos d?bitos por obri3a2(o prApria, e em se3undo !u3ar aos de orrentes de responsabi!idade tributriaE "" D primeiramente, &s ontribui2es de me!Foria, depois &s taBas e por 5im aos impostosE """ D na ordem res ente dos pra;os de pres ri2(oE "= D na ordem de res ente dos montantes. $rt. 16C. $ importGn ia de r?dito tributrio pode ser onsi3nada >udi ia!mente pe!o su>eito passi%o, nos asos9 " D de re usa de re ebimento, ou subordina2(o deste ao pa3amento de outro tributo ou de pena!idade, ou ao umprimento de obri3a2(o a essAriaE "" D de subordina2(o do re ebimento ao 5undamento !e3a!E umprimento de eBi3@n ias administrati%as sem
""" D de eBi3@n ia, por mais de uma pessoa >ur+di a de direito pIb!i o, de tributo id@nti o sobre um mesmo 5ato 3erador. J 1 $ onsi3na2(o sA pode %ersar sobre o r?dito 8ue o onsi3nante se prope pa3ar. J 2 Su!3ada pro edente a onsi3na2(o, o pa3amento se reputa e5etuado e a importGn ia onsi3nada ? on%ertida em rendaE >u!3ada impro edente a onsi3na2(o no todo ou em parte, obraDse o r?dito a res ido de >uros de mora, sem pre>u+;o das pena!idades ab+%eis. +*01' ,,, Ha3amento "nde%ido $rt. 165. O su>eito passi%o tem direito, independentemente de pr?%io protesto, & restitui2(o tota! ou par ia! do tributo, se>a 8ua! 5or a moda!idade do seu pa3amento, ressa!%ado o disposto no J C do arti3o 162, nos se3uintes asos9 " D obran2a ou pa3amento espontGneo de tributo inde%ido ou maior 8ue o de%ido em 5a e da !e3is!a2(o tributria ap!i %e!, ou da nature;a ou ir unstGn ias materiais do 5ato 3erador e5eti%amente o orridoE "" D erro na edi5i a2(o do su>eito passi%o, na determina2(o da a!+8uota ap!i %e!, no ! u!o do montante do d?bito ou na e!abora2(o ou on5er@n ia de 8ua!8uer do umento re!ati%o ao pa3amentoE """ D re5orma, anu!a2(o, re%o3a2(o ou res is(o de de is(o ondenatAria. $rt. 166. $ restitui2(o de tributos 8ue omportem, por sua nature;a, trans5er@n ia do respe ti%o en ar3o 5inan eiro somente ser 5eita a 8uem pro%e Fa%er assumido o re5erido en ar3o, ou, no aso de t@D!o trans5erido a ter eiro, estar por este eBpressamente autori;ado a re eb@D!a. $rt. 167. $ restitui2(o tota! ou par ia! do tributo d !u3ar & restitui2(o, na mesma propor2(o, dos >uros de mora e das pena!idades pe unirias, sa!%o as re5erentes a in5ra2es de arter 5orma! n(o pre>udi adas pe!a ausa da restitui2(o. Har3ra5o Ini o. $ restitui2(o %en e >uros n(o apita!i;%eis, a partir do trGnsito em >u!3ado da de is(o de5initi%a 8ue a determinar. $rt. 16:. O direito de p!eitear a restitui2(o eBtin3ueDse om o de urso do pra;o de 5 4 in o6 anos, ontados9 " D nas FipAtese dos in isos " e "" do arti3o 165, da data da eBtin2(o do r?dito tributrioE "" D na FipAtese do in iso """ do arti3o 165, da data em 8ue se tornar de5initi%a a de is(o administrati%a ou passar em >u!3ado a de is(o >udi ia! 8ue tenFa re5ormado, anu!ado, re%o3ado ou res indido a de is(o ondenatAria. $rt. 169. Hres re%e em dois anos a a2(o anu!atAria da de is(o administrati%a 8ue dene3ar a restitui2(o. Har3ra5o Ini o. O pra;o de pres ri2(o ? interrompido pe!o in+ io da a2(o >udi ia!, re ome2ando o seu urso, por metade, a partir da data da intima2(o %a!idamente 5eita ao representante >udi ia! da 7a;enda HIb!i a interessada. +*01' ,3 Demais *oda!idades de )Btin2(o $rt. 17M. $ !ei pode, nas ondi2es e sob as 3arantias 8ue estipu!ar, ou u>a estipu!a2(o em ada aso atribuir & autoridade administrati%a, autori;ar a ompensa2(o de r?ditos tributrios om r?ditos !+8uidos e ertos, %en idos ou %in endos, do su>eito passi%o ontra a 7a;enda pIb!i a. Har3ra5o Ini o. Sendo %in endo o r?dito do su>eito passi%o, a !ei determinar, para os e5eitos deste arti3o, a apura2(o do seu montante, n(o podendo, por?m, ominar redu2(o maior 8ue a orrespondente ao >uro de 1O 4um por ento6 ao m@s pe!o tempo a de orrer entre a data da ompensa2(o e a do %en imento.
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$rt. 17MD$. K %edada a ompensa2(o mediante o apro%eitamento de tributo, ob>eto de ontesta2(o >udi ia! pe!o su>eito passi%o, antes do trGnsito em >u!3ado da respe ti%a de is(o >udi ia!. ((r"igo includo pela Lcp n 104, de 10.1.2001) $rt. 171. $ !ei pode 5a u!tar, nas ondi2es 8ue estabe!e2a, aos su>eitos ati%o e passi%o da obri3a2(o tributria e!ebrar transa2(o 8ue, mediante on esses mItuas, importe em determina2(o de !it+3io e onse8Pente eBtin2(o de r?dito tributrio. Har3ra5o Ini o. $ !ei indi ar a autoridade ompetente para autori;ar a transa2(o em ada aso. $rt. 172. $ !ei pode autori;ar a autoridade administrati%a a on eder, por despa Fo 5undamentado, remiss(o tota! ou par ia! do r?dito tributrio, atendendo9 " D & situa2(o e onLmi a do su>eito passi%oE "" D ao erro ou i3norGn ia eB us%eis do su>eito passi%o, 8uanto a mat?ria de 5atoE """ D & diminuta importGn ia do r?dito tributrioE "= D a onsidera2es de e8Pidade, em re!a2(o om as ara ter+sti as pessoais ou materiais do asoE = D a ondi2es pe u!iares a determinada re3i(o do territArio da entidade tributante. Har3ra5o Ini o. O despa Fo re5erido neste arti3o n(o 3era direito ad8uirido, ap!i andoDse, 8uando ab+%e!, o disposto no arti3o 155. $rt. 171. O direito de a 7a;enda HIb!i a onstituir o r?dito tributrio eBtin3ueDse apAs 5 4 in o6 anos, ontados9 " D do primeiro dia do eBer + io se3uinte &8ue!e em 8ue o !an2amento poderia ter sido e5etuadoE "" D da data em 8ue se tornar de5initi%a a de is(o 8ue Fou%er anu!ado, por %+ io 5orma!, o !an2amento anteriormente e5etuado. Har3ra5o Ini o. O direito a 8ue se re5ere este arti3o eBtin3ueDse de5initi%amente om o de urso do pra;o ne!e pre%isto, ontado da data em 8ue tenFa sido ini iada a onstitui2(o do r?dito tributrio pe!a noti5i a2(o, ao su>eito passi%o, de 8ua!8uer medida preparatAria indispens%e! ao !an2amento. $rt. 17C. $ a2(o para a obran2a do r?dito tributrio pres re%e em in o anos, ontados da data da sua onstitui2(o de5initi%a. Har3ra5o Ini o. $ pres ri2(o se interrompe9 " D pe!a ita2(o pessoa! 5eita ao de%edorE "" D pe!o protesto >udi ia!E """ D por 8ua!8uer ato >udi ia! 8ue onstitua em mora o de%edorE "= D por 8ua!8uer ato ine8u+%o o ainda 8ue eBtra>udi ia!, 8ue importe em re onFe imento do d?bito pe!o de%edor. CA(4T5L' 3 )B !us(o de ,r?dito Tributrio +*01' , Disposi2es #erais $rt. 175. )B !uem o r?dito tributrio9 " D a isen2(oE "" D a anistia. Har3ra5o Ini o. $ eB !us(o do r?dito tributrio n(o dispensa o umprimento das obri3a2es a essArias dependentes da obri3a2(o prin ipa! u>o r?dito se>a eB !u+do, ou de!a onse8Pente. +*01' ,, "sen2(o $rt. 176. $ isen2(o, ainda 8uando pre%ista em ontrato, ? sempre de orrente de !ei 8ue espe i5i8ue as ondi2es e re8uisitos eBi3idos para a sua on ess(o, os tributos a 8ue se ap!i a e, sendo aso, o pra;o de sua dura2(o. Har3ra5o Ini o. $ isen2(o pode ser restrita a determinada re3i(o do territArio da entidade tributante, em 5un2(o de ondi2es a e!a pe u!iares. $rt. 177. Sa!%o disposi2(o de !ei em ontrrio, a isen2(o n(o ? eBtensi%a9 " D &s taBas e &s ontribui2es de me!ForiaE
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"" D aos tributos institu+dos posteriormente & sua on ess(o. $rt. 17: D $ isen2(o, sa!%o se on edida por pra;o erto e em 5un2(o de determinadas ondi2es, pode ser re%o3ada ou modi5i ada por !ei, a 8ua!8uer tempo, obser%ado o disposto no in iso """ do art. 1MC. 4.eda2(o dada pe!a Lei ,omp!ementar n 2C, de 7.1.19756 $rt. 179. $ isen2(o, 8uando n(o on edida em arter 3era!, ? e5eti%ada, em ada aso, por despa Fo da autoridade administrati%a, em re8uerimento om o 8ua! o interessado 5a2a pro%a do preen Fimento das ondi2es e do umprimento dos re8uisitos pre%istos em !ei ou ontrato para on ess(o. J 1 TratandoDse de tributo !an2ado por per+odo erto de tempo, o despa Fo re5erido neste arti3o ser reno%ado antes da eBpira2(o de ada per+odo, essando automati amente os seus e5eitos a partir do primeiro dia do per+odo para o 8ua! o interessado deiBar de promo%er a ontinuidade do re onFe imento da isen2(o. J 2 O despa Fo re5erido neste arti3o n(o 3era direito ad8uirido, ap!i andoDse, 8uando ab+%e!, o disposto no arti3o 155. +*01' ,,, $nistia $rt. 1:M. $ anistia abran3e eB !usi%amente as in5ra2es ometidas anteriormente & %i3@n ia da !ei 8ue a on ede, n(o se ap!i ando9 " D aos atos 8ua!i5i ados em !ei omo rimes ou ontra%en2es e aos 8ue, mesmo sem essa 8ua!i5i a2(o, se>am prati ados om do!o, 5raude ou simu!a2(o pe!o su>eito passi%o ou por ter eiro em bene5+ io da8ue!eE "" D sa!%o disposi2(o em ontrrio, &s in5ra2es resu!tantes de on!uio entre duas ou mais pessoas naturais ou >ur+di as. $rt. 1:1. $ anistia pode ser on edida9 " D em arter 3era!E "" D !imitadamente9 a6 &s in5ra2es da !e3is!a2(o re!ati%a a determinado tributoE b6 &s in5ra2es punidas om pena!idades pe unirias at? determinado montante, on>u3adas ou n(o om pena!idades de outra nature;aE 6 a determinada re3i(o do territArio da entidade tributante, em 5un2(o de pe u!iaresE ondi2es a e!a
d6 sob ondi2(o do pa3amento de tributo no pra;o 5iBado pe!a !ei 8ue a on eder, ou u>a 5iBa2(o se>a atribu+da pe!a mesma !ei & autoridade administrati%a. $rt. 1:2. $ anistia, 8uando n(o on edida em arter 3era!, ? e5eti%ada, em ada aso, por despa Fo da autoridade administrati%a, em re8uerimento om a 8ua! o interessado 5a2a pro%a do preen Fimento das ondi2es e do umprimento dos re8uisitos pre%istos em !ei para sua on ess(o. Har3ra5o Ini o. O despa Fo re5erido neste arti3o n(o 3era direito ad8uirido, ap!i andoDse, 8uando ab+%e!, o disposto no arti3o 155. CA(4T5L' 3, #arantias e Hri%i!?3ios do ,r?dito Tributrio +*01' , Disposi2es #erais $rt. 1:1. $ enumera2(o das 3arantias atribu+das neste ,ap+tu!o ao r?dito tributrio n(o eB !ui outras 8ue se>am eBpressamente pre%istas em !ei, em 5un2(o da nature;a ou das ara ter+sti as do tributo a 8ue se re5iram. Har3ra5o Ini o. $ nature;a das 3arantias atribu+das ao r?dito tributrio n(o a!tera a nature;a deste nem a da obri3a2(o tributria a 8ue orresponda. $rt. 1:C. Sem pre>u+;o dos pri%i!?3ios espe iais sobre determinados bens, 8ue se>am pre%istos em !ei, responde pe!o pa3amento do r?dito tributrio a tota!idade dos bens e das rendas, de 8ua!8uer ori3em ou nature;a, do su>eito passi%o, seu espA!io ou sua massa 5a!ida, in !usi%e os 3ra%ados por Lnus rea! ou !usu!a de ina!ienabi!idade ou impenForabi!idade, se>a 8ua! 5or a data da onstitui2(o do Lnus ou da !usu!a, eB etuados uni amente os bens e rendas 8ue a !ei de !are abso!utamente impenFor%eis. $rt. 1:5. HresumeDse 5raudu!enta a a!iena2(o ou onera2(o de bens ou rendas, ou seu ome2o, por su>eito passi%o em d?bito para om a 7a;enda HIb!i a por r?dito tributrio re3u!armente ins rito omo d+%ida ati%a em 5ase de eBe u2(o.
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Har3ra5o Ini o. O disposto neste arti3o n(o se ap!i a na FipAtese de terem sido reser%ados pe!o de%edor bens ou rendas su5i ientes ao tota! pa3amento da d+%ida em 5ase de eBe u2(o. +*01' ,, Hre5er@n ias $rt. 1:6. O r?dito tributrio pre5ere a 8ua!8uer outro, se>a 8ua! 5or a nature;a ou o tempo da onstitui2(o deste, ressa!%ados os r?ditos de orrentes da !e3is!a2(o do traba!Fo. $rt. 1:7. $ obran2a >udi ia! do r?dito tributrio n(o ? su>eita a Fabi!ita2(o em 5a!@n ia, on ordata, in%entrio ou arro!amento. on urso de redores ou
Har3ra5o Ini o. O on urso de pre5er@n ia somente se %eri5i a entre pessoas >ur+di as de direito pIb!i o, na se3uinte ordem9 " D 'ni(oE "" D )stados, Distrito 7edera! e TerritArios, on>untamente e prA rataE """ D *uni +pios, on>untamente e prA rata. $rt. 1::. S(o en ar3os da massa 5a!ida, pa3%eis pre5eren ia!mente a 8uais8uer outros e &s d+%idas da massa, os r?ditos tributrios %en idos e %in endos, eBi3+%eis no de urso do pro esso de 5a!@n ia. J 1 ,ontestado o r?dito tributrio, o >ui; remeter as partes ao pro esso ompetente, mandando reser%ar bens su5i ientes & eBtin2(o tota! do r?dito e seus a res idos, se a massa n(o puder e5etuar a 3arantia da instGn ia por outra 5orma, ou%ido, 8uanto & nature;a e %a!or dos bens reser%ados, o representante da 7a;enda HIb!i a interessada. J 2 O disposto neste arti3o ap!i aDse aos pro essos de on ordata. $rt. 1:9. S(o pa3os pre5eren ia!mente a 8uais8uer r?ditos Fabi!itados em in%entrio ou arro!amento, ou a outros en ar3os do monte, os r?ditos tributrios %en idos ou %in endos, a ar3o do de u>us ou de seu espA!io, eBi3+%eis no de urso do pro esso de in%entrio ou arro!amento. Har3ra5o Ini o. ,ontestado o r?dito tributrio, pro ederDseD na 5orma do disposto no J 1 do arti3o anterior. $rt. 19M. S(o pa3os pre5eren ia!mente a 8uais8uer outros os r?ditos tributrios %en idos ou %in endos, a ar3o de pessoas >ur+di as de direito pri%ado em !i8uida2(o >udi ia! ou %o!untria, eBi3+%eis no de urso da !i8uida2(o. $rt. 191. N(o ser on edida on ordata nem de !arada a eBtin2(o das obri3a2es do 5a!ido, sem 8ue o re8uerente 5a2a pro%a da 8uita2(o de todos os tributos re!ati%os & sua ati%idade mer anti!. $rt. 192. NenFuma senten2a de >u!3amento de parti!Fa ou ad>udi a2(o ser pro5erida sem pro%a da 8uita2(o de todos os tributos re!ati%os aos bens do espA!io, ou &s suas rendas. $rt. 191. Sa!%o 8uando eBpressamente autori;ado por !ei, nenFum departamento da administra2(o pIb!i a da 'ni(o, dos )stados, do Distrito 7edera!, ou dos *uni +pios, ou sua autar8uia, e!ebrar ontrato ou a eitar proposta em on orr@n ia pIb!i a sem 8ue o ontratante ou proponente 5a2a pro%a da 8uita2(o de todos os tributos de%idos & 7a;enda HIb!i a interessada, re!ati%os & ati%idade em u>o eBer + io ontrata ou on orre. T4T5L' ,3 $dministra2(o Tributria CA(4T5L' , 7is a!i;a2(o $rt. 19C. $ !e3is!a2(o tributria, obser%ado o disposto nesta Lei, re3u!ar, em arter 3era!, ou espe i5i amente em 5un2(o da nature;a do tributo de 8ue se tratar, a ompet@n ia e os poderes das autoridades administrati%as em mat?ria de 5is a!i;a2(o da sua ap!i a2(o. Har3ra5o Ini o. $ !e3is!a2(o a 8ue se re5ere este arti3o ap!i aDse &s pessoas naturais ou >ur+di as, ontribuintes ou n(o, in !usi%e &s 8ue 3o;em de imunidade tributria ou de isen2(o de arter pessoa!. $rt. 195. Hara os e5eitos da !e3is!a2(o tributria, n(o t@m ap!i a2(o 8uais8uer disposi2es !e3ais eB !udentes ou !imitati%as do direito de eBaminar mer adorias, !i%ros, ar8ui%os, do umentos, pap?is e e5eitos omer iais ou 5is ais, dos omer iantes industriais ou produtores, ou da obri3a2(o destes de eBibiD!os. Har3ra5o Ini o. Os !i%ros obri3atArios de es ritura2(o omer ia! e 5is a! e os ompro%antes dos !an2amentos ne!es e5etuados ser(o onser%ados at? 8ue o orra a pres ri2(o dos r?ditos tributrios de orrentes das opera2es a 8ue se re5iram. $rt. 196. $ autoridade administrati%a 8ue pro eder ou presidir a 8uais8uer di!i3@n ias de 5is a!i;a2(o !a%rar os termos ne essrios para 8ue se do umente o in+ io do pro edimento, na 5orma da !e3is!a2(o ap!i %e!, 8ue 5iBar pra;o mBimo para a on !us(o da8ue!as.
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Har3ra5o Ini o. Os termos a 8ue se re5ere este arti3o ser(o !a%rados, sempre 8ue poss+%e!, em um dos !i%ros 5is ais eBibidosE 8uando !a%rados em separado de!es se entre3ar, & pessoa su>eita & 5is a!i;a2(o, Apia autenti ada pe!a autoridade a 8ue se re5ere este arti3o. $rt. 197. *ediante intima2(o es rita, s(o obri3ados a prestar & autoridade administrati%a todas as in5orma2es de 8ue disponFam om re!a2(o aos bens, ne3A ios ou ati%idades de ter eiros9 " D os tabe!i(es, es ri%(es e demais ser%enturios de o5+ ioE "" D os ban os, asas ban rias, ,aiBas ) onLmi as e demais institui2es 5inan eirasE """ D as empresas de administra2(o de bensE "= D os orretores, !ei!oeiros e despa Fantes o5i iaisE = D os in%entariantesE =" D os s+ndi os, omissrios e !i8uidatriosE ="" D 8uais8uer outras entidades ou pessoas 8ue a !ei desi3ne, em ra;(o de seu ar3o, o5+ io, 5un2(o, minist?rio, ati%idade ou pro5iss(o. Har3ra5o Ini o. $ obri3a2(o pre%ista neste arti3o n(o abran3e a presta2(o de in5orma2es 8uanto a 5atos sobre os 8uais o in5ormante este>a !e3a!mente obri3ado a obser%ar se3redo em ra;(o de ar3o, o5+ io, 5un2(o, minist?rio, ati%idade ou pro5iss(o. $rt. 19:. Sem pre>u+;o do disposto na !e3is!a2(o rimina!, ? %edada a di%u!3a2(o, por parte da 7a;enda HIb!i a ou de seus ser%idores, de in5orma2(o obtida em ra;(o do o5+ io sobre a situa2(o e onLmi a ou 5inan eira do su>eito passi%o ou de ter eiros e sobre a nature;a e o estado de seus ne3A ios ou ati%idades. (Redao dada pela Lcp n 104, de 10.1.2001) J 1 o )B etuamDse do disposto neste arti3o, a!?m dos asos pre%istos no art. 199, os se3uintes9 (Redao dada pela Lcp n 104, de 10.1.2001) " N re8uisi2(o de autoridade >udi iria no interesse da >usti2aE (,nci-o includo pela Lcp n 104, de 10.1.2001) "" N so!i ita2es de autoridade administrati%a no interesse da $dministra2(o HIb!i a, desde 8ue se>a ompro%ada a instaura2(o re3u!ar de pro esso administrati%o, no Ar3(o ou na entidade respe ti%a, om o ob>eti%o de in%esti3ar o su>eito passi%o a 8ue se re5ere a in5orma2(o, por prti a de in5ra2(o administrati%a. (,nci-o includo pela Lcp n 104, de 10.1.2001 J 2 o O inter Gmbio de in5orma2(o si3i!osa, no Gmbito da $dministra2(o HIb!i a, ser rea!i;ado mediante pro esso re3u!armente instaurado, e a entre3a ser 5eita pessoa!mente & autoridade so!i itante, mediante re ibo, 8ue 5orma!i;e a trans5er@n ia e asse3ure a preser%a2(o do si3i!o. (Pargrafo includo pela Lcp n 104, de 10.1.2001 ? J 1 o N(o ? %edada a di%u!3a2(o de in5orma2es re!ati%as a9 (Redao dada pela Lcp n 104, de 10.1.2001) " N representa2es 5is ais para 5ins penaisE (,nci-o includo pela Lcp n 104, de 10.1.2001) "" N ins ri2es na D+%ida $ti%a da 7a;enda HIb!i aE (,nci-o includo pela Lcp n 104, de 10.1.2001) """ N par e!amento ou moratAria. (,nci-o includo pela Lcp n 104, de 10.1.2001)
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$rt. 199. $ 7a;enda HIb!i a da 'ni(o e as dos )stados, do Distrito 7edera! e dos *uni +pios prestarDseD(o mutuamente assist@n ia para a 5is a!i;a2(o dos tributos respe ti%os e permuta de in5orma2es, na 5orma estabe!e ida, em arter 3era! ou espe +5i o, por !ei ou on%@nio. Har3ra5o Ini o. $ 7a;enda HIb!i a da 'ni(o, na 5orma estabe!e ida em tratados, a ordos ou on%@nios, poder permutar in5orma2es om )stados estran3eiros no interesse da arre ada2(o e da 5is a!i;a2(o de tributos. (Pargrafo includo pela Lcp n 104, de 10.1.2001 6 $rt. 2MM. $s autoridades administrati%as 5ederais poder(o re8uisitar o auB+!io da 5or2a pIb!i a 5edera!, estadua! ou muni ipa!, e re ipro amente, 8uando %+timas de embara2o ou desa ato no eBer + io de suas 5un2es, ou 8uando ne essrio & e5eti%a2(o d@ medida pre%ista na !e3is!a2(o tributria, ainda 8ue n(o se on5i3ure 5ato de5inido em !ei omo rime ou ontra%en2(o. CA(4T5L' ,, D+%ida $ti%a $rt. 2M1. ,onstitui d+%ida ati%a tributria a pro%eniente de r?dito dessa nature;a, re3u!armente ins rita na reparti2(o administrati%a ompetente, depois de es3otado o pra;o 5iBado, para pa3amento, pe!a !ei ou por de is(o 5ina! pro5erida em pro esso re3u!ar. Har3ra5o Ini o. $ 5!u@n ia de >uros de mora n(o eB !ui, para os e5eitos deste arti3o, a !i8uide; do r?dito. $rt. 2M2. O termo de ins ri2(o da d+%ida ati%a, autenti ado pe!a autoridade ompetente, indi ar obri3atoriamente9 " D o nome do de%edor e, sendo aso, o dos oDrespons%eis, bem omo, sempre 8ue poss+%e!, o domi +!io ou a resid@n ia de um e de outrosE "" D a 8uantia de%ida e a maneira de a! u!ar os >uros de mora a res idosE """ D a ori3em e nature;a do r?dito, men ionada espe i5i amente a disposi2(o da !ei em 8ue se>a 5undadoE "= D a data em 8ue 5oi ins ritaE = D sendo aso, o nImero do pro esso administrati%o de 8ue se ori3inar o r?dito. Har3ra5o Ini o. $ ertid(o onter, a!?m dos re8uisitos deste arti3o, a indi a2(o do !i%ro e da 5o!Fa da ins ri2(o. $rt. 2M1. $ omiss(o de 8uais8uer dos re8uisitos pre%istos no arti3o anterior, ou o erro a e!es re!ati%o, s(o ausas de nu!idade da ins ri2(o e do pro esso de obran2a de!a de orrente, mas a nu!idade poder ser sanada at? a de is(o de primeira instGn ia, mediante substitui2(o da ertid(o nu!a, de%o!%ido ao su>eito passi%o, a usado ou interessado o pra;o para de5esa, 8ue somente poder %ersar sobre a parte modi5i ada. $rt. 2MC. $ d+%ida re3u!armente ins rita 3o;a da presun2(o de erte;a e !i8uide; e tem o e5eito de pro%a pr?D onstitu+da. Har3ra5o Ini o. $ presun2(o a 8ue se re5ere este arti3o ? re!ati%a e pode ser i!idida por pro%a ine8u+%o a, a ar3o do su>eito passi%o ou do ter eiro a 8ue apro%eite. CA(4T5L' ,,, ,ertides Ne3ati%as $rt. 2M5. $ !ei poder eBi3ir 8ue a pro%a da 8uita2(o de determinado tributo, 8uando eBi3+%e!, se>a 5eita por ertid(o ne3ati%a, eBpedida & %ista de re8uerimento do interessado, 8ue ontenFa todas as in5orma2es ne essrias & identi5i a2(o de sua pessoa, domi +!io 5is a! e ramo de ne3A io ou ati%idade e indi8ue o per+odo a 8ue se re5ere o pedido. Har3ra5o Ini o. $ ertid(o ne3ati%a ser sempre eBpedida nos termos em 8ue tenFa sido re8uerida e ser 5orne ida dentro de 1M 4de;6 dias da data da entrada do re8uerimento na reparti2(o. $rt. 2M6. Tem os mesmos e5eitos pre%istos no arti3o anterior a ertid(o de 8ue onste a eBist@n ia de r?ditos n(o %en idos, em urso de obran2a eBe uti%a em 8ue tenFa sido e5eti%ada a penFora, ou u>a eBi3ibi!idade este>a suspensa. $rt. 2M7. "ndependentemente de disposi2(o !e3a! permissi%a, ser dispensada a pro%a de 8uita2(o de tributos, ou o seu suprimento, 8uando se tratar de prti a de ato indispens%e! para e%itar a adu idade de direito, respondendo, por?m, todos os parti ipantes no ato pe!o tributo por%entura de%ido, >uros de mora e pena!idades ab+%eis, eB eto as re!ati%as a in5ra2es u>a responsabi!idade se>a pessoa! ao in5rator. $rt. 2M:. $ ertid(o ne3ati%a eBpedida om do!o ou 5raude, 8ue ontenFa erro ontra a 7a;enda HIb!i a, responsabi!i;a pessoa!mente o 5un ionrio 8ue a eBpedir, pe!o r?dito tributrio e >uros de mora a res idos. Har3ra5o Ini o. O disposto neste arti3o n(o eB !ui a responsabi!idade rimina! e 5un iona! 8ue no aso ouber.
!! de !" # /$!/#$ " :"%
Disposi2es 7inais e TransitArias $rt. 2M9. $ eBpress(o R7a;enda HIb!i aR, 8uando empre3ada nesta Lei sem 8ua!i5i a2(o, abran3e a 7a;enda HIb!i a da 'ni(o, dos )stados, do Distrito 7edera! e dos *uni +pios. $rt. 21M. Os pra;os 5iBados nesta Lei ou !e3is!a2(o tributria ser(o ont+nuos, eB !uindoDse na sua onta3em o dia de in+ io e in !uindoDse o de %en imento. Har3ra5o Ini o. Os pra;os sA se ini iam ou %en em em dia de eBpediente norma! na reparti2(o em 8ue orra o pro esso ou de%a ser prati ado o ato. $rt. 211. "n umbe ao ,onse!Fo T? ni o de ) onomia e 7inan2as, do *inist?rio da 7a;enda, prestar assist@n ia t? ni a aos 3o%ernos estaduais e muni ipais, om o ob>eti%o de asse3urar a uni5orme ap!i a2(o da presente Lei. $rt. 212. Os Hoderes )Be uti%os 5edera!, estaduais e muni ipais eBpedir(o, por de reto, dentro de 9M 4no%enta6 dias da entrada em %i3or desta Lei, a onso!ida2(o, em teBto Ini o, da !e3is!a2(o %i3ente, re!ati%a a ada um dos tributos, repetindoDse esta pro%id@n ia at? o dia 11 de >aneiro de ada ano. $rt. 211. Os )stados perten entes a uma mesma re3i(o 3eoDe onLmi a e!ebrar(o entre si on%@nios para o estabe!e imento de a!+8uota uni5orme para o imposto a 8ue se re5ere o arti3o 52. Har3ra5o Ini o. Os *uni +pios de um mesmo )stado pro eder(o i3ua!mente, no 8ue se re5ere & 5iBa2(o da a!+8uota de 8ue trata o arti3o 6M. $rt. 21C. O Hoder )Be uti%o promo%er a rea!i;a2(o de on%@nios om os )stados, para eB !uir ou !imitar a in id@n ia do imposto sobre opera2es re!ati%as & ir u!a2(o de mer adorias, no aso de eBporta2(o para o eBterior. $rt. 215. $ !ei estadua! pode autori;ar o Hoder )Be uti%o a rea>ustar, no eBer + io de 1967, a a!+8uota de imposto a 8ue se re5ere o arti3o 52, dentro de !imites e se3undo rit?rios por e!a estabe!e idos. $rt. 216. O Hoder )Be uti%o propor as medidas !e3is!ati%as ade8uadas a possibi!itar, sem ompress(o dos in%estimentos pre%istos na proposta or2amentria de 1967, o umprimento do disposto no arti3o 21 da )menda ,onstitu iona! n 1:, de 1965. Art. 21;. $s disposi2es desta Lei, notadamente as dos arts 17, 7C, J 2 e 77, par3ra5o Ini o, bem omo a do art. 5C da Lei 5.M25, de 1M de >unFo de 1966, n(o eB !uem a in id@n ia e a eBi3ibi!idade9 ((r"igo acre-cen"ado pelo !ecre"o#lei n 2+, de 14.11.1&$$) , D da R ontribui2(o sindi a!R, denomina2(o 8ue passa a ter o imposto sindi a! de 8ue tratam os arts 57: e se3uintes, da ,onso!ida2(o das Leis do Traba!Fo, sem pre>u+;o do disposto no art. 16 da Lei C.5:9, de 11 de de;embro de 196CE ( ,nci-o acre-cen"ado pelo !ecre"o#lei n 2+, de 14.11.1&$$) ,, D ,nci-o acre-cen"ado pelo !ecre"o#lei n 2+, de 14.11.1&$$ e re ogado pelo ("o )o*ple*en"ar n 2+, de 0'.12.1&$$ TeBto ori3ina!9 das denominadas R8uotas de pre%id@n iaR a 8ue a!udem os arts 71 e 7C da Lei 1.:M7, de 26 de a3osto de 196M om as a!tera2es determinadas pe!o art. 1C da Lei C.:61, de 29 de no%embro de 1965, 8ue inte3ram a ontribui2(o da 'ni(o para a pre%id@n ia so ia!, de 8ue trata o art. 157, item <=", da ,onstitui2(o 7edera!E ,,, D da ontribui2(o destinada a onstituir o R7undo de $ssist@n iaR e RHre%id@n ia do Traba!Fador .ura!R, de 8ue trata o art. 15: da Lei C.21C, de 2 de mar2o de 1961E ( ,nci-o acre-cen"ado pelo !ecre"o#lei n 2+, de 14.11.1&$$) ,3 D da ontribui2(o destinada ao 7undo de #arantia do Tempo de Ser%i2o, riada pe!o art. 2 da Lei 5.1M7, de 11 de setembro de 1966E ( ,nci-o acre-cen"ado pelo !ecre"o#lei n 2+, de 14.11.1&$$) 3 D das ontribui2es enumeradas no J 2 do art. 1C da Lei C.:61, de 29 de no%embro de 1965, om as a!tera2es de orrentes do disposto nos arts 22 e 21 da Lei 5.1M7, de 11 de setembro de 1966, e outras de 5ins so iais riadas por !ei. ( ,nci-o acre-cen"ado pelo !ecre"o#lei n 2+, de 14.11.1&$$) Art. 218. )sta Lei entrar em %i3or, em todo o territArio na iona!, no dia 1 de >aneiro de 1967, re%o3adas as disposi2es em ontrrio, espe ia!mente a Lei n. :5C, de 1M de outubro de 19C9. ((r". 21+ renu*erado pelo !ecre"o#lei n 2+, de 14.11.1&$$ ) /ras+!ia, 25 de outubro de 1966E 1C5 da "ndepend@n ia e 7: da .epIb!i a. @. CA+T*LL' /)A!C' Octavio Bulhes Carlos Medeiros Silva
!" de !"
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7ator 2 2 M,5 5 apita do respe ti%o )stado, de

b6 7ator representati%o do in%erso da renda per on5ormidade om o disposto no art. 9M.

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