Unidad X

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Esquema conceptual: Unidad X

1. Registro de operaciones

2. Generacin de reportes

UNIDAD X Prcticas
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Semana 13

Presentacin

l desarrollo de esta ltima parte del curso consiste en la realizacin de una prctica en la que se emplearn todos los conceptos y conocimientos adquiridos. Llevar a la prctica los conceptos tericos te ayudar a reforzar lo estudiado y a aplicar los conocimientos en un caso real.

Objetivos especcos
El alumno elaborar casos generales que desarrollen en el alumno la habilidad necesaria para contabilizar certeramente las operaciones contables bsicas.

Tema y subtemas
X Prcticas
X.1 X.2

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Registro de operaciones Generacin de reportes

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X.1 Registro de operaciones

Denicin de registro de operaciones

Recordemos que el registro de operaciones es una estructura organizada que recoge la informacin contable de la empresa, para lo cual se vale de formularios, reportes o libros. El producto obtenido est dirigido a los directivos y es una gua para la toma de decisiones de una empresa.

X.2 Generacin de reportes

Con la finalidad de que refuerces todo lo aprendido en este curso, en la siguiente prctica debers elaborar: Registro en libro diario Paso al libro mayor (esquemas de mayor) Hoja de trabajo Estado de resultados Balance general

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Nombre de la empresa: La Fbrica de Cristal, S.A. de C.V. Saldos iniciales: Fondo fijo de caja Bancos Clientes Inventarios Equipo de reparto Gastos de instalacin Proveedores Acreedores diversos Acreedores hipotecarios Capital social $2 000.00 $200 000.00 (Banco del Sureste, S.A.) $55 000.00 (Pamela Eng) $200 000.00 $275 000.00 (Camioneta Pick up) $80 000.00 $85 000.00 (Juan Gmez) $27 000.00 (Samantha Gil) $200 000.00 (Mi Hipoteca S.A de C.V) $500 000.00

03-01-07 Compramos mercancas por $65 780.00 ms iva con cheque 001. 07-01-07 De la compra anterior, devolvimos $15 280.00 ms iva, importe que depositamos en nuestra cuenta bancaria. 09-01-07 La empresa compr una computadora con un valor de $12 320.00 ms iva, misma que qued a deber a CompuTodo, S.A. de C.V.

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12-01-07 Vendimos mercancas por $185 476.00 ms iva al contado, cantidad que depositamos en nuestra cuenta bancaria. 15-01-07 Pagamos por adelantado seis meses de renta de las oficinas, a razn de $ 5 000.00 mensuales ms iva, con cheque 002. 17-01-07 Compramos mercancas por $57 521.00 ms iva, que quedamos a deber a Cristales del Mar, S.A. de C.V. 20-01-07 Vendimos mercancas por $76 430.00 ms iva, que nos qued a deber Figuras de Cristal, S.A. de C.V. 23-01-07 Se pagaron pasajes del mensajero por $170.00, adems de $800.00 de la mano de obra y $327.00 ms iva del material de arreglo del sanitario de las oficinas, todo en efectivo. 25-01-07 Los proveedores nos concedieron un descuento del 1.5% por pronto pago de la compra realizada el 17 de enero. Se pag con cheque 003. 27-01-07 El cliente Decoraciones Lugo S.A. de C.V. nos pag por anticipado $39 800.00. Depositamos el importe en nuestra cuenta bancaria. 29-01-07 Compramos un escritorio en Office Muebles, S.A. de C.V. con un valor de $9500.00 ms iva. Se firm pagar a 30 das. 30-01-07 El banco nos avisa que cobr $235.00 ms iva por comisin bancaria de nuestra cuenta. 31-01-07 Se pag el telfono por $2 500.00 ms iva con cheque 004. 31-01-07 El banco avis que pag intereses por $80.00, mismos que deposit en nuestra cuenta. 31-01-07 Nos reembolsan $1 000.00 del fondo fijo con cheque 005.

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Nota: Se realiz un recuento fsico del inventario final, que es de $140 000.00. Realiza los siguientes ajustes: Se estima un 3% de cuentas incobrables. Se realiza un arqueo de caja y se determina una diferencia de $42.00. Se devenga el primer mes de renta, que se pag por anticipado. Traspaso mensual del iva. Traspasos para determinar la utilidad o prdida. El 28% es para el impuesto sobre la renta (isr) y el 10% para la ptu, en caso de que se genere utilidad.

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Lecturas complementarias
La contabilidad, eterna compaera del hombre, para algunas personas representa la necesidad de anotar todos los das los acontecimientos monetarios en algn registro, pudiendo ser en una agenda, un cuaderno o una hoja suelta, constituyendo esta accin la base de los registros contables. Gran parte del siglo xx, hasta casi 1980, la contabilidad se registr manualmente en libros empastados, foliados, encuadernados, pastas negras y cantos rojos. Los tres libros principales o sistemas de registro siguen siendo el diario, el mayor y el libro de inventarios y balances. A finales del siglo xx, el auge de las computadoras y el Internet pusieron a la vanguardia los sistemas de registro, ofreciendo paquetera y programas por dems novedosos y tiles para la contadura, entre ellos el programa Microsoft Excel que contiene elementos muy valiosos para el registro de la contabilidad, dando la oportunidad de seleccionar una serie de alternativas que apenas responden al potencial de este aparentemente sencillo programa de cmputo. En el mundo de los negocios y la presencia de las instituciones bancarias han normado una parte importante del registro contable de las empresas; su valiosa informacin, otorgada mensualmente con los estados de cuenta, ha sido superada por la consulta instantnea de saldos y movimientos por Internet las 24 horas del da. La velocidad en la informacin y el cambio constante de procedimientos de captura mejoran constantemente el anlisis de operaciones y su registro. Los estados de cuenta bancarios son en s mismos un diario, pues contienen informacin da a da en orden consecutivo de aparicin, aunque son un diario incompleto, ya que contienen datos de referencia pero carecen de la informacin contable relacionada con las cuentas y subcuentas correspondientes. Entre 1985 y 1999, el programa Microsoft Excel desarroll el software para registros mltiples. Una de las caractersticas de este programa es la de aportar las conocidas hojas tabulares con una barra de herramientas que contiene iconos fijos, estndar y mviles a eleccin, que ayudarn al desarrollo del trabajo, a la obtencin de concentraciones y a la elaboracin de estados financieros. Combinando las funciones de Microsoft Excel con las consultas en Internet, se est en posibilidad de disear un registro que se adecue a las necesidades de informacin de cada persona o empresa. Para tal efecto, es importante saber distinguir los encabezados de cada una de las columnas para obtener el mximo rendimiento tanto de la informacin axial como de los procesos de concentracin. La hoja Microsoft Excel es una hoja de trabajo tabular con columnas, a cada columna se le denomina campo, y cada campo contendr el encabezado de datos seleccionados para obtener los mejores beneficios de la informacin que en esta hoja se capturen. El registro contable de la tradicin a la innovacin, estar a la vanguardia de los acontecimientos, investigando y poniendo en prctica las mejores alternativas para el desarrollo ptimo de sus funciones informativas.1
1 El texto que se incluye en esta lectura complementaria fue tomado ntegro de Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (2006). Ms alternativas y permanentes innovaciones para llevar la Contabilidad, consultado el 10 de agosto de 2007 en http://portal.imcp.org.mx/content/view/3193/199/

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Reactivos de autoevaluacin
Instrucciones: De acuerdo a los datos presentados, elabora: 1. Registro en libro diario 2. Paso al libro mayor (esquemas de mayor) 3. Hoja de trabajo 4. Estado de resultados 5. Balance general

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Glosario
Abono: Anotacin en la parte derecha de la cuenta (en el haber). Ajustes: Son los que se realizan habitualmente al cierre del respectivo ejercicio. Son tambin el registro de una transaccin contable que tiene por objeto corregir un error; contabilizar una acumulacin; dar de baja una partida en libros; hacer una provisin para cuentas incobrables; considerar una depreciacin u otro motivo similar. Balanza de comprobacin: Documento contable donde se verifica la aplicacin del principio de partida doble, que establece que el importe de los cargos efectuados en las cuentas es igual al importe de los abonos. Cargo: Anotacin en la parte izquierda de la cuenta (en el debe). Corto plazo: Plazo no mayor a un ao. Cuenta: Registro donde se anotan los aumentos y disminuciones que sufre un valor del activo, pasivo, capital contable, ingresos y egresos. Descuento sobre compra: Bonificaciones concedidas por los proveedores. Descuento sobre venta: Bonificaciones concedidas a los clientes. Entidad: Sociedad, negociacin, empresa. Largo plazo: Plazo mayor a cinco aos. Mediano plazo: Plazo no menor a un ao pero menor de cinco aos. Pedido: Encargo de bienes o servicios hechos a un fabricante o vendedor. Software: Programas e instrucciones utilizables en equipos de cmputo.

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Fuentes de informacin
Guajardo Cant, Gerardo (2002). Contabilidad financiera. Mxico: McGraw Hill. Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (2006). Normas de Informacin Financiera. Mxico: imcp. Lara, E. (2005). Primer Curso de Contabilidad. Mxico: Trillas. Romero Lpez, lvaro Javier (2005). Principios de contabilidad. Mxico: McGraw Hill.

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Panel de vericacin
LA FBRICA DE CRISTAL, S.A. DE C.V LIBRO DIARIO MES: ENERO 2007 FOLIO 001

FECHA 02/01/2007

CONCEPTO SI FONDO FIJO DE CAJA BANCOS BANCO DEL SURESTE, S.A. CLIENTES PAMELA ENG INVENTARIOS EQUIPO DE REPARTO CAMIONETA PICK UP GASTOS DE INSTALACIN PROVEEDORES JUAN GMEZ ACREEDORES DIVERSOS SAMANTHA GIL ACREEDORES HIPOTECARIOS

PARCIAL

DEBE

HABER

$2 000.00 $200 000.00 $200 000.00 $55 000.00 $55 000.00 $200 000.00 $275 000.00 $275 000.00 $80 000.00 $85 000.00 $85 000.00 $27 000.00 $27 000.00 $200 000.00 $200 000.00 $500 000.00

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SALDOS INICIALES 03/01/2007 COMPRAS IVA ACREDITABLE 1

MI HIPOTECA S.A. CAPITAL SOCIAL

$65 780.00 $9 867.00 BANCOS BANCO DEL SURESTE SA COMPRA MERCANCA CHEQUE 001 $75 647.00 $75 647.00

07/01/2007 BANCOS BANCO DEL SURESTE SA

2 $17 572.00 $17 572.00 DEVOLUCIN S/COMPRA IVA ACREDITABLE DEVOLUCIN S/COMPRA $15 280.00 $2 292.00

09/01/2007 EQUIPO DE CMPUTO IVA ACREDITABLE

3 $12 320.00 $1 848.00 ACREEDORES DIVERSOS COMPUTODO S.A. DE C.V. COMPRA DE UNA COMPUTADORA A CRDITO $14 168.00 $14 168.00

12/01/2007 BANCOS

4 $213 297.40 $213 297.40 VENTAS IVA TRASLADADO VENTA DE MERCANCA DE CONTADO PASA AL FOLIO 002 $1 132 684.40 $185 476.00 $27 821.40 $1 132 684.40

BANCO DEL SURESTE S.A.

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LA FBRICA DE CRISTAL, S.A. DE C.V LIBRO DIARIO MES: ENERO 2007 FOLIO 002

FECHA

CONCEPTO VIENE DEL FOLIO 001

PARCIAL

DEBE $1 132,684.40

HABER $1 132,684.40

15/01/2007

5 RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO IVA ACREDITABLE BANCOS BANCO DEL SURESTE S.A. PAGO DE 6 MESES DE RENTA CH.002 $34 500.00 $30 000.00 $4 500.00 $34 500.00

17/01/2007 COMPRAS IVA ACREDITABLE

6 $57 521.00 $8 628.15 PROVEEDORES CRISTALES DEL MAR S.A. COMPRA DE MERCANCA A CRDITO $66 149.15 $66 149.15

20/01/2007 CLIENTES FIGURAS DE CRISTAL S.A.

7 $87 894.50 $87 894.50 VENTAS IVA TRASLADADO VENTA DE MERCANCA A CRDITO $76 430.00 $11 464.50

23/01/2007

8 GASTOS DE ADMINISTRACIN PASAJES MANTENIMIENTO MATERIAL IVA ACREDITABLE FONDO FIJO DE CAJA PAGO DE GASTOS EN EFECTIVO $170.00 $800.00 $327.00 $49.05 $1 346.05 $1 297.00

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25/01/2007 PROVEEDORES CRISTALES DEL MAR S.A.

9 $66 149.15 $165.00 DESCUENTOS S/COMPRA IVA ACREDITABLE BANCOS BANCO DEL SURESTE S.A. DESCUENTO POR PRONTO PAGO PASA AL FOLIO 003 $1 388 723.25 $1 388 723.25 $862.82 $129.42 $65 156.91

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LA FBRICA DE CRISTAL, S.A. DE C.V LIBRO DIARIO MES: ENERO 2007 FOLIO 003

FECHA

CONCEPTO VIENE DEL FOLIO 002

PARCIAL

DEBE $1 388 723.25

HABER $1 388 723.25

27/01/2007 BANCOS

10 $39 800.00 $39 800.00 ANTICIPO DE CLIENTES DECORACIONES LUGO S.A. EL CLIENTE NOS PAGA POR ANTICIPADO $39 800.00 $39 800.00

BANCO DEL SURESTE S.A.

29/01/2007

11 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA IVA ACREDITABLE DOCUMENTOS POR PAGAR OFFICE MUEBLES S.A. COMPRA DE ESCRITORIO CON DOCUMENTO $10 925.00 $9 500.00 $1 425.00 $10 925.00

30/01/2007 GASTOS FINANCIEROS

12 $235.00 $235.00 $35.25 BANCOS BANCO DEL SURESTE S.A. $270.25 $270.25

COMISIONES BANCARIAS IVA ACREDITABLE

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31/01/2007

COBRO DE COMISIONES BANCARIAS 13 GASTOS DE ADMINISTRACIN TELFONO IVA ACREDITABLE BANCOS BANCO DEL SURESTE S.A. PAGO DE TELFONO CON CH. 004 31/01/2007 BANCOS BANCO DEL SURESTE S.A. PRODUCTOS FINANCIEROS INTERESES GANADOS INTERESES GANADOS 31/01/2007 FONDO FIJO DE CAJA BANCOS BANCO DEL SURESTE S.A. REPOSICIN DEL FONDO FIJO CON CH.005 SUMAS IGUALES $1 000.00 $1 443 673.50 $1 443 673.50 15 $1 000.00 $1 000.00 $80.00 $80.00 $80.00 14 $80.00 $2 500.00 $375.00 $2 875.00 $2 500.00

Unida d X . Pr ctica s

CAJA SI) 15) 2 000.00 1 346.05 1 000.00 3 000.00 1 653.95 1 346.05 (8 SI) 2) 4) 10) 14)

BANCOS 200 000.00 17 572.00 213 297.40 39 800.00 80.00 470 749.40 291 300.24 75 647.00 (1 34 500.00 65 156.91 270.25 (5 (9 (12

2 875.00 (13 1 000.00 179 449.16 (15

CLIENTES SI) 7) 55 000.00 1) 3) 5) 6) 8) 11) 12) 13)

IVA ACREDITABLE 9 867.00 1 848.00 4 500.00 8 628.15 49.05 1 425.00 35.25 375.00 26 727.45 24 306.03 2 421.42 2 292.00 (2 129.42 (9

87 894.50 142 894.50

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INVENTARIOS SI) 200 000.00 200 000.00 5)

RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO 30 000.00 30 000.00

EQUIPO DE REPARTO SI) 275 000.00 275 000.00 3)

EQUIPO DE CMPUTO 12 320.00 12 320.00

Conta bilida d gener a l

MOBILIARIO Y EQUIPO 11) 9 500.00 9 500.00 SI)

GASTOS INSTALACIN 80 000.00 80 000.00

PROVEEDORES 9) 66 149.15 66 149.15 85 000.00 (SI 66 149.15 (6 151 149.15 85 000.00

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