UNIVERSIDAD LA GRAN COLOMBIA IVA Y TERRITORIALES Apreciado estudiante el presente cuestionario de e ser resuelto de con!

or"idad con lo esta lecido en el aula de clase# recuerde $ue so re su contenido se e%aluara en el e&a"en !inal' El "is"o de e ser entre(ado en el aula de clase el d)a *+ de no%ie" re as), *' Una copia al -' Una copia escrita a "ano por cada inte(rante la cual de e ser presentada en el aula de clase en .o/a de e&a"en' 0' Ten(a en cuenta $ue el pla(io anula la prue a 1 es o /eto de sanci2n al estudiante' SU3ETOS DEL IM4UESTO SOBRE LAS VENTAS *' De con!or"idad con el art)culo 5+- del E' T' E&isten personas e&entas de pa(ar i"puesto so re las %entas6 Segn este artculo las personas declaradas por ley exentas de pagar impuestos nacionales, departamentales o municipales, no estn exentas del impuesto sobre las ventas. -' Si una entidad co"pra ienes (ra%ados a un responsa le del R7(i"en Co"8n con dinero $ue pro%iene de donaciones del e&terior# la %enta $ue reali9a 7ste %endedor responsa le# est: e&enta del IVA6 Art)culo ;< de la Le1 =++ del ->>-' De acuerdo a lo que dice la citada ley, las compras de bienes y adquisiciones de servicios con fondos donados sern exentas siempre que se destinen exclusivamente al objeto de la donacin. 0' Los e" a/adores de otros pa)ses $ue prestan ser%icios diplo":ticos en Colo" ia# est:n e&entos de pa(ar IVA cuando reali9an co"pras de ienes (ra%ados6 Dcto -=5>?;0 De conformidad con el artculo del citado decreto estas personas go!an de exencin del "#$, para lo cual el jefe de la misin diplomtica deber tramitar la solicitud de devolucin del "#$ ante la administracin especial de impuestos y aduanas nacionales de grandes contribuyentes de %ogot D.&. 5' Est:n e&entos de pa(ar IVA, Las uni%ersidades6 @Art' ;- Le1 0>?;-A Los turistas e&tran/eros6 Dcto -;;B de A(osto *+ de ->>+A Las Sociedades de Co"erciali9aci2n Internacional6 @Art' 5=; 1 lit' A Art' 5+*A Los constructores de %i%ienda de inter7s social6 @Art' +B> E'T'A Los usuarios de tar/etas de cr7dito 1 d7 ito6 @Art' +B>C* E' T'A Los .a itantes del departa"ento de San Andr7s6 @Art' -- Le1 5=?;0A

 'as universidades no son responsables del "#$, y tendrn derec(o a la devolucin del "#$ que paguen por los bienes, insumos o servicios que adquieran. 'os turistas no son exentos de "#$, pero la D"$), les devolver el **+ del "#$ que cancelen por las compras de bienes gravados en el territorio nacional siempre y cuando cumplan con los requisitos definidos en los artculos , y - del decreto ./.0 de 12*12.**1. 'as sociedades de comerciali!acin internacional estn exentas del "#$, siempre y cuando los bienes sean efectivamente exportados directamente o luego de alguna transformacin. 'os constructores de vivienda de inter3s social tendrn derec(o a devolucin o compensacin del l#$ pagado en la adquisicin de materiales para la construccin de estas viviendas, cuando sus planes est3n debidamente aprobados por el inurbe. 'as 4) que adquieran bienes o servicios a la tarifa del 5+ o del *+ mediante tarjetas debito o cr3dito tendrn derec(o a la devolucin de dos puntos del "#$ pagado, ya sea solicitando la devolucin directa o solicitndola como impuesto descontable. De acuerdo al art ,.6 7.8. y a la citada ley, en el departamento de san $ndr3s no se cobrar el "#$ en las ventas de bienes y servicios dentro de su territorio, del mismo modo las ventas e importaciones que se realicen (acia este destino . B' Cuando el art)culo 00 de la Le1 <=B de ->>* dice $ue la persona /ur)dica ori(inada en la constituci2n de la propiedad .ori9ontal no son contri u1entes de i"puestos nacionales# est: diciendo $ue no pa(an IVA cuando co"pran o $ue no recaudan IVA cuando %enden6 7sta diciendo que no recaudan "#$ cuando venden, pues tendr la calidad de no contribuyente de impuestos nacionales. DECDO GENERADOR DEL IM4UESTO SOBRE LAS VENTAS De con!or"idad con el literal aA del Art)culo 5-* de E' T' Eu7 es %enta6 8odos los actos que impliquen la transferencia del dominio a ttulo gratuito u oneroso de bienes corporales muebles, independientemente de los contratos o condiciones pactadas. En los si(uientes casos se con!i(ura Venta para e!ectos del IVA6 <' La donaci2n de una "ercanc)a (ra%ada a las .er"anas de la caridad es %enta para e!ectos del IVA6 7s venta porque existe transferencia de dominio a ttulo gratuito, y genera "#$ si alguna de las dos partes es responsable de este impuesto. =' Al li$uidar una sociedad se reparten los in%entarios entre los socios# se (enera el IVA6 S se genera "#$, ya que los retiros de inventarios donde (aya transferencia de dominio

constituyen (ec(o generador del "#$. +' Un concesionario de %e.)culos $ue para cu"plir un contrato de %enta de un carro# cuando no tiene el color solicitado# lo ca" ia con otro concesionario para cu"plir el contrato' Se pre(unta si el ca" io del %e.)culo $ue .ace el concesionario con el otro es %enta para e!ectos del IVA6 De acuerdo a lo contemplado en los artculos /00 del cdigo civil y el ,. literal a9 7.8. Se toma como una permuta y teniendo en cuenta que (ay transferencia de dominio se considera venta y se genera "#$. ;' Aportar parte de los in%entarios de "ercanc)as (ra%adas para constituir una sociedad# es %enta6 8eniendo en cuenta el literal b9 del artculo ,. del 7.8. Si, se considera venta pues (ay retiro de inventarios y este (ec(o esta sujeto al impuesto sobre las ventas independientemente de la destinacin que se de a los mismos. *>'Vender un ien "ue le (ra%ado reser%:ndose la propiedad para el %endedor# es %enta para e!ectos del IVA6 @Art' 5-; E' T'A Segn el artculo citado se causa el "#$ en la fec(a de emisin de la factura :o equivalente9 y a falta de 3sta, en el momento de la entrega del bien, aunque se (aya pactado reserva de dominio, siempre y cuando alguna de las partes sea responsable del impuesto. **'4restar un producto (ra%ado con la condici2n de reci ir de nue%o el "is"o ien es %enta6 Y 4restar un producto (ra%ado con la condici2n de reci ir otro si"ilar es %enta6 7ste supuesto (ace referencia al contrato de comodato, : artculo ..** del &.&.9 por tratarse de un contrato en el que no se da transferencia del dominio del bien no se considera venta y no se causa "#$. 7ste supuesto (ace referencia al contrato de mutuo, : artculo ... del &digo &ivil 9 ;7n el cual una de las partes entrega a la otra cierta cantidad de cosas fungibles con cargo de restituir otras tantas del mismo g3nero y calidad<, por tratarse de un (ec(o en el que se da transferencia del dominio se considera venta y se causa "#$, solo si ambas o alguna de las partes es responsable del impuesto. *-'Un responsa le tiene unas "ercanc)as disponi les para la %enta' Ocurre un incendio 1 se pierden todas las "ercanc)as' Cuando el se(uro le pa(ue# recauda IVA6 'o que el seguro le pague al responsable, incluye el "#$ de lo que (aya estado asegurado, a no ser que el contrato que se (aya celebrado no obligue al asegurador a responder por el "#$ junto con la mercanca, adems las indemni!aciones por seguro no estn gravadas con "#$.

*0'Venta es la trans!erencia del do"inio de los ienes6 Eu7 di!erencia e&iste entre %ender un ien 1 trans!erir la propiedad de un ien6 S, y puede darse a titulo oneroso o gratuito. 4ara que un (ec(o se considere venta es necesario que (aya transferencia de dominio, y toda transferencia de dominio constituye venta, la diferencia puede ser cuando se vende y se transfiere el dominio pero no la propiedad :cr3dito de ve(culos9. De con!or"idad con el literal A del Art)culo 5-* de E' T' Eu7 es %enta6 En los si(uientes casos se con!i(ura Venta para e!ectos del IVA6 Se considera venta todo acto que implique la transferencia del dominio de bienes corporales muebles de forma gratuita u onerosa. *5'El traslado de una "ercanc)a del in%entario de Bo(ot: a Barran$uilla (enera IVA6 Si lo traslada a San Andr7s (enera IVA6 7l traslado de mercancas de un mismo negocio de una ciudad a otra no genera "#$, Si el traslado es para uso personal o para activo fijo s genera "#$. 4ara el departamento de san $ndr3s en ningn caso genera "#$. *B'El co"erciali9ador de papeler)a# co"pra separada"ente la papeler)a $ue ad$uiere para %ender 1 la papeler)a $ue utili9a para su consu"o' Ser)a lo "is"o $ue para su propio consu"o en lu(ar de co"prar independiente la papeler)a para el (asto# la retire del in%entario de "ercanc)as disponi les para la %enta6 S es lo mismo, ya que todo retiro de inventarios genera "#$ en cuyo caso el comerciali!ador actuaria como sujeto pasivo econmico y sujeto pasivo de derec(o a la ve!. *<'El retiro de ienes del in%entario para .acer una donaci2n# (enera IVA6 De e e"itir !actura por esta operaci2n6 El re(alo de "uestras co"erciales (enera IVA6 De e e"itir !actura6 7l literal b9 del artculo ,. y el artculo ,,6 del &digo &ivil establecen que cualquiera de estas dos operaciones genera "#$, y obliga al donante a emitir factura o documento equivalente que soporte esta transaccin. 'os bienes tomados del inventario con destino a muestras comerciales constituyen una venta y se debe expedir factura o documento equivalente que soporte esta transaccin. De con!or"idad con el literal cA del Art)culo 5-* de E' T' Eu7 es %enta6 En los si(uientes casos se con!i(ura Venta para e!ectos del IVA6 #enta es toda incorporacin de bienes corporales muebles a inmuebles, o a servicios no gravados as como la transformacin de bienes corporales muebles gravados en bienes no gravados, cuando quien elabore el bien y (aga las incorporaciones sea la misma persona.

*='El constructor de aparta"entos 1 casas# para "e/orar costos# en lu(ar de co"prar las puertas# %entanas 1 las cocinas inte(rales# tiene las .erra"ientas necesarias 1 ela ora las puertas# las %entanas 1 las cocinas inte(rales para las casas 1 aparta"entos $ue constru1e 1 %ende' Al !rente tene"os a otro constructor $ue no ela ora las puertas sino $ue las co"pra pa(ando el IVA al pro%eedor' Respecto del IVA e&iste al(una di!erencia entre los dos constructores6 )o existe diferencia ya que el primer constructor retira inventarios gravados y el segundo compra e incorpora los elementos, en ambos casos (ay incorporacin de productos gravados en no gravados esto constituye venta y genera "#$, el cual forma parte del costo, ya que la actividad es excluida. *+'Un responsa le del i"puesto so re las %entas dentro del proceso de "olienda del tri(o o tiene .arina de tri(o (ra%ada al *>F 1 s7"ola (ra%ada al *<F' Resulta $ue la s7"ola no la %ende por$ue la utili9a para producir pastas ali"enticias las cuales %ende (ra%adas al *>F' Al !rente tene"os a otro productor de pastas ali"enticias $ue las produce con s7"ola i"portada pa(ando el *<F en la i"portaci2n' Cu:l de los dos responsa les est: en %enta/a6 )inguno de los dos est en ventaja, pues los dos tienen derec(o a la devolucin del 5+ del "#$ que (ay de diferencia entre la s3mola de trigo que compran o producen gravada al 5+ y la pasta que venden gravada al *+. *;'Un productor de ca"isas (ra%adas a tari!a (eneral# dentro del proceso de producci2n de ca"isas ta" i7n produce los e"pa$ues de pl:stico utili9ados para e"pacar las ca"isas' De e (enerar IVA al utili9ar los e"pa$ues producidos6 Si, por cuanto los empaques estn gravados y al retirarlos para incorporarlos a otro bien se genera "#$. ->'Un productor de "edica"entos e&cluidos dentro del proceso de producci2n de "edica"entes ta" i7n produce los e"pa$ues de pl:stico utili9ados para e"pacar los "edica"entos6 De e (enerar IVA al utili9ar los e"pa$ues producidos6 Si, debe generar el "#$ porque cumple con los lineamientos establecidos por la ley para que la incorporacin de bienes gravados en no gravados se constituya como venta :literal c9 articulo ,. 7.8.9. -*'Una !uneraria $ue presta ser%icios e&cluidos del IVA Art' 5=< E' T'G dentro del proceso de prestaci2n de ser%icios e&cluidos produce los ca/ones 8nica"ente para la prestaci2n de los ser%icios !unerarios' Al !rente tene"os otra !uneraria $ue presta ser%icios !unerarios pero de e co"prar los ca/ones utili9ados para prestar los ser%icios !unerarios# desde lue(o pa(ando el IVA a su pro%eedor' Eueda al(una de las dos e"presas en %enta/a# respecto del IVA6 $unque las dos prestan el mismo servicio que es excluido y las dos pagan "#$, ya sea en la materia prima para (acer el cajn o por la compra del cajn ya (ec(o, esta ltima tiene la ventaja de poder manejar el "#$ como descontable.

--'Una persona $ue por "edio de un contrato con Bo(ot: D' C' para pa%i"entar las calles de la Ciudad# de e (enerar IVA cuando utili9a "e9cla de as!alto de la $ue produce en su propia planta# sa iendo $ue la "e9cla s2lo la produce para el cu"pli"iento del contrato6 Art)culo *>> de la Le1 -* de *;;-' De acuerdo a lo contemplado en el citado articulo l os contratos de =bras 4blicas celebrados entre 4) y la nacin o las entidades del =rden )acional, Departamental o >unicipal estarn excluidos del "#$, pues la ley contempla que esto no constituye venta :artculo 5, de la 'ey ,11 de //19? la me!cla de asfalto no genera "#$ . -0'Una persona $ue por "edio de un contrato con INVIAS para pa%i"entar una carretera nacionalG de e (enerar IVA cuando utili9a "aterial p7treo de la $ue produce en su propia planta# sa iendo $ue la "e9cla s2lo la produce para el cu"pli"iento del contrato6 )o, no debe generar "#$, porque los contratos que se celebren para beneficio del estado :pavimentacin9 no se consideran venta de un bien, ni de los materiales que se incorporen en su preparacin. TRATAMIENTO DE LOS BIENES 4ARA EHECTOS DEL IVA -5'Di!erencia entre ienes incorporales# intan(i les# corporales# "ue les# in"ue les# acti%os !i/os# acti%os "o%i les# derec.os# "ercanc)as' Art' <BB 1 s(tes del C2di(o Ci%il# Art' <> E' T' De acuerdo con el $rt 5* 7.8. son activos movibles los bienes corporales muebles o inmuebles y los incorporales que se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente e implican ordinariamente tener inventarios al principio y al fin de cada a@o o perodo gravable. &digo civil $rt. 506. &orporales son las que tienen un ser real y pueden ser percibidas por los sentidos, como una casa, un libro. "ncorporales las que consisten en meros derec(os, como los cr3ditos y las servidumbres activas. $rt. 500. >uebles son las que pueden transportarse de un lugar a otro, sea movi3ndose ellas a s mismas como los animales :que por eso se llaman semovientes9, sea que slo se muevan por una fuer!a externa, como las cosas inanimadas. $rt. 505. "nmuebles o fincas o bienes races son las cosas que no pueden transportarse de un lugar a otro? como las tierras y minas, y las que ad(ieren permanentemente a ellas, como los edificios, los rboles. $A8 55,. 'as cosas incorporales son derec(os reales o personales, por tanto son intangibles y no estn sometidos al impuesto. $ctivos fijosB es aquel bien corporal o incorporal que no se enajena dentro del giro ordinario de los negocios de la persona.

 $ctivos moviblesB en oposicin a los activos fijos, estos se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios de la persona. Derec(o realB es aquel que se tiene sobre una cosa con respecto a determinada persona. "ntangibleB )ombre que se le da a los activos del contribuyente que no tienen forma corprea, como el Cood Dill, las marcas, las patentes de invencin, los derec(os de autor. -B'Cu:les ienes est:n (ra%ados a la tari!a (eneral6 Cu:les son los ienes e&entos# cuales son los ienes e&cluidos# cuales ienes est:n (ra%ados con tari!as di!erentes a la (eneral6 Art' 5<+# 5==# 5=+# 5-5# 5<+C0# 5=5# 5=0# 5=B# 5<;# 5=*# Art' -<0 Le1 --0 de *;;B 8odos los bienes y servicios estn gravados a la tarifa general del 5+ de "#$, a excepcin de los bienes y servicios que expresamente est3n excluidos, o gravados a otras tarifas. 7xentos por disposicin de la normativa, los bienes exentos estn gravados a una tarifa del *+. o o o o &arne de animales para consumo (umano Derivados lcteos Euevos 4ollitos de un da de nacidos

7xcluidos por disposicin de la normativa los bienes excluidos no causan el impuesto a las ventas. o o $nimales vivos de los cuales se procese la carne para consumo (umano 4roductos naturales para consumo (umano

>iel Eortali!as 8ub3rculos Frutas

 Cranos o %ienes primarios para produccin y trabajo

$gropecuario )uticos $bonos Canadero o o o $rmas "mplementos para discapacitados Gtiles escolares

-<'Cuando co"pro un ien e&cluido en "i condici2n de consu"idor !inal# esto1 pa(ando i"puesto so re las %entas6 Cuando co"pro un ien e&ento en "i condici2n de consu"idor !inal esto1 pa(ando IVA6 )o, al tratarse de un bien excluido en ningn momento se paga "#$ siendo consumidor final. 7n mi condicin de consumidor final a la tarifa del *+ no estoy pagando "#$. -='Eu7 di!erencia e&iste entre el concepto $ue tene"os de ienes in"ue les por destinaci2n en el c2di(o ci%il 1 el concepto de "ue les para e!ectos del IVA6 Art' 5-- del E' T' Si los ienes $ue est:n (ra%ados son los corporales "ue les# cu:les $uedan por !uera del (ra%a"en6 'a diferencia es que el artculo 501 del &digo &ivil, contempla unos bienes inmuebles que por disposicin expresa de la norma no estn gravados para efectos del "#$. -+'La %enta de casas pre!a ricadas entre(:ndolas instaladas# es %enta de ien corporal "ue le6 O de in"ue le6 Si un contratista se co"pro"ete a construir las puertas 1 %entanas para un edi!icio# recauda IVA so re el %alor total o so re la utilidad a $ue .ace re!erencia el art)culo 0 del decreto *0=- de *;;-# Art' 5-- E' T' 7sta venta se considera venta de bien corporal mueble, aunque por su naturale!a pare!ca inmueble, segn el artculo 660 de &digo &ivil, se consideran bienes muebles los susceptibles de apropiacin y en general todos los que se pueden transportar de un punto a otro y las casas prefabricadas cumplen con esta caracterstica. 7l contratista recauda "#$, sobre la utilidad obtenida o los (onorarios obtenidos.

-;'Si en dicie" re de un aIo tenia in%entarios (ra%ados al *<F 1 a partir de enero pri"ero del si(uiente aIo $uedaron e&cluidos# $ue e!ectos de e re(istrar en su conta ilidad6 Si !ue al contrario, Ten)a in%entario de ienes NO (ra%ados 1 a partir del * de enero $uedaron (GRAVADOS) e&cluidos de e re!le/arse al(8n ca" io en conta ilidad6 )o se debe (acer ningn registro puesto que el impuesto fue descontable en el ltimo periodo del a@o anterior y el costo del bien en el inventario queda sin "#$, pero debe tener en cuenta que antes se era responsable del impuesto y a(ora no. 7n el registro de los inventarios no (ay cambio, pero en la contabilidad debe reflejarse el nuevo tratamiento contable y fiscal que debe darse al "#$, adems del cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales ante la D"$), al convertirse en responsable del impuesto. 0>'Eu7 trata"iento en IVA de e d:rsele a , li ros de porno(ra!)a# un li ro $ue e&plica a los niIos la .istoria de un pr2cer de la patria por "edio de di u/os# cu:les son los li ros de car:cter cient)!ico6# Un li ro de esoteris"o es de car:cter cient)!ico6# Eu7 trata"iento se da a la %enta de directorios tele!2nicos6 Art' 5=+ E' T' # Art' - Le1 ;+ de *;;0# Art' -=; Le1 --0 de *;;B 'os libros de pornografa estn gravados con "#$, ya que no se consideran publicaciones cientficas. 7stas publicaciones se consideran de carcter cultural, y ests exentas de "#$. 'os libros de carcter cientfico son los editados, producidos e impresos en la Aepblica de &olombia, de autor nacional o extranjero, en base papel o publicados en medios electromagn3ticos. &uando los directorios telefnicos se venden a titulo oneroso quedan gravados a la tarifa general del 5+ "#$, de lo contrario no. 0*'El productor de, cer%e9a# de (aseosa# de productos deri%ados del petr2leo# de ci(arrillosG %ende al distri uidor 1 7ste distri uidor %ende al consu"idor' Cu:l de los dos es responsa le del IVA6 Art' 555# 55<# 5=B# E' T' 7l responsable del "#$ es el productor y sus vinculados econmicos. 0-'Cu:les son los productos deri%ados del petr2leo6 Art' 5=5 E' T' 4or$u7 los %inculados econ2"icos ta" i7n aplican i"puesto so re las %entas en las %entas de 4roductos deri%ados del petr2leo# sa iendo $ue este producto sola"ente est: (ra%ado a ni%el del productor o del i"portador6 Art' 555 1 5=5 E'T' Casolina de motor 5+ Casolina de aviacin 5+ $ceites lubricantes y grasas 5+. 8odos los dems derivados como gas propano de uso dom3stico, gasolina blanca, bases para aceites lubricantes y grasas y productos petroqumicos 5+.

 'os vinculados econmicos estn obligados a aplicar el "#$, al mismo nivel que los productores o los importadores con los cuales tengan vnculo econmico. 00'Cu:les ani"ales est:n (ra%ados al *>F# cuales est:n e&cluidos# cu:les al *<FG cu:les carnes est:n e&entas# cu:les carnes est:n al *<F6 Art' 5<+# 5<+C*# 5== )o (ay animales gravados a la tarifa del *+ de "#$. 8odos los animales vivos estn excluidos del "#$. )o (ay animales gravados a la tarifa del 5+ de "#$. Segn el art ,-- 7.8. 'a &arne de animales de la especie bovina, porcina, ovina o caprina fresca refrigerada o congelada, carne y despojos de aves fresca, refrigerada o congelada, carne fresca de liebre o conejo, carne fresca, refrigerada o congelada de pescado. 'as carnes que no est3n contempladas como exentas en el art ,-- 7.8. y que no se encuentren gravadas a ninguna tarifa diferencial del "#$, se entender que est gravadas a la tarifa general. 05'Eu7 di!erencia encuentra entre el literal cA del art)culo 5-* 1 el art)culo 5-- del E'T'6 'a diferencia es que el primero define los (ec(os que se consideran venta y el segundo define, los que se consideran bienes muebles para efectos del "#$. VENTAS GRAVADAS?? VENTAS EJENTAS?? VENTAS EJCLUIDAS?? VENTAS NO GRAVADAS Si sa e"os $u7 es %enta 1 sa e"os el trata"iento de los ienes# a.ora# construi"os el .ec.o (enerador, KVenta de ienes corporales "ue les $ue no .a1an sido e&cluidos e&presa"enteL' VENTAS EJENTAS' O4ERACIONES CON BIENES EJENTOS 0B'De con!or"idad con el art)culo 55> 1 5== el productor de lec.e en pol%o es responsa le del IVA6 La pasteuri9adora es responsa le6 Si los dos son responsables, ya que la lec(e es un bien exento de "#$ :tarifa *+9. 0<'El distri uidor de .ue%os es responsa le del IVA6 Eui7n es el productor de .ue%os6 Y $ui7n es productor de carne6 Art' 55> E' T' 7l simple comerciali!ador de los bienes calificados como exentos no es responsable del "#$. 7l productor de los (uevos es el avicultor. 7l productor de la carne es el due@o de los bienes :semovientes9. 0='Cuando el art)culo 50; del E'T' se re!iere a los co"erciantes# a cu:les co"erciantes se re!iere6 Un productor de ienes e&entos es co"erciante6 Si los li ros de car:cter cient)!ico $ue produce un co"erciante son e&entos# entonces de con!or"idad con el art)culo 50; del E'T', los productores de ienes e&entos no son

responsa les6G Se refiere a los comerciantes de bienes exentos de "#$. )o, productor es aquel que agrega uno o varios procesos a las materias primas o mercancas. Ceneralmente los comerciantes no son productores, sin embargo los productores de bienes exentos si son responsables del "#$ en cuanto a las obligaciones a las que (aya lugar y tiene pueden solicitar los impuestos descontables cuando tengan derec(o. 0+'Una persona $ue i"porta li ros de car:cter cient)!ico 1 cultural# al %enderlos $u7 trata"iento de e dar6 Recauda con tari!a cero por$ue esos ienes est:n e&entos6 Eu7 pasa con el IVA $ue pa(a por se(uros# papeler)a 1 otros (astos6 Art' 5+; E' T' Art' < Dcto *+*0?+5 Segn el artculo .* de la 'ey /1 de //6, est excluida del "mpuesto sobre las #entas la importacin de libros, revistas, folletos o coleccionables seriados de carcter cientfico o cultural. 7l importador debe recaudar con tarifa cero :*+9 ya que son bienes exentos. 7ste "#$ lo debe registrar como un mayor valor del bien comprado en cuentas especiales del gasto o costo para diferenciarlo y deducirlo despu3s, tiene derec(o a solicitar los impuestos descontables a que tenga derec(o. 0;'El i"presor $ue produce un li ro por encar(o del editor# es productor del ien e&ento6 O# es prestador de ser%icio inter"edio en la producci2n del li ro para el editor6 Art' 55> E' T' S es productor, ya que productor es quien agrega uno o varios procesos a las materias primas o mercancas. VENTAS EJENTAS 4OR LA EJ4ORTACIMN 5>'Un ien corporal "ue le e&cluido# al ser e&portado# si(ue siendo e&cluido6 Art'5=; 1 Lit' A Art' 5+* E' T' )o, de acuerdo a los artculos citados, el bien al momento de ser exportado ya no es excluido sino exento, es decir que el exportador se convierte en responsable del "#$. 5*'Las sociedades de co"erciali9aci2n internacional est:n e&entas de pa(ar el IVA6 Art' 5+-# 5=; 1 Lit' A Art' 5+* E' T' Si estn exentas del "#$ siempre y cuando los productos que adquieran sean efectivamente exportados. 5-'La %enta de e"pa$ues para los productos $ue e&porta la sociedad de co"erciali9aci2n internacional# est:n (ra%ados6 Cu:l tari!a6 La prestaci2n de ser%icio de asesor)a /ur)dica a una sociedad de co"erciali9aci2n internacional# $u7 trata"iento tiene6 La %enta de "aterias pri"as (ra%adas a una sociedad de co"erciali9aci2n internacional# la cual# los procesar: 1 posterior"ente e&portar:

otro producto ela orado con esas "aterias pri"as co"pradas# $u7 trata"iento de e dar $uien %ende estas "aterias pri"as a la sociedad de co"erciali9aci2n internacional6 Art' 5=; 1 Lit' A Art' 5+* 'as transformaciones que le (aga la S.&.". al bien objeto de exportacin, est exentas de "#$. 'a tarifa aplicable es *+. 'a prestacin de $sesora Hurdica est gravada a la tarifa general, y el tratamiento para el comerciali!ador es que tiene derec(o a solicitar devolucin, siempre y cuando tenga relacin de causalidad con el bien exportado. 7l vendedor no factura el "#$ cuando la S.&." le certifique que la produccin es para exportacin. 50'Si la sociedad de co"erciali9aci2n internacional co"pra un ien (ra%ado al *<F con la condici2n de e&portarlo# $u7 trata"iento de e dar el pro%eedor a esta %enta $ue reali9a a la C' I'6 Si la C' I' no lo puede e&portar# $u7 trata"iento le de e dar si lo %ende a otra C' I'6 Eu7 trata"iento si lo %ende a otro particular'6 La "is"a situaci2n pero con ienes e&cluidos @co"prados para e&portarlos 1 no los puede e&portar 1 los %ende en el "ercado nacionalA en $u7 ca" ia el trata"iento con relaci2n a la "is"a situaci2n con ienes (ra%ados6 C2"o se de"uestran estas operaciones6 7l proveedor no debe facturar "#$ a la venta que realice, y la S.&.". deber probarle que es para exportacin. Si la S.&." no puede exportar el bien y en cambio lo vende a otra S.&.", se considera una venta gravada y deber facturar "#$ discriminndolo en la factura :perder la calidad de exenta en esa operacin9 y la sociedad que compra deber dar el mismo tratamiento del punto anterior. Si la S.&." vende el bien a un particular deber dar el manejo normal al impuesto contablemente y deber discriminar el valor del "#$ en la factura para recaudarlo y declararlo ante la D"$) cuando sea necesario. 'a condicin de ser bien excluido no se pierde, por lo tanto no genera "#$ 7n el caso de ser bienes gravados el exportador es responsable del "#$, debe facturarlo. 7stas operaciones se demuestran con el certificado al proveedor entregado por la S.&.". 55'Una e"presa $ue %ende desde la 9ona !ranca al resto del territorio aduanero nacional# reali9a una %enta (ra%ada# e&enta o e&cluida6 Una persona $ue desde Bo(ot: %ende papeler)a a una e"presa de la 9ona !ranca# reali9a una %enta (ra%ada# e&enta o e&cluida6 Si %ende "aterias pri"as para ser trans!or"adas en la 9ona !ranca para lue(o e&portar# $u7 trata"iento de e dar esa %enta6 Lit' !A Art' 5+* E' T' 'as ventas desde !ona franca (acia el territorio aduanero se consideran exportacin y estn sujetas al r3gimen aduanero en materia tributaria, donde se define que gravamen :arancel e "#$ tiene el producto9. 'a venta a !ona franca se considera exportacin, por lo tanto est exenta de "#$, sin

importar si es materia prima insumos o productos terminados. )inguno en especial una ve! exportado a la !ona franca, el producto ya se considera fuera del territorio nacional. 5B'C2"o es el trata"iento especial otor(ado para la construcci2n de %i%ienda de inter7s social6 El constructor de %i%ienda de inter7s social puede pedir de%oluci2n del IVA pa(ado por la co"pra de cocinas inte(rales'6 En $u7 per)odos presenta al declaraci2n de IVA6 Art' +B> E' T' Dcto' *-++? ;<# Art' -< a 0> del Dcto 5><?>*G Dcto *-50 de /unio --?>*' $rt 10* 'it b9 8endrn derec(o a la devolucin o compensacin del impuesto al valor agregado "#$, pagado en la adquisicin de materiales para la construccin de vivienda de inter3s social, las entidades cuyos planes est3n debidamente aprobados por el "nurbe, o por quien este organismo delegue, ya sea en proyectos de construccin reali!ados por constructores privados, cooperativas, organi!aciones no gubernamentales y otras entidades sin nimo de lucro. )o se puede solicitar devolucin del "#$ por la compra de cocinas integrales, porque no es un costo directo aplicable a la construccin. 5<'Est:n e&entos del i"puesto so re las %entas los repuestos para el %e.)culo de apa(ar incendios $ue un particular co"pra para re(alarle al cuerpo de o" eros6 Art' *0 Dcto 0--?;< )o estn exentos, porque solo estn exentas las compras en cabe!a del cuerpo de bomberos y no de un particular. VENTAS EJCLUIDAS DEL IM4UESTO SOBRE LAS VENTAS 5='Un co"erciante de San Andr7s Isla# %ende al territorio continental ienes (ra%adosG reali9a una %enta (ra%ada# e&enta o e&cluida6 Si el co"erciante de San Andr7s produce li ros de car:cter cient)!ico en ese territorio 1 los %ende all: "is"o es %enta e&cluida6 Art' 5-0 E' T' Art' -- Le1 5=?;0 7l comerciante Aeali!a una venta excluida, ya que el "#$ no aplica en este territorio. 'a venta de libros de carcter cientfico est exenta de "#$. 5+'Cuando una persona reali9a la %enta de un ien (ra%ado desde Bo(ot: con destino a San Andr7s# reali9a una %enta e&cluida6 Cual trata"iento tiene la %enta en Bo(ot: de un se(uro de incendio para una casa $ue est: u icada en San Andr7s isla6 Euien %ende al departa"ento de San Andr7s# co"o de"uestra la %enta e&cluida a dic.o territorio6 Art' -- Le1 5=?;0 S, la venta de bienes con destino a san $ndr3s es excluida. 7s una venta excluida porque ese territorio est excluida. &on la factura comercial, el conocimiento de embarque, carta de cr3dito y dems

documentos soporte. 5;'La %enta de loter)a (enera IVA6 La %enta de c.ance6 La ri!a $ue .ace la asociaci2n de padres de !a"ilia6 La ri!a $ue .ace el Cuerpo de Bo" eros de la ciudad6 La ri!a para pro"ocionar %entas6 Literal dA Art' 5-> E' T'# Le1 <50 de ->>*# Dcto *0B> de ->>0 'a venta de lotera est excluida del impuesto. 'a venta de c(ance est gravada a la tarifa del 0+. 'a rifa que (ace la asociacin de padres y las dems citadas estn excluidas. B>'La %enta de papeler)a para una c:rcel# la %enta de .erra"ientas para el taller de una c:rcel donde tra a/an los presos para re.a ilitarlos# (enera IVA6 Art' *0> Le1 <00 de ->>> 7l citado artculo contempla la exclusin del "#$ para todas las operaciones que realice el ")47&. B*'En la declaraci2n de IVA# c2"o se clasi!ican los in(resos6 Eu7 di!erencia encuentra entre los in(resos e&cluidos 1 los no (ra%ados6 'os ingresos se clasifican enB por exportacin, exentas en el territorio nacional, operaciones excluidas, por operaciones no gravadas. "ngresos excluidos son aquellos que originalmente son gravados pero por disposicin de alguna ley quedan excluidos y no causan impuesto, y los ingresos no gravados son aquellos que no estn contemplados en la ley. 4RESTACIMN DE SERVICIO EN EL TERRITORIO NACIONAL' CONCE4TO DE SERVICIO 4ARA EHECTOS DEL IVA Art' * Dcto *0=- de *;;B-'Cuando los e"pleados de operador de tele!on)a utili9an ser%icio de tel7!ono nacional para cu"plir sus !unciones en la e"presa# se (enera IVA6 Art' * Dcto *0=- de *;;De acuerdo a lo que dice el artculo en mencin, no se genera "#$, porque la utili!acin del tel3fono para cumplir las funciones de la empresa, no se configura como servicio. B0'Una persona $ue presta ser%icios de restaurante es responsa le por el IVA de los al"uer9os $ue da a sus e"pleados6 Art' * Dcto *0=- de *;;)o se genera el "#$, porque no se configura la obligacin de (acer y la contraprestacin en dinero o en especie siempre y cuando sean suministrados en forma gratuita, pero si se pacta que este suministro forma parte del pago por el trabajo en el restaurante se configura el acto constitutivo de venta de servicios gravados.

B5'Si un responsa le por prestar ser%icios de reparaci2n (ra%ados# no le co ra el ser%icio a un a"i(o# se (enera IVA6 Art' * Dcto *0=- de *;;Si la ejecucin se reali!a en forma gratuita, no se genera el "#$, al no existir la contraprestacin,

elemento bsico para configurar servicio para efectos del "#$

BB'Cuando un asesor de i"puestos ela ora su propia declaraci2n de renta# se (enera IVA6 Art' * Dcto *0=- de *;;)o se genera "#$ por cuanto participa una sola parte, por lo tanto no surge el (ec(o generador del servicio

TERRITORIALIDAD DE LOS SERVICIOS Art' 5-> 4ar:(ra!o 0 E' T' B<'Una persona natural colo" iana do"iciliada en Bo(ot:# presta ser%icios de asesor)a !inanciera !uera del territorio nacional# %ia/ando al e&terior# en d2nde se entiende prestado este ser%icio6 Literal aA Nu"eral 0 Art' 5-> E' T'
Se entiende prestado en el exterior, para efectos del "#$ se genera este sobre los servicios prestados en territorio nacional.

B='Una persona natural colo" iana do"iciliada en Bo(ot:# lo contratan en Bo(ot: para %ia/ar a Costa Rica a construir una casa' En d2nde se entiende prestado el ser%icio6
7l servicio se entiende prestado en el exterior, segn el art. ,.* 78 pargrafo 6 numeral B los servicios relacionados con bien inmueble se entienden prestados en el lugar de su ubicacin

B+'Una persona natural colo" iana do"iciliada en Bo(ot:# la contratan en Bo(ot: para %ia/ar a Buenos Aires a preparar los escenarios para el concierto de Carlos Vi%es# en d2nde se entiende prestado el ser%icio6
7l servicio se entiende prestado en el exterior, segn el $rt. ,.* 78 pargrafo 6 numeral . literal aB los servicios de carcter cultural, artstico, as como los relativos a la organi!acin de los mismos, se entendern prestados en el lugar donde se realicen materialmente

B;'Una persona del 1 desde el e&terior per"ite a otra persona natural Colo" iana para $ue en Colo" ia utilice una "arca en Colo" ia# en d2nde se entiende prestado el ser%icio6
Se entiende prestado en el territorio nacional, segn el $rt. ,.* 78 pargrafo 6 numeral 6 literal a.

<>'Una persona desde el e&terior presta una asistencia t7cnica a una e"presa en Colo" ia# en d2nde se entiende prestado este ser%icio6
7l servicio se entiende prestado en &olombia, puesto que el destinatario o usuario del servicio est ubicado en el territorio nacional, $rt. ,.* 78 pargrafo 6 numeral 6 literal b.

<*'Una persona desde el e&terior %)a Internet .ace una traducci2n de te&to para una e"presa en Colo" ia# se (enera IVA6
7l servicio se entiende prestado en &olombia, puesto que el destinatario o usuario del servicio est ubicado en el territorio nacional, $rt. ,.* 78 pargrafo 6 numeral 6 literal d.

<-'Una persona de 1 desde 4ana": arrienda un e$uipo a una e"presa de Colo" ia para e&plorar ca"pos de petr2leo a$u) en Colo" ia# en d2nde se entiende prestado

el ser%icio6
7l servicio se entiende prestado en &olombia, puesto que el destinatario o usuario del servicio est ubicado en el territorio nacional, $rt. ,.* 78 pargrafo 6 numeral 6 literal c.

<0'Una e"presa del 1 desde e&terior arrienda una aerona%e para una e"presa de Colo" ia# en d2nde se entiende prestado el ser%icio6
Si la aeronave es para prestar servicio de transporte internacional, el servicio se considera prestado en el exterior, pero si el servicio de transporte es nacional se considera prestado en &olombia.

<5'Una persona en Colo" ia ad$uiere un se(uro de incendio en el e&terior para un ien $ue est: en Colo" ia' 4or este ser%icio en el e&terior pa(a una tari!a de IVA del +F' Se (enera IVA en Colo" ia6
4or estar ubicado el bien en el territorio nacional se genera "#$ en &olombia y se causa el impuesto con la tarifa equivalente a la diferencia entre la aplicable en &olombia y la del correspondiente pas. $rt. ,-5I 78.

<B'Una persona desde el e&terior presta un ser%icio t7cnico a una e"presa en Colo" ia# en d2nde se entiende prestado el ser%icio6
7l servicio se entiende prestado en &olombia, puesto que el destinatario o usuario del servicio est ubicado en el territorio nacional, $rt. ,.* 78 pargrafo 6 numeral 6 literal b.

<<'Una e"presa de Colo" ia# arrienda un e$uipo para ser utili9ado en 4ana":# en d2nde se entiende prestado el ser%icio6
7l servicio se entiende prestado en el exterior si quien arrienda es una empresa del 7xterior, y es nacional si quien toma en arriendo es una empresa colombiana y lo traslada a panam para prestar el servicio.

<='Una persona Colo" iana presta un ser%icio de reparaci2n de una "a$uinaria industrial en Nona Hranca# en d2nde se entiende prestado el ser%icio6
7l servicio se entiende prestado en territorio nacional, por cuanto la !ona franca, es un territorio especial dentro del territorio nacional.

<+'Una persona de 1 desde Bo(ot: presta una asesor)a a otra persona $ue aA %i%e en Leticia# A a otra $ue %i%e en San Andr7s# en d2nde se entiende prestado el ser%icio6
'os servicios prestados en el territorio nacional se consideran prestados en la sede del prestador del servicio.

<;'Eue trata"iento tiene la %enta en Bo(ot: de un se(uro de incendio para una casa $ue est: u icada en Leticia6 Cuando una persona reali9a una %enta de un ien (ra%ado desde Bo(ot: con destino a Leticia# reali9a una %enta e&cluida6 Si una persona es contratada en Bo(ot: para instalar unos e$uipos en Leticia# es %enta e&cluida6
'a venta del seguro se entiende prestado en 'eticia segn art ,.* 78 4ar. 6 num.

)o, la venta es gravada, porque la exclusin opera para las ventas reali!adas al departamento del $ma!onas. )o, porque los servicios prestados en el territorio nacional se consideran prestados en la sede del prestador del servicio.

=>'A $ue se re!iere el 4ar:(ra!o -O del art)culo 5-> del E'T6 TRATAMIENTO DE LOS SERVICIOS =*' Cu:les ser%icios est:n e&cluidos del i"puesto so re las %entas dentro del E'T'6 Y Cu:les ser%icios est:n e&cluidos del i"puesto so re las %entas !uera del Estatuto Tri utario6
$ I 'os servicios excluidos del "#$ estn contemplados en el $rt. ,-5 del 78. % I Servicios excluidos por otras normasB $rt. .. 'ey ,-2/6 Servicios en San $ndres. I $rt. 0 D 6-.2/. J "ngresos laborales I $rt. - D 6-.2/. J &uotas de afiliacin y sostenimiento I $rt. * D 6-.2/. J 8asas, peajes y contribuciones I $rt. . D .*-52/. J &onvenios internacionales ratificados I $rt. ** ' . 2/. J &ontratos de obras pblicas I $rt. .-* ' ..62/0 J 7xclusin del "#$ en el Departamento del $ma!onas

=-' Cu:les ser%icios est:n (ra%ados al *>F6

'os contemplados en el articulo ,51I6 del 78

=0' Los in(resos o tenidos por %entas de suscripciones en un peri2dico# corresponden a pu licidad6 Eu7 es pu licidad para e!ectos del i"puesto so re las %entas6
7stos ingresos no se consideran publicidad. 4ublicidad para efectos del "#$ son todas las actividades tendientes a crear, dise@ar, elaborar, interpretar, publicar o divulgar anuncios, avisos, cu@as o comerciales con fines de divulgacin al pblico en general a trav3s de los diferentes medios de comunicacin, igualmente los prestados en forma independiente o por las agencias de publicidad $rt. .0 DA ,662//

=5' Cuales ser%icios est:n (ra%ados con i"puesto so re las %entas6

8odos los servicios prestados en el territorio nacional estn gravados, y que no se encuentren expresamente relacionados como excluidos o como exentos del gravamen

=B' El prestador de ser%icio de talla de es"eralda# $u7 tari!a aplica en la prestaci2n de este ser%icio6
Debe aplicar la tarifa del bien resultante, &oncepto unificado Hunio /2*6 8tulo "#, &ap """ )umeral

=<' 4restar el ser%icio de "a$uila para la producci2n de "edica"entos est: (ra%ado6 E&ento6 E&cluido6 E"pacar "edica"entos en ca/as de cart2n# es un ser%icio e&cluido6 Gra%ado6 Encapsular "edica"entos# es un ser%icio (ra%ado# e&cluido6
I 7l servicio de maquila est excluido porque los medicamentos estn excluidos.

I 7l empacar los medicamentos es un servicio gravado, porque este servicio no resulta del bien excluido I 7ncapsular medicamentos es excluido porque dentro del proceso productivo se adiciona el material para colocar el bien en condiciones de uso

==' El prestador de ser%icio inter"edio en la producci2n de sillas para %e.)culos (ra%ados al ->F# cuando por encar(o de la ensa" ladora produce las sillas para estos %e.)culos del ->F# cu:l tari!a aplica6
Debe aplicar la tarifa del bien resultante del proceso productivo, para el caso de las sillas es la tarifa general

=+' Un productor de .arina de tri(o en Bo(ot: $ue i"porta tri(o por el puerto de Barran$uilla 1 para no traer el tri(o .asta Bo(ot: 1 despu7s lle%ar la .arina a Barran$uilla# encar(a la "a$uila all: en Barran$uilla' El precio por la "a$uila es a ra92n de P*#>>> el Qilo de producto "olido' Se "olieron *>#>>> Qilos de tri(o 1 se o tu%ieron <#>>> Qilos de .arina de tri(o (ra%ada al *>FG 0#>>> Qilos de s7"ola (ra%ada al *<F 1 *#>>> Qilos de "o(olla (ra%ada al *<F' Eu7 trata"iento de e dar a este ser%icio6
7l servicio de maquila est sujeto a la tarifa al bien objeto que resulte del proceso, para este caso en particular se manejara las dos tarifas

=;' El ser%icio $ue presta el i"presor al editor es un ser%icio e&ento6 Si es un ser%icio e&ento a cu:les i"puestos desconta les tiene derec.o de con!or"idad con el art)culo 5+; del E'T'6
'a edicin de libros es exenta en cabe!a del editor, por lo tanto el servicio que presta el impresor est gravado a la tarifa general, y aplicara para la depuracin del "#$ por pagar lo determinado en el $rt. ,11 del 78. 'o referente a "#$ descontable

+>' Eui7nes son productores de un li ro6 El editor6 El i"presor6 El autor6 Todos6 Eu7 di!erencia e&iste entre un i"presor 1 un editor6
I 7l productor de un 'ibro es el editor, es quien produce y publica el libro. I 7l impresor es productor solo si produce el libro completo, es decir no es prestador de un servicio intermedio.

+*' Cu:les ser%icios son e&entos del i"puesto so re las %entas6 Eu7 trata"iento tienen los ser%icios a $ue .ace re!erencia el art)culo 5=; del E'T'6
I 7stn exentos del "#$ los contemplados en el $rt. ,1 78, literal b y e. I 7l $rt. ,-/ (ace referencia a los servicios considerados exentos, los cuales a partir de la 'ey ,/2/* $rt. .- pasaron a ser excluidos.

+-' Eu7 trata"iento de e darse en la %enta de pa$uetes tur)sticos a e&tran/eros6 Es un ser%icio e&ento o una e&portaci2n de ser%icios6
7s un servicio exento de acuerdo al $rt. ,1 del 78 literal e

+0' Eu7 trata"iento de e darse al ser%icio de incu aci2n6

KLLLLLLLLLLLLLLL

+5' 4restar un ser%icio (ra%ado a una persona del e&terior# siendo la persona del e&terior socia de la $ue desde Colo" ia est: prestando el ser%icio al e&terior# podr)a ser una e&portaci2n de ser%icios6
)o sera una exportacin de servicios, porque los servicios deben ser usados exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en el territorio nacional

+B' 4restar un ser%icio e&cluido a una persona del e&terior# con todos los re$uisitos para considerarlo co"o una e&portaci2n# se considera ser%icio e&ento6 O si(ue siendo e&cluido6
Se considera exportacin, pero si el servicio es usado exclusivamente en el exterior $rt. ,1 78 literal e, de lo contrario el servicio seguira siendo exclusivo

+<' Si un residente en Colo" ia %ia/a al e&terior 1 presta una asesor)a /ur)dica en el e&terior# es una e&portaci2n de ser%icios6
Si sera una exportacin de servicios, $rt. ,1 78 literal e

+=' Cuando se presta un ser%icio para ser utili9ado en el e&terior 1 se !alla en al(8n re$uisito para $ue sea considerado co"o una e&portaci2n# $u7 trata"iento tendr)a este ser%icio sa iendo $ue es utili9ado en el e&terior6
Sera un servicio exento si se demuestra que la utili!acin fue exclusivamente en el exterior

++' El ser%icio de pu licidad $ue presta una e"isora# cu1o dueIo tiene otras *B e"isoras 1 los in(resos acu"ulados en ca e9a del "is"o propietario se pasan del par:"etro para ser e&cluida# $u7 trata"iento tiene en IVA6 Art' 5=<
&ada emisora es un ente jurdico diferente y sus ingresos se declaran en cabe!a de cada una de ellas, si individualmente no superan el tope seguirn siendo excluidas

+;' Un transporte a7reo de personas del Departa"ento de San Andr7s para el territorio continental# est: (ra%ado6
7s un servicio excluido del "#$, $rt. ,-5 78 numeral ..

;>' En Bo(ot: se contrata un A o(ado para $ue e!ect8e una de!ensa penal a un preso en Leticia# est: (ra%ado o est: e&cluido el ser%icio6
7s un servicio gravado por cuanto se entiende que los servicios son prestados en la sede del prestador

RES4ONSABLE DEL IM4UESTO SOBRE LAS VENTAS ??? RES4ONSABLE EN LA VENTA DE BIENES Art' 50= E' T' ;*' Un productor de ienes e&cluidos es responsa le cuando %ende estos ienes a un e&portador6

)o, por cuanto el reali!a su venta excluida, sin importar la calidad de quien le compre.

;-' La e"presa de licores de Cundina"arca# siendo entidad estatal# es responsa le del IVA por la %enta de a(uardiente6
Si se presenta el (ec(o o acto generador del "#$, no importa la naturale!a jurdica de quien reali!a la operacin generadora, por lo tanto es responsable del "#$.

;0' Una co"unidad reli(iosa $ue produce 1 %ende "ue les para el .o(ar# es responsa le del IVA6
S, porque la actividad no est expresamente excluida en el art ,-5 78. 4or lo tanto son responsables del "#$.

;5' Una persona $ue %ende ropa usada es responsa le del IVA6
S, porque la actividad no est expresamente excluida en el art ,-5 78. 4or lo tanto son responsables del "#$., adicionalmente el $rt. ,6- del 78 literal a9 son responsables los comerciantes cualquiera que sea la fase de distribucin en que acten.

;B' Un productor de artesan)as es responsa le del i"puesto so re las %entas 6

Si es responsable, ya que por regla general, son comerciantes quienes (abitualmente efecten actos de comercio.

;<' Una persona $ue %ende loter)a es responsa le del i"puesto so re las %entas6
)o es responsable, ya que el responsable es el operador del Huego $rt. ,.* 78

;=' Un distri uidor de cer%e9a # de (asolina# de licores# de ci(arrillos# es responsa le del IVA6
I Casolina, es un derivado del petrleo :$rt ,,, 789 y son responsables del "#$ los productores, importadores y vinculados econmicos, por lo tanto el distribuidor no es responsable. I &erve!a, es responsabilidad del 4roductor o importador, por lo tanto el distribuidor no es responsable. I 'icores, es responsabilidad del 4roductor o importador, por lo tanto el distribuidor no es responsable. I &igarrillos, son responsables tanto el productor, importador como el distribuidor.

;+' Una a(encia de pu licidad tiene una ode(a donde %ende per"anente"ente los ienes $ue a diario tiene $ue reci ir co"o daci2n en pa(o de los co"erciantes a $uienes les prest2 sus ser%icios' Es responsa le del IVA6 ;;' Una persona $ue todos los d)as %ende los desperdicios de la producci2n# es %enta .a itual6
Eabitualidad se refiere a la reali!acin de actividades que constituyen un proceder usual dentro de determinada labor u oficio, por lo tanto considero que es una venta (abitual.

*>>' Una industria "etal"ec:nica $ue %ende los retales 1 desperdicios de producci2n

es %enta .a itual6 La productora de "edica"entos $ue %ende los desperdicios de la producci2n# es %enta .a itual6 4ara a" os casos, se (enera IVA en esta %enta6
I "gualmente se considera venta (abitual, y la industria metalmecnica reali!a ventas gravadas luego estos son gravados. I 7n los medicamentos KLLLLLLLLLLLLLLLLL

*>*' Cuando un responsa le productor de olsas de pl:stico en !or"a a soluta"ente ocasional %ende "aterias pri"as a un %ecino# es responsa le del IVA por esta operaci2n6
Si al reali!ar la produccin tuvo derec(os a descontables, por lo tanto esta venta es gravada, adems los retiros de inventarios de bienes gravados es una transferencia de dominio y se causa el (ec(o generador.

*>-' El %endedor ocasional de un aerodino de e re(istrarse co"o responsa le del i"puesto so re las %entas6
Si deben registrarse como responsables, 'iteral b $rt ,6- 78, tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales de estos

*>0' Cuando un /ue9 ordena el re"ate de ienes corporales "ue les en un proceso ci%il# se (enera IVA6
Si los bienes corporales muebles son gravados y su venta es un (ec(o generador $rt ,.* y ,. del 78., se debe generar "#$

RES4ONSABILIDAD EN LA 4RESTACIMN DE SERVICIOS *>5' Una persona $ue en !or"a a soluta"ente ocasional presta un ser%icio (ra%adoG es responsa le del IVA6 Si una persona /ur)dica $ue tiene unos d2lares por una e&portaci2n $ue .i9o# los ca" ia a otra persona por pesos# por este ser%icio de ca" io de di%isas# es responsa le de IVA6 S, la prestacin de servicios en el territorio nacional constituye (ec(o generador del "#$, sin importar la frecuencia. fata@llMdMN'SD'NnldjnS *>B' El presidente de una co"paI)a cuando reci e .onorarios por asistir a una /unta directi%a# es responsa le del IVA6 8eniendo en cuenta que los (onorarios estn gravados a la tarifa general del "#$, el presidente efectivamente es responsable del impuesto. *><' Eui7n es responsa le en las %entas reali9adas en una concesi2n de espacio 6 *>=' Cuando una persona co"pra un pasa/e en Caracas para la ruta Caracas R Bo(ot: 1 lue(o %iene a Colo" ia 1 lo utili9a Bo(ot: C Caracas# se (enera el IVA6 *>+' Una uni%ersidad $ue presta ser%icios de restaurante# es responsa le del IVA6 Una

persona $ue presta ser%icio de restaurante dentro de una uni%ersidad# es responsa le6 'a universidad continua con su calidad de excluida y el restaurante que funciona dentro de la misma, no es responsable del impuesto. *>;' Una copropiedad arrienda a un particular la terra9a del edi!icio para $ue instalen una %alla# es responsa le del IVA6 S, el arrendamiento de inmuebles con destino diferente al de vivienda est gravado a la tarifa del *+. BASE GRAVABLE EN LA VENTA Y 4RESTACIMN DE SERVICIOS **>' Un responsa le %ende una "ercanc)a de la si(uiente !or"a, Valor de la %enta P*#>>>#>>> ":s B>>#>>> de !inanciaci2n# "as B>#>>> de acarreos# "enos un descuento del BF por pa(ar cada cuota "ensual dentro de los 0 d)as .: iles si(uientes a cada %enci"iento' Deter"ine la ase (ra%a le' Art' 55=# 5B5 E' T' ***' Cu:l es la ase (ra%a le ")ni"a6 En $u7 casos e&iste ase (ra%a le ")ni"a6 Art' 5<0 E' T Art' 0 Dcto *0=-?;- Art' 5B< E' T' 'a base gravable nunca puede ser inferior al valor comercial de los bienes o servicios, en la fec(a de la transaccin. 7ste caso se ve en los contratos de construccin. **-' Respecto del IVA# para $u7 sir%e el art)culo 5B> del E'T'6 **0' Un concesionario de %e.)culos %ende un %e.)culo en %einte "illones 1 lo !inancia directa"ente' Esa !inanciaci2n (enera IVA6 Si el co"prador del %e.)culo acude al anco para $ue le preste el dinero para pa(ar el %e.)culo al concesionario# la !inanciaci2n $ue pa(a al anco por la "is"a co"pra (enera IVA6 E&pli$ue el art' 55; del E'T' **5' Un responsa le co"pra la unidad de "ercanc)as a *>>#>>> "as el IVA' Nor"al"ente las %ende a P*B>#>>> "as el IVA' Si retira una unidad para (asto de la e"presa# so re $u7 %alor (enera el IVA6 C2"o re(istra en su conta ilidad el retiro6 5B+ E' T' **B' 4or un (al2n de (asolina corriente se pa(an P*#>>>'-B para el productor# P0+B'B de i"puesto (lo alG P*B;'*> por esta"pilla de transporteG P=B para el distri uidor "a1oristaG P*0> para el distri uidor "inoristaG P<'<* por p7rdida por e%aporaci2nG P='*- por transporte de la planta de a asto "a1orista a la estaci2nG P0*='>* de so retasaG todo para un precio de %enta al p8 lico de P-#-50'<-' Cu:l es la ase (ra%a le del i"puesto so re las %entas6 Art' 5<< E' T' **<' Un responsa le arrienda un ien "ue le cu1o costo es de P*#>>>#>>> con un canon de P<>#>>> "ensuales# cu:l es la ase (ra%a le6 Art' *; Dcto B=>?+5' El

"is"o ien lo arrienda con un canon de P*B#>>> "ensuales# cu:l es la ase (ra%a le6 Art' *; Dcto B=>?+5 1 5<0 E' T' **=' En un ar atienden a un orrac.ito 1 le pasan una !actura de la si(uiente "anera, Una otella de a(uardiente P+>#>>>G @*A una cer%e9a PB#>>>G @*A una (aseosa P*#B>>G @*A una ca/a de !2s!oros PB>>G @*A un pa$uete de ci(arrillos P0#>>>G propina P;#>>>' So re cu:l %alor se aplica el IVA sa iendo $ue la cer%e9a# la (aseosa 1 los ci(arrillos est:n e&cluidos del IVA en ese ni%el6 Art' *0 Dcto 5--?;* **+' Un clu social $ue no es de tra a/adores reci e de un a!iliado lo si(uiente, PB#>>>#>>> por a!iliaci2nG P0B>#>>> del pri"er "es co"o cuota de sosteni"ientoG P*#>>>#>>> de cuota e&traordinaria para construir unas o!icinas' De otro lado reci e por arrenda"iento de un local co"ercial @ ien in"ue leA la su"a de P-B>#>>>G por asistencia "7dica 1 "edica"entos de otro a!iliado reci i2 la su"a de P*->#>>>' So re cu:les %alores (enera i"puesto so re las %entas6 Art' 5<> E' T' **;' Un clu social de tra a/adores reci e los si(uiente, P*#->>#>>> por cuotas de sosteni"ientoG P-#B>>#>>> por ser%icio de arG P*#+>>#>>> por ser%icio de restauranteG P5>>#>>> por uso de la piscinaG P5>>#>>> por al$uiler de "esas de illarG PB>>#>>> por al$uiler de sal2n de e%entos' PB>#>>> por pri"eros au&ilios 'Deter"ine la ase (ra%a le' Art' 5<> E' T' *->' Un clu con!or"ado 8nica"ente por los pro!esionales de una Ciudad reci e lo si(uiente, P*#>>>#>>> por cuotas de sosteni"ientoG P*#B>>#>>> por ser%icio de arG P+>>#>>> por ser%icio de restauranteG P->>#>>> por uso de la piscinaG P0>>#>>> por al$uiler de "esas de illar' Deter"ine la ase (ra%a le' Art' = Dcto *0=- de *;;*-*' Una persona /ur)dica $ue presta ser%icios de construcci2n de in"ue les reci e por utilidades se(8n contrato el BF so re el %alor total pactado $ue es de cien "illones# "as sin e" ar(o en su declaraci2n de renta siendo esa su 8nica acti%idad en el aIo# "uestra unas utilidades de P*B#>>>#>>>' Cu:l es la ase (ra%a le6 Art' 0 Dcto *0=- de *;;*--' En un "otel le co ran a un usuario la su"a de P0>#>>> por .a itaci2nG P*B#>>> por uso del aIo turcoG P*B#>>> por el al"uer9oG P-#B>> por preser%ati%osG P+>> por una lla"ada tele!2nica a la casa para in!or"ar $ue se encuentra ienG P-#B>> por cer%e9a !r)a para la sedG P-#>>> de propinas' Cu:l es la ase (ra%a le6 Art' *5 Dcto 5--?;* *-0' Un restaurante !actura a un cliente la su"a de P<0#>>> por al"uer9o# P+#>>> por %inoG P0#B>> de (aseosaG P0#>>> de ci(arrillosG P*#B>> de propina' Base (ra%a le' Art' ; 1 *> Dcto 5-- de *;;*

*-5' Una notar)a reci e P*B>#>>> por (astos de escrituraci2nG P-B#>>> por copia de escriturasG P*B#>>> por re(istros ci%iles de naci"ientoG P5>#>>> por escritura de ca" io de no" reG P*B>#>>> por "atri"onios ' Cu:l es la ase (ra%a le6 Art' *= 1 *+ Dcto ->=<?;*-B' Una entidad sin :ni"o de lucro reci e por al$uiler de un sal2n auditorio para una con!erencia la su"a de P*B>#>>>G P0>#>>> por al$uiler de %ideo ea"G P*>#>>> por al$uiler del retropro1ectorG P*B#>>> por uso de papel# "arcadores 1 a(ua para los asistentes' Cu:l es la ase (ra%a le6 Art' + Dcto *0=-?;*-<' Una e"presa operadora del c.ance# teniendo en cuenta el literal dA del art)culo 5-> del E'T' %ende c.ance en P*#>>> pesos pero otor(a un descuento de P->>' Es decir# el apostador pa(a +>> pero reci e pre"io so re el %alor de la apuesta $ue es *>>>' Cu:l es la ase (ra%a le6 Literal dA Art' 5-> 1 Art' B Dcto *0B> de ->>0 *-=' Se i"porta un ien corporal "ue le (ra%ado cu1o %alor PHOB es P=#>>>#>>>G !letes P*#B>>#>>> 1 se(uros P;>>#>>>G aranceles el BF' Cu:l es la ase (ra%a le6 Art' 5B; E' T' *-+' En la i"portaci2n de un ien en desarrollo del literal !A del art)culo 5-+ del E'T'# en el e%ento de no de"ostrar la condici2n de la destinaci2n al "o"ento de la nacionali9aci2n# (enera IVA la i"portaci2n6 El i"portador podr)a recuperar este IVA6 Art' 5-+ E' T' VENTA DE ACTIVOS HI3OS 4OR INTERMEDIARIOS *-;' COMERCIANTE DE MSEUINAS DE COSER 4ar:(ra!o pri"ero Art' 5-># Inc' 5 Art' 50+ E' T' Art' 5B<# 5B=# 5B=C* a' Co"pra una ":$uina de coser usada a una seIora a"a de casaG %alor de la co"pra P*#>>>#>>> ' Vende esta ":$uina co"prada en el punto @a'A por P*#B>>#>>> c' Reci e en consi(naci2n una ":$uina usada a una seIora a"a de casaG %alor de la consi(naci2n P*#>>>#>>> d' Vende la ":$uina reci ida en consi(naci2n en el punto @c'A P*#B>>#>>> e' Reci e en consi(naci2n una ":$uina usada a una seIora a"a de casaG %alor de la consi(naci2n P*#>>>#>>> !' Vende la ":$uina reci ida en consi(naci2n en el punto @e'A por %alor de P*#>>>#>>> *0>' COMERCIANTE DE VEDTCULOS Incisos pri"ero# se(undo# tercero Art' 50+ E' T'# 5BB# 5;= E' T' a' Reci e en consi(naci2n a un e& !uncionario del (o ierno $ue se !ue a %i%ir al e&terior# dos %e.)culos auto"2%iles de !a ricaci2n nacional# con "otor

de *#0>> c'c'# 8lti"o "odelo# por %alor de P*0#>>>#>>> c?u' ' Un %e.)culo del punto aA se %endi2 en P*B#>>>#>>> c' El otro %e.)culo se %endi2 en P*0#>>>#>>> @Esta a ":s deterioradoA d' A otro e& !uncionario del (o ierno $ue se !ue a %i%ir al e&terior# le co"pr2 dos %e.)culos auto"2%iles de !a ricaci2n nacional# con "otor de *#0>> c'c'# 8lti"o "odelo# por %alor de P*0#>>>#>>> c?u' e' Vende un %e.)culo ad$uirido en el punto dA en P*B#>>>#>>> !' Vende el otro %e.)culo del punto dA en *0#>>>#>>>' Esta a ":s deteriorado' VENTA DE MERCANCTAS 4OR INTERMEDIARIOS *0*' Una co"paI)a de transporte a7reo entre(a ti$uetes a7reos a una a(encia co"ercial para $ue los %enda a P*#->> cada uno "as el IVA# pa(:ndole a la a(encia una co"isi2n de P->> ":s IVA por la %enta de cada ti$uete' C2"o !unciona el IVA, Responsa les# ase (ra%a le 1 deter"inaci2n del IVA por pa(ar' Inc' Tercero Art' 50+ E' T' Art' 55= E' T' *0-' Un al"ac7n de cadena dentro de sus instalaciones per"ite $ue otro co"erciante %enda "ercanc)as all)' El concesionario pro"ociona sus %entas 1 !i/a precio de %enta para cada unidad de "ercanc)a %endida a *#->> ":s el IVA' El al"ac7n de cadena co ra por cada unidad %endida una co"isi2n de ->> "as el IVA' C2"o !unciona el IVA en esta operaci2n6 Responsa les# ase (ra%a le# deter"inaci2n del IVA' Inciso * Art' 50+ E'T' CAUSACIMN DE IM4UESTO SOBRE LAS VENTAS *00' Un co"erciante de %e.)culos %ende un %e.)culo en *> "illones 1 lo !inancia a *> "eses co rando por la !inanciaci2n la su"a de cien "il pesos "ensuales para un total de !inanciaci2n de un "ill2n' En $u7 "o"ento se causa el IVA so re la %enta# so re la !inanciaci2n6 Si lle(a a e&istir "ora# so re la !inanciaci2n "oratoria cuando se causa el IVA6 Art' 55= 1 55+ E' T' *05' En el caso del arrenda"iento de un in"ue le para !ines di!erentes a la %i%ienda# cele rado a un aIo# en cu:l "o"ento se causa el IVA6 En el "o"ento de cele rar el contrato6 DETERMINACIMN DEL IM4UESTO SOBRE LAS VENTAS *;>' C2"o se deter"ina el IVA en las %entas 1 en la prestaci2n de ser%icios6

*;*' C2"o !unciona el i"puesto so re el %alor a(re(ado6

*;-' *;0' *;5'

En $u7 casos en la le(islaci2n %i(ente encontra"os IVA en cascada6 C2"o deter"ina el IVA el responsa le $ue cu"ple o li(aciones en el r7(i"en si"pli!icado6 Eu7 tipo de operaci2n re(istra el %endedor de ti$uetes de transporte internacional de pasa/eros cuando %ende un ti$uete de ida 1 re(reso al e&terior6 Art' 5<* E' T'

*;B' Eu7 tipo de operaci2n re(istra el prestador de ser%icios de construcci2n respecto del AIU6 Art' 0 Dcto *0=- de *;;*;<' El productor de carne de o%ino# cuando en un i"estre deter"inado %ende el B>F de los ani"ales %i%os 1 el otro B>F es carne de los ani"ales sacri!icados# $u7 tipo de operaciones reali9a6 Art' 5-5 1 5== E' T' *;=' Un a%icultor# %ende las (allinas de desec.o# despu7s del per)odo de postura# $u7 tipo de operaci2n reali9a6 4ar:(ra!o * Art' 5-> E' T' *;+' Eu7 trata"iento le de e dar un responsa le al IVA pa(ado en dicie" re de un aIo por la ad$uisici2n de un se(uro $ue se utili9ar: durante el aIo si(uiente a la co"pra6 Art' 5++ 1 5;< E' T' *;;' Eu7 trata"iento de e dar un responsa le al IVA en la ad$uisici2n de un costo o (asto con !actura de !ec.a del pri"er i"estre $ue no se conta ili92 en el pri"er i"estre sino en el "es de "ar9o6 En cu:l declaraci2n lo declara6 ->>' Si en enero de un aIo encuentro una !actura con !ec.a de dicie" re del aIo anterior# la cual no tu%e en cuenta en el aIo anterior# la re(istro en enero del aIo si(uiente# puedo solicitar el IVA desconta le en el pri"er i"estre del aIo si(uiente donde $ued2 conta ili9ada6 ->*' Un responsa le por ser%icios de discoteca# un restaurante# un arG c2"o re(istra el IVA de la co"pra de (aseosa6 ->-' Cu:nto i"puesto puede descontar un e&portador de ienes del 0BF $ue pa(a (asto de tel7!ono celular en cuant)a de P*>>#>>> "as el ->F de IVA6 ->0' Cu:nto i"puesto puede descontar un e&portador $ue ad$uiri2 un ien (ra%ado a tari!a (eneral 1 por error pa(2 P*>>#>>> ":s el ->F6 ->5' Un productor de ienes e&entos ad$uiere (asto de celular del ->F# cu:nto re(istra co"o IVA desconta le6

->B' Un responsa le de IVA ad$uiere un (al2n de (asolina para (asto de la e"presa# cu:nto IVA puede descontar6 Teniendo en cuenta $ue el IVA no est: discri"inado en la !actura de co"pra6 -><' Un responsa le ad$uiere un (asto de otro responsa le del r7(i"en co"8n# en la !actura no indica si es !actura de %enta 2 no lo esG ta"poco indica la resoluci2n de autori9aci2n de utili9aci2n de nu"eraci2nG puede solicitar IVA desconta le con ese soporte6 ->=' Un responsa le ad$uiere un costo de otro responsa le del r7(i"en co"8n# pero en la !actura soporte no $ued2 el no" re del ad$uirente co"prador# puede solicitar i"puesto desconta le6 ->+' Un responsa le ad$uiere un (asto de otro responsa le del r7(i"en co"8n# en el docu"ento e$ui%alente no indic2 el no" re del ad$uirenteG puede solicitar i"puesto desconta le6 ->;' Eu7 docu"ento le sir%e co"o soporte cuando un responsa le del r7(i"en co"8n ad$uiere un ien (ra%ado de un responsa le del r7(i"en si"pli!icado6 -*>' Cu:ndo pode"os solicitar i"puesto desconta le sin $ue est7 discri"inado en la !actura de co"pra6 -**' 4ode"os considerar $ue el IVA pa(ado en ser%icio de tel7!ono por un %endedor de cos"7ticos# es destinado a operaciones (ra%adas6 -*-' El IVA pa(ado por .onorarios al re%isor !iscal puede considerarse co"o destinado a operaciones (ra%adas6 Es desconta le6 -*0' El IVA pa(ado en los re(alos de na%idad para los niIos de los e"pleados# es desconta le6 -*5' Cu:ndo es necesario .acer prorrateo de los i"puestos desconta les6 -*B' Cu:l nor"a re(la"entaria ri(e el trata"iento conta le para e!ectuar el prorrateo de los i"puestos desconta les por (astos co"unes6 -*<' Los intereses reci idos en un per)odo deter"inado se tienen en cuenta co"o una operaci2n e&cluida para e!ectuar el prorrateo6 Los in(resos por di!erencia en ca" io ori(inados por la e&portaci2n6 -*=' Cuales operaciones $ue se re(istran en la declaraci2n de IVA no se tienen en

cuenta para e!ectuar el prorrateo6 -*+' Cuales operaciones $ue no $uedan dentro de la declaraci2n de IVA se tienen en cuenta para el prorrateo6 -*;' Eu7 trata"iento de e dar un co"erciante de ienes cuando inicia operaciones 1 en los dos pri"eros "eses sola"ente est: co"prando costos 1 (astos con IVA pero $ue en el per)odo no reali92 nin(una e&portaci2n6 -->' Si reali9o una ad$uisici2n de ida"ente soportada con !actura# con el IVA discri"inado 1 por al(una circunstancia no $uiero solicitar ese IVA co"o desconta le lo puedo re(istrar co"o un "a1or %alor de la ad$uisici2n6 --*' 4uedo tratar co"o costo o (asto en i"puesto so re la renta un IVA $ue era desconta le pero $ue no !ue descontado por !alta de oportunidad6 ---' Un prestador de ser%icios de construcci2n# puede solicitar co"o i"puesto desconta le el IVA pa(ado en ad$uisici2n de "ateriales para el edi!icio $ue est: constru1endo6 El responsa le por prestar ser%icios de construcci2n# puede descontar los IVA retenido por ad$uisici2n de ienes o ser%icios (ra%ados a responsa les del r7(i"en si"pli!icado6 --0' Cuando un productor de "edica"entes 1 de cos"7ticos contrata a un r7(i"en si"pli!icado para e"pacar "edica"entos le retiene6 Si est: o li(ado a retener el IVA# c2"o re(istra el IVA retenido6 La "is"a situaci2n pero cuando se contrata a un r7(i"en si"pli!icado para e"pacar cos"7ticos6 Y $u7 ocurre si lo contrata para reparar los co"putadores donde se "ane/a la conta ilidad de la e"presa6 --5' Un prestador de ser%icios de aseo# puede descontar el IVA pa(ado en "ateriales necesarios para prestar los ser%icios de aseo6 Cu:nto descuenta6 --B' Cuando se contrata a un e&tran/ero sin residencia ni do"icilio en el pa)s por la prestaci2n de ser%icios (ra%ados# donde no $ued2 en el contrato discri"inado el IVA# "as sin e" ar(o se practic2 la retenci2n en la !uenteG c2"o re(istro el IVA retenido6 --<' Cuando un responsa le del r7(i"en si"pli!icado pasa al r7(i"en co"8n# cuanto IVA descuenta por los in%entarios $ue posee en ese "o"ento6 --=' Eu7 trata"iento de e dar un responsa le al IVA de una %enta $ue reali92 a cr7dito .ace -0 "eses 1 $ue en este "es se anula la operaci2n6