AUDITORIA OPERATIVA (PRIMER CUATRIMESTRE 2012) Empresa Ente dinmico, compuesto por personas Fuerzas del mercado: competencia,

situacin poltica, econmica: nacional/inter. Financiera: nacional/inter. tecnologa Elementos relacionados Tangible e intangible Sistema abierto, subsistemas homogneos Subsistema de fu !i" b#si!a$ operacin, in ersin, !inanciacin, comercial Subsistema de dire!!i" $ estratgica, tctica, operati a Subsistema de RR%%$ "ane#o de personal Subsistema de i f&$ $elaciona distintas reas e/ si Sistema de dire!!i" ' (esti" : %eben !ormular !ines & ob#eti os a largo plazo. 'n!ormacin del mercado, !inanzas. 'ntercambio con el entorno C& tr&)$ orden interno de la empresa ()* +',+% +-".$/S,0E1T/S,./2-S,+-3$/14/S5E".$ES/ +-"E$+'/6 +-".$/S,0E1T/S,./2-S,+-3$/14/S,.$-%7++'-15E".$ES/ '1%7ST$'/6ES ./S-S / SE27'$: 89%iagnostico situacin actual. :9'denti!icar !uerzas e;genas & endogenas <9identi!icar debilidades =9estrategias )9reaccion de la competencia >9plani!icacion & programacin decisiones primarias: generan acciones decisiones secundarias: control9ob#eti o9decisiones9plani!icacion9operacin ?control decisiones polticas *uer+a e,"(e as$ Son las @ue crean la necesidad de cambio estructural & las de comportamiento, @ue nacen al interior de la organizacin, pro eedores. 'mpuestos, mercado nacional e internacional, legislacin, competidores, in!lacin & productos sustitutos. *uer+as e d&(e as las @ue pro ienen del ambiente, como lo son los cambios tecnolgicos, alores, oportunidades & limitaciones Aeconmicas, polticas o legalesB. Mer!ad& m& &p&)i!&$ Solo o!erente, precio, calidad, ser icio Estata)$ enta#as: precios razonables accesibles. %es enta#a: 1o se actualiza, burocrtico, no tecnologa Pri-ad&: enta#as: tecnologa de punta por@ue los costos son ba#os. +ontra: alores econmicos Mer!ad& &)i(&p&)i&: na!tas, le adura. /cuerdo de pocas empresas. 1o permiten @ue otra se introduzca. E+-1-"'+-: 0E1T/S9A+-ST-S,2/ST-SB5 2/1/1+'/S o .E$%'%/S F'1/1+'E$-: Flu#o de !ondos en !uncin de entas & compras Cipermercado bien !inancieramente, entra plata & se le paga a los pro eedores en 8:D das. El problema es si ha& perdidas 3/6/1+E: "uestra la situacin econmica/!inanciera de una empresa 9Estado patrimonial: "uestra la situacin econmica & !inanciera en un momento dado. -rdenado de ma&or a menor li@uidez 9Estado de resultados: $esultado econmico del e#ercicio en !uncin de las entas, costos & gastos 93ienes & materiales: indica el alor contable de las marcas & las patentes al comienzo del e#ercicio aluados al costo de compra & no al alor del mercado. 9Estado de e olucin de ..1.: 'ndica como se modi!ica el .1 91otas de Estados contables: se e;plica claramente como !ueron con!e;ionados los costos, @ue criterio !ue aplicado, cual es el detalle de los bienes de cambio, si e;istieran #uicios por resol er perdidas o ganancias 9+uadro 8: Se detallan los rubros relacionados con los gastos 9'n!orme sindico: Arepresentante los accionistas !rente al directorioB: tienen oblgaciones legales @ue consisten en asistir a las reuniones con el derecho de de!ender a los accionistas. 9/ne;o /: 'ndica el alor original al comienzo del e#ercicio di ididos en cuentas. +omo ma@uinarias, instalaciones, etc 9%ictamen 9Estado de origen & aplicacin de !ondo: indica las !uentes & la direccin de !lu#o de !ondos @ue tu o la empresaAprestamos, aportesB 9'n ersin !inanciera: cuadro @ue indica de @ue !orma & como tienen colocadas sus in ersiones Attulos, acciones, plazos !i#osB 9Estado de costos: muestra la composicin de los costos detallando los mtodos de costeo AF'F-, 6'F-B .1,./S0'- 5 /+T'0+-1T/3'6'%/%: $egistra las operaciones econmicas/!inancieras

E#ercicios irregulares: E8: meses. .or inicio de acti idades, con ersin de empresa o cierre de la empresa INDICES .i/uide+ !&rrie te$ 'ndica el dinero @ue dispone la empresa a corto plazo A+a#as & bancos,creditos,in erB/Adeuda,pro isionesB .i/uide+ #!ida$ Aca#a & bancosB/Adeuda,pro isionesB .i/uide+ !&m0 $ A+a#a & bancos,in ersiones,bien de cambio,creditosB/Adeuda,pro isionesB ST-+F E6E0/%-, %'1E$- '1"-0'6'4/%-, T$/3/G- E1 1E2$R&ta!i" de i -e tari&$ 6a disminucin de las entas implica aumentar stocH. Su aumento signi!ica una disminucin en el sistema producti o entas/bienes de cambio Rapide+ de r&ta!i" $ numero de unidades re!eridas al tiempo @ue permanece en la empresa, &a sea la mercaderia, la ". o los productos terminados hasta @ue ingresa a 0enta +"0/StocH promedio R&ta!i" de patrim& i&$ "ide el numero de eces @ue el .1 se renue a en un periodo. 0entas/A+apital,reser as,resultados acumuladosB I di!e de e deudamie t&$ Formacin de deudas con respecto a nuestro patrimonio. +uanto menor es el ndice, ma&or es la holgura !inanciera & menor es el compromiso de la empresa. A%euda,.ro isionesB/A+apital,reser as,resultados acumuladosB I di!e de s&)-e !ia$ Tenencias propias de la empresa. +uanto ma&or es el indice, menor es el respaldo patrimonial, es decir, pone en mani!iesto el respaldo @ue encuentran las deudas en el acti o de la empresa. A+apital,reser a,resultadosB/pasi o Uti)idad s&bre e) patrim& i&$ 1os indica porcentualmente la rentabilidad del capital in ertido. 7tilidad/A+apital,$eser as,$esultados acumuladosB OBJETIVOS DE LOS ESTADOS CONTABLES +ausa & e!ecto del mo imiento operati o "edir resultados de la poltica seguida E aluar el estilo de la direccin +apacidad & limitacin +umplimiento del reglamento legal 8())D 'n!ormacin para los dueIos, bancos, terceros, acreedores, accionistas aB%etermina la situacin de pago a corto plazo Ali@uidezB bB ni ela la autogeneracion de !ondos ArentabilidadB cB posicin crediticia & regularidad en el cumplimiento de las obligaciones $entabilidad histrica, actual & pro&ectada. /#ustar los di idendos no distribu&ndolos sino rein ertirlos en la empresa .oltica de inmo ilizacin & !inanciacin de los acti os !i#os QU ES CONTROLAR? +ontrolar @ue lo plani!icado inclu&o lo presupuestado en algunos se cumpli o no. +-".6E"E1T/ E6 -3GET'0-, %E+'S'-1ES J .6/1'F'+/+'-1 %E 6/ E".$ES/. POR QU SE DEBE CONTROLAR? /8B .ermite eri!icar el cumplimiento de lo plani!icado /:B "ide ta;ati amente la situacin de la empresa 3B .or@ue sir e para detectar los elementos cambiantes @ue se an produciendo dentro de la empresa CLASIFICACION DEL CONTROL SegKn sus ni eles 8B Estratgico, superior o posicional: si se cumplen los ob#eti os, el ni el es superior :B Tctico o departamental: se ocupa de medir la e!iciencia de los distintos sectores de la empresa <B -perati o: Es la eri!icacin del cumplimiento de los planes mediante las instrucciones PRINCIPIOS DE SISTEMA DE CONTROL (Generico ! 6a in!ormacin presenta un elemento esencial para el logro de la e!iciencia de un sistema de control, para ello e;iste una serie de principios @ue se deben tener en cuenta: aB $egularidad: 1ormalizada AanualB bB .eriodicidad: Se hacen en !orma constante, sorpresi o a eces cB $apidez dB +ontrol eB Comogeneidad: estandarizacin de monedas, etc !B /daptabilidad: Sistema de control adaptable gB +on!iabilidad: Se debe poder comprobar hB Economicidad DISTINTOS TIPOS DE CONTROL 8BC& tr&) !ru+ad&$ sectores @ue no se conectan directamente, entregan in!o @ue debe coincidir

:B Di-isi" de) traba1&$ Separar una misma !uncin en distintas !ases. A'ngresa el material a la empresa, contadura controla los precios mientras @ue deposito/calidad, controla el producto tcnicamente. <BC& tr&) p&r repeti!i" : En general se utiliza en el rea de personal. Se repite un proceso de otra !orma para @ue d un resultado igual. =BP&r e,!ep!i" $ en general lo hace auditoria pero a eces ha& alarmas @ue indican @ue ha& sectores donde etan !allando cosas, entonces o& a ese lugar en particular & controlo DISTINTAS "ERRAMIENTAS DE CONTROL 8BAudit&ria estrat2(i!a: se re!iere al control e!ectuado de elementos @ue con!orman los ob#eti os de la empresa. E#emplo: 0amos a reducir costos un 8:* durante el primer cuatrimestre. 6uego me do& cuenta @ue se reduce un L*. .or lo tanto debo eri!icar @ue paso con el =*. :B C& tr&) presupuestari&$ mide las des iaciones sectoriales @ue luego sumadas !orman la global a las posibles des iaciones en el cumplimiento presupuestario 3)C& tr&) de !&st&s$ el ob#eti o es determinar los resultados porcentuales en !uncin de los costos generados en ellos tomando como base el concepto de e!iciencia =BAudit&ria i ter a$ es un rea o sector de la empresa @ue e alKa a la organizacin en su con#unto & espec!icamente por sectores. )BC& tabi)idad$ Sistema de in!ormacin mediante el cual se registra en todas las operaciones de la empresa en tiempo & en !orma DICTAMEN# Es un in!orme realizado por un contador publico e;terno donde emite una opinin sobre el balance de una determinada empresa dndole !uerza legal al mismo. El dictamen esta compuesto as: 9Fecha 9%irigido a alguien 9.rimer prra!o destinado a e;plicar donde se especi!ica la @ue empresa, el periodo del balance, los estados contables auditados. 9Segundo prra!o: emite opinin sobre dichos estados contables. Se emite una opinin sobre la racionalidad sobre la in!ormacin olcada en los estados contables. /B 1- T'E1E1 6'"'T/+'-1 E1 E6 /6+/1+E 3B S' T'E1E1 6'"'T/+'-1 E1 E6 /6+/1+E +B +-1 S/60E%/% %ETE$"'1/%/ +8B .-$ S/60/+'-1 A"a@uinaria aparece con un alor superior al erdaderoB +:B .-$ EM.-S'+'-1 A.eps a NebsB %B +-1 S/60E%/% '1%ETE$"'1/%/ %8B .-$ 6'"'T/+'-1 E1 E6 /6+/1+E %:B .-$ '1SE$T'%7"3$E .-$ CE+C-S F7T7$-S EB /3STE1+'-1 %E -.'1'-1 FB -.'1'-1 /%0E$S/