Auditoría Del Balance General de La Nación 2011

Informe de Auditora del Balance General de la Nacin 2011
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA Sandra Morelli Rico Contralora General de la Repblica Carlos Felipe Crdoba Larrarte Vicecontralor General de la Repblica Daniel Alfonso Moreno Guavita Secretario Privado Carlos Eduardo Acosta Moyano Contralor Delegado para Economa y Finanzas Pblicas Nelson Izciga Len Contralor Delegado para Infraestructura Fsica y Telecomunicaciones, Comercio Exterior y Desarrollo Regional Hctor Javier Osorio Botello Contralor Delegado para el sector Agropecuario Leonardo Arbelez Lamus Contralor Delegado para el sector de Minas y Energa Mario Solano Caldern Contralor Delegado para el sector Social Javier Alonso Lastra Fuscaldo Contralor Delegado para el sector Defensa, Justicia y Seguridad Ligia Helena Borrero Restrepo Contralora Delegada para Gestin Pblica e Instituciones Financieras Jorge Enrique Cruz Feliciano Contralor Delegado para el Medio Ambiente Claudia Cristina Serrano Evers Contralora Delegada para Investigaciones, Juicios Fiscales y Jurisdiccin Coactiva Carlos Mario Zuluaga Pardo Contralor Delegado para Participacin Ciudadana Carlos Augusto Cabrera Saavedra Director Oficina de Planeacin T.C. Jairo Gordillo Rojas Director de Oficina de Sistemas e Informtica Jhon Jaiver Jaramillo Zapata Director Oficina de Control Interno Consuelo Gonzlez Lozano Directora Oficina de Control Disciplinario Rafael Enrique Romero Cruz Director Oficina Jurdica Mara del Pilar Yepes Moncada Directora Oficina de Capacitacin, Produccin de Tecnologa y Relaciones Internacionales Silvana Orlandelli Uruburu Directora Oficina de Comunicaciones y Publicaciones Carlos Eduardo Umaa Lizarazo Gerente del Talento Humano Marcela Mara Yepes Gmez Gerente Administrativo y Financiero
REPBLICA DE COLOMBIA Contralora General de la Repblica Contralora General de la Repblica Sandra Morelli Rico Vicecontralor General de la Repblica Carlos Felipe Crdoba Larrarte Direccin y coordinacin del informe: Carlos Eduardo Acosta Moyano Contralor Delegado para Economa y Finanzas Pblicas Supervisores de informes de auditora de las contraloras delegadas sectoriales: Mara Helena ngel Snchez Contralora para Infraestructura Fsica y Telecomunicaciones, Comercio Exterior y Desarrollo Regional Teresa Brito Sprockel Contralora para el sector Agropecuario Carlos Arturo Forero Orozco Contralora para el sector de Minas y Energa Mara Dolores Garzn Laverde Contralora para el sector Social Corts Milln Carolina Contralora para el sector Defensa, Justicia y Seguridad Carlos Guzmn Bolaos Contralora para Gestin Pblica e Instituciones Financieras Martha Luca Rodrguez Cubides Contralora para el Medio Ambiente Comisin de Auditora al Balance General de la Nacin: Orlando Hernndez Martnez / Elsa Janeth Burgos Bolvar / Mara Lilia Orjuela Orjuela / Gloria Patricia Orozco Forero Lilia Stella Palomino Lpez / Yamile Yveth Garca Msmela / Henry Alberto Benavides Tarapuez / Vctor Manuel Ayala Rodrguez Ciro Alfonso Gonzlez Criado / Javier Ignacio Espinel Pinilla Oficina de Comunicaciones y Publicaciones Silvana Orlandeli Uruburu Edicin y correccin de textos Edgar Giovanni Zuleta Parra Jaime Viana Saldarriaga
Diagramacin: Edgar Giovanni Zuleta Parra ISSN 1794-5356 Contralora General de la Repblica Carrera 10 No 17 - 18 Telfonos: 353 77 00 Ext. 7573 7576 Bogot D.C., Colombia Junio de 2012 www.contraloriagen.gov.co
Contenido
Presentacin I. Dictamen II. Estados financieros contables consolidados de la Nacin, vigencia 2011 III.Informe de auditora al Balance General Consolidado de la Nacin, vigencia 2011 9 19
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IV. Anexos Anexo No.1

Evolucin de opiniones de las entidades auditadas en las vigencias 2010 y 2011
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Anexo No.2 Anexo No.3
Evolucin monto de hallazgos en los activos y pasivos de las entidades auditadas en las vigencias 2010 y 2011 Hallazgos que sustentan la opinin contable por entidad en la vigencia 2011
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Anexo No.4
Situacin financiera y de resultados del nivel nacional sin entidades financieras a 31 de diciembre de 2011
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Informe de Auditora del Balance General de la Nacin
Presentacin
La Contralora General de la Repblica (CGR), conforme a lo dispuesto en el ltimo inciso del artculo 268, el pargrafo del artculo 354 de la Constitucin Poltica y el artculo 47 de la ley 42 de 1993, hace entrega del informe de Auditora al Balance General de la Nacin preparado por la Contadura General de la Nacin (CGN), denominado: Situacin financiera y de resultados del nivel nacional a 31 de diciembre de 2011, el cual fue suministrado oficialmente a la CGR el 14 de mayo de 2012 y que contiene el balance general consolidado, el estado de actividad financiera econmica, social y ambiental consolidado, el estado de cambios en el patrimonio y las notas a los estados contables consolidados de la Nacin. La auditora al Balance General Consolidado, al Estado de Resultados de la Actividad Financiera, Econmica, Social y Ambiental; al Estado de Cambios en el Patrimonio y sus respectivas notas de carcter general y especfico, elaborados y presentados por la Contadura General de la Nacin, tiene por objeto determinar si tales informes, considerando al grupo de entidades que a juicio del Contador General de la Nacin conforman el nivel nacional, en que se incorporan, tanto los derechos como las obligaciones de ese grupo de entidades, como si fueran una frente a terceros, reflejan razonablemente y con qu nivel de razonabilidad la situacin econmica y financiera del ente econmico Nacin, resultante. Los criterios que permiten delimitar el grupo econmico de entidades que ser materia de consolidacin, determinan la lectura y el alcance de las magnitudes resultantes. Los procesos de consolidacin como ejercicio extracontable son, y deben ser, neutros en cuanto a los resultados obtenidos se refiere, por tanto es responsabilidad de quien define el mbito o grupo de entidades a consolidar, la pertinencia o no de los resultados obtenidos. Desde 2003, la CGR ha emitido dictmenes con salvedades al Balance General de la Nacin que prepara la CGN y, para esta vigencia 2011, persiste un elevado volumen de hallazgos cuyos resultados provenientes en su totalidad de auditoras individuales alcanzan $36,7 billones que le sirven de insumo. En esta ocasin, tales hallazgos, se obtuvieron en el marco de dos modificaciones bsicas en el enfoque y la valoracin de resultados del proceso auditor micro a saber: (i) Un Plan General de Auditoras (PGA) en funcin de los programas y proyectos en que participan, todo como estrategia para el seguimiento de las polticas pblicas que las originan y operan como factor de cohesin y (ii) precisiones en los rangos de opinin contable. De esta manera, en el proceso de auditora al Balance General Consolidado del nivel nacional, con la expedicin de la Resolucin Orgnica de la Contralora Ge-
Contralora General de la Repblica
neral de la Repblica 6368 del 22 de agosto de 2011, se formaliz y actualiz, la gua de auditora, como criterios para la obtencin de hallazgos, el enfoque del proceso auditor por programas y proyectos conforme al Plan Nacional de Desarrollo, al paso que se implementaron rangos para la opinin contable menos laxos as: sin salvedades si el volumen de hallazgos como proporcin de los activos del ente auditado son menores o iguales al 2%; con salvedades si es mayor al 2% y menor o igual al 10% y negativa si tal indicador supera el 10%. Estas modificaciones, antes que cambios a las reglas del juego deben considerarse como la implementacin de criterios que estaban en mora. Durante la vigencia 2011, el gobierno nacional tom la decisin, tcnica y tecnolgica, de incorporar a la totalidad de entidades que conforman el Presupuesto General de la Nacin en la plataforma del Sistema Integrado de Informacin Financiera (SIIF), en un ambiente en lnea y tiempo real, conforme a lo dispuesto desde 2004, mediante el Decreto 2789, respecto de las entidades que conforman el ente Nacin, cubriendo la totalidad de hechos econmicos en su presentacin y registro contable, financiero, patrimonial y presupuestal y para todos los efectos de gestin, seguimiento y control. En este sentido se esperaba que la totalidad de hechos econmicos que acontecen las entidades de la administracin central nacional y sus establecimientos pblicos registren con el rigor requerido, contable y econmicamente, para su valoracin, reconocimiento, revelacin y reexpresin en dicha plataforma, de tal manera que sus registros se utilicen, entre otras actividades, para la produccin del Balance General de la Nacin. Aunque en la definicin del SIIF-Nacin se contempla como parte del grupo de entidades del nivel nacional bsicamente a las que conforman el mbito del Presupuesto General de la Nacin, excluyendo al conjunto de empresas de ese nivel, esto es, tanto industriales y comerciales del Estado y sus asimiladas, como las sociedades de economa mixta, aduciendo complejidades tcnicas para la parametrizacin de una solucin informtica con ese alcance, lo cierto es que tal solucin hoy en da es perfectamente posible y permitira resolver temas fundamentales como la duplicidad de informacin (paralelos) y la adecuada y natural interpretacin de conceptos, en sus dimensiones individual, agregada y consolidada, a partir de sus transacciones. En otras palabras, el Balance General de la Nacin debera elaborarse con la informacin oficial y nica que se estructure exhaustivamente y con toda la integridad referencial requerida en la plataforma SIIF-Nacin. Dadas las condiciones de operacin del SIIF-Nacin en que, por un lado se encuentra el decreto 2789 del 31 de agosto de 2004, el cual define como obligatoria, nica y oficial la informacin transaccional de dicha plataforma; y por otro: (i) se aplaza su entrada en operacin con el rigor requerido durante ocho aos: (ii) no se contempla en su especificacin la articulacin exhaustiva de los registros de los
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hechos econmicos en los escenarios de contabilidad presupuestal y contabilidad financiera patrimonial, (iii) deja en lnea y tiempo real nicamente el componente presupuestal de gastos, (iv) no se le dota con una funcionalidad tcnica de consolidacin contable y (v) excluye conscientemente el tema de las empresas, se entiende, pero no se justifica, que tambin se aplace la estructuracin del balance general del nivel nacional con cargo a dicha plataforma. Son esos justamente los aspectos en que debe corregirse el rumbo y avanzar con celeridad y sin vacilacin. Se lleg a una situacin en que el escenario subptimo de armar el Balance General de la Nacin con informacin de los sistemas paralelos (que no se desmontan y que, eso s, tienen el detalle requerido de auxiliares) es la mejor solucin. Naturalmente, un Balance General de la Nacin, con su informacin as estructurada, no se considera regularmente para la toma de decisiones por parte del gobierno central nacional. Para que el Gobierno Nacional opte por un sistema de informacin en que se articule exhaustivamente la lectura presupuestal y financiera patrimonial de los hechos econmicos, con vista al seguimiento de la situacin fiscal, no basta con la expedicin de decretos sino que debe existir una decisin clara y con resultados concretos de corto plazo, con el rigor tcnico requerido y el aprovechamiento del desarrollo tecnolgico actual. El Balance General de la Nacin que hoy se dictamina se estructura a partir de una concepcin esttica, en cual, a partir de saldos totales histricos acumulados se depuran saldos acumulados recprocos de cada vigencia, y se simula la realizacin de transacciones recprocas y se desaprovecha la riqueza conceptual que tiene el disponer regularmente de flujos propiamente dichos que no permiten la identificacin de terceros. Slo as, bajo una concepcin dinmica y transaccional de entrada, podr hacerse viable y se tendr todo el beneficio de transparencia de una transicin coherente de un sistema de gestin, seguimiento y control de la situacin fiscal de sistemas basados en ejecuciones presupuestales, hacia una con los estndares internacionales de causacin, en que se llame a los hechos econmicos por lo que en sentido estricto son v.gr.: (i) Deuda, a los hechos econmicos que reflejen la adquisicin de bienes, servicios o recursos con plazo para su pago; (ii) inversin, al gasto que sea susceptible de rditos (econmicamente productivos) , de utilizacin perdurable o infraestructura, y; (iii) gastos de funcionamiento, al gasto en que incurren las entidades pblicas para atender el ejercicio de funciones permanentes que, tratndose de empleo, se entiende con el personal de planta. En este contexto, la CGR insiste en la necesidad de articular la produccin del Balance General de la Nacin, tomando como insumos y mediante una interface, los datos de contabilidad bsica estructurados en lnea y tiempo real en la plataforma SIIF-Nacin para las entidades de ese ambiente y en esa direccin, y que en su momento (finales de 2007) reconoci como un avance la solicitud
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regular (trimestralmente) de movimientos contables (dbitos y crditos) y no simplemente los saldos. Sin embargo, este proceso de avance hacia lo transaccional se interrumpi y no se vio reflejado, por ejemplo, en una redefinicin del proceso de consolidacin extracontable con fundamento en tales movimientos. Durante la vigencia 2011, y a pesar que la CGN no tom la informacin de las entidades de la Nacin del SIIF, la obtencin de los estados contables consolidados de la Nacin, se vio impactada por la transicin definitiva a dicha plataforma de los establecimientos pblicos que conforman el Presupuesto General de la Nacin, que se sumaron a las de la administracin central que ya disfrutaban de ese ambiente en lnea y tiempo real; ante todo por el hecho de que al ingresar a ese escenario, se debe asegurar que la funcionalidad transaccional que all se obtenga no puede coexistir con la misma en otros sistemas de informacin para evitar duplicidades del registro de informacin financiera y contable y asegurar, de paso, la convergencia a dicho ambiente (artculo 35 del Decreto 2789 del 31 de agosto de 2004). En este contexto, las 100 entidades auditadas en que se fundamenta la opinin contable se caracteriza por los siguientes indicadores de representatividad: 1. Estas entidades representan el 83,2% del agregado total de activos de la Nacin. 2.Con relacin a las entidades que conforman el Presupuesto General de la Nacin, se auditaron 60 entidades de las 175 que lo conforman, lo cual representa el 96,0% del total de la apropiacin definitiva para la vigencia 2011, esto es, $141,4 billones, de los $147,3 billones del total del Presupuesto General de la Nacin; 3. De las entidades auditadas en este ejercicio, 91 corresponden a la interseccin y por tanto, fueron auditadas en las vigencias 2010 y 2011; estas alcanzan un monto de activos auditados en las dos vigencias de $425,9 billones, que representaron el 98,2% de los activos agregados de las entidades auditadas para la vigencia 2011 ($433,6 billones). En trminos de los hallazgos, las entidades auditadas representan: 4. En el activo de la Nacin la suma de $36,7 billones, con una disminucin frente al ao inmediatamente anterior de $9,9 billones (21,3%); al tiempo que los hallazgos del pasivo y el patrimonio alcanzaron las sumas de $168,6 billones en el pasivo y $183,3 billones en el patrimonio, registrando un aumento de $45,6 billones (37,1%) y $52,2% (39,8%) respectivamente. 5. Al observar los valores agregados y los consolidados en los estados contables de la Nacin se aprecia la incidencia de estos niveles de hallazgos
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equivalentes al 7,0% de los activos agregados de la Nacin reportados a la CGN ($521 billones) y del 9,8% del activo consolidado ($374,9 billones). Los respectivos valores frente al pasivo de la Nacin fueron 30,4% del agregado ($553,8 billones) y el 45% del consolidado ($478,8 billones). De esta manera, si bien se destac la mejora de las entidades que conforman la administracin central del nivel nacional, en cuanto a calidad y oportunidad de su informacin, con los problemas suscitados en la entrada en produccin en la plataforma SIIF II de las entidades descentralizadas, se presentaron dificultades para que la CGN obtuviera y utilizara la informacin de los entes contables individualmente considerados de dicha plataforma, mxime que en ella no se dispone de una funcionalidad de consolidacin. Tal caracterstica de limitaciones operativas y funcionales sirvieron para afianzar la decisin del Contador General de la Nacin para considerar en el Balance General de la Nacin la informacin de sus sistemas paralelos y no la del SIIF en transicin y ajuste. Conviene destacar desde ya, el compromiso y la decisin del ejecutivo a travs del Ministro de Hacienda y Crdito Pblico, del Contador General de la Nacin y del Administrador de la Plataforma SIIF para que el Balance Consolidado de la Nacin de la vigencia 2012, se realice a travs de esta nica plataforma, implementando para ello las acciones necesarias en materia tcnica, tecnolgica y de asignacin presupuestal necesarias para el logro de los objetivos del Gobierno. Por tanto, a partir de las cifras presentadas por la CGN, como estados financieros bsicos consolidados del nivel nacional, puede decirse que en los principales rubros se mantienen las debilidades en materia de revelacin de la realidad econmica que se vienen indicando desde la vigencia 2010. Magnitud de los conceptos de otros activos y otros pasivos Llama la atencin el peso relativo que mantienen los conceptos de otros activos, con el 17,4% del total del activo de la Nacin y otros pasivos con el 14,6% del total de los pasivos de la Nacin, con cifras de $65,3 billones y $68,7 billones respectivamente, cuando los estndares internacionales admiten magnitudes que no exceden del 2% o 5% como mximo. Este hecho refleja que la recomendacin de la CGR para la vigencia 2010, en este mismo sentido no fue acogida y que persiste la necesidad de incorporar ajustes en el catlogo general de cuentas, orientadas a denominar especficamente los hechos econmicos relevantes y evaluar con nombre propio a lo que corresponden tales magnitudes.
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Registro de la obligacin pensional En materia del reconocimiento de la obligacin pensional y en la misma lnea de subestimacin registrada reiteradamente por la CGR para las vigencia anteriores, conviene destacar que el Gobierno Nacional, abord el tema mediante la expedicin del Decreto 4565 del 7 de diciembre de 2010, sin reglamentar en su reconocimiento y revelacin contable por la Contadura General de la Nacin y en consecuencia con una implementacin prctica acogida en la doctrina contable. Con lo all dispuesto se difiere una vez ms el reconocimiento e incorporacin del efecto patrimonial derivado del rezago observado reiteradamente por la CGR del pasivo amortizado correspondiente a los 16 aos precedentes (desde 1994) y que en la vigencia 2010 alcanz el monto de $46,87 billones resultante de contrastar el monto de provisin mnima para pensiones que deban tener las entidades del nivel nacional obligadas como patronos por normas legales o contractuales a reconocer y pagar pensiones de jubilacin y/o a emitir bonos y/o ttulos pensionales y el que efectivamente registraron en este esquema diferido sui generis para el reconocimiento contable de obligaciones. Antes que incorporar de manera inmediata al balance, la obligacin pensional no amortizada durante los primeros 17 aos, se la agreg una vez ms al pasivo pensional por amortizar de los siguientes 13 aos hasta el 2024, se refresc su estudio actuarial y el valor resultante, por $86.998,9 miles de millones, se volvi a diferir en alcuotas anuales recalculadas ahora hasta el ao 2029 de $4.349,9 miles de millones, cuando hasta ahora venan siendo de $5.183 miles de millones y deban terminar en 2024. Con todo, y como se aprecia en detalle en el presente informe, se trata de la misma frmula que ya se empez a incumplir en $1.540,8 miles de millones la alcuota de 2011. Igualmente en el registro de la obligacin pensional durante la vigencia 2011 se evidenci una gran vulnerabilidad del proceso de consolidacin al momento de producir sus resultados resultantes de contrastar las cifras de la hoja de trabajo del proceso de consolidacin suministrado a la comisin de auditora que al no incorporar las registros de la Unidad de Gestin Pensional y Contribuciones Parafiscales (UGPP) en su condicin de entidad responsable de administracin de la nmina de pensionados de Cajanal E.I.C.E. en liquidacin a partir del mes de diciembre de 2011 y a pesar de haberlos registrado hasta el mes de noviembre los retir de sus registros en el mes de diciembre sin que los retomara la UGPP. En stas circunstancias, llama la atencin que en el informe de Situacin Financiera y de Resultados del Nivel Nacional, a 31 de diciembre de 2011, radicado por el Con-
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tador General de la Nacin, s se contemplaron tales sumas, evidenciando el cargue ad-hoc de tales magnitudes, con una vulnerabilidad importante del proceso de consolidacin, en distintas subcuentas del pasivo estimado de pensiones, cuya suma neta es de $6.867,1 miles de millones con contrapartida en el patrimonio, sin lo cual el pasivo estara subestimado y en consecuencia el patrimonio sobreestimado, todo producto de un cargue de datos con posterioridad al cierre de la base de datos y a la ejecucin del proceso de consolidacin, afectando directamente al resultado consolidado. Registro de la deuda pblica En el anlisis de la CGR, respecto del balance consolidado de la vigencia 2011, se continan presentando discrepancias advertidas entre los conceptos registrados en operaciones de crdito pblico y la definicin de deuda aceptada internacionalmente y plasmada en el Decreto 2681 de 1993; as mismo, en esta vigencia se dieron algunos elementos que impactaron, tanto las cifras brutas (agregadas) o saldo inicial como la consolidacin (saldo neto) de la deuda del nivel nacional en sus estados financieros consolidados, a saber: 1. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico y la Contadura General de la Nacin mediante Resolucin, establecieron que tres grupos de cuentas: deuda pblica, tesoro nacional, y la administracin general del ministerio de hacienda, deberan considerarse, para efectos contables y presupuestales, como una entidad con cdigo propio y sin centro de consolidacin en el ministerio. 2. Con base en lo anterior, la deuda pblica de la Nacin ahora se registra en tres balances diferentes presentados todos por el Ministerio de Hacienda pero no consolidados por este; De esta forma se presenta en la entidad denominada deuda pblica el largo plazo; en la entidad Tesoro Nacional se presenta la deuda de corto plazo (pagars y TES de Corto plazo); y, en la entidad administracin general se registran los bonos pensionales emitidos por el ministerio. Por tanto, para poder obtener la deuda bruta de la Nacin se tomar elementos de esos tres balances presentados, con lo cual, la dificultad en la estimacin del saldo agregado y neto de la deuda pblica se traslad directamente al procedimiento de consolidacin que adelanta y es responsabilidad de la CGN. 3. El Congreso de la Repblica expidi la Ley 1450 de 2011 (Ley del Plan Nacional de Desarrollo 2010-2014), el cual, en sus artculos 242 y 270, estableci la opcin de saneamiento contable de la Nacin. Con base el artculo 270, el Ministerio de Hacienda expidi sendos actos administrativos, mediante los cuales se cancelaron los acuerdos de pago que registraban entidades en liquidacin, como las Empresas Sociales del Estado (ESE) de propiedad del Instituto de Seguro Social o privatizadas como
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Carbocol, cuando dichas normas prevn claramente su aplicacin cuando se trate de liquidaciones que a la fecha de su promulgacin hayan culminado y siempre que se verifique la imposibilidad de ejercer su cobro. Con ello se formaliz, mediante la expedicin de dicha ley, la depuracin de obligaciones financieras, que a juicio de la Contralora General de la Repblica se consideran y hacen parte de la deuda pblica bruta y neta, en cabeza de las entidades descentralizadas y empresas del orden nacional. De tal manera, la deuda bruta del sector pblico para la vigencia 2011 se redujo en $2,8 billones; no obstante, es importante mencionar que aun cuando en los registros contables del Ministerio de Hacienda existan por el lado del activo en cuentas por cobrar los prstamos otorgados a dichas entidades en liquidacin o liquidadas, en el caso de Carbocol S.A., la CGN desapareci dicha entidad de los balance del sector pblico al privatizarse en el ao 2000.
Implementacin de un plan de mejoramiento de choque con participacin del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico y acompaamiento de la CLC
Ante la situacin estructural de dictmenes con salvedades y hallazgos que para la vigencia 2011 alcanzaron las magnitudes de $36,7 billones en auditoras individuales la CGR, luego de evaluar las caractersticas ya estructurales de este dictamen considera que es necesario acudir a soluciones tcnicas de fondo que sin perder su rigor materialice soluciones prcticas. De tal manera se recomienda: 1. Superar las dificultades tecnolgicas del proceso de conformacin del balance general consolidado de la Nacin, integrando efectivamente su produccin a la plataforma SIIF-Nacin. Esto es, que la CGN adelante el proceso de consolidacin anual tomando para ello la informacin contable bsica producida en la plataforma SIIF Nacin para las entidades que estn en ese ambiente. 2. En consecuencia con lo anterior, la Contadura General de la Nacin debe redefinir e incorporar las especificaciones de la funcionalidad de consolidacin que requiere la plataforma SIIF-Nacin ms all de las elementales cuentas de enlace y de operaciones interinstitucionales, considerando: (i) plena y oportuna identificacin de terceros; (ii) que tenga como punto de partida la relacin bsica y exhaustiva de hechos econmicos; (iii) que sea con orientacin transaccional (dinmica); y (iv) que contemple en su definicin y especificacin los flujos (dbitos y crditos) y su asociacin con saldos.
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3. Esto supone que la CGN, a partir de los flujos (dbitos y crditos) que hoy recibe, reformule el proceso de consolidacin aplicable a todos los niveles y sectores, como ambientes de prueba y produccin, derivando de ello la especificacin del punto anterior. 4. Que la Contadura General de la Nacin defina las normas contables orientadas a permitir la caracterizacin exhaustiva de los hechos econmicos por su dinmica contable en flujos (dbitos y crditos), determinndolos como: (i) transaccionales si estn asociados a la valoracin, reconocimiento y revelacin exhaustiva de derechos y obligaciones; (ii) de tenencia, si se trata de registros orientados a la reexpresin o actualizacin contable hacia valores de mercado tanto en obligaciones como en derechos; y (iii) de volumen, cuando se trate de variaciones resultantes de la incorporacin o exclusin de derechos y/o obligaciones en los estados financieros de la Nacin. Lo anterior, de manera general; y en lo especfico, dando prioridad a los casos de derechos y obligaciones asociados al rgimen de regalas, a la obligacin pensional y a las operaciones que constituyen y definen la deuda pblica. 5. Que la Contadura General de la Nacin produzca regularmente y para que sean auditados, los Estados Contables Financieros Consolidados que contemplen las entidades del nivel nacional no financiero. Esto es, un juego de estados contables consolidados con sus respectivas notas que contemple los subcentros de consolidacin del nivel nacional as: administracin central, administracin descentralizada, seguridad social y empresas no financieras. Los estados contables consolidados del nivel nacional en que se consideran las entidades financieras de depsito y de no depsito del nivel nacional, deben controlar, durante su proceso de consolidacin, el hecho que transacciones entre stas entidades en desarrollo de su condicin de intermediario financiero de capital, segn sea el caso, con las dems que se consideran como parte del grupo econmico nacin se realizan con recursos intermediados y por tanto no constituyen transacciones recprocas, ni los derechos ni obligaciones derivados de la gestin con terceros son de la Nacin. 6. Instituir en los organismos de control y entes competentes, como prueba de consistencia y coherencia, los modelos de seguimiento fiscal de devengo con tales transacciones as caracterizadas y originadas directamente en los sistemas de registro de las entidades, conforme a estndares de libros de contabilidad presupuestal y de contabilidad patrimonial.
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7. Articular el flujo de informacin de los hechos econmicos en sus dimensiones presupuestal y contable financiera como mecanismo natural de control, reconocindolos por su realidad econmica. 8. Unificar la poltica de cierres del SIIF Nacin de forma oportuna, en sus mdulos de contabilidad presupuestal y de contabilidad financiera. 9. Promover en el sector pblico la unificacin de criterios del registro de la deuda pblica para determinar consistentemente los montos adeudados por la Nacin y sus entidades descentralizadas. Estos criterios se debern aplicar tambin en el orden territorial.
SANDRA MORELLI RICO Contralora General de la Repblica
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I. Dictamen
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II. Estados financieros contables consolidados de la Nacin, vigencia 2011

NIVEL NACIONAL BALANCE GENERAL CONSOLIDADO
A 31 DE DICIEMBRE DE 2011 CON CIFRAS COMPARATIVAS A 31 DE DICIEMBRE DE 2010 (Cifras expresadas en miles de millones de pesos)
2011 TIVOS TIVO CORRIENTE EFECTIVO INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS RENTAS POR COBRAR DEUDORES INVENTARIOS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO OTROS ACTIVOS MENOS: SALDOS DE OPERACIONES RECIPROCAS EN LOS ACTIVOS (CR)
(5) Nota
2010 PASIVOS
Nota
2011
2010
121.721,5 23.996,8 23.734,4 18.674,3 52.295,8 5.612,6 4,5 3.298,2 (5.895,2)
121.952,0 22.328,1 21.118,0 6.889,0 68.078,8 4.804,6 26,0 2.397,5 (3.690,0)
PASIVO CORRIENTE OPERACIONES DE BANCA CENTRAL E INSTITUCIONES FINANCIERAS OPERACIONES DE CRDITO PBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E INSTRUMENTOS DERIVADOS CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL OTROS BONOS Y TTULOS EMITIDOS PASIVOS ESTIMADOS OTROS PASIVOS MENOS: SALDOS DE OPERACIONES RECIPROCAS EN LOS PASIVOS (DB)
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161.860,7 12.243,5 10.994,0 4.283,6 45.760,7 1.651,4 6.794,3 26.224,7 57.476,6 (3.568,1) 316.918,0
(14)
123.19 14.42 8.42 9.94 61.73 1.68 5.73 17.67 6.06 (2.51 339.50 83
(6)
(15)
(7) (8) (9) (10) (13)
(16) (17) (18) (19) (20) (21)
TIVO NO CORRIENTE INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS DEUDORES PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO BIENES DE USO PBLICO E HISTRICOS Y CULTURALES RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES OTROS ACTIVOS MENOS: SALDOS DE OPERACIONES RECIPROCAS EN LOS ACTIVOS (CR) SALDOS EN OPERACIONES RECIPROCAS EN INVERSIONES PATRIMONIALES
(6)
253.133,3 14.674,0
204.041,4 11.254,3
PASIVO NO CORRIENTE OPERACIONES DE BANCA CENTRAL E INSTITUCIONES FINANCIERAS OPERACIONES DE CRDITO PBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E INSTRUMENTOS DERIVADOS CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL OTROS BONOS Y TTULOS EMITIDOS PASIVOS ESTIMADOS OTROS PASIVOS MENOS: SALDOS DE OPERACIONES RECIPROCAS EN LOS PASIVOS (DB) TOTAL PASIVO TOTAL INTERES MINORITARIO INTERES MINORITARIO SECTOR PRIVADO INTERES MINORITARIO SECTOR PUBLICO PATRIMONIO HACIENDA PBLICA PATRIMONIO INSTITUCIONAL RESULTADOS CONSOLIDADOS DEL EJERCICIO
5.520,3
(8)
24.337,9 58.134,1 38.900,4 56.256,1 61.976,4 (881,8) (263,8)
21.549,6 48.262,6 30.615,0 39.215,0 52.871,1 (296,8) 570,5
(15)
168.918,3 5.252,3 978,3 44,0 5.630,4 120.780,7 11.198,2 (1.404,5) 478.778,7 15.321,2 13.254,7 2.066,5 (119.245,1) (145.279,4) 14.528,4 11.505,9
156.63 4.27 55 4 8.38 121.08 48.10 (41 462.69 11.40 9.49 1.91 (148.10 (138.44 6.44 (16.11
(10) (11) (12) (13)
(16) (17) (18) (19) (20)
(21)
TAL ACTIVO
374.854,8
325.993,4
TOTAL PASIVO, INTERS MINORITARIO Y PATRIMONIO
374.854,8
325.99
ENTAS DE ORDEN DEUDORAS DERECHOS CONTINGENTES DEUDORAS FISCALES DEUDORAS DE CONTROL CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS MENOS: DEUDORAS POR CONTRA (CR)
(22)
0,0 232.081,4 96.135,0 267.862,1
0,0 216.226,6 73.267,5 268.567,0
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS RESPONSABILIDADES CONTINGENTES ACREEDORAS FISCALES ACREEDORAS DE CONTROL MENOS: ACREEDORAS POR CONTRA (DB)
(23)
0,0 1.277.466,7 29.368,8 239.394,4 1.546.229,9 1.131.54 19.76 153.45 1.304.76
596.078,4
558.061,2
PEDRO LUIS BOHRQUEZ RAMREZ Contador General de la Nacin
27
NIVEL NACIONAL BALANCE GENERAL CONSOLIDADO A 31 DE DICIEMBRE DE 2011 CON CIFRAS COMPARATIVAS A 31 DE DICIEMBRE DE 2010 (Cifras expresadas en miles de millones de pesos) 2011 Nota ACTIVOS ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO (5) 121.721,5 23.996,8 121.952,0 22.328,1 PASIVOS PASIVO CORRIENTE OPERACIONES DE BANCA CENTRAL E INSTITUCIONES FINANCIERAS 161.860,7 (14) 12.243,5 123.193,5 14.429,3 2010 Nota 2011 2010
CAJA CUENTA NICA NACIONAL DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ FONDOS VENDIDOS CON COMPROMISO DE REVENTA FONDOS EN TRNSITO
INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS (6)
340,0
384,6 483,1
OPERACIONES DE CAPTACIN Y SERVICIOS FINANCIEROS

OPERACIONES DE CRDITO PBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL (15)
12.243,5
10.994,0
14.429,3
8.429,9
19.221,5 3.974,9
11.969,7 8.737,7 46,4
460,4
23.734,4
706,7
21.118,0
OPERACIONES DE CRDITO PBLICO INTERNAS DE CORTO PLAZO OPERACIONES DE CRDITO PBLICO INTERNAS DE LARGO PLAZO OPERACIONES DE CRDITO PBLICO EXTERNAS DE CORTO PLAZO OPERACIONES DE CRDITO PBLICO EXTERNAS DE LARGO PLAZO FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL
OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E INSTRUMENTOS DERIVADOS (16)
6.932,6 263,6 8,1 3.789,5 0,2

4.283,6
4.896,5 1.314,6 8,0 2.210,5 0,3

9.946,9
INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN TTULOS DE DEUDA INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN TTULOS PARTICIPATIVOS INVERSIONES CON FINES DE POLTICA EN TTULOS DE DEUDA INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN INSTRUMENTOS DERIVADOS INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES NO CONTROLADAS INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN TTULOS DE DEUDA CON FONDOS ADMINISTRADOS POR LA DIRECCIN GENERAL DE CRDITO PBLICO Y DEL TESORO NACIONAL INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES EN LIQUIDACIN INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE ACTIVOS MENOS: PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVERSIONES (CR)
RENTAS POR COBRAR (7)
22.354,7 923,4 176,6 101,5 232,0 76,7
20.016,7
OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO 713,7 INTERNAS DE CORTO PLAZO OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO 147,8 INTERNAS DE LARGO PLAZO OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO 100,6 EXTERNAS DE CORTO PLAZO OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO 93,6 EXTERNAS DE LARGO PLAZO INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES 131,5 DE COBERTURA DE OPERACIONES DE CRDITO PBLICO INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO 0,3 CUENTAS POR PAGAR (0,3) 85,9
6.889,0 (17)
2.878,9 1.172,6 196,3 25,4 0,5 9,9

45.760,7
9.034,7 250,1 607,6 28,5 0,5 25,4

61.738,3
12,1 0,2 142,8

18.674,3
ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS NACIONALES TRANSFERENCIAS POR PAGAR
5.900,9 3.251,8 447,0 95,7 2.235,2 7.061,4 15,4 13.114,1 61,4 876,9 520,2 98,2 47,9 837,1 5.004,0 574,1 649,3 982,1 0,3 1.927,3 2,5 2.057,8
4.566,6 2.691,3 770,9 75,7 2.040,6 7.419,5 14,3 11.734,4 38,7 473,6 382,2 63,6 55,2 877,5 25.204,8 273,8 577,8 1.116,7 0,0 1.729,6 53,1 1.578,5
VIGENCIA ACTUAL VIGENCIAS ANTERIORES

DEUDORES (8)
14.217,5 4.456,8
52.295,8
INGRESOS NO TRIBUTARIOS APORTES SOBRE LA NMINA RENTAS PARAFISCALES VENTA DE BIENES PRESTACIN DE SERVICIOS SERVICIOS PBLICOS SERVICIOS DE SALUD APORTES POR COBRAR A ENTIDADES AFILIADAS ADMINISTRACIN DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD TRANSFERENCIAS POR COBRAR PRSTAMOS CONCEDIDOS PRSTAMOS GUBERNAMENTALES OTORGADOS ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES ADMINISTRACIN DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN RIESGOS PROFESIONALES AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS ANTICIPOS O SALDOS A FAVOR POR IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
10.145,3 52,7 0,0 3.298,3 936,4 1.159,6 376,7
ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS DEL EXTERIOR OPERACIONES DE SEGUROS Y 2.530,7 REASEGUROS 4.358,3 APORTES POR PAGAR A AFILIADOS 68.078,8 INTERESES POR PAGAR 9.329,6 COMISIONES POR PAGAR 51,3 ACREEDORES GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR POR OPERACIONES DE CAPTACIN Y SERVICIOS FINANCIEROS 2.224,7 SUBSIDIOS ASIGNADOS RETENCIN EN LA FUENTE E IMPUESTO 774,6 DE TIMBRE IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS 1.055,6 POR PAGAR 308,2 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA 0,0 AVANCES Y ANTICIPOS RECIBIDOS RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN DEPSITOS RECIBIDOS EN GARANTA RECURSOS RECIBIDOS POR EL FONDO DE SOLIDARIDAD Y GARANTA-FOSYGA
335,3 103,6 10.414,0 91,3 1.278,2 60,9 3.616,0 1.035,8
419,4 44,6 9.386,2
121,5 CRDITOS JUDICIALES 1.250,9 67,7 4.936,9 302,5 PREMIOS POR PAGAR RECURSOS RECIBIDOS DE LOS SISTEMAS GENERALES DE PENSIONES Y RIESGOS PROFESIONALES RECURSOS RECIBIDOS DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD OTRAS CUENTAS POR PAGAR
28

NIVEL NACIONAL BALANCE GENERAL CONSOLIDADO A 31 DE DICIEMBRE DE 2011 CON CIFRAS COMPARATIVAS A 31 DE DICIEMBRE DE 2010 (Cifras expresadas en miles de millones de pesos) 2011 Nota ACTIVOS 2010 Nota PASIVOS OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL 2011 2010
RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN DEPSITOS ENTREGADOS EN GARANTA OPERACIONES FONDOS DE GARANTAS OTROS DEUDORES DEUDAS DE DIFCIL RECAUDO CUOTAS PARTES DE BONOS Y TTULOS PENSIONALES MENOS: PROVISIN PARA DEUDORES (CR)
INVENTARIOS (9)
10.395,5 707,9 147,0 10.000,5 374,1 1.642,9 3.876,3

5.612,6
27.256,2
(18)
1.651,4
1.687,3
414,9 SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES PENSIONES Y PRESTACIONES 144,6 ECONMICAS POR PAGAR ADMINISTRACIN DE LA SEGURIDAD 11.163,1 SOCIAL EN SALUD ADMINISTRACIN DE LA SEGURIDAD 399,9 SOCIAL EN RIESGOS PROFESIONALES ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL 1.548,2 DE PENSIONES 3.121,9
4.804,6 OTROS BONOS Y TTULOS EMITIDOS (19)
1.484,9 149,4 2,6
1.497,2 163,3 4,5 0,0
14,4
6.794,3
22,2
5.734,1
BIENES PRODUCIDOS MERCANCAS EN EXISTENCIA MATERIAS PRIMAS ENVASES Y EMPAQUES MATERIALES PARA LA PRODUCCIN DE BIENES MATERIALES PARA LA PRESTACIN DE SERVICIOS PRODUCTOS EN PROCESO EN TRNSITO EN PODER DE TERCEROS MENOS: PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVENTARIOS (CR)
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (10)
2.887,4 1.201,2 429,0 4,7 68,7 347,1 602,6 58,6 48,7 35,6
4,5
2.338,0 1.195,7 369,7
BONOS PENSIONALES TTULOS EMITIDOS

PASIVOS ESTIMADOS (20)
2,0 6.792,3
26.224,7
384,5 5.349,6
17.678,4
PROVISIN PARA OBLIGACIONES FISCALES 4,5 PROVISIN PARA CONTINGENCIAS PROVISIN PARA PRESTACIONES 55,5 SOCIALES PROVISIN PARA PENSIONES
7.527,7 10.955,6 3.230,8 49,1 0,0 0,0 3.760,7 165,5 535,3

(21) 57.476,6
3.489,6 6.227,5 2.800,8 430,1 0,3 0,0 3.678,8 662,4 389,0

6.063,3
288,2
495,9 PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES 49,0 PASIVO PENSIONAL CONMUTADO PROVISIN PARA SEGUROS Y 47,9 REASEGUROS 39,7 PROVISIN FONDOS DE GARANTAS
26,0
TERRENOS BIENES MUEBLES EN BODEGA EDIFICACIONES MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO MDICO Y CIENTFICO MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA EQUIPOS DE COMUNICACIN Y COMPUTACIN EQUIPOS DE TRANSPORTE, TRACCIN Y ELEVACIN EQUIPOS DE COMEDOR, COCINA, DESPENSA Y HOTELERA MENOS: DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) MENOS: PROVISIONES PARA PROTECCIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR)
OTROS ACTIVOS (13)
1,6 0,0 4,9 1,0 0,0 1,0 2,9 0,7 0,0 4,8 3,0
3.298,2
10,0 0,1 15,3 0,0 0,0
PROVISIONES DIVERSAS
OTROS PASIVOS
RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO CRDITOS DIFERIDOS ANTICIPO DE IMPUESTOS
3.656,6 1.110,1 5.197,6 47.511,1 1,2

3.568,1
1.647,8 1.080,0 3.334,3 1,2

2.514,0
0,8 OPERACIONES FONDOS DE GARANTAS

MENOS: SALDOS DE OPERACIONES 3,0 RECIPROCAS EN LOS PASIVOS (DB)
DEUDA PUBLICA Y OTROS TITULOS 0,0 EMITIDOS CUENTAS POR PAGAR ORIGINADAS EN 0,0 RENTAS POR COBRAR CUENTAS POR PAGAR ORIGINADAS 1,8 INGRESOS NO TRIBUTARIOS, RENDIMIENTOS Y OTROS DEUDORES 1,4
2.397,5
304,5 384,8 459,2 291,3 1,7 1.040,0 17,6 80,1 388,7 90,4 465,4 44,3
316.918,0 (14) 5.520,3
210,0 384,7 341,3 257,6 2,0 308,4 1,0 11,4 377,1 262,5 339,2 18,9
339.501,5 830,1
CUENTAS POR PAGAR POR VENTA DE BIENES Y PRESTACIN DE SERVICIOS
RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL BIENES Y SERVICIOS PAGADOS POR ANTICIPADO CARGOS DIFERIDOS OBRAS Y MEJORAS EN PROPIEDAD AJENA BIENES ENTREGADOS A TERCEROS MENOS: AMORTIZACIN ACUMULADA DE BIENES ENTREGADOS A TERCEROS (CR) DERECHOS EN FIDEICOMISO BIENES RECIBIDOS EN DACIN DE PAGO MENOS: PROVISIN BIENES RECIBIDOS EN DACIN DE PAGO (CR) BIENES ADQUIRIDOS EN LEASING FINANCIERO BIENES DE ARTE Y CULTURA INTANGIBLES MENOS: AMORTIZACIN ACUMULADA DE INTANGIBLES (CR)
914,6 245,8 1.109,9 31,7 172,2 53,6 258,9 63,8 29,3 106,6 35,9 470,5 201,4
CUENTAS POR PAGAR ORIGINADAS POR APORTES SOBRE LA NOMINA RECURSOS Y DEPSITOS RECIBIDOS ACREEDORES ORIGINADOS EN 254,1 ADMINISTRACIN DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL 945,3 TRANSFERENCIAS POR PAGAR CRDITOS POR OPERACIONES DE 26,9 CREDITO PUBLICO Y FINANCIAMIENTO PRESTAMOS GUBERNAMENTALES 14,1 RECIBIDOS 953,8 10,4 AVANCES Y ANTICIPOS RECIBIDOS 24,4 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO 101,8 21,8 PASIVO NO CORRIENTE
OPERACIONES DE BANCA CENTRAL E INSTITUCIONES FINANCIERAS
OPERACIONES DE CAPTACIN Y 3,5 SERVICIOS FINANCIEROS 89,3

OPERACIONES DE CRDITO PBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL (15)
5.520,3
168.918,3
830,1
156.638,6
OPERACIONES DE CRDITO PBLICO 43,8 INTERNAS DE LARGO PLAZO
105.321,2
96.128,8
29
NIVEL NACIONAL BALANCE GENERAL CONSOLIDADO A 31 DE DICIEMBRE DE 2011 CON CIFRAS COMPARATIVAS A 31 DE DICIEMBRE DE 2010 (Cifras expresadas en miles de millones de pesos) 2011 Nota ACTIVOS PASIVOS 2010 Nota 2011 2010
VALORIZACIONES
MENOS: SALDOS DE OPERACIONES RECIPROCAS EN LOS ACTIVOS (CR)
172,5
(5.895,2)
60,4
(3.690,0)
OPERACIONES DE CRDITO PBLICO EXTERNAS DE LARGO PLAZO FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL
OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E INSTRUMENTOS DERIVADOS
63.597,1
60.509,6 0,2
OPERACIONES POR ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ RENTAS POR COBRAR DEUDORES POR INGRESOS NO TRIBUTARIOS, RENDIMIENTOS Y OTROS DEUDORES DEUDORES POR VENTA DE BIENES Y PRESTACIN DE SERVICIOS APORTES SOBRE LA NMINA RECURSOS Y DEPSITOS ENTREGADOS ADMINISTRACIN DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL TRANSFERENCIAS POR COBRAR PRSTAMOS CONCEDIDOS PRESTAMOS GUBERNAMENTALES OTORGADOS AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS BIENES Y SERVICIOS PAGADOS POR ANTICIPADO
ACTIVO NO CORRIENTE INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS (6)
424,9 344,5 164,0 252,7 5,3 1.278,8 5,1 2.922,1 50,0 134,6 287,1 26,1
24,2 366,4 290,4
(16)
5.252,3
4.279,2
OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS DE LARGO PLAZO OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO EXTERNAS DE LARGO PLAZO
1.826,5 3.089,6 291,6 44,6

(17) 978,3
2.594,1 1.391,5 246,1 47,5

554,0
INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES 683,0 DE COBERTURA DE OPERACIONES DE CRDITO PBLICO INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES 6,6 DE COBERTURA DE OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO 439,0 CUENTAS POR PAGAR ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS 1,3 NACIONALES 667,3 TRANSFERENCIAS POR PAGAR 49,9 INTERESES POR PAGAR 364,5 723,5 74,0 ACREEDORES SUBSIDIOS ASIGNADOS IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR AVANCES Y ANTICIPOS RECIBIDOS RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN DEPSITOS RECIBIDOS EN GARANTA CRDITOS JUDICIALES RECURSOS RECIBIDOS DE LOS SISTEMAS GENERALES DE PENSIONES Y RIESGOS PROFESIONALES OTRAS CUENTAS POR PAGAR
OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL
0,6 0,0 52,7 8,8 19,8 0,8 144,9 67,7 45,9 123,1 28,5 485,6
(18) 44,0
0,7 2,5 59,7 88,7 2,9 144,8 85,6 25,8 119,6 20,9 2,9
41,9
253.133,3 14.674,0
204.041,4 11.254,3
INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN TTULOS DE DEUDA INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN TTULOS PARTICIPATIVOS INVERSIONES CON FINES DE POLTICA EN TTULOS DE DEUDA INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES NO CONTROLADAS INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES CONTROLADAS INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES EN LIQUIDACIN INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE ACTIVOS MENOS: PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVERSIONES (CR)
DEUDORES (8)
94,2 21,0 9,8 3.818,5 11.825,6 26,2
99,0 25,7 20,4 3.746,3 8.343,8 30,9
SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES PENSIONES Y PRESTACIONES ECONMICAS POR PAGAR

(19)
37,9 6,1
5.630,4
37,2 4,7
8.384,7
1,4 OTROS BONOS Y TTULOS EMITIDOS 1.121,3

24.337,9
1.013,2
21.549,6
BONOS PENSIONALES TTULOS EMITIDOS

PASIVOS ESTIMADOS (20)
5.622,5 7,9
120.780,7
8.374,0 10,7
121.082,9
INGRESOS NO TRIBUTARIOS APORTES SOBRE LA NMINA VENTA DE BIENES PRESTACIN DE SERVICIOS SERVICIOS PBLICOS SERVICIOS DE SALUD ADMINISTRACIN DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD TRANSFERENCIAS POR COBRAR PRSTAMOS CONCEDIDOS PRSTAMOS GUBERNAMENTALES OTORGADOS ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS ANTICIPOS O SALDOS A FAVOR POR IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN DEPSITOS ENTREGADOS EN GARANTA OTROS DEUDORES DEUDAS DE DIFCIL RECAUDO
62,3 107,8 18,9 10,5 52,5 0,9 3,7 14,5 14.542,3 5.512,2 706,9 731,7 19,9 1.288,1 604,1 2.672,9 519,8
67,7 105,5 19,6 10,4 49,3
PROVISIN PARA CONTINGENCIAS PROVISIN PARA PENSIONES PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES PROVISIN PARA SEGUROS Y 0,7 REASEGUROS PROVISIN FONDOS DE GARANTAS
5.903,9 92.131,5 10.836,0 629,5 6.932,8 4.347,1

(21) 11.198,2
4.934,5 87.133,1 18.278,3 547,3 6.497,4 3.692,2

48.108,2
16,0 PROVISIONES DIVERSAS 10.706,0 5.472,5 590,1 283,5

OTROS PASIVOS
RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO
1.102,9 422,2 9.673,1
268,4 342,7 7.456,6 40.040,5
14,7 CRDITOS DIFERIDOS 1.296,8 514,5 4.091,1 444,1 ANTICIPO DE IMPUESTOS

MENOS: SALDOS DE OPERACIONES RECIPROCAS EN LOS PASIVOS (DB)
(1.404,5)
(418,1)
DEUDA PUBLICA Y OTROS TITULOS EMITIDOS CUENTAS POR PAGAR ORIGINADAS EN RENTAS POR COBRAR
2,2 236,5
0,2
30

NIVEL NACIONAL BALANCE GENERAL CONSOLIDADO A 31 DE DICIEMBRE DE 2011 CON CIFRAS COMPARATIVAS A 31 DE DICIEMBRE DE 2010 (Cifras expresadas en miles de millones de pesos) 2011 Nota ACTIVOS PASIVOS 2010 Nota 2011 2010
CUOTAS PARTES DE BONOS Y TTULOS PENSIONALES MENOS: PROVISIN PARA DEUDORES (CR)
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (10)
93,2 2.624,4
58.134,1
TERRENOS SEMOVIENTES PLANTACIONES AGRCOLAS CONSTRUCCIONES EN CURSO MAQUINARIA, PLANTA Y EQUIPO EN MONTAJE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN TRNSITO BIENES MUEBLES EN BODEGA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN MANTENIMIENTO PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO NO EXPLOTADOS EDIFICACIONES PLANTAS, DUCTOS Y TNELES REDES, LNEAS Y CABLES MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO MDICO Y CIENTFICO MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA EQUIPOS DE COMUNICACIN Y COMPUTACIN EQUIPOS DE TRANSPORTE, TRACCIN Y ELEVACIN EQUIPOS DE COMEDOR, COCINA, DESPENSA Y HOTELERA PROPIEDADES DE INVERSIN MENOS: DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) MENOS: AMORTIZACIN ACUMULADA (CR) DEPRECIACIN DIFERIDA MENOS: PROVISIONES PARA PROTECCIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR)
BIENES DE USO PBLICO E HISTRICOS Y CULTURALES BIENES DE BENEFICIO Y USO PBLICO E HISTRICOS Y CULTURALES (11)
3.340,5 57,3 26,8 13.794,1 1.688,1 257,9 1.846,6 2.825,0 932,5 12.673,0 23.040,2 5.426,7 19.838,0 1.213,6 1.305,1 4.670,7 6.648,8 115,4 143,6 40.897,7 29,5 1.444,9 2.227,4
38.900,4
CUENTAS POR PAGAR ORIGINADAS 116,3 INGRESOS NO TRIBUTARIOS, RENDIMIENTOS Y OTROS DEUDORES CUENTAS POR PAGAR POR VENTA DE 2.249,4 BIENES Y PRESTACIN DE SERVICIOS CUENTAS POR PAGAR ORIGINADAS POR 48.262,6 APORTES SOBRE LA NOMINA 2.956,9 RECURSOS Y DEPSITOS RECIBIDOS ACREEDORES ORIGINADOS EN 55,8 ADMINISTRACIN DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL 20,9 TRANSFERENCIAS POR PAGAR CRDITOS POR OPERACIONES DE 7.813,1 CREDITO PUBLICO Y FINANCIAMIENTO PRESTAMOS GUBERNAMENTALES 1.254,2 RECIBIDOS 378,1 1.877,5 2.069,3 622,8 11.032,0 20.997,7 4.723,0 19.054,3
TOTAL INTERES MINORITARIO INTERES MINORITARIO SECTOR PRIVADO INTERES MINORITARIO SECTOR PUBLICO
18,3 8,1 0,5 617,5
19,2 26,3 4,4 112,7 3,6
1,7 0,1 1,6 42,5 475,3

478.778,7
1,4 2,7 0,0 114,3 133,4

462.695,1
INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO SALDOS DE OPERACIONES RECROCAS EN TES, BONOS Y TTULOS EMITIDOS
TOTAL PASIVO
15.321,2 13.254,7 2.066,5
11.406,0 9.493,7 1.912,3
TERRITORIAL EMPRESAS INDUSTRIALES Y COMERCIALES TERRITORIAL SOCIEDADES DE ECONOMIA 1.121,1 MIXTA TERRITORIAL SERVICIOS PUBLICOS TERRITORIAL ADMINISTRACION CENTRAL TERRITORIAL ENTIDADES FINANCIERAS DE NO DEPOSITO TERRITORIAL ADMINISTRACION DESCENTRALIZADA
0,0 0,0 1.576,8 403,0 25,0 61,6
0,0 0,0 1.481,7 374,7 19,6 36,4
1.169,2 4.672,7 6.503,6 106,0 319,2 37.558,4 23,2 1.210,9 2.114,1

30.615,0
PATRIMONIO HACIENDA PBLICA
(119.245,1) (145.279,4)
(148.107,7) (138.442,8)
CAPITAL FISCAL 6.773,7 7.214,9 14.599,6 11.352,8 134,9 1.965,2 3.140,8

(12) 56.256,1
(212.857,7) 12.875,9 29.256,7 2.036,8 40.582,6 17.173,6
(184.868,1) 10.626,4 26.261,3 1.699,5 15.482,6 7.644,6
BIENES DE USO PBLICO E HISTRICOS Y CULTURALES EN CONSTRUCCIN BIENES DE USO PBLICO EN CONSTRUCCIN-CONCESIONES BIENES DE USO PBLICO EN SERVICIO BIENES DE USO PBLICO EN SERVICIOCONCESIONES BIENES HISTRICOS Y CULTURALES BIENES DE USO PBLICO E HISTRICOS Y CULTURALES ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN MENOS: AMORTIZACIN ACUMULADA DE BIENES DE USO PBLICO (CR)
RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES
5.919,5 SUPERVIT POR VALORIZACIN SUPERVIT POR EL MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL 13.885,2 SUPERVIT POR DONACIN 3.481,8 8.171,6 PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO MENOS: PROVISIONES, AGOTAMIENTO, 112,7 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB) 1.675,8 PATRIMONIO INSTITUCIONAL 2.631,7 APORTES SOCIALES
39.215,0
14.528,4
6.447,6
25,3 2.702,4 5,8 (10.317,6) 1.408,9 0,0
25,4 2.515,4 5,8 (6.913,5) 1.318,8 0,0
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO CAPITAL DE FONDOS PARAFISCALES CAPITAL FISCAL RESERVAS DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES DECRETADOS EN ESPECIE
RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN EXPLOTACIN MENOS: AGOTAMIENTO ACUMULADO DE RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN EXPLOTACIN (CR) INVERSIONES EN RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN EXPLOTACIN MENOS: AMORTIZACIN ACUMULADA DE INVERSIONES EN RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN EXPLOTACIN (CR)
67.458,9 24.073,3 25.971,4 13.100,9
43.290,1 14.813,5 21.999,9 11.261,5
31
NIVEL NACIONAL BALANCE GENERAL CONSOLIDADO A 31 DE DICIEMBRE DE 2011 CON CIFRAS COMPARATIVAS A 31 DE DICIEMBRE DE 2010 (Cifras expresadas en miles de millones de pesos) 2011 Nota ACTIVOS OTROS ACTIVOS (13) 61.976,4 52.871,1 2010 Nota PATRIMONIO 2011 2010
RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL BIENES Y SERVICIOS PAGADOS POR ANTICIPADO CARGOS DIFERIDOS OBRAS Y MEJORAS EN PROPIEDAD AJENA BIENES ENTREGADOS A TERCEROS MENOS: PROVISIONES PARA PROTECCIN DE BIENES ENTREGADOS A TERCEROS (CR) MENOS: AMORTIZACIN ACUMULADA DE BIENES ENTREGADOS A TERCEROS (CR) DERECHOS EN FIDEICOMISO BIENES RECIBIDOS EN DACIN DE PAGO MENOS: PROVISIN BIENES RECIBIDOS EN DACIN DE PAGO (CR) ACTIVOS ADQUIRIDOS DE INSTITUCIONES INSCRITAS BIENES ADQUIRIDOS EN LEASING FINANCIERO MENOS: DEPRECIACIN DE BIENES ADQUIRIDOS EN LEASING FINANCIERO (CR) BIENES DE ARTE Y CULTURA INTANGIBLES MENOS: AMORTIZACIN ACUMULADA DE INTANGIBLES (CR) VALORIZACIONES
MENOS: SALDOS DE OPERACIONES RECIPROCAS EN LOS ACTIVOS (CR)
282,3 879,2 10.020,5 116,8 5.644,1 12,0 289,6 771,7 115,0 96,7 0,0 120,7 2,4 339,0 6.123,4 1.579,3 39.543,8
(881,8)
MENOS: EXCEDENTES FINANCIEROS DISTRIBUIDOS (DB) RESULTADOS DE EJERCICIOS 116,7 ANTERIORES SUPERVIT POR FORMACIN DE INTANGIBLES
110,3 2.518,1 512,9 (1.183,9) 475,3 3,1 8.340,7 174,3 291,0 5.405,4 21,8 (0,1) 4.742,7 1.303,3
11.505,9
828,5 SUPERVIT POR DONACIN 7.998,5
105,9 SUPERVIT POR VALORIZACIN 5.637,3 SUPERVIT POR EL MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL
7.407,5 174,3 1.133,8 3.061,2 18,3 (18,9) (125,0) 1.339,6

(16.112,4)
10,9 REVALORIZACIN DEL PATRIMONIO 362,2 PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO 448,1 EFECTO DEL SANEAMIENTO CONTABLE EFECTO POR LA APLICACIN DEL 139,0 REGIMEN DE CONTABILIDAD PBLICA PATRIMONIO DE ENTIDADES EN 97,9 PROCESOS ESPECIALES MENOS: PROVISIONES, DEPRECIACIONES 0,4 Y AMORTIZACIONES (DB) 18,1 0,9 373,5 5.289,8 1.288,8 33.676,0
(296,8) RESULTADOS CONSOLIDADOS DEL EJERCICIO
RESULTADOS CONSOLIDADOS DEL EJERCICIO
11.505,9
(16.112,4)
OPERACIONES POR ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ RENTAS POR COBRAR DEUDORES POR INGRESOS NO TRIBUTARIOS, RENDIMIENTOS Y OTROS DEUDORES DEUDORES POR VENTA DE BIENES Y PRESTACIN DE SERVICIOS RECURSOS Y DEPSITOS ENTREGADOS PRSTAMOS CONCEDIDOS PRESTAMOS GUBERNAMENTALES OTORGADOS BIENES Y SERVICIOS PAGADOS POR ANTICIPADO
SALDOS EN OPERACIONES RECIPROCAS EN INVERSIONES PATRIMONIALES MENOS: UTILIDAD POR EL METODO DE PARTICIPACION (CR)
116,0 158,4 72,2 3,0 23,7 427,2 60,9 20,3

(263,8)
96,9 0,8 35,7
41,9 42,4 69,4 9,6

570,5
15.221,7 112,0 828,2 15.674,1

374.854,8
8.678,3 229,2 619,0 9.638,6

325.993,4 TOTAL PASIVO, INTERS MINORITARIO Y PATRIMONIO 374.854,8 325.993,4
PERDIDA POR EL METODO DE PARTICIPACION MENOS: INVERSION (CR) PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS DERECHOS CONTINGENTES
(22)
0,0 232.081,4
0,0 216.226,6
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS RESPONSABILIDADES CONTINGENTES
(23)
0,0 1.277.466,7
0,0 1.131.547,7
LITIGIOS Y MECANISMOS ALTERNATIVOS DE SOLUCIN DE CONFLICTOS RECURSOS Y DERECHOS POTENCIALES CONTRAGARANTAS RECIBIDAS GARANTA ESTATAL EN EL RGIMEN DE PRIMA MEDIA CON PRESTACIN DEFINIDA GARANTAS CONTRACTUALES DERECHOS EN OPCIONES BIENES APREHENDIDOS O INCAUTADOS OTROS DERECHOS CONTINGENTES
10.075,1 682,9 4.204,8 169.325,6 10.131,4 1.880,8 3.571,8 32.209,0
LITIGIOS Y MECANISMOS ALTERNATIVOS DE SOLUCIN DE CONFLICTOS 710,1 OBLIGACIONES POTENCIALES 4.082,9 DEUDA GARANTIZADA GARANTA ESTATAL EN EL RGIMEN DE 155.418,3 PRIMA MEDIA CON PRESTACIN DEFINIDA 10.250,0 GARANTAS CONTRACTUALES 1.833,2 OBLIGACIONES EN OPCIONES 4.465,7 BIENES APREHENDIDOS O INCAUTADOS 30.898,4 RESERVAS PRESUPUESTALES 8.568,0
915.782,2 117.071,0 6.698,7 169.325,6 8.454,8 2.238,8 1,5 172,8
848.911,9 102.950,1 6.708,2 104.055,1 15.476,6 2.067,4 1,6 3.430,1
32

NIVEL NACIONAL BALANCE GENERAL CONSOLIDADO A 31 DE DICIEMBRE DE 2011 CON CIFRAS COMPARATIVAS A 31 DE DICIEMBRE DE 2010 (Cifras expresadas en miles de millones de pesos) 2011 Nota CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS DEUDORAS FISCALES DEUDORAS DE CONTROL 96.135,0 267.862,1 73.267,5 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 2010 Nota 2011 2010
BIENES Y DERECHOS ENTREGADOS EN GARANTA CONTRATOS DE LEASING OPERATIVO BIENES ENTREGADOS EN CUSTODIA BONOS, TTULOS Y ESPECIES NO COLOCADOS DOCUMENTOS ENTREGADOS PARA SU COBRO MERCANCAS ENTREGADAS EN CONSIGNACIN ACTIVOS RETIRADOS BIENES ENTREGADOS EN EXPLOTACIN TTULOS DE INVERSIN AMORTIZADOS FACTURACIN GLOSADA EN VENTA DE SERVICIOS DE SALUD INVENTARIOS OBSOLETOS Y VENCIDOS BIENES Y DERECHOS TITULARIZADOS BIENES ENTREGADOS A TERCEROS PRSTAMOS APROBADOS POR DESEMBOLSAR EJECUCIN DE PROYECTOS DE INVERSIN SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD-RECAUDOS EPS Y EOC RESPONSABILIDADES EN PROCESO DERECHOS DE EXPLOTACIN O PRODUCCIN RECURSOS CORRIENTES DE LA CONMUTACIN PENSIONAL RECURSOS NO CORRIENTES DE LA CONMUTACIN PENSIONAL OTRAS CUENTAS DEUDORAS DE CONTROL
MENOS: DEUDORAS POR CONTRA (CR)
7.989,6 65,5 39.234,7 1.801,9 1.523,9 28,3 3.241,5 43.306,1 5.357,8 22,7 6,7 1.199,0 1.053,9 3.556,1 9.731,3 10.216,0 247,2 67.496,7 1.106,5 10.240,6 60.436,1
596.078,4
PASIVO PENSIONAL CONMUTADO CORRIENTE PASIVO PENSIONAL CONMUTADO NO 268.567,0 CORRIENTE OTRAS RESPONSABILIDADES 10.754,8 CONTINGENTES 83,9 ACREEDORAS FISCALES 35.412,7 ACREEDORAS DE CONTROL BIENES Y DERECHOS RECIBIDOS EN 1.917,3 GARANTA 1.276,8 CONTRATOS DE LEASING OPERATIVO 22,9 2.433,3 34.495,5 4.986,1 RECURSOS ADMINISTRADOS EN NOMBRE DE TERCEROS-FONPET BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA RECURSOS ADMINISTRADOS EN NOMBRE DE TERCEROS MERCANCIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN
1.288,0 10.256,8 46.176,5

29.368,8 239.394,4
1.277,5 9.584,5 37.084,9

19.764,8 153.457,0
45.903,4 1,6 31.568,9 26.639,3 326,6 1,4 28.215,0 47,3 4.056,3 2.261,9 5.136,9 95.235,8
1.546.229,9
40.618,0 89,6
23.136,8
1,2 17.912,0 41,9 4.634,6 3.140,6 3.067,9 60.814,5

1.304.769,6
30,5 BIENES RECIBIDOS EN EXPLOTACIN 8,1 BIENES APREHENDIDOS O INCAUTADOS 1.130,8 BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS 561,2 PRSTAMOS POR RECIBIR 2.863,1 EJECUCIN DE PROYECTOS DE INVERSIN OTRAS CUENTAS ACREEDORAS DE 7.560,2 CONTROL 9.022,6
MENOS: ACREEDORAS POR CONTRA (DB)
MENOS: RESPONSABILIDADES 269,2 CONTINGENTES POR CONTRA (DB) MENOS: ACREEDORAS FISCALES POR 72.619,8 CONTRA (DB) MENOS: ACREEDORAS DE CONTROL POR 1.106,5 CONTRA (DB) 10.103,3 71.908,5
558.061,2
1.277.149,0 27.479,6 241.601,2
1.131.209,6 18.827,8 154.732,1
MENOS: DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR) MENOS: DEUDORAS FISCALES POR CONTRA (CR) MENOS: DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR)
232.988,4 91.241,1 271.849,0
216.857,9 68.820,4 272.382,8
33
NIVEL NACIONAL ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONMICA, SOCIAL Y AMBIENTAL CONSOLIDADO POR EL PERODO DEL 1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE (Cifras expresadas en miles de millones de pesos) Nota 2011 INGRESOS OPERACIONALES INGRESOS FISCALES VENTA DE BIENES VENTA DE SERVICIOS TRANSFERENCIAS ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES OTROS INGRESOS MENOS: SALDO POR CONCILIACION EN LOS INGRESOS (DB) COSTO DE VENTAS Y OPERACION COSTO DE VENTAS DE BIENES COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS COSTOS DE OPERACION DE SERVICIOS GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN DE OPERACION PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES TRANSFERENCIAS GIRADAS GASTO PUBLICO SOCIAL OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES OTROS GASTOS MENOS: SALDOS POR CONCILIAR EN LOS GASTOS EXCEDENTE O DEFICIT OPERACIONAL INGRESOS NO OPERACIONALES OTROS INGRESOS GASTOS NO OPERACIONALES OTROS GASTOS EXCEDENTE O DEFICIT NO OPERACIONAL EXCEDENTE O DEFICIT DE ACTIVIDADES ORDINARIAS PARTIDAS EXTRAORDINARIAS INGRESOS EXTRAORDINARIOS GASTOS EXTRAORDINARIOS EFECTO NETO POR EXPOSICION A LA INFLACION* AJUSTES POR INFLACION PARTICIPACION DEL INTERES MINORITARIO EN LOS RESULTADOS SECTOR PRIVADO SECTOR PBLICO EXCEDENTE O DEFICIT DEL EJERCICIO (24) (25) (28) (29) (27) (26) (36) 244.661,4 107.356,5 63.745,4 20.501,0 4.560,0 21.019,2 3,3 34.247,4 (6.771,3) 79.796,1 38.718,7 9.710,0 31.367,3 159.271,0 23.292,1 21.370,7 20.141,3 45.699,8 17.047,2 200,4 37.037,8 (5.518,2) 5.594,3 4.876,3 4.876,3 1.970,3 1.970,3 2.906,0 8.500,3 5.074,2 5.409,2 (335,0) 22,4 22,4 (2.091,0) 1.939,8 151,3 11.505,9 2010 197.265,6 79.515,1 42.640,0 19.715,5 4.654,7 15.102,3 316,0 39.241,9 (3.919,9) 60.015,5 27.545,1 9.909,5 22.561,0 158.430,0 22.613,8 19.231,9 10.879,0 36.192,7 23.225,8 355,1 48.434,9 (2.503,1) (21.180,0) 5.390,5 5.390,5 2.208,7 2.208,7 3.181,8 (17.998,2) 2.956,5 3.484,9 (528,4) 21,8 21,8 (1.092,5) 944,2 148,3 (16.112,4)
(34) (30) (35) (31)
(26) (31)
34

NIVEL NACIONAL ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONMICA, SOCIAL Y AMBIENTAL CONSOLIDADO POR EL PERODO DEL 1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE (Cifras expresadas en miles de millones de pesos) Nota 2011 INGRESOS OPERACIONALES INGRESOS FISCALES Tributarios No tributarios Aportes sobre la nmina Rentas parafiscales MENOS: Devoluciones y descuentos (Db) VENTA DE BIENES Productos agropecuarios de silvicultura y pesca Productos de minas y minerales Productos alimenticios, bebidas y alcoholes Productos manufacturados Construcciones Bienes comercializados MENOS: Devoluciones, rebajas y descuentos en venta de bienes (Db) VENTA DE SERVICIOS Servicios educativos Administracin del sistema de seguridad social en salud Servicios de salud Administrador del sistema de seguridad social en riesgos profesionales Servicio de energa Servicio de alcantarillado Servicio de gas combustible Servicio de transporte Servicio de comunicaciones Servicio de telecomunicaciones Juegos de suerte y azar Servicios hoteleros de promocin turstica Operaciones de colocacin y servicios financieros Servicio de seguros y reaseguros Servicios de documentacion e identificacin Servicios informticos Operaciones fondo de garantas Otros servicios MENOS: Devoluciones, rebajas y descuentos en venta de servicios (Db) TRANSFERENCIAS Otras transferencias ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES Cotizaciones Recuperacin de cartera Devolucin de aportes de la AFP Interes de mora Reintegros pensionales Conmutacin pensional Cuotas partes de bonos pensionales (24) 244.661,4 107.356,5 85.813,6 16.780,3 4.164,4 1.258,1 659,9 63.745,4 28,5 34.776,8 165,5 27.062,4 4,0 1.882,2 174,0 20.501,0 859,4 1.735,8 427,9 4.364,2 5.668,4 50,2 105,1 2.265,4 109,2 169,6 79,4 2.742,8 1.267,7 69,8 0,0 26,4 968,5 409,2 4.560,0 4.560,0 21.019,2 4.482,5 0,0 3.229,1 0,6 157,4 435,5 198,7 2010 197.265,6 79.515,1 61.550,4 15.893,3 3.727,5 433,5 2.089,6 42.640,0 26,6 20.574,4 176,6 20.714,3 57,6 1.206,8 116,2 19.715,5 770,3 1.911,2 569,1 4.444,7 5.300,0 48,0 46,3 1.873,5 120,0 185,1 6,5 73,3 2.515,0 1.149,7 126,1 0,0 24,8 940,6 388,8 4.654,7 4.654,7 15.102,3 3.920,9 0,0 4.113,8 9,9 107,9 627,9 279,3
(25)
(28)
(29) (27)
35
NIVEL NACIONAL ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONMICA, SOCIAL Y AMBIENTAL CONSOLIDADO POR EL PERODO DEL 1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE (Cifras expresadas en miles de millones de pesos) Nota 2011 Cuotas partes de pensiones Aportes estatales OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES Fondos recibidos Operaciones de enlace Operaciones sin flujo de efectivo OTROS INGRESOS Financieros Ajustes por diferencia en cambio Utilidad por el mtodo de participacin patrimonial Ajuste de ejercicios anteriores MENOS: SALDO POR CONCILIACION EN LOS INGRESOS (DB) COSTO DE VENTAS Y OPERACION COSTO DE VENTAS DE BIENES Bienes producidos Bienes comercializados COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS Servicios educativos Servicios de salud Servicios de transporte Servicios hoteleros y de promocin turstica Servicios pblicos Otros servicios COSTOS DE OPERACION DE SERVICIOS Administracin del sistema general de pensiones Administracin de la seguridad social en salud Administracin de la seguridad social en riesgos profesionales Operaciones de captacin y servicios financieros Por seguros y reaseguros GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Generales Impuestos, contribuciones y tasas DE OPERACION Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Generales Impuestos, contribuciones y tasas 989,3 11.525,9 3,3 0,0 3,3 0,0 34.247,4 9.933,5 14.022,4 1.184,2 9.107,3 (6.771,3) 79.796,1 38.718,7 35.948,2 2.770,5 9.710,0 1.241,7 2.263,6 2.004,5 42,8 3.422,5 734,8 31.367,3 25.549,5 285,3 4.477,5 177,6 877,4 159.271,0 23.292,1 6.642,4 4.935,5 995,7 9.492,6 1.225,9 21.370,7 9.483,5 1.221,2 903,1 1,1 9.634,1 127,7 2010 1.093,5 4.949,1 316,0 27,0 288,8 0,2 39.241,9 7.481,6 16.861,9 602,9 14.295,5 (3.919,9) 60.015,5 27.545,1 25.961,8 1.583,3 9.909,5 1.166,9 2.324,3 1.467,4 38,6 3.511,5 1.400,8 22.561,0 16.893,3 115,3 4.537,3 253,6 761,5 158.430,0 22.613,8 6.560,3 5.857,8 976,3 9.087,5 131,9 19.231,9 8.838,4 920,8 820,4 0,0 8.539,8 112,6
(26)
(36)
36
NIVEL NACIONAL ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONMICA, SOCIAL Y AMBIENTAL CONSOLIDADO POR EL PERODO DEL 1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE (Cifras expresadas en miles de millones de pesos) Nota 2011 PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES Provisin para proteccion de inversiones Provisin para deudores Provisin para proteccin de inventarios Provisin para proteccin de propiedades planta y equipo Provisin bienes recibidos en dacin de pago Provisiones para proteccin de bienes entregados a terceros Provisin para obligaciones fiscales Provisin para contingencias Provisiones diversas Depreciacin de propiedades, planta y equipo Depreciacin de bienes adquiridos en Leasing Financiero Amortizacin de bienes entregados a terceros Amortizacin de intangibles TRANSFERENCIAS GIRADAS Transferencias al sector privado Sistema general de participaciones Sistema General de Seguridad Social en salud Otras transferencias GASTO PUBLICO SOCIAL Educacin Salud Agua potable y saneamiento bsico Vivienda Recreacin y deporte Cultura Desarrollo Comunitario y bienestar social Medio ambiente Subsidios asignados OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES Fondos entregados Operaciones de enlace Operaciones sin flujo de efectivo OTROS GASTOS Intereses Comisiones Ajuste por diferencia en cambio Financieros Prdida por el mtodo de participacin patrimonial Ajuste de ejercicios anteriores MENOS: SALDOS POR CONCILIAR EN LOS GASTOS (34) 20.141,3 600,9 2.299,1 18,2 76,9 11,4 6,4 8.264,0 8.204,9 146,2 112,0 1,5 21,8 377,9 45.699,8 6.497,8 24.901,9 1.155,0 13.145,1 17.047,2 595,1 4.656,6 258,2 72,1 122,3 12,1 6.518,4 664,6 4.147,7 200,4 0,3 168,4 31,7 37.037,8 16.592,9 260,4 16.540,9 4.743,5 634,3 (1.734,1) (5.518,2) 2010 10.879,0 535,0 2.082,9 27,7 227,6 21,6 5,9 3.808,8 3.677,7 93,5 91,4 1,1 16,5 289,4 36.192,7 5.511,6 23.536,0 1.791,1 5.354,0 23.225,8 855,7 8.671,4 350,3 35,1 140,8 70,5 2.981,8 575,8 9.544,3 355,1 2,6 27,7 324,8 48.434,9 15.620,7 423,8 17.402,1 3.261,1 1.208,5 10.518,7 (2.503,1)
(30)
(35)
(31)
37
NIVEL NACIONAL ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONMICA, SOCIAL Y AMBIENTAL CONSOLIDADO POR EL PERODO DEL 1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE (Cifras expresadas en miles de millones de pesos) Nota 2011 EXCEDENTE O DEFICIT OPERACIONAL INGRESOS NO OPERACIONALES OTROS INGRESOS Otros ingresos ordinarios GASTOS NO OPERACIONALES OTROS GASTOS Otros gastos ordinarios EXCEDENTE O DEFICIT NO OPERACIONAL EXCEDENTE O DEFICIT DE ACTIVIDADES ORDINARIAS PARTIDAS EXTRAORDINARIAS INGRESOS EXTRAORDINARIOS GASTOS EXTRAORDINARIOS EFECTO NETO POR EXPOSICION A LA INFLACION* Correccin monetaria PARTICIPACION DEL INTERES MINORITARIO EN LOS RESULTADOS SECTOR PRIVADO SECTOR PUBLICO EXCEDENTE O DEFICIT DEL EJERCICIO 5.594,3 4.876,3 4.876,3 4.876,3 1.970,3 1.970,3 1.970,3 2.906,0 8.500,3 5.074,2 5.409,2 (335,0) 22,4 22,4 (2.091,0) 1.939,8 151,3 11.505,9 2010 (21.180,0) 5.390,5 5.390,5 5.390,5 2.208,7 2.208,7 2.208,7 3.181,8 (17.998,2) 2.956,5 3.484,9 (528,4) 21,8 21,8 (1.092,5) 944,2 148,3 (16.112,4)
(26)
(31)
38
NIVEL NACIONAL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO CONSOLIDADO A 31 DE DICIEMBRE DE 2011 (Cifras expresadas en miles de millones de pesos)
SALDO DEL PATRIMONIO MS INTERS MINORITARIO A VARIACIONES PATRIMONIALES VARIACIONES DEL INTERS MINORITARIO SALDO DEL PATRIMONIO MS INTERS MINORITARIO A DETALLE DE VARIACIONES PATRIMONIALES 2011
VARIACIONES TOTAL INTERES MINORITARIO
INTERES MINORITARIO SECTOR PRIVADO
31/12/2010
31/12/2011
(136.701,7) 28.862,6 3.915,2 (103.923,9)
2010
11.406,0
9.493,7
Variacin
3.915,2
3.761,0
15.321,2
13.254,7
INTERES MINORITARIO SECTOR PUBLICO
2.066,5
1.912,3
154,2
PATRIMONIO
HACIENDA PBLICA
(119.245,1)
(145.279,4)
(148.107,7)
(138.442,8)
28.862,6
(6.836,5)
PATRIMONIO INSTITUCIONAL
14.528,4
6.447,6
8.080,8
11.505,9
(16.112,4)
27.618,3
TOTAL VARIACIONES
(103.923,9)
(136.701,7)
32.777,8
INCREMENTOS
TOTAL INTERES MINORITARIO 15.321,2 11.406,0 3.915,2
INTERES MINORITARIO SECTOR PRIVADO
13.254,7
9.493,7
3.761,0
INTERES MINORITARIO SECTOR PUBLICO
2.066,5
1.912,3
154,2
PATRIMONIO
104.737,1
43.781,5
60.955,7
HACIENDA PBLICA
67.578,4
46.425,2
21.153,1
25.652,9
13.468,7
12.184,2
11.505,9
(16.112,4)
27.618,3
TOTAL INCREMENTOS DISMINUCIONES

PATRIMONIO
120.058,4
55.187,5
64.870,9
(223.988,1)
(191.894,9)
(32.093,1)
HACIENDA PBLICA
(212.857,7)
(184.868,1)
(27.989,7)
(11.130,3)
(7.026,9)
(4.103,5)
TOTAL DISMINUCIONES
(223.988,1)
(191.894,9)
(32.093,1)
PARTIDAS SIN MOVIMIENTO

PATRIMONIO 5,8 5,8 0,0
5,8
5,8
0,0
TOTAL PARTIDAS SIN MOVIMIENTO
5,8
5,8
0,0
PEDRO LUIS BOHRQUEZ RAMREZ
Contador General de la Nacin
39
VARIACIONES TOTAL INTERES MINORITARIO INTERES MINORITARIO SECTOR PRIVADO INTERES MINORITARIO SECTOR PUBLICO
TERRITORIAL EMPRESAS INDUSTRIALES Y COMERCIALES TERRITORIAL SOCIEDADES DE ECONOMIA MIXTA TERRITORIAL SERVICIOS PUBLICOS TERRITORIAL ADMINISTRACION CENTRAL TERRITORIAL ENTIDADES FINANCIERAS DE NO DEPOSITO TERRITORIAL ADMINISTRACION DESCENTRALIZADA
31/12/2010
31/12/2011
(136.701,7) 28.862,6 3.915,2 (103.923,9)
2010
11.406,0 9.493,7 1.912,3
0,0 0,0 1.481,7 374,7 19,6 36,4
Variacin
3.915,2 3.761,0 154,2
0,0 0,0 95,2 28,3 5,4 25,3
15.321,2 13.254,7 2.066,5

0,0 0,0 1.576,8 403,0 25,0 61,6

CAPITAL FISCAL SUPERVIT POR VALORIZACIN SUPERVIT POR EL MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL SUPERVIT POR DONACIN PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO PROVISIONES, AGOTAMIENTO, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB)
(119.245,1) (145.279,4)
(212.857,7) 12.875,9 29.256,7 2.036,8 40.582,6 17.173,6
(148.107,7) (138.442,8)
(184.868,1) 10.626,4 26.261,3 1.699,5 15.482,6 7.644,6
28.862,6 (6.836,5)
(27.989,7) 2.249,4 2.995,4 337,3 25.100,0 9.529,0
APORTES SOCIALES CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO CAPITAL DE FONDOS PARAFISCALES CAPITAL FISCAL RESERVAS DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES DECRETADOS EN ESPECIE EXCEDENTES FINANCIEROS DISTRIBUIDOS (DB) RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES SUPERVIT POR DONACIN SUPERVIT POR FORMACIN DE INTANGIBLES SUPERVIT POR VALORIZACIN SUPERVIT POR EL MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL REVALORIZACIN DEL PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO EFECTO DEL SANEAMIENTO CONTABLE EFECTO POR LA APLICACIN DEL REGIMEN DE CONTABILIDAD PBLICA PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB)
14.528,4
25,3 2.702,4 5,8 (10.317,6) 1.408,9 0,0 2.518,1 512,9 0,0 8.340,7 174,3 291,0 5.405,4 21,8 (0,1) 4.742,7 1.303,3
6.447,6
25,4 2.515,4 5,8 (6.913,5) 1.318,8 0,0 110,3 (1.183,9) 475,3 3,1 7.407,5 174,3 1.133,8 3.061,2 18,3 (18,9) (125,0) 1.339,6
8.080,8
(0,0) 187,0 0,0 (3.404,1) 90,1 0,0 (110,3) 3.702,0 37,6 (3,1) 933,2 (0,0) (842,8) 2.344,2 3,5 18,8 4.867,7 (36,2)

11.505,9
11.505,9
(16.112,4)
(16.112,4)
27.618,3
27.618,3
TOTAL VARIACIONES
(103.923,9)
(136.701,7)
32.777,8
40

INCREMENTOS TOTAL INTERES MINORITARIO INTERES MINORITARIO SECTOR PRIVADO INTERES MINORITARIO SECTOR PUBLICO
TERRITORIAL EMPRESAS INDUSTRIALES Y COMERCIALES TERRITORIAL SOCIEDADES DE ECONOMIA MIXTA TERRITORIAL SERVICIOS PUBLICOS TERRITORIAL ADMINISTRACION CENTRAL TERRITORIAL ENTIDADES FINANCIERAS DE NO DEPOSITO TERRITORIAL ADMINISTRACION DESCENTRALIZADA
31/12/2010
31/12/2011
(136.701,7) 28.862,6 3.915,2 (103.923,9)
2010
11.406,0 9.493,7 1.912,3
0,0 0,0 1.481,7 374,7 19,6 36,4
Variacin
3.915,2 3.761,0 154,2
0,0 0,0 95,2 28,3 5,4 25,3
15.321,2 13.254,7 2.066,5

0,0 0,0 1.576,8 403,0 25,0 61,6

SUPERVIT POR VALORIZACIN SUPERVIT POR EL MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL SUPERVIT POR DONACIN PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO PROVISIONES, AGOTAMIENTO, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB)
104.737,1 67.578,4
12.875,9 29.256,7 2.036,8 40.582,6 17.173,6
43.781,5 46.425,2
10.626,4 26.261,3 1.699,5 15.482,6 7.644,6
60.955,7 21.153,1
2.249,4 2.995,4 337,3 25.100,0 9.529,0
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO RESERVAS RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES SUPERVIT POR DONACIN SUPERVIT POR VALORIZACIN PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO EFECTO DEL SANEAMIENTO CONTABLE EFECTO POR LA APLICACIN DEL REGIMEN DE CONTABILIDAD PBLICA PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES
25.652,9
2.702,4 1.408,9 2.518,1 512,9 8.340,7 5.405,4 21,8 (0,1) 4.742,7
13.468,7
2.515,4 1.318,8 (1.183,9) 475,3 7.407,5 3.061,2 18,3 (18,9) (125,0)
12.184,2
187,0 90,1 3.702,0 37,6 933,2 2.344,2 3,5 18,8 4.867,7

11.505,9
11.505,9
(16.112,4)
(16.112,4)
27.618,3
27.618,3
TOTAL INCREMENTOS DISMINUCIONES PATRIMONIO HACIENDA PBLICA

CAPITAL FISCAL
120.058,4
55.187,5
64.870,9
(223.988,1) (212.857,7)
(212.857,7)
(191.894,9) (184.868,1)
(184.868,1)
(32.093,1) (27.989,7)
(27.989,7)
APORTES SOCIALES CAPITAL FISCAL EXCEDENTES FINANCIEROS DISTRIBUIDOS (DB) SUPERVIT POR FORMACIN DE INTANGIBLES SUPERVIT POR EL MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL REVALORIZACIN DEL PATRIMONIO PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB)
(11.130,3)
25,3 (10.317,6) 0,0 174,3 291,0 1.303,3
(7.026,9)
25,4 (6.913,5) 110,3 3,1 174,3 1.133,8 1.339,6
(4.103,5)
(0,0) (3.404,1) (110,3) (3,1) (0,0) (842,8) (36,2)
TOTAL DISMINUCIONES
(223.988,1)
(191.894,9)
(32.093,1)
41
PARTIDAS SIN MOVIMIENTO PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL 5,8 5,8
31/12/2010
31/12/2011
(136.701,7) 28.862,6 3.915,2 (103.923,9)
2010
5,8 5,8
Variacin
0,0 0,0
CAPITAL DE FONDOS PARAFISCALES DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES DECRETADOS EN ESPECIE

TOTAL PARTIDAS SIN MOVIMIENTO
5,8 0,0
5,8
5,8 0,0
5,8
0,0 0,0
0,0
42
II. Informe de auditora al Balance General de la Nacin, gencia 2011 2 vigencia
Auditora del Balance General Consolidado de la Nacin

Resultados de auditora y opinin
Representatividad de la muestra
El equipo de Auditora al Balance General de la Nacin consider para la vigencia 2011 una muestra de 100 entidades, las cuales fueron auditadas y dictaminadas individualmente. Estas entidades alcanzaron un valor agregado de activos de $433,6 billones, equivalente al 83,2%, de los $521 billones que conforman el agregado total de activos de la Nacin. Para la vigencia 2011 se registraron los siguientes indicadores de representatividad a partir del ejercicio auditor micro: (i) Las entidades auditadas representaron el 83,2% del agregado total de activos de la Nacin; (ii) En relacin con el Presupuesto General de la Nacin, se auditaron 60 entidades de las 175 que lo conforman, lo que represent el 34,3% de dicho universo y el 96,0% del total de la apropiacin definitiva para la vigencia 2011, esto es $141.445,6 miles de millones, de los $147.255,3 miles de millones del total del Presupuesto General de la Nacin; (iii) De las 100 entidades de la muestra considerada en la vigencia 2011, 91 entidades fueron auditadas en las vigencias 2010 y 2011, las cuales alcanzaron un monto de activos auditados en las dos vigencias consecutivas de $425,9 billones, que representaron el 98,2% de los activos agregados de las entidades auditadas para la vigencia 2011 por $433,6 billones. De esta manera, la muestra auditada permite tener la suficiente garanta tcnica y de representatividad estadstica para emitir la opinin contable, respecto de los estados contables consolidados de la Nacin para la vigencia 2011. Hallazgos de auditoras individuales Acorde con los criterios definidos en la Gua de Auditora de la Contralora General de la Repblica, los hallazgos de tipo contable y financiero de las auditoras individuales se clasifican como subestimaciones, sobrestimaciones e incertidumbres, las cuales alcanzaron la suma de $36,7 billones en los activos; $168,6 billones en los pasivos y $183,3 billones en el patrimonio (Cuadro 3.1).
45
As, los $36,7 billones de hallazgos en los activos representaron el 7% del total de activos agregados de la Nacin y el 9,8% del total de activos consolidados; los $168,6 billones de hallazgos en los pasivos constituyeron el 32,4% del total de activos agregados de la Nacin y el 45% del total de activos consolidados y los $183,3 billones de hallazgos en el patrimonio significaron el 35,2% del total de activos agregados de la Nacin y el 48,9% del total de activos consolidados. A partir de los hallazgos de las 100 entidades auditadas, los $36,7 billones de hallazgos en los activos representaron una disminucin del 21,3% frente al registro de 2010, esto es en $9,9 billones; mientras que para los pasivos se registr un aumento del 37,1%, es decir, $45,6 billones frente al registro de 2010, para alcanzar los $168,6 billones. Finalmente, en el patrimonio se registr un incremento de los hallazgos del 39,8%, $52,2 billones, alcanzando los $183,3 billones.
Cuadro 3.1
Consolidacin de hallazgos correspondientes a 100 entidades auditadas vigencia 2011 /3

2010 /1 Activos Incertidumbre Subestimacin Sobrestimacin Total Pasivos Subestimacin Incertidumbre Sobrestimacin Total Patrimonio Subestimacin Incertidumbre Sobrestimacin Total Ingresos Incertidumbre Subestimacin Sobrestimacin Total Gastos Incertidumbre Subestimacin Sobrestimacin Total Costos Subestimacin Sobrestimacin Incertidumbre Total 2011 /2 Variacin 2011 - 2010 Absoluta % -22.984.278,7 13.450.751,0 -396.694,4 -9.930.222,2 64.475.488,4 -29.053.088,7 10.224.715,6 45.647.115,2 98.689.523,9 -48.662.344,3 2.178.258,8 52.205.438,3 2.845.433,4 -5.060.523,6 -2.146.124,8 -4.361.215,0 -1.936.315,3 997.547,9 684.532,7 -254.234,7 -11.011.382,7 2.322,3 -45.879,6 -11.054.940,0 -55,3% 676,4% -12,8% -21,3% 354,3% -29,7% 150,9% 37,1% 5718,1% -38,3% 96,5% 39,8% 140,2% -90,7% -96,0% -44,3% -32,8% 131,6% 215,3% -3,6% -74,8% 100,0% -100,0% -74,9%
41.525.566,3 1.988.679,7 3.088.372,0 46.602.618,0 18.199.226,4 97.946.721,3 6.777.178,7 122.923.126,4 1.725.919,2 127.113.304,0 2.257.843,4 131.097.066,6 2.029.080,5 5.578.798,7 2.236.149,3 9.844.028,5 5.909.274,8 757.852,4 317.948,6 6.985.075,7 14.713.295,0 0,0 45.879,6 14.759.174,6
18.541.287,6 15.439.430,7 2.691.677,6 36.672.395,9 82.674.714,8 68.893.632,6 17.001.894,2 168.570.241,6 100.415.443,1 78.450.959,7 4.436.102,2 183.302.504,9 4.874.513,9 518.275,1 90.024,5 5.482.813,5 3.972.959,5 1.755.400,3 1.002.481,3 6.730.841,1 3.701.912,3 2.322,3 0,0 3.704.234,6
(1) Para el ao 2010 se incluyeron 77,0% (245) del total de entidades (318). (2) Para el ao 2011 se incluyeron 30,4% (100) del total de entidades (329). (3) Incluye el valor agregado de hallazgos de cada una de las 100 auditorias efectuadas en la vigencia 2011. Fuente: CGR
46
Hallazgos en activos En la clase de los activos se presentaron hallazgos por un monto de $36.672,4 miles de millones, cifra que represent una disminucin del 21,3% frente al valor registrado en la vigencia inmediatamente anterior. Dichos hallazgos mostraron una composicin con una participacin del 31,0% del sector de Infraestructura ($11.381,2 miles de millones) en 18 auditoras; un 21,3% en el sector gestin pblica ($7.805,5 miles de millones) en 24 auditoras; un 16,9% en el sector minas y energa ($6.188,4 miles de millones) en 13 auditoras; un 13,90% en el sector defensa y seguridad ($5.125,8 miles de millones) en 15 auditoras; un 12,3% en el sector social ($4.501,1 miles de millones) en 16 auditoras; un 4,5% en el sector agropecuario ($1.633,6 miles de millones) con seis auditoras y un 0,1% en el sector medio ambiente ($36,6 miles de millones) con ocho auditoras. Se destac la desmejora sustancial presentada en el conjunto de hallazgos de las entidades del sector gestin pblica, que aunque se auditaron 16 entidades menos en esta delegada, registraron globalmente un incremento absoluto de $2.658,1 miles de millones, al pasar de $5.147,4 miles de millones en la vigencia 2010 a $7.805,5 miles de millones en 2011.
Cuadro 3.2
Monto de hallazgos en los activos distribuidos por tipo de opinin 2010 vs 2011 2010 Cifras en millones de pesos
Entidades Contralora Delegada % Activos Sin salvedades 3.243,2 134.901,0 345.352,7 179.999,1 68.602,0 36.308,3 20.499,0 788.905,3 1,69% Tipo de opinin Con salvedades 4.386.509,1 279.953,9 294.430,3 7.363.658,9 258.641,3 319.968,5 23.880,2 12.927.042 27,74% Adversa o negativa 13.185.731,6 4.732.520,2 6.923.968,7 2.289,7 1.081.239,3 6.953.643,0 2.808,0 32.882.200,5 70,56% Abstencin 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 4.470,0 0,0 4.470,0 0,01%
35 Infraestructura 41 Gestin Pblica 24 Defensa y Seguridad 30 Minas y Energa 9 Agropecuario 58 Social 48 Medio Ambiente 245 Total Ponderacin de los hallazgos
37,71% 11,05% 16,23% 16,19% 3,02% 15,70% 0,10% 100,00%
17.575.483,9 5.147.375,1 7.563.751,7 7.545.947,7 1.408.482,6 7.314.389,8 47.187,2 46.602.618,0 100,00%
Monto de hallazgos en los activos distribuidos por tipo de opinin 2010 vs 2011 2011 Cifras en millones de pesos
Entidades Contralora Delegada % Activos Sin salvedades 2.914,9 6.492,5 91.548,2 159.931,3 0,0 0,0 13.702,3 274.589,1 0,75% Tipo de opinin Con salvedades 197.755,4 2.575.063,8 410.792,8 74.948,2 11.671,3 106.716,1 19.702,3 3.396.650,0 9,26% Adversa o negativa Abstencin
18 Infraestructura 24 GestinPblica 15 Defensa y Seguridad 13 Minas y Energa 6 Agropecuario 16 Social 8 Medio Ambiente 100 Total Ponderacin de los Hallazgos
31,03% 21,28% 13,98% 16,87% 4,45% 12,27% 0,10% 100,00%
11.381.197,3 7.805.454,7 5.125.850,7 6.188.427,0 1.633.653,2 4.501.166,4 36.646,6 36.672.395,9 100,00%
11.180.527,0 0,0 5.223.898,5 0,0 576.692,1 4.046.817,6 5.953.547,5 0,0 1.621.981,9 0,0 4.394.450,3 0,0 3.242,0 0,0 28.954.339,2 4.046.817,6 78,95% 11,04%
47
Al hacer una comparacin en la composicin de los hallazgos en el activo entre las dos vigencias (2010 y 2011), distribuidos por sectores, se present: (i) un incremento neto de hallazgos por $2.658,1 miles de millones del sector gestin pblica, el cual se origin bsicamente en los estados financieros de la entidad servicio de la deuda; (ii) una disminucin de hallazgos neto en Infraestructura, por $6.202,3 miles de millones, debido al menor nmero de entidades auditadas; (iii) una disminucin neta de hallazgos en el sector social de $2.813,2 miles de millones, debido al menor nmero de entidades auditadas.
Cuadro 3.3
Variacin del monto de hallazgos en los activos, distribuidos por tipo de opinin 2011 vs 2010 Cifras en millones de pesos
Entidades Contralora Delegada % Activos Sin salvedades
-328,4 -128.408,5 -253.804,5 -20.067,8 -68.602,0 -36.308,3 -6.796,7 -514.316,2 5,18%
Tipo de opinin Con salvedades

-4.188.753,7 2.295.109,9 116.362,5 -7.288.710,7 -246.970,0 -213.252,3 -4.177,9 -9.530.392,2 95,97%
Adversa o negativa
-2.005.204,6 491.378,3 -6.347.276,6 5.951.257,8 540.742,6 -2.559.192,7 434,0 -3.927.861,3 39,55%
Abstencin
0,0 0,0 4.046.817,6 0,0 0,0 -4.470,0 0,0 4.042.347,6 -40,71%
-17 Infraestructura -17 Gestin Pblica -9 Defensa y Seguridad -17 Minas y Energa -3 Agropecuario -42 Social -40 Medio Ambiente -145 Total Ponderacin de los hallazgos
62,38% -26,77% 24,55% 13,67% -2,27% 28,33% 0,11% 100,00
-6.194.286,7 2.658.079,6 -2.437.901,0 -1.357.520,7 225.170,6 -2.813.223,4 -10.540,7 -9.930.222,2 100,00%
Hallazgos en pasivos Contrariamente, en pasivos se encontr un crecimiento en el total de hallazgos, hasta alcanzar la cifra de $168.570,2 miles de millones, que se explic bsicamente por el incremento de los mismos (84,5%) en el sector social, que registr $142.363,5 miles de millones, en 16 auditoras realizadas, concentrado, a su vez, en los hallazgos del Fondo de Prestaciones del Magisterio (Fomag). En los otros sectores encontramos una composicin de hallazgos, as: un 9,3% en el sector de gestin pblica ($15.625,0 miles de millones) con 24 auditoras; 3,3% en el sector defensa y seguridad ($5.572,6 miles de millones) con 15 auditoras; el 1,9% el sector de infraestructura ($3.294,3 miles de millones) con 18 auditorias; un 0,51% en el sector agropecuario ($864,5 miles de millones) con seis auditoras; y un 0,50% en los sectores de agropecuario y medio ambiente ($0,8 miles de millones) con seis y ocho auditoras, respectivamente (Cuadro 3.4). El anlisis comparativo de hallazgos en el pasivo entre las dos vigencias (2010 y 2011) se caracteriz por los siguientes hechos: (i) un incremento de hallazgos en un 82,0% del sector social, por $37.423,4 miles de millones; y, (ii) un aumento del 22,49% en el sector de gestin pblica, por $10.261,5 miles de millones (Cuadro 3.5).
48
Informe de Auditora del Balance General de la Nacin Cuadro 3.4
Monto de los hallazgos en los pasivos, distribuidos por tipo de opinin 2010 vs 2011 2010 Cifras en millones de pesos
Entidades Contralora Delegada
Infraestructura Gestin Pblica Defensa y Seguridad Minas y Energa Agropecuario Social Medio Ambiente Total de los hallazgos
Pasivos
Sin salvedades
20,1 7.658,8 7.445,1 20.592,9 0,0 14.523,7 2.765,0 163.005,5 0,13%

488.804,9 4.996.538,0 5.870,4 174.387,2 61.789,0 36.261,3 19.394,4 5.783.045,3 4,70%
Adversa o negativa
Abstencin
0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,00%
35 41 24 30 9 58 48 245 Ponderacin
6,32% 4,36% 2,77% 1,06% 0,09% 85,37% 0,02% 100,00%
7.774.583,6 5.363.492,8 3.403.203,3 1.302.033,4 115.725,5 104.940.078,4 24.009,4 122.923.126,4 100,00%
7.285.758,6 279.296,0 3.359.887,8 1.107.053,3 53.936,5 104.889.293,4 1.850,0 116.977.075,6 95,16%
Monto de hallazgos en los pasivos, distribuidos por tipo de opinin 2010 vs 2011 2011 Cifras en millones de pesos
Entidades Contralora Delegada % Pasivos Sin salvedades
0,0 172,0 497,5 27.425,5 0,0 0,0 12,6 28.107,6 0,02%

14.589,0 146.762,7 3.044,0 257.131,4 0,0 256.070,6 42,2 677.639,9 0,40%
Adversa o negativa
Abstencin
18 Infraestructura 24 Gestin Pblica 15 Defensa y Seguridad 13 Minas y Energa 6 Agropecuario 16 Social 8 Medio Ambiente 100 Total Ponderacin de los Hallazgos
1,95% 9,27% 3,31% 0,50% 0,51% 84,45% 0,00% 100,00%
3.294.274,9 15.625.002,3 5.572.587,8 849.530,9 864.522,0 142.363.478,9 844,8 168.570.241,6 100,00%
3.279.685,9 0,0 15.478.067,6 0,0 3.715.816,6 1.853.229,7 564.974,0 0,0 864.522,0 0,0 142.107.408,3 0,0 790,0 0,0 166.011.264,4 1.853.229,7 98,48% 1,10%
Cuadro 3.5
Variacin del monto de hallazgos en los pasivos, distribuidos por tipo de opinin 2011 - 2010 Cifras en millones de pesos
Entidades Contralora Delegada % Pasivos Sin salvedades
-20,1 -87.486,8 -36.947,6 6.832,6 0,0 -14.523,7 -2.752,4 -134.897,9 -0,30%

-474.215,9 -4.849.775,3 -2.826,4 82.744,2 -61.789,0 219.809,4 -19.352,2 -5.105.405,3 -11,18%
Adversa o negativa
Abstencin
-17 Infraestructura -17 Gestin Pblica -9 Defensa y Seguridad -17 Minas y Energa -3 Agropecuario -42 Social -40 Medio Ambiente -145 Total Ponderacin de los Hallazgos
-9,82% 22,48% 4,75% -0,99% 1,64% 81,98% -0,05% 100,00%
-4.480.308,7 10.261.509,5 2.169.384,5 -452.502,5 748.796,5 37.423.400,5 -23.164,6 45.647.115,2 100,00%
-4.006.072,7 0,0 15.198.771,6 0,0 355.928,8 1.853.229,7 -542.079,3 0,0 810.585,5 0,0 37.218.114,9 0,0 -1.060,0 0,0 49.034.188,8 1.853.229,7 107,42% 4,06%
49
Distribucin de frecuencias de opiniones contables

Es importante recordar que existen cuatro situaciones, segn las cuales se clasifican las opiniones contables: (i) sin salvedades, cuando el volumen de hallazgos representan una proporcin menor o igual al 2% del total de activos de la entidad auditada, (ii) con salvedades, cuando dicha proporcin es mayor al 2% y menor o igual al 10%; (iii) negativa, cuando el monto de hallazgos es superior al 10% del total de activos; y, (iv) finalmente se contempla la abstencin de opinin cuando se presentan las razones objetivas que limitan el desarrollo de la auditora. En el cuadro 3.6 se presenta la distribucin de opiniones contables para las 100 entidades, que constituyen la muestra auditada, clasificadas por sector.
Cuadro 3.6
Entidades auditadas por tipo de opinin 2011

Entidades Contralora delegada Sin salvedades Tipo de opinin Con Adversa salvedades o negativa Abstencin
18 24 15 13 6 16 8 100
Infraestructura Gestin Pblica Defensa y Seguridad Minas y Energa Agropecuario Social Medio Ambiente Total Participacin
4 12 6 8 2 1 4 37 37,0%
6 4 2 3 1 7 3 26 26,0%
7 8 5 2 3 7 1 33 33,0%
1 0 2 0 0 1 0 4 4,0%
Fuente: CGR
Cuadro 3.7
Entidades auditadas por tipo de opinin 2010

35 41 24 30 9 58 48 245
Infraestructura Gestin Pblica Defensa y Seguridad Minas y Energa Agropecuario Social Medio Ambiente Total Participacin
12 26 4 20 4 18 35 129 52,7%
14 6 4 7 3 14 12 60 24,5%
8 8 6 3 2 25 1 53 21,6%
1 1 0 0 0 1 0 3 1,2%
Fuente: CGR
50
Para la vigencia auditada 2011, la mayor frecuencia de opiniones fue sin salvedades con 37 entidades (37,0%), seguida por 33 opiniones negativas (33,0%), 26 opiniones con salvedades (26,0%) y cuatro entidades con abstencin de opinin (4,0%): Direccin Nacional de Estupefacientes, Consejo Superior de la Judicatura, Fideicomiso Patrimonio Autnomo Parapat - Fiduagraria y Ministerio del Trabajo (Cuadro 3.6). Dado que el nmero de entidades auditadas disminuy en 145, al pasar de 245 en 2010 a 100 en 2011, consecuentemente todas las frecuencias de opinin disminuyeron con excepcin de las con abstencin, que pasaron de tres en la vigencia 2010 a cuatro en la vigencia 2011. El nmero de entidades sin salvedades disminuy en 92 en comparacin con la vigencia anterior e igualmente el volumen de sus activos disminuy, al pasar de $788,9 miles de millones en 2010 (1,69% del total de hallazgos en los activos) a $274,6 miles de millones en 2011 (0,75% del total de hallazgos en activos); las entidades con opinin con salvedades disminuyeron en 34 y con relacin al volumen de sus activos disminuy, al pasar de $12.927,0 miles de millones en 2010 (27,7% del total de hallazgos en activos) a $3.396,7 miles de millones en 2011 (9,3% del total de hallazgos en activos). Las opiniones negativas pasaron de 53 en 2010 a 33 en 2011, con una disminucin de 20 entidades y con relacin al volumen de activos en 2010 sumaron $32.882,2 miles de millones (70,56% del total de hallazgos en activos), frente a $28.954,3 miles de millones en 2011 (78,95% del volumen de hallazgos en activos). Por su parte, las entidades con opinin de abstencin aumentaron en una y por el volumen de activos en 2010 ascendieron a $4,4 miles de millones (0,01% del total de hallazgos en activos), mientras que en 2011 sumaron $4.046,8 miles de millones (11,04% del total de hallazgos en activos). La situacin descrita anteriormente de disminucin en la frecuencia de opiniones y en el tamao promedio de los hallazgos de las entidades medido por el nivel de activos, obedeci al menor nmero de entidades (145) auditadas en la vigencia 2011, excepto para la frecuencia de opiniones con abstencin, las cuales se aumentaron en una y el volumen de hallazgos en los activos aument en $4.042,3 miles de millones (904,3% en relacin con la vigencia 2010). El cambio cualitativo indicado para las opiniones con abstencin se present principalmente en el sector defensa y seguridad. Al realizar un anlisis comparativo de la distribucin de frecuencia de opiniones entre 2010 y 2011, es necesario destacar que el nmero de entidades auditadas disminuy en 145 (59,2% con relacin a 2010), por lo que es necesario efectuar la comparacin en trminos relativos. As, mientras en 2010 el porcentaje de entidades auditadas con opinin sin salvedades fue del 52,7%, en 2011 fue del 37,0%;
51
para las entidades con salvedades el porcentaje en 2010 fue del 24,5% y en 2011 se mantuvo casi estable con el 26,0%; las entidades con opinin negativa en 2010 representaron el 21,6% de las auditadas y en 2011 fue del 33,0%; y finalmente, las entidades con abstencin de opinin se incrementaron del 1,2% en 2010 al 4,0% en 2011.
Cuadro 3.8
Tamao promedio de activos por opinin 2010 Cifras en millones de pesos

35 41 24 30 9 58 48 245
Infraestructura Gestin Pblica Defensa y Seguridad Minas y Energa Agropecuario Social Medio Ambiente Total
79.178,8 1.899.784,1 1.967.188,1 4.903.881,9 1.504.756,9 150.708,8 243.127,2 1.497.705,8
1.313.412,0 17.985.149,0 370.676,8 4.829.955,5 500.885,6 172.852,2 32.350,9 2.765.030,9
3.157.565,9 1.508.362,9 1.264.003,2 863.364,3 778.311,0 1.116.366,4 24.366,1 1.452.673,4
2.409.374,1 55.496,2 0,0 0,0 0,0 48.041,7 0,0 837.637,4
Fuente: CGR
Cuadro 3.9
Tamao promedio de activos por opinin 2011 Cifras en millones de pesos

18 24 15 13 6 16 8 100
Infraestructura Gestin Pblica Defensa y Seguridad Minas y Energa Agropecuario Social Medio Ambiente Total
124.983,0 4.038.888,6 4.539.550,0 13.870.703,0 3.334.595,7 89.062,9 269.222,3 5.270.396,3
390.955,9 22.445.411,2 0,0 1.652.559,1 531.692,7 1.698.104,9 91.956,0 4.391.174,1
6.681.882,8 1.369.903,3 587.311,0 24.125.334,6 961.986,7 886.543,4 11.460,9 3.488.534,3
60.807,0 0,0 3.525.817,7 0,0 0,0 3.095.826,5 0,0 552.067,2
Variacin ABS. 2011 -2010
3.772.690,5
1.626.143,2
2.035.860,9
1.714.429,0
Tamao
251,9%
58,8%
140,1%
204,7%
Fuente: CGR
Al efectuar una comparacin por el tamao promedio de los activos por opinin entre las mismas vigencias, se observ que la variacin ms significativa, tanto en trminos absolutos como relativos, se encontr en las entidades con abstencin de opinin, pues aumentaron en promedio $1.714.4 miles de millones, esto es 204,7%, seguida por las entidades con opiniones sin salvedades, cuyo tamao
52
promedio de activos aument en $3.772,7 miles de millones, correspondiente a 251,9%; seguidas, en su orden, por las entidades con opinin adversa o negativa y sin salvedades, con variaciones en promedio de sus activos de $2.035,9 (140,1%) y $1.626,1 miles de millones (58,8%) respectivamente (Cuadros 3.8 y 3.9).
Cuadro 3.10
Comparacin entidades auditadas 2010 y 2011 por tipo de opinin

Tipo de opinin Con salvedades Adversa o negativa 24,5% 26,0% 1,5% 21,6% 33,0% 11,4% Total entidades 245 100 -145
Ao 2010 2011 Diferencia
Sin salvedades 52,7% 37,0% -15,7%
Abstencin 1,2% 4,0% 2,8%
Fuente: CGR
Cuadro 3.11
Comparacin entidades auditadas 2003 a 2011 por tipo de opinin

Tipo de opinin Con salvedades 58,1% 61,6% 56,1% 30,8% 31,9% 37,7% 32,2% 24,5% 25,0% 3,5% -5,5% -25,3% 1,1% 5,8% -5,5% -7,7% 0,5% Total entidades 217 229 230 182 207 203 205 245 100 12 1 -48 25 -4 2 40 -145
Ao 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Diferencia Diferencia Diferencia Diferencia Diferencia Diferencia Diferencia Diferencia
Sin salvedades 14,3% 14,0% 24,3% 41,8% 51,2% 54,1% 58,5% 52,7% 37,0% -0,3% 10,4% 17,4% 9,4% 2,9% 4,4% -5,9% -15,7%
Adversa o negativa 20,3% 21,8% 17,0% 23,1% 15,9% 7,2% 6,8% 21,6% 33,0% 1,6% -4,9% 6,1% -7,1% -8,7% -0,4% 14,8% 11,4%
Abstencin 7,4% 2,6% 2,6% 4,4% 1,0% 1,0% 2,4% 1,2% 5,0% -4,8% 0,0% 1,8% -3,4% 0,0% 1,5% -1,2% 3,8%
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
Fuente: CGR
Finalmente, es necesario destacar que de las 37 entidades con opiniones sin salvedades, 20 entidades se presentaron sin hallazgos y las restantes 17 entidades registraron hallazgos por un monto total de $274,69 miles de millones, lo que represent un promedio de $16,16 miles de millones por entidad.
Distribucin de activos dada la frecuencia de opiniones contables

En la vigencia 2011 se observ que las entidades que representaron el 44,97% de los activos ($195.004,7 miles de millones) obtuvieron una opinin sin salvedades; el 25,32%, equivalentes a $109.779,4 miles de millones, fue dictaminado con
53
salvedades; el 27,35%, equivalente a $118.610,2 miles de millones, obtuvo opinin contable negativa y el 2,35% restante, correspondiente a $10.208,3 miles de millones, obtuvo una opinin de abstencin por parte de los auditores (Cuadros 3.12 y 3.13).
Cuadro 3.12
Tipo de opiniones ponderadas por activos 2011 Cifras en millones de pesos

Entidades Contralora delegada Activos Tipo de opinin Sin Con salvedades salvedades
499.932,2 48.466.663,0 27.237.300,3 110.965.624,1 6.669.191,3 89.062,9 1.076.889,2 195.004.663,0 44,97% 2.345.735,1 89.781.644,7 0,0 4.957.677,4 531.692,7 11.886.734,3 275.868,1 109.779.352,4 25,32%
Adversa o negativa
46.773.179,4 10.959.226,5 3.523.865,9 48.250.669,3 2.885.960,0 6.205.803,8 11.460,9 118.610.165,8 27,35%
Abstencin
18 Infraestructura 24 Gestin Pblica 15 Defensa y Seguridad 13 Minas y Energa 6 Agropecuario 16 Social 8 Medio Ambiente 100 Total Ponderacion de las Opiniones
49.679.653,7 149.207.534,3 37.812.801,5 164.173.970,7 10.086.844,0 21.277.427,5 1.364.218,3 433.602.450,0 100,00%
60.807,0 0,0 7.051.635,4 0,0 0,0 3.095.826,5 0,0 10.208.268,9 2,35%
Cuadro 3.13
Tipo de opiniones ponderadas por activos 2010 Cifras en millones de pesos

Entidades Contralora delegada
Infraestructura Gestin Pblica Defensa y Seguridad Minas y Energa Agropecuario Social Medio Ambiente Total de las Opiniones
Activos
Tipo de opinin Sin Con salvedades salvedades

950.145,5 49.394.386,3 27.540.634,0 98.077.638,9 6.019.027,7 2.712.759,0 8.509.453,2 193.204.044,6 44,05% 18.387.768,2 107.910.894,0 1.482.707,3 33.809.688,3 1.502.656,7 2.419.931,3 388.210,5 165.901.856,4 37,82%
Adversa o negativa
25.260.527,2 12.066.903,5 7.584.019,0 2.590.093,0 1.556.622,1 27.909.160,6 24.366,1 76.991.691,4 17,55%
Abstencin
35 41 24 30 9 58 48 245 Ponderacion
47.007.815,0 169.427.680,1 36.607.360,3 134.477.420,2 9.078.306,5 33.089.892,6 8.922.029,8 438.610.504,5 100,00%
2.409.374,1 55.496,2 0,0 0,0 0,0 48.041,7 0,0 2.512.912,1 0,57%
Del anlisis comparativo frente al ao inmediatamente anterior (2010), en general se evidenciaron resultados disimiles en las opiniones obtenidas en los procesos de auditora, especialmente reflejado en: (i) un aumento de la frecuencia y tamao de opiniones negativas del 9,8%; (ii) una disminucin en el tamao promedio de las entidades cuya opinin es con salvedades del 12,5%; (iii) un ligero aumento en la frecuencia y el tamao de las entidades que obtuvieron opinin sin salvedades (0,9%) y, (iv) un aumento en la frecuencia y tamao de las opiniones con abstencin del 1,8% (Cuadro 3.14).
54
Comparacin de tipos ponderados por activo 2010 y 2011

Ao Sin Salvedades Tipo de opinin Con Salvedades Adversa o Negativa Total activos de la muestra ($ bill.) 439 434 -5
Abstencin
2010 2011 Diferencia
44,0% 45,0% 0,9%
37,8% 25,3% -12,5%
17,6% 27,4% 9,8%
0,6% 2,4% 1,8%
En resumen, se tiene que las opiniones con observaciones (con salvedades, negativas y abstenciones de opinin) alcanzaron el 55,1%, como proporcin de los activos de las entidades auditadas, que representaron $238.597,8 miles de millones; mientras que las opiniones sin salvedades alcanzaron el 44,9%, que signific $195.004,7 miles de millones de los activos auditados.
Evolucin de la opinin de entidades auditadas en las vigencias 2011 y 2010

Para soportar an ms la conclusin sobre la evolucin de las opiniones, a continuacin se presenta el anlisis de las 91 entidades auditadas durante las vigencias 2011 y 2010, con el fin de identificar su impacto en la opinin del grupo Nacin y el efecto neto de aquellas entidades que fueron auditadas nicamente en una de las dos vigencias 2010 (157 entidades) y 2011 (seis entidades), al paso que se aproxima una medicin de la eficacia de los planes de mejoramiento (Cuadro 3.15).
Cuadro 3.15
Evolucin de la muestra de entidades auditadas 2006 a 2011

Auditadas solo vigencia anterior 83 46 34 23 17 157 -37 -12 -11 -6 140 Auditadas en ambas vigencias 147 136 173 180 188 91 -11 37 7 8 -97 Auditadas solo vigencia actual 35 71 30 25 57 9 36 -41 -5 32 -48
Vigencia 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Diferencia Diferencia Diferencia Diferencia Diferencia
(2007 (2008 (2009 (2010 (2011
2006) 2007) 2008) 2009) 2010)
Fuente: CGR
55
Cuadro 3.16
Sin Salvedad Estructura de opiniones entidades auditadas nicamente en 2010 Estructura de opiniones entidades auditadas nicamente en 2011 89 56,7% 4 44,4% Con salvedad 40 25,5% 4 44,4% Adversa o negativa 27 17,2% 1 11,1% Abstencin
1 0,6% 0 0,0%
Evolucin de la opinin de entidades de la Nacin auditadas por la CGR Plan General de Auditoras 2010 y 2011 Cifras en billones de pesos
Sin salvedad 2011 Con salvedad Adversa o negativa
2010 Opinin sin salvedad en el 2010 Nmero de entidades Participacin Activos entidades auditadas Ponderacin de las opiniones Opinin con salvedad en el 2010 Nmero de entidades Participacin Activos entidades auditadas Ponderacin de las opiniones Opinin adversa o negativa en el 2010 Nmero de entidades Participacin Activos entidades auditadas Ponderacin de las opiniones Abstencin en el 2010 Nmero de entidades Participacin Activos entidades auditadas Ponderacin de las opiniones
Abstencin
44 48,4% 199,90 46,93%
31 70,5% 194,44 97,27%
8 18,2% 1,91 0,96%
5 11,3% 3,54 1,77%
0 0,0% 0,00 0,00%
19 20,9% 142,81 33,53%
1 5,3% 0,02 0,01%
9 47,4% 77,27 54,11%
8 42,1% 64,41 45,10%
1 5,3% 1,11 0,78%
26 28,6% 53,36 12,53%
2 7,7% 0,04 0,08%
5 19,2% 5,38 10,08%
17 65,4% 38,90 72,91%
2 7,7% 9,04 16,94%
2 2,2% 2,14 0,50%
0 0,0% 0,00 0,00%
0 0,0% 0,00 0,00%
1 50,0% 2,08 97,17%
1 50,0% 0,06 2,83%
Comunes 2010 y 2011 Total de entidades en 2010 y 2011 Total activos 91 425,9
2011
100 433,6
91,0% 98,23%
De esta forma, las 91 entidades auditadas en las dos vigencias representaron para 2011 el 91% del total y el 98,2% de sus activos agregados, esto es $425.918,5 miles de millones. En otras palabras, las entidades que solo se auditaron en la vigencia 2011 (nueve) alcanzaron el 1,8% de los activos auditados, es decir $7.684 miles de millones (Cuadro 3.16).
56
Para estas 91 entidades auditadas en las dos vigencias se observ: 1. De las 44 entidades con opinin sin salvedades en 2010, que representaban el 48,4% de la muestra y el 46,93% de los activos, el 70,5%, esto es, 31 entidades, conservaron dicho dictamen; mientras que el 18,2% desmejor su opinin a con salvedades (ocho entidades) y cinco a opinin negativa (11,3%). 2. De las 19 entidades con opinin con salvedades en 2010, que representaron el 20,9% de la muestra y el 33,53% de los activos, nueve entidades conservaron la opinin con salvedad (47,4%), una mejor a sin salvedades (5,3%), ocho entidades desmejoraron al pasar a negativa (42,1%) y una entidad a con abstencin de opinin (5,3%). Las entidades que mantuvieron dicha opinin representaron el 47,4% de los activos de este grupo, mientras que las entidades que empeoraron su opinin hacia negativa (ocho), representaron un mayor volumen de activos (45,10%), frente a las entidades que mejoraron (una), las cuales representaron el 0,01% de los activos de este grupo. 3. De las 26 entidades con opinin negativa en 2010, que representaron el 28,6% de la muestra y el 12,53% de los activos, 17 entidades, equivalentes al 65,4%, mantuvieron esta opinin y representaron el 72,91% de los activos de este grupo; cinco entidades mejoraron a opinin con salvedades, que representaron el 19,2% de la muestra y el 10,08% de los activos; y dos desmejoraron a abstencin de opinin que representaron el 7,7% de la muestra y el 16,94% de los activos. 4. De las dos entidades con abstencin de opinin, equivalentes al 2,2% de las entidades auditadas en las dos vigencias y al 2,14% de los activos, una mejor hasta opinin negativa y una se mantuvo en abstencin de opinin. En sntesis, para la vigencia 2011 se observ: (i) La opinin estructural con salvedades aument, en la medida en que siete de las entidades sin salvedades en la vigencia 2010 pasaron a opinin con salvedades, que representaron el 0,96% de los activos y $1,91 billones; una entidad, proveniente de opiniones con salvedades, mejor su opinin a sin salvedades, que represent el 5,3% de los activos, equivalente a $0,02 billones.
57
(ii) Este aspecto de desmejora relativa general se vio afectado por una inercia del 47,4% en las opiniones con salvedades, equivalente al 54,11% de los activos y $77,27 billones y una desmejora a opiniones negativas (ocho entidades), que representaron el 45,10% de los activos, equivalentes a $64,41 billones y abstencin de una entidad, equivalente al 0,78%, que represent $1,11 billones. Por ltimo, se concluye que aunque la opinin sin salvedades fue la ms representativa entre las 91 entidades auditadas en las dos vigencias consecutivas (2010 y 2011), presentaron una tendencia de desmejora hacia opinin con salvedades (Cuadro 3.16)
Relacin de hallazgos individuales relevantes por grupo de Catalogo General de Cuentas (CGC)
Activo (Clase 1)
De los $374.854.837,3 millones que conforman el total del activo consolidado del nivel nacional, como resultado del proceso auditor micro se estableci que en este concepto existe la combinacin de sobrestimaciones por $2.691.677,6 millones, subestimaciones por $15.439.430,7 millones e incertidumbres por $18.541.287,6 millones.
Cod. Sujeto Nombre sujeto Valor (Millones de pesos) Cdigo de cuenta Nombre de cuenta Valor (Millones de pesos) Tpo de hallazgo
2011012
Direccin Nacional de Estupefacientes (DNE) Ministerio de Minas y Energa Instituto Nacional de Concesiones (INCO)
1.553.090
1.4.01
Ingresos no tributarios
1.545.056
Sobrestimacin
186
5.947.961
1.8.20
Recursos naturales no renovables en explotacin 5.946.124
subestimacin
93
6.368.424
1.9.20 1.7.11
Bienes entregados a terceros
1.541.718
Incertidumbre
Bienes de beneficio y uso pblico en servicio - concesiones 2.586.705
Incertidumbre
En esta clase, el hallazgo ms representativo por sobrestimacin se present en la Direccin Nacional de Estupefacientes (DNE) en la cuenta deudores - por ingresos no tributarios, por valor de $1.545.056 millones; el ms representativo por subestimaciones se encontr en el Ministerio de Minas y Energa, cuenta recursos naturales no renovables, por $5.946.124 millones; y por incertidumbre se present en el Instituto Nacional de Concesiones (INCO), cuenta bienes de beneficio y uso pblico, por $2.586.705 millones.
58
Efectivo (Grupo 11) Se afectaron $23.996.800 millones en sobrestimaciones por $49.594.10 millones, subestimaciones por $32.249,80 millones e incertidumbres por $1.188.587,8 millones. Los hallazgos ms representativos en este grupo correspondieron a incertidumbres en la Direccin del Tesoro Nacional por $762.460 millones y en el Instituto Nacional de Concesiones (INCO) por $414.590 millones. Sector Agropecuario Subestimacin en $5.723 millones en el Instituto Colombiano Agropecuario (ICA) e incertidumbre por $9.965 millones en el Instituto Colombiano de Desarrollo Rural (Incoder). Sector Infraestructura Subestimacin por $3.392,7 millones e incertidumbre por $414.590 millones en el Instituto Nacional de Concesiones (INCO). Sector Defensa, Justicia y Seguridad Sobrestimacin por $44.610,5 millones, de los cuales $31.594,2 millones corresponden a la Agencia Logstica de las Fuerzas Militares y subestimacin por $5.022,2 millones principalmente en la Caja de Sueldos de Retiro de la Polica Nacional (CASUR). Sector Minas y Energa Subestimacin en la Agencia Nacional de Hidrocarburos (ANH) por $5.406 millones. Sector Gestin Pblica e Instituciones Financieras Incertidumbre en la Direccin del Tesoro Nacional por $762.460 millones.
59
Sector Medio Ambiente Sobrestimacin de $359,8 millones y subestimacin de $3.085 millones en el Instituto de Hidrologa Meteorologa y Estudios Ambientales (IDEAM). Sector Social Sobreestimacin de $2.691,5 millones en el Ministerio de Salud y Proteccin Social por $2.347,3 millones y en el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) por 257,9 millones; subestimacin de $6.226,22 millones en la Escuela Superior de Administracin Pblica (ESAP) de $3.518,4 millones y de $2.083,6 millones en el Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA); e incertidumbre de $763,8 millones en la Caja Nacional de Previsin Social (Cajanal) E.I.C.E. (en liquidacin) por $648,1 millones.
Inversiones e instrumentos derivados (Grupo12) Se afectaron $38.408.400 millones en sobrestimaciones por $16.107,7 millones, subestimaciones por $1.407.070,5 millones e incertidumbres por $349,0 millones. En este grupo los hallazgos ms representativos correspondieron a las subestimaciones en el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico por $1.404.636 millones y sobrestimaciones de la Agencia Presidencial para la Accin Social y la Cooperacin Internacional (Accin Social) por $14.705,4 millones. Sector Agropecuario Sobrestimacin por $489 millones y subestimacin por $500 millones en el Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural. Sector Gestin Pblica e Instituciones Financieras Subestimacin de $1.404.636 millones en el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.
60
Sector Defensa, Justicia y Seguridad Subestimacin por $1.398,5 millones en la Polica Nacional. Sector Medio Ambiente Incertidumbre de $341 millones en la Corporacin para el Desarrollo Sostenible del Urab (Corpourab). Sector Social Sobrestimacin de $14.836,6 millones en la Agencia Presidencial para la Accin Social y La Cooperacin Internacional (Accin Social) por $14.705,4 millones y subestimacin en la Empresa Territorial para la Salud (Etesa) de $536 millones.
Rentas por cobrar (Grupo 13) Se afectaron $18.674.300 millones en incertidumbres por $511.283,0 millones. Sector Gestin Pblica e Instituciones Financieras Incertidumbre de $511.283 millones en la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) - Funcin pagadora. Sector Infraestructura Subestimacin de $2.686 millones en el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.
Deudores (Grupo 14) Se afectaron $76.633.700 millones en sobrestimaciones por $1.959.453,1 millones, subestimaciones por $3.982.060,4 millones e incertidumbres por $4.447.169,9 millones.
61
En este grupo los hallazgos ms representativos correspondieron a las subestimaciones en Deuda Pblica Nacin por $2.123.585 millones y Direccin Nacional de Estupefacientes (DNE) por $1.265.359,3 millones; incertidumbres en la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) Funcin pagadora por $1.845.812 millones y en el Fondo de Prestaciones Sociales del Magisterio por $797.856 millones; sobrestimaciones en la Direccin Nacional de Estupefacientes (DNE) por $1.553.090 millones. Sector Agropecuario Sobrestimaciones por $25.008 millones en el Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural con $23.698 millones; subestimaciones por $391.236,9 millones en el Instituto Colombiano de Desarrollo Rural (Incoder) por $17.800 millones y el Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural por $ 373.436,9 millones; incertidumbre por $170.746 millones en el Instituto Colombiano de Desarrollo Rural (Incoder). Sector Infraestructura Incertidumbre por $237.577,2 millones en la U.A.E. de la Aeronutica Civil por $195.036 millones; sobrestimaciones por $264.340,15 millones en el Instituto Nacional de Vas (Invas) de $206.597,45 millones y subestimaciones por $47.601 millones en el Fondo de Tecnologas de la Informacin y las Comunicaciones por $35.033,8 millones. Sector Defensa, Justicia y Seguridad Incertidumbre por $208.033 millones, de los cuales $101.728 millones correspondieron a la Direccin Nacional de Estupefacientes y $63.173,7 millones al Hospital Militar; sobrestimacin por $1.574.325,3 millones, de los cuales $1.553.090 millones son de la Direccin Nacional de Estupefacientes y subestimacin de $1.265.359,3 millones, tambin en mayor proporcin de la Direccin Nacional de Estupefacientes. Sector Minas y Energa Sobrestimacin en la Agencia Nacional de Hidrocarburos (ANH) por $18.086 millones; subestimacin de $24.819,1 millones en la Comisin de Regulacin de Energa y Gas (CREG) por $646,8 millones, Isagn - Energa Productiva S.A. E.S.P.
62
por $24.172,3 millones e incertidumbre por $11.263 millones en Instituto Colombiano de Geologa y Minera (Ingeominas) por $5.742 millones y Ministerio de Minas y Energa por $5.521 millones. Sector Gestin Pblica e Instituciones Financieras Subestimacin por $2.149.696 millones en Deuda Pblica Nacin por $2.123.585 millones e incertidumbre por $1.850.420 millones en la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) - Funcin pagadora por $1.845.812 millones. Sector Medio Ambiente Sobrestimacin de $1.828,6 millones en la Corporacin para el Desarrollo Sostenible del Urab (Corpourab) por $103 millones e Instituto de Hidrologa Meteorologa y Estudios Ambientales (Ideam) por $1.725,6 millones; subestimacin de $3.473 millones en la Corporacin para el Desarrollo Sostenible del Urab (Corpourab) por $168 millones y Corporacin Autnoma Regional de Cundinamarca (CAR) $3.305 millones e incertidumbre en el Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial (MAVDT) por $13.859 millones. Sector Social Sobrestimacin de $56.225,76 millones en la Empresa Territorial para la Salud (Etesa) por $30.529,6 millones y de $20.036 millones en el Instituto Colombiano de la Juventud y el Deporte y Juntas Administradoras (Coldeportes); subestimacin de $38.542,28 millones en la Empresa Territorial para la Salud (Etesa) por $33.005,2 millones e incertidumbre de $1.951.639,92 millones en el Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) por $294.697,7 millones y Fondo de Prestaciones Sociales del Magisterio por $797.856 millones. Inventarios (Grupo 15) Se afectaron $5.612.600 millones en sobrestimaciones por $266.130,6 millones, subestimaciones por $66.531,2 millones e incertidumbres por $985.658,4 millones. En este grupo los hallazgos ms representativos le correspondieron a las incertidumbres presentadas en la Direccin Nacional de Estupefacientes por $570.886
63
millones y el Instituto Colombiano de Desarrollo Rural (Incoder) por $397.784 millones. Sector Agropecuario Sobrestimacin por $90.326 millones del Instituto Colombiano de Desarrollo Rural (Incoder); subestimacin por $59.958 del Instituto Colombiano de Desarrollo Rural (Incoder) e incertidumbre por $397.784 millones del Instituto Colombiano de Desarrollo Rural (Incoder). Sector Infraestructura Incertidumbre por $2.363,2 millones con una importancia mayor la partida de la Corporacin Autnoma del Ro Grande La Magdalena (Cormagdalena) con $1.995,5 millones. Sector Defensa, Justicia y Seguridad Incertidumbre de $576.605 millones, de los cuales $570.886 millones corresponden a la Direccin Nacional de Estupefacientes; y sobrestimaciones en la Agencia Logstica de las Fuerzas Militares por $57.007,5 millones. Sector Gestin Pblica e Instituciones Financieras Subestimacin por $1.148,4 en la Registradura Nacional del Estado Civil. Sector Social Sobrestimacin de $118.376,3 millones en la Agencia Presidencial para la Accin Social y la Cooperacin Internacional (Accin Social) por $116.982,3 millones y de $1.394 millones en el Instituto de Seguros Sociales (ISS). Propiedad, planta y equipo (Grupo 16) Se afectaron $58.138.600 millones en sobrestimaciones por $186.600,4 millones, subestimaciones por $158.093,7 millones e incertidumbres por $2.974.066,0
64
millones. En este grupo los hallazgos ms representativos le correspondieron a las incertidumbres presentadas en el Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) por $1.544.886,51 millones. Sector Agropecuario Sobrestimacin por $5.299,5 millones en el Instituto Colombiano Agropecuario (ICA) e incertidumbre por $96.147 millones en el Instituto Colombiano de Desarrollo Rural (Incoder) por $86.017 millones y la Corporacin Colombiana de Investigacin Agropecuaria (Corpoica) por $10.130 millones. Sector Infraestructura Incertidumbre por $47.622 millones en Aeronutica Civil con $41.768,6 millones; sobrestimacin por $5.034,5 y subestimacin por un valor de $1.619,1 millones. Sector Defensa, Justicia y Seguridad Incertidumbre por $902.455,8 millones en el Consejo Superior de la Judicatura por $533.642 millones y en el Comando Armada Nacional por $287.791 millones; sobrestimacin de $147.879,90 millones en el Ejrcito por $58.863 millones, Hospital Militar por $28.351,90 millones y Comando Armada Nacional por $58.863 millones; subestimacin de $124.586,50 millones en el Comando Armada Nacional por $63.756,30 millones, Instituto Nacional Penitenciario y Carcelario (INPEC) por $26.436,40 y Fiscala Nacional por $20.528,80 millones. Sector Minas y Energa Sobrestimacin de $21.148,8 millones en el Instituto de Planificacin y Promocin de Soluciones Energticas (IPSE) por $5.057 millones, Interconexin Elctrica (ISA) en $6.921,4 millones e Isagn- Energa Productiva S.A. E.S.P. en $9.170,4 millones. Subestimacin de $6.300,3 millones en el Instituto de Planificacin y Promocin de Soluciones Energticas (IPSE) por $5.057 millones, Instituto Colombiano de Geologa y Minera de Minas y Energa por $1.163; incertidumbre por $41.846,7 millones en el Instituto Colombiano de Geologa y Minera (Ingeominas) por $39.356 millones.
65
Sector Gestin Pblica e Instituciones Financieras Incertidumbre por $329.861,46 en Registradura Nacional del Estado Civil por $152.308 millones en la Cmara de Representantes por $137.515,86 millones y Ministerio de Relaciones Exteriores por $22.990 millones. Sector Medio Ambiente Sobrestimacin de $739,20 millones en la Corporacin Autnoma Regional de Cundinamarca (CAR) por $593 millones; subestimacin de $570 millones en la Corporacin Autnoma Regional de Cundinamarca (CAR) por $538 millones; e incertidumbre de $9.111 millones en la Corporacin Autnoma Regional de Cundinamarca (CAR). Sector Social Sobrestimacin de $5.017,76 millones en el Instituto de Seguros Sociales (ISS) de $1.321 millones y de $90,4 millones en la Escuela Superior de Administracin Pblica (ESAP); subestimacin de $23.857,2 millones en la Empresa Territorial para la Salud (Etesa) de $11.286,2 millones y en la Agencia Presidencial para la Accin Social y la Cooperacin Internacional (Accin Social) de $10.072 millones; e incertidumbre de $1.545.371,71 millones en el Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) por $1.544.886,51 millones.
Bienes de beneficio y usos pblicos e histricos y culturales (Grupo 17) Se afectaron $38.900.400 millones en sobrestimaciones por $68.880 millones, subestimaciones por $3.366.259,4 millones e incertidumbres por $4.940.080,0 millones. En este grupo los hallazgos ms representativos correspondieron a las incertidumbres en el Instituto Nacional de Concesiones (INCO) por $4.044.684 millones y subestimaciones en el Instituto Nacional de Vas (Invas) por $3.337.907 millones. Sector Infraestructura Incertidumbre de $4.940.080 millones en el Instituto Nacional de Concesiones (INCO) por $4.044.684 millones; sobrestimaciones por $68.880 millones en el
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INCO; y subestimaciones por un valor de $3.366.259,35 millones en el Instituto Nacional de Vas (Invas) por $3.337.907, 45 millones. Sector Defensa, Justicia y Seguridad Subestimacin de los bienes histricos y culturales del hospital militar, por valor de $28.351,9 millones.
Recursos naturales no renovables (Grupo 18) Se afectaron $56.256.100 millones en subestimaciones por $5.946.124 millones. Sector Minas y Energa Subestimacin en Ministerio de Minas y Energa por $5.946.124 millones.
Otros activos (Grupo 19) Se afectaron $65.274.600 millones en sobrestimaciones por $137.592 millones, subestimaciones por $477.673,3 millones e incertidumbres por $3.494.093,5 millones. Sector Agropecuario Incertidumbre por $359.106 millones en el Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural por $116.848 millones y el Instituto Colombiano de Desarrollo Rural (Incoder) por $242.258 millones. Sector Infraestructura Incertidumbre por $1.909.149,9 millones pertenecientes en su totalidad al INCO; sobrestimaciones de $13.763 millones, principalmente del Patrimonio Autnomo de Remates PAR Fiduagraria - Fidupopular; y subestimaciones de $83.338 millones, de los cuales $78.122 millones pertenecen al FONTIC.
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Sector Defensa, Justicia y Seguridad Incertidumbre por $94.284,7 millones pertenecientes al Hospital Militar; sobrestimaciones por $ 72.243,6 millones con $57.200 millones de la Fiscala General de la Nacin y subestimaciones por $ 12.233,2 millones. Sector Minas y Energa Subestimacin en el Instituto de Planificacin y Promocin de Soluciones Energticas (IPSE) por $1.924 millones. Sector Gestin Pblica e Instituciones Financieras Incertidumbre por $400.968 millones en el Ministerio de Relaciones Exteriores por $344.615 millones y la Registradura Nacional del Estado Civil por $56.353 millones; subestimacin de $374.039 millones en el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. Sector Medio Ambiente Sobrestimacin de $237 millones en la Corporacin para el Desarrollo Sostenible del Urab (Corpourab); subestimacin de $2.223 millones en la Corporacin para el Desarrollo Sostenible del Urab (Corpourab) e incertidumbre de $536 millones en la Unidad Administrativa Especial de Sistema de Parques Nacionales. Sector Social Sobrestimacin de $11.025,3 millones en el Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) de $9.812 millones; subestimacin de $1.343 millones en el Instituto de Seguros Sociales (ISS); e incertidumbre de $49.287,2 millones en el Ministerio de la Cultura $39.462 y en el Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) de $7.962 millones.
Pasivo (Clase 2)
De los $478.778.700 millones que conforman el total del pasivo consolidado del nivel nacional, como resultado del proceso auditor micro se estableci que
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en este concepto existe la combinacin de sobrestimaciones por $17.001.894,2 millones, subestimaciones por $82.674.714,8 millones e incertidumbres por $68.893.632,6 millones. En esta clase, el hallazgo ms representativo por sobrestimacin se present en la Unidad Administrativa Especial - Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) -Funcin pagadora, en la cuenta retencin en la fuente del impuesto de renta y complementarios, por $15.302.112 millones ; el ms representativo por sub-estimaciones se encontr en la Caja Nacional de Previsin Social (Cajanal) E.I.C.E. (en liquidacin), en la cuenta provisin para pensiones, por $75.607.900 millones; y por incertidumbre, se present en el Fondo de Prestaciones Sociales del Magisterio, cuenta provisin para pensiones, por $60.102.277 millones.
Cod. Sujeto 77 Nombre sujeto Unidad Administrativo Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) Funcin pagadora Caja Nacional de Previsin Social (Cajanal) EICE en liquidacin Fondo de Prestaciones Sociales del Magisterio Valor (Millones de pesos) 15.302.112 Cdigo de cuenta 2.9.17.02 Nombre de cuenta Retencin en la fuente del impuesto sobre la renta y complementarios Provisin para pensiones Provisin para pensiones Valor 15.302.112 Tipo de hallazgo (Millones de pesos) Sobrestimacin
2011169 2011175
76.821.984 61.847.068
2.7.20 2.7.20
75.607.900 60.102.277
Subestimacin Incertidumbre
Operaciones de Financiamiento (Grupo 23)

Se afectaron $9.535.900 millones en incertidumbres por $2.433,7 millones. Sector Social Incertidumbre en Caja Nacional de Previsin Social (Cajanal) E.I.C.E. (en liquidacin) de $2.433,7 millones.
Cuentas por pagar (Grupo 24)

Se afectaron $46.739.000 millones en sobrestimaciones por $267.922,9 millones, subestimaciones por $200.786,5 millones e incertidumbres por $2.196.661,5 millones. En este grupo los hallazgos ms representativos se encontraron por incertidumbre en el Instituto de Seguros Sociales (ISS), debido al registro de cuentas auxiliares
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con saldos contrarios a su naturaleza pendientes por depurar, saldos con E.S.E. ya liquidadas y saldos de aos anteriores sin movimiento por $1.463.435 millones. Sector Infraestructura Sobrestimaciones por $54.621,7 millones, en su mayora del Fondo Nacional de Vivienda con $6.962 millones y subestimaciones por $13.124,3 millones, con la porcin ms significativa perteneciente al PAR Fiduagraria Fidupopular. Sector Agropecuario Sobrestimaciones por $49.045 millones en el Instituto Colombiano de Desarrollo Rural (Incoder) con $10.987 millones y la Corporacin Colombiana de Investigacin Agropecuaria (Corpoica) con $38.058 millones. Sector Defensa, Justicia y Seguridad Incertidumbre de $11.718 millones en el Consejo Superior de la Judicatura; sobrestimaciones de $ 14.480 millones en la Agencia Logstica de las Fuerzas Militares por $10.754 millones y subestimaciones por $184.087,9 en la Caja de Sueldos de Retiro de la Polica Nacional por $136.583,6 millones. Sector Minas y Energa Sobrestimacin de $16.442 millones en Isagn- Energa Productiva S.A. E.S.P. por $9.812 millones, la Agencia Nacional de Hidrocarburos (ANH) por $6.336 millones; subestimacin de $641,6 millones en Isagn- Energa Productiva - S.A. E.S.P e incertidumbre en el Instituto Colombiano de Geologa y Minera (Ingeominas) por $5.742 millones. Sector Gestin Pblica e Instituciones Financieras Incertidumbre por $266.380,6 en Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) - Funcin pagadora por $149.242 millones y la Direccin del Tesoro Nacional por $102.082 millones.
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Sector Medio Ambiente Sobrestimacin de $443 millones y subestimacin de $280 millones en la Corporacin para el Desarrollo Sostenible del Urab (Corpourab). Sector Social Sobrestimacin $129.571,83 millones en la Agencia Presidencial para la Accin Social y la Cooperacin Internacional (Accin Social) de $129.354,8 millones; subestimacin de $2.847,11 millones en el Ministerio de Salud y Proteccin Social por $2.347,3 millones; e incertidumbre de $ 1.912.790,48 millones, en el Instituto de Seguros Sociales (ISS) por $1.463.435 millones y en el Fondo de Prestaciones Sociales del Magisterio $276.460,9 millones.
Obligaciones laborales y de seguridad integral (Grupo 25)

Se afectaron $1.695.400 millones en sobrestimaciones por $568,9 millones, en subestimaciones por $371.691,6 millones e incertidumbres por $34.266,6 millones. Sector Infraestructura Sobrestimaciones en indemnizaciones del PAR Fiduagraria - Fidupopular por $3.606,9 millones. Sector Gestin Pblica e Instituciones Financieras Incertidumbre por $1.825,43 millones en la Cmara de Representantes. Sector Social Sobrestimacin de $262,3 millones en la Escuela Superior de Administracin Pblica (ESAP), subestimacin de $371.633,58 millones en la Caja Nacional de Previsin Social (Cajanal) E.I.C.E. (en liquidacin); e incertidumbre de $32.441,2 millones en la Caja Nacional de Previsin Social (Cajanal) E.I.C.E. (en liquidacin) de $32.428,3 millones.
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Otros bonos y ttulos emitidos (Grupo 26)

Se afectaron $12.424.700 millones, en sobrestimaciones por $44.168 millones. Sector Gestin Pblica e Instituciones Financieras Sobrestimacin de $44.168 millones en el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. Pasivos estimados (Grupo 27) Se afectaron $147.005.400 millones en sobrestimaciones por $1.274.146,1 millones, subestimaciones por $82.036.323,5 millones e incertidumbres por $ 64.730.088,8 millones. Sector Infraestructura Incertidumbre por $629.410 millones y sobrestimaciones por $830.092 en millones en el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo y subestimaciones por $7.876,3 millones en el Patrimonio Autnomo de Remates PAR Fiduagraria Fidupopular por $ 6849,3 millones. Sector Defensa, Justicia y Seguridad Incertidumbre por $130.183,4 millones, con $125.305,8 millones del INPEC; sobrestimacin por $204.017, principalmente de la CASUR con $133.458 millones y el Consejo Superior de la Judicatura con $68.315 millones; subestimaciones por valor de $5.005.994 millones, de los cuales $1.534.110, 5 millones pertenecen al Consejo Superior de la Judicatura, $ 1.471.928 millones a CREMIL y $1.789.797,5 millones a CASUR. Sector Agropecuario Incertidumbre por $815.477 millones en el Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural.
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Sector Minas y Energa Subestimacin de $573.251,4 millones en la Empresa Multipropsito de URR S.A., por $564.868 millones y Oleoducto Central S.A. en $8.383,4 millones. Sector Social Sobrestimacin de $239.786,7 millones en el Ministerio de Salud y Proteccin Social, subestimacin de $76.455.086,1 millones en Caja Nacional de Previsin Social (Cajanal) E.I.C.E. (en liquidacin) en $76.450.171,3 millones, e incertidumbre de $63.146.118,4 millones en el Fondo de Prestaciones Sociales del Magisterio de $61.513.823 millones y en Instituto de Seguros Sociales (ISS) en $1.237.457 millones.
Otros pasivos (Grupo 29)

Se afectaron $68.674.800 millones en sobrestimaciones por $15.399.416 millones, subestimaciones por $52.214,6 millones e incertidumbres por $1.930.182 millones. Sector Infraestructura Sobrestimaciones por $78 millones en el Fondo de Tecnologas de la Informacin y las Comunicaciones (Fontic); incertidumbre por $1.729.625 millones y subestimaciones por $17.018 millones en el Instituto Nacional de Concesiones (INCO). Sector Defensa, Justicia y Seguridad Sobrestimaciones por $9.429,6 millones del Instituto Penitenciario y Carcelario (INPEC). Sector Minas y Energa Sobrestimacin por $79.728 millones, en Instituto Colombiano de Geologa y Minera (Ingeominas) por $29.734 millones, Agencia Nacional de Hidrocarburos (ANH) por $49.994 millones y subestimacin en el Instituto Colombiano de Geologa y Minera (Ingeominas) por $29.734 millones.
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Sector Gestin Pblica e Instituciones Financieras Sobrestimacin de $15.302.077,5 millones en la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) - Funcin pagadora. Sector Social Sobrestimacin por $8.068,4 millones , en la Escuela Superior de Administracin Pblica (ESAP) por $8.057,5 millones y subestimacin en el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) por $ 36,1 millones; e incertidumbre de $62.403 millones, en el Fondo de Prestaciones Sociales del Magisterio por $56.784 millones y en la Caja Nacional de Previsin Social (Cajanal) E.I.C.E. (en liquidacin) por $5.592,5 millones.
Patrimonio (Clase 3)
De los -$119.245.100 millones que conforman el total del patrimonio consolidado del nivel nacional, como resultado del proceso auditor micro, se estableci que en este concepto existe la combinacin de sobrestimaciones por $4.436.102,2 millones, subestimaciones por $100.415.443,1 millones e incertidumbres por $78.450.959,7 millones. En esta clase, el hallazgo ms representativo por sobrestimacin se present en la Deuda Pblica Nacional, en la cuenta patrimonio Nacin por $2.123.585 millones; el ms representativo por subestimaciones se encontr en la Caja Nacional de Previsin Social (Cajanal) E.I.C.E. (en liquidacin), en la cuenta patrimonio de entidades en procesos especiales, por $75.607.900 millones; y por incertidumbre, se present en el Fondo de Prestaciones Sociales del Magisterio, cuenta de patrimonio resultados del ejercicio, por $60.102.277 millones.
Cod. Sujeto 2012249 2011169 2011175
Nombre sujeto Deuda Pblica Nacional Caja Nacional de Previsin Social (Cajanal) EICE en liquidacin Fondo de Prestaciones Sociales del Magisterio
Valor (Millones de pesos) 2.123.585 75.979.534 62.630.077
Cdigo de cuenta 3.1.05.01 3.2.60 3.2.30
Nombre de cuenta Nacin
Valor Tipo de hallazgo (Millones de pesos) 2.123.585 75.607.900 60.102.277 Sobrestimacin Subestimacin Incertidumbre
Patrimonio de entidades en procesos especiales Resultados del ejercicio
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Hacienda pblica (Grupo 31) Se afectaron $145.279.400 millones en sobrestimaciones por $4.197.253,5 millones, subestimaciones por $23.715.835,6 millones e incertidumbres por $2.116.035,7 millones. Sector Agropecuario Sobrestimacin por $489 millones, subestimacin por $757 millones e incertidumbres por $116.848 millones en el Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural. Sector Defensa, Justicia y Seguridad Incertidumbres por $1.199.768 millones en la Direccin Nacional de Estupefacientes por $570.886 millones, sobrestimacin por $1.687.329,9 millones y subestimacin por $1.282.764,4 millones en la Direccin Nacional de Estupefacientes (DNE). Sector Infraestructura Sobrestimacin por $6.591 millones en el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo; subestimacin por $80.638,6 millones en el Fondo Nacional de Tecnologas (Fontic) por $78.122,6 millones; e incertidumbre por $8.335,6 millones en el Instituto Geogrfico Agustn Codazzi (IGAC) por $6.221,7 millones. Sector Minas y Energa Subestimacin de $6.512.849 millones en la Empresa Multipropsito de URR S.A. por $564.868 millones y Ministerio de Minas y Energa por $5.947.287 millones; incertidumbre por $6.299,7 millones en Ministerio de Minas y Energa por $5.521 millones y Unidad de Planeacin Minero Energtica (UPME) por $290,7 millones. Sector Gestin Pblica e Instituciones Financieras Subestimacin por $15.597.319,99 millones en la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) - Funcin pagadora por $15.302.112 millones y en el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico por
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$293.775,99 millones; sobrestimacin por $2.500.509,6 millones en Servicio de la Deuda por $2.123.585 millones y en el Ministerio de Hacienda y Crdito y Pblico por $374.039 millones; e incertidumbre por $754.180,74 millones en Ministerio de Relaciones Exteriores por $382.139 millones, Registradura Nacional del Estado Civil por $208.661 millones y en Cmara de Representantes por $139.342,54 millones. Sector Medio Ambiente Subestimacin de $168 millones en Corporacin para el Desarrollo Sostenible del Urab (Corpourab) e incertidumbre de $536 millones en Unidad Administrativa Especial de Sistema de Parques Nacionales. Sector Social Sobrestimacin de $2.270 millones en el Ministerio de Educacin Nacional, subestimacin de $241.338,6 millones en el Ministerio de Salud y Proteccin Social por $239.786,5 millones; e incertidumbre por $30.067,3 millones en el Ministerio de Educacin Nacional.
Patrimonio institucional (Grupo 32) Se afectaron $14.528.400 millones en sobrestimaciones por $238.848,7 millones, subestimaciones por $76.688.258,87 millones e incertidumbres por $76.129.299,46 millones. Sector Agropecuario Sobrestimaciones por $101.880,3 millones as: en el Instituto Colombiano Agropecuario (ICA) por $8.440,5 millones y el Instituto Colombiano de Desarrollo Rural (Incoder) por $89.653 millones; subestimaciones por $454.862,3 millones en la Corporacin Colombiana de Investigacin Agropecuaria (Corpoica) por $38.058 millones, el Instituto Colombiano Agropecuario (ICA) por $5.723 millones, el Instituto Colombiano de Desarrollo Rural (Incoder) por $88.745 millones y el Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural por $319.340,3 millones; incertidumbres por $1.732.377 millones en la Corporacin Colombiana de Investigacin Agropecuaria (Corpoica) por $10.130 millones, el Instituto Colombiano de Desarrollo Rural (In-
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coder) con $906.770 millones y el Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural con $815.477 millones. Sector Infraestructura Incertidumbre de $4.777.393,5 millones en el Instituto Nacional de Concesiones (INCO) por $3.809.618,9 millones; sobrestimacin de $11.547,2 millones en Patrimonio Autnomo de Remates PAR Fiduagraria - Fidupopular y Superintendencia General de Puertos por $3.121 millones y subestimacin de $9.651,26 millones en Corporacin Autnoma del Ro Grande la Magdalena (Cormagdalena) por $8.300 millones. Sector Defensa, Justicia y Seguridad Incertidumbre de $175.343,60 millones en el Hospital Militar por $175.307,5 millones, sobrestimacin por $10.643,55 millones en Instituto Nacional Penitenciario y Carcelario (Inpec) por $10.520,45 y subestimacin de $129.938,8 millones en la Agencia Logstica de las Fuerzas Militares por $87.174,5 millones e Instituto Nacional Penitenciario y Carcelario (Inpec) por $26.559,10 millones. Sector Minas y Energa Sobrestimacin en $52.149,90 millones en Empresa Colombiana de Petrleos (Ecopetrol) S.A. por $45.227 millones e Interconexin Elctrica (ISA) por $6.921,4 millones; subestimacin por $59.113,10 en Empresa Colombiana de Petrleos (Ecopetrol) S.A. por $56.998 millones e Instituto de Planificacin y Promocin de Soluciones Energticas (IPSE) por $1.924 millones; e incertidumbre por $46.296 millones en Instituto Colombiano de Geologa y Minera (Ingeominas) por $44.456 millones e Instituto de Planificacin y Promocin de Soluciones Energticas (IPSE) por $1.840 millones. Sector Gestin Pblica e Instituciones Financieras Incertidumbre de $2.513.113,6 millones en la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) - Funcin pagadora por $2.506.337 millones; sobrestimacin de $31.074,76 millones en el Instituto Colombiano de Crdito Educativo y Estudios Tcnicos en el Exterior (Icetex) por $30.520 millones y subestimacin de $34.878,25 en el Instituto Colombiano de Crdito Educativo y Estudios Tcnicos en el Exterior (Icetex) por $30.520 millones.
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Sector Medio Ambiente Sobrestimacin de $2.149,10 millones en Instituto de Hidrologa Meteorologa y Estudios Ambientales (Ideam) por $1.725,60 millones; subestimacin de $5.408,48 millones en la Corporacin para el Desarrollo Sostenible del Urab (Corpourab) por $2.196 millones e Instituto de Hidrologa Meteorologa y Estudios Ambientales (Ideam) por $3.085 millones; e incertidumbre de $9.452 en la Corporacin Autnoma Regional de Cundinamarca (CAR) por $9.111 millones. Sector Social Sobrestimacin de $29.403,86 millones en la Empresa Territorial para la Salud (Etesa) por $12.111,2 millones y en el Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) de $9.812 millones; subestimacin $75.994.406,68 millones en la Caja Nacional de Previsin Social (Cajanal) E.I.C.E. (en liquidacin) por $75.979.533,58 millones; e incertidumbre de $66.875.323,76 millones en el Fondo de Prestaciones Sociales del Magisterio por $62.630.076,9 millones y en la Caja Nacional de Previsin Social (Cajanal) E.I.C.E. (en liquidacin) por $859.651,62 millones.
Resultados consolidados del ejercicio (Grupo 33) Se afectaron $11.505.900 millones en subestimaciones por $11.348,6 millones e incertidumbres por $205.624,5 millones. Sector Social Subestimacin de $ 11.348,6 millones e incertidumbre de $205.624,5 millones en la Agencia Presidencial para la Accin Social y la Cooperacin Internacional (Accin Social).
Ingresos (Clase 4)
De los $254.969.313,7 millones que conforman el total del ingreso consolidado del nivel nacional, como resultado del proceso auditor micro se estableci que en este concepto existe la combinacin de sobrestimaciones por $90.024,5 millones, subestimaciones por $518.275,1 millones e incertidumbres por $4.874.513,9 millones.
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En esta clase, el hallazgo ms representativo por sobrestimacin se present en el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, en la cuenta ajuste de ejercicios anteriores, por $29.069 millones; el ms representativo por sub-estimaciones se encontr en la Caja Nacional de Previsin Social (Cajanal) E.I.C.E. (en liquidacin), en la cuenta aportes estatales, por $402.481 millones; y por incertidumbre, se present en el Instituto Nacional de Concesiones (INCO), por $3.804.103 millones.
Cod. Sujeto 71 2011169 93 Nombre sujeto Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico Caja Nacional de Previsin Social (Cajanal) EICE en liquidacin Instituto Nacional de Concesiones (INCO) Valor (Millones de pesos) 33.410 402.481 3.804.103 Cdigo de cuenta 4.8.15 4.5.11 4.1.10 Nombre de cuenta Valor Tipo de hallazgo (Millones de pesos) 29.069 402.481 3.804.103 Sobrestimacin Subestimacin Incertidumbre
Ajuste de ejercicios anteriores Aportes estatales No tributarios
Ingresos fiscales (Grupo 41) Se afectaron $107.356,500 millones en sobrestimaciones por $18.949 millones, subestimaciones por $81.056,2 millones e incertidumbres por $3.999.160 millones. Sector Infraestructura Incertidumbre de $3.999.139 millones en Instituto Nacional de Concesiones (INCO) por $3.804.103 millones y la Unidad Administrativa Especial de la Aeronutica Civil por $195.036 millones; sobrestimaciones por $18.806 millones en Ministerio de Transporte y subestimacin por $18.672,4 millones en el Fondo de Tecnologas de la Informacin y las Comunicaciones (Fontic) por valor de $15.986,4 millones. Sector Medio Ambiente Sobrestimacin de $143 millones en la Corporacin para el Desarrollo Sostenible del Urab (Corpourab) por $103 millones. Sector Minas y Energa Subestimacin de $62.382,8 millones en la Comisin de Regulacin de Energa y Gas (CREG) por $646,8 millones y la Agencia Nacional de Hidrocarburos (ANH) por $61.736 millones.
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Venta de bienes (Grupo 42) Se afectaron $63.745.400 millones en incertidumbres por $2.227,8 millones, sobrestimaciones por $3.333,6 millones y subestimaciones por $188,8 millones. Sector Defensa, Justicia y Seguridad Sobrestimacin por $3.333,6 millones en el Instituto Nacional Penitenciario y Carcelario (Inpec) por $3.325,3 millones, incertidumbre por $2.227,8 millones y subestimaciones por $188,8 millones en la Agencia Logstica para las Fuerzas Militares. Venta de servicios (Grupo 43) Se afectaron $20.501.000 millones en sobrestimaciones por $1.293,8 millones, subestimaciones por $377,2 millones e incertidumbres por $64.314,2 millones. Sector Defensa, Justicia y Seguridad Incertidumbre por $64.314,2 millones, de los cuales $63.173,7 millones corresponden al Hospital Militar. Sector Social Subestimacin de $351,3 millones en la Escuela Superior de Administracin Pblica (ESAP). Sector Gestin Pblica e Instituciones Financieras Sobrestimacin de $1.293,76 en Positiva Compaa de Seguros S.A. Transferencias (Grupo 44) Se afectaron $4.560.000 millones en incertidumbres por $20.174 millones y subestimaciones por $25 millones.
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Sector Social Incertidumbre de $20.174 millones en Instituto Colombiano de la Juventud y el Deporte y Juntas Administradoras (Coldeportes). Administracin del sistema general de pensiones (Grupo 45) Se afectaron $21.019.200 millones en incertidumbres por $8 millones y subestimaciones por $402.528,7 millones. Sector Social Subestimacin $402.480,70 millones en Caja Nacional de Previsin Social (Cajanal) E.I.C.E. (en liquidacin).
Operaciones interinstitucionales (Grupo 47) Se afectaron $3.300 millones en incertidumbres por $660.378 millones y subestimaciones por $6.710 millones. Sector Gestin Pblica e Instituciones Financieras Incertidumbre en la Direccin del Tesoro Nacional por $660.378 millones. Sector Defensa, Justicia y Seguridad Sobrestimacin de $6.710 millones generada en el Instituto Nacional Penitenciario y Carcelario (Inpec).
Otros ingresos (Grupo 48) Se afectaron $39.123.700 millones en sobrestimaciones por $59.738,1 millones, subestimaciones por $34.099,2 millones e incertidumbres por $128.251,9 millones.
81
Sector Agropecuario Sobrestimacin por $3.141 millones en el Instituto Colombiano Agropecuario (ICA). Sector Infraestructura Subestimacin de $669,4 millones en el Patrimonio Autnomo de Remates (PAR) -Fiduagraria - Fidupopular y sobrestimacin por $21.941 millones en el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo por $17.018 millones y en el Ministerio de Transporte por $4.923 millones. Sector Defensa, Justicia y Seguridad Subestimacin de $26.914,2 millones en el Comando Armada Nacional por $9.908 millones y en la Caja de Sueldos de Retiro de la Polica Nacional (Casur) por $1.483 millones; sobreestimacin en la Agencia Logstica de las Fuerzas Militares por $529,1 millones. Sector Gestin Pblica Sobrestimacin en el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico por $33.410 millones. Sector Medio Ambiente Subestimacin de $3.360 millones en la Corporacin Autnoma Regional de Cundinamarca (CAR) por $3.305 millones; e incertidumbre de $1.660,6 millones en el Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial (MAVDT). Sector Social Sobrestimacin de $693 millones en la Empresa Territorial para la Salud (Etesa) por $536 millones y el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF); subestimacin de $825 millones en la Empresa Territorial para la Salud (Etesa); e incertidumbre de $151,3 millones en el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF).
82
Gastos (Clase 5)
De los $175.173.258,8 millones que conforman el total del gasto consolidado del nivel nacional, como resultado del proceso auditor micro se estableci que en este concepto existe la combinacin de sobrestimaciones por $1.002.481,3 millones, subestimaciones por $1.755.400,3 millones e incertidumbres por $3.972.959,5 millones. En esta clase, el hallazgo ms representativo por sobrestimacin se present en el Ministerio de Comercio Industria y Turismo, en la cuenta provisin para contingencias, por $828.446 millones; el ms representativo por sub-estimaciones se encontr en la Rama Judicial - Consejo Superior de la Judicatura, en la cuenta litigios, por $1.534.111 millones; y por incertidumbre, se present en el Instituto Nacional de Concesiones (INCO), cuenta generales, por $3.804.103 millones.
Cod. Sujeto 2011068 2011019 93 Nombre sujeto Ministerio de Comercio, Industria y Turismo Rama judicial - Consejo Superior de la Judicatura Instituto Nacional de Concesiones (INCO) Valor (Millones de pesos) 828.446 1.534.111 3.804.103 Cdigo de cuenta 5.3.14 5.3.14.01 5.2.11 Nombre de cuenta Valor Tipo de hallazgo (Millones de pesos) 828.446 1.534.111 3.804.103 Sobrestimacin Subestimacin Incertidumbre
Provisin para contingencias Litigios Generales
De administracin (Grupo 51) Se afectaron $23.292.100 millones en sobrestimaciones por $1.903,5 millones, subestimaciones por $19.162,6 millones e incertidumbres por $11.719,3 millones. Sector infraestructura Subestimacin de $2.519,7 millones en el Ministerio de Transporte por $2.515 millones y sobrestimaciones por $1.678,1 millones en el Instituto Geogrfico Agustn Codazzi (IGAC) por $1.646 millones. Sector Defensa, Justicia y Seguridad Subestimacin de $15.792 millones en el Hospital Militar por $7.179,7 millones y Direccin Nacional de Estupefacientes (DNE) por $8.034 millones; e incertidumbre por $11.718 en la Rama Judicial - Consejo Superior de la Judicatura.
83
Sector Medio Ambiente Subestimacin de $234 millones en Corporacin para el Desarrollo Sostenible del Urab (Corpourab). Sector Minas y Energa Subestimacin de $374,3 millones en la Comisin de Regulacin de Energa y Gas (CREG) por $80,3 millones y en la Empresa Transportadora de Energa de la Costa Atlntica (Transelca) S.A. E.S.P. por $294 millones. Sector Social Sobrestimacin de $167,10 millones en Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) por $112 millones y subestimacin de $43,80 millones en la Escuela Superior de Administracin Pblica (ESAP). De operacin (Grupo 52) Se afectaron $21.370.700 millones en sobrestimaciones por $54.330,6 millones, subestimaciones por $51.916 millones e incertidumbres por $3.804.103 millones. Sector Infraestructura Incertidumbre por $3.804.103,7 millones y subestimacin por $24.284,3 millones en el Instituto Nacional de Concesiones (INCO). Sector Agropecuario Sobrestimacin por $ 54.096,60 millones y subestimacin por $23.698 millones en el Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural. Sector Medio Ambiente Sobrestimacin de $234 millones en Corporacin para el Desarrollo Sostenible del Urab (Corpourab).
84
Sector Defensa, Justicia y Seguridad Subestimacin por $2.631,4 millones en la Caja de Sueldo Retiro de las Fuerzas Militares (Cremil) por $1.615 millones y Fiscala General de la Nacin por $1.013 millones. Provisiones, depreciaciones y amortizaciones (Grupo 53) Se afectaron $20.141.300 millones en sobrestimaciones por $931.918 millones, subestimaciones por $1.582.462,5 millones e incertidumbres por $140.305 millones. Sector Agropecuario Incertidumbre por $2.408 millones y subestimacin por $250 millones en el Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural. Sector Infraestructura Sobrestimacin por valor de $836.587,5 millones en el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo por $828.446 millones y Patrimonio Autnomo de Remates (PAR) Fiduagraria Fidupopular por $8.131,4 millones. Sector Gestin Pblica Subestimacin de $960 millones en el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico por $697 millones. Sector Defensa, Justicia y Seguridad Incertidumbre por valor de $137.897 millones, de los cuales $125.305,8 pertenecen al Instituto Nacional Penitenciario y Carcelario (Inpec); sobrestimacin por $69.930,2 millones en el Consejo Superior de la Judicatura por $68.315,2 millones y subestimacin por $1.570.449,3 millones en el Consejo Superior de la Judicatura por $1.534.110,5 millones.
85
Sector Minas y Energa Sobrestimacin en Isagn - Energa Productiva - S.A. E.S. por $24.172,3 millones y subestimacin en Oleoducto Central S.A. por $9.495,9 millones. Gasto pblico social (Grupo 55) Se afectaron $23.225.800 millones en subestimaciones por $1.163,8 millones e incertidumbres por $32.793,6 millones. Sector Infraestructura Subestimacin por $9.517 millones en el Fondo de Tecnologas de la Informacin y las Comunicaciones. Sector Medio Ambiente Sobrestimacin de $203 millones en la Corporacin para el Desarrollo Sostenible del Urab (Corpourab) por $163 millones e incertidumbre de $13.859 millones en el Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial (MAVDT).
Operaciones institucionales (Grupo 57) Se afectaron $200.400 millones en incertidumbres por $1.786,2 millones y subestimaciones por $20.207 millones. Sector Social Subestimacin de $20.207 millones en el Instituto Colombiano de la Juventud y el Deporte y Juntas Administradoras (Coldeportes) e incertidumbre de $1.786,2 millones. Otros gastos (Grupo 58) Se afectaron $39.008.100 millones en sobrestimaciones por $13.898,2 millones, subestimaciones por $65.447,2 millones e incertidumbres por $1.187 millones.
86
Sector Infraestructura Subestimacin por $1.399,2 millones en el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo por $1.358 millones y sobrestimacin de $6.959,7 millones en el Patrimonio Autnomo de Remates (PAR) Fiduagraria Fidupopular por $6.849,6 millones. Sector Minas y Energa Subestimacin en la Agencia Nacional de Hidrocarburos (ANH) por $18.086 millones. Sector Gestin Pblica Subestimacin por $45.133,80 y sobrestimacin por $4.504 millones en el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. Sector Social Sobrestimacin de $2.427,50 millones y subestimacin de $1,2 millones en la Escuela Superior de Administracin Pblica (ESAP) e incertidumbre de $0,60 millones en el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF).
Costo de ventas (Clase 6)

De los $79.796.054,9 millones que conforman el total de los costos de ventas y operacin del nivel nacional, como resultado del proceso auditor micro se estableci que en este concepto existe la combinacin de sobrestimaciones por $2.322,3 millones y subestimaciones por $3.701.912,3 millones. En esta clase, el hallazgo ms representativo por sobrestimacin se present en Positiva Compaa de Seguros S.A., en la cuenta administracin de la seguridad social en riesgos profesionales, por $1.643 millones; el ms representativo por subestimaciones se encontr en la Caja de Sueldos de Retiro de la Polica Nacional (Casur), la cuenta administracin del sistema general de pensiones, por $1.789.798 millones.
87
Cod. Sujeto 254 36
Nombre sujeto Positiva Compaa de Seguros S.A. Caja de Sueldos de Retiro de la Polica Nacional (Casur)
Valor (Millones de pesos) 1.643 1.789.798
Cdigo de cuenta 6.4.03 6.4.01
Nombre de cuenta
Valor Tipo de hallazgo (Millones de pesos) 1.643 1.789.798 Sobrestimacin Subestimacin
Administracin de la seguridad social en riesgos profesionales Administracin del Sistema General de Pensiones
Costo de ventas de bienes (Grupo 62) Se afectaron $38.718.700 millones en sobrestimaciones $679 millones y en subestimaciones $396,2 millones. Sector Social Sobrestimacin por $649,7 millones y subestimacin de $396,2 millones en la Agencia Logstica de las Fuerzas Militares.
Costo de operacin de servicios (Grupo 64) Se afectaron $31.367.300 millones en subestimaciones por $3.701.516,1 millones y sobrestimaciones por $1.643,3 millones. Sector Social Subestimacin de $ 439.790,60 millones en la Caja Nacional de Previsin Social (Cajanal) E.I.C.E. (en liquidacin). Sector Defensa, Justicia y Seguridad Subestimacin por valor de $ 3.261.725,5 millones en Caja de Sueldo Retiro de las Fuerzas Militares (Cremil) por $1.471.928 millones y Caja de Sueldos de Retiro de la Polica Nacional (Casur) por $1.789.797,5 millones. Sector Gestin Pblica Sobrestimacin por $1.643,30 millones en Positiva Compaa de Seguros S.A.
88
Cuentas de orden deudoras (Clase 8)

De los $596.078.442,1 millones que conforman el total de las cuentas de orden deudoras del nivel nacional, como resultado del proceso auditor micro se estableci que en este concepto existe la combinacin de sobrestimaciones por $132.853 millones, subestimaciones por $1.307,6 millones e incertidumbres por $12.181 millones. En esta clase, el hallazgo ms representativo por sobrestimacin se present en la Agencia Presidencial para la Accin Social y la Cooperacin Internacional (Accin Social) en la cuenta deudoras de control por el contrario, por $132.018millones; el ms representativo por sub-estimaciones se encontr en la Agencia Logstica de las Fuerzas Militares, en la cuenta deudoras de control por el contrario, por $814 millones; y por incertidumbre, se present en el Fondo Nacional de Vivienda, por $12.181 millones.
Cod. Sujeto 117 Nombre sujeto Agencia Presidencial para la Accin Social y la Cooperacin Internacional (Accin Social) Agencia Logstica de las Fuerzas Militares Fondo Nacional de Vivienda (Fonvivienda) Valor (Millones de pesos) 132.018 Cdigo de cuenta 8.9.15 Nombre de cuenta Valor Tipo de hallazgo (Millones de pesos) 132.018 Sobrestimacin
Deudoras de control por contra (Cr) Deudoras de control por contra (Cr) Otros derechos contingentes
34
814
8.9.15
814
Subestimacin
2011100
12.181
8.1.90.90
12.181
Incertidumbre
Deudoras por contra (Grupo 89) Se afectaron $596.078.400 millones en sobrestimaciones por $132.853 millones, subestimaciones por $1.071,6 millones Sector Social Sobrestimacin de $132.018 millones en la Agencia Presidencial para la Accin Social y la Cooperacin Internacional (Accin Social).
Cuentas de orden acreedoras (Clase 9)

De los $1.546.229.852,9 millones que conforman el total de las cuentas de orden acreedoras del nivel nacional, como resultado del proceso auditor micro se estableci que en este concepto existe la combinacin de sobrestimaciones por
89
$285.193,2 millones, subestimaciones por $134.169,6 millones e incertidumbres por $902.472 millones. En esta clase, el hallazgo ms representativo por sobrestimacin se present en la Direccin Nacional de Estupefacientes (DNE), en la cuenta litigios y mecanismos alternativos de solucin de conflictos, por $201.966 millones; el ms representativo por sub-estimaciones se encontr en la Agencia Presidencial para la Accin Social y la Cooperacin Internacional (Accin Social), en la otras cuentas acreedoras de control, por $132.018 millones; y por incertidumbre, se present en la Caja Nacional de Previsin Social (Cajanal) E.I.C.E. (en liquidacin), cuenta responsabilidades contingentes por el contrario, por $359.408 millones.
Cod. Sujeto 2011012 Nombre sujeto Direccin Nacional de Estupefacientes (DNE) Agencia Presidencial para la Accin Social y la Cooperacin Internacional (Accin Social) Caja Nacional de Prevencin Social (Cajanal) EICE en liquidacin Valor (Millones de pesos) 201.966 Cdigo de cuenta 9.1.20 Nombre de cuenta Valor Tipo de hallazgo (Millones de pesos) 201.966 Sobrestimacin
Litigios y mecanismos alternativos de solucin de conflictos Otras cuentas acreedoras de control
117
132.018
9.3.90
132.018
Subestimacin
2011169
902.472
9.9.05 9.1.20
Responsabilidades contingentes 359.408 por contra (Db) Litigios y mecanismos alternativos de solucin de conflictos 359.408
Incertidumbre Incertidumbre
Responsabilidades contingentes (Grupo 91) Se afectaron $1.546.229.900 millones en sobrestimaciones por $244.110 millones, subestimaciones por $545,4 millones e incertidumbres por $451.236 millones. Sector Gestin Pblica Sobrestimacin de $673 millones y subestimacin de $250 millones en la Registradura Nacional del Estado Civil. Sector Social Sobrestimacin de $40.410,20 millones en el Ministerio de Educacin Nacional por $40.320,8 millones, subestimacin de $295,4 millones en el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) e incertidumbre de $451.236,02 millones en Caja Nacional de Previsin Social (Cajanal) E.I.C.E. (en liquidacin).
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Acreedoras por contra (Grupo 99) Se afectaron $1.546.229.900 millones en sobrestimaciones por $41.083,2 millones, subestimaciones por $1.606,2 millones e incertidumbres por $451.236 millones. Sector Gestin Pblica Sobrestimacin de $673 millones y subestimacin de $250 millones en la Registradura Nacional del Estado Civil.
Hallazgos de auditora 2011

Partiendo del hecho de que todo ejercicio de consolidacin de estados financieros tiene fundamentalmente un propsito de revelacin de la situacin financiera de un grupo de entidades, como si se tratara de una entidad, el proceso de auditora debe contemplar dos fases: una primera, para establecer la manera en que se agrega la informacin objeto de anlisis; y una segunda, para verificar las reglas de identificacin y depuracin de las magnitudes de transacciones que se verifiquen entre ellas, de tal forma, que como resultado se obtenga la visin financiera de su situacin neta como grupo econmico frente a terceros. En este orden de ideas, los hallazgos de los estados financieros contables consolidados, entendidos como sobrestimaciones, subestimaciones e incertidumbres, comprenden: 1. Los hallazgos con terceros que se establecen frente al agregado observado en todos y cada uno de los entes que se consolidan (individuales) entendidos frente al grupo evaluado, esto es, aquellos hallazgos identificados durante el proceso auditor micro en las entidades consolidadas en que participan entidades diferentes al grupo de entidades que se consolidaron en el nivel nacional; 2. La evaluacin tcnica de las distintas fases del proceso de consolidacin que realiza el agente responsable de su ejecucin, a saber: la Contadura General de la Nacin, en cada una de las fases de identificacin, seleccin, transformacin y carga de las magnitudes de transacciones recprocas controladas, bien sea por la regla general de enfrentamientos y depuraciones, o bien, mediante la ejecucin excepcional de reglas de enfrentamientos especficos, para el caso de transacciones recprocas especiales debidamente justificadas.
91
Hallazgos individuales y evaluacin tcnica del proceso de consolidacin de los entes del nivel nacional
Para la vigencia 2011, se establecieron hallazgos individuales en los activos consolidados del nivel nacional1 por $36.672,4 miles de millones, que equivalen al 9,78% de tales activos (Cuadro 3.17 y 3.18). Por su parte, en materia de pasivos se establecieron hallazgos individuales del nivel nacional por $168.570,2 miles de millones, que equivalen al 44,97% de los activos del nivel nacional (Cuadro 3.17 y 3.18).
Evaluacin tcnica del proceso de consolidacin del Balance General de la Nacin, vigencia 2011 El presente captulo parte de considerar los distintos elementos, supuestos y fases del proceso de consolidacin que adelanta la Contadura General de la Nacin, destacando y verificando la presencia de imprecisiones conceptuales y operativas conforme a los criterios que la misma CGN define como marco de referencia para la obtencin de los resultados consolidados del nivel nacional. En este sentido, adems de los supuestos bsicos del proceso de consolidacin, se revisar la manera en que se conforma el agregado de datos de las entidades objeto de consolidacin y posteriormente el rigor de identificacin y depuracin de la porcin de los saldos que corresponde a transacciones recprocas, toda vez que, como es sabido, los estados consolidados del nivel nacional tienen el propsito de revelar la situacin financiera econmica y social de la nacin como si se tratara de un solo (valga la redundancia) ente econmico. Conviene sealar que el Contador General de la Nacin considera que al realizar el proceso de consolidacin, no puede excluir ninguna entidad pblica de las enunciadas en el artculo 38 de la ley 489 de 1998, toda vez que las normas superiores no prevn exclusin alguna lo cual no rie con el hecho de considerar a las entidades financieras del nivel nacional en su condicin de intermediarios financieros antes que como una entidad ms, mxime que los activos y pasivos de estas entidades se conforman con los recursos administrados del pblico.
1. Segn el informe de la Situacin Financiera y de Resultados del nivel nacional el activo consolidado alcanza la suma de $374.854,8 miles de millones en tanto que el pasivo consolidado registra $478.778, 8 miles de millones.
92
Resumen de los hallazgos de auditora 2011 Cifras en millones de pesos

Activos Sobrestimacin 2.691.677, 6 Subestimacin 15.439.430,7 Incertidumbre 18.541.287,6 Total Hallazgos 36.672.395,9 Proporcin frente al total de activos consolidados de la Nacin Pasivos Patrimonio Ingresos Gastos Costos
Hallazgos auditoras Individuales
17.001.894,2 4.436.102,2 90.024,5 82.674.714,8 100.415.443,1 518.275,1 68.893.632,6 78.450.959,7 4.874.513,9 168.570.241,6 183.302.504,9 5.482.813,5
1.002.481,3 2.322,3 1.755.400,3 3.701.912,3 3.972.959,5 0,0 6.730.841,1 .704.234,6
9,78%
44,97%
48,90%
Hallazgos del ente consolidado Nacin*
Sobrestimacin 156.429,4 Subestimacin -1.196.341,4 Incertidumbre 0,0 Total Hallazgos -1.039.912,0 Proporcin frente al total de activos consolidados de la Nacin
-11.712.074,6 25.955.221,7 0,0 14.243.147,1
8.363.961,4 3.078.003,1 -394.276,2 17.348,5 0,0 0,0 7.969.685,2 3.095.351,6
913.815,5 -1.062.911,4 0,0 -149.095,9
0,0 0,0 0,0 0,0
-0,28%
3,80%
2,13%
Sumatoria de hallazgos auditoras individuales y del ente consolidado Nacin
Sobrestimacin Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos
2.848.107,0 14.243.089,3 18.541.287,6 35.632.483,8
5.289.819,6 12.800.063,6 3.168.027,6 108.629.936,5 100.021.166,8 535.623,6 68.893.632,6 78.450.959,7 4.874.513,9 182.813.388,7 191.272.190,1 8.578.165,1
1.916.296,8 2.322,3 692.488,9 .701.912,3 3.972.959,5 0,0 6.581.745,1 .704.234,6
Proporcin frente al total de activos consolidados de la Nacin
9,51%
48,77%
51,03%
Cuadro 3.18
Composicin en el dictamen de auditora al Balance General de la Nacin 2011 Cifras en millones de pesos
Activos Sobrestimacin Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos 94,5% 108,4% 100,0% 102,9% Pasivos 321,4% 76,1% 100,0% 92,2% Patrimonio 34,7% 100,4% 100,0% 95,8% Ingresos 2,8% 96,8% 100,0% 63,9% Gastos 52,3% 253,5% 100,0% 102,3% Costos 100,0% 100,0% 100,0% 100,0%
Hallazgos auditoras Individuales
Hallazgos del ente consolidado Nacin
Sobrestimacin Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos
5,5% -8,4% 0,0% -2,9%
-221,4% 23,9% 0,0% 7,8%
65,3% -0,4% 0,0% 4,2%
97,2% 3,2% 0,0% 36,1%
47,7% -153,5% 0,0% -2,3%
0,0% 0,0% 100,0% 0,0%
Total
Sobrestimacin Subestimacin Incertidumbre
8,0% 40,0% 52,0%
2,9% 59,4% 37,7%
6,7% 52,3% 41,0%
36,9% 6,2% 56,8%
291,0% 10,5% 60,4%
0,1% 99,9% 0,0%
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Verificacin del cumplimiento de supuestos bsicos En una primera fase, la auditora del proceso de consolidacin contempla la verificacin del cumplimiento de los supuestos bsicos de toda consolidacin tcnica como son: (i) La cobertura; (ii) La homogeneidad de las bases de datos individuales utilizadas; (iii) La sincronizacin de sus registros contables en el tiempo; (iv) La estabilidad de los parmetros del proceso, mediante los cuales el ente consolidador identifica y depura las magnitudes recprocas pertinentes hasta obtener el conjunto neto de registros del grupo de entidades objeto de anlisis y consolidacin como si se tratara de la entidad Nacin.
Cobertura
Durante la vigencia 2011, la Contadura General de la Nacin consider un universo de 327 entidades que conformaron el Balance General Consolidado de la Nacin, clasificadas de la siguiente manera (Cuadros 3.19 y 3.20): Del universo de entidades, la CGN incorpor toda la informacin correspondiente en los formatos de saldos y movimientos CGN2005_001_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS y saldos de operaciones recprocas CGN2005_002_OPERACIONES_RECPROCAS a las 327 entidades. Se incorporaron 24 nuevas entidades al proceso y se excluyeron 13 durante 2011, de las cuales cuatro fueron por liquidacin definitiva, tres por cambio del nivel nacional al nivel territorial y seis por transformacin en otra entidad. Ahora bien, frente al universo de entidades que seala la CGN, la explicacin de la variacin (disminucin) neta de entidades de la Nacin en la vigencia 2011, est dada por:
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Entidades consolidadas a 31 de diciembre de 2011 Total nacional

Total de entidades Nacional total Nacional no financiero Nacional gobierno general Administracin central Administracin descentralizada Entes autnomos Entes descentralizados Entidades de seguridad social Nacional empresas no financieras Empresas industriales y comerciales Sociedades de economia mixta Servicios pblicos ESE Nacional Financiero Entidades financieras de depsito Bancos Otras entidades Entidades financieras de no depsito Cajas de vivienda Fiduciarias Fondos Fogacoop Fogafin Otros Fuente: CGR 329 268 201 44 134 50 84 23 67 14 24 25 4 61 3 2 1 58 2 3 13 2 1 37 Entidades consolidadas 327 266 200 44 133 50 83 2 66 14 24 24 4 61 3 2 1 58 2 3 13 2 1 37 Entidades no consolidadas 2 2 1 0 1 0 1 0 1 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Cuadro 3.20
Entidades consolidadas a 31 de diciembre de 2010 y 2011 Total nacional

2 010 Nacional total Nacional no financiero Nacional gobierno general Administracin central Administracin descentralizada Entes autnomos Entes descentralizados Entidades de seguridad social Nacional empresas no financieras Empresas industriales y comerciales Sociedades de economia mixta Servicios pblicos ESE Nacional Financiero Entidades financieras de depsito Bancos Otras entidades Entidades financieras de no depsito Cajas de vivienda Fiduciarias Fondos Fogacoop Fogafin Otros Fuente: CGR 316 257 193 38 134 50 84 21 64 14 21 24 5 59 3 2 1 56 2 4 13 2 1 34 327 266 200 44 133 50 83 23 66 14 24 24 4 61 3 2 1 58 2 3 13 2 1 37 2011 Diferencia 11 9 7 6 -1 0 -1 2 2 0 3 0 -1 2 0 0 0 2 0 -1 0 0 0 3
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Exclusin de entidades Por liquidacin definitiva ao 2011 1. 2. 3. 4. Centro de Educacin en Administracin de Salud - En liquidacin. Empresa Colombiana de Gas - En liquidacin. E.S.E. Antonio Nario - En liquidacin. UCN Sociedad Fiduciaria S.A. - En liquidacin.
Por cambio de nivel nacional a nivel territorial 1. Colegio Mayor de Bolvar. 2. Colegio Mayor del Cauca. 3. Instituto de Educacin Tcnica Profesional de Roldanillo. Por transformacin en otra entidad 1. Departamento Administrativo Nacional de Economa Solidaria. 2. Agencia Presidencial para la Accin Social y la Cooperacin Internacional (Accin social) 3. Servicio Geolgico Colombiano 4. Instituto Colombiano de la Juventud y el Deporte (Coldeportes) 5. Instituto Nacional de Concesiones (INCO). 6. Patrimonio Autnomo de Pensiones de Caprecom Entidades incorporadas 1. Departamento Administrativo de la Prosperidad Social. 2. Direccin de Crdito Pblico. 3. Direccin Nacional de Inteligencia. 4. Ministerio de Justicia y del Derecho 5. Ministerio de Salud y Proteccin social 6. Ministerio de Vivienda, Ciudad y Territorio 7. Tesoro Nacional 8. Agencia Nacional de Infraestructura 9. Departamento Administrativo del Deporte, la Recreacin, la Actividad Fsica y el Aprovechamiento del Tiempo Libre 10. Fondo Adaptacin. 11. Instituto de Investigaciones en Geociencias, Minera y Qumica (Ingeominas) 12. U.A.E. Autoridad Nacional de Licencias ambientales. 13. U.A.E. de Organizaciones Solidarias. 14. Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia.
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15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24.
Unidad Nacional para la Gestin del Riesgo de Desastres. PAP Banco Cafetero en Liquidacin- PAR PAP Fiduestado - PAR Patrimonio Autnomo de Administracin y Pago E.S.E. Rafael Uribe Uribe Patrimonio Autnomo de Pensiones de Caprecom- Riesgo invalidez Patrimonio Autnomo de Pensiones de Caprecom- Riesgo sobrevivencia Patrimonio Autnomo de Pensiones de Caprecom- Riesgo vejez. Autopistas de la Montaa S.A.S. Oleoducto Bicentenario de Colombia S.A.S. Sistemas Inteligentes en Red S.A.S.
Impacto de entidades en proceso de liquidacin en el Balance Consolidado de la Nacin La CGN incluy en el Balance Consolidado de la Nacin los estados financieros individuales de las ocho entidades que adelantaron procesos de liquidacin durante la vigencia 2011 (Cuadro 3.21), con lo cual, dada la instruccin impartida por la GCN de reclasificar la totalidad de activos y pasivos hacia la porcin corriente, se generaron sesgos en la informacin agregada y consolidada de la Nacin, como se aprecia en el presente informe, que afectaron principalmente: (i) la posicin de liquidez o corriente del ente consolidado Nacin, (ii) el clculo del Balance del Tesoro, y (iii) el perfil de la deuda agregada y consolidada por plazos de la Nacin, los cuales son aspectos que la CGR ha venido advirtiendo reiteradamente en la auditora al proceso de consolidacin del Balance de la Nacin.
Cuadro 3.21
Entidades en proceso de liquidacin incluidas en el Balance General de la Nacin, vigencia 2011

Corporacin Elctrica de la costa Atlntica S.A En Liquidacin Nacional Servicios Pblicos ESP Comercializadora Energtica Nacional Colombiana S.A.-En Liquidacin Nacional Servicios Pblicos Electrificadora del Cesar S.A. ESP- En liquidacin Nacional Servicios Pblicos Electrificadora del Tolima S.A. ESP- En liquidacin Nacional Servicios Pblicos Surabastos en Liquidacin Nacional Empresas Industriales y Cles. Caja Nacional de Previsin Social- En Liquidacin Nacional entidades de seguridad social Empresa Territorial para la Salud- En liquidacin Nacional Empresas Industriales y Cles. Direccin Nacional de Estupefacientes- En liquidacin Nacional Establecimientos Pblicos
Segn se establece tcnicamente en el proceso de consolidacin, existe la alternativa de excluir las entidades en liquidacin, revelando el hecho en las notas a los estados contables consolidados, teniendo en cuenta que en virtud de la situacin especfica de la liquidacin el ente controlante, es decir, la Administracin Central de la Nacin o presupuestaria, no ejerce el control patrimonial o tutelar sobre esas entidades que estn orientadas a atender lo relacionado con el proceso mismo de su liquidacin, de manera que en ellas no se toman decisiones operativas o de financiamiento distintas a las requeridas para culminar su proceso.
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Consideracin de intermediarios financieros y de capital en el Balance Consolidado de la Nacin La CGN considera que existen razones tcnicas para incluir en el Balance de la Nacin a los intermediarios financieros y los de capital del nivel nacional en pie de igualdad con las dems entidades de la Nacin. No obstante tal decisin, que fue reiterada para la vigencia 2011 y expuesta desde la sesin de instalacin de la actual Comisin de Auditora al Balance General de la Nacin, considera que tanto los intermediarios financieros (depsito) como de capital (no-depsito) son entidades patrimonialmente dependientes del nivel nacional y esta condicin prima sobre el hecho econmico de que sus activos y pasivos se derivan y conforman como resultado de la gestin de captacin y colocacin de recursos del pblico, de terceros y que a pesar que su interaccin se presente con otras entidades del nivel nacional no constituyen transacciones recprocas susceptibles de depurar puesto que no se materializan con recursos de la Nacin. Considerar que, como consecuencia de la nocin extracontable de ente consolidado, puede darse el manejo de recursos propios a los que se obtienen de terceros, altera la situacin neta (real) del grupo de entidades que se consolidan como pertenecientes al nivel nacional. Si se van a incluir los intermediarios financieros y de capital como de la Nacin por el hecho que el edificio en que funcionan es de su propiedad (Activos Netos), deben controlarse las transacciones que se realicen con las dems entidades de la Nacin que involucren la actividad de intermediacin pues esta no se adelanta con recursos propios y por la relacin de apalancamiento con que opera el sector financiero se sobreestimarn los activos y pasivos de la Nacin. En sentido contrario, su exclusin no dejar sin reconocimiento en el consolidado la inversin patrimonial que se realiza desde el ente Nacin ni los rendimientos o prdidas en que se incurre pues las inversiones se reexpresan por el mtodo de participacin patrimonial en la entidad inversora con lo cual est permanentemente reflejando el efecto de resultados en la entidad receptora de la inversin, en este caso las entidades financieras. De esta manera, la CGN, al incluir los intermediarios financieros de depsito y de no depsito y las entidades que operan como intermediarios del mercado de capitales, considera como de la Nacin, en sus activos financieros, el portafolio de inversiones y de cartera (prstamos), conceptos que en el propio Rgimen de Contabilidad Pblica (CGC) son propios y de uso exclusivo de estos intermediarios. Entre tanto, en los pasivos ocurre lo mismo respecto de las captaciones del sistema financiero, que en realidad obedecen a recursos administrados o intermediados que no le pertenecen a la Nacin, sino a los terceros que acuden a los intermediarios financieros y/o de capital.
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De esta forma, durante el proceso de consolidacin propiamente dicho, en la etapa de depuracin de transacciones recprocas en la que deben utilizarse los conceptos genricos previstos en el catlogo general de cuentas vigente para los enfrentamientos vlidos de cuentas o reglas de consolidacin, pero que ante el hecho que en el detalle del clasificador del catlogo general de cuentas no es posible diferenciar la proporcin que result adquirida con recursos propios frente a la que se genera con el uso de los recursos administrados, tal depuracin genera inevitablemente una subestimacin de las magnitudes netas del ente consolidado Nacin, tanto en su portafolio de inversiones y prstamos otorgados, como en su registro recproco de obligaciones o deuda neta. As las cosas, de no controlarse el monto depurado durante el proceso de consolidacin, en funcin del tipo de agente pblico cuando es intermediario financiero o de capital, estas operaciones y transacciones, en la proporcin que se realice con los recursos administrados, tomarn la apariencia y sern tratadas como si fueran transacciones recprocas cuando en realidad no lo son. Lo descrito ocurre, con mayor razn, cuando en la tabla de reglas de eliminacin aparecen enfrentamientos vlidos para el proceso de consolidacin que vinculan conceptos que son de uso exclusivo de los intermediarios financieros, como por ejemplo, los asociados a la subcuenta de portafolio 120305 inversiones forzosas y del encaje sector financiero y la cuentas 1415 prstamos concedidos y la subcuenta 147502 prstamos concedidos, cuya descripcin de la CGC seala taxativamente: Representa los valores por cobrar por concepto de prstamos otorgados por las instituciones financieras2 . Como se ver, en la estimacin de esta subestimacin, el hecho descrito se mantiene an en el evento en que, ante la dificultad de ubicar con precisin la magnitud recproca de deuda adquirida mediante la colocacin de bonos o TES que tienen un mercado secundario, la CGN opta por depurarlas por una punta, a saber la del inversionista que produce mayor certeza por saber siempre quien emiti los ttulos.
Completitud
De conformidad con lo establecido en la constitucin y en la ley, la CGN entreg el 14 de mayo el Informe de la Situacin Financiera y de Resultados del nivel nacional, a 31 de diciembre de 2011.
2. CGN, Rgimen de Contabilidad Pblica, Segunda edicin 2010, p.189.
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As las cosas, se estableci que la informacin de las 327 entidades, que para la CGN conforman la Nacin, fue cargada con xito, tanto en sus saldos y movimientos, en el formato CGN2005_001_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS como la respectiva informacin de saldos de operaciones recprocas en el formato CGN2005_002_ OPERACIONES_RECPROCAS, requerida como estndar de completitud. En forma similar a la vigencia anterior, la informacin de estructura y composicin patrimonial se actualiz directamente en el CHIP por parte de las entidades con la funcionalidad habilitada en esta plataforma.
Homogeneidad y sincronizacin de las bases contables de datos ndividuales

La homogeneidad de las bases de datos contables bsicas individuales para las 327 entidades es garantizada mediante la aplicacin obligatoria del rgimen de contabilidad pblica y el catlogo general de cuentas de la CGN como estndar para el registro, reconocimiento, revelacin y reexpresin exhaustiva de los hechos econmicos. Por su parte, se evidenci que la totalidad de informacin se tom con corte al 31 de diciembre de 2011. Indicador de homogeneidad de las bases de datos contables individuales utilizadas en el proceso de consolidacin A todo proceso de consolidacin, la auditora exige verificar que las bases de datos contables de la informacin, que es objeto del mismo, sean homogneas conceptualmente, de manera que sea tcnicamente posible la combinacin y el enfrentamiento de conceptos de activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y costos de ventas. Este hecho se encuentra garantizado para el Balance General de la Nacin con la vigencia del Rgimen de Contabilidad Pblica, como estndar obligatorio para la revelacin, el reconocimiento y la reexpresin contable de los hechos econmicos, de donde se derivan los registros contables en calidad de documento fuente para la totalidad de entidades que conforman la Nacin3.
3. Conviene sealar que para las entidades con un rgimen especial el documento fuente para el registro contable acoge los clasificadores de la respectiva entidad de supervisin y vigilancia (superintendencia del sector) y lo que se transmite a la CGN es la informacin contable homologada al Catlogo General de Cuentas vigente del Rgimen de Contabilidad Pblica, cual es el caso, por ejemplo, de las entidades financieras de depsito y no depsito, los hospitales y empresas sociales del estado y las empresas de servicios pblicos domiciliarios.
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A partir de la magnitud y proporcin de los saldos en los conceptos recprocos no coincidentes, calculados para su depuracin equilibrada contablemente durante el proceso de consolidacin, se considera que estas cuentas y magnitudes, derivadas y asociadas a cada proceso de consolidacin, permiten medir expost el grado de integridad, conciliacin y consistencia de la base de datos objeto del proceso de consolidacin, ms all de constituir indicios de hallazgos, por subestimaciones o sobrestimaciones, de reconocimiento de los hechos econmicos con terceros desde las entidades consolidadas. En este sentido, se observ un incremento en su comportamiento histrico, al pasar del 2,9% a 4,8% y alcanzar la suma de $7,1 billones. En otras palabras, del 100% de informacin considerada en el agregado de datos para las 327 entidades, que segn la CGN constituyen el universo Nacin y que alcanz la suma de $521,0 billones, se depuraron como transacciones recprocas $146,2 billones, de los cuales se encuentran reportados directamente por las entidades $139,1 billones y $7,1 billones fueron calculados durante el proceso de consolidacin, por corresponder a conceptos reportados por las partes concurrentes con magnitudes distintas entre s en ese monto para los activos.
Estabilidad de los parmetros del proceso de consolidacin para la vigencia 2011

Reglas de eliminacin (matriz de correlaciones) El eje central de todo proceso de consolidacin en cuanto se refiere a la identificacin y depuracin efectiva de saldos de transacciones recprocas reside en los enfrentamientos de subcuentas que son admitidos como tales. En este sentido estn estrictamente relacionados con la informacin que le sirve de insumo, independientemente de los ajustes normales para reconocer novedades de creacin, supresin o reclasificacin de cuentas vigente. La dificultad se presenta cuando es factible advertir que tales novedades no resultan de la dinmica normal del clasificador y que obedece a la necesidad de corregir durante el proceso de consolidacin magnitudes inesperadas de saldos por conciliar. Por esta razn es necesario que este parmetro del proceso sea estable y sus ajustes por novedades sean suficientemente divulgados, de manera que las entidades que sern objeto del proceso de consolidacin, al seleccionar los conceptos con los que diligenciarn en particular el formato de saldos de transacciones recprocas, las utilicen como valores vlidos.
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La falta de claridad de este aspecto, puede ocasionar que transacciones reportadas por las entidades en cdigos vlidos para los enfrentamientos no sean utilizadas induciendo la generacin de saldos por conciliar. En este sentido, y considerando que el proceso de consolidacin simplemente reporta las reglas generales de conciliacin pero no las subcuentas que la conforman, a partir del anlisis de los resultados obtenidos al ejecutar el proceso de consolidacin con los parmetros actuales, por contraste con los obtenidos con la misma informacin (2011) pero los parmetros de la vigencia anterior (2010), puede advertirse indirectamente que la matriz de enfrentamientos se mantuvo relativamente constante, sin que sea posible establecer en qu enfrentamientos especficamente se presentaron las adiciones, disminuciones o reclasificaciones. En ese sentido, se seala que el proceso resulta ser menos transparente.
Evaluacin tcnica del agregado de informacin de entidades del nivel nacional

Una primera aproximacin al agregado de datos con que se inicia el proceso de consolidacin para la vigencia 2011, arroja diferencias originadas en novedades en torno a la plataforma SIIF-Nacin. En un primer momento derivadas del hecho de haber dividido en Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico en tres entidades las cuales dejan naturalmente sin resolver los efectos de transacciones entre ellas, mientras que para la vigencia 2010 se presentaban conciliados e impactan las cuentas del activo en $4.887,2 miles de millones sobre el agregado y en el pasivo $3.964,7 miles de millones. Por su parte, se advierten diferencias de la comparacin de los registros contables del CHIP frente a la informacin individual contable oficial del SIIF que en el activo sumaron $19.283,7 miles de millones (76,6%) del total y en el pasivo $78.439,6 miles de millones (89,7%) del total, que permiten a nivel de subcuenta identificar especficamente los aspectos en que debe articularse el desarrollo del SIIF-Nacin con los sistemas de auxiliares de mayor detalle existentes en las entidades de dicho ambiente, principalmente los establecimientos pblicos. As mismo se advierte en el pasivo una diferencia procedentes de la Deuda Pblica registrada en el agregado del Balance de la Nacin en cuentas de pasivo ascendieron a $17.782,7 miles de millones; las resultantes del saneamiento contable llegaron a $4.261,6 miles de millones en el pasivo (16,0%) del total; y finalmente las derivadas del pasivo pensional registrado en el balance consolidado de la Nacin sumaron $8.407,9 miles de millones (31,6%) del total (Cuadros 3.22, 3.22 A y 3.23 y 3.23 A).
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Cuadro 3.22
Hiptesis y pruebas realizadas - Agregado de informacin Cifras en milloenes de pesos

Activos Corriente Sobrestimacin Consistencia de saldos de apertura Balance de la Nacin Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos Sobrestimacin Reclasificacin de conceptos de entidades en liquidacin Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos Sobrestimacin Diferencias frente a la informacin individual contable oficial del SIIF Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos Sobrestimacin Deuda Pblica registrada en el agregado del Balance de la Nacin Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos Sobrestimacin Subestimacin Saneamiento contable Incertidumbre Total Hallazgos 0,0 0,0 0,0 4.261.600,0 8.407.890,4 0,0 0,0 0,0 4.261.600,0 0,0 0,0 3.831.360,0 13.951.340,0 0,0 8.407.890,4 0,0 0,0 0,0 19.283.697,0 0,0 78.439.570,2 3.825.250,0 6.110,0 13.951.340,0 0,0 33.247.654,2 0,0 0,0 0,0 4.483,3 11.395.587,3 7.888.109,6 0,0 0,0 37.635.476,2 40.804.094,0 0,0 0,0 19.986.890,6 13.260.763,6 0,0 0,0 0,0 5.884.147,2 4.483,3 0,0 5.195.260,2 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 4.887.300,9 996.846,2 No corriente Corriente 4.569.947,0 625.313,1 Pasivos Patrimonio No corriente Ingresos Gastos Costos
Sobrestimacin Pasivo pensional registrado en el balance consolidado de la Nacin Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos 0,0 0,0 0,0 8.407.890,4 8.407.890,4 0,0 0,0 0,0 8.407.890,4
Sobrestimacin Totales Hallazgos del Ente consolidado Nacin - Agregado Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos
16.287.371,6 8.884.955,9 0,0 25.172.327,5
0,0 0,0 0,0 0,0
46.030.673,3 41.435.517,1 0,0 87.466.190,4
0,0 26.620.830,4 0,0 26.620.830,4
28.394.781,0 13.260.763,6 0,0 41.655.544,7
0,0 0,0 0,0 0,0
0,0 0,0 0,0 0,0
0,0 0,0 0,0 0,0
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Cuadro 3.22A
Composicin de las pruebas realizadas Agregado de informacin

Activos Corriente Sobrestimacin Consistencia de saldos de apertura Balance de la Nacin Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos Sobrestimacin Reclasificacin de conceptos de entidades en liquidacin Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos Sobrestimacin Diferencias frente a la informacin individual contable oficial del SIIF Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos Sobrestimacin Deuda Pblica registrada en el agregado del Balance de la Nacin Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos Sobrestimacin Subestimacin Saneamiento contable Incertidumbre Total Hallazgos Sobrestimacin Pasivo pensional registrado en el balance consolidado de la Nacin Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos Sobrestimacin Totales Hallazgos del Ente consolidado Nacin - Agregado Subestimacin Incertidumbre 100,0% 0,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 64,7% 35,3% 0,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 0,0% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 52,6% 47,4% 0,0% 100,0% 16,0% 100,0% 31,6% 100,0% 31,6% 0,0% 100,0% 0,0% 100,0% 0,0% 29,6% 0,0% 100,0% 20,2% 68,2% 31,8% 0,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 30,0% 11,2% 100,0% 23,4% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 70,0% 88,8% 100,0% 76,6% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 0,0% 0,0% No corriente 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% Corriente 9,9% 1,5% 100,0% 5,9% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 81,8% 98,5% 100,0% 89,7% 8,3% 0,0% 100,0% 4,4% 0,0% 0,0% Pasivos Patrimonio No corriente 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 0,0% 100,0% 0,0% 100,0% 0,0% 100,0% 0,0% 100,0% 52,4% 100,0% 52,4% 100,0% 16,0% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 70,4% 100,0% 100,0% 79,8% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 0,0% 0,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% Ingresos Gastos Costos
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Cuadro 3.23
Hallazgos resultantes - Agregado de informacin Cifras en millones de pesos

Activos Corriente Sobrestimacin Consistencia de saldos de apertura Balance de la Nacin Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos Sobrestimacin Reclasificacin de conceptos de entidades en liquidacin Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos Sobrestimacin Diferencias frente a la informacin individual contable oficial del SIIF Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos Sobrestimacin Deuda Pblica registrada en el agregado del Balance de la Nacin Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos Sobrestimacin Subestimacin Saneamiento contable Incertidumbre Total Hallazgos 0,0 0,0 0,0 4.261.600,0 8.407.890,4 0,0 0,0 0,0 4.261.600,0 0,0 0,0 3.831.360,0 13.951.340,0 0,0 8.407.890,4 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 3.825.250,0 6.110,0 13.951.340,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 4.483,3 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 724.029,0 4.483,3 0,0 103.290,8 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 345.589,4 378.439,6 No corriente Corriente 62.309,9 40.980,9 Pasivos Patrimonio No corriente Ingresos Gastos Costos
Sobrestimacin Pasivo pensional registrado en el balance consolidado de la Nacin Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos 0,0 0,0 0,0 8.407.890,4 8.407.890,4
8.407.890,4
8.407.890,4
0,0
0,0
0,0
Sobrestimacin Totales Hallazgos del Ente consolidado Nacin - Agregado Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos
350.072,7 378.439,6 0,0 728.512,4
0,0 0,0 0,0 0,0
3.887.559,9 47.090,9 0,0 3.934.650,8
0,0 26.620.830,4 0,0 26.620.830,4
8.407.890,4 0,0 0,0 8.407.890,4
0,0 0,0 0,0 0,0
0,0 0,0 0,0 0,0
0,0 0,0 0,0 0,0
105
Cuadro 3.23A
Composicin de los hallazgos resultantes Agregado de informacin

Activos Corriente Sobrestimacin Consistencia de saldos de apertura Balance de la Nacin Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos Sobrestimacin Reclasificacin de conceptos de entidades en liquidacin Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos 98,7% 100,0% 100,0% 99,4% 1,3% 0,0% 100,0% 0,6% No corriente 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% Corriente 1,6% 87,0% 100,0% 2,6% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% Pasivos Patrimonio No corriente 100,0% 0,0% 100,0% 0,0% 100,0% 0,0% 100,0% 0,0% 0,0% 100,0% 100,0% 0,0% 0,0% 100,0% 100,0% 0,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% Ingresos Gastos Costos
Sobrestimacin Diferencias frente a la informacin individual contable oficial del SIIF Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos Sobrestimacin Deuda Pblica registrada en el agregado del Balance de la Nacin Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos Sobrestimacin Subestimacin Saneamiento contable Incertidumbre Total Hallazgos Sobrestimacin Pasivo pensional registrado en el balance consolidado de la Nacin Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos Sobrestimacin Totales Hallazgos del Ente consolidado Nacin - Agregado Subestimacin Incertidumbre
0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 48,1% 51,9% 0,0%
100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0%
0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 98,4% 13,0% 100,0% 97,4% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 98,8% 1,2% 0,0%
100,0% 0,0% 100,0% 0,0% 100,0% 52,4% 100,0% 52,4% 100,0% 16,0% 100,0% 16,0% 100,0% 31,6% 100,0% 31,6% 0,0% 100,0% 0,0%
70,0% 100,0% 100,0% 0,0% 0,0% 100,0% 100,0% 0,0% 0,0% 100,0% 100,0% 0,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 0,0% 0,0%
100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0%
100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0%
100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0%
106
Pruebas de consolidacin y aspectos cuantificados en el agregado de informacin

Consistencia de saldos de apertura (1 de enero de 2011) y cierre (31 diciembre 2010) del Balance del Nivel Nacional
La presente prueba est orientada a verificar la estabilidad de la informacin agregada de las entidades que fue objeto de la consolidacin, tomando la relacin de entidades utilizada y suministrada por la CGN para la vigencia 2011 y contrastndola con la informacin agregada existente para el mismo subconjunto de entidades al 31 de diciembre de 2010. Esta prueba se aplica en cada una de las 327 entidades consolidadas a nivel de subcuenta y exclusivamente a los conceptos de activo, pasivo y patrimonio, considerando que se trata de contrastar una informacin antes (31 de diciembre de 2010) y despus del cierre (1 de enero de 2011). Los sesgos que como sobrestimaciones o subestimaciones se detecten en el agregado de informacin, se trasladarn finalmente hasta los resultados consolidados.
Cuadro 3.24
Cifras en millones de pesos

Cdigo cuenta Nombre cuenta Sobrestimaciones Subestimaciones
1 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8 1.9 2 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7
2.9
Activos Efectivo Inversiones e instrumentos derivados Rentas por cobrar Deudores Inventarios Propiedades, planta y equipo Bienes de beneficio y uso pblico e histricos y culturales Recursos naturales no renovables Otros activos Pasivo Operaciones de banca central e instituciones financieras Operaciones de crdito pblico y financiamiento con banca central Operaciones de financiamiento e instrumentos derivados Cuentas por pagar Obligaciones laborales y de seguridad social integral Otros bonos y ttulos emitidos Pasivos estimados
Otros pasivos
4.887.300,93 679.163,66 3.391.358,00 0,00 729.685,38 34.266,88 2.464,91 0,00 0,00 50.362,09 4.569.947,01 0,00 3.310.580,45 590.560,08 645.923,43 144,11 0,00 20.555,02 2.183,94
996.846,24 679.166,50 82.077,38 0,00 124.188,91 34.267,40 2.281,10 0,00 0,00 74.864,95 625.313,15 0,00 0,00 585,812,12 29.040,38 143,89 0,00 8.365,57 1.951,18
107
Como puede apreciarse a nivel de grupo, se detectaron tanto sobrestimaciones como subestimaciones, toda vez que se establecieron diferencias en ocasiones para una misma entidad en subcuentas diferentes y en otras, en diferentes entidades en el mismo grupo de subcuentas. Se establecieron hallazgos en el activo por $5.884,1 miles de millones, conformados por sobrestimaciones de $4.887,3 miles de millones, concentradas en un 69,4% en el grupo de Inversiones e Instrumentos Derivados; $3.391,4 miles de millones que se explicaron por registros del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico en Ttulos de Tesorera; $3.309,8 miles de millones adquiridos por la DTN con recursos propios y con fondos administrados que para la vigencia 2011 se presentan como diferencias en los saldos iniciales asociadas al hecho de considerar al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, divido en tres secciones. As mismo, se establecieron subestimaciones de $996,8 miles de millones, concentradas en un 68,1% en el efectivo, por $679,2 miles de millones, de las cuales le correspondieron $472,5 miles de millones a cajero, recaudos de afectacin especfica y operaciones transitorias del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico (Cuadro 3.24).
Detalle de entidades en la sobrestimacin de activos Cifras en miles de pesos

Cdigo entidad 11500000 11500000 923271519 923271521 Nombre entidad Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico Polipropileno del caribe S.A. Bioenergy S.A. Otras Cdigo cuenta 1.2.01.01 1.2.11.01 1.2.08.32 1.2.16.02 Nombre cuenta Ttulos de Tesorera - TES Ttulos de Tesorera - TES Sociedades de Economa Mixta Sociedades de Economa Mixta dic-10 0 0 0 0 51.189.656.290 ene-11 2.805.427.745 504.384.654 70.177.520 10.576.824 51.190.447.550 Diferencia 2.805.427.745 504.384.654 70.177.520 10.576.824 791.260
Detalle de entidades en la subestimacin de activos Cifras en miles de pesos

Cdigo entidad 11500000 11500000 11500000 Nombre entidad Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico Otras Cdigo cuenta 1.1.06.01 1.1.06.03 1.1.06.06 Cajero Recaudos afectacin especfica Cuentas operaciones transitorias (Tipo otras) Nombre cuenta dic-10 285.293.637 114.357.389 72.871.522 750.855.806 ene-11 0 0 0 544.211.859 Diferencia -285.293.637 -114.357.389 -72.871.522 -206.643.947
Por su parte, en el pasivo se detectaron hallazgos por $5.195,3 miles de millones, distribuidos en $4.569,9 miles de millones de sobrestimaciones que se concentraron en un 72,4 %, $3.310,6 miles de millones, en las operaciones de crdito pblico, registradas especficamente en el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
108
y $625,3 miles de millones de subestimaciones principalmente, 93,7% en las cuentas de operaciones de financiamiento e instrumentos derivados, por un monto de $585,8 miles de millones, en cabeza principalmente del Banco de Comercio Exterior de Colombia S.A.
Detalle de entidades en la sobrestimacin de activos Cifras en miles de pesos
Cdigo entidad 11500000 11500000 Nombre entidad Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico Otras Cdigo cuenta 2.2.08.35 2.2.08.36 Nombre cuenta Ttulo TES Otros bonos y ttulos emitidos dic-10 121.669.048.192 5.582.369.956 59.365.466.927 ene-11 124.978.860.587 5.583.138.002 59.365.466.933 Diferencia 3.309.812.395 768.046 6
Detalle de entidades en la subestimacin de activos Cifras en miles de pesos

Cdigo entidad 41200000 41200000 Nombre entidad Banco de Comercio Exterior de Colombia S.A. Banco de Comercio Exterior de Colombia S.A. Otras Cdigo cuenta 2.3.08.02 2.3.08.04 Nombre cuenta Prstamos de banca comercial Prstamos de banca multilateral dic-10 355.836.571 228.325.888 138.960.387 ene-11 0 0 137.310.727 Diferencia -355.836.571 -228.325.888 -1.649.660
Reclasificacin de conceptos de entidades en liquidacin

De conformidad con los lineamientos de la CGN, cuando las entidades pblicas entran en proceso de liquidacin, deben orientar su actividad especficamente a ese proceso, debiendo reclasificar todas sus subcuentas y, consecuentemente, sus cuentas hacia la porcin corriente de los estados financieros. En estas circunstancias y atendiendo al hecho histrico segn el cual los procesos de liquidacin pueden tomar varios aos, es dable encontrar en el balance general consolidado del nivel nacional, conceptos de propiedad, planta y equipo que por definicin son no corrientes en las subcuentas y con atributos de corrientes. Esta disfuncionalidad del Balance de la Nacin ocasiona errores en la lectura e interpretacin de sus razones corrientes o en los indicadores de liquidez del balance; e igualmente genera confusin al tratar de utilizar las porciones corrientes del balance general consolidado como parte de la cuenta del tesoro de la nacin. En general, la partida representa una sobrestimacin de la porcin corriente del activo concentrada en los conceptos de propiedad, planta y equipo, por $4,5 miles de millones, distribuidos principalmente entre Corelca por $2,0 mil millones, Etesa por $1,3 miles de millones y Cajanal por $1,2 miles de millones, como puede apreciarse en el cuadro 3.25.
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Cuadro 3.25
Cifras en miles de pesos

Cdigo entidad 30808000 82700000 70200000 38873000 38320000 Nombre entidad Corporacin Elctrica de la Costa Atlntica S.A. en liquidacin Empresa Territorial para la Salud en liquidacin Caja Nacional de Previsin Social en liquidacin Electrificadora del Tolima S.A. E.S.P. en liquidacin Electrificadora del Cesar S.A. E.S.P. en liquidacin Cdigo cuenta 1.6 1.6 1.6 1.6 1.6 Nombre cuenta Propiedades , Planta y Equipo Propiedades , Planta y Equipo Propiedades , Planta y Equipo Propiedades , Planta y Equipo Propiedades , Planta y Equipo Total Saldo corriente 2.006.404 1.300.449 1.171.092 3.823 1.575 4.483.343
Sin perjuicio de la condicin de ente rector y responsable del proceso de consolidacin, que asiste a la CGN, existe la alternativa de excluir del proceso de consolidacin con propsitos de revelacin a las entidades en proceso de liquidacin justamente por el hecho que el grupo econmico que se consolida no tiene ningn control sobre sus activos y pasivos, pues stos deben orientarse prioritariamente al proceso de liquidacin.
Diferencias entre la informacin utilizada por la CGN en el balance general consolidado del nivel nacional y la informacin oficial del mdulo contable del SIIF II
De conformidad con lo dispuesto en el Decreto 2789 de 2004, mediante el cual se reglamenta el Sistema Integrado de Informacin Financiera (SIIF), en el alcance de la informacin registrada en el SIIF-Nacin (artculo 6), se considera que esta es fuente vlida para la generacin de informacin contable bsica y la obtencin de los informes y estados contables requeridos por la Contadura General de la Nacin (literal d) y para la obtencin de los informes requeridos por las entidades de control (e). Al mismo tiempo, en su artculo 35 se seala que las entidades usuarias en lnea con el SIIF Nacin no podrn adquirir ningn software financiero que contemple la funcionalidad incorporada en tal aplicativo y que implique la duplicidad del registro de informacin presupuestal y contable e igualmente ordena el desmonte, a ms tardar el 31 de diciembre de 2004, del software paralelo utilizado para hacer registros de operaciones, transacciones y funcionalidades que estn previstas en el SIIF-Nacin, exceptuando las entidades que a criterio del Comit Directivo del SIIF Nacin posean sistemas que puedan interactuar en lnea y tiempo real con dicho aplicativo. Lo anterior supone que desde el ao 2004, la CGN, para poder utilizar informacin contable financiera de las entidades de dicho ambiente SIIF, debe interactuar en lnea y en tiempo real con dicho aplicativo. No obstante, esta disposicin se ha incumplido sistemticamente y con la implementacin generalizada por parte de la CGN de los formatos de transmisin de informacin contable bsica a la plataforma CHIP - Categora de informa-
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cin contable financiera, desde la vigencia 2005 se formaliz e institucionaliz la produccin de informacin contable financiera en paralelo al desarrollo SIIF. En estas condiciones, para la vigencia 2011 que nos ocupa, si bien las entidades de la administracin central del nivel nacional ya haban logrado sincronizar su informacin financiera patrimonial del SIIF con la que reportaban en paralelo a la CGN, a partir de sus propios sistemas y libros de registro auxiliar, la entrada plena, en lnea y tiempo real, de los establecimientos pblicos, ocho aos despus de lo previsto, evidenci debilidades de la plataforma SIIF, en cuanto se refiere a reflejar los hechos econmicos en tiempo real y concomitante con las operaciones realizadas. En un escenario para la informacin contable financiera de las entidades del ambiente SIIF Nacin se caracteriza por: (i) la CGN no utiliza la informacin del SIIF Nacin para elaborar el Balance General de la Nacin, (ii) que el SIIF carece de una funcionalidad de consolidacin, y (iii) que la consolidacin que adelanta la CGN no se soporta en los movimientos contables (dbitos y crditos) sino en saldos. La instruccin de incorporar a los establecimientos pblicos al SIIF y la transicin de la versin SIIF I a SIIF II ocasion que las entidades del nivel nacional acumularan sus registros contables por fuera del sistema, al punto que slo se dispuso de la informacin contable financiera con corte a marzo de 2011 hasta el mes de septiembre, esto es con un rezago de seis meses ms de lo previsto regularmente, impactando tanto la informacin del SIIF como la que se obtena en los paralelos que se transmiten a la CGN. Es claro que desde 1996, cuando se instaur el Programa de Modernizacin de la Administracin Financiera Pblica (MAFP) se pretenda articular, con la ayuda de las herramientas tecnolgicas del momento, en un sistema integrado de informacin, en lnea y tiempo real, el registro, reconocimiento y revelacin de los hechos econmicos que acontecen a los entes pblicos en sus dimensiones de contabilidad financiera patrimonial (por partida doble) y contabilidad presupuestal (registro simple de rentas y apropiaciones). Esto sera posible especificando tcnicamente al SIIF, de manera que a partir de la identificacin de los hechos econmicos, como transacciones presupuestales, mediante matrices de asientos automticos (motor del mdulo contable financiero) stas se reflejarn automticamente en su dimensin de contabilidad financiera patrimonial y tal especificacin es necesariamente una responsabilidad tcnica del administrador natural del mdulo contable. Pues bien, con la entrada en produccin del SIIF II, se evidenci que tal plataforma no estaba preparada, ocho aos despus, en su mdulo contable para recibir el detalle de operacin de los establecimientos pblicos. En estas circunstancias, y para el mdulo de contabilidad financiera, el cierre de la plataforma SIIF se entiende conforme al artculo 30 del Decreto 2789, que durar
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hasta 8 das antes a la fecha en que las entidades deban reportar la informacin contable bsica que conforma los estados contables a la Contadura General de la Nacin esto es, para la vigencia 2011, primero se ampli mediante la Resolucin 067 del 14 de febrero de 2012 hasta el 9 de marzo de 2012 y posteriormente, mediante la Resolucin 098 del 9 de marzo se volvi a ampliar el plazo de presentacin hasta el 12 de marzo de 2012. Esto ocurri luego de haberla modificado en cinco ocasiones para los cortes intermedios y dos para el corte anual con la siguiente cronologa y secuencia
Resolucin Fecha de presentacin
Bsica 375 de 2007 1. 283 de 9 septiembre de 2011
Corte anual para 28 de febrero Corte a marzo en 28 septiembre Corte a junio en 27 de octubre Corte a septiembre en 28 de nov.
2. 284 de 12 de septiembre de 2011
Corte a marzo en 30 septiembre Corte a junio en 31 de octubre Corte a septiembre en 30 de nov.
3. 300 de 30 septiembre de 2011 4. 337 de 27 de octubre de 2011 5. 383 de 30 de noviembre de 2011 6. 067 de 14 de febrero de 2012 7. 098 de 9 de marzo de 2012
Corte a marzo en 10 de octubre Corte a junio en 4 de noviembre Corte a sept. en 14 de diciembre Corte anual para 9 de marzo 2012 Corte anual para 12 de marzo 2012
De esta manera, se evidencia la inestabilidad y falta de disposicin oportuna de la informacin contable financiera, al punto que los equipos de auditora tuvieron a su disposicin datos del corte anual de 2011, as: 28 de febrero, a 9 de marzo, 12 de marzo y 12 de abril (esta ltima sin respaldo en resolucin del Contador General de la Nacin y que no fue avalada por la CGR) Aplazar el momento en que para elaborar el balance general consolidado del nivel nacional se tome como insumo la informacin contable bsica registrada directamente en la plataforma SIIF Nacin para las entidades que estn en produccin en ese ambiente, no slo desconoce lo dispuesto mediante el Decreto 2789 de 2004, sino que dilata la decisin de dotar a dicha plataforma con la funcionalidad natural de consolidacin impidiendo avanzar en el proceso de modernizacin de la administracin financiera de la Nacin. En estas condiciones, para la vigencia 2011 se observaron diferencias en el volumen de los Activos agregados entre la informacin contable financiera del ambiente SIIF y la que fue transmitida y utilizada por la CGN en la produccin de los estados financieros consolidados del nivel nacional para el grupo comparable de
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entidades que hacen parte del Presupuesto General de la Nacin y que reportaron a las dos plataformas por $19.283,7 miles de millones en el activo, distribuidas en un 0,77% , esto es $148,3 miles de millones en entidades de la administracin central nacional, que dicho sea de paso, venan del SIIF I y 99,2%, $19.135,4 miles de millones, en los establecimientos pblicos del nivel nacional para los que este es el primer ao en el ambiente en lnea y tiempo real. Es importante sealar, como factor determinante de la operacin en las circunstancias descritas del mdulo contable, que a diferencia del procedimiento definido para el cierre del mdulo de presupuesto en la plataforma SIIF Nacin, en que la ley Orgnica de Presupuesto, en su artculo 93, tiene previsto un procedimiento de reapertura excepcional durante el tiempo denominado de transicin entre una vigencia y otra, esto es, entre el 1 y 20 de enero de cada ao, con tendencia a desaparecer puesto que evidentemente, carece de sentido que en un ambiente en lnea y tiempo real, en que las transacciones son concomitantes con la realizacin de la operacin, se presenten errores u omisiones de tipo administrativo u operativo, en el mdulo contable financiero, se considera un perodo ms amplio que va hasta ocho das antes del momento en que el Contador General de la Nacin defina como el plazo mximo de presentacin a la CGN de la informacin contable bsica (artculo 30 segundo inciso), con lo que (Cuadros 3.26 al 3.29): (i) Se da un espacio para el desarrollo de sistemas paralelos de contabilidad financiera, (ii) Se va en contra de lo que es un registro sincronizado y concomitante de los hechos en la contabilidad financiera y presupuestal, y; (iii) Todo queda a discrecin del Contador General de la Nacin. Centrndonos en los $19.135,4 miles de millones de diferencias en el activo y para el caso de los establecimientos pblicos (entidades descentralizadas), tenemos que tales diferencias corresponden en $11.277,5 miles de millones a sobrestimaciones y $7.857,9 miles de millones a subestimaciones.
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Cuadro 3.26
Principales diferencias en los activos del SIIF vs CGN Cifras en millones de pesos
SIIF
CGN 2010 196.770.385,20 12.782.079,33 64.827.619,33 7.296.830,16 50.378.393,22 206.957,52 13.853.299,51 116.633,99 28.387.312,63 18.921.259,51 351.830.995,47 192.931.013,68 8.676.541,91 48.573.469,30 934.976,95 8.914.943,58 44.963.024,99 46.837.025,12 -83.013.895,94 -139.414.433,17 56.400.537,21 -155.060.610,30 -159.024.764,39 3.964.154,09 18.617.885,28 38.851.767,66 43.306.055,75 26.826.163,21 374.920.667,08 214.091.356,74 5.659.083,79 36.717.763,44 1.167.353,05 6.568.278,06 45.702.844,30 65.013.987,84 -76.287.768,96 -134.842.264,44 58.554.495,48 2.063.994,49 43.157.383,56 20.939.078,31 92.128.318,33 3.262.768,05 0,00 612.722,62 -28,88 -11.030,63 -0,02 0,00 -19.737,01 3.922.842,05 3.310.580,45 4.747,96 607.513,60 0,02 0,00 -0,01 0,01 -78.529,77 -73.290,57 -5.239,19 12.742.251,87 -148,71 298.632.898,14 3.844.545,38 2011 2010 2011 -3.507.475,41 1.153.131,31 -89.872,66 0,00 -2.094.531,17 764.602,13 -746.117,58 -902.146,93 0,00 -1.592.540,94 3.168.619,36 -49.762,01 -19.834,88 1.906.341,74 753.978,79 -660,98 -2.470.889,81 3.049.446,44 -6.726.126,98 -4.572.168,73 -2.153.958,27 Nombre cuenta 200.614.930,58 12.781.930,62 68.090.387,38 7.296.830,16 50.991.115,84 206.928,64 13.842.268,88 116.633,97 28.387.312,63 18.901.522,50 355.753.837,52 196.241.594,13 8.681.289,87 49.180.982,90 934.976,97 8.914.943,58 44.963.024,98 46.837.025,13 -155.139.140,07 -159.098.054,96 3.958.914,90 1.921.331,84 6.567.617,08 43.231.954,49 68.063.434,28 38.624.105,18 5.639.248,91 214.041.594,73 378.089.286,44 25.233.622,27 43.306.055,75 37.949.620,73 17.871.767,70 2.828.596,62 41.062.852,39 20.939.078,31 92.038.445,67 13.895.383,18 295.125.422,73 2010 2011
Diferencia neta
Cdigo cuenta
Activos
Contralora General de la Repblica Informe de Auditora del Balance General de la Nacin
1.1
Efectivo
1.2
Inversiones e instrumentos derivados
1.3
Rentas por cobrar
1.4
Deudores
1.5
Inventarios
1.6
Propiedades, planta y equipo
1.7
Bienes de uso pblico e histricos y culturales
1.8
Recursos naturales no renovables
1.9
Otros activos
Pasivos
2.2
Operaciones de crdito publico y financiamiento con banca central
2.3
Operaciones de financiamiento e instrumentos derivados
2.4
Cuentas por pagar
2.5
Obligaciones laborales y de seguridad social integral
2.6
Otros bonos y ttulos emitidos
2.7
Pasivos estimados
2.9
Otros pasivos
Patrimonio
3.1
Hacienda publica
3.2
Patrimonio institucional
4. Para una informacin detallada por entidad y a nivel de subcuenta (seis dgitos del Catlogo General de Cuentas de la CGN) esta se encuentra disponible en los papeles de trabajo del presente proceso de auditora
Cuadro 3.27
Administracin central en el SIIF Cifras en millones de pesos

SIIF
CGN 2010 192.033.665,69 12.648.711,91 64.593.155,09 7.296.830,16 46.056.978,08 206.957,52 13.832.295,23 116.633,99 28.387.312,63 18.894.791,08 351.337.806,64 192.931.013,68 8.676.541,91 48.116.634,74 932.789,45 8.914.943,58 44.929.598,14 46.836.285,17 -135.324.069,28 -139.882.036,49 4.557.967,20 -159.304.140,97 -159.306.287,25 2.146,28 14.445.245,40 445.098,04 43.306.055,75 20.497.046,27 352.996.478,64 213.911.837,43 5.124.363,92 31.617.874,35 957.620,75 6.567.398,37 38.837.356,91 55.980.026,99 -135.230.162,66 -135.387.785,21 157.622,55 220.677,63 24.541.705,04 20.939.078,31 82.625.598,15 3.262.768,05 0,00 612.707,14 -28,88 -11.220,12 -0,02 0,00 -19.739,69 3.922.800,52 3.310.580,45 4.747,96 607.472,08 0,02 0,00 -0,01 0,01 -78.695,90 -73.456,70 -5.239,19 10.745.811,51 -148,71 217.766.316,01 3.844.337,74 2011 2010 2011 -87.869,15 -93.639,75 736,76 0,00 7.298,53 -0,01 -3.849,22 -0,01 0,00 1.584,45 6.037,50 -0,01 0,00 -1.290,39 80,90 -0,01 -850,52 8.097,46 -93.906,62 -4.494.251,28 4.400.344,65 Nombre cuenta 195.878.003,43 12.648.563,20 67.855.923,14 7.296.830,16 46.669.685,22 206.928,64 13.821.075,11 116.633,97 28.387.312,63 18.875.051,39 355.260.607,16 196.241.594,13 8.681.289,87 48.724.106,82 932.789,47 8.914.943,58 44.929.598,13 46.836.285,18 -159.382.836,87 -159.379.743,95 -3.092,91 957.701,65 6.567.398,36 38.836.506,39 55.988.124,45 31.616.583,96 5.124.363,92 213.911.837,42 353.002.516,14 20.498.630,72 43.306.055,75 445.098,03 14.441.396,18 220.677,62 24.549.003,57 20.939.078,31 82.626.334,91 10.652.171,76 217.678.446,86 2010 2011
Diferencia neta
Cdigo cuenta
Activos
1.1
Efectivo
1.2
1.3
Rentas por cobrar
1.4
Deudores
1.5
Inventarios
1.6
1.7
1.8
1.9
Otros activos
Pasivos
2.2
2.3
2.4
Cuentas por pagar
2.5
2.6
2.7
Pasivos estimados
2.9
Otros pasivos
Patrimonio
3.1
Hacienda publica
3.2
115
116
Cuadro 3.28
Administracin descentralizada en el SIIF Cifras en millones de pesos

SIIF
CGN 2010 4.736.719,51 133.367,42 234.464,24 0,00 4.321.415,14 0,00 21.004,28 0,00 0,00 26.468,43 493.188,83 0,00 0,00 456.834,56 2.187,50 0,00 33.426,85 12.075.309,83 52.310.173,34 467.603,32 51.842.570,01 739,95 4.243.530,67 281.522,86 3.962.007,81 4.172.639,88 38.406.669,62 0,00 6.329.116,94 21.924.188,44 179.519,31 534.719,87 5.099.889,09 209.732,30 879,69 6.865.487,39 9.033.960,85 58.942.393,70 545.520,77 58.396.872,93 1.843.316,86 18.615.678,52 0,00 9.502.720,18 0,00 0,00 15,48 0,00 189,49 0,00 0,00 2,68 41,53 0,00 0,00 41,52 0,00 0,00 0,00 0,00 166,13 166,13 0,00 1.996.440,36 0,00 80.866.582,13 207,64 2011 2010 2011 -3.419.606,26 1.246.771,06 -90.609,42 0,00 -2.101.829,70 764.602,14 -742.268,36 -902.146,92 0,00 -1.594.125,39 3.162.581,86 -49.762,00 -19.834,88 1.907.632,13 753.897,89 -660,97 -2.470.039,29 3.041.348,98 -6.632.220,36 -77.917,45 -6.554.302,92 Nombre cuenta 4.736.927,15 133.367,42 234.464,24 0,00 4.321.430,62 0,00 21.193,77 0,00 0,00 26.471,11 493.230,36 0,00 0,00 456.876,08 2.187,50 0,00 33.426,85 739,95 4.243.696,80 281.688,99 3.962.007,81 963.630,19 218,72 4.395.448,10 7.007.521,22 514.884,99 129.757,31 25.086.770,30 4.734.991,55 0,00 37.504.522,70 3.430.371,52 2.607.919,00 16.513.848,82 0,00 9.412.110,76 3.243.211,42 77.446.975,87 2010 2011
Diferencia neta
Cdigo cuenta
Activos
1.1
Efectivo
1.2
1.3
Rentas por cobrar
1.4
Deudores
1.5
Inventarios
1.6
1.7
1.8
1.9
Otros activos
Pasivos
2.2
2.3
2.4
Cuentas por pagar
2.5
2.6
2.7
Pasivos estimados
2.9
Otros pasivos
Patrimonio
3.1
Hacienda publica
3.2
Cuadro 3.29
Diferencias identificadas al nivel de subcuentas Cifras en millones de pesos

Imp 118.081,52 1 5 8 3 7 2 6 0,02 0,00% 8 0,00 0,00% 6 916.833,18 100,00% 7 9.575,16 0,65% 2 5.725,60 0,78% 4 1.467.065,81 99,35% 4 724.796,98 14.686,23 0,01 0,00% 7 0,00 0,00% 7 92.959,62 100,00% 3 857.561,75 8.550,58 0,31% 1 15.849,03 2,50% 2 2.719.143,82 99,69% 5 617.313,87 97,50% 100,00% 99,22% 100,00% 0,00 0,00% 6 0,00 0,00% 8 0,00 0,00% 8 0,00 0,00% 8 2 7 4 6 0,06 0,00% 5 736,79 0,07% 5 1.212.744,89 100,00% 2 1.122.135,46 99,93% 5 99.331,35 3,05% 3 5.691,60 0,13% 1 3.156.081,85 96,95% 1 4.402.852,83 99,87% 1 1,04% 30.211,68 0,38% 11.277.505,79 98,96% 7.857.897,96 99,62% 11.395.587,31 3.255.413,20 1.212.744,95 0,00 2.727.694,40 92.959,63 1.476.640,97 916.833,20 1 2 8 5 3 4 7 Sobrestimaciones % Imp Subestimaciones % Imp Sobrestimaciones % Imp Subestimaciones % Imp Sobrestimaciones Imp Subestimaciones 7.888.109,64 4.408.544,43 1.122.872,25 0,00 633.162,90 857.561,75 730.522,58 14.686,23
Cdigo Cuenta
Nombre cuenta
Activos
1.1
Efectivo
1.2
1.3
Rentas por cobrar
1.4
Deudores
1.5
Inventarios
1.6
1.7
Bienes de uso pblico e histricos y culturales 9 4 9.914,11 5 0,02 0,00% 5 0,00 0,00% 5 49.762,00 0,03% 15.951,13 0,04% 37.625.562,13 99,97% 100,00% 6 624,34 0,04% 4 2.208,66 1,83% 3 1.712.676,62 99,96% 6 0,00 0,00% 9 0,00 0,00% 9 0,00 0,00% 9
1.8
0,00 118.550,84 40.788.142,84 0,00
0,00% 98,17% 99,96% 0,00%
9 3
0,00 1.713.300,96 37.635.476,24 5 49.762,02
9 6
0,00 120.759,50 40.804.093,97 6 0,00
1.9
Otros activos
Pasivos
2.2
Operaciones de crdito pblico y financiamiento con banca central 6 0,00 0,00% 6 0,00 0,00% 6 19.834,88
2.3
Operaciones de financiamiento e instrumentos derivados 1 3 60,75 0,11% 3 141,59 0,02% 4 9.002,74 2,24% 2 7.712,04 0,33% 3
100,00%
0,00
0,00%
19.834,88
0,00
2.4
Cuentas por pagar
393.528,98 53.115,81
97,76% 99,89%
3 4
2.301.160,25 807.013,50
99,67% 99,98%
3 4
402.531,72 53.176,56
3 4
2.308.872,29 807.155,09
2.5
Obligaciones laborales y de seguridad social integral 7 2 4 4.501.565,51 22,52% 0,07 0,00% 1 8.097,48 4.407.658,93 850,53 0,00% 4 0,02 0,00 0,00% 7 0,00 0,00% 0,00% 0,19% 33,24% 7 1 2
2.6
731,99 35.913.972,69 1.194.615,78 15.485.325,09
100,00% 100,00% 100,00% 77,48%
5 1 2
71,02 33.443.933,37 4.235.964,70 8.853.104,70
100,00% 100,00% 99,81% 66,76%
7 1 2
731,99 35.914.823,22 1.194.615,85 19.986.890,60
5 1 2
71,02 33.443.933,39 4.244.062,18 13.260.763,63
2.7
Pasivos estimados
2.9
Otros pasivos
Patrimonio
117
Estructura y composicin de las sobrestimaciones del activo

Por su parte, y en su orden, las sobrestimaciones se encuentran distribuidas principalmente en $3.156,1 miles de millones en el efectivo, $2.719,1 miles de millones en deudores, $1.712,7 miles de millones en otros activos, $1.467,1 miles de millones en propiedad, planta y equipo y $1.212,7 miles de millones en inversiones e instrumentos derivados. A continuacin se detallan las principales entidades descentralizadas en que se concentra la mayor parte de dichas diferencias:
Detalle de entidades descentralizadas que hacen parte de la sobrestimacin en el efectivo - Cifras en millones de pesos
SIIF Cdigo entidad 26800000 25200000 23900000 23300000 70300000 Nombre entidad Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) Instituto Colombiano de Geologa y Minera Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) Agencia Logstica de Las Fuerzas Militares Hospital Militar Central Cdigo cuenta 1.1.10.05 1.1.10.06 1.1.10.06 1.1.05.02 1.1.05.02 Nombre cuenta Cuenta corriente Cuenta de ahorro Cuenta de ahorro Caja menor Caja menor 2010 0 0 0 0 0 2011 -1.264.710 -635.731 -290.641 -267.212 -130.634 2010 0 0 0 0 0 CGN 2011 16.239 27.513 17.415 0 0 2010 0 0 0 0 0 Diferencia 2011 -1.280.949 -663.244 -308.055 -267.212 -130.634
Detalle de entidades descentralizadas que hacen parte de la sobrestimacin en los deudores - Cifras en millones de pesos
SIIF Cdigo entidad 61600000 26800000 26800000 23300000 Nombre entidad Patrimonio Autnomo de Pensiones del Fondo de Previsin Social del Congreso de La Repblica Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) Agencia Logstica de Las Fuerzas Militares Cdigo cuenta 1.4.17.04 1.4.24.02 1.4.20.12 1.4.07.15 Nombre cuenta Cuotas partes de pensiones En administracin Anticipo para adquisicin de bienes y servicios Servicios de apoyo industrial 2010 0 0 0 0 2011 0 0 0 0 2010 0 0 0 0 CGN 2011 1.031.346 474.299 114.825 100.892 2010 0 0 0 0 Diferencia 2011 -1.031.346 -474.299 -114.825 -100.892
Detalle de las entidades descentralizadas que hacen parte de la sobrestimacin en otros activos - Cifras en millones de pesos
SIIF Cdigo entidad 26800000 26800000 26800000 Nombre entidad Servicio Nacional de Aprendizaje -SENA Servicio Nacional de Aprendizaje -SENA Servicio Nacional de Aprendizaje -SENA Cdigo cuenta 1.9.01.03 1.9.99.62 1.9.99.52 Nombre cuenta Inversiones Edificaciones Terrenos 2010 0 0 0 2011 0 0 0 2010 0 0 0 CGN 2011 690.666 377.493 294.620 2010 0 0 0 Diferencia 2011 -690.666 -377.493 -294.620
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Detalle de las entidades descentralizadas que hacen parte de la sobrestimacin en propiedades,planta y equipo - Cifras en millones de pesos
SIIF Cdigo entidad 26800000 26800000 26800000 26800000 26800000 26800000 26800000 26800000 26800000 26800000 26800000 26800000 22100000 22100000 26800000 26800000 26800000 23900000 26800000 826185000 Nombre entidad Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) U.A.E. de la Aeronutica Civil U.A.E. de la Aeronutica Civil Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) Instituto Colombiano de Bienestar Familiar Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) Corporacin Aut. Regional de la Orinoqua Cdigo cuenta 1.6.40.01 1.6.55.09 1.6.70.02 1.6.55.01 1.6.60.02 1.6.65.01 1.6.35.01 1.6.70.01 1.6.75.02 1.6.05.01 1.6.65.02 1.6.37.07 1.6.35.04 1.6.15.01 1.6.60.01 1.6.55.11 1.6.80.02 1.6.15.01 1.6.55.04 1.6.05.03 Nombre cuenta Edificios y casas Equipo de enseanza Equipo de computacin Equipo de construccin Equipo de laboratorio Muebles y enseres Maquinaria y equipo Equipo de comunicacin Terrestre Urbanos Equipo y maquina de oficina Maquinaria y equipo Equipos de comunicacin y computacin Edificaciones Equipo de investigacin Herramientas y accesorios Equipo de restaurante y cafetera Edificaciones Maquinaria industrial Terrenos con destinacin ambiental 2010 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2011 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 4.896 16.921 0 0 0 90.267 0 0 2010 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 CGN 2011 238.891 218.722 96.537 52.284 50.836 46.554 45.647 44.544 43.567 36.446 32.996 32.265 33.625 41.483 20.928 16.795 14.860 104.801 13.555 10.803 Diferencia 2010 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2011 -238.891 -218.722 -96.537 -52.284 -50.836 -46.554 -45.647 -44.544 -43.567 -36.446 -32.996 -32.265 -28.729 -24.562 -20.928 -16.795 -14.860 -14.533 -13.555 -10.803
Detalle de entidades descentralizadas que hacen parte de la sobrestimacin en inversiones e instrumentos derivados - Cifras en millones de pesos
SIIF Cdigo entidad 26800000 61600000 Nombre entidad Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) Patrimonio Autnomo de Pensiones del Fondo de Previsin Social del Congreso de la Repblica Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) Cdigo cuenta 1.2.01.01 1.2.01.01 Nombre cuenta Titulos de Tesorera -TES Titulos de Tesorera -TES Titulos de Tesorera -TES 2010 0 0 2011 0 1.747 2010 0 0 CGN 2011 680.031 332.136 2010 0 0 Diferencia 2011 -680.031 -330.389
23900000
1.2.03.09
399.055
502.919
-103.865
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Estructura y composicin de las subestimaciones del activo

En materia de subestimaciones del activo, estas se encuentran distribuidas principalmente en $4.402,9 miles de millones en el efectivo y $1.122,1 miles de millones en inversiones e instrumentos derivados. A continuacin se detallan las principales entidades descentralizadas en que se concentra la mayor parte de dichas diferencias:
Detalle de entidades descentralizadas que hacen parte de la subestimacin en el efectivo - Cifras en millones de pesos
SIIF Cdigo entidad 25200000 23900000 23300000 826668000 25200000 Nombre entidad Instituto Colombiano de Geologa y Minera Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) Agencia Logstica de las Fuerzas Militares Corporacin Autnoma Regional de Santander Instituto Colombiano de Geologa y Minera Cdigo cuenta 1.1.05.02 1.1.10.05 1.1.10.05 1.1.10.05 1.1.10.05 Nombre cuenta Caja menor Cuenta corriente Cuenta corriente Cuenta corriente Cuenta corriente 2010 0 0 0 0 0 2011 1.566.171 1.196.628 860.643 384.117 185.080 2010 0 0 0 0 0 CGN 2011 0 36.184 32.194 5.625 74.133 2010 0 0 0 0 0 Diferencia 2011 1.566.171 1.160.444 828.449 378.492 110.947
Detalle de entidades descentralizadas que hacen parte de la subestimacin en el grupo de inversiones e instrumentos derivados - Cifras en millones de pesos
SIIF Cdigo entidad 23900000 23300000 25200000 25200000 Nombre entidad Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) Agencia Logstica de las Fuerzas Militares Instituto Colombiano de Geologa y Minera Instituto Colombiano de Geologa y Minera Cdigo cuenta 1.2.01.01 1.2.01.01 1.2.03.09 1.2.01.01 Nombre cuenta Titulos de Tesorera -TES Titulos de Tesorera -TES Titulos de Tesorera -TES Titulos de Tesorera -TES 2010 0 0 0 0 2011 436.198 361.983 1.257.811 122.967 2010 0 0 0 0 CGN 2011 0 79.169 1.064.449 0 2010 0 0 0 0 Diferencia 2011 436.198 282.814 193.362 122.967
Principales diferencias en los pasivos del SIIF vs CGN5

En materia de pasivos y centrndonos en las diferencias que arrojan las entidades descentralizadas por $78.413,7 miles de millones, tenemos que tales diferencias corresponden en $37.625,6 miles de millones a sobrestimaciones y $40.788,1 miles de millones a subestimaciones.
5. Para una informacin detallada por entidad y a nivel de subcuenta (seis dgitos del Catlogo General de Cuentas de la CGN) esta se encuentra disponible en los papeles de trabajo del presente proceso de auditora.
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Estructura y composicin de las sobrestimaciones del pasivo

Por su parte, las sobrestimaciones se encuentran distribuidas principalmente en $35.914 miles de millones en pasivos estimados y $1.194,6 miles de millones en otros pasivos, con lo cual es necesario que se aclare, parametrice y sincronice prioritariamente el reconocimiento de la obligacin pensional en el ambiente SIIF. A continuacin se detallan las principales entidades descentralizadas en que se concentra la mayor parte de dichas diferencias:
Detalle de entidades descentralizadas que hacen parte de la sobrestimacin en los pasivos estimados - Cifras en millones de pesos
SIIF Cdigo entidad 40600000 Nombre entidad Caja de Retiro de las Fuerzas Militares Cdigo cuenta 2.7.20.08 Nombre cuenta Cuotas partes de pensiones por amortizar (DB) Asegurador Clculo actuarial de pensiones actuales Asegurador Clculo actuarial de futuras pensiones 2010 0 2011 -15.872.974 2010 0 CGN 2011 0 2010 0 Diferencia 2011 -15.872.974
40600000
Caja de Retiro de las Fuerzas Militares
2.7.20.09
-1.409.400
9.473.078
-10.882.478
40600000
2.7.20.11
5.966.142
-5.966.142
Detalle de entidades descentralizadas que hacen parte de la sobrestimacin en grupo de otros pasivos - Cifras en millones de pesos
SIIF Cdigo entidad 25200000 Nombre entidad Instituto Colombiano de Geologa y Minera Cdigo cuenta 2.9.05.01 Nombre cuenta Regalas y compensaciones monetarias 2010 0 2011 -255.739 2010 0 CGN 2011 842.241 2010 0 Diferencia 2011 -1.097.980
Estructura y composicin de las subestimaciones del pasivo

En cuanto a las subestimaciones del pasivo de las entidades descentralizadas por $40.788,1 miles de millones, estas se encuentran distribuidas principalmente en $33.443,9 miles de millones en los pasivos estimados, $4.236 miles de millones en otros pasivos y $2.301,1 miles de millones en cuentas por pagar. A continuacin se detallan las principales entidades descentralizadas en que se concentra la mayor parte de dichas diferencias:
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Detalle de entidades descentralizadas que hacen parte de la subestimacin en los pasivos estimados - Cifras en millones de pesos
SIIF Cdigo entidad 40600000 Nombre entidad Caja de Retiro de las Fuerzas Militares Cdigo cuenta 2.7.20.07 Nombre cuenta Clculo actuarial de cuotas partes de pensiones Asegurador - Pensiones actuales por amortizar (DB) Asegurador - Futuras pensiones por amortizar (DB) 2010 0 2011 15.872.974 2010 0 CGN 2011 0 2010 0 Diferencia 2011 15.872.974
40600000
2.7.20.10
-9.473.078
9.473.078
40600000
2.7.20.12
-5.966.142
5.966.142
Detalle de entidades descentralizadas que hacen parte de la subestimacin en el grupo de otros pasivos - Cifras en millones de pesos
SIIF Cdigo entidad 25200000 23300000 Nombre entidad Instituto Colombiano de Geologa y Minera Agencia Logstica de las Fuerzas Militares Cdigo cuenta 2.9.05.80 2.9.05.80 Nombre cuenta Recaudos por clasificar Recaudos por clasificar 2010 0 0 2011 2.201.388 1.306.667 2010 0 0 CGN 2011 1.167 6.427 2010 0 0 Diferencia 2011 2.200.221 1.300.240
Deuda pblica registrada en el agregado del balance del nivel nacional

Se advierte una diferencia entre las cifras de la deuda registradas en la CGR y en la CGN por $9,79 billones. La diferencia radica principalmente en las operaciones de crdito pblico interno de largo plazo, donde se registr una diferencia de $9,78 billones y de $6 mil millones en el corto plazo; mientras que la externa de largo plazo la diferencia alcanz los $2 mil millones, debido principalmente a la tasa de cambio utilizada para la conversin a pesos en el proceso contable. En las operaciones de financiamiento, cuenta 2.3 se registran otros tipos de financiamiento tanto de corto como de largo plazo que son parte de la diferencia con los datos de la CGR. Conviene consultar e integrar como base de verificacin del registro de la deuda los auxiliares que son llevados formalmente en la Direccin de Crdito Pblico del Ministerio de Hacienda y/o por efecto de control conforme al mandato constitucional en la CGR. Una discusin importante en el proceso de auditora, tiene que ver con la consistencia de las cifras registradas en el Balance General de la Nacin por parte de la Contadura General de la Nacin (CGN), en el grupo de operaciones de crdito pblico,
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Detalle de las entidades descentralizadas que hacen parte de la subestimacin en las cuentas por pagar - Cifras en millones de pesos
SIIF Cdigo entidad 23900000 23300000 26800000 23900000 23900000 26800000 826668000 22100000 822100000 23900000 826668000 826668000 40600000 826668000 25200000 23900000 25200000 40600000 14300000 23900000 22100000 23900000 Nombre entidad Instituto Colombiano de Bienestar Familiar -ICBF Agencia Logstica de las Fuerzas Militares Servicio Nacional de Aprendizaje -SENA Instituto Colombiano de Bienestar Familiar -ICBF Instituto Colombiano de Bienestar Familiar -ICBF Servicio Nacional de Aprendizaje -SENA Corporacin Autnoma Regional de Santander U.A.E. de la Aeronutica Civil Direccin Nacional de Estupefacientes en liquidacin Instituto Colombiano de Bienestar Familiar -ICBF Corporacin Autnoma Regional de Santander Corporacin Autnoma Regional de Santander Caja de retiro de las Fuerzas Militares Corporacin Autnoma Regional de Santander Instituto Colombiano de Geologa y Minera Instituto Colombiano de Bienestar Familiar -ICBF Instituto Colombiano de Geologa y Minera Caja de retiro de las Fuerzas Militares Instituto Nacional de Concesiones -INCO Instituto Colombiano de Bienestar Familiar -ICBF U.A.E. de la Aeronutica Civil Instituto Colombiano de Bienestar Familiar -ICBF Cdigo cuenta 2.4.01.02 2.4.53.01 2.4.01.02 2.4.30.04 2.4.01.01 2.4.30.04 2.4.25.04 2.4.01.02 2.4.03.15 2.4.25.13 2.4.25.18 2.4.25.20 2.4.36.01 2.4.25.19 2.4.25.13 2.4.25.23 2.4.01.02 2.4.25.19 2.4.01.02 2.4.25.18 2.4.25.18 2.4.25.19 Nombre cuenta Proyectos de inversin En administracin Proyectos de inversin Asistencia social Bienes y servicios Asistencia social Servicios pblicos Proyectos de inversin Otras transferencias Saldos a favor de beneficiarios Aportes a fondos pensionales Aportes al ICBF, SENA y cajas de compensacin Salarios y pagos laborales Aportes a seguridad social en salud Saldos a favor de beneficiarios Fondos de empleados Proyectos de inversin Aportes a seguridad social en salud Proyectos de inversin Aportes a fondos pensionales Aportes a fondos pensionales Aportes a seguridad social en salud 2010 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2011 584.220 415.393 250.372 162.108 269.402 89.805 51.766 42.790 233.007 39.293 36.829 36.159 34.890 30.290 141.458 18.129 16.658 15.604 82.100 13.463 13.619 10.189 2010 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 CGN 2011 676 9.351 0 0 130.553 0 0 0 191.897 511 0 0 3 0 114.572 258 0 0 67.989 7 231 10 Diferencia 2010 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2011 583.544 406.042 250.372 162.108 138.850 89.805 51.766 42.790 41.110 38.783 36.829 36.159 34.887 30.290 26.886 17.871 16.658 15.604 14.111 13.456 13.389 10.179
contrastndolas con los datos que de manera regular lleva la CGR, en cumplimiento del mandato constitucional y legal de llevar un registro de la deuda pblica del pas. Para ello, se tienen en cuenta los diferentes criterios que estas dos entidades asumen al realizar el proceso de registro y consolidacin, pues es claro que, aunque lo ideal sera que las cifras coincidieran, las metodologas de recoleccin de la informacin, as como los propsitos de cada una difieren. Baste con sealar que en las cifras brutas y comparadas con las registradas por el Ministerio de Hacienda Direccin de Crdito Pblico y Tesoro Nacional (la otra en-
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tidad que debe llevar por ley estos registros), las diferencias no son tan abultadas. No obstante, cuando dichas cifra se trasladan al agregado del Balance General de la Nacin, al reclasificarlas segn sus cuentas, se empiezan a notar diferencias ms profundas y la conciliacin de las cifras de la deuda adquiere una vital importancia, toda vez que se tiene que efectuar un ejercicio de asociacin de los diferentes criterios que cada entidad aplica cuando incorpora los datos al Balance. La CGR obtiene la informacin de saldos y movimientos de deuda de cada una de las entidades nacionales mediante el formato Sistema Estadstico Unificado de Deuda (SEUD), siguiendo los procedimientos establecidos en la Resolucin 5993 de 2008, y tomando la informacin directamente de los documentos de registro del Gobierno Nacional y sus entidades nacionales (contratos, documentos de instruccin de pago DIP- y rdenes de pago OP-), procedimiento similar al que realiza el Ministerio de Hacienda. Por su parte, la informacin de la CGN proviene de los estados financieros que produce cada una de las entidades pblicas y que le son remitidos a travs de la plataforma CHIP, cumpliendo con los procedimientos establecidos en el rgimen de contabilidad pblica; es all donde se varan los criterios, algunos de los cuales quedan a discrecin de cada entidad. En el anlisis de la CGR, respecto del balance consolidado de la vigencia 2011, se continan presentando las discrepancias advertidas reiteradamente entre los conceptos registrados en operaciones de crdito pblico y la definicin de deuda aceptada internacionalmente y plasmada en el Decreto 2681 de 1993; as mismo, en esta vigencia se dieron algunos elementos que impactaron tanto las cifras brutas (agregadas) o saldo inicial, como la consolidacin (saldo neto) de la deuda del nivel nacional en sus estados financieros consolidados, a saber: 1. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico y la Contadura General de la Nacin, tomaron la decisin de considerar como entidades las cuentas Deuda Pblica, el Tesoro Nacional y por aparte la administracin general del ministerio. De tal forma, que para poder comparar los estados financieros del Ministerio de Hacienda de 2010, con los de la vigencia de 2011, resulta ms dispendioso, dado que las nuevas entidades creadas contablemente presentan sus propios balances, con lo cual no se tiene un balance consolidado oficial del Ministerio de Hacienda para este caso. 2. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico anteriormente (vigencia 2010) presentaba estados contables consolidados, de tal forma que las partidas que se consideraban como saldos recprocos y segn la tabla predefinida de enfrentamientos recprocos vlidos, no solo se depuraban directamente en la entidad Ministerio de Hacienda, sino que tambin se reportaban a la Contadura General de la Nacin, en dnde en el marco del procedimiento de consolidacin, se volvan a depurar
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con el resto de entidades del nivel nacional. Ahora la CGN realiza el consolidado directamente. Este aspecto hace que la consolidacin de los Ttulos de Tesorera tenga otra concepcin en el balance, ya que una parte se encuentra en el manejo de la deuda pblica, y otra parte, la de corto plazo, se encuentra dentro del manejo de Tesoro Nacional (portafolio de inversiones) sin diferenciar en estas las que se adquieren con recursos de la DTN de aquellas que se adquieren con recursos administrados por ella. Adicionalmente, la emisin de bonos pensionales se encuentra dentro de la administracin general del Ministerio de Hacienda. En suma, tenemos que la deuda pblica de la Nacin se registra en los tres balances que ahora presenta el Ministerio de Hacienda y la dificultad en la estimacin del saldo agregado y neto se traslada directamente al procedimiento de consolidacin que adelanta y es responsabilidad de la CGN. 3. El Congreso de la Repblica expidi la Ley 1450 de 2011 (Ley del Plan Nacional de Desarrollo 2010-2014), el cual en sus artculos 242 y 270 estableci la opcin de saneamiento contable de la Nacin. Con base en dicho artculo, el Ministerio de Hacienda expidi sendos actos administrativos, mediante los cuales se cancelaron los acuerdos de pago que registraban entidades en liquidacin como las empresas sociales del estado de propiedad del seguro social o privatizadas como Carbocol, cuando dichas normas claramente prevn su aplicacin cuando se trate de liquidaciones que a la fecha de su promulgacin hayan culminado la liquidacin y siempre que se verifique la imposibilidad de ejercer su cobro. Con ello se formaliz mediante ley la depuracin de obligaciones financieras, que a juicio de la Contralora se consideran y hacen parte de la deuda pblica bruta y neta en cabeza de las entidades descentralizadas y empresas del orden nacional. Con esto la deuda bruta del sector pblico para la vigencia 2011 se redujo en $2,8 billones. No obstante, vale aclarar que en los registros contables de la CGN, para el caso de Carbocol, ya haban desaparecido del sector pblico al venderse la empresa en el ao 2000. De esta manera, a continuacin se presentan los datos suministrados por cada entidad de acuerdo con su metodologa, contrastando los datos registrados por la CGR de la deuda bruta y balance agregado de la CGN, para luego proceder a establecer las fuentes de las diferencias mencionadas anteriormente. Para la vigencia de 2011, la fuente de las principales diferencias en las cifras presentadas corresponde a las registradas en el Gobierno Nacional, no obstante en las entidades tambin se registraron importantes diferencias.
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La deuda del Gobierno Nacional

La deuda pblica registrada por la Contralora hace referencia a un concepto amplio de los pasivos del Estado, ajustndose a lo preceptuado en la Ley 80 y su Decreto Reglamentario 2681 de 1993; los datos reportados por el Ministerio de Hacienda a la Contadura se ajusta estrictamente al concepto de operaciones de crdito pblico (cuenta 2.2.), contenido en su Rgimen de Contabilidad Pblica. En primera instancia, se advierte una diferencia entre las cifras de la deuda registradas en la CGR y en la CGN por $9,79 billones. La diferencia radica principalmente en las operaciones de crdito pblico interno de largo plazo, donde se registr una diferencia de $9,78 billones y de $6 mil millones en el corto plazo; mientras que en la externa de largo plazo la diferencia alcanz los $2 mil millones, debido principalmente a la tasa de cambio utilizada para la conversin a pesos en el proceso contable (Cuadro 3.30). Estas diferencias se calculan de los balances reportados por las nuevas entidades creadas: Deuda Pblica, Tesoro Nacional y Ministerio de Hacienda Administracin General, sin tener an el proceso de consolidacin que debe realizar la Contadura General de la Nacin, es decir, se est comparando la deuda bruta registrada por las entidades. Para la CGN, las obligaciones pensionales representadas en bonos, al ceirse a la definicin de que estos no resultaron de un acto para obtener recursos por parte de la Nacin6, tiene su propio registro en la cuenta bonos pensionales (2.6.25); as mismo, en las operaciones de financiamiento, cuenta 2.3 se registran otros tipos de financiamiento tanto de corto como de largo plazo que son parte de la diferencia con los datos de la CGR (Cuadro 3.31)7. Con base en esto, si se hace una conciliacin de los datos generales, se obtienen las siguientes diferencias definitivas, obviamente sumando lo registrado en las cuentas 2.3 y 2.6 (Cuadro 3.32) .
6. En este sentido es claro que los bonos pensionales resultan de la obligacin de Estado de reconocer los compromisos pasados en los cuales obtuvo financiamiento por parte de los empleados pblicos y privados, y de los aportes que el Gobierno debi realizar hace unas dcadas; eso se transforma en deuda pblica que ahora se ve obligado a reconocer e incorporar al presupuesto. 7. La CGR viene insistiendo en que se debe precisar el uso y registro de las Operaciones de Financiamiento e Instrumentos Derivados (Grupo 23), en las finanzas pblicas, ya que de acuerdo con el Rgimen de Contabilidad Pblica, estas revisten un carcter informal y transitorio (a diferencia de las OCP Grupo 22), que son casos excepcionales dentro del normal funcionamiento de las entidades pblicas. As mismo, debe darse asistencia tcnica a las entidades por parte de la Contadura para que estas no comentan errores de clasificacin, como ha sido reiterado en las ltimas vigencias.
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Deuda pblica vs operacin de crdito pblico GCGN (cuenta 2.2) - GNC Cifras en miles de millones de pesos
Concepto Deuda pblica interna Corto plazo* Largo plazo Deuda pblica externa Corto plazo Largo plazo Financ. con Banca Central Total Deuda pblica CGR 2011 156.707,60 6.272,40 153.435,20 63.983,15 63.983,15 223.690,75 63.983,15 OCP CGN 2011 149.917,51 6.266,29 143.651,22 63.981,15 63.981,15 213.898,66 63.981,15 Diferencia CGR-CGN 9.790,09 6,11 9.783,98 2,00 2,00 -9.792,08 2,00
Fuente: CGR * Corresponde a TES B de corto plazo
Cuadro 3.31
Conceptos que no son tomados como OCP por la CGN y/o la CGR y diferencia en el registro Cifras en miles de millones de pesos
No. 1. 2. Concepto Bonos pensionales Operaciones de financiamiento corto plazo Total Saldo CGR 9.673,81 9.673,81 Saldo CGN 5.618,62 3.831,37 9.449,98 Dif 4.055,19 -3.831,37 223,83
Fuente: CGR
Cuadro 3.32
Deuda pblica CGR vs CGN (cuenta 2.2 +2.3 + 2.6) Gobierno Central Nacional Cifras en miles de millones de pesos
Concepto Deuda pblica interna Corto plazo* Largo plazo** Deuda pblica externa Corto plazo Largo plazo Financ. con Banca Central Total Deuda pblica CGR 2011 159.707,60 6.272,40 153.435,20 63.983,15 63.983,15 223.690,75 223.348,64 OCP CGN 2011 159.367,49 10.097,65 149.269,84 63.981,15 63.981,15 2,00 342,10 Diferencia CGR-CGN 340,11 -3.825,25 4.165,36 2,00
Fuente: CGR * Para la CGN corresponde a TES B de corto plazo ms pagars **Para la CGN incluye bonos pensionales
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En este resultado la diferencia agregada fue de $342,1 mil millones, que pareciera pequea frente al monto de la deuda. No obstante, debe tenerse en cuenta las siguientes precisiones: Existe una compensacin entre la deuda interna de corto y largo plazo, debido a una subestimacin en el registro de los bonos pensionales (cuenta 2.6) por $4,06 billones, que tiene que ver con la diferencia entre el saldo de los bonos emitidos y la amortizacin que de los mismos hace el plan contable. Mientras que en la CGN hay una sobrestimacin de $3,83 billones en la cuenta de operaciones de financiamiento de corto plazo (2.3.08) del Tesoro Nacional, que hace referencia al portafolio administrado por la Direccin de Crdito Pblico y Tesoro Nacional, existe una subestimacin de $4,17 billones en la deuda interna de largo plazo, alterando la estructura real de la deuda interna entre el corto y el largo plazo. Por su parte, los TES B, que en aos anteriores haban registrado diferencias en los registros (deuda bruta), en esta vigencia se presentan cifras iguales para los de largo plazo, mientras que se muestra una diferencia de $16,1 mil millones en los TES de corto plazo (Cuadro 3.33).
Cuadro 3.33
Conciliacin deuda interna CGR - CGN TES B Cifras en miles de millones de pesos
No. 1 2 Entidad Ttulos de Tesorera TES B L. P. Ttulos de Tesorera TES B C. P. Total Saldo CGR 2010 138.672,30 6.282,40 144.954,70 Saldo CGN 2010 2.2.08.35 138.672,30 6.266,29 144.938,59 Diferencia CGR - CGN 0,0 16,1 16,1
Fuente: CGR y CGN
El registro de las entidades descentralizadas y empresas

En este aparte se muestra que las cifras de deuda pblica que registra la CGR de las entidades difieren de las presentadas en el balance general, por diferentes causas: 1) La reduccin en la participacin patrimonial del Estado o por que culmin su proceso de liquidacin; 2) Por la utilizacin de la cuenta 2.3; 3) Por la utilizacin de las cuentas de corto plazo; y, 4) El reporte de la entidad a la CGN no contempla la totalidad de los registros.
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Deuda externa
La deuda externa presenta las siguientes diferencias entre los saldos reportados a la CGR y los registrados en las cifras que incorpor al Balance General de la Nacin la CGN. Cabe sealar que la mayora de entidades tiene los mismos saldos en dlares, en la CGR y en la Direccin de Crdito Pblico del Ministerio de Hacienda. No obstante, al pasar a los saldos en pesos para el reporte contable se suscitan diferencias que llevan a que en el agregado la diferencia ascienda a $334.191 millones. En tal sentido, las entidades que registran las mayores diferencias son: Bancoldex, porque no reporta como deuda el total de los contratos a la CGR, pero si los refleja en la cuenta 2.3; Federacin de Cafeteros, que por ser entidad privada no est en el Balance General de la Nacin; as mismo, el Ministerio de Hacienda retir esta entidad por tener deuda externa garantizada por la Nacin; Interconexin Elctrica (ISA), registra un menor valor por $69 mil millones y Polipropileno de la Costa, que presenta un monto menor por $79,8 mil millones respecto al registrado en la CGR (Cuadro 3.34).
Cuadro 3.34
Diferencia en los saldos de la deuda externa de entidades y empresas CGR y CGN Cifras en millones de pesos
Entidades nacionales Banco de Comercio Exterior Corp.Aut.Reg.Sabana de Bogot y Ubat Empresa Colombiana de Petrleos Empresa Multipropsito de Urr S.A. Federacin Nacional de Cafeteros Financiera Desarrollo Territorial (Findeter) Instituto colombiano de desarrollo rural Instituto Colombiano Agropecuario (ICA) Intituto Colombiano de Credito Educativo y Est. Ext Instituto Colombiano Fomento Educacin Sup. Isagen S.A. E.S.P. Interconexin Elctrica S.A. (ISA) Polipropileno del Caribe S.A Refineria de Cartagena Servicio Nacional de Aprendizaje 5 4 2 4 1 5 4 4 2 1 5 5 5 3 5 Saldos CGR 2011 639.789 36.542 2.914.050 19.854 245.771 365.325 427 1.068 372.280 78 468.676 186.674 155.416 777.080 933 6.183.963 Cuenta CGN 2.2.13 35.234 2.914.050 11.916 418 881 372.285 70.602 3.405.386 Cuenta CGN 2.3.09 1.378.688 365.593 468.685 46.236 75.549 777.080 936 3.112.768 Total general 1.378.688 35.234 2.914.050 11.916 365.593 418 881 372.285 468.685 116.838 75.549 777.080 936 6.518.154 Diferencia 738.899 -1.308 -7.938 -245.771 268 -9 -188 6 -78 9 -69.836 -79.867 4 334.191
1. Entidades que estn en CGR y No estn en CGN 2.El saldo CGR coincide con la cuenta 22-13 3.El saldo CGR coincide con la cuenta 23-09 4. Diferencias entre saldo CGR y saldo CGN 22-13 5. Diferencias entre saldo CGR y saldo CGN23-09
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El tipo de error radica en que algunas entidades registraron como deuda externa en su contabilidad financiera, crditos que son de carcter interno, como el caso de la Sociedad de Algodones de Sucre, con un monto de $1.350 millones; y en el caso contrario, la empresa Polipropileno del Caribe S.A. registr en deuda interna un crdito que es de carcter externo por $155.000 millones (Cuadro 3.35)
Cuadro 3.35

Entidades Sector Financiero Fogacoop Fogafin Sector Minero Ecopetrol Refineria de Cartagena Oleoducto Central Bioenergy Bioenergy Zona Franca Sector Elctrico E.S.P. Generadora y Comercializadora de Energia del Caribe S.A E.S.P. GECELCA 3 S.A.S. Centrales Electricas de Nario S.A. E.S.P Central Elctricas del Norte Santander Corelca Electrificadora del Caquet S.A. E.S.P Electrificadora del Meta S.A - E.S.P. Electrohuila Empresa Energa Boyac GENSA Internexa ISA Isagen URRA Transelca Sector comunicaciones Metrotel Redes S.A Canal Regional de Televisin del Caribe LTDA Sector seguirdad social ISS Caprecom Caja Nacional de Previsin Social - Liquidacin E.S.E Antonio Nario Sector Transporte 2011 67.004 61.400 5.605 5.419.941 3.047.743 1.109.626 1.100.000 56.000 106.573 4.078.808 59.668 166.111 9.732 50 104.950 7.089 40.000 20.701 87.185 13.787 6.406 1.723.682 1.047.372 465.075 327.000 123.528 122206,412 1321,642 115.688 ** 61.623 112,592 53.953 740.372 695.568 1.803 181 1.510 113 60.114 0 53.953 44.804 0 7.290 40.141 20.701 66.129 0 5.333 1.444.797 1.047.372 431.095 310.834 122.206 122.206 Saldo CGN 66.815 61.211 5.605 4.794.820 2.599.690 1.109.876 900.000 56.738 128.515 3.580.547 35.445 166.111 5.299 Diferencia 189 189 0 625.122 448.053 -250 200.000 -738 -21.942 498.261 24.223 0 4.434 50 104.950 -201 -141 0 21.056 13.787 1.073 278.885 0 33.980 16.166 1.322 0 1.322 113.885
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continuacin Cuadro 3.35

Entidades Sector Financiero Ferrovas Inco Instituto Nacional de Vas (INVIAS) Satena Aeronautica Civil Sector Educacin Instituto de Investigaciones Ambientales Jhon Von Newman Instituto Amaznico de Investigaciones Cientificas Instituto de Investigaciones Costeras y Marinas Jos Benito Vives de Andreis Instituto Tecnologico de Soledad Atlantico Instituto Tecnologico Pascual Bravo U. de Caldas Universidad de la Amazonia Universidad del Cauca Universidad Pedagogica y Tecnologica de Colombia Universidad Surcolombiana Universidad Tecnologica de Pereira Corporaciones Autonomas Corporacion Autonoma Regional de Caldas Corporacion Autonoma Regional de Defensa de la Meseta de Bucaramanga CDMB Empresa Pblica de Alcantarillado de Santander E.S.P Corporacion Autonoma Regional de los Valles del Sin y San jorge Corporacion Autonoma Regional de la Frontera Nororiental Corporacion para el Desarrollo Sostenible de la Macarena Corporacion Autonoma Regional de las Cuencas de los Rios Rionegro Corporacion Autonoma Regional de Santander Corporacion Autonoma Regional de Boyac Corporacion Autonoma Regional del Magdalena E.S.P. Empresa Pblica De Alcantarillado De Santander S.A. Corporacion Colombiana de Investigacin Agropecuaria OTRAS Granabastos Compounding and Masterbatching Industry Limitada Central de Abastos de Cucuta Total 1.723 18.854 16.555 72 2227,275 10.674.152 9.373.078 2011 67.004 15.239 452.120 126.813 96.375 49.825 19.703 25 11,943 39,025 1.089 6.332 4.531 1.665 2.139 1.743 1.500 627 90.253 1.971 1.661 13.851 33.457 9.525 11998,746 4.380 4.389 7.100 199 102.969 1.971 709 13.851 33.456 9.525 11.999 4.421 4.389 6.900 176 13.851 1.723 3.525 3.525 2.743 1.488 452.120 141.428 52.195 49.825 4.823 25 12 39 516 Saldo CGN 66.815 Diferencia 189 15.239 0 -14.615 44.180 0 14.880 0 0 0 573 6.332 4.531 1.665 2.139 -1.000 12 627 -12.716 0 952 0 1 0 0 -41 0 200 23 -13.851 0 15.328 13.029 72 2.227 1.301.075
Fuente: CGR - Entidades Notas: * Carbocol por accin del artculo 279 de la Ley 1450 de 2011, desaparece la deuda por saneamiento contable. al igual que las empresas del Seguro Social. ** Condonacin de la deuda segn Decreto 4803 de 2010.
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Deuda interna
En total, en el cruce de la deuda de las entidades descentralizadas del orden nacional solo con la cuenta 2.2., se generan una diferencia total por $1,3 billones entre la CGR y la CGN (Cuadro 3.35), dentro de las cuales se destacan las diferencias de Ecopetrol, Oleoducto Central, Corelca e ISA. Ahora bien, si se hace un proceso de consolidacin, especialmente incorporando al anlisis las cuentas 2.3.06 y 2.3.07, que son operaciones de financiamiento de corto y largo plazo respectivamente, las cifras se ajustan notoriamente para llegar a una diferencia de $25.944 millones (Cuadro 3.36). Finalmente, las siguientes entidades no se encuentran en las base de datos de la CGR, pues no reportaron los contratos para su refrendacin, de acuerdo con lo estipulado en la Ley 42 de 1993 (Cuadro 3.37). Por tanto, en cuanto el anlisis del Balance General de la Nacin, se reiteran los hallazgos de otras vigencias, en el sentido de que se mantienen inconsistencia en la denominacin de la deuda pblica por la utilizacin de cuentas diferentes dentro del plan contable. No obstante, en la vigencia de 2011 se dio un mejor ajuste, dado las actuaciones administrativas del Ministerio de Hacienda en materia del saneamiento de algunas cuentas de las empresas estatales con la Nacin.
Depuracin de derechos de entidades del orden nacional (artculo 242) y saneamiento contable (artculo 270), de la Ley 1450 del 16 de junio de 2011
De conformidad con los artculos 242 y 270 de la ley1450 de junio 16 de 2011 y el procedimiento contable definido mediante la Resolucin 355 de la CGN de noviembre 10 de 2011, se establecieron condiciones formales precisas segn las cuales era procedente la aplicacin de este saneamiento tanto para los derechos como las obligaciones de entidades del nivel nacional, que en sentido estricto no se cumplieron. Es recomendable incluir en el proceso ad-hoc de consolidacin incluir una nota especfica en las cuentas de orden de control para mantener el registro efectuado y as dejar constancia de ello. En este mismo sentido la renta que obtiene la nacin por concepto del 5% de los resultados operacionales de Intercor son un derecho que a pesar de no tener un valor fijo es cierto. Es por lo anterior que la entidad contable
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Entidades Ecopetrol ISA Oleoducto Central Caprecom Satena URRA E.S.P. Generadora y Comercializadora de Energia del Caribe S.A Empresa Energa Boyac Transelca Granabastos Centrales Electricas de Nario S.A. E.S.P Internexa Corporacion Autonoma Regional de Defensa de la Meseta de Bucaramanga Instituto Tecnologico de Soledad Atlantico Corporacion Autonoma Regional de Boyac Fogacoop Electrificadora del Meta S.A - E.S.P. ISS Electrificadora del Caquet S.A. E.S.P Bioenergy Universidad Pedaggica y Tecnologica de Colombia Almacenes Generales de Deposito de la Caja Agraria y Banco Ganadero Instituto Nacional de Vas (INVIAS) Bioenergy Zona Franca Corelca GENSA Canal Regional de Televisin del Caribe LTDA E.S.E Antonio Nario Ferrovas Instituto Tecnologico Pascual Bravo U. de Caldas Universidad de la Amazonia Universidad del Cauca Universidad Tecnologica de Pereira Compounding and Masterbatching Industry Limitada Central de Abastos de Cucuta Total 126.813 106.573 104.950 13.787 1.322 53.953 15.239 6.332 4.531 1.665 2.139 627 72 2.227 7.617.355 2.227 5.867.729 4531,25 1665,4 2139 627 15.239 Saldo CGR 3.047.743 1.723.682 1.100.000 61.623 96.375 465.075 59.668 87.185 327.000 16.555 9.732 6.406 1.661 1.089 7.100 61.400 40.000 0 7.089 56.000 1.743 Saldo CGN 3.109.746 0 1.100.000 61.623 56.156 464.954 59.668 87.185 327.000 3.534 5.299 5.333 709 516 6.900 61.211 40.141 181 7.290 56.738 2.743 1.768 126.190 128.515 90.988 35.445 1.466 diferencia -62.004 1.723.682 0 0 40.219 120 0 0 0 13.020 4.434 1.073 952 573 200 189 -141 -181 -201 -738 -1.000 -1.768 624 -21.942 13.962 -21.658 -144 53.953 0 6.332 0 0 0 0 72 0 1.749.626
Fuente: CGR - Entidades
Deuda Pblica deber contar como medida de control y seguimiento el registrar en cuentas de orden el valor del ingreso contingente proyectado a favor de la NacinMHCP en virtud del documento de cesin de los derechos derivados del contrato de asociacin suscrito entre Carbocol e Intercor.
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Cuadro 3.37
Entidades que no estn en la base de la CGR Cifras en miles de millones de pesos

No. 1 2 3 4 5 6 7 Entidades Fiduciaria Colombiana de Comercio Exterior S.A. E.S.P. GECELCA 3 S.A.S. Metrotel Redes S.A Canal Regional de Televisin del Caribe LTDA Caja Nacional de Previsin Social - Liquidacin Compounding and Masterbatching Industry Limitada Central de Abastos de Cucta Total Interna Cuenta 22 4,3 166,1 122 1,3 0,1 0,1 2 295,9
Fuente: CGR y CGN
La exclusin de derechos del Estado (Nacin), de manera que no constituyan amnistas o detrimento del patrimonio pblico o de reconocimiento y revelacin de las obligaciones (entidades del orden nacional y territorial que tengan registrados derechos a favor del Tesoro Pblico), en forma que no se subestime el nivel real de endeudamiento pblico, ms all del mecanismo previsto de incorporacin del patrimonio pblico para completar el inventario de activos y pasivos implementado y vigente desde 1996 por la CGN y con el argumento de que la informacin contable pblica revele en forma fidedigna la realidad econmica y financiera en los estados financieros tiene plena aplicacin siempre que: (i) Si se aplica dentro del ao siguiente a la promulgacin de la Ley 1450 (17 junio de 2011 a 16 de junio de 2012), (ii) Previa notificacin de la entidad acreedora de los niveles nacional o territorial, segn sea el caso, a la deudora (entidad del orden nacional) de haber fenecido tal obligacin (derecho de la Nacin) y; (iii) Siempre que, adems de haber culminado el proceso liquidatario, se verifique la aplicacin de alguna de las causales previstas en el artculo 242 de la Ley 1450. No est de ms sealar que estos aspectos ya se contemplaron en Colombia mediante la Ley 716 de 2001, en sus artculos 10 y 11, cuya vigencia, como se recordar, fue prorrogada hasta la vigencia 2005 mediante la Ley Tributaria 863 de 2003 y posteriormente con la expedicin de la Ley 901 de 2004 y la Ley Anual de Presupuesto 998 de 2005, considerando como opciones vlidas para hacer
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efectivo el saneamiento, la verificacin de alguna de las condiciones previstas entonces en los literales c), d) y f) del artculo 4 de la precitada Ley 716, recogidas y referenciados en esta ocasin en la parte motiva de la Resolucin 355 del 10 de noviembre de 2011 de la CGN, en lnea con lo establecido en el artculo 242 de la Ley 1450 en comento. En esta prueba se trata de verificar la improcedencia de tal depuracin, esto es, que se hayan utilizado indebidamente las facultades otorgadas por la Ley 1450, conllevando una subestimacin del patrimonio por la disminucin de derechos y la correlativa disminucin de obligaciones, siempre y cuando se trate de una operacin entre entidades pblicas, respecto de las cuales se haya culminado el proceso de liquidacin y/o no exista posibilidad de cobro. Con base en el artculo 270 de la Ley 1450 de 2011 (Plan Nacional de Desarrollo, 2010-2014), el Gobierno Nacional aplic el saneamiento contable a las finanzas de la Nacin. Con base en este artculo, el Ministerio de Hacienda expidi varios actos administrativos, mediante los cuales se extinguieron algunos pasivos (deuda pblica) que la CGR considera en sus registros como deuda con la Nacin y frente a los que, por su parte, la Nacin registra cuentas por cobrar por crditos de presupuesto y/o acuerdos de pago con varias entidades del sector pblico. De esta forma, en el cuadro 3.38, se presentan las entidades y los montos saneados de la contabilidad del Ministerio. El mayor impacto que se observ fue de disminucin, dado por supresin de $2,08 billones del endeudamiento de Carbocol S.A.
Cuadro 3.38
Cifras en miles de millones de pesos

No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Carbocol Electrificadora del Choco E.S.E Francisco De Paula Santander E.S.E Jos Prudencio Padilla E.S.E Rafael Uribe Uribe E.S.E. Luis Carlos Galn E.S.E. Policarpa Salavarrieta E.S.E. Rita Arango lvarez Ferrovas Instituto Tecnologico Pascual Bravo Fondo Aeronutico Nacional (FAN) Total Entidades Interna 2084,4 14,3 36,9 42,8 49,3 6,3 10 15,2 15,2 6,3 49,8 2330,5
Fuente: CGR, con base en resoluciones de Minhacienda.
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Carbocol
Para analizar el impacto de lo sucedido en el caso de Carbocol, cabe recordar que al establecerse la enajenacin de la participacin del Estado (51%) de la empresa y comenzar la liquidacin de la misma, la Nacin recibi $0,8 billones, los cuales no alcanzaron para cubrir la deuda que esta tena en 2000, que ascenda a $1,4 billones. La Nacin, al ser garante del endeudamiento de la entidad, se convirti en el nico acreedor, asumiendo las obligaciones externas y los acuerdos de pago internos de Carbones de Colombia S.A. en 2000, en las cuantas necesarias para pagar capital, intereses, comisiones y dems gastos y costos en forma total. Como contraprestacin, Carbocol se comprometi a ceder a favor de la NacinMinisterio de Hacienda y Crdito Pblico el precio que le correspondiera en el contrato de explotacin minera y transferencia que celebrase con Cerrejn Zona Norte S.A (empresa privada en adelante, propiedad de Xstrataplc (Suiza), AngloAmerican (Sudfrica) y BHP Billiton (Australia)). Segn el Ministerio de Hacienda se acord que las obligaciones pendientes se pagaran a partir de 2009 con los ingresos futuros previstos en los contratos sobre los cuales Carbocol S.A. tena derechos vigentes y cedi a la Nacin el 5% de las utilidades operacionales que se causaran desde 2009. A partir de lo mencionado, despus de pagar la deuda externa total por parte de la Nacin y con los activos producto de la liquidacin, qued pendiente un acuerdo de pago interno con el Gobierno Nacional No 660300704, del cual se desprende el valor adeudado hasta 2010 por $2,08 billones, suma que puede decirse perdi la Nacin al no haber un deudor ante quien efectuar los cobros y con la expedicin del artculo de saneamiento mencionado con el que se da por terminada la deuda sin haber sido cancelada. Instituto de Seguros Sociales En cuanto a las entidades del Instituto de Seguros Sociales la rebaja fue de $2,05 billones, por cuenta de dos hechos importantes: 1) La condonacin de la deuda del Instituto de Seguros Sociales por valor de $2 billones, y; 2) El saneamiento contable que realiza el gobierno a las finanzas del Estado, en donde se extingui la deuda de las empresas sociales del Estado, que sumaba $47 mil millones en 2010, por cuenta de los crditos con la Nacin en pesos para gastos de operacin y liquidacin de estas entidades se mantienen la deuda de la E.S.E. Antonio Nario, a pesar de finalizar su liquidacin en septiembre de 2011 esta deuda tiene una baja o ninguna posibilidad de recuperacin para la nacin; la deuda de la Caja Nacional de Previsin Social (Cajanal), por $113 millones, la cual ingres para este ao; y el valor adeudado por Caprecom, por $61 mil millones.
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Cuadro 3.39
Pasivo pensional registrado en el balance consolidado del nivel nacional Cifras en miles de millones de pesos
2011 2010 2009 2008 Prima Media (1-10) Prima Media (+ de 11) Total
337.205,9
Total Empleadores Prima Media (1-10) Prima Media (+ de 11) Total Empleadores Prima Media (1-10) Prima Media (+ de 11) Total Empleadores
356.291,1 406.102,0
Empleadores
Prima Media (1-10)
Prima Media (+ de 11)
Provisionable 468.782,3
"TOTAL CALCULO ACTUARIAL (Pens. Actuales, Pens. Futuras, Cuotas Partes)" 354.643,8 127.696,9 226.947,0 306.291,9 155.480,2 150.811,7 281.870,6 152.601,0 129.269,6 274.603,3
Estimado
CALCULO ACTUARIAL DE PENSIONES 322.171,9 107.381,2 214.790,8 255.796,4 106.809,2 148.987,3 233.358,5 104.665,3 128.693,2
(1)
159.299,3
115.304,1
Clculo actuarial de pensiones actuales 25.899,7 14.721,4 11.178,3 44.050,8 43.095,2 955,6 35.261,3 35.036,7 224,6
209.248,8
95.106,8
114.142,0
Clculo actuarial de futuras pensiones 6.572,1 5.594,2 977,9 6.444,6 5.575,8 868,8 13.250,8 12.899,0
53.531,4
53.204,4
327,1
Clculo actuarial de cuotas partes pensionales 262.463,2 88.831,6 173.631,5 218.728,7 119.424,1 99.304,5 196.185,1 118.045,9
351,8
11.823,0
10.988,0
835,0
No provisionado 241.089,2 79.613,9 161.475,4 176.665,4 79.185,2 97.480,1 155.248,7
CALCULO ACTUARIAL POR AMORTIZAR
(2)
78.139,1
197.176,1
132.652,7
64.523,4
Pensiones actuales por amortizar 17.796,2 6.617,9 11.178,3 38.441,3 37.485,7 955,6
77.653,7
77.595,0
139.105,2
75.694,4
63.410,8
Futuras pensiones por amortizar 3.577,7 2.599,8 977,9 3.622,0 2.753,3 868,8
34.081,4
33.889,1
192,3
51.536,5
51.232,0
304,6
Cuotas partes de pensiones por amortizar 114.138,5 114.138,5 99.810,1
6.854,9
6.503,1
351,8
6.534,4
5.726,3
808,0
FONDOS DE RESERVAS (Clculo a partir del ao once) 376.601,7 318.538,8
99.810,1
74.420,5
74.420,5
62.602,6
62.602,6
TOTAL NO PROVISIONADO 92.180,6 38.865,2 53.315,4 87.563,2 36.056,1
270.605,6
259.778,7
Provisin reconocida
PROVISIN PARA PENSIONES
(3) = (1-2)
51.507,1
85.685,5
34.555,1
51.130,4
77.427,3
26.646,6
50.780,6

10.836,0 10.835,7 0,2 18.278,5 18.278,3
Provisionado
PROVISIN BONOS PENSIONALES
0,2
21.193,3
21.193,1
0,2
18.223,3
18.223,3
0,0
137
138
Continuaci{on del cuadro 3.39
Pasivo pensional registrado en el balance consolidado del nivel nacional Cifras en miles de millones de pesos
2011 Total Empleadores Prima Media (1-10) Total Empleadores Prima Media (1-10) Total Empleadores Prima Media (1-10) Total Empleadores 2010 2009 2008 Prima Media (1-10) Prima Media (+ de 11)

82.922,8 76.300,5 74.339,7 42.440,9 3.575,7 46.866,7 41.745,4 47.693,0
Monto de provisin mnima para pensiones segn norma vigente hasta 2010 (AO BASE 2011)
Monto de provisin mnima para pensiones segn norma vigente desde 2010 (AO BASE 2011)
Subestimacin del monto de provisin mnima para pensiones segn norma vigente hasta 2010 32.993,0 56.964,9 52.332,6
Monto de provisin mnima para pensiones segn norma vigente hasta 2010 - Pensiones actuales 5.225,7 29.340,9 25.321,1
44.383,2
Subestimacin del monto de provisin mnima para pensiones segn norma vigente hasta 2010 - Pensiones actuales 6.345,6 22.984,1
24.970,7
Monto de provisin mnima para pensiones segn norma vigente hasta 2010 - Futuras pensiones -1.757,9 17.374,6
17.518,4
24.828,7
Subestimacin del monto de provisin mnima para pensiones segn norma vigente hasta 2010 - Futuras pensiones 3.102,3 2.973,8
16.370,7
22.856,3
Monto de provisin mnima para pensiones segn norma vigente hasta 2010 - Cuotas partes pensionales 107,9 151,2
6.449,5
5.127,8
Subestimacin del monto de provisin mnima para pensiones segn norma vigente hasta 2010 - Cuotas partes pensionales
53,6
-133,9
Ferrovas
En cuanto al crdito que aparece en Ferrovas, por $15,2 miles de millones, este fue asumido por el Instituto Nacional de Vas (Invas).
Registro de la obligacin pensional

En materia del reconocimiento de la obligacin pensional, y en la misma lnea de subestimacin que se ha registrado reiteradamente por la CGR, conviene destacar que el Gobierno Nacional abord el tema mediante la expedicin del Decreto 4565 del 7 de diciembre de 2010, sin reglamentar en su reconocimiento y revelacin contable por la Contadura General de la Nacin y en consecuencia con una implementacin prctica acogida en la doctrina contable . Con lo all dispuesto, se difiere una vez ms el reconocimiento e incorporacin del efecto patrimonial derivado del rezago observado reiteradamente por la CGR del pasivo amortizado correspondiente a los 16 aos precedentes (desde 1994) y que en la vigencia 2010 alcanz el monto de $46.866,7 miles de millones, resultante de contrastar el monto de provisin mnima para pensiones que deban tener las entidades del nivel nacional obligadas como patronos por normas legales o contractuales a reconocer y pagar pensiones de jubilacin y/o a emitir bonos y/o ttulos pensionales y el que efectivamente registraron en este esquema diferido sui generis para el reconocimiento contable de obligaciones. De esta manera, antes que incorporarlo de inmediato al balance, la obligacin pensional no amortizada durante los primeros 17 aos, se agreg una vez ms con el pasivo pensional por amortizar de los siguientes 13 aos hasta 2024, se refresc su estudio actuarial y el valor resultante por $86.998,9 miles de millones, se volvi a diferir en alcuotas anuales recalculadas ahora hasta 2029 de $4.349,9 miles de millones, cuando venan siendo de $5.183 miles de millones y deban terminar en 2024. En este orden de ideas, para la vigencia 2011, tenemos: (i) El aumento del rezago en el valor efectivamente amortizado que, paradjicamente, no se refleja en los estados financieros por cuenta del efecto neto derivado del cambio de metodologa para la actualizacin del clculo actuarial que finalmente y en la prctica ampla cinco aos el reconocimiento diferido de la amortizacin que deba terminar en 2024 y la extiende hasta 2029 y baja la base de la obligacin pensional pendiente hasta el valor del saldo existente en 2009, sealando que en el saldo se disminuye el valor
139
pendiente y en el flujo, con la alcuota registrada en 2011 se estara cumpliendo marginalmente por $1.540,8 miles de millones. (ii) Frente al proceso de consolidacin, y a partir de la informacin utilizada en dicho proceso que fue suministrada oficialmente a esta comisin de auditora, se evidencia una disminucin en el valor del clculo actuarial del pasivo estimado de $27.783,4 miles de millones entre las vigencias 2010 y 2011, para ubicarse en $127.696,9 miles de millones, en un hecho que resulta paradjico, puesto que del ajuste de la metodologa para el clculo actuarial que se aplica a partir de la vigencia 2011, se esperaba un mayor valor resultante, como se advierte desde la misma parte motiva del Decreto 4565 del 7 de diciembre de 2010. (iii) Como explicacin posterior, la CGN comenta que tal hecho se presenta como consecuencia de una reclasificacin en los conceptos utilizados para el caso de Cajanal, cuya entidad utiliz durante el primer trimestre de la vigencia 2011 los conceptos del catlogo general de cuentas habilitados para las entidades empleadoras, mientras que durante el segundo trimestre y tercer trimestre utiliz los habilitados para el rgimen de prima media, que en las vigencias anteriores no utilizaba debiendo hacerlo, pero que finalmente, en el ltimo trimestre de 2011 deja de utilizar por el traslado de la obligacin pensional a la Unidad de Gestin Pensional y Contribuciones Parafiscales (UGPP). (iv) Conviene sealar que las cifras de la hoja de trabajo del proceso de consolidacin suministrado a la comisin de auditora no incorporan las registros de la Unidad de Gestin Pensional y Contribuciones Parafiscales (UGPP) en su condicin de entidad responsable de administracin de la nmina de pensionados de Cajanal E.I.C.E. en liquidacin a partir del mes de diciembre de 2011, con lo cual, como se indic, esta entidad efectu los registros hasta noviembre y en diciembre los retir de sus cuentas sin que los retomara la UGPP. No obstante, llama la atencin que en el informe de Situacin Financiera y de Resultados del Nivel Nacional, a 31 de diciembre de 2011, radicado por el Contador General de la Nacin, s contemplan tales sumas, evidenciando el cargue ad-hoc de tales magnitudes una vez culminado el proceso de consolidacin en distintas subcuentas del pasivo estimado de pensiones, cuya suma neta es de $6.867,1 miles de millones con contrapartida en el patrimonio, sin lo cual el pasivo estara subestimado y en consecuencia el patrimonio sobreestimado, as (Cuadro 3.40) :
140

Cdigo cuenta 2.7.20 2.7.20.03 2.7.20.04 2.7.20.05 2.7.20.06 2.7.20.09 2.7.20.10 Descripcin Provisin para pensiones Clculo actuarial de pensiones actuales Pensiones actuales por amortizar (db) Clculo actuarial de futuras pensiones Futuras pensiones por amortizar (db) Asegurador - clculo actuarial de pensiones actuales Asegurador - pensiones actuales por amortizar (db) Registro ad-hoc CGN 6.867.091.000 12.412.899.883 -5.545.808.918 35 0 71.555.108.523 -71.555.108.523
En estas condiciones y circunstancias, se establece que el monto de $46.866,7 miles de millones definido como rezago de amortizacin, se redefine junto con el valor pendiente de amortizar en cabeza de entidades empleadoras por $72.557 miles de millones para reestructurar la obligacin pensional, pasando de un reconocimiento diferido al que le faltaban 13 aos a otro al que le faltan 18 aos, hasta el 2029, por valor de $119.424,1 miles de millones. Estas cifras de las empresas deben disminuirse, tanto en el clculo actuarial como en la porcin por amortizar en $32.425,3 miles de millones de la obligacin pensional, correspondiente a la reclasificacin del patrimonio autnomo de pensiones de Cajanal, presentando finalmente una renovada estimacin de la obligacin pensional de las entidades empleadoras por $86.998,9 miles de millones. Ahora bien, y ya en estas nuevas condiciones, durante la vigencia 2011 se presenta un hallazgo de $1.540,8 miles de millones, que se obtienen del efecto neto derivado de: (i) El cambio de reglas de estimacin de la alcuota, segn lo dispuesto en el Decreto 4565 de 2010. (ii) La redefinicin de la base, considerando la proporcin entre lo amortizado hasta 2009 y el clculo actuarial a 2010 con las nuevas tablas de mortalidad. (iii) Admitiendo la ampliacin de tiempo a diferir en cinco aos, y; (iv) La reclasificacin en el manejo de subcuentas del patrimonio de pensiones de Cajanal de empleadoras a las de fondos de reservas (rgimen de prima media). De esta manera, si bien se da una solucin contable, se advierte una diferencia entre la nueva alcuota calculada de $4.349,9 miles de millones9 y la real implcita de $2.809,1 miles de millones, dado el valor amortizado durante la vigencia 2011 resultante de contrastar el valor amortizado acumulado de $38.865,2 miles de mi-
141
llones, debiendo ser de $40.406 miles de millones, segn se aprecia en el cuadro adjunto, lo que en la prctica significa remontarnos a 1994, cuando de tener que reconocer la obligacin pensional en su totalidad, 17 aos despus se ha amortizado por parte de las entidades empleadoras el 44,67%, mientras que para los restantes $86,998,9 miles de millones pendientes de reconocimiento, se estableci un plazo de 18 aos para la incorporacin de su efecto patrimonial en el balance general del nivel nacional, difirindolo anualmente en alcuotas de $4.349,9 miles de millones (Cuadro 3.41) .
Cuadro 3.41

Amort. 2009 con Cajanal valor amortizado clculo actuarial PAR(0) 1-PAR(0) Porcentaje de amortizacin lineal anual (1-PAR(0))/20*100 valor por amortizar alicuota por ao 34.555,1 155.480,2 22,22% 77,78% 3,89% 120.925,2 6.046,3 Amort. 2009 sin Cajanal 34.555,1 123.055,0 28,08% 71,92% 3,60% 88.499,9 4.425,0 Amort. 2010 con Cajanal 36.056,1 155.480,2 23,19% 76,81% 3,84% 119.424,1 5.971,2 Amort. 2010 sin Cajanal 36.056,1 123.055,0 29,30% 70,70% 3,53% 86.998,9 4.349,9
Valor mnimo a amortizar a 2011 Valor amortizado a 2011 hallazgo por rezago en alicuota 2011
40.406,0 38.865,2 1.540,8
Evaluacin Tcnica de la identificacin y depuracin de transacciones recprocas de entidades del nivel nacional
En cuanto a las diferencias detectadas en el activo, luego de las pruebas relacionadas estrictamente con el proceso de consolidacin, que alcanzan la magnitud de $54.309,3 miles de millones: $25.172,3 miles de millones, equivalentes al 6,72% del activo consolidado del nivel nacional, surgen del proceso de agregacin de la informacin; y $29.137 miles de millones, equivalentes al 7,77% del activo consolidado del nivel nacional, se originan durante las fases de identificacin y depuracin controlada de saldos de transacciones consideradas recprocas, que ocasionan depuraciones de magnitudes en exceso contra los montos agregados del nivel nacional (Cuadros 3.42, 3.42A, 3.43 y 3.43A).
9. Ntese que el valor de la alcuota anual en el esquema reestructurado para el reconocimiento de la obligacin pensional pas de ser $5.183 miles de millones a $4.349,9 miles de millones
142
Cuadro 3.42
hiptesis y pruebas realizadas - Consolidado de informacin Cifras en millonesde pesos

Activos Corriente Sobrestimacin Cambio de parmetros en el proceso de consolidacin Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos Sobrestimacin Reporte contra entidades omitidas y/o liquidadas definitivamente - consolidado Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos Sobrestimacin Deuda pblica registrada en el balance consolidado de la Nacin - Fondos de Reserva y otros Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos Sobrestimacin Depuracion de transacciones con intermediarios de capital - Bonos Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos Sobrestimacin Depuracion de transacciones con intermediarios financieros - Funcin inversionista TES y Bonos Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos 65.095,6 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 4.284.622,0 65.095,6 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 18.851.026,5 4.284.622,0 458.387,2 18.851.026,5 458.387,2 0,0 0,0 0,0 0,0 18.851.026,5 458.387,2 18.851.026,5 458.387,2 28.290,6 15.094,4 365.715,5 167,2 0,0 8,4 515.032,3 0,0 28.290,6 15.094,4 365.715,5 167,2 8,4 515.032,3 334.434,2 551,7 98.964,8 0,0 0,0 3.118.135,9 1.046.404,6 0,0 99.717,9 234.716,3 551,7 No corriente Corriente 14.000,8 84.963,9 Pasivos Patrimonio No corriente 3.078.003,1 40.132,9 1.046.404,6 Ingresos Gastos Costos
Sobrestimacin Depuracion de transacciones con intermediarios financieros - Funcin Prestamista Subestimacin Incertidumbre
5.179.096,9
3.902.789,8
54.410.371,9
33.064.757,4
0,0 Total Hallazgos 5.179.096,9 3.902.789,8 54.410.371,9 33.064.757,4
0,0
0,0
0,0
Sobrestimacin Totales Hallazgos del Ente consolidado Nacin - Consolidacin Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos
9.628.532,4 19.114.033,4 0,0 28.742.565,8
3.902.789,8 474.033,3 0,0 4.376.823,1
54.424.372,7 19.301.705,9 0,0 73.726.078,6
33.064.757,4 458.554,4 0,0 33.523.311,8
0,0 0,0 0,0 0,0
3.078.003,1 40.141,2 0,0 3.118.144,3
1.046.404,6 515.032,3 0,0 1.561.436,9
0,0 0,0 0,0 0,0
Fuente: clculos CGR.
143
Cuadro 3.42 A
Composicin de las pruebas realizadas Consolidado de informacin

Activos Corriente Sobrestimacin Cambio de parmetros en el proceso de consolidacin Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos Sobrestimacin Reporte contra entidades omitidas y/o liquidadas definitivamente - consolidado Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos Sobrestimacin Deuda pblica registrada en el balance consolidado de la Nacin - Fondos de Reserva y otros Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos Sobrestimacin Depuracion de transacciones con intermediarios de capital - Bonos Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos Sobrestimacin Depuracion de transacciones con intermediarios financieros - Funcin inversionista TES y Bonos Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos 1,0% 1,2% 100,0% 1,2% 0,0% 0,1% 100,0% 0,1% 0,0% 98,6% 100,0% 65,6% 44,5% 0,0% 100,0% 14,9% 0,7% 0,0% 100,0% 0,2% No corriente 0,0% 0,1% 100,0% 0,0% 0,0% 3,2% 100,0% 0,3% 0,0% 96,7% 100,0% 10,5% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% Corriente 0,0% 0,4% 100,0% 0,1% 0,0% 1,9% 100,0% 0,5% 0,0% 97,7% 100,0% 25,6% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% Pasivos Patrimonio No corriente 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 0,0% 100,0% 100,0% 1,4% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 100,0% 0,0% 100,0% 67,0% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% Ingresos Gastos Costos
Sobrestimacin Depuracion de transacciones con intermediarios financieros - Funcin Prestamista Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos
53,8% 0,0% 100,0% 18,0%
100,0% 0,0% 100,0% 89,2%
100,0% 0,0% 100,0% 73,8%
100,0% 0,0% 100,0% 98,6%
100,0% 100,0% 100,0% 100,0%
0,0% 0,0% 100,0% 0,0%
0,0% 0,0% 100,0% 0,0%
100,0% 100,0% 100,0% 100,0%
Sobrestimacin Totales Hallazgos del Ente consolidado Nacin - Consolidacin Subestimacin Incertidumbre
33,5% 66,5% 0,0%
89,2% 10,8% 0,0%
73,8% 26,2% 0,0%
98,6% 1,4% 0,0%
100,0% 100,0% 100,0%
98,7% 1,3% 0,0%
67,0% 33,0% 0,0%
100,0% 100,0% 100,0%
144
Cuadro 3.43
Hallazgos resultantes - Consolidado de informacin Cifras en millones de pesos

Activos Corriente Sobrestimacin Cambio de parmetros en el proceso de consolidacin Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos Sobrestimacin Reporte contra entidades omitidas y/o liquidadas definitivamente - consolidado Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos Sobrestimacin Deuda pblica registrada en el balance consolidado de la Nacin - Fondos de Reserva y otros Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos Sobrestimacin Depuracion de transacciones con intermediarios de capital - Bonos Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos Sobrestimacin Depuracion de transacciones con intermediarios financieros - Funcin inversionista TES y Bonos Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 761.881,2 0,0 761.881,2 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 761.881,2 0,0 761.881,2 0,0 28.290,6 15.094,4 365.715,5 167,2 0,0 8,4 515.032,3 0,0 28.290,6 15.094,4 365.715,5 167,2 8,4 515.032,3 334.434,2 551,7 98.964,8 0,0 0,0 3.118.135,9 1.046.404,6 0,0 99.717,9 234.716,3 551,7 No corriente Corriente 14.000,8 84.963,9 Pasivos Patrimonio No corriente 3.078.003,1 40.132,9 1.046.404,6 Ingresos Gastos Costos
Sobrestimacin Depuracion de transacciones con intermediarios financieros - Funcin Prestamista Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
Sobrestimacin Totales Hallazgos del Ente consolidado Nacin sin Hallazgos recprocos - Consolidacin Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos
99.717,9 1.024.888,1 0,0 1.124.606,0
0,0 15.646,1 0,0 15.646,1
14.000,8 1.212.560,6 0,0 1.226.561,4
0,0 167,2 0,0 167,2
0,0 0,0 0,0 0,0
3.078.003,1 40.141,2 0,0 3.118.144,3
1.046.404,6 515.032,3 0,0 1.561.436,9
0,0 0,0 0,0 0,0
Sobrestimacin Deduccin de Hallazgos recprocos Auditoras Individuales Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos
293.361,2 2.614.645,9
15.602.261,2 1.911.728,9
36.609,2 394.276,2 22.123,3
124.457,7 1.577.943,7
2.908.007,1
0,0
17.513.990,1
0,0
430.885,4
22.123,3
1.702.401,4
0,0
Sobrestimacin Totales Hallazgos del Ente consolidado Nacin - Consolidacin Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos
-193.643,3 -1.590.427,2 0,0 -1.784.070,5
0,0 15.646,1 0,0 15.646,1
-15.599.634,5 -712.866,9 0,0 -16.312.501,3
0,0 167,2 0,0 167,2
-43.929,0 -394.276,2 0,0 -438.205,2
3.078.003,1 17.348,5 0,0 3.095.351,6
913.815,5 -1.062.911,4 0,0 -149.095,9
0,0 0,0 0,0 0,0
145
Cuadro 3.43 A
Composicin de los hallazgos resultantes Consolidado de informacin

Activos Corriente Sobrestimacin Cambio de parmetros en el proceso de consolidacin Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos Sobrestimacin Reporte contra entidades omitidas y/o liquidadas definitivamente - consolidado Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos Sobrestimacin Deuda pblica registrada en el balance consolidado de la Nacin - Fondos de Reserva y otros Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos Sobrestimacin Depuracion de transacciones con intermediarios de capital - Bonos Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos Sobrestimacin Depuracion de transacciones con intermediarios financieros - Funcin inversionista TES y Bonos Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos 100,0% 22,9% 100,0% 29,7% 0,0% 2,8% 100,0% 2,5% 0,0% 74,3% 100,0% 67,7% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% No corriente 100,0% 3,5% 100,0% 3,5% 100,0% 96,5% 100,0% 96,5% 100,0% 0,0% 100,0% 0,0% 100,0% 0,0% 100,0% 0,0% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% Corriente 100,0% 7,0% 100,0% 8,1% 0,0% 30,2% 100,0% 29,8% 0,0% 62,8% 100,0% 62,1% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% Pasivos Patrimonio No corriente 100,0% 0,0% 100,0% 0,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 0,0% 100,0% 0,0% 100,0% 0,0% 100,0% 0,0% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 100,0% 0,0% 100,0% 67,0% 0,0% 0,0% 100,0% 33,0% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 0,0% 0,0% 100,0% 0,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% Ingresos Gastos Costos
Sobrestimacin Depuracion de transacciones con intermediarios financieros - Funcin Prestamista Subestimacin Incertidumbre Total Hallazgos
0,0% 0,0% 100,0% 0,0%
100,0% 0,0% 100,0% 0,0%
0,0% 0,0% 100,0% 0,0%
100,0% 0,0% 100,0% 0,0%
100,0% 100,0% 100,0% 100,0%
0,0% 0,0% 100,0% 0,0%
0,0% 0,0% 100,0% 0,0%
100,0% 100,0% 100,0% 100,0%
Sobrestimacin Totales Hallazgos del Ente consolidado Nacin - Consolidacin Subestimacin Incertidumbre
8,9% 91,1% 0,0%
0,0% 100,0% 0,0%
1,1% 98,9% 0,0%
0,0% 100,0% 0,0%
100,0% 100,0% 100,0%
98,7% 1,3% 0,0%
67,0% 33,0% 0,0%
100,0% 100,0% 100,0%
146
Por su parte, se destaca en el proceso de agregacin el efecto resultante de inconsistencias frente a las magnitudes registradas en la plataforma SIIF II, que conforme al Decreto 2789 de 2004, es la oficial para todos los efectos relacionados con las entidades de ese ambiente por $19.283,7 miles de millones y la subestimacin de la obligacin pensional $8.407,9 miles de millones. En el proceso de identificacin de saldos recprocos se destaca la subestimacin de la deuda pblica por $19.309,4 miles de millones y la sobreestimacin neta por las incorporaciones de las obligaciones y derechos de los intermediarios financieros y de capital, como haciendo parte de los derechos y obligaciones de la Nacin por $9.528,8 miles de millones.
Cambio de parmetros en el proceso de consolidacin

Considerando que el proceso de consolidacin simplemente reporta las reglas generales de conciliacin pero no las subcuentas que la conforman, a partir del anlisis de los resultados obtenidos al ejecutar el proceso de consolidacin con los parmetros actuales, por contraste con los obtenidos con la misma informacin (2011) pero los parmetros de la vigencia anterior (2010), puede advertirse indirectamente que la matriz de enfrentamientos se mantuvo relativamente constante, sin que sea posible establecer en qu enfrentamientos especficamente se presentaron las adiciones, disminuciones o reclasificaciones. En ese sentido, se seala que el proceso resulta ser menos transparente (Cuadro 3.44).
147
Cuadro 3.44
Sobrestimaciones de saldos consolidados Parmetros vigencia anterior vs Parmetros vigencia actual Cifras en millones de pesos
Liquidez Cdigo Descripcin Parmetros vigencia anterior 57.268,9 4.081,7 4.081,7 2.673,5 1.408,2 53.187,2 53.187,2 53.187,2 89.300,4 89.300,4 89.291,1 89.291,1 9,4 9,4 18.547.559,0 18.547.559,0 14.795.788,2 14.795.788,2 3.751.770,8 3.618.548,7 133.222,1 12.638,6 6.741,6 6.741,6 718,6 6.023,0 48,0 48,0 0,0 48,0 5.849,0 5.849,0 5.849,0 Parmetros vigencia actual 156.986,8 4.082,4 4.082,4 2.673,7 1.408,7 152.904,3 152.904,3 152.904,3 103.301,3 103.301,3 89.511,5 89.511,5 13.789,8 13.789,8 21.625.562,1 21.625.562,1 17.808.944,4 17.808.944,4 3.816.617,7 3.659.087,7 157.530,0 1.059.043,1 1.030.771,3 1.030.771,3 770.056,3 260.715,1 22.399,8 22.399,8 2.987,9 19.411,9 5.872,0 5.872,0 5.872,0 Diferencia
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
1 1.4 1.4.09 1.4.09.03 1.4.09.10 1.9 1.9.01 1.9.01.02 2 2.4 2.4.25 2.4.25.24 2.4.40 2.4.40.20 4 4.1 4.1.05 4.1.05.55 4.1.10 4.1.10.65 4.1.10.67 5 5.1 5.1.20 5.1.20.23 5.1.20.24 5.2 5.2.20 5.2.20.23 5.2.20.24 5.3 5.3.13 5.3.13.90
Activos Deudores Servicios de Salud Plan Subsidiado de Salud Poss-Eps Facturacin pendiente de radicar Servicios de Salud - Entidades con Rgimen Especial Facturacin pendiente de radicar Otros Activos Reserva Financiera Actuarial Recursos Entregados en Administracin Pasivos Cuentas por Pagar Acreedores Embargos Judiciales Impuestos, Contribuciones y Tasas por Pagar Gravamen a los Movimientos Financieros Ingresos Ingresos Fiscales Tributarios Impuesto al Patrimonio No Tributarios Fosyga - Compensacin Fosyga - Promocin y Prevencin Gastos De Administracin Impuestos, Contribuciones y Tasas Impuesto al Patrimonio Gravamen a los Movimientos Financieros De Operacin Impuestos, Contribuciones y Tasas Impuesto Al Patrimonio Gravamen A Los Movimientos Financieros Provisiones, Depreciaciones y Amortizaciones Provisin para Obligaciones Fiscales Otras Provisiones Para Obligaciones Fiscales
99.717,9 0,7 0,7 0,2 0,5 99.717,2 99.717,2 99.717,2 14.000,8 14.000,8 220,4 220,4 13.780,4 13.780,4 3.078.003,1 3.078.003,1 3.013.156,2 3.013.156,2 64.846,9 40.539,1 24.307,8 1.046.404,6 1.024.029,7 1.024.029,7 769.337,7 254.692,0 22.351,8 22.351,8 2.987,9 19.363,9 23,1 23,1 23,1
148
Informe de Auditora del Balance General de la Nacin Continuacin del cuadro 3.44A
Sobrestimaciones de saldos consolidados Parmetros vigencia anterior vs Parmetros vigencia actual Cifras en millones de pesos
Liquidez Cdigo Descripcin Parmetros vigencia anterior 57.268,9 13.198.762,2 12.781.738,0 12.781.738,0 2.755.840,2 10.025.897,8 417.024,2 2.192,6 2.046,5 146,1 414.831,6 310.689,9 20.023,8 17.953,9 55.698,7 9.551,0 66,8 847,4 1.363.097,3 1.363.097,3 1.363.097,3 1.363.097,3 551,7 551,7 551,7 551,7 768.637,6 768.637,6 245.640,8 245.640,8 393.714,5 393.714,5 27.680,1 8.957,7 16.255,3 2.467,2 43.290,1 43.290,1 58.312,1 58.312,1 Parmetros vigencia actual 156.986,8 12.964.045,9 12.604.396,4 12.604.396,4 2.595.224,6 10.009.171,8 359.649,5 2.129,4 1.983,7 145,7 357.520,0 310.687,3 18.383,7 17.948,9 914,1 9.547,9 33,6 4,5 1.278.133,4 1.278.133,4 1.278.133,4 1.278.133,4 0,0 0,0 0,0 0,0 728.504,7 728.504,7 237.512,0 237.512,0 379.642,5 379.642,5 14.802,4 8.505,3 4.529,8 1.767,3 40.315,0 40.315,0 56.232,9 56.232,9 Diferencia
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
1 1 1.1 1.1.10 1.1.10.05 1.1.10.06 1.4 1.4.01 1.4.01.22 1.4.01.27 1.4.09 1.4.09.20 1.4.09.21 1.4.09.25 1.4.09.26 1.4.09.27 1.4.09.28 1.4.09.30 2 2.1 2.1.10 2.1.10.01 1 1.4 1.4.09 1.4.09.30 4 4.3 4.3.05 4.3.05.50 4.3.15 4.3.15.19 4.3.33 4.3.33.06 4.3.33.07 4.3.33.90 4.3.35 4.3.35.49 4.3.90 4.3.90.29
Activos Activos Efectivo Depsitos en Instituciones Financieras Cuenta Corriente Cuenta de Ahorro Deudores Ingresos No Tributarios Estampillas Publicaciones Servicios de Salud Plan Obligatorio de Salud Pos-Eps Facturacin radicada Plan Subsidiado de Salud Poss-Eps Facturacin radicada Servicios de Salud Ips Pblicas Facturacin radicada Servicios de Salud Entidades con Rgimen Especial Facturacin radicada Atencin con cargo al Subsidio a la Oferta Facturacin radicada Riesgos Profesionales Arp Facturacin radicada Reclamaciones Fosyga-Ecat Facturacin radicada Pasivos Operaciones de Banca Central e Instituciones Financieras Operaciones de Captacin y Servicios Financieros Cuentas Corrientes Activos Deudores Servicios de Salud Reclamaciones Fosyga-Ecat Facturacin radicada Ingresos Venta de Servicios Servicios Educativos Servicios Conexos a la Educacin Servicio de Energa Distribucin Servicios de Comunicaciones Difusin de Televisin Programacin y Produccin de Televisin Otros Servicios de Comunicaciones Servicio de Telecomunicaciones Valor Agregado Otros Servicios Servicios de Seguridad y Escolta
99.717,9 -234.716,3 -177.341,6 -177.341,6 -160.615,6 -16.726,0 -57.374,7 -63,2 -62,8 -0,3 -57.311,5 -2,6 -1.640,2 -4,9 -54.784,5 -3,1 -33,2 -843,0 -84.963,9 -84.963,9 -84.963,9 -84.963,9 -551,7 -551,7 -551,7 -551,7 -40.132,9 -40.132,9 -8.128,8 -8.128,8 -14.072,0 -14.072,0 -12.877,7 -452,3 -11.725,5 -699,9 -2.975,1 -2.975,1 -2.079,2 -2.079,2
149
Reporte contra entidades omitidas y/o liquidadas

Para la presente vigencia, de las 329 entidades que segn la Contadura General de la Nacin conforman el mbito del nivel nacional, se utiliz la informacin de 327 entidades, toda vez que la Empresa de Energa Elctrica del Amazonas S.A. E.S.P. y la Unidad Nacional para la Gestin del Riesgo de Desastres no reportaron informacin. Por su parte, el Banco Cafetero S.A. y la Fiduciaria del Estado S.A. culminaron su proceso de liquidacin (Cuadro 3.45).
Cuadro 3.45
Relacin de entidades que reportaron transacciones contra entidades omisas o liquidadas vigencia 2011
Entidad Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico Ministerio de Minas y Energa Procuradura General de la Nacin Defensa Civil Colombiana Instituto de Planificacin y Promocin de Soluciones Energticas E.S.P. Gestin Energtica S. A. Banco Agrario de Colombia Fondo Rotatorio del Departamento Administrativo de Seguridad Superintendencia de Servicios Pblicos Domiciliarios Servicios Postales Nacionales S. A. Superintendencia de Sociedades Superintendencia Financiera de Colombia Corporacin Autnoma Regional del Quindo Instituto Geogrfico Agustn Codazzi Instituto Nacional de Salud Banco Agrario de Colombia Caja de Previsin Social de Comunicaciones Instituto de Seguros Sociales Central de Inversiones S. A. Archivo General de la Nacin Fondo de Bienestar Social de Contranal Corporacin Autnoma Regional del Centro de Antioquia Comisin Reguladora de Agua Potable y Saneamiento Bsico Ministerio de Salud y Proteccin Social Entidades liquidadas Entidades omisas Entidad contra la que reporta
A pesar de lo anterior, se estableci que las siguientes entidades del cuadro anexo del nivel nacional reportaron a la CGN saldos de transacciones con las entidades liquidadas, que fueron utilizados como transacciones recprocas, cuyo enfrentamiento y deduccin se hizo efectiva durante el proceso por haberlos reportado en subcuentas habilitadas en las reglas de conciliacin, con lo que se subestimaron las
150
respectivas subcuentas contra registros en las subcuentas de saldos por conciliar sobrestimndolas en la misma proporcin. Lo anterior evidencia una falta de control en las novedades de entidades liquidadas definitivamente, deficiencias en la divulgacin de las mismas y controles en el proceso de consolidacin previendo la posible desinformacin de las entidades que tenan obligaciones y/o derechos con entidades del nivel nacional inexistentes. En cuanto a las que no reportaron la subestimacin, se genera por una depuracin contra el agregado de informacin de las entidades del nivel nacional en montos inexistentes para el presente ejercicio de consolidacin con contrapartida en la sobrestimacin de los respectivos saldos por conciliar.
Entidades omitidas
Existen registros de transacciones recprocas frente a las dos entidades que no reportaron informacin, presentando una subestimacin en las magnitudes depuradas con un saldo por conciliar del 100% adicionalmente, como se indic, a la subestimacin del valor agregado que sirve de partida del proceso y una sobrestimacin en los saldos por conciliar de los conceptos y cuentas correlacionadas (Cuadro 3.46).
Cuadro 3.46
Relacin de entidades omisas vigencia 2011

Entidad Empresa de Energa Elctrica del Amazonas S. A. E. S. P. Unidad Nacional para la Gestin del Riesgo de Desastres mbito Nacional Servicios Pblicos Nacional Descentralizados
A continuacin se presenta el efecto marginal de depuracin del consolidado que se ocasion debido a los registros de transacciones recprocas contra las entidades omisas (Cuadro 3.47).
Entidades liquidadas
A continuacin se relacionan los registros de transacciones recprocas utilizadas durante el proceso de consolidacin, que correspondan a entidades que para la vigencia 2011 ya estaban liquidadas (Cuadro 3.48). El hecho descrito se contina presentando, a pesar de la observacin reiterada por la CGR y del control implementado en la CGR para no recibir transacciones recprocas reportadas contra las entidades liquidadas, y en caso de presentarse tales magnitudes, para que no se utilicen en el proceso de consolidacin (Cuadro 3.49).
151
Cuadro 3.47
Reporte de subestimaciones contra las entidades omisas Vigencia 2011 Cifras en miles de pesos
Cdigo 1.2.08.31 1.4.01.60 1.4.08.01 Denominacin Empresas industriales y comerciales del Estado Societarias Contribuciones Servicio de energa Total 2.1.10.05 2.4.03.15 Depsitos de ahorro Otras transferencias Total 4.1.10.61 5.1.11.17 5.2.11.15 5.4.23.02 Contribuciones Servicios pblicos Servicios pblicos Para proyectos de inversin Total Corriente 0 16.096.668 10.662.711 26.759.379 6.773 365.000.000 365.006.773 0 0 0 0 0 No corriente 15.092.221 0 0 15.092.221 0 0 0 27 30.399 1.930 515.000.000 515.032.329 Total 15.092.221 16.096.668 10.662.711 41.851.600 6.773 365.000.000 365.006.773 27 30.399 1.930 515.000.000 515.032.329
Fuente: CGR, clculos CGR.
Cuadro 3.48
Relacin de entidades liquidadas vigencia 2011

Entidad Banco Cafetero S.A. - En Liquidacin Fiduciaria del Estado S.A. - En Liquidacin Nacional Bancos Nacional Fiduciarias mbito
Cuadro 3.49
Reporte de subestimaciones contra las entidades liquidadas Vigencia 2011 Cifras en miles de pesos
Cdigo 1.1.10.05 1.1.10.06 1.4.70.08 1.4.70.48 1.4.70.90 Cuenta corriente Cuenta de ahorro Cuotas partes de pensiones Descuentos no autorizados Otros deudores Total 2.1.10.05 2.4.25.13 2.4.25.90 2.9.05.05 2.9.10.07 Depsitos de ahorro Saldos a favor de beneficiarios Otros acreedores Cobro cartera de terceros Ventas Total 4.1.10.66 4.3.50.90 4.8.05.90 4.8.10.90 Fosyga - solidaridad Otros ingresos financieros Otros ingresos financieros Otros ingresos extraordinarios Total Denominacin Corriente 395.281 982.595 153.152 17 134 1.531.179 1.328 513.265 173.842 20.248 0 708.683 0 0 0 0 0 No corriente 0 0 2.201 0 0 2.201 0 0 0 0 167.204 167.204 1.036 7.207 8 107 8.358 Total 395.281 982.595 155.353 17 134 1.533.380 1.328 513.265 173.842 20.248 167.204 875.887 1.036 7.207 8 107 8.358
Fuente: CGR, clculos CGR.
152
Control de la depuracin de deuda pblica registrada en el balance consolidado de la nacin en TES y bonos - eliminacin por una punta
Con el fin de establecer el monto neto de la deuda del nivel nacional y especficamente aquella que se adquiere mediante la emisin de ttulos TES y otros bonos de la Nacin y ante la dificultad, dicho sea de paso, ya superada mediante sistemas electrnicos de transacciones, la CGN se plante hace ms de ocho aos como alternativa a la dificultad derivada del hecho, que en los ttulos emitidos, al tener un mercado secundario, dificultaban el que los emisores establecieran los montos colocados y sus plazos, que an permanecieran en poder de otras entidades del nivel nacional. De esta manera, a falta de un mecanismo de mercado mejor, resultaba conveniente considerar para la depuracin del monto recproco, la informacin que reportan los inversionistas como tal, en cuanto se refiere a identificar la entidad de la cual han adquirido los ttulos. Por tal razn, la CGN utiliza desde entonces como solucin subptima (second best) y exclusiva el utilizar la informacin reportada como transacciones recprocas en el formato CGN2005_002_OPERACIONES RECPROCAS por parte de las entidades del nivel nacional partcipes en este tipo de transacciones por parte de las entidades que poseen las inversiones, en el entendido que esta magnitud corresponde a la informacin ms precisa. Con este proceder se desconocen los avances tecnolgicos en la materia y se crean dependencias innecesarias, como la de tener que identificar la porcin que tienen las entidades pblicas y que correspondan a adquisiciones efectuadas con recursos o fondos administrados de terceros en el portafolio (activos), para consecuentemente establecer el nivel neto de la deuda obtenida mediante la emisin de TES y otros papeles (pasivos). Como se ha indicado en vigencias anteriores, tenemos que: El valor deducido por la CGN se toma del formato CGN2005_002_OPERACIONES RECPROCAS, considerando nicamente el valor reportado por la entidad que posee las inversiones y se elimina hasta su concurrencia contra el valor agregado de los ttulos emitidos, hasta agotar el monto corriente y, posteriormente, el resto de la magnitud no corriente, desestimando por completo el valor reportado en el CGN2005_002_OPERACIONES RECPROCAS como pasivo, cuyo soporte son las emisiones de ttulos. Esto se hizo para corregir simultneamente errores de reclasificacin que se detectan a simple vista, pero no porque se trate de una regla financiera, condicin sine qua non ni mucho menos con vocacin de permanencia, como si se tratara de algo estructural.
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Esta deduccin controlada con un orden preestablecido en cuanto a la depuracin de cuentas reciprocas al ejecutarse con prelacin a cualquier otro tipo de operacin que afecte a las mismas cuentas de TES y bonos en las inversiones y sus respectivas partidas recprocas en las operaciones de crdito pblico (OCP), altera el perfil y la estructura real de la deuda por plazos para el ente Nacin y sin duda subestima el valor corriente de la deuda en papeles por $13,7 billones para la vigencia 2011. De esta manera, se pas de una estructura en el agregado de deuda por papeles de 13,1% y 86,9%, en la posicin corriente y no corriente respectivamente, a una en el consolidado de 5,8% y 94,2%. De esta manera, la CGN dedujo transacciones recprocas del portafolio por $43,9 billones distribuidos como corriente $41,3 billones y no corriente $2,6 billones y que en un 99,9% corresponden a transacciones con TES en la cuenta 22 Operaciones de Crdito Pblico. No est dems sealar que de haber utilizado las magnitudes reportadas en el pasivo (TES y bonos emitidos) como recprocas, los montos que deba deducir seran $26,7 billones y todos del no corriente. Ahora bien, ms all de trastocar el perfil de la deuda, esta deduccin por una punta al no diferenciar entre tenedores de los ttulos TES o bonos de deuda, ni en ellos la porcin de papeles que es adquirida con recursos de sus tesoreras y la que es adquirida con los recursos que estn administrando, generan adicionalmente, en estos ltimos su depuracin y por tanto, entratndose de entidades financieras o del mercado de capital que, en general administren recursos de terceros, y con ellos adquieren TES o Bonos Pblicos, la subestimacin de su saldo neto o consolidado, aspecto que constituye principalmente el hallazgo por consolidacin en $19,3 billones, distribuidos $18,9 billones en la porcin corriente de la deuda y $0,4 billones en la no corriente Con este procedimiento se le da el mismo tratamiento a las tesoreras de las entidades de la Nacin, en donde los TES se adquieren como disposicin natural de los excedentes de liquidez y a las tesoreras de los intermediarios financieros e intermediarios de capital, cuando estos intermediarios los adquieren como una inversin de los recursos que administran, y en ese sentido no corresponde a una operacin recproca que deba depurarse hasta ese monto como transaccin recproca de la deuda del ente consolidado Nacin. Llama la atencin que en lnea con lo aqu expuesto la misma CGN mediante el Instructivo 05 de 2008 dispuso que: Las transacciones u operaciones con los fondos de reservas pensionales manejados por entidades pblicas administradoras del rgimen de prima media con prestacin
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definida no constituyen operaciones recprocas a reportar, por cuanto no son recursos de la Nacin ni de las entidades que los administran (negrilla fuera de texto) Los portafolios de inversin en TES slo debern descontarse como operacin recproca cuando se establezca que dicha inversin se realiza con recursos propios o transferidos por el Gobierno Nacional y no con recursos de terceros que est administrando. De esta manera se subestima el valor de las operaciones de crdito pblico en $19.309,4 miles de millones (Cuadro 3.51). Como se indic, la inclusin de tres entidades financieras de depsito y 58 de no depsito, junto con las dems entidades no financieras de la Nacin, al agregar las partidas propias del negocio de la intermediacin financiera y de capital (concepto este en el que se incluyen entidades financieras de no-depsito y entidades de seguridad social que administran fondos de terceros) como son, en el activo los portafolios de inversin por $25.340,1 miles de millones y la cartera de prstamos del sistema financiero pblico por $9.428,6 miles de millones y, en el pasivo, las captaciones por $23.410,2 miles de millones que son de terceros y no de la Nacin para, posteriormente, deducir saldos de entidades de la Nacin contra los intermediarios en estos conceptos como si fueran recprocos, distorsiona el monto real (neto) de derechos y obligaciones de la Nacin, generando finalmente en los derechos un efecto de sobrestimacin y en las obligaciones (deuda pblica) un efecto de subestimacin. Con el fin de ilustrar la manera en que se impact el proceso de consolidacin durante la vigencia 2011, tanto en el agregado de informacin que sirve de punto de partida del proceso como en el de depuracin de transacciones identificadas y reportadas por las entidades partcipes como recprocas, se identificaron las partidas utilizadas por la CGN en las subcuentas especficas y por las entidades que intermedian recursos (intermediarios financieros, intermediarios de capital y entidades administradoras de recursos de la seguridad social) que fueron consideradas por la CGN como parte del Balance Consolidado de la Nacin. Conviene sealar que el hecho que las entidades financieras reporten saldos de transacciones en el formato CGN2005_002OPERACIONES RECIPROCAS, entendiendo por stas, entre otras, los prstamos otorgados a entidades pblicas de los niveles nacional y subnacional y los portafolios constituidos con ttulos y bonos pblicos, no los constituye formal y automticamente en transacciones que deban ser utilizadas por la CGN en el proceso de consolidacin del balance de la Nacin como transacciones recprocas.
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156
Cuadro 3.50
Depuracin por regla especfica Saldo agregado Corriente No Corriente Corriente No Corriente Corriente No Corriente Corriente No Corriente Corriente No Corriente Corriente Agregado recprocas Saldo consolidado
Depuracin de la deuda pblica registrada en el balance consolidado de la Nacin en TES y bonos Eliminacin por una punta (orden preestablecido) Cifras en miles de pesos
Depuracin por regla general Agregado recprocas Saldo consolidado
Diferencia saldos consolidados No Corriente
Cdigo cuenta 45.735.624.044 45.735.624.044 2.590.575.260 41.263.763.473 2.590.575.260 4.471.860.571 0 41.263.763.473 2.590.575.260 4.471.860.571 0 2.590.575.260 41.263.763.473 2.590.575.260 4.471.860.571 0 41.263.763.473 2.590.575.260 4.471.860.571 0
Descripcion cuenta
Activos
0 0
0 0
1.2
Inversiones e instrumentos derivados 28.826.922.433 1.757.872.402 24.355.074.829 1.757.872.402 4.471.847.604 0 24.355.074.829 1.757.872.402 4.471.847.604 0

0 0 25.767.051.207 1.459.870.462 0 1.444.771.708 0 15.098.754 0 1.444.771.708 0 15.098.754 1.757.872.402 22.227.866.764 1.757.872.402 3.539.184.443 0 22.227.866.764 1.757.872.402 3.539.184.443 0 0 0 0 0 0 566.021.370 0 382.756.733 0 183.264.637 0 382.756.733 0 183.264.637 0 0 0 1.033.979.394 0 299.679.624 0 734.299.770 0 299.679.624 0 734.299.770 0 0 0
1.2.01
Inversiones administracin de liquidez en ttulos de deuda
1.2.01.01
Ttulos de tesorera -tes
1.2.01.41
Bonos y ttulos emitidos por el gobierno general
1.2.01.42
Bonos y ttulos emitidos por las empresas no financieras
1.2.01.43
Bonos y ttulos emitidos por las entidades financieras 16.402.024.125 832.702.858 16.402.011.158 832.702.858 12.967 0 16.402.011.158 832.702.858
1.2.03
Inversiones con fines de poltica en ttulos de deuda 16.394.963.750 7.060.375 121.713.710 7.047.408 121.713.710 12.967 0 7.047.408 710.989.148 16.394.963.750 710.989.148 0 0 16.394.963.750
12.967
1.2.03.09
Ttulos de tesorera - tes
710.989.148 121.713.710
0 12.967
0 0
0 0
0 0
1.2.03.32
Bonos y ttulos emitidos por el gobierno general 506.677.486 0 506.677.486 0 0 0 506.677.486
1.2.11
Inversiones administracin de liquidez en ttulos de deuda con fondos administrados por la direccin general de crdito pblico y del tesoro nacional 506.677.486 20.078.067.761 20.078.067.761 132.267.187.385 13.664.258.912 29.666.006.580 6.413.808.849 133.695.677.385 13.664.258.912 29.691.564.392 6.413.808.849 0 506.677.486 0 0 0 104.004.112.993 102.601.180.805
1.2.11.01
Ttulos de tesorera tes
506.677.486 0 0
0 26.998.427.165 26.975.427.165
0 20.078.067.761 20.078.067.761
0 106.697.250.220 105.291.760.220
0 13.664.258.912 13.664.258.912
0 2.693.137.227 2.690.579.415
Pasivos
2.2
Operaciones de crdito pblico y financiamiento con banca central 6.266.286.305 0 9.400 0 6.266.276.905
2.2.03
Operaciones de crdito pblico internas de corto plazo 6.266.286.305 13.811.781.456 132.267.187.385 13.664.249.512 29.666.006.580 0 9.400 0
6.266.286.305
9.400
2.2.03.36
Bonos y ttulos emitidos
6.266.276.905 147.531.944
0 102.601.180.805
0 0
0 26.975.427.165
6.266.286.305 13.811.781.456
0 105.291.760.220
9.400 13.664.249.512
0 2.690.579.415
2.2.08
Operaciones de crdito pblico internas de largo plazo 12.816.196.578 995.584.878 0 1.428.490.000 0 6.411.082.721 891.925.941 125.856.104.664 12.772.323.571 28.826.045.979 839.960.601 25.557.812
2.2.08.35
Ttulos tes
43.873.007 103.658.937 0
97.030.058.685 5.571.122.120 1.402.932.188
0 0 0
26.813.934.183 161.492.982 23.000.000
12.816.196.578 995.584.878 0
99.042.170.481 6.249.589.739 1.405.490.000
12.772.323.571 891.925.941 0
2.012.111.796 678.467.619 2.557.812
2.2.08.36
2.3
Operaciones de financiamiento e instrumentos derivados 0 1.428.490.000 0
2.3.07
Operaciones de financiamiento internas de largo plazo 0 1.428.490.000
25.557.812
1.402.932.188
23.000.000
1.405.490.000
2.557.812
2.3.07.10
Bonos y ttulos emitidos
25.557.812
1.402.932.188
23.000.000
1.405.490.000
2.557.812
Operaciones recprocas con TES Cifras en miles de millones de pesos

No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 Entidad Consorcio Fidupensiones Telecom Fondo De Cobertura De Tasas - Fogafin Servicio Nacional De Aprendizaje Caja De Retiro De Las Fuerzas Militares Caja De Sueldos De Retiro De La Policia Nacional Caja De Vivienda Militar Positiva Compaia De Seguros S.A. Banco De Comercio Exterior De Colombia S. A. Fondo Nacional De Ahorro La Previsora S. A. (Compa-Ia De Seguros Generales) Financiera Energetica Nacional S. A. Fondo Para El Financiamiento Del Sector Agropecuario Fiduciaria La Previsora S. A. Fideicomiso Proexport Leasing Bancoldex S.A. Compaia De Financiamiento Comercial Fiduciaria Agraria S. A. Fiduciaria Colombiana De Comercio Exterior S. A. Banco Agrario De Colombia Caja Nacional De Prevision Social - En Liquidacion Instituto De Seguros Sociales Fondo de Previsin Social del Congreso de la Repblica Fondo Nacional De Prestaciones Sociales Del Magisterio Fondo De Pasivo Social De Ferrocarriles Nacionales De Colombia Fondo De Emergencia Economica - Fogafin Fondo Social De Vivienda De La Registradura Nacional Del Estado Civil Par - Patrimonio Autonomo De Remanentes De Telecomunicaciones Fondo De Reservas Pensionales Superfinanciera Patrimonio Autonomo De Remanentes Caja Agraria Par Cajanal S.A. Eps En Liquidacion Pap Par Instituto Nacional De Vivienda De Interes Social Y Reforma Urbana En Liquidacion. Par Banco Del Estado - En Liquidacion Fondo Bonos Y Titulos Garantizados Ley 546 - Fogafin Subtotales Total Vlr. Corriente 300,4 3,5 680 22,4 92,7 3.875,90 2.624,70 362,4 1.147,40 324,5 222,5 52,6 50,9 81,9 0,0 25 3,7 7.979,6 26,0 230,2 1,7 1,6 62,2 12,5 2,6 51,7 231,5 145,2 205,8 2,4 25,7 1,6 18.851,00 19.309,40 Vlr. No corriente 0,0 1,6 0,0 106,9 0,0 0,0 0,0 240,6 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 2,5 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 33,2 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 73,6 458,4
Fuente: CGR - CGR.
Evidentemente, para el caso de los intermediarios financieros y de capital del nivel nacional en general, tales activos se derivan de la caracterstica como intermediarios antes que en su calidad de entidades pblicas del orden nacional, de manera que, aunque se materialicen contra otras entidades pblicas de quienes se adquieren las emisiones de papeles, ttulos de deuda o simplemente bonos; o a quienes
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se les otorgan los prstamos, bien sea en forma voluntaria o forzosa, los recursos que viabilizan tales transacciones provienen sin excepcin de las captaciones o de los recursos recibidos en administracin en sus respectivos mercados, an cuando quienes se los entreguen sean, a su vez, entidades pblicas. Lo que aqu prima es el hecho de estar actuando en condicin de intermediarios y esta actividad no se concreta con recursos propios o aportes de sus socios, si no que se materializa con los recursos producto de la actividad de intermediacin (relacin de apalancamiento). Pues bien, la CGN tom los montos reportados como transacciones recprocas y los depur durante el proceso de consolidacin como si se tratara de una transaccin recproca ms por valor de $20.990,3 miles de millones en portafolio de inversiones y $346,7 miles de millones en prstamos para el mismo grupo de entidades. Este mismo procedimiento y hallazgo se establece para los intermediarios financieros, para los que los TES y algunos bonos emitidos por entidades del nivel nacional, que conforman el portafolio de los intermediarios financieros, son adquiridos como parte del negocio de intermediacin, bien sea por que constituyen sus inversiones forzosas o de encaje o sustitutivas del encaje y en la poltica de administracin del portafolio. Por tanto, no pueden considerarse para su depuracin, en la magnitud recproca de la deuda representada en TES y otros bonos de la Nacin Finalmente se observa un efecto neto en el activo del ente consolidado Nacin producto de: (i) La sobrestimacin en el 100% del valor reportado en el formato CGN2005_001SALDOSYMOVIMIENTOS en los conceptos del portafolio de papeles por $25.340,1 miles de millones y prstamos por $9.428,6 miles de millones considerados como derechos de la Nacin; y, (ii) Se contrarrestan en la proporcin deducida de los mismos conceptos (subcuentas) por $20.990,4 miles de millones en portafolio de papeles y $346,8 miles de millones en prstamos con las entidades pblicas claramente identificadas en el CGN2005_002OPERACIONES RECIPROCAS, utilizando la misma y nica regla de eliminacin para los ttulos de portafolio durante el proceso de consolidacin que le es aplicable, como si fueran transacciones recprocas efectivas. La cuantificacin en su orden de los efectos netos en activos y pasivos para intermediarios de capital e intermediarios financieros por $4.284,6 miles de millones y $65,1 miles de millones se presentan en los cuadros a continuacin: Es claro que en la diferencia observada entre las cifras de deuda agregada y neta actan como elementos determinantes el procedimiento inducido por la CGN de depuracin controlada de la magnitud existente en ttulos TES como transaccin recproca y, de otra parte, los efectos financieros y contables que se le agregan al
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balance de la nacin al incluir en el consolidado a las entidades denominadas de depsito y las de no-depsito. Para apreciar este impacto no basta con suministrar a manera de nota en los estados contables el resultado del consolidado de esas entidades en forma marginal puesto que estos efectos solo se aprecian objetivamente cuando se tiene un balance consolidado de las entidades del nivel nacional sin incluir a las de depsito y de no-depsito. Sin perjuicio de la autoridad como ente rector del proceso de consolidacin que le asiste a la CGN, consideramos que esta situacin no ha sido suficientemente revelada a pesar que la metodologa de consolidacin en s misma es consistente. Una forma de resolver estas diferencias consiste en suministrar para los futuros procesos de auditora dos juegos de estados financieros consolidados de las entidades del nivel nacional Igual consideracin aplica para las diferencias detectadas cuando se evala la depuracin de ttulos que son adquiridos con intermediarios financieros y de capital como se seala a continuacin.
Control de la depuracin de transacciones con intermediarios de capital Bonos y papeles diferentes de TES
Cuadro 3.52
Depuracin en el activo de transacciones con intermediarios de capital - Bonos Cifras en miles de pesos
Agregado Financieras de no deposito
Cdigo cuenta 1 1.2 1.2.01 Activos Inversiones e instrumentos derivados Inversiones administracin de liquidez en ttulos de deuda Ttulos de tesorera -TES Bonos y ttulos emitidos por el gobierno general Bonos y ttulos emitidos por las empresas no financieras Bonos y ttulos emitidos por las entidades financieras Inversiones con fines de poltica en ttulos de deuda Ttulos de tesorera - TES Bonos y ttulos emitidos por el gobierno general Bonos y ttulos emitidos por las empresas no financieras Bonos y ttulos emitidos por las entidades financieras Descripcion cuenta corriente No corriente
Depurado Seguridad social

Corriente No corriente
Diferencia Sobrestimacin neta

Corriente No corriente 0 0 0
FND + SS
Corriente No corriente
10.518.200.078 10.518.200.078 6.512.553.367
1.300.254.293 1.300.254.293 1.297.748.546
4.544.556.371 4.544.556.371 4.367.193.047
106.925.914 106.925.914 0
10.778.134.479 10.778.134.479 6.595.124.444
1.407.180.207 1.407.180.207 1.297.748.546
4.284.621.970 4.284.621.970 4.284.621.970
1.2.01.01 1.2.01.41
5.349.444.115 247.029.292
1.297.748.546 0
4.265.841.917 0
0 0
6.076.101.589 235.130.868
1.297.748.546 0
3.539.184.443 11.898.424
0 0
1.2.01.42
329.709.559
80.829.988
264.523.796
146.015.751
1.2.01.43
586.370.401
20.521.142
19.368.191
587.523.352
1.2.03
4.005.646.711
2.505.747
177.363.324
106.925.914
4.183.010.035
109.431.661
1.2.03.09 1.2.03.32
3.998.721.914 6.924.797
0 2.505.747
177.363.324
106.925.914
4.176.085.238 6.924.797
106.925.914 2.505.747
0 0
0 0
1.2.03.33
1.2.03.36
Fuente: CGN, clculos CGR
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Control de la depuracin de transacciones con intermediarios financieros Funcin inversora TES y bonos en el portafolio contra deuda en papeles
Cuadro 3.53
Depuracin en el activo de transacciones con intermediarios financieros Funcin inversora TES y bonos en portafolios contra deuda en papeles Cifras en miles de pesos
Agregado Depurado Diferencia Sobrestimacin neta
Cdigo cuenta 1 1.2 1.2.01 Activos Inversiones e instrumentos derivados Inversiones administracin de liquidez en ttulos de deuda Ttulos de tesorera -TES Bonos y ttulos emitidos por el gobierno general Bonos y ttulos emitidos por las empresas no financieras Bonos y ttulos emitidos por las entidades financieras Inversiones con fines de poltica en ttulos de deuda Ttulos de tesorera - TES Bonos y ttulos emitidos por el gobierno general Bonos y ttulos emitidos por las empresas no financieras Bonos y ttulos emitidos por las entidades financieras Descripcion cuenta Corriente 8.629.590.412 8.629.590.412 2.383.860.164 No corriente 240.562.232 240.562.232 0 Corriente 8.564.494.785 8.564.494.785 2.318.764.537 No corriente 240.562.232 240.562.232 0 Corriente 65.095.627 65.095.627 65.095.627 No corriente 0 0 0
1.2.01.01 1.2.01.41 1.2.01.42 1.2.01.43 1.2.03 1.2.03.09 1.2.03.32 1.2.03.33 1.2.03.36
2.313.320.621 3.200.330 42.692.802 24.646.411 6.245.730.248 6.245.729.031 1.217 0 0
0 0 0 0 240.562.232 231.939.823 8.622.409 0 0
2.313.320.621 0 5.443.916 0 6.245.730.248 6.245.729.031 1.217 0 0
0 0 0 0 240.562.232 231.939.823 8.622.409 0 0
0 3.200.330 37.248.886 24.646.411 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0
Control de la depuracin de transacciones con intermediarios financieros Funcin prestamista (contra deuda con la banca comercial)
Cuadro 3.54
Depuraciones en el activo y pasivo de transacciones con intermediarios financieros Funcin prestamista Cifras en miles de pesos
Cdigo cuenta 1 1.4 1.4.15 1.4.15.22 1.4.70 1.4.70.80 Activos Deudores Prstamos concedidos Prstamos comerciales Otros deudores Intereses de prstamos concedidos por instituciones financieras Descripcion cuenta Corriente 5.453.897.317 5.453.897.317 5.258.634.468 5.258.634.468 195.262.849 195.262.849 No corriente 3.974.750.253 3.974.750.253 3.974.750.253 3.974.750.253 0 0 Corriente 274.800.370 274.800.370 239.051.989 239.051.989 35.748.381 35.748.381 No corriente 71.960.497 71.960.497 71.960.497 71.960.497 0 0 Corriente 5.179.096.947 5.179.096.947 5.019.582.479 5.019.582.479 159.514.468 159.514.468 No corriente 3.902.789.756 3.902.789.756 3.902.789.756 3.902.789.756 0 0
160
Informe de Auditora del Balance General de la Nacin Continuacin del cuadro 3.54
Depuracin en el pasivo de transacciones con intermediarios financieros Funcin prestamista Cifras en miles de pesos
Cdigo cuenta 2 2.1 Pasivos Operaciones de banca central e instituciones financieras Operaciones de captacin y servicios financieros Cuentas corrientes Certificados de depsito a trmino Depsitos de ahorro Documentos por pagar Depsitos especiales Servicios bancarios de recaudo Otras operaciones de captacin y servicios financieros Operaciones de crdito pblico y financiamiento con banca central Operaciones de crdito pblico internas de corto plazo Prstamos banca comercial Operaciones de crdito pblico internas de largo plazo Prstamos banca comercial Prstamos entidades de fomento y desarrollo regional Operaciones de financiamiento e instrumentos derivados Operaciones de financiamiento internas de corto plazo Prstamos de banca comercial Prstamos de otras entidades Operaciones de financiamiento internas de largo plazo Prstamos de banca comercial Prstamos de otras entidades Cuentas por pagar Intereses por pagar Operaciones de crdito pblico internas de corto plazo Operaciones de crdito pblico internas de largo plazo Operaciones de financiamiento internas de corto plazo Operaciones de financiamiento internas de largo plazo Descripcion cuenta Corriente 54.517.171.258 21.082.130.086 No corriente 33.391.496.851 2.328.090.254 Corriente 106.799.346 0 No corriente 326.739.458 0 Corriente 54.410.371.912 21.082.130.086 No corriente 33.064.757.393 2.328.090.254
2.1.10 2.1.10.01 2.1.10.03 2.1.10.05 2.1.10.09 2.1.10.11 2.1.10.12 2.1.10.90 2.2
21.082.130.086 2.737.973.595 2.402.527.905 8.158.957.313 0 7.185.600.421 266.112 596.804.740 4.173.244.325
2.328.090.254 0 2.328.090.254 0 0 0 0 0 12.839.286.267
0 0 0 0 0 0 0 0 42.340.000
0 0 0 0 0 0 0 0 237.687.021
21.082.130.086 2.737.973.595 2.402.527.905 8.158.957.313 0 7.185.600.421 266.112 596.804.740 4.130.904.325
2.328.090.254 0 2.328.090.254 0 0 0 0 0 12.601.599.246
2.2.03 2.2.03.31 2.2.08 2.2.08.30 2.2.08.32 2.3 2.3.06 2.3.06.07 2.3.06.14 2.3.07 2.3.07.01 2.3.07.08 2.4 2.4.22 2.4.22.01 2.4.22.02 2.4.22.06 2.4.22.07
3.624.249.516 3.624.249.516 548.994.809 525.167.330 23.827.479 3.514.080.019 1.343.149.319 1.229.610.444 113.538.875 2.170.930.700 1.370.498.772 800.431.928 25.747.716.828 25.747.716.828 115.856.208 25.221.905.088 164.156.215 245.799.317
0 0 12.839.286.267 12.446.591.082 392.695.185 17.848.499.841 0 0 0 17.848.499.841 1.627.379.857 16.221.119.984 375.620.489 375.620.489 0 176.731.008 0 198.889.481
39.340.000 39.340.000 3.000.000 3.000.000 0 62.744.128 55.844.128 34.788.074 21.056.054 6.900.000 6.900.000 0 1.715.218 1.715.218 5.530 235.705 1.385.725 88.258
0 0 237.687.021 155.690.000 81.997.021 89.052.437 0 0 0 89.052.437 27.500 89.024.937 0 0 0 0 0 0
3.584.909.516 3.584.909.516 545.994.809 522.167.330 23.827.479 3.451.335.891 1.287.305.191 1.194.822.370 92.482.821 2.164.030.700 1.363.598.772 800.431.928 25.746.001.610 25.746.001.610 115.850.678 25.221.669.383 162.770.490 245.711.059
0 0 12.601.599.246 12.290.901.082 310.698.164 17.759.447.404 0 0 0 17.759.447.404 1.627.352.357 16.132.095.047 375.620.489 375.620.489 0 176.731.008 0 198.889.481
Como puede notarse, mientras que en materia de portafolio de papeles existe una diferencia de $4.349,7 miles de millones, en la funcin prestamista de los intermediarios se dio una mayor diferencia por $9.081,9 miles de millones entre el monto sobrestimado por su incorporacin y el monto contrarrestado por su deduccin, como si los prstamos otorgados a otras entidades pblicas del orden nacional conformaran una transaccin recproca. De esta compensacin se mantiene el efecto neto de sobrestimacin que se ilustra en los cuadros denominados: Depuracin en el activo de transacciones con
161
intermediarios de capital Bonos, Depuracin en el activo de transacciones con intermediarios financieros - Funcin inversora TES y bonos en el portafolio contra deuda en papeles, Depuracin en el activo de transacciones con intermediarios financieros - Funcin prestamista y Depuracin en el activo de transacciones con intermediarios de capital - Prestamista. Entre tanto, en el pasivo: (i) inicialmente se presenta una sobrestimacin de las obligaciones de la Nacin por $87.908,7 miles de millones, al incorporar como si fuera propio el volumen de captaciones y los recursos recibidos en administracin ms el efecto de la operacin comercial propia de los intermediarios financieros; (ii) esta sobrestimacin de las obligaciones de la Nacin, no se contrarresta, a diferencia de lo que ocurre en el activo, con deducciones en los mismos conceptos de obligaciones producto de la captacin o de recursos recibidos en administracin presentes en el Balance de la Nacin, puesto que su depuracin procede: una parte contra los pasivos o ttulos de deuda en su orden (TES) y luego otros bonos y papeles de deuda de corto plazo hasta agotar su monto por concurrencia. No est de ms sealar que en medio de la sobrestimacin del agregado de activos y pasivos de la Nacin y la subestimacin de su deuda, la inclusin de intermediarios financieros genera diferentes escenarios, en los que incluso se relacionan entidades de depsito entre s y entidades de depsito con entidades de no depsito en el marco de transacciones que definitivamente no son de la Nacin y que culminan, sin excepcin, como subestimaciones de la deuda interna de la Nacin
Magnitud recproca de hallazgos de auditoras individuales El proceso auditor se refiere propiamente a los estados contables consolidados de la Nacin. En esa medida los hallazgos individuales o del proceso auditor micro se refieren a cuentas o subcuentas del agregado en las que es factible determinar con precisin la proporcin que corresponde a saldos de transacciones recprocas. Con el fin de no asociar hallazgos de las auditoras individuales (micro) originados o relacionados con saldos entre entidades del nivel nacional con los conceptos y magnitudes netas con terceros o consolidadas, se procedi a identificarlas para controlar el que un mismo hallazgo se considere por dos vas diferentes de la siguiente manera: 1.Se ubicaron todos los hallazgos reportados en el aplicativo AUDIBAL por las entidades de la muestra de auditora para la presente vigencia a efectos del Balance General de la Nacin, cuyo tercero involucrado es otra entidad del mbito nacional en su sector Gobierno General (presupuestario y extrapresupuestario) y/o con las empresas del nivel nacional.
162
2. A este conjunto de datos se les verific que los conceptos, no los montos, a nivel bien sea de subcuenta o de cuenta fueron reportados en el formulario CGN2005_002_OPERACIONES RECPROCAS por las entidades relacionadas con el hallazgo en cualquiera de las puntas de la transaccin recproca. 3. Que efectivamente esa transaccin recproca haga parte de las reglas de eliminacin (tabla de correlacin o algoritmo especfico) utilizadas para la vigencia 2010 y fue utilizada por la CGN en su hoja de trabajo. 4.Para los casos resultantes de la interseccin de los tres aspectos antes mencionados, es necesario controlar, en el componente de hallazgos de auditoras individuales, su depuracin, de la misma manera en que se controlan sus saldos en el agregado de la Nacin durante la ejecucin del proceso de consolidacin por corresponder a saldos de transacciones recprocas. No procede mantener hallazgos cuando para obtener el monto consolidado o neto de informacin contable se depur su respectivo saldo en el Balance General de la Nacin. 5.No est de ms reiterar que slo se controlan en la depuracin los hallazgos de las auditoras micro o individuales, para aquellas situaciones de hallazgo, que: (i) se verificaron efectivamente y se presentaron entre las 327 entidades; (ii) que componen el universo Nacin para la vigencia 2011; (iii) que estn plena y suficientemente identificadas en las auditoras micro de la CGR y en el proceso de consolidacin de la CGN; (iv) que fueron efectivamente depuradas como transacciones recprocas, coincidentes o no (afectando adems los saldos por conciliar), durante el proceso especfico de consolidacin que ejecut oficialmente la CGN. En consecuencia, para la vigencia 2011 se identificaron las siguientes magnitudes de hallazgos (Cuadro 3.55).
163
Cuadro 3.55
Magnitud recproca de hallazgos auditoras individuales Cifras en millones de pesos

Cdigo cuenta 1.2 1.4 1.9 2.4 2.5 2.7 2.9 3.2 4.1 4.4 4.8 5.1 5.2 5.3 5.8 Descripcin cuenta Inversiones e instrumentos Deudores Otros activos Cuentas por pagar Obligaciones laborales pasivos estimados Otros pasivos Patromonio institucional Ingresos fiscales Transferencias Otros ingresos De administracin De operacin provisoiones, depreciacin Otros gastos Sobrestimacin 1.271 292.090 0 180.663 0 69.414 15.352.184 36.609 0 0 0 53 54.097 69.940 368 Subestimacin 1.899 2.612.129 0 5.639 371.634 1.534.431 25 394.276 22.039 25 59 113 25.313 1.534.431 18.086 Incertidumbre 0 1.073.724 0 552.900 0 11.084 129.004 893.255 0 0 0 11.719 0 11.084 0
Fuente: CGR
164
Anexo 1 Evolucin de opiniones entidades tidades auditadas en las as vigencias vigen 2010 y 2011 201
Evolucin de la opinin de entidades de la Nacin auditadas por la CGR Plan General de Auditoras 2010 - 2011 Opiniones sin salvedades
Por entidad Entidad
Sin salvedad Sin salvedad Con salvedad Adversa o negativa Abstencin Sin salvedad Con salvedad Adversa o negativa
Por activos 2010 2011 Activos 2011

Abstencin
Agencia Logistica De Las Fuerzas Militares 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 0 0 0 0 0 1 0 1 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 1 0 0 0 0 1 0 0 0 1 0 0 0 1 0 0 69.145,3 191.242,9 220.284,5 92.798,7 21.070.978,9 0,0 0,0 0,0 5.613.011,1 980.830,0 23.570,5 14.534,2 85.251.173,5 144.913,6 9.384.833,3 0 1 0 0 84.625,2 0 1 0 0 92.785,0 0 1 0 0 617.719,7 0 1 0 0 626.936,5 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 92.798,7 21.070.978,9 0,0 0,0 0,0 5.613.011,1 980.830,0 23.570,5 14.534,2 85.251.173,5 144.913,6 9.384.833,3 0 1 0 0 636.322,2 0,0 0 0 1 0 346.199,2 0,0 0 0 1 0 4.549,8 0,0 0,0 0,0 636.322,2 0,0 617.719,7 92.785,0 84.625,2 69.145,3 191.242,9 220.284,5 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0 0 1 0 278.600,1 0,0 0,0 0 0 1 0 1.871.316,4 0,0 0,0
411.474,7
0,0
0,0
411.474,7 1.871.316,4 278.600,1 4.549,8 346.199,2 0,0 626.936,5 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
Empresa Multiproposito De Urra S.A
Hospital Militar Central
U.A.E. Contaduria General De La Nacion
Patrimonio Autonomo De Remanentes Caja Agraria
Ministerio De La Cultura
Fiscalia General De La Nacion
Departamento Administrativo De Ciencia, Tecnologia E Innovacin
Instituto Geografico Agustin Codazzi
Instituto De Hidrologia, Meteorologia Y Estudios Ambientales
Superintendencia De Servicios Publicos Domiciliarios
Ministerio De Ambiente, Vivienda Y Desarrollo Territorial
Fondo Nacional De Vivienda
Departamento Nacional De Planeacion
Ministerio De Defensa Nacional
Policia Nacional
Corporacion Autonoma Regional De Cundinamarca
Corporacion Autonoma Regional Para El Desarrollo Sostenible Del Choco
Artesanias De Colombia S. A.
Ecopetrol S.A.
Empresa Colombiana De Productos Veterinarios S. A.
Interconexion Electrica S.A.
167
168 Evolucin de la opinin de entidades de la Nacin auditadas por la CGR Plan General de Auditoras 2010 - 2011 Opiniones sin salvedades
Por entidad Entidad Sin salvedad 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 48,4% 70,5% 18,2% 1 0 1 0 0 0 11,4% 1 0 0 1 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0,0% 1 0 0 0 1 0 0 0 1 0 0 0 1 0 0 0 1 0 0 0 6.524.277,7 228.279,4 1.278.870,8 16.336.151,2 4.000.068,2 56.628,7 74.495,5 339.747,1 285.284,8 4.612.851,6 46,9% 1 0 0 0 557.977,0 1 0 0 0 7.716.275,1 1 0 0 0 5.977.797,6 5.977.797,6 7.716.275,1 557.977,0 6.524.277,7 228.279,4 1.278.870,8 16.336.151,2 4.000.068,2 56.628,7 74.495,5 339.747,1 285.284,8 4.612.851,6 97,3% 1 0 0 0 1.907.805,6 1.907.805,6 1 0 0 0 4.785.752,8 4.785.752,8 1 0 0 0 5.962.178,6 5.962.178,6 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 1,0% 1 0 0 0 4.860.098,1 4.860.098,1 0,0 1 0 0 0 5.882.447,5 5.882.447,5 0,0 1 0 0 0 480.883,6 480.883,6 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 1,8% Sin salvedad Con salvedad Adversa o negativa Abstencin Sin salvedad Con salvedad Adversa o negativa 2010 2011 Activos 2011 Abstencin 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0% Por activos
Instituto De Planificacion Y Promocion De Soluciones Energeticas
Isagen S.A.
Positiva Compaia De Seguros S.A.
Banco De Comercio Exterior De Colombia S. A.
Fondo Nacional De Ahorro
Instituto Colombiano De Credito Educativo Y Estudios Tecnicos En El Exterior
Financiera De Desarrollo Territorial S. A.
Fondo De Garantias De Instituciones Financieras
Fondo Nacional De Garantias S. A.
Fondo Para El Financiamiento Del Sector Agropecuario -Finagro-
Fiduciaria La Previsora S. A.
E.S.P. Transelca S.A.
Banco Agrario De Colombia
Fondo Nacional De Regalias - En Liquidacion
Fondo Nacional Ambiental
Unidad De Planeacion Minero Energetica
Corporacion De Ciencia Y Tecnologia Para El Desarrollo De La Industria Naval Maritima Y Fluvial
E.S.P. Empresa Publica De Alcantarillado De Santander S.A.
Oleoducto Central S.A.
Evolucin de la opinin de entidades de la Nacin auditadas por la CGR Plan General de Auditoras 2010 - 2011 Opiniones con salvedades
Por entidad Entidad

Abstencin
Consejo Superior De La Judicatura 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 20,9% 5,3% 47,4% 1 0 0 1 0 1 0 0 0 42,1% 0 1 0 0 1 0 0 0 0 0 0 5,3% 0 1 0 0 0 1 0 0 0 1 0 0 0 1 0 0 0 1 0 0 1.479.997,6 71.582.567,7 15.967,6 117.385,9 547.518,2 531.692,7 1.351.658,7 28.978,0 1.618.972,5 15.860,0 33,5% 0 0 1 0 356.904,3 0 0 1 0 19.720,4 0 0 1 0 31.189,3 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 15.860,0 0,0% 0 0 1 0 176.687,0 0,0 0 0 1 0 16.433.993,2 0,0 0 0 1 0 11.460,9 0,0 0 0 1 0 46.379.352,8 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 1.479.997,6 71.582.567,7 15.967,6 117.385,9 547.518,2 531.692,7 1.351.658,7 28.978,0 1.618.972,5 0,0 54,1% 0 0 1 0 1.000.655,6 0,0 0,0
1.110.139,0
0,0
0,0
0,0 1.000.655,6 46.379.352,8 11.460,9 16.433.993,2 176.687,0 31.189,3 19.720,4 356.904,3 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 45,1%
1.110.139,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,8%
Ministerio De Agricultura Y Desarrollo Rural
Ministerio De Minas Y Energia
Corporacion Para El Desarrollo Sostenible De Uraba
Instituto Nacional De Vias
Corporacion Autonoma Regional Del Rio Grande De La Magdalena
Comisin Nacional Del Servicio Civil
Superintendencia General De Puertos
U.A.E. De La Direccion De Impuestos Y Aduanas Nacionales
Ministerio De Educacion Nacional
Ministerio De Hacienda Y Credito Publico
Canal Regional De Television Del Caribe Ltda
Senado De La Republica
Escuela Superior De Administracion Publica
Instituto Colombiano Agropecuario
Instituto Colombiano De Geologia Y Mineria
Comision De Regulacion De Energia Y Gas
Fondo De Tecnologias De La Informacion Y Las Comunicaciones
Corporacion Autonoma Regional Del Quindio
169
170 Evolucin de la opinin de entidades de la Nacin auditadas por la CGR Plan General de Auditoras 2010 - 2011 Opiniones adversas o negativas
Por entidad Entidad

Abstencin
Direccion Nacional De Estupefacientes 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 28,6% 0 0 1 1 7,7% 0 0 1 1 1 1 0 0 19,2% 0 1 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 65,4% 0 0 1 0 0 1 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 7,7% 0 0 1 0 0 0 1 0 0 0 1 0 0 0 1 0 0 0 1 0 83.690,3 283.105,6 332.553,0 101.036,5 1.847.345,6 361.916,0 1.591.196,1 172.623,7 1.801.614,0 328.580,2 3.577.040,7 1.326.631,3 48.519,6 97.285,8 30.632,3 10.916,6 12,5% 0 0 1 0 146.410,2 0 0 1 0 3.544.171,1 0 0 1 0 178.710,9 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 30.632,3 10.916,6 0,1% 0 0 1 0 11.026.254,4 0,0 0 0 1 0 16.686.150,9 0,0 0 0 1 0 41.793,9 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 328.580,2 3.577.040,7 1.326.631,3 48.519,6 97.285,8 0,0 0,0 10,1% 0 0 1 0 239.511,5 0,0 0,0 0 0 1 0 462.119,3 0,0 0,0 0 0 0 1 3.095.826,5 0,0 0,0
5.941.496,4
0,0
0,0
0,0 0,0 462.119,3 239.511,5 41.793,9 16.686.150,9 11.026.254,4 178.710,9 3.544.171,1 146.410,2 83.690,3 283.105,6 332.553,0 101.036,5 1.847.345,6 361.916,0 1.591.196,1 172.623,7 1.801.614,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 72,9%
5.941.496,4 3.095.826,5 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 16,9%
Ministerio Del Trabajo
Ministerio De Relaciones Exteriores
Registraduria Nacional Del Estado Civil
Camara De Representantes
Instituto Nacional De Concesiones
U.A.E. De La Aeronautica Civil
Instituto Colombiano De La Juventud Y El Deporte
Servicio Nacional De Aprendizaje
Fondo Rotatorio Del Ministerio De Relaciones Exteriores
Corporacion Colombiana De Investigacion Agropecuaria
Caja De Retiro De Las Fuerzas Militares
Caja De Sueldos De Retiro De La Policia Nacional
Caja Nacional De Prevision Social - En Liquidacion
Instituto De Seguros Sociales
Fondo Nacional De Prestaciones Sociales Del Magisterio
Instituto Nacional Penitenciario Y Carcelario
Empresa Territorial Para La Salud- En Liquidacion
Instituto Colombiano De Desarrollo Rural
Ministerio De Transporte
U.A.E. Agencia Nacional De Hidrocarburos
Instituto Colombiano De Bienestar Familiar
Fondo Rotatorio De La Registraduria Nacional Del Estado Civil
Superintendencia Nacional De Salud
Departamento Administrativo Nacional De Estadistica
Fondo Rotatorio Del Departamento Administrativo Nacional De Estadistica -Fondane-
Evolucin de la opinin de entidades de la Nacin auditadas por la CGR Plan General de Auditoras 2010 - 2011 Abstenciones de opiniones
Por entidad Entidad

Abstencin
Fiduciaria Agraria S. A. 1 2,2% 0,0% 0,0% 50,0% 50,0% 0,5% 0,0% 0,0% 0 0 1 0 2.084.174,2 0,0 0,0
60.807,0
0,0
0,0
0,0 2.084.174,2 97,2%
60.807,0 0,0 2,8%
Ministerio De Comercio, Industria Y Turismo
171
Anexo 2 Evolucin monto de hallazgos en n los activos y pasivos de las entidades entidade auditadas en las vigencias v ias 2 2010 y 2011
Comparacin de hallazgos en los activos entidades vigencias 2010 y 2011 Cifras en millones de pesos
Activos 2010 Sobrestimacin 12,8 255.885,0 2.200,0 1.353,3 20.242,0 58.438,0 1.324,8 830,9 0,0 0,0 50.258,0 6,1 27.683,0 438,7 10.815,0 0,0 0,0 8.316,0 10,0 34.935,8 0,0 1.015,1 0,0 467,1 0,0 597,7 0,0 0,0 0,0 5.058,0 0,0 0,0 0,0 592,0 725,0 135,9 0,0 5.079,0 0,0 164,1 102.089,8 940.975,0 0,0 0,0 0,0 2.771,6 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 1.385,5 8.316,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 16.632,0 1.395,5 1.078.000,6 164,1 1.015,1 0,0 3.238,7 0,0 1.189,7 725,0 135,9 0,0 10.137,0 7.236,0 90.939,0 108.990,0 532,7 0,0 971,4 29.165,0 0,0 56.848,0 2.086,7 12,6 2.105,4 63.573,8 45.845,0 43,5 0,0 18.088,4 6.962,0 9.647,0 2.094,0 96.922,0 0,0 593,0 7.319,8 637,0 1.387,1 6.921,4 0,0 2.085,4 1.358,0 5.057,0 7.251,1 496,8 58.005,9 28.642,4 568,5 76.312,4 76.880,9 3.459,1 0,0 0,0 0,0 120.978,6 0,0 0,0 830,9 28.351,9 29.998,8 14.167,3 1.155,9 113.161,1 20.726,3 57.648,0 43,5 0,0 5.407,4 0,0 24.453,6 0,0 83.264,0 0,0 3.843,0 669,4 0,0 4.397,4 0,0 0,0 3.085,0 2.686,0 6.981,0 288,2 2.275.511,2 2.277.124,2 10.534,3 3.510,1 87.890,0 48.779,0 195.107,0 24.187,0 374.443,9 487,7 0,0 20.729,7 30.269,0 92.732,8 287.791,0 119.256,0 2.567.015,1 238.481,2 14.807,5 208.661,1 0,0 0,0 0,0 39.462,0 137.515,9 0,0 12.181,0 0,0 14.654,0 913.142,0 13.859,0 9.111,0 0,0 10.130,0 0,0 0,0 6.221,7 0,0 0,0 1.840,0 0,0 94.077,8 95.431,1 8.869,3 8.869,3 573.405,0 16.323,0 5.468.486,0 5.487.009,0 68.701,3 0,0 6.368.423,9 180,0 528,0 256.593,0 11.475,0 1.797.901,0 0,0 1.809.376,0 6.437.125,2 591.143,6 410.792,8 517.886,9 2.581.059,5 296.831,9 149.953,4 213.276,1 141.803,5 84.300,1 103.493,0 39.549,0 137.515,9 23.495,8 19.143,0 34.100,6 16.748,0 1.093.328,0 13.859,0 13.547,0 7.989,2 10.767,0 5.784,5 6.921,4 6.221,7 5.170,4 4.044,0 13.878,0 42,0 2.216,0 2.270,8 0,0 94,5 2.357.095,0 2.357.189,5 Subestimacin Incertidumbre Total Sobrestimacin Subestimacin Incertidumbre Total 2.354.918,7 1.552.783,0 950.116,2 495.712,5 390.063,1 322.779,9 303.935,3 296.001,0 149.953,4 136.395,2 83.797,6 82.194,7 46.645,0 38.577,7 28.525,9 23.495,8 19.143,0 17.468,6 15.352,5 15.327,4 13.694,9 12.531,9 7.989,2 7.528,3 5.784,5 5.731,7 5.496,7 5.034,5 4.044,0 3.741,0 2011 Diferencia
Entidades
Consejo Superior De La Judicatura
Agencia Logistica De Las Fuerzas Militares
Ecopetrol S.A.
Isagen S.A.
175
176 Comparacin de hallazgos en los activos entidades vigencias 2010 y 2011 Cifras en millones de pesos
Activos 2010 Sobrestimacin 0,0 0,0 2.087,4 0,0 0,0 3,4 251,0 0,0 0,0 112,4 682,5 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 1,0 174,8 5.884,4 104,0 9,0 0,0 3.413,0 0,0 0,0 289,1 5.884,4 14.648,0 0,0 0,0 2.440,0 26,7 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 799,5 138,7 1.014,0 238,5 0,0 3.812,0 10.761,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 26,7 799,5 139,7 1.477,9 12.007,2 14.752,0 3.821,0 10.761,0 5.853,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 346,0 2,3 20,7 7.793,6 1.061,7 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 1,5 2,6 0,0 685,1 9,7 0,0 0,0 112,4 97,0 0,0 0,0 0,0 0,0 68,0 0,0 0,0 0,0 0,8 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 362,0 0,0 745,7 2.592,2 9.884,7 0,0 5.307,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 332,0 2.059,0 2.642,0 439,0 2.431,0 0,0 0,0 3,4 614,0 0,0 0,0 0,0 0,0 323,8 323,8 0,0 0,0 372,0 290,7 8,0 56,0 704,6 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 2.113,9 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 2.513,5 6.273,1 12.266,7 20.627,2 178,3 6.025,4 17.066,0 0,0 0,0 0,0 999,6 999,6 734,4 2.733,6 23.269,7 2.513,5 647,6 614,0 3.242,0 290,7 76,0 153,0 714,3 1,5 0,8 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 708,0 2,3 766,4 10.385,8 13.060,3 0,0 5.307,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 2.516,0 306,6 2.822,6 Subestimacin Incertidumbre Total Sobrestimacin Subestimacin Incertidumbre Total 2.822,6 2.733,6 2.642,5 2.513,5 647,6 610,6 600,0 290,7 76,0 40,6 29,2 1,5 0,8 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 -26,7 -91,5 -137,4 -711,5 -1.621,4 -1.691,7 -3.821,0 -5.454,0 -5.853,0 2011 Diferencia
Entidades
Fiduciaria Agraria S. A.
Policia Nacional
Comparacin de hallazgos en los activos entidades vigencias 2010 y 2011 Cifras en millones de pesos
Activos 2010 Sobrestimacin 0,0 0,0 3.656,1 0,0 0,0 9.670,9 0,0 0,0 8,0 0,0 12.681,8 31.211,4 810,8 57.229,9 7.224,0 1.957,9 61.351,0 0,0 20.580,7 167.468,9 0,0 0,0 27.859,7 0,0 146,0 185.630,8 4.683,3 0,0 438.226,7 31.129,9 0,0 0,0 3.158,2 0,0 0,0 256.445,3 788.174,5 0,0 5.932,2 1.356,0 0,0 5.519,8 74.796,4 178,0 217.581,1 240.323,0 251.413,9 1.046.084,0 399.038,1 3.698.920,2 98.912,6 6.979.519,6 1.477.087,4 2.946.055,2 5.531.849,6 11.984,3 72.860,6 0,0 68.602,0 0,0 3.488,5 64.839,5 68.602,0 105.425,6 242.443,3 223.100,8 240.323,0 282.431,8 1.046.084,0 399.184,1 4.140.996,3 891.770,5 6.979.519,6 1.921.246,3 2.978.541,1 5.531.849,6 501,4 88.353,0 90.812,3 4.817,0 45.908,0 57.949,0 141,3 0,0 57.371,2 8,6 56.846,9 57.666,2 21.359,1 0,0 52.570,5 0,0 2.445,7 0,0 0,0 23.729,0 0,0 0,0 2.308,9 66.914,2 1.268,0 0,0 56,0 0,0 0,0 206.597,5 14.238,9 64,0 5.530,0 4.101,8 1.553.090,0 30.094,7 6.053,0 48.829,5 0,0 0,0 430.101,0 430.101,0 0,0 0,0 59.119,0 59.127,0 5.492,3 6.179,0 0,0 0,0 0,0 2.187,2 0,0 0,0 3.388,0 0,0 0,0 822,2 9.615,3 1.552,1 0,0 179,2 0,0 0,0 3.337.907,5 26.560,4 5.947.961,0 1.205,1 5.288,2 1.229.970,0 0,0 86.545,0 86.545,0 21.060,3 0,0 17.246,1 11.994,7 29.240,8 51,0 2.270,0 10.157,7 0,0 19.828,5 0,0 0,0 0,0 0,0 21.960,2 0,0 382.139,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 2.208,6 0,0 31.069,3 50.686,0 84.621,4 812.703,0 3.904,0 0,0 36,1 5.521,0 440.321,0 1.147.665,4 672.614,0 0,0 17.104,0 17.104,0 0,0 0,0 0,0 0,0 89.063,8 89.063,8 33.108,9 44.931,1 0,0 1.954,2 7.730,8 13.341,1 0,0 4.771,3 0,0 4.771,3 78.040,0 0,0 0,0 2.321,0 43.020,5 11.671,3 382.139,0 0,0 0,0 4.632,9 0,0 0,0 27.117,0 0,0 0,0 5.339,7 76.529,5 33.889,4 50.686,0 84.856,6 812.703,0 3.904,0 3.544.504,9 40.835,4 5.953.546,0 447.056,1 1.157.055,4 3.455.674,0 0,0 8.319,0 8.319,0 1.112,5 59,1 0,0 1.171,6 0,0 6.522,0 6.522,0 0,0 0,0 0,0 0,0 Subestimacin Incertidumbre Total Sobrestimacin Subestimacin Incertidumbre Total -6.522,0 -7.147,4 -8.569,8 -11.023,8 -17.104,0 -19.828,5 -26.919,8 -43.524,5 -47.455,7 -47.962,0 -48.829,5 -52.570,5 -53.033,3 -57.371,2 -57.949,0 -63.695,3 -64.839,5 -68.602,0 -100.085,9 -165.913,8 -189.211,4 -189.637,0 -197.575,2 -233.381,0 -395.280,1 -596.491,4 -850.935,1 -1.025.973,6 -1.474.190,2 -1.821.485,7 -2.076.175,6 2011 Diferencia
Entidades
Direccion Nacional De Estupefacientes
177
178 Comparacin de hallazgos en los pasivos entidades vigencias 2010 y 2011 Cifras en millones de pesos
Activos 2010 Sobrestimacin 5.030.697,4 147.030,0 14,7 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 146,0 0,0 133,9 0,0 0,0 0,0 0,0 13,2 0,0 0,0 210,8 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 450,0 0,0 0,0 103,3 0,0 0,0 0,0 487,7 0,0 55,3 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 37.799,1 0,0 0,0 1.903,0 0,0 0,0 0,0 0,0 133,9 0,0 267,8 0,0 0,0 1.903,0 55,3 500,9 0,0 0,0 210,8 450,0 0,0 0,0 37.902,4 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 146,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 11.134,6 15.672,3 0,0 9.812,0 0,0 6.962,0 0,0 0,0 2.290,0 2.981,0 1.646,0 614,0 0,0 443,0 294,0 0,0 38.058,0 53,0 1.337.200,6 0,0 1.337.200,6 0,0 1.730.986,0 139.615,9 1.870.601,9 133.463,7 4.318,4 0,0 4.318,4 0,0 0,0 2.447.223,1 2.447.223,1 40,1 0,0 225.804,0 1.926.381,1 1.471.928,0 24.439,5 13.698,6 0,0 697,1 7.179,7 0,0 5.570,3 5.903,0 1.367,0 63,0 0,0 0,0 1.027,0 347,0 0,0 172,0 0,0 53,0 0,0 0,0 0,0 0,0 564.868,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 828.446,0 17.390,0 629.410,0 815.477,0 0,0 2.700.892,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 16.928,0 0,0 2.694,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 692,6 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 2.245,9 0,0 2.245,9 69.414,4 1.535.209,7 22.801,6 0,0 0,0 0,0 44.417,0 0,0 1.729.625,0 20.588,4 0,0 20.603,1 15.302.112,0 94,5 149.242,0 3.112.816,0 30.070.409,0 33.330.255,0 0,0 0,0 61.847.067,9 61.847.067,9 15.451.448,5 1.774.042,0 1.627.425,7 1.475.246,0 815.477,0 564.868,0 2.700.932,1 225.804,0 2.059.844,8 1.471.928,0 35.574,1 29.370,9 16.928,0 10.509,1 9.873,7 6.962,0 5.570,3 5.903,0 3.657,0 3.044,0 1.646,0 1.306,6 1.027,0 790,0 294,0 172,0 38.058,0 106,0 6.966.170,5 33.334.109,6 45.330.977,5 48,4 76.821.984,1 575.833,6 77.397.866,1 Subestimacin Incertidumbre Total Sobrestimacin Subestimacin Incertidumbre Total 32.066.888,6 28.516.812,9 15.430.845,4 1.774.042,0 1.625.179,8 1.475.246,0 815.477,0 564.868,0 253.709,0 221.485,6 189.242,9 134.727,4 35.574,1 29.370,9 16.782,0 10.509,1 9.605,9 6.962,0 5.570,3 4.000,0 3.601,7 2.543,1 1.646,0 1.306,6 816,2 340,0 294,0 172,0 155,6 106,0 2011 Diferencia
Entidades
Consejo Superior De La Judicatura
Direccion Nacional De Estupefacientes
Agencia Logistica De Las Fuerzas Militares
Isagen S.A.
Comparacin de hallazgos en los pasivos entidades vigencias 2010 y 2011 Cifras en millones de pesos
Activos 2010 Sobrestimacin 6.899,2 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 71,4 172,5 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 71,4 172,5 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 3,7 3,7 1,4 11,2 0,0 12,6 0,0 1.659,0 8.558,2 8.447,8 0,2 127,0 8.575,0 Subestimacin Incertidumbre Total Sobrestimacin Subestimacin Incertidumbre Total 16,8 8,9 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 -71,4 -172,5 2011 Diferencia
Entidades
Fiduciaria Agraria S. A.
179
180 Comparacin de hallazgos en los pasivos entidades vigencias 2010 y 2011 Cifras en millones de pesos
Activos 2010 Sobrestimacin 174,8 784,5 0,0 4.868,0 5.137,0 0,0 2.397,5 3.413,0 0,0 57,8 4.886,7 0,0 5.385,1 0,0 3.507,3 69,0 0,0 0,0 0,0 3.923,0 3.536,9 0,0 0,0 61.351,0 0,0 13.166,7 0,0 2.205,0 0,0 313.113,0 52.395,1 91.009,0 42.930,5 0,0 302,4 1.078.977,0 1.627.199,0 370,0 0,0 61.648,0 0,0 25.625,5 0,0 136.026,0 141,0 3.488,5 0,0 51.645,3 111.500,5 366.589,9 0,0 3.005.838,0 18.343.829,4 3.923,0 17.417,0 196,7 20.550,2 19.644,2 0,0 19.644,2 20.746,9 25.263,0 29.162,4 136.026,0 61.789,0 64.839,5 91.009,0 107.742,5 111.500,5 369.097,3 1.078.977,0 4.946.150,0 18.396.594,5 18.773,1 0,0 18.773,1 0,0 14.799,0 14.868,0 0,0 8.342,1 11.849,4 0,0 9.482,0 9.482,0 0,0 0,0 0,0 78,0 0,0 0,5 0,0 294,6 29.734,0 0,0 0,0 885,6 0,7 0,0 0,0 56.330,0 44.339,0 0,0 13.334,0 124.579,0 143.298,1 9.631,9 0,0 5.229,2 5.229,2 0,0 0,0 11.147,4 16.034,1 10.987,0 66,4 36.898,6 37.022,8 0,0 0,0 0,0 0,0 1,3 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 341,2 0,0 158,0 29.734,0 0,0 0,0 103,2 5.271,3 0,0 0,0 1,4 0,0 0,0 4.302,0 0,0 4.302,0 0,0 0,0 0,0 0,0 3.413,0 0,0 0,0 0,0 0,0 2.397,5 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 32.176,5 0,0 0,0 125.305,8 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 1.825,4 30,4 14.892,0 0,0 0,0 0,0 89,8 0,0 0,0 126.440,0 0,0 0,0 0,0 2.000,0 2.000,0 0,0 14,5 0,0 5.137,0 0,0 10.274,0 0,0 8.383,4 0,0 4.868,0 0,0 9.736,0 4.110,0 4.129,0 0,0 8.239,0 8.383,4 14,5 0,0 0,0 0,0 32.176,5 10.987,0 0,0 134.939,0 0,0 0,0 0,0 78,0 0,0 341,7 1.825,4 483,0 74.360,0 0,0 0,0 988,8 5.361,8 0,0 0,0 182.771,4 44.339,0 0,0 1.000,0 0,0 1.000,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,1 0,0 784,5 0,0 0,0 0,0 0,0 204,9 0,0 379,7 0,0 0,0 0,0 0,0 Subestimacin Incertidumbre Total Sobrestimacin Subestimacin Incertidumbre Total -379,7 -784,5 -1.000,0 -1.497,0 -1.890,6 -1.985,5 -2.397,5 -3.413,0 -4.302,0 -4.846,3 -5.047,1 -5.229,2 -8.359,1 -9.482,0 -11.849,4 -14.868,0 -18.695,1 -19.644,2 -20.405,2 -23.437,6 -28.679,4 -61.666,0 -61.789,0 -64.839,5 -90.020,2 -102.380,7 -111.500,5 -369.097,3 -896.205,6 -4.901.811,0 -18.396.594,5 2011 Diferencia
Entidades
Ecopetrol S.A.
Policia Nacional
Anexo 3 Hallazgos que sustentan la a opinin contable ble por entidad en en la vigencias vig as 2011
Contralora Delegada de Infraestructura Fsica, Telecomunicaciones, Comercio Exterior y Desarrollo Regional

Artesanas de Colombia
Opinin: sin salvedades Los estados contables presentaron razonablemente, en todo aspecto significativo, la situacin financiera de la entidad Artesanas de Colombia S. A, al 31 de diciembre de 2011, as como los resultados de las operaciones por el ao terminado en esa fecha, de conformidad con las normas y principios de contabilidad generalmente aceptados o prescritos con la Contadura General de la Nacin. Control interno contable Eficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.
Canal de Televisin del Oriente Canal TRO Opinin: sin salvedades Valorizaciones se encontr subestimada en 14 millones, debido a la diferencia entre el valor registrado por valorizacin del lote recibido en dacin de pago y el avalo practicado el 31 de mayo, con efecto en la cuenta supervit por valorizacin en la misma cuanta. Gastos de administracin - impuesto de industria y comercio se encontr sobrestimada en $32,1 millones, en razn de que se registr en el gasto de la vigencia, debiendo hacerlo en ajustes de ejercicios anteriores, con efecto en la cuenta prdida o dficit del ejercicio en la misma cuanta. Control interno contable Eficiente y garantiza la confiabilidad de la informacin contable, de conformidad con los principios, normas, polticas y procedimientos del rgimen de contabilidad pblica; con algunas debilidades en cuanto a valorizacin de terreno, notas a los estados contables, registro en prdida de activos, amortizacin de intangibles, pago del impuesto de industria y comercio, ejecucin de recursos de compensacin, liquidacin de la declaracin de renta y complementarios y control de vehculos.
183
Canal Regional de Televisin del Caribe (Telecaribe)

Opinin: con salvedades Responsabilidades contingentes - administrativos se encontr sobrestimada en $1.060,8 millones, en razn de la incertidumbre del pago de facturacin por concepto de arriendo satelital y alojamiento que le factur en su momento Inravisin en liquidacin al canal, con efecto en acreedoras por contra - litigios y mecanismos alternativos de solucin de conflictos, subestimada en el mismo valor. Deudores - servicio de comunicaciones present subestimacin de $322,4 millones, debido a la diferencia con el saldo del departamento de cartera, con efecto en cuentas de difcil cobro sobrestimado en la misma cuanta. Control interno contable Eficiente en los controles especficos de las lneas o reas examinadas, que mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos, aunque no se incluyeron oportunamente las conciliaciones de informacin generadas en otras dependencias.
Corporacin Autnoma del Ro Grande La Magdalena (Cormagdalena)

Opinin: adversa o negativa Otros deudores se encontr subestimada en $8.300 millones, en razn de que Cormagdalena realiz inversiones mediante un plan forestal para los municipios ribereos del ro Magdalena, involucrando propietarios y/o poseedores de terrenos en esta zona desde 1999 hasta el 2002, sin que se haya registrado, con efecto en utilidad o excedente del ejercicio en la misma cuanta. Productos forestales present incertidumbre en $1.995,5 millones, debido a que no se realizaron pruebas documentales, fsicas, actas de visitas de seguimiento y de campo del estado de las reforestaciones y no se revel en las notas contables, ni en el balance general, el clculo de provisiones obligatorias, ni se conocieron informes de interventora o supervisin recientes que respalden y permitan certificar la existencia integral, utilidad pblica y costo de los inventarios forestales en poder de terceros, con efecto en patrimonio - derechos en el mismo valor. Control interno contable Ineficiente, pues present debilidades relacionadas con la identificacin, clasificacin, registro, ajuste y revelacin de la informacin contable y financiera.
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Empresa Pblica de Alcantarillado de Santander (EMPAS) S.A. E.S.P.

Opinin: sin salvedades Servicio de alcantarillado present incertidumbre por $367,2 millones, en razn de que el Acueducto Metropolitano de Bucaramanga seal $2.443,2 millones, mientras que el estado de cartera contenido en el informe de gestin de Empas 2011 y los registros contables de la entidad reportaron $2.810,5 millones, por debilidades en las acciones de control y monitoreo en el desarrollo de las actividades en cada una de las reas, que afect la utilidad o excedente del ejercicio. Servicio de alcantarillado se encontr subestimado en $949,9 millones, debido a que deudores incluy el 33,79% de usuarios con mora mayor a dos, tres, cuatro y cinco aos, que teniendo en cuenta el sistema de pago en forma mensual una vez facturado el servicio, se constituy en deuda de difcil recaudo, con efecto en utilidad o excedente del ejercicio sobrestimada en la misma cuanta. Control interno contable Eficiente y garantiz la confiabilidad de la informacin contable, de conformidad con los principios, normas, polticas y procedimientos del rgimen de contabilidad pblica, con algunas debilidades en la oportunidad en el suministro y clasificacin de documentos, transacciones, hechos y operaciones. Se carece de un sistema integrado de informacin para el proceso contable y los canales de comunicacin entre las reas no son adecuados.
Fideicomiso Patrimonio Autnomo - Parapat - Fiduagraria

Opinin: abstencin La Contralora General de la Repblica (CGR) se abstuvo de emitir una opinin sobre la razonabilidad de los estados contables, con corte 31 de diciembre de 2011, debido a que de la entidad no suministr la informacin requerida para tal efecto. Control interno contable Ineficiente, pues existen factores, aspectos, situaciones y actividades desfavorables que limitan, inhiben o afectan la capacidad del proceso contable para generar informacin confiable, relevante y comprensible, por cuanto no es posible la obtencin de evidencia apropiada de auditora.
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Fondo de Adaptacin
Opinin: sin salvedades Los estados contables presentaron razonablemente, en todo aspecto significativo, la situacin financiera de la entidad al 31 de diciembre de 2011, as como los resultados de las operaciones por el ao terminado en esa fecha, de conformidad con las normas y principios de contabilidad generalmente aceptados o prescritos con la Contadura General de la Nacin (CGN). Control interno contable Eficiente en los controles especficos de las lneas o reas examinadas, pues mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos; sin embargo, se estableci observacin referente a la instrumentalizacin de los procedimientos, en cuanto careci de parmetros especficos y propios de la institucin y del proceso.
Fondo de Tecnologas de la informacin y las comunicaciones (FonTIC)

Opinin: con salvedades Deudores - tasas se encontr sobrestimada en $19.125,4 millones, en razn de que la administracin del Fondo no fue efectiva en la toma de decisiones tendientes a establecer la incobrabilidad de obligaciones que superan los cinco aos, con efecto en prestacin de servicios, que se encontr subestimada en la misma cuanta. Deudores - anticipos para proyectos de inversin se encontr sobrestimada en $9.517 millones, debido a que se observaron anticipos de 2002, 2008 y 2009 pendientes de legalizar, con efecto en gastos generales subestimados por la misma cuanta. Otros activos - software se encontr subestimada en $78.122,6 millones, en razn de que los desarrollos de software contratados desde aos anteriores, en ejecucin de proyectos del programa Gobierno en lnea, no fueron registrados, revelados, reconocidos y cuantificados, con efecto en patrimonio - derechos por el mismo valor. Control interno contable Ineficiente, pues se presentaron debilidades relacionadas con el manejo y control de los recursos de caja menor, demora en la toma de decisiones, inoportunidad en la causacin de las multas impuestas, falta de seguimiento y control a los avances
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y anticipos entregados, deficiencias en la identificacin de hechos o transacciones que afectaron la estructura financiera, econmica y social susceptibles de ser registradas, ausencia de procedimientos para la verificacin y anlisis de los ingresos. As mismo persistieron las deficiencias en el flujo efectivo de la comunicacin interna de la informacin contable generada en otras dependencias.
Fondo Nacional de Vivienda (Fonvivienda)

Opinin: con salvedades Otros deudores se encontr sobrestimada en $4.099 millones, debido a las reclamaciones de plizas de seguro de proyectos declarados en incumplimiento, en dineros devueltos por las aseguradoras a la entidad, sin que a la fecha se reintegraran al tesoro nacional, con efecto en las cuentas por pagar - subsidios asignados. Otros derechos contingentes present incertidumbre en $12.181 millones, en razn de que se tom como soporte para su registro un documento que no cumpli con lo establecido en los principios de contabilidad generalmente aceptados y su valor no coincidi con el registrado, con efecto en deudores - recursos entregados en administracin por el mismo valor. Control interno contable Eficiente, pues los controles especficos de las lneas o reas examinadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos. Sin embargo, present deficiencias en el reconocimiento, clasificacin, oportunidad en el registro y comunicacin de la informacin financiera.
Instituto Geogrfico Agustn Codazzi (IGAC)

Opinin: con salvedades Propiedad, planta y equipo - muebles y enseres present incertidumbre por $5.854 millones, en razn de las diferencias que superaron los $5.685 millones para el caso de bienes devolutivos y $169 millones para bienes de consumo, entre los informes contables, aplicativo de almacn e inventario fsico, con efecto en maquinaria y equipo por el mismo valor. Pasivos estimados - prima de navidad present sobrestimacin en $1.646 millones, debido a los ajustes a provisiones efectuadas en exceso en vigencias anteriores, con efecto en gastos - prima de navidad en la misma cuanta.
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Control interno contable Eficiente, pues los controles especficos de las lneas o reas examinadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos. Sin embargo, se presentaron deficiencias en el manejo, registro, control y verificacin de la facturacin generada por el modulo respectivo; en la conciliacin de registros entre las reas del Instituto que generan informacin financiera y en el debido y oportuno flujo de informacin y documentacin.
Instituto Nacional de Concesiones (INCO)

Opinin: adversa o negativa Bienes de beneficio y uso pblico en servicio present incertidumbre en $2.586.705 millones, debido a la diferencia en el aporte de capital privado de las concesiones gestionadas por el Instituto Nacional de Vas (Invas), entre el saldo de contabilidad y el reporte de las entidades fiduciarias, con efecto en patrimonio institucional incorporado por el mismo valor. Gastos generales present incertidumbre en $3.804.103 millones, en razn de la diferencia en el recaudo de peajes de las concesiones gestionadas por el Invas, entre el saldo de contabilidad y el reporte de entidades fiduciarias, con efecto en ingresos no tributarios en la misma cuanta. Bienes entregados a terceros present incertidumbre en $1.541.718 millones, en razn de la diferencia en el aporte de capital privado, entre el saldo de contabilidad y el reporte de las entidades, como resultado de la circularizacin de saldos a las cuentas del patrimonio autnomo, con efecto en otros pasivos - crditos diferidos en la misma cuanta. Control interno contable Ineficiente, debido a que los controles especficos aplicados presentaron alto riesgo, por cuanto no se conciliaron los saldos de los patrimonios autnomos administrados por las fiduciarias para la administracin de los recursos de las concesiones de los modos carreteros y frreos. As mismo, no se dio aplicacin al procedimiento en el modo portuario implementado por la agencia en la verificacin de los soportes para el registro contable, registros globales de las inversiones privadas; se presentaron deficiencias en la clasificacin, registro y control de los gastos generados por mantenimiento rutinario y conservacin; deficiencias en las notas a los estados contables y diferencias en las operaciones reciprocas.
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Instituto Nacional de Vas (Invas)

Opinin: adversa o negativa Deudores - anticipos para proyectos de inversin se encontr sobrestimada en $95.024,98 millones, en razn de anticipos sin amortizar correspondientes a contratos y convenios ya liquidados, con efecto en red terrestre, subestimada en la misma cuanta. Bienes de beneficio y uso pblico - red terrestre se encontr subestimada en $1.565.655 millones, debido al impacto negativo que gener el saldo de los avances y anticipos, con efecto en la red terrestre por igual valor. Control interno contable Ineficiente, pues los controles especficos de las lneas o reas examinadas no mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.
Ministerio de Comercio, Industria y Turismo

Opinin: adversa o negativa Provisin para contingencias se encontr sobrestimada en $828.446 millones, debido a que se provisionaron procesos apenas notificados y sin fallo desfavorable y que su ltima actuacin fue favorable al ministerio, con efecto en el gasto por provisin para contingencias por la misma cuanta. Pasivos estimados - calculo actuarial de pensiones actuales - provisin para pensiones present incertidumbre en $314.705 millones, en razn de que su saldo continu sin ser reclasificado con base al clculo actuarial aprobado por el Ministerio de Hacienda, con efecto en pensiones actuales por amortizar. Control interno contable Ineficiente, pues los controles especficos de las lneas o reas examinadas no mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos, por cuanto se generaron dificultades en el mdulo contable del software, ya que no aport balance a nivel de auxiliar ni a nivel de tercero. De igual manera se continuaron presentando deficiencias de control, tanto para la etapa de reconocimiento como para la etapa de revelacin. La matriz de riesgo no incluy todos los controles requeridos para detectar oportunamente hechos que puedan afectar la situacin financiera.
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Ministerio de Transporte
Opinin: con salvedades Deudores - ingresos no tributarios se encontr sobrestimada en $18.806 millones, en razn de que no se concili el saldo del balance con el auxiliar de deudores suministrado por el grupo de ingresos y cartera, con efecto en ingresos fiscales - no tributarios por el mismo valor. Otros deudores se encontr sobrestimada en $4.923 millones, en razn de la diferencia reportada en el balance general y el soporte del grupo de ingresos y cartera, con efecto en ingresos extraordinarios en la misma cuanta. Control interno contable Eficiente, debido a que los controles especficos de la lnea contable mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos, aunque se presentaron riesgos asociados a la conciliacin oportuna y la comunicacin entre los grupos que conforman el rea administrativa y financiera.
Patrimonio Autnomo de Remates (PAR) Fiduagraria - Fidupopular

Opinin: adversa o negativa Cuentas por pagar - crditos judiciales - sentencias, se encontr subestimada en $6.849,3 millones, por cuanto no se registraron los pagos por sentencias, con efecto por igual valor en pasivos estimados - provisin para contingencias en la misma cuanta. Pasivos estimados - litigios y demandas se encontr sobrestimada en $8.131,4 millones, en razn de que permanecen en las bases de datos de jurdica y contabilidad, los procesos judiciales terminados en contra y pagados durante la vigencia 2011, con efecto en provisin para contingencias - litigios por la misma cuanta. Control interno contable Ineficiente, pues present deficiencias en la informacin financiera, econmica y social, en el cumplimiento de normas conceptuales, tcnicas y procedimentales establecidas en el plan general de contabilidad pblica.
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Superintendencia de Puertos y Transportes (Supertransporte)

Opinin: adversa o negativa Ingresos no tributarios y deudas de difcil recaudo presentaron incertidumbre en $13.053 millones y $1.601 millones respectivamente, en razn de que el movimiento de cartera de diciembre no se concili con la base de datos del grupo de jurisdiccin coactiva, lo cual afect el capital fiscal por $14.654 millones. Otros activos - software present sobrestimacin en $2.094 millones, debido a la inconsistencia evidenciada en el acta de conciliacin de saldos, con efecto en capital fiscal por la misma cuanta. Control interno contable Ineficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas no mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos, por cuanto falt conciliacin entre contabilidad y las diferentes reas, las notas a la informacin contable no revelaron los hechos financieros importantes, falt presencia de la Oficina de Control Interno en el seguimiento a las pretensiones de los demandantes, algunos elementos no contuvieron las caractersticas de los bienes como la marca, modelo y el serial que los identifica y no se evidenci clasificacin de la cartera.
Superintendencia de Servicios Pblicos Domiciliarios

Opinin: con salvedades Deudores - contribuciones se encontr subestimada en $2.516 millones, en razn de que se dejaron de causar ingresos por contribucin especial, debido a que la entidad no contest en forma oportuna los recursos de reposicin y de apelacin interpuestos por las empresas prestadoras de servicios pblicos domiciliarios, con efecto en el resultado del ejercicio por la misma cuanta. Control interno contable El sistema de control interno contable obtuvo una calificacin eficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos; no obstante, se presentaron deficiencias, siendo las ms representativas las relacionadas a la no causacin del cien por ciento de los ingresos por contribucin especial en la vigencia a la cual corresponden, as como incertidumbre en la recuperacin de la cartera de vigencias anteriores.
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Unidad Administrativa Especial de la Aeronutica Civil

Opinin: adversa o negativa Bienes de beneficio y uso pblico en construccin - concesiones present incertidumbre en $892.059 millones, debido a que se registr lo correspondiente a las obras en construccin por parte de los concesionarios, para lo cual se tomaron como base los registros de costos entregados por las fiducias, a pesar de que las incorporaciones correspondieron a obras ya terminadas, de las cuales no se precis el valor, por cuanto no se realiz un avalu de estos bienes, ni el concesionario efectu entregas valorizadas, con efecto en patrimonio institucional incorporado en la misma cuanta. Deudores - ingresos no tributarios present incertidumbre en $195.036 millones, en razn de que los procesos que se adelantan para el cobro jurdico o coactivo no correspondieron a la totalidad de estos recursos, sin que se hayan aplicado procedimientos de depuracin efectivos, con efecto en ingresos - tributarios por el mismo valor. Control interno contable Ineficiente, puesto que se siguen presentando debilidades de comunicacin entre las reas misionales y las de apoyo; adems de que no se conocen en forma concreta las recomendaciones, evaluaciones y seguimientos efectuados por parte de la Oficina de Control Interno, en relacin con mantener el saneamiento contable, por lo que la entidad an presenta saldos muy antiguos pendientes por depurar.
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Contralora Delegada del Sector Gestin Pblica e Instituciones Financieras

Banco Agrario de Colombia S.A.
Opinin: sin salvedades Control interno contable Eficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.
Banco de Comercio Exterior de Colombia (Bancoldex) S.A.

Cmara de Representantes
Opinin: adversa o negativa El capital fiscal present incertidumbre por $68.757,93 millones, debido a que se evidenciaron debilidades en el clculo, registro y control de los bienes propiedades, planta y equipo del auditado, con efecto en propiedades, planta y equipo por el mismo valor. Servicios pblicos registr incertidumbre por $1,25 millones, debido a que se evidenciaron pagos por concepto de intereses moratorios y pagos por reconexin, que constituy un dao fiscal al patrimonio, con efecto en resultado del ejercicio por el mismo valor. Cesantas present incertidumbre por $1.825,43 millones, debido a que no se evidenci proceso de consolidacin de prestaciones sociales, con efecto en resultados del ejercicio por el mismo valor.
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Propiedades, planta y equipo present incertidumbre por $68.757,93 millones, debido a que no se evidenciaron procesos de valorizacin que pueden incidir en las reclamaciones posteriores a las aseguradoras, con efecto en el capital fiscal por el mismo valor. Control interno contable Ineficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas no mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.
Comisin Nacional del Servicio Civil (CNSC)

Opinin: adversa o negativa Ingresos recibidos por anticipado se encontr subestimada en $5.307 millones, al no registrar lo correspondiente a las resoluciones de cobro, que a diciembre de 2011 se encontraron reportadas, notificadas y aceptadas por los deudores, con efecto en prestacin de servicios por el mismo valor. Provisin para contingencias se encontr subestimada en $263,3 millones, debido a que no registraron pasivos estimados por concepto de los procesos en contra de la CNSC, en situacin que subestim gastos - provisiones por el mismo valor. Control interno contable Ineficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas no mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.
Departamento Administrativo Nacional de Estadstica (DANE)

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Deuda Pblica Nacin

Opinin: adversa o negativa Otros deudores se encontr subestimada en $2.123.585 millones, debido al castigo de $2.249.116 millones durante la vigencia 2011, bajo la consideracin de que estaba dando aplicacin al artculo 270 de la Ley 1450 de 2011 (Carbocol y E.S.E Rafael Uribe Uribe), con efecto en el patrimonio - nacin por $2.123.585 millones. Descuento en bonos y ttulos de deuda pblica interna de largo plazo se encontraron subestimadas en $368 millones, debido a que los activos diferidos por descuento en bonos y ttulos de deuda pblica interna a largo plazo ascendi a $1.386.003 millones; sin embargo, el saldo por amortizar de los descuentos originados en la colocacin fue de $1.386.371 millones, con efecto en la cuenta operaciones de financiamiento internas de largo plazo, que se encontr sobrestimada en $368 millones. Control interno contable Ineficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas no mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.
Fiduciaria La Previsora S.A.

Financiera de Desarrollo Territorial (Findeter) S.A.

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Fondo de Garantas de Instituciones Financieras (Fogafn) S.A.

Fondo Financiero de Proyectos de Desarrollo (Fonade)

Opinin: sin salvedades Resultados del ejercicio se encontr subestimada en $16 millones, debido a que se efectu depreciacin a bienes muebles en bodega, con efecto en muebles, enseres y equipo de oficina por el mismo valor. Equipo de comunicacin se encontr sobrestimado en $346 millones en razn de que registraron muebles y enseres, que subestim muebles y enseres por el mismo valor. Servicios pblicos se encontraron sobrestimados en $170 millones, debido a que cancelaron los servicios contra el gasto, con efecto en utilidad o excedente del ejercicio por el mismo valor. Control interno contable Eficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.
Fondo Nacional de Ahorro (FNA)

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Fondo Nacional de Garantas (FNG) S.A.

Fondo Rotatorio de la Registradura Nacional del Estado Civil

Opinin: con salvedades Ingresos no tributarios present incertidumbre por $704,6 millones en saldos pendientes por depurar y partidas con saldos contrarios a su naturaleza; y sobrestimacin en $9,2 millones de procesos terminados, que gener incertidumbre en resultados del ejercicio por $704,6 millones y sobrestimacin de $9,2 millones. En el auxiliar de las cuentas por pagar - aplicativo alterno de la entidad - se encontraron registradas obligaciones a tres terceros sin ser incluidas en las cuentas por pagar constituidas en el rezago presupuestal, ni en los saldos reportados en las cuentas por pagar del SIIF II, que gener subestimacin en el pasivo por $241,2 millones y sobrestimacin en el resultado del ejercicio por la misma cuanta. Crditos judiciales report un saldo por $0,5 millones que no correspondi con su naturaleza, ya que registr la deduccin del gravamen a los movimientos financieros descontado por la entidad financiera en noviembre de 2011 al cancelar una sentencia. Lo anterior origin sobrestimacin en depsitos en instituciones financieras en el activo y crditos judiciales en el pasivo por dicho valor. Provisin para contingencias se encontr subestimada en $100 millones, debido a que no se registr un proceso fallado en contra de la entidad en primera instancia, cuya situacin sobrestim el resultado del ejercicio por el mismo valor. Control interno contable Eficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.
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Fondo Rotatorio del Departamento Administrativo Nacional de Estadsticas (Fondane)

Fondo Rotatorio del Ministerio de Relaciones Exteriores

Opinin: adversa o negativa Cuentas por cobrar por servicios consulares present incertidumbre en $3.904 millones (2,67% del total del activo), cuyo valor no reflej el saldo real de la cuenta, con efecto en el patrimonio por la misma cuanta. Se present incertidumbre en bienes y servicios por $6.795 millones, viticos y gastos de viaje por $859 millones, cheques no cobrados por $87 millones, servicios por $100 millones, retencin, honorarios por $198 millones, arrendamientos por $18 millones, compras por $12 millones, impuesto a las ventas retenido por $252 millones, retencin de impuesto de industria y comercio por compras en $83 millones, otras retenciones en $4 millones, impuesto de timbre en $4.278 millones y ventas en $2.564 millones, con efecto en el patrimonio - nacin por $16.928 millones. Control interno contable Ineficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas no mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.
Instituto Colombiano de Crdito Educativo y Estudios Tcnicos en el Exterior (Icetex)

Opinin: sin salvedades La entidad no registr en capital autorizado el incremento por $30.520 millones de utilidades acumuladas entre 2006 y 2010, equivalente al 30% de la distribucin de las utilidades descrito en la Ley 1002 del 30 de diciembre de 2005, debido a
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errores de clasificacin, ya que su registro se hizo en la reserva legal. Lo anterior subestim en $30.520 millones el capital y sobrestim en la misma cuanta la reserva legal. A 31 de diciembre de 2011, no se encontraron soportes contables de los registros de reservas ocasionales a disposicin de la Junta Directiva por $3.036 millones, como lo demostraron los procesos de depuracin adelantados por la entidad. Lo anterior gener incertidumbre en la consistencia de la cifra aqu registrada, as como el destino y uso de estos recursos, los cuales son reconocidos en el patrimonio desde hace ms de 20 aos. Control interno contable Eficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico

Opinin: con salvedades La cuenta corriente se encontr subestimada en $0,99 millones, debido a que las cuentas corrientes 110-026-00080-2 por $0,40 millones y 110-026-00082-8 por $0,59 millones, para un total de $0,99 millones, no se registraron en la contabilidad, con efecto en el patrimonio - nacin por $0,99 millones. Inversiones patrimoniales en entidades controladas se encontraron subestimadas en $834.656 millones, debido a que se suspendi la actualizacin de las inversiones en EBSA, con efecto en el supervit por el mtodo de participacin patrimonial por $293.745 millones e inversiones patrimoniales en entidades no controladas por $540.911 millones. Provisin para proteccin de inversiones (cr) se encontr subestimada en $29.069 millones, debido a que se suspendi la actualizacin de las inversiones en EBSA, con efecto en ajuste de ejercicios anteriores por el mismo valor. Valorizaciones se encontr subestimada en $374.039 millones, debido a que se suspendi la actualizacin de las inversiones en EBSA, con efecto en el supervit por valorizacin por el mismo valor. Otros deudores se encontr subestimada en $3.644 millones, debido a que no fueron conciliados y no se cont con el ttulo ejecutivo o acto administrativo que respalda los derechos de cobro, por lo que desconoci la gestin, con efecto en otros ingresos por el mismo valor.
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Otros deudores se encontr subestimada en $30 millones, debido a cartera del Fondo de Solidaridad de Entidades Cooperativas en liquidacin, con saldo de la provisin de $76.379 millones, cuando dicha cartera asciende a $76.409 millones, con efecto en patrimonio - nacin por $30 millones. Control interno contable Ineficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas no mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.
Ministerio de Relaciones Exteriores

Opinin: adversa o negativa Se present incertidumbre en terrenos por $182.089 millones y edificaciones por $162.526 millones, en razn de que no fueron actualizados a 31 de diciembre de 2011, con efecto en el capital fiscal por $344.615 millones. Se gener incertidumbre en terrenos por $ 2.167 millones, edificios por $11.524 millones, maquinaria y equipo de oficina por $224 millones, equipo mdico y cientfico por $1 milln, muebles, enseres y equipo de oficina por $9.021millones, equipo de comunicacin y computacin por $7.891 millones, equipo de traccin y elevacin por $4.252 millones, equipo de comedor y cocina por $2.444 millones, con efecto en el capital fiscal de la Nacin por $37.524 millones. Control interno contable Ineficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas no mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.
Positiva Compaa de Seguros S.A.

Opinin: sin salvedades Depsitos en instituciones financieras se encontr subestimada en $2.803,75 millones, en razn de que a 31 de diciembre de 2011, el saldo del disponible, por $307.668,6 millones, present diferencia con respecto a los saldos segn extractos, por $310.472,3 millones, debido a la existencia de 128.823 partidas con-
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ciliatorias no regularizadas, por valor de $5.398 millones, de las cuales el 74% ($4.088,5 millones), correspondieron a consignaciones pendientes de identificar. Lo anterior subestim el resultado del ejercicio en $2.803,75 millones. Depsitos en instituciones financieras se encontr subestimada en $1.293,76 millones, en razn de que se establecieron 452 consignaciones con antigedad hasta de un mes por $798,4 millones y 95 notas crdito por $495,3 millones, registradas en libros y no reportadas en los extractos bancarios, con efecto en administracin del sistema de seguridad social en riesgos profesionales por $1.293,76 millones. Administracin del sistema de seguridad social en riesgos profesionales se encontr sobrestimada en $32,36 millones, debido a que el saldo de la cuenta por cobrar, por $55.600,7 millones, present diferencia frente al reporte de cartera entregado en la prueba de recorrido por la coordinacin de cartera, por $55.568,3 millones, con efecto en resultados del ejercicio en $32,36 millones. Otros deudores se encontraron sobrestimados en $61 millones, en razn a que se evidenci la recuperacin de algunos recursos sin realizar los registros contables. Esta situacin subestim cargos diferidos por $14,5 millones e impuestos, contribuciones y tasas por $46,5 millones. Otros deudores se encontraron subestimados en $1.579,1 millones, debido a que no se evidenci la causacin de la cuenta por cobrar, la cual se emiti el 21 de diciembre de 2011, que afect administracin del sistema general de pensiones por el mismo valor. Administracin de la seguridad social en riesgos profesionales se encontr sobrestimada en $1.643,3 millones, debido a que los saldos por gastos operacionales presentaron diferencias con el informe de la vicepresidencia de operaciones, con efecto en comisiones por $104,8 millones y el resultado del ejercicio por $1.538,5 millones. Control interno contable Eficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.
Registradura Nacional del Estado Civil

Opinin: adversa o negativa Avances y anticipos entregados se encontr sobrestimada en $1.384 millones, por el anticipo del contrato 031 de 2011, girado el 26 de abril de 2011 al contratista,
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estableciendo que el anticipo se legalizara al momento de efectuarse el primer pago, el cual fue el l5 de diciembre de 2011, pero no se amortiz el anticipo, con efecto en el resultado del ejercicio por el mismo valor. Avances y anticipos entregados se encontr sobrestimada en $7,5 millones, debido a que no se retiraron cobros coactivos pagados al 31 de diciembre de 2011, en situacin que subestim depsitos en instituciones financieras por el mismo valor. De la misma manera, adquisicin de bienes y servicios nacionales se encontr sobrestimada en $635,6 millones, debido a un doble registro del anticipo, que afect avances y anticipos entregados por el mismo valor. El inventario fsico present 60.720 elementos, mientras que la base de datos de inventarios registr 99.843 bienes. Entre la base de datos de inventarios y el auxiliar contable se estableci una diferencia absoluta de $625,4 millones, donde los reportes del mdulo de inventarios presentaron poca confiabilidad, por cuanto para la misma fecha de corte se generaron tres documentos con diferente informacin. Lo anterior gener incertidumbre en propiedades planta y equipo - muebles por $94.765,7 millones y su depreciacin por $57.542,8 millones, con efecto en el patrimonio. Intangibles se encontr sobrestimada en $1.432 millones, en razn de que se incluyeron licencias utilizadas por los contratistas en la ejecucin de los contratos 072 y 076 de 2005, sin transferir la propiedad a la entidad, lo cual debi registrarse como gasto, situacin que afect el resultado del ejercicio por el mismo valor. Intangibles present incertidumbre por $56.353 millones, con efecto en el patrimonio - capital fiscal por el mismo valor, debido a que no se encontraron soportes de licencias y software por esta cuanta. El acta de ingreso 242 de julio de 2011, por $85,7 millones, no cuenta con entrada de almacn; al igual que mediante el acta de control de insumos de fbrica Inv-0251, del 30 de diciembre de 2011, se evidenci la existencia de saldos de insumos para cdulas por $556,5 millones y tarjetas de identidad por $506,1 millones, cuyas cifras no quedaron registradas contablemente, lo cual subestim inventarios - materiales para la prestacin de servicios por $1.148,4 millones, con efecto en el resultado del ejercicio por el mismo valor. Se registraron cuatro procesos en cuentas de orden por $103,2 millones, los cuales fueron fallados en contra de la entidad en sentencias de segunda instancia en 2011 y no se trasladaron al pasivo estimado. Adicionalmente se encontr registrado un proceso con fallo de primera instancia a favor de la entidad, que debi registrarse en cuentas de orden por $250 millones.
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De igual manera, se presentaron 11 procesos fallados en segunda instancia en 2011 a favor de la entidad, que no se han retirado de las cuentas de orden y que generaron, en cada caso: a) pasivo estimado y resultado del ejercicio subestimados en $103,2 millones; b) sobrestimacin de las cuentas de orden acreedoras por $569,8 millones; y c) sobrestimacin del pasivo estimado y sobrestimacin del resultado del ejercicio en $250 millones, al igual que subestimacin de las cuentas de orden en la misma cuanta. Control interno contable Ineficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas no mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.
Senado de la Repblica
Opinin: con salvedades Desde hace ms de tres aos se almacenan los bienes muebles en las bodegas Santa Clara, de manera continua, sin clasificacin alguna y en deplorables condiciones, lo cual imposibilit realizar la diligencia de inspeccin fsica de los mismos, presentando incertidumbre sobre la razonabilidad del saldo a 31 de diciembre de 2011 de bienes muebles en bodega por $858,7 millones y propiedades, planta y equipo no explotados por $1.654,8 millones, situacin que afect el patrimonio nacin por $2.513,5 millones. Control interno contable Ineficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas no mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.
Tesoro Nacional
Opinin: con salvedades Depsitos en instituciones financieras present incertidumbre por $660.378 millones, debido a que la cuenta 61010013 - cuenta cajero por $687.834 millones, present una diferencia de $637.019 millones, frente al extracto bancario sin conciliar; un caso similar ocurri con las cuentas 51010080 por $0,06 millones, 36951764 con diferencia de $31 millones y 51010056 por $23.328 millones, con efecto en fondos recibidos por $660.378 millones.
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Recursos recibidos en administracin present incertidumbre en $102.082 millones, debido a que en la confirmacin de saldos con el Departamento Nacional de Planeacin (DNP) el valor fue de $3.250.426 millones y los registros contables de $3.352.508 millones, con efecto en depsitos en instituciones financieras por $102.082 millones. Control interno contable Eficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.
Unidad Administrativa Especial - Contadura General de la Nacin

Opinin: adversa o negativa Depsitos en instituciones financieras se encontr sobrestimada en $614 millones, debido a que se evidenciaron operaciones efectuadas por tesorera sin ser registradas contablemente al cierre de la vigencia fiscal, lo cual afect adquisicin de bienes y servicios nacionales por $307,4 millones y salarios y prestaciones sociales por $306,6 millones. De igual manera se present incertidumbre en adquisicin de bienes y servicios nacionales por $692,6 millones, con efecto en el resultado del ejercicio por el mismo valor. Control interno contable Ineficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas no mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.
Unidad Administrativa Especial - Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) - Funcin pagadora
Opinin: adversa o negativa Bienes inmuebles entregados en administracin se encontr subestimada en $94,5 millones, con efecto en otros crditos diferidos por el mismo valor. Al realizar el seguimiento al saldo de anticipo de impuestos, retencin en la fuente, renta y complementarios, desde 2006 hasta el cierre de 2011, el cual registr el
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saldo de las retenciones practicadas a los declarantes de renta y complementarios, se evidenciaron saldos pendientes de cruce con las bases de datos de la administracin, debido a la falta de depuracin de la cuenta en las vigencias anteriores, esta situacin sobrestim el saldo de anticipo de impuestos retencin en la fuente y complementarios en $15.302.112 millones, con efecto en el resultado del ejercicio por el mismo valor. Revisados los movimientos trimestrales de la vigencia 2011 en rentas por cobrar vigencia actual y vigencia anterior, ingresos no tributarios y acreedores, se encontr que aunque la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales - Funcin recaudadora efectu depuracin parcial de las mismas, se mantuvieron saldos sin depurar al finalizar la vigencia evaluada. Dado que no se cont con libros auxiliares a nivel de terceros para las transacciones registradas en el SIAT, se dificult el proceso de verificacin de derechos y obligaciones, lo cual rest confiabilidad a la informacin contable presentada a 31 de diciembre de 2011 por la entidad. Esta situacin gener incertidumbre en rentas por cobrar - vigencias anteriores por $494.115 millones, rentas por cobrar - vigencia actual por $17.168 millones e ingresos no tributarios por $1.845.812 millones, con efecto en el resultado del ejercicio por $2.357.095 millones. Revisados los movimientos trimestrales en la vigencia 2011, de rentas por cobrar - vigencia actual y vigencia anterior, ingresos no tributarios y acreedores, se encontr que aunque la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales - Funcin recaudadora efectu depuracin parcial de las mismas, se mantuvieron saldos sin depurar al finalizar la vigencia evaluada. Dado que no se cont con libros auxiliares a nivel de terceros para las transacciones registradas en el SIAT, se dificult el proceso de verificacin de derechos y obligaciones, lo cual rest confiabilidad a la informacin contable presentada a 31 de diciembre de 2011 por la entidad. Esta situacin gener incertidumbre en acreedores por $149.242 millones, con efecto en el resultado del ejercicio por el mismo valor. Control interno contable Eficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.
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Contralora Delegada de Defensa, Justicia y Seguridad

Caja de Sueldos de Retiro de las Fuerzas Militares (CREMIL)
Opinin: adversa o negativa Administracin del sistema general de pensiones se encontr subestimada en $1.471.928 millones, en razn de que no se efectu el registro contable de la provisin de la porcin corriente por amortizar, de acuerdo con lo establecido por la Contadura General de la Nacin (CGN), con efecto en provisin para pensiones que se subestim en el mismo valor. Control interno contable Ineficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas no mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.
Caja de Sueldos de Retiro de la Polica Nacional (CASUR)

Opinin: adversa o negativa Crditos judiciales se encontr subestimada en $133.458 millones, en razn de que no se hallaron registradas las sentencias ejecutoriadas, con efecto en provisin para contingencias, sobrestimada en la misma cuanta. Provisin para pensiones se subestim en $1.789.797,5 millones, debido a que la entidad no registr el valor de las asignaciones de retiro exigibles en un perodo no mayor de un ao, segn lo presupuestado para la vigencia 2012, con efecto en administracin del sistema general de pensiones, que se subestim en la misma cuanta. Control interno contable Ineficiente, debido a que los controles especficos de las reas examinadas no mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.
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Armada Nacional
Opinin: con salvedades Propiedades de inversin se encontr subestimada en $22.259 millones, por cuanto se evidenci que el bien inmueble denominado Muelle 13 no se registr, a pesar de haber sido cedido y autorizado su uso y usufructo mediante acto administrativo por parte del Ministerio de Transporte, con efecto en patrimonio pblico incorporado por la misma cuanta. Edificaciones - casas y edificaciones present incertidumbre por $287.791 millones, en razn de que no se registraron edificaciones como: edificio Insignia por $8.008 millones, viviendas en San Andrs para suboficiales casados, alojamientos en Baha Mlaga, Cmara de Suboficiales, Batalln asalto fluvial 3 - Baha Solano, entre otras, con efecto en capital fiscal el mismo valor. Bienes muebles en bodega se subestim en $23.390 millones, por cuanto en la revisin de bienes en bodega se evidenci que estos bienes y/o contratos de mantenimiento de activos se encontraron mal clasificados, que afectaron equipos de transporte, traccin y elevacin; propiedades, planta y equipo en mantenimiento; maquinaria y equipo y equipos de comunicacin y computacin, subestimadas en $2.947, $20.269, $77 y $97 millones, respectivamente. Control interno contable Eficiente, pues otorg confiabilidad a la organizacin para la consolidacin, conformacin y presentacin de los estados contables, lo cual se reflej en los resultados de auditora planteados en el presente informe. Sin embargo, se evidenciaron algunas debilidades descritas a continuacin: falta de control presupuestal, financiero y contractual a los convenios; depuracin de bienes y mantenimiento que generaron repotenciacin de las fragatas durante el periodo comprendido entre 2008 y primer trimestre de 2009; falta de un adecuado control frente a la amortizacin de anticipos y pagos anticipados en contratos de comisin por bolsa y las diferencias en los balances de prueba entre SAP y SIIF II, situacin que se gener por las deficiencias del sistema SIIF II.
Comando Fuerza Area

Opinin: sin salvedades Los estados contables presentaron razonablemente, en todo aspecto significativo, la situacin financiera de la entidad Comando Fuerza Area, al 31 de diciembre
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de 2011; as como los resultados de las operaciones por el ao terminado en esa fecha, de conformidad con las normas y principios de contabilidad generalmente aceptados o prescritos con la Contadura General de la Nacin (CGN). Control interno contable Eficiente, pues los controles especficos de las lneas o reas examinadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.
Corporacin de la Ciencia y la Tecnologa para el Desarrollo de la Industria Naval, Martima y Fluvial (Cotecmar)
Opinin: sin salvedades Los estados contables presentaron razonablemente, en todo aspecto significativo, la situacin financiera de la Corporacin al 31 de diciembre de 201; as como los resultados de las operaciones por el ao terminado en esa fecha, de conformidad con las normas y principios de contabilidad generalmente aceptados o prescritos con la Contadura General de la Nacin (CGN). Control interno contable Eficiente, pues brind seguridad sobre la conformacin y presentacin de los estados contables, lo que permiti concluir que la informacin financiera y contable cumpli con el marco conceptual de la contabilidad pblica.
Direccin Nacional de Estupefacientes (DNE)

Opinin: Abstencin Capital fiscal se encontr sobrestimada en $1.545.056 millones, en razn de que $1.545.056 millones correspondieron a cartera irrecuperable superior a cinco aos, que represent el 30,41% del total registrado en el balance general, originado en la falta de gestin por parte de la entidad en el manejo de la cartera, que afect deudores en la misma cuanta. Ingresos no tributarios se subestim en $1.229.970 millones, debido a la falta de gestin y oportunidad en la alimentacin del software implementado desde 2009, motivo por el cual se encontraron documentos sin identificar allegados con anterioridad al 2 de septiembre de 2011, da en que se inici la liquidacin de la entidad, donde se han inventariado 23.742 documentos, de los cuales 8.595 corresponden a sentencias judiciales registradas en el aplicativo de cobro coactivo y cuyo valor
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asciende a $1.229.970 millones. Este valor no se incluy en el saldo presentado en el balance general, a 31 de diciembre de 2011, hecho que afect el capital fiscal en $1.229.970 millones. Bienes producidos present incertidumbre por $570.886 millones, en razn de que a 31 de diciembre de 2011, de los 5.406 bienes registrados en el sistema, 1.905 bienes, equivalentes al 35,24% del total, se encontraron sin avalo y 2.313 bienes, equivalentes al 42,79% del total, se encontraron pendientes de legalizar, con efecto en capital fiscal en la misma cuanta. Control interno contable Ineficiente, debido a que el control interno contable no otorg confiabilidad a la organizacin para la conformacin, estructuracin y presentacin de los estados contables, originada en la falta de gestin y debilidades presentadas en el manejo de los sistemas de informacin que alimentan la contabilidad.
Ejrcito Nacional
Opinin: sin salvedades Clnicas y hospitales se sobrestim en $39.985,2 millones y edificios y casas en $12.835,2 millones, debido al registro de inmuebles utilizados por otra entidad pblica, lo cual no fue congruente con las normas contenidas en el PGCP, en relacin con el uso de los bienes, con efecto en patrimonio nacin, que se sobrestim en $52.820,4 millones. Capital fiscal nacin se encontr subestimada en $6.462 millones, debido al no registro de un predio de la entidad en propiedades, planta y equipo, situacin que la subestim en la misma cuanta. Control interno contable Eficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.
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Fiscala General de la Nacin

Opinin: con salvedades Maquinaria y equipo por $835 millones; equipo mdico y cientfico por $522 millones; muebles, enseres y equipos de oficina por $615 millones; equipos de computacin y comunicacin por $8.280 millones; bienes muebles en bodega por $2.612 millones; equipos de transporte, traccin y elevacin por $1.037 millones, equipo de comedor, cocina, despensa y hotelera por $229 millones; e intangibles por $196 millones se encontraron subestimadas en razn a que se encontraron diferencias entre la oficina de bienes y contabilidad, con efecto neto en el patrimonio institucional incorporado. Valorizaciones se encontr sobrestimada en $7.037 millones, en razn de que no existe efectividad y oportunidad en el proceso de conciliacin de cifras correspondientes a los avalos de la entidad, con efecto en supervit por valorizacin, que se encontr sobrestimada en $7.037 millones. Control Interno Contable: Ineficiente, debido a que no se observaron adecuados y oportunos registros de conciliacin de cifras entre las dependencias de la entidad, originando con ello diferencias en la determinacin de los saldos de los estados financieros.
Hospital Militar
Opinin: adversa o negativa Servicios de salud present incertidumbre por $63.173,7 millones, en razn de la carencia de controles por parte del personal encargado para la facturacin, cobro, recaudo y manejo, debido a que las facturas no fueron radicadas en su oportunidad para efectuar la gestin de cobro, donde algunos de estos saldos vienen de vigencias anteriores, con efecto en deudores por el mismo valor. Bienes histricos y culturales se subestim en $28.351,9 millones, en razn de que los inmuebles que lo conforman se encontraron contabilizados al cierre de la vigencia en edificaciones, la cual se sobrestim en la misma cuanta. Depreciacin acumulada present incertidumbre por $81.022,8 millones, debido a que se depreciaron los bienes del Hospital Militar, siendo declarados como bienes de inters cultural, lo cual afect el resultado del ejercicio por el mismo valor.
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Valorizaciones present incertidumbre por $94.284,7 millones, por cuanto se registraron valorizaciones con actualizaciones por avalo comercial, que afectaron en igual valor el supervit por valorizacin. Control interno contable Ineficiente, puesto que los controles especficos de las lneas o reas examinadas no mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.
Instituto Nacional Penitenciario y Carcelario (INPEC)

Opinin: adversa o negativa Gasto por provisin para contingencias present incertidumbre por $125.305,8 millones, en razn de 493 procesos de la regional occidente que no se lograron revisar y conciliar con el rea jurdica; al igual que 382 procesos vigentes de la misma regional que no cuentan con identificacin del demandante y que solo fueron registrados en cuentas de orden, con efecto en provisin para contingencias por la misma cuanta. Capital fiscal se subestim en $9.851,4 millones, en razn de que confrontados los saldos del balance general de las cuentas pertenecientes a propiedades, planta y equipo contra los boletines consolidados por regional, que incluyen los bienes ubicados en los establecimientos carcelarios, se establecieron diferencias que subestimaron las cuentas bienes muebles en bodega por $7.106,5 millones; muebles, enseres y equipos de oficina por $606,9 millones; equipos de computacin y comunicacin por en $154,8 millones y equipos de transporte, traccin y elevacin por $1.983,2 millones. Depreciacin acumulada se encontr subestimada en $15.999 millones, debido a que los bienes y elementos adquiridos directamente por los establecimientos carcelarios no fueron incorporados en el aplicativo software con el cual se efecta el registro de las operaciones, ajustes y reclasificaciones de estos bienes, con efecto en provisiones, depreciaciones y amortizaciones, subestimada en la misma cuanta. Control interno contable Eficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.
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Ministerio de Defensa Nacional

Opinin: sin salvedades Edificaciones se encontr sobrestimada en $1.459,7 millones, en razn de que la entidad registr el bien denominado "Hogar del Parapljico", el cual tiene a la fecha un comodato vigente con el Hospital Militar, situacin que subestim bienes entregados a terceros en la misma cuanta. Control interno contable Eficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.
Ministerio de Justicia y del Derecho

Opinin: sin salvedades Los estados contables del Ministerio de Justicia y del Derecho presentaron razonablemente, en todos los aspectos significativos, la situacin financiera del Ministerio al 31 de diciembre de 2011, as como los resultados de sus operaciones por el ao terminado en esa fecha, de conformidad con las normas y principios de contabilidad generalmente aceptados o prescritos con la Contadura General de la Nacin (CGN). Control interno contable Eficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.
Polica Nacional
Opinin: sin salvedades Se encontraron sobrestimadas valorizaciones - terrenos en $5.803,3 millones y valorizaciones - edificaciones en $1.546,5 millones, que afect supervit por valorizacin de terrenos y supervit por valorizacin de edificaciones en los mismos valores relacionados, debido al registro errneo en el costo histrico y en la cuenta valorizacin, del valor del avalo.
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Ttulos de Tesorera - TES se encontr subestimada en $1.398,5 millones, debido a deficiencias en la gestin administrativa para el adecuado proceso contable de valorizacin de las inversiones, con efecto en el excedente del ejercicio, que se subestim en la misma cuanta Excedente del ejercicio se encontr sobrestimada en $3.507,6 millones, en razn de que registr costos superiores en las subcuentas de servicios de salud materiales, sobrestimndolas por la misma cuanta. Control interno contable Eficiente, pues de acuerdo con el anlisis realizado a los controles especficos de las reas examinadas, se mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos en los componentes generales y especficos del activo, pasivo, patrimonio y cuentas de resultados.
Rama Judicial - Consejo Superior de la Judicatura

Opinin: abstencin Pasivos - litigios se encontr subestimada en $1.534.110,5 millones, debido a que no se registraron aquellas demandas con fallos en primera instancia, con efecto en gasto - litigios por el mismo valor. Pasivos - litigios se sobrestim en $68.315,2 millones, en razn de que se registraron fallos a favor en primera instancia como un pasivo, con efecto en el gasto por la misma cuanta. Se present incertidumbre en las cuentas muebles en bodega por $17.151 millones; redes, lneas y cables por $1.687 millones; maquinaria y equipo por $2.283 millones; equipo mdico y cientfico por $2 millones; muebles, enseres y equipo de oficina por $72.214 millones; equipos de comunicacin y computacin por $104.010 millones; equipos de transporte, traccin y elevacin por $41.815 millones y equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera por $171 millones, en razn de que no se suministraron los inventarios, situacin que afect patrimonio pblico incorporado en $239.333 millones. Control interno contable Ineficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas no mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos, por cuanto la entidad
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no cuenta con los controles necesarios en el procesamiento de la informacin contable que le permita evaluar la efectividad de los mismos y hacer las modificaciones que sean pertinentes.
Agencia Logstica de las Fuerzas Militares

Opinin: adversa o negativa Capital fiscal se encontr subestimada en $81.469,3 millones, en razn de que se encontraron en principal y subalternas las subcuentas fondos transferidos, bienes transferidos, obligaciones transferidas, fondos recibidos, bienes recibidos y obligaciones recibidas, que correspondieron a operaciones realizadas entre la oficina principal y regionales pendientes de depurar, que sobrestimaron las cuentas mercancas en existencia en $47.037,3 millones; adquisicin de bienes y servicios nacionales en $5.205,8 millones y depsitos en instituciones financieras en $ 29.226,2 millones, incumpliendo la Resolucin 357 de 2008 sobre depuracin contable permanente y sostenibilidad. Deudores - venta de bienes y prestacin de servicios presentaron incertidumbre por $2.227,8 millones y $1.140,5 millones respectivamente, debido a la falta de control y verificacin sobre la generacin de las facturas que se anulan sin justificacin alguna; como tampoco se pudo establecer el saldo real de la cartera, que afect ingresos - vveres y rancho y otros servicios en las mismas cuantas. Bienes muebles en bodega y depreciacin acumulada (cr) se encontraron sobrestimadas en $1.886,9 millones cada una, en razn de que se registraron elementos entregados en comodato por el valor neto, es decir, descontando la depreciacin, lo cual subestim bienes entregados a terceros y gasto - depreciacin de propiedades, planta y equipo en $1.886,9 millones cada una. Deudores - prestacin de servicios se encontr sobrestimada en $21.235,3 millones y subestimada en $822 millones, debido a que la poca claridad de los documentos soportes aportados y los libros auxiliares de contabilidad no permiti identificar con exactitud los movimientos realizados, ni las cuentas que se afectaron, situacin que afect cuentas por pagar - avances y anticipos recibidos, subestimndola en $21.235,3 y sobrestimndola en $822 millones. Control interno contable Ineficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas no mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos, por cuanto no se aplican eficientemente.
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Contralora Delegada Sector de Minas y Energa

Comisin de Regulacin de Energa y Gas (CREG)
Opinin: con salvedades Contribuciones se encontr subestimada por $646,8 millones, en razn a que al cierre del ejercicio contable no se efectuaron las conciliaciones entre los registros de contabilidad e inventarios, con efecto en ingresos - contribuciones, subestimada por el mismo valor. Equipo de computacin se encontr subestimada por $80,3 millones, en razn de que al cierre del periodo no se realizaron los ajustes correspondientes a la conciliacin entre los valores registrados entre contabilidad e inventarios, que subestimaron otros gastos generales por el mismo valor. Control interno contable Eficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.
Empresa Colombiana de Petrleos (Ecopetrol) S.A.

Opinin: sin salvedades Control interno contable Eficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos, debido a que Ecopetrol S.A. dio cumplimiento a la ley americana Sarbanes Oxley, la cual consiste en el aseguramiento de la informacin contable y financiera.
Empresa Multipropsito de URR S.A.

Opinin: adversa o negativa Excedente del ejercicio se encontr subestimada por $564.868 millones, en razn de que no se reconoci un pasivo por concepto de un fallo de tutela de la Corte Constitucional, que subestim obligaciones potenciales por el mismo valor.
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Control interno contable Ineficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas no mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos, por cuanto la empresa URR S.A. E.S.P corri riesgo permanente al contar con un software contable financiero sin soporte tcnico, ni actualizaciones. El programa no liquid normalmente las vacaciones, pues present errores, debiendo hacerse manualmente; las entradas y salidas de almacn, al igual que las placas de inventario, se manejaron manualmente y no se tuvo conocimiento de la ubicacin de los elementos en la central.
Empresa Transportadora de Energa de la Costa Atlntica (Transelca) S.A. E.S.P.

Opinin: sin salvedades Pasivo bienes y servicios se encontr sobrestimada por $294 millones, debido a partidas abiertas sin legalizar a 31 de diciembre de 2011, con efecto en gastos por materiales y suministros, subestimada por el mismo valor. Control interno contable Eficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.
Fondo Nacional de Regalas (FNR)

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Instituto Colombiano de Geologa y Minera (Ingeominas)

Opinin: con salvedades Ingresos no tributarios present incertidumbre por $5.742 millones, en razn de que los registros contables de deudores ingresos no tributarios, por concepto de la deuda de Minercol, indicaron una diferencia de $5.742 millones, respecto al valor reportado por la Subdireccin de Fiscalizacin y Ordenamiento Minero, que afect en esta medida el saldo de la cuenta, debido a la incertidumbre sobre su registro, con efecto en el pasivo - saldos a favor de beneficiarios por el mismo valor. Propiedad, planta y equipo present incertidumbre por $39.356 millones, por cuanto Ingeominas no registr el avalo mediante el cual se actualizaron los bienes inmuebles. De igual forma no se le practic un avalo tcnico a los inventarios de bienes muebles, con efecto en resultados del ejercicio por el mismo valor. Recaudos a favor de terceros - distribuciones se encontr subestimada por $6.734 millones, debido a una diferencia por ese valor, respecto a los saldos pendientes de giro a los entes beneficiarios, que se reflej en la subcuenta del pasivo recaudos a favor de terceros - distribuciones, frente a los reportes de la Direccin del Servicio Minero, con efecto en recaudos a favor de terceros, la cual se sobrestim en $6.734 millones. Recaudos a favor de terceros - regalas y compensaciones monetarias se encontr sobrestimada por $23.000 millones, debido a los saldos pendientes de distribuir acumulados de periodos anteriores, de tal forma que a diciembre 31 de 2011 el saldo de las cuentas de terceros por mineral present valores acumulados sin girar a los entes beneficiarios, con efecto en recaudos a favor de terceros, que se encontr subestimada en $23.000 millones. Control interno contable Ineficiente, debido a que la estructura y funcionamiento del sistema de control interno present deficiencias, especialmente en el tema relacionado con los deudores, pues a pesar de que la entidad adelant procesos tendientes a depurar esta cuenta, la cartera de Minercol se sigue presentado en los estados financieros, en conjunto con la cartera corriente, sin que se haya efectuado un anlisis que establezca el grado de recuperacin de la misma.
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Instituto de Planificacin y Promocin de Soluciones Energticas (IPSE)

Opinin: sin salvedades Propiedades, planta y equipo present incertidumbre por $1.840 millones, debido a que por la naturaleza de los bienes elctricos, stos se encontraron conformados por activos con vidas tiles distintas al referente establecido en el rgimen de la contabilidad pblica (por potencial de servicio), sin que la entidad tenga en cuenta este aspecto cuando define las polticas de depreciacin, pues indica que aplica lnea recta y vida til de 25 aos, mtodo que no se considera consistente con la realidad de este tipo de activos, situacin que afect el patrimonio - depreciacin de propiedades, planta y equipo en la misma cuanta. Estudios y proyectos se encontr subestimada por $1.924 millones, en razn de que se evidenci que la causacin del tercer pago del contrato 046 de 2010, realizada el da 20 de diciembre en comprobante 20370, por valor de $1.924 millones, se contabiliz en el gasto, por cuanto el objeto del contrato se ajust a la dinmica de cargos diferidos, estudios y proyectos, con criterio aplicado por la entidad cuando caus los dos pagos anteriores, con efecto en utilidad o excedente del ejercicio, subestimada por el mismo valor. Bienes muebles no explotados - maquinaria y equipo se encontr subestimada por $5.057 millones, en razn de que en el comprobante de ajuste contable 6800, del 30 de noviembre de 2011, se registr una reclasificacin por valor de $5.057 millones, que no fue acorde con la realidad, ya que represent el valor de los bienes muebles adquiridos a cualquier ttulo, que tienen la caracterstica de permanentes y cuya finalidad es ser utilizados en el futuro, que afectaron bienes muebles en bodega, sobrestimados por el mismo valor. Control interno contable Ineficiente, por cuanto las notas a los estados contables presentaron deficiencias que incumplen con el principio de revelacin y los soportes de los comprobantes contables reflejaron debilidades en la descripcin de los registros efectuados, no es efectiva la conciliacin de operaciones recprocas, falt oportunidad en la publicacin mensual de estados contables, se presentaron errores de reclasificacin en las cuentas y la utilizacin de las subcuentas denominadas otros superaron el 5% de la cual forman parte, entre otros.
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Interconexin Elctrica (ISA)

Opinin: sin salvedades Redes, lneas y cables se encontr sobrestimada en $6.921,4 millones, en virtud que se detect que ISA tena registrado, a 31 de diciembre de 2011, un saldo por $6.921,4 millones en provisin para contingencias, cuya contrapartida no se registr ni ajust de conformidad a los procedimientos contables establecidos. Este saldo correspondi a dos litigios definidos como probables, donde ISA fue demandada por procesos administrativos. Se constat que fue cargada como contrapartida del pasivo - redes, lneas y cables y no provisin para contingencias, con efecto en resultados del ejercicio, que se encontr sobrestimada en $6.921,4 millones. Control interno contable Eficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos, por cuanto la informacin financiera, econmica y social cumpli con las caractersticas cualitativas de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad que exige el plan general de la contabilidad pblica.
Isagn - Energa productiva S.A. E.S.P.

Opinin: sin salvedades Deudores servicio de energa se encontr subestimado por $15.585,5 millones, debido a que no se efectu la provisin por deudas vencidas, que sobrestimaron gasto por este concepto en igual monto. Deudores por servicio de energa se encontr subestimada por $8.586,8 millones al determinar provisin para deudas no vencidas, que sobrestimaron gastos por este concepto en el mismo valor. Adquisicin de bienes y servicios nacionales se encontr subestimada por $641,6 millones, al no depurarse la cuenta puente del pasivo por este concepto, situacin que sobrestim cuentas por pagar del pasivo por el mismo valor. Adquisicin de bienes y servicios nacionales se encontr sobrestimada por $9.170,4 millones, al no decidir la compra de estos estudios, con efecto en construcciones en curso, sobrestimada en $9.170,4 millones.
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Control interno contable Eficiente, una vez aplicada la metodologa establecida por la Contralora General de la Repblica.
Ministerio de Minas y Energa

Opinin: adversa o negativa Bienes muebles en bodega se encontr subestimada por $1.163 millones, al reflejar un saldo de $1.191 millones en el balance general a 31 de diciembre de 2011, mientras que la base de datos de la coordinacin de servicios administrativos report un saldo de $28 millones en su kardex de almacn, con efecto en el resultado del ejercicio, que se encontr subestimada por el mismo valor. Recursos naturales no renovables en explotacin se encontr subestimada por $5.946.124 millones, debido a que en los estados contables, con corte a 31 de diciembre de 2011, reflej un saldo neto de $43.306.055 millones, frente a los reportes entregados por las direcciones de hidrocarburos y minas con un saldo de $49.252.180 millones, con efecto en patrimonio pblico incorporado, que se encontr subestimada en $5.946.124 millones. Resultado del ejercicio present incertidumbre por $5.521 millones, debido a que el Ministerio de Minas inform que la enajenacin de activos correspondi a la venta de la Empresa de Energa del Pacfico (EPSA), (Departamento del Valle de Cauca, Empresas Municipales de Cali y municipio de Morales); sin embargo, durante el periodo 2011 se registr en esta cuenta un movimiento dbito que afect ingresos por igual cuanta. Control interno contable Eficiente, aunque present algunas debilidades en el seguimiento y conciliacin entre procesos en las diferentes reas de la entidad, como es el caso del clculo y registro de los datos correspondientes a los recursos naturales no renovables (minas y yacimientos) y de propiedad, planta y equipo.
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Oleoducto Central S. A.
Opinin: sin salvedades Provisin para contingencias se encontr subestimada por $8.383,4 millones, debido a que no se reconocieron los fallos judiciales en primera instancia, situacin que subestim gastos - provisin para contingencias por el mismo valor. Control interno contable Eficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.
Unidad Administrativa Especial - Agencia Nacional de Hidrocarburos (ANH)

Opinin: con salvedades Impuesto a las ventas present sobrestimacin por $18.086 millones, debido a que se evidenci un saldo a favor, a 31 de diciembre de 2011, que correspondi a saldos de 2011 y periodos anteriores. Esta situacin se gener por falta de gestin en el cobro ante la DIAN y de claridad en los conceptos emitidos por los expertos tributarios, que subestimaron la liquidez de entidad y los gastos extraordinarios por igual cuanta. Ingresos fiscales no tributarios present subestimacin por $5.406 millones y depsitos en instituciones financieras por igual cuanta, debido a que una vez analizados los ingresos generados por concepto de derechos, se evidenci que la ANH no registr en sus estados contables ingresos por $5.406 millones, generados por concepto de transferencia de tecnologa durante la vigencia 2011, de acuerdo con la clausula 43 de los contratos E&P. Se present sobrestimacin en otros acreedores por $6.336 millones y subestimacin en los ingresos no tributarios por igual cuanta. Al analizar otros acreedores, que presentaron un saldo de $6.336 millones, se evidenci saldos de vigencias anteriores, los cuales no fueron debidamente conciliados y depurados. Esta situacin se gener por la falta de control en el manejo de estos pasivos que evit mostrar acreedores en los balances por ms de una vigencia. Se evidenci sobrestimacin en otros pasivos - ingresos recibidos por anticipado, por $49.994 millones, situacin que subestim ingresos fiscales - otros ingresos no tributarios por igual cuanta, debido a que ingresos recibidos por anticipado present un saldo a 31 de diciembre de 2011 de $49.994 millones, correspondiente
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a dineros recibidos por la ANH de anticipos, con el fin de ser registrados posteriormente como ingresos de la ANH. Esta situacin se gener debido a la no facturacin oportuna de los ingresos Control interno contable Eficiente y garantiza que la informacin financiera, econmica y social cumple con las normas conceptuales, tcnicas y procedimentales establecidas en el plan general de contabilidad pblica. No obstante, se presentaron algunas debilidades relacionadas con seguimiento y control en la identificacin y partidas con saldos contrarios a la naturaleza de las cuentas que afectaron de alguna manera la presentacin de las cifras en los estados contables.
Unidad de Planeacin Minero Energtica (UPME)

Opinin: sin salvedades Edificaciones de uso permanente sin contraprestacin present incertidumbre por $290,7 millones, en razn de que no fue claro cmo se determin la vida til del activo, con efecto en patrimonio por el mismo valor. Control interno contable Eficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.
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Contralora Delegada Sector Agropecuario

Corporacin Colombiana de Investigacin Agropecuaria (Corpoica)
Opinin: adversa o negativa Propiedad, planta y equipo - otros bienes muebles en bodega present incertidumbre por $10.130 millones, debido a que la entidad no registr los bienes adquiridos como resultado de la ejecucin de 121 convenios suscritos con el Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural, los cuales, de acuerdo al clausulado de los convenios, son propiedad de Corpoica, situacin que afect el patrimonio institucional incorporado en la misma cuanta. Deudores - anticipo para adquisicin de bienes y servicios se encontr sobrestimado en $637 millones, debido a la diferencia entre el monto de los registros contables y lo reportado por los deudores en la circularizacin realizada por la Contralora General de la Repblica (CGR), lo que sugiri falencias en el control interno y la verificacin de la informacin con los proveedores, lo cual sobrestim patrimonio institucional incorporado en la misma cuanta. Cuentas por pagar - anticipos sobre convenios y acuerdos se encontr sobrestimado en $38.058 millones, debido a la diferencia entre los registros contables y los resultados de la circularizacin efectuado, donde se observ falta de conciliacin oportuna, situacin que subestim patrimonio institucional incorporado en la misma cuanta Control interno contable Ineficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas no mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos, por cuanto no hay consistencia en los procedimientos de registro y no se hacen conciliaciones con distintas fuentes de reporte.
Empresa Colombiana de Productos Veterinarios (Vecol) S.A.

Opinin: sin salvedades Control interno contable Eficiente, debido a que los controles especficos del proceso contable y financiero mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos, por cuanto que no se
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determinaron deficiencias en su aplicacin, ni hallazgos que impactaran la opinin sobre los estados contables.
Fondo para el Financiamiento del sector Agropecuario (Finagro) S.A.

Opinin: sin salvedades Control interno contable Eficiente, debido a que los controles especficos para las cuentas cartera - redescuentos, ttulos de inversin en circulacin y patrimonio, fueron efectivos en la identificacin, control y mitigacin de los riesgos que pudieran afectar dichas cuentas.
Instituto Colombiano Agropecuario (ICA)

Opinin: con salvedades Efectivo - cuenta corriente se encontr subestimada en $5.723 millones, producto de una subestimacin en la cuenta por $5.891 millones y una sobrestimacin por $168 millones, cuyos valores correspondieron a notas crdito y notas dbito no reconocidas en libros de bancos, situacin que subestim patrimonio institucional - utilidad o excedente del ejercicio en $5.723 millones. Propiedad, planta y equipo - muebles y enseres se encontr sobrestimada en $5.299,5 millones, debido a que el valor de adquisicin registrado correspondi a elementos obsoletos y/o inservibles, algunos de ellos desde hace ms de cinco (5) aos y ubicados a nivel nacional, situacin que sobrestim patrimonio institucional - bienes en la misma cuanta. Otros ingresos - venta de servicios se encontr sobrestimada en $3.141 millones, debido a ingresos registrados por $4.377 millones, mientras que los soportes de las notas contables solamente sumaron $1.236 millones, lo cual sobrestim patrimonio institucional - resultados del ejercicio en la misma cuanta. Control interno contable Ineficiente, debido a que los controles implementados para el manejo del efectivo, bienes muebles y reconocimiento de pasivos, no mitigaron los riesgos, situacin que se reflej en la afectacin de los estados.
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Instituto Colombiano de Desarrollo Rural (Incoder)

Opinin: adversa o negativa Deudores - anticipos para proyectos de inversin present incertidumbre por $31.266 millones, debido a un ajuste por esta cuanta de la ejecucin de las obras del distrito de riego de Paicol Tesalia, sin que se allegaran los soportes de dicho registro a la comisin, situacin que afect patrimonio institucional incorporado en la misma cuanta. Efectivo - cuenta corriente registr incertidumbre en $9.965 millones, en razn de que las cuentas bancarias presentaron partidas conciliatorias que superaron tres meses de antigedad y en algunos casos hasta de tres aos, lo que afect patrimonio institucional incorporado en la misma cuanta. Cuentas por pagar - en administracin se encontr sobrestimado en $10.987 millones, en razn del mayor valor reflejado en el rea contable, respecto al presentado por tesorera de $2.993 millones y de $7.994 millones, al registrar en los estados financieros los recursos del convenio ola invernal, siendo recursos que no hacen parte del presupuesto ni de los ingresos del instituto, situacin que subestim patrimonio institucional incorporado en la misma cuanta. Inventarios - construcciones ((Cod_bpin= 0049000049999) anlisis, diseo y construccin de distritos de riego y drenaje a nivel nacional se encontr sobrestimado en $89.653 millones, debido a que una vez verificada con las respectivas actas de recibo de los contratos 695 de 2009 de obra y 691 de 2009 de interventora, se estableci que el costo de la inversin fue de $ 37.734,2 millones, mientras que el saldo reflejado en los estados contables, a 31 de diciembre de 2011, fue de $127.387,2 millones, situacin que sobrestim patrimonio institucional incorporado en la misma cuanta. Deudores - anticipos para proyectos de inversin (Cod_bpin= 0049000049999) anlisis, diseo y construccin de distritos de riego y drenaje a nivel nacional se encontr sobrestimado en $673 millones, debido al no registro de la amortizacin del anticipo, correspondiente a las cuentas de cobro de la 12 a la 22, del contratista Inar Asociados, quien ejerce la interventora de Paicol Tesalia, lo que sobrestim inventarios - construcciones en la misma cuanta. Deudores - anticipos para proyectos de inversin (Cod_bpin= 0049000049999) anlisis diseo y construccin de distritos de riego y drenaje a nivel nacional - departamento de La Guajira registr incertidumbre por $139.480 millones, cuyo monto viene desde el examen a los estados contables al 31 de diciembre de 2010, debido a que el procedimiento utilizado por la entidad para la causacin de las facturas
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presentadas por los contratistas no es el adecuado e impidi elaborar los registros de acuerdo con las operaciones realizadas, adems de no adelantar conciliaciones peridicas de saldos entre la dependencia que genera la informacin y contabilidad, lo cual afect patrimonio institucional incorporado en la misma cuanta. Inventarios - construcciones (Cod_bpin= 0049000049999) anlisis, diseo y construccin de distritos de riego y drenaje a nivel nacional, obras del Distrito Ranchera, se encontr subestimada en $59.958 millones, debido a la diferencia en la confrontacin de los saldos a 31 de diciembre de 2011 del costo de las obras del Distrito Ranchera, presentados por la Subgerencia de Adecuacin de Tierras en el informe de interventora a 31 de diciembre de 2011, los cuales ascendieron a $638.576,7 millones; con el saldo reflejado en estados contables en la cuenta inventarios - bienes en proceso, por $578.618,8 millones, una vez descontado el ajuste de los $3.185,9 millones, esta situacin subestim patrimonio institucional incorporado en la misma cuanta. Deudores - en administracin (Cod_bpin= 0049000049999) anlisis, diseo y construccin de distritos de riego y drenaje a nivel nacional, departamento del Tolima, se encontr subestimado en $17.800 millones, debido a que la causacin de la orden de pago nmero 733, del proyecto Distrito de Riego del Tringulo del Tolima fue registrada por el Incoder en la cuenta gastos subsidios asignados, situacin que subestim patrimonio institucional incorporado en la misma cuanta. Inventarios - construcciones (Cod_bpin= 0049000049999) anlisis, diseo y construccin de distritos de riego y drenaje a nivel nacional present incertidumbre por $308.914 millones, en razn de que se determinaron deficiencias en la supervisin del convenio 1095040 de 2007, por lo que se dificult el seguimiento de los recursos invertidos y las metas fsicas y se gener incertidumbre sobre los saldos de ejecucin del proyecto, que afect patrimonio institucional incorporado en la misma cuanta. Inventarios - terrenos registr incertidumbre por $88.870 millones, en razn de que el instituto no termin de valorizar los predios ubicados en las territoriales y por la diferencia entre el saldo inicial a 31 de diciembre de 2010 y lo reportado en los auxiliares de cada territorial, situacin que afect patrimonio institucional incorporado en la misma cuanta. Otros activos - bienes entregados a terceros present incertidumbre por $242.258 millones, en razn de que la entidad no cumpli con las caractersticas cualitativas de la informacin establecidas en el plan general de contabilidad pblica, ya que no es confiable, debido a que parte de una base del mdulo de inventarios con incertidumbre, en el que no se especifica el estado de conservacin, no se hace referencia
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a las condiciones de utilizacin del bien y se asumen valores de bienes que estn desactualizados y registrados con soportes mediante los cuales fueron transferidos al Incoder desde su creacin. Esta situacin afect patrimonio institucional incorporado en la misma cuanta. Propiedad, planta y equipo present incertidumbre en las cuentas: terrenos por $5.684 millones, equipos de transporte, traccin y elevacin por $4.563 millones, equipo mdico y cientfico por $459 millones, equipo no explotado por $22.681 millones, maquinaria y equipo por $6.653 millones, construcciones en curso por $94 millones, equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera por $66 millones, equipos de comunicacin y computacin por $5.310 millones, edificaciones por $37.687 millones, muebles, enseres y equipo de oficina por $2.820 millones, lo cual afect patrimonio institucional incorporado en $86.017 millones. Control interno contable Ineficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas no mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos, por cuanto no se present comunicacin entre las diferentes areas involucradas en los procesos, lo que evidenci descoordinacin en el momento de consolidar la totalidad de la informacin financiera.
Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural

Opinin: adversa o negativa Inversiones e instrumentos derivados - sociedades de economa mixta se encontr subestimada en $250 millones, al igual que la cuenta gastos provisin, depreciaciones y amortizaciones - inversiones patrimoniales en entidades controladas en $250 millones, debido a que en el clculo realizado en junio de 2011 se tom como saldo inicial de la inversin (marzo 2011) la suma de $587.595 millones y no el valor real por $587.845 millones. Esta situacin subestim patrimonio hacienda pblica - inversiones en sociedades de economa mixta en $250 millones y la cuenta inversiones patrimoniales en entidades controladas en $250 millones. Hacienda pblica - inversiones en sociedades de economa mixta se encontr sobrestimada en $489 millones y la cuenta otros activos - inversiones en entidades privadas se encontr subestimada en $507 millones, debido a que el saldo de la inversin patrimonial en Corabastos, a la fecha de cierre, registr una sobrestimacin por $488,8 millones, producto del mayor valor registrado en enero de 2011, como ajuste a la actualizacin realizada en 2010, en situacin que sobrestim inversiones e instrumentos derivados de sociedades de economa mixta en $489
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millones y subestim hacienda pblica - inversiones en sociedades pblicas en $507 millones. Deudores - en administracin se encontr sobrestimado en $23.698 millones, correspondientes a la ejecucin de los convenios 106/99, 113/01, 102/04, 04/09, 11/09, 052/09, 025/10, 069/2011, 073/2011 y 076/2011, durante el cuarto trimestre de 2011, por cuanto los informes de interventora no fueron reportados oportunamente al rea contable, incumpliendo los principios de contabilidad de registro, causacin y revelacin, situacin que subestim gastos de operacin, estudios y proyectos en la misma cuanta. Deudores - estudios y proyectos registr una subestimacin por $54.096,6 millones, en razn de las diferencias presentadas entre lo reflejado en los informes de interventora como saldo pendiente por ejecutar y las notas a los estados financieros del ministerio en los convenios 05/06, 057/07, 067/07, 044/2011, 058/2011, 066/2011, 067/2011, 092/2011, 102/2011 y 103/2011, lo cual denot falta de seguimiento y control, por cuanto no se realizan conciliaciones peridicas; esta situacin sobrestim gastos operacionales - estudios y proyectos en la misma cuanta. Patrimonio institucional - derechos se encontr subestimada en $85.043 millones, en razn de que la informacin suministrada por Finagro, los estados financieros del MADR a 31 de diciembre de 2011, no reflejaron las operaciones en desarrollo de los convenios 106 de 1999 (Plan Nacional de Reactivacin Agropecuaria), 113 de 2001 (Programa de Reactivacin Cafetera) y 102 (Programa Alivio a la Deuda Cafetera), por concepto de cartera comprada, cartera recuperada, rendimientos financieros generados y subsidios otorgados, situacin que subestim la cuenta deudores - prstamos concedidos por instituciones no financieras por un valor neto de $85.043 millones. Se registr incertidumbre en otros activos - edificaciones por $54.776 millones y en otros activos - terrenos por $62.072 millones, debido a que el ministerio no reconoci ni revel los hechos relacionados con la actualizacin de propiedad, planta y equipo, por cuanto que no se realiz la valorizacin de los bienes durante la vigencia 2011, incumpliendo lo establecido en el manual de procedimientos rgimen de contabilidad pblica, si se tiene en cuenta que la ltima valorizacin de bienes se realiz en 2008 con un saldo de $116.848 millones (terrenos por $62.072 y edificaciones por $54.776), que afect patrimonio - hacienda pblica - edificaciones en $54.776 millones y hacienda pblica - terrenos en $62.072 millones. Pasivos estimados - clculo actuarial de pensiones actuales present incertidumbre por $815.477 millones, en razn de que el clculo actuarial reflejado en el pasivo,
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a 31 de diciembre de 2011, no fue actualizado, por cuanto que el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico no atendi las diferentes inquietudes presentadas por el Ministerio de Agricultura en reiteradas ocasiones, lo que gener incumplimiento de lo establecido en el manual de procedimientos, captulo 8, numeral 33, del Rgimen de Contabilidad Pblica; as como de los principios y normas contables del Plan General de Contabilidad Pblica, situacin que afect patrimonio institucional - utilidad o excedentes acumulados por la misma cuanta. Deudores - en administracin registr subestimacin en $234.297,3 millones, debido a que los estados financieros del ministerio no reflejaron los aportes girados a algunos fondos administrados por Finagro, los cuales a 31 de diciembre de 2011, se encontraron representados en activos por este valor, incumpliendo los principios de causacin o devengo, revelacin, medicin y registro, as como las caractersticas cualitativas que garantizan la confiabilidad de la informacin relativas a la razonabilidad, objetividad y verificabilidad de la misma, contempladas en el plan general de contabilidad pblica, situacin que subestim - patrimonio institucional - utilidad o excedentes acumulados en la misma cuanta. Control interno contable Ineficiente, debido al incumplimiento de normas, procedimientos y principios contables relativos a la falta de conciliaciones en algunos rubros, el no registro y revelacin de la totalidad de las operaciones realizadas con los recursos asignados dentro del presupuesto y cambios constantes en la parametrizacin del SIIF, que impidieron la verificacin y seguimiento de las operaciones registradas e inconsistencias en la presentacin de algunos documentos que soportan las operaciones.
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Contralora Delegada Sector Social

Agencia Presidencial para la Accin Social y la Cooperacin Internacional (Accin Social)
Opinin: adversa o negativa Avances y anticipos entregados present incertidumbre por $205.624,5 millones, en razn de que efectuada la circularizacin del 46,8% de la cuenta, arroj diferencia de $24.354 millones, con efecto en la cuenta resultados consolidados del ejercicio, en la misma cuanta. Transferencias por pagar se subestim en $1.276,6 millones, debido a que se efectuaron ajustes de doble contabilizaciones y reclasificaciones que se realizaron automticamente en el sistema SIIF II, con efecto en patrimonio - resultados consolidados del ejercicio subestimado en el mismo valor. Resultados consolidados del ejercicio se encontr subestimado en $10.072 millones, en razn de que se reflejaron diferencias entre el valor reportado por las donaciones efectuadas por la DIAN contra lo registrado por la entidad, que afect el rubro de bienes muebles en bodega en la misma cuanta. Otros acreedores de control se subestim en $ 132.018, situacin que afect deudoras de control por contra (cr), sobrestimndola en $132.018 millones. Supervit por valorizacin present sobrestimacin en $530,4 millones, en razn de que no se contabiliz como valorizacin el costo de los 228 computadores que entraron sin costo, con efecto en la cuenta patrimonio institucional incorporado por el mismo valor. Control interno contable Ineficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas no mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.
Instituto Colombiano de la Juventud y el Deporte y Juntas Administradoras (Coldeportes)

Opinin: adversa o negativa
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Deudores transferencias por cobrar present incertidumbre por $20.174 millones, debido a que no se calcularon los intereses por mora, con efecto en ingresos - otras transferencias por la misma cuanta. Avances y anticipos entregados se encontr sobrestimado en $20.036 millones, en razn de registros bajo la modalidad de convenios interadministrativos de financiacin, cofinanciacin y de gerencia de recursos, los cuales, por su naturaleza correspondan a gastos de inversin, valorizados por la subdireccin de planeacin, situacin que subestim gastos - fondos entregados por el mismo valor. Recursos entregados en administracin se encontr sobrestimado en $171 millones, debido a los pagos realizados que se encontraron ejecutados, lo que subestim gastos - fondos entregados en la misma cuanta. Construcciones en curso present sobrestimacin en $853,3 millones, en razn de que se registraron gastos por mantenimiento, situacin que subestim gastos generales por igual valor. Obras y mejoras en propiedad ajena present incertidumbre por $1.786,2 millones, debido a que no se registr amortizacin, con efecto en gastos fondos entregados. Control interno contable Eficiente, aunque no se establecieron polticas en el rea contable. De igual manera se requiri de mayor seguimiento, monitoreo y conciliacin con algunas reas de la entidad.
Ministerio de Educacin Nacional

Opinin: con salvedades Recursos entregados en administracin se encontr sobrestimada en $1.268 millones y con incertidumbre por $1.002 millones, debido a que no se conoci la ejecucin real de los mismos y no present movimientos contables desde 2009; adems, faltaron los reportes finales de interventora y de la liquidacin, situaciones que sobrestimaron el patrimonio nacin en $2.270 millones. Litigios y mecanismos alternativos de solucin de conflictos present sobrestimacin en $40.320,8 millones, en razn de que 305 procesos en contra, reportados con fallo a favor de la entidad, no fueron descargados contablemente, con efecto en la cuenta responsabilidades contingentes por contra (db) por igual valor.
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Recursos entregados en administracin present incertidumbre por $30.067,3 millones, debido a que para el convenio 929 de 2008 se informaron diferentes saldos, con efecto en la cuenta patrimonio hacienda pblica nacin. Recursos entregados en administracin y otros deudores se encontraron subestimadas en $1.354,5 millones y en $197,6 millones respectivamente, debido a que los reportes de saldos de convenios con el Icetex presentaron saldos diferentes, con efecto en el patrimonio hacienda pblica por $1.552,1 Control interno contable Eficiente, debido a que los controles especficos de los componentes y reas examinadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.
Ministerio de la Cultura
Opinin: con salvedades Libros y publicaciones de investigacin y consulta present incertidumbre en $39.462 millones, en razn de que a los bienes no se les efectu levantamiento fsico y valoracin, con efecto en la cuenta patrimonio institucional incorporado. Otros deudores se encontr sobrestimada en $42,4 millones, debido a que los contratos que los soportan fueron liquidados y cancelados, con efecto en la cuenta depsitos en instituciones financieras, que se subestim en $42,4 millones. Anticipos para proyectos de inversin se encontr sobrestimada en $1.119 millones, en razn de que el convenio 1792 del 2007 fue liquidado y los saldos reintegrados, con efecto en la cuenta otros depsitos en instituciones financieras, que se subestim en igual valor. Control interno contable Eficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.
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Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA)

Opinin: adversa o negativa Ingresos no tributarios present sobrestimacin por $493,7 millones, subestimacin por $402,17 millones e incertidumbre por $510 millones; aportes sobre la nmina present sobrestimacin por $197,30 millones, subestimacin por $178,3 millones e incertidumbre por $4.564,06 millones; deudas de difcil recaudo present sobrestimacin por $7,31 millones e incertidumbre por $39,1 millones y la cuenta otros deudores present incertidumbre por $65 millones, en razn de que en las regionales Atlntico, Antioquia, Caldas, Santander y Valle se evidenci falta de conciliacin entre cartera y contabilidad, resoluciones de aportes, multas e intereses no registradas, diferencias en saldos por terceros, resoluciones de prescripcin no descargadas, deudas de ms de cinco aos sin depuracin, lo que afect el capital fiscal con incertidumbre por $6.456,94 millones. Se present incertidumbre en propiedades, planta y equipo por $1.544.886,51 millones y en otros activos valorizaciones por $672.978,77 millones, debido a inconsistencias en la informacin de bienes inmuebles; existen bienes sin valorizacin ni registro contable, edificios y casas sin depreciacin; la informacin de inventarios de bienes muebles no est clasificada por las subcuentas contables, lo cual impide verificar la integridad de los saldos contables frente a los bienes que pertenecen a cada una, situacin que afect patrimonio - capital fiscal en $1.544.886,51 millones y supervit por valorizacin en $672.978,77 millones. Recursos entregados en administracin present incertidumbre por $294.697,7 millones y subestimacin por $844,8 millones, debido a que la entidad no cuenta con informacin verdica sobre el estado de los convenios suscritos. No existe conciliacin de informacin entre las reas de convenios y contabilidad que permita la depuracin de los saldos, por lo que se encontraron convenios liquidados que no han sido descargados de la contabilidad, con efecto en el capital fiscal, que present incertidumbre por $294.697,7 millones y subestimacin por $844,8 millones. Avances y anticipos entregados present incertidumbre por $41.291,36 millones, debido a que se evidenci el saldo de treinta terceros registrados con antigedades desde 1999 a 2010, sobre el cual se tienen incertidumbre por el estado del proceso de legalizacin y/ o depuracin financiera, operativa y jurdica, con efecto en el capital fiscal por el mismo valor. Provisin para contingencias present incertidumbre por $31.292,5 millones, en razn de inconsistencias en el reporte de la cuenta fiscal, frente a lo aprovisionado en contabilidad. De igual manera no se evidenci conciliacin entre las areas jurdica y financiera, que permita llevar el control y actualizacin de los procesos en
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contra de la entidad, ni el reconocimiento de todos los procesos en la contabilidad, con efecto en el capital fiscal por el mismo valor. Bienes y servicios pagados por anticipado se encontr sobrestimada en $9.812 millones, debido a un pago anticipado a favor de Colombia Telecomunicaciones S.A. E.S.P., sin amortizar desde su registro contable en 2003, adicionalmente el convenio que lo gener an no se encuentra liquidado. As mismo, cargos diferidos present incertidumbre por $7.962 millones, en razn de que en la regional Atlntico no se registraron las salidas del almacn de elementos de consumo entregados a los instructores, afectando la cuenta capital fiscal, que present sobrestimacin por $9.812 millones e incertidumbre en $7.962 millones. Depsitos en instituciones financieras se encontr subestimado en $2.083,6 millones, en razn de que se presentaron partidas pendientes por depurar, con antigedad entre 1999 y 2011, con efecto en el capital fiscal. Adquisicin de bienes y servicios nacionales y la cuenta acreedores presentaron incertidumbre por $694,68 millones y $189,28 millones respectivamente, en razn de que en las regionales de Antioquia y Meta se encontraron inconsistencias en saldos de pasivos, no se evidenciaron facturas, recibos a satisfaccin o entradas al almacn que soporten algunos registros contables, con efecto en el capital fiscal en $883,96 millones. Otros deudores present sobrestimacin por $24 millones, subestimacin por $1,1 millones e incertidumbre por $20,6 millones, en razn de que en las regionales Antioquia, La Guajira y Cauca se evidenciaron saldos contrarios en subcuentas, falta de conciliacin de los saldos por concepto de crditos de vivienda y contabilidad y cheques devueltos desde 2001 sin depurar, que afectaron el capital fiscal con incertidumbre por $45,7 millones. Control interno contable Ineficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas no mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos. La entidad no cuenta con procesos de conciliacin permanentes, no efecta depuracin de las cifras y dems datos contenidos en los estados financieros, informes y reportes contables. No se dio cumplimiento a lo establecido en el artculo 6 del Decreto 2789 de 2004, sobre la migracin de su informacin contable al Sistema Integrado de Informacin Financiera (SIIF) II.
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Superintendencia Nacional de Salud

Opinin: con salvedades Ingresos no tributarios se encontr sobrestimada en $51 millones, debido a que al comparar el valor de los listados de cartera por tasa y rgimen subsidiado, con el valor reflejado en el balance a la misma fecha, se presentaron diferencias que afectaron patrimonio - resultado del ejercicio en el mismo valor. Ingresos no tributarios se encontr subestimado en $2.270 millones, debido a la existencia de 147 resoluciones ejecutoriadas, allegadas al grupo de cobro persuasivo y jurisdiccin coactiva por $2.270 millones, sin registrar, a pesar de ser un derecho cierto, en aplicacin del artculo 120 de la Ley 1438 de 2011, situacin que afect patrimonio - resultado del ejercicio por igual cuanta. Control interno contable Eficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos. Sin embargo, en las diferentes reas no se report oportunamente la informacin a contabilidad, falt integracin de las mismas y existi diferencia entre lo informado a la CGR y los reportes a contabilidad.
Caja Nacional de Previsin Social (Cajanal) E.I.C.E. en liquidacin

Opinin: adversa o negativa Presentaron incertidumbre las cuentas depsitos en instituciones financieras, depsitos entregados en garanta y otros deudores por $8.566,3 millones de la administradora de pensiones, al igual que operaciones de financiamiento, adquisiciones de bienes y servicios, acreedores, retencin en la fuente, crditos judiciales, salarios y prestaciones sociales y provisin para contingencias por $3.589,3 millones, causado por partidas sin soporte en auxiliares y terceros con inconsistencias, cuyos saldos venan desde antes del proceso liquidatario, situacin que afect el patrimonio de entidades en procesos especiales por $12.155,6 millones. Se encontr incertidumbre en las cuentas depsitos en instituciones financieras, depsitos entregados en garanta, otros deudores del patrimonio autnomo, pensin vejez por $76.055,1 millones; como tambin operaciones de financiamiento, recursos recibidos de los sistemas generales de pensiones, recursos recibidos en
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administracin, acreedores varios, pensiones y prestaciones econmicas por pagar y recaudos a favor de terceros, por $122.928,2 millones, causado por rubros sin soporte en auxiliares y terceros con inconsistencias , cuyos saldos venan desde antes del proceso liquidatario, situacin que incidi en el patrimonio de entidades especiales en proceso de liquidacin por $198.983,3 millones. Maquinaria y equipo, muebles, enseres y equipo de oficina, depreciacin acumulada (cr) de la administradora de pensiones, se encontr sobreestimada en $7,56 millones, por el no registro del contrato de comodato No 1 de 2011, causado por deficiencias en los procesos de inventarios de estos bienes, situacin que afect el patrimonio de entidades en procesos especiales por el mismo valor. Provisin para pensiones present subestimacin en $75.607.900 millones debido al no reconocimiento, registro, revelacin, actualizacin del pasivo pensional estimado con la periodicidad que exige la normatividad vigente, con efecto en el patrimonio de entidades en procesos especiales en igual cuanta. Pasivos estimados - provisin para pensiones se encontr subestimada en $439.790,6 millones, en razn de que se identific el no registro de la amortizacin del pasivo pensional en el balance del fondo de reserva pensin vejez, que afect costo de operacin y servicios - administracin del sistema general de pensiones por $439.790,6 millones. Igualmente, ingresos - aportes estatales se subestim en $402.480,7 millones, con efecto en pasivos estimados - provisin para pensiones por el mismo valor, debido a que no se reconoci tanto el pasivo real correspondiente al registro de la nmina de pensionados para el periodo diciembre de 2011, como aquellas obligaciones originadas en circunstancias que son ciertas y que son actuacin por cuenta de terceros (FOPEP). Provisin para contingencias present incertidumbre por $2.068 millones para los procesos que adelanta a nombre de la administradora de pensiones, por cuanto mantuvo un registro de una cifra global de aos anteriores, desconocindose el detalle y origen de la misma, que afect el patrimonio de entidades en procesos especiales por igual cuanta. Tambin se estableci un inadecuado registro de las cuentas de orden acreedoras correspondientes a demandas y litigios, situacin que gener incertidumbre en litigios y mecanismos alternativos de solucin de conflictos (cr) por $3.987,9 millones, con afectacin en responsabilidades contingentes por contra (db) por el mismo valor. Provisin para contingencias, present incertidumbre por $359.408 millones para los procesos que adelanta a nombre del patrimonio autnomo pensin vejez, al no existir valoracin de contingencias, que afect el patrimonio de entidades en procesos especiales por el mismo valor; adems se estableci un inadecuado registro de las cuentas de orden acreedoras correspondientes a demandas y litigios que gene-
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raron incertidumbre en litigios y mecanismos alternativos de solucin de conflictos (cr) por $359.408 millones, con incidencia en responsabilidades contingentes por contra (db) por igual valor. Crditos judiciales present incertidumbre por $87.840,12 millones, al evidenciarse procesos debidamente ejecutoriados con valoracin de $1 y al comprobar su registro en cuentas de orden, que afect patrimonio - resultado del ejercicio de entidades en proceso de liquidacin por igual valor, situacin que gener incertidumbre en las cuentas de orden litigios y mecanismos alternativos de solucin de conflictos por $87.840,12 millones, que afect responsabilidades contingentes por contra (db) por el mismo valor. Cuotas partes de pensiones del patrimonio pensin vejez se encontr con subestimacin por $179,21 millones y sobrestimacin por $48,43 millones, debido a mayores y menores valores registrados en los terceros de las entidades concurrentes de pensiones, que afect recursos recibidos en administracin por los mismos valores. Estas diferencias persisten a pesar de que la entidad adopt procedimientos de conciliacin de transacciones entre las reas fuente y contabilidad. Cuotas partes de pensiones se encontr subestimada en $371.633,58 millones, en razn de que no se registr ni reconoci en el balance del patrimonio autnomo pensin vejez el valor que se adeuda por concepto de reclamaciones oportunas por cuotas partes, con efecto en patrimonio de entidades en procesos especiales por el mismo valor. Control interno contable Ineficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas no mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos, por cuanto las cuentas por pagar no se constituyeron adecuadamente, existieron partidas conciliatorias en las cuentas bancarias sin identificar, la cuenta capital fiscal principal y subalterna present partidas sin depurar, la cuenta litigios y demandas en contra no present registros adecuados y no se constituy provisin para contingencias.
Empresa Territorial para la Salud (Etesa)

Opinin: adversa o negativa Inversiones administracin de liquidez en ttulos de deuda se encontr subestimada en $536 millones, en razn de que no se valorizaron las inversiones a precio de mercado, con efecto en otros ingresos financieros sobrestimados en el mismo valor.
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Ingresos no tributarios se encontr sobrestimado en $30.529,6 millones, debido a que no se registr la cartera con ms de 360 das de vencimiento, situacin que subestim a deudas de difcil recaudo en la misma cuanta. Prestacin de servicios se encontr sobrestimada en $2.475,6 millones, en razn de que no se registr en la cuenta deudas de difcil recaudo la cartera con ms de 360 das de vencimiento, subestimndola en el mismo valor. Otros deudores present sobrestimacin en $103,7 millones, en razn de que no se registr en deudas de difcil recaudo la cartera con ms de 360 das de vencimiento, subestimndola en $103,7 millones. Patrimonio - resultados del ejercicio se encontr sobrestimada en $111,1 millones, debido a que los saldos fueron contrarios a su naturaleza, con efecto en el rubro equipos de comunicacin y computacin, que present subestimacin en $111,1 millones. Patrimonio - resultados del ejercicio se encontr sobrestimada en $825 millones, debido a que se gener prdida en venta de activos recibidos en dacin de pago, con efecto en ingresos extraordinarios por el mismo valor. Patrimonio - resultados del ejercicio se encontr sobrestimada en $11.173,5 millones, en razn de que no se contabilizaron los bienes de reversin contenidos en el contrato 117 entre Gtech y Etesa en liquidacin, con efecto en la cuenta equipos de comunicacin y computacin, subestimada por la misma cuanta. Control interno contable Ineficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas no mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos, por cuanto que no se valorizaron las inversiones a precio de mercado, se hallaron deficiencias en el cobro y soporte de cartera, no se incluyeron en los estados financieros la totalidad de los bienes muebles de propiedad de la empresa, los inventarios de bienes muebles no se encontraron individualizados, saldos contrarios a su naturaleza en la cuenta propiedad, planta y equipo en la enajenacin de los bienes recibidos en dacin de pago y en el valor de las contingencias frente a las pretensiones en demandas judiciales.
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Escuela Superior de Administracin Pblica (ESAP)

Opinin: con salvedades Depsitos en instituciones financieras present subestimacin por $3.518,4 millones e incertidumbre por $90 millones, en razn de las diferencias presentadas entre la contabilidad y los extractos por consignaciones, notas dbitos y otras operaciones no registradas, situacin que subestim patrimonio - resultado de ejercicios anteriores por $3.395,1 millones y gener incertidumbre en patrimonio resultado del ejercicio por $213,3 millones. Avances y anticipos entregados present incertidumbre por $137 millones, en razn de que se le entregaron a la universidad nacional, a travs de un convenio para un proyecto de inversin sin que a la fecha se haya registrado en la contabilidad, avances al respecto, con efecto en el patrimonio - resultados del ejercicio por la misma cuanta. Aportes sobre la nmina - aportes de Ley 21 present incertidumbre en $6.508,4 millones, en razn de que los saldos de la cartera no fueron depurados ni se efectu provisin sobre los deudores, situacin que afect gastos - provisin para deudores, subestimndola en $1.275 millones y generando incertidumbre en patrimonio - resultados de ejercicios anteriores en $5.233,4 millones. Prestacin de servicios - educativos present incertidumbre por $3.456,2 millones, en razn de que existen subcuentas como certificaciones, derechos de grado, copias de actas, inscripciones, cursos de vacaciones, entre otros, las cuales, siendo pago de contado, presentaron saldo en la contabilidad al igual que en cartera, con efecto en patrimonio - resultado de ejercicios anteriores en la misma cuanta. Equipos de comunicacin y computacin se encontr subestimada en $2.427,5 millones, en razn de que se legaliz mediante el comprobante nmero 511- 62 y se registr como gastos de vigencias anteriores y cuyos conceptos son servicios tcnicos, transporte, plizas e imprenta nacional y que corresponde a la instalacin de la antena, lo que gener un mayor valor del bien y no un gasto como se estableci, con efecto en otros gastos - ajuste de ejercicios anteriores, sobrestimado en igual valor. Resultados del ejercicio present incertidumbre en $6.365,9 millones, en razn de que no registraron los avances en la ejecucin de los convenios suscritos, tanto de bienes como de servicios, que afectaron los avances y anticipos entregados por $260,2 millones, como los recursos entregados en administracin por $6.105,7 de vigencias anteriores.
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Patrimonio - resultados del ejercicio present incertidumbre por $127,8 millones, debido a cheques pendientes de reclamar con vigencias superiores a los cinco aos y que en la actualidad se encuentra en estudio la prescripcin de dichas obligaciones, situacin que sobrestim cuentas por pagar - acreedores - cheques no cobrados o por reclamar en el mismo valor. Salarios y prestaciones sociales present sobrestimacin en nmina por $199,4 millones, prima de navidad por $9,9 millones, prima de vacaciones por $29 millones y prima de servicios por $24 millones, para un total de $262,3 millones, debido a que los saldos de estas cuentas son objeto de evaluacin y anlisis, que afectaron el patrimonio resultado del ejercicio en $262,3 millones. Otros pasivos - recaudos a favor de terceros se encontr sobrestimada en $7.811,4 millones, toda vez que se reclasificaron las consignaciones pendientes por identificar a esta cuenta, la cual se encuentra sin depurar, afectando patrimonio - resultados de ejercicios anteriores, sobre los cuales se gener incertidumbre por igual valor. Ingresos recibidos por anticipado se encontr sobrestimada por $191 millones, debido a que no se causaron $3 millones de las matrculas de la vigencia, al igual que un saldo de la vigencia anterior, situacin que subestim el patrimonio - resultados de ejercicios anteriores en $188 millones y resultados del ejercicio en $3 millones. Ingresos - servicios educativos se encontr subestimado en $351,3 millones, en razn de que cruzados los reportes entregados de matriculas con lo registrado en la cuenta se estableci la diferencia, con efecto en el patrimonio - resultados del ejercicio, que present incertidumbre por el mismo valor. Control interno contable Eficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos, aunque present debilidades en las conciliaciones bancarias, el levantamiento de inventarios, la conciliacin entre el aplicativo SIIF II y el misional Seven, las conciliaciones con las diferentes reas, la causacin oportuna y la legalizacin de cajas menores y viticos.
Fondo de Prestaciones Sociales del Magisterio (Fomag)

Opinin: adversa o negativa Depsitos entregados en garanta present incertidumbre por $14.847 millones, debido a que se efectu el cruce de informacin entre los embargos reportados
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por el Ministerio de Educacin Nacional (MEN) y el Fomag, evidenciando casos de embargos por igual concepto (proceso) y valor en las cuentas bancarias, tanto del MEN como de la Fiduciaria, situacin que conllev a doble registro, tanto en esta cuenta como en el pasivo, al momento en que el MEN realiz el cobro al Fomag, con efecto en acreedores por igual cuanta. Otros deudores presentaron incertidumbre por $797.856 millones, en razn de que el aplicativo de cuotas partes pensionales, que maneja afiliaciones y recaudo, no permiti imputar el valor de los recaudos efectuados, pues de acuerdo con registros contables el valor pendiente de cobro al ISS, por $83.661 millones, correspondiente a 1.839 pensionados, no coincidi con el registrado en el ISS. Del resultado a la circularizacin realizada de manera selectiva por la CGR a los entes territoriales, se evidenci incongruencia entre los cobros efectuados por la Fiduprevisora S.A. y lo registrado por stos, pues no hay conciliacin entre los entes territoriales y las fiduciarias, con efecto en el patrimonio - resultados del ejercicio por el mismo valor. Acreedores present incertidumbre por $261.613,9 millones, debido a la diferencia entre los embargos judiciales reportados por el MEN, de $236.538,9 millones, frente a los registrados en Fomag por $165.501 millones, debido a la falta de conciliacin. Se registr en esta cuenta cesantas pendientes de pago por $75.327,6 millones, bajo el NIT varios, sin permitir la identificacin por beneficiario; el saldo a favor de entidades territoriales por $18.330,2 millones no present registros por tercero, procedimiento que dificult el seguimiento y conciliacin, con efecto en el patrimonio - resultado del ejercicio por $261.613,9 millones. Otros pasivos - recaudos por clasificar present incertidumbre por $56.784 millones, en razn de que se evidenciaron registros reclasificados, de los cuales $42.670 millones correspondieron a vigencias anteriores, con antigedad de ms de 12 aos, con efecto en resultados en el patrimonio resultados del ejercicio por $56.784 millones. Pasivos estimados - provisin para pensiones present incertidumbre por $60.102.277 millones, debido a que dicho valor no fue modificado desde 2009 y en su momento fue actualizado teniendo en cuenta el IPC. Segn concepto de la Contadura General de la Nacin se concluy que el Fomag es un fondo de reserva, y por lo tanto, debe cumplir con el procedimiento contable para el reconocimiento y revelacin del pasivo pensional, de la reserva financiera que la sustenta y de los gastos relacionados del manual de procedimientos del rgimen de contabilidad pblica, con efecto en el patrimonio - resultados del ejercicio en igual cuanta. Pasivos estimados - otras provisiones diversas present incertidumbre por $1.411.546 millones, en razn de que las cesantas definitivas y parciales se reportaron en trmite a favor de 64.133 docentes, lo cual no es concordante con el
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saldo de $75.327 millones, si se tiene en cuenta que se pag en promedio, por cada docente, $21 millones por este concepto, lo que signific una subestimacin aproximada de $1.271.476 millones. Se report la existencia de 81.912 docentes con derecho a retroactividad y con antigedad promedio de 30 aos, lo cual, con un IPC aproximado del 3,8% y un salario promedio de $1,5 millones mensual por docente, representa un costo anual de $140.070 millones, con efecto en el patrimonio - resultados del ejercicio por $1.411.546 millones. Control interno contable Ineficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas no mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos, advirtiendo debilidades en cada rubro, especialmente las que se presentaron en las bases de datos, en el aplicativo contable, la falta de soportes, conciliaciones y de seguimiento. No existe un sistema adecuado y confiable que permita efectuar los registros en lnea entre las reas de afiliaciones, recaudo y contabilidad, por lo que las cuotas partes se calculan manualmente y en forma global, cuya informacin es resumida y enviada de manera peridica a contabilidad, sin control a nivel de afiliado, que pone en evidencia posibles errores humanos en los clculos efectuados.
Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF)

Opinin: con salvedades Depsitos en instituciones financieras se encontr subestimada en $536,6 millones, en razn de que se encontraron partidas sin identificar en las conciliaciones bancarias, con efecto en la cuenta resultados del ejercicio por el mismo valor. Otros ingresos financieros se encontr subestimada en $131,2 millones, debido a que no se consider el valor parcial con el fin de establecer la valoracin el da anterior a la venta del ttulo, con efecto en inversiones con fines de poltica en ttulos de deuda por la misma cuanta. Pasivos estimados - provisin para contingencias se encontr subestimada en $3.366,4 millones, en razn de que no se estableci provisin para contingencias, con efecto en el patrimonio - resultados del ejercicio en igual cuanta. Litigios y mecanismos alternativos de solucin de conflictos se encontr subestimada en $295,4 millones, debido a que el proceso nmero 2008-00232, con fallo en segunda instancia no se actualiz, con efecto en la cuenta responsabilidades contingentes por contra (db), por igual cuanta.
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Pasivos estimados - provisin para contingencias se encontr subestimada en $320,4 millones, debido a que el proceso nmero 2008-00232, que present fallo de segunda instancia, no se constituy el pasivo real, con efecto en las cuentas pagar - crditos judiciales por el mismo valor. Depsitos en instituciones financieras se encontr sobrestimada en $257,9 millones, en razn de que no se depur la cuenta principal y subalterna, con efecto en el patrimonio - capital fiscal en la misma cuanta. Edificaciones present incertidumbre en $1.074 millones, debido a que el capital fiscal principal y subalterna no se depur, con afectacin a los rubros de propiedades, planta y equipo no explotados por $37,2 millones y cargos diferidos por $56 millones, situacin que gener incertidumbre en bienes muebles en bodega por $898,5 millones, capital fiscal por $160,2 millones, obras y mejoras en propiedad ajena por $21 millones y ajuste de ejercicios anteriores por $87,5 millones. En la regional Antioquia gastos - provisin para contingencias se encontr subestimada en $1.228 millones, en razn de que no se provisionaron fallos de primera y segunda instancia, con efecto en pasivos estimados - provisin para contingencias, que present sobrestimacin en $1.228 millones. Otros activos - valorizaciones present subestimacin en $178 millones, debido a que no se registraron valorizaciones en la regional Santander, con efecto en patrimonio - supervit por valorizacin en la misma cuanta. Patrimonio - resultados del ejercicio se encontr sobrestimada en $458,1 millones, debido a que no se realiz conciliacin entre las reas de cartera y contabilidad en la regional Valle, con efecto en deudores - aportes sobre la nmina por el mismo valor. Propiedades, planta y equipo se encontr sobrestimada en $1.413,4 millones, debido a que las construcciones en curso no fueron legalizadas en la regional Valle, que afect la cuenta capital fiscal, con subestimacin por $1.413,4 millones. Control interno contable Ineficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas no mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos, por cuanto que las cuentas por pagar no se constituyeron adecuadamente, existen partidas conciliatorias en las cuentas bancarias sin identificar, la cuenta capital fiscal principal y subalternas present partidas sin depurar, la cuenta litigios y demandas en contra del instituto no presentaron registros adecuados y no se constituy provisin para contingencias.
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Instituto de Seguros Sociales (ISS)

Opinin: adversa o negativa Deudores - administracin del sistema de seguridad social en salud present incertidumbre por $49.165 millones, en razn de que presentaron saldos contrarios a su naturaleza, con antigedad superior a un ao y saldos sin depurar, con efecto en el patrimonio - capital fiscal en la misma cuanta. Deudores - prstamos concedidos present incertidumbre por $27.489 millones, en razn de que existen saldos contrarios a su naturaleza no reclasificados y registros sin garantas vencidos, con efecto en patrimonio - capital fiscal en igual valor. Deudores administracin del sistema general de pensiones present incertidumbre por $1.206 millones, debido a que no se incluy la causacin de cuotas partes del ltimo trimestre del ao, adems que se presentaron saldos de partidas pendientes por identificar, con efecto en el patrimonio - capital fiscal por la misma cuanta. Deudores - administracin del sistema de seguridad social en riesgos profesionales present incertidumbre por $2.984 millones, debido a saldos de ms de tres aos sin movimiento, con efecto en el patrimonio - capital fiscal por igual valor. Deudores - avances y anticipos entregados present incertidumbre por $4.252 millones, en razn a saldos antiguos sin depuracin y reclasificaciones de cuentas que incrementaron el saldo, con efecto en el patrimonio - capital fiscal por la misma cuanta. Otros deudores presentaron incertidumbre por $336.228 millones, debido a saldos sin identificar y por distribuir entre los diferentes negocios y los patrimonios autnomos, con efecto en el patrimonio - capital fiscal por el mismo valor Deudas de difcil recaudo present incertidumbre por $5.497 millones, debido a que contiene saldos antiguos, de ms de tres aos, sin anlisis ni depuracin, con efecto en el patrimonio - capital fiscal en la misma cuanta. Provisin para deudores (cr) present incertidumbre por $13.500 millones, en razn de la ausencia de clasificacin de cartera por edades, de manera que permita calcular la provisin de manera tcnica y adecuada, con efecto en el patrimonio capital fiscal por igual cuanta. En los patrimonios autnomos de invalidez, vejez y sobrevivencia pasivos estimados - provisin para bonos pensionales present incertidumbre por $127.022 millones, debido a entidades como el caso de Fomag, que enva cuentas de cobro por con-
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cepto de deudas de pensiones sin el debido reporte ni el respectivo estudio de aprobacin, con efecto en el patrimonio - resultados del ejercicio por el mismo valor. Inventarios en poder de terceros present sobrestimacin por $1.394 millones, en razn de que corresponde a un saldo antiguo en apertura de contabilidad y bienes no identificados en poder de terceros, con efecto en la cuenta patrimonio - resultados del ejercicio por igual cuanta. Equipo mdico y cientfico present sobrestimacin de $1.321 millones, debido a que registr bienes totalmente depreciados que no estn en servicio, con efecto en la cuenta depreciacin acumulada (cr) por la misma cuanta. Bienes recibidos en dacin de pago se encontr subestimado en $1.165 millones, debido a que se evidenci error en el registro inicial y no reclasificado, con efecto en bienes entregados a terceros, con sobrestimacin en igual valor. Recursos recibidos en administracin present incertidumbre por $353.000 millones, en razn de que se registraron cuentas auxiliares con saldos contrarios a su naturaleza pendientes por depurar, saldos con empresas sociales del Estado ya liquidadas y saldos de aos anteriores sin movimiento, con efecto en el patrimonio - capital fiscal por el mismo valor. Pasivos estimados - provisin para contingencias present incertidumbre de $1.110.435 millones, debido a que corresponde a 52.996 procesos cuya decisin no est clarificada, con efecto en cuentas por pagar - aportes por pagar a afiliados por igual cuanta. Control interno contable Ineficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas no mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos, por cuanto la estructura del plan de cuentas present debilidades al registrar cuentas auxiliares repetidas y en exceso; reiterados registros a ejercicios de aos anteriores, saldos de cuentas y terceros contrarios a su naturaleza; saldos pendientes por identificar y distribuir hacia los negocios y patrimonios autnomos, campos sin diligenciar en el sistema SAP E.R.P.
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Ministerio de Salud y Proteccin Social

Opinin: con salvedades Depsitos en instituciones financieras present sobrestimacin de $2.347,3 millones, con efecto en cuentas por pagar - acreedores, subestimndola por igual valor, debido a que el SIIF II no permiti cancelar los pasivos de manera oportuna por las fallas presentadas por el aplicativo. Pasivos estimados - provisin para contingencias se encontr sobrestimada en $239.786,5 millones, con efecto en el patrimonio pblico incorporado, que lo subestim en $239.786,5 millones, por falta de implementacin de controles efectivos y la depuracin de datos de cada proceso del sistema o mecanismo adoptado, que le permita actualizar de manera oportuna y correcta el valor de cada provisin. Control interno contable Eficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos. Las dificultades del SIIF II y los errores generados por este aplicativo fueron detectados por el rea financiera.
Administradora Colombiana de Pensiones (Colpensiones)

Opinin: sin salvedades Los estados contables presentaron razonablemente, en los aspectos significativos, la situacin financiera, as como los resultados de las operaciones por el ao terminado en esa fecha, de conformidad con las normas y principios de contabilidad generalmente aceptados o prescritos con la Contadura General de la Nacin (CGN). Control interno contable Eficiente, debido a que los controles especficos de las lneas examinadas mitigaron los riesgos, aunque en las notas explicativas de carcter general, nmero 4, no se revelaron los inconvenientes presentados en el funcionamiento del SIIF II, en lo concerniente a problemas de parametrizacin contable. En el formulario de evaluacin de control interno contable reportado a la CGN se rindi informacin en algunos aspectos no conforme a la Resolucin 357 de 2008.
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Departamento Administrativo de Ciencia, Tecnologa e Innovacin (Colciencias)

Opinin: con salvedades Los estados contables presentaron razonablemente la situacin financiera en los aspectos ms significativos y los resultados del ejercicio econmico, de conformidad con las normas y principios de contabilidad generalmente aceptadas o prescritos por la Contadura General de la Nacin, excepto por las inconsistencias que puedan llegar a existir en atencin que la informacin registrada por la entidad no fue generada por el SIIF II. Control interno contable Eficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos. Sin embargo, los estados financieros no se publican mensualmente de conformidad con el artculo 34, numeral 36, de la Ley 734 del 2002; adems que los procedimientos de gestin contable, presupuestal y de tesorera no tienen asignados responsables de manera especfica y en algunos casos es compartida esa responsabilidad entre varias reas o personas.
Ministerio del Trabajo

Opinin: abstencin Debido a las deficiencias presentadas en el software SIIF II, la informacin requerida, como documentos fuentes de los registros contables, soportes y libros auxiliares no fueron suministrados al auditor, por lo que fue imposible aplicar los procedimientos de control para verificar y comprobar la razonabilidad de los registros y saldos de las cuentas que se presentan en los estados contables. Por lo anterior, la Contralora General de la Repblica se abstuvo de emitir una opinin sobre la razonabilidad de los estados contables. Control interno contable Ineficiente por debilidades presentadas en la comunicacin, situacin que impidi la interaccin permanente y fluida entre las diferentes dependencias, en cuanto al componente de propiedad, planta y equipo. Es de anotar que para la escisin del Ministerio de la Proteccin Social, hoy Ministerio del Trabajo, no existi planificacin de actividades y tareas, no se dispuso de un aplicativo para el control de los
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bienes e inventarios, no se efectu el traslado de los bienes, muebles e inmuebles que tienen relacin con las funciones inherentes a la gestin del Ministerio de Salud y Proteccin Social, en los trminos establecidos en el artculo 47 del Decreto 4108 del 2 de noviembre de 2011 y el rea tuvo dificultades con el SIIF II impidiendo la revisin, verificacin, correccin y validacin de la informacin generada por el mdulo contable.
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Contralora Delegada para el Sector Medio Ambiente

Corporacin Autnoma Regional del Quindo (CRQ)
Opinin: sin salvedades Anticipos para proyectos de inversin registr sobrestimacin por $97 millones, con efecto en actividades de conservacin, con subestimacin en igual cuanta. Control interno contable Eficiente, no obstante las observaciones y debilidades consolidadas como hallazgos: se determinaron debilidades de registro en la propiedad, planta y equipo; no se realiz mantenimiento preventivo a los bienes inmuebles ubicados en las reas de conservacin; se generaron anticipos sin amortizar; se incluyeron saldos de terceros sin identificar; se dio una ineficaz gestin de cobro; se generaron deficiencias en el proceso de baja de bienes inservibles; se dio una inadecuada revelacin en las notas a los estados financieros y el mdulo de cartera en el sistema de informacin Presupuesto, Contabilidad y Tesorera (PCT) se encontr desactualizado.
Corporacin Autnoma Regional para el Desarrollo Sostenible del Choc (Codechoc)

Opinin: sin salvedades Avances para viticos y gastos de viaje se encontr sobrestimada en $2,28 millones, debido a que en desarrollo del proyecto auditado se encontraron tres (3) avances sin legalizar a diciembre 31 de 2011, por $2,28 millones, incumpliendo lo establecido en la Resolucin 001 del 03 de enero de 2011 del Ministerio de Hacienda, en su artculo 6, pargrafo 1, acogida en las resoluciones donde se otorga el avance con efecto en utilidad o excedente del ejercicio, subestimada en $2,28 millones. Se registr subestimacin en honorarios por $2,3 millones y servicios por $7,5 millones, en razn de que se evidenciaron seis (6) casos en los que se constituyeron reservas presupuestales en lugar de cuentas por pagar, pese a que de conformidad a los objetos contractuales el servicio fue recibido antes del 31 de diciembre de 2011. La situacin se present con los saldos por pagar de los contratos 078, 080, 081, 084, 226 y 227 de 2011, incumpliendo lo establecido en el artculo 89 del Estatuto Orgnico de Presupuesto, con efecto en el patrimonio utilidad o excedentes del ejercicio, sobrestimada por $9,8 millones.
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Control interno contable Eficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.
Corporacin para el Desarrollo Sostenible del Urab (Corpourab)

Opinin: adversa o negativa Inversiones administracin de liquidez en ttulos de deuda present incertidumbre por $341 millones, debido a que se evidenciaron inconsistencias en la informacin reportada por diversas dependencias, con corte al 31 de diciembre de 2011, con efecto en supervit por valorizacin en la misma cuanta. Deudores - no tributarios se encontr sobrestimada por $103 millones, en razn de que mediante la Resolucin 200-03-30-99-762-11 de julio de 2011, Corpourab depur la cuenta deudores en $105,65 millones bajo los argumentos de antigedad e imposibilidad de ejercer los procedimientos para su cobro por carencia de direcciones y a que resultaba ms oneroso adelantar el proceso de cobro por la cuanta de la obligacin. No obstante, a los siguientes deudores que fueron objeto de tal depuracin, Corpourab les factur $103,44 millones durante la vigencia 2011, en un hecho que evidenci incongruencia entre los argumentos presentados por la entidad para la depuracin de cartera y la facturacin generada a dichos deudores, en situacin que sobrestim ingresos fiscales - no tributarios en la misma cuanta. Ingresos no tributarios se encontr subestimada por $168 millones, en razn de que Corpourab no registr nuevamente en los saldos de deudores $168,06 millones correspondientes a la diferencia entre el acuerdo de pago suscrito con el municipio de Carepa por $771,84 millones y la sumatoria de las cuentas por cobrar a nombre de ese municipio por $379,01 millones y Aguas del Abibe (empresa de propiedad del ente territorial) por $224,77 millones, con efecto en capital fiscal, subestimado en $168 millones. Acreedores se encontr sobrestimada por $280 millones, debido a que al cierre de la vigencia 2010, el contrato 100113000111 que tiene por objeto la construccin del sistema de acueducto de la comunidad indgena Caimn Nuevo, por $280,49 millones, fue registrado en acreedores varios honorarios, con efecto en la adquisicin de bienes y servicios nacionales, que se encontr subestimada en $280 millones.
254
Sueldos y salarios se encontr sobrestimada por $234 millones, en razn de que al cierre de la vigencia 2011 Corpourab contabiliz como gastos de operacin, en sueldos y salarios, la remuneracin causada a favor de los funcionarios identificados con las cdulas 15.425.128 y 19.253.194, por $143,38 y $91,10 millones respectivamente, los cuales, de acuerdo a la planta de cargos pertenecen al nivel directivo, a saber: Director General y Subdirector Administrativo y Jurdico, con efecto en sueldos y salarios, que se encontr subestimada en $234 millones. Gasto pblico social - medio ambiente present sobrestimacin por $163 millones y adquisicin de bienes y servicios nacionales por igual cuanta, en razn de que la Corporacin contabiliz como totalmente ejecutados contratos de tres meses o ms, con fecha de inicio en diciembre de 2011, que sobrestimaron cuentas por pagar adquisicin de bienes y servicios nacionales en $163 millones. Valorizaciones se encontr subestimada por $2.091 millones, debido a que al cierre de la vigencia 2011 no fueron reportados a contabilidad los avalos tcnicos realizados a varios inmuebles corporativos en mayo de 2011, lo que ocasion que no fueran actualizados los valores en libros, con efecto en supervit por valorizacin subestimada por igual cuanta. Deudores - bienes entregados a terceros registr sobrestimacin por $237 millones, en razn de que al cierre de la vigencia 2011 Corpourab incluy en la cuenta 19 - otros activos, el valor de los elementos entregados en comodato y la amortizacin de dichos bienes, lo que subestim deudores - amortizacin acumulada de bienes entregados a terceros (cr) en $132 millones y patrimonio institucional - capital fiscal en $105 millones. Control interno contable Eficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos, por cuanto que la corporacin tiene definidos los manuales de procesos y procedimientos para el rea contable y financiera; y los manuales de sistemas y procedimientos contables; adicionalmente, dispone de los respectivos ttulos de sus propiedades, planta y equipo reflejados en sus estados financieros; y anexo a lo anterior, la entidad dispone de un inventario fsico de sus propiedades, planta y equipo debidamente valorizado y conciliado con la contabilidad.
255
Instituto de Hidrologa, Meteorologa y Estudios Ambientales (Ideam)

Opinin: con salvedades Cuenta corriente se encontr subestimada por $3.085 millones, en razn de que se evidenciaron partidas por conciliar al cierre de la vigencia 2011 y por consignaciones, notas dbitos y crditos sin identificar, situacin esta que afect los ingresos y gastos del periodo con ms de dos meses de antigedad, debido a que no fueron contabilizadas; adicionalmente, se inobserv lo establecido en los numerales 2.1.2.2 anlisis, interpretacin y comunicacin de la informacin y 2.2 situaciones que ponen en riesgo la confiabilidad, soportes documentales, de la Resolucin 357 de julio de 2008 de la CGN. An falta fortalecer totalmente los mecanismos de seguimiento y control efectivo que permitan realizar conciliaciones en la depuracin de dichas partidas, con efecto en capital fiscal subestimado en $3.085 millones. Capital fiscal se encontr sobrestimada por $359,8 millones, debido a que al analizar la caja menor, esta reflej un saldo de $1.859,8 millones en los estados financieros a 31 de diciembre de 2011, teniendo en cuenta que fueron registrados $1.500 millones por error en la caja menor correspondientes a la cuenta corriente recursos propios, en hecho que sobrestim caja menor en $359,8 millones. Capital fiscal registr una sobrestimacin por $1.725,6 millones, en razn de que falt por legalizar los avances y anticipos para viticos entregados por la entidad, con lo cual se incumpli con lo establecido en el numeral 3.16 de la Resolucin 357 de 2008. Esta situacin afect deudores anticipo para adquisicin de bienes y servicios por el mismo valor. Control interno contable Eficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.
Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial (MAVDT)

Opinin: con salvedades Recursos entregados en administracin present incertidumbre por $13.859 millones, en razn de que a diciembre 31 de 2011 no se encontraban legalizados, lo cual llev al incumplimiento del rgimen de contabilidad pblica, con efecto en generales por igual cuanta.
256
Intereses sobre depsitos en instituciones financieras registr incertidumbre por $830,3 millones, debido a que al momento de revisar el movimiento de los ingresos financieros se observ que en la 480522 se efectuaron registros correspondientes a la vigencia 2010, por concepto de rendimientos girados por corporaciones, los cuales debieron ser registrados en la 481559 - ajuste de ejercicios anteriores, por tratarse de ingresos de vigencias anteriores, situacin que afect otros ingresos por igual cuanta. Control interno contable Eficiente, debido a que los controles especficos del rea de la direccin financiera de la entidad tiene sus propios mecanismos de control que mitigan el riesgo. El componente de evaluacin que corresponde a la Oficina de Control Interno present debilidades considerables, teniendo en cuenta el hallazgo disciplinario que se estableci por el incumplimiento de la Resolucin 357 del 23 de julio de 2008, numerales 5.1.1 y 6 de la Contadura General de la Nacin.
Unidad Administrativa Especial de Sistema de Parques Nacionales

Opinin: con salvedades Valorizaciones - edificaciones present incertidumbre por $536 millones, que afect supervit por valorizaciones - edificaciones en igual cuanta, debido a que Parques Nacionales Naturales de Colombia no aplic el debido reconocimiento de sus bienes inmuebles. De tal manera se present un avance (79,6%) en el proceso de valorizacin de dichos bienes inmuebles, ya que de un total de 225 inmuebles, 179 surtieron el proceso de valorizacin. Equipos de comunicacin y computacin se encontr sobrestimada por $125,2 millones, que afectaron capital fiscal subestimado por igual cuanta, debido a que Parques Nacionales Naturales de Colombia no revel la realidad econmica de su activo, ya que de una muestra de aproximadamente el 5% de los bienes muebles de la territorial Andes Noroccidental, por valor de $209,8 millones, se encontr que $63,3 millones en inventarios son obsoletos, lo que indic una sobrestimacin de la cuenta propiedades, planta y equipo. La misma situacin se evidenci en la Direccin Territorial de Amazonas y en el nivel central Bogot, donde se observ la existencia de elementos en las mismas condiciones, por un valor de $61,9 millones.
257
Control interno contable Eficiente, conforme a los anlisis realizados y plasmados en el formato diligenciado para el efecto.

Opinin: sin salvedades Control interno contable Eficiente, debido a que los controles especficos de sus reas contables y financiera mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.
Corporacin Autnoma Regional de Cundinamarca (CAR)

Opinin: sin salvedades Edificios y casas se encontr sobrestimada por $538 millones, en razn de que la entidad registr en dicha cuenta los valores invertidos en la construccin de 25 obras de rellenos sanitarios, con efecto en plantas de tratamiento, subestimada en $538 millones. Lo anterior, de conformidad con lo estipulado por la Contadura General de la Nacin, en concepto 20103-141220 del 15 de abril de 2010. Otros deudores de difcil cobro reflej una subestimacin por $3.305 millones, en razn de una diferencia por dicho monto frente al total de cuentas de difcil cobro entregada por la entidad, el cual no se reconoci contablemente, con efecto en ingresos fiscales por igual valor. Edificios y casas present incertidumbre por $9.111 millones, en razn de las diferencias entre la informacin reportada de propiedades de almacn y la registrada contablemente, en ausencia de conciliacin de saldos entre almacn y contabilidad, con efecto en patrimonio institucional - saneamiento contable - propiedades, planta y equipo por $9.111 millones.
258
Control interno contable Eficiente, debido a que los controles especficos de las lneas o reas examinadas mitigaron los riesgos para los cuales fueron establecidos.
259
Anexo 4 Situacin financiera ra y de resultados del nivel el nacional nacio sin entidades des financieras fi ieras a 31 de diciembre ciem de 201 2011

NIVEL NACIONAL ENTIDADES NO FINANCIERAS BALANCE GENERAL CONSOLIDADO A 31 DE DICIEMBRE DE 2011 CON CIFRAS COMPARATIVAS A 31 DE DICIEMBRE DE 2010 (Cifras expresadas en miles de millones de pesos)
2011
ACTIVOS ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO CAJA CUENTA NICA NACIONAL DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ FONDOS EN TRNSITO INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN TTULOS DE DEUDA INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN TTULOS PARTICIPATIVOS INVERSIONES CON FINES DE POLTICA EN TTULOS DE DEUDA INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN INSTRUMENTOS DERIVADOS INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES NO CONTROLADAS INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN TTULOS DE DEUDA CON FONDOS ADMINISTRADOS POR LA DIRECCIN GENERAL DE CRDITO PBLICO Y DEL TESORO NACIONAL 16.858,1 3.764,5 460,4 14.911,7 14.017,5 508,5 176,6 48,4 141,4 100.553,5 21.107,3 24,2
2010
PASIVOS 101.968,2 19.676,9 5,4 483,1 10.100,8 8.380,9 706,7 13.446,0 12.727,3 403,9 149,3 35,3 1,6 PASIVO CORRIENTE OPERACIONES DE BANCA CENTRAL E INSTITUCIONES FINANCIERAS OPERACIONES DE CAPTACIN Y SERVICIOS FINANCIEROS OPERACIONES DE CRDITO PBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL OPERACIONES DE CRDITO PBLICO INTERNAS DE CORTO PLAZO OPERACIONES DE CRDITO PBLICO INTERNAS DE LARGO PLAZO OPERACIONES DE CRDITO PBLICO EXTERNAS DE CORTO PLAZO OPERACIONES DE CRDITO PBLICO EXTERNAS DE LARGO PLAZO FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E INSTRUMENTOS DERIVADOS OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS DE CORTO PLAZO OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS DE LARGO PLAZO OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO EXTERNAS DE CORTO PLAZO OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO EXTERNAS DE LARGO PLAZO INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO
2011
2010
144.299,6 0,7 0,7 23.115,3 6.971,9 12.345,5 8,1 3.789,5 0,2 3.897,9 2.513,3 1.163,5 196,3
93.073,1 0,8 0,8 10.616,1 6.282,6 2.114,7 8,0 2.210,5 0,3 9.147,4 8.724,4 374,7 23,4
76,7
131,5
23,8
23,8
1,0 38.816,7 5.790,3 3.260,9 446,9 0,1 7.030,8 15,4 12.722,7 638,7 ,7 491,8 78,2 36,2 827,4 2.657,2 533,5 649, 49,3 969,3 0,3 3 1.92 927,3
1,1 55.081,1 4 .450,1 2 691 2.691,3 765,2 0,4 7.406,7 14,3 11.365,9 1.365,9 223,8 3 347,9 60,5 54,9 873,8 22.957 2.957,3 242,0 577,8 1.003,3 0,0 1.729,6
INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES EN LIQUIDACIN INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE ACTIVOS MENOS: PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVERSIONES (CR) RENTAS POR COBRAR VIGENCIA ACTUAL VIGENCIAS ANTERIORES DEUDORES INGRESOS NO TRIBUTARIOS APORTES SOBRE LA NMINA RENTAS PARAFISCALES VENTA DE BIENES PRESTACIN DE SERVICIOS SERVICIOS PBLICOS SERVICIOS DE SALUD APORTES POR COBRAR A ENTIDADES AFILIADAS ADMINISTRACIN DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD TRANSFERENCIAS POR COBRAR PRSTAMOS GUBERNAMENTALES OTORGADOS ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES
12,1 0,0 69,4 18.961,7 14.504,9 4.456,8 41.836,3 10.142,0 52,7 0,0 3.296,2 607,9 1.159,6 376,8
0,3 -0,5 2,8 6.914,5 2.546,9 4.367,6 58.134,9 9.307,7 51,3
CUENTAS POR PAGAR ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS NACIONALES TRANSFERENCIAS POR PAGAR ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS DEL E EXTERIOR APORTES POR PAGAR A AFILIADOS DOS INTERESES POR PAGAR COMISIONES POR PA PAGAR ACREEDORES S SUBSIDIOS OS ASIGNADOS ASIGNADO RETENCIN TENCIN EN LA FUENTE E IMPUESTO DE TIMBRE
2.218,9 534,3 ,3 1.05 5 5,6 310,1 0,0
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR IMPUESTOS AR IMPUES ESTO AL VALOR AGREGADO - IVA AVA VANCES Y ANTICIPOS RECIBIDOS RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINIST R STRACIN DEPSITOS RECIBIDOS EN GARA RANTA RECURSOS RECIBIDOS POR EL FONDO DE D SOLIDARIDAD Y GARANTAA-FOSYGA CRDITOS JUDICIALES PREMIOS POR PAGAR RECURSOS RECIBIDOS S DE LOS SISTEMAS S GENERALES DE PENSIONES ONES Y RI RIESGOS PROFESIONALES
335,3 103,6 97,1 1.278,2
419,4 ,4 46 46,4 12 26,9 1.2 250,9
263
2011
ACTIVOS ADMINISTRACIN DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN RIESGOS PROFESIONALES AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS ANTICIPOS O SALDOS A FAVOR POR IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN DEPSITOS ENTREGADOS EN GARANTA OTROS DEUDORES DEUDAS DE DIFCIL RECAUDO CUOTAS PARTES DE BONOS Y TTULOS PENSIONALES MENOS: PROVISIN PARA DEUDORES (CR) INVENTARIOS BIENES PRODUCIDOS MERCANCAS EN EXISTENCIA MATERIAS PRIMAS ENVASES Y EMPAQUES MATERIALES PARA LA PRODUCCIN DE BIENES MATERIALES PARA LA PRESTACIN DE SERVICIOS PRODUCTOS EN PROCESO EN TRNSITO EN PODER DE TERCEROS MENOS: PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVENTARIOS (CR) PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO TERRENOS BIENES MUEBLES EN BODEGA EDIFICACIONES MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO MDICO Y CIENTFICO MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA EQUIPOS DE COMUNICACIN Y COMPUTACIN EQUIPOS DE TRANSPORTE, TRACCIN Y ELEVACIN EQUIPOS DE COMEDOR, COCINA, DESPENSA Y HOTELERA MENOS: DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) MENOS: PROVISIONES PARA PROTECCIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR) OTROS ACTIVOS RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL BIENES Y SERVICIOS PAGADOS POR ANTICIPADO CARGOS DIFERIDOS OBRAS Y MEJORAS EN PROPIEDAD AJENA BIENES ENTREGADOS A TERCEROS MENOS: AMORTIZACIN ACUMULADA DE BIENES ENTREGADOS A TERCEROS (CR) DERECHOS EN FIDEICOMISO BIENES RECIBIDOS EN DACIN DE PAGO 3,0 3.595,0 970,3 11.215,6 691,0 7.383,0 352,9 1.642,9 1.466,7 5.481,6 2.887,4 1.087,7 429,0 4,7 68,7 347,1 602,6 55,9 24,6 26,2 4,5 1,6 0,0 4,9 1,0 0,0 1,0 2,9 0,7 0,0 4,8 3,0 3.058,0 871,8 239,2 955,8 17,7 172,2 53,6 250,5 45,2
2010
PASIVOS 3,2 4.903,4 235,0 28.021,0 370,9 9.021,5 379,3 1.548,2 1.669,3 4.678,1 2.338,0 1.094,4 369,7 4,5 55,5 288,2 495,9 37,4 25,3 30,8 26,0 10,0 0,1 15,3 0,0 0,0 0,8 3,0 0,0 0,0 1,8 1,4 2.227,5 875,0 240,4 902,0 7,1 14,1 10,4 24,3 85,6 RECURSOS RECIBIDOS DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD OTRAS CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES PENSIONES Y PRESTACIONES ECONMICAS POR PAGAR ADMINISTRACIN DE LA SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD ADMINISTRACIN DE LA SEGURIDAD SOCIAL EN RIESGOS PROFESIONALES ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES OTROS BONOS Y TTULOS EMITIDOS BONOS PENSIONALES TTULOS EMITIDOS PASIVOS ESTIMADOS PROVISIN PARA OBLIGACIONES FISCALES PROVISIN PARA CONTINGENCIAS PROVISIN PARA PRESTACIONES SOCIALES PROVISIN PARA PENSIONES PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES PASIVO PENSIONAL CONMUTADO PROVISIONES DIVERSAS OTROS PASIVOS RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO CRDITOS DIFERIDOS ANTICIPO DE IMPUESTOS MENOS: SALDOS DE OPERACIONES RECIPROCAS EN LOS PASIVOS (DB) DEUDA PUBLICA Y OTROS TITULOS EMITIDOS CUENTAS POR PAGAR ORIGINADAS EN RENTAS POR COBRAR CUENTAS POR PAGAR ORIGINADAS INGRESOS NO TRIBUTARIOS, RENDIMIENTOS Y OTROS DEUDORES CUENTAS POR PAGAR POR VENTA DE BIENES Y PRESTACIN DE SERVICIOS CUENTAS POR PAGAR ORIGINADAS POR APORTES SOBRE LA NOMINA RECURSOS Y DEPSITOS RECIBIDOS ACREEDORES ORIGINADOS EN ADMINISTRACIN DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL TRANSFERENCIAS POR PAGAR CRDITOS POR OPERACIONES DE CREDITO PUBLICO Y FINANCIAMIENTO PRESTAMOS GUBERNAMENTALES RECIBIDOS AVANCES Y ANTICIPOS RECIBIDOS INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO
2011
2010
2,5 737,9 1.592,3 1.427,1 148,2 2,6
53,1 263,2 1.644,3 1.454,0 163,6 4,5 0,0
14,4 926,5 2,0 924,5 20.993,0 7.264,9 10.085,8 3.228,9 49,1 0,0 0,0 364,3 57.295,1 3.623,7 1.017,9 5.047,4 47.606,0 2.337,8 0,0 200,5 394,8 286,8 1,7 662,8 16,7 80,1 209,9 90,4 370,2 23,9
22,2 546,4 384,5 161,9 11.911,4 3.290,5 5.139,2 2.800,7 430,1 0,3 0,0 250,6 5.852,4 1.624,0 1.039,7 3.188,7
1.727,0 0,0 368,0 299,5 253,0 2,0 190,0 0,7 9,5 164,8 262,5 158,1 18,9
264

2011
ACTIVOS MENOS: PROVISIN BIENES RECIBIDOS EN DACIN DE PAGO (CR) BIENES ADQUIRIDOS EN LEASING FINANCIERO BIENES DE ARTE Y CULTURA INTANGIBLES MENOS: AMORTIZACIN ACUMULADA DE INTANGIBLES (CR) VALORIZACIONES MENOS: SALDOS DE OPERACIONES RECIPROCAS EN LOS ACTIVOS (CR) OPERACIONES POR ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ RENTAS POR COBRAR DEUDORES POR INGRESOS NO TRIBUTARIOS, RENDIMIENTOS Y OTROS DEUDORES DEUDORES POR VENTA DE BIENES Y PRESTACIN DE SERVICIOS APORTES SOBRE LA NMINA RECURSOS Y DEPSITOS ENTREGADOS ADMINISTRACIN DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL TRANSFERENCIAS POR COBRAR PRSTAMOS CONCEDIDOS PRESTAMOS GUBERNAMENTALES OTORGADOS AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS BIENES Y SERVICIOS PAGADOS POR ANTICIPADO 289,1 117,4 244,8 4,6 838,0 4,9 2.914,4 13,9 134,6 221,8 24,2 15,0 106,6 35,9 449,9 189,7 171,5 4.807,6
2010
PASIVOS 10,0 PASIVO NO CORRIENTE: OPERACIONES DE CRDITO PBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL OPERACIONES DE CRDITO PBLICO INTERNAS DE LARGO PLAZO OPERACIONES DE CRDITO PBLICO EXTERNAS DE LARGO PLAZO FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E INSTRUMENTOS DERIVADOS OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS DE LARGO PLAZO OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO EXTERNAS DE LARGO PLAZO INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE OPERACIONES DE CRDITO PBLICO CUENTAS POR PAGAR ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS NACIONALES TRANSFERENCIAS POR PAGAR INTERESES POR PAGAR ACREEDORES SUBSIDIOS ASIGNADOS IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR AVANCES Y ANTICIPOS RECIBIDOS RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN DEPSITOS RECIBIDOS EN GARANTA CRDITOS JUDICIALES RECURSOS RECIBIDOS DE LOS SISTEMAS GENERALES DE PENSIONES Y RIESGOS PROFESIONALES
2011
2010
301.968,6 176.313,5 113.088,6 63.224,8
339.677,1 174.245,9 114.108,4 60.137,3 0,2
3,5 70,9 35,4 60,4 3.135,6 0,1 287,1 243,9 672,4 6,0 323,5 1,2 667,2 25,3 364,5 491,4 52,9
2.922,1 1.285,3 1.345,3 291,6 946,6 0,6 0,0 47,8 1,7 19,8
1.951,6 1.189,1 516,4 246,1 525,3 0,7
0,0 54,6 88,7 2,3
146,8 46,9 45,9 123,1 28,5 485,6 44,0 44 0 37,9 6,1 5.622,5 5.622,5 0,0 105.813,1 5.428,5 85.676,0 10.836,0 3.872,6 10.714,5 855,3 197,2
144,8 65,2 25,8 119,6 20,9 2,7 41,9 37,2 4,7 8.374,0 8.374,0 0,0 106.787,6 4.680,7 80.623,0 18.278,3 3.205,6 47.905,9 51,6 126,8
ACTIVO NO CORRIENTE: INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN TTULOS DE DEUDA INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN TTULOS PARTICIPATIVOS INVERSIONES CON FINES DE POLTICA EN TTULOS DE DEUDA INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES NO CONTROLADAS INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES CONTROLADAS INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES EN LIQUIDACIN INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE ACTIVOS MENOS: PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVERSIONES (CR) DEUDORES INGRESOS NO TRIBUTARIOS APORTES SOBRE LA NMINA VENTA DE BIENES PRESTACIN DE SERVICIOS
239.327,2 20.388,6 94,2 18,9 9,8 3.584,9 17.938,9 26,1
192.038,8 16.655,7 99,0 24,7 20,4 3.514,7 14.008,2 30,8 1,4
OTRAS CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD AD SOCIAL INTEGRAL SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES PENSIONES Y PRESTACIONES ACIONES ECONMICAS ECONMI POR PAGAR OTROS BONOS ONOS Y TTULOS EMITIDOS BONOS ONOS PENSIONALES PENSION TTULOS EM EMITIDOS PASIVOS PAS ESTIMADOS PROVISIN PARA CONTINGENCIAS PROVISIN PARA PENSIONES PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES PROVISIONES DIVERSAS OTROS PASIVOS RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO
1.284,2 10.574,5 62,3 107,8 18,9 9 10,5 5
1.043, 1.043,4 10.203,5 10.20 67,7 105,6 19,6 10,4
265
2011
ACTIVOS SERVICIOS PBLICOS SERVICIOS DE SALUD ADMINISTRACIN DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD TRANSFERENCIAS POR COBRAR PRSTAMOS GUBERNAMENTALES OTORGADOS ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS ANTICIPOS O SALDOS A FAVOR POR IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN DEPSITOS ENTREGADOS EN GARANTA OTROS DEUDORES DEUDAS DE DIFCIL RECAUDO CUOTAS PARTES DE BONOS Y TTULOS PENSIONALES MENOS: PROVISIN PARA DEUDORES (CR) PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO TERRENOS SEMOVIENTES PLANTACIONES AGRCOLAS CONSTRUCCIONES EN CURSO MAQUINARIA, PLANTA Y EQUIPO EN MONTAJE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN TRNSITO BIENES MUEBLES EN BODEGA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN MANTENIMIENTO PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO NO EXPLOTADOS EDIFICACIONES PLANTAS, DUCTOS Y TNELES REDES, LNEAS Y CABLES MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO MDICO Y CIENTFICO MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA EQUIPOS DE COMUNICACIN Y COMPUTACIN EQUIPOS DE TRANSPORTE, TRACCIN Y ELEVACIN EQUIPOS DE COMEDOR, COCINA, DESPENSA Y HOTELERA PROPIEDADES DE INVERSIN MENOS: DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) MENOS: AMORTIZACIN ACUMULADA (CR) DEPRECIACIN DIFERIDA MENOS: PROVISIONES PARA PROTECCIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR) 52,5 0,9 3,7 14,5 5.567,7 706,9 731,7 18,5 1.801,2 598,0 2.519,3 328,5 93,2 2.061,8 57.836,3 3.318,7 57,3 26,8 13.747,4 1.680,8 257,9 1.844,0 2.825,0 871,8 12.546,5 23.040,2 5.426,5 19.837,4 1.213,3 1.199,2 4.567,7 6.642,0 115,3 140,0 40.712,7 29,5 1.444,9 2.224,3
2010
PASIVOS 49,3 0,7 CRDITOS DIFERIDOS ANTICIPO DE IMPUESTOS MENOS: SALDOS DE OPERACIONES RECIPROCAS EN LOS PASIVOS (DB) CUENTAS POR PAGAR ORIGINADAS EN RENTAS POR COBRAR CUENTAS POR PAGAR ORIGINADAS INGRESOS NO TRIBUTARIOS, RENDIMIENTOS Y OTROS DEUDORES CUENTAS POR PAGAR POR VENTA DE BIENES Y PRESTACIN DE SERVICIOS CUENTAS POR PAGAR ORIGINADAS POR APORTES SOBRE LA NOMINA RECURSOS Y DEPSITOS RECIBIDOS ACREEDORES ORIGINADOS EN ADMINISTRACIN DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL TRANSFERENCIAS POR PAGAR CRDITOS POR OPERACIONES DE CREDITO PUBLICO Y FINANCIAMIENTO PRESTAMOS GUBERNAMENTALES RECIBIDOS INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO SALDOS DE OPERACIONES RECROCAS EN TES, BONOS Y TTULOS EMITIDOS TOTAL PASIVO
2011
2010
9.662,0
7.456,6 40.270,9
407,8 236,5 18,1 8,0 0,5 104,4
155,2
16,0 5.533,7 590,1 283,5 13,6 1.399,9 500,7 2.783,6 174,2 116,3 1.461,6 48.009,6 2.937,6 55,8 20,9 7.783,9 1.246,9 378,1 1.876,4 2.069,3 573,4 10.908,0 20.997,7 4.722,8 19.053,7 1.120,9 1.068,5 4.583,3 6.497,2 106,0 315,4 37.382,6 23,2 1.210,9 2.111,0
18,8 26,2 4,4 9,6 3,6
1,7 0,1 1,6 32,6 4,2
1,4 1,8 0,0 89,4
446.268,2
432.750,2
INTERES MINORITARIO INTERES MINORITARIO SECTOR PRIVADO INTERES MINORITARIO SECTOR PUBLICO TERRITORIAL EMPRESAS INDUSTRIALES Y COMERCIALES TERRITORIAL SOCIEDADES DE ECONOMIA MIXTA TERRITORIAL SERVICIOS PUBLICOS TERRITORIAL ADMINISTRACION CENTRAL NACIONAL ENTIDADES FINANCIERAS DE DEPOSITO NACIONAL ENTIDADES FINANCIERAS DE NO DEPOSITO TERRITORIAL ENTIDADES FINANCIERAS DE NO DEPOSITO TERRITORIAL ADMINISTRACION DESCENTRALIZADA
15.437,1 13.109,6 2.327,5 0,0 0,0 1.576,8 342,3 0,2 328,3 22,9 56,9
11.367,3 9.358,5 2.008,8 0,0 0,0 1.481,7 316,7 0,1 161,0 17,6 31,8
PATRIMONIO HACIENDA PBLICA CAPITAL FISCAL SUPERVIT POR VALORIZACIN SUPERVIT POR EL MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL SUPERVIT POR DONACIN PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO MENOS: PROVISIONES, AGOTAMIENTO, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB)
(121.824,5) (145.279,4) (212.857,7) 12.875,9 29.256,7 2.036,8 40.582,6 17.173,6
(150.110,5) (138.442,8) (184.868,1) 10.626,4 26.261,3 1.699,5 15.482,6 7.644,6
266

2011
ACTIVOS BIENES DE USO PBLICO E HISTRICOS Y CULTURALES BIENES DE USO PBLICO E HISTRICOS Y CULTURALES EN CONSTRUCCIN BIENES DE USO PBLICO EN CONSTRUCCINCONCESIONES BIENES DE USO PBLICO EN SERVICIO BIENES DE USO PBLICO EN SERVICIOCONCESIONES BIENES HISTRICOS Y CULTURALES BIENES DE USO PBLICO E HISTRICOS Y CULTURALES ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN MENOS: AMORTIZACIN ACUMULADA DE BIENES DE USO PBLICO (CR) RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN EXPLOTACIN MENOS: AGOTAMIENTO ACUMULADO DE RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN EXPLOTACIN (CR) INVERSIONES EN RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN EXPLOTACIN MENOS: AMORTIZACIN ACUMULADA DE INVERSIONES EN RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN EXPLOTACIN (CR) OTROS ACTIVOS RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL BIENES Y SERVICIOS PAGADOS POR ANTICIPADO CARGOS DIFERIDOS OBRAS Y MEJORAS EN PROPIEDAD AJENA BIENES ENTREGADOS A TERCEROS MENOS: PROVISIONES PARA PROTECCIN DE BIENES ENTREGADOS A TERCEROS (CR) MENOS: AMORTIZACIN ACUMULADA DE BIENES ENTREGADOS A TERCEROS (CR) DERECHOS EN FIDEICOMISO BIENES RECIBIDOS EN DACIN DE PAGO MENOS: PROVISIN BIENES RECIBIDOS EN DACIN DE PAGO (CR) BIENES ADQUIRIDOS EN LEASING FINANCIERO MENOS: DEPRECIACIN DE BIENES ADQUIRIDOS EN LEASING FINANCIERO (CR) BIENES DE ARTE Y CULTURA INTANGIBLES MENOS: AMORTIZACIN ACUMULADA DE INTANGIBLES (CR) VALORIZACIONES MENOS: SALDOS DE OPERACIONES RECIPROCAS EN LOS ACTIVOS (CR) RENTAS POR COBRAR DEUDORES POR INGRESOS NO TRIBUTARIOS, RENDIMIENTOS Y OTROS DEUDORES DEUDORES POR VENTA DE BIENES Y PRESTACIN DE SERVICIOS RECURSOS Y DEPSITOS ENTREGADOS PRSTAMOS CONCEDIDOS 38.900,1 6.773,7 7.214,9 14.599,6 11.352,8 134,6 1.965,2 3.140,8 56.256,1 67.458,9 24.073,3 25.971,4 13.100,9 56.718,9 227,5 869,6 9.911,2 116,7 1.622,7 1,0 220,2 689,3 29,9 19,2 118,6 1,9 338,1 5.356,7 1.355,0 39.036,0 456,2 158,4 59,0 2,9 2,0 171,2
2010
PATRIMONIO 30.614,7 5.919,5 3.481,8 13.885,2 8.171,6 112,4 1.675,8 2.631,7 39.215,0 43.290,1 14.813,5 21.999,9 11.261,5 47.715,7 116,7 819,7 7.933,7 105,1 1.627,8 0,3 292,8 377,9 32,1 19,1 16,3 0,4 372,5 4.535,7 1.130,9 33.222,0 101,8 0,8 12,8 PATRIMONIO INSTITUCIONAL APORTES SOCIALES CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO CAPITAL DE FONDOS PARAFISCALES CAPITAL FISCAL RESERVAS DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES DECRETADOS EN ESPECIE MENOS: EXCEDENTES FINANCIEROS DISTRIBUIDOS (DB) RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES SUPERVIT POR DONACIN SUPERVIT POR FORMACIN DE INTANGIBLES SUPERVIT POR VALORIZACIN SUPERVIT POR EL MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL REVALORIZACIN DEL PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO EFECTO DEL SANEAMIENTO CONTABLE EFECTO POR LA APLICACIN DEL REGIMEN DE CONTABILIDAD PBLICA PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES MENOS: PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB) RESULTADOS CONSOLIDADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS CONSOLIDADOS DEL EJERCICIO
2011
2010
12.944,3 25,3 587,3 5,8 (8.790,1) 1.096,1 0,0
5.531,8 25,4 481,7 5,8 (4.839,2) 1.047,2 0,0 110,3
2.557,5 472,0
(1.205,0) 434,4 3,1
7.872,4 174,3 74,7 5.404,2 23,1 (0,1) 4.742,7 1.300,9 10.510,5 10.510,5
7.015,3 174,3 901,0 3.060,0 19,5 (18,9) (125,0) 1.337,6 (17.199,4) (17.199,4)
1,7 7,6
267
2011
ACTIVOS PRESTAMOS GUBERNAMENTALES OTORGADOS BIENES Y SERVICIOS PAGADOS POR ANTICIPADO SALDOS EN OPERACIONES RECIPROCAS EN INVERSIONES PATRIMONIALES MENOS: UTILIDAD POR EL METODO DE PARTICIPACION (CR) PERDIDA POR EL METODO DE PARTICIPACION MENOS: INVERSION (CR) PATRIMONIO 60,9 1,7 (891,1) 15.221,7 109,1 762,2 14.983,7
2010
2011
2010
69,4 9,5 (273,6) 8.678,3 227,9 553,9 8.730,7 TOTAL PASIVO, INTERES MINORITARIO Y PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO
339.880,8
294.007,0
339.880,8
294.007,0
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS DERECHOS CONTINGENTES LITIGIOS Y MECANISMOS ALTERNATIVOS DE SOLUCIN DE CONFLICTOS RECURSOS Y DERECHOS POTENCIALES CONTRAGARANTAS RECIBIDAS GARANTA ESTATAL EN EL RGIMEN DE PRIMA MEDIA CON PRESTACIN DEFINIDA GARANTAS CONTRACTUALES DERECHOS EN OPCIONES BIENES APREHENDIDOS O INCAUTADOS OTROS DERECHOS CONTINGENTES DEUDORAS FISCALES DEUDORAS DE CONTROL BIENES Y DERECHOS ENTREGADOS EN GARANTA CONTRATOS DE LEASING OPERATIVO BIENES ENTREGADOS EN CUSTODIA BONOS, TTULOS Y ESPECIES NO COLOCADOS DOCUMENTOS ENTREGADOS PARA SU COBRO MERCANCAS ENTREGADAS EN CONSIGNACIN ACTIVOS RETIRADOS BIENES ENTREGADOS EN EXPLOTACIN TTULOS DE INVERSIN AMORTIZADOS FACTURACIN GLOSADA EN VENTA DE SERVICIOS DE SALUD INVENTARIOS OBSOLETOS Y VENCIDOS BIENES Y DERECHOS TITULARIZADOS BIENES ENTREGADOS A TERCEROS PRSTAMOS APROBADOS POR DESEMBOLSAR EJECUCIN DE PROYECTOS DE INVERSIN
0,0 220.366,1 8.507,4 682,9 4.204,8 169.325,6 10.130,6 1.753,1 3.571,8 22.189,9 47.352,8 180.889,1 551,1 65,5 17.306,8 15,4 17,9 28,3 2.790,9 43.306,1 0,0 22,7 6,7 1.147,3 1.021,4 0,1 9.731,3
0,0 204.263,8 7.027,1 710,1 4.082,9 155.418,3 10.249,2 1.833,2 4.465,7 20.477,4 34.027,2 176.007,2 3.318,1 83,9 14.514,2 11,4 54,0 22,9 2.254,1 34.495,5 0,0 30,5 8,1 1.090,0 529,4 0,5 7.560,2
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS RESPONSABILIDADES CONTINGENTES LITIGIOS Y MECANISMOS ALTERNATIVOS DE SOLUCIN DE CONFLICTOS OBLIGACIONES POTENCIALES DEUDA GARANTIZADA GARANTA ESTATAL EN EL RGIMEN DE PRIMA MEDIA CON PRESTACIN DEFINIDA GARANTAS CONTRACTUALES OBLIGACIONES EN OPCIONES BIENES APREHENDIDOS O INCAUTADOS RESERVAS PRESUPUESTALES PASIVO PENSIONAL CONMUTADO CORRIENTE PASIVO PENSIONAL CONMUTADO NO CORRIENTE OTRAS RESPONSABILIDADES CONTINGENTES ACREEDORAS FISCALES ACREEDORAS DE CONTROL BIENES Y DERECHOS RECIBIDOS EN GARANTA CONTRATOS DE LEASING OPERATIVO RECURSOS ADMINISTRADOS EN NOMBRE DE TERCEROS-FONPET BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA RECURSOS ADMINISTRADOS EN NOMBRE DE TERCEROS MERCANCIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN BIENES RECIBIDOS EN EXPLOTACIN BIENES APREHENDIDOS O INCAUTADOS BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS PRSTAMOS POR RECIBIR EJECUCIN DE PROYECTOS DE INVERSIN OTRAS CUENTAS ACREEDORAS DE CONTROL
0,0 1.234.759,0 913.322,8 117.071,0 6.698,7 169.325,6 8.443,2 2.238,8 1,5 172,8 1.288,0 10.256,8 5.939,8 22.749,8 138.492,6 10,4 1,6 31.568,9 26.509,6 326,6 1,4 28.215,0 47,3 3.927,7 2.261,9 5.136,9 40.485,3
0,0 1.098.472,2 846.267,5 102.949,8 6.708,2 104.055,1 15.424,8 2.067,4 1,6 3.430,1 1.277,5 9.584,5 6.705,9 13.278,2 70.565,9 1.234,1 89,6
23.057,7
1,2 17.912,0 41,9 4.451,5 3.140,6 3.067,9 17.569,5
268

2011
SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD-RECAUDOS EPS Y EOC RESPONSABILIDADES EN PROCESO DERECHOS DE EXPLOTACIN O PRODUCCIN RECURSOS CORRIENTES DE LA CONMUTACIN PENSIONAL RECURSOS NO CORRIENTES DE LA CONMUTACIN PENSIONAL OTRAS CUENTAS DEUDORAS DE CONTROL MENOS: DEUDORAS POR CONTRA (CR) MENOS: DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR) MENOS: DEUDORAS FISCALES POR CONTRA (CR) MENOS: DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR) 10.216,0 247,2 67.496,7 1.106,5 10.240,6 15.570,8 448.608,0 220.038,1 47.302,4 181.267,5
2010
9.022,6 268,6 72.619,8 1.106,5 10.103,3 18.913,5 414.298,2 204.095,8 34.106,6 176.095,9 MENOS: ACREEDORAS POR CONTRA (DB) MENOS: RESPONSABILIDADES CONTINGENTES POR CONTRA (DB) MENOS: ACREEDORAS FISCALES POR CONTRA (DB) MENOS: ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA (DB)
2011
1.396.001,4 1.234.729,5 21.777,0 139.494,9
2010
1.182.316,4 1.098.418,9 13.229,7 70.667,8
269
NIVEL NACIONAL - ENTIDADES NO FINANCIERAS ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONMICA, SOCIAL Y AMBIENTAL CONSOLIDADO POR EL PERODO DEL 1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE (Cifras expresadas en miles de millones de pesos) Nota 2011 234.707,8 107.505,8 85.813,6 16.918,2 4.175,8 1.258,1 659,9 63.718,9 28,5 34.776,8 165,5 27.063,2 4,0 1.854,8 174,0 12.496,7 863,4 1.735,8 428,1 0,0 5.669,3 50,2 105,1 2.265,4 114,6 169,6 79,4 61,8 69,8 0,0 965,1 81,1 5.216,9 5.216,9 21.019,2 4.482,5 0,0 3.229,1 0,6 157,4 435,5 198,7 2010 188.055,3 79.736,9 61.622,9 16.034,2 3.735,9 433,5 2.089,6 42.573,4 26,6 20.574,4 176,6 20.715,0 57,6 1.139,5 116,2 11.935,2 772,5 1.911,2 569,5 0,0 5.300,2 48,0 46,3 1.873,5 122,0 185,1 6,5 73,3 40,6 126,1 0,0 939,9 79,4 4.671,2 4.671,2 15.102,3 3.920,9 0,0 4.113,8 9,9 107,9 627,9 279,3
INGRESOS OPERACIONALES INGRESOS FISCALES Tributarios No tributarios Aportes sobre la nmina Rentas parafiscales MENOS: Devoluciones y descuentos (Db) VENTA DE BIENES Productos agropecuarios de silvicultura y pesca Productos de minas y minerales Productos alimenticios, bebidas y alcoholes Productos manufacturados Construcciones Bienes comercializados MENOS: Devoluciones, rebajas y descuentos en venta de bienes (Db) VENTA DE SERVICIOS Servicios educativos Administracin del sistema de seguridad social en salud Servicios de salud Administrador del sistema de seguridad social en riesgos profesionales Servicio de energa Servicio de alcantarillado Servicio de gas combustible Servicio de transporte Servicio de comunicaciones Servicio de telecomunicaciones Juegos de suerte y azar Servicios hoteleros de promocin turstica Operaciones de colocacin y servicios financieros Servicios de documentacion e identificacin Servicios informticos Otros servicios MENOS: Devoluciones, rebajas y descuentos en venta de servicios (Db) TRANSFERENCIAS Otras transferencias ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES Cotizaciones Recuperacin de cartera Devolucin de aportes de la AFP Interes de mora Reintegros pensionales Conmutacin pensional Cuotas partes de bonos pensionales
270

NIVEL NACIONAL - ENTIDADES NO FINANCIERAS ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONMICA, SOCIAL Y AMBIENTAL CONSOLIDADO POR EL PERODO DEL 1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE (Cifras expresadas en miles de millones de pesos) Nota 2011 Cuotas partes de pensiones Aportes estatales OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES Fondos recibidos Operaciones de enlace Operaciones sin flujo de efectivo OTROS INGRESOS Financieros Ajustes por diferencia en cambio Utilidad por el mtodo de participacin patrimonial Ajuste de ejercicios anteriores MENOS: SALDO POR CONCILIACION EN LOS INGRESOS (DB) COSTO DE VENTAS Y OPERACION COSTO DE VENTAS DE BIENES Bienes producidos Bienes comercializados COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS Servicios educativos Servicios de salud Servicios de transporte Servicios hoteleros y de promocin turstica Servicios pblicos Otros servicios COSTOS DE OPERACION DE SERVICIOS Administracin del sistema general de pensiones Administracin de la seguridad social en salud Operaciones de captacin y servicios financieros GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Generales Impuestos, contribuciones y tasas DE OPERACION Sueldos y salarios Contribuciones imputadas Contribuciones efectivas Aportes sobre la nmina Generales Impuestos, contribuciones y tasas 989,3 11.525,9 35,0 0,0 3,3 31,7 30.965,3 6.923,6 13.982,6 1.181,9 8.877,2 6.249,9 74.304,9 38.694,2 35.948,2 2.746,0 9.711,4 1.240,5 2.263,3 2.004,5 42,8 3.425,4 734,8 25.899,3 25.549,5 285,3 64,5 154.439,5 21.803,5 6.194,8 4.928,4 944,5 0,0 8.818,7 917,2 21.217,5 9.460,6 1.221,2 911,0 1,1 9.504,1 119,5 2010 1.093,5 4.949,1 402,5 27,0 290,1 85,3 36.611,6 4.981,0 16.795,9 602,9 14.231,8 2.977,8 54.449,2 27.486,5 25.961,8 1.524,7 9.909,9 1.166,0 2.324,0 1.467,5 38,6 3.513,1 1.400,8 17.052,8 16.893,3 115,3 44,3 154.885,6 21.434,4 6.150,5 5.849,7 926,5 0,1 8.412,9 94,7 18.967,7 8.812,0 920,8 814,9 0,0 8.309,2 110,8
271
NIVEL NACIONAL - ENTIDADES NO FINANCIERAS ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONMICA, SOCIAL Y AMBIENTAL CONSOLIDADO POR EL PERODO DEL 1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE (Cifras expresadas en miles de millones de pesos) Nota 2011 17.910,6 513,4 778,6 10,0 76,1 6,2 0,0 8.053,3 8.035,7 24,3 83,0 1,5 21,7 306,8 45.964,6 6.497,8 24.939,6 1.155,0 13.372,2 17.046,9 595,1 4.656,6 258,2 72,1 122,3 12,1 6.519,9 664,6 4.145,9 223,3 23,2 168,4 31,7 34.833,2 15.931,8 222,5 16.502,4 3.538,5 634,3 -1.996,3 4.560,2 5.963,4 4.272,7 2010 9.411,1 456,9 1.231,7 25,0 227,0 10,4 0,0 3.632,4 3.471,6 48,7 67,2 1,1 16,4 222,7 36.590,5 5.511,6 23.536,0 2.236,8 5.306,2 23.223,8 855,7 8.671,4 350,3 35,1 140,8 70,5 2.981,8 575,8 9.542,3 383,3 30,6 27,7 324,9 47.019,7 15.127,2 387,5 17.339,0 2.488,2 1.208,5 10.469,2 2.144,9 (21.279,5) 4.842,2
PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES Provisin para proteccion de inversiones Provisin para deudores Provisin para proteccin de inventarios Provisin para proteccin de propiedades planta y equipo Provisin bienes recibidos en dacin de pago Provisiones para proteccin de bienes entregados a terceros Provisin para obligaciones fiscales Provisin para contingencias Provisiones diversas Depreciacin de propiedades, planta y equipo Depreciacin de bienes adquiridos en Leasing Financiero Amortizacin de bienes entregados a terceros Amortizacin de intangibles TRANSFERENCIAS GIRADAS Transferencias al sector privado Sistema general de participaciones Sistema General de Seguridad Social en salud Otras transferencias GASTO PUBLICO SOCIAL Educacin Salud Agua potable y saneamiento bsico Vivienda Recreacin y deporte Cultura Desarrollo Comunitario y bienestar social Medio ambiente Subsidios asignados OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES Fondos entregados Operaciones de enlace Operaciones sin flujo de efectivo OTROS GASTOS Intereses Comisiones Ajuste por diferencia en cambio Financieros Prdida por el mtodo de participacin patrimonial Ajuste de ejercicios anteriores MENOS: SALDOS POR CONCILIAR EN LOS GASTOS EXCEDENTE O DEFICIT OPERACIONAL INGRESOS NO OPERACIONALES
272

NIVEL NACIONAL - ENTIDADES NO FINANCIERAS ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONMICA, SOCIAL Y AMBIENTAL CONSOLIDADO POR EL PERODO DEL 1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE (Cifras expresadas en miles de millones de pesos) Nota 2011 4.272,7 4.272,7 1.957,8 1.957,8 1.957,8 2.314,9 8.278,3 4.302,8 4.577,5 274,6 22,4 22,4 2.093,1 1.928,1 164,9 10.510,5 2010 4.842,2 4.842,2 2.198,3 2.198,3 2.198,3 2.643,9 (18.635,6) 2.509,6 2.963,7 454,0 21,8 21,8 1.095,2 929,7 165,5 (17.199,4)
OTROS INGRESOS Otros ingresos ordinarios GASTOS NO OPERACIONALES OTROS GASTOS Otros gastos ordinarios EXCEDENTE O DEFICIT NO OPERACIONAL EXCEDENTE O DEFICIT DE ACTIVIDADES ORDINARIAS PARTIDAS EXTRAORDINARIAS INGRESOS EXTRAORDINARIOS GASTOS EXTRAORDINARIOS EFECTO NETO POR EXPOSICION A LA INFLACION Correccin monetaria PARTICIPACION DEL INTERES MINORITARIO EN LOS RESULTADOS SECTOR PRIVADO SECTOR PUBLICO EXCEDENTE O DEFICIT DEL EJERCICIO
273
NIVEL NACIONAL ENTIDADES NO FINANCIERAS ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO CONSOLIDADO A 31 DE DICIEMBRE DE 2011 (Cifras expresadas en miles de millones de pesos)
SALDO DEL PATRIMONIO MS INTERS MINORITARIO A VARIACIONES PATRIMONIALES VARIACIONES DEL INTERS MINORITARIO SALDO DEL PATRIMONIO MS INTERS MINORITARIO A DETALLE DE VARIACIONES PATRIMONIALES 2011 VARIACIONES TOTAL INTERES MINORITARIO INTERES MINORITARIO SECTOR PRIVADO INTERES MINORITARIO SECTOR PUBLICO TERRITORIAL EMPRESAS INDUSTRIALES Y COMERCIALES TERRITORIAL SOCIEDADES DE ECONOMIA MIXTA TERRITORIAL SERVICIOS PUBLICOS TERRITORIAL ADMINISTRACION CENTRAL NACIONAL ENTIDADES FINANCIERAS DE DEPOSITO NACIONAL ENTIDADES FINANCIERAS DE NO DEPOSITO TERRITORIAL ENTIDADES FINANCIERAS DE NO DEPOSITO TERRITORIAL ADMINISTRACION DESCENTRALIZADA PATRIMONIO HACIENDA PBLICA CAPITAL FISCAL SUPERVIT POR VALORIZACIN SUPERVIT POR EL MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL SUPERVIT POR DONACIN PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO PROVISIONES, AGOTAMIENTO, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB) PATRIMONIO INSTITUCIONAL APORTES SOCIALES CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO CAPITAL DE FONDOS PARAFISCALES CAPITAL FISCAL RESERVAS DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES DECRETADOS EN ESPECIE EXCEDENTES FINANCIEROS DISTRIBUIDOS (DB) RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES SUPERVIT POR DONACIN SUPERVIT POR FORMACIN DE INTANGIBLES SUPERVIT POR VALORIZACIN SUPERVIT POR EL MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL REVALORIZACIN DEL PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO EFECTO DEL SANEAMIENTO CONTABLE EFECTO POR LA APLICACIN DEL REGIMEN DE CONTABILIDAD PBLICA PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB) RESULTADOS CONSOLIDADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS CONSOLIDADOS DEL EJERCICIO TOTAL VARIACIONES 15.437,1 13.109,6 2.327,5 0,0 0,0 1.576,8 342,3 0,2 328,3 22,9 56,9 (121.824,5) (145.279,4) (212.857,7) 12.875,9 29.256,7 2.036,8 40.582,6 17.173,6 12.944,3 25,3 587,3 5,8 (8.790,1) 1.096,1 0,0 2.557,5 472,0 0,0 7.872,4 174,3 74,7 5.404,2 23,1 (0,1) 4.742,7 1.300,9 10.510,5 10.510,5 (106.387,4)
31/12/2010
31/12/2011
(138.743,2) 28.286,0 4.069,8 (106.387,4)
2010
Variacin
11.367,3 9.358,5 2.008,8 0,0 0,0 1.481,7 316,7 0,1 161,0 17,6 31,8 (150.110,5) (138.442,8) (184.868,1) 10.626,4 26.261,3 1.699,5 15.482,6 7.644,6 5.531,8 25,4 481,7 5,8 (4.839,2) 1.047,2 0,0 110,3 (1.205,0) 434,4 3,1 7.015,3 174,3 901,0 3.060,0 19,5 (18,9) (125,0) 1.337,6 (17.199,4) (17.199,4) (138.743,2)
4.069,8 3.751,2 318,7 0,0 0,0 95,2 25,6 0,0 167,3 5,3 25,2 28.286,0 (6.836,5) (27.989,7) 2.249,4 2.995,4 337,3 25.100,0 9.529,0 7.412,6 0,0 105,5 0,0 (3.950,9) 48,9 0,0 (110,3) 3.762,5 37,6 (3,1) 857,1 0,0 (826,3) 2.344,2 3,5 18,8 4.867,7 (36,7) 27.709,9 27.709,9 32.355,8
274

SALDO DEL PATRIMONIO MS INTERS MINORITARIO A VARIACIONES PATRIMONIALES VARIACIONES DEL INTERS MINORITARIO SALDO DEL PATRIMONIO MS INTERS MINORITARIO A DETALLE DE VARIACIONES PATRIMONIALES 2011 INCREMENTOS TOTAL INTERES MINORITARIO INTERES MINORITARIO SECTOR PRIVADO INTERES MINORITARIO SECTOR PUBLICO TERRITORIAL EMPRESAS INDUSTRIALES Y COMERCIALES TERRITORIAL SERVICIOS PUBLICOS TERRITORIAL ADMINISTRACION CENTRAL NACIONAL ENTIDADES FINANCIERAS DE DEPOSITO NACIONAL ENTIDADES FINANCIERAS DE NO DEPOSITO TERRITORIAL ENTIDADES FINANCIERAS DE NO DEPOSITO TERRITORIAL ADMINISTRACION DESCENTRALIZADA PATRIMONIO HACIENDA PBLICA SUPERVIT POR VALORIZACIN SUPERVIT POR EL MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL SUPERVIT POR DONACIN PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO PROVISIONES, AGOTAMIENTO, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB) PATRIMONIO INSTITUCIONAL CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO RESERVAS RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES SUPERVIT POR DONACIN SUPERVIT POR VALORIZACIN PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO EFECTO DEL SANEAMIENTO CONTABLE EFECTO POR LA APLICACIN DEL REGIMEN DE CONTABILIDAD PBLICA PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES RESULTADOS CONSOLIDADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS CONSOLIDADOS DEL EJERCICIO TOTAL INCREMENTOS DISMINUCIONES TOTAL INTERES MINORITARIO INTERES MINORITARIO SECTOR PUBLICO TERRITORIAL SOCIEDADES DE ECONOMIA MIXTA PATRIMONIO HACIENDA PBLICA CAPITAL FISCAL PATRIMONIO INSTITUCIONAL APORTES SOCIALES CAPITAL FISCAL EXCEDENTES FINANCIEROS DISTRIBUIDOS (DB) SUPERVIT POR FORMACIN DE INTANGIBLES SUPERVIT POR EL MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL REVALORIZACIN DEL PATRIMONIO PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB) TOTAL DISMINUCIONES 0,0 0,0 0,0 (222.674,4) (212.857,7) (212.857,7) (9.816,6) 25,3 (8.790,1) 0,0 174,3 74,7 1.300,9 (222.674,4) 15.437,1 13.109,6 2.327,5 0,0 1.576,8 342,3 0,2 328,3 22,9 56,9 100.844,0 67.578,4 12.875,9 29.256,7 2.036,8 40.582,6 17.173,6 22.755,2 587,3 1.096,1 2.557,5 472,0 7.872,4 5.404,2 23,1 (0,1) 4.742,7 10.510,5 10.510,5 116.281,2
31/12/2010
31/12/2011
(138.743,2) 28.286,0 4.069,8 (106.387,4)
2010 11.367,3 9.358,5 2.008,8 0,0 1.481,7 316,7 0,1 161,0 17,6 31,8 39.935,1 46.425,2 10.626,4 26.261,3 1.699,5 15.482,6 7.644,6 10.709,3 481,7 1.047,2 (1.205,0) 434,4 7.015,3 3.060,0 19,5 (18,9) (125,0) (17.199,4) (17.199,4) 51.302,4
Variacin 4.069,8 3.751,2 318,7 0,0 95,2 25,6 0,0 167,3 5,3 25,2 60.908,9 21.153,1 2.249,4 2.995,4 337,3 25.100,0 9.529,0 12.045,9 105,5 48,9 3.762,5 37,6 857,1 2.344,2 3,5 18,8 4.867,7 27.709,9 27.709,9 64.978,8
0,0 0,0 0,0 (190.051,4) (184.868,1) (184.868,1) (5.183,3) 25,4 (4.839,2) 110,3 3,1 174,3 901,0 1.337,6 (190.051,4)
0,0 0,0 0,0 (32.623,0) (27.989,7) (27.989,7) (4.633,3) 0,0 (3.950,9) (110,3) (3,1) 0,0 (826,3) (36,7) (32.623,0)
275
SALDO DEL PATRIMONIO MS INTERS MINORITARIO A VARIACIONES PATRIMONIALES VARIACIONES DEL INTERS MINORITARIO SALDO DEL PATRIMONIO MS INTERS MINORITARIO A DETALLE DE VARIACIONES PATRIMONIALES 2011 PARTIDAS SIN MOVIMIENTO PATRIMONIO PATRIMONIO INSTITUCIONAL CAPITAL DE FONDOS PARAFISCALES DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES DECRETADOS EN ESPECIE TOTAL PARTIDAS SIN MOVIMIENTO 5,8 5,8 5,8 0,0 5,8
31/12/2010
31/12/2011
(138.743,2) 28.286,0 4.069,8 (106.387,4)
2010 5,8 5,8 5,8 0,0 5,8
Variacin 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
276
277

Auditoría Del Balance General de La Nación 2011

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Informe de Auditora del Balance General de la Nacin 2011

IV. Anexos Anexo No.1

Anexo No.2 Anexo No.3

Informe de Auditora del Balance General de la Nacin

Contralora General de la Repblica

Informe de Auditora del Balance General de la Nacin

Contralora General de la Repblica

Informe de Auditora del Balance General de la Nacin

Contralora General de la Repblica

Informe de Auditora del Balance General de la Nacin

Contralora General de la Repblica

Informe de Auditora del Balance General de la Nacin

Contralora General de la Repblica

Informe de Auditora del Balance General de la Nacin

Contralora General de la Repblica

Informe de Auditora del Balance General de la Nacin

Contralora General de la Repblica

Informe de Auditora del Balance General de la Nacin

Contralora General de la Repblica

Informe de Auditora del Balance General de la Nacin

Contralora General de la Repblica

Informe de Auditora del Balance General de la Nacin

SANDRA MORELLI RICO Contralora General de la Repblica

Contralora General de la Repblica

Informe de Auditora del Balance General de la Nacin

Contralora General de la Repblica

Informe de Auditora del Balance General de la Nacin

Contralora General de la Repblica

Informe de Auditora del Balance General de la Nacin

Contralora General de la Repblica

II. Estados financieros contables consolidados de la Nacin, vigencia 2011

Informe de Auditora del Balance General de la Nacin

121.721,5 23.996,8 23.734,4 18.674,3 52.295,8 5.612,6 4,5 3.298,2 (5.895,2)

121.952,0 22.328,1 21.118,0 6.889,0 68.078,8 4.804,6 26,0 2.397,5 (3.690,0)

(7) (8) (9) (10) (13)

(16) (17) (18) (19) (20) (21)

24.337,9 58.134,1 38.900,4 56.256,1 61.976,4 (881,8) (263,8)

21.549,6 48.262,6 30.615,0 39.215,0 52.871,1 (296,8) 570,5

(10) (11) (12) (13)

(16) (17) (18) (19) (20)

TOTAL PASIVO, INTERS MINORITARIO Y PATRIMONIO

0,0 232.081,4 96.135,0 267.862,1

0,0 216.226,6 73.267,5 268.567,0

0,0 1.277.466,7 29.368,8 239.394,4 1.546.229,9 1.131.54 19.76 153.45 1.304.76

PEDRO LUIS BOHRQUEZ RAMREZ Contador General de la Nacin

Contralora General de la Repblica

Informe de Auditora del Balance General de la Nacin

OPERACIONES DE CAPTACIN Y SERVICIOS FINANCIEROS

11.969,7 8.737,7 46,4

6.932,6 263,6 8,1 3.789,5 0,2

4.896,5 1.314,6 8,0 2.210,5 0,3

22.354,7 923,4 176,6 101,5 232,0 76,7

2.878,9 1.172,6 196,3 25,4 0,5 9,9

9.034,7 250,1 607,6 28,5 0,5 25,4

12,1 0,2 142,8

ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS NACIONALES TRANSFERENCIAS POR PAGAR

VIGENCIA ACTUAL VIGENCIAS ANTERIORES

10.145,3 52,7 0,0 3.298,3 936,4 1.159,6 376,7

335,3 103,6 10.414,0 91,3 1.278,2 60,9 3.616,0 1.035,8

419,4 44,6 9.386,2

Contralora General de la Repblica

Informe de Auditora del Balance General de la Nacin

10.395,5 707,9 147,0 10.000,5 374,1 1.642,9 3.876,3