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Procedimiento de Fiscalizacin
1.- En qu consiste el procedimiento de fiscalizacin? Es el procedimiento mediante el cual la SUNAT comprueba la correcta determinacin de la obligacin tributaria incluyendo a la obligacin aduanera, as como a las obligaciones formales relacionadas a ellas. 2.- Por qu se inicia el procedimiento de fiscalizacin? Es una facultad discrecional de la SUNAT utilizada para comprobar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los deudores tributarios. 3- Cules son las normas tributarias que sustentan el procedimiento de fiscalizacin? El Artculos 61, 62 y 62-A del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado mediante Decreto Supremo N 133-2014-EF y normas modificatorias; y Reglamento de Fiscalizacin de SUNAT aprobado mediante Decreto Supremo N 085-2007-EF. 4.- Cundo se inicia el procedimiento de fiscalizacin? Se inicia cuando surte efecto la notificacin de la Carta que presenta a los funcionarios de SUNAT y primer Requerimiento. 5.- Dnde se puede consultar si existe dudas sobre la identificacin del agente fiscalizador? Es recomendable solicitar al agente fiscalizador exhiba su documento de identificacin institucional o DNI. Tambin, podr acceder a la pgina web de SUNAT y consultar mediante su clave SOL ingresando el nmero de la Carta o va telefnica a los telfonos y/o anexos que figuran en la parte inferior de la Carta. 6.- Qu debe hacer cuando le notifican un requerimiento? Atender lo requerido por la SUNAT en el plazo estipulado en el requerimiento o de ser el caso, solicitar dentro de los plazos establecidos en la norma una prrroga con la debida sustentacin. 7.- Qu informacin normalmente suelen requerir? La exhibicin y/o presentacin de los libros y/o registros contables, libro de actas, comprobantes de pago de compras y/o ventas, informes, anlisis y dems documentacin y/o informacin relacionada a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o para fiscalizar inafectaciones, exoneraciones o beneficios tributarios. Tambin, la sustentacin legal y/o documentaria de observaciones e infracciones imputadas. 8.- Qu documentos se utilizan en el procedimiento de fiscalizacin? La carta, el requerimiento, el resultado del requerimiento y las actas. 9.- Existe un plazo para el procedimiento de fiscalizacin? El plazo de fiscalizacin es de un (1) ao y se computa a partir de la fecha en que el sujeto fiscalizado presenta la totalidad de la informacin solicitada en el primer requerimiento. 10.- Qu puede hacer si no est de acuerdo con el reparo sealado por el agente fiscalizador? Presentar un escrito indicando su disconformidad con la debida sustentacin legal y/o documentaria. 11.- Debo firmar los requerimientos y los resultados del requerimiento aun cuando no est de acuerdo con los reparos realizados por SUNAT? Es recomendable hacerlo ya que la firma de los documentos no constituye una aceptacin de lo requerido o de los resultados que se indican, sino solamente una constancia de haber recibido dichos documentos y de haber tomado conocimiento de lo requerido y de los reparos realizados por SUNAT.

12.- Existen suspensiones o prrrogas al plazo de fiscalizacin? Existen siete (7) motivos de suspensin del plazo de fiscalizacin, es decir suspenden temporalmente el cmputo del plazo de fiscalizacin. Por ejemplo: cuando la SUNAT solicita pericias, informacin a autoridades de otros pases o entidades de la Administracin Pblica o entidades privadas. Tambin cuando el sujeto fiscalizado incumpla con proporcionar lo requerido, durante el plazo de la prrroga otorgada, etc. Tambin, existen tres (3) causales de prrroga del plazo de fiscalizacin por un ao adicional, tal es el caso cuando existe complejidad en la fiscalizacin, se determine indicios de evasin fiscal y cuando el sujeto fiscalizado forme parte de un grupo empresarial o de un contrato de colaboracin empresarial u otras formas asociativas. 13.- Existen excepciones al plazo de fiscalizacin? Solo estn exceptuados del plazo de fiscalizacin aquellos procedimientos de fiscalizacin efectuadas por la aplicacin de las normas de precios de transferencia. 14.- Cundo culmina el procedimiento de fiscalizacin? El procedimiento de fiscalizacin culmina con la notificacin de la resolucin de determinacin y de ser el caso, de la resolucin de multa. 15.- Qu es una Resolucin de Determinacin? La Resolucin de determinacin es el acto mediante el cual la SUNAT pone en conocimiento del deudor tributario los resultados del procedimiento de fiscalizacin. 16.- Qu es una Resolucin de Multa? La resolucin de multa es el acto mediante el cual la SUNAT pone en conocimiento del deudor tributario las infracciones detectadas durante el procedimiento de fiscalizacin. 17.- En qu consiste el rgimen de incentivos de las sanciones? Es una rebaja realizada a las multas del orden del 50%, 70% y 90% por las infracciones relacionadas a los numerales 1, 4 y 5 del Artculo 178 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida y cancelar con rebaja la multa. 18.- En qu consiste el rgimen de gradualidad de las sanciones? Es la facultad discrecional que tiene la SUNAT para aplicar gradualmente las sanciones tomando en consideracin criterios como la acreditacin, autorizacin expresa, frecuencia, acercarse a comparecer, el pago, al peso bruto vehicular y la subsanacin.

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