UNIVERSIDAD AUTNOMA BENITO JUREZ DE OAXACA

FACULTAD DE CONTADURA Y ADMINISTRACIN

CURSO- TALLER RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL, LISR 2014

M.F. PEDRO GAYTN NGELES M.F. ADRIANA I. VERA VARGAS

ENERO DE 2014

NDICE:
a) b) Antecedentes; Esquema del Rgimen de Incorporacin Fiscal, que inicia en 2014, con base en los Criterios de Poltica Econmica (8 de septiembre, art. 74; iniciar leyes art. 71; diputados art. 72); Anlisis del Esquema del Rgimen de Incorporacin Fiscal, que inicia en 2014 (DOF del 11-12-2013); i. Requisitos de la opcin; ii. Obligaciones. DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificacin administrativa; Sistema de Registro Fiscal (Mis cuentas); Informacin en la plataforma del SAT.

c)

d) e) f)

FUNDAMENTO LEGAL: a) b) c) d) e) f) CPEUM ART. 31, FR. IV; LIF; CFF; LISR 2014; RM FISCAL 2014; DECRETO DE BENEFICIOS FISCALES Y MEDIDAS DE SIMPLIFICACIN ADMINISTRATIVA, DOF; g) LFT, LSS; h) PLATAFORMA DEL SAT; i) CONVENIO DE COORDINACIN ENTRE SHCP Y ESTADOS.

A) ANTECEDENTES
LISR 2013
Ttulo IV, de las Personas Fsicas, Captulo II, De los ingresos por actividades empresariales y profesionales seccin I, de las personas fsicas con actividades empresariales y profesionales; seccin II, del rgimen intermedio de las personas fsicas con actividades empresariales; seccin III, del rgimen de pequeos contribuyentes (1981-2002-2013)

LISR 2014
Ttulo IV, de las Personas Fsicas, Captulo II, De los ingresos por actividades empresariales y profesionales seccin I, de las personas fsicas con actividades empresariales y profesionales; seccin II, del rgimen de incorporacin fiscal.

B) ESQUEMA DEL RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL

Esquema del Rgimen de Incorporacin Fiscal, que inicia en 2014, con base en los Criterios de Poltica Econmica, presentado el 8 de septiembre (art. 74 CPEUM, iniciativa de LIF y PRESUPUESTO DE GRESOS).

Atendiendo a los Criterios Generales de Poltica Econmica, la arquitectura vigente de los impuestos directos descansa en el sistema renta, conformado por tres diferentes gravmenes: ISR, IETU e IDE.
La interaccin de los componentes del sistema renta representa un alto grado de complejidad tanto para el contribuyente como para la autoridad fiscal, que se traduce en un elevado costo de cumplimiento y de control. As, para avanzar hacia la meta de la simplificacin fiscal, se propone la eliminacin tanto del IETU como del IDE, de manera que slo permanezca como impuesto al ingreso, el ISR. 2014: 1,006,376.9; 2013: ISR 818,095.4, IETU 44,638.4, IDE 3,890.4; TOTAL: 866,624.2 (16%).

Adicionalmente, se propone realizar una serie de modificaciones al ISR, esto es, una ley nueva en 2014, que adems de simplificar su diseo y estructura, contribuirn a recuperar su potencial recaudatorio a travs de la ampliacin de su base. Se propone eliminar las disposiciones que prevn tratamientos preferenciales, los cuales, adems de generar inequidad, hacen compleja la aplicacin, cumplimiento y control del impuesto para el contribuyente y la autoridad fiscal y, por otra parte, se plantean modificaciones tendientes a ampliar el potencial recaudatorio de este impuesto.

Siguen sealando los criterios que es necesario modificar la estructura del ISR, a fin de que no se debilite su recaudacin. Con lo anterior, se alcanzar un sistema de impuestos directos ms simple, con mayor potencial recaudatorio y progresividad.

Por lo que se refiere a la Iniciativa de decreto por el que se expide la LISR, prev el Rgimen de Incorporacin Fiscal, al decir que uno de los objetivos prioritarios de las polticas de la presente Administracin consiste en alcanzar un incremento generalizado de la productividad, en el que participen todos los sectores de la poblacin. Ello obedece a que solamente por esa va ser posible incrementar sostenidamente la capacidad de crecimiento de largo plazo de la economa mexicana.

El REPECO se dise como un esquema simplificado para las personas fsicas con ingresos anuales de hasta 2 MDP. Los contribuyentes que participan en l estn exentos de conservar comprobantes de sus proveedores y de emitir facturas de sus ventas. Por lo anterior, permite que se rompa la cadena de comprobacin fiscal. Esto genera espacios para la evasin y la elusin fiscales, y han sido aprovechados por algunos contribuyentes que indebidamente tributan como REPECOS, cuando en realidad la escala de sus operaciones es considerable: o por contribuyentes del rgimen general que interactan con REPECOS para aprovechar las menores obligaciones de comprobacin fiscal y as reducir su pago de impuestos.

En los Criterios, el esquema que se propone est dirigido, entre otros, a las personas fsicas que prestan servicios cuyo ejercicio no requiere ttulo profesional; en la mayora de los casos, este tipo de contribuyentes, por la propia naturaleza de sus funciones requieren una mayor simplicidad para el clculo y entero de sus impuestos. Caracterstica de este rgimen, es que sera cedular y de aplicacin temporal durante un periodo de hasta 6 aos (10 aos finalmente en la reforma publicada), sin posibilidad de volver a tributar en el mismo. Al undcimo ao, estos contribuyentes se incorporarn al rgimen general de personas fsicas con actividad empresarial, sin vuelta atrs.

C) ANLISIS DEL ESQUEMA DEL RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL, QUE INICIA EN 2014
i. Requisitos de la opcin:
CONCEPTOS FUNDAMENTO a) Deben ser personas fsicas que realicen nicamente Artculo 111, actividades empresariales. primer prrafo. Regla I.2.5.7. Disposiciones transitorias de LISR, la fraccin XLIII indica: El Ejecutivo Federal deber expedir, en un plazo no mayor de 30 das, a partir de la entrada en vigor del presente Decreto, reglas de carcter general que establezcan incentivos econmicos para facilitar la incorporacin de contribuyentes al RIF: DOF 26-12-2013 Decreto beneficios fiscales; que compila diversos

DOF 30-12-2013 Decreto de la Resolucin Miscelnea 2014.

Resolucin Miscelnea 2014: las Personas relevadas de presentar Artculo 111, aviso de cambio al RIF, segn la regla I.2.5.7., dice: primer prrafo.

Regla I.2.5.7.
I.2.5.7. Para efectos de los artculos 27 del CFF, 25, fraccin VII y 26, fraccin V, incisos c) y d), del Reglamento del CFF, los contribuyentes que de acuerdo a la Ley del ISR vigente al 31 de diciembre de 2013, tributaban slo en el rgimen de pequeos contribuyentes, estn relevados de cumplir con la obligacin de presentar el aviso de actualizacin de actividades econmicas y obligaciones fiscales para ubicarse en el RIF a que se refiere el artculo 111 de la Ley del ISR, siendo la autoridad la encargada de realizarlo con base en la informacin existente en el padrn de contribuyentes al 31 de diciembre de 2013.

b) Deben dedicarse solamente a la enajenacin o Artculo prestacin servicios por los que no se requiere para su primer realizacin ttulo profesional; prrafo, Tal es el caso de los oficios en general, carpinteros, plomeros, mecnicos, etc.

111,

c) Es opcional pagar el ISR en los trminos de esta seccin, con Artculo la condicin de que los ingresos propios de la actividad primer empresarial de las personas fsicas, obtenidos en el ejercicio prrafo, inmediato anterior, no hubieran excedido de la cantidad de dos MDP;

111,

REPECOS INSCRITOS EN EL SAT RECIBIERON CARTA Y CONTRASEA

A este respecto, la regla I.2.5.8., al referirse a las personas relevadas Artculo 111, de presentar aviso de cambio al Rgimen de Actividades primer prrafo. Empresariales y Profesionales, indica: Regla I.2.5.8.
I.2.5.8. Para los efectos de los artculos 27 del CFF, 25, fraccin VII y 26, fraccin V, incisos c) y d), del Reglamento del CFF, los contribuyentes que de acuerdo a la Ley del ISR vigente al 31 de diciembre de 2013, adems del Rgimen de Pequeos Contribuyentes tuvieran otro rgimen fiscal vigente, estn relevados de cumplir con la obligacin de presentar el aviso de actualizacin de actividades econmicas y obligaciones fiscales para ubicarse en el Rgimen de Actividades Empresariales y Profesionales a que se refiere el artculo 100 de la Ley del ISR, siendo la autoridad la encargada de realizarlo con base en la informacin existente en el padrn de contribuyentes al 31 de diciembre de 2013. Lo establecido en el prrafo anterior, aplicar tambin para los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2013, tuvieran vigente el Rgimen Intermedio de las Personas Fsicas con Actividades Empresariales. No obstante lo anterior, los contribuyentes citados, cuyos ingresos durante el ejercicio de 2013, no hayan excedido la cantidad de dos millones de pesos, que adems no se actualicen en los supuestos de las fracciones I a VI del artculo 111 de la Ley del ISR, podrn optar a ms tardar el 31 de enero de 2014, por tributar en la Seccin II del Captulo II del Ttulo IV de la Ley del ISR, siempre que presenten el aviso de actualizacin de actividades a travs de la pgina de Internet del SAT, en la aplicacin Mi portal.

AVISOS EMITIDOS POR EL SAT RGIMEN DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

AVISOS EMITIDOS POR EL SAT RGIMEN INTERMEDIO

d) Quienes inicien actividades, podrn optar por pagar el Artculo 111, impuesto conforme a lo establecido en este artculo 111, segundo cuando estimen que sus ingresos del ejercicio no prrafo, excedern del lmite de dos MDP;

Ejemplo: Ingresos: 1200,000.00 Entre 300 das Resultado: 4,000.00 Por 365 das: 1460,000.00 (procede la opcin)

e) Si en el ejercicio en el que inicien actividades realizan operaciones por un periodo menor de doce meses, para determinar el monto a que se refiere el prrafo anterior, dividirn los ingresos manifestados entre el nmero de das que comprende el periodo y el resultado se multiplicar por 365 das; si la cantidad obtenida excede del importe del monto citado, en el ejercicio siguiente no se podr tributar conforme a esta Seccin en comento;
Ejemplo A: Ingresos: 1200,000.00 Entre 300 das (10 meses) Resultado: 4,000.00 Por 365 das: $1460,000.00

Artculo 111, segundo prrafo,

Ejemplo B: Ingresos: 1500,000.00 Entre 150 das (5 meses) Resultado: 10,000.00 Por 365 das: $3650,000.00

f) Pueden

optar por tributar en esta seccin, las personas fsicas que realicen actividades empresariales mediante copropiedad, con la condicin de que la suma de los ingresos de todos los copropietarios por las actividades empresariales que realicen a travs de la copropiedad, sin deduccin alguna, no excedan en el ejercicio inmediato anterior de dos MDP, y que el ingreso que en lo individual le corresponda a cada copropietario por dicha copropiedad, sin deduccin alguna, adicionado de los ingresos derivados de ventas de activos fijos propios de su actividad empresarial del mismo copropietario, en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido del lmite de dos MDP;

Artculo prrafo,

111,

tercer

Artculo 111, cuarto prrafo g) No podrn pagar el impuesto en los trminos de esta Seccin: Los socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes relacionadas en los trminos del artculo 85 de esta Ley, o cuando exista vinculacin en trminos del citado artculo con personas que hubieran tributado en los trminos de esta Seccin. Los contribuyentes que realicen actividades relacionadas con bienes races, capitales inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades financieras, salvo tratndose de aqullos que nicamente obtengan ingresos por la realizacin de actos de promocin o demostracin personalizada a clientes personas fsicas para la compra venta de casas habitacin o vivienda, y dichos clientes tambin sean personas fsicas que no realicen actos de construccin, desarrollo, remodelacin, mejora o venta de las casas habitacin o vivienda. Las personas fsicas que obtengan ingresos a que se refiere este Captulo (De los ingresos por actividades empresariales y profesionales) por concepto de comisin, mediacin, agencia, representacin, corredura, consignacin y distribucin, excepto aquellas personas que perciban ingresos por conceptos de mediacin o comisin y estos no excedan del 30% de sus ingresos totales. Las retenciones que las personas morales les realicen por la prestacin de este servicio, se consideran pagos definitivos para esta seccin;
Ejemplo: Ingresos totales: 1500,000.00 Ingresos por mediacin o comisin: 400,000.00 Porcentaje: 26.67%, no excede del 30%

Las personas fsicas que obtengan ingresos a que se refiere este Captulo por concepto de espectculos pblicos y franquiciatarios. Los contribuyentes que realicen actividades a travs de fideicomisos o asociacin en participacin;
h) Los contribuyentes del Rgimen de Incorporacin Fiscal calcularn y enterarn el Artculo impuesto en forma bimestral, el cual tendr el carcter de pago definitivo, a ms tardar el da prrafo, 17 de los meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del ao siguiente, mediante declaracin que presentarn a travs de los sistemas que disponga el SAT en su pgina de Internet;
111, quinto

i) La utilidad fiscal del bimestre de que se trate se determinar restando de la totalidad de los ingresos obtenidos en dicho bimestre en efectivo, en bienes o en servicios, las deducciones autorizadas en la Ley que sean estrictamente indispensables para la obtencin de los ingresos a que se refiere esta Seccin, as como las erogaciones efectivamente realizadas en el mismo periodo para la adquisicin de activos, gastos y cargos diferidos y la PTU pagada en el ejercicio, en los trminos del artculo 123 de la CPEUM;
Ejemplo de determinacin de la utilidad fiscal bimestral: Concepto Ingresos -Deducciones -Deduccs. por prdida fiscal -PTU pagada =Utilidad (prdida) fiscal -Lim. inferior =Exced. Lim. inferior X % s/excede. de lim. inferior =Impuesto marginal +Cuota fija = ISR resultante Reduccin segn num. De aos 0. 10,000. 8,420.83 1,579.17 10.88% 171.81 484.48 656.29 100% 0. 10,000. 8,420.83 1,579.17 10.88% 171.81 484.48 656.29 100% 0.00 0.00 0.00 100% 0.00 0.00 0.00 100% 0.00 0.00 0.00 100% 500. (5,500.) 0.00 0.00 E-F 125,000. 115,000. M-A 130,000. 120,000. M-J 135,000. 140,000. J-A 140,000. 135,000. 5,500. 0. (500.) 0.00 0.00 S-O 145,000. 150,000. 500. 0. (5,500.) 0.00 0.00

Artculo 111, quinto prrafo,

N-D 160,000. 145,000. 5,500. 0. 9,500. 8,420.83 1,079.17 10.88% 117.41 484.48 601.89 100%

Cantidad a reducir
Cantidad a pagar

656.29
0.00

656.29
0.00

0.00
0.00

0.00
0.00

0.00
0.00

601.89
0.00

j) Cuando los ingresos percibidos, sean inferiores a las deducciones del periodo que Artculo corresponda, los contribuyentes debern considerar la diferencia que resulte entre prrafo, ambos conceptos como deducibles en los periodos subsecuentes. Es una diferencia a favor de los contribuyentes, con lo que se evita efectuar las actualizaciones por inflacin. Se ejemplifica en los tres ltimos bimestres del cuadro anterior;

111,

sexto

k) Para los efectos de la PTU, en trminos de esta Seccin, la renta gravable a que se Artculo 111, sptimo refieren los artculos 123, fraccin IX, inciso e) de la CPEUM, 120 y 127, fraccin III de la prrafo, Ley Federal del Trabajo, ser la utilidad fiscal que resulte de la suma de las utilidades fiscales obtenidas en cada bimestre del ejercicio. Esto es, slo se suman las utilidades fiscales, las prdidas fiscales no se suman ni se restan;

l)

Para la determinacin de la renta gravable en materia de PTU, los contribuyentes debern disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los trminos de la fraccin XXX del artculo 28 de esta Ley;
Ejemplo de los incisos k) y l): Determinacin de la Utilidad Fiscal para determinar el ISR (Art. 111, parr. 7.) Concepto:

Artculo 111, octavo prrafo,

E-F

M-A

M-J

J-A

S-O

N-D

UTILIDS. FISCALES

Ingresos
-deducciones autorizadas =Utilidad (prdida) fiscal

125,000.
115,000. 10,000.

130,000.
120,000. 10,000.

135,000.
104,500. 30,500.

140,000.
135,000. 5,000.

145,000.
125,000. 20,000.

160,000.
145,000. 15,000. 90,500.

Determinacin de la Renta Gravable (Art. 111, parr. 8.)

Concepto E-F M-A M-J J-A S-O N-D SUMA BIMESTRES

Ingresos

125,000.

130,000.

135,000.

140,000.

145,000.

160,000.

-importes no deducibles, art. 28 fr. XXX

=Reduccin de los ingresos acumulables -deducciones Autorizadas =Renta gravable del bimestre

1,150.
123,850. 115,000. 8,850.

1,500.
128,500. 120,000. 8,500.

1,300.
133,700. 104,500. 29,200.

1,200.
138,800. 135,000. 3,800.

1,400.
143,600. 125,000. 18,600.

1,800.
158,200. 145,000. 13,200. 82,150. 8,215.

IMPORTE DE LA PTU 10%

Determinacin del importe no deducible, por ingresos exentos para el trabajador (Art. 28, fr. XXX, LISR)
Concepto E-F M-A M-J J-A S-O N-D SUMA

Prestaciones exentas pagadas

-factor no deducible =Importes no deducibles, art. 28 fr. XXX,

2,170.
0.53. 1,150.

2,830.
0.53 0.53 1,500.

2,453.
0.53 1,300.

2,264.
0.53 1,200.

2,642.
0.53 1,400.

3,396.

1,800.

8,350.

m) Para determinar el ISR, los contribuyentes de esta Seccin considerarn los ingresos cuando se cobren efectivamente y deducirn las erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisicin de activos fijos, gastos o cargos diferidos;
En ambos casos es sobre una base de efectivo. Referido a la Seccin III, del Captulo II, del Ttulo IV de la LISR anterior, respecto del cobro de ingresos por operaciones en crdito, en las Disposiciones transitorias LISR 2014. Fraccin XXVI, prrafo sexto, seala:

Artculo 111, noveno prrafo, Disposiciones transitorias LISR 2014. Fraccin XXVI, Prrafo sexto,

Los contribuyentes que hubieran obtenido ingresos por operaciones en crdito por los que no se hubiese pagado el impuesto en los trminos del penltimo prrafo del artculo 138 de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga, y que dejen de tributar conforme a la Seccin III del Captulo II del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga, para hacerlo en los trminos de las Seccin I del Captulo II del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, acumularn dichos ingresos en el mes en que se cobren en efectivo, en bienes o en servicios.

n) A la utilidad fiscal que se obtenga conforme con el quinto prrafo de este artculo, se le aplicar la siguiente tarifa bimestral (como se explica en el inciso i): Artculo 111, dcimo prrafo. 333,333.33
Lmite inferior Lmite superior Cuota fija % para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior $ 0.00 % 1.92%

$ 0.01

$ 992.14

992.15
8,420.83 14,798.85 17,203.01 20,586.71 41,540.59 65,473.67

8,420.82
14,798.84 17,203.00 20,596.70 41,540.58 65,473.66 125,000.00

19.04
494.48 1,188.42 1,573.08 2,181.22 6,654.84 12,283.90

6.40%
10.88% 16.00% 17.92% 21.36% 23.52% 30.00%

125,000.01

166,666.67

30,141.80

32.00%

166,666.68

500,000.00

43,475.14

34.00%

500,000.01

En adelante

156,808.48

35.00%

o) El impuesto determinado se podr disminuir conforme a los porcentajes y de acuerdo al nmero de aos que tengan tributando en el rgimen previsto en esta Seccin, conforme con lo siguiente:
Una vez que se cumplan los 10 aos, no habr ya reduccin de impuestos.
Contra el impuesto reducido, no podr deducirse crdito o rebaja alguno por concepto de exenciones o subsidios. Esta reduccin se ir disminuyendo paulatinamente a los largo de los siguientes diez aos, para pagar la totalidad del ISR a partir del undcimo ao de su incorporacin;

Artculo 111, undcimo prrafo,

111, p) Los contribuyentes que opten por aplicar lo dispuesto en esta Seccin, slo podrn Artculo permanecer en el rgimen que prev la misma, durante un mximo de diez ejercicios duodcimo prrafo. fiscales consecutivos. Una vez concluido dicho periodo, debern tributar conforme al rgimen de personas fsicas con actividades empresariales y profesionales a que se refiere la Seccin I del Captulo II del Ttulo IV de la presente Ley.

En conclusin, a partir del ao 11 pagarn el 100% de impuestos, pasando al rgimen general de Ley.

ii. Rgimen de Incorporacin Fiscal, obligaciones:

a) Deben solicitar su inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes;
Artculo 112, fraccin I.

b) Conservarn comprobantes que renan requisitos fiscales, nicamente cuando no se Artculo 112, fraccin II. haya emitido un comprobante fiscal por la operacin;

c) Registrarn en los medios o sistemas electrnicos a que se refiere el artculo 28 del Artculo 112, fraccin Cdigo Fiscal de la Federacin, los ingresos, egresos, inversiones y deducciones del III. ejercicio correspondiente (contabilidad simplificada a travs del SISTEMA DE REGISTRO FISCAL, MIS CUENTAS);

Rgimen de Incorporacin Fiscal, obligaciones:

d) Entregarn a sus clientes comprobantes fiscales. Los contribuyentes podrn expedir dichos comprobantes utilizando la herramienta electrnica de servicio de generacin gratuita de factura electrnica que se encuentra en la pgina de Internet del SAT, denominado SISTEMA DE REGISTRO FISCAL, MIS CUENTAS; La regla I.2.7.1.22, en referencia a la expedicin de comprobantes en operaciones con el pblico en general, da facilidades, al sealar:

Artculo 112, fraccin IV. Regla I.2.7.1.22.

I.2.7.1.22. Para los efectos del artculo 29-A, fraccin IV, segundo prrafo, y ltimo prrafo del CFF, los contribuyentes podrn elaborar un CFDI diario, semanal o mensual donde consten los importes totales correspondientes a los comprobantes de operaciones realizadas con el pblico en general del periodo al que corresponda, utilizando para ello la clave genrica del RFC a que se refiere la regla I.2.7.1.5. Los contribuyentes que tributen dentro del rgimen de incorporacin fiscal, podrn elaborar el CFDI de referencia, de forma bimestral.

Rgimen de Incorporacin Fiscal, obligaciones:

El CFF, en su artculo 29-A, fraccin IV, segundo prrafo, refiere que cuando no se cuente con la clave del RFC a que se refiere esta fraccin, se sealar la clave genrica que establezca el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general. Al respecto, la regla I.2.7.1.5. proporciona la clave en el RFC genrica en CFDI y con residentes en el extranjero, que a la letra dice:

Artculo 112, fraccin IV. Regla I.2.7.1.5.

I.2.7.1.5. Para los efectos del artculo 29-A, fraccin IV, segundo prrafo del CFF, cuando no se cuente con la clave en el Registro Federal de Contribuyentes, se consignar la clave genrica en el RFC: XAXX010101000 y cuando se trate de operaciones efectuadas con residentes en el extranjero, que no se encuentren inscritos en el RFC, se sealar la clave genrica en el RFC: XEXX010101000.

Observar que el CFF, en su artculo 29-A, ltimo prrafo seala:

Las cantidades que estn amparadas en los comprobantes fiscales que no renan algn requisito de los establecidos en esta disposicin o en el artculo 29 de este Cdigo, segn sea el caso, o cuando los datos contenidos en los mismos se plasmen en forma distinta a lo sealado por las disposiciones fiscales, no podrn deducirse o acreditarse fiscalmente.

El segundo prrafo de la regla I.2.7.1.22, contina diciendo:

I.2.7.1.22. Contina. Los comprobantes de operaciones con el pblico en general a que se refiere el prrafo anterior, debern contener los requisitos del artculo 29-A, fracciones I y III del CFF, as como el valor total de los actos o actividades realizados, la cantidad, la clase de los bienes o mercancas o descripcin del servicio o del uso o goce que amparen y cuando as proceda, el nmero de registro de la mquina, equipo o sistema y, en su caso, el logotipo fiscal.

Se entiende que los requisitos para los comprobantes que se emitan al pblico en general son: I. La clave del registro federal de contribuyentes de quien los expida y el rgimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta. Tratndose de contribuyentes que tengan ms de un local o establecimiento, se deber sealar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes fiscales. III. El lugar y fecha de expedicin.
Al respecto, el 15 de enero de 2014 se publica en la pgina del SAT el proyecto de la Primera Resolucin Miscelnea, con nueva la regla I.2.7.1.26. (aplicable a los comprobantes fiscales expedidos desde el 1 de enero de 2014, segn el artculo Tercero Transitorio) para decir: Cumplimiento de requisitos en la expedicin de comprobantes fiscales I.2.7.1.26. Para los efectos del artculo 29-A, fracciones I y VII, inciso c) del CFF, los contribuyentes podrn incorporar en los CFDI que expidan, la expresin NA o cualquier otra anloga, en lugar de los siguientes requisitos: I. Rgimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR. II. Forma en que se realiz el pago. Los contribuyentes tambin podrn sealar en los apartados designados para incorporar los requisitos previstos en las fracciones anteriores, la informacin con la que cuenten al momento de expedir los comprobantes respectivos.

El tercer prrafo de la regla I.2.7.1.22, seala tres opciones de comprobantes que se emitan al pblico en general:

I.2.7.1.22. Contina. Los comprobantes de operaciones con el pblico en general podrn expedirse en alguna de las formas siguientes: I. Comprobantes impresos en original y copia, debiendo contener impreso el nmero de folio en forma consecutiva previamente a su utilizacin. La copia se entregar al interesado y los originales se conservarn por el contribuyente que los expide.

Esta primera opcin se refiere a comprobantes impresos, como notas de remisin, en original y copia, prefoliadas de manera consecutiva, con copia para el cliente y los originales servirn para respaldar el comprobante global, emitido en forma diaria, semanal o mensual (para todos los contribuyentes, personas fsicas o morales), o bimestral (para el rgimen de incorporacin fiscal).

El tercer prrafo de la regla I.2.7.1.22, como segunda opcin, a la letra dice:

I.2.7.1.22. Contina. II. Comprobantes consistentes en copia de la parte de los registros de auditora de sus mquinas registradoras, en la que aparezca el importe de las operaciones de que se trate y siempre que los registros de auditora contengan el orden consecutivo de operaciones y el resumen total de las ventas diarias, revisado y firmado por el auditor interno de la empresa o por el contribuyente.

Se refiere a aquellos contribuyentes que cuenten con mquinas registradoras, con orden consecutivo de operaciones y, al mismo tiempo, con resumen de las ventas diarias, que respaldarn el comprobante que se emita en forma diaria, semanal, mensual o bimestral.

El mismo tercer prrafo de la regla I.2.7.1.22, como tercera opcin, dice:

I.2.7.1.22. Contina. III. Comprobantes emitidos por los equipos de registro de operaciones con el pblico en general, siempre que cumplan con los requisitos siguientes: a) Contar con sistemas de registro contable electrnico que permitan identificar en forma expresa el valor total de las operaciones celebradas cada da con el pblico en general, as como el monto de los impuestos trasladados en dichas operaciones. b) Que los equipos para el registro de las operaciones con el pblico en general cumplan con los siguientes requisitos: 1. Contar con un dispositivo que acumule el valor de las operaciones celebradas durante el da, as como el monto de los impuestos trasladados en dichas operaciones. 2. Contar con un acceso que permita a las autoridades fiscales consultar la informacin contenida en el dispositivo mencionado. 3. Contar con la capacidad de emitir comprobantes que renan los requisitos a que se refiere el inciso a) de la presente regla. 4. Contar con la capacidad de efectuar en forma automtica, al final del da, el registro contable en las cuentas y subcuentas afectadas por cada operacin, y de emitir un reporte global diario. 5. Formule un comprobante fiscal, que integre todas las operaciones realizadas con el pblico en general durante el da. Los CFDI globales se formularn con base en los comprobantes de operaciones con el pblico en general, separando el monto del IVA a cargo del contribuyente.

De las tres fracciones, puede observarse que se van sofisticando poco a poco las alternativas de solucin de los contribuyentes, en cuanto a ventas al pblico general se refiere, segn su capacidad financiera y administrativa.

e) Pagarn las erogaciones relativas a sus compras e inversiones, cuyo importe sea superior a Artculo 112, fraccin $2,000.00, mediante cheque, tarjeta de crdito, dbito o de servicios. Las autoridades fiscales V. regla II.3.7.3. podrn liberar de la obligacin de pagar las erogaciones a travs de tales medios, cuando se efecten en poblaciones o en zonas rurales que no cuenten con servicios financieros; A este respecto, la autorizacin para la liberacin de la obligacin de pagar erogaciones con transferencias electrnicas, cheque nominativo, tarjeta o monedero electrnico se menciona el anexo 1-A, publicado el 7 de enero de 2014, en la regla II.3.7.3., que seala:

Para los efectos del artculos 223-A del Reglamento de la Ley del ISR, las personas fsicas o morales que realicen erogaciones con cheque nominativo, tarjeta de crdito, de dbito o de servicios, o a travs monederos electrnicos que al efecto autorice el SAT, y que las erogaciones se efecten en poblaciones o zonas rurales, sin servicios bancarios, podrn solicitar la autorizacin correspondiente en los trminos de la ficha 74/ISR Solicitud de autorizacin para la liberacin de la obligacin de pagar erogaciones con transferencias electrnicas, cheque nominativo, tarjeta o monedero electrnico, contenida en el Anexo 1-A.

f) Presentarn, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aqul al que corresponda el Artculo pago, declaraciones bimestrales en las que se determinar y pagar el impuesto conforme a lo fraccin VI. dispuesto en esta Seccin. Los pagos bimestrales a que se refiere esta fraccin, tendrn el carcter de definitivos;

112,

g) en erogaciones por concepto de salarios, los contribuyentes debern efectuar las Artculo 112, fraccin VI. retenciones en los trminos del Captulo I del Ttulo IV de esta Ley, conforme a las disposiciones previstas en la misma y en su Reglamento, y efectuar bimestralmente, los das 17 del mes inmediato posterior al trmino del bimestre, el entero por concepto del ISR de sus trabajadores conjuntamente con la declaracin bimestral respectiva. Para calcular la retencin bimestral sealada, deber aplicarse la tarifa del artculo 111 de esta Ley;
Sueldos quincenales bimestrales:
Quincenas
Sueldos

Primera
6,000. 6,000.

Segunda
6,000.

Tercera
6,000.

Cuarta

SUMA
24,000.

Determinacin del ISR, tarifa del art. 111 Sueldo del bimestre -Lmite inferior =Excedente del lmite inferior X porciento sobre excedente del lmite inferior =Impuesto marginal +Cuota fija =ISR por retener al trabajador

24,000.00 20,596.71 3,403.29 21.36% 726.94 2,181.22 2,908.16

Al respecto, para que no se repercuta el ISR por salarios en una sola quincena (la cuarta quincena) y se afecte al trabajador, ya que el artculo 88 de la Ley Federal del Trabajo seala que los plazos para el pago de salarios no puede ser mayor de una semana para quienes desempean un trabajo material, y de 15 das para los dems trabajadores, la RM 2014, en la regla I.3.11.2. Opcin para la retencin de ISR por salarios, que se publica en el anexo 8 en el DOF del 3 de enero de 2014, indica:
I.3.11.2. Para los efectos del artculo 96 de la Ley del ISR (tarifa de retenciones de ISR) , cuando las personas obligadas a efectuar la retencin del ISR, paguen en funcin del trabajo realizado o el clculo deba hacerse por periodos, podrn efectuar la retencin en los trminos del citado artculo, o del artculo 144 de su Reglamento (trabajo realizado y no das laborados) , al resultado de dicho procedimiento se le aplicarn las tarifas correspondientes del Anexo 8.

Tambin debe recordarse que, conforme con el Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificacin administrativa, publicado el 26 de diciembre de 2013, en su artculo 1.12., referido al subsidio para el empleo, indica:
Artculo 1.12. Los contribuyentes que perciban ingresos de los previstos en el primer prrafo o la fraccin I del artculo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, excepto los percibidos por concepto de primas de antigedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos por separacin, en lugar de aplicar la tabla contenida en el Artculo Dcimo del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios; de la Ley Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica, y la Ley del Impuesto a los Depsitos en Efectivo, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 11 de diciembre de 2013, podrn aplicar la siguiente:

Tabla del Subsidio para el Empleo: Lmite inferior Lmite superior Subsidio para el empleo 0.01 1,768.97 2,653.39 3,472.85 3,537.88 4,446.16 4,717.19 5,335.43 6,224.68 7,113.91 7,382.34 1,768.96 2,653.38 3,472.84 3,537.87 4,446.15 4,717.18 5,335.42 6,224.67 7,113.90 7,382.33 En adelante 407.02 406.83 406.62 392.77 382.46 354.23 324.87 294.63 253.54 217.61 0.00

En vez de la Tabla que menciona el ARTCULO DCIMO (despus de las disposiciones transitorias de la LISR)

Es la misma Tabla que aparece en la LISR 2013, en el ARTCULO OCTAVO.

Artculo 112, fraccin VII. RM regla h) comprobantes fiscales por concepto de salarios; Respecto de la deduccin de los salarios pagados en efectivo, la regla I.3.3.1.17. I.3.3.1.17.; regla I.2.7.5.1. y I.2.7.5.3., artculo cuadragsimo sexto indica:

I.3.3.1.17. Para efectos del artculo 27, fraccin III, en relacin con el artculo 94 de la Ley del ISR y 29, primer prrafo del CFF, las erogaciones efectuadas por salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado pagadas en efectivo, podrn ser deducibles, siempre que adems de cumplir con todos los requisitos que sealan las disposiciones fiscales para la deducibilidad de dicho concepto, se cumpla con la obligacin inherente a la emisin del CFDI correspondiente por concepto de nmina.

transitorio de la Miscelnea de 2014.

Resolucin

Sin embargo, el artculo Cuadragsimo Sexto transitorio de la RMF DE 2014 da una facilidad importante, al diferir la expedicin de los CFDI por las remuneraciones de salarios, al sealar lo siguiente:
Los contribuyentes que a partir del 1 de enero de 2014 tributen en el Rgimen de Incorporacin Fiscal previsto en la seccin II del captulo II del Ttulo IV de la Ley del ISR, no estarn obligados hasta el 31 de marzo de 2014 a expedir CFDI por las remuneraciones que efecten por concepto de salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado, ni por las retenciones de contribuciones que efecten, en trminos de las reglas I.2.7.5.1. y I.2.7.5.3. de la presente Resolucin, respectivamente.

Al respecto, la regla I.2.7.5.1. se refiere a la expedicin de CFDI por concepto de nmina, y dice:

Para los efectos del artculo 99, fraccin III de la Ley de ISR, los CFDI que se emitan por las remuneraciones que se efecten por concepto de salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado, debern cumplir con el complemento que el SAT publique en su pgina de Internet.

La regla I.2.7.5.3. se refiere al momento de deducibilidad del CFDI de las remuneraciones cubiertas a los trabajadores, al sealar que:

Para los efectos del artculo 27, fraccin V, segundo prrafo de la Ley del ISR, se considera que los contribuyentes que expidan CFDI por las remuneraciones que cubran a sus trabajadores, tendrn por cumplidos los requisitos de deducibilidad de dichos comprobantes para efectos fiscales, al momento que se realice el pago de dichas remuneraciones, con independencia de la fecha en que se haya emitido el CFDI o haya sido certificado por el proveedor de certificacin del CFDI autorizado.

i) Pagarn el ISR en los trminos de esta Seccin, siempre que, adems de Artculo 112, fraccin cumplir con los requisitos establecidos en sta, presenten en forma bimestral primer prrafo. ante el SAT, en la declaracin respectiva, los datos de los ingresos obtenidos y las erogaciones realizadas, incluyendo las inversiones, as como la informacin de las operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior;
Se observa que se condicionan los descuentos a la entrega regular al SAT de la informacin del total de sus ingresos y erogaciones, incluyendo los relacionados a interacciones con contribuyentes que pertenecen al rgimen general de Ley. Artculo 112, fraccin

VIII,

VIII,

j) Cuando no se presente en el plazo establecido la declaracin a que se refiere segundo prrafo. el prrafo anterior dos veces en forma consecutiva o en cinco ocasiones durante los 6 aos que establece el artculo 111 de esta Ley, el contribuyente dejar de tributar en los trminos de esta Seccin y deber tributar en los trminos del rgimen general que regula el Ttulo IV de esta Ley, segn corresponda, a partir del mes siguiente a aqul en que debi presentar la informacin;
Se advierte que cuando no se presente en el plazo establecido la declaracin a que se refiere el prrafo anterior dos veces en forma consecutiva o en cinco ocasiones durante los diez aos que establece el artculo 111 de esta Ley, el contribuyente dejar de tributar en los trminos de esta seccin y deber tributar en los trminos del rgimen general que regula el Titulo IV de esta Ley, segn corresponda, a partir del mes siguiente a aquel en que debi presentar la informacin.

k) los contribuyentes que habiendo pagado el impuesto conforme a lo previsto en Artculo 112, segundo prrafo; esta Seccin, cambien de opcin, debern, a partir de la fecha del cambio, cumplir fraccin XXVI de disposiciones con las obligaciones previstas en el rgimen correspondiente del Ttulo IV, transitorias. captulo I; Se entiende que se cambia la opcin cuando el contribuyente se pasa al Rgimen de Actividades Empresariales y Profesionales (rgimen general de ley). Al respecto, la fraccin XXVI de las disposiciones transitorias seala:
Disposiciones transitorias, fraccin XXVI: Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2013, tributaron conforme a la Seccin III del Captulo II del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga y, que a partir del 1 de enero de 2014, no renan los requisitos para tributar en los trminos de la Seccin II del Captulo II, del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, pagarn el impuesto conforme a la Seccin I del ltimo Captulo mencionado. Para efectos de los pagos provisionales que les corresponda efectuar en el primer ejercicio conforme a la Seccin I sealada en el prrafo anterior, se considerar como coeficiente de utilidad el que corresponda a su actividad preponderante en los trminos del artculo 58 del Cdigo Fiscal de la Federacin. Los contribuyentes a que se refiere el primer prrafo de esta fraccin, a partir de la fecha en que comiencen a tributar en la Seccin I citada en el prrafo anterior, podrn deducir las inversiones realizadas durante el tiempo que estuvieron tributando en la Seccin III del Captulo II del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga, siempre que no se hubieran deducido con anterioridad y se cuente con la documentacin comprobatoria de dichas inversiones que rena los requisitos fiscales.

Disposicin que debe analizarse, ya que los pagos provisionales del Rgimen de Actividades Empresariales y Profesionales se calculan con base en ingresos efectivamente percibidos y deducciones efectivamente realizadas, por lo que resulta confuso el propsito de mencionar este coeficiente.

l) Cuando los ingresos propios de la actividad empresarial obtenidos por el Artculo 112, tercer prrafo. contribuyente en el periodo transcurrido desde el inicio del ejercicio y hasta el mes de que se trate, excedan de la cantidad de 2 MDP, o cuando se presente cualquiera de los supuesto a que se refiere el segundo prrafo de la fraccin VIII de este artculo (la declaracin bimestral no se presente dos veces en forma consecutiva o en cinco ocasiones durante los diez aos que establece el artculo 111 de esta Ley), el contribuyente dejar de tributar conforme a esta Seccin y deber realizarlo en los trminos de la presente Ley en el rgimen correspondiente, a partir del mes siguiente a aqul en que se excedi el monto citado o debi presentarse la declaracin bimestral a que hace referencia el prrafo quinto del artculo 111 de esta Ley, segn sea el caso;
En este caso, no es necesario que el cambio de rgimen se d en meses pares, ya que puede ser en meses nones, segn las circunstancias del caso.

m) Cuando los contribuyentes dejen de tributar conforme a esta Seccin, en Artculo 112, cuarto prrafo. ningn caso podrn volver a tributar en los trminos de la misma;
Hay tres situaciones en las que un contribuyente deje de tributar en el RIF: porque se cumplen los diez aos; porque rebasan los 2 MDP; o porque no se presenten en los plazos establecidos las declaraciones bimestrales, dos veces en forma consecutiva en un ao, o cinco veces durante los seis aos que establece el artculo 111 de la LISR. Es probable que se haga una adenda a este prrafo, toda vez que originalmente la propuesta original era de seis aos, y la modificacin es de diez aos, como bien lo seala el artculo 111.

n) Los contribuyentes que tributen en los trminos de esta Seccin, y que tengan Artculo 112, quinto prrafo. RM su domicilio fiscal en poblaciones o en zonas rurales, sin servicios de Internet, regla I.3.12.1. podrn ser liberados de cumplir con la obligacin de presentar declaraciones, y realizar el registro de sus operaciones a travs de Internet o en medios electrnicos, siempre que cumplan con los requisitos que las autoridades fiscales sealen mediante reglas de carcter general;
Al respecto, la regla I.3.12.1. de 2014, seala el cumplimiento de obligaciones fiscales en poblaciones o zonas rurales, sin servicios de Internet:

o) Aplicacin de prdidas fiscales pendientes de amortizar en el RIF;

La regla I.3.12.2., referente a las prdidas fiscales no disminuidas en su totalidad, antes de la entrada de la nueva LISR, seala:

Artculo 112, quinto prrafo. RM regla I.3.12.2.

Enajenacin de la negociacin:
p) Cuando los contribuyentes enajenen la totalidad de la negociacin, activos, Artculo 113, primer prrafo. gastos y cargos diferidos, el adquirente no podr tributar en esta Seccin, debiendo hacerlo en el rgimen que le corresponda conforme a esta Ley. Al respecto, el enajenante de la negociacin debe acumular el ingreso que obtenga por la enajenacin de esos bienes y pagar el ISR como lo indica el Ttulo IV De las personas fsicas, Captulo IV De los ingresos por enajenacin de bienes;

Artculo 113, primer prrafo. q) La fraccin XXVI de las disposiciones transitorias, en su tercer prrafo, seala: Tratndose de bienes de activo fijo, la inversin pendiente de deducir se determinar restando al monto original de la inversin, la cantidad que resulte de multiplicar dicho monto por la suma de los por cientos mximos autorizados por Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga para deducir la inversin de que se trate, que correspondan a los ejercicios en los que el contribuyente haya tenido dichos activos. Ejemplo de Mobiliario y equipo de oficina, que ha sido adquirido en 2009:
Ejercicio % mximo autorizado por la Ley 10% 10% 10% 10% 10% 50%

2009 2010 2011 2012 2013 SUMA:

Monto Original de la Inversin (MOI) Por: suma de los porcientos mximos de Ley = Importe deducido con anterioridad

120,000.00 50% 60,000.00

Monto Original de la Inversin (MOI) - Importe deducido con anterioridad = Inversin pendiente de deducir

120,000.00 60,000.00 60,000.00

r) La fraccin XXVI de las disposiciones transitorias, en su cuarto prrafo, Artculo 113; fraccin XXVI en tratndose de la deduccin de inversiones, indica: de disposiciones transitorias.

Ejemplo de deduccin de inversiones por el primer ejercicio:

Fecha de inicio de actividades Concepto: Adquisicin de mobiliario y equipo Monto Original de la Inversin (MOI) x = / = x = Porcentaje mximo de deduccin Deduccin anual de la inversin Meses del ejercicio Proporcin de deduccin en un mes Nmero de meses del primer ejercicio Deduccin de la inversin en el primer ejercicio 100,000.00 10% 10,000.00 12 833.33 8 6,666.64 Mayo de 2014

D) DECRETO QUE COMPILA DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES Y ESTABLECE MEDIDAS DE SIMPLIFICACIN ADMINISTRATIVA

Ejemplo de actos o actividades, gravados al 16%, respecto de un periodo bimestral:

CONCEPTOS Enajenacin de bienes IMPORTE 50,000.00 IVA 16% 8,000.00 EFECTO Iva trasladado; no debe trasladarse al adquirente Iva acreditable; no debe acreditarse Importe que no debe pagarse, ya que es un estmulo fiscal al 100% de IVA

Adquisicin de bienes y erogaciones por gastos Determinacin del IVA POR PAGAR DEL MES

40,000.00

6,400.00 1,600.00

Contina el Sptimo Transitorio. Fraccin II. Una cantidad equivalente al 100% del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios que deban pagar por la enajenacin de bienes o por la prestacin de servicios, el cual ser acreditable contra el Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios que deban pagar por las citadas actividades. Los contribuyentes mencionados en este artculo podrn optar por aplicar el estmulo fiscal a que se refiere esta fraccin, siempre que no trasladen al adquirente de los bienes o al receptor de los servicios, cantidad alguna por concepto del Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios y que no realicen acreditamiento alguno del Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios que les haya sido trasladado y del propio impuesto que hubiesen pagado con motivo de la importacin de bienes.
Ejemplo de actos o actividades, gravados al 8%, por alimentos no bsicos, respecto de un periodo bimestral: CONCEPTOS Enajenacin de botanas y producto de confitera Adquisicin de botanas y producto de confitera Determinacin del IEPS POR PAGAR DEL MES IMPORTE 20,000.00 15,000.00 IVA 16% 1,600.00 1,200.00 400.00 EFECTO IEPS trasladado; no debe trasladarse al adquirente IEPS acreditable, importe que no debe acreditarse Importe que no debe pagarse, ya que es un estmulo fiscal al 100% de IEPS

E) SISTEMA DE REGISTRO FISCAL (MIS CUENTAS):

Una herramienta que se volver fundamental para la llevanza de la contabilidad fiscal, ser la aplicacin electrnica del SAT denominada SISTEMA DE REGISTRO FISCAL, MIS CUENTAS, que se explica en la Resolucin Miscelnea Fiscal 2014, en la regla I.2.8.2. que refiere:

I.2.8.2. Para los efectos de lo dispuesto en el artculo 28, fraccin III del CFF, los contribuyentes del rgimen de incorporacin fiscal, as como el resto de las personas fsicas, podrn ingresar a la aplicacin electrnica Sistema de Registro Fiscal, disponible a travs de la pgina de Internet del SAT, para lo cual debern utilizar su RFC y Contrasea.

Por la redaccin se nota que es opcional su uso, aunque en el prrafo quinto indica que es obligatorio; es una aplicacin electrnica que se utilizar va a Internet, y es necesario que el usuario tenga que utilizar su propio Registro Federal de Contribuyentes y una clave que utilizar como contrasea para tener acceso a la aplicacin.

MIS CUENTAS
Nuevo sistema del SAT para: CONTABILIDAD: Registrar los gastos e inversiones. CFDI o FACTURA ELECTRNICA: Emitir comprobantes fiscales
Podrn consultarse tanto la relacin de ingresos y gastos capturados, como los comprobantes fiscales emitidos por este y otros medios. DECLARACIONES: Presentar impuesto bimestral definitivo.

SISTEMA DE REGISTRO FISCAL MIS CUENTAS

INGRESAR CON RFC Y CONTRASEA

Contina regla I.2.8.2. Una vez que se haya ingresado a la aplicacin, los contribuyentes capturarn los datos correspondientes a sus ingresos y gastos, teniendo la opcin de emitir los comprobantes fiscales respectivos en la misma aplicacin.

Para ingresar a la aplicacin, los contribuyentes debieron haber expedido, previamente, sus comprobantes fiscales digitales por los ingresos o ventas (la ventaja es que la misma aplicacin les puede emitir dichos comprobantes digitales); debieron haber solicitado comprobantes fiscales digitales por sus compras y gastos; todo esto para capturar en el SISTEMA DE REGISTRO FISCAL (MIS CUENTAS) sus ingresos y gastos.

Contina regla I.2.8.2. En dicha aplicacin podrn consultarse tanto la relacin de ingresos y gastos capturados, como los comprobantes fiscales emitidos por este y otros medios.

En la aplicacin, finalmente se podrn visualizar: los comprobantes fiscales emitidos por la misma aplicacin, los ingresos y los gastos (aunque debieran ser erogaciones, no gastos).
Contina regla I.2.8.2. Los contribuyentes que presenten sus registros o asientos contables bajo este esquema, podrn utilizar dicha informacin a efecto de realizar la integracin y presentacin de su declaracin.

Considerando que el asiento contable es el registro que se hace en la Contabilidad, de un hecho econmico determinado en la empresa, los registros efectuados en la aplicacin en comento servirn como elementos de informacin para integrar y presentar la declaracin bimestral de los contribuyentes.

CONTABILIDAD REGISTRO DE INGRESOS

CONTABILIDAD REGISTRO DE GASTOS

CONSULTA DE INGRESOS, GASTOS Y COMPROBANTES FISCALES EMITIDOS

Contina regla I.2.8.2. Con excepcin de los contribuyentes sujetos al RIF, las personas fsicas que cuenten con un sistema contable electrnico, podrn optar por llevar su contabilidad a travs del mismo, siempre que cumplan con lo sealado en la regla II.2.8.2.

Esto es, si un contribuyente del rgimen intermedio, que pasa al Rgimen General de Ley, Personas Fsicas, y ya ha tenido un sistema contable electrnico, puede seguir utilizndolo, ya que el contribuyente sujeto al RIF est exceptuado de llevar otro que no sea el SISTEMA DE REGISTRO FISCAL (MIS CUENTAS). La regla II.2.8.2. no es compatible con el tema que se est tratando.
Este prrafo va a ser derogado, segn el Proyecto de Primera Resolucin Miscelnea Fiscal, publicada por el SAT el 15 de enero de 2014.

Para la expedicin de CFDI a travs del SISTEMA DE REGISTRO FISCAL (MIS CUENTAS), la regla I.2.7.1.21. da las pautas siguientes:

I.2.7.1.21. Para los efectos del artculo 29, primer prrafo, en relacin con el artculo 28 del CFF, los contribuyentes que utilicen la herramienta electrnica elaborada por el SAT denominada Sistema de Registro Fiscal, podrn expedir a travs de dicha aplicacin, CFDI con los requisitos establecidos en el artculo 29-A del CFF, a los cuales se incorporar el sello digital del SAT. La emisin de los CFDI referidos, se efectuar utilizando la Contrasea del contribuyente. Los CFDI expedidos a travs de la mencionada herramienta, podrn imprimirse ingresando a la pgina de Internet del SAT, en la opcin Factura Electrnica. De igual forma, los contribuyentes podrn imprimir dentro del propio Sistema de Registro Fiscal, los datos de los CFDI generados a travs del mismo, lo cual har las veces de la representacin impresa del CFDI.

Se refiere a los contribuyentes del RIF que utilicen el SISTEMA DE REGISTRO FISCAL (MIS CUENTAS); pueden generar los comprobantes fiscales de sus clientes a travs de la herramienta del SAT, con sello digital del propio SAT, con la propia contrasea del contribuyente; estos comprobantes pueden imprimirse en el mismo sistema en comento.

HERRAMIENTA ELECTRNICA

CFDI O FACTURA ELECTRNICA -CAPTURA DE DATOS

CFDI O FACTURA ELECTRNICA-EMISIN

CFDI O FACTURA ELECTRNICA- VERIFICACIN

Contina regla I.2.7.1.21. Asimismo, los contribuyentes a quienes se expidan CFDI a travs del Sistema de Registro Fiscal, obtendrn el archivo XML en la pgina de Internet del SAT, el cual estar disponible en la opcin Factura Electrnica, por lo que los emisores de tales CFDI no se encontrarn obligados a entregar materialmente dicho archivo.

Los clientes del contribuyente, a su vez, pueden obtener los archivos XML en la misma aplicacin, sin que los emisores hagan la entrega. No menciona cunto tiempo estarn disponibles dichos archivos para los clientes.

Contina regla I.2.7.1.21. A los contribuyentes que opten por expedir CFDI en trminos del primer prrafo de esta regla, les ser aplicable el procedimiento de restriccin para la emisin de comprobantes establecido en la regla I.2.2.3., a travs del Sistema de Registro Fiscal.

La regla que se indica, se refiere al procedimiento para dejar sin efectos el certificado de sello digital de los contribuyentes, restringir el uso del certificado de FIEL o el mecanismo que utilizan las personas fsicas para efectos de la expedicin de CFDI y el respectivo procedimiento para desvirtuar o subsanar las irregularidades detectadas.

OBTENCIN DEL ARCHIVO XML

CONSULTA DE FACTURAS EMITIDAS

DESCARGAR Y GUARDAR ARCHIVO XML

ARCHIVO XML

Respecto de que el SAT deje sin efectos el certificado de sello digital de los contribuyentes, es necesario recurrir a la regla I.2.2.3., que a la letra dice:
I.2.2.3. Para los efectos del artculo 17-H, primer prrafo, fraccin X del CFF y de las reglas I.2.2.4. y I.2.7.1.21., cuando las autoridades fiscales tengan conocimiento de la actualizacin de alguno de los supuestos previstos en el citado artculo, solicitarn al Administrador General de Servicios al Contribuyente o al Administrador Central de Servicios Tributarios al Contribuyente, que se deje sin efectos el certificado de sello digital del contribuyente, o bien, se restrinja el uso del certificado de FIEL o el mecanismo que utilizan las personas fsicas para efectos de la expedicin de CFDI. La resolucin que determine dejar sin efectos el certificado de sello digital o restringir el uso del certificado de FIEL o el mecanismo que utilizan las personas fsicas para la expedicin de CFDI, deber quedar debidamente fundada, motivada y ser notificada al contribuyente en trminos del artculo 134 del CFF. Para efectos del artculo 17-H, tercer prrafo, 29, antepenltimo prrafo y 69, primer prrafo del CFF, los contribuyentes podrn consultar en la pgina de Internet del SAT, los certificados de sellos digitales que han quedado sin efectos. Para efectos del artculo 17-H, sexto prrafo del CFF, los contribuyentes podrn subsanar las irregularidades detectadas o desvirtuar la causa por la que se dej sin efectos su certificado de sello digital, se restringi el uso de su certificado de FIEL o el mecanismo que utilizan para expedir CFDI, a travs de un caso de aclaracin que presente en la pgina de Internet del SAT, en la opcin Mi Portal, conforme a la ficha de trmite 49/CFF contenida en el Anexo 1-A.

La autoridad competente para resolver el caso de aclaracin a que se refiere el prrafo anterior, podr requerir informacin o documentacin adicional al contribuyente, o bien, requerir su comparecencia, a efecto de contar con los elementos que le permitan emitir la resolucin al procedimiento para desvirtuar o subsanar las irregularidades detectadas. Para lo anterior, el contribuyente contar con un plazo de diez das contados a partir del da siguiente a aqul en que haya surtido efectos la notificacin del requerimiento, para proporcionar la informacin y documentacin requerida, o bien, para comparecer ante la autoridad fiscal.
Transcurrido el plazo a que se refiere el prrafo anterior, cuando el contribuyente no proporcione la informacin y documentacin solicitada, o bien, no comparezca ante la autoridad fiscal, se le tendr por desistido del procedimiento. En todo caso, el plazo mximo de tres das con el que cuenta la autoridad fiscal para emitir la resolucin correspondiente se computar a partir de que haya sido debidamente cumplido el requerimiento.

Contina regla I.2.7.1.21. Los contribuyentes que no opten por emitir los CFDI a travs del sistema mencionado, podrn expedir los CFDI a travs del Servicio de Generacin de Factura Electrnica (CFDI) ofrecido por el SAT, o bien, a travs de un proveedor de certificacin de CFDI.

Como la emisin del comprobante digital es una opcin, se da la libertad al contribuyente para que utilice otra herramienta del SAT, que se proporciona en el Servicio de Generacin de Facturacin Electrnica ofrecido por el SAT, o a travs de un Proveedor Autorizado de Certificacin (PAC).

Una facilidad que ofrece la regla I.2.9.2. se refiere al cumplimiento de la obligacin de presentar declaracin informativa de ingresos y erogaciones, que dice:

I.2.9.2. Para los efectos del artculo 112, fraccin VIII de la Ley del ISR, se tendr por cumplida la obligacin de presentar la informacin de los ingresos obtenidos y las erogaciones realizadas, incluyendo las inversiones, as como la informacin de las operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior, cuando los contribuyentes utilicen el sistema de registro fiscal establecido en la regla I.2.8.2.

Esto es, si se utiliza la herramienta desarrollada por el SAT, el SISTEMA DE REGISTRO FISCAL (MIS CUENTAS), no habr necesidad de presentar tal declaracin informativa.

F) INFORMACIN EN LA PLATAFORMA DEL SAT

Generar contrasea por Internet Rgimen de Incorporacin Fiscal Proporcionar: -RFC, -nombre, apellido paterno, apellido materno, -CURP (en su caso), -cdigo postal, entidad federativa, municipio y -un correo electrnico.

CONTRASEA

ACCESO A TRAVS DE MI PORTAL

PLATAFORMA DEL SAT

ACTUALIZACIN DE OBLIGACIONES

ACCESO A LA APLICACIN DEL AVISO

AVISO DE ACTUALIZACIN

IDENTIFICAR TIPO DE INGRESO

TIPO DE INGRESO -RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL

NUEVO-RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL

NUEVO-RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL

TIPOS DE INGRESO

CATLOGO DE ACTIVIDADES

CATLOGO DE ACTIVIDADES

CATLOGO DE ACTIVIDADES-ESPECIFICAR

FORMA DE REALIZAR LA ACTIVIDAD

ASIGNAR EL PORCENTAJE DE LA ACTIVIDAD

INDICAR SI HAY TRABAJADORES

CUESTIONARIO TERMINADO

ACUSE DEL AVISO DE ACTUALIZACIN

ACUSE DEL AVISO DE ACTUALIZACIN

ACUSE DEL AVISO DE ACTUALIZACIN

Muchas gracias.

M.F. Pedro Gaytn ngeles M.F. Adriana I. Vera Vargas