Unidad 4 EL SALARIO Y LA NMINA

CONTENIDOS
1. El salario 1.1. El salario: tipos 1.2. Pago del salario 1.3. Cmo se establece el salario? 2. Las garantas del salario 3. La nmina 3.1. Estructura de la nmina 3.2. El salario bruto (devengos) 3.3. Deducciones 3.4. Lquido a percibir o salario neto
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ESTATUTO DE LOS TRABAJADORES

Art. 26.Del salario. Art. 27.Salario Mnimo Interprofesional (SMI) Art. 29.Liquidacin y pago. Art. 32.Garantas del salario. Art. 33.El Fondo de Garanta Salarial (FOGASA)

1. EL SALARIO

EL SALARIO (art. 26.1 ET): concepto

Retribuciones que cobra el trabajador por cuenta ajena por los servicios prestados, incluyendo los periodos de descansos semanales en los cuales tambin se cobra salario.

1.1. El Salario: tipos

Salario en dinero: Se paga en moneda de curso legal en Espaa. Puede ser en metlico, transferencia o taln bancario.

Segn forma de pago

Salario en especie: Se paga en productos distintos al dinero: vivienda, vehculo, comida, aportaciones plan de pensiones No puede superar el 30% del total de retribuciones.

Caso prctico 1
Juan Gutirrez firma un contrato de trabajo por el que acepta desplazarse a Murcia a poner en marcha una nueva oficina de la empresa Toldos Verdes, SL. En sus retribuciones se establece que ganar de salario en dinero 1.800/mes y, adems, la empresa pondr a su disposicin una vivienda de alquiler por 600/mes, la cual pagar la empresa como salario en especie. Sobrepasa el salario en especie el tope del 30% del total de retribuciones?
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Solucin:
No, pues el salario en especie es del 25% sobre el total de las percepciones y no llega al 30%. Se observa con una regla de tres: 2400100% x=25% 600x O lo que es lo mismo: el 30% de 2.400= 720, siendo 600 inferior.
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1.1. El Salario: tipos

Salario por unidad de tiempo (por da, mes u hora)

Segn forma de clculo

Salario por unidad de obra (por cantidad de trabajo realizado: piezas, unidades vendidas) Salario mixto (una parte en tiempo y otra en obra, por ejemplo un salario base ms incentivos)

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1. 2. Pago del salario

Pago del salario Pago
Se realizar de forma puntual en fecha y lugar convenidos o, en su defecto, segn los usos y costumbres. Los trabajadores tienen derecho a pedir anticipos a cuenta por la parte del trabajo que ya han realizado. Retrasos en el pago: dan derecho al trabajador a recibir unos intereses del 10% anual sobre esas cantidades. Segn la Jurisprudencia, deben darse retrasos en el pago de 3 meses para que el trabajador pueda extinguir el contrato por causa justa.

Recibo de salarios
El pago del salario se documenta con un recibo de salarios que consta: percepciones, deducciones de
seguridad social y hacienda.

Modelo de recibo de salarios fijado por ley, pero es posible pactar otro modelo. Ha de reflejar
retribuciones y deducciones.

 El modelo de dicho recibo se ajustar al establecido por el MTAS

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Estatuto de los Trabajadores

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1. 3. Cmo se establece el salario?

Fijacin del salario

Salario Mnimo Interprofesional

Salario del Convenio Colectivo

Salario del contrato de trabajo

Modificacin del salario

A) SMI

Artculo 27 ET

Salario mnimo que fija todos los aos el Gobierno , previa consulta con sindicatos y asociaciones empresariales, y teniendo en cuenta indicadores econmicos, para todas las profesiones, tomando como referencia una jornada a tiempo completo.

Obedece a la Constitucin: derecho a remuneracin suficiente

SMI 2014: 21,51 /da 645,30 /mes 9.034,20 /ao

El Gobierno fija anualmente el SMI, previa consulta con las organizaciones sindicales y asociaciones empresariales ms representativas (agentes sociales).

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EVOLUCIN DEL SMI EN ESPAA.

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B) El salario del convenio colectivo (estructura)

Salario Base (por categora profesional y nunca inferior al SMI) Complementos salariales o pluses Complementos extrasalariales (compensan gastos del trabajador por realizar trabajo) Pagas extras (como mnimo 2 pagas al ao por ley)

El convenio colectivo regula el salario base y el resto de pluses

C) El salario del contrato de trabajo

Pactar en el contrato una mejora respecto al salario del convenio, para ese trabajador

Modificacin del salario

del convenio colectivo Las empresas podrn modificar la estructura del salario que fija el convenio y la cuanta. Necesitar acuerdo con representantes y causas objetivas: disminucin ventas en 2 trimestres consecutivos, etc. Si existe desacuerdo CNCCC Convenio de empresa prioritario ante el convenio colectivo del sector Cuantas de salario base o complementos distintas al sector Posible uso de clusulas de descuelgue salarial: en prdidas econmicas

del contrato de trabajo

Las empresas podrn modificar: la cuanta del salario pactado en contrato y de las mejoras voluntarias que ofrecan Se trata de una modificacin sustancial del contrato donde el trabajador tiene derecho a extinguir el contrato con indemnizacin de 20 das por ao.

 Mari ngeles, administrativa, muchos aos en la empresa, asume responsabilidades en la gestin de nminas. La empresa, desde hace aos, decidi pagarle ms que lo mnimo fijado en convenio, con un sueldo de 1.100/mes cuando el convenio fija 900. Este ao el convenio ha realizado una subida del 3% del salario, dejndolo en 927. Mari ngeles ve que a sus compaeras le han subido el sueldo en 27. Se pregunta si no deberan subirle a ella esa cantidad.
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Caso prctico 2

Solucin:
Mari ngeles ya viene disfrutando de una mejora en el salario respecto al convenio, con lo que las subidas en el convenio no le afectan, ya que la cantidad mnima, 927, sigue siendo inferior a 1.100 que ella gana. Por tanto, no se le aplica ninguna subida salarial, salvo que la empresa decidiese voluntariamente subirle el salario.
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2. Las garantas del salario

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A) El S.M.I no es embargable

El SMI, excepto para las pensiones por alimentos al cnyuge o a los hijos, es inembargable. Los salarios superiores al SMI se embargarn parcialmente conforme a los porcentajes que se sealan en la siguiente tabla:

PERCEPCIONES Hasta 1 SMI

PARTE EMBARGABLE % -

De 1 a 2 SMI De 2 a 3 SMI
De 3 a 4 SMI De 4 a 5 SMI Exceso sobre 5 SMI

30 50
60 75 90

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Supuesto prctico 3:
Gonzalo tiene una serie de deudas que no ha pagado y es demandado ante el juzgado. La sentencia establece que se le embargar la nmina con los lmites que fije la ley. Su salario es de 1.500. Calcula qu cantidad es embargable.

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Solucin:
Por el primer tramo de SMI (645,30), ninguna cantidad (0). Por el segundo tramo de SMI (los siguientes 645,30), el 30%=193,59. Por el tercer tramo (hasta llegar a los 1.500 que gana seran los 209,40 restantes), el 50%=104,70. EL TOTAL EMBARGABLE SERA: 0 + 193,59 + 104,70 = 298,29.
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Supuesto prctico 4:
Si el SMI fuera de 650/mes, qu cantidad se le podra embargar a un trabajador cuyo sueldo es de 1.920/mes?

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Solucin:
PERCEPCIONES
Hasta 1 SMI De 1 a 2 SMI De 2 a 3 SMI

%EMBARGABLES
0% 30% 50% TOTAL:

TRAMO
650 650 620 1.920

EMBARGABLES
195 310 505

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2. Las garantas del salario

B) El salario de los trabajadores como crdito privilegiado

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Si la empresa tiene deudas con distintos acreedores, los trabajadores tendrn preferencia a la hora de cobrar:

1) Los salarios de los ltimos 30 das tienen preferencia sobre cualquier otro crdito (con el lmite del doble del SMI por da). 2) Cuando se vendan los objetos elaborados por los trabajadores, los beneficios sern destinados al pago de sus salarios pendientes.

3) El resto de salarios que se deban tendrn preferencia sobre cualquier otro crdito o deuda que tenga la empresa, salvo aquellas deudas que tengan una hipoteca (o en prenda), que irn antes. El lmite a cobrar es el triple el SMI da .

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Estatuto de los Trabajadores

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Ejemplo:
Si a los trabajadores de una empresa se les adeudan 90 das de salario, antes de pagar cualquier otra deuda que la empresa hubiera contrado, habr de pagar los ltimos 30 das de trabajo.
El pago de los 60 das restantes que se debe a los trabajadores saldra, en primer lugar, de los bienes elaborados en poder de la empresa (sobre los cuales tienen preferencia los trabajadores); y, si dicho importe no fuera suficiente, con el capital que le quedara a la empresa despus de pagar las deudas con hipoteca, hasta un mximo del triple del SMI diario por cada uno de los das que an quedaran por pagar de salario.

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2. Las garantas del salario

C) El FOGASA
Organismo dependiente del Ministerio de Empleo encargado de recoger fondos de la empresa para pagar a los trabajadores en caso de insolvencia, o en empresas <25 trabajadores una parte del despido Responsabilidad en caso de insolvencia, quiebra, concurso de acreedores o suspensin de pagos - Responsabilidad subsidiaria: primero se venden todos los bienes de la empresa y luego FOGASA - Salarios no pagados mx 120 das - Indemnizaciones por despido no pagadas mx 30 das /ao o 20 das /ao

Responsabilidad directa en caso de empresas <25 trabajadores - Sea insolvente o no; 8 das por ao de las indemnizaciones por despidos procedentes por causas objetivas, colectivos y de fuerza mayor

3. La nmina
3.1. Estructura de la nmina

Encabezado
Periodo de liquidacin

Datos de empresa y trabajador Mes o das que se van a cobrar

Devengos

Cantidades que se cobran por trabajo en bruto

(sin descontar Seguridad Social y retencin Hacienda) A los devengos o salario bruto se realizan una serie de descuentos en nmina (deduccin por seguridad social, retencin Hacienda o IRPF, anticipos cobrados o salarios en productos en especie)

Deducciones
Lquido a percibir Bases de cotizacin y Hacienda

Resta entre devengos y deducciones = salario neto

Pagos a la Seguridad social y Hacienda realizados sobre base de cotizacin y base sujeta a IRPF (no sobre devengos o salario bruto)

3. La nmina
El Salario Bruto (devengos)
Salario Base En funcin de su categora profesional que marque el convenio. Nunca < S.M.I. por jornada a tiempo completo

Complementos salariales

O pluses, son aquellos que se aaden al salario base.

Complementos personales (conocimientos o experiencia) Complementos por el puesto de trabajo (puesto en concreto) Complementos por cantidad o calidad del trabajo (rendimiento del trabajador) Complementos de vencimiento superior al mes (pagas extras que pueden ser prorrateadas, paga de beneficios)
Complementos extrasalariales

Compensan gastos del trabajador (tambin por baja laboral o indemnizaciones, accin social de la empresa)

Plus de transporte urbano Plus de distancia Dietas de viaje

Locomocin o kilometraje Ropa de trabajo y desgaste de herramientas Quebranto de moneda

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3. La nmina
El empresario debe ingresar estas cantidades, que se retienen de la nmina, en la TGSS y en la Delegacin de Hacienda

DEDUCCIONES
Descuento por Seguridad Social Descuento por Hacienda (IRPF)

Lquido a percibir o Salario neto cantidad que recibir el trabajador ser la resta entre el salario bruto y las deducciones en la seguridad social y de Hacienda

3. La nmina
Todo lo que gana el trabajador no cotiza a seguridad social Hay 3 bases de Cotizacin y varios % a aplicar (por cotizacin general, por desempleo, por FP) Las Bases de Cotizacin Salario base y complementos salariales Pagas extraordinarias Horas extraordinarias (para algunas bases) Los complementos extrasalariales (algunos) Clculo de la BCCC: Base de cotizacin de contingencias comunes o Clculo en salario mensual o Clculo en salario da Clculo de la BCCP: Base de cotizacin de contingencias Profesionales Clculo de la Base de Horas Extras Los tipos de cotizacin

Descuento por Seguridad social

Las cuotas o ingresos a pagar se calculan aplicando un % a las bases de cotizacin Base x tipo de cotizacin = cuota a ingresar Trabajador debe pagar 3 cuotas, o bien una 4 si hay horas extras Tanto el trabajador como la empresa deben pagar seguridad social

Complementos No cotizables
Complementos NO cotizables a la seguridad social No cotiza hasta el 20 % del IPREM en su conjunto. El exceso si cotiza (hasta desarrollo reglamentario) NOVEDAD 2014: cotiza todo el importe. Segn factura (transporte pblico) Total del importe

Plus de transporte y de distancia

Locomocin o kilometraje

Sin factura
Estancia (dormir hotel)

0,19 /km (ms peaje y parking)

Los importes que se justifiquen Mx. 53,34/da (si pernocta) Mx. 26,67/da (no pernocta)

Dietas Manutencin (comer) Indemnizaciones por despidos

Desde julio de 2012 cotiza el exceso de la cantidad legal que fije el Estatuto por despido improcedente Desde julio de 2012 cotiza el exceso de la cantidad que fije el convenio Total del importe No cotizar segn lo que se determine por reglamento, procurando la mayor homogeneidad con la normativa tributaria (Hacienda)

Indemnizaciones por traslados, fallecimientos y suspensiones

Prestaciones seguridad social Las mejoras y asignaciones asistenciales concedidas voluntariamente por las empresas

Nota: queda pendiente de desarrollo reglamentarios establecer un tope de de cotizacin conjunto para todos los complementos extrasalariales, as como reformar la cotizacin por plus de transporte y plus de distancia para que coticen completamente

NOVEDAD 2014

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Clculo de la BCCC en salario mensual

1 2 Se excluyen los complementos extrasalariales que no cotizan, as como lo ganado por las horas extraordinarias 3 4 Se suman todos los devengos que cotizan a la seguridad social Se suma la parte proporcional de pagas extras que le corresponde al mes: se suman todas las pagas extras del ao (y la de beneficios) y se dividen por 12 meses Cantidad resultante debe estar entre la base mx y la base mn. de cotizacin del grupo profesional.

Grupo 1 2 3

Categora Profesional Ingenieros y licenciados, y personal de alta direccin no incluido en art. 1.3 del ET Ingenieros Tcnicos, Peritos y Ayudantes Titulados Jefes administrativos y de taller

Bases Mn. al mes 1.051,50 872,10 758,70

Bases Mx. al mes 3.425,70 3.425,70 3.425,70

4
5 6 7

Ayudantes no titulados
Oficiales administrativos Subalternos Auxiliares administrativos

753,00
753,00 753,00 753,00

3.425,70
3.425,70 3.425,70 3.425,70

Clculo de la BCCC en salario da

1 2 3 Se suma la parte proporcional de pagas extras que le corresponde al da de la siguiente manera Pagas extras / 365 das = Paga extra al da 4 Resultado debe estar entre la base mx y la mn. diaria de cotizacin del grupo profesional. 5 Base de cotizacin diaria x n de das del mes trabajado.

Se suman todos los devengos diarios que cotizan a la seguridad social

Se excluyen los complementos extrasalariales que no cotizan, as como lo ganado por horas extraordinarias

Bsqueda: Seguridad Social

Grupo 8
9 10 11

Categora Profesional Oficiales de primera y de segunda

Oficiales de tercera y especialistas Peones Trabajadores menores de 18 aos, cualquiera que sea su categora profesional

Bases Mn. al mes 25,10

25,10 25,10 25,10

Bases Mx. al mes 114,19

114,19 114,19 114,19

Clculo de la BCCP y de la Base de Horas Extras

Base de Cotizacin de Contingencias Profesionales

BCCC

Cantidad percibida por horas extra

BCCP

BCCP se compara con topes mx. 3.425,70 y mn. 753,00

Base de Horas Extras 3 base de cotizacin cantidad recibida por horas extras realizadas

Por las Horas Extras se cotiza dos veces:

Sumndole la cantidad a la BCCP Al generar una Base de Horas Extras que cotiza aparte

Tipos de Cotizacin
Base Tipo de Cotizacin Cuota a ingresar

Cuotas a ingresar Contingencias comunes Contingencias profesionales Supuesto general (indefinido) Desempleo En contratos temporales a tiempo completo En contratos temporales a tiempo parcial FOGASA Formacin Profesional para el empleo

Tipo de cotizacin Trabajador 4,70 % de BCCC No 1,55% de BCCP 1,60% de BCCP 1,60% de BCCP NO 0,10 % de BCCP Empresa 23,6 de BCCC % BCCP segn el grado de peligrosidad de la actividad 7,05% BCCP 8,30% BCCP 9,30% BCCP 0,20 % BCCP 0,60 % BCCP

Horas extras ordinarias

Horas extras por fuerza mayor

4,70% de BHE
2% de BHE

23,60 BHE
12% BHE

3. La nmina
Descuento por Hacienda (IRPF)
Las empresas realizan a todos los trabajadores una retencin o descuento en la nmina para ingresarla en Hacienda Cantidad entregada a cuenta obligacin pago impuestos IRPF ao siguiente Hay que calcular la base de IRPF y aplicar un % Hay cantidades que no pagan seguridad social pero si Hacienda La Base de IRPF

A partir de los devengos mensuales descontando las cantidades que NO pagan Hacienda:
Los pagos a prestaciones de la seguridad social Las indemnizaciones legales por despido o extincin del contrato (salvo fin de contrato temporal de obra y servicio y eventual, que s tributan) Indemnizaciones por traslados y fallecimiento Gastos de locomocin y dietas en las mismas cantidades que para la seguridad social Tipo de retencin o %

Lo calcula Hacienda, en funcin de la renta anual del trabajador y su situacin familiar, y lo comunica a la empresa

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