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q p
1 n
n
20 KR
Donde:
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o = variacin de las cuentas de la prueba
N = a un nmero total de tems en la prueba
pi = es la proporcin de respuestas correctas al tem I
q1 = proporcin de respuestas incorrectas al tem I
De este proceso se obtuvo una confiabilidad equivalente a 0.915, lo cual
indica alta consistencia de las respuestas, por lo tanto se considera el instrumento
confiable (Ver Anexo No. 3).
Procedimiento
Para realizar el estudio se llevan a cabo pasos especficos, detallados a
continuacin para determinar el procedimiento:
a) Revisin del tema de estudio para precisar los objetivos de la
investigacin a travs de consultas con la tutora de contenido y metodolgica.
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b) Revisin, seleccin y organizacin de la informacin terica de los
autores en el rea, recabando las investigaciones antecedentes, as como las
bases tericas del estudio, para lo cual se realizan visitas a bibliotecas de la
ciudad, as como consultas en lnea.
c) Definicin del tipo, diseo y poblacin de estudio, realizando el censo
poblacional.
d) Elaboracin del instrumento, revisin del mismo con la tutora de
contenido y metodolgica, as como la validez de contenido presentando el mismo
a los jueces expertos.
e) Realizacin de las modificaciones sugeridas por los jueces y
organizacin de la prueba piloto para la estimacin de la confiabilidad.
f) Administracin del instrumento a los profesionales de la Contadura,
realizando la tabulacin y anlisis estadstico de los datos.
g) Redaccin del anlisis estadstico, organizando la informacin en tablas
e incluir la discusin de los resultados considerando la opinin de los autores
recopilada en las bases tericas.
h) Elaboracin de las conclusiones y recomendaciones de la investigacin.
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Plan de Anlisis de los Datos
Para llevar a cabo el anlisis de la informacin, se debe realizar la
tabulacin de los datos. Al respecto, Tamayo y Tamayo (2003) expone que la
tabulacin permite la organizacin y anlisis estadstico de los datos, siendo
organizados en una tabla para su procesamiento. Para el caso de esta
investigacin, se utilizan las estadsticas descriptivas, indicando las distribuciones
de frecuencias absolutas (fa) y relativas (%) correspondientes a cada pregunta.
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Anlisis de los Resultados
El anlisis de los resultados se dirige a responder al objetivo
general de la investigacin enfocado en analizar las metodologas de
ajustes por inflacin financiera y fiscal en las firmas de contadores pblicos
del municipio Maracaibo. Dicho anlisis se realiz considerando las
frecuencias absolutas y relativas obtenidas en el instrumento de la
investigacin, en funcin de los objetivos, dimensiones e indicadores de la
variable analizada.
Variable: Metodologas de ajuste por inflacin financiera y fiscal.
Objetivo Especfico 1: Describir la aplicacin de la metodologa financiera
de ajuste por inflacin utilizadas por las firmas de contadores pblicos del
municipio Maracaibo.
Dimensin: Aplicacin de la Metodologa Financiera.
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Tabla No. 1
Indicador: Nivel Especfico de Precios
Pregunta
Si No Total
F % F % F
1.- El Mtodo de Nivel Especfico de Precios es utilizado
por las firmas de contadores para realizar el ajuste por
inflacin
42 69.9 19 31.1 61
2. El Mtodo de Nivel Especfico de Precios es utilizado
para sustituir los valores histricos por los valores
actualizados
49 80.3 12 19.7 61
3. El Mtodo de Nivel Especfico de Precios es til para
una evaluacin simple de activos
45 73.8 16 26.2 61
Total 136 74.3 47 25.7 183
Fuente: Adrianza y Vargas (2010).
En la tabla No. 1, se presentan los resultados referidos al indicador Nivel
Especfico de Precios. Se observa que al medir si el mtodo de nivel especfico de
precios es utilizado por las firmas de contadores para realizar el ajuste por
inflacin, el 69,9% acot una respuesta afirmativa, mientras el 31,1% seal una
respuesta negativa; indicndose que no es congruente con los Principios de
Contabilidad de Aceptacin General en Venezuela (VenPCGA).
De igual forma, se puede observar que al medir si el mtodo de nivel
especfico de precios es utilizado para sustituir los valores histricos por los
valores actualizados, el 80,3% acot una respuesta afirmativa, mientras el 19,7%
seal una respuesta negativa.
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En este sentido, se encontr que al medir si el mtodo de nivel especfico
de precios es til para una evaluacin simple de activos, el 73,8% acot una
respuesta afirmativa, mientras el 26,2% seal una respuesta negativa.
Resumiendo los resultados de este indicador, se encontr que el mtodo de
nivel especfico de precios es utilizado por las firmas de contadores para realizar el
ajuste por inflacin, es utilizado para sustituir los valores histricos por los valores
actualizados y es til para una evaluacin simple de activos.
Tabla No. 2
Indicador: Nivel General de Precios (NGP)
Pregunta
Si No Total
F % F % F
4.- El Mtodo de Nivel General de Precios es utilizado
aplicando el ndice de reexpresin publicado por el BCV
a todas las partidas
37 60.7 24 29.3 61
5.- Se ajusta el Mtodo de Nivel General de Precios a las
normas aplicadas de acuerdo con la DCP-10 para
realizar el ajuste por inflacin
48 78.7 13 21.3 61
6.- En el Mtodo de Nivel General de Precios utiliza el ndice
nacional
42 68.9 19 31.3 61
Total 127 69.4 56 30.6 183
Fuente: Adrianza y Vargas (2010).
En la tabla No. 2, se presentan los resultados referidos al indicador Nivel
General de Precios. Se observa que al medir si el mtodo de nivel general de
precios es utilizado aplicando el ndice de reexpresin publicado por el BCV a
todas las partidas, el 60,7% acot una respuesta afirmativa, mientras el 39,3%
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seal una respuesta negativa. Asimismo, se puede observar que al medir si se
ajusta el Mtodo de Nivel General de Precios a las normas aplicadas de acuerdo
con la DCP-10 para realizar el ajuste por inflacin, el 78,7% acot una respuesta
afirmativa, mientras el 21,3% seal una respuesta negativa.
Por otra parte, se encontr que al medir si en el Mtodo de Nivel General de
Precios utiliza el ndice nacional, el 68,9% acot una respuesta afirmativa,
mientras el 31,1% seal una respuesta negativa.
En resumen, el mtodo nivel general de precios es utilizado aplicando el
ndice de reexpresin publicado por el BCV a todas las partidas, se ajusta a las
normas aplicadas de acuerdo con la DCP-10 para realizar el ajuste por inflacin y
utiliza el ndice nacional.
Tabla No. 3
Indicador: Mtodo Mixto
Pregunta
Si No Total
F % F % F
7. El Mtodo Mixto es utilizado por las firmas contadoras
para actualizar los activos no monetarios despus de
reexpresar los estados financieros
29 47.5 32 52.5 61
8. El Mtodo Mixto considera el impacto de la inflacin en
cada empresa
33 54.1 28 45.9 61
9. El Mtodo Mixto es til para realizar el ajuste por
inflacin
29 47.5 32 52.5 61
Total 91 49.7 92 50.3 183
Fuente: Adrianza y Vargas (2010).
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En la tabla No. 3, se presentan los resultados referidos al indicador
Mtodo Mixto. Se observa que al medir si el mtodo mixto es utilizado por
las firmas contadoras para actualizar los activos no monetarios despus
de reexpresar los estados financieros, el 52,5% acot una respuesta
negativa, mientras el 47,5% seal una respuesta afirmativa, acotndose
que es un mtodo considerado por la FCCPV (2000), de acuerdo con las
disposiciones de la DPC-10.
Tambin, se puede observar que al medir si el mtodo Mixto considera el
impacto de la inflacin en cada empresa, el 54,1% acot una respuesta afirmativa,
mientras el 45,9% seal una respuesta negativa.
Siguiendo con los resultados, se encontr que al medir si el mtodo mixto
es til para realizar el ajuste por inflacin, el 52,5% acot una respuesta negativa,
mientras el 47,5% seal una respuesta afirmativa.
Por tanto, se determin que el mtodo Mixto considera el impacto de la
inflacin en cada empresa, sin embargo, no es utilizado por las firmas contadoras
para actualizar los activos no monetarios despus de reexpresar los estados
financieros y no es til para realizar el ajuste por inflacin.
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Tabla No. 4
Indicador: Base de Datos Utilizada
Pregunta
Si No Total
F % F % F
10. ara la aplicacin de la metodologa financiera de ajuste
por inflacin utilizan los Estados Financieros
57 93.4 4 6.6 61
11. Realiza una hoja de clculo con el detalle cronolgico
de los inventarios finales de la empresa
60 98.4 1 1.6 61
12. Incluye en la hoja de clculo el listado de los activos
fijos de la empresa
56 91.8 5 8.2 61
Total 176 94.4 10 5.5 183
Fuente: Adrianza y Vargas (2010).
En la tabla No. 4, se presentan los resultados referidos al indicador Base de
Datos Utilizada. Se observa que al medir si para la aplicacin de la metodologa
financiera de ajuste por inflacin utilizan los Estados Financieros, el 93,4% acot
una respuesta afirmativa, mientras el 6,6% seal una respuesta negativa.
Del mismo modo, se puede observar que al medir si realiza una hoja de
clculo con el detalle cronolgico de los inventarios finales de la empresa, el
98,4% acot una respuesta afirmativa, mientras el 1,6% seal una respuesta
negativa.
Se encontr que al medir si incluye en la hoja de clculo el listado de los
activos fijos de la empresa, el 91,8% acot una respuesta afirmativa, mientras el
8,2% seal una respuesta negativa.
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Por tanto, en cuanto a la base de datos utilizada, realizan una hoja de
clculo con el detalle cronolgico de los inventarios finales de la empresa e
incluyen en la hoja de clculo el listado de los activos fijos.
Tabla No. 5
Indicador: Partidas Incluidas
Pregunta
Si No Total
F % F % F
13. Para el anlisis integral de las partidas en la
Metodologa Financiera utiliza el Nivel General de
Precios
40 65.6 21 34.4 61
14. Se incluyen todas las partidas no monetarias al cierre
del ejercicio econmico
43 70.5 18 29.5 61
15. Es til la base de datos disponible para aplicar la
Metodologa Financiera en el ajuste por inflacin
50 82.0 11 18.0 61
Total 133 72.7 50 27.3 183
Fuente: Adrianza y Vargas (2010).
En la tabla No. 5, se presentan los resultados referidos al indicador Partidas
Incluidas. Se observa que al medir si para el anlisis integral de las partidas en la
Metodologa Financiera utiliza el Nivel General de Precios, el 65,6% acot una
respuesta afirmativa, mientras el 34,4% seal una respuesta negativa.
Asimismo, se puede observar que al medir si se incluyen todas las partidas
no monetarias al cierre del ejercicio econmico, el 70,5% acot una respuesta
afirmativa, mientras el 29,5% seal una respuesta negativa. Del mismo modo, se
encontr que al medir si es til la base de datos disponible para aplicar la
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Metodologa Financiera en el ajuste por inflacin, el 82% acot una respuesta
afirmativa, mientras el 18% seal una respuesta negativa.
Por tanto, analizando las partidas Incluidas, se evidenci que utilizan el
Nivel General de Precios, se incluyen todas las partidas no monetarias al cierre del
ejercicio econmico y es til la base de datos disponible para aplicar la
Metodologa Financiera en el ajuste por inflacin.
Tabla No. 6
Indicador: Metodologa de Ajuste de Patrimonio
Pregunta
Si No Total
F % F % F
16. Realizan el ajuste financiero del patrimonio, aplicando el
ndice de precios al consumidor
53 86.9 8 13.1 61
17. Al aplicar la metodologa financiera para el ajuste por
inflacin realizan el ajuste del patrimonio
46 75.4 15 24.6 61
18. El ajuste del patrimonio es til para la aplicacin de la
metodologa financiera de ajuste por inflacin
36 59.0 25 41.0 61
Total 135 73.8 48 26.2 183
Fuente: Adrianza y Vargas (2010).
En la tabla No. 6, se presentan los resultados referidos al
indicador Metodologa de Ajuste de Patrimonio. Se observa que al medir si
realizan el ajuste financiero del patrimonio, aplicando el ndice de precios al
consumidor, el 86,9% acot una respuesta afirmativa, mientras el 13,1% seal
una respuesta negativa.
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De igual forma, se puede observar que al medir si al aplicar la metodologa
financiera para el ajuste por inflacin realizan el ajuste del patrimonio, el 75,4%
acot una respuesta afirmativa, mientras el 24,6% seal una respuesta negativa.
Asimismo, se encontr que al medir si el ajuste del patrimonio es til para la
aplicacin de la metodologa financiera de ajuste por inflacin, el 59% acot una
respuesta afirmativa, mientras el 41% seal una respuesta negativa.
Por consiguiente, en la investigacin de la metodologa de ajuste de
patrimonio, se evidenci que realizan el ajuste financiero del patrimonio aplicando
el ndice de precios al consumidor, siendo til para la aplicacin de la metodologa
financiera de ajuste por inflacin.
Tabla No. 7
Indicador: ndices Aplicados
Pregunta
Si No Total
F % F % F
19. Los ndices utilizados en la metodologa financiera son
calculados por organismos oficiales
57 93.6 4 6.6 61
20. Con los ndices aplicados se mantiene la independencia
en el factor de correccin
36 59.0 25 41.0 61
21. Los ndices utilizados en la metodologa financiera
permiten obtener unos resultados fcilmente
comprobables
59 96.7 2 3.3 61
Total 152 83.1 31 16.9 183
Fuente: Adrianza y Vargas (2010).
En la tabla No. 7, se presentan los resultados referidos al indicador ndices
Aplicados. Se observa que al medir si los ndices utilizados en la metodologa
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financiera son calculados por organismos oficiales, el 93,6% acot una respuesta
afirmativa, mientras el 6,6% seal una respuesta negativa.
Tambin, se puede observar que al medir si con los ndices aplicados se
mantiene la independencia en el factor de correccin, el 59% acot una respuesta
afirmativa, mientras el 41% seal una respuesta negativa.
Por su parte, al medir si los ndices utilizados en la metodologa financiera
permiten obtener unos resultados fcilmente comprobables, se evidenci el 96,6%
acot una respuesta afirmativa, mientras el 3,3% seal una respuesta negativa.
Por tanto, en cuanto a los ndices aplicados, stos son calculados por
organismos oficiales, a fin de mantener la independencia en el factor de correccin
y obtener unos resultados fcilmente comprobables.
Tabla No. 8
Indicador: Aportes por Capitalizar
Pregunta
Si No Total
F % F % F
22. Se consideran los aportes por capitalizar para la
aplicacin de la metodologa financiera de ajuste por
inflacin
42 68.9 19 31.1 61
23. Para el ajuste financiero los aportes por capitalizar se
consideraran pasivos no monetarios
25 41.0 36 59.0 61
24. Para el ajuste financiero los aportes por capitalizar se
consideraran pasivos ajustables desde su incorporacin
en los estados financieros
25 41.0 36 59.0 61
Total 92 50.3 91 49.7 183
Fuente: Adrianza y Vargas (2010).
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En la tabla No. 8, se presentan los resultados referidos al indicador
Aportes por Capitalizar. Se observa que al medir si se consideran los aportes
por capitalizar para la aplicacin de la metodologa financiera de ajuste por
inflacin, el 68,9% acot una respuesta afirmativa, mientras el 31,1% seal una
respuesta negativa.
Del mismo modo, se puede observar que al medir si para el ajuste
financiero los aportes por capitalizar se consideraran pasivos no monetarios, el
59% acot una respuesta negativa, mientras el 41% seal una respuesta
afirmativa.
Asimismo, se encontr que al medir si para el ajuste financiero los aportes
por capitalizar se consideraran pasivos ajustables desde su incorporacin en los
estados financieros, el 59% acot una respuesta negativa, mientras el 41% seal
una respuesta afirmativa.
Resumiendo los resultados de este indicador, los aportes por capitalizar, se
consideran para la aplicacin de la metodologa financiera de ajuste por inflacin,
para el ajuste financiero no se consideraran pasivos no monetarios ni pasivos
ajustables desde su incorporacin en los estados financieros.
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Tabla No. 9
Indicador: Correccin del Poder Adquisitivo de la Moneda
Pregunta
Si No Total
F % F % F
25. La metodologa financiera permite la correccin del
poder adquisitivo de la moneda
42 68.9 19 31.1 61
26. La metodologa financiera proporciona informacin
acerca de la posicin monetaria
58 95.1 3 49.9 61
27. La metodologa financiera proporciona informacin
sobre el Resultado Monetario del Ejercicio (REME)
55 90.2 6 9.8 61
Total 155 84.8 28 15.2 183
Fuente: Adrianza y Vargas (2010).
En la tabla No. 9, se presentan los resultados referidos al indicador
Correccin del Poder Adquisitivo de la Moneda. Se observa que al medir si la
metodologa financiera permite la correccin del poder adquisitivo de la moneda, el
68,9% acot una respuesta afirmativa, mientras el 31,1% seal una respuesta
negativa.
Asimismo, se puede observar que al medir si la metodologa financiera
proporciona informacin acerca de la posicin monetaria, el 95,1% acot una
respuesta afirmativa, mientras el 4,9% seal una respuesta negativa.
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De igual manera, se encontr que al medir si la metodologa financiera
proporciona informacin sobre el Resultado Monetario Del Ejercicio (REME), el 90,2%
acot una respuesta afirmativa, mientras el 9,8% seal una respuesta negativa.
Por tanto, la metodologa permite la correccin del poder adquisitivo de la
moneda, proporciona informacin acerca de la posicin monetaria y sobre el
Resultado Monetario Del Ejercicio (REME).
Objetivo Especfico 2: Caracterizar la aplicacin de la metodologa fiscal
de ajuste por inflacin en las firmas de contadores pblicos del municipio de
Maracaibo.
Dimensin: Aplicacin de la Metodologa Fiscal.
Tabla No. 10
Indicador: Base de Datos Utilizada
Pregunta
Si No Total
F % F % F
28. La metodologa fiscal por inflacin utiliza el balance
general actual dentro de la base de datos
44 72.1 17 27.9 61
29. La metodologa fiscal requiere de la utilizacin del costo
histrico
55 90.2 6 9.8 61
30. La base de datos disponibles es til para la aplicacin
de la metodologa fiscal de ajuste por inflacin
58 95.1 3 4.9 61
Total 157 85.8 26 14.2 183
Fuente: Adrianza y Vargas (2010).
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En la tabla No. 10, se presentan los resultados referidos al indicador
Base de Datos Utilizada. Se observa que al medir si la metodologa
fiscal por inflacin utiliza el balance general actual dentro de la base de datos,
el 72,1% acot una respuesta afirmativa, mientras el 27,9% seal una
respuesta negativa.
De igual forma, se puede observar que al medir si la metodologa fiscal
requiere de la utilizacin del costo histrico, el 90,2% acot una respuesta
afirmativa, mientras el 9,8% seal una respuesta negativa.
Se encontr que al medir si la base de datos disponibles es til para la
aplicacin de la metodologa fiscal de ajuste por inflacin, el 95,1% acot una
respuesta afirmativa, mientras el 4,9% seal una respuesta negativa.
Respecto a la base de datos utilizada, se sintetizan los resultados
indicados que emplea el balance general actual dentro de la base de datos, el
costo histrico, siendo til para la aplicacin de la metodologa fiscal de ajuste
por inflacin.
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Tabla No. 11
Indicador: Ajuste Inicial
Pregunta
Si No Total
F % F % F
31. Realiza el ajuste inicial para aplicar la metodologa
fiscal de ajuste por inflacin
36 59.0 25 41.0 61
32. Refleja con exactitud el ajuste inicial el tributo que debe
pagar la empresa
39 63.9 22 36.1 61
33. El ajuste inicial sirve de referencia al sistema de
reajuste regular por inflacin
58 95.1 3 4.9 61
Total 133 72.7 50 27.3 183
Fuente: Adrianza y Vargas (2010).
En la tabla No. 11, se presentan los resultados referidos al indicador Ajuste
Inicial. Se observa que al medir si realiza el ajuste inicial para aplicar la
metodologa fiscal de ajuste por inflacin, el 59% acot una respuesta afirmativa,
mientras el 41% seal una respuesta negativa.
Tambin, se puede observar que al medir si refleja con exactitud el ajuste
inicial el tributo que debe pagar la empresa, el 63,9% acot una respuesta
afirmativa, mientras el 36,1% seal una respuesta negativa.
Se encontr que al medir si el ajuste inicial sirve de referencia al sistema de
reajuste regular por inflacin, el 95,1% acot una respuesta afirmativa, mientras el
4,9% seal una respuesta negativa.
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Por tanto, realizan el ajuste inicial para aplicar la metodologa fiscal de
ajuste por inflacin, ste refleja con exactitud el tributo que debe pagar la empresa
y sirve de referencia al sistema de reajuste regular por inflacin.
Tabla No. 12
Indicador: Reajuste Regular
Pregunta
Si No Total
F % F % F
34. En la aplicacin de la metodologa fiscal de ajuste por
inflacin realizan el reajuste regular
44 72.1 17 27.9 61
35. La actualizacin para el reajuste regular se hace con
base en la variacin del IPC
53 86.9 8 13.1 61
36. El reajuste regular afecta la renta gravable 47 77.0 14 23.0 61
Total 144 78.7 39 21.3 183
Fuente: Adrianza y Vargas (2010).
En la tabla No. 12, se presentan los resultados referidos al indicador
Reajuste Regular. Se observa que al medir si en la aplicacin de la metodologa
fiscal de ajuste por inflacin realizan el reajuste regular, el 72,1% acot una
respuesta afirmativa, mientras el 27,9% seal una respuesta negativa.
Del mismo modo, se puede observar que al medir si la actualizacin para el
reajuste regular se hace con base en la variacin del IPC, el 86,9% acot una
respuesta afirmativa, mientras el 13,1% seal una respuesta negativa. De igual
forma, se encontr que al medir si el reajuste regular afecta la renta gravable, el
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77% acot una respuesta afirmativa, mientras el 23% seal una respuesta
negativa; lo cual indica que efectivamente influye sobre la misma.
Resumiendo, se determin que en la aplicacin de la metodologa fiscal de
ajuste por inflacin realizan el reajuste regular, su actualizacin se hace con base
en la variacin del IPC y afecta la renta gravable.
Tabla No. 13
Indicador: Ajuste del Patrimonio
Pregunta
Si No Total
F % F % F
37.- En la aplicacin de la metodologa fiscal de ajuste por
inflacin realizan el ajuste del patrimonio
56 91.8 5 8.2 61
38.- Cuando realizan el ajuste fiscal excluyen el patrimonio al
inicio del ao
31 50.8 30 49.2 61
39.- El ajuste del patrimonio permite reflejar con precisin el
ajuste fiscal por inflacin
41 67.2 20 32.8 61
Total 128 69.9 55 30.1 183
Fuente: Adrianza y Vargas (2010).
En la tabla No. 13, se presentan los resultados referidos al indicador
Ajuste del Patrimonio. Se observa que al medir si en la aplicacin de la
metodologa fiscal de ajuste por inflacin realizan el ajuste del patrimonio,
el 91,8% acot una respuesta afirmativa, mientras el 8,2% seal una
respuesta negativa.
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Asimismo, se puede observar que al medir si cuando realizan el ajuste fiscal
excluyen algunas partidas del patrimonio al inicio del ao, el 50,8% acot una
respuesta afirmativa, mientras el 49,2% seal una respuesta negativa. Del mismo
modo, se encontr que al medir si el ajuste del patrimonio permite reflejar con
precisin el ajuste fiscal por inflacin, el 67,2% acot una respuesta afirmativa,
mientras el 32,8% seal una respuesta negativa.
Por consiguiente, realizan el ajuste del patrimonio, excluyen algunas
partidas del patrimonio al inicio del ao y permite reflejar con precisin el ajuste
fiscal por inflacin.
Tabla No. 14
Indicador: Aportes por Capitalizar
Pregunta
Si No Total
F % F % F
40.- En la aplicacin de la metodologa fiscal de ajuste por
inflacin se trabaja con los aportes por capitalizar
33 54.1 28 45.9 61
41.- En la aplicacin de la metodologa fiscal los aportes por
capitalizar se convierten en capital social despus del
cierre del ejercicio econmico
36 59.0 25 41.0 61
42.- En la metodologa fiscal por inflacin los aportes por
capitalizar no convertidos en capital social se
consideran pasivos monetarios
41 67.2 20 32.8 61
Total 110 60.1 73 39.9 183
Fuente: Adrianza y Vargas (2010).
En la tabla No. 14, se presentan los resultados referidos al indicador
Aportes por Capitalizar. Se observa que al medir si en la aplicacin de la
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metodologa fiscal de ajuste por inflacin se trabaja con los aportes por capitalizar,
el 54,1% acot una respuesta afirmativa, mientras el 45,9% seal una respuesta
negativa.
De igual forma, se puede observar que al medir si en la aplicacin de la
metodologa fiscal los aportes por capitalizar se convierten en capital social
despus del cierre del ejercicio econmico, el 59% acot una respuesta afirmativa,
mientras el 41% seal una respuesta negativa.
Del miso modo, se encontr que al medir si en la metodologa fiscal por
inflacin los aportes por capitalizar no convertidos en capital social se consideran
pasivos monetarios, el 67,2% acot una respuesta afirmativa, mientras el 32,8%
seal una respuesta negativa.
Por tanto, en referencia a los aportes por capitalizar, se trabaja con los
aportes por capitalizar, se convierten en capital social despus del cierre del
ejercicio econmico y los aportes por capitalizar no convertidos en capital social se
consideran pasivos monetarios.
Objetivo Especfico 3: Estudiar la aplicacin las metodologas de ajuste
por inflacin en las firmas del municipio de Maracaibo.
Dimensin: Aplicacin de las Metodologas de Ajuste por Inflacin.
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Tabla No. 15
Indicador: Eliminacin de Distorsiones
Pregunta
Si No Total
F % F % F
43.- La aplicacin de la metodologa de ajuste por inflacin
son efectivas para el reconocimiento monetario del
efecto inflacionario en los bienes de los contribuyentes
43 70.5 18 29.5 61
44.- La eliminacin de distorsiones se debe realizar an
frente a tasas de inflacin bajas
29 47.5 32 52.5 61
45.- Las metodologas de ajuste por inflacin permiten
reconocer el efecto inflacionario en un determinado
ejercicio comercial
53 86.9 8 13.1 61
Total 125 68.3 58 31.7 183
Fuente: Adrianza y Vargas (2010).
En la tabla No. 15, se presentan los resultados referidos al indicador
Eliminacin de Distorsiones. Se observa que al medir si la aplicacin de la
metodologa de ajuste por inflacin son efectivas para el reconocimiento monetario
del efecto inflacionario en los bienes de los contribuyentes, el 70,5% acot una
respuesta afirmativa, mientras el 29,5% seal una respuesta negativa.
Tambin, se puede observar que al medir si la eliminacin de distorsiones
se debe realizar an frente a tasas de inflacin bajas, el 52,5% acot una
respuesta negativa, mientras el 47,5% seal una respuesta afirmativa.
Del mismo modo, se encontr que al medir si las metodologas de ajuste
por inflacin permiten reconocer el efecto inflacionario en un determinado ejercicio
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comercial, el 86,9% acot una respuesta afirmativa, mientras el 13,1% seal una
respuesta negativa.
Por tanto, las metodologas de ajuste por inflacin son efectivas
para el reconocimiento monetario del efecto inflacionario en los bienes
de los contribuyentes, permiten reconocer el efecto inflacionario en un
determinado ejercicio comercial, pero no la realizan frente a tasas de
inflacin bajas.
Tabla No. 16
Indicador: Conocimiento de la Utilidad
Pregunta
Si No Total
F % F % F
46. Las metodologas de ajuste por inflacin permiten al
accionista conocer las utilidades reales
50 82 11 18.0 61
47. Las metodologas de ajuste por inflacin permite a
terceros conocer las utilidades reales
50 82 11 18.0 61
48. Las metodologas de ajuste por inflacin contribuyen a
mostrar cifras reales en cuanto a la utilidad
57 93.4 4 6.6 61
Total 157 85.8 26 14.2 183
Fuente: Adrianza y Vargas (2010).
En la tabla No. 16, se presentan los resultados referidos al indicador
Conocimiento de la Utilidad. Se observa que al medir si las metodologas de ajuste
por inflacin permiten al accionista conocer las utilidades reales, el 82% acot una
respuesta afirmativa, mientras el 18% seal una respuesta negativa.
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Del mismo modo, se puede observar que al medir si las metodologas de
ajuste por inflacin permite a terceros conocer las utilidades reales, el 82% acot
una respuesta afirmativa, mientras el 18% seal una respuesta negativa.
Se encontr que al medir si las metodologas de ajuste por inflacin
contribuyen a mostrar cifras reales en cuanto a la utilidad, el 93,4% acot una
respuesta afirmativa, mientras el 6,6% seal una respuesta negativa.
Por tanto, sintetizando los resultados, se observ que estas
metodologas permiten al accionista conocer las utilidades reales, facilitan a
terceros conocer las utilidades reales y contribuyen a mostrar cifras reales en
cuanto a la utilidad.
Tabla No. 17
Indicador: Comparabilidad de la Informacin Financiera
Pregunta
Si No Total
F % F % F
49. Las metodologas de ajuste por inflacin permiten a los
usuarios comparar los estados financieros de una
empresa a travs del tiempo
58 95.1 3 4.9 61
50. Las metodologas de ajuste por inflacin sirven para
identificar tendencias en la posicin financiera de las
empresas
54 88.5 7 11.5 61
51. Las metodologas de ajuste por inflacin son efectivas
para evaluar los resultados financieros de las empresas
48 78.7 13 21.3 61
Total 160 87.4 23 12.6 183
Fuente: Adrianza y Vargas (2010).
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En la tabla No. 17, se presentan los resultados referidos al indicador
Comparabilidad de la Informacin Financiera. Se observa que al medir si las
metodologas de ajuste por inflacin permiten a los usuarios comparar los estados
financieros de una empresa a travs del tiempo, el 95,1% acot una respuesta
afirmativa, mientras el 4,9% seal una respuesta negativa.
Asimismo, se puede observar que al medir si la metodologas de ajuste por
inflacin sirven para identificar tendencias en la posicin financiera de las
empresas, el 88,5% acot una respuesta afirmativa, mientras el 11,5% seal una
respuesta negativa.
Se encontr que al medir si las metodologas de ajuste por inflacin son
efectivas para evaluar los resultados financieros de las empresas, el 78,7% acot
una respuesta afirmativa, mientras el 21,3% seal una respuesta negativa.
Por consiguiente, en el anlisis de la comparabilidad de la informacin
financiera, se evidenci que las metodologas de ajuste por inflacin
permite a los usuarios comparar los estados financieros de una empresa
a travs del tiempo, sirven para identificar tendencias en la posicin financiera
de las empresas y son efectivas para evaluar los resultados financieros de
las empresas.
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Tabla No. 18
Indicador: Soporte para Toma de Decisiones
Pregunta
Si No Total
F % F % F
52. Las metodologas de ajuste por inflacin proporcionan
informacin financiera verdica para la toma de
decisiones
52 85,2 9 14,8 61
53. Las metodologas de ajuste por inflacin permiten
contar con datos contables confiables
58 95,1 3 4,9 61
54. Las metodologas de ajuste por inflacin facilitan definir
los cursos de accin a seguir
32 52,5 29 47,5 61
Total 142 77.6 41 22.4 183
Fuente: Adrianza y Vargas (2010).
En la tabla No. 18, se presentan los resultados referidos al indicador
Soporte para Toma de Decisiones. Se observa que al medir si las metodologas de
ajuste por inflacin proporcionan informacin financiera verdica para la toma de
decisiones, el 85,2% acot una respuesta afirmativa, mientras el 14,8% seal
una respuesta negativa.
De igual forma, se puede observar que al medir si las metodologas de
ajuste por inflacin permiten contar con datos contables confiables, el 95,1% acot
una respuesta afirmativa, mientras el 4,9% seal una respuesta negativa.
Se encontr que al medir si las metodologas de ajuste por inflacin facilitan
definir los cursos de accin a seguir, el 52,5% acot una respuesta afirmativa,
mientras el 47,5% seal una respuesta negativa.
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Por tanto, en cuanto al soporte para toma de decisiones, proporcionan
informacin financiera verdica para la toma de decisiones, permiten contar con
datos contables confiables, las metodologas de ajuste por inflacin facilita definir
los cursos de accin a seguir.
Objetivo Especfico 4: Disear un formato electrnico para realizar el
ajuste financiero y fiscal en las firmas de contadores pblicos del municipio de
Maracaibo.
Este objetivo se cumpli procediendo al diseo de un formato electrnico, el
cual se presenta conjuntamente con una unidad de almacenamiento a los efectos
de probar su funcionamiento computarizado, en el Captulo V.
Discusin de los Resultados
La discusin de los resultados se dirige a analizar las metodologas de
ajustes por inflacin financiera y fiscal aplicadas en las firmas de contadores
pblicos del municipio Maracaibo; tomando como referencia los planteamientos de
Boedo (2006), quien afirma que el ajuste por Inflacin es una prctica efectuada
en el pas para corregir los cambios en el nivel general de precios, as presentar
estados financieros en moneda constante. En este aspecto, la inflacin requiere
de la elaboracin como aplicacin del ajuste por inflacin al momento de reflejar
su estado financiero y cumplir con sus obligaciones tributarias.
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Con respecto al primer objetivo especfico, se procedi a describir la
aplicacin de la metodologa financiera de ajuste por inflacin utilizadas por las
firmas de contadores pblicos del municipio Maracaibo; en correspondencia con lo
sealado por Molina (2006), quien afirma que esta metodologa tiene como
propsito fundamental reconocer el impacto que causa la inflacin en la
informacin financiera, es decir en los estados financieros bsicos, balance
general, ganancias y prdidas, estado de movimiento de las cuentas patrimoniales
y estado del flujo de efectivo.
En cuanto al mtodo referido al Nivel Especfico de Precios, se visualiz
que el mtodo de nivel especfico de precios es utilizado por las firmas de
contadores para realizar el ajuste por inflacin, se presentan los resultados
referidos al indicador Nivel Especfico de Precios, lo cual no se considera ajustado
por cuanto es un mtodo no congruente con los Principios de Contabilidad de
Aceptacin General en Venezuela (VenPCGA).
Estos resultados son relevantes por cuanto de acuerdo con
la FCCPV (2000) en el Prrafo 43 de la DPC-10, el Nivel Especfico
de Precios (NEP) o tambin denominado Mtodo de Costos Corrientes
consiste, en forma simplificada, en la sustitucin de los valores histricos por
los valores actualizados, generalmente limitado en su aplicacin a los inventarios o
al activo fijo.
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Cabe destacar que este ajuste origina un supervit patrimonial, pero de
acuerdo con la FCCPV (2002) dicho mtodo no est de acuerdo con Principios de
Contabilidad de Aceptacin General en Venezuela (VenPCGA), por ser
equivalente a la revaluacin simple de activos; razn por la cual las respuestas
evidenciadas no se consideran ajustadas.
En referencia al mtodo relativo al Nivel General de Precios, se observ
que es utilizado aplicando el ndice de reexpresin publicado por el BCV a todas
las partidas, se ajusta el Mtodo de Nivel General de Precios a las normas
aplicadas de acuerdo con la DCP-10 para realizar el ajuste por inflacin y en el
Mtodo de Nivel General de Precios utiliza el ndice nacional.
Dichos hallazgos confirman lo sealado por Gmez y Leal (2009), quienes
afirman que el NGP respeta el concepto de los costos histricos y consiste en la
aplicacin de una unidad monetaria constante a los estados financieros histricos,
utilizndose el ndice de precios al consumidor del rea Metropolitana de Caracas
(IPC).
La aplicacin del mtodo Nivel General de precios indica que es un
procedimiento ajustado, tal como lo sealan los resultados del estudio de
Mendoza (2009) quien concluy estos procedimientos de ajuste, contribuyen a
presentar las finanzas de la mayora de las empresas en forma razonable y
comparable, lo cual es til para gerentes y analistas.
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En relacin al Mtodo Mixto, se evidenci que el mtodo Mixto considera el
impacto de la inflacin en cada empresa, sin embargo el mtodo mixto no es
utilizado por aproximadamente la mitad de las firmas contadoras para actualizar
los activos no monetarios despus de reexpresar los estados financieros.
Estos resultados contradicen los planteamientos de la FCCPV (2000),
especficamente en lo dispuesto por la DPC-10, en el Prrafo 44, donde se seala
que una vez reexpresados los estados financieros por el mtodo del nivel general
de precios, se actualizan los activos no monetarios segn el segundo mtodo
sealado en el prrafo 18, incorporando sus valores corrientes y modificando el
costo de ventas y los gastos de depreciacin del ejercicio en funcin de estos
valores. Esta incorporacin origina una variacin en el patrimonio denominada
resultado no realizado por tenencia de activos no monetarios.
En cuanto a la base de datos utilizada en la metodologa financieras, se
determin la mayor parte de las firmas, an cuando no todas, utilizan una hoja de
clculo con el detalle cronolgico de los inventarios finales de la empresa y
realizan una hoja de clculo con el listado de los activos fijos de la empresa;
denotando que trabajan con estas hojas computarizadas para ciertas partidas, an
cuando no para asistir a todo el proceso de clculo.
Estos resultados confirman los planteamientos de la FCCPV (2002), la cual
expone que la base es el costo histrico, es decir se mantiene conceptualmente el
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principio del costo histrico, los cuales en ningn momento es modificado, pues lo
que se busca es convertir los mismos en moneda equivalente en el tiempo. Por
tanto, el ajuste financiero requiere de un balance general, y de un estado de
ganancias y prdidas actual, para llevar adelante el ajuste.
Analizando las partidas Incluidas, se evidenci que para el anlisis integral
de las partidas en la Metodologa Financiera utiliza el Nivel General de Precios, se
incluyen todas las partidas no monetarias al cierre del ejercicio econmico y es til
la base de datos disponible para aplicar la Metodologa Financiera en el ajuste por
inflacin.
Lo antes mencionado ratifica los planteamientos de la FCCPV (2002), quien
seala que en esta metodologa financiera, el anlisis de las partidas se realiza en
forma integral, incluyendo todas las partidas no monetarias del balance general y
todas las no monetarias del Estado de Resultados, al cierre del ejercicio
econmico en que la entidad presenta por primera vez los estados financieros
ajustados por inflacin como nicos.
En la investigacin de la metodologa de ajuste de patrimonio, se evidenci
que realizan el ajuste financiero del patrimonio, aplicando el ndice de precios al
consumidor, al aplicar la metodologa financiera para el ajuste por inflacin
realizan el ajuste del patrimonio, el cual es til para la aplicacin de la metodologa
financiera de ajuste por inflacin.
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Al respecto, FCCPV (2002), seala que en el ajuste financiero, el
patrimonio, con excepcin de las utilidades retenidas, se reexpresa
aplicando el ndice de precios al consumidor desde las fechas en que los
componentes fueron aportados, sin disminuir los conceptos arriba sealados
en el ajuste fiscal.
En cuanto a los ndices aplicados, encontr que los ndices utilizados en la
metodologa financiera son calculados por organismos oficiales, con los ndices
aplicados se mantiene la independencia en el factor de correccin y los ndices
utilizados en la metodologa financiera permiten obtener unos resultados
fcilmente comprobables.
Dichos resultados se consideran en correspondencia con los
planteamientos de la FCCPV (2002), donde se expresa que los ndices utilizados
en la metodologa financiera son calculados por organismos oficiales, lo que
garantiza independencia en el factor de correccin. Los resultados obtenidos son
fcilmente comprobables, pues los indicadores utilizados estn a la disposicin de
cualquier ente o persona de desee realizar verificaciones.
En referencia a los aportes por capitalizar, se evidenci que se consideran
los aportes por capitalizar para la aplicacin de la metodologa financiera de ajuste
por inflacin, sin embargo para el ajuste financiero los aportes por capitalizar no se
consideraran pasivos no monetarios y para el ajuste financiero los aportes por
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capitalizar no se consideraran pasivos ajustables desde su incorporacin en los
estados financieros.
Los hallazgos de la aplicacin de la metodologa financiera, contradicen los
planteamientos de la FCCPV (2002), la cual plantea que para el ajuste financiero
los aportes por capitalizar se consideraran pasivos no monetarios y ajustables
desde su incorporacin en el balance.
En relacin a la correccin del poder adquisitivo de la moneda, se estableci
que la metodologa financiera permite la correccin del poder adquisitivo de la
moneda, as como tambin proporciona informacin acerca de la posicin monetaria.
Lo antes sealado confirma los planteamientos de la FCCPV (2002), para
quien la correccin del poder adquisitivo permite corregir la variacin del poder
adquisitivo de la moneda, lo que lleva a realizar estados financieros a una moneda
constante en el tiempo, a pesar de la inflacin.
La metodologa proporciona informacin acerca del mantenimiento o no del
patrimonio de los accionistas, es decir los aumentos o disminuciones que pudiera
producirse en el mismo, como consecuencia del fenmeno inflacionario, esto
significa que el balance general al cierre del ejercicio econmico va a reflejar el
efecto acumulado de la inflacin desde la constitucin de la empresa hasta la
fecha de elaboracin de los estados financieros.
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De igual forma, se estableci que esta metodologa facilita informacin
sobre el Resultado Monetario Del Ejercicio (REME); correspondiendo con lo
sealado por la FCCPV (2002), la cual plantea que este cambio de una moneda
heterognea a una homognea durante un ejercicio econmico genera una
ganancia o prdida monetaria denominada Resultado Monetario del Perodo
(REME), relacionado con el mantenimiento de una determinada posicin
monetaria de la empresa a lo largo de su ejercicio econmico.
Continuando con los objetivos especficos del estudio, se procedi a
caracterizar la aplicacin de la metodologa fiscal de ajuste por inflacin en las
firmas de contadores pblicos del municipio de Maracaibo; la cual de acuerdo con
Molina (2006) se determina por el impacto de la inflacin en la renta del
contribuyente, es decir, en el enriquecimiento neto gravable.
Estudiando la base de datos utilizada, se observ que la metodologa
fiscal por inflacin utiliza el balance general actual dentro de la base de datos,
la metodologa fiscal requiere de la utilizacin del costo histrico y la base
de datos disponibles es til para la aplicacin de la metodologa fiscal de ajuste
por inflacin.
Estos resultados coinciden con los planteamientos de Molina (2006) quien
afirma que el ajuste fiscal requiere del balance general actual. Para este ajuste
tambin se utiliza el costo histrico, es decir, se mantiene conceptualmente el
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principio del costo histrico, lo cual no es modificado, pues lo que se busca es
convertir los mismos en moneda equivalente en el tiempo.
Investigando sobre el ajuste inicial, se encontr que realizan el mismo para
aplicar la metodologa fiscal de ajuste por inflacin, indicando que refleja con
exactitud el ajuste inicial el tributo que debe pagar la empresa y sirve de referencia
al sistema de reajuste regular por inflacin.
Estos resultados confirman lo sealado por Molina (2006) quien afirma que
el ajuste inicial debe efectuarse al trmino del primer ejercicio econmico de la
empresa y que consiste en una actualizacin extraordinaria de sus activos y
pasivos no monetarios, ocasionando un tributo, el incremento que sufran los
activos fijos depreciables, producto del ajuste inicial. Este ajuste a su vez servir
de referencia al sistema de reajuste regular por inflacin el cual representara la
segunda fase del ajuste fiscal.
Estudiando el reajuste regular, se determin que en la aplicacin
de la metodologa fiscal de ajuste por inflacin realizan el reajuste
regular, la actualizacin para el reajuste regular se hace con base en la
variacin del IPC y el reajuste regular afecta la renta gravable; tal como lo
afirma Molina (2006) quien indica que debe aplicarse a los activos y
pasivos no monetarios, el patrimonio neto al inicio del ejercicio y los aumentos
de patrimonio ocurridos en el ejercicio. La actualizacin para el reajuste
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regular se hace con base en la variacin del IPC, por lo cual dicho reajuste
afecta la renta gravable.
En cuanto al ajuste del patrimonio, se evidenci que en la aplicacin de la
metodologa fiscal de ajuste por inflacin realizan el ajuste del patrimonio, cuando
lo realizan excluyen el patrimonio al inicio del ao, lo cual permite reflejar con
precisin el ajuste fiscal por inflacin; tal como lo expresa Molina (2006) quien
afirma que la razn para estas exclusiones radica en el hecho de que los activos
fijos que se encuentren en el exterior no estn afectados por la inflacin. La
eliminacin de estas cuentas del activo da origen a una contrapartida denominada
exclusiones fiscales al patrimonio la cual se presenta restando al patrimonio fiscal.
En referencia a los aportes por capitalizar, se observ que en la aplicacin de
la metodologa fiscal de ajuste por inflacin se trabaja con los aportes por
capitalizar, los cuales se convierten en capital social despus del cierre del ejercicio
econmico, denotando que en la metodologa fiscal por inflacin los aportes por
capitalizar no convertidos en capital social se consideran pasivos monetarios.
Estos hallazgos confirman lo sealado por Molina (2006) quien afirma que
en la aplicacin de la metodologa fiscal de ajuste por inflacin los aportes por
capitalizar se convierten en capital social en un periodo de un ao despus de la
fecha de cierre del ejercicio econmico. Por el contrario, los aportes por capitalizar
no convertidos en capital social se consideran pasivos monetarios.
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El tercer objetivo especfico se dirigi a estudiar la aplicacin de las
metodologas de ajuste por inflacin en las firmas del municipio de Maracaibo;
tomando como referencia a Fernndez (2002), quien afirma la importancia de
considerar metodologas para expresar los estados financieros de manera efectiva
y eficaz, apoyar las actividades de las empresas, a fin de eliminar las distorsiones,
conocer la utilidad, posibilitar la comparabilidad y soportar la toma de decisiones.
En cuanto a la eliminacin de distorsiones, se estableci que la aplicacin
de las metodologas de ajuste por inflacin son efectivas para el reconocimiento
monetario del efecto inflacionario en los bienes de los contribuyentes, las
metodologas de ajuste por inflacin permiten reconocer el efecto inflacionario en
un determinado ejercicio comercial; sin embargo, la eliminacin de distorsiones no
se debe realizar an frente a tasas de inflacin bajas.
Lo antes mencionado contradice los planteamientos de Escribano (1995)
quien afirma que la eliminacin de distorsiones debe realizarse an frente a tasas
de inflacin bajas, para evitar las distorsiones que llevan a la inadecuada medicin
de la rentabilidad y a los peligros de distribuir el capital en forma de dividendos o a
la creacin de reservas ocultas.
Investigando sobre el conocimiento de la utilidad, se observ que
las metodologas de ajuste por inflacin permiten al accionista conocer
las utilidades reales, las metodologas de ajuste por inflacin permite a
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terceros conocer las utilidades reales y contribuyen a mostrar cifras reales en
cuanto a la utilidad.
Estos resultados ratifican los planteamientos de Ynez (2001), quien afirma
que en esencia el ajuste por inflacin permite al accionista y a los usuarios de los
estados financieros conocer la utilidad real. Uno de los principios de la contabilidad
sustenta la equivalencia de los valores y esta condicin est referida a la
estabilidad de la moneda, cuando dicha estabilidad pierde su valor, queda
desprovista de significacin, los balances muestran cifras irreales en cuanto a la
utilidad y otros valores contables.
En el anlisis de la comparabilidad de la informacin financiera, se
evidenci que las metodologas de ajuste por inflacin permite a los usuarios
comparar los estados financieros de una empresa a travs del tiempo, sirven para
identificar tendencias en la posicin financiera de las empresas y son efectivas
para evaluar los resultados financieros de las empresas.
Los resultados ratifican los planteamientos de De la Hoz, Uzctegui y
Borges (2008), quienes afirman que la comparabilidad contenida actualmente
dentro del marco conceptual de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC),
expresa que los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros
de una empresa a travs del tiempo, a fin de identificar tendencias en la posicin
financiera y en sus resultados.
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Asimismo, confirman los hallazgos del estudio de De la Hoz y Col (2008),
quien seala que los estados financieros de una empresa, constituyen el medio
principal para comunicar informacin acerca de su situacin financiera y
resultados de operacin para la toma de decisiones, sin embargo, en economas
inflacionarias los datos contables basados en costos histricos, presentan
informacin distorsionada poco veraz, actual, relevante y precisa; por lo cual se
recomienda actualizarla por efectos de la inflacin.
En relacin al soporte para toma de decisiones, se estableci que las
metodologas de ajuste por inflacin proporcionan informacin financiera verdica
para la toma de decisiones, las metodologas de ajuste por inflacin permiten
contar con datos contables confiables, las metodologas de ajuste por inflacin
facilitan definir los cursos de accin a seguir.
Lo antes mencionado, ratifica los planteamientos de De la Hoz, Uzctegui y
Borges (2008), quienes afirman que la informacin contable es bsica para
establecer las orientaciones que la gerencia asumir a nivel del tratamiento
financiero, por lo cual es esencial el ajuste por inflacin para establecer una toma
de decisiones ajustada a las condiciones reales de la empresa.
El ltimo objetivo especfico se enfoc en disear un formato electrnico
para realizar el ajuste financiero y fiscal en las firmas de contadores pblicos del
municipio Maracaibo. Dicho formato se elaboro en Microsoft Excel, simulando
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situaciones caractersticas que se presentan en el comn de las empresas, con el
propsito de calcular o ajustar las cifras histricas considerando el efecto que
produce la inflacin en ellas, desde el punto de vista financiero planteando una
correccin monetaria y fiscal, para la determinacin declaracin y pago del
impuesto sobre la renta; siendo til a los fines de sistematizar las actividades
relativas a la aplicacin de las metodologas de ajuste por inflacin en las firmas
de Contadores Pblicos del municipio Maracaibo.
Por tanto, se indica que las metodologas de ajustes por inflacin
financiera y fiscal son aplicadas en forma ajustada por las firmas de
contadores pblicos del municipio Maracaibo, representando una herramienta
til a los fines de reflejar la realidad contable de la empresa, haciendo til
la informacin a los fines operativos, econmicos, contables y financieros de
las empresas.
Estos resultados ratifican las conclusiones del estudio de Molina (2006)
quien afirma que la mayora de los pases con altos ndices de inflacin, han
elaborado normas para corregir la distorsin producida en los estados financieros
cuando en una economa se encuentra presente ente flagelo. Venezuela no ha
escapado de esta situacin, por lo que la Federacin de Colegios de Contadores
Pblicos, ha elaborado normas para regular la presentacin de la informacin
financiera, las mismas se encuentran sustentadas en Normas Internacionales de
Contabilidad. (NIC).
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C A P T U L O V
D I S E O D E U N F O R M A T O E L E C T R N I C O P A R A
R E A L I Z A R E L A J U S T E F I N A N C I E R O Y F I S C A L E N
L A S F I R M A S D E C O N T A D O R E S P B L I C O S D E L
MU N I C I P I O M A R A C A I B O
A continuacin se presenta un formato electrnico para realizar el ajuste
financiero y fiscal en las firmas de contadores pblicos del municipio de
Maracaibo, el cual se elabor en Microsoft Excel, simulando situaciones
caractersticas que se presentan en el comn de las empresas, con el propsito de
calcular o ajustar las cifras histricas considerando el efecto que produce la
inflacin en ellas, desde el punto de vista financiero planteando una correccin
monetaria y fiscal, para la determinacin declaracin y pago del impuesto sobre la
renta.
El mismo est estructurado por distintas cdulas en Microsoft Excel que
simulan la aplicacin de la metodologa financiera y fiscal paso por paso segn la
Ley de Impuesto sobre la Renta (2007) y la Declaracin de Principios de
Contabilidad No. 10 (DPC-10 2000). Algunos de los clculos se hacen de manera
automtica mediante las formulas ya establecidas, mientras que otros se
introducen los datos de forma manual; ya que la informacin vara de acuerdo a
las actividades que realice cada empresa. Cada hoja de Excel contiene
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comentarios con respecto a la aplicacin de dicha metodologa y su soporte legal
con el fin de ayudar a los usuarios que apliquen la misma.
Por tanto, este formato cuenta con importancia para todos los profesionales
en contadura pblica ya que suministra una herramienta electrnica a travs de
Microsoft Excel que permite determinar la metodologa financiera y fiscal de las
operaciones de las empresas con exactitud.
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Aplicacin de la Metodologa Fiscal de Ajuste por Inflacin
Reajuste Inicial
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EMPRESA XX, C.A
PREPARACIN DE LA DECLARACIN DE ISLR
EJERCICIO FISCAL FINALIZADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
DATOS FORMALES
UNIDAD TRIBUTARIA
A. DATOS DEL CONTRIBUYENTE
N RIF DEL CONTRIBUYENTE: J-29466408-9
N NIT DEL CONTRIBUYENTE:
SI ESTA ES UNA DECLARACIN SUSTITUTIVA O COMPLEMENTARIA
INDIQUE EL N Y LA FECHA DE LA DECLARACIN ANTERIOR H- N FECHA
NOMBRE O RAZN SOCIAL (INDIQUE LAS SIGLAS SI LAS TIENE: EMPRESA XX, C.A
EJERCICIO GRAVABLE: DESDE: 01/01/2008 HASTA: 31/12/2008
CAMBI DE DOMICILIO ULTIMAMENTE? SI NO X
DIRECCIN DE RESIDENCIA O DOMICILIO FISCAL: AVE.84 ENTRE CALLE 3E Y EF RESIDENCIAS DON PAULO
CIUDAD O LUGAR MARACAIBO
ESTADO O ENTIDAD FEDERAL: ZULIA
CDIGO GEOGRFICO:
ZONA POSTAL:
TELFONO(S):
ACTIVIDAD ECONMICA:
CDIGO C.I.I.U.:
SISE LE CONCEDI PRORROGA PARA DECLARAR INDIQUE (RESOLUCIN): N FECHA
RENTAS EXENTAS? SI NO X
TIPO DE PERSONA: S.A., C.A., S.R.L, Y SUCURSALES DEL EXTERIOR
SOC. DE PERSONAS, COMANDITA SIMPLE Y CONSORCIOS
OTROS
SOCIEDAD SIN FINES DE LUCRO? SI NO X
B. DATOS DEL APODERADO O REPRESENTANTE LEGAL
APELLIDOS Y NOMBRES DEL REPRESENTANTE LEGAL:
N RIF:
N NIT:
N C.I. V-
E-
DIRECCIN DE RESIDENCIA O DOMICILIO FISCAL
CIUDAD O LUGAR: MARACAIBO
ESTADO O ENTIDAD FEDERAL: ZULIA
TELFONOS:
DATOS DEL CONTADOR
NOMBRE Y APELLIDO DEL CONTADOR DE LA COMPAA
N C.I.
CIUDAD O LUGAR:
DAS
MES
AO
N CPC
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En la hoja de Excel se observan la seccin de reajuste por inflacin de la
planilla de declaracin de impuesto sobre la renta. Los datos que se observan son
trados de las dems hojas de clculo de Excel con el fin de determinar el total
reajuste por inflacin del ejercicio.
EMPRESA XX, C.A
HOJA DETRABAJO SEGNEL ART.182 DELA LISLRY 104 DEL REGLAMENTO.
ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES.
EJERCICIO FISCAL FINALIZADO EL 31 DEDICIEMBREDE2008
(A) (B) (C) (D) (E) (F) (G) (H) (I) (J) (K) (L)
C/D E*F H*E G - F I - H J - K
Descripcion del Activo
Fecha
Adquisicion
I.P.C. Cierre
Ejercicio
I.P.C. Inicial
Factor de
Correccion
Costo
Historico
Costo
Actualizado
Depreciacion
Acumulada
Historica al
Cierre
Depreciacion
Acumulada
Actualizada
Ajuste Inicial
Costo
Historico
Ajuste Inicial
Depreciacion
Acumulada
Ajuste Inicial
Neto
Dic-08
MAQUINARIA Y EQUIPO
MAQU.01 May-08 130,90000 112,40000 1,16459 73.000 85.015 6.692 7.793 12.015 1.101 10.914
MAQU.02 Ene-08 130,90000 103,10000 1,26964 100.000 126.964 9.167 11.638 26.964 2.472 24.492
MAQU.03 May-08 130,90000 112,40000 1,16459 20.000 23.292 1.833 2.135 3.292 302 2.990
MAQU.04 Ene-08 130,90000 103,10000 1,26964 2.000 2.539 183 233 539 49 490
MAQU.05 Ene-08 130,90000 103,10000 1,26964 20.000 25.393 1.833 2.328 5.393 494 4.898
TOTALES 215.000 263.203 19.708 24.127 48.203 4.419 43.785
MOBILIARIO Y EQUIPO DEOFICINA
MOB. 01 Ene-08 130,90000 103,10000 1,26964 4000 5.079 367 466 1.079 99 980
MOB. 02 Ene-08 130,90000 103,10000 1,26964 4000 5.079 367 466 1.079 99 980
TOTAL MOBILIARIO Y EQUIPO 8.000 10.157 733 931 2.157 198 1.959
TOTAL PROP. PLANTA Y EQUIPO 223.000 273.360 20.442 25.058 50.360 4.616 45.744
A continuacin se procede a vaciar todos los datos referentes a los activos
fijos y su depreciacin y simplemente se sigue paso a paso las instrucciones de
cada columna con el fin de obtener el ajuste inicial neto de la depreciacin
acumulada y el ajuste inicial neto, montos que se trasladan automticamente al
Balance General fiscal y a la planilla de declaracin de Impuesto sobre la Renta.
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EMPRESA XX, C.A
HOJA DETRABAJO SEGNART.182 DELA LEY DEISLRY 119 DEL REGLAMENTO.
INVENTARIO DEMERCANCIAS
EJERCICIO FISCAL FINALIZADO EL 31 DEDICIEMBREDE2008
A B C D E F G H I
C/D F*E H- F
Descripcion de Clase de
Inventario
Fecha de Inicio
Operaciones
IPC Cierre
Ejercicio Actual
IPC Inicial
Factor de
Correccion
Inventario Inicial
Historico
Inventario Inicial
Actualizado
Inventario Final
Historico
Diferencia Total
Historica
Dic-08
INVENTARIO DEMERCANCIAS Ene-08 130,90000 103,10000 1,26964 15.980 20.289 18.230 2.250
`
Caso 1:Si FHJ=G+I
Caso 2: Si FHJ=(H*G)/F
A K
J - H
1 2
F > H J = G + I F < H J = (H* G)/F
INVENTARIO DEMERCANCIAS 0 23.146 4.916
J
Inventario Final Ajustado
Descripcion de Clase de
Inventario
Ajuste Inicial
En la siguiente hoja de clculo se introducen los datos referentes al
inventario, como su descripcin y su fecha de adquisicin, con el propsito de
obtener el ajuste inicial. El monto sealado en rojo se traslada para el Balance
General fiscal y a la planilla de declaracin de Impuesto sobre la Renta.
EMPRESA XX, C.A
HOJA DETRABAJO SEGN ARTICULO 184 DELA LISLR Y 114 DEL REGLAMENTO.
AJUSTEINICIAL POR INFLACION.
EJERCICIO FISCAL FINALIZADO EL 31 DEDICIEMBREDE2008
ACTUALIZACION DEL PATRIMONIO.
A B C D E F G H
Descripcion de la Operacin
Fecha del
Aumento o
Disminucion del
Capital Social
I.P.C. Fecha de
Cierre del
Ejercicio
Gravable
I.P.C. Fecha del
Aumento o
Disminucion
Factor de
Actualizacion
Monto del
Aumento o
Disminucion
Actualizacion
Acumulada del
Aumento o
Disminucion
Reajuste por
Inflacion del
Ejercicio
Dic-08
AUMENTO O DISMINUCION Jun-07 130,90000 87,99511 1,48758 0 0
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Siguiendo con el ajuste al patrimonio se procede a realizar los aumentos o
disminuciones del ao y al igual que las cedulas anteriores el monto sealado en
rojo se traslada al Balance General Fiscal y la Planilla de Declaracin de Impuesto
sobre la Renta.
EMPRESA XX, C.A
BALANCE GENERAL FISCAL ACTUALIZADO
EJERCICIO FISCAL FINALIZADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
DESCRIPCION
BALANCE GENERAL
FISCALHISTORICO
31/12/2008
EXCLUSIONES
HISTORICAS
AL
PATRIMONIO
AJUSTE
INICIAL
BALANCE
GENERAL FISCAL
AJUSTADO
31/12/2008
ACTIVO
DISPONIBLE
CAJA CHICA 1.000 1.000
BANCO 10.367 10.367
INVENTARIO 15.980 4.916 20.896
Total de DISPONIBLE 27.347 4.916 32.262
CUENTAS POR COBRAR
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 23.214 23.214
RETENCION ISLR 180 180
Total de CUENTAS POR COBRAR 23.394 23.394
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
MAQUINARIA Y EQUIPO 228.775 45.744 274.519
DEP ACUM MOB Y EQUIPO -20.971 -4.616 -25.587
TOTAL PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 207.804 248.932
Total de ACTIVO 258.545 0 46.043 304.588
PASIVO
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -38.049 -38.049
CUENTAS POR PAGAR SOCIOS -177.999 -177.999
IVA DEBITO FISCAL -1.241 -1.241
INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO -1.500 -1.500
Total de PASIVO -218.789 0 0 -218.789
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL -50.000 -50.000
APORTES POR CAPITALIZAR -46.852 -46.852
RESULTADO DEL EJERCICIO 57.097 57.097
ACTUALIZACION DEL PATRIMONIO 0 -46.043 -46.043
TOTAL PATRIMONIO -39.755 -46.043 -85.798
Total de PASIVO+PATRIMONIO -258.545 -46.043 -304.588
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El siguiente cuadro presenta el balance general fiscal del ejercicio
econmico, en el cual se ve reflejado el Balance General Fiscal Histrico, las
exclusiones que se hayan realizado en el ao, los ajustes iniciales, que son los
sealados en rojos provenientes de las cedulas anteriores y el balance general
fiscal ajustado. Los movimientos reflejados en el activo se van a llevar a una
cuenta de patrimonio denominada actualizacin del patrimonio.
EMPRESA XX, C.A
AJUSTE INICIAL POR INFLACION
ASIENTOS CONTABLES
EJERCICIO FISCAL FINALIZADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
DESCRIPCION DEBE HABER
1
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 54.618
ACTUALIZACION DEL PATRIMONIO 54.618
2
INVENTARIO DE MERCANCIA 4.916
ACTUALIZACION DEL PATRIMONIO 4.916
3
ACTUALIZACION DEL PATRIMONIO -46.043
PATRIMONIO NETO -46.043
P/ registrar el incremento del patrimonio neto del ejercicio al cierre del 31/12/2008
En la siguiente hoja de Excel se sealan algunos ejemplos de los asientos
correspondientes para llevar a cabo la metodologa fiscal.
El saldo reflejado en el total de reajuste por inflacin del ejercicio se
traslada automticamente a la parte de la planilla de conciliacin de costos,
ingresos y egresos dependiendo del resultado arrojado.
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D.- REAJUSTEPOR INFLACIN
TOTAL REAJUSTEPOR INFLACIN DEL EJERCICIO (TRASLADEA LA SECCION "E" LINEA 53 O 59, SEGN CORRESPONDA) 968 2
E.- ESTADO DEMOSTRATIVO DEINGRESO, COSTOS, GASTOS Y CONCILIACION FISCAL DERENTAS
1 EXPORTACIONES 701 9 35 SUELDOS Y SALARIOS 735 5
2 VENTAS BRUTAS AL SECTOR PUBLICO 702 8 36 INTERESES SOBRE CREDITOS 736 4
3 VENTAS BRUTAS AL SECTOR PRIVADO 703 7 37 CONTRIBUCIONES SOCIALES 737 3
4 VENTAS DE INMUEBLES A CREDITO 704 6 38 PRESTACIONES SOCIALES 738 2
5 REGALIAS NO MINERAS Y ANALOGAS 705 5 39 GASTOS DE ADMINISTRACION Y CONSERVACION DE INMUEBLES 739 1
6 REGALIAS MINERAS Y PARTICIPACIONES ANALOGAS 706 4 40 GASTOS DE ADMINISTRACION DE REGALIAS 740 0
7 INTERESES SOBRE CREDITOS 707 3 41 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES 741 9
8 ARRENDAMIENTOS Y SUBARRENDAMIENTOS 708 2 42 OTROS GASTOS 742 8
9 OTROS INGRESOS 709 1 43 TOTAL DE GASTOS (35++42) 743 7
10 MENOS: DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS 710 0 44 UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO CONTABLE (11-34-43) 744 6
11 TOTAL INGRESOS NETOS (1++9 - 10) 711 9
MS:
12 INVENTARIO INICIAL 712 8 45 CONTRIBUCIONES SOCIALES NO PAGADAS 745 5
13 COMPRAS NETAS NACIONALES 713 7 46 RESERVAS, PROVISIONES Y APARTADOS 746 4
14 COMPRAS NETAS EXTERIOR 714 6 47 MULTAS Y SANCIONES PECUNIARIAS 747 3
15 TOTAL COMPRAS NETAS (13+14) 715 5 48 GASTOS DEDUCIDOS EN EJERCICIOS ANTERIORES NO PAGADOS 748 2
16 TOTAL MERCANCIAS DISPONIBLES (12+15) 716 4 49 INGRESOS CAUSADOS EN EJERCICIOS ANTERIORES COBRADOS 749 1
17 MENOS: INVENTARIO FINAL 717 3 50 EXCEDENTES DE SUELDOS A DIRECTIVOS 750 0
18 COSTO DE VENTAS MERCANCIAS VENDIDAS (16-17) 718 2 51 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES 751 9
19 INVENTARIO INICIAL DE MATERIAS PRIMAS 719 1 52 OTROS 752 8
20 COMPRAS NETAS DE MATERIAS PRIMAS 720 0 53 UTILIDAD AJUSTE POR INFLACION 753 7
21 MENOS: INVENTARIO FINAL DE MATERIAS PRIMAS 721 9 54 TOTAL (45++53) 754 6
22 MANO DE OBRA DIRECTA 722 8 MENOS:
23 COSTO PRIMO (19+20-21+22) 723 7 55 INGRESOS EXTRATERRITORIALES 755 5
24 OTRAS REMUNERACIONES 724 6 56 INGRESOS CONTABILIZADOS Y NO COBRADOS 756 4
GASTOS CAUSADOS EN PERIODOS ANTERIORES Y PAGADOS EN
EL EJERCICIO
26 COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS 726 4 58 DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y OTROS 758 2
27 INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 727 3 59 PERDIDA AJUSTE POR INFLACION 759 1
28 MENOS: INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 728 2 60 TOTAL (55++59) 760 0
29 INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 729 1 61 UTILIDAD O PERDIDA FISCAL (44+54-60) 760 9
30 MENOS: INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 730 0 MENOS: REGALIAS MINERAS Y DEMAS ENRIQUECIMIENTOS NETOS
COSTO DE VENTA PRODUCTOS TERMINADOS GRAVABLES CON TARIFA No. 3 (TRASLADE A LA
(23++27-28+29-30) SECCION " C" CASILLA No. 2)
32 OTROS COSTOS DE VENTAS 732 8 ENRIQUECIMIENTO NETO O PERDIDA FISCAL (61-62) (TRASLADE
AL ANVERSO DEL FORMULARIO SECCION " C" CASILLA No. 1Y EN
LA TARIFA QUE CORRESPONDA)
34 TOTAL COSTOS DE VENTAS 734 6
F. PERDIDAS DEAOS ANTERIORES PENDIENTES DECOMPENSACIN
COD COD
1 190 DESDE: HASTA: 0 155 5 156 4
2 196 DESDE: HASTA: 4 157 3 158 2
3 197 DESDE: HASTA: 3 168 2 169 1
4 TOTAL PERDIDAS (TRASLADEA LA SECCION "C" CASILLA No. 6) 193 7 194 6
G. REBAJAS DEL IMPUESTO POR TRASLADO DEEXCESO DEREBAJAS DEAOS ANTERIORES POR NUEVAS INVERSIONES HECHAS EN VENEZUELA
%
1 EXCEDENTES DE REBAJAS POR INVERSIONES EN ACTIVIDADES PETROLERAS 861 9
8
4
3 EXCEDENTES DE REBAJAS POR INVERSIONES EN OTRAS ACTIVIDADES 863 7
POR NUEVAS INVERSIONES EN ACTIVIDADES INDUSTRIALES, AGROINDUSTRIALES, AGRICOLAS, PESQUERAS O 20 864 6
PISCICOLAS Y PECUARIAS
5 TOTAL REBAJAS ( TRASLADEESTETOTAL A LA SECCION "C" CASILLA No. 14) 870 0
H. EXCEDENTES DEIMPUESTOS DEACTIVOS EMPRESARIALES
COD.
1 167 DESDE: HASTA: 3 212 8
2 165 DESDE: HASTA: 5 213 7
3 166 DESDE: HASTA: 4 214 6
4 TOTAL EXCEDENTE(TRASLADEA LA SECCION "C" CASILLA No. 21) 242 8
I. IMPUESTOS PAGADOS EN EXCESO EN EJERCICIOS ANTERIORES (NO COMPENSADOS NI REINTEGRADOS)
1 245 EJERCICIO 2003 DECLARACION - H No. 5 243 7
2 246 EJERCICIO 2004 DECLARACION - H No. 4 244 6
3 TOTAL IMPUESTO PAGADO EN EXCEESO (1+2) (TRASLADEA LA SECCION "C" CASILLA No. 20) 241 9
JURO QUE LOS DATOS CONTENIDOS EN ESTA DECLARACION HAN SIDO SETERMINADOS CON YO,
BASE A LAS DISPOSICIONES LEGALES Y EXAMINADOS POR MI. CON CEDULA DE IDENTIDAD No. , DECLARO QUE LOS DATOS Y CIFRAS QUE
APARECEN EN LA PRESENTE DECLARACION, SON LA COPIA FIEL Y EXACTA DE LO DATOS
CONTENIDOS EN LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Y QUE HAN SIDO LLEVADOS DE ACUERDO
LUGAR: FECHA: CON LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.
EN A LOS, DEL MES DEL AO
No. CPC:
1. POR LA FRACCION COMPRENDIDA HASTA 1.000,00 U.T. 6 1. POR LA FRACCION COMPRENDIDA HASTA 2.000,00 U.T. 15 0
2. POR LA FRACCION QUE EXCEDA DE 1.000,00 HASTA 1.500,00 U.T. 9 2. POR LA FRACCION QUE EXCEDA DE 2.000,00 HASTA 3.000,00 U.T. 22 140
3. POR LA FRACCION QUE EXCEDA DE 1.500,00 HASTA 2.000,00 U.T. 12 3. POR LA FRACCION QUE EXCEDA DE 3.000,00 U.T. 34 500
4. POR LA FRACCION QUE EXCEDA DE 2.000,00 HASTA 2.500,00 U.T. 16 EN CASO DE ASOCI ACI ONESO FUNDACI ONESSI N FI NESDE LUCRO APLI QUE LA T ARI FA No. 1 UT I LI ZANDO LA COLUMNA DE LA T ARI FA No. 2
5. POR LA FRACCION QUE EXCEDA DE 2.500,00 HASTA 3.000,00 U.T. 20
6. POR LA FRACCION QUE EXCEDA DE 3.000,00 HASTA 4.000,00 U.T. 24 A) TASA PROPORCIONAL DEL SESENTA PORCIENTO(60%) PARA LOS ENRIQUECIMIENTOS SEALADOS ENEL ARTICULO10
7. POR LA FRACCION QUE EXCEDA DE 4.000,00 HASTA 6.000,00 U.T. 29 B) TASA PROPORCIONAL DEL SESENTA YSIETEPUNTOSIETEPORCIENTO(67.7%) PARA LOS ENRIQUECIMIENTOS
8. POR LA FRACCION QUE EXCEDA DE 6.000,00 U.T. 34 SEALADOS ENEL ARTICULO9.
#REF!
#REF!
#REF!
#REF!
#REF!
63
875
575
TARIFA No. 1
SUSTRAENDO
30
U.T.
%
375
255
155
75
0
33 COSTOS DE SERVICIOS 733
4
TARIFA No. 3
SUSTRAENDO
U.T.
TARIFA No. 2 %
####
FIRMA
DECLARACIN DEL CONTADOR DECLARACIN JURADA
0
####
####
####
FIRMA DEL CONTRIBUYENTEO REPRESENTANTELEGAL
#REF!
#REF!
0
0
0
2 POR NUEVAS INVERSIONES EN ACTIVIDADES PETROLERAS
#REF!
EJERCICIOS
#REF!
CONCEPTOS
0 0 0
#REF!
MONTO
#REF!
#REF!
#REF!
#REF!
#REF!
#REF!
#REF!
#REF!
7 763
7
#REF!
TARIFA No.3 TARIFA No. 2
#REF! #REF!
762
#REF!
757 3
0
8
5
4.616
DATOS CONTABLES
CONCILIACIN FISCAL DERENTAS
DATOS CONTABLES
DISMINUCIONES
0
0
944
955
57
INGRESOS PROPIOS DELA ACTIVIDAD
REAJUSTE POR
REAJUSTAR
A
921
932
SALDOS
9
COSTO DEVENTA
62
31 731
A
REAJUSTAR
AUMENTOS
725 25 CONTRIBUCIONES
GASTOS
0
0
INFORMACIN COMPLEMENTARIA PARA LA DECLARACIN DE RENTAS
ACTIVOS NO MONETARIOS
SALDOS
CUENTAS POR COBRAR
REAJUSTABLES
50.659
916 4
902
913 5
904
915
0
0
REAJUSTEPOR
INFLACIN
OTROS NO MONETARIOS
SALDOS REAJUSTABLES
CUENTAS POR PAGAR
INFLACION
REAJUSTAR
6
8
INFLACION
PATRIMONIO NETO INICIAL
6
8
-39.755
-46.043
943
PATRIMONIO NETO
7
954
REAJUSTE POR
8
7
7
6
8
7
903
914
0
0
3
6
5
924
935
0
0
PASIVOS NO MONETARIOS
OTROS NO MONETARIOS LARGO PLAZO REAJUSTABLE CORTO PLAZO RAJUSTABLE
7
6 934
923
0
0
4 936
0
924 6
5 935
4.616
-46.043
6
5 957
INFLACION
REAJUSTE POR
INVENTARIOS ACTIVO FIJO
15.980
4.916
258.545
45.744
901 9
0
0 0
922
933
9
0
912
A
#REF! #REF!
0
EJERCICIOS
#REF! #REF!
#REF!
#REF!
8 862
#REF!
#REF!
#REF!
#REF!
#REF!
#REF!
#REF!
MONTO NETO TOTAL REBAJAS
#REF!
#REF!
#REF!
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112
Aplicacin de la Metodologa Fiscal de Ajuste por Inflacin
Reajuste Regular
EMPRESA XX, C.A
PREPARACIN DE LA DECLARACIN DE ISLR
EJERCICIO FISCAL FINALIZADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
DATOS FORMALES
UNIDAD TRIBUTARIA
A. DATOS DEL CONTRIBUYENTE
N RIFDEL CONTRIBUYENTE: J-29466408-9
N NIT DEL CONTRIBUYENTE:
SI ESTA ES UNA DECLARACIN SUSTITUTIVA O COMPLEMENTARIA
INDIQUE EL N Y LA FECHA DE LA DECLARACIN ANTERIOR H- N FECHA
NOMBRE O RAZN SOCIAL (INDIQUE LAS SIGLAS SI LAS TIENE: EMPRESA XX, C.A
EJERCICIO GRAVABLE: DESDE: 01/01/2009 HASTA: 31/12/2009
CAMBI DE DOMICILIO ULTIMAMENTE? SI NO X
DIRECCIN DE RESIDENCIA O DOMICILIO FISCAL: AVE.84 ENTRE CALLE 3E Y EF RESIDENCIAS DON PAULO
CIUDAD O LUGAR MARACAIBO
ESTADO O ENTIDAD FEDERAL: ZULIA
CDIGO GEOGRFICO:
ZONA POSTAL:
TELFONO(S):
ACTIVIDAD ECONMICA:
CDIGO C.I.I.U.:
SISE LE CONCEDI PRORROGA PARA DECLARAR INDIQUE (RESOLUCIN): N FECHA
RENTAS EXENTAS? SI NO X
TIPO DE PERSONA: S.A., C.A., S.R.L, Y SUCURSALES DEL EXTERIOR
SOC. DE PERSONAS, COMANDITA SIMPLE Y CONSORCIOS
OTROS
SOCIEDAD SIN FINES DE LUCRO? SI NO X
B. DATOS DEL APODERADO O REPRESENTANTE LEGAL
APELLIDOS Y NOMBRES DEL REPRESENTANTE LEGAL:
N RIF:
N NIT:
N C.I. V-
E-
DIRECCIN DE RESIDENCIA O DOMICILIO FISCAL
CIUDAD O LUGAR: MARACAIBO
ESTADO O ENTIDAD FEDERAL: ZULIA
TELFONOS:
DATOS DEL CONTADOR
NOMBRE Y APELLIDO DEL CONTADOR DE LA COMPAA NOE RUEDAS
N C.I. 11.861.590
CIUDAD O LUGAR: MARACAIBO
DAS 31
MES 3
AO 2010
N CPC 66.611
En la siguiente hoja de Excel se observa la planilla en la cual se procede a llenar
los datos del contribuyente. La informacin de esta planilla se pasa automticamente a
las dems hojas de clculo de Excel para llevar a cabo el reajuste regular.
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113
EMPRESA XX, C.A
PREPARACIN DE LA DECLARACIN DE ISLR
EJERCICIO FISCAL FINALIZADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
REAJUSTE POR INFLACIN FISCAL
4.616 TOTAL REAJUSTE POR INFLACIN DEL EJERCICIO
AUMENTOS
PATRIMONIO NETO
REAJUSTE POR INFLACIN
0
0
0
DISMINUCIONES INICIAL
SALDOS
A
REAJUSTAR
REAJUSTE POR INFLACIN
-46.043
PATRIMONIO NETO
4.916
0
0 0
ACTIVOS NO MONETARIOS
ACTIVO FIJO INVENTARIOS
CUENTAS POR COBRAR
MONTO
A
REAJUSTAR
REAJUSTE POR INFLACIN
OTROS
NO MONETARIOS
258.545
-39.755
-46.043
LARGO PLAZO CORTO PLAZO
REAJUSTABLE
0 0
REAJUSTABLE
0
OTROS
NO MONETARIOS
50.360
REAJUSTE POR
REAJUSTABLES
45.744
15.980
4.616
0
0
0
4.916
-
0
INFLACIN
50.659
0
0
SALDOS
A
REAJUSTAR
AJUSTE POR INFLACIN
DEPRECIACIN Y/O COSTO FISCAL 0
0
REAJUSTE POR INFLACIN
PASIVOS NO MONETARIOS
0 0 0
CUENTAS POR PAGAR
REAJUSTABLES
0
En la hoja de Excel se observa la seccin de reajuste por inflacin de la
planilla de declaracin de impuesto sobre la renta. Los datos que se observan son
trados de las dems hojas de clculo de Excel con el fin de determinara el total
reajuste por inflacin del ejercicio.
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114
EMPRESA XX, C.A
HOJA DETRABAJOSEGNEL ART. 179 DELA LISLRY 117 DEL REGLAMENTO.
ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES.
EJERCICIOFISCAL FINALIZADOEL 31 DEDICIEMBREDE2009
(A) (B) (C) (D) (E) (F) (G) (H) (I) (J) (K) (L)
AI(H) Ao anterior
(D)/(C) (E)/(C) (H)*(F) AR(O) Ao anterior (J) * (F) (I-H)-(K-J)
Descripcion del Activo
Fecha
Adquisicion
I.P.C. Inicial
I.P.C. Cierre
Ejercicio
Anterior
I.P.C. Cierre
Ejercicio
Actual
Factor de
Correcion
Anterior
Factor de
Correccion
Actual
Costo de
Adquisicion
Costo de
Adquisicion
Actualizado
Deprec.Historica
Acum.del Cierre
Ejerc.Anterior
Deprec. Hist.
Actual del Cierre
Ejerc. Anterior
Dic-08 Dic-09
MAQUINARIA Y EQUIPO
MAQU.01 Ene-08 103,10000 130,90000 163,70000 1,26964 1,58778 73.000 92.684 6.692 8.496 17.879
MAQU.02 Feb-08 105,30000 130,90000 163,70000 1,24311 1,55461 100.000 124.311 9.167 11.395 22.083
MAQU.03 Mar-08 107,10000 130,90000 163,70000 1,22222 1,52848 20.000 24.444 1.833 2.241 4.037
MAQU.04 Abr-08 108,90000 130,90000 163,70000 1,20202 1,50321 2.000 2.404 183 220 367
MAQU.05 May-08 112,40000 130,90000 163,70000 1,16459 1,45641 20.000 23.292 1.833 2.135 2.990
TOTAL MAQUINARIA Y EQUIPO 215.000 267.136 19.708 24.487 47.356
MOBILIARIOY EQUIPODEOFICINA
MOB. 01 Ene-08 103,10000 130,90000 163,70000 1,26964 1,58778 4000 5.079 367 466 980
MOB. 02 Ene-08 103,10000 130,90000 163,70000 1,26964 1,58778 4000 5.079 367 466 980
TOTAL MOBILIARIOY EQUIPO 8.000 10.157 733 931 1.959
(A) (M) (N) (O) (P) (Q) R
(H) (M) * (G) (O) * (G) (N-M) - (P-O) (Q)-(L)
Descripcion del Activo
Activos No
Monetarios
Ejerc. Gravable
Actual
Costo de
Adquisicion
Actualizado
Deprec.
Historica
Acumulada
Ejerc. Actual
Deprec. Acum.
Actualizada
Reajuste
por
Inflacion
Acumulado
Reajuste
Regular
Neto por
Inflacion
MAQUINARIA Y EQUIPO
MAQU.01 73.000 115.908 13.992 22.216 34.684 16.804
MAQU.02 100.000 155.461 19.167 29.797 44.831 22.748
MAQU.03 20.000 30.570 3.833 5.859 8.544 4.507
MAQU.04 2.000 3.006 383 576 814 447
MAQU.05 20.000 29.128 3.833 5.583 7.379 4.388
TOTAL MAQUINARIA Y EQUIPO 215.000 334.073 41.208 64.031 96.250 48.894
MOBILIARIOY EQUIPODEOFICINA
MOB. 01 4000 6.351 767 1.217 1.900 921
MOB. 02 4000 6.351 767 1.217 1.900 921
TOTAL MOBILIARIOY EQUIPO 8.000 12.702 1.533 2.435 3.801 1.842
TOTAL REAJUSTEACTIVOFIJO 223.000 346.775 42.742 66.465 100.051 50.735
Reajuste
Regular por
Inflacion Acum.
Ejerc.Actual
A continuacin se procede a llenar todos los datos referentes a los activos
fijos y su depreciacin y simplemente se sigue paso a paso las instrucciones de
cada columna con el fin de obtener el ajuste inicial neto de la depreciacin
acumulada y el ajuste inicial neto, montos que se trasladan automticamente al
Balance General fiscal y a la planilla de declaracin de Impuesto sobre la Renta.
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115
EMPRESA XX, C.A
HOJA DETRABAJO SEGNART.182 DELA LEY DEISLRY 119 DEL REGLAMENTO.
INVENTARIO DEMERCANCIAS
EJERCICIO FISCAL FINALIZADO EL 31 DEDICIEMBREDE2009
A B C D E F G H I
AI (F) Ao Anterior AI(J) Ao Anterior
E=C/D AR(J) Ao Anterior AR( I) Ao Anterior H= G-F I= G*E
Descripcion de Clase de
Inventario
Fecha Cierre
Ejercicio
Anterior
IPC Cierre
Ejercicio Actual
IPC Cierre
Ejercicio
Anterior
Factor Ejercicio
Actual
Inventario Inicial
Historico
Inventario Inicial
Reexpresado
Ajuste Inventario
Inicial
Inventario Inicial
Actualizado
Dic-09
INVENTARIO DEMERCANCIAS Dic-08 163,70000 130,90000 1,25057 15.980 23.146 7.166 28.946
Caso 1: L=JF= K+I
Caso 2: L=JF= J* I/F
Caso 3: L=J=F=I
A J K M N
Suma Total K= J - F M= L - J N= M - H
1 2 3
INV.FIN. > INV.
INIC ( i + k )
INV.FIN. < INV.
INIC ( j * i/f )
INV.FIN. < INV. INIC
( i = k )
INVENTARIO DEMERCANCIAS 64.320 48.340 77.286 0 0 12.966 5.800
Descripcion de Clase de
Inventario
L
Inventario Final Actualizado
Reajuste por
Inflacion del
Ejercicio
Ajuste Acumulado
Inventario Final
Incremento
Inventario Final
Inventario Final
Historico
En la siguiente hoja de clculo se introducen los datos referentes al
inventario, como su descripcin y su fecha de adquisicin, con el propsito de
obtener el ajuste inicial. El monto sealado en rojo se traslada para el Balance
General fiscal y a la planilla de declaracin de Impuesto sobre la Renta.
EMPRESA XX, C.A
HOJA DETRABAJO SEGN ARTICULO 184 DELA LISLR Y 114 DEL REGLAMENTO.
REAJUSTEREGULAR POR INFLACION.
EJERCICIO FISCAL FINALIZADO EL 31 DEDICIEMBREDE2009
ACTUALIZACION DEL PATRIMONIO.
A B C D E F G H
C/D
Descripcion de la Operacin
Fecha del
Aumento o
Disminucion del
Capital Social
I.P.C. Fecha de
Cierre del
Ejercicio
Gravable
I.P.C. Fecha del
Aumento o
Disminucion
Factor de
Actualizacion
Monto del
Aumento o
Disminucion
Actualizacion
Acumulada del
Aumento o
Disminucion
Reajuste por
Inflacion del
Ejercicio
Dic-09
AUMENTO O DISMINUCION Jun-09 163,70000 145,00000 1,12897 5.000 5.645 645
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116
Siguiendo con el ajuste al patrimonio se procede a realizar los aumentos o
disminuciones del ao. El saldo sealado en negro ser trasladado
automticamente a la planilla de declaracin de Impuesto Sobre la Renta.
Dic-08 Dic-09
130,90000 163,70000
DESCRIPCION
MONTO
AJUSTADO
ACTIVO INICIAL AJUSTADO 312.567
PASIVO INICIAL AJUSTADO (218.789)
SUB-TOTAL 531.356
EXCLUSIONES FISCALES 29.031
TOTAL A AJUSTAR 502.325
FACTOR 1,25057
SUB-TOTAL 628.194
TOTAL REAJUSTE DEL PATRIMONIO 125.869
EMPRESA XX, C.A
EJERCICIO FISCAL FINALIZADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
REAJUSTE REGULAR DEL PATRIMONIO
En el presente cuadro se realiza el ajuste del Patrimonio donde se procede
a llenar la informacin correspondiente para poder determinar el total reajuste del
patrimonio.
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E
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S
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A
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117
EMPRESA XX, C.A
BALANCEGENERAL FISCAL ACTUALIZADO
EJERCICIO FISCAL FINALIZADO EL 31 DEDICIEMBREDE2009
DESCRIPCION
BALANCE
GENERAL
FISCALHISTORICO
31/12/2008
IPC
INICIAL
IPC FINAL
FACTOR DE
CORRECCION
BALANCE
AJUSTADO
31/12/2008
EXCLUSIONES
HISTORICAS
AL
PATRIMONIO
AJUSTE
REGULAR
BALANCE
GENERAL
FISCAL
AJUSTADO
Dic-08 Dic-09 31/12/2009
ACTIVO
CIRCULANTE
CAJA CHICA 1.000 130,90000 163,70000 1,25057 1.251 1.251
BANCO 10.367 130,90000 163,70000 1,25057 12.964 12.964
INVENTARIO 20.896 130,90000 163,70000 1,25057 26.132 5.800 31.932
CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS 23.214 130,90000 163,70000 1,25057 29.031 29.031,00 0
RETENCION ISLR 180 130,90000 163,70000 1,25057 225 225
Total CIRCULANTE 55.657 130,90000 163,70000 1,25057 69.603 29.031,00 5.800 46.372
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (NETO) 256.910 130,90000 163,70000 1,25057 321.285 50.735 372.020
TOTAL PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 256.910 130,90000 163,70000 1,25057 321.285 0,00 50.735 372.020
Total de ACTIVO 312.567 390.888 29.031,00 56.535 418.392
PASIVO
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -38.049 130,90000 163,70000 1,25057 -47.583 -47.583
CUENTAS POR PAGAR SOCIOS -177.999 130,90000 163,70000 1,25057 -222.601 -222.601
IVA DEBITO FISCAL -1.241 130,90000 163,70000 1,25057 -1.552 -1.552
INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO -1.500 130,90000 163,70000 1,25057 -1.876 -1.876
Total de PASIVO -218.789 -273.612 0,00 0 -273.612
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL -50.000 130,90000 163,70000 1,25057 -62.529 -62.529
APORTES POR CAPITALIZAR -46.852 130,90000 163,70000 1,25057 -58.592 -58.592
RESULTADO DEL EJERCICIO 57.097 130,90000 163,70000 1,25057 71.404 71.404
ACTUALIZACION DEL PATRIMONIO -54.022 130,90000 163,70000 1,25057 -67.558 -67.558
REAJUSTEDEL PATRIMONIO 0 130,90000 163,70000 1,25057 0 -56.535 -56.535
EXCLUSIONES FISCALES HISTORICAS 0 130,90000 163,70000 1,25057 0 -29.031,00 29.031
TOTAL PATRIMONIO -93.777 -117.274 -29.031,00 -56.535 -144.779
Total de PASIVO+PATRIMONIO -312.567 -390.886 -56.535 -418.392
El siguiente cuadro presenta el balance general fiscal del ejercicio
econmico, en el cual se ve reflejado el Balance General Fiscal Histrico (Balance
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118
general Fiscal del ao anterior), las exclusiones que se hayan realizado en el ao,
los ajustes iniciales, que son los sealados en rojos provenientes de las cedulas
anteriores y el balance general fiscal ajustado. Los movimientos reflejados en el
activo se van a llevar a una cuenta de patrimonio denominada reajuste del
patrimonio.
EMPRESA XX, C.A
AJUSTE REGULAR POR INFLACION
ASIENTOS CONTABLES
EJERCICIO FISCAL FINALIZADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
DESCRIPCION DEBE HABER
1
INVENTARIO DE MERACANCIA 5.800
REAJUSTE POR INFLACION 5.800
2
ACTIVO FIJO DEPRECIABLE 50.735
REAJUSTE POR INFLACION 50.735
3
REAJUSTE POR INFLACION 125.869
PATRIMONIO NETO 125.869
4
REAJUSTE DEL PATRIMONIO 645
AUMENTO DEL PATRIMONIO 645
5
EXCLUSIONES FISCALES 29.031
CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTA 2.931
P/ registrar el incremento del patrimonio neto del ejercicio al cierre del 31/12/2009
5.800
50.735
645
125.869
126.514 56.535
UTILIDAD EN EL REAJUSTE POR INFLACION -69.979
REAJUSTE POR INFLACION
En la siguiente hoja de Excel se sealan algunos ejemplos de los asientos
correspondientes para llevar a cabo la metodologa fiscal.
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S
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119
D.- REAJUSTEPORINFLACIN
TOTAL REAJUSTEPORINFLACINDEL EJERCICIO(TRASLADEA LA SECCION"E" LINEA 53 O59, SEGNCORRESPONDA) 968 2
E.- ESTADODEMOSTRATIVODEINGRESO, COSTOS, GASTOS Y CONCILIACIONFISCAL DERENTAS
1 EXPORTACIONES 701 9 35 SUELDOS Y SALARIOS 735 5
2 VENTAS BRUTAS AL SECTOR PUBLICO 702 8 36 INTERESES SOBRE CREDITOS 736 4
3 VENTAS BRUTAS AL SECTOR PRIVADO 703 7 37 CONTRIBUCIONES SOCIALES 737 3
4 VENTAS DE INMUEBLES A CREDITO 704 6 38 PRESTACIONES SOCIALES 738 2
5 REGALIAS NOMINERAS Y ANALOGAS 705 5 39 GASTOS DE ADMINISTRACION Y CONSERVACION DE INMUEBLES 739 1
6 REGALIAS MINERAS Y PARTICIPACIONES ANALOGAS 706 4 40 GASTOS DE ADMINISTRACION DE REGALIAS 740 0
7 INTERESES SOBRE CREDITOS 707 3 41 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES 741 9
8 ARRENDAMIENTOS Y SUBARRENDAMIENTOS 708 2 42 OTROS GASTOS 742 8
9 OTROS INGRESOS 709 1 43 TOTAL DE GASTOS (35++42) 743 7
10 MENOS: DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS 710 0 44 UTILIDAD OPERDIDA DEL EJERCICIOCONTABLE (11-34-43) 744 6
11 TOTAL INGRESOS NETOS (1++9 - 10) 711 9
MS:
12 INVENTARIOINICIAL 712 8 45 CONTRIBUCIONES SOCIALES NOPAGADAS 745 5
13 COMPRAS NETAS NACIONALES 713 7 46 RESERVAS, PROVISIONES Y APARTADOS 746 4
14 COMPRAS NETAS EXTERIOR 714 6 47 MULTAS Y SANCIONES PECUNIARIAS 747 3
15 TOTAL COMPRAS NETAS (13+14) 715 5 48 GASTOS DEDUCIDOS EN EJERCICIOS ANTERIORES NOPAGADOS 748 2
16 TOTAL MERCANCIAS DISPONIBLES (12+15) 716 4 49 INGRESOS CAUSADOS EN EJERCICIOS ANTERIORES COBRADOS 749 1
17 MENOS: INVENTARIOFINAL 717 3 50 EXCEDENTES DE SUELDOS A DIRECTIVOS 750 0
18 COSTODE VENTAS MERCANCIAS VENDIDAS (16-17) 718 2 51 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES 751 9
19 INVENTARIOINICIAL DE MATERIAS PRIMAS 719 1 52 OTROS 752 8
20 COMPRAS NETAS DE MATERIAS PRIMAS 720 0 53 UTILIDAD AJUSTE POR INFLACION 753 7
21 MENOS: INVENTARIOFINAL DE MATERIAS PRIMAS 721 9 54 TOTAL (45++53) 754 6
22 MANODE OBRA DIRECTA 722 8 MENOS:
23 COSTOPRIMO(19+20-21+22) 723 7 55 INGRESOS EXTRATERRITORIALES 755 5
24 OTRAS REMUNERACIONES 724 6 56 INGRESOS CONTABILIZADOS Y NOCOBRADOS 756 4
GASTOS CAUSADOS EN PERIODOS ANTERIORES Y PAGADOS EN
EL EJERCICIO
26 COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS 726 4 58 DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y OTROS 758 2
27 INVENTARIOINICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 727 3 59 PERDIDA AJUSTE POR INFLACION 759 1
28 MENOS: INVENTARIOFINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 728 2 60 TOTAL (55++59) 760 0
29 INVENTARIOINICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 729 1 61 UTILIDAD OPERDIDA FISCAL (44+54-60) 760 9
30 MENOS: INVENTARIOFINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 730 0 MENOS: REGALIAS MINERAS Y DEMAS ENRIQUECIMIENTOS NETOS
COSTODE VENTA PRODUCTOS TERMINADOS GRAVABLES CON TARIFA No. 3 (TRASLADE A LA
(23++27-28+29-30) SECCION " C" CASILLA No. 2)
32 OTROS COSTOS DE VENTAS 732 8 ENRIQUECIMIENTONETOOPERDIDA FISCAL (61-62) (TRASLADE
AL ANVERSODEL FORMULARIOSECCION " C" CASILLA No. 1Y EN
LA TARIFA QUE CORRESPONDA)
34 TOTAL COSTOS DE VENTAS 734 6
F. PERDIDAS DEAOS ANTERIORES PENDIENTES DECOMPENSACIN
COD COD
1 190 DESDE: HASTA: 0 155 5 156 4
2 196 DESDE: HASTA: 4 157 3 158 2
3 197 DESDE: HASTA: 3 168 2 169 1
4 TOTAL PERDIDAS (TRASLADEA LA SECCION"C" CASILLA No. 6) 193 7 194 6
G. REBAJAS DEL IMPUESTOPORTRASLADODEEXCESODEREBAJAS DEAOS ANTERIORES PORNUEVAS INVERSIONES HECHAS ENVENEZUELA
%
1 EXCEDENTES DE REBAJAS POR INVERSIONES EN ACTIVIDADES PETROLERAS 861 9
8
4
3 EXCEDENTES DE REBAJAS POR INVERSIONES EN OTRAS ACTIVIDADES 863 7
POR NUEVAS INVERSIONES EN ACTIVIDADES INDUSTRIALES, AGROINDUSTRIALES, AGRICOLAS, PESQUERAS O 20 864 6
PISCICOLAS Y PECUARIAS
5 TOTAL REBAJAS ( TRASLADEESTETOTAL A LA SECCION"C" CASILLA No. 14) 870 0
H. EXCEDENTES DEIMPUESTOS DEACTIVOS EMPRESARIALES
COD.
1 167 DESDE: HASTA: 3 212 8
2 165 DESDE: HASTA: 5 213 7
3 166 DESDE: HASTA: 4 214 6
4 TOTAL EXCEDENTE(TRASLADEA LA SECCION"C" CASILLA No. 21) 242 8
I. IMPUESTOS PAGADOS ENEXCESOENEJERCICIOS ANTERIORES (NOCOMPENSADOS NI REINTEGRADOS)
1 245 EJERCICIO2003 DECLARACION- H No. 5 243 7
2 246 EJERCICIO2004 DECLARACION- H No. 4 244 6
3 TOTAL IMPUESTOPAGADOENEXCEESO(1+2) (TRASLADEA LA SECCION"C" CASILLA No. 20) 241 9
JUROQUE LOS DATOS CONTENIDOS EN ESTA DECLARACION HAN SIDOSETERMINADOS CON YO,
BASE A LAS DISPOSICIONES LEGALES Y EXAMINADOS POR MI. CON CEDULA DE IDENTIDAD No. , DECLAROQUE LOS DATOS Y CIFRAS QUE
APARECEN EN LA PRESENTE DECLARACION, SON LA COPIA FIEL Y EXACTA DE LODATOS
CONTENIDOS EN LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Y QUE HAN SIDOLLEVADOS DE ACUERDO
LUGAR: FECHA: CON LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.
EN A LOS, DEL MES DEL AO
No. CPC:
1. POR LA FRACCION COMPRENDIDA HASTA 1.000,00 U.T. 6 1. POR LA FRACCION COMPRENDIDA HASTA 2.000,00 U.T. 15 0
2. POR LA FRACCION QUE EXCEDA DE 1.000,00 HASTA 1.500,00 U.T. 9 2. POR LA FRACCION QUE EXCEDA DE 2.000,00 HASTA 3.000,00 U.T. 22 140
3. POR LA FRACCION QUE EXCEDA DE 1.500,00 HASTA 2.000,00 U.T. 12 3. POR LA FRACCION QUE EXCEDA DE 3.000,00 U.T. 34 500
4. POR LA FRACCION QUE EXCEDA DE 2.000,00 HASTA 2.500,00 U.T. 16 EN CASO DE ASOCI ACI ONESO FUNDACI ONESSI N FI NESDE LUCRO APLI QUE LA T ARI FA No. 1 UT I LI ZANDO LA COLUMNA DE LA T ARI FA No. 2
5. POR LA FRACCION QUE EXCEDA DE 2.500,00 HASTA 3.000,00 U.T. 20
6. POR LA FRACCION QUE EXCEDA DE 3.000,00 HASTA 4.000,00 U.T. 24 A) TASA PROPORCIONAL DEL SESENTA PORCIENTO(60%) PARA LOS ENRIQUECIMIENTOS SEALADOS ENEL ARTICULO10
7. POR LA FRACCION QUE EXCEDA DE 4.000,00 HASTA 6.000,00 U.T. 29 B) TASA PROPORCIONAL DEL SESENTA YSIETEPUNTOSIETEPORCIENTO(67.7%) PARA LOS ENRIQUECIMIENTOS
8. POR LA FRACCION QUE EXCEDA DE 6.000,00 U.T. 34 SEALADOS ENEL ARTICULO9.
0
11.861.590
EJERCICIOS
0
0
0
8 862
0
0
0
0
0
0
0
MONTONETO TOTAL REBAJAS
0
0
01/01/08
-68.689
-125.224
6
5 957
INFLACION
REAJUSTE POR
INVENTARIOS ACTIVOFIJO
20.896
5.800
223.000
50.735
901 9
0
0 0
922
933
9
0
912
A
3
6
5
924
935
0
0
PASIVOS NOMONETARIOS
OTROS NOMONETARIOS LARGOPLAZOREAJUSTABLE CORTOPLAZORAJUSTABLE
7
6 934
923
0
0
4 936
0
924 6
5 935
REAJUSTAR
6
8
INFLACION
PATRIMONIONETOINICIAL
6
8
-93.777
-125.869
943
PATRIMONIONETO
7
954
REAJUSTE POR
8
7
7
6
8
7
903
914
0
0
0
0
INFORMACIN COMPLEMENTARIA PARA LA DECLARACIN DE RENTAS
ACTIVOS NOMONETARIOS
SALDOS
CUENTAS POR COBRAR
REAJUSTABLES
56.535
916 4
902
913 5
904
915
0
0
REAJUSTEPOR
INFLACIN
OTROS NOMONETARIOS
SALDOS REAJUSTABLES
CUENTAS POR PAGAR
INFLACION
REAJUSTE POR
REAJUSTAR
A
921
932
SALDOS
9
COSTODEVENTA
62
31 731
A
REAJUSTAR
AUMENTOS
725 25 CONTRIBUCIONES
GASTOS INGRESOS PROPIOS DELA ACTIVIDAD
DISMINUCIONES
5.000
645
944
955
57
DATOS CONTABLES
CONCILIACINFISCAL DERENTAS
DATOS CONTABLES
0
757 3
68.689
8
5
7 763
7
0
TARIFA No.3 TARIFA No. 2
0
762
2 POR NUEVAS INVERSIONES EN ACTIVIDADES PETROLERAS 0
EJERCICIOS
0
CONCEPTOS
31 MARACAIBO 3
0
MONTO
0
0
00/01/00
00/01/00
00/01/00
00/01/00
00/01/00
00/01/00
TARIFA No. 3
SUSTRAENDO
U.T.
TARIFA No. 2 %
0
FIRMA
DECLARACINDEL CONTADOR DECLARACINJURADA
NOE RUEDAS
0
0
0
FIRMA DEL CONTRIBUYENTEOREPRESENTANTELEGAL
0
0
66.611
2010
MARACAIBO
00/01/00
00/01/00
31/12/08
00/01/00
00/01/00
63
875
575
TARIFA No. 1
SUSTRAENDO
30
U.T.
%
375
255
155
75
0
33 COSTOS DE SERVICIOS 733
4
El saldo reflejado en el total de reajuste por inflacin del ejercicio se
traslada automticamente a la parte de la planilla de conciliacin de costos,
ingresos y egresos dependiendo del resultado arrojado.
D
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C
H
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S
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A
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120
Aplicacin de la Metodologa Financiera de Ajuste por Inflacin
DESCRIPCION 2009 2008
ACTIVO
CIRCULANTE
Efectivo en Caja y Banco 778,156 543,789
Cuentas por Cobrar 1,298,305 1,076,298
NM Inventario de Mercancia 45,670 37,690
Gastos Prepagado 225,678 217,132
TOTAL CIRCULANTE 2,347,809 1,874,909
INVERSIONES
Inversiones 2,019,557 1,952,511
TOTAL INVERSIONES 2,019,557 1,952,511
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
NM Maquinaria Y Equipo 872,350 862,960
NM Depreciacion Acumulada -367,590 -352,580
TOTAL PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 504,760 510,380
TOTAL ACTIVOS 4,872,126 4,337,800
PASIVOS Y CAPITAL
PASIVOS
CORTO PLAZO
Cuentas por Pagar 132,743 152,633
Retenciones por Pagar 12,456 10,756
Iva Debito Fiscal 5,432 15,678
Acumulaciones por Pagar 72,565 10,567
TOTAL CORTO PLAZO 223,196 189,634
LARGO PLAZO
Cuentas por Pagar Accionistas 20,000
TOTAL LARGO PLAZO 20,000 0
TOTAL PASIVO 243,196 189,634
CAPITAL
NM Capital Social 60,000 60,000
NM Utilidades Retenidas 4,344,700 4,123,470
NM Reserva Legal 3,000 3,000
Utilidad del Ejercicio 221,230 -38,304
TOTAL CAPITAL 4,628,930 4,148,166
TOTAL PASIVO Y CAPITAL 4,872,126 4,337,800
Las Notas forman Parte Integral de los Estados Financieros
EMPRESA XX, C.A
(Expresados en Bolivares)
CIFRAS HISTORICAS
AL 31 de DICIEMBRE DE 2009 y 2008
BALANCE GENERAL
En esta cdula se puede observar el Balance General Histrico para el ao
2009 y 2008 donde solo se procedi a identificar las partidas no monetarias(NM)
en rojo del ano actual a reajustar.
D
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R
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C
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A
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121
DESCRIPCION 2009 2008
INGRESOS
Ingresos 12,204,045 8,345,734
COSTOS
Costos Operativos 6,089,698 4,329,041
UTILIDAD BRUTA 6,114,347 4,016,693
GASTOS GENERALES
Gastos de Depreciacion 367,590 352,580
Gastos Generales y Administrativos 5,415,282 3,611,544
TOTAL GASTOS GENERALES 5,782,872 3,964,124
UTILIDAD EN OPERACIN 331,475 52,569
COSTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO
Ingresos Financiero
TOTAL COSTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO
UTILIDAD ANTES I.S.L.R. 331,475 52,569
Impuesto Sobre La Renta 110,245 90,873
UTILIDAD DESPUES I.S.L.R. 221,230 -38,304
Reserva Legal 0 0
UTILIDAD DEL EJERCICIO 221,230 -38,304
Las Notas forman Parte Integral de los Estados Financieros
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
AL 31 de DICIEMBRE DE 2009 Y 2008
CIFRAS HISTORICAS
(Expresado en Bolivares)
EMPRESA XX, C.A
y del 01 de Nero al 31 de Mayo de 2010
Seguidamente en esta pestana se observa el Estado de Ganancias y
Prdidas histrico para ambos aos; notndose las respectivas partidas que los
conforman.
D
E
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E
C
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S
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S
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A
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S
122
FACTOR DE CORRECION: 1.22255414
DESCRIPCION 2009 2008
ACTIVO
CIRCULANTE
Efectivo en Caja y Banco 778,156 664,811
Cuentas por Cobrar 1,298,305 1,315,833
NM Inventario de Mercancia 51,895 46,078
Gastos Prepagados 225,678 265,456
TOTAL CIRCULANTE 2,354,034 2,292,178
INVERSIONES
Inversiones 2,019,557 2,387,050
TOTAL INVERSIONES 2,019,557 2,387,050
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
NM Maquinaria Y Equipo 1,267,175 1,055,015
NM Depreciacion Acumulada -583,652 -431,048
TOTAL PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 683,523 623,967
TOTAL ACTIVOS 5,057,114 5,303,195
PASIVOS Y CAPITAL
PASIVOS
CORTO PLAZO
Cuentas por Pagar 132,743 186,602
Retenciones por Pagar 12,456 13,150
Iva Debito Fiscal 5,432 19,167
Acumulaciones por Pagar 72,565 12,919
TOTAL CORTO PLAZO 223,196 231,838
LARGO PLAZO
Cuentas por Pagar Accionistas 20,000 0
TOTAL LARGO PLAZO 20,000 0
TOTAL PASIVO 243,196 231,838
CAPITAL
NM
Capital Social Actualizado ( equivalente al capital social
nominal de 60.000) 95,267 73,353
NM Utiliddades Retenidas 4,712,478 5,041,165
NM Reserva Legal Actualizado 6,173 3,668
NM Utilidad del Ejercicio 50,113 -46,829
TOTAL CAPITAL 4,813,918 5,071,358
TOTAL PASIVO Y CAPITAL 5,057,114 5,303,195
EMPRESA XX, C.A
BALANCE GENERAL
AL 31 de DICIEMBRE DE 2009 Y 2008
(Expresado en Bolivares Constantes al 31/12/2009)
D
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E
C
H
O
S
R
E
S
E
R
V
A
D
O
S
123
En esta cdula se encuentra el Balance General Reexpresado en
donde para efectos comparativos, el ao anterior (2008) se le actualizan todas las
partidas aplicando el factor de correccin que se obtiene dividiendo el IPC
final entre el IPC inicial del ao actual (2009). Posteriormente se procede a sealar
las partidas no monetarias del ao actual en donde se puede visualizar unas
cifras sealadas en rojo, las cuales se obtienen de cedulas siguientes
correspondientes a las reexpresiones a realizar que se llevaran a cabo bajo el
nivel general de precios.
Cedula de Reexpresion del Inventario
A B C D E F G H
D/E C*F G-C
Dic-09
Inventario 1 Ene-09 7,560.00 163.70000000 133.90000000 1.222554145 9,242.51 1,682.51
Inventario 2 Feb-09 7,987.90 163.70000000 135.60000000 1.207227139 9,643.21 1,655.31
Inventario 3 May-09 8,070.40 163.70000000 142.50000000 1.148771930 9,271.05 1,200.65
Inventario 4 Jul-09 9,154.60 163.70000000 148.00000000 1.106081081 10,125.73 971.13
Inventario 5 Sep-09 12,897.10 163.70000000 155.10000000 1.055448098 13,612.22 715.12
TOTAL 45,670.00 51,894.72 6,224.72
Nota: Se determina la fecha de origen por unidades, capas y/o categorias, agrupando los renglones por mes, perodo de ao o ao de origen
segun sea apropiado.
DPC-10 PARRAFO 64
Factor de
Actualizacion
Valor
Reexpresado
Efecto de
Reexpresion
Nota: La Reexpresion se hizo bajo el metodo de nivel general de precios.
Descripcion
Costo
Historico
INPC
Final
INPC
Origen Fecha de Adquision
En este cuadro de Excel se lleva a cabo la reexpresion del inventario en
capas, clasificndolo segn su fecha de adquisicin. Luego se procede a seguir
paso a paso las instrucciones de cada columna con el fin de obtener el valor
reexpresado. Este monto se va a ver reflejado en el Balance General
Reexpresado.
D
E
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C
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S
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S
E
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A
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O
S
124
Cedula de Reexpresion de Propiedad Planta y Equipo
A B C D E F G H
D/E C*F G-C
Dic-09
Maquinaria 1 Ene-08 256,780.00 163.70000000 103.10000000 1.587778855 407,709.85 150,929.85
Maquinaria 2 May-08 285,900.60 163.70000000 112.40000000 1.456405694 416,387.26 130,486.66
Maquinaria 3 Sep-08 329,669.40 163.70000000 121.80000000 1.344006568 443,077.84 113,408.44
TOTAL 872,350.00 1,267,174.96 394,824.96
Cedula de Reexpresion de Depreciacion Acumulada
A B C D E F G H
D/E C*F G-C
Dic-09
Depreciacion Acumulada Ene-08 367,590.00 163.70000000 103.10000000 1.587778855 583,651.63 216,061.63
TOTAL 583,651.63 216,061.63
Nota: Se le asigna la misma fecha de origen de los activos que originaron su depreciacin.
DPC-10 PARRAFO 80
Factor de
Actualizacion
Efecto de
Reexpresion
Valor
Reexpresado
Efecto de
Reexpresion
Factor de
Actualizacion
Valor
Reexpresado
Nota: La Reexpresion se hizo bajo el metodo de nivel general de precios.
Descripcion
Costo
Historico
INPC
Final
INPC
Origen
Fecha de
Adquision
DPC-10 PARRAFO 72
Descripcion
Costo
Historico
INPC
Final
INPC
Origen
Fecha de
Adquision
De la misma manera se lleva a cabo la reexpresin de la propiedad, planta
y equipo y de la depreciacin, donde una vez de haber realizado paso a paso
todas las columnas se obtiene el valor reexpresado, el cual pasa directamente al
Balance General Reexpresado.
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C
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S
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S
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A
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125
Cedula de Reexpresion del Capital Social
A B C D E F G H
D/E C*F G-C
Dic-09
Aporte en efectivo Ene-08 60,000.00 163.70000000 103.10000000 1.587778855 95,266.73 35,266.73
TOTAL 60,000.00 95,266.73 35,266.73
Capital nominal 60,000.00
Actualizacion del Capital 35,266.73
Capital Social Actualizado 95,267.00
Nota: El capital social actualizado es equivalente a la suma del capital social nominal y su actualizacion.
DPC-10 PARRAFO 92
Valor
Reexpresado
Efecto de
Reexpresion
Nota: La Reexpresion se hizo bajo el metodo de nivel general de precios.
Descripcion
Costo
Historico
INPC
Final
INPC
Origen
Factor de
Actualizacion
Fecha de
Adquision
En esta pestaa se realiza la reexpresin del capital social, en donde se
hizo un aporte en efectivo correspondiente al mes de enero. Para poder obtener el
Capital Social Actualizado (Valor Reexpresado) que es el monto que se va a ver
reflejado en el Balance General Reexpresado, se suma el Capital Nominal (Costo
Histrico) con la Actualizacin del Capital (Efecto de Reexpresin).
Cdula de Reexpresin de las Utilidades Retenidas
A B C D E F G H
D/E C*F G-C
Dic-09
Utilidades Retenidas Ene-09 4,344,700.00 163.70000000 133.90000000 1.222554145 4,712,477.99 367,777.99
TOTAL 4,344,700.00 4,712,477.99 367,777.99
DPC-10 PARRAFO 95
Valor
Reexpresado
Efecto de
Reexpresion
Nota: La Reexpresin se hizo bajo el metodo de nivel general de precios.
Descripcion
Costo
Historico
INPC
Final
INPC
Origen
Factor de
Actualizacion
Fecha de
Adquision
Siguiendo con la cedula de reexpresin de la utilidades retenidas, sta se
realiza siguiendo las mismas instrucciones de las reexpresiones anteriores, en donde
el valor reexpresado a obtener se visualizara en el Balance General Reexpresado.
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C
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S
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126
Cdula de Reexpresin de la Reserva Legal
A B C D E F G
D/C B*E F-B
Ene-09 Dic-09
Ano 2008 3,000 133.90000000 163.70000000 1.222554145 3,667.66 667.66
TOTAL 3,667.66 667.66
Ano 2009 50,113 2,505.66 6,173.32
Efecto de
Reexpresion
Nota: La Reexpresion se hizo bajo el metodo de nivel general de precios.
Costo
Historico
Descripcion
Utilidad Ajustada
(2009)
Descripcion
INPC
Origen
INPC
Final
Factor de
Actualizacion
DPC-10 PARRAFO 96
Nota: Se calculara aplicandole la utilidad ajustada del ejercicio el porcentaje establecido por la Ley.
Utilidad
Ajustada
*5%
Valor
Reexpresado
Valor
Reexpresado
Para llevar a cabo la reexpresin de la reserva legal del ao 2008 se siguen
las instrucciones columna por columna. De igual manera se realiza la del ao 2009
en donde la DPC 10 en su prrafo 96 indica que esta se calcula aplicndole a la
utilidad ajustada del ao actual el porcentaje establecido por la Ley que es de un
5% dando como resultado el valor reexpresado que pasa directamente al Balance
General Reexpresado.
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C
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S
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A
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147.5833333333
FACTOR DE CORRECION: 1.109203839639 1.2225541449
DESCRIPCION 2009 2008
INGRESOS
Ingresos 13,536,774 10,203,112
Total Ingresos 13,536,774 10,203,112
COSTOS
Costos Operativos 6,754,716 5,292,487
UTILIDAD BRUTA 6,782,057 4,910,625
GASTOS GENERALES
Gastos de Depreciacion 407,732 431,048
Gastos Generales y Administrativos 6,006,652 4,415,308
TOTAL GASTOS GENERALES 6,414,384 4,846,356
UTILIDAD EN OPERACIN 367,673 64,268
COSTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO
REME -207,315
TOTAL COSTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO -207,315 0
UTILIDAD ANTES I.S.L.R. 160,358 64,268
Impuesto Sobre La Renta 110,245 90,873
UTILIDAD DESPUES I.S.L.R. 50,113 -26,605
Reseva Legal 0 0
UTILIDAD DEL EJERCICIO 50,113 -26,605
Las Notas forman Parte Integral de los Estados Financieros
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Del 01de Enero aL 31 de DICIEMBRE DE 2009 Y 2008
(Expresado en Bolivares Constantes al 31/12/2009)
EMPRESA XX C.A.
En esta pestaa se observa el Estado de Ganancias y Prdidas
Reexpresado en donde al ao 2008 se le aplica a todas las partidas el factor de
correccin que se obtiene al dividir el IPC final entre el IPC inicial del ano actual
(2009). Con respecto al ao 2009 se le aplica a todas las partidas el factor de
correccin que se obtiene utilizando el IPC promedio del mismo ao. Se puede
observar resaltado en rojo el REME (Resultado Monetario del Ejercicio) que se
obtiene de la siguiente cedula a explicar.
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DESCRIPCION 2009 2008
PARTIDAS MONETARIAS
Activos Monetarios Historicos
Efectivo en Caja y Bancos 543,789
Cuentas por Cobrar 1,076,298
Gastos Prepagados 217,132
Total Activos Monetarios 1,837,219
Pasivos Monetarios
Cuentas por Pagar 152,633
Retenciones por Pagar 10,756
Iva Debito Fiscal 15,678
Acumulaciones por Pagar 10,567
Total Pasivos Monetarios 189,634
Posicion Monetaria Inicial 1,647,585
Factor 1.22255414
POSICION MONETARIA NETA INICIAL 2,014,262
CONCILIACION DE LA PMN
AUMENTOS
Ingresos 13,536,774
SUB- TOTAL 13,536,774
DISMINUCIONES
Costos Operativos 6,754,716
Gastos Generales 6,414,384
I.S.L.R. 110,245
SUB- TOTAL 13,279,345
POSICION MONETARIA NETA ESTIMADA 2,271,690
POSICION MONETARIA NETA ACTUAL
Activos Monetarios
Efectivo en Caja y Banco 778,156
Cuentas por Cobrar 1,298,305
Gastos Prepagado 225,678
Total Activos Monetarios 2,302,139
Pasivos Monetarios
Cuentas por Pagar 132,743
Retenciones por Pagar 12,456
Acumulaciones por Pagar 72,565
Cuentas por Pagar Accionistas 20,000
Total Pasivos Monetarios 237,764
POSICION MONETARIA NETA ACTUAL 2,064,375
REME -207,315
Las Notas forman Parte Integral de los Estados Financieros
(Expresado en Bolivares Constantes al 31/12/2009)
RESULTADO MONETARIO DEL EJERCICIO (REME)
EMPRESA XX, C.A
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Por ltimo se procede a la obtencin del REME. Segn el prrafo 104 de la
DPC-10 para la obtencin de la Posicin Monetaria Inicial se restan los activos
monetarios y los pasivos monetarios del ao 2008, que al aplicarle el factor de
correccin resulta la Posicin Monetaria Neta Inicial. Luego se deben tomar en
cuenta los aumentos y disminuciones llevados a cabo en el ao a reajustar, en
este caso sera el 2009 dando como resultado la Posicin Monetaria Neta
Estimada. Posteriormente para hallar la Posicin Monetaria Neta Actual se deben
restar los activos monetarios y los pasivos monetarios del ao actual. Y para
culminar se obtiene el REME de la diferencia de la Posicin Monetaria Neta Actual
y la Posicin Monetaria Neta Estimada. Este resultado se ve reflejado en el Estado
de Ganancias y Prdidas dentro del Costo Integral de Financiamiento.
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Las conclusiones de la investigacin se dirigen a resumir los resultados
obtenidos al analizar las metodologas de ajustes por inflacin financiera y fiscal
en las firmas de contadores pblicos del municipio Maracaibo.
a) Al describir la aplicacin de la metodologa financiera de ajuste por
inflacin utilizadas por las firmas de contadores pblicos del municipio Maracaibo,
se encontr que ms de la mitad de los sujetos reportaron que el mtodo de nivel
especfico de precios es utilizado por las firmas de contadores para realizar el
ajuste por inflacin, no siendo ello congruente con los Principios de Contabilidad
de Aceptacin General en Venezuela (VenPCGA). En referencia al mtodo nivel
general de precios es utilizado aplicando el ndice de reexpresin publicado por el
BCV a todas las partidas, se ajusta a las normas aplicadas de acuerdo con la
DCP-10 para realizar el ajuste por inflacin y utiliza el ndice nacional.
Asimismo, se determin que el mtodo Mixto el mismo considera el
impacto de la inflacin en cada empresa, sin embargo, cerca de la mitad de los
contadores no lo utilizan las firmas contadoras para actualizar los activos no
monetarios despus de reexpresar los estados financieros. En cuanto a la base de
datos utilizada, realizan una hoja de clculo con el detalle cronolgico de los
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inventarios finales de la empresa e incluyen en la hoja de clculo el listado de los
activos fijos.
Analizando las partidas Incluidas, se evidenci que utilizan el Nivel General
de Precios, se incluyen todas las partidas no monetarias al cierre del ejercicio
econmico y es til la base de datos disponible para aplicar la Metodologa
Financiera en el ajuste por inflacin. En la investigacin de la metodologa de
ajuste de patrimonio, se evidenci que realizan el ajuste financiero del patrimonio
aplicando el ndice de precios al consumidor, siendo til para la aplicacin de la
metodologa financiera de ajuste por inflacin.
En cuanto a los ndices aplicados, stos son calculados por organismos
oficiales, a fin de mantener la independencia en el factor de correccin y obtener
unos resultados fcilmente comprobables. En referencia a los aportes por
capitalizar, se consideran para la aplicacin de la metodologa financiera de ajuste
por inflacin, para el ajuste financiero no se consideraran pasivos no monetarios ni
pasivos ajustables desde su incorporacin en los estados financieros. Asimismo,
la metodologa permite la correccin del poder adquisitivo de la moneda,
proporciona informacin acerca de la posicin monetaria y sobre el Resultado
Monetario Del Ejercicio (REME).
b) Al caracterizar la aplicacin de la metodologa fiscal de ajuste por
inflacin en las firmas de contadores pblicos del municipio de Maracaibo, se
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encontr respecto a la base de datos, que emplean el balance general actual
dentro de la base de datos, el costo histrico, siendo til para la aplicacin de la
metodologa fiscal de ajuste por inflacin.
Asimismo, realizan el ajuste inicial para aplicar la metodologa fiscal de
ajuste por inflacin, ste refleja con exactitud el tributo que debe pagar la empresa
y sirve de referencia al sistema de reajuste regular por inflacin. Igualmente, se
determin que en la aplicacin de la metodologa fiscal de ajuste por inflacin
realizan el reajuste regular, su actualizacin se hace con base en la variacin del
IPC y afecta la renta gravable.
De igual forma, realizan el ajuste del patrimonio, cuando realizan el ajuste
fiscal excluyen el patrimonio al inicio del ao y permite reflejar con precisin el
ajuste fiscal por inflacin. En referencia a los aportes por capitalizar, se trabaja con
los aportes por capitalizar, se convierten en capital social despus del cierre del
ejercicio econmico y los aportes por capitalizar no convertidos en capital social se
consideran pasivos monetarios.
c) Al estudiar la aplicacin de las metodologas de ajuste por inflacin en
las firmas del municipio de Maracaibo, se determin que son efectivas para el
reconocimiento monetario del efecto inflacionario en los bienes de los
contribuyentes, permiten reconocer el efecto inflacionario en un determinado
ejercicio comercial, pero no la realizan frente a tasas de inflacin bajas.Asimismo,
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se observ que permiten al accionista conocer las utilidades reales, facilitan a
terceros conocer las utilidades reales y contribuyen a mostrar cifras reales en
cuanto a la utilidad.
En el anlisis de la comparabilidad de la informacin financiera, se
evidenci que la metodologas de ajuste por inflacin permite a los usuarios
comparar los estados financieros de una empresa a travs del tiempo, sirven para
identificar tendencias en la posicin financiera de las empresas y son efectivas
para evaluar los resultados financieros de las empresas. En cuanto al soporte para
toma de decisiones, proporcionan informacin financiera verdica para la toma de
decisiones, permiten contar con datos contables confiables, las metodologas de
ajuste por inflacin facilita definir los cursos de accin a seguir.
d) Al disear un formato electrnico para realizar el ajuste financiero y
fiscal en las firmas de contadores pblicos del municipio de Maracaibo, se elabor
el mismo en Microsoft Excel, simulando situaciones caractersticas que se
presentan en el comn de las empresas, con el propsito de calcular o ajustar las
cifras histricas considerando el efecto que produce la inflacin en ellas, desde el
punto de vista financiero planteando una correccin monetaria y fiscal, para la
determinacin declaracin y pago del impuesto sobre la renta; siendo til a los
fines de sistematizar las actividades relativas a la aplicacin de las
metodologas de ajuste por inflacin en las firmas de Contadores Pblicos del
municipio Maracaibo.
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e) Respondiendo al objetivo general, se afirma que las metodologas de
ajustes por inflacin financiera y fiscal son aplicadas en forma ajustada por las
firmas de contadores pblicos del municipio Maracaibo, representando una
herramienta til a los fines de reflejar la realidad contable de la empresa, haciendo
til la informacin a los fines operativos, econmicos, contables y financieros de
las empresas.
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L I MI T A C I O N E S
En el proceso de investigacin, se encontr una limitacin referida a la
dificultad de acceso a los contadores, los cuales tuvieron que ser contactados por
recomendaciones, debido a la ausencia de un listado organizado por parte de las
entidades profesionales que rigen estas actividades en la ciudad de Maracaibo.
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Las recomendaciones de la investigacin se exponen seguidamente:
a) Respecto a la aplicacin de la metodologa financiera de ajuste por
inflacin utilizadas por las firmas de contadores pblicos del municipio Maracaibo,
continuar aplicando el mtodo referido al nivel general de precios, pero
considerando el mtodo mixto en los casos establecidos en la normativa
venezolana, teniendo en cuenta una permanente actualizacin de los ndices
utilizados por los organismos oficiales, a fin de incrementar la comprobabilidad de
la informacin contable.
b) En cuanto a la aplicacin de la metodologa fiscal de ajuste por inflacin
en las firmas de contadores pblicos del municipio de Maracaibo, se recomienda
mantener las prcticas utilizadas conjuntamente con la metodologa financiera por
cuanto proporcionan informacin diversa, sirviendo a los fines de asumir
decisiones gerenciales muy bien planificadas.
c) Es importante considerar el ajuste a los estados financieros pese a
considerarse tasas de inflacin bajas, por cuanto esto no lo han estado aplicando
y ello puede contribuir en evitar las distorsiones, las cuales crean errores en la
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rentabilidad, puede traducir el capital en forma de dividendos, as como generar
reservas ocultas.
d) Considerar el formato electrnico para realizar el ajuste financiero y
fiscal en las firmas de contadores pblicos del municipio de Maracaibo, a fin de
contar con una herramienta computarizada, adems de unificar la formar de
estimacin del ajuste por inflacin. Es pertinente enfatizar sobre el uso prctico de
las hojas de clculo (Excel), as como el uso de las calculadoras financieras con
nfasis en la HP 12C.
e) Respecto a las metodologas de ajustes por inflacin financiera y fiscal
aplicadas por las firmas de contadores pblicos del municipio Maracaibo, se
sugiere mantenerse actualizados en torno a las disposiciones de la Federacin de
Colegios de Contadores Pblicos con el fin de realizar los ajustes y adaptaciones
sugeridas para garantizar la utilidad de los datos contables en el mbito financiero
de las empresas.
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ANEXOS
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Anexo No. 1
Instrumento de la Investigacin
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INSTRUMENTO DE LA INVESTIGACIN
Instrucciones: Se requiere conocer algunos aspectos referidos a su opinin las
metodologas de ajustes por inflacin financiera y fiscal en las firmas de
contadores pblicos del municipio Maracaibo. Su labor consiste en marcar una
equis (x) en la opcin de respuesta que mejor represente su opinin. Para ello,
cuenta con dos opciones de respuesta:
01.- Si
02.- No
AFIRMACIONES S
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1.- Con los ndices aplicados se mantiene la independencia en el factor de correccin
2.- Los ndices utilizados en la metodologa financiera permiten obtener unos resultados
fcilmente comprobables
3.- El Mtodo de Nivel Especfico de Precios es utilizado por las firmas de contadores para
realizar el ajuste por inflacin
4.- Para el ajuste financiero los aportes por capitalizar se consideraran pasivos ajustables desde
su incorporacin en los estados financieros.
5.- Las metodologas de ajuste por inflacin contribuyen a mostrar cifras reales en cuanto a la
utilidad
6.- En la aplicacin de la metodologa fiscal de ajuste por inflacin realizan el reajuste regular
7.- En la aplicacin de la metodologa fiscal los aportes por capitalizar se convierten en capital
social despus del cierre del ejercicio econmico
8.- Las metodologas de ajuste por inflacin permiten al accionista conocer las utilidades reales.
9.- Las metodologas de ajuste por inflacin son efectivas para evaluar los resultados financieros
de las empresas.
10.- Las metodologas de ajuste por inflacin facilitan definir los cursos de accin a seguir.
11.- El Mtodo de Nivel Especfico de Precios es utilizado para sustituir los valores histricos por
los valores actualizados
12.- El reajuste regular afecta la renta gravable.
13.- Se ajusta el Mtodo de Nivel General de Precios a las normas aplicadas de acuerdo con la
DCP-10 para realizar el ajuste por inflacin
14.- Realiza el ajuste inicial para aplicar la metodologa fiscal de ajuste por inflacin
15.- Cuando realizan el ajuste fiscal excluyen el patrimonio al inicio del ao
16.- Las metodologas de ajuste por inflacin permiten contar con datos contables confiables
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AFIRMACIONES S
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17.- La aplicacin de las metodologa de ajuste por inflacin son efectivas para el reconocimiento
monetario del efecto inflacionario en los bienes de los contribuyentes.
18.- Se incluyen todas las partidas no monetarias al cierre del ejercicio econmico
19.- El Mtodo Mixto es til para realizar el ajuste por inflacin
20.- Incluye en la hoja de clculo el listado de los activos fijos de la empresa
21.- Al aplicar la metodologa financiera para el ajuste por inflacin realizan el ajuste del
patrimonio
22.- La metodologa fiscal requiere de la utilizacin del costo histrico
23.- En la aplicacin de la metodologa fiscal de ajuste por inflacin realizan el ajuste del
patrimonio
24.- En la metodologa fiscal por inflacin los aportes por capitalizar no convertidos en capital
social se consideran pasivos monetarios
25.- La eliminacin de distorsiones se debe realizar an frente a tasas de inflacin bajas
26.- Las metodologas de ajuste por inflacin permite a terceros conocer las utilidades reales
27.- Las metodologas de ajuste por inflacin permite a los usuarios comparar los estados
financieros de una empresa a travs del tiempo
28.- Las metodologas de ajuste por inflacin proporcionan informacin financiera verdica para la
toma de decisiones
29.- Se consideran los aportes por capitalizar para la aplicacin de la metodologa financiera de
ajuste por inflacin
30.- La metodologa financiera proporciona informacin acerca de la posicin monetaria
31.- El Mtodo de Nivel Especfico de Precios es til para una evaluacin simple de activos
32.- El Mtodo Mixto es utilizado por las firmas contadoras para actualizar los activos no
monetarios despus de reexpresar los estados financieros
33.- El Mtodo de Nivel General de Precios es utilizado aplicando el ndice de reexpresin
publicado por el BCV a todas las partidas
34.- Es til la base de datos disponible para aplicar la Metodologa Financiera en el ajuste por
inflacin
35.- Los ndices utilizados en la metodologa financiera son calculados por organismos oficiales
36.- Refleja con exactitud el ajuste inicial el tributo que debe pagar la empresa
37.- El ajuste del patrimonio permite reflejar con precisin el ajuste fiscal por inflacin
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AFIRMACIONES S
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38.- Las metodologas de ajuste por inflacin permiten reconocer el efecto inflacionario en un
determinado ejercicio comercial
39.- Las metodologas de ajuste por inflacin sirven para identificar tendencias en la posicin
financiera de las empresas
40.- En la aplicacin de la metodologa fiscal de ajuste por inflacin se trabaja con los aportes por
capitalizar
41.- La actualizacin para el reajuste regular se hace con base en la variacin del IPC
42.- El ajuste inicial sirve de referencia al sistema de reajuste regular por inflacin
43.- La base de datos disponibles es til para la aplicacin de la metodologa fiscal de ajuste por
inflacin
44.- La metodologa fiscal por inflacin utiliza el balance general actual dentro de la base de
datos.
45.- La metodologa financiera permite la correccin del poder adquisitivo de la moneda
46.- Para el ajuste financiero los aportes por capitalizar se consideraran pasivos no monetarios
47.- El ajuste del patrimonio es til para la aplicacin de la metodologa financiera de ajuste por
inflacin
48.- Realizan el ajuste financiero del patrimonio, aplicando el ndice de precios al consumidor
49.- Para el anlisis integral de las partidas en la Metodologa Financiera utiliza el Nivel General
de Precios
50.- Realiza una hoja de clculo con el detalle cronolgico de los inventarios finales de la empresa
51.- Para la aplicacin de la metodologa financiera de ajuste por inflacin utilizan los Estados
Financieros
52.- El Mtodo Mixto considera el impacto de la inflacin en cada empresa.
53.- En el Mtodo de Nivel General de Precios utiliza el ndice nacional
54.- La metodologa financiera proporciona informacin sobre el Resultado Monetario Del Ejercicio
(REME)
GRACIAS POR SU VALIOSA COLABORACIN
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Anexo No. 2
Formato de Validacin
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REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD RAFAEL URDANETA
FACULTAD DE CIENCIAS POLTICAS, ADMINISTRATIVAS Y SOCIALES
ESCUELA DE CONTADURA PBLICA
METODOLOGA DE AJUSTE POR INFLACIN FINANCIERA Y
FISCAL EN LAS FIRMAS DE CONTADORES PBLICOS DEL
MUNICIPIO MARACAIBO
Formato de Validacin
Diana Adrianza
Farah Vargas
Tutora:
Prof. Aminta de La Hoz
Maracaibo, Octubre de 2010
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Maracaibo, Octubre de 2010
Ciudadano(a)
Estimado especialista:
Me dirijo a usted con el fin de solicitarle su valiosa colaboracin en la
revisin del instrumento que se anexa, con el objeto de determinar la validez del
mismo, por cuanto es necesario en la investigacin: METODOLOGAS DE
AJUSTE POR INFLACIN FINANCIERA Y FISCAL EN LAS FIRMAS DE
CONTADORES PBLICOS DEL MUNICIPIO MARACAIBO, para optar al ttulo
de Contador Pblico.
Es importante destacar, que para dicha validacin se tomen en cuenta los
siguientes parmetros:
1. Pertinencia de los tems con los objetivos
2. Pertinencia con la variable
3. Pertinencia con la dimensin
4. Pertinencia de los tems con los indicadores
5. Redaccin y ortografa.
Agradeciendo su colaboracin, queda de usted.
Atentamente,
Farah Vargas
Diana Adrianza
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HOJA DE IDENTIFICACIN
IDENTIFICACIN DEL EXPERTO
Nombre:
Apellido:
Profesin:
Instituto donde trabaja:
Cargo que desempea:
IDENTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN
TITULO: METODOLOGAS DE AJUSTE POR INFLACIN FINANCIERA Y
FISCAL EN LAS FIRMAS DE CONTADORES PBLICOS DEL MUNICIPIO
MARACAIBO
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
Objetivo General
Analizar las metodologas de ajustes por inflacin financiera y fiscal en las
firmas de contadores pblicos del municipio Maracaibo.
Objetivos Especficos
a) Describir la aplicacin de la metodologa financiera de ajuste por
inflacin utilizadas por las firmas de contadores pblicos del municipio Maracaibo.
b) Caracterizar la aplicacin de la metodologa fiscal de ajuste por inflacin
en las firmas de contadores pblicos del municipio de Maracaibo.
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c) Estudiar la aplicacin de las metodologas de ajuste por inflacin en las
firmas del municipio de Maracaibo.
d) Disear un formato electrnico para realizar el ajuste financiero y fiscal
en las firmas de contadores pblicos del municipio de Maracaibo.
SISTEMA DE VARIABLES
Definicin Nominal
Respecto a la definicin nominal, en este estudio las variables son las
siguientes: Metodologa Financiera de Ajuste por Inflacin y Metodologa Fiscal de
Ajuste por Inflacin.
Definicin Conceptual
Metodologa Financiera de Ajuste por Inflacin: Consiste en los
procedimientos de ajuste que tienen como propsito fundamental reconocer el
impacto que causa la inflacin en la informacin financiera, es decir en los estados
financieros bsicos, balance general, ganancias y prdidas, estado de movimiento
de las cuentas patrimoniales y estado del flujo de efectivo (Molina, 2006)
Metodologa Fiscal de Ajuste por Inflacin Consiste en los
procedimientos de ajuste que determinan por el impacto de la inflacin en la renta
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del contribuyente, es decir, en el enriquecimiento neto gravable. Esta metodologa
permite que los contribuyentes paguen impuestos sobre una ganancia real y no
sobre una ganancia ficticia o nominal, garantizndose el cumplimiento de los
principios tributarios constitucionales (Molina, 2006)
Definicin Operacional
Metodologa Financiera de Ajuste por Inflacin: Consiste en los
procedimientos de ajuste que tienen como propsito fundamental reconocer el
impacto que causa la inflacin en la informacin financiera, evaluados con un
cuestionario construido por Vargas y Adrianza (2010); considerando el mtodos de
ajuste por inflacin, los elementos de la metodologa referidos a las partidas
incluidas, ajuste del patrimonio, ndices, aportes por capitalizar y correccin del
poder adquisitivo de la moneda; as como su aplicacin; tomando como referencia
las dimensiones e indicadores del Mapa de Variable.
Metodologa Fiscal de Ajuste por Inflacin Consiste en los
procedimientos de ajuste que determinan por el impacto de la inflacin en la renta
del contribuyente, evaluados con un cuestionario construido por Vargas y Adrianza
(2010); considerando el mtodo de ajuste por inflacin, los elementos de la
metodologa referidos a la base de datos utilizada, el ajuste inicial, reajuste
regular, ajuste del patrimonio, aportes por capitalizar; as como su aplicacin;
tomando como referencia las dimensiones e indicadores del Mapa de Variable.
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Cuadro No. 1
Mapa de Variable
Variables Dimensiones Indicadores Preguntas
METODOLOGA
DE AJUSTE POR
INFLACIN
FINANCIERA Y
FISCAL
Aplicacin de la
Metodologa
Financiera
Nivel Especfico de Precios 1,2,3
Nivel General de Precios (NGP) 4,5,6
Mtodo Mixto 7,8,9
Base de Datos Utilizada 10,11,12
Partidas Incluidas 13,14,15
Metodologa de Ajuste de Patrimonio 16,17,18
ndices Aplicados 19,20,21
Aportes por Capitalizar 22,23,24
Correccin del Poder Adquisitivo de la Moneda 25,2,6,27
Aplicacin de la
Metodologa
Fiscal
Base de Datos Utilizada 28,29,30
Ajuste Inicial 31,32,33
Reajuste Regular 34,35,36
Ajuste del Patrimonio 37,38,39
Aportes por Capitalizar 40,41,42
Aplicacin de las
Metodologas de
Ajuste por
Inflacin
Eliminacin de Distorsiones 43,44,45
Conocimiento de la Utilidad 46,47,48
Comparabilidad de la Informacin Financiera 49,50,51
Soporte para Toma de Decisiones 52,53,54
Fuente: Vargas y Adrianza (2010).
POBLACIN
La poblacin del estudio est compuesta por los profesionales, Licenciados
en Contadura Pblica que laboran en las firmas contadoras ubicadas en el
municipio Maracaibo del Estado Zulia.
TCNICA E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS
El instrumento se dirige a analizar las metodologas de ajustes por inflacin
financiera y fiscal en las firmas de contadores pblicos del municipio Maracaibo,
identificando la aplicacin de la metodologa financiera de ajuste por inflacin, la
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aplicacin de la metodologa fiscal y estudiar la aplicacin de las metodologas de
ajuste por inflacin en las firmas del municipio de Maracaibo (Ver Anexo No. 1).
Hernndez, Fernndez y Baptista (2006) afirman que los instrumentos son
medios a travs de los cuales se recolecta la informacin de inters. En este caso,
se utiliza un cuestionario, el cual comprende una herramienta estructurada, en la
cual el investigador tiene definidas las preguntas que realizar, as como las
opciones de respuestas disponibles. Para efectos de este trabajo, se utiliza un
cuestionario configurado por 54 tems, con opciones de respuesta dicotmica (Si y
No), las cuales permiten responder sobre la aplicacin de las metodologas de
ajuste por inflacin objeto de estudio.
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TABLA DE CONSTRUCCIN DEL INSTRUMENTO
OBJETIVOS
ESPECFICOS
VARIABLE DIMENSIN INDICADOR PREGUNTAS
Pertinencia
Objetivo
Pertinencia
Variable
Pertinencia
Indicador
Redaccin
P NP P NP P NP A I
Describir la
aplicacin de la
metodologa
financiera de
ajuste por
inflacin
utilizadas por las
firmas de
contadores
pblicos del
municipio
Maracaibo.
METODOLOGAS
DE AJUSTE POR
INFLACIN
FINANCIERA Y
FISCAL
Metodologa
Financiera
Nivel Especfico
de Precios
1.- El Mtodo de Nivel Especfico
de Precios es utilizado por las
firmas de contadores para realizar
el ajuste por inflacin
2.- El Mtodo de Nivel Especfico
de Precios es utilizado para
sustituir los valores histricos por
los valores actualizados
3.- El Mtodo de Nivel Especfico
de Precios es til para una
evaluacin simple de activos
Nivel General de
Precios (NGP)
4.- El Mtodo de Nivel General de
Precios es utilizado aplicando el
ndice de reexpresin publicado
por el BCV a todas las partidas
5.- Se ajusta el Mtodo de Nivel
General de Precios a las normas
aplicadas de acuerdo con la DCP-
10 para realizar el ajuste por
inflacin
6.- En el Mtodo de Nivel General
de Precios utiliza el ndice
nacional
Mtodo Mixto
7.- El Mtodo Mixto es utilizado
por las firmas contadoras para
actualizar los activos no
monetarios despus de
reexpresar los estados financieros
8.- El Mtodo Mixto considera el
impacto de la inflacin en cada
empresa.
9.- El Mtodo Mixto es til para
realizar el ajuste por inflacin
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OBJETIVOS
ESPECFICOS
VARIABLE DIMENSIN INDICADOR PREGUNTAS
Pertinencia
Objetivo
Pertinencia
Variable
Pertinencia
Indicador
Redaccin
P NP P NP P NP A I
Base de Datos
Utilizada
10.- Para la aplicacin de la
metodologa financiera de ajuste
por inflacin utilizan los Estados
Financieros
11.- Realiza una hoja de clculo
con el detalle cronolgico de los
inventarios finales de la empresa
12.- Incluye en la hoja de clculo
el listado de los activos fijos de la
empresa
Partidas
Incluidas
13.- Para el anlisis integral de
las partidas en la Metodologa
Financiera utiliza el Nivel General
de Precios
14.- Se incluyen todas las
partidas no monetarias al cierre
del ejercicio econmico
15.- Es til la base de datos
disponible para aplicar la
Metodologa Financiera en el
ajuste por inflacin
Ajuste del
Patrimonio
16.- Realizan el ajuste financiero
del patrimonio, aplicando el ndice
de precios al consumidor
17.- Al aplicar la metodologa
financiera para el ajuste por
inflacin realizan el ajuste del
patrimonio
18.- El ajuste del patrimonio es
til para la aplicacin de la
metodologa financiera de ajuste
por inflacin
ndices
Aplicados
19.- Los ndices utilizados en la
metodologa financiera son
calculados por organismos
oficiales
20.- Con los ndices aplicados se
mantiene la independencia en el
factor de correccin
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OBJETIVOS
ESPECFICOS
VARIABLE DIMENSIN INDICADOR PREGUNTAS
Pertinencia
Objetivo
Pertinencia
Variable
Pertinencia
Indicador
Redaccin
P NP P NP P NP A I
21.- Los ndices utilizados en la
metodologa financiera permiten
obtener unos resultados
fcilmente comprobables
Aportes por
Capitalizar
22.- Se consideran los aportes
por capitalizar para la aplicacin
de la metodologa financiera de
ajuste por inflacin
23.- Para el ajuste financiero los
aportes por capitalizar se
consideraran pasivos no
monetarios
24.- Para el ajuste financiero los
aportes por capitalizar se
consideraran pasivos ajustables
desde su incorporacin en los
estados financieros.
Correccin del
Poder
Adquisitivo de la
Moneda
25.- La metodologa financiera
permite la correccin del poder
adquisitivo de la moneda
26.- La metodologa financiera
proporciona informacin acerca
de la posicin monetaria
27.- La metodologa financiera
proporciona informacin sobre el
Resultado Monetario Del Ejercicio
(REME)
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OBJETIVOS
ESPECFICOS
VARIABLE DIMENSIN INDICADOR PREGUNTAS
Pertinencia
Objetivo
Pertinencia
Variable
Pertinencia
Indicador
Redaccin
P NP P NP P NP A I
Caracterizar la
aplicacin de la
metodologa
fiscal de ajuste
por inflacin en
las firmas de
contadores
pblicos del
municipio de
Maracaibo.
METODOLOGAS
DE AJUSTE POR
INFLACIN
FINANCIERA Y
FISCAL
Metodologa
Fiscal
Base de Datos
Utilizada
28.- La metodologa fiscal por
inflacin utiliza el balance general
actual dentro de la base de datos
29.- La metodologa fiscal
requiere de la utilizacin del costo
histrico
30.- La base de datos disponibles
es til para la aplicacin de la
metodologa fiscal de ajuste por
inflacin
Ajuste Inicial
31.- Realiza el ajuste inicial para
aplicar la metodologa fiscal de
ajuste por inflacin
32.- Refleja con exactitud el
ajuste inicial el tributo que debe
pagar la empresa
33.- El ajuste inicial sirve de
referencia al sistema de reajuste
regular por inflacin
Reajuste
Regular 34.- En la aplicacin de la
metodologa fiscal de ajuste por
inflacin realizan el reajuste
regular
35.- La actualizacin para el
reajuste regular se hace con base
en la variacin del IPC
36.- El reajuste regular afecta la
renta gravable.
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OBJETIVOS
ESPECFICOS
VARIABLE DIMENSIN INDICADOR PREGUNTAS
Pertinencia
Objetivo
Pertinencia
Variable
Pertinencia
Indicador
Redaccin
P NP P NP P NP A I
Ajuste del
Patrimonio
37.- En la aplicacin de la
metodologa fiscal de ajuste por
inflacin realizan el ajuste del
patrimonio
38.- Cuando realizan el ajuste
fiscal excluyen algunas partidas
del patrimonio al inicio del ao
39.- El ajuste del patrimonio
permite reflejar con precisin el
ajuste fiscal por inflacin
Aportes por
Capitalizar
40.- En la aplicacin de la
metodologa fiscal de ajuste por
inflacin se trabaja con los
aportes por capitalizar
41.- En la aplicacin de la
metodologa fiscal los aportes por
capitalizar se convierten en
capital social despus del cierre
del ejercicio econmico
42.- En la metodologa fiscal por
inflacin los aportes por
capitalizar no convertidos en
capital social se consideran
pasivos monetarios
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OBJETIVOS
ESPECFICOS
VARIABLE DIMENSIN INDICADOR PREGUNTAS
Pertinencia
Objetivo
Pertinencia
Variable
Pertinencia
Indicador
Redaccin
P NP P NP P NP A I
Estudiar la
aplicacin de las
metodologas
de ajuste por
inflacin en las
firmas del
municipio de
Maracaibo.
METODOLOGAS
DE AJUSTE POR
INFLACIN
FINANCIERA Y
FISCAL
Aplicacin de
las
Metodologas
de Ajuste por
Inflacin
Eliminacin de
Distorsiones
43.- La aplicacin de las
metodologa de ajuste por
inflacin son efectivas para el
reconocimiento monetario del
efecto inflacionario en los bienes
de los contribuyentes.
44.- La eliminacin de
distorsiones se debe realizar an
frente a tasas de inflacin bajas
45.- Las metodologas de ajuste
por inflacin permiten reconocer
el efecto inflacionario en un
determinado ejercicio comercial
Conocimiento de
la Utilidad
46.- Las metodologas de ajuste
por inflacin permiten al
accionista conocer las utilidades
reales.
47.- Las metodologas de ajuste
por inflacin permite a terceros
conocer las utilidades reales
48.- Las metodologas de ajuste
por inflacin contribuyen a
mostrar cifras reales en cuanto a
la utilidad
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OBJETIVOS
ESPECFICOS
VARIABLE DIMENSIN INDICADOR PREGUNTAS
Pertinencia
Objetivo
Pertinencia
Variable
Pertinencia
Indicador
Redaccin
P NP P NP P NP A I
Comparabilidad
de la
Informacin
Financiera
49.- Las metodologas de ajuste
por inflacin permite a los
usuarios comparar los estados
financieros de una empresa a
travs del tiempo
50.- Las metodologas de ajuste
por inflacin sirven para identificar
tendencias en la posicin
financiera de las empresas
51.- Las metodologas de ajuste
por inflacin son efectivas para
evaluar los resultados financieros
de las empresas.
Soporte para
Toma de
Decisiones
52.- Las metodologas de ajuste
por inflacin proporcionan
informacin financiera verdica
para la toma de decisiones
53.- Las metodologas de ajuste
por inflacin permiten contar con
datos contables confiables
54.- Las metodologas de ajuste
por inflacin facilitan definir los
cursos de accin a seguir.
Leyenda: P: Pertinente; NP: No Pertinente; A: Adecuado; I: Inadecuado.
Fuente: Adrianza y Vargas (2010).
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EVALUACIN DEL EXPERTO
(a) En lneas generales, considera usted que los tems del instrumento estn
acordes con los objetivos planteados.
Suficiente: __ Medianamente Suficiente: __ Insuficiente: __
Observaciones:
(b) Considera usted que las preguntas miden los indicadores seleccionados para
la variable de estudio.
Suficiente: __ Medianamente Suficiente: __ Insuficiente: __
Observaciones:
(c) Considera usted que el instrumento diseado mide la variable.
Suficiente: __ Medianamente Suficiente: __ Insuficiente: __
Observaciones:
(d) Considera usted que la redaccin del cuestionario es vlida
Suficiente: __ Medianamente Suficiente: __ Insuficiente: __
Observaciones:
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Yo, __________________________________, titular de la cdula de identidad
No.___________________ certifico que realic el juicio de experto al cuestionario
diseado por las Bachilleres Farah Vargas y Diana Adrianza, titulada:
METODOLOGAS DE AJUSTE POR INFLACIN FINANCIERA Y FISCAL EN
LAS FIRMAS DE CONTADORES PBLICOS DEL MUNICIPIO MARACAIBO
Firma Experto: ______________________________ Fecha: _________________
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Anexo No. 3
Confiabilidad del Instrumento
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CALCULO DE LA CONFIABILIDAD DEL INSTRUMENTO
Estadsticos de fiabilidad
,915 54
Alf a
N de
elementos
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