REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL SIMN RODRGUEZ NCLEO: CARICUAO CURSO: FINANZAS E IMPUESTOS.

Socializacin de conocimiento

Participantes:

N de Cedula:

Mrquez Stefany C.I: 23.614.960 Seccin: C Facilitadora: Oneida Marcano Caracas/Marzo de 2014.

La obligacin que tienen las empresas venezolanas de cumplir con deberes formales tributarios ante las instituciones del estado: nacionales, estatales y municipales, cuales son esos deberes y cual es el porcentaje (%) que les corresponde pagar por cada uno de ellos.

Las empresas venezolanas estn obligadas a cumplir con deberes formales ante las instituciones del Estado. Entre los principales deberes formales tenemos: Instituto Venezolano de los Seguros Sociales (IVSS). Actualmente la inscripcin se hace a travs del su portal, por el cual se puede realizar diferentes operaciones como: la inscripcin, movimiento y retiro de trabajadores, consulta de facturas, trabajadores activos, entre otros procedimientos. BANAVIH. Este instituto es el responsable de la administracin del aporte de vivienda realizado por el trabajador y su patrono. Esta inscripcin se hace a travs de igual manera por el portal, donde se puede incluir y retirar trabajadores, solicitar la planilla de pago e imprimir la solvencia. INCES. Aunque las empresas con menos de 5 trabajadores no estn obligadas a pagar el 2% INCES deben estar inscritas y, preferiblemente, solicitar trimestralmente la solvencia ante este instituto. MINTRA. Instituto que vela por el complimiento de los derechos del trabajador. Las empresas deben inscribirse para obtener su nmero de NIL, luego deben declarar trimestralmente los salarios y horas trabajadas a travs del portal y presentarla en la oficina de su regin los primeros 15 das del mes siguiente al trimestre declarado. Adems por el mismo portal se puede solicitar la solvencia laboral para la cual deben tener vigente la solvencia del INCES y de BANAVIH. ALCALDIA. Toda empresa debe inscribirse en la alcalda del municipio donde se encuentren obteniendo de esta manera su patente de industria y comercio. Cada alcalda tiene su normativa en cuanto a retenciones y

declaracin, por lo que deben consultar los lineamientos a seguir en su municipio. SENIAT. Toda persona jurdica debe declarar. Mensualmente el impuesto a las ventas IVA, anualmente el impuesto sobre la renta ISLR, si la empresa es contribuyente especial debe declarar quincenalmente las retenciones de IVA a las compras realizadas. Los contribuyentes del IVA son las personas naturales o jurdicas en las cuales se verifica el hecho imponible tipificado en la ley de dicho impuesto. El mismo presenta como caracterstica estructural la importancia que tiene en su rgimen las normas de carcter administrativo que establecen deberes formales para los contribuyentes, los cuales representan la obligacin de coadyuvar a la materializacin de las cargas tributarias. Segn lo establecido en el C.O.T: "Los contribuyentes, responsables y terceros estn obligados a cumplir los deberes formales relativos a las tareas de fiscalizacin que realice la Administracin Tributaria en su articulo.

Porcentaje que toca pagar a cada derecho formal corresponde a: Instituto Venezolano de los Seguros Sociales (IVSS). En su totalidad el depsito al seguro social corresponde al 9%, que se divide en que el trabajador aporta el 4% segn el Reglamento General de la Ley del Seguro Social Obligatorio (art. 67). Para la empresa le corresponde aportar el 5% restante. BANAVIH: Corresponde pagar a toda empresa o compaa un 02% de sus ingresos, mientras que al empleado se le descontara un 01% de su sueldo de forma mensual, dando en su totalidad un 03% entre ambos. INCES: toca pagar un 2%. ALCALDIA. El personal jurdico le corresponde pagar la patente de industria y comercio de acuerdo a lo que le sea fijado. SENIAT. Solo le corresponde pagar solo a la empresa el impuesto sobre la renta (ISLR) que se realiza anual y el impuesto al valor agregado (IVA).

Procedimiento establecido en el Cdigo Orgnico Tributario para el clculo de la unidad Tributaria (UT). Conforme lo estipula el artculo 3, pargrafo tercero, del Cdigo Orgnico Tributario (COT) y el artculo 121, numeral 15. De acuerdo a ello, hacer un anlisis en la fijacin de la UT en el ao 2014, si la inflacin del ao pasado fue de 52,66% (a) que es la variacin del IPC en el ao 2013, segn lo establecido por el BCV en su Pgina Web En cunto se debi haber fijado la UT? cul es la diferencia con la fijada? qu consecuencias trae para los trabajadores, para el Tesoro Nacional y para aquellos Municipios que fijaron la Unidad Tributaria como elemento para cuantificar sanciones tributarias?

Segn lo establecido en el cdigo orgnico tributario establece en su artculo que: Artculo 3, prrafo tercero: Por su carcter de determinacin objetiva y de simple aplicacin aritmtica, la Administracin Tributaria Nacional reajustar el valor de la Unidad Tributaria de acuerdo con lo dispuesto en este Cdigo. En los casos de tributos que se liquiden por perodos anuales, la unidad tributaria aplicable ser la que est vigente durante por lo menos ciento ochenta y tres (183) das continuos del perodo respectivo. Para los tributos que se liquiden por perodos distintos al anual, la unidad tributaria aplicable ser la que est vigente para el inicio del perodo. Artculo121: La Administracin Tributaria tendr las facultades,

atribuciones y funciones que establezcan la Ley de la Administracin Tributaria y dems leyes y reglamentos, y en especial: 15 Reajustar la unidad tributaria (U.T.) dentro de los quince (15) primeros das del mes de febrero de cada ao, previa opinin favorable de la Comisin Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional, sobre la base de la variacin producida en el ndice de Precios al Consumidor (IPC) en el rea Metropolitana de Caracas, del ao inmediatamente anterior, publicado por el Banco Central de Venezuela. La opinin de la Comisin Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional, deber ser emitida dentro de los quince (15) das continuos siguientes de solicitada.

Anlisis

Para el ao 2014 que est en transcurso, la Comisin de Finanzas de la Asamblea Nacional aprob el aumento de la Unidad Tributaria en 18,6%. El valor sube de 107 a 127 bolvares, seala el informe consignado por el Seniat. Este aumento ha sido publicado en la Gaceta Oficial Nro. 40.359 de fecha 19/02/2014 mediante la Providencia Administrativa del SENIAT Nro. SNAT/2014/0008 de misma fecha. Cabe recalcar que para la declaracin del Impuesto sobre la Renta (ISLR) que se tiene que efectuar antes del 31 de marzo, rige el valor del pasado ao de 107 bolvares, a partir de esa fecha se efectuara el cobro de 127 bs. Este aumento trae algunas consecuencias, adems del problema de ilegalidad que implica desconocer al mandato del COT respecto al establecimiento del valor de la Unidad Tributaria, hay otras consecuencias que afecta a los trabajadores y el mismo Tesoro Nacional, entre las cuales destacan las siguientes: a) las personas naturales y jurdicas debern pagar un mayor impuesto sobre la renta para el ejercicio fiscal del ao 2014. b) Los trabajadores recibirn un menor importe del Bono de Alimentacin. c) Las multas por incumplimiento de obligaciones tributarias que corresponde percibir al Tesoro Nacional sern menores a las debidas. d) Las tasas de servicios pblicos sern menores a las debidas. e) El pago de impuestos de donaciones y sucesiones ser mayor al que correspondera de haber un clculo correcto de la Unidad Tributaria. f) Se obliga a ms empresas a pagar injustamente los aportes LOCTI y al Fondo Nacional del Deporte. g) Se afectarn los municipios que adoptaron la Unidad Tributaria como elemento para cuantificar sanciones tributarias. De haberse aplicado tanto en esta oportunidad como en las anteriores, el procedimiento establecido en la norma legal para ajustar el valor de la Unidad Tributaria, en el ao 2014 debera ser ste de Bs. 242,45 y no de 127,00. En razn de ello la diferencia o desvo es de Bs. 115,45 lo que equivale a un error del 90,91%. Esto desvirta absolutamente el objeto de la Unidad Tributaria que se plante con su incorporacin en el COT de 2001.

La variacin de la Unidad Tributaria se debe realizar estrictamente sobre la base de la variacin del ndice de Precios al Consumidor (IPC), publicado por el Banco Central de Venezuela. No hay otra consideracin posible a la base del clculo. Esta atribucin es delegada por excepcin del principio de legalidad tributaria al SENIAT, por cuanto su clculo es una determinacin objetiva hasta los momentos. Realmente el SENIAT no acurda actualmente el valor de la Unidad Tributaria, sino que realiza el clculo de la misma a partir de una formula aritmtica simple, y cuya nica variable la determina el IPC dictado por el BCV. La variacin del 52,66% del IPC se determina al medir la variacin entre el IPC del mes de diciembre de 2013 (501,8) y el IPC del mes de diciembre de 2012 (328,7).

Referencias London C. Gerencias y Tributos. http://gerenciaytributos.blogspot.com/2014/02/aumento-de-la-unidad-tributaria-utfue.html Soluciones Fiscales. http://www.abacus-asesores.com.ve/articulos/16.shtml